企业补充养老保险_范文大全

企业补充养老保险

【范文精选】企业补充养老保险

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【专家解析】企业补充养老保险

【优秀范文】企业补充养老保险

范文一:企业补充养老保险_走好_ 投稿:金鑉鑊

员社会养老保险滞后,随着退休高峰期的到来,“白发浪潮”的冲击,不再是有风无险的宁静田园,因此,机关事业单位工作人员社会养老保险制度改革迫在眉睫,已经到了非改不可的时候了。在社会主义市场经济条件下,积极稳妥地推行机关事业单位工作人员的社会养老保险制度改革势在必行。

首先,作为推行机关事业单位工作人员养老保险制度改革的改革者和参与者的政府人事和社保部门,要抓住全国28个省区市的1700个地市县开展试点总结出来的经验和已形成的改革基本框架这个机遇,“,坚决试,的做法,当好政府的参谋,搞好调查摸底,进行科学测算,提出改革方案,让政府决策,把机关事业单位工作人员的社会养老保险制度建立起来。要抓住各级政府已出台的有关机关事业单位工作人员社会养老保险改革政策的机遇,用好、用活、用足政策,采取先易后难,分步实

施,逐步到位,以抓试点引路,循序渐进,以点促面,加快机关事业单位工作人员社会养老保险制度改革的进程。

其次,加大宣传力度,增强改革的群体意识。我国过去社会保障的社会化水平低,工作人员不缴纳养老保险金,是因为收入少,无力承担自己本应承担的部分养老金,由国家和单位统包下来,实行终身制,铁饭碗。许多人享受了一辈子的社会养老保险,并不。如果继续沿袭40险”,将,国家负担不起,退休人员的生活水平就会下降。这种不适应社会发展和市场经济体制的制度,是需要进行改革的,而要进行改革,首先必须进行广泛深入地宣传。

再次,解放思想,转变观念。目前,制约机关事业单位工作人员养老保险制度改革的“瓶颈”,是思想和观念,思想解放了,观念才能更新,机关事业单位工作人

CHINAREFORM

员的社会养老保险制度改革也才能够冲出“瓶颈”。第一,要转变机关事业单位工作人员养老保险由财政作后盾,不愁“皇粮”吃的观念,明确社会保障制度不改革,社会主义市场经济就形不成完整、统一、开放的体系。第二,转变领导干部的短期行为,认为在任职期间从财政提取一笔资金作为养老保险基金,看不到直接的,政绩不突出的观念,,利在个人的,树立“自我保障”的意识。工作人员实行个人缴纳养老保险金,是实现劳动者互助互济,共担风险的需要,是履行权利和义务的需要。工作人员有享受养老保险的权利,也有为社会贡献劳动和缴纳养老金的义务。总之,只要各级党委、政府领导重视,政府人事、保险部门积极工作,大胆地试,大胆地改,离退休人员的离退休养老金才有保障,“老有所养”才能真正落到实处。□(本文编辑吕正明)

房改并不只是提租和卖房

国务院房改办主任陈学斌最近在承德市考察工作时指出,房改并不只是提租和卖房,必须全面建立住房公积金制度。

陈学斌说,住房制度改革的目标是要逐步实现住房商品化、社会化。住房商品化有两种表现形式:一种是租房,一种是买房。单纯地认为把租金提上去,把公房全卖掉,房改的任务就完成了,是一种错误的认识。必须看到住房作为人们赖以生存的居住条件,既有商品性、保障性,同时又是一种消费品,一种增值手段,它的这种双重属性决定了房改工作的长期性、必要性和紧迫性。

陈学斌指出,住房公积金制度关系到住房制度改革的成败,是房改的重中之重。任何一项改革取得成功都必须让老百姓得到实惠。房改的关键归结为“资金”二字,住房公积金制度的完善和发展将成为中国住房金融的模式,因此,“住房资金管理中心”一定要成为管理主体,确立管理地位,成为债权债务人。要加强资金的规范管理,建立计算机网络系统和职工公积金个人查询系统。同时,房改工作要建立严格的规章制度,每个工作人员都要有压力感,不断提高政治业务水平,培养造就一支高素质房改人员队伍。(黄敬红)

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中国改革

CHINAREFORM

●社会保障

企业补充养老保险

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●刘文海

总地看,(自治区、直辖市)和相当部分的地级以上城市都不同程度地开展了企业补充养老保险探索,但规模和覆盖面都不大,操作办法也不规范统一,并遇到了一些具体困难和问题。

截止1996年底,全国参加各地劳动或社会保险部门经办的企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险的职工分别为266万人和225万人,合计基金结余达20多亿元;参加各级工会经办的职工互助保险的职工人数达2184万人,职工互助保障组织8.8万个,仅全总和上海两家基金规模就达12亿元,其他因分散和部门利益保护而难以统计,但估计也有几十亿元的规模;商业人寿保险公司养老保险基金积累36.5亿元,其中很大部分为团体业务,也可看作企业补充养老保险的一种。

目前全国开展企业补充养老

有:

思想认识问题。表现为不重视企业补充养老保险,片面认为开展这项工作会增加企业负担;认为只有先降低基本养老保险的负担,才能发展补充养老保险。

企业负担能力问题。目前全国企业职工基本养老保险的费率负担平均为23%(1997年国发26号文件《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》规定,企业缴费比例不得超过20%),加上住房公积金,以及医疗、失业、工伤、生育保险等缴费,总体费率负担在40%—50%之间,是比较重的。由于企业职工基本养老保险的费率负担还不能马上降下来,大规模地开展补充养老保险,会使一些企业感到负担过重,特别是对那些老工业基地企业、经济效益状况不佳的企业,更是如此。甚至一些城市和企业的基本养老保险的形势,也十分严峻。如沈阳市基本养老保

中国改革

险缴费拖欠的企业户数占全部企业户数的16.4%,吉林一汽公司拖欠基本养老保险缴费达3亿多。因此,当前发展企业补充养老保险确实有一定难度,只能从各个企业的实际出发,逐步展开。

管理体制问题。在目前开展企业补充养老保险试点的各省、市中,补充养老保险的经办机构有的是社会保险经办机构,有的是工会,有的是商业保险公司,还有的是几家同时经办,缺乏强有力的组织协调和推动。国家统一的指导意见和政策优惠问题。目前国家尚未出台关于开展企业补充养老保险的统一的、规范性的意见和文件,各地的实践探索形式多样,也很不规范,影响了这项工作的开展。关于政策优惠,有的省、市为了鼓励开展企业补充养老保险,根据劳动部1995年12月印发的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》的文件精神,规定企业补充养老保

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范文二:企业养老保险亟待补充 投稿:余趏趐

企业养老保险亟待补充

  从20世纪80年代中期开始的中国社会保障制度改革,终于在世纪之交出台了《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》、《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》、《失业保险条例》、《社会保险费征缴暂行条例》(以上为社会保险制度)、《城市居民最低生活保障条例》(社会救助制度)、《中国共产党中央、国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》(特殊时期的特殊制度)等一系列法规文件,构筑了一个以养老、失业、医疗三大社会保险制度和社会救助制度(最低生活保障制度)为骨架的中国城镇社会保障体系的雏形。

  一、现阶段养老保险的制度缺陷

  养老保险制度的现行模式是“统账结合”。制度设计的目标是把现收现付制的社会统筹与储备积累制的个人账户结合起来,既体现社会共济,又体现自我保障。这样设计主要出于两个考虑:一是为了应付预计在2025年前后到来的人口老龄化高峰;二是为了适应市场经济的需要,配合国企改革,在国家、企业和个人之间形成合理的责任分担格局,但是,这种制度设计存在着误区。

  1.为了推行“统账结合”,中国实行了“老人老办法,新人新办法”。对已退休的老职工,仍沿用现收现付的办法给付养老金,并且保持原来的水平不变;对尚在劳动年龄的职工则要建立个人账户。这就使正在工作的这一代,不仅要为已经退休的上一代人缴费,还要为自己未来的养老金向“个人账户”缴费。

  2.中国企业养老全的平均工资替代率目前高达80%以上,几乎是世界上最高的。追根溯源,是因为中国的退休制度是在计划经济体制下形成的,城镇职工的工资只够吃饭穿衣。到退休时,仅维持本来就很低的生活水平。

  表面看来,中国的社会保障制度也在向“三良柱”的方向努力。其实不然。一是我国政府承诺的基本养老保险目标过高,包揽过多,责任过大,甚至引发了兑现承诺的危机。另外职业退休金和个人养老储蓄缺乏立法保障,无法规范操作。归根结底,中国现行的养老保障制度还是一个支柱政府保险。

  在中国,社会保障改革仍然只有政府一家有积极性,企业和个人由于缺乏相应的政策引导,都还没有找到自己的位置,社会团体更是要耐心等待政府的号令。但是,如果没有全社会的积极参与,保障的社会化就不可能形成,所谓社会保障最终也只能是政府保障。

  二、大力发展企业补充养老保险制度

  对多支柱的养老保险体系有多种解释。具有普遍意义的解释来自世界银行专家,即三个支柱的设计。第一支柱是由国家依法强制建立,通过税收或缴费筹资的,现收现付确定给付的,广覆盖(全体就业人员或全体公民)、低水平(工资的15%-25%)的基本养老保险制度。第二支柱是国家依法强制推行,依靠企业和个人缴费筹资,通过个人帐户管理的,养老金待遇与缴费挂钩的(工资的40%-50%)完全积累的补充养老保险制度。第三支柱是个人自愿购买的、商业性的养老保险,用以改善老年生活。

  从目前国家改革的方向来看,养老保障制度改革的重点和趋势均是以企业为载体推动和发展第二支柱的养老保险制度。

  1.改进现行的现收现付制度。通过降低支付标准,取消过度保障,增加各种税收,以维持现行体制的运转。

  2.从“现收现付”向部分积累模式转变。尽量在人口深度老年化阶段到来之前,保持养老基金的盈余状态,并通过投资使之不断增值。

  3.从社会统筹向“个人帐户”模式转变,减少政府在养老保险基金上的财务责任,最终建立一个多支柱的养老保障制度。

  企业退休金和差额拨款事业单位、民办非企业单位职工的退休金采取非强制方式,缴费与给付计划由雇主和雇员共同商定。政府退休金采取强制方式,由政府确定交费与给付比例。与基础养老金不同的是,这部分的资金储蓄采用完全积累制记到每个人的账上。总体而言,这部分在退休后的所得大约占到社会平均工资的 40%,要高于基础养老金的总水平,是支持退休后老年生活的第二根支柱,也是最重要的支柱。它的目的是为在职职工退休时,保障他们的生活水平不至于因为不能工作而降低得太多。这项制度目前被称为补充养老保险。不过,对基本养老而言,它是补充,对保障个人老年生活水平而言,它起着决定性的作用。

  政府在第二支柱中的作用与第一支柱不同。政府的责任是制定整个制度运营的基本框架。这个框架应该包括资本运营服务的需求者企业和职工,资本运营服务的提供者信托公司、基金投资公司、中介咨询服务公司,资本运营服务的监督者信托公司及基金投资公司的行业工会、证券监察委员会,以及专门为职业退休金计划成立的监管机构。

  三、以企业集团为突破口推动个人帐户的发展

  庞大的、需要中国政府承担的社会保障债务直接制约了以个人帐户制为主导的社会保障模式的实施。因此从当前一些企业集团着手,以企业集团为突破口推进以个人帐户制为主导的社会保障模式是比较适当的改革思路。

  之所以选择一些大型的企业集团,是基于以下一些理由:

  (1)政府对于政府机关、不同形式的企业、城市和农村等不同单位的职工在社会保障方面的承诺本来就存在差别。从政府对于社会保障的承诺强度看,可以说是从政府机关、国有企业、集体企业等依次减弱的,企业集团作为国有经济的主导性力量,在我国经济运行中发挥着十分重要的作用,政府对企业集团的承诺是较强的;从企业集团着手推进个人帐户制,能够获得各个方面的认同。

  (2)政府在国有企业改革进程中,将“减人增效”作为一个重要的措施;在实施“减人增效”的改革中,国有企业为安置下岗人员已经承担了不少成本,这些成本中可以说主要就是社会保障成本;从企业出发建立个人帐户制,可以说是对这些支出的规范化。

  (3)目前一些企业集团的经营状况较好,还有相应的实力来承担推进社会保障改革的成本,可以考虑划出这些企业集团中的国有资产的5%-10%,来专门建立这些企业中的职工的社会保障个人帐户。

  (4)以企业集团为突破口,比较容易获得企业的支持和配合,进而在整个改革的推进中形成一种良好的示范效应。而在当前正在实施的“社会统筹和个人帐户相结合”的社会保障体系中,由于社会保险费率上升、负担不合理等,欠交、少交社会保障基金的企业明显增加;社会保障负担重的企业出于甩包袱的倾向,参加所谓社会保险的态度十分积极,而一些社会保障负担轻的企业则设法逃避责任。

范文三:企业补充养老保险的作用 投稿:朱爝爞

工作研究

企业补充养老保险的作用

□葛成杰

企业补充养老保险是在国家政策指导下,企业参加基本养老保险统筹,并根据自身经济效益来执行的,为职工建立基本养老保险以外的补充养老保险,它体现企业之间的待遇差别,并与职工在职期间的按劳分配相联系,是职工退休后的一种补充养老保险方式。

基本养老保险是劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限,退休以后,的规定,提供了物质帮助,会保障制度。深化改革、,实行省级统筹,险制度改革的重要步骤,势在必行。建立统一的企业职工基本养老保险制度将改变目前的多种基本养老保险方案并行、基金征收和基本养老金支付标准参差不齐、企业负担畸轻畸重、统筹层次低的现状,使职工的基本养老保险金,无论是跨地区、跨省市都不会有太大的悬殊,基本养老保险保障了退休职工的基本生活,它上有封顶,下有保底。

电力行业参加基本养老保险省级统筹,相应降低了电力行业职工基本养老保险待遇。为弥补电力行业职工基本养老保险待遇不足,电力行业应加大企业补充养老保险的力度,充分发挥企业补充养老保险在电力行业的作用,改善职工退休后的生活。

一、建立企业补充养老保险,能够增强企业凝聚力,吸引更多的人才

在现代企业制度下,企业之间的竞争,其实质是人才的竞争。企业为吸引优秀人才,增强自身凝聚力和创造力,除了对职工在职期间给予优厚报酬外,必须要着眼于长远的吸引力来稳定所需人员,方式之一就是为职工建立企业补充养老保险,与职工的贡献和本企业工龄挂钩。与职工的贡献挂钩,能调动职工的积极性和创造性;与企业工龄挂钩,能体现

企业凝聚力,特别是与职工的贡献挂钩,有利于建立统一、开放、竞争有序的劳动力市场的客观要求,有利于劳动力资源的合理配置和企业吸引优秀人才。

二、建立企业补充养老保险,是基本养老保险的补充和辅助

,,也意味着为职工提高养因为它是对基本养老保险的补充和辅助,当年老退休后,不仅仅享受基本养老保险金,而且为职工提供了一种额外福利,生活条件得以改善,同其在职时的收入差距适当缩小。

三、建立企业补充养老保险,有利于企业的竞争企业补充养老保险的建立是根据企业经济效益状况和承受能力确定的:一是企业补充养老保险资金在有条件进入成本的情况下,进成本的企业补充养老保险资金能够被企业消化,不能影响企业的产品竞争能力和指标的完成。二是企业补充养老保险资金在不允许进入成本的情况下,企业有条件有能力的,可用自有资金为本企业职工支付补充养老保险资金。当然不是每个企业都有条件建立补充养老保险制度的,经济效益差的企业不具备建立补充养老保险的条件。

基本养老保险是国家立法强制执行的。企业经济效益再差,也一定要足额缴纳基本养老保险费。而建立补充养老保险,若进成本,成本加大,则企业很可能出现亏损,企业的经济效益状况和承受能力决定着企业是否具备建立补充养老保险的条件以及补充水平的高低。企业的待遇高,就能吸引人才,有了优秀的人才,就能创造出可观的价值,也就意味着企业之间的竞争将会更激烈,经济效益和承受能力的差异也会越来越大。□

(责任编辑

李玮)

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范文四:企业能否调整补充养老保险金的发放 投稿:唐瓤瓥

作者:陈健全

中国劳动 2006年12期

  案情简介

  1997年12月,某百货公司召开了职工代表大会,讨论并一致通过了《建立职工补充养老保险的暂行办法》(以下简称《暂行办法》)。该办法对实行补充养老保险的原则、发放范围和对象、计发办法、决策管理等作了详细的规定,并授权基金管理理事会“根据实际情况对方案的修改调整提出建议”。从当月起百货公司向社会保险经办机构缴纳补充养老保险费至今,职工个人并未承担缴费责任。为管理好该项基金,百货公司于1998年1月成立了补充养老保险基金管理理事会,由公司的工会主席等人员组成并行使管理职责。

  2002年6月公司改制,原国有股全部退出,转给了全体员工持有。同年9月,经补充养老保险基金管理理事会研究,对补充养老保险的发放提出修改意见(以下简称《修改意见》):“一、内退职工,距离法定退休年龄,每少1年扣减20%;……所扣减的职工补充养老保险计入企业补充养老保险基金。”该修改意见经百货公司董事会批准后即付诸实施。

  2002年3月,职工卢某以年龄较大、身体不好,无法坚持正常上班为由,向百货公司提出书面内退申请,经公司批准后,卢某即不再上班。

  2005年7月,卢某达到法定退休年龄,办理退休手续时,百货公司按规定向其支付了2706元的补充养老保险金。事后,卢某经向有关部门咨询,得知计入其个人账户上的补充养老保险金连利息共计1.32万元。卢某认为百货公司克扣了其补充养老保险金,申请劳动仲裁不予受理后又提起诉讼。

  庭审经过

  原告卢某诉称,被告自1997年12月起为原告缴纳补充养老保险,保险金额在原告退休时一次性支付。但原告退休时被告仅支付给原告保险金2700余元。经查询原告计人其个人账户内的补充养老保险实际金额为1.32万元,现要求被告全额返还。

  被告百货公司辩称,设立、实施职工补充养老保险属企业自主权范围。被告根据企业的有关规定向原告支付了补充养老保险金,所作扣减的依据合理合法,况且其他职工也是照此办理的,这并没有侵犯原告的合法利益。请求法院驳回原告的诉讼请求。

  审理结果

  法院经审理认为,百货公司依据原劳动部《关于建立企业补充养老保险制度的意见》(劳部发[1995]464号)的规定,根据企业自身经济能力,在参加了基本养老保险社会统筹,并按时足额缴纳养老保险费、经营状况比较稳定、民主管理基础比较好的情况下,经过职工代表大会讨论通过了《暂行办法》。该办法对实施补充养老保险的原则、实行补充养老保险的范围和对象、补充养老保险基金的计发办法以及补充养老保险的决策程序和管理组织等作了较为详细的规定,并建立了以工会主席等人员组成的基金管理理事会负责监督《暂行办法》的实施情况。在具体实施过程中,基金管理理事会针对出现的一些新情况,对补充养老保险金的发放提出了修改意见,经报董事会批准后实施。百货公司的做法及操作规范,程序合法。所以,《暂行办法》及《修改意见》应当是百货公司管理和实施补充养老保险的依据。卢某2002年内退至2005年7月正式退休,百货公司按规定扣减每少1年扣减20%的补充养老保险金的做法并无不妥,卢某认为百货公司无故克扣其补充养老保险金并要求返还的主张不能成立。判决驳回卢某的诉讼请求。争议焦点

  1.补充养老保险金计入职工个人账户是否即归个人所有?

  2.企业扣减职工补充养老保险金的依据是否有效?

  案例分析

  补充养老保险的设立、实施属企业自主权范围

  本案是一起因企业扣减职工补充养老保险金而引发的纠纷。审理本案,首先对补充养老保险的性质应当有一个基本认识。从法律规定上看,《劳动法》第75条规定:“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况为劳动者建立补充保险。”显然此为倡导性规范。从指导性政策上看,1991年国务院《关于企业职工养老保险制度改革的决定》(国发[1991]33号)中提出:“企业补充养老保险由企业根据自身经济能力,为本企业职工建立,所需费用从企业自有资金中的奖励、福利基金内提取。……补充养老保险基金,由社会保险管理机构按国家技术监督局发布的社会保障号码记入职工个人账户。”1995年3月国务院《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》(国发(1995)6号)中也指出:“企业按规定缴纳基本养老保险费后,可以在国家政策指导下,根据本单位经济效益情况,为职工建立补充养老保险。企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险,由企业和个人自主选择经办机构。”1995年12月原劳动部发布的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》中规定:“补充养老保险制度应由企业与本企业职工(工会组织可作为职工代表)根据国家政策,在协商一致的基础上建立。”“无论是企业提供的补充养老保险费用,还是职工个人缴纳的补充养老保险费用,一律记入职工个人账户。”2004年1月劳动保障部颁布了《企业年金试行办法》(劳动保障部令第20号),该办法作为部门规章自2004年5月1日起施行,原劳动部发布的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》即同时废止。《企业年金试行办法》第2条中明确规定:“本办法所称企业年金,是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度。”所以,补充养老保险现规范地称为企业年金,只不过习惯上仍沿用补充养老保险一说。

  由此可见,补充养老保险(又称企业年金)是指企业根据自身经济实力,在国家规定的实施政策和实施条件下为本企业职工所建立的一种辅助性的养老保险制度。它居于我国多层次养老保险体系中的第二层次,由国家宏观指导、企业内部决策执行。它与基本养老保险有所区别,主要体现在两种养老保险的性质、层次和功能上的不同。特别是性质上,基本养老保险具有强制性,而补充养老保险不是法定的,是企业与职工自愿协商的产物,有关方案的设立和实施则是由企业自主决定的,属于企业的自主权范围。它的功能是通过补充养老保险分散养老保险责任,真正实现养老保险水平与社会经济发展水平和社会承受能力相适应,提高对老年人特别是退休职工的生活保障能力;同时增强企业的凝聚力和吸引力,促进企业的发展。

  综上,补充养老保险不具有法律意义上的强制性,它的设立、实施属于企业的自主行为。

  补充养老保险金计入个人账户并不必然归个人所有

  首先,补充养老保险金计入职工个人账户属于一种记账方式,并不代表一旦计入个人账户即归职工个人所有。将补充养老保险金计入职工个人账户,目的是为便于补充养老保险金的计算和管理,这与劳动保障部2004年1月颁布的《企业年金试行办法》中关于企业年金(即补充养老保险金)采用个人账户管理方式的规定是一致的。其次,职工对补充养老保险金拥有的是一项期待权,必须在满足支付条件后才能享有所有权。对此,1995年原劳动部《关于建立补充养老保险制度的意见》第14条规定:“职工符合法定退休年龄并办理了退休手续后,有权从自己的补充养老保险个人账户中一次或分次领取补充养老金。”第16条规定:“职工在严重违法、违纪、自动离职等情况下,补充养老保险待遇的处理,由企业补充养老保险方案规定。”在文意上,该条包含着企业对个人享有补充养老保险待遇可作调整的应有之意,这也进而表明计入职工个人账户的补充养老保险金并非一定即为个人所有。否则,如果补充养老保险金计入个人账户即为个人所有,那么企业在职工出现严重违法、违纪、自动离职等情形时又岂能调整、重新支配呢?第三,在所扣减保险金的归属上,企业将之计入了补充养老保险基金,属于全体在职职工所有,这也属于企业的支配权。对所扣减的补充养老保险金的归属,法规、规章尚无明确规定,但值得参考的有江苏省苏州市社会保险基金管理中心率先出台的《企业年金账户管理规定》。该规范性文件中规定为“企业缴费部分及企业缴费部分的投资收益的归属权比例由企业在年金方案中明确,可以全部收回,部分收回,也可以全部归个人”,“企业收回的个人账户企业缴费部分(本金和收益),可由企业作为激励措施分配给其他员工,或冲抵下一期企业缴费金额”。

  因此,补充养老保险金虽记入个人账户,并不表明职工已经享有或最终享有,职工不享有排除他人管理的绝对权利。只有在职工达到国家规定的退休年龄,并符合企业补充养老保险方案所规定的条件时才能支取。

  企业实施补充养老保险的《暂行办法》、《修改意见》有效

  本案中1997年百货公司在履行民主程序的前提下制定并实施《暂行办法》之时,国家只有补充养老保险的指导性政策,并无强制性要求,此时的补充养老保险实施与否、如何实施完全属于企业的自主权。《暂行办法》的主要内容与1995年原劳动部发布的《关于建立企业补充养老保险制度的意见》的指导性政策要求相符,也与在上述意见废止后2004年新颁布的《企业年金试行办法》的规章要求相一致,并不具有违法情形,因而《暂行办法》有效。

  对于双方争议的《修改意见》是否合法有效的问题。首先,从程序上看,《暂行办法》中规定授权基金管理理事会“根据实际情况对方案的修改调整提出建议”,此为经职工代表大会讨论通过的民主意见,并不属于百货公司或基金管理理事会自行设权。后来对方案的修改,经历了由工会参加的基金管理理事会提出意见,再由董事会同意的过程,这具备了企业与职工协商的合法要件。其次,从修改意见的内容看,它解决了制定《暂行办法》之时未能预见到的一些实际问题,并不违背《暂行办法》中“奖优罚劣,视贡献大小作不同处理”的相关精神,符合补充养老保险制度的功能要求,且企业在实施补充养老保险时享有相当的自主权,司法不应对其进行过多地干涉,只要其内容合理,与法律的明文禁止性规定不相冲突,就应当维护其效力。因此,《修改意见》也有效。

  综上所述,百货公司因卢某内退而依据《修改意见》,扣减其相应的补充养老保险金是合法有据的。

范文五:略论我国企业补充养老保险制度建设 投稿:贾嚔嚕

作者:李连友

财经理论与实践 1999年08期

  随着我国养老保险制度改革的不断深入,特别是基本养老保险制度的建设统一之后,企业补充养老保险制度的建设问题已被提上议事日程并日渐为人关注。在基本养老保险制度之外,为什么还要建立企业补充养老保险制度?应构建什么样的企业补充养老保险运行机制?等等。本文试就这些问题作一初步探讨。

  一、对企业补充养老保险的基本界定

  所谓企业补充养老保险是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外,企业根据自身的经济势力和经营状况而建立的旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的养老保险制度。

  本世纪70年代以来,企业补充养老保险在工业化国家取得了十分迅猛的发展,无论是在为退休人员提供经济保障方面,还是在促进企业的发展乃至国家的经济发展方面都起到了十分重要的作用。透视这些国家企业补充养老保险的情形可以看出,企业补充养老保险与政府的基本养老保险相比有着本质的区别。其表现是:1.经营的目的不同,这是构成两者差异的基础。养老保险的目的在于在被保险人退休之后向其提供一定的经济补偿,以保障他们经济生活的安定,这是两者的共同之处。但政府建立基本养老保险的目的在于为退休人员提供最基本的生活保障,而企业补充养老保险的目的则是在此基础上提供补充给付,使退休人员退休后的收入水平不至过多下降,保障的层次显然不一样。2.经营的特性不同。从世界各国的情况来看,基本养老保险的主体是国家,由政府指定专门职能部门主办,并以法令法规作后盾,具有强制性,垄断性和统一性,制度覆盖范围内的企业和个人都必须无条件参加,其保障方式和程度都是标准化的;而企业补充养老保险则是企业根据自身的经营业绩、劳动力市场的竞争等情况而自愿设立的,经营的主体可以是企业自身(由企业内部机构经办)、企业集团、商业保险公司或共同基金,它们相互竞争,由企业选择,保险计划呈现出多样性和差异性。3.保障的程度不同。基本保险是政府对国民应尽的责任,享受它是国民的权利,所以政府对保险的财务负最后的责任,被保险人的利益永远获得保障;而对补充养老保险而言,虽然政府一般在保险费的缴纳和基金投资方面给予税收优惠政策,以支持其发展,但不会对其财务提供担保,所以被保险人的保障程度具有较大的风险性,它取决于企业经营状况的好坏和补充养老保险经营主体经营状况的好坏。

  二、建立企业补充养老保险制度的意义

  1.建立企业补充养老保险制度是适应我国人口老龄化快速发展的需要

  众所周知,我国已经面临日益沉重的人口老龄化的压力,其主要特征,一是绝对数量大,据预测,到2000年,世界上65岁及以上老年人口为4.15亿,我国为0.87亿,占21%,2040年,世界上65岁及以上老年人口为10.96亿,我国为2.99亿,占25%。二是老化速度快, 发达国家65岁及以上人口在总人口中的比重由5%上升到7%,一般要经过几十年甚至近百年的时间,如日本从1920年的5.3%上升到1970年的7.4%,经历了70年,而我国由1982年的4.9%上升到2000年的7.3%,只相隔18年(注:王爱珠.《老年经济学》.复旦大学出版社,1996年6月第1版,第22页.),为世界之最。三是与经济发展不同步。发达国家人口老龄化,是同工业化、城市化同步到来的,经济发展水平很高,而我国的人口老龄化则主要是由于推行计划生育政策,使出生率迅速下降而带来的,属“早熟型”。人口老龄化的发展与国民经济的发展越来越不协调,据测算,80年代以来,全国离退休人员保险福利费用的增长速度是国民生产总值的增长速度的三倍;全国离退休费用占工资总额的比重1978年只有3%,1984年为9.4%,到1995年达22.35%,已经超过了国际公认的 20%预警线。正是在上述背景下,人们意识到用提高企业缴费比例的办法来解决由人口老龄化快速发展带来的沉重的财政负担是行不通的,而实行多层次的养老保险制度,在国家基本养老保险之外,建立企业补充养老保险制度,动员家庭和社会的养老资源则是一条可行的途径。

  2.建立企业补充养老保险制度是养老保险制度改革的需要

  我国传统的养老保险制度一个明显的弊端是责任过度集中和制度单一化,即养老保险的责任过分集中于政府,企业和职工个人没有直接责任,待遇标准完全由国家直接规定且全国统一,无任何伸缩性。其后果,一是国家财政负担日趋沉重;二是养老保险政策的制定和调整难度较大,因为企业的承受能力不同而要执行同一政策;三是不利于实现公平分配和经济激励。不论企业经营好坏,一律执行同一个养老待遇标准,割断了给付水平与企业经济效益之间的联系,企业效益好时不能提高待遇水平,企业效益差时也不能降低待遇。从制度改革的角度看,建立企业补充养老保险制度,一方面可分散养老保险的责任,让企业充当较重要的保障角色,同时又有利于将我国养老保险体系改造成既具有统一性和通用性,又具有灵活性的保险制度。在国家基本养老保险保障退休人员基本生活的前提下,企业可根据自身的经营状况选择补充养老保险,不同企业的退休人员在养老待遇上拉开了差距。

  特别是,我国城镇职工基本养老保险改革选择了“社会统筹和个人帐户相结合”的制度模式,这一制度创新有力地推动了养老保险制度的改革。但这种新模式的运行依赖企业补充养老保险制度的建立,其一,基本养老保险制度对养老金替代水平的界定,需要补充保险提供稳定性基础。新制度将基本养老金分为两个部分,即基础养老金和个人帐户养老金,退休时的基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地(市)上年度职工月平均工资的20%,个人帐户养老金月标准为本人帐户储存额除以120。而个人帐户储存额是按本人缴费工资11 %的数额逐月积累起来的,其替代率大约相当于职工本人工资的30~40%左右(注:孔泾源.《基本养老保险制度的风险防范与前景展望》,《中国社会保险》,1998年第2期第7页.)。可见同改革前相比, 养老金的替代率有明显下降,需要由补充养老保险提供补充给付,以维持整体待遇水平不下降。其二,新制度并不是在全新的基础上起步,而是面临已经沉淀的3000多万离退休人员且其队伍在不断扩大,现在不是由政府而是由养老保险基金来负担长期以来没有养老保险基金积累的历史包袱,每年收缴的养老金大部分要用于离退休人员养老金的支付,个人帐户存在“空帐”风险,况且基本养老保险由于长期经济环境和其他相关因素变动的不确定性,其前景也存在相当的或然性,这些也需要补充养老保险来减弱风险。

  3.建立补充养老保险制度有利于企业自身的发展经营

  通过改革,国有企业正在逐步并将最终成为市场体系中自主经营、自负盈亏的独立主体,非国有企业自诞生之日就是具有这样的特征。这样,在企业和劳动力之间就形成了一种双向选择关系,企业要根据市场的需求和产品生产状况选择合格的劳动力,而劳动力同样会根据自身专业技能状况,劳动报酬的高低来选择合适的企业。企业在诸多的竞争当中,关键是人才的竞争,企业为吸引人才,增强自身凝聚力和创造力,除了对职工在职期间给予优厚报酬外,还必须着眼长远,通过补充养老保险制度的建立,在企业和职工之间建立长期紧密的联系,有利于调动劳动者的积极性,促进劳动生产率的提高。

  4.从国际比较来看,发展企业补充养老保险是西方发达国家社会保障事业发展和改革中的经验之一

  第二次世界大战后,社会保障制度在西方发达国家得到普遍建立,并在这些国家的经济、社会发展中发挥了巨大作用。但70年代石油危机后,许多西方国家的经济进入滞胀阶段,增长速度减缓,失业率上升,人口老龄化程度加深,这些国家先后陷入“社会保障危机”之中。为克服危机,抑制过度膨胀的社会保障支出,它们纷纷推出了发展企业补充养老保险的政策主张,使该项事业得到了空前的发展。据统计,在1980~1986年间,美国领取补充养老金的人数增长了41%,日本增长了87%,法国增长了30%,荷兰增长24%,比较而言,美国的发展尤为突出,自80年代以来,各类补充养老保险计划的数量增长了156%, 参加人数增长了76%,保险总额增长了455%(注:林义.《养老保险改革的理论与政策》.西南财经大学出版社.1995年11月第1版,第174页.)。 我国的社会保障制度改革大多是以西方国家社会保障制度为参照的,在移植消化它们的制度过程中,人们逐渐认识到,我们完全应该且可以跳过一些摸索阶段,在制度建立之初就要为企业补充养老保险制度设定空间,以免重蹈西方国家的覆辙。

  总之,无论从缓解人口老龄化的压力,改革社会保障制度等方面来看,还是从促进企业经营及国际比较等方面来看,都有必要建立企业补充养老保险制度。

  三、对建立企业补充养老保险制度的几点构想

  (一)补充养老保险模式的选择

  尽管补充养老保险计划种类繁多,五花八门,但从总体上大致可以分为缴费确定型补充计划和给付确定型补充计划两种模式。

  1.缴费确定型计划及其特征。缴费型补充计划是指雇主和雇员定期按一定比例提取保险费,建立个人补充养老金帐户,雇员退休后补充养老金的给付水平,取决于帐户资金积累的规模及其投资收入,是一种基金制保险计划。其优点:(1)简便灵活, 雇主不承担将来提供确定数额养老金的义务,只须按预先测算的养老金额缴纳一定的养老费,且可根据企业经营状况作适当调整;(2)透明度高, 养老金直接进入个人帐户,雇员在退休前终止养老金计划时,对其帐户余额的处置具有广泛的选择权,对雇员有很强的吸引力。其缺陷是:(1 )个人承担投资风险,企业原则上不承担超过定期缴费以外的保险金给付义务,如投资业绩不佳,养老金难以保值增值;(2 )该种计划一般都要求雇员在退休时一次性领取养老金,终止养老关系,可能要为此支付较高的所得税。

  2.给付确定型计划及其特征。给付型补充计划是指在雇员工作期间的缴费是不确定的,无论缴费多少,雇员退休时的待遇则是确定的。该种计划不实行个人帐户制度,雇员一般不缴费,费用全部由雇主负担,雇主缴费多少取决于经办机构的投资收益状况,如果收益好,雇主就可以少缴甚至暂时不缴费;反之,就要多缴费。雇员退休时的养老金水平取决于在职期间的工资收入及在该企业的工作年限。其优点:(1 )该计划通常与基本养老保险计划在给付上关系密切,并往往根据基本养老金的给付水平来确定补充保险金的给付水平;(2 )保险基金的积累规模和水平随工资增长幅度进行调整。其缺陷:(1 )实施过程中技术难度较大。(2)对职工流动有阻碍。该计划中的退休金, 在雇员退休前不能支取,流动后也不能转移。

  笔者认为,我们应选择缴费确定型补充养老保险计划。其理由:(1)社会保障发展的历史已经表明,在基金制、 部分基金制和现收现付式三种筹资模式中,基金制在调动员工工作积极性、刺激经济增长及为退休人员提供可靠保障等方面具有很大的优越性。我国基本养老保险制度改革的初始取向是要实行基金制,但由于无法解决历史包袱而不得不实行部分基金制。补充养老保险是一种全新的制度创设,没有历史欠帐包袱,从一开始就应选择基金制的缴费确定型补充计划。(2 )这有利于缓解企业补充养老保险计划与劳动力合理流动的矛盾。流动是市场经济的必然要求,尽管无论何种补充计划都会给劳动力流动带来一定影响,但相对而言,缴费确定型计划阻碍最小。(3 )可以增强企业补充养老保险计划的安全性。这里有两层含义,一是指企业都有一个生命周期,实行缴费确定型补充计划,明确个人帐户,当企业破产时,个人不受损失,而实行给付确定型补充计划,则存在一定的或然性;二是指目前企业信用普遍较低,实行缴费确定型补充计划有利于减少因道德风险而可能给个人带来的损失。

  (二)经办机构的选择

  管理问题是补充养老保险计划运行中的一个核心问题,包括由谁来组织实施和如何管理,前者尤为重要。笔者认为,经办机构的选择应遵循两条基本原则,一是补充养老保险与基本养老保险分业经营、分开管理。这是由补充养老保险的基本特性决定的。前已提及,建立基本养老保险制度是政府的基本职责,在承诺范围内其保障责任是无限的,其经营管理费用往往由财政拨付(我国目前即是如此),而补充养老保险则是由企业自愿建立的,其保障程度受市场风险的影响较大。如果合业经营,一则有可能扩大国家的财政支出,经营单位可能将经营补充保险的费用转移到基本保险的经营上来,这是难以控制的,二则扩大政府的保障责任。基本保险由政府指定专门机构经营,如果该机构同时经办补充保险,那么,当补充保险基金出现管理不善,投资失败,或者遭遇恶性通货膨胀大幅贬值,不能给被保险人提供有效保障时,政府将陷入一种尴尬的境地而难以脱身,甚至被迫扩大保障,政府在给予了税收优惠的同时,还要承担多余的保障责任,得不偿失。二是竞争办理原则。所谓竞争办理原则是指政府只对经办者的资格条件作出规定,而不指定具体的经办者,由符合经办条件的机构竞争办理。

  根据国际上的通行作法与我国的实际情况,笔者认为,下列机构可以经办企业补充养老保险:(1)商业人寿保险公司, 《保险法》颁布后,中国人民保险公司、平安保险公司、太平洋保险公司已正式分业经营,今后政府只会批准分业经营的保险公司。为促进保险业的健康发展,政府加大了保险的监管力度,成立了专门的保险监管委员会,保险业的经营将更加稳健,且这些公司已按市场规则经营多年,具有较大的优势。(2)养老保险基金组织。 尽管限于宏观经济条件及投融资体制的不健全,金融市场不发达,金融监控体系不完备,具有行之有效的自律机制和外部约束的各种养老保险基金组织在短期内难以形成和完善,但从长远来看,肯定会有较大的发展。(3 )大型的企业(或行业)集团。这些集团规模较大,内部各企业联系紧密,可在内部设立专门机构,自己经办本企业(行业)的补充养老保险业务,包括业务管理、基金保值增值及补充保险金的提取和发放。但必须使企业补充养老基金独立于企业的日常经济活动,以防止基金被挪用。(4)工会组织。 中国企业的工会组织是企业的内生机构,其活动与职工的生、老、病、死、残联系紧密,在职工中有特殊的地位,且许多地方已开办了职工互助保险,积累了办保险的经验,可在此基础上由属地或行业工会机构来办理补充养老保险业务。

  (三)政府在企业补充养老保险计划中的作用

  前面已再三提及,政府不应直接办理企业补充养老保险,但这并不意味着政府对补充养老保险可以袖手旁观,相反,它在该计划中居于不可替代的地位,应该发挥很大的推动作用。

  1.提供优惠的税收政策。政府提供优惠的税收政策是工业化国家企业补充养老保险得以建立并迅速发展的重要原因之一,且是这些国家的通行作法,同时也表明政府在该计划中承担了部分责任(减少了部分财政收入)。税收政策上的优惠包括两个方面,一是在资金来源上,对企业和雇员用于缴纳补充养老金的收入,少征或不征税;二是对企业补充养老金的投资营运给予优惠政策,如在美国,养老金的投资收益免缴联邦所得税。

  2.提供法令、法规支持。实行企业补充养老保险较早的国家,如美国、德国、法国、瑞士等国,都颁布有企业补充养老保险法,以规范计划的运行。在我国建立企业补充养老保险制度,同样需要有关这方面的法令法规的支持,其主要内容应包括:确定补充养老保险的保障目标,明确与基本保险的关系及实施养老保险计划的条件,应采取的保险模式,经办机构的准入资格,投资规则及管理规则等。由政府的劳动和社会保障部门监督执行。

  3.指导、调控国有企业补充养老保险制度的建立和运行。企业建立补充养老保险计划应遵循自愿原则,由企业自主选择,这是市场经济体制健全国家的一般规则,但笔者认为由于我国正处于体制转轨过程中,尤其是国有企业比重较大,内部人控制时有发生,需要政府进行指导、调控。一要界定实施的范围和补充的水平,并不是所有企业都应实施补充保险计划,而是有严格的条件限制,如按时缴纳基本养老费,已完成国家税收任务,企业具备经济承受能力,等等。到目前为止,德国只有60%,英国只有50%左右的企业有该种计划;保障的水平要适度,不能太高,不能导致国有资产的流失。二是要防止出现行业壁垒,再陷“行业统筹”的误区,阻碍劳动力的流动。应强制实施个人帐户制度,允许补充养老保险金随劳动力流动而转移。

范文六:发展我国企业补充养老保险的设想 投稿:田腯腰

作者:林义

财经科学 1997年06期

  对发展企业补充养老保险计划意义的再认识

  90年代以来,无论是工业化国家,还是经济转轨国家,都特别重视大力发展补充养老保险计划。社会保险与商业保险及各类补充保险计划的融合,构成这一时期乃至今后国际社会保险发展的一个重要趋势。诚然,70—80年代,补充养老保险计划在部分工业化国家曾经有一个显著的发展时期,如美国80年代以来各类补充养老保险计划的数量增加156%,参加人数增长76%,而保险总资产增长455%。随着各国社会保险改革进程的深化,尤其是经济转轨国家面临的共同问题,以及智利模式在全球范围内受到关注,均使补充养老保险问题重新成为国际社会保险领域的试点和前沿课题。

  补充养老保险受到关注的基本理由在于:(1)工业化国家固有社会保险制度危机并未根本解决,而补充养老保险作为缓解政府社会保险计划的压力及财政日益严重负担的政策调整手段仍将长期受到重视。(2)在人口老龄化加速发展的前景下,多层次养老保险的基本思路势必受到更大程度的关注。补充保险计划虽然在不同制度框架内的定位和形式有所不同,但其保障作用的扩大则是毋庸置疑的发展重心之一。(3)社会保险与经济发展的一体化战略构想,使基金制社会保险模式、基金制运行的补充养老保险模式在促进经济发展中将扮演更为重要的角色。(4)对于经济转轨国家而言,通过发展完善部分基金制社会保险计划和补充计划,将有助于促进经济发展走出低谷,对促进金融市场发展,乃至帮助经济走出困境具有十分重要的意义。正因如此,补充养老保险的问题受到决策者的关注,并仍将成为一个非常重要的发展领域。

  从社会保险的现有分析框架即国家通过社会保险提供基本保障,辅之以企业补充养老保险和个人储蓄养老保险的模式着眼,大力发展补充养老保险的意义和作用表现在:第一,在我国人口老龄化加速发展和现有社会保险制度安排保障面依旧很窄的特定背景下,发展各种形式的补充养老保险计划,为老年劳动者提供一定程度的经济保障,弥补社会保险之不足,具有特殊的政策意义。第二,通过补充养老保险计划,以灵活多样的保障形式,提供不同程度保险保障,满足不同层次的保障需求,从而在多层次养老保险模式中发挥应有的保障功能。第三,补充养老保险计划有助于促进企业自身的发展。通过保险计划使企业与职工建立起长期紧密的联系,有助于调动劳动者的积极性,促进劳动生产率的提高。第四,有利于促进金融市场发展,有利于促进经济发展。对这几方面,人们已有清醒的认识。虽然我国补充养老保险发展的实际进程及其所发挥的作用还远未达到这一要求。

  需要指出,当人们的分析视角不是仅限于社会保险的现有分析框架,而是联系经济、社会、文化等诸多因素审视具有中国特色的社会政策发展道路及与之相适应的制度安排时,不难发现,企业补充养老保险计划必将发挥比现有设定的制度框架内要重要得多的作用。

  (一)受经济、社会及文化等诸多因素的制约,中国的企业制度无论怎样变化,都难以从根本上改变固有的受文化内核及基本国情制约的发展轨迹。从某种意义上看,企业虽然具有多种职能,但扩大了的家庭保障职能则是我国企业无法不面对的重要的职责之一,可以说是与企业共生共亡的重要因素。以企业为家的概念乃是在中国的企业职工中根深蒂固的文化心理定势,与西方社会结构下的企业制度存在着根本差异。因而,中国的企业最终必然形成以互助形式或其它形式构成的企业保险、保障制度。借助于保险的技术机制,通过职工缴费、单位补贴、政府扶持,为企业职工建立起一定程度的经济保障机制。应当说,这种企业保险制度是中国特有企业文化的延伸和体现,具有自身的优势和特点。对企业职工而言,这一计划的吸引力,远比其它保障计划更为突出。如果政府能够因势利导加以政策扶持和必要的保护,它就能够以一种非常重要的保障形式发挥优势,形成一支独具中国特色的经济保障力量,从而具有潜在的生命力和毋庸置疑的发展空间。

  (二)尽管提供经济保障,是各类保障计划的重要目标和基本内容,但对东方型养老模式,尤其是中国养老模式而言,则应当充分关注物质保障和精神慰籍的结合。应当说,这是区别于西方养老模式而更能体现中国特色的重要之点。值得认真反思的一个问题是,近年来我国在推行社会保险一体化管理和养老金社会化发放进程中遇到不小的阻力,也相当程度地诱发了提前退休浪潮,不少职工争先恐后地提前退休,以便能够继续留在原企业、原单位领取退休金。究其原因固然是多方面的,但企业职工思想意识中以企业单位为家的观念已深入骨髓。应当承认,这是中国人独特的文化心理沉淀,难以轻易改变。在此意义上,企业补充养老保险计划,作为体现物质保障和精神慰籍相结合的载体,能够更好地体现中国企业补充养老保险计划自身的特色。因而,在未来长期发展中的地位和作用不应低估。笔者认为,这应该是大力发展企业补充养老保险的重要决策价值所在。

  (三)工业化国家能否克服由来已久的社会保险制度危机,从目前的种种改革措施看,尚难以预料。如果不是从单纯的技术机制、运行机制的角度分析,而是深入到制度层面,应当指出,工业化国家社会保险危机乃是制度安排中的深层次问题。中国社会保险模式构建如何避免工业化国家社会保险制度的普遍危机,显然不能单纯从技术机制的设定和调整中寻求发展道路。在笔者看来,尽管企业保险制度在多层次社会保险模式中的定位尚值得进一步推敲,但它作为介于传统家庭保障和政府社会保险计划之间的一种保障形式,必然发挥远比现行设定的要大得多的作用。应将其视为克服传统社会危机的一项重要政策举措给予足够重视。

  当前的主要问题

  80年代尤其是90年代以来,随着我国多层次社会保险目标模式的逐步确立,各种形式的补充养老保险计划开始有了一定程度的发展。

  应当看到,除商业保险公司举办的各类寿险计划具有较好的发展态势,保险运行机制也相对成熟外,企业补充养老保险和职工互助保险的发展程度相当有限,而且存在不少问题。

  (一)企业补充养老保险计划发展的规模和速度缓慢,在近期尚难满足人们对获得一定程度经济保障的需要,从长期看也不利于处置人口老龄化风险。即使按传统改革思路,社会保险金替代水平的下降、多层次保险体系的建立完善,在很大程度上取决于补充保险计划的发展程度,但目前各类计划保障面才覆盖国有企业职工1000多万人,以现有规模和速度发展,短期内很难发挥应有的政策调节作用。究其原因,国有企业效益普遍低下,不少企业难以正常发放职工工资,难以按时缴纳社会保险费,当然更谈不上对补充养老保险计划出资。应当承认,这是影响补充养老保险计划发展缓慢的众所周知的重要原因。除此之外,政府政策导向、法制与制度建设等存在的问题亦是不可忽略的重要原因。

  (二)企业补充养老保险计划发展不规范

  首先,补充作用及其程度界定不明确。

  近年来,企业补充养老保险虽然是作为多层次社会保险模式的重要决策思路登台的,但具体运作中,其补充作用无论是从企业的角度亦或是从社会保险管理部门看,总体构架不够清楚。一般地规范为企业经济效益较好,就多补充;反之,则少补充或不补充。具体操作中,待遇标准的确定不明确,究竟与基本养老保险待遇是否建立一定的关联,其关联程度如何,或是否仅作为一种补充性个人帐户机制,仅视其运作结果作为补充待遇标准,尚存在不少有待探讨的问题。因而,形成各省、各地对补充保险待遇结构各行其事的局面。

  其次,企业补充养老保险计划的资金渠道不明确

  究竟通过何种渠道筹集企业补充养老保险计划的资金,选择何种财务机制,是计划得以顺利发展和长期稳定运行的核心约束条件,对此,目前无论是理论探讨或实践,均是悬而未决的问题。一些地方,企业补充养老保险的筹资渠道有工资总额或工资储备金、企业公益金或职工福利基金、国家允许的其它资金,企业按不同情况分别列支,构成补充养老保险计划的资金来源。对不同企业而言,究竟哪一种或哪几种渠道构成基金的稳定资金来源,事实上并不明确,这既涉及企业现实经济状况,国家对企业财务制度的约束,还涉及企业对补充计划的认同制度。目前在财务机制的构建中,资金渠道不明确是难度很大而又带普遍性的问题。各地工会举办的职工互助补充保险采取多渠道、多形式的筹集方法,包括会员个人缴费、行政扶助、工会资助、基金利息、社会捐赠等,虽然较明确地规定了筹资渠道,但除个人缴费外,其它项目的投入程度则依企业具体经营状况带有很大不确定性,有待进一步完善。

  再次,运行机制的构建很不完善

  除待遇水平和财务机制存在严重缺陷外,企业补充养老保险计划的整体构建尚处于初级水平。突出表现为,在运行机制的构建中尚未立足于如何确保计划长期稳定运行这一重要决策基础。对作为长期性保险计划可能面临的困难明显估计不足,对运行机制的内外部约束条件如基金管理、投资营运、管理监控等基本问题的构建上,各种补充计划都存在相当大的局限,甚至存在不顾客观条件限制,尤其是不顾精算估计条件、经营管理条件的限制,单纯以承诺能提供较高补充保险待遇的方式参与同商业保险公司各类寿险业务的竞争。如果在运行机制的构建中单纯凭借短期行为和部门利益机制的趋动,而又难以有效抑制,必将使补充保险计划在未来的运行中面临相当大的麻烦。

  值得认真研究的几个问题

  (一)我国企业补充养老保险的定位问题

  在近年来推进社会保障制度改革的进程中,人们业已清醒地看到,受我国经济、社会及文化等基本国情的制约,我国在社会保险改革中面临的诸多难题及其解决程度,已远非其它国家所能比拟,亦远远超出国际专家的估计。我国多层次社会保障制度的基本构架,也将突破国际经验的现存模式,而逐步形成更具中国特色的发展模式。在此意义上,笔者特别强调发展企业补充保险制度作用。无论中国企业制度最终发展形式如何确定,在企业层面以互助保险或以其它形式构成经济保障计划必然会顽强地存在并将获得更大的发展。因而在具有中国特色的多层次社会保险模式中,企业补充保险将会构成尤为引人注目的保障局面,发挥比在工业化国家中企业补充保险计划更为突出的重要作用。由企业为其职工提供一定程度的经济保障和精神慰籍,可以视为具有中国特色企业文化的组成部分而与企业共存亡。如果政府能够因势利导,适当鼓励和引导其发展,限制因决策行为短期化而使企业福利费用不断膨胀和浪费的势头,将其纳入规范化发展轨道,促进计划的中、长期稳定发展。近年来,在理论和决策研究中,对企业补充保险的地位和作用未能给予足够重视,政府政策鼓励和引导也不力,超常规模膨胀的企业福利费用大多用于职工的各项福利补贴,并未用于着眼于企业长期发展的补充保险计划。这种趋势发展下去,不利于扬长避短地发挥企业补充养老保险在多层次保障制度中的特殊作用。因而,应该强调和重视发展企业补充养老保险计划,突出其在整个保障体系中的作用,使之更呈现出中国特色。同时,应当看到,我国在发展统帐结合的基本养老保险制度的过程中,如何避免西方发展模式的弊端,如何实现机制平稳运行,存在着受基本国情诸多因素的制约,我们面临相当艰巨的挑战。

  (二)重视构建企业补充养老保险运行机制

  目前,我国企业补充养老保险尚处于初创阶段,无论是待遇标准与给付方式的确定,还是筹资方式、管理营运等都带有很大的随意性,并且对于作为一项长期性保险计划的困难普遍估计不足。虽然在我国发展补充养老保险计划具有不少优势,但计划能否稳定运行,在很大程度上取决于设计构建能扬长避短的运行机制。

  首先,拟应建立非强制性企业补充养老保险计划,由企业和职工共同出资着力从企业的角度建立以退休帐户为基础,提供一定程度经济保障的保险计划。同时考虑在企业内、行业内一定程度职工共济互助的特征。鉴于目前企业普遍存在的短期行为,应通过一定方式指导并约束企业建立这一计划,促使企业调整自有资金主要是福利基金支出的构成,适当注重考虑长期储蓄养老计划。

  其次,待遇水平的设定适当考虑企业和行业特征、经济和经营状况及约束条件等。计划成功与否在很大程度上取决于职工的认同感和企业经营业绩。而职工对计划的认同能够真正达到或接近其对企业自身认同的话,应该说企业补充养老保险计划具有较之于其它保险计划更坚实的制度基础和社会基础。而基本认同的实现,又取决于承诺是否兑现,处置是否公平和是否有悖职工在企业范围内共济互助之基本精神,尤其是职工对基金投资营运业绩及其信赖程度等。此外,区别于其它保险计划,企业补充养老保险计划在待遇种类和水平设计上尤应考虑经济补偿和精神慰籍的结合,后者应适当体现企业对退休职工群体的某种特殊关照,以体现中国企业特有的人文精神关照。这是东方型保障模式的最大特点之一和计划获得成功的重要潜在约束条件。

  第三,规范筹资渠道和方式。在运行机制构建中,筹资渠道和方式是制约企业补充保险计划的另一个核心环节。值得人们深思的是,近年来我国企业存在的一个突出问题是不论企业生产经营状况怎样,均出现企业福利支出的超常规增长,福利基金挤占生产基金已是普遍现象。虽然个中缘由是多方面的,企业经营者普遍的短期行为无疑是一重要原因,对长期保险计划缺乏基本认可亦是不能不重视的原因。此外也与近年来统筹缴费率下降和企业对参加补充保险计划持观望态度均具有重要关联。考虑我国企业的实际情况,补充养老保险计划的筹资渠道,应当包括个人缴纳少量费用,企业自有基金、企业福利基金、政府税收优惠及其它资金渠道,具体筹资规模和幅度视企业经济效益可进行经常性调整。如果补充计划能够得到普遍的认同,再辅之以健全有效的资金管理营运体系,在一般条件下是能够解决筹资这一难题的。

  第四,企业补充养老保险计划运行机制的另一个核心是管理问题,包括由谁来组织实施和如何管理。笔者认为,在企业补充养老保险由谁管理的问题上,应更多体现企业保险计划的特点,以促进其健康发展。初步的结论是拟在工会举办的职工互助保险的基础上,完善运行机制,由属地或行业工会机构来组织管理补充养老保险计划,基金管理则由拟建中的社会保障银行负责管理营运,并允许购买商业保险公司提供的年金保险。应当承认,中国的企业制度无论怎样改革,都不可能改变各级工会组织的特殊定位。工会组织发挥着远较国外企业工会大得多的经济保障作用,它作为企业内生的机构,与企业职工生、老、病、残有着物质和精神层面的密切关联,有着基本的认可,从而构成企业补充养老保险计划的重要组织基础和制度基础。

  (三)强化补充养老保险财务管理与监控

  企业补充养老保险的成功运行,在很大程度上取决于对计划的财务管理与监控的有效性,而这涉及法律规定、财务安排、投资管理和精算财务控制等一系列复杂领域,亦有相当难度。限于篇幅,本文仅强调几点。其一,企业补充养老保险计划的资金应独立于企业的日常经济活动,应限制企业经营对专项基金的支配与动用权,有利于防止养老保险基金挪作他用。一般中小企业可由一个相对独立的机构如社会保障银行管理基金及投资营运,而大企业或企业集团可以在严格规范的条件下,由企业专门委员会实施管理。其二,强调基金投资营运。严格投资规则,完善投资监控体系,对于补充养老保险计划的财务稳定具有极其重要的意义,这已成为人们的共识。但投资营运和监控的有效性,既取决于法规、监控体系的完善程度,还在相当程度上取决于诸多非经济的制度条件制约。若不充分估计后者对投资营运的潜在影响力,而只单纯强调法规和监探体系形成的重要性,必然与预期目标有很大距离。其三。对企业补充养老保险计划而言,由于与企业的经营状况密切相关,企业若遇较严重的自然灾害、意外事故风险和经营性风险,如何保护职工的利益,若企业经营出现危机或补充养老保险计划出现财务危机,如何为之提供保护和提供何种程度的再保险安排,应该说这是建立企业补充计划必须充分考虑的问题。

作者介绍:林义 教授 西南财经大学保险学院 成都 610074

范文七:4-17深圳市企业补充养老保险方案 投稿:严鉵鉶

补充保险是党的十四届三中全会提出的建立多层次社会保险体系的重要组成部分,是国家法定基本保险的一种必要补充。为了深化我市养老保险改革,建立多层次养老保险体系,根据《劳动法》、国务院及市委、市政府的有关规定,特制定本方案。

一、建立企业补充养老保险制度的指导思想和原则

建立企业补充养老保险制度的指导思想是:政府在建立基本养老保险,保障退休人员基本生活的同时,鼓励企业建立补充养老保险,提高职工退休后的养老待遇,以激励职工

的劳动积极性,增强企业的凝聚力,促进企业发展。?建立企业补充养老保险制度的原则是:

(一)有利于企业发展的原则。企业建立补充养老保险是为了激励职工的劳动积极性,促进企业提高经济效益;同时,在提高经济效益的基础上,多提补充养老保险费,提高职工的养老保险待遇。两者互为因果,相得益彰。但最根本的一点,就是要有利于企业的发展。

(二)效率原则。这一原则主要表现为:第一,各个企业的补充保险因经济效益不同而有所区别。企业经济效益好的,可以多补充;经济效益不好的,可以少补充或不补充。第二,各个职工的补充保险因劳动贡献不同而有所区别。对于贡献较大的职工,企业可以提高其补充保险比例。职工补充养老保险金的高低与企业的经济效益和个人的劳动贡献直接挂钩,能够促使职工关心企业的生产经营,调动劳动积极性。

(三)政府指导与企业自主相结合原则。这一原则主要表现为:第一,政府要对企业补充养老保险进行宏观指导,制定法规和规章,规范企业补充养老保险行为。第二,企业可以按照政府有关规定,根据本企业的实际情况,自主制定具体补充养老保险方案。第三,企业的补充养老保险方案须报政府有关部门备案,对违背国家有关法律法规的,应要求企业修改。

二、企业补充养老保险制度的主要内容

(一)实施范围和条件

1、凡深圳市注册的企业、实行企业化管理的事业单位(以下简称用人单位)及其个有深圳户籍、蓝印户口的职工,均属于本方案的实施范围。

2、用人单位建立补充养老保险制度的基本条件是:经济效益较好,上年度经营无亏损,已参加基本养老保险并按规定缴纳基本养老保险费。

(二)缴费比例及资金来源

1、用人单位应根据经济效益情况决定补充养老保险费的缴纳比例,缴纳比例一般在本单位职工工资总额的10%左右。

2、用人单位缴纳的补充养老保险费,在职工工资总额5%以内的部分,从经营成本中列支;超过部分从用人单位的公益金(或奖励、福利基金)中列支。

3、根据“效率优先,兼顾公平”的原则,用人单位或以按照职工的劳动贡献、工作年限等,自主决定职工补充养老保险费的分配办法。劳动贡献大,工作年限长的职工,可以适当提高其补充养老保险缴费比例。但职工个人月补充养老保险费最高不得超过本单位职工月平均补充养老保险费的500%。

4、为了与国家、省、市的有关现行政策相衔接,对国家、省、市规定应提高退休待遇的职工,用人单位应适当提高其补充养老保险缴费比例。

(三)补充养老保险个人帐户

1、企业补充养老保险费,记入职工个人帐户。

2、企业补充养老保险制度与劳动用工合同制度相结合。职工每届劳动合同期满,该届合同期间记入职工个人帐户的补充养老保险费,归职工个人所有;职工劳动合同期未满擅自离开用人单位的,或因违法违纪被解除劳动合同的,用人单位可扣回该届合同期间记入职工个人帐户的补充养老保险费。

3、职工补充养老保险个人帐户的本息归职工个人所有,职工退休后可以按有关规定支取。

4、职工调动工作时,其补充养老保险个人帐户从原单位补充保险经办机构转入新单位补充保险经办机构;因用人单位关、停、并、转和职工升学、参军、失业或新就业的用人单位未实行补充养老保险制度的,其补充养老保险个人帐户可暂由原经办机构管理,待具备条件时再予转移;职工出境定居时,其个人帐户可发给本人。

5、职工退休前死亡或其补充养老保险个人帐户未支付完以前死亡的,其个人帐户余额按照《中华人民共和国继承法》的规定由其合法继承人继承。

(四)职工补充养老保险待遇,实行“老人老办法,中人中办法,新人新办法”。 1、1996年12月31日前退休的职工,由于没有补充养老保险个人帐户,因此,实行“老人老办法”,按下列办法建立补充养老保险。

(1)建立退休职工补充养老保险共济基金。共济基金的总额按下列标准筹集: 1996年12月全市退休金总额×10%×96个月

共济基金由市财政和社保局各负担1/2,市财政将资金分期拨付给社保局,由社保局负责管理。

(2)社保局从共济基金中按月向退休职工发放补充养老保险金,发放标准为: 1996年12月本人月基本养老金(不含房补)×10%

(3)经济效益好的企业还可以向退休职工发放企业补充养老保险金。

2、2002年1月1日以后退休的企业职工实行“新人新办法”,自1997年1月开始,建立补充养老保险个人帐户,职工退休后,可以一次或分次支职个人帐户的储存资金。 3、1997年1月1日以后,2001年12月31日以前退休的企业职工实行’中人中办法”,按下列办法建立补充养老保险:

(1)该部分职工在职期间,按“新人”办法建立补充养老保险,记入个人帐户,退休后可以支取。

(2)该部分职工退休后,还按“老人”办法按月领取补充养老保险金,其领取标准为: 本人退休当月月基本养老金(不含房补)×10%×(1-递减比例)

?凝减比例以1997年1月为准,每推后一个月退休者,递减1/60的补充养老金。

(3)该部分职工按“老人”办法计发的补充养老金,社保局和退休职工所在企业各负担1/2。社保局负担部分由社保局按月发放;企业负担部分由企业按月发放,资金在生产成本中列支,税前提取。

(五)经办机构

1、用人单位可以自主选择金融机构经办补充养老保险业务。双方应签订书面协议,明确委托事项、双方的权利义务、资金收益率及违约责任等。

2、具备条件的大型企业、企业集团和资产经营公司,经市社会保险监督管理委员会批准,也可以自行经办补充养老保险,但必须建立专门的经办机构,补充养老保险基金必须与企业的其他资金分开管理。

补充保险是党的十四届三中全会提出的建立多层次社会保险体系的重要组成部分,是国家法定基本保险的一种必要补充。为了深化我市养老保险改革,建立多层次养老保险体系,根据《劳动法》、国务院及市委、市政府的有关规定,特制定本方案。 一、建立企业补充养老保险制度的

(六)监督管理

1、用人单位应当根据政府的规定,结合本企业的实际情况,制定补充养老保险方案,报市社会保险监督管理委员会备案后实施。

2、用人单位应建立企业补充养老保险管理委员会。管委会由企业经营者代表、工会负责人、职工代表组成,主要负责监督补充养老保险方案的实施情况,对方案的修改调整提出建议,委托经办机构等。

3、企业补充养老保险基金实行专项储存专款专用,任何单位和个人不得挪用。

4、企业补充养老保险基金及经办机构接受职工、企业补充养老保险管理委员会、市社会保险监督管理委员会和政府财政、审计部门的监督、审计。用人单位企业补充养老保险管理委员会每年定期将基金情况向职工公布。

5、市社会保险监督管理委员会负责全市补充养老保险的政策制定、统一指导和监督检查。

三、抓好企业补充养老保险试点工作

(一)1997年度为企业补充养老保险试点阶段,选择部分企业重点是大中型国有企业开展试点工作。通过试点,总结经验,1998年全面推广。

(二)根据深圳市委、市政府《深圳市1997年经济体制改革年度计划》(深发〔1997〕3号),企业补充养老保险试点工作由市经济体制改革办公室和市社会保险管理局负责。

(三)在试点阶段,企业实行补充养老保险,须向市体改办、社保局申请列入试点,并根据本方案制定企业具体的补充养老保险实施方案,经市体改办、社保局审查批准后,方可实施。

(四)本方案中有关“老人”的补充养老保险待遇及“中人”按“老人”办法享受的补充养老保险待遇,全市所有企业均自1997年1月开始实施。

范文八:对企业补充养老保险发展问题的思考 投稿:沈挄挅

科技咨询导报2006NO.14

ScienceandTechnologyConsultingHerald学术论坛

对企业补充养老保险发展问题的思考

韩献忠(徐州市社会保险基金管理中心210006)

摘要:企业补充养老保险在整个社会保障体系中占有极其重要的地位可以减轻政府基本养老保险金支付压力有利于完善企业员工福利保障体系还可以提高企业职工本人退休生活水平免受物价波动等因素带来的生活质量下降的影响但在我国企业补充养老保险发展一直比较缓慢借鉴国外经验我国应该积极加快推动以企业为载体的补充养老保险改革步伐建立合理的多层次的企业参加补充养老保险方式

关键词:企业补充养老保险中图分类号:F840.6文献标识码:A文章编号:1673-0534(2006)10(a)-0190-02

近年来随着我国社会主义市场经济体中国加入WTO后大量外企进入中国市场人

制的逐步确立和企业制度改革的不断深化才竞争将达到白热化程度如何增强企业的

企业职工的养老医疗子女教育失业凝聚力吸引人才留住人才并为我所用成

救济工伤补偿等瓶颈问题目益突出并不为国内企业面临的最大挑战和现实难题面

断影响到经济社会的发展与稳定在这种对低水平的社会保障政策建立完善的员工

情况下如何建立健全社会保障制度就成为福利保障体系成为摆在企业面前的重要课题

我国社会经济发展与改革的一个焦点问题补充养老保险是人力资源管理的一种有效工

而作为职工养老保险体系中一个重要层次的企具有助于吸引优秀人才提高员工工作积

业补充养老保险日益受到重视极性并能够在一定程度上鼓励和约束员工

为公司长期效力增强企业稳定性树立良

1企业补充养老保险的范畴及发展意义好的企业形象

1.1基本范畴

企业补充养老保险是指由企业根据自身2我国企业补充养老保险的发展现状及

经济实力在国家规定的实施政策和实施条其原因分析

件下为本企业职工所建立的一种辅助性养老保2.1发展现状

险这种补充养老保险居于多层次的养老保在我国企业补充养老保险于20世纪80

险体系中的第二层次由国家宏观指导企年代开始在部分企业试行1995年原劳

业内部决策执行它与社会基本养老保险既动部发布了关于建立企业补充养老保险制

有联系又有区别主要联系体现在两种养老度的意见对企业补充养老保险进行了初

保险的政策和水平相互联系密不可分最步的政策规范但目前仅在少数行业和大型

大区别体现在两种养老保险的层次和功能不企业单独建立了补充养老保险我国企业补

同企业补充养老保险统一归属劳动保障部充养老保险覆盖范围相对于其他国家太小

门管理其资金筹集方式有现收现付制部还难以形成对基本养老保险的有力补充

分积累制和完全积累制三种主要方式企业我国目前的企业补充养老保险有以下一

补充养老保险费可由企业完全承担或由企些共同特点1采用个人账户积累模

业和员工双方共同承担承担比例由劳资双式(2)一般情况下只有企业缴费职工

方协议确定企业内部一般都设有由劳资个人不缴费(3)缴费来源主要是企业的自有

双方组成的董事会负责企业补充养老保险基金奖励与福利基金基本不能享受税收

事宜优惠政策(4)积累基金只能存银行买国

1.2意义债不能进行市场化投资(5)企业自愿建

大力发展企业补充养老保险有利于减轻立国家不强制

政府基本养老保险金支付压力保障社会养2.2原因分析

老保险制度顺利实施由于我国养老保险体我国企业补充养老保险的发展一直比较

系建立较晚基本养老保险累积资金不足缓慢近几年甚至出现停滞不前的状况造

近年来收支缺口逐年扩大挪用个人帐户资成这种状况的原因是多方面的但最主要的

金发放养老金造成个人帐户空帐运转隐亏原因体现在以下三个方面

巨大再加上养老金替代率居高不下国家国家政策不明确不到位(1)国家对企

仍难以负担如此沉重的养老金支付压力所业补充养老保险的性质定位不明确(2)是国

以国家必将继续坚持低水平广覆盖多家缺乏优惠政策的激励(3)是企业补充养老

层次的社会保障基本原则逐步降低基本保险基金投资受限

养老金替代率减轻财政负担与此同时近几年的宏观经济形势不被看好在国

大力发展企业年金能够健全社保体系弥有企业结构调整和制度转换过程中以及整

补基本替代率降低带来的缺陷提高社会整个经济增长乏力的情况下相当一部分企业

体养老金替代率水平实现对基本养老保险经济状况欠佳缴纳基本养老保险费尚且困

的有效补充难自然无力建立补充养老保险

大力发展企业补充养老保险有利于完善基本养老保险待遇水平居高不下也会

企业员工福利保障体系增强企业凝聚力和挤压补充养老保险发展空间此外在以往的

竞争力企业最核心的竞争力是人才随着改革中总想一步到位很少考虑设计

190科技咨询导报ScienceandTechnologyConsultingHerald一个较长过渡期结果使企业补充养老保险发展改革受挫3国外企业补充养老保险制度发展的启示补充养老保险是世界各国为其国民提供退休生活保障的一种重要方式与我国相比国际上大多数国家基本养老保险待遇水平只维持在40左右其余的则大力发展企业补充养老保险缩减国家养老保险的水平加强企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险的作用成为各国养老保险制度改革的共识因此长远来看有着相同的人口老龄化趋势的我国也要对整个养老保险体系的结构进行适当调整缩减基本养老保险的水平赋于企业补充养老保险以更大的责任为此建议我国的企业补充养老保险的发展分三步走(1)依据基本养老保险水平建立相对应的企业补充养老保险(2)在调整基本养老保险结构的基础上在企业补充养老保险发展趋于稳定和成熟的时候(投资回报率较高能够提供较好的保障水平)建立退出机制允许职工将基本养老保险个人账户退出基本养老保险与补充养老保险个人账户合并实行市场化管理运营(3)正式将基本养老保险个人账户分离出来与目前的小补充保险合并建立大补充保险基本养老保险保证30左右的基本养老金而扩大后的企业补充养老保险将提供50左右待遇水平届时可以将企业补充养老保险更名为职业养老保险随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和不断走向成熟运用市场机制来管理和运营职业养老保险基金完全可以保障职业养老保险的稳定性和高效性确保职工有一个舒适的退休生活4加快发展我国企业补充养老保险制度的明智之举4.1以企业为载体推动和发展第二支柱的养老保险制度改革步伐一要改进现行的现收现付制度通过降低支付标准取消过度保障增加各种税收以维持现行体制的运转二要从现收现付向部分积累模式转变尽量在人口深度老年化阶段到来之前保持养老基金的盈余状态并通过投资使之不断增值三要从社会统筹向个人帐户模式转变减(下转192页

)

范文九:企业补充养老保险问题的思考 投稿:钱狐狑

经 济 理 论 与 经 济管理

年第

企 业 补 充 养老 保 险 问 题 的 思 考

闰 中兴

实行 企 业补 充 养老 保险 的意义

,

企 业 补 充养 老 保 险 是 在 国 家 基 本 养 老保 险 的基 础 上

企 业 为提 高本 企 业 职工 的 养 老 保 险

待遇 水 平 而 设 立 的 一 种保 险 首 先 业 补 充 养 老 保 险是 一 种 企 业 行 为

国 家 基 本 养 老 保 险从 国 家 和 基 数 向企 业 征 收 养老 保 险 费 织 实施 的养老保 险

,

,

企 业 补 充 养 老 保 险是 社 会 保 险 的 一 个 微 观 层 次 它 甚 至 构 成 了 企 业 管 理 的一 部 分

。 。 。

其次 企

,

,

但是

,

企 业 补 充养 老 保

险是 一 种 受政 府 宏 观 控 制 的较 特 殊 的 企 业 行 为

,

企业 和个 人三个方面筹集基金

这 种 保 险方 式 按 统 一 的 比 例

在 各 个 企 业 和 劳 动 者之 间 实行 强 制 调 剂 在 市场 经 济 的条 件下

这 种 由政 府 出 面 组

是工业化发展 的必然结果

,

,

对 解 决 职 工 因年老 退

出劳 动 领 域 后 的生 活 无保 障 问题

具 有 不 可 替代 的重 要 作 用

, ,

但是

,

由国家 组织 实 施 的 养老

保 险存 在 缺 陷

职工 在 职时 的努力 程 度 与 企 业 效 益 的好坏 与其退休 后 的生 活联 系不 紧

不 能 满 足 多 层 次 的 养老 保 险 需 求

。 。

没 有 体 现 我 国 目前 经 济 发 展 不 平 衡 的 现 状

因此

,

有必要 许多企

实行 企 业 补 充 养 老 保 险 业 经 济效 益 较 好 的重 要 意 义

,

,

弥补 国 家 基 本 养 老 保 险的 不 足

随着 我 国 市 场 经 济 的建 立

,

已 具 备 了 实 行 补 充 养老 保 险 的条 件

。 、 、

实 行 企 业 补 充养老 保 险 有 以 下 几 方 面

,

改 善 职工 退 休待 遇

我 国人 口 多

,

底子 薄

,

生 产 力水平 低

,

国 家基 本 养 老 保 险 的水平

不 可 能 定得 很 高 要 提 高 职工 退 休 后 的 待遇

改善生活

只 有 依 靠 企 业 和 职 工 的共 同 努力

,

工在职时

养老保险 水平 高

,

,

要 为 企业 多 出力

创造更 多 的 财 富

企 业 在 经 济效 益 好 时

应 该 为 职工 建 立 补 充

,

改 善 职 工 退 休待 遇

,

虽然 企 业 补 充养老 保 险 的待遇 水 平 不 及法 定基 本 养 老 保 险 的

但 它 是 职 工 退 休 后 收 入 的一 个重 要 补 充 调 动 职 工 的积 极性

增 强 企 业 的凝 聚 力

企 业 补 充 养 老 保 险是 根 据 职 工 工 龄 长 短

企 业 贡 献 的大 小 来 确 定 档 次 的

工龄长 的

贡 献 大 的可 以 多 补 充

工龄短 的

,

贡 献 小 的可 以

少 补 充或 不 补 充

,

这 样就 极 大 地 调 动 了 职工 的 生 产 积

极 性

,

同时

,

企 业 补 充养 老 保 险把 企 业

经 济 效 益 与 职 工个 人 利 益 紧 密联 系 在 一 起

可 以 稳 定职 工 队 伍

,

促 使 企 业 与职 工 同 呼 吸

,

命 运 激 励 职工 为 企 业 多 工 作 更 加 关 心 企 业 利 益 增 强 了 集体 主 义 观 念 和 企 业 的 凝 聚 力 促 进 企 业 厂 风 厂 纪 的好 转 和 生 产 的 发 展 抑 制 职 工 超 前 消 费 企 业 补 充 养 老 保 险 基 金 一 般 从 奖 励 或 福 利 基 金 中提 取

,

按规 定这

,

部 分 钱 企业 可 用 于 奖 金 发 给 职 工

,

,

实行 补 充 养 老 保 险 后

,

,

企 业 把 这 部 分钱 转 化 为职工 养 老保

,

险基 金 存 在 银 行 几 年 或 十 几 年 以 后 才 会 发 给 职 工 这 就 可 以 控 制 企 业 奖 金 的发 放 水平 抑

制 职 工 的超 前 消 费 二

同时

,

国 家 还 可 以 把这 笔 钱 用 于 投 资

发展 生 产

实 行 企 业 补 充 养 老 保 险 的一 些 具 体 设 想

应 该 自 由实 行

,

实 行 企 业 补 充 养 老 保 险首 先 要 遇 到 的 一 个 问 题 是

还 是 强 制 实行

笔者

认为

,

有 三 种 方 案 可供选 择

自由选 择

,

,

把 是 否 实行 补 充 保 险 作 为 企 业 的 一 种 自愿 行 为

,

理 由是 企 业 之 间经 济 效 益 差 别 很 大

不能

一刀切

同 时 补 充 养老保 险 是 一 个 企 业 管 理 的 问

,

,

不宜强制

有 条 件地 强制

国家 立 法 规 定 一 定条 件

凡符 合这 一条 件 的 企业

,

强制

其实行 企业补 充养老保 险

强制 实行

这 些 条 件 一 般 来 说 应 当 是 反 映 企 业 经 济 效 益 的指 标

,

无条件

补 充 保 险关 系 到 企 业 职工 的切 身利 益

如 果 由企 业 自由选 择

,

,

就 有 可 能 出现 一 些 不 良后

例如

,

各 企 业 间 发 生 攀 比现 象

,

,

特别 是 一 些 效 益 不 好 的 企 业 为 了争 取 人 心 或 者 迫 于 职 工

所 以 第 一 种 方 案不 可 行

,

的压力 而 实行补 充养老保险

这 对 企业 的发展 很 不 利

,

第三 种方 案

没 有 考 虑 到 不 同经 济 效 益 企 业 之 间 的具 体 情 况

强 求一律

因而 也 是 不 可取 的

第 二 种方 案

可 以 避 免 互相 攀 比现 象 实行

,

国 家 立 法 规 定 一 定 的条 件 和 标 准

,

企 业 根 据 自身 的 经 济 效 益 按 规 定

、 。

总 的来 说

,

,

第 二 种方 案 比 较 可行

,

实 行 企 业 补 充 养 老 保 险 必 须 解 决 资金 来 源 基 金 模 式 待遇 标 准 和 基 金 管 理 等 问 题 对

以 上这些 问题

笔 者看法如下

资金 来源 保险

, ,

企 业 补 充 养 老 保 险 是 企 业 在 经 济 效 益 好 的条 件 下

,

为 职

工 建 立 的 一 种 养老

,

它 在 很 大 程 度 上 取 决 于 企 业 的 内部 条 件

, ,

目前

,

世 界 上 许 多 实 行 了 企 业 补 充保 险的 国

其 费 用 一 般 由雇 主 负 担

也 有 由企 业 和 职 工 双 方 负担 的

, ,

根 据 我 国 国情

企 业 补 充 养老

保 险所 需 费 用

可 由企 业 一 方 缴 纳

也 可 以 由企 业 和 职 工 双 方 缴 纳 年 金 式 和 储 蓄式

但 鉴 于 目前 我 国 基 本 养

,

老 保 险个 人 缴 费 的 出 台 时 间 不 长

基金模式

,

因 此 企 业 补 充 养老保 险 应 由 企 业 完 全 负 担

个人不缴纳

,

有 两 种 模 式 可供 选 择

较 为 充 足 的 资金

,

年 金 式 保 险是 指 对 被 保 险 人 长 期

,

支付 保 险待 遇 储 蓄 式 保 险是 指 一 次 性 支 付 职 工 在 职 时 所 储 蓄 的 保 险 费 实 行年 金 式 保 险 必

须 有源源不断 的

这 种方 式 必 须 由 国 家组 织 实 施

,

单 个 企 业 无 法 实行

,

保 险 人 的 保 险待 遇 的 稳 定 性 只 有 国 家 才 能 保 证 企 业 由 于 在 市场竞 争 中处 于 不 稳 定 状 态 无

法 保证 职 工 获 得 稳 定 可靠 的年 金 收 入

因此

,

采 用 年 金 保 险模 式 不 可 行

,

实 行 储 蓄式 补 充保

一 般 来说

,

,

企 业 将 补 充 保 险 费 存 在 银 行 或 社 会 保 险机 构

待 职 工 退 休 后 再 支付

,

这种支

付 应 当 是 一 次性 的

企业效益好 时

,

可 为 职工 进 行 补 充保 险投 保

,

,

效益不好 时

可停 止 补 充

,

保 险投保

这样

,

就 使 补 充 保 险具 有 一 定 灵 活 性

符合 企 业 经 济 效 益 不 稳 的 特 点

,

待遇 标准

确 定 企 业 补 充 养 老 保 险待 遇 标 准

必 须 考 虑 整 个 国家 的 待 遇 水 平

,

要 保证

社 会 保 险分 配 的公 平 合理

企 业 补 充 养 老 保 险 应 有 个 最 高 限额 一 是 某 些 企 业 挤 占生 产 资 金

,

因 为 企业 无 限 制 地 增 加 补 充 二 是 损 害 收 入 分 配 的公 平 原

,

保 险待 遇

,

会导 致 以 下两 个 问题

,

一方面

政 府 机 关 和 事 业 单 位 的 人 员 不 可 能 大 幅度 提 高 待 遇

另一方面

,

企 业 补 充 养 老保 险 过 度 增

,

长会造成社会分配不公

经 济 效 益 好 的 企 业 无 限 制地 增 加 补 充 养 老 保 险待 遇 也 是 不 合理 的

,

造 成 它 们与 经 济 效 益 差 的 企 业 差 距 过 大 基金管理

,

企 业 补 充 养 老 保 险作 为 养 老 保 险 的 一 个 层 次

,

,

其 基 金 应 象 基 本 养 老 保 险一

,

由社 会 保 险 机 构 统 一 管 理

, ,

存 入银 行

实行 专项储存

,

专款专 用

,

银 行 按 城 乡居 民个 人

储蓄存款利率计 息

位 台 帐和 个 人 卡 片

所 得 利 息转 人 企 业 补 充 养 老 保 险基 金

社 会 保 险机 构 和 企 业分别 建 立单

并 发 给 职 工 《企 业 补 充 养老 保 险手 册 》 将 企 业 缴 纳 的 补 充 养老 保 险 金 及

时填 入 手 册

,

记 在 个 人 名下

作者工 作 单位

劳 动 部 社 会保险 事业 管理 局

资任 编 辑

邢 伯春

范文十:试论构建企业补充养老保险的制度规范 投稿:沈澄澅

中图分类号:F842 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2010)06-065-01      一、补充养老保险的性质   企业补充养老保险介于基本养老保险与个人储蓄性养老保险之间,位于多层次养老保险体系的第二层。第一层基本养老保险用于保障职工退休后的基本生活需要,由政府强制执行,覆盖全,属于社会保险范畴。而第二层企业补充养老保险和第三层个人储蓄性养老保险则是为了提高职工退休后生活的质量,由企业和个人自愿参加,是对第一层养老保险的补充。国家鼓励、提倡企业根据自身的实力参加补充养老保险,并在政策上给予指导。企业补充养老保险的资金来自于企业自有资金中的职工奖励和福利基金(国发[1991]6号),按照我国对基本养老保险制度的总体思路,企业补充养老保险的目标替代率(是指养老金相当于退休者工作期间所拿工资的比率,公式为:养老金替代率=退休后的第一年养老金÷退休前一年的工资额×100%.国际劳工部对养老金替代率有上限和下限规定,一般上限不得超过原工资水平)大约为20%左右(基本养老保险的目标替代率为58.5%,财政部保险司)。由此可见,在我国,企业补充养老保险具有福利性质,是给本企业职工的一种退休后福利,企业参加补充养老保险是在国家政策指导下的企业自身行为。此外,由于企业参加补充养老保险可以获得税收上的优惠(如企业可在税前缴费、养老基金的投资收入免税等),也可把企业补充养老保险计划视为企业理财的一个部分。   二、企业参加补充养老保险的方式   我国企业参加补充养老保险的方式从单一化向多样化转变。1991年国发33号文件规定企业补充养老保险要由社会保险机构经办,1995年国发6号文件改变为企业可自主选择经办机构。,我国企业参加补充养老保险的方式大致有三种:一是在国家政策指导下,由社会保险机构经办,企业每月向社会保险机构交纳补充养老保险,由社会保险机构向退休职工按月发放补充退休金;二是由企业为职工向寿险公司购买团体养老年金保险;三是企业为职工建立内部个人账户,借鉴国外方式实行体外管理,即委托寿险公司、投资基金管理公司等组织进行补充养老保险的竞争性管理。企业则建立监管委员会,以提高投资回报率,并保证退休职工补充养老金的保值和按时给付。   在这三种方式中,第一种将企业补充养老保险等同于社会保险,第二种则将企业补充养老保险等同于商业保险,都没有反映出企业补充养老保险的独特属性。企业参加补充养老保险是企业自身的行为,而且企业补充养老保险具有福利性质同时也具有理财的特点,因此在方式的选择上应侧重于经营性和盈利性。本人认为,借鉴国外成功经验,典型的企业补充养老保险应当是:在第三种方式的基础上,企业成立专门机构、建立企业养老金计划,并设立基金法人、管理人、保管人、投资人的体系,自行经办。   事实上,在企业参加补充养老保险的方式上,我国政策已经在向典型的补充养老保险方式倾斜。在深圳市1997年出台的企业补充养老保险方案中指出:补充养老保险由用人单位自主选择机构经办。具备条件的大型企业、企业集团和资产经营公司,也可自行经办补充养老保险,但必须建立专门经办机构,补充养老保险基金必须与企业其他资金分开管理。2001年4月24日,劳社部5号文件关于印发《劳动与社会保障事业第十个五年计划纲要》的通知中指出:十五期间养老保险的主要政策措施是“逐步形成多层次养老保险体系。有条件的用人单位可为职工建立企业年金,基金实行市场化运营和管理,企业年金实行完全积累,采用个人账户管理,费用由用人单位和职工共同缴纳”。   企业参加典型的补充养老保险方式,为了实现给付补充养老金的承诺,就必须建立完整的书面企业养老金计划。一般,企业养老金计划应具体说明参与该计划的职工的资格条件、计算给付补充养老金的基础以及如何筹集和管理给付养老金所需的资产等等。按照职工退休金是否可以事先确定,企业养老金计划分成确定养老金计划和确定提存金计划。   三、确定养老金计划和确定提存金计划的资金运行比较   确定养老金计划是指职工的退休金可以按计划中所规定的公式事先确定,养老基金的营运风险由公司承担的养老金计划。确定提存金计划则恰好相反,职工的退休金不能事先确定,它取决于企业养老基金的营运业绩。西方发达国家的公司大都采用确定养老金计划(英国确定养老金计划的最高替代率为66.67%、西班牙和荷兰为70%)。   在确定养老金计划中,由于雇主保证退休职工每月的补充退休金,雇主就需要建立信托基金以保护投资,并向信托基金供款。如果养老基金的投资业绩好,对雇主而言,就可减少缴费额,降低计划成本。如果基金的资产不足以支付退休金的情况发生,此时雇主如有偿付能力,要弥补赤字,但万一雇主无偿付能力,甚至经营失败破产,公司雇员(已退休和未退休的)就面临丧失养老金的风险。因此,就必须:(1)建立信托基金,使养老基金资产和企业资产分离,并规定养老基金不准投资于本企业,或者规定投资于本企业的最高比例,同时选择与基金分离的保管人和投资人,以保护基金本身的安全;(2)建立担保机制。   确定提存金计划,其缴费率事先确定,一般由雇主和雇员共同承担(在西方国家,雇主一般承担大部分缴费)。总的缴费一部分用来购买商业人寿保险以抵御意外人身风险,其余建立雇员的个人投资账户,放入某一投资机构,由该投资机构向雇员提供投资工具,一般是投资基金或单位信托基金,由雇员决定如何在各种基金中分布投资组合。计划中的累积金额与就业期内的缴款额和投资收入密切相关,最终数额取决于退休时个人账户中基金的价值,即各基金的净资产值。可见,确定提存金计划进行养老金的积累和支付,实际上是借助对投资基金的购买与赎回完成的。

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