风险的特征_范文大全

风险的特征

【范文精选】风险的特征

【范文大全】风险的特征

【专家解析】风险的特征

【优秀范文】风险的特征

范文一:声誉风险的特征 投稿:范叒叓

一、商业银行声誉风险的特征

传统体制下,我国的商业银行具有很强烈的政府信用隐性担保的特征,但随着市场经济的进一步成熟,政府信用担保概念正在进一步淡化,影响商业银行发展更多的是市场因素起决定性作用。商业银行的声誉风险正是在市场经济发展的过程中逐渐显现的,与其他风险相比,具有如下特征:

(一)多样性

商业银行作为社会公众服务机构和经营货币业务的特殊金融企业,其相关利益者既多又复杂。直接利益相关者主要有商业银行的股东、客户、国内外同业、政府、监管部门,间接的利益相关者有媒体以及社会各个层面。各个利益主体都会从不同角度、不同层面对商业银行进行价值判断,从而产生正向声誉和负向声誉两种影响结果。从利益相关者作出负面判断的影响因素来看,则呈现出极其复杂的多样性,如银行内发生金融犯罪案件,与利益相关者发生民事诉讼,展业时由于不谨慎作出虚假宣传,管理中不到位发生客户投诉事件,柜员服务质量较差引起客户不满,商业银行违反金融法律制度受到有关机构的处罚等等,这些都可能诱发或诱导相关利益者对商业银行作出负面影响的价值判断。由于作出声誉评价的利益相关者众多,引发影响商业银行声誉的原因又多种多样,因而声誉风险的种类必然呈现出多样性。

(二)常态性

声誉、声誉风险、声誉风险事件、声誉危机是一个逐次传递的过程。商业银行在发展过程中始终都会面临着利益相关者(如政府、监管部门、中介机构、股东、客户等)对它的正向评价或负向评价,评价的结果不同,对商业银行的影响也大不一样。由于各利益相关者往往受视角、自身利益局限性、信息的影响,这种不同向的评价结果始终存在,其负面评价所形成的声誉风险也就始终存在。这种并不是由声誉风险事件引起的金融声誉风险是一种常态化的风险,这种常态风险的总爆发最终会造成声誉风险事件的发生,甚至会形成声誉危机。

(三)关联性

声誉风险是商业银行面临风险中的一种,与其他风险一起构成商业银行的风险体系,它与其他各类风险之间有着密切的因果关系。商业银行的其他风险一旦变成现实时,就可能引发商业银行的声誉风险。可以说,商业银行所有的风险都可能影响到自己的声誉,声誉风险是其他风险发展的一种必然结果,具有内在的关联性特征。

(四)复杂性

声誉是声望名誉的简称,声望和名誉在企业财务报表中,属于商誉系列,系无形资产,而无形资产的计量则十分复杂。目前,商业银行信用风险、市场风险和利率风险等越来越多地运用计量方法、计量模型来判断,但声誉风险是一种非常特殊的风险,其存在形态具有很大的不确定性。目前,各家商业银行对声誉风险还没有统一的界定和标准,即使是银监会发布的《商业银行声誉风险指引》,对其定义也不是十分精确。国外学者提出的关于声誉的定量分析技术中,较具代表性的是Harris-Fombrun(哈里斯—丰布兰)声誉指数模型,其理论基础是利益相关者理论。哈里斯(Harris)和丰布兰(Fombrun)两位学者总结出20项声誉风险因子制成评估表,通过调查者对这些题项的打分,综合出各种利益相关者对公司的评价结果即声誉指数,通过这些指数可以反映出声誉好坏的程度,从而便于相互比较。但Harris-Fombrun声誉指数模型能否为多数银行所接受,尚需进一步观察[3]。正因如此,体现了声誉风险在界定、分类、评估、建模方面的复杂性。

(五)典型性

企业之间声誉风险在内涵上是一样的,但是商业银行是经营信用、经营声誉的机构,从而使商业银行声誉风险与一般企业声誉风险有所不同。金融机构的声誉风险相对于非金融企业而言,具有负向声誉损失的放大效应,这种短时间的负向声誉损失放大,是非常典型的[4]。这种非常典型性主要表现在两个方面:

一是监管机构和媒体在商业银行声誉风险管理中的作用特殊。监管机构代表政府和广大投资者的利益,通过监管法规强制性地影响商业银行的经营行为,其监管体系完善程度、监管行为方式、监管结论对商业银行的声誉风险管理影响很大。而媒体作为商业银行和相关利益者联系的纽带,其舆论导向直接影响商业银行声誉风险的程度。二是金融创新使声誉风险有加大的趋势[5]。当今社会,金融工具和衍生产品不仅复杂而且层出不穷,普通投资者没有精力和能力分析各家商业银行产品的差异和优势,而投资决策的主要依据是商业银行声誉的好坏,从这一层面来看,金融创新力度越大,声誉作用越大,对应的风险也可能越大。

范文二:风险投资的特征 投稿:陆筈等

风险投资的特征

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既然风险投资也是一种投资活动,它与一般的投资活动自然具有一些相同的共性。但是,由于它是特定的“风险投资”,因此又具有与一般投资活动不同的特性,这主要表现在选择投资项目、投资特性和风险资本家的作用三个方面。

一、对投资项目的选择

风险投资目的主要为了开发新技术、新产品,投资对象是那些风险大,但潜在效益也高的掌握着最新技术的企业。高科技产业是当今世界经济发展的火车头,发展很快。当代高、精、尖产品无一不是高科技成果的结晶。风险投资就是为了支持这种创新产业而产生的,当今世界的风险投资几乎就是高科技产业投资的代名词。高科技产业具有知识密集、技术密集和人才密集的特点,与之相应,风险投资行业也是知识密集、技术密集、人才密集的行业。 风险投资的对象通常是处于初创,或未成熟时期,但可能发展迅速,成为未来有望具有良好发展前景的中小企业。由于在此期间,企业及行业的风险状况、盈利前景等处于一个很不明朗的阶段,信息匮乏,导致资金寻求者对资金供给者十分严重的逆选择行为。鉴于此,风险投资企业必须对投资项目进行广泛、深入而又仔细的调查筛选。经验表明,这一过程所花费的时间和精力远远大于银行所进行的借贷业务。

二、风险投资本身的特征 长期性、过渡性与定期性

风险投资将一项科学研究成果转化为新技术产品,要经历研究开发、产品试制、正式生产、扩大生产到盈利规模、进一步扩大生产和销售等阶段,到企业股票上市、股价上升时投资者才能收回风险投资并获得投资利润。这一过程少则需要3-5年,多则要7-10年。因此风险投资的长期性是相对而言的。它是指风险资本家并不要求风险企业在短期内(如两三年内)有任何的偿还或分红,如此得以使风险企业采取长期行为,这是风险投资与借贷等融资方式的 重要区别。过渡性与定期性是指风险资本只是辅助风险企业成长的资本。通常来说,在投资之初它就已计划好了撤出时间,一般为3到7年。尽管企业成功上市或并购之后持有其有价证券的风险较小,但风险资本家一般并不眷留于此。在撤出资金后,他们将把套现获得的本利投入到新一轮的风险投资中。

2.资金投资以权益资本的形式为主,无担保性。

风险企业拥有的宝贵财产通常是智慧与技术,通常没有足够可供担保的实物资产。由于借贷融资需要偿还本利,上市筹资风险企业又过于年轻,因此,难以以传统方式进行融资。而风险投资正好弥补了这一资金缺口。它以权益资本或准权益资本的方式注入资金,从而使风险企业得以安心长期发展。

3.资金投入分阶段。 风险资本家通常把风险企业的成长过程分成几个阶段,并相应地把总投资资金分几次投入,上一发展阶段目标的实现成为下一阶段资金投入的前提。这是风险资本家降低投资风险的一个重要方法。

4.以资本增值方式实现获利。

风险资本家~般并不要求风险企业在足够长的期限之前分发股利或偿还利息。相反,他们采取零利润率方式,着眼于企业的长期增值,在适当的时候通过出售所持风险企业股份撤出投资,以资本增值的方式实现获利。

5.单项投资成功率低、单项投资回报率高,综合投资回报率高。 风险投资项目的成功率非常低,一般来说,每10项投资有2项是彻底失败的,投资全部损失;有3项是部分损失,有3项是不赢不亏的,只有2项是能够成功的。不过一旦成功的话投资就会给风险资本家带来丰厚的回报。它不但足以弥补其他失败项目的亏 损,还能有丰厚的综合投资回报率。与股票、基金、国库券等投资方式相比,风险投资的长期回报率可以达到20%左右,但这种高回报率是建立在高风险之上的,因此必须具备驾驭风险的能力,需要高素质的风险投资家队伍,他们善于评测风险、驾驭风险,进而按市场规律把金融家、风险投资家、企业家、科技专家结合在一起。由于高科技产业和产品都是建立在全新的科学研究成果和新技术应用的基础上,是前所未有的事业,具有很大的不确定性;此外,一项新的科研成果转化为一种新产品,中间要经过工艺技术研究、产品试制、中间试验和扩大生产、上市销售等很多环节,每一个环节都有失败的风险。如美国“硅谷”就有很多企业因为管理不善、资本不足、经济形势的影响等问题而半途夭折。因此,我们说风险投资具有高风险的特点。但是,依靠风险投资建立起来的高新技术企业生产的产品,成本低,效益高,性能好,附加值高,市场竞争能力强,企业一旦成功,其投资利润率远远高于传统产业和产品。美国风险企业的资金利润率平均为30%以上,像苹果电脑公司的资金利润率曾经超过原始投资200倍以上。可见,风险投资的风险虽高,收益也高。风险投资的高收益特点是促进风险投资发展的重要原因。

风险投资的特点是高风险、高收益。风险投资存在高风险,这是因为:(l)风险投资选择的主要投资对象是处于发展早期阶段的中小型高科技企业(包括企业的种子期、导入期、成长期),这些企业存在较多风险因素。如:处于种子期的企业,从技术酝酿到实验室样品,再到粗糙的样品已经完成,需要进一步的投资以形成产品。此时技术上还存在许多不确定因素,产品还没有推向市场,企业也刚刚创建,因而投资的技术风险、市场风险、管理风险都很突出。处于导入期的企业,一方面需要解决技术上的问题,尤其是通过中试(小批量试制)排除技术风险,另一方面还要制造一些产品进行市场试销。投资的技术风险、市场风险、管理风险也同时存在。处于成长期的企业,一方面需要扩大生产,另一方面需要增加营销投入开拓产品市场。此时,虽然技术风险已经解决,但市场风险、管理风险加大。尽管此时企业已经有一定资金回笼,但由于对资金需求很大,加上公司原有资产规模有限,因而投资风险仍然较大。(2)风险投资是长期投资,投资的回收期一般在4-7年,而且资金的流动性也很差。(3)风险投资是个连续投资,资金需求量可能很大,而且在投资初期很难准确估计。

风险投资又会获得高收益,这是这因为:()风险投资公司的投资项目是由非常专业化的风险投资家,经过严格的程序选择而获得的。选择的投资对象是~些潜在市场规模大、高风险、高成长。高收益的新创事业或投资计划。其中,大多数的风险投资对象是处于信息技术、生物工程等高增长领域的高技术企业,这些企业一旦成功,就会为投资者带来少则几倍,多则几百倍甚至上千倍的投资收益。(2)由于处于发展初期的小企业很难从银行等传统金融机构获得资金,风险投资家对它们投入的资金非常重要,因而,风险投资家也能获得较多的股份。(3)风险投资家丰富的管理经验弥补了一些创业家管理经验的不足,保证了企业能够

迅速的取得成功。(4)风险投资会通过企业上市的方式,从成功的投资中退出,从而获得超额的资本利得的收益。

6.重视运用激励、约束机制

无论是投资者对风险资本家,还是风险资本家对风险企业的管理人员,他们均十分重视运用缴励与约束机制。在前一种情况下,为了有效地保证作为代理人的风险资本家忠诚、高效地运用投资者的资金,一般要求风险资本家也成为风险基金的出资者,并给予他们高额的管理费用以及丰厚的利润分成。在后一种情况下,为了约束和鼓励管理人员尽心尽力为风险企业的成长而奋斗,一般使用带 转换权的优先股等投资工具,并采取给予管理人员一定份额的公司股份或购买选择权以及相应的强制赎回条款等方式。

三、风险资本家的作用

1.风险资本家的监督作用。由于风险资本没有任何担保,而风险企业的管理运作也并没有达到制度化,因此风险资本家必须积极介入风险企业的运作管理,对投资进行监督。一旦发现潜在的危险,迅速采取相应的补救措施,以防止损失的发生。 2.风险资本家的“附加价值”。风险资本家通过密切监督,对风险企业的各种情况都比较了解,加上自身的丰富经验,既可以较早地觉察到企业运行的潜在问题,降低企业的运行风险,又可以成为风险企业重要的咨询顾问,为企业的发展战略。重大经营决策提出重要意见。有关研究表明,由于风险资本家介入管理,使得风险企业的企业价值增大;得到风险资本支持的企业要比没有得到风险资本的相似企业表现得更为出色。风险企业公开上市以后,其股票也更加受人关注。由于风险资本家的努力增加了风险企业的价值,它被称之为风险资本家的“附加价值”。这些附加价值服务是风险企业获得成功的关键之一。

范文三:审计风险特征分析 投稿:江妿姀

财会审计

CO-OPERATIVEECONOMY&SCIENCE

审计风险是指审计主体对被审计单位实

施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

一、不同类别审计风险的共性特征(一)审计风险的客观性。审计风险是客观

审计风险特征分析

□文/冯永梅

这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

(三)审计风险的可控性。审计风险的水平

失,形成审计失败。

(五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通

可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

(四)审计风险的利害双重性。审计风险对

过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险。

二、不同类别审计风险的个性特征

存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

(二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观

审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控

以上主要分析了审计风险的一般特征,但由于国家审计、社会审计和内部审计在审计内容、审计程序和地位等方面存在较多的差别,因此也带来了审计风险的个性化特征。

(一)国家审计风险的个性特征

损失的多重性。1、国家审计风险不同于社

存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作

会审计风险和内部审计风险,其后果主要不是表现为直接的经济损失,而更多地表现在政治、社会、心理、名誉、信誉等多方面的损害。因因素确定资金使用额度,而不以基数作为预算分配的主要依据,一切从“零”开始。公平和合理,是加强预算管理,提高财政资金使用效率与效益的有效办法。

(六)深化农村税费改革,努力构建防止农民负担反弹的监督管理体系。加强涉

它就可能显化为现实的审计损结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,制审计风险时,管理的状况,将分散在各部门的管理中央支付的职能归并起来,交由一个专门的中央转移支付管理机构行使,从而降低监督的难度;细化财政预算和决算的项目,中央转移支付收支要单独编制,其项目要详细列出,并对全社会公开,以接受社会的监督;消除乡镇对财政补贴的依赖性,增强乡镇财政自求平衡的能力。

(四)深化乡镇机构改革,精简机构人员,重新界定乡级政府职能,使其成为县级政府的派出机构。乡镇政府的职能是为

工作错位问题,真正把主要精力集中到加强农村社会管理和提供公共服务上来。改服务职能,重点放在维护社会秩序,增进社会公益和培育法治精神等方面;至于管理职能应尽可能由县级政府来承担。改革的基本方向主要是:一是继续加大县级政府对经济发展的支持力度,扩大县级财政自主权;二是坚持事权、财权下放与规范财权等划分上更为明确、规范和合理;三是坚持管理重心下移与财权重心下移相结合,让县级政府直接面对辖区居民,提供与居民需求愿望相适应的公共物品。

(五)完善省级以下政府部门财政预算制度,推行零基预算。主要根据各单位

在支出预算分配上更公正,革后的县乡职能划分,应突出乡镇机构的“零基预算法”

农收费的控制管理,一是严格农民负担预算方案的扎口审批制度。将农民负担预算行定项限额管理。二是严格按照村、乡、县、市的程序自下而上进行精心测算和编制方案,在按照市、县、乡、村的程序自上而下逐级严格审批。三是在具体操作中严格做到不符合政策规定的不审批;程序不规范的不审批;手续不健全的不审批;超规定标准的不审批。■

实运作相结合,使省与县两级政府在事权、方案审批权全部上划到市级扎口审批,

辖区内农民提供公共品和服务,而不是直接从事各种经济活动,因此乡镇政府不应让兴办企业直接从事经济活动,从而避免因为经营不善而导致的乡镇财政负债。乡镇政府应根据社区管理和服务的需要设

发展目标和人员配备等宏观置相应的机构,解决人浮于事、机构臃肿、履行的职责、

《合作经济与科技》2007年11月号上(总第332期)

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财会审计

CO-OPERATIVEECONOMY&SCIENCE

为审计机关的审计监督具有一定的执法性如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符,所造成的后果和损失波及的面也要广泛得多。这一点在专案审计中表现比较突出。

影响的长久性。国家审计风险的后2、

容从过去侧重于真实性、合法性的审查,到

(二)社会审计风险的个性特征经济损失的严重性。审计风险一旦1、

2001年安然事件的爆发拉开了系列

会计丑闻的序幕,2002年美国国会颁发了著名的《萨班斯———奥克斯莱法案》,对建立良好的公司治理等提出规范,随后纽约—奥克斯莱证券交易所为回应《萨班斯——

法案》,要求所在其挂牌的上市公司都必须建立内部审计制度。现在,内部审计成为审计监督体系中一个重要的组成部分,其作用丝毫不逊于外部审计,发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员,(世通公司将38.5亿美元的费用列为资本支出,就是首先通过内部审计得以发现的)充分地显示了通过内部审计检查内部控制制度在公司治理机制中的关键地位。这也进一步引起了人们对内部审计的关注,如何强化内部审计的职能作用,加强企业内部审计和风险防范成为当前讨论的热点问题。

—国际内部审计的全球性职业组织——于1999年通过了内内部审计师协会(IIA)部审计的新定义,并于2001年写入《内部审计实务标准》。新定义为:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险的管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。《现代内部审计理论与实务》中,该定义首次将“增加价值”列入了公司治理领域中内部审计的定义,内审的职能是为组织完成其目标服务,新定义把内审的职能提升到组织的整体水平上,使其成为组织成功的关键因素之一,使内审与风险管理、控制和治理过程联系到一起,为组织增加价值服务。

在新定义中第一次列入“增加价值”一词,组织存在的目的在于为其服务对—股东、客户和委托人创造价值和利象——

益。价值是从生产和销售过程中产生出来的,内部审计人员不从事生产和销售活动,但他们可以通过收集生产和销售过程的资料,查明和评估存在的风险,运用自己的远见卓识,把握机遇,并将这些有价值的信息,以建议、忠告、报告或其他形式,通报给管理层或全体人员,为企业带来巨大的机会利益。内部审计是创造公司价值的重要载体。一方面内部审计通过努力帮助组织

质,其审计行为在一定程度上属政府行为,现在转变为对合法性和效益性并重的审查。

远比其他审计风险造成的后果和损失大,发生,就会造成严重的经济后果,这可以从

以下三个层面来理解:就会计事务所而言,审计风险的发生,将会降低其可信度、影响注册会计师的形象,严重者还会引起法律诉讼。就被审计单位而言,审计风险发生后,严重影响企业的形象,尤其是上市公司,其资者而言,他们是审计风险最直接的受害者,他们在不恰当的审计报告的误导下,可能会做出错误的投资决策,使自己的经济利益受损。

审计责任范围的“扩大性”。在社会2、

果作用时间长久,影响不易消除。如审计风在一定范围内传播,会被新闻媒体报道,要另一方面,国家审计风险所造成的损失,常常牵涉到审计主体大量的时间和精力,有时还需要经历听证、行政复议、司法诉讼等环节,耗费时间较长,若其中某一环节处理不好,又可能引发新的审计风险。

承担责任损失的相对有限性。国家3、

险对审计机关形象的损坏,会以一定形式、企业某些重要经济信息被披露出来,可能会重树审计主体形象,往往需要较长的时间。股票价格必然会产生剧烈震荡。就广大投

审计领域,“深口袋”责任使得本不属于审计过程发生的失误行为,也对审计构成了风险,因而扩大了审计人员承担责任的范围。我国社会审计行业进入20世纪九十年代后,愈来愈面临“诉讼爆炸”的冲击,由于“深口袋”的观念深入人心,一旦被审单位的经营失败被揭露出来,人们总是将目光集中到注册会计师,对注册会计师的职业水平及职业道德大加谴责。

(三)内部审计风险的个性特征风险可控性相对较弱。由于内部审1、

审计由于所处地位的特殊性,在审计风险发生时,尽管在某些情况下也存在支付一定赔偿的可能,但绝大部分还是以撤销审计决定的形式纠正审计结论偏差。其风险损失主要表现在审计机关信誉的无形丧失和有关当事人承担法律责任,而不像会计师事务所存在破产倒闭的严重后果。国家审计承担风险损失的后果是相对有限的。

审计处理处罚风险。4、《审计法》赋予

国家审计机关对审计中查出的问题有权依法进行处理处罚。处理处罚得当,国家审计机关解除审计责任,不承担风险;若依法应该处理处罚而没有处理处罚,或审计处理处罚没有法律依据,或法律依据不当,或应由有权部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理,而是越权处理处罚,国家审计机关应承担处理处罚失当的法律责任,从而导致审计处理处罚风险的产生。

风险的内容多。社会审计只是社会5、

计机构隶属于被审单位,独立性最弱,其客观性和公正性也会因此受到影响。那么,内部审计人员在将风险控制到一定水平时必然会遭遇到更大的难度。

更大的审计价值危机。所谓审计价2、

值是指审计存在的必要性,内部审计价值危机是指内部审计与国家审计和社会审计相比,面临更大的职业生存和发展的风险。当内部审计发生审计失败时,很大一部分企业管理当局往往会怀疑内部审计机构存在的必要性,出于节省成本开支的考虑,管理当局容易倾向于用社会审计来替代内部审计,从而使内部审计面临被社会审计挤出市场的风险。另外,内部审计由于自身审计业务范围、技术专业化和经费等局限性的影响,其技术发展缓慢,严重落后于国家审计和社机。■

审计组织根据公认会计准则、审计准则对被审计单位的会计资料及相关经济活动的合法性、公允性发表意见;而国家审计是由各级审计机关代表国家对各级政府及其职能机关、国有金融机构、企事业单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性及可见国家审计的对象庞杂,而且审计的内

公共资金的收支、运用情况所实施的审查。会审计,这也必然会引起内部审计的生存危

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《合作经济与科技》2007年11月号上(总第332期)

范文四:试论风险成本的本质与特征 投稿:廖磭磮

学术交流・!

西南财经大学

(博士生导师)西安/01

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风险成本概念源于保险业,它在发达国家保险业中很受重视并得到了广泛的应用。随着经营风险加剧,风险成本的核算和管理越来越重要。为此,正确把握风险成本的本质和特征不仅具有重要的理论意义,而且具有重大的应用价值。

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美国著名的风险管理专家哈林顿和尼豪斯在他们合著的《风险管

理与保险》一书中提出了风险成本概念,指出由于风险的存在导致企业价值的减少,这种损失所付出的代价即为风险成本。他们将风险成本构成归纳为:!期望损失成本,即期望的直接损失成本和间接损失成本;"损失控制成本,即提高损失预防能力,减少风险行为投入的成本;#损失融资成本,即自留与自保、外保险、套期保值和其他风险转移成本;$内部风险抑制成本,即风险分散化的信息投资成本;%残余不确定带来的成本,即股东和其他利益人的损失。

哈林顿和尼豪斯提出风险成本概念的意义在于:!在风险管理中引入风险成本概念,突破了把保险赔付只看成“损失”的传统观念。保险赔付对经营风险的保险公司来说,既是一种损失,更是一种必要的代价,是一种带有风险性的成本代价,这种成本代价是取得收益所必需的。"风险成本概念的提出对保险经营和风险管理产生了积极的影响,并为之提供了操作指南。比如,美国每年发表风险成本基准观测报告,以每!"""美元收入中包含的风险成本数为指标,

评价投资和经营的行业风险,为风险管理人员提供测评工具。#风险成本的提出丰富和发展了成本管理的内容,使成本管理延伸到风险管理领域,拓展了成本管理的应用功能。

哈林顿和尼豪斯提出的风险成本概念虽然具有理论意义,但它还有缺陷,主要表现在:!把风险成本理解为价值的减少,没有完全体现成本的本质属性。成本虽有耗费需要补偿的一面,但这是正常的,为了获得投资收益,必然产生投资成本,没有投资成本,就不会有投资收益,所以风险成本并不是消极的价值减少。在正常经营的条件下,投资的耗费只要能够得到补偿,成本并不意味着企业价值的减少。价值的减少与损失虽然没有本质的区别,但是,成本显然不能等同于损失,所以“价值的减少”不能反映成本的本质属性。"把风险成本理解为价值的减少,没有体现风险成本的特征。风险成本与其他的成本相比,一个重要的差别在于风险成本的不确定性,如果

没有这一个差别,风险成本和其他成本便没有区别了。

从本质上看,风险成本是投资主体为了预期的收益可能支付的代价,通常是一种需要补偿的不确定性成本。从风险管理的角度可以把风险成本分为两类:!风险管理成本。它是指企业为了使投资活动风险损失最小进行风险管理而发生的支出。风险管理成本包括风险预防成本和日常风险管理成本。风险预防成本是指为了使所选择的风险项目能够获得期望风险收益或者使风险项目的风险损失最小而采取预防措施所发生的成本;日常风险管理成本是指企业风险管理机构正常运行所发生的支出。"风险损失成本。它是指企业选择某风险项目可能发生的损失,包括直接损失和间接损失。直接损失是指投资失败时发生的直接支付的代价;间接损失是指发生直接损失而导致的企业净利润的减少和由于该投资的失败对企业造成的间接损失。

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!"不确定性。

不确定性是风险成本的基本特征。在金融保险业中,风险成本的不确定性具有两方面的含义:一方面,影响风险成本的外在客观因素不确定,如利率、汇率、股票价格等,它们总是处于不断变化之中。另一方面,对风险成本的主观控制也存在不确定性。由于主观认识能力和控制手段的限制,人们虽可以在一定程度上把不确定性转化为确定性,但是,不确定性是不可穷尽的,总会存在的。比如,不确定性资产多以权利和合约的形式存在,因为在合约持续期交易与交割分离,这样会导致不确定性的产生。

#"估值性。由于市场等外部因素而引起的价格处于不断

的变动中,同时由于交易头寸在会计报告期还处于合约的持续过程,所以,这种变动会延续到报告期之后。在这种情况下,不确定经济事项的最终价值往往要在未来确认。同时,不少需要反映不确定性的非概率型的不确定经济业务,目前尚不能用货币进行计量,或者说,在货币计量假定下,货币的确定性假定掩盖了不确定性的实质,降低了那些较大不确定性经济事项的可靠性和相关性。为此,需要选择新的计量属性如公允价值、现值,以反映风险成本事项。

采用新的计量属性,往往需要根据市场价值和将来的价值进行估计和判断,需要更多地借助于统计、数学等知识和计量技术来处理不确定性经济业务。从一般的做法来看,对于风险成本的计量比较倾向于采用估值方法。交易合约存续期间,即交易发生但资金没有结算前,持有风险资产或承担的或有负债的最终价值,不能在资产负债日确定,因为将来有可能变动,比如贷款损失发生的成本、保险赔付的成本等。因此,在资

!""#$%财会月刊(会计)・!"

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会计准则中的非对称研究

会计准则中存在很多非对称的会计处理规定。会计处理的非对称性会影响会计信息的真实性和导致统计数据不准确的经济后果。如何客观认识和正确处理会计准则中的非对称问题,是一个值得研究的课题。本文对此作以下探讨。

的规定,如果销售方认为与商品所有权有关的风险和报酬实质上未发生转移,或者与交易相关的经济利益不很可能流入企业等,则不能确认商品销售收入,而购货方却因为承担了现实义务做购入存货处理。再如,企业对外捐赠记入“营业外支出”,而接受捐赠记入“资本公积”;债务重组损失记入“营业外支出”,而债务重组收益记入“资本公积”;不能收回的应收账款作为坏账损失记入“管理费用”,确实不能支付的应付账款记入“资本公积”,等等。对于同一项支出,一方记入费用或损失,另一方并没有记录相应的收益,这显然是不对称的。

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$"会计确认的非对称。

一是交易类型确认的非对称问题。这种情况是指交易双方把同一项交易认定为不同性质的经济业务,从而采用不同—租赁》关于融资租赁的的会计处理。例如,《企业会计准则——就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款第!条判断标准为:

额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值;就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值。由于承租人的最低租赁付款额与出租人的最低租赁收款额不一定相等(因为后者还包括独立于承租人和出租人的,但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值),从而可能导致租赁双方将同一笔租赁业务分别认定为经营租赁和融资租赁的不对称情—非货币性交易》中同样存况。类似情况在《企业会计准则——在。例如,甲公司将不准备持有至到期的债券投资与乙公司的固定资产进行交换,乙公司换入债券后打算持有至到期,按照准则规定,甲公司将该项交易确认为非货币性交易,乙公司则确认为货币性交易,这显然是不对称的。

二是会计要素确认的非对称问题。这种情况是指交易双方对同一事项所确认的会计要素不具有对应性。例如,按照《企业—或有事项》的规定,与或有事项有关的义务如果会计准则——

同时符合规定条件,应当确认为(预计)负债,而同一事项的对—收入》方却不能确认相关资产。又如,按照《企业会计准则——产负债日,需要估值来确认和计量呆账准备金和责任准备金,结清时才能最终确定风险成本。

往往表!"补偿性。从金融风险计量角度得出的风险损失,现为应计的风险损失成本,虽然风险成本与风险损失有某种关联,但是风险成本不等同于风险损失。风险成本与风险损失的区别在于:风险成本是从补偿的角度来定性和分析费用的。金融对风险的研究主要着眼于收益风险,这其中也隐含了风险成本补偿的思想,体现了风险与成本的结合。没有风险成本的补偿,就没有风险的持续经营和风险收益;没有对风险成本的管理,有效的风险管理也就无从谈起。

风险损失成本与风险管理#"替代性。在风险成本结构中,

成本负相关,即在一定的条件下,风险管理成本越大,风险损财会月刊(会计)!!""#$%・・!"

%"会计计量的非对称。

会计计量的非对称主要表现为交易双方对同一项交易各—债务自所确认的金额不相等。例如,根据《企业会计准则——重组》的规定,在修改其他债务条件的情况下,如果涉及或有条件,债务人应将或有支出计入将来应付金额,债权人却不能将对应的或有收益计入将来应收金额,从而导致债务人的账面债务金额与债权人的账面债权金额不一致。又如,企业在对外捐赠时,将捐赠金额全部记入“营业外支出”,而接受捐赠方通过“待转资产价值”,将扣除应交所得税以后的金额记入“资本公积”,导致双方对应账户入账金额不相等。类似情况在上市公司关联方交易中同样存在,购货方将全部货款计入了存货成本,而销售方所确认的商品销售收入却不能超过所售商品账面价值的"#$%或者销售给非关联方企业的平均售价。

!"会计报告的非对称。

由于会计确认和计量的非对称问题,导致会计报表项目和金额的非对称。例如,资产负债表负债方设有“预计负债”栏目,资产方却没有对应栏目。即使在没有其他债权债务的情况下,由于计提坏账准备的原因,债权人资产负债表中“应收账失成本就越小,反之,就越大。这种负相关反映了在风险成本控制中存在着替代关系,它决定了风险成本的可控性,即通过风险成本的预测、分散、转移等控制手段可达到控制风险成本的目的。风险成本的大小与风险的大小正相关,即风险越大,风险成本就越大,反之,就越小。在风险发生之前或发生时,采用专门的手段和方法分散和转移风险,能减少风险损失成本,增加风险收益。如通过风险管理技术的选择,即控制型技术(包括风险需求、风险分散、风险转移、损失回避、损失预防、分散和转移、损失减轻等)和财务型技术(包括自承担技术与财务转移技术)的具体选择,可以分散和转移风险损失成本。正是这一特性导致组合、期权、远期、互换等金融衍生工具在风险成本管理中得到广泛应用。"

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范文五:审计风险特征分析 投稿:贾懨懩

审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

  

  一、不同类别审计风险的共性特征

  

  (一)审计风险的客观性。审计风险是客观存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

  (二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

  (三)审计风险的可控性。审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

  (四)审计风险的利害双重性。审计风险对审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控制审计风险时,它就可能显化为现实的审计损失,形成审计失败。

  (五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计

  风险。

  

  二、不同类别审计风险的个性特征

  

  以上主要分析了审计风险的一般特征,但由于国家审计、社会审计和内部审计在审计内容、审计程序和地位等方面存在较多的差别,因此也带来了审计风险的个性化特征。

  (一)国家审计风险的个性特征

  1、损失的多重性。国家审计风险不同于社会审计风险和内部审计风险,其后果主要不是表现为直接的经济损失,而更多地表现在政治、社会、心理、名誉、信誉等多方面的损害。因为审计机关的审计监督具有一定的执法性质,其审计行为在一定程度上属政府行为,如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符,所造成的后果和损失远比其他审计风险造成的后果和损失大,波及的面也要广泛得多。这一点在专案审计中表现比较突出。

  2、影响的长久性。国家审计风险的后果作用时间长久,影响不易消除。如审计风险对审计机关形象的损坏,会以一定形式、在一定范围内传播,会被新闻媒体报道,要重树审计主体形象,往往需要较长的时间。另一方面,国家审计风险所造成的损失,常常牵涉到审计主体大量的时间和精力,有时还需要经历听证、行政复议、司法诉讼等环节,耗费时间较长,若其中某一环节处理不好,又可能引发新的审计风险。

  3、承担责任损失的相对有限性。国家审计由于所处地位的特殊性,在审计风险发生时,尽管在某些情况下也存在支付一定赔偿的可能,但绝大部分还是以撤销审计决定的形式纠正审计结论偏差。其风险损失主要表现在审计机关信誉的无形丧失和有关当事人承担法律责任,而不像会计师事务所存在破产倒闭的严重后果。国家审计承担风险损失的后果是相对有限的。

  4、审计处理处罚风险。《审计法》赋予国家审计机关对审计中查出的问题有权依法进行处理处罚。处理处罚得当,国家审计机关解除审计责任,不承担风险;若依法应该处理处罚而没有处理处罚,或审计处理处罚没有法律依据,或法律依据不当,或应由有权部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理,而是越权处理处罚,国家审计机关应承担处理处罚失当的法律责任,从而导致审计处理处罚风险的产生。

  5、风险的内容多。社会审计只是社会审计组织根据公认会计准则、审计准则对被审计单位的会计资料及相关经济活动的合法性、公允性发表意见;而国家审计是由各级审计机关代表国家对各级政府及其职能机关、国有金融机构、企事业单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性及公共资金的收支、运用情况所实施的审查。可见国家审计的对象庞杂,而且审计的内容从过去侧重于真实性、合法性的审查,到现在转变为对合法性和效益性并重的审查。

  (二)社会审计风险的个性特征

  1、经济损失的严重性。审计风险一旦发生,就会造成严重的经济后果,这可以从以下三个层面来理解:就会计事务所而言,审计风险的发生,将会降低其可信度、影响注册会计师的形象,严重者还会引起法律诉讼。就被审计单位而言,审计风险发生后,企业某些重要经济信息被披露出来,可能会严重影响企业的形象,尤其是上市公司,其股票价格必然会产生剧烈震荡。就广大投资者而言,他们是审计风险最直接的受害者,他们在不恰当的审计报告的误导下,可能会做出错误的投资决策,使自己的经济利益受损。

  2、审计责任范围的“扩大性”。在社会审计领域,“深口袋”责任使得本不属于审计过程发生的失误行为,也对审计构成了风险,因而扩大了审计人员承担责任的范围。我国社会审计行业进入20世纪九十年代后,愈来愈面临“诉讼爆炸”的冲击,由于“深口袋”的观念深入人心,一旦被审单位的经营失败被揭露出来,人们总是将目光集中到注册会计师,对注册会计师的职业水平及职业道德大加谴责。

  (三)内部审计风险的个性特征

  1、风险可控性相对较弱。由于内部审计机构隶属于被审单位,独立性最弱,其客观性和公正性也会因此受到影响。那么,内部审计人员在将风险控制到一定水平时必然会遭遇到更大的难度。

  2、更大的审计价值危机。所谓审计价值是指审计存在的必要性,内部审计价值危机是指内部审计与国家审计和社会审计相比,面临更大的职业生存和发展的风险。当内部审计发生审计失败时,很大一部分企业管理当局往往会怀疑内部审计机构存在的必要性,出于节省成本开支的考虑,管理当局容易倾向于用社会审计来替代内部审计,从而使内部审计面临被社会审计挤出市场的风险。另外,内部审计由于自身审计业务范围、技术专业化和经费等局限性的影响,其技术发展缓慢,严重落后于国家审计和社会审计,这也必然会引起内部审计的生存危机。

范文六:审计风险的基本特征 投稿:戴俯俰

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特 征 

十 险的客观性  风

此 ,风 险总是 存在 于审计 活动过 程 中 , 只  人员构成 某种损失有一个 暴露的过 程。这 

审计 的一 个显 著特 征 , 就是 采取  是 这种风 险有 时并未 构成 实质性 的 后果 ,   性来 推 断总体 的特 征 , 而样本 的  已 。   体的特性 , 或多或 少存 在一些 误  说 , 论是 统计抽 样还 是判 断抽  不

2审计 风 险 的 普 遍 性   .

过 程 的 长 短 取 决 于 审 计 风 险 的 具 体 内 

的方法 。即根据从 总体 中抽取 的  或 对 审计 人 员并 未 构成 实 质 性 的损 失 而  容 、 审计的法律环境 和经济环境 , 以及社 会  公众对审计 风险的认识 程度 、对社会公 众  造成危害 的大小等因素 的影 响。这就要求 

4审 计 风 险 的 可 控 性  .

审计 风险是 由多 方面 的 因素 引起 , 它  审计人员谨慎 执业 , 不能存有侥幸心 理一   正确认识 审计 风险 的可控性 有着重要  险 ,并可通过识别 风险领域 ,采 用相应措  施, 提高审计 质量 , 防范审计风险 :  

本 审 查结 果来 推 断 总体 , 会  存在 于审计过程 的每一 个环节 。任何一个  总

程度 的 误 差 , 审 计 人 员 要 承 担  环节 的审计 失误 , 会增加 最 终 的审计风  即 都

拘作 出错误审计结论 的风险。即  险 , 以审计 风险 的控制 也就取 决 于对整  的意义 。它要求 审计 人员不要 害怕审计风  所

计, 由于现代 企业 经济业 务 的复  个审计 过程等各个环节 的控制 。   理人 员道德 品质 等 因素 , 仍存 在  与 客 观实 际不 一 致 的情 况 。因 

3审计 风 险 的 潜 在 性  .

审 计风 险只是 一种 可能性 , 它对 审计 

开展对领 导干部 的经 济责任 审计 , 是从机 制和 

三是有利 于严肃财 经法纪 。 护正常 的经济 秩  维 通 过经济 责任 审计 , 审计 部 门不 仅依法 查处 了 

源 头上 预 防和治理腐 败 , 进依 法行 政 , 进依 法  序  促 推

治 国的一项有效措 施 。实践 表 明 , 经济 责任审计 把  经济监 督 同经常性 的干部考 察 、考核结 合起来 , 对  被审计单 位违反 财经法规 的行为 , 还有 针对性 地提  于加 强新 时期 干部管 理监 督 、 严肃 财经 法 纪 、 护  出了加 强改进管理 的意见 和建议 , 维 促使 被审计 单位  经济秩序 、 促进党风廉政 建设等 , 具有重要 的作用 。 完善制度 ,   加强 管理 , 提高效 益 , 而维 护 了正 常的  从

是 有利 于客观公正地评 价干部 

经济秩序 。  

四是有 利于及 时发现和解 决经 济运行 的问题 。  

口 

通过经 济责任 审计 , 可以在一定 程度上判 断领 

韩 

洪  然 

导干部 是否 具有从 事经 济工 作所 必 须 的政 治 素质  防 患 于 未 然  和决策水平 , 价领导干 部是否正确 履行其经 济职  评

经济 责任 审计 把对 “ ”与对 “ ”的 审计结  人 事 责、 是否严 格执 行 国家 的有 关 财经法 纪 , 而为 干  合起来 , 过审计 , 清了被审计单 位 的家底 , 从 通 摸 揭示 

部 管理 部 门正 确选 拔任 用干 部提 供重 要 的参考 依  了经济 运行 中存在 的突出问题 。同时围绕社会发展 

据。  

和 经济 运行 中的 重点 、 点 、 点 问题 , 时 向党  热 难 及

委、 政府 提交 审计 综合 报告 , 深入 分 析问题 存 在的 

二是 有利于增强领导干 部廉洁 自律意识 

经 济责任审计 工作 的开展 , 仅可 以发 现一些  原 因 , 出加 强 和改进 的建议 , 不 提 为领 导 宏 观决策 服 

大案要案线索 , 及时揭露 和查处 经济犯罪问题 , 同时  务 , 促进地 方经济发展 。   还 可以起到防微杜渐的 “ 预警”作用 , 增强领导干部  各 级审计 机关 要 与时俱 进 , 发 有 为 , 紧建  奋 抓 遵纪 守法 、 廉洁 自律 、 认真 履行职责的意识。 比如项  立 和完善一整 套规范有 序的工作 制度 和方式 方法 ,   城市 根据审计结 果 , 先后对 2 0多 名工作浮 漂 、 公  确保 经 济责任 审计 工 作走 上规 范化 、制度化 的轨  用

款吃 喝、群众反映强烈 的干部进行 了诫勉或降职等  道 , 充分发挥经 济责任审计 的作 用 :⑤  纪律 处分 , 使经济 责任审计发挥 了预警和教育作用 。  

,   本 栏 目编 辑

胡左 良  

20 年 1 月 02 0

中  审计  1   1

范文七:金融风险的特征 投稿:石睢督

认清金融风险的特征.可以帮助我们更好地识别金融风险、控制金融风险、减少风险m失乃至驾驭金融风险.更好地获得利润。更直要的是它可以帮助我们更好地理解和率握金融风险、经营风险和风险借理兰者之间的关系。因为经营风险的结果有盈利和损失两种可能,而人们很难把它们与风险联系起来。因为盈利往往表现为经百目标的实现.即买卖的成功.人们很难理解买实的成功实际上是对买卖中存在的风险控制的成功.而亏锁实际上是对买卖中存在的风险控制的失败。一句话.人们很难同愈“银行经昔的亏损是银行对其风险控侧的失败所致;而经营的盈利是对风险控制成功的结果’的观念。但这是事实.也是我们有必耍认清金触风险特征的原因。

1.金融风险普遭存在于金触业务之中

严格惫义上讲.所有的金触业务都存在金触风险.百分之百的无风险的金融业务是不存在的。有些金融机构称某笔金胜业务绝对没有风险,大都是因为该业务风险极低.乃至可以忽略不计.如由存单或国库券足额抵押的贷欣.其风险只有百分之几乃至低于百分之作为融资中介实质上是一个由多边信用共同建立的客体.信用关系的原始借货关系通过这一中介机构后不再一一y,I应。而是互相交织、互相连动。任何一端的风险都可以通过这一“综合器’而传递给其他的仿用关系。

金融风险普遇存在的另一个原因来自信用关系发生对象的复杂性。借欲人的理论对象包括全体杜会成员.社会成员的复杂性就导致授信对象不可能水远、绝对无风险。因此.金融风险的控制和防范就不可避免地成为金融业务经首和借理中永远不可回避的颐目。防范金触风院是金触业务中贯穿纷终的主题之一。

2.金融风险的作用力其有很强的传导力和渗透力

金融风险发生或者产生于一种信伟关系的失败.或者产生于信用中介机构的失倍.它往往很容易造成公众的信用危机感.而在商业化高度发达的经挤体系中.单一的信用机构不可能孤立于整个信用体系而单独存在.因而对单一信用机构的信用危机很快就容易或直接或间接地传导到其他信用机构乃至整个信用体系。同时.单一的信用风险的发生.其作用往往不只局限于这笔业务的失败本身.它可能会同时影响到这一类型的全部业务、这一个部门、这一个时期、这一个机构.乃至盆个体系。因此金融风险的作用力可以同时影响到很多个层次.我们对任何一个全触风险发生都不可筒单地当作独立的单一事件去石待和处理.也不能统统简单地在单一范圈内采取措施。也就是说,除了对单一风险的发生宜接采取措施外.还要考虑它是否已将其作用渗透到其他层次.是否通过某种形式将其影响力传导到其他范围。针对

这两种情况都应该采取措施.才能真正做到有效地控制和防范金触风险。

3金融风险其有很强的可隐蔽性

由于金敬机构具有一定的创造信用的能力.因此.它可以在很长一段时间内通过不断创造新的信用.来维持、掩盖或补救已经失败的倍用关系或者已经发生的金融风险或扭失.而使其在“滚雪球’的过程中不被暴礴出来.而只有当这一现象发展到难以为继的时候,才以“总姗炸“的形式最终攀礴出来。这种对风险和损失的防蔽还可能因为政府或其他有影响力的外部力最的干预而加强或延长。但相应带来的是社会资源的严双的错误分配和浪费,以及金触中介职能破坏程度的加剧。金融风险的可隐蔽性还可以给金融机构提供一些级冲和弥补的机会.如果银行能够及时有效地采取措施对已经发生的风险加以控翻,它就可以利用其可隐蔽性的特点创造信用进而提商生存和发展的能力而对发生的那部分损失进行弥补。

范文八:审计风险特征分析 投稿:莫院陣

审计风险特征分析

审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

一、不同类别审计风险的共性特征

(一)审计风险的客观性。审计风险是客观存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

(二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

(三)审计风险的可控性。审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

(四)审计风险的利害双重性。审计风险对审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控制审计风险时,它就可能显化为现实的审计损失,形成审计失败。

(五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差

范文九:IT项目风险有哪些特征 投稿:陆锐锑

IT项目风险有哪些特征?

对信息化进行整体规划后,必然考虑实施问题。规划设计还停留在理论阶段,只有实施,才能真正为企业带来效益。而实施存在一定的风险,特别是近几年国内很多企业实施IT项目,如ERP等,由于各方面的原因,成功率并不是很高。由于软件本身的特点,而导致IT项目与传统项目有很大的差异,因此IT项目的风险管理难度要比传统项目大。

1、需求不稳定

软件项目的需求多变已经成为了软件业界的共识,正因为需求的多变,才让瀑布模型一直遭受到软件工程界的抨击,因此而诞生了原形模型。在IBM的RUP和众多的敏捷方法论中,一直将需求不确定列为软件项目的最大特点,因此而出现了拥抱变化一说。

当一个IT项目已经开始在实施的时候,如果客户连他需要做什么,要实现一些什么功能都不能确定的话,那么做软件实施的工程师他们又如何能够知道自己要开发一个什么样的软件系统出来呢?所以他们只有在漫长的等待过程中,不断遭受到客户的“批评”,在经历了“九九八十一次磨难”之后,才恍然大悟,原来就是要做一个这样的系统啊!

这有点像一个盲人走路一样,盲人根本就不知道前面是什么,因此他往前走一小步,如果不是路,则向左旋转一点点,再次用脚探探前面,如果是路的话,则可以往前迈一步。如果这个盲人运气不好的话,第一脚就在悬崖边上踏空,那么他将跌入万劫不复的深渊。我们的项目也如同这个盲人,稍有不慎就可能让自己走向失败,这是一个多么大的风险阿。

2、人的因素对项目影响很大

人可以说是整个软件项目的灵魂,软件项目不需要钢筋、水泥和沙石,也不需要任何的施工机械。软件项目的原材料就是人的思想和智慧,而计算机和CASE软件则是项目的施工工具。通过键盘和鼠标,无数的程序代码在程序员的手中诞生了。如果要问软件项目最大的成本在哪里,那么答案只有一个,就是人力成本。

一个优秀的程序员的工作效率要远远大于一个蹩脚的程序员,一个程序新手甚至根本就不能够产生任何生产效率。不仅如此,新手的错误行为,将让熟练员工牺牲很多时间来帮助新手纠正他们的错误,最后下来,甚至可能导致降低软件开发的效率。

虽然软件项目已经实施角色分工和管理,但是相对于其他工程的分工来说则分工比较单一。软件项目中,一般就分有,系统分析师、架构师、设计师、程序员、测试工程是及配置管理人员和项目经理等。这样的分工并不能有效的降低他们工作内容的复杂度。如果能

像建筑工程中的砌墙、浇注混凝土、搭脚手架那样分工细致的话,则培训软件蓝领也不会需要费如此大的力气了。

3、项目规模估计不准确

当老师给我们布置作业的时候,如果他多布置了几个题目,下面的同学便会大声地嘘叹,开始私下的嘟噜:“又要做一个多小时了!”。学生们在很短的时间内就能够准确的估计作业量大不大,他们的估计凭借着他们每天一次的做作业的经验和那一瞬间对题目的印象,虽然他们并没有做过刚布置的这些题目,但是估计得仍然是那么的准确。

任何一个建筑工程的项目经理都能够对自己的项目进度掌握的很准,在他们的眼中,只要钱没有问题,则进度就完全是小儿科,可以轻易的得到保证。工地需要多少人,什么时候需要开始进行什么工序的施工,什么时候需要加班,这些都在他们的心中掌握着。钱就是他们最大的风险,只要钱到位了,一切工作都好开始了。

而软件项目与之不同,在软件项目开始后,很少有缺钱的。只看到过资金没有到位的“烂尾楼”,但是从来就没有看过由于项目资金没有到位的问题而导致未完成的软件项目,就算是缺钱也是因为签

合同的时候要少了。

就算是再优秀的软件项目经理,他也无法预计好自己的项目什么时候能够完成,因为在他进行估算的时候,客户的需求还没有搞清楚呢!再一个,建筑工程的可以通过预算很准确的计算整个建筑的工程造价,而软件项目却很难,因为不管是代码行估算法,还是功能点方法,都远不及“我猜,我猜,我猜猜猜”中猜得准确,这些方法很多时候甚至不如算命先生算得准。

范文十:文化产业的风险特征及保险 投稿:贾祘祙

作者:王和

新金融世界 2012年05期

  文化产业是以文化为内容,运用工业化、商业化方式进行生产和传播的行业。按照产业性质不同,文化产业可分为新闻服务、出版发行和版权服务、广播电视电影服务、文化艺术服务、网络文化服务、文化休闲娱乐服务、其他文化服务、文化用品设备及产品销售等九大类。文化产业的内涵丰富、结构复杂,其多样性决定了其风险构成复杂、行业差异大的特点,且一旦发生风险,损失往往难以估量。

  文化产业链的复杂性决定了其面临的风险构成复杂,且行业差异大。文化产业面临的风险众多,既包括政策风险、经济风险、社会风险、市场风险、自然风险等外部风险,也包括管理风险、技术风险、创意风险、知识产权风险等内部风险。位于文化产业链不同层次的企业面临的主要风险也各异。如,出版业面临着较大的火灾及自然灾害风险,动漫行业面临着很大的创意和知识产权风险,文化艺术品行业面临着较大的盗抢风险,影视行业面临政策风险等。

  我国文化产业保险起步较晚,但呈现蓬勃发展的势头。在大型文化活动保险方面,早在1990年,中国人保就为北京亚运会提供保险服务。近年来,我国举办的一系列举世瞩目的大型国际活动,如2008年的北京奥运会、2010年的世博会和亚运会均由中国人保提供了全面的保险服务。在演艺保险方面,2003年中国人保和中国平安共同为“滚石”北京演唱会提供了包括意外变故导致的演出取消责任的“偶发事件保险”,后因SARS疫情该场演出取消支付250多万元的赔款。在影视保险方面,冯小刚的《夜宴》剧组借助于中国出口信用保险公司为其提供的信用保险,获得银行的巨额融资。目前,新闻出版、广播电视、文化用品制造业等行业的文化企业,已广泛投保了财产保险。但从整体上看,受制于内、外部条件,我国文化产业保险尚缺乏专业化、系统化和规模化。

  首先,没有将“文化产业”作为一种专门的风险类别来经营和管理。目前文化企业所办理的保险主要是普通企业通用的财产、人身、责任、货运等传统保险产品,当投保单位有特殊需求时,通常采用常规扩展条款解决,如对展览会的保险需求,保险公司基本是采用常规的“公众责任保险”提供保障,同时对参展商品提供“特约财产保险”。这些保险方案由于缺乏专业性、缺乏对项目风险特征的针对性,无法满足投保人特殊的风险保障需求。

  其次,服务缺乏系统性,尤其是缺乏风险管理服务。从国外文化产业保险发展的情况看,其存在和成功的一条重要经验是能够为投保人提供系统性服务,这种系统服务不仅体现在保险产品本身,而且体现在风险管理的全过程,如为艺术品提供评估、为艺术品运输提供安保方案、为艺术品的失窃提供专门调查、审核及控制影视作品制作过程中的风险等。而目前我国保险业为文化产业提供的产品仍主要局限于产品本身,缺乏“一揽子”的产品和服务。

  最后,存在“规模小、难以做大”的不良循环。由于我国的文化产业规模相对小,保险业务规模也相对小,而这个领域又需要较强的专业化和系统性,需要相应的投入。结果是由于规模小,就“无人问津”;由于“无人问津”,专业和系统性就无从谈起;由于缺乏专业性和系统性,文化产业保险就更发展不起来。如近年来影视产业发展很快,存在市场需求,但保险公司提供的产品无法满足制作单位的需要,制作单位只好“铤而走险”,一旦发生事故,往往使剧组陷入困境。

  近年来,我国文化产业保险受到高度重视,2010年,保监会、文化部联合下发《关于保险业支持文化产业发展有关工作的通知》,确定了中国人保等3家试点公司开展演艺活动财产保险、演艺活动公众责任保险、演艺活动取消保险、演艺人员意外和健康保险、展览会综合责任保险、艺术品综合保险、动漫游戏企业关键人员意外和健康保险、动漫游戏企业关键人员无法从业保险、文化企业信用保证保险、文化企业知识产权侵权保险、文化活动公共安全综合保险等11个试点险种。

作者介绍:王和,中国人民财产保险股份有限公司执行副总裁

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