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会计信息披露论文

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范文一:会计信息披露(论文) 投稿:曹狵狶

关于会计信息披露的几点思考

会计信息披露是解决会计信息需求者与生产者之间信息不对称问题的重要装置,是指公司将直接或间接地影响到投资者决策的重要信息以公开报告的形式提供给投资者。按照披露信息的动机、内容分,可将信息披露分为自愿性信息披露和强制性信息披露。自愿性信息披露是指除强制性披露的信息之外,公司基于公司形象、投资者关系、回避诉讼风险等动机主动披露的信息。其主要内容有:管理者对公司长期战略及竞争优势的评价、环境保护和社区责任、公司实际运作信息、前瞻性预测信息、公司治理效果等。强制性信息披露是指法规明确规定的上市公司必须披露的信息。其主要内容有:公司概况及主营业务、基本财务信息、重大关联交易信息、审计意见、股东及董事人员信息等。

会计信息披露与公司治理结构之间有着密不可分的关系。这主要体现在其相互作用与影响上。首先是公司治理结构对会计信息披露的影响。先将公司治理结构分为内部和外部两方面来看,内部治理结构对会计信息披露的影响有:

股权结构对会计信息披露的影响。股权结构是公司内部治理结构的产权基础,决定着一个公司所有权的配置效率,直接影响公司的激励约束机制及公司的经营绩效,从而影响公司管理层的信息披露行为,进而影响信息披露质量。

董事会对会计信息披露的影响。董事会效率的高低直接影响会计信息披露质量。如何合理确定董事会规模,完善独立董事制度和强化独立董事的勤勉性和专业性,是确保会计信息披露质量的核心所在。

而外部治理机制对会计信息披露的影响有四个方面:

首先是法律机制对会计信息披露的影响。公司作为理性的“经济人”,信息披露的多少和披露透明度最终受制于成本效益的权衡,若公司发生虚假披露,法律机制通会过事后的惩罚使得其虚假披露显得不经济,同时,法律机制通过事后的救济保护弱势群体,促使会计信息披露的公平披露。因此,法律制度的完善程度及其执行效率是决定会计信息披露质量的首要和最为根本因素。

其次是政府治理机制对会计信息披露的影响。政府部门通常以游戏规则制定者和“裁判员”的双重身份,通过经济管制和行政监督,深刻影响公司信息披露策略。

再来是社会机制对会计信息披露的影响。社会机制是指诸如证券公司、会计师事务所、律师事务所和新闻媒体等中介组织的诚信度以及社会意识形态、文化价值观念和道德规范等等。社会中介组织在公司信息披露中起到“守门员”的作用,例如证券公司凭借其信誉主要为证券市场提供高品质的证券,因此证券公司应该为公司信息披露的可靠性和完整性提供合理的信用保证。因此,社会治理机制越健全,中介机构越诚信,会计信息披露质量越高。

最后是声誉机制对会计信息披露的影响。与法律机制相比,声誉机制是一种成本更低的维持交易秩序的机制,对法律机制具有一定的替代性。但是,我国上市公司基本不在乎自己的声誉,因为证券监督部门的公开谴责几乎起不到作用。因此,目前声誉机制对我国公司信息披露的约束几乎为零,强化法律机制对我国公司信息披露的约束才是根本。由以上几点可以看出:公司治理结构对会计信息披露有很大影响。

反过来,会计信息披露在公司治理结构中的作用也相当大。会计信息披露影响着公司利益相关者之间的信息流动和财富分配,而信息披露很大程度上是因公司治理的需要而逐步形成的。会计信息披露在公司治理结构中的作用表现在:

一是会计信息披露在内部治理结构中发挥监督、评价和契约沟通的作用。监督需要信息,特别是会计信息。会计信息借助其反映的职能,通过对一个企业财务状况、经营成果和现金流量的披露,降低了信息不对称,使管理层为自己的行为承担不可避免的责任。企业是一系列契约关系的联结,内部治理结构各个契约环节的有效运行,如股东控制权和投票权的行使、管理层决策权的实施和管理层薪酬计划制定,同样以会计信息披露为依托。

二是会计信息披露有助于外部治理机制的有序运作。就拿法律机制来说,当投资者因公司不充分或虚假披露可能蒙受损失时,更易于引发索赔的法律诉讼,导致公司可能因此而承担诉讼成本及败诉所导致的声誉损失和经济损失,此时充分的会计信息披露起到担保或抵押品作用,以示保证管理层不从事机会主义的行为以避免诉讼风险,有力维护了法律制度的严肃性和权威性。因此,信息披露在改善公司治理中发挥着基础性作用,是内部治理结构和外部治理机制有效运行的基石。

由整体到个别,我们从上市公司来看,上市公司股东与经营者的利益冲突与协调是会计信息披露制度形成过程中的主旋律。历史证明,上市公司会计信息披露制度就是在股东对会计信息披露制度的影响力推动下而逐步发展起来的。上市公司会计信息披露制度的历史发展划分为三个阶段:

1.自由放任阶段:在股票市场发展的早期,上市公司并没有被要求披露会计信息,而上市公司实际上披露的也仅仅是一些未作具体说明的承诺。从投资者的角度来看,由于股票尚属新兴事物,投资者对其内在经济价值缺乏清醒的认识,他们没有意识到上市公司会计信息的重要性,即使部分投资者意识到了,也无法要求上市公司按照一定规则披露会计信息,加之政府深受当时盛行的自由放任主义学说的影响,股票市场采取完全放任自由的态度;从上市公司经营者的角度来看,他们自己熟知公司的会计信息,同时他们也不需要通过披露会计信息来吸引投资,因为他们不披露会计信息同样能获得投资者对他们的投资,当然他们也就没有任何动力来披露会计信息。

2.制度初建阶段:由于一些制约企业发展的法律制度受到了很大冲击,投资者对上市公司会计信息披露制度的影响力开始慢慢增强,在其推动下,政府开始对股票市场会计信息披露制度作出强制性的制度要求。但由于投资者的会计信息需求处于刚刚唤醒并逐步加强阶段,因此,政府对上市公司披露会计信息的规范仅仅止于立法层面,大多数会计信息披露规则实际上是由上市公司经营者自己确定的。

3.制度逐步完善阶段:经济大危机的沉痛教训强化了投资者对上市公司会计信息的需求,并最终让政府彻底明白,加强对股票市场会计信息的监管是股票市场健康发展的基本前提,是保护投资者利益的根本保证。在这种思想的指导下,各种法律制度相继颁布,由此,上市公司会计信息披露制度从自由放任阶段发展至制度初建阶段,并进而发展至制度逐步完善阶段。

而在上市公司中,会计信息披露与公司治理结构的关系更为显著。完善的上市公司治理结构对会计信息披露的影响有积极作用,高质量会计信息披露的制约作用对上市公司治理结构意义重大,两者是相互制约和相互促进的互动关系。首先完善的上市公司治理结构对会计信息披露的影响体现在:

其一,能促进会计信息披露的及时性。比如,证券监管机构均要求上市公司在会计期间结束以后的一定时期之内,对外披露其年度报告、半年报告和季报,要求企业及时披露重大事项等等。

其二,能推动会计信息基础的一贯性。最明显的表现是上市公司要对外披露其会计政策、会计估计,并在会计政策、会计估计的选择上保持一贯性。

其三,增强非经常财务业绩形成的透明度。在上市公司的治理结构中,证券监管机构会要求上市公司披露非经常财务业绩的形成过程以及对企业财务状况的影响等信息。在这里,非经常财务业绩是指企业正常的经营活动、投资活动以外的活动所产生的财务业绩。

其四,提升财务战略信息的系统性。例如,我国要求上市公司对企业股权结构信息的披露、对企业发行股票信息的披露、对企业募集资金使用信息的披露、对企业重大担保等或项目的披露等,形成了较为系统、较为完备的财务战略信息披露体系。

相应地,高质量会计信息披露对上市公司治理结构的作用同样可以从四个方面来说:

其一,对上市公司不良融资行为的制约。不良融资行为是指在本企业不需要资金时进行过量融资;融资以后长期闲置;非本企业发展需要而进行的融资等等。而对有关融资信息的披露,可以在一定程度上制约上市公司不良的融资行为,从而有助于上市公司的良性发展。

其二,对上市公司不良资金运作行为的制约。不良资金运作行为主要是指与本企业发展战略无关的投资活动;与本企业经营活动不相匹配的资产结构安排;关联方掏空行为等等。对有关资金运用信息的披露,可以在一定程度上制约上市公司不良资金运用行为的发生。

其三,对上市公司不恰当的财务成果分配行为的制约。不恰当的行为主要包括超出本期可供分配利润规模的现金股利分配;超出本期经营活动现金净流入量的现金股利分配;大股东为掏空上市公司而进行的现金股利分配等等。对企业股利分配信息的披露,可以对上市公司不恰当的财务成果分配行为有一定的制约作用。

其四,对上市公司财务业绩的操纵行为的制约。财务业绩的操纵,从过程来看,往往表现为对商品经营、费用结构、对外投资、会计政策与会计估计等方面的安排活动;从结果来看,则表现为企业定期对外披露的财务报表得到粉饰。在企业对外披露相关信息较为充分的条件下,不论是过程还是结果,都应该对外进行披露。这样,信息披露对上市公司管理层在财务业绩的操纵行为就有直接的制约作用。

最后,引申到现在的热点话题——股票。会计信息披露的有效性在很大程度上直接影响投资者等经营主体的行为,最终影响股票价格的走向。企业信息与股票价格之间的关系,说明市场具有信息传递、引起股价变动的功能。根据我国证券市场的特征,分析会计信息披露对股票价格的影响,具有重要的现实意义。第一,我国股市经过十几年的发展已逐渐趋于成熟。人们已经认识到什么类型的信息对投资者是利好,什么类型的信息对投资者是利空。“利好组合”可以获得正的超常收益率,“利空组合”则获得负的超常收益,这说明中国内地股市能区别对待不同性质的会计盈余信息。第二,无论是“利好组合”还是“利空组合”,在公布日之后均不再有明显的超常收益率。从这个意义上讲,内地股市对信息的反应明显提高。但同时,信息的超前反应现象十分严重。因此,可以说内地股市对盈利信息的反应经历了一个由不重视到重视,由对盈余信息滞后反应到对盈余信息超前反应的过程。第三,如果会计信息的披露是及时、充分的,那么对股票价格的影响就应该在信息披露前后能够比较清晰和准确地体现在股票价格的变动上。但事实上,股票价格已经提前反映了这些会计信息的变化,因此在信息披露前后较短时间内的变化幅度则相对较小,这也进一步证明了我国证券市场存在明显的会计信息提前泄露现象。

由以上的分析,不难看出会计信息披露在各个领域都发挥着重要的作用,但是现行会计信息披露中还是存在不少的问题。而我在这里主要探讨会计信息披露者方面的原因:如果会计人员的整体素质偏低,合理估计和判断能力较差,那就会影响会计估计的合理性;如果单位负责人、会计人员故意提供虚假信息,借助于会计上的技术处理方法,采用违规甚至违法的方式,人为地对利润进行虚减或虚增,会影响信息的真实可靠性。有问题就需要解决,这样会计信息披露才能得到改进和完善。而会良好的计职业道德就在其中发挥着重要作用:

1.坚守会计职业道德能弥补会计法律规范的不足,保证会计信息的真实性。不是会计行为的每一个环节都能从法律上进行规范,尤其是会计人员的深层次心理行为,随着市场关系的日趋复杂,市场经济的不断完善,经济领域中出现了很多模糊事项,所需的会计职业判断越来越多,这种职业判断又直接影响着会计信息的质量,此时的会计信息披露就更需要会计职业道德的约束,以保证会计信息的真实可靠。

2.坚守会计职业道德能保证会计信息公正披露、不受歪曲,有效调节各方会计关系。一个拥有丰富的会计实践经验、扎实理论知识和良好的职业道德的会计人员能为复杂的会计事项找到最合适的会计反映手段,把企业最真实的财务信息传递给信息使用者,处理好内部委托人和外部委托人之间的会计关系。

3.坚守会计职业道德能促使会计人员行为不断优化,保证会计信息披露的充分性和及时性。由于信息披露中很多问题并不是会计核算上的问题,而是因管理者和会计人员不主动披露真实信息而引发的,如果会计人员在职业道德的约束下自觉履行会计职能,会计行为会更加优化,信息使用者就能更及时获得与其决策相关的真实信息。

范文二:社会责任会计论文会计信息披露论文 投稿:钱鯔鯕

社会责任会计论文会计信息披露论文: 社会责任会计论文会计信息披露论文: 论文会计信息披露论文 社会责任会计信息披露的实证 研究 摘要:以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,赋予社会 贡献率指标新的含义,提出三个假设,从样本总体角度回归分析样本 公司社会贡献率与营业收入增长率、 净资产收益率及资产负债率之间 的关系,以期对企业责任会计信息披露现状进行总结,为评价企业社 会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并提出相应的对策建议。 研 究发现, 企业现有资产对社会的贡献程度普遍走低, 营业收入增长率、 净资产收益率与社会贡献率正相关, 而资产负债率与社会贡献率负相 关,企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程 度。 关键词: 社会责任;社会责任会计;社会贡献率 1 引言 一般认为,社会责任会计产生于20世纪60年代末,来源于西方 福利经济学的社会责任观念。而美国学者戴维•林若维斯发表在美国 《会计师》 1968年第11期的“会计职业与社会进步”, 则揭开了社会责 任会计研究的序幕。 美国作为企业社会责任会计的发源地, 其政府机构和民间组织都 对社会责任会计起到了较好的规范作用,如美国会计协会(AAA)先 后成立了社会项目的效果计量委员会、组织行为对环境的影响委员

会、社会成本委员会等各种研究社会责任会计的委员会,加强对社会 责任的确认、计量和报告的研究,推动了社会责任会计理论的发展。 在会计实务方面,社会责任会计也取得了公司管理当局的重视。 在西欧,法国被认为是对社会责任会计最为重视的国家。法国把 社会责任会计报告作为其主要会计报表之一,其规定是世界上最完 整, 也是最有特色的。 早在1975年, 法国就建议各家公司每年公布“社 会资产负债表”,即“社会报告”。1977年法国政府正式颁布法律,规 定雇员超过250人的组织(1982年扩大到300人)必须编报年度社会 资产负债表,用货币金额表示企业履行社会责任的情况,其主要内容 侧重于职工福利方面七大类项目实施情况。从1984年起,该表必须 列示3年的数据,并按整个公司和所属行业分别编制,要求提供的信 息更加具体。近年来,在英国,具有特定规模的公司被迫报告有关慈 善捐赠等具有社会性质的信息并提供有关职员条件和就业实践的可 靠信息。在德国,除了要求企业编制“社会资产负债表”外,还要说明 对社会责任目标的实现程度。 改革开放以来,我国经济迅速发展,综合国力不断增强。但是也 面临着越来越严重的资源、就业、环境、产品质量、社会
分配不公以 及学校教育等公益事业投资不足等问题。凡此种种,都给今后的经济 发展带来了巨大的压力。同时受西方国家的影响,我国政府、企业和 理论界对社会责任会计的研究也给予了更多的关注, 社会责任会计信 息披露的研究也在一定程度上得到了发展。但是,从以前研究来看,

我国社会责任会计信息披露的现状不容乐观。 虽然全国人大和国务院 设立了委员会并颁布了《环境保护法》等环境保护与资源利用方面的 法律,制定了一系列的行政法规,但现有的社会责任方面的法规仍以 环境管理法规为主,考虑的只是国家自身的信息需要,并且缺乏关于 社会责任信息披露的规则、准则和指南,致使各企业,尤其是上市公 司对社会责任会计信息的披露,往往缺少自愿披露的动机,即使披露 也是零星地散布在我国企业所披露的众多信息当中,内容也不全面。 因此,本文以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,从样本 总体角度,回归分析样本公司社会贡献率与营业收入增长率、净资产 收益率及资产负债率之间的关系, 以期对企业责任会计信息披露现状 进行总结, 为评价企业社会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并 提出相应的对策建议。 2 理论分析与研究假设 回顾以往的研究成果, 多数学者是从规范的角度来研究社会责任 会计信息的披露, 或者通过介绍国外社会责任会计研究成果和实践经 验,以期我国可以有所借鉴,为我国建立社会责任会计体系提供理论 支持。 在我国,有关的实证研究起步较晚。如李建发(2002)为了了 解我国企业环境报告的现状和需求, 设计了一份有关我国企业环境报 告的凋查问卷。结果表明,我国企业环境报告的现状显然不利于对企 业履行环境受托责任进行社会监督, 促进社会资源的优化配置和企业

的可持续发展。 阳秋林(2002)选取了五家公司,分析它们2000年的年报,分 别从人力资源责任(工资水平和培训支出) 、职工保障措施(养老金 和工会经费的提取) 、企业对社会贡献的调查分析(上缴所得税)和 企业对社区贡献的调查分析(环保支出和公益捐赠)四个方而进行比 较研究。调查表明:经营效益好的企业社会责任履行情况要好于效益 差的企业,国有企业及集体企业要好于私营企业。但总的说来,目前 我国企业履行社会责任的总体水平不高, 各企业自觉履行社会责任的 程度远远落后于西方发达国家。 黎精明(2004)选择了六家公司,采用案例研究的方法,从其 公开披露的信息中抽取出社会责任信息, 从披露形式和披露工具两方 面进行分析,说明公司可以通过网站、定
期报告、招股说明书等形式 披露会计基础型和非会计基础型的社会责任会计信息。结论指出,我 国企业社会责任会计信息披露的现状是:理论上急需,实务上空白。 陈玉清(2005)选取了907家上市公司,通过建立上市公司对利 益相关者承担的社会责任贡献的指标体系, 揭示了我国所有上市公司 的真实社会贡献,并实证分析了市场对这一信息的反应。结论表明: 现阶段这一信息与我国上市公司价值的相关性不强, 但是不同行业之 间的价值相关性迥异。 钟成武(2008)通过对我国现有理论研究结论的实证分析发现 企业经营状况、财务状况、行业特征是影响我国企业社会责任履行与

信息披露的主要因素。更重要的是,我国在实施企业社会责任会计信 息披露框架过程中,应结合上述三方面因素,有针对性地选取披露内 容与方式,对于披露框架中允许企业灵活处理的部分,其选择标准即 根据这三方面制定。 李莎、游嘉悦(2009)运用规范研究与实证研究相结合的方法, 分析公司社会责任会计信息披露与公司价值之间的相关性。结果表 明:公司对国家的贡献率、公司对员工的贡献率与公司价值显著线性 正相关;公司对投资者的贡献率、公司对社会的贡献率以及公司对汶 川地震灾区的贡献率与公司价值的线性正相关性不显著。 通过实证分 析,说明公司注重对国家、员工的贡献与提升公司价值之间所具有的 明显正相关性;而公司对投资者、社会的贡献没有受到上市公司的重 视,公司对投资者的贡献信息、对社会的贡献信息无法完全通过资本 市场反映出来,进而提升公司的价值。 总的来看, 我国许多会计学者已经展开了对社会责任会计信息披 露问题的研究,但由于没有得到政府的支持,目前仅限于介绍国外社 会责任会计和我国建立社会责任会计的必要性分析及一些简单的设 想,没有真正具有可操作性的研究,仅有的少量的实证研究也存在很 多不足。如阳秋林和黎精明的实证研究仅是举例分析解释,样本量偏 少,且没有使用相对指标,故不能说明证券市场的整体情况,也不能 进行不同公司间的比较。陈玉清的实证研究选择的样本数较多,同时 设计了社会贡献的指标体系,弥补了前两位学者的不足,但只对一个

假设进行研究,即社会责任会计信息与股价线性正相关。考虑到社会 责任会计信息是反映上市公司全部股东对社会的贡献, 而股价只反映 上市公司流通股的价值,两者所包含的范围不同,所以研究结论的可 信度值得商榷。李莎、游嘉悦也只分析了公司的贡献率与公司价值的 关系,并没有给出公司贡献率的衡量标准。为此,本
文通过设计社会 贡献率指标, 研究上市公司承担社会责任的程度与其财务表现和经营 理念是否存在相关关系。现提出如下假设:

(1)营业收入增长率能够表明一个公司的成长能力,如果公司有 良好的成长前景, 就有可能对社会贡献更大, 因此本文提出以下假设: 假设一, 上市公司的社会贡献率与营业收入增长率存在正相关关 系。 (2)净资产收益率反映公司所有者权益的报酬率,是反映公司 盈利能力中综合性最强的指标。净资产收益率较高,表明公司的盈利 能力较强,管理当局就可能抛开追求自身利益最大化的狭隘理念,转 而关注企业社会责任的履行情况。因此本文提出第二个假设: 假设二,上市公司的净资产收益率与社会贡献率呈正相关关系。 (3)资产负债率是反映公司经营理念的一个指标。从债权人的 立场看,他们希望资产负债率能保持在合理的范围之内,公司有足够 的能力保证贷款的安全,自己的利益能得到保护,而较少考虑到企业 应承担的社会责任。同时公司资产负债率较高的话,自身会有较大的

还债压力,可能也没有精力来关注企业的社会责任。因此本文提出第 三个假设: 假设三,上市公司的社会贡献率与资产负债率存在负相关关系。 3 研究设计与实证分析 3.1 样本选择 本文分行业随机选取沪市2009年度的 A 股上市公司,采掘业5 家,传播与文化产业3家,电力、煤气及水的生产和供应业6家,房地 产业4家,建筑业7家,交通运输、仓储业3家,农、林、牧、渔业6 家,批发和零售贸易10家, 社会服务业5家,信息技术业13家,制造业18家,综合类37家, 共117家为研究对象。其中剔除了金融保险业和2009年中被 ST 的公 司。 (资料来源:CSMAR 数据库) 。 3.2 变量定义 3.2.1 被解释变量 社会贡献率(CONTRIBUTION)=社会贡献总额/平均资产总额 *100%。一般认为,企业承担的社会责任主要包含四方面的内容: (1)环境保护,如处理废水、废气、废渣,降低能源消耗,减 少稀有资源耗用,以及对社会性环境治理提供的产品和服务; (2)人力资源方面的社会责任,包括员工培训、职务轮换、职 工福利改进、劳动保护、企业环境美化等方面; (3) 企业对社会福利事业的贡献和支持, 包括:为公共交通事业、

医疗保健服务、市政和娱乐设施建设等方面提供人财、物的支持;对 文化、教育、体育及公益活动的捐赠和赞助;对社会弱势群体(如孤 寡老人、残疾人)事业所承担的社会责任;按规定及时缴纳税款; (4)企业对其产品或服务所履行的社会责任,这涉及到企业和 顾客之间的关系,即产品或服务所造成的社会影响,主要包括
产品的 安全性、产品咨询和售后服务、广告的忠实程度等。 基于以上社会责任信息涵义的界定及目前会计报表体系对社会 责任会计信息 的披露情况,同时借鉴1995年财政部公布的评价企业十大经济 效益指标中“社会贡献率”指标, (即社会贡献率=企业社会贡献总额/ 平均资产总额) ,并考虑到 企业承担的社会责任通常不包括利息净支出额和上缴净利润, 所 以本文把社会贡献总额定义为应付职工薪酬和应交税费之和。 3.2.2 解释变量 (1)营业收入增长率(GROWTH)=(报告期营业收入-基期营 业收入)/基期营业收入*100%。 (2)净资产收益率(ROE)=净利润/平均净资产*100%。 (3)资产负债率(DEBT)=报告期期末负债/报告期期末资产 *100%。 3.3 模型设定 由研究假设和变量定义,设定线性回归模型为:

CONTRIBUTION=β0+β1GROWTH+β2ROE+β3DEBT+ε 其中:β0为常数项,β1、β2、β3为回归参数,ε 为随机 误差项。 3.4 实证结果及分析 通过对样本公司的描述性统计发现, 公司使用现有资产为社会提 供的贡献很少,只有资产总额的1.7921%,且不同上市公司社会贡献 率的差异不大。 不同公司的资产规模不同, 但现有资产对社会的贡献程度普遍走 低。这表明上市公司资产的利用倾向于经济利益最大化,如何最优地 使用现有资产获得最大收益是公司最重要的目标, 而对社会贡献的考 虑较少。而不管是从国家相关政策、法规的要求,还是企业的可持续 发展的要求以及全社会效益的最大化的角度考虑, 企业都应该注重社 会责任的履行。 运用 EViews 软件对数据进行处理,回归结果如下: 回归结果表明,营业收入增长率、净资产收益率、资产负债率对 企业社会贡献率的解释程度较好, 从而要衡量企业社会贡献率就可以 从以上三个方面入手。同时,企业如果提高了营业收入增长率、净资 产收益率,降低了资产负债率,也就能增大社会贡献率,更好地履行 社会责任,而这其中又以营业收入的增长贡献最大。并且企业社会责 任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度,但还需改进。

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范文三:会计信息披露论文上市公司会计信息披露论文上市公司信息披露论文 投稿:吕睒睓

会计信息披露论文上市公司会计信息披露论文上市公司信息披露论文-

中国上市公司会计信息披露监管研究 一、上市公司会计信息披露监管的基本概念

目前,国内外各位学者对监管的含义有不同的理解。本文所界定的上市公司会计信息披露监管,是指由独立于会计信息供求双方 的机构(包括政府部门或其授权机构以及社会公众组织)根据相关法律、法规,运用法律、经济、行政等手段,对上市公司财务报告及其他文件披露的会计信息的内容和形式等作出规范,以最终实现市场的公平和效率的一种行为。

二、上市公司会计信息披露监管存在的主要问题

我国上市公司会计信息披露监管仍然存在许多问题,主要表现在:

(一)中国证监会和证券交易所监管存在的主要问题

1、不能及时发现问题。由于证券交易所审核材料的时间很少,尤其对于定期报告,以目前交易所的人力和物力实际上很难在相对集中的几天内认真审核众多上市公司上报的信息披露材料,这必然会导致事实上审查不严,不能及时发现问题。

2、处罚不力。我国证券监管对有关的违法违规行为一般都采用行政处罚的办法解决(如构成犯罪,依法追究刑事责任),虽然也涉及到经济上的处罚,但与上市公司虚增的利润相比,处罚金额实在是沧海一粟。

(二)注册会计师和会计师事务所监督存在的主要问题。

职业审计界的审计监督有效性不足。我国目前有些会计事务所执行审计业务时,不遵守独立审计准则等执业规范的要求,在未实施必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据情况下就发表审计意见,造成审计报告严重失实。

三、构建符合我国特点的会计信息披露监管模式

我国上市公司会计信息披露外部监管主要包括政府监管、行业自律监管和社会监督等方面。

(一)加强政府监管的主导作用

加强政府监管的主导作用主要表现在以下几方面:

1、切实转变监管理念。证券市场的稳定发展,不仅与上市公司现有业绩相关,更与投资者对市场发展的未来预期以及由此确立的投资信心相关。为确保这一信心的稳定,通过强化监管保证证券市场诚信力,有效保护投资者利益至关重要。在中国的证券市场上,中小投资者作为证券市场的主体,其合法利益能否得到有效保护,决定着证券市场能否有效、健康、可持续性地发展,因此我们要将保护投资者尤其是中小投资者的合法利益,作为我国上市公司会计信息披露监管的目标。

2、重视协调监管。我国政府监管涉及的监管主体有中国证监会及其派出机构和其他参与证券市场相关管理的政府部门,其中,中国证监会是全国证券期货市场的主管部门。也就是说,除了主管部门证监会对证券市场的监管外,其他相关政府部门也会从一定的职能角度对证券市场实施监管,以实现证券市场的有效运转。但是,如果这些监管主体自身在相应的监管规范的制定和执行等问题上没有很好的协调机制,就势必会增加监管成本、降低监管效率。

3、增强监管力量。增强监管力量既包括增加监管人员数量,也包括提高监管人员素质。对于上市公司会计信息披露监管规范来说,如果没有足够的监管人员去执行它,再完善的监管规范也很难保证良好的监管效果。

4、依法监管并提高监管透明度。证监会加强信息披露监管的直接目标是使上市公司能够依据有关法律法规、制度规范披露会计信息,实现信息公开,其主要手段是加强制度体系建设、加大执法力度,使被监管者有法可依、有法必依。但循规守法不是被监管者的"专利",作为监管者,证监会也应依法实施监管,增加法治的权威性,提高依法监管的效率和效果。

(二)充分发挥行业自律监管的积极作用

要充分发挥行业自律监管的积极作用,主要考虑两方面:

1、加强证券交易所的实时监管能力。目前我国证券交易所虽然制定了相应的章程和规则,但是缺乏及时发现和制止违规事件的预警系统,对一些突发事件缺乏快速自动的应变能力。因此,应尽快建立起一套实时监控的有效风险控制体系,加强实时监管,加大依法监管力度,严厉查处欺诈、内幕交易、操纵市场等各种违法违规行为,将违规行为造成的市场危害减小到最小。

2、加强证券业协会对证券业的自律管理。证券业协会是证券业的自律性组织,其主要宗旨是加强证券机构自律管理,维护会员合法权益,发挥政府与证券机构之间的桥梁纽带作用。在发挥证券交易所的自律监管作用的同时,也要充分发挥证券业协会对证券业的自律监管作用。

(三)充分发挥社会监督的积极作用

充分发挥社会监督的积极作用主要体现在以下两方面:

1、提高注册会计师的执业质量。注册会计师执业质量的高低关系着会计信息使用者作出决策的合理性和准确性、也影响着会计信息披露监管的效率和效果。目前,我国注册会计师执业的质量还存在不少问题,应该从各方面考虑来提高我国注册会计师的执业质量:(1)加强注册会计师执业独立性;(2)提高注册会计师的职业道德观念和业务能力;(3)加强注册会计师的风险意识和法律责任意识;(4)加强自律管理。中注协应加强对会计师事务所和注册会计师的管理,同时,顺应行业体制改革的大方向,循序渐进,丰富监管手段,加强监管工作,推进行业的规范发展。

2、发挥媒体等社会舆论的监督作用。不论从维护公民的知情权角度,或者从证券市场的健康发展角度出发,还是从增加透明度和加强证券监管角度出发,媒体等社会舆论的监督作用都至关重要。要充分发挥媒体等社会舆论的监督作用,具体措施包括:(1)建立畅通的举报与投诉渠道,通过媒体、网络公布热线电话和信箱;(2)提高对举报与投诉事项的处理效率和效果。应设立专门的举报与投诉处理中心,建立完善的举报与投诉处理运行机制,包括受理机制、排查机制、办理机制、督办机制和反馈机制;建立健全举报与投诉处理工作责任制和责任追究制度;(3)做好奖励并保护举报人和投诉人的工作等。

参考文献:

[1]何佳.中外信息披露制度及实际效果比较研究[J].深圳证券交易所综合研究所研究报告,2002,(l).

[2]吴琳芳.中国上市公司会计信息披露研究.成都:西南财经大学出版社,2005.

范文四:会计信息披露问题论文 投稿:任撕撖

会计信息披露问题论文

摘要:企业进行社会责任信息披露最终需要会计人员赋予行动,因此会计人员的专业素质决定着会计报表的质量和社会责任会计效能的发挥,一是,会计人员要转变传统观念,认识到社会责任信息披露的重要性,努力学习与掌握社会责任信息披露所需要的各种技能与知识;二是,提高会计人员的专业素质不仅包括提高他们的专业技能,还包括增强他们的思想素质,培养会计人员的社会责任意识,发挥他们在社会环保中的重要角色作用。

0 引言

企业是一个社会化成员,是与众多利益相关有着密切联系的经济体,企业传统的以追求经济利益最大化的会计模式已经不能适应现代市场发展的要求,因为企业的经济行为给环境、社会带来巨大的影响,环境的日益恶化、社会信任的缺失以及员工工作环境的恶劣等导致社会对企业提出了新的要求——企业应该履行社会责任。目前很多企业也开始意识到社会责任的重要性,并且将社会责任列入企业目标发展之一,企业社会责任会计信息的披露即使企业满足社会要求的需要,也是吸引更多社会投资者和消费者的重要渠道。

1 社会责任会计的简述

1.1 社会责任会计的含义 社会责任会计是在传统会计模式基础上发展起来的一门新的会计分支学科,它是会计学与社会责任的结合,它是以研究企业与社会责任之间的关系为对象,以会计特有的方法与技术对企业经营活动所给社会带来的贡献与损害进行的控制与

范文五:企业社会责任会计信息披露论文 投稿:顾蜚蜛

企业社会责任会计信息披露研究

中图分类号:f230 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)01-181-01

摘 要 随着我国企业社会责任信息披露的意识不断加强,企业社会责任会计信息披露的不断增多,本文通过对我国社会责任会计信息披露内容的研究,分析我国现在仍存在的问题,并提出相关完善建议。

关键词 企业社会责任 会计 信息披露

近年来,随着全球气候的变暖、生态环境的破坏、生产安全事故的发生以及各种自然灾害的发生等这些情况的出现,使人们对企业社会责任的关注度越来越高,人们有需求了解企业社会责任的履行情况,这也逐渐成为人们购买商品、进行投资的一个重要依据。 社会责任是就组织的经济活动所产生的社会影响与社会中特定的利益团体和整个社会进行沟通的过程。会计信息披露是企业(特别是上市公司)按照会计准则和会计制度的规定,通过会计核算流程生产会计信息,在一个会计期间终了后,将企业生产的会计信息编制成标准的财务报告,向会计信息使用者提供决策有用的信息。会计信息披露是市场监督(特别是证券市场监督)的基石,因为有效的会计信息披露制度能在相当大的程度上解决市场中的逆向选择问题,从而促进资源的有效配。

一、社会责任信息披露内容

1.社会责任资产信息。社会责任资产,是指企业由于过去的交易

或事项,而承担社会责任或参加社会责任活动所形成的、目前拥有或控制、能以货币计量的资源,该资源预期会给企业带来未来经济利益。由此可见,企业的社会责任资产除了具备一般资产的特征外,还必须是企业承担社会责任或参与社会责任活动而产生的,这是企业社会责任资产区别于其他类型资产的显著特征。

2.社会责任负债信息。社会责任负债是由于企业在过去的交易或事项中,因承担社会责任成本而产生的,能以货币计量的义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它是企业社会责任会计信息的重要组成部分。社会责任负债的形成主要在以下几个方面:环境保护、职工权益、消费者权益以及社会公益和福利事业。

3.社会责任权益信息。社会责任权益是指企业投资者对企业社会责任资产的要求权,主要由两部分组成,一是投资者对企业实际投入的社会责任资本,二是社会责任资本的盘盈或溢价,实际上是一种储备形式的社会责任成本。

4.社会责任利润信息。企业的社会责任利润为本会计期内企业的社会责任收益与社会责任成本费用比较所得,计算公式为:社会责任利润=社会责任收益-社会责任成本。

二、企业社会责任会计信息披露现状

1.随着公众对社会责任的重视的提高和政策法规的不断完善,我国社会责任信息披露水平不断提高。2008年度,上证所有281家公司披露了“社会责任报告”,8家公司披露了“可持续发展报告”,1家披露了“企业公民报告”。在这290家上市公司中,282家为首次

进行披露,32家为自愿披露。2009年度,中国581家企业共计发布了582份企业社会责任报告。

2.披露的内容不全面,在中国证监会所发布的有关招股说明书、年报等指引中,虽然也有企业社会责任信息披露的规定,但主要是有关职工情况的披露(如雇员人数,养老保险、医疗保险的缴纳情况等),对企业的社会贡献上缴利税、全员劳动生产率、环境治理等情况反映不足;

3.信息披露的模式单一,所披露的社会责任信息主要是定性信息,缺乏等量信息。企业通常将社会责任事项纳入到传统的财务会计事项进行核算,由于没有独立的社会责任会计科目,所以只能以现有会计科目对社会责任会计信息进行披露。使得企业社会责任会计的相关信息无法在会计报表中体现出来,不利于社会责任会计信息的披露,也对会计信息的真实性产生了负面影响。

三、完善企业社会责任会计信息披露的建议

1.建立会计信息披露体系。我国要实现经济的可持续发展,应尽快构建完善的社会责任会计信息披露体系。通过对外报告企业社会责任的履行情况,促使企业管理层按照可持续发展战略行事,促进和谐社会的构建和发展。明确对社会责任会计信息的确认、计量、报告等方面内容,使企业社会责任会计信息能够准确的定性和定量计量。建立和推广社会责任会计信息披露体系。

2.建立社会责任会计信息披露相应的监督机制。对企业披露的社会责任会计信息进行外部审计,实施审计时,审计范围应包括企业

的社会责任会计的资产信息、负债信息、成本费用支出信息、收益信息、绩效信息以及会计法律法规执行情况等信息,在审查时还应注意,披露的信息不仅仅包含强制性披露的信息,还应当包含自愿性披露的信息,并审核信息是否真实、可靠。

3.完善企业责任会计信息披露的内部控制机制。制度催生信用,公司内部合理的制度安排是企业社会责任会计信息真实公开的关键控制程序。为了监督和制约上市公司治理者因信息不对称形成的逆向选择和道德风险,董事会应建立直接向其报告的审计委员会和内部审计部门。

参考文献:

[1]刘晓红.完善我国社会责任会计信息披露的建议.商业会

计.2010(12).

[2]丁江贤.我国实施社会责任会计的对策分析.财务与会

计.2010(3).

[3]沈洪涛,宋献中,许洁莹.我国社会责任会计研究:回顾与展望.财经科学.2010(4).

范文六:企业社会责任会计信息披露论文 投稿:朱纝纞

企业社会责任会计信息披露论文

【摘 要】每一项制度体系的建立都需要经过不断的摸索、反复的实践和持续的改进,西方国家也不例外。

【关键词】企业 社会责任 会计信息 披露 构建

随着双汇瘦肉精事件、皮革老酸奶事件,以及毒胶囊事件的相继曝光,致使我国企业面临严重的信任危机。如何化解危机,重整企业形象成了当务之急。企业社会责任会计及其信息披露就为此提供了化解途径,建立科学的社会责任会计制度,规范社会责任会计信息披露体系,不仅可以让公众更好的了解企业社会责任的履行情况,而且也可以为企业树立良好的社会形象,重整企业声誉,为企业创造新的核心竞争力。

一 我国企业社会责任会计信息披露的现状分析

从我国目前社会责任会计的发展来看,虽然政府有关部门没有强制企业披露其社会责任会计信息,但是在实务上已有部分企业开始对其社会责任会计信息进行披露,不过披露内容相当有限,格式也不规范。

1.披露内容不充分

杨亚娥(2006)曾对我国80家上市公司2000~2003年度的年报进行了实证研究,发现披露社区贡献和员工福利信息的公司较多,每年约有17%的公司披露了环境保护方面的信息,约23%的公司披露了产品和服务方面的信息,有4家公司披露了公益性捐赠信息。

2.披露信息失真

双汇在2010年度社会责任报告中坚称在采购过程中经过层层检测、严格把关,产品安全无害、质量优良,但这与事实严重不符,究其原因主要是缺少独立的第三方审计,使得难以保证其披露信息的真实性。

3.披露模式单一

披露报告以文字叙述为主,并且多为绩效信息,缺少会计要素信息的披露,没有构建及应用相关指标来分析企业履行社会责任的具体情况,缺乏数据支撑,难以给信息使用者一个直观的便于理解的印象。

二 我国企业社会责任会计信息披露的内容

目前国内企业在社会责任会计信息披露上还存在着诸多问题,这些问题不仅不利于企业自身的可持续发展,而且也在一定程度上制约了我国社会责任会计信息披露的发展。借鉴发达国家的经验,企业履行社会责任并披露其信息的内容应包括以下几个方面。

1.企业经济责任方面

经济指标仍然是衡量企业对社会贡献的基础性指标。一个企业要顾及债权人的利益、股东的利益和国家的利益。经济指标中与债权人利益有关的主要指标有资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率、利息保障倍数;与股东的利益有关指标有市盈率、每股盈利、营业利润率、总资产报酬率、净资产报酬率、资本保值增值率、股利支付率等;体现纳税情况的指标有缴纳税种的数量、应交和已交的税款金额、因逃漏税或迟交税款而缴纳的罚金等。

2.企业环境责任方面

环境责任指标应包括能源耗用情况,处理废水、废气、废渣情况,以及治理环境所做的努力程度。其中反映能源耗用情况的指标主要有单位产值能耗、能耗净利润率、新能源投入使用情况、单位收入原材料耗用量等;反映处理废水、废气、废渣情况的主要指标有单位净利润排废量、废旧原料回收率、单位收入排废量等;反映治理环境所做努力程度的指标有环保投资率、环保设备使用情况、环境恢复治理效用率。

3.企业社会责任方面

社会责任指标应包括对消费者和客户的贡献、对员工的贡献,以及对政府和社区的贡献。反映对消费者和客户的贡献的主要指标有产品返修率、产品质量保障率、顾客满意度、消费者投诉量、准时交货率、订货完成率、合同履行率等;反映对员工的贡献的主要指标有职工培训情况、职工收人水平、职工社保缴纳情况、职工安全事故率、劳动条件保护情况、员工知识层次结构、职工满意度等;反映对政府和社区的贡献的主要指标有公益慈善捐赠额、活动赞助比率、无偿参与社区服务次数、提供就业岗位数量等。

另外,企业还可以根据自身的特点和需要,运用科学合理的确认、计量方法来构建适合自己的各种披露指标,以满足信息使用者对社会责任会计信息越来越精确的需求。

三 我国企业社会责任会计信息披露的模式

披露模式包括披露形式和披露工具两方面。披露形式是指会以什么

样的手段对企业的会计信息进行报告。可以是报表,也可以是文字叙述的形式。披露工具指会计信息以什么渠道披露出去。从西方发达国家的具体实践看,社会责任会计的核算方法主要有文字叙述法、报表反映法和改进传统财务报告法三种。文字叙述法就是用文本方式描述企业履行社会责任的情况;报表反映法就是采用表格的方式,通过一定的社会责任指标,反映企业履行社会责任的情况;改进传统财务报告法就是在传统的会计报表中添加新项目及在会计报表附注中披露新内容的方式反映企业履行社会责任的情况。 目前,我国上市公司公布社会责任报告的比率逐渐增多,虽然在披露内容上不尽相同,但至少说明了企业社会责任意识的增强。在披露模式上,大多数企业采用描述性的文字对某一会计期间的社会责任情况进行叙述反映,而没有采取以报告的模式来列示社会责任会计科目或者信息。

报告模式主要有两类。一类是补充报告模式。在企业另行编制社会责任报告有困难的情况下,可对传统的财务报表的项目加以适当补充,在现在报表中添加一些项目披露一些可计量的社会责任会计信息。企业可对资产负债表、利润表、现金流量表以及附注进行调整,平时主要通过年报加以披露,还可以通过上市公告书、招股说明书等。另一类是独立报告模式。采用表格、文字、图形和数量、技术指标等多种方法列示一系列社会责任技术和货币指标的报告模式。通过编制独立的社会责任报告,能集中反映企业的社会责任的履行情况,如规定企业编制“社会资产负债表”、“社会收益表”、“增值

表”等。一般而言,独立社会责任报告由一组不相关联的报告组合而成,其内容应包括:企业业绩指标、社会责任会计信息、环境污染报告、员工医疗和教育情况、参与社会活动的资金流量,以及社会审计报告等。我国企业在初始阶段,应鼓励企业以灵活多样的文字叙述方式报告企业社会责任履行情况,逐步发展为在现有会计报表中增加相应栏目来反映社会责任内容直至编报社会资产负债表、社会收益或增值表。

四 结束语

众所周知,每一项制度体系的建立都需要经过不断的摸索、反复的实践和持续的改进,西方国家也不例外。而社会责任会计在我国起步较晚,发展时间还较短,社会责任会计信息披露更是处于初级探索阶段,所以还有很大的发展空间和进步余地。如果我们积极找出问题所在,认真分析其原因并立足问题提出合理可行的改进建议,同时政府部门积极出台及落实相关政策,企业增强自身社会责任意识,遵守相关法律法规,按时保质保量地披露社会责任会计信息,消费者、供应商等其他利益相关者在配合的同时加强监督管理,积极参与到完善企业社会责任会计信息披露体系的建设中来,那么就一定能够建立一套符合中国国情且具有中国特色的企业社会责任会计信息披露体系。

参考文献

[1]黎精明.关于我国企业社会责任会计信息披露问题研究[j].武汉科技大学学报(社会科学版),2004(3)

[2]宋在科.构建我国企业社会责任会计信息披露体系[j].经济问题探索,2007(6)

[3]刘建红.杨亚娥.西方国家社会责任会计信息披露及其对我国的启示[j].西安财经学院学报,2004(1)

[4]候雪筠.张月兰.企业社会责任会计信息披露指标体系设计探讨

[j].商业会计,2011(3)

[5]张跟文、朱永勇.企业社会责任会计信息披露现状与对策[j].财会通讯(综合版),2010(9)

范文七:社会责任会计信息披露论文 投稿:程幑幒

社会责任会计信息披露论文

摘 要:当前,许多跨国公司在改变着自身的利益实现机制,其追求的企业发展目标已经从提高企业的经济效益转变为提高企业的社会效益,企业的社会责任竞争已经成为了主流,与先进跨国企业相比,我国的社会责任会计与信息披露发展缓慢,局限性较强。因此,本文就社会责任会计与信息披露问题展开研究。

关键词:社会责任;社会责任会计;信息披露

一直以来,企业都以“微观利益”最大化为发展目标,企业的会计信息也只是单纯的表现企业的资产负债、利润、投资收益、风险投资等情况,导致企业在发展的同时也带来了许多较为严重的社会问题。面对这一社会现状,人们对企业的发展目标提出质疑,为了减轻对社会环境的破坏,企业将发展目标由单纯的追求“微观利益”转向“局部利益”和“社会责任”相结合,因此,社会责任会计信息的披露问题成为当代企业研究的重点。

一、社会责任会计理论概念

1.社会责任会计的来源

二战过后,西方的科学和生产技术的发展突飞猛进,企业规模也不断扩大,但传统的企业在制定发展目标时只注重企业的“微观利

益”,而忽略了社会利益,导致企业在迅速发展的同时也造成了极大的社会危害[1]。为了让企业更好的履行社会义务,承担社会责任,减少社会问题,维护社会稳定,政府就需要依据企业的相关社会责任信息进行法律的制定,并且投资者在进行投资决策时,也需要了解企业真实的会计信息。因此,随着社会经济与现代经济学理论的不断发展,会计学也在逐渐的与现代经济学理论相融合,许多的会计理论也因此产生,社会责任会计就是由此而来。

2.社会责任会计的含义

社会责任会计的主要内容就是企业在履行社会责任时所产生的社会成本和效益。

从我国企业的发展角度来看,社会效益主要有五大方面:第一,企业对自身发展利润的追求,即企业的收益贡献,企业的生存和发展需要以企业的财务余额为依托,所以,企业履行社会责任的前提是企业能够获得一定量的经济收入,如此,企业才能够进一步的履行其相关的社会责任。第二,企业的产品质量带来的效益,从社会需求的角度来讲,产品质量的提高代表着其使用价值的上升,意味着企业能够以相同的劳动力创造更大的价值,对提升企业的信誉具有较高的帮助。第三,企业生产经营的环境效益,主要是要求企业要加强对环境的管理,减少企业在生产经营过程中对生态环境的破坏和工业污染。第四,人力资源的开发效益,主要是企业的发展能够提供更多的就业机会,减少失业率,在这里,企业提供就业机会的数量是与其履行的

社会责任与产生的社会效益成正比的,另外,企业为了满足内部员工在身体和文化两方面的需要,就产生了社会保险以及教育效益,这也是企业所履行的社会责任。第五,其他社会效益,例如支持社区的基础设施建设,对外单位的无偿支持和物质捐赠、企业技术革新等。

从我国具体的社会实践角度来看,社会成本主要包括:第一,人工成本,这主要是指企业无偿的从社会中获得人才,但这类人才是国家花费了部分支出而培养出来的。第二,土地使用,指企业的发展需要建立根基,因此便需要占用必要的土地面积,该土地被占用后,则失去了其他的使用机会,因此,具有土地使用的成本。第三,资源损耗,指企业在生产经营的过程中会使用和占用部分的自然资源,而自然资源属于社会价值生产的组成部分,因此,需要被记入到社会成本当中。第四,资金使用,指企业因为资金占有而支付的相关费用[3]。第五,环境污染,指企业在生产经营过程中为控制环境污染或者造成环境污染而支出的费用,这一费用包括企业的自主支出和被迫支出,前者具有的社会责任较大。第六,社会管理费用法,指国家或者地方的政府部门在对企业进行管理的时候产生的费用。第七,其他费用法,例如劳动者因工伤而花费的相关费用、国家的补贴费用法以及某些企业为慈善机构捐赠的费用等。

二、社会责任会计的信息披露现状

受西方发达国家的影响,我国社会责任会计的信息披露工作在新时期取得了一定的成绩,在社会责任会计的相关研究和探讨上也有了

一定发展。随着我国加入WTO及SA8000的推行,各种企业行为约束、产品社会质量规范等方面的国际标准得到了制订与实施,对我国企业参与国际竞争产生了一定的影响。此时,社会责任会计与信息披露才得到了较多的关注与重视。自上世纪80年代末,我国的统计局和环保局就已经要求企业向我国的编制报递送有关企业环境情况的统计表,但这一信息是由国家掌握和使用的,相关利益者无法接触和了解该信息,并且企业披露的社会责任会计信息缺乏完整度和真实性。我国现行的用于直到企业会计与报告事务的法规的制定主体为财政部与中国证监会,主要包括财政部发布的相关准则、会计方法以及中国证监会发布的针对公开发行股票公司执行的信息披露准则与规范。此外,目前已有企业的会计报表没有全面的反映企业缴税情况、劳动者就业情况和企业劳动者的生产情况,使得社会责任会计的信息披露存有较大漏洞。我国的社会责任会计依旧处于探索认识的初级阶段中,与西方发达国家存在一定的差距。我国的社会责任会计与信息披露正处于相关的学者、专家不断探索与研究的过程中,由于目前对社会责任会计的关注依旧不足,缺乏相应的规范,其研究始终处于必要性、迫切性的研究与分析方面,缺乏真正可操作性较强的研究。

三、社会责任会计的信息披露当前存在的问题

当前,我国企业社会责任会计的信息披露还存在着较多的问题,主要表现在以下几个方面:第一,信息披露不完整,当前我国不存在任何一个企业能够将自身的社会责任内容全方位披露,大部分企业只

是披露对企业发展有利的内容,将能够暴露企业发展弊端的信息全部隐藏,从而无法让相关利益者全面了解企业内部发展情况。第二,非会计基础的信息披露类型占据主导地位,当前会计信息的披露方式是以文字叙述与说明为主,数据表现少,有关社会责任会计的信息计量和确认问题没有有效的解决,导致会计人员无法明确的记录有关企业社会责任的相关项目,使得信息披露无法达到有效的作用。第三,没有明确区分社会责任会计与企业财务会计的区别,在企业的日常工作中,此二者往往会被会计人员归为一类进行处理,并没有针对社会责任会计这一工作内容设立独立的科目,导致企业在社会责任会计的信息披露上记录不明,同时也影响企业财务信息的真实性,为企业的发展埋下隐患。第四,没有独立的社会责任会计报告,我国目前没有任何一家企业对社会责任的会计报告进行独立编制,这就使得我国的社会责任会计的信息披露一直处在发展的初级,无法满足信息使用者的要求。

范文八:上市公司会计信息披露论文 投稿:谢捎捏

上市公司会计信息披露论文

摘 要:建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系。我国应进一步推行会计师事务所合伙制,制定相应的执业自律准则,大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和道德水准。强制实行会计师轮换制,这不仅可以避免其与上市公司合谋,还可以打破已有的思维定势。

一、会计信息披露的概念

会计信息披露的概念有广义概念和狭义概念之分。广义的会计信息披露,是用公开的方式,通过一定的传播媒介,用一定的格式,将公司财务状况和经营成果以及其他各种资料公布于众。狭义的会计信息披露,是指上市公司利用附注、其他附表和其他报告手段向信息使用者传递企业会计信息的过程。

二、上市公司会计信息披露存在的问题

1.上市公司会计信息披露本身存在的问题。(1)会计信息披露不真实。目前我国上市公司中违反真实性的相关规定,向信息使用者传达虚假、错误的重要数据的现象时有发生。很多上市公司为了不失去配股资格,不被特别处理,不顾自己的真实经营状况,恶意粉饰财务会计信息,甚至和投资机构互相勾结,故意制造虚假的会计信息,欺骗中小散户,从而达到操纵股市的目的。

(2)会计信息披露不充分

上市公司对外公布的信息充分、完备,才有助于广大信息使用者做出正确的决策。但是有些上市公司对会计信息的披露对象、披露内

容、披露方式的选择上具有很强的随意性,披露不充分,或者故意隐瞒上市公司的有利于投资者决策的重大会计信息。

(3)会计信息披露不规范

目前,我国部分上市公司会计信息披露违规、随意。主要表现在三个方面:第一,部分上市公司信息披露避重就轻,对关键的、重要的事项,特别是对公司不利的重大事项缺乏详细描述,甚至扭曲披露。第二,表外信息披露形式、披露内容、披露的重大事项不规范,在量上披露不充分,在质上重要性不凸现。第三,中期报告过于简略,部分上市公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据,无法进行财务分析与评价。

(4)会计信息披露不及时

会计信息及时性原则要求企业的会计信息披露应当及时进行,所以,上市公司除了及时收集和处理会计信息外,还要及时传递和对外公布会计信息,并且,会计信息的披露过程要连续不断,不能滞后。只有这样的信息对于会计信息使用者才是有价值的。

2.上市公司会计信息披露监管存在的问题。(1)相关法规、制度不完善。一是相关法规制度的局限性。我国上市公司会计信息披露的内容是由法规制度规范的,但对如何具体操没有明确的规定。同时我国证监会的监管体系建立的时间还不长,监管体系也不完善,制度和政策不协调的现象时有发生,这就为上市公司会计信息披露的随意性提供了空间。二是法律责任体系不完善。目前,我国对于上市公司及其管理当局会计信息披露的法律责任体系主要有行政责任、刑事责任

和民事责任。行政处罚的种类主要是罚款和警告,刑事责任处罚方式主要是判刑和并处罚金,相比之下,有关民事责任的法律规定很少,仅在部分条文中有一些原则性的规定。

(2)上市公司会计信息披露监管框架存在弊端

我国制定上市公司信息披露监管法规的相关机构之间管理不统一,缺乏协调性,责任认定不清,规划比较混乱,出现问题则无法按照统一的标准实行监管职能。而民法通则中"谁主张,谁举证"的原则又不利于受害的中小股东运用法律武器保护自身的合法权益。

(3)注册会计师审计执业不规范,审计质量不高

有些注册会计师在审计工作中为了顾及眼前利益,在实际工作中并没有很好地履行应尽的职责。更为严重的是,个别会计师事务所对虚假的会计信息不但不揭露,反而通过出具标准无保留意见的审计报告等手段为作假者服务。这种做法客观上助长了部分上市公司的违法违规行为。

三、规范上市公司会计信息披露的对策

1.加强上市公司会计信息披露的制度建设。(1)完善公司内部控制。有效的内部控制能够为公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提供合理的保证,促进公司实现发展战略。所以要逐步建立并完善以公司为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重点的内部控制实施机制,在根本上提高上市公司会计信息披露质量。

(2)搞好法律制度建设

首先,要完善立法,通过法律手段强化上市公司管理者在信息披露中的法律责任。其次,改进投资者赔偿制度,加大信息披露违规上市公司及其管理者的赔偿责任。再次,确立对会计信息披露违规上市公司的交易限制处罚措施。

2.加强上市公司会计信息披露的监督机制建设。(1)建立以注册会计师公正审计为核心的会计信息披露监督体系。我国应进一步推行会计师事务所合伙制,制定相应的执业自律准则,大力提高注册会计师的风险意识、业务水平和道德水准。强制实行会计师轮换制,这不仅可以避免其与上市公司合谋,还可以打破已有的思维定势。

(2)建立以证监会复查审核为核心的会计信息披露再监督体系 中国证监会应成立专门委员会,由其对上市公司年报进行抽查复审,对抽查中发现的违法违规问题,应区分会计责任和审计责任,分别对上市公司有关人员和注册会计师进行严厉惩罚。

3.加强上市公司会计信息披露失实的惩治。除了目前正在执行的《证券法》、《公司法》等以外,立法部门还应制定其它相关的法律法规,以弥补在信息披露操作程序、方法、处罚等方面的空白。对恶意制造虚假会计信息并产生严重后果者,一定要加大处罚力度,以对后来者起到警示的作用。

参考文献:

[1]惠全红.我国上市公司内部控制信息披露的思考[J].会计之友(下旬刊),2008,(7):2-3.

[2]高晓东,胡延军.对上市公司内部控制信息披露的思考[J].

现代农业,2008,(9):22-25.

[3]李筱强.新准则与证券市场财务会计信息披露监管[J].上海证券报,2008.(8):4-5.

范文九:会计信息论文社会责任会计信息论文会计信息披露论文 投稿:侯私秂

会计信息论文社会责任会计信息论文会计信息披露论文:

社会责任会计信息披露实证研究

摘 要:以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,赋予社会贡献率指标新的含义,提出三个假设,从样本总体角度回归分析样本公司社会贡献率与营业收入增长率、净资产收益率及资产负债率之间的关系,以期对企业责任会计信息披露现状进行总结,为评价企业社会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并提出相应的对策建议。研究发现,企业现有资产对社会的贡献程度普遍走低,营业收入增长率、净资产收益率与社会贡献率正相关,而资产负债率与社会贡献率负相关,企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度。 关键词:社会责任;社会责任会计;社会贡献率

1 引言

改革开放以来,我国经济迅速发展,综合国力不断增强。但是也面临着越来越严重的资源、就业、环境、产品质量、社会分配不公以及学校教育等公益事业投资不足等问题。凡此种种,都给今后的经济发展带来了巨大的压力。同时受西方国家的影响,我国政府、企业和理论界对社会责任会计的研究也给予了更多的关注,社会责任会计信息披露的研究也在一定程度上得到了发展。但是,从以前研究来看,我国社会责任会计信息披露的现状不容乐观。虽然全国人大和国务院设立了委员会并颁布了《环境保护法》等环境保护与资源利用方面的法律,制定了一系列的行政法规,但现有的社会责任方面的法规仍以环境管

理法规为主,考虑的只是国家自身的信息需要,并且缺乏关于社会责任信息披露的规则、准则和指南,致使各企业,尤其是上市公司对社会责任会计信息的披露,往往缺少自愿披露的动机,即使披露也是零星地散布在我国企业所披露的众多信息当中,内容也不全面。因此,本文以沪市上市公司的社会责任会计信息为研究对象,从样本总体角度,回归分析样本公司社会贡献率与营业收入增长率、净资产收益率及资产负债率之间的关系,以期对企业责任会计信息披露现状进行总结,为评价企业社会责任履行情况构建一些合理的衡量指标并提出相应的对策建议。

2 理论分析与研究假设

回顾以往的研究成果,多数学者是从规范的角度来研究社会责任会计信息的披露,或者通过介绍国外社会责任会计研究成果和实践经验,以期我国可以有所借鉴,为我国建立社会责任会计体系提供理论支持。

在我国,有关的实证研究起步较晚。如李建发(2002)为了了解我国企业环境报告的现状和需求,设计了一份有关我国企业环境报告的凋查问卷。结果表明,我国企业环境报告的现状显然不利于对企业履行环境受托责任进行社会监督,促进社会资源的优化配置和企业的可持续发展。

阳秋林(2002)选取了五家公司,分析它们2000年的年报,分别从人力资源责任(工资水平和培训支出)、职工保障措施(养老金和工会经

费的提取)、企业对社会贡献的调查分析(上缴所得税)和企业对社区贡献的调查分析(环保支出和公益捐赠)四个方而进行比较研究。调查表明:经营效益好的企业社会责任履行情况要好于效益差的企业,国有企业及集体企业要好于私营企业。但总的说来,目前我国企业履行社会责任的总体水平不高,各企业自觉履行社会责任的程度远远落后于西方发达国家。

黎精明(2004)选择了六家公司,采用案例研究的方法,从其公开披露的信息中抽取出社会责任信息,从披露形式和披露工具两方面进行分析,说明公司可以通过网站、定期报告、招股说明书等形式披露会计基础型和非会计基础型的社会责任会计信息。结论指出,我国企业社会责任会计信息披露的现状是:理论上急需,实务上空白。

陈玉清(2005)选取了907家上市公司,通过建立上市公司对利益相关者承担的社会责任贡献的指标体系,揭示了我国所有上市公司的真实社会贡献,并实证分析了市场对这一信息的反应。结论表明:现阶段这一信息与我国上市公司价值的相关性不强,但是不同行业之间的价值相关性迥异。

总的来看,我国许多会计学者已经展开了对社会责任会计信息披露问题的研究,但由于没有得到政府的支持,目前仅限于介绍国外社会责任会计和我国建立社会责任会计的必要性分析及一些简单的设想,没有真正具有可操作性的研究,仅有的少量的实证研究也存在很多不足。如阳秋林和黎精明的实证研究仅是举例分析解释,样本量偏少,且

没有使用相对指标,故不能说明证券市场的整体情况,也不能进行不同公司间的比较。陈玉清的实证研究选择的样本数较多,同时设计了社会贡献的指标体系,弥补了前两位学者的不足,但只对一个假设进行研究,即社会责任会计信息与股价线性正相关。考虑到社会责任会计信息是反映上市公司全部股东对社会的贡献,而股价只反映上市公司流通股的价值,两者所包含的范围不同,所以研究结论的可信度值得商榷。李莎、游嘉悦也只分析了公司的贡献率与公司价值的关系,并没有给出公司贡献率的衡量标准。为此,本文通过设计社会贡献率指标,研究上市公司承担社会责任的程度与其财务表现和经营理念是否存在相关关系。现提出如下假设:

2.1 营业收入反映公司成长能力

营业收入增长率能够表明一个公司的成长能力,如果公司有良好的成长前景,就有可能对社会贡献更大,因此本文提出以下假设:假设一,上市公司的社会贡献率与营业收入增长率存在正相关关系。

2.2 净资产收益率反映公司盈利能力

净资产收益率反映公司所有者权益的报酬率,是反映公司盈利能力中综合性最强的指标。净资产收益率较高,表明公司的盈利能力较强,管理当局就可能抛开追求自身利益最大化的狭隘理念,转而关注企业社会责任的履行情况。因此本文提出第二个假设:假设二,上市公司的净资产收益率与社会贡献率呈正相关关系。

2.3 资产负债率是反映公司经营理念的一个指标

从债权人的立场看,他们希望资产负债率能保持在合理的范围之内,公司有足够的能力保证贷款的安全,自己的利益能得到保护,而较少考虑到企业应承担的社会责任。同时公司资产负债率较高的话,自身会有较大的还债压力,可能也没有精力来关注企业的社会责任。因此本文提出第三个假设:假设三,上市公司的社会贡献率与资产负债率存在负相关关系。

3 研究设计与实证分析

3.1 样本选择

本文分行业随机选取沪市2009年度的A股上市公司,采掘业5家,传播与文化产业3家,电力、煤气及水的生产和供应业6家,房地产业4家,建筑业7家,交通运输、仓储业3家,农、林、牧、渔业6家,批发和零售贸易10家,

社会服务业5家,信息技术业13家,制造业18家,综合类37家,共117家为研究对象。其中剔除了金融保险业和2009年中被ST的公司(资料来源:CSMAR数据库)。

3.2 变量定义

3.2.1 被解释变量

社会贡献率(CONTRIBUTION)=社会贡献总额/平均资产总额*100%。一般认为,企业承担的社会责任主要包含四方面的内容:

(1)环境保护,如处理废水、废气、废渣,降低能源消耗,减少稀有资源耗用,以及对社会性环境治理提供的产品和服务。

(2)人力资源方面的社会责任,包括员工培训、职务轮换、职工福利改进、劳动保护、企业环境美化等方面。

(3)企业对社会福利事业的贡献和支持,包括:为公共交通事业、医疗保健服务、市政和娱乐设施建设等方面提供人财、物的支持;对文化、教育、体育及公益活动的捐赠和赞助;对社会弱势群体(如孤寡老人、残疾人)事业所承担的社会责任;按规定及时缴纳税款。

(4)企业对其产品或服务所履行的社会责任,这涉及到企业和顾客之间的关系,即产品或服务所造成的社会影响,主要包括产品的安全性、产品咨询和售后服务、广告的忠实程度等。

基于以上社会责任信息涵义的界定及目前会计报表体系对社会责任会计信息的披露情况,同时借鉴1995年财政部公布的评价企业十大经济效益指标中“社会贡献率”指标,(即社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额),并考虑到企业承担的社会责任通常不包括利息净支出额和上缴净利润,所以本文把社会贡献总额定义为应付职工薪酬和应交税费之和。

3.2.2 解释变量

(1)营业收入增长率(GROWTH)=(报告期营业收入——基期营业收入)/基期营业收入*100%。

(2)净资产收益率(ROE)=净利润/平均净资产*100%。

(3)资产负债率(DEBT)=报告期期末负债/报告期期末资产*100%。

3.2.3 模型设定

由研究假设和变量定义,设定线性回归模型为:

CONTRIBUTION=β0=β1GROWTH+β3DEBT+ε

其中:β0为常数项,β1、β2、β3为回归参数,ε为随机误差项。

3.2.4 实证结果及分析

通过对样本公司的描述性统计发现,公司使用现有资产为社会提供的贡献很少,只有资产总额的1.7921%,且不同上市公司社会贡献率的差异不大。

不同公司的资产规模不同,但现有资产对社会的贡献程度普遍走低。这表明上市公司资产的利用倾向于经济利益最大化,如何最优地使用现有资产获得最大收益是公司最重要的目标,而对社会贡献的考虑较少。而不管是从国家相关政策、法规的要求,还是企业的可持续发展的要求以及全社会效益的最大化的角度考虑,企业都应该注重社会责任的履行。

运用EViews软件对数据进行处理,回归结果如下:

回归结果表明,营业收入增长率、净资产收益率、资产负债率对企业社会贡献率的解释程度较好,从而要衡量企业社会贡献率就可以从以上三个方面入手。同时,企业如果提高了营业收入增长率、净资产收益率,降低了资产负债率,也就能增大社会贡献率,更好地履行社会责任,而这其中又以营业收入的增长贡献最大。并且企业社会责任

会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度,但还需改进。 4 结论和进一步研究方向

企业现有资产对社会的贡献程度普遍走低,营业收入增长率、净资产收益率与社会贡献率正相关,而资产负债率与社会贡献率负相关,企业社会责任会计信息能够在一定程度上反映企业社会贡献程度。 鉴于本文设计的社会贡献率指标包含的内容有限,进一步的研究可以适当考虑非会计基础型披露信息,并且采用面板数据,分不同行业、企业性质进行研究。但在我国建设和谐社会和提倡以人为本的大环境下,社会各界也必然越来越来关注企业社会责任会计信息的披露,企业也会逐步加强对社会责任会计信息的披露,这将更加有助于从会计报表信息来对企业社会责任履行情况进行研究,同时可以提高企业对社会的公信力,促进企业和社会的和谐发展。

参考文献

[1]黎精明.关于我国企业社会责任年会计信息披露问题的研究[J].武汉科技大学学报,2004,(9).

[2]阳秋林.建立中国特色的社会责任会计势在必行—关于我国现行企业实行社会责任情况的调查报告[J].南华大学学报,2002,(4).

[3]陈玉清,马丽丽.我国上市公司社会责任会计信息市场反应实证分析[J].会计研究,2005,(11).

[4]刘建红,杨亚娥.西方国家社会责任会计信息披露及其对我

国的启示[J].西安财经学院学报,2004,(2).

范文十:论自愿性会计信息披露 投稿:唐驤驥

摘要:自愿性会计信息披露是会计信息披露的方式之一,是对强制性会计信息披露的补充和深化,是对公司未来发展目标和真实价值的展现。本文试图界定自愿性会计信息披露的相关内容以及自愿性会计信息披露的相关理论基础,在此基础上揭示公司自愿性披露的动因。

  关键词:自愿性会计信息披露;理论;动因

  中图分类号:F23 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)03-0-01

  自愿性会计信息披露是指企业在超出会计准则和相关法律法规的要求,在政府管制之外,自愿、主动的披露一些会计信息。这些自愿披露的会计信息主要表现在两个方面:一是在政府和证券监管部门强制规定披露的会计信息以外的会计信息;二是企业拥有一定主动权的会计信息,如企业未来筹资、投资机会、社会责任会计信息、环境会计信息、人力资源会计信息等,一些对企业的利益相关者尤其是投资者的科学决策产生实质性影响的会计信息。

  一、自愿性会计信息披露的理论基础

  (一)有效市场理论。有效市场假说起源于20世纪初路易斯·巴舍利耶用布朗运动对股价的研究,由美国芝加哥大学教授法玛(EugeneFama)提出了较为完整的理论框架。有效市场假说理论是资本市场自愿性信息披露理论的重要基础,也是现代金融经济学的理论基石之一。有效市场理论认为:公司的相关信息能以不带偏见的方式及时的反映到公司证券价值。在有效市场上,公司价值的升降是公司各种信息综合作用的结果,公司信息披露就是为了将公司的信息传递给管理者、政府,最主要是投资者等利益相关者做出理性、正确的决策。

  (二)代理理论。代理理论最初是由简森(Jensen)和梅克林(Meckling)于1976年提出的,后来发展成为契约成本理论。代理理论解释了企业自愿披露会计信息的原因。代理理论中,企业是一系列契约的联结,企业所有者和管理层都是经济理性人,都追求各自利益的最大化,而实际上所有者和管理层的目标并不相同,存在着一定的冲突,所以为了监督和约束,建立在会计信息系统基础上的契约就在所有者和管理者之间签订。监督代理契约的执行需耗费成本,这个成本既可以降低投资报酬,也可能使得管理者的奖金、分红和其他待遇减少,由此管理者就形成一种自愿性披露的激励机制。

  (三)信息传递理论。信息传递理论对公司自愿披露会计信息做了进一步的解释。由于信息的不对称性:一是使得企业内部人掌握着较为全面和真实的关于企业现金流量、投资机会和盈利能力方面的信息,而只有通过适当的机制向市场传递这些信号,企业才能获得较好的发展机会;二是为了弥补与信息优势方交易可能造成的损失,投资者往往会要求较高的资本报酬以实现“价格保护”,进而导致公司资本成本的上升。所以高质量的或有好信息的公司可以通过信息披露向市场传递其业绩优良的信号,使其与那些较次的公司区别开来,吸引投资者进行买卖交易,促进资本市场的流动。而那些不披露的公司则会被市场认为其经营状况极差,隐瞒的消息是坏消息,因此为避免价值被低估,他们也会主动披露。此外,公司还可以通过增加信息透明度使其传递的信息更为准确、有效,减少外部投资者的估计风险,从而降低资本成本,提升公司价值。

  二、自愿性会计信息披露的动因分析

  (一)资本市场交易动机。第一,促进股票的流通,降低资本成本。在证券市场中投资者追求的是投资报酬的最大化。同样的报酬率,投资者要求风险较小;同样的风险,投资者要求更高的报酬。根据有效市场假说公司信息与证券价值的相关性,投资者必定会花一定的人财物资源去获取上市公司股价的一切信息,衡量股票的价值是继续持有还是交易。上市公司自愿披露会计信息,不仅可以减少因各个投资者造成的社会资源的浪费和社会福利的损失,获得一定的外部性,降低了公司与市场之间的不对称性;而且通过自愿性会计信息披露,上市公司可以改变投资报酬率的主观概率分布,降低风险,进而降低资本成本,提高股票价值,促进股票的交易和流通。

  第二,促进公司融资,降低融资成本。资本是一种“稀缺性”的资源,随着上市公司数量的剧增,买方市场的特征凸显,对投资者的竞争日渐激烈。作为证券价格晴雨表的会计信息,已经演变为上市公司间竞争和获取超额利润的关键因素。因此管理当局为了获得比较优势,会自愿性的向投资者披露公司经营绩效好、未来前景好的信息,提升公司的形象、增强公司的竞争力,进而获取投资者的资金,降低融资成本。

  (二)代理契约动机、管理能力信号动机。现代管理的特征之一就是所有权与经营权的分离,由此产生了所有者与管理者之间的代理契约问题。所有者希望通过获得可靠的会计信息来衡量公司的经营绩效、投资风险以及预期收益,而管理者又不想完全披露所有者期望的所有信息,彼此之间由于目标的不一致,存在着一定的冲突,为解决这个冲突必须建立两者认可的契约来约束和监督各自的行为。公司经营绩效往往成为两者认可的考核指标,但是具体的披露程度任由两者协商。但是管理当局为了证明自己的管理能力,同时为了解除“受托责任”,往往会通过财务报表等形式向所有者披露一些信息和有关受托责任的履行情况。

  (三)维护公司信誉、规避诉讼风险动机。我国证券市场有严重的信任危机,严重影响投资者的信心。根据信号传递理论,上市公司的一切信息都反映公司的经营动态。经营绩效好的公司,会更主动、自愿的披露公司的会计信息,以便向市场展示自己的竞争能力和未来发展潜力,赢得竞争优势;而经营状况一般的公司,出于被怀疑经营不善的顾虑,也会自愿披露一定的会计信息;而对于经营不好的公司,出于维护公司信誉和规避诉讼风险也会自愿披露会计信息,这种诉讼风险表现为当公司没有充分披露公司经营不好或预期经营不好的情况,使得投资者蒙受损失,投资者会向公司引发索赔的法律诉讼,从而使上市公司承担诉讼成本以及败诉后的经济损失和声誉损失。

  参考文献:

  [1]杨翼飞.会计信息质量特征研究[D].厦门大学,2006.

  [2]杨丹丹.会计信息披露考评研究—基于对各国信息披露体系的分析[D].西南财经大学,2009.

  [3]丁瑞玲.关于我国证券市场中小企业板块相关问题的探讨[J].财会研究,2005(3):13-17.

  作者简介:郭庆秋(1987-),女,贵州贵阳人,贵州大学在读硕士研究生,主要从事企业财务与投资管理研究。

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