风险的特征_范文大全

风险的特征

【范文精选】风险的特征

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【专家解析】风险的特征

【优秀范文】风险的特征

范文一:风险投资的特征 投稿:陆筈等

风险投资的特征

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既然风险投资也是一种投资活动,它与一般的投资活动自然具有一些相同的共性。但是,由于它是特定的“风险投资”,因此又具有与一般投资活动不同的特性,这主要表现在选择投资项目、投资特性和风险资本家的作用三个方面。

一、对投资项目的选择

风险投资目的主要为了开发新技术、新产品,投资对象是那些风险大,但潜在效益也高的掌握着最新技术的企业。高科技产业是当今世界经济发展的火车头,发展很快。当代高、精、尖产品无一不是高科技成果的结晶。风险投资就是为了支持这种创新产业而产生的,当今世界的风险投资几乎就是高科技产业投资的代名词。高科技产业具有知识密集、技术密集和人才密集的特点,与之相应,风险投资行业也是知识密集、技术密集、人才密集的行业。 风险投资的对象通常是处于初创,或未成熟时期,但可能发展迅速,成为未来有望具有良好发展前景的中小企业。由于在此期间,企业及行业的风险状况、盈利前景等处于一个很不明朗的阶段,信息匮乏,导致资金寻求者对资金供给者十分严重的逆选择行为。鉴于此,风险投资企业必须对投资项目进行广泛、深入而又仔细的调查筛选。经验表明,这一过程所花费的时间和精力远远大于银行所进行的借贷业务。

二、风险投资本身的特征 长期性、过渡性与定期性

风险投资将一项科学研究成果转化为新技术产品,要经历研究开发、产品试制、正式生产、扩大生产到盈利规模、进一步扩大生产和销售等阶段,到企业股票上市、股价上升时投资者才能收回风险投资并获得投资利润。这一过程少则需要3-5年,多则要7-10年。因此风险投资的长期性是相对而言的。它是指风险资本家并不要求风险企业在短期内(如两三年内)有任何的偿还或分红,如此得以使风险企业采取长期行为,这是风险投资与借贷等融资方式的 重要区别。过渡性与定期性是指风险资本只是辅助风险企业成长的资本。通常来说,在投资之初它就已计划好了撤出时间,一般为3到7年。尽管企业成功上市或并购之后持有其有价证券的风险较小,但风险资本家一般并不眷留于此。在撤出资金后,他们将把套现获得的本利投入到新一轮的风险投资中。

2.资金投资以权益资本的形式为主,无担保性。

风险企业拥有的宝贵财产通常是智慧与技术,通常没有足够可供担保的实物资产。由于借贷融资需要偿还本利,上市筹资风险企业又过于年轻,因此,难以以传统方式进行融资。而风险投资正好弥补了这一资金缺口。它以权益资本或准权益资本的方式注入资金,从而使风险企业得以安心长期发展。

3.资金投入分阶段。 风险资本家通常把风险企业的成长过程分成几个阶段,并相应地把总投资资金分几次投入,上一发展阶段目标的实现成为下一阶段资金投入的前提。这是风险资本家降低投资风险的一个重要方法。

4.以资本增值方式实现获利。

风险资本家~般并不要求风险企业在足够长的期限之前分发股利或偿还利息。相反,他们采取零利润率方式,着眼于企业的长期增值,在适当的时候通过出售所持风险企业股份撤出投资,以资本增值的方式实现获利。

5.单项投资成功率低、单项投资回报率高,综合投资回报率高。 风险投资项目的成功率非常低,一般来说,每10项投资有2项是彻底失败的,投资全部损失;有3项是部分损失,有3项是不赢不亏的,只有2项是能够成功的。不过一旦成功的话投资就会给风险资本家带来丰厚的回报。它不但足以弥补其他失败项目的亏 损,还能有丰厚的综合投资回报率。与股票、基金、国库券等投资方式相比,风险投资的长期回报率可以达到20%左右,但这种高回报率是建立在高风险之上的,因此必须具备驾驭风险的能力,需要高素质的风险投资家队伍,他们善于评测风险、驾驭风险,进而按市场规律把金融家、风险投资家、企业家、科技专家结合在一起。由于高科技产业和产品都是建立在全新的科学研究成果和新技术应用的基础上,是前所未有的事业,具有很大的不确定性;此外,一项新的科研成果转化为一种新产品,中间要经过工艺技术研究、产品试制、中间试验和扩大生产、上市销售等很多环节,每一个环节都有失败的风险。如美国“硅谷”就有很多企业因为管理不善、资本不足、经济形势的影响等问题而半途夭折。因此,我们说风险投资具有高风险的特点。但是,依靠风险投资建立起来的高新技术企业生产的产品,成本低,效益高,性能好,附加值高,市场竞争能力强,企业一旦成功,其投资利润率远远高于传统产业和产品。美国风险企业的资金利润率平均为30%以上,像苹果电脑公司的资金利润率曾经超过原始投资200倍以上。可见,风险投资的风险虽高,收益也高。风险投资的高收益特点是促进风险投资发展的重要原因。

风险投资的特点是高风险、高收益。风险投资存在高风险,这是因为:(l)风险投资选择的主要投资对象是处于发展早期阶段的中小型高科技企业(包括企业的种子期、导入期、成长期),这些企业存在较多风险因素。如:处于种子期的企业,从技术酝酿到实验室样品,再到粗糙的样品已经完成,需要进一步的投资以形成产品。此时技术上还存在许多不确定因素,产品还没有推向市场,企业也刚刚创建,因而投资的技术风险、市场风险、管理风险都很突出。处于导入期的企业,一方面需要解决技术上的问题,尤其是通过中试(小批量试制)排除技术风险,另一方面还要制造一些产品进行市场试销。投资的技术风险、市场风险、管理风险也同时存在。处于成长期的企业,一方面需要扩大生产,另一方面需要增加营销投入开拓产品市场。此时,虽然技术风险已经解决,但市场风险、管理风险加大。尽管此时企业已经有一定资金回笼,但由于对资金需求很大,加上公司原有资产规模有限,因而投资风险仍然较大。(2)风险投资是长期投资,投资的回收期一般在4-7年,而且资金的流动性也很差。(3)风险投资是个连续投资,资金需求量可能很大,而且在投资初期很难准确估计。

风险投资又会获得高收益,这是这因为:()风险投资公司的投资项目是由非常专业化的风险投资家,经过严格的程序选择而获得的。选择的投资对象是~些潜在市场规模大、高风险、高成长。高收益的新创事业或投资计划。其中,大多数的风险投资对象是处于信息技术、生物工程等高增长领域的高技术企业,这些企业一旦成功,就会为投资者带来少则几倍,多则几百倍甚至上千倍的投资收益。(2)由于处于发展初期的小企业很难从银行等传统金融机构获得资金,风险投资家对它们投入的资金非常重要,因而,风险投资家也能获得较多的股份。(3)风险投资家丰富的管理经验弥补了一些创业家管理经验的不足,保证了企业能够

迅速的取得成功。(4)风险投资会通过企业上市的方式,从成功的投资中退出,从而获得超额的资本利得的收益。

6.重视运用激励、约束机制

无论是投资者对风险资本家,还是风险资本家对风险企业的管理人员,他们均十分重视运用缴励与约束机制。在前一种情况下,为了有效地保证作为代理人的风险资本家忠诚、高效地运用投资者的资金,一般要求风险资本家也成为风险基金的出资者,并给予他们高额的管理费用以及丰厚的利润分成。在后一种情况下,为了约束和鼓励管理人员尽心尽力为风险企业的成长而奋斗,一般使用带 转换权的优先股等投资工具,并采取给予管理人员一定份额的公司股份或购买选择权以及相应的强制赎回条款等方式。

三、风险资本家的作用

1.风险资本家的监督作用。由于风险资本没有任何担保,而风险企业的管理运作也并没有达到制度化,因此风险资本家必须积极介入风险企业的运作管理,对投资进行监督。一旦发现潜在的危险,迅速采取相应的补救措施,以防止损失的发生。 2.风险资本家的“附加价值”。风险资本家通过密切监督,对风险企业的各种情况都比较了解,加上自身的丰富经验,既可以较早地觉察到企业运行的潜在问题,降低企业的运行风险,又可以成为风险企业重要的咨询顾问,为企业的发展战略。重大经营决策提出重要意见。有关研究表明,由于风险资本家介入管理,使得风险企业的企业价值增大;得到风险资本支持的企业要比没有得到风险资本的相似企业表现得更为出色。风险企业公开上市以后,其股票也更加受人关注。由于风险资本家的努力增加了风险企业的价值,它被称之为风险资本家的“附加价值”。这些附加价值服务是风险企业获得成功的关键之一。

范文二:声誉风险的特征 投稿:范叒叓

一、商业银行声誉风险的特征

传统体制下,我国的商业银行具有很强烈的政府信用隐性担保的特征,但随着市场经济的进一步成熟,政府信用担保概念正在进一步淡化,影响商业银行发展更多的是市场因素起决定性作用。商业银行的声誉风险正是在市场经济发展的过程中逐渐显现的,与其他风险相比,具有如下特征:

(一)多样性

商业银行作为社会公众服务机构和经营货币业务的特殊金融企业,其相关利益者既多又复杂。直接利益相关者主要有商业银行的股东、客户、国内外同业、政府、监管部门,间接的利益相关者有媒体以及社会各个层面。各个利益主体都会从不同角度、不同层面对商业银行进行价值判断,从而产生正向声誉和负向声誉两种影响结果。从利益相关者作出负面判断的影响因素来看,则呈现出极其复杂的多样性,如银行内发生金融犯罪案件,与利益相关者发生民事诉讼,展业时由于不谨慎作出虚假宣传,管理中不到位发生客户投诉事件,柜员服务质量较差引起客户不满,商业银行违反金融法律制度受到有关机构的处罚等等,这些都可能诱发或诱导相关利益者对商业银行作出负面影响的价值判断。由于作出声誉评价的利益相关者众多,引发影响商业银行声誉的原因又多种多样,因而声誉风险的种类必然呈现出多样性。

(二)常态性

声誉、声誉风险、声誉风险事件、声誉危机是一个逐次传递的过程。商业银行在发展过程中始终都会面临着利益相关者(如政府、监管部门、中介机构、股东、客户等)对它的正向评价或负向评价,评价的结果不同,对商业银行的影响也大不一样。由于各利益相关者往往受视角、自身利益局限性、信息的影响,这种不同向的评价结果始终存在,其负面评价所形成的声誉风险也就始终存在。这种并不是由声誉风险事件引起的金融声誉风险是一种常态化的风险,这种常态风险的总爆发最终会造成声誉风险事件的发生,甚至会形成声誉危机。

(三)关联性

声誉风险是商业银行面临风险中的一种,与其他风险一起构成商业银行的风险体系,它与其他各类风险之间有着密切的因果关系。商业银行的其他风险一旦变成现实时,就可能引发商业银行的声誉风险。可以说,商业银行所有的风险都可能影响到自己的声誉,声誉风险是其他风险发展的一种必然结果,具有内在的关联性特征。

(四)复杂性

声誉是声望名誉的简称,声望和名誉在企业财务报表中,属于商誉系列,系无形资产,而无形资产的计量则十分复杂。目前,商业银行信用风险、市场风险和利率风险等越来越多地运用计量方法、计量模型来判断,但声誉风险是一种非常特殊的风险,其存在形态具有很大的不确定性。目前,各家商业银行对声誉风险还没有统一的界定和标准,即使是银监会发布的《商业银行声誉风险指引》,对其定义也不是十分精确。国外学者提出的关于声誉的定量分析技术中,较具代表性的是Harris-Fombrun(哈里斯—丰布兰)声誉指数模型,其理论基础是利益相关者理论。哈里斯(Harris)和丰布兰(Fombrun)两位学者总结出20项声誉风险因子制成评估表,通过调查者对这些题项的打分,综合出各种利益相关者对公司的评价结果即声誉指数,通过这些指数可以反映出声誉好坏的程度,从而便于相互比较。但Harris-Fombrun声誉指数模型能否为多数银行所接受,尚需进一步观察[3]。正因如此,体现了声誉风险在界定、分类、评估、建模方面的复杂性。

(五)典型性

企业之间声誉风险在内涵上是一样的,但是商业银行是经营信用、经营声誉的机构,从而使商业银行声誉风险与一般企业声誉风险有所不同。金融机构的声誉风险相对于非金融企业而言,具有负向声誉损失的放大效应,这种短时间的负向声誉损失放大,是非常典型的[4]。这种非常典型性主要表现在两个方面:

一是监管机构和媒体在商业银行声誉风险管理中的作用特殊。监管机构代表政府和广大投资者的利益,通过监管法规强制性地影响商业银行的经营行为,其监管体系完善程度、监管行为方式、监管结论对商业银行的声誉风险管理影响很大。而媒体作为商业银行和相关利益者联系的纽带,其舆论导向直接影响商业银行声誉风险的程度。二是金融创新使声誉风险有加大的趋势[5]。当今社会,金融工具和衍生产品不仅复杂而且层出不穷,普通投资者没有精力和能力分析各家商业银行产品的差异和优势,而投资决策的主要依据是商业银行声誉的好坏,从这一层面来看,金融创新力度越大,声誉作用越大,对应的风险也可能越大。

范文三:金融风险的特征 投稿:石睢督

认清金融风险的特征.可以帮助我们更好地识别金融风险、控制金融风险、减少风险m失乃至驾驭金融风险.更好地获得利润。更直要的是它可以帮助我们更好地理解和率握金融风险、经营风险和风险借理兰者之间的关系。因为经营风险的结果有盈利和损失两种可能,而人们很难把它们与风险联系起来。因为盈利往往表现为经百目标的实现.即买卖的成功.人们很难理解买实的成功实际上是对买卖中存在的风险控制的成功.而亏锁实际上是对买卖中存在的风险控制的失败。一句话.人们很难同愈“银行经昔的亏损是银行对其风险控侧的失败所致;而经营的盈利是对风险控制成功的结果’的观念。但这是事实.也是我们有必耍认清金触风险特征的原因。

1.金融风险普遭存在于金触业务之中

严格惫义上讲.所有的金触业务都存在金触风险.百分之百的无风险的金融业务是不存在的。有些金融机构称某笔金胜业务绝对没有风险,大都是因为该业务风险极低.乃至可以忽略不计.如由存单或国库券足额抵押的贷欣.其风险只有百分之几乃至低于百分之作为融资中介实质上是一个由多边信用共同建立的客体.信用关系的原始借货关系通过这一中介机构后不再一一y,I应。而是互相交织、互相连动。任何一端的风险都可以通过这一“综合器’而传递给其他的仿用关系。

金融风险普遇存在的另一个原因来自信用关系发生对象的复杂性。借欲人的理论对象包括全体杜会成员.社会成员的复杂性就导致授信对象不可能水远、绝对无风险。因此.金融风险的控制和防范就不可避免地成为金融业务经首和借理中永远不可回避的颐目。防范金触风院是金触业务中贯穿纷终的主题之一。

2.金融风险的作用力其有很强的传导力和渗透力

金融风险发生或者产生于一种信伟关系的失败.或者产生于信用中介机构的失倍.它往往很容易造成公众的信用危机感.而在商业化高度发达的经挤体系中.单一的信用机构不可能孤立于整个信用体系而单独存在.因而对单一信用机构的信用危机很快就容易或直接或间接地传导到其他信用机构乃至整个信用体系。同时.单一的信用风险的发生.其作用往往不只局限于这笔业务的失败本身.它可能会同时影响到这一类型的全部业务、这一个部门、这一个时期、这一个机构.乃至盆个体系。因此金融风险的作用力可以同时影响到很多个层次.我们对任何一个全触风险发生都不可筒单地当作独立的单一事件去石待和处理.也不能统统简单地在单一范圈内采取措施。也就是说,除了对单一风险的发生宜接采取措施外.还要考虑它是否已将其作用渗透到其他层次.是否通过某种形式将其影响力传导到其他范围。针对

这两种情况都应该采取措施.才能真正做到有效地控制和防范金触风险。

3金融风险其有很强的可隐蔽性

由于金敬机构具有一定的创造信用的能力.因此.它可以在很长一段时间内通过不断创造新的信用.来维持、掩盖或补救已经失败的倍用关系或者已经发生的金融风险或扭失.而使其在“滚雪球’的过程中不被暴礴出来.而只有当这一现象发展到难以为继的时候,才以“总姗炸“的形式最终攀礴出来。这种对风险和损失的防蔽还可能因为政府或其他有影响力的外部力最的干预而加强或延长。但相应带来的是社会资源的严双的错误分配和浪费,以及金触中介职能破坏程度的加剧。金融风险的可隐蔽性还可以给金融机构提供一些级冲和弥补的机会.如果银行能够及时有效地采取措施对已经发生的风险加以控翻,它就可以利用其可隐蔽性的特点创造信用进而提商生存和发展的能力而对发生的那部分损失进行弥补。

范文四:审计风险的基本特征 投稿:戴俯俰

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特 征 

十 险的客观性  风

此 ,风 险总是 存在 于审计 活动过 程 中 , 只  人员构成 某种损失有一个 暴露的过 程。这 

审计 的一 个显 著特 征 , 就是 采取  是 这种风 险有 时并未 构成 实质性 的 后果 ,   性来 推 断总体 的特 征 , 而样本 的  已 。   体的特性 , 或多或 少存 在一些 误  说 , 论是 统计抽 样还 是判 断抽  不

2审计 风 险 的 普 遍 性   .

过 程 的 长 短 取 决 于 审 计 风 险 的 具 体 内 

的方法 。即根据从 总体 中抽取 的  或 对 审计 人 员并 未 构成 实 质 性 的损 失 而  容 、 审计的法律环境 和经济环境 , 以及社 会  公众对审计 风险的认识 程度 、对社会公 众  造成危害 的大小等因素 的影 响。这就要求 

4审 计 风 险 的 可 控 性  .

审计 风险是 由多 方面 的 因素 引起 , 它  审计人员谨慎 执业 , 不能存有侥幸心 理一   正确认识 审计 风险 的可控性 有着重要  险 ,并可通过识别 风险领域 ,采 用相应措  施, 提高审计 质量 , 防范审计风险 :  

本 审 查结 果来 推 断 总体 , 会  存在 于审计过程 的每一 个环节 。任何一个  总

程度 的 误 差 , 审 计 人 员 要 承 担  环节 的审计 失误 , 会增加 最 终 的审计风  即 都

拘作 出错误审计结论 的风险。即  险 , 以审计 风险 的控制 也就取 决 于对整  的意义 。它要求 审计 人员不要 害怕审计风  所

计, 由于现代 企业 经济业 务 的复  个审计 过程等各个环节 的控制 。   理人 员道德 品质 等 因素 , 仍存 在  与 客 观实 际不 一 致 的情 况 。因 

3审计 风 险 的 潜 在 性  .

审 计风 险只是 一种 可能性 , 它对 审计 

开展对领 导干部 的经 济责任 审计 , 是从机 制和 

三是有利 于严肃财 经法纪 。 护正常 的经济 秩  维 通 过经济 责任 审计 , 审计 部 门不 仅依法 查处 了 

源 头上 预 防和治理腐 败 , 进依 法行 政 , 进依 法  序  促 推

治 国的一项有效措 施 。实践 表 明 , 经济 责任审计 把  经济监 督 同经常性 的干部考 察 、考核结 合起来 , 对  被审计单 位违反 财经法规 的行为 , 还有 针对性 地提  于加 强新 时期 干部管 理监 督 、 严肃 财经 法 纪 、 护  出了加 强改进管理 的意见 和建议 , 维 促使 被审计 单位  经济秩序 、 促进党风廉政 建设等 , 具有重要 的作用 。 完善制度 ,   加强 管理 , 提高效 益 , 而维 护 了正 常的  从

是 有利 于客观公正地评 价干部 

经济秩序 。  

四是有 利于及 时发现和解 决经 济运行 的问题 。  

口 

通过经 济责任 审计 , 可以在一定 程度上判 断领 

韩 

洪  然 

导干部 是否 具有从 事经 济工 作所 必 须 的政 治 素质  防 患 于 未 然  和决策水平 , 价领导干 部是否正确 履行其经 济职  评

经济 责任 审计 把对 “ ”与对 “ ”的 审计结  人 事 责、 是否严 格执 行 国家 的有 关 财经法 纪 , 而为 干  合起来 , 过审计 , 清了被审计单 位 的家底 , 从 通 摸 揭示 

部 管理 部 门正 确选 拔任 用干 部提 供重 要 的参考 依  了经济 运行 中存在 的突出问题 。同时围绕社会发展 

据。  

和 经济 运行 中的 重点 、 点 、 点 问题 , 时 向党  热 难 及

委、 政府 提交 审计 综合 报告 , 深入 分 析问题 存 在的 

二是 有利于增强领导干 部廉洁 自律意识 

经 济责任审计 工作 的开展 , 仅可 以发 现一些  原 因 , 出加 强 和改进 的建议 , 不 提 为领 导 宏 观决策 服 

大案要案线索 , 及时揭露 和查处 经济犯罪问题 , 同时  务 , 促进地 方经济发展 。   还 可以起到防微杜渐的 “ 预警”作用 , 增强领导干部  各 级审计 机关 要 与时俱 进 , 发 有 为 , 紧建  奋 抓 遵纪 守法 、 廉洁 自律 、 认真 履行职责的意识。 比如项  立 和完善一整 套规范有 序的工作 制度 和方式 方法 ,   城市 根据审计结 果 , 先后对 2 0多 名工作浮 漂 、 公  确保 经 济责任 审计 工 作走 上规 范化 、制度化 的轨  用

款吃 喝、群众反映强烈 的干部进行 了诫勉或降职等  道 , 充分发挥经 济责任审计 的作 用 :⑤  纪律 处分 , 使经济 责任审计发挥 了预警和教育作用 。  

,   本 栏 目编 辑

胡左 良  

20 年 1 月 02 0

中  审计  1   1

范文五:审计风险特征分析 投稿:江妿姀

财会审计

CO-OPERATIVEECONOMY&SCIENCE

审计风险是指审计主体对被审计单位实

施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

一、不同类别审计风险的共性特征(一)审计风险的客观性。审计风险是客观

审计风险特征分析

□文/冯永梅

这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

(三)审计风险的可控性。审计风险的水平

失,形成审计失败。

(五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通

可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

(四)审计风险的利害双重性。审计风险对

过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计风险。

二、不同类别审计风险的个性特征

存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

(二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观

审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控

以上主要分析了审计风险的一般特征,但由于国家审计、社会审计和内部审计在审计内容、审计程序和地位等方面存在较多的差别,因此也带来了审计风险的个性化特征。

(一)国家审计风险的个性特征

损失的多重性。1、国家审计风险不同于社

存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作

会审计风险和内部审计风险,其后果主要不是表现为直接的经济损失,而更多地表现在政治、社会、心理、名誉、信誉等多方面的损害。因因素确定资金使用额度,而不以基数作为预算分配的主要依据,一切从“零”开始。公平和合理,是加强预算管理,提高财政资金使用效率与效益的有效办法。

(六)深化农村税费改革,努力构建防止农民负担反弹的监督管理体系。加强涉

它就可能显化为现实的审计损结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,制审计风险时,管理的状况,将分散在各部门的管理中央支付的职能归并起来,交由一个专门的中央转移支付管理机构行使,从而降低监督的难度;细化财政预算和决算的项目,中央转移支付收支要单独编制,其项目要详细列出,并对全社会公开,以接受社会的监督;消除乡镇对财政补贴的依赖性,增强乡镇财政自求平衡的能力。

(四)深化乡镇机构改革,精简机构人员,重新界定乡级政府职能,使其成为县级政府的派出机构。乡镇政府的职能是为

工作错位问题,真正把主要精力集中到加强农村社会管理和提供公共服务上来。改服务职能,重点放在维护社会秩序,增进社会公益和培育法治精神等方面;至于管理职能应尽可能由县级政府来承担。改革的基本方向主要是:一是继续加大县级政府对经济发展的支持力度,扩大县级财政自主权;二是坚持事权、财权下放与规范财权等划分上更为明确、规范和合理;三是坚持管理重心下移与财权重心下移相结合,让县级政府直接面对辖区居民,提供与居民需求愿望相适应的公共物品。

(五)完善省级以下政府部门财政预算制度,推行零基预算。主要根据各单位

在支出预算分配上更公正,革后的县乡职能划分,应突出乡镇机构的“零基预算法”

农收费的控制管理,一是严格农民负担预算方案的扎口审批制度。将农民负担预算行定项限额管理。二是严格按照村、乡、县、市的程序自下而上进行精心测算和编制方案,在按照市、县、乡、村的程序自上而下逐级严格审批。三是在具体操作中严格做到不符合政策规定的不审批;程序不规范的不审批;手续不健全的不审批;超规定标准的不审批。■

实运作相结合,使省与县两级政府在事权、方案审批权全部上划到市级扎口审批,

辖区内农民提供公共品和服务,而不是直接从事各种经济活动,因此乡镇政府不应让兴办企业直接从事经济活动,从而避免因为经营不善而导致的乡镇财政负债。乡镇政府应根据社区管理和服务的需要设

发展目标和人员配备等宏观置相应的机构,解决人浮于事、机构臃肿、履行的职责、

《合作经济与科技》2007年11月号上(总第332期)

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财会审计

CO-OPERATIVEECONOMY&SCIENCE

为审计机关的审计监督具有一定的执法性如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符,所造成的后果和损失波及的面也要广泛得多。这一点在专案审计中表现比较突出。

影响的长久性。国家审计风险的后2、

容从过去侧重于真实性、合法性的审查,到

(二)社会审计风险的个性特征经济损失的严重性。审计风险一旦1、

2001年安然事件的爆发拉开了系列

会计丑闻的序幕,2002年美国国会颁发了著名的《萨班斯———奥克斯莱法案》,对建立良好的公司治理等提出规范,随后纽约—奥克斯莱证券交易所为回应《萨班斯——

法案》,要求所在其挂牌的上市公司都必须建立内部审计制度。现在,内部审计成为审计监督体系中一个重要的组成部分,其作用丝毫不逊于外部审计,发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员,(世通公司将38.5亿美元的费用列为资本支出,就是首先通过内部审计得以发现的)充分地显示了通过内部审计检查内部控制制度在公司治理机制中的关键地位。这也进一步引起了人们对内部审计的关注,如何强化内部审计的职能作用,加强企业内部审计和风险防范成为当前讨论的热点问题。

—国际内部审计的全球性职业组织——于1999年通过了内内部审计师协会(IIA)部审计的新定义,并于2001年写入《内部审计实务标准》。新定义为:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险的管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。《现代内部审计理论与实务》中,该定义首次将“增加价值”列入了公司治理领域中内部审计的定义,内审的职能是为组织完成其目标服务,新定义把内审的职能提升到组织的整体水平上,使其成为组织成功的关键因素之一,使内审与风险管理、控制和治理过程联系到一起,为组织增加价值服务。

在新定义中第一次列入“增加价值”一词,组织存在的目的在于为其服务对—股东、客户和委托人创造价值和利象——

益。价值是从生产和销售过程中产生出来的,内部审计人员不从事生产和销售活动,但他们可以通过收集生产和销售过程的资料,查明和评估存在的风险,运用自己的远见卓识,把握机遇,并将这些有价值的信息,以建议、忠告、报告或其他形式,通报给管理层或全体人员,为企业带来巨大的机会利益。内部审计是创造公司价值的重要载体。一方面内部审计通过努力帮助组织

质,其审计行为在一定程度上属政府行为,现在转变为对合法性和效益性并重的审查。

远比其他审计风险造成的后果和损失大,发生,就会造成严重的经济后果,这可以从

以下三个层面来理解:就会计事务所而言,审计风险的发生,将会降低其可信度、影响注册会计师的形象,严重者还会引起法律诉讼。就被审计单位而言,审计风险发生后,严重影响企业的形象,尤其是上市公司,其资者而言,他们是审计风险最直接的受害者,他们在不恰当的审计报告的误导下,可能会做出错误的投资决策,使自己的经济利益受损。

审计责任范围的“扩大性”。在社会2、

果作用时间长久,影响不易消除。如审计风在一定范围内传播,会被新闻媒体报道,要另一方面,国家审计风险所造成的损失,常常牵涉到审计主体大量的时间和精力,有时还需要经历听证、行政复议、司法诉讼等环节,耗费时间较长,若其中某一环节处理不好,又可能引发新的审计风险。

承担责任损失的相对有限性。国家3、

险对审计机关形象的损坏,会以一定形式、企业某些重要经济信息被披露出来,可能会重树审计主体形象,往往需要较长的时间。股票价格必然会产生剧烈震荡。就广大投

审计领域,“深口袋”责任使得本不属于审计过程发生的失误行为,也对审计构成了风险,因而扩大了审计人员承担责任的范围。我国社会审计行业进入20世纪九十年代后,愈来愈面临“诉讼爆炸”的冲击,由于“深口袋”的观念深入人心,一旦被审单位的经营失败被揭露出来,人们总是将目光集中到注册会计师,对注册会计师的职业水平及职业道德大加谴责。

(三)内部审计风险的个性特征风险可控性相对较弱。由于内部审1、

审计由于所处地位的特殊性,在审计风险发生时,尽管在某些情况下也存在支付一定赔偿的可能,但绝大部分还是以撤销审计决定的形式纠正审计结论偏差。其风险损失主要表现在审计机关信誉的无形丧失和有关当事人承担法律责任,而不像会计师事务所存在破产倒闭的严重后果。国家审计承担风险损失的后果是相对有限的。

审计处理处罚风险。4、《审计法》赋予

国家审计机关对审计中查出的问题有权依法进行处理处罚。处理处罚得当,国家审计机关解除审计责任,不承担风险;若依法应该处理处罚而没有处理处罚,或审计处理处罚没有法律依据,或法律依据不当,或应由有权部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理,而是越权处理处罚,国家审计机关应承担处理处罚失当的法律责任,从而导致审计处理处罚风险的产生。

风险的内容多。社会审计只是社会5、

计机构隶属于被审单位,独立性最弱,其客观性和公正性也会因此受到影响。那么,内部审计人员在将风险控制到一定水平时必然会遭遇到更大的难度。

更大的审计价值危机。所谓审计价2、

值是指审计存在的必要性,内部审计价值危机是指内部审计与国家审计和社会审计相比,面临更大的职业生存和发展的风险。当内部审计发生审计失败时,很大一部分企业管理当局往往会怀疑内部审计机构存在的必要性,出于节省成本开支的考虑,管理当局容易倾向于用社会审计来替代内部审计,从而使内部审计面临被社会审计挤出市场的风险。另外,内部审计由于自身审计业务范围、技术专业化和经费等局限性的影响,其技术发展缓慢,严重落后于国家审计和社机。■

审计组织根据公认会计准则、审计准则对被审计单位的会计资料及相关经济活动的合法性、公允性发表意见;而国家审计是由各级审计机关代表国家对各级政府及其职能机关、国有金融机构、企事业单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性及可见国家审计的对象庞杂,而且审计的内

公共资金的收支、运用情况所实施的审查。会审计,这也必然会引起内部审计的生存危

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《合作经济与科技》2007年11月号上(总第332期)

范文六:审计风险特征分析 投稿:贾懨懩

审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

  

  一、不同类别审计风险的共性特征

  

  (一)审计风险的客观性。审计风险是客观存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

  (二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

  (三)审计风险的可控性。审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

  (四)审计风险的利害双重性。审计风险对审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控制审计风险时,它就可能显化为现实的审计损失,形成审计失败。

  (五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。从每一个具体风险看,也是由多因素组成。因此,审计风险具有普遍性,它存在于审计过程的每一个环节,任何一个环节的审计失误,都会增加最终的审计

  风险。

  

  二、不同类别审计风险的个性特征

  

  以上主要分析了审计风险的一般特征,但由于国家审计、社会审计和内部审计在审计内容、审计程序和地位等方面存在较多的差别,因此也带来了审计风险的个性化特征。

  (一)国家审计风险的个性特征

  1、损失的多重性。国家审计风险不同于社会审计风险和内部审计风险,其后果主要不是表现为直接的经济损失,而更多地表现在政治、社会、心理、名誉、信誉等多方面的损害。因为审计机关的审计监督具有一定的执法性质,其审计行为在一定程度上属政府行为,如果审计机关的审计行为发生偏误或其结论与实际情况不符,所造成的后果和损失远比其他审计风险造成的后果和损失大,波及的面也要广泛得多。这一点在专案审计中表现比较突出。

  2、影响的长久性。国家审计风险的后果作用时间长久,影响不易消除。如审计风险对审计机关形象的损坏,会以一定形式、在一定范围内传播,会被新闻媒体报道,要重树审计主体形象,往往需要较长的时间。另一方面,国家审计风险所造成的损失,常常牵涉到审计主体大量的时间和精力,有时还需要经历听证、行政复议、司法诉讼等环节,耗费时间较长,若其中某一环节处理不好,又可能引发新的审计风险。

  3、承担责任损失的相对有限性。国家审计由于所处地位的特殊性,在审计风险发生时,尽管在某些情况下也存在支付一定赔偿的可能,但绝大部分还是以撤销审计决定的形式纠正审计结论偏差。其风险损失主要表现在审计机关信誉的无形丧失和有关当事人承担法律责任,而不像会计师事务所存在破产倒闭的严重后果。国家审计承担风险损失的后果是相对有限的。

  4、审计处理处罚风险。《审计法》赋予国家审计机关对审计中查出的问题有权依法进行处理处罚。处理处罚得当,国家审计机关解除审计责任,不承担风险;若依法应该处理处罚而没有处理处罚,或审计处理处罚没有法律依据,或法律依据不当,或应由有权部门处理处罚、而国家审计机关没有以向有关部门下达审计建议书的形式提请有关部门处理,而是越权处理处罚,国家审计机关应承担处理处罚失当的法律责任,从而导致审计处理处罚风险的产生。

  5、风险的内容多。社会审计只是社会审计组织根据公认会计准则、审计准则对被审计单位的会计资料及相关经济活动的合法性、公允性发表意见;而国家审计是由各级审计机关代表国家对各级政府及其职能机关、国有金融机构、企事业单位的财政、财务收支的真实性、合法性、效益性及公共资金的收支、运用情况所实施的审查。可见国家审计的对象庞杂,而且审计的内容从过去侧重于真实性、合法性的审查,到现在转变为对合法性和效益性并重的审查。

  (二)社会审计风险的个性特征

  1、经济损失的严重性。审计风险一旦发生,就会造成严重的经济后果,这可以从以下三个层面来理解:就会计事务所而言,审计风险的发生,将会降低其可信度、影响注册会计师的形象,严重者还会引起法律诉讼。就被审计单位而言,审计风险发生后,企业某些重要经济信息被披露出来,可能会严重影响企业的形象,尤其是上市公司,其股票价格必然会产生剧烈震荡。就广大投资者而言,他们是审计风险最直接的受害者,他们在不恰当的审计报告的误导下,可能会做出错误的投资决策,使自己的经济利益受损。

  2、审计责任范围的“扩大性”。在社会审计领域,“深口袋”责任使得本不属于审计过程发生的失误行为,也对审计构成了风险,因而扩大了审计人员承担责任的范围。我国社会审计行业进入20世纪九十年代后,愈来愈面临“诉讼爆炸”的冲击,由于“深口袋”的观念深入人心,一旦被审单位的经营失败被揭露出来,人们总是将目光集中到注册会计师,对注册会计师的职业水平及职业道德大加谴责。

  (三)内部审计风险的个性特征

  1、风险可控性相对较弱。由于内部审计机构隶属于被审单位,独立性最弱,其客观性和公正性也会因此受到影响。那么,内部审计人员在将风险控制到一定水平时必然会遭遇到更大的难度。

  2、更大的审计价值危机。所谓审计价值是指审计存在的必要性,内部审计价值危机是指内部审计与国家审计和社会审计相比,面临更大的职业生存和发展的风险。当内部审计发生审计失败时,很大一部分企业管理当局往往会怀疑内部审计机构存在的必要性,出于节省成本开支的考虑,管理当局容易倾向于用社会审计来替代内部审计,从而使内部审计面临被社会审计挤出市场的风险。另外,内部审计由于自身审计业务范围、技术专业化和经费等局限性的影响,其技术发展缓慢,严重落后于国家审计和社会审计,这也必然会引起内部审计的生存危机。

范文七:风险有四个方面的特征 投稿:沈藈藉

风险有四个方面的特征:

第一,风险它是客观存在的,它是不以人的意志为转移的,客观存在的,有的风险是没有办法回避的或者说没有办法消除的,这是第一个特征。

第二,风险是相对的、是可以变化的。我们说,风险它不仅跟风险的客体,也就是说风险事件本身所处的时间和环境有关,而且它跟风险的主体,也就是说,从事风险活动的人它有关系。所以,不同的人,由于它自身的条件、能力和所处的环境的不同,对同一个风险事件,可能它的态度也是不一样的,这是第二个特征。

第三,风险它是可以预测的,我们说风险它是在一个特定的时空的条件下这样的概念。所以,它是现实环境和变动的不确定性,在未来事件当中的一种反映。它是可以通过,对现实环境因素的观察,初步是可以加以预测的,这是第三个特征。

第四,风险是在一定程度上是可以控制的,风险是在特定的条件下,不确定性的一种表现,当条件改变的话,引起风险事件的后果,可能也就改变,当然可能还会有

第五个特征,风险它跟目标是相联系的。目标越大,风险可能就越大,如果目标比较低的话,可能风险就比较好,是我们讲的风险特征。

什么叫战略风险管理?根据战略的分析与制定、评价与选择、实施与控制这三者,通过风险的识别、风险的评估、风险的监控,并且妥善处理风险所导致损失的后果,这样达到最少的城邦,获得最大的安全保障的动态管理过程。下面介绍一下中国企业战略风险管理的重要性。我认为重要性有六个方面,

第一,中国企业外部环境已经发生很大的变化,竞争变得非常激烈。一般来讲,现在的发布环境发生所谓3C的变化,第一个C顾客在变化,现在随着生活水平的变化,经济的发生,顾客对企业产品的要求越来越高。第三个C,顾客在变化。第二个C,竞争在变化。现在的竞争所谓动态的竞争。不是过去静态的竞争。动态的竞争表现在三个个方面,竞争频率加快。过去打竞争对手一拳等了半天才踢你一脚,你他打第一拳,第一脚踢过来,还没打第二拳,第二脚体踢过来了,第二个表现,竞争的规则在改变。体育比赛有抉择,带上皮手套,只许打运动员的上身,不许打运动员的下身。什么叫竞争规则在改变,两个拳击规则在改变,两个拳击运动员比着赛,突然有一个运动员拿出手枪,游戏规则改了,得躲枪子。对我们企业来说,比如说电子商务出来了电子商务一出来,使得市场营销某些原理受到严峻的挑战。20000年这家公司给新疆特变电工这家企业做咨询,老板把电力变压器上计算机网,一上网怎么样,孟加拉国看见了,就给新疆特变电工下了一亿两千万人民币的定单,老板很高兴,我们不认识孟加拉国的人,我也没有派人到孟

加拉国去,但是怎么样一亿两千万定单拿到手了,这是竞争的规则在改变。这是动态竞争第二个表现。第三个表现。被动挨打的企业还没有被打倒的时候,首先发动进攻的企业它先倒了。被动挨打不是的傻子,老往我这儿进攻,没错这个地方是我们企业的弱点,是我们企业的劣势所在,但是怎么样,我还有优势,优势在那儿,优势在这边,当这边挨打的时候,赶快优势发展起来,发展到一定的程度,给竞争者一巴掌,所以它先倒了。年轻企业战胜年老的企业,小企业战胜大企业,这是动态竞争很重要的表现。第三个C变化的本身也在变化,也是三个方面。第一变化的内容在变化,第二,变化的周期在缩短。第三变化的突然性增加了。中国企业的外部环境已经发生很大的变化。因此战略风险这是非常值得注意的,这是我们讲的第一点理由。

第二,科学技术发展的需要。科学技术发展很快。伊拉克战争展示了新的军事的格局,现代的竞争已经从机械化的时代转向数字化专项信息化的时代。核心是制信息拳、制空拳、精准的打击、广电隐性、超线武器,新概念的武器等等都成为军事科学技术竞争的焦点。

所以现在国家的安全不光是国防的安全,还包括信息安全、经济安全、金融安全、资源安全、生态安全和国民健康的安全。科学技术发展这样快,在制战略的风险大大提高了。注意避免风险。

第三点理由,建立现代企业制度的需要。股份制主要解决什么问题呢?股份制主要解决经营机制的问题,股东大会、董事会、监事会、经理层相互制约,相互促进,但是现代企业制度也有一个缺点,它解决不了企业的经济效益问题。你看有些上市公司上市没几年,ST了,ST没几年,淘汰出局,原因很多,其中原因之一,战略不行,效益不行。所以在建立现代企业制度的同时,必须得有战略,而且要注意到环境的变化所带来的战略的风险。

第四点理由,进行资本经营的需要。那就是企业的兼并、收购、控股、参股等等,有一个啤酒厂,啤酒卖不出去,当年被三九集团当年收购了,怎么收购,派了 31岁的小伙子到了啤酒厂,经过调查研究,,什么你这个酒卖1.5元一瓶,太便宜,不行,给我贴上三九牌啤酒的商标,三块钱一瓶卖,遭到全国干部反对,一块五卖不出去,还非要卖三块一瓶,但是总经理就是坚持三块钱,98年99年夏天非常热,三九牌啤酒卖得非常好,结果不到一年多的时间,整个啤酒厂扭亏为盈,转危为安,全体职工对于31岁总经理佩服得五体投地,真不错,真不错,我当时喝过一口那个酒,难喝极了。很成功的经营案例,有没有成功,瞎兼并瞎收购,兼并收购的目的把我们自己做大做强,结果没有把自己的做大做强,反而把自己的拖垮了,这种例子多得多,资本经营的风险是很大的,麦肯锡曾经做过统计,兼并收购的成功率大概不到50%,这这个问题要注意。

第五,走向国际化的需要。中国企业开始走出去,加入WTO三年多了,对中国的企业来说什么叫做加入世界贸易组织,我经常举这个例子,没有加入世界贸易组织,中国企业像一群绵羊,圈在羊圈,什么叫世界贸易组织,把羊圈圈了,放到大森林,大森林有狼和老虎,羊身体比较弱,有可能被狼和老虎吃掉,羊身体健壮,甚至过几年变成狼和老虎,这叫做加入世界贸易,个别的和狼和老虎结婚,生出中外合资企业出来,这个叫做战略,告诉这群绵羊,羊圈圈了,赶快看看您的身体,胳膊细赶快锻炼胳膊,腿细赶快锻炼锻炼腿,羊圈拆了三年多了,战略就是这群绵羊锻炼身体的计划。各位领导看过没有,大概去年还是前年,中国跟皇马足球队的比赛,大多数巴西足球运动员,上半场随便踢两脚进去四个球,4:0,到下半场皇马教练下半场别踢了,随便到场上跑跑,不要踢到8:0,中国面子不好看,尽管这个比赛不是什么正规的足球赛是商业比赛,但是也不要踢到8:0,你看中国足球运动员个不矮,胳膊和腿不细,跟巴西运动员一撞,巴西运动员巍然不动,我们的运动员普通倒到边上,那就是绵羊的形象。所以我们说,这种走向国际化,更需要有战略的指导,更需要注意战略的风险。所以,这一点是非常重要的。

第六,企业内部发展的需要。先说国有企业,我认为现在应当进行战略的调整。为什么?因为这个战略是在过去比较老的观念下制定的。观念出思路,思路出战略,战略出效率。对不对?你在很老的观念下制定这个战略,这个战略的风险太大了,现在环境有很大的变化,你按照老的经验定战略,这不行的。所以,首先观念要转变,只有观念转变了,建立了比较新的观念,符合当前世界经济一体化全球信息化,这种情况下,建立新的观念,才会有新的思路,有了新的思路,才会有新的战略,才会给企业带来比较好的效益,这是从国有企业来讲。从民营企业来讲,在座的各位民营企业家要注意,我认为中国民营企业正在从第一次创业向第二次创业过度的阶段。我们民营企业第一次创业靠几千几万,靠的是千山万水、千难万险、千言万语、千方百计,民营企业起来了,这是第一次创业,现在怎么样要进行第二次创业,要进行科学的管理,制定战略,在这个阶段这是很重要的,相当一部分民营企业领导理念,领导人要做适当的调整。为什么个别的领导人,管理素质不够,领导力不够,因此应当实行金色降落伞的计划。您是元老,但是您现在不要再当副总经理了,您到一边享福,您在这个企业股份照样有,甚至公司我照发,但是您千万不要占这个位置了,我这个民营企业叫进一步发展,我要请直接经理人,领导力不够,管理素质不够,您到一边享福,您去旅游,您去打高尔夫球,都可以,甚至另建一个公司都可以,但是千万不要再在我这个民营企业里继续干下去,资本不相信眼泪,对民营企业来讲,内部进行重大的调整。根据以上的六点理由,中国民营企业已经到了战略风险管理很重要的问题。

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2008-10-25 09:24:58 ver (既然开始,就不要停止前进的脚步)

第三个问题,我列了战略风险管理图。上面是战略管理,风险的识别、评估、监控最后我们可能得到四种结果,一种结果我们已经达到战略目标,取得很好的效益。第二个经过目标,没有达到目标,效果没有得到很好的改进,第三个结果,没有达到战略目标,绩效也下降了,第四个结果可能企业完蛋企业破产了,这个风险确实存在。下面根据这张图,我们对风险的识别,风险的评估和风险的监控分别向各位做一个简单的介绍。外部环境风险的识别。

一个就是国际环境应当说现在风险更大,因为当前我们整个世界的经济有三大特点,一个是世界经济的一体化,第二全球的信息化,第三知识经济在世界范围内崛起。这样发展的形势,中国的企业现在怎么样,中国的企业,中国的市场经济刚刚开始二十多年,我们国家刚刚进入到经济起飞的阶段,还处在工业化的中期的阶段,所以很不适应这个国际经济发展的这样的形式,所以我们中国的企业是处在整个世界产业的末端。我们很少在整个世界产业链的高端,所以所谓在也连的末端怎么样呢,高端稍微移动了几公分,我们这个末端没准摆动几千里,这是需要注意的。这是有很大的风险,这是一个方面。

国内的宏观环境的识别,我们这儿列了三个方面,人均GDP超过一千美元,应当说给我们中国经济发展很快,但是国际的经验表明,人均GDP超过一千美元,整个世界的国家有两条道路可以走,第一个就是拉丁美洲,拉丁美洲这些国家他的人均GDP超过一千美元到三千美元之间,但是他永远停留在这样的水平上,为什么呢?他不断引进外资,落后,再引进外国技术,又落后,不断引进不断落后,不断引进不断落后,而且社会矛盾结构,结构矛盾非常突出,这是一条道路,再一条道路发达国家的道路,很快到人均一万美元左右这样的发达国家的水平所以我们中国现在中国的企业正处在这种情况下,我们达到一千美元之后,我们的社会矛盾、结构的矛盾非常突出,贫富差距拉得比较大。因此如果不注意到这样一些利益格局决裂的变化,如果不注意体制的创新我们国家走上南美这些国家的道路,这对我们的企业发展来说当然是很不利益。 第一,中国经济有周期性的波动,04年中国经济进入第十个经济发展周期。改革开放以后算第五个周期,这个周期到底有多长?政府到底有多大?这个东西现在还很难说。中国经济是这样发展的,所以很多国有企业的老总,可能由组织部门任命的。比如说政党宏观经济向下滑的时候,

组织部门任命,这个领导班子到这个国有企业去任职。这个组织部门觉得这个领导班子不能干,你看一上台以后不久,这个国有企业经济效益就下滑,这个领导班子不能干,组织部门不懂,有经济有周期性的波动,为什么?整个经济到了低谷了,到低谷怎么样,银根抽紧,市场疲软,不行了。组织部门不知道,就觉得这个领导班子不能干,怎么样,赶快撤,换人换人。后面的领导班子怎么样,正当宏观经济往上升的时候,上台了,哎呀觉得后任领导班子比前任领导班子能干,你看他上台以后不久国有企业大有提高,为什么整个宏观经济到了高峰,银行放松,市场需求旺盛。因此我认为在中国做企业家,首先应当是一个政治形势的分析家,首先应当是一个中国经济形势的分析家,才能做好一个中国的企业家。因为这种波动跟中国的政治是紧密联系在一起,中国的经济是为中国的政治服务的。因此,在在座的各位领导,一定要注意,战略是跟高层领导人的价值观念有关系的,无论对国家还是对企业,这是我们战略非常重要的性质。大家看,克林顿时代和小布什时代所采取的政策完全一样吗?不一样。拿中国来说,***时代和现在胡锦涛时代所采取的政策完全一样吗?也有变化。各位领导,特别要注意,对吧,现在是胡锦涛时代,现在可不是***时代了,有变化吧,举个例子说,胡总书记说,群众利益无小事。这很厉害,对吧。现在怎么样,无论哪个企业哪个地方出了安全事故,马上报纸登、电视台广播,说这个地方发生瓦斯爆炸了,死了几个人,伤了几个人,还有几个人失踪,马上中央派人立刻去处理善后等等。如果严重,这个事故比较严重怎么样,官撤掉。中石油发生了井喷,中石油的总经理引咎辞职,吉林市百货大楼着火,吉林市市长引咎辞职,去年北京市春节密云灯会踩死多少人,最后密云县县长引咎辞职。这是过去的做法吗?不是。过去尽量少报甚至不报,现在都报,严重把官撤了,北京非典一出现,先把卫生部长、北京市长,全国领导干部凳大眼睛,乌纱帽有问题,非典制住,在中国做企业家,应该是政治形势经济形势的分析家,才能做好中国的企业家,无论对国有企业还是民营企业来讲,都是要注意的。

第二,中国经济还存在这些问题,地区经济发展不平衡,产业结构要调整,收入差距在进一步扩大,人口问题很严重,我们的经济增长方式也是比较落后的等等。这些因素都会影响到我们企业战略的风险。这是外部环境。

行业环境。我们讲两个方面的问题。一现在的行业内,由于市场经济的开始,行业内的竞争愈来愈激烈,行业内五种竞争力量都在发生变化,所谓五种竞争力量我们主要指的是,一是行业内企业之间的竞争,第二供应方,原材料、零部件的供应,第三用户对我们行业的竞争有影响,

第四替代品,第五潜在在的进入者。五个方面的力量都在发生变化,这会对我们的发展造成威胁。第二,行业的集中度在提高。行业取得成功的关键因素在变化。各个行业的利润率都在变化,传统行业应当说利润率逐渐在下降,一些新兴的行业,可能利润率在上升,这些都会对我们企业观念形成威胁。这是我们讲的外部环境风险的识别。

下面介绍一下企业内部条件风险的识别。

我们说,我认为,相当一部分企业的高层管理者素质还不是很高,并不能适应当前企业激烈竞争的要求。我们有一些企业的高层领导陶醉在自己成功当中,我们在做咨询的时候,发现我们有的管理者对自己企业存在的问题熟视无睹,看不到自己企业存在的问题。我认为,这是非常大的风险,我们到一个县办的化肥厂咨询,事先有人联系好了,管吃管住,咨询三周,三周之后企业给我们咨询费,结果到那儿去一看,什么叫管住,对不起,我们这个企业很小,没有招待所,您先住在我们县里大车点,什么叫大车店,赶马夫住的地方,地上跳蚤,空中苍蝇蚊子,河南的七月份热得不得了,不能洗澡,为什么、水龙头是坏的,水坝为了节约用水,早中晚各分一个小时水,什么叫管水,卫生条件很差,菜里有苍蝇,老师和学生都拉稀,财务报表怎么样,这个企业财务很困难,时间过了一半,我想起来早点提醒厂长,从现在起慢慢就得开始把咨询费就得开始准备起来了,别到第三周走的时候还拿不走,结果这么一提醒,厂长赖帐,什么管吃管住,我怎么没有印象,还要给你们咨询费,当初联系的时候没跟您定文字性的合同,口头一说,您现在赖帐,您说这怎么办,一直等到什么时候,两周后咨询结果一发表,使得厂领导班子受到极大的振动,不得了,来了两周多,把我们企业问题分析这么清楚,照您这么说,这些问题不解决,我们企业就要垮台,就要完蛋,我们以前没有这样的感觉,领导班子受到极大的振动,从吃饭菜质量有极大的提高,含肉量有极大的提高。

领导班子怎么说长期不洗澡,厂里派车把老师和学生洗澡,过不了几天咨询费自动送来,为什么咨询费有这么大的变化,不识庐山真面目,只缘身在此山中。因为在企业呆得时间太长了,加上观念落后,不学习,因此看不到企业存在的问题。所以这个问题是很值得在座各位老总,特别要注意的,有些个别的老总耳朵里头塞满都是颂扬他的话,他听不到真正的批评的意见,这是战略风险很重要的部分,管理幅度过宽,没有时间研究战略,这也是很要命的。我现在发现我们董事长、总经理忙得不得了,从早上七点钟睁开眼睛忙到夜里十二点一点两点睡觉,没有节假日,没有礼拜六礼拜天,我认为这种现象不正常,所以忙,我认为两点,一是事必躬亲,什么事都要

亲自过问,在座有些名单是中层干部,有些坏就坏在中层干部身上。有些中层干部遇到一件事情,这个问题真重要,要不要让老总签个字,有道理,应当让他签一个字,就跑去找老总,老总正在谈别的工作,什么要签字,拿过来也没看到完全太清楚掏出笔一签,糟了,签完字,中层干部很高兴,老总签字了,以后出了事他负责,不是我负责,所以一个企业的战略的贯彻中层管理干部非常重要的力量,如果一个企业的中层管理赶不上推下泄就完了,责任往高层领导推,活底下人干,自己很轻松,这种中层干部不能要,所以我们让高层领导什么叫管理的幅度一个人能管几个人,从我们管理学的理论来说高层领导一个人只能管七到十三人,总书记把八个常委管好就行了,不要再往下管了,总理把那几个副总理管好就行了,董事长、总经理,如果管理幅度过宽,没有时间研究战略,当然企业的风险是非常大的。执行力很差,制定很好的战略,但是执行力太差,所以我们的咨询公司往往给一个企业制定战略,我还跟踪,我跟着你当保健大夫,半年去看一下指出来,这个地方不对,那个地方不对,改,再过半年,再去,永远扶着这个企业走,是这样的。所以现在执行力很差,这也会给我们企业带来风险。

我们大多数企业的管理仍然停留在经验管理和科学管理的阶段,我们在研发、运作、营销服务、人力资源、财务管理方面等等,组织机构管理体制方面都存在相当多的不完善的地方。所以,相当一部分企业应当说,管理相对比较落后,机制相对比较僵化,对市场反映不是很灵敏,决策也不是很迅速,因此它不适应当前企业激烈竞争的要求,这是第二个方面。

第三个方面,相当多的企业,我认为我们中国相当多的企业,核心竞争力并没有形成,理由四点,第一,我们的员工知识技能水平并不高。第二,我们的企业技术体系也不完整。第三,我们的管理体系管理也比较落后。第四,我们有相当一部分企业企业文化并没有形成。我到好多企业去看,墙上贴的,团结进取、开拓创新。这个企业团结进取、开拓创新,那个企业也团结进取,开拓创新,什么叫企业文化,长期生产经营过程当中,我们全体员工认可的道德标准、行为准则、价值观念的,而不是放之四海而皆准的文化。我们领导人没有核心竞争力的概念,再一个领导人对核心竞争力有的缺乏敏感性。另外现在有些大型企业被划分成很多的事业部小公司,核心竞争力被割裂的。大中型企业平均的研发企业只占销售收入的1%,这是不够的,整个国际承认研发投入展销受收入5%才有竞争力,2%才能勉强维持,1%这就不行了。财务比较紧张,研发投入比较少,研发人员的积极性每得到发挥,自主知识产权保护意识仍然很差,这是不行的。

核心竞争力分成两个部分,一是技术方面的核心竞争力,一方面是管理方面的核心竞争力,

我们说培育的途径大概有四个途径,ABC.比如说美国通用电气公司GE公司是这样的,它既有很强的研发能力同时它又在全世界建立了很大的跨国公司,核心竞争力比较完整。第二个途径,我们的联想集团,ADC这样的道路,联想走的是贸工技的道路。首先柳传志还不懂计算机,所以先替外国公司卖计算机,通过卖计算机知道,计算机关键部门是CPU是芯片,明白这个道理就开始工到 D,开始我自己制造,当然里面的关键部件美国进口的,联想做个外壳,做个鼠标做个键盘,我说得太简单了,关键部门仍然是进口的。现在到C的发展,最近兼并 IBM PC事业部,一下进入PC机的技术前沿,所以它走的是ADC的这条道路。第三条道路A到B就停止,清华紫光、清华同方是高科技的公司,他的老总跟我讲,清华紫光像一匹狼,蹲在清华大学,眼睛向内八百正教授,二三十名院士,发现那位教授的技术,市场有需求,把他技术买过来,经过进一步研究开发把技术卖出去,你去建车间,你去建工厂,你去建公司,我紫光绝对不去建公司和工厂,我在那个公司参股,我看这位教授有技术,买过来再卖出去这是清华紫光清华同方走这条路。第四条路A到D,沃尔玛、麦当劳应该说薯条、汉堡包没有什么技术,它是一种经营的模式,麦当劳赚钱主要不是赚在食品,麦当劳是全世界很大的房地产商,我麦当劳跑到一个城市,开麦当劳连锁店,先在整个的市中心的边缘找到几块地方合适,我把这个地买下来,把地租下来,我招,来愿意买麦当劳联络店,你来开,过几年之后这个城市发展了,麦当劳店就居于这个城市的中心地区,地价上涨了,我收的地租当然提高,所以麦当劳很重要是世界上很大的房地产商,这是他的一种经营的模式,包括沃尔玛也如此。

所以下面介绍一下所谓商业模式大概是三块很好地结合起来。一是企业的外部环境,一是企业的资源各能力,另外就是财务的目标三个很好地解决起来,是从整体考虑,企业的经营的模式或者说说得通俗一点,就是企业赚钱的模式应当是怎么样的?

所以商业模式应当说也是我们企业核心竞争力的表现形式之一,它是经过我们企业多次反复实践而产生的,而且这个模式它是动态的,它要根据外部环境和我们企业自己的资源能力的变化而不断地更新,另外也要讲究时效,要分析可靠的信息,然后预测和判断风险。我们这里举的案例就是中企联现代企业创新成果的之一,东昌西泰克公司,它是上海一家物流的企业,这家企业只有六十个人,把专门给上海汽车总厂、沈阳金杯总厂、山东大于汽车总厂采购汽车零部件,第三方物流,而它的概念新就新在这个地方我这个物流公司我不是赚批零差价,我批发过来东西比较便宜,我再卖给上海汽车总厂,一件一件卖,因此零售贵,我不是赚批零差价,我十块钱把零件买

过来,我把发票给你看,上海汽车总厂,我十块钱买来的,我卖给你仍然卖十块钱,我赚钱,赚在哪里,我赚钱赚在,如果上海汽车总厂让我这个物流公司给你采购汽车零部件的话,比你上海汽车总厂自己采购零部件成本肯定要低,如果低下来10%,怎么样?我给上海汽车总厂五五分成,我赚的是这个钱,如果明年继续让我给你采购汽车零部件的话,我保证今年采购零部件比去年下降一大块,我们两家再五五分成,永远这样,所以最后上海汽车总厂把自己非核心的零部件的采购,采购处就取消了,最后把采购的单子就交给了东昌西泰克公司,这是它物流公司的一种经营的模式。我绝对不养汽车运输队,运货临时到上海租大卡车来运,这是很新的经营模式。国美、苏宁家电连锁经营公司,把价格拼命往下压,使得家电的生产厂受到极大的压力,掌握整个行业发展的方向。苏宁和国美自己不生产家电,这是它的经营模式,使得中国的家电应当说国际竞争力逐渐在提高。所以这是一种经营的模式。

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2008-10-25 09:25:20 ver (既然开始,就不要停止前进的脚步)

再比如说,如家酒店连锁公司,这个酒店理念是适度生活、自然自在的理念,现在有高级酒店、五星级还有那种很差劲的招待所,这个不行,现在真正地商业人士、旅游人士要住经济型的酒店,所以,他就开了经济型的酒店,怎么样?大概一百多块钱一天这是为一般的旅游者中小商业人士所能够接受的,这个酒店只提供最基本居住的设施,房间非常整洁,因为周围环境非常安静,住旅店最基本的要求,一睡觉要清洁卫生,而睡觉的环境特别安静,因此没有康乐中心,如果这个酒店旁边就有饭店开的话,这个酒店里自己也没有餐厅。因此,怎么样呢,成本大大递降地,因此就受到了我们相当一部分消费者的环境,目前如家酒店已经开了五十家的连锁点,应当说开酒店没有太多的技术,它是一种经营的模式。所以,在这里我还要再重复,核心竞争力他的培育大概需要十到十五年的时间,有五点我想提醒在座的各位老总要注意,第一,隐性知识比显性知识更重要。什么叫显性知识,看了书就掌握这个知识叫显性知识,什么叫隐性知识,看了书仍然不掌握这个知识,比如说游泳,你把游泳书看完了,你往水里跳,没准要淹死,这都得有教练,教练搬着你的腿搬着腿,做样子给你,一次练习不够,而且要多次练习,各位领导要注意,我们企

业的隐性知识非常重要的。一个老总跑到我们企业里,经过不到一个月的时间调查研究,总结起来我这个企业存在五大经营管理问题,接着这个老总提出来十大措施来解决这个五大经营管理问题,问这个老总说您是根据什么总结出来企业有五大经营管理问题,这个老总一句话说不出来,这就是隐性知识。因为刚从大学毕业的MBA,跑到企业里去给他半年的时间,也未必就能总结出我们企业有五大经营管理问题,这个企业家由于有长期的企业经营的经验,这就是他隐性知识在起作用,所以不到一个月能抓住企业经营当中主要矛盾,这就是隐性知识的管理是非常重要的。隐性知识的管理非常重要,也就是说,也讲到这一点,老总一个人的经营管理的理念和思想,要为我们企业的一定的团队所掌握,而整个企业如果说整个企业的命运掉在企业一两个老总的身上,这个企业是非常危险的。所以,这就是隐性知识的管理。隐性知识比显性知识更重要。第二,无形资本比有形资本更重要,第三,人力资本比物质资本更重要,第四,潜在的市场比现有的市场更重要。第五,外部资源的整合比内部资源整合更重要,所谓外部资源就是我们企业不可能把全国的有关产品技术方面的专家都是我们企业的成员,不可能,也不可能把管理专家都请来,我跟技术专家、管理专家,企业建立起一个网络,我有问题,我有问题随时请教,不求所有,但求所用。这是外部资源的整合,比企业内部资源整合更重要,这五个更重要,我希望在座的各位领导能够掌握。 企业领导人及员工操守方面的风险识别。高层管理人员欺诈违法行为。员工欺诈违法行为对我们企业来说当然很重要的。04年年底到05年初,我们上市公司的老总的落马榜,04年上市公司老总落马榜有如此这样一些,06年初又有这样一些,最后看到中国建设银行董事长又出事了。所以,我们说,也样一个案例说明企业法人治理结构存在很大的问题,企业的体制也存在很大的缺陷,领导岗位的领导人出问题,你说这个风险得有多大,这是战略风险最大的风险。

因此,我认为对领导岗位的领导人来讲,他的素质应该有六方面的要求。第一,作为一个企业的领导人来讲,要品德高尚,要严格要求自己。平时作风要比较谦虚,平时比较低调,这是第一个方面的要求。第二个方面,我从老总来讲,个人要有优良的价值观和优良的理念。拿现在的政治套语遗来说,应该有革命的人生观和世界观,因为高层领导人的价值管会影响到整个企业的核心理念,这是第二点要求。第三,要有很强的领导力,要有战略的眼光,要有战略决策的能力。第四,要有很强的魄力,要敢于揭露企业管理中存在的问题,第五有很强的执行力。各位老总不要觉得战略由高层领导来定,中下层管理干部执行战略,这是不对的,作为高层领导人来讲在战

略关键点自己必须亲历亲为,这一点是很重要的。足球教练在足球比赛的时候必须站在足球场上观察本队员踢球的状况,什么叫关键点,要求暂停,八号队员下来,五号队员上去,五号队员事先教练已经布置好了,上去怎么踢。这就是战略的关键点,要有很强的执行力。要求企业的领导人有很强的组织、计划、领导、控制和激励的能力。第六要培养我们企业自己的职业经理人。所以这六点,我任务这是很重要的。

下面我们介绍一下,企业愿景的风险的识别。企业的愿景应当回答三个问题,我们企业是什么企业,应该是什么企业,将来应该是什么样的企业。当然包括九个方面的要素。最近广东两位学者对我们国家近二百家企业进行愿景陈述,统计大概只有46家,200家有名的企业当中,自己有愿景陈述的只有46家,我觉得风险很大,也就是占到五分之一,五分之一人有愿景,五分之四的企业是什么样的企业,将来变成什么企业,居然不是很清楚,这是很危险的。那么对46家企业愿景的陈述大概有这样的统计,大家可以看到比较突出是两个,一个是产品和服务,在陈述当中占了主要的地位。另外一个就是34,就是公司的哲学。顾客居然在我们愿景陈述当中占得比例很小,只有十家企业谈到我们应当怎么样对待顾客。再一个对公众形象的关切,也就是说我们企业自己对自己形象关切这么差,也只有十家企业关心,这个问题是很值得我们在座的各位老总要注意的,这是讲愿景风险识别。

战略目标风险的识别。我们说这个咨询公司给企业做战略,定战略的时候,老总希望要求定高指标。一般都说20XX年进入世界500强,但是我们认为企业超高速的发展,企业内部管理跟不上,风险是非常大的,风险的特征之一,是跟企业的目标是紧密联系的。目标定位越高,风险越大,这个问题是需要注意的。

战略的选择。列了七项,每一项战略都有它相应的风险存在,企业竞争战略的风险识别、企业多角化战略的风险识别、企业纵向一体化战略的风险识别、企业集团的风险识别、企业并购的风险识别、企业战略联盟的风险识别。竞争战略现在叫低成本战略或者叫成本领先战略,但是我发现,我们企业在执行成本领先战略的时候,不注意安全、环保,不注意社会的责任,这是不行的。不注意企业的可持续发展是不行的。

最近矿难事故非常多,一直到今年的3月陕西省朔州瓦斯爆炸,应当说这是成本领先战略执行的结果,光注意经济效益,不注意人命,不注意环保,不注意安全,不注意社会责任,不注意可持续发展这是非常错误的。当然我们说,之所以发生矿难,煤矿安全方面欠帐500亿,很多国

有重点煤矿进入报废期,最近温总理召开部委会议,国家拿出30亿,企业再拿150亿,来治理这个问题,中石油在四川发生井喷,石油专家告诉我们井喷的发生并不是很少见,应该在每个油井旁边应该有防止井喷的设备,都应该有专门防止井喷负责安全的工作人员,就是由于要节约成本于是怎么样,把这些防止井喷的设备全部撤了,这样发生井喷之后,当然就非常被动,所以这个问题是很值得注意的。

我们说陕西潞安矿业公司,这家煤矿非常注意安全企业文化,抓好各项安全的工作,截止到2004年12月已经连续安全生产2000多天,而且制定很好的战略立足于煤、延伸煤、超越煤,建立煤电化、煤焦化、煤油化三条产业链等等,这个问题要注意的。

案例四国家审计署差了十家中央企业,而且只查了总资产的51%,就发现三大问题,一是会计信息不实,有的多计利润,有的形成潜亏,有些决策失误,乱投资、乱借款、乱担保、造成损失。第四违法违规造成国有资产的流失。所以这些案例都说明,战略要有全面的部署。

案例五,一是中航油新加坡公司炒期货亏损5.5亿,四川长虹跟美国的进口商,由这家公司负责长虹公司在美国的销售,由于很多的原因,这个公司交不出来销货款,所以现在对存货集提准备金额达到11亿,因此预计长虹发布的上市公司的公告估计2004年要亏损37亿。这是很重要的。另外,我们现在走出去,我们说03年中国有2600多家企业集团实现对外投资174亿,当然这个数并不是很大,我们在境外的子企业693户,这是指中央企业的子企业,中央企业境外单位资产投资6299亿,净资产2870,职工21万,中方职工15万,所以对走出去,对驻外机构境外企业越来越多,也会带来很大的风险。

因此中央决定从五个方面加强对风险的防范,这是国资委要求驻外的企业要注意到这五个方面。

企业战略选择要避免企业领导人认知模式的刚性,我们说一个总裁任职大概经历五个阶段。也就是说,你在战略选择的时候,你是要注意的,第一个阶段比如说我这个国有企业老总刚上任,

第一阶段授命上任,这个时候要烧三把火,主要不是靠调查研究这个企业的情况烧三把火,而是这个老总过去工作的经验积累,他认为到一个新的单位,就应当在这三个方面烧三把火。所以,这是他一种认知的模式。这个时候信息的来源是比较广泛的,因为什么,他刚刚到这个企业,上下左右的意见他都会听,各方面的信息,这时候的企业的绩效在上升。到了第二个阶段他的认知模式稍微有所修改,因为什么,我原来的认知模式可能不适合这个企业的情况,听到了企业各方

面的信息之后,觉得自己原来的认知模式应当加以修正,这是第二个阶段。信息来源当然是比较广泛的,当然有一定的过滤。到第三个阶段形成老总的风格,企业做出来一些绩效,而这些绩效的产生,老总认为这正是我对这个企业的认知模式一种成功的反映。恰恰我对这个企业的判断是非常正确的,因此才取得很好的绩效。而这个时候,信息的来源就比较少了,就窄了,信息的渠道就比较窄了。为什么?凡是跟自己认知是不大一致的信息,他就不大愿意接受,凡是跟自己认知模式比较符合的信息他就很容易接受,这是第三个阶段。形成风格。第四个阶段进一步强化,信息来源更少了。到第个阶段就僵化了,信息源就下来了,老总变得非常固执,整个绩效就下来了。

画了这样一个图,总裁任职生命周期的五个阶段,因此提醒各位老总,在战略选择的时候,避免自己任职模式的刚性。为什么?因为现在外界环境变动很大,你要自己不断地学习,广泛地接受外界的信息,这样不断地调整自己的价值观,这样才能引领这个企业很好地发展。如果战略发展上走到僵化,那你就完了,这一点是要特别注意的。

战略执行,我们画了一个矩阵,只能说战略制定正确,执行又很好,当然企业风险就比较小了,剩下三种当然风险都比较大。

战略管理风险的评估。评估包括两个方面,一是风险损失的程度,一是风险损失的频率。风险损失的程度包括直接损失和间接损失。

估计损失的时候要注意四点,一是评价战略损失的时候,不仅要注意评价风险的直接损失,还要重视间接损失。另外损失的严重性,并没有完全绝对地客观地标准,主要应该靠我们企业的愿景、战略的目标和高层管理者的价值观念判断损失所造成的影响。第三,评价损失的时候,也要看到持续的时间和损失规模的大小。战略风险损失应当说,一般来讲,规模是比较大的,造成损失的时间是比较长的,后果有的时候企业是难以接受的。

另外评估损失的时候,要估计到两类重要的数据,一个是最大可能的损失,也就是说在最坏的情况下,所发生最大的损失是什么?这个要估计到。第二个最可能的最大损失,最可能发生的最大损失是什么。另外损失的频率来讲,应当说战略风险频率是很低的,但只要发生一次,这个战略风险就会带来损失,给企业带来严重的后果。

战略管理风险监控有几个方面,风险的回避、避免损失、风险的转移、风险的保留、风险信息的管理。

第一风险的回避,第二战略避免损失,第三风险的转移,第四战略风险的保留。我要讲一点,风险进一步发展就会变成企业的危机。所以在战略风险评估监控不利,就会形成企业的危机。而你作为企业的领导者来讲,善于发现企业的危机,企业危机发生之前,大概有五个征兆。第一,管理者行为的征兆。管理者行为的征兆,也就是说高层领导不信任部下,疑心很重,这可是管理者行为的征兆。或者说高层领导,领导班子不团结,积怨甚深,这可是管理者行为的征兆。第二竞争决策的征兆,重大决策投资失败,这可能带来危机。第三,经营环境的征兆,企业的外部环境,服务找到消费者的投诉,政府的谴责,媒体的曝光,这是外部环境的征兆,内部征兆,内部职工之间不团结或者说广大职工对高层领导意见很大,甚至散布谣言,这是内部环境的征兆,或者说中层管理干部纷纷要求辞职,调离本企业,这是危机的征兆,这是经营环境的征兆。第四,财务管理的征兆,财务管理连续好几年下滑,第五工作场所的征兆,工作时间,劳动纪律松驰涣散,作为企业的高层领导来讲,我认为还很难发现这些危机的征兆,原因四点。有的企业领导危机往往是稍稍出现的,潜移默化的,企业领导者很难发现,冰冻三尺非一日之寒,有些企业开中上层干部会,经常出现这样的情况,我们企业对某一项管理要做决策了,中上层干部发表意见,最后老总讲话,第一把手讲话,讲完话之后,全场热烈鼓掌,哎呀我们老总讲得好啊,讲得深刻,讲得全面,讲得系统,第一把手问,对我第一手讲话有什么意见,没有意见,然后散会,散会以后中层干部回到办公室他们开始低估你说,你说刚才老总那句话到底什么意思,没弄明白,没弄明白开始贯彻,贯彻三个月之后,老总说了,那那儿错了,当初讲话不是那个意思,造成工作损失。有时候我们企业的第一把手在说鸟语,底下的干部在说猪语。第一把手在天上飞,中层干部在地下,上下干部不沟通,上层不知道下面在想什么,下层不知道上层在想什么,危机稍微出现,潜移默化,作为企业的第一把手来讲,很难发现,这是第一个原因。第二个原因,有些企业家把企业看作是自己的孩子,对这个企业感情很深,越感情越深,越看不到企业存在的危机,各位老总应该对企业有非常理性的认识,父母看自己的孩子看优点多,看缺点少,一个道理,我们企业的竞争绝对不能带有很强的感情色彩,不要把企业看作自己的孩子。第三,危机往往在两个地方容易出现,一领导班子内部,二企业外围的周边,恰恰在两个地方容易出现什么,第四,有些高层领导陶醉在自己过去成功的经验当中,我们说过去的经验不能代表企业过去的成功,为什么?环境在变化。我们避免战略风险的时候,我认为这是要注意的。

最后,我们提出来加强企业战略风险管理的措施,总共有八条。

最后举两个案例。一是四川久大盐业集团,我们说战略的选择,在决定做什么的时候,还要决定不做什么。决定不做什么,往往比做什么决定还困难。我们给四川久大盐业集团,去的时候每年亏损六五月六百万,老总想,我们这个企业应该向两个企业发展,一发展盐,二发展盐化工,做化工原料,最后战略做的结果怎么样,盐化工就别发展了,你就发展盐,大家知道,盐有一百多种用途,为什么不发展盐化工,第一资金很紧张,二公司在亏损,三企业管理素质比较低。战略执行第一年,国有企业改制了,改制完了之后,战略执行的第一年利税达到一亿三千万,成了自贡市利税第一大户,这样惊动子宫市委书记,赶快把战略拿过来给我看,最后自贡不发展盐化工,就发展盐,这是绝对不做什么也是我们战略选择非常重要的问题。这一点在座各位,特别要注意。

天津药业集团这也是我们企业联合会表扬的,得了特等奖的创新成果。天津药业集团生产原料药地塞米松,上个世纪六十年代完全国产货,到了改革开放以后,外国医药跨国公司进入中国,占领中国的市场,外国这种药质量高,价钱比我们国产药还便宜,于是天津药业集团第一次停产。后来天津药业集团决心跟跨国公司竞争到底,从意大利引进生产线,改进生产工艺,又生产十公斤的地塞米松药,当把药送到国内市场那一天所有的跨国公司地塞米松药同一天降价打压天津药业集团。由于天津药业集团这种药成本仍然比较高,仍然抵不住跨国公司的这种打压,第二次被迫停产,后来换了新的领导班子,决心跟跨国公司竞争到底,居然在大西北发生一种野生植物,从野生植物萃取出来,成本大大降低,纯度大大提高,于是生产了五吨这样的地塞米松,又送到国内市场,而且老总决定如果同一天跨国公司要降价的话,天津药业集团这种药同时降价,永远保持比外国公司每吨降500块人民币,这下外国跨国公司盯不住,纷纷撤出中国的市场,一直到1998年我们天津药业集团的地塞米松占国内市场90%,占世界市场的40%,占了东南亚市场的50%,我认为这就是天津药业集团的核心竞争力。

在当前搞好一个企业,我认为在座的老总要抓住五样东西,第一,必须要有战略管理,而且做好战略的风险管理,第二一个企业必须要有核心竞争力,长期形不成核心竞争力企业就完蛋。第三要有适当的速度,适当的速度不是超高速度,适当的速度,速度表现在四个方面,第一学习的速度要比竞争对手快,第二对市场反映的速度要比竞争对手快,第三创新的速度要比竞争对手快,第四在外部环境,内部条件允许的条件下,企业发展的速度尽量快一点,这是第三点速度,第四要讲究诚信,要重合同,守信誉,不生产假冒伪劣的产品,要尽到自己的社会责任。第五,

要有企业家的精神,不全面论述企业有创新竞争的精神,强调一点要把国有企业的行为和政府的行为相区别。政府行为根据宪法法律法规,根据红头文件,必须做到红头文件没说可以做没说不可以做,政府没不可以做这个事,红头文件也没说可以做也没说不可以做,在遵守宪法法律法规的条件下,这件事对企业有利我就可以做,举一个不大恰当的例子来说,文化大革命毛主席号召上山下乡,第一没人念书,第二思想劳动很有问题,不能当初说错了,下发了一个文件,凡是有病的可以回城,当时上山下乡脑筋比较灵活的知识青年研究这个文件,明白了,马上到医院开一个假证明,说我气管不好,哪不好,当时没人核对,证明真的假的,有证明回去吧,出国当兵工农兵大学生,比较老实的知识青年研究这个文件,我没有病,我不能回去,接着再下发第二号文件,符合什么什么条件也可以回城了几年下发最后一道文件了,凡是过去上山下乡现在都可以回城了,但是到那时候再回来的时候,一切机会都没了。

各位领导认真钻研党中央的文件,认真学习中央领导的讲话,企业的行为和政府行为不同,善于在危机当中抓住机遇,这就是企业家精神的表现之一。

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范文八:审计风险特征分析 投稿:莫院陣

审计风险特征分析

审计风险是指审计主体对被审计单位实施审计后,由于做出的审计结论或提出的审计意见不恰当或不正确,而给审计主体带来某种损失的可能性。审计按其主体分类,可分为国家审计、社会审计和内部审计。因此,审计风险相应地可以分为国家审计风险、社会审计风险和内部审计风险。目前,理论界和实务界对社会审计风险探讨相对较多,而忽视了对国家审计风险和内部审计风险的分析。本文拟通过对不同审计主体的审计风险特征进行比较,以方便更好地理解和识别审计风险。

一、不同类别审计风险的共性特征

(一)审计风险的客观性。审计风险是客观存在的,不以人们的意志为转移。现代审计广泛采用抽样审计方法,由于样本特征与总体特征或多或少都存在一些误差。因此,采用抽样审计方法就不可能保证审计结论绝对正确,必然存在一定程度的审计风险。即使审计人员采用详细审计,也会由于被审计单位经济业务的复杂性、管理人员道德品质以及审计人员经验和能力的有限性等原因,使审计意见出现一定程度的偏差,从而使审计风险客观存在。

(二)审计风险的隐蔽性。审计风险是客观存在的,审计人员却不易做出精确的判断,只能依赖知识和经验做出专业判断。审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素,如果审计人员在职业上不受任何约束,对自己的工作结果不承担任何责任,就不会形成审计风险,这就决定了审计风险在一定时期具有潜在性。

(三)审计风险的可控性。审计风险的水平可以由审计人员的主观努力加以控制。审计风险虽是不可消除的,但其水平高低是可控制的。审计风险的可控性是因为审计风险是一种潜在的和可能的损失,审计人员可以通过自身的努力降低这种潜在损失发生的可能和数额。

(四)审计风险的利害双重性。审计风险对审计人员来说,既有利的一面,也有不利的一面。审计风险的利表现在:在现代社会中,被审计单位业务纷繁复杂,审计人员不可能采用详查,允许存在一定的审计风险是审计职业存在的前提条件,若不允许审计风险存在,可能就无人愿意从事审计职业。另外,若发生审计诉讼,审计人员可以利用审计风险来保护自己的利益,减少损失。同时,审计风险也是有害的,它是一种潜在的损失。当审计人员所冒的审计风险超过其控制能力,或当审计人员不注意控制审计风险时,它就可能显化为现实的审计损失,形成审计失败。

(五)审计风险的普遍性。虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差

范文九:IT项目风险有哪些特征 投稿:陆锐锑

IT项目风险有哪些特征?

对信息化进行整体规划后,必然考虑实施问题。规划设计还停留在理论阶段,只有实施,才能真正为企业带来效益。而实施存在一定的风险,特别是近几年国内很多企业实施IT项目,如ERP等,由于各方面的原因,成功率并不是很高。由于软件本身的特点,而导致IT项目与传统项目有很大的差异,因此IT项目的风险管理难度要比传统项目大。

1、需求不稳定

软件项目的需求多变已经成为了软件业界的共识,正因为需求的多变,才让瀑布模型一直遭受到软件工程界的抨击,因此而诞生了原形模型。在IBM的RUP和众多的敏捷方法论中,一直将需求不确定列为软件项目的最大特点,因此而出现了拥抱变化一说。

当一个IT项目已经开始在实施的时候,如果客户连他需要做什么,要实现一些什么功能都不能确定的话,那么做软件实施的工程师他们又如何能够知道自己要开发一个什么样的软件系统出来呢?所以他们只有在漫长的等待过程中,不断遭受到客户的“批评”,在经历了“九九八十一次磨难”之后,才恍然大悟,原来就是要做一个这样的系统啊!

这有点像一个盲人走路一样,盲人根本就不知道前面是什么,因此他往前走一小步,如果不是路,则向左旋转一点点,再次用脚探探前面,如果是路的话,则可以往前迈一步。如果这个盲人运气不好的话,第一脚就在悬崖边上踏空,那么他将跌入万劫不复的深渊。我们的项目也如同这个盲人,稍有不慎就可能让自己走向失败,这是一个多么大的风险阿。

2、人的因素对项目影响很大

人可以说是整个软件项目的灵魂,软件项目不需要钢筋、水泥和沙石,也不需要任何的施工机械。软件项目的原材料就是人的思想和智慧,而计算机和CASE软件则是项目的施工工具。通过键盘和鼠标,无数的程序代码在程序员的手中诞生了。如果要问软件项目最大的成本在哪里,那么答案只有一个,就是人力成本。

一个优秀的程序员的工作效率要远远大于一个蹩脚的程序员,一个程序新手甚至根本就不能够产生任何生产效率。不仅如此,新手的错误行为,将让熟练员工牺牲很多时间来帮助新手纠正他们的错误,最后下来,甚至可能导致降低软件开发的效率。

虽然软件项目已经实施角色分工和管理,但是相对于其他工程的分工来说则分工比较单一。软件项目中,一般就分有,系统分析师、架构师、设计师、程序员、测试工程是及配置管理人员和项目经理等。这样的分工并不能有效的降低他们工作内容的复杂度。如果能

像建筑工程中的砌墙、浇注混凝土、搭脚手架那样分工细致的话,则培训软件蓝领也不会需要费如此大的力气了。

3、项目规模估计不准确

当老师给我们布置作业的时候,如果他多布置了几个题目,下面的同学便会大声地嘘叹,开始私下的嘟噜:“又要做一个多小时了!”。学生们在很短的时间内就能够准确的估计作业量大不大,他们的估计凭借着他们每天一次的做作业的经验和那一瞬间对题目的印象,虽然他们并没有做过刚布置的这些题目,但是估计得仍然是那么的准确。

任何一个建筑工程的项目经理都能够对自己的项目进度掌握的很准,在他们的眼中,只要钱没有问题,则进度就完全是小儿科,可以轻易的得到保证。工地需要多少人,什么时候需要开始进行什么工序的施工,什么时候需要加班,这些都在他们的心中掌握着。钱就是他们最大的风险,只要钱到位了,一切工作都好开始了。

而软件项目与之不同,在软件项目开始后,很少有缺钱的。只看到过资金没有到位的“烂尾楼”,但是从来就没有看过由于项目资金没有到位的问题而导致未完成的软件项目,就算是缺钱也是因为签

合同的时候要少了。

就算是再优秀的软件项目经理,他也无法预计好自己的项目什么时候能够完成,因为在他进行估算的时候,客户的需求还没有搞清楚呢!再一个,建筑工程的可以通过预算很准确的计算整个建筑的工程造价,而软件项目却很难,因为不管是代码行估算法,还是功能点方法,都远不及“我猜,我猜,我猜猜猜”中猜得准确,这些方法很多时候甚至不如算命先生算得准。

范文十:试论风险成本的本质与特征 投稿:廖磭磮

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西南财经大学

(博士生导师)西安/01

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风险成本概念源于保险业,它在发达国家保险业中很受重视并得到了广泛的应用。随着经营风险加剧,风险成本的核算和管理越来越重要。为此,正确把握风险成本的本质和特征不仅具有重要的理论意义,而且具有重大的应用价值。

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美国著名的风险管理专家哈林顿和尼豪斯在他们合著的《风险管

理与保险》一书中提出了风险成本概念,指出由于风险的存在导致企业价值的减少,这种损失所付出的代价即为风险成本。他们将风险成本构成归纳为:!期望损失成本,即期望的直接损失成本和间接损失成本;"损失控制成本,即提高损失预防能力,减少风险行为投入的成本;#损失融资成本,即自留与自保、外保险、套期保值和其他风险转移成本;$内部风险抑制成本,即风险分散化的信息投资成本;%残余不确定带来的成本,即股东和其他利益人的损失。

哈林顿和尼豪斯提出风险成本概念的意义在于:!在风险管理中引入风险成本概念,突破了把保险赔付只看成“损失”的传统观念。保险赔付对经营风险的保险公司来说,既是一种损失,更是一种必要的代价,是一种带有风险性的成本代价,这种成本代价是取得收益所必需的。"风险成本概念的提出对保险经营和风险管理产生了积极的影响,并为之提供了操作指南。比如,美国每年发表风险成本基准观测报告,以每!"""美元收入中包含的风险成本数为指标,

评价投资和经营的行业风险,为风险管理人员提供测评工具。#风险成本的提出丰富和发展了成本管理的内容,使成本管理延伸到风险管理领域,拓展了成本管理的应用功能。

哈林顿和尼豪斯提出的风险成本概念虽然具有理论意义,但它还有缺陷,主要表现在:!把风险成本理解为价值的减少,没有完全体现成本的本质属性。成本虽有耗费需要补偿的一面,但这是正常的,为了获得投资收益,必然产生投资成本,没有投资成本,就不会有投资收益,所以风险成本并不是消极的价值减少。在正常经营的条件下,投资的耗费只要能够得到补偿,成本并不意味着企业价值的减少。价值的减少与损失虽然没有本质的区别,但是,成本显然不能等同于损失,所以“价值的减少”不能反映成本的本质属性。"把风险成本理解为价值的减少,没有体现风险成本的特征。风险成本与其他的成本相比,一个重要的差别在于风险成本的不确定性,如果

没有这一个差别,风险成本和其他成本便没有区别了。

从本质上看,风险成本是投资主体为了预期的收益可能支付的代价,通常是一种需要补偿的不确定性成本。从风险管理的角度可以把风险成本分为两类:!风险管理成本。它是指企业为了使投资活动风险损失最小进行风险管理而发生的支出。风险管理成本包括风险预防成本和日常风险管理成本。风险预防成本是指为了使所选择的风险项目能够获得期望风险收益或者使风险项目的风险损失最小而采取预防措施所发生的成本;日常风险管理成本是指企业风险管理机构正常运行所发生的支出。"风险损失成本。它是指企业选择某风险项目可能发生的损失,包括直接损失和间接损失。直接损失是指投资失败时发生的直接支付的代价;间接损失是指发生直接损失而导致的企业净利润的减少和由于该投资的失败对企业造成的间接损失。

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!"不确定性。

不确定性是风险成本的基本特征。在金融保险业中,风险成本的不确定性具有两方面的含义:一方面,影响风险成本的外在客观因素不确定,如利率、汇率、股票价格等,它们总是处于不断变化之中。另一方面,对风险成本的主观控制也存在不确定性。由于主观认识能力和控制手段的限制,人们虽可以在一定程度上把不确定性转化为确定性,但是,不确定性是不可穷尽的,总会存在的。比如,不确定性资产多以权利和合约的形式存在,因为在合约持续期交易与交割分离,这样会导致不确定性的产生。

#"估值性。由于市场等外部因素而引起的价格处于不断

的变动中,同时由于交易头寸在会计报告期还处于合约的持续过程,所以,这种变动会延续到报告期之后。在这种情况下,不确定经济事项的最终价值往往要在未来确认。同时,不少需要反映不确定性的非概率型的不确定经济业务,目前尚不能用货币进行计量,或者说,在货币计量假定下,货币的确定性假定掩盖了不确定性的实质,降低了那些较大不确定性经济事项的可靠性和相关性。为此,需要选择新的计量属性如公允价值、现值,以反映风险成本事项。

采用新的计量属性,往往需要根据市场价值和将来的价值进行估计和判断,需要更多地借助于统计、数学等知识和计量技术来处理不确定性经济业务。从一般的做法来看,对于风险成本的计量比较倾向于采用估值方法。交易合约存续期间,即交易发生但资金没有结算前,持有风险资产或承担的或有负债的最终价值,不能在资产负债日确定,因为将来有可能变动,比如贷款损失发生的成本、保险赔付的成本等。因此,在资

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会计准则中的非对称研究

会计准则中存在很多非对称的会计处理规定。会计处理的非对称性会影响会计信息的真实性和导致统计数据不准确的经济后果。如何客观认识和正确处理会计准则中的非对称问题,是一个值得研究的课题。本文对此作以下探讨。

的规定,如果销售方认为与商品所有权有关的风险和报酬实质上未发生转移,或者与交易相关的经济利益不很可能流入企业等,则不能确认商品销售收入,而购货方却因为承担了现实义务做购入存货处理。再如,企业对外捐赠记入“营业外支出”,而接受捐赠记入“资本公积”;债务重组损失记入“营业外支出”,而债务重组收益记入“资本公积”;不能收回的应收账款作为坏账损失记入“管理费用”,确实不能支付的应付账款记入“资本公积”,等等。对于同一项支出,一方记入费用或损失,另一方并没有记录相应的收益,这显然是不对称的。

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$"会计确认的非对称。

一是交易类型确认的非对称问题。这种情况是指交易双方把同一项交易认定为不同性质的经济业务,从而采用不同—租赁》关于融资租赁的的会计处理。例如,《企业会计准则——就承租人而言,租赁开始日最低租赁付款第!条判断标准为:

额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值;就出租人而言,租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的原账面价值。由于承租人的最低租赁付款额与出租人的最低租赁收款额不一定相等(因为后者还包括独立于承租人和出租人的,但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值),从而可能导致租赁双方将同一笔租赁业务分别认定为经营租赁和融资租赁的不对称情—非货币性交易》中同样存况。类似情况在《企业会计准则——在。例如,甲公司将不准备持有至到期的债券投资与乙公司的固定资产进行交换,乙公司换入债券后打算持有至到期,按照准则规定,甲公司将该项交易确认为非货币性交易,乙公司则确认为货币性交易,这显然是不对称的。

二是会计要素确认的非对称问题。这种情况是指交易双方对同一事项所确认的会计要素不具有对应性。例如,按照《企业—或有事项》的规定,与或有事项有关的义务如果会计准则——

同时符合规定条件,应当确认为(预计)负债,而同一事项的对—收入》方却不能确认相关资产。又如,按照《企业会计准则——产负债日,需要估值来确认和计量呆账准备金和责任准备金,结清时才能最终确定风险成本。

往往表!"补偿性。从金融风险计量角度得出的风险损失,现为应计的风险损失成本,虽然风险成本与风险损失有某种关联,但是风险成本不等同于风险损失。风险成本与风险损失的区别在于:风险成本是从补偿的角度来定性和分析费用的。金融对风险的研究主要着眼于收益风险,这其中也隐含了风险成本补偿的思想,体现了风险与成本的结合。没有风险成本的补偿,就没有风险的持续经营和风险收益;没有对风险成本的管理,有效的风险管理也就无从谈起。

风险损失成本与风险管理#"替代性。在风险成本结构中,

成本负相关,即在一定的条件下,风险管理成本越大,风险损财会月刊(会计)!!""#$%・・!"

%"会计计量的非对称。

会计计量的非对称主要表现为交易双方对同一项交易各—债务自所确认的金额不相等。例如,根据《企业会计准则——重组》的规定,在修改其他债务条件的情况下,如果涉及或有条件,债务人应将或有支出计入将来应付金额,债权人却不能将对应的或有收益计入将来应收金额,从而导致债务人的账面债务金额与债权人的账面债权金额不一致。又如,企业在对外捐赠时,将捐赠金额全部记入“营业外支出”,而接受捐赠方通过“待转资产价值”,将扣除应交所得税以后的金额记入“资本公积”,导致双方对应账户入账金额不相等。类似情况在上市公司关联方交易中同样存在,购货方将全部货款计入了存货成本,而销售方所确认的商品销售收入却不能超过所售商品账面价值的"#$%或者销售给非关联方企业的平均售价。

!"会计报告的非对称。

由于会计确认和计量的非对称问题,导致会计报表项目和金额的非对称。例如,资产负债表负债方设有“预计负债”栏目,资产方却没有对应栏目。即使在没有其他债权债务的情况下,由于计提坏账准备的原因,债权人资产负债表中“应收账失成本就越小,反之,就越大。这种负相关反映了在风险成本控制中存在着替代关系,它决定了风险成本的可控性,即通过风险成本的预测、分散、转移等控制手段可达到控制风险成本的目的。风险成本的大小与风险的大小正相关,即风险越大,风险成本就越大,反之,就越小。在风险发生之前或发生时,采用专门的手段和方法分散和转移风险,能减少风险损失成本,增加风险收益。如通过风险管理技术的选择,即控制型技术(包括风险需求、风险分散、风险转移、损失回避、损失预防、分散和转移、损失减轻等)和财务型技术(包括自承担技术与财务转移技术)的具体选择,可以分散和转移风险损失成本。正是这一特性导致组合、期权、远期、互换等金融衍生工具在风险成本管理中得到广泛应用。"

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