营改增服务业税率_范文大全

营改增服务业税率

【范文精选】营改增服务业税率

【范文大全】营改增服务业税率

【专家解析】营改增服务业税率

【优秀范文】营改增服务业税率

范文一:营改增服务税率 投稿:曾囖囗

营改增后服务业增值税新规定

税率 增值税一般纳税人提供应税服务的税率分别为: 1.提供有形动产租赁服务税率 17% 2.提供交通运输业服务税率 11% 3.提供现代服务业服务(有形资产租赁服务除外)税率 6% 4.财政部和国家税务局规定的应税服务为零 现代服务业的分类 1、 基础服务 (包括通信服务和信息服务) 生产和市场服务 2、 (包 括金融、物流、批发、电子商务、农业支撑服务以及中介和咨询等专业服务)3、个人 消费服务(包括教育、医疗保健、住宿、餐饮、文化娱乐、旅游、房地产、商品零售等) 4、公共服务(包括政府的公共管理服务、基础教育、公共卫生、医疗以及公益性信息 服务等) 。 征收率 小规模纳税人提供应税服务,增值税征收率为 3%

范文二:营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批 投稿:郭翌翍

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营业税改征增值税适用增值税零税率应税服务免抵退税审批

【标    签】增值税零税率,营改增,应税服务

【业务主题】出口退税

【来    源】

  【业务描述】

  增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务,在办理出口退(免)税资格认定后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税。  国税业务。

  县级业务;市级业务;省级业务。

  国务院关于取消行政许可审批事项的决定》(国发〔2015〕27号)

  【政策依据】

  《国家税务总局关于调整出口退(免)税申报办法的公告》(国家税务总局公告2013年第61号)

  《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第11号)

  《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)

  《国家税务总局关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第51号)

  【报送资料】

  (1)实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者(生产企业)应提供:  ——《免抵退税申报汇总表》及附表各3份。

  ——当期《增值税纳税申报表》。

  ——免抵退税正式申报电子数据。

  ——增值税零税率应税服务所开具的发票(经税务机关认可,可只提供电子数据,原始凭证留存备查)。

  ——提供国际运输服务、港澳台运输服务:应填报《增值税零税率应税服务(国际运输/港澳台运输)免抵退税申报明细表》,并提供下列原始凭证的原件及复印件:

  ①以水路运输、航空运输、公路运输方式的,应提供增值税零税率应税服务的载货、载客舱单或其他能够反映收入原始构成的单据凭证。以航空运输方式且国际运输和港澳台运输

各航段由多个承运人承运的,应提供《航空国际运输收入清算账单申报明细表》。

  ②以铁路运输方式的,客运的应提供增值税零税率应税服务的国际客运联运票据、铁路合作组织清算函件及《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》;货运的应提供铁路进款资金清算机构出具的《国际铁路货运进款清算通知单》,启运地的铁路运输企业应提供国际铁路联运运单,以及“发站”或“到站(局)”名称包含“境”字的货票。

  ③采用程租、期租、湿租服务方式租赁交通运输工具从事国际运输服务和港澳台运输服务的,应提供程租、期租、湿租的合同或协议复印件。向境外单位和个人提供期租、湿租服务,按规定由出租方申报退(免)税的,可不提供第①项原始凭证。

  上述第①、②项原始凭证(不包括《航空国际运输收入清算账单申报明细表》和《铁路国际客运收入清算函件申报明细表》),经税务机关批准,增值税零税率应税服务提供者可只提供电子数据,原始凭证留存备查。

  ——提供航天运输服务:《增值税零税率应税服务(航天运输)免抵退税申报明细表》,并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:

  ①签订的提供航天运输服务的合同。

  ②从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。

  ③《提供航天运输服务收讫营业款明细清单》。

  ——对外提供研发服务或设计服务:《增值税零税率应税服务(研发服务/设计服务)免抵退税申报明细表》,并提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:

  ①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。  ②与境外单位签订的研发、设计合同。

  ③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。

  ④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。

  ——省税务机关要求提供的其他资料及凭证。

  (2)实行免退税办法的增值税零税率应税服务提供者(外贸企业)应提供:  ——《外贸企业出口退税汇总申报表》。

  ——《外贸企业外购应税服务(研发服务/设计服务)出口明细申报表》。

  ——外购对应的研发服务或设计服务取得增值税专用发票情况的《外贸企业出口退税进货明细申报表》。

  ——退税正式申报电子数据。

  ——增值税零税率应税服务所开具的发票。

  ——从境内单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的,应税服务提供方开具的增值税专用发票。

  ——从境外单位或者个人购进研发服务或设计服务出口的,取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证。

  ——对外提供研发服务或设计服务应提供下列资料及原始凭证的原件及复印件:  ①与增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》复印件。  ②与境外单位签订的研发、设计合同。

  ③从与之签订研发、设计合同的境外单位取得收入的收款凭证。

  ④《向境外单位提供研发服务/设计服务收讫营业款明细清单》。

  ——省税务机关要求提供的其他资料及凭证。

  【基本流程】

  【基本规范】

  (1)税务机关接收资料信息,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,电子数据和出口货物退税申报表是否一致,申报出口货物退税的凭证是否有效,申报电子信息是否通过预申报,符合的出具受理通知书;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。

  (2)出口退(免)税企业管理类别为一类的增值税零税率应税服务提供者,申报时只需提供出口货物退(免)税正式申报电子数据和纸质申报表,不需要提供原始凭证,对应的原始凭证按规定留存企业备查;管理类别为二类、三类的增值税零税率应税服务提供者,申报时,应按规定提供原始凭证、资料及正式申报电子数据;管理类别为四类的增值税零税率应税服务提供者,申报时,除提供上述原始凭证、资料及正式申报电子数据外,还须按规定报送收汇凭证。

  (3)受理部门1个工作日内将相关资料信息转下一环节按规定程序审批。

  (4)受理部门收到反馈后1个工作日内通知纳税人领取审批结果。

  (5)审批同意的,按规定办理退库手续。

  (6)国家税务总局明确开展审批权下放试点的地区,由确定的试点县(县级市)国家税务局负责出口退税审批。

  (7)本事项在20个工作日内办结(对需要排除涉嫌骗税疑点及其他按规定暂缓退税的除外)。

  【办理地点】各地办税服务厅。

  【办理时间】各地办税服务厅工作时间。

  【联系电话】12366。

范文三:离岸服务外包业务营改增下究竟是免税还是零税率 投稿:史陒陓

【摘要】文章简述我国营业税改征增值税的背景和进展,依据全国试点铺开前后适用的法规文件,对提供研发服务、软件服务、技术开发和从事离岸服务外包业务等应税服务的概念及其享受免税还是零税率的相关规定进行比较、分析,并就从事离岸服务外包业务选择适用增值税零税率的问题,并提出见解。   【关键词】营改增 离岸服务外包业务 免税 零税率   一、营改增的背景和进展   增值税自1954年在法国开征以来,目前已有一百七十多个国家和地区开征有增值税。我国在1979年起开征增值税,但直到1994年税制改革才将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理、修配劳务,而对其他劳务、无形资产和不动产还是征收营业税。2009年,为了鼓励投资,促进技术进步,在地区试点的基础上,全面实施增值税转型改革,将机器设备等固定资产纳入增值税抵扣范围。   当前,我国正大力发展第三产业,尤其是现代服务业,对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求,实行营业税改征增值税(以下简称“营改增”),有利于完善税制,消除重复征税;有利于社会专业化分工,促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本,增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构,促进国民经济健康协调发展(刘东辉,2012)。但是,“营改增”涉及面较广,为保证改革顺利实施,在部分地区和部分行业开展试点十分必要。“营改增”试点一年多来,取得了显著成效,为了加快扩大试点步伐,国务院决定在2013年8月1日将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点扩大到全国。   二、关于研发服务、软件服务、技术开发和从事离岸服务外包业务   根据财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)所附的《应税服务范围注释》,部分现代服务业中包含研发和技术服务、信息技术服务。研发和技术服务具体包括研发服务、技术转让服务和技术咨询服务等服务。其中的研发服务是指新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动,具体包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。其中的软件服务是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。   上述通知还明确,技术开发是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。从事离岸服务外包业务是指企业根据境外单位与其签订的委托合同,由本企业或其直接转包的企业为境外提供信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)或技术性知识流程外包服务(KPO)。由此可知,从事离岸服务外包业务被限定为开发者接受境外单位委托的软件服务或者研发服务业务活动的一种形式;技术开发被限定为开发者接受他人委托的研发服务业务活动的一种形式。   三、研发、技术相关应税服务是免税还是零税率   根据财政部和国家税务总局在全国试点铺开前后适用的法规文件,将研发、技术相关应税服务是免税还是零税率的规定整理成下页表:   下页表显示,国家对从事离岸服务外包业务、向境外单位提供的软件服务、技术转让服务和技术咨询服务等(但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外)和技术开发、技术咨询、技术转让、技术服务,都明确作出了免征增值税的规定,但唯独对向境外单位提供的研发服务、设计服务,给予了适用增值税零税率的规定。对能够适用增值税零税率的从事离岸服务外包业务的企业来说,意味着其向境外提供的应税服务能够以不含税的价格进入国际市场,从而能提高本企业的国际竞争力,为本企业的深入发展和走向世界创造了条件。同时,对于调整完善我国出口贸易结构,特别是促进服务贸易出口也具有重要意义。   四、从事离岸服务外包业务是免税还是零税率   针对向境外单位提供的研发服务可以免税的规定,从事离岸服务外包业务的企业可以从自身的生产、经营现况和发展趋势等方面,力争取得主管税务当局的理解和支持,从而在适用增值税零税率还是免征增值税之间进行了灵活的、有利的税务筹划。   (一)企业申请获许可“适用增值税零税率”   那些刚成立不久,或者预计经营规模将会扩大的,或者研发业务可能转型的从事离岸服务外包业务的企业(须被认定为增值税一般纳税人的企业),考虑到今后将要购买大量的机器、设备和仪器等固定资产,采购大量的研发试验、测试类的物资,势必会产生大额的增值税进项税额。如果依据“从事离岸服务外包业务”,则将被认定为免征增值税,大额的增值税进项税额都不能得到丝毫补偿。如果依据“向境外单位提供的研发服务、设计服务”向主管税务机关申请“适用增值税零税率”,经充分沟通和解释后或许能得到主管税务机关的认同,同意适用增值税零税率。此类增值税一般纳税人的企业(以下称“零税率应税服务提供者”)实行免抵退税办法。也就是说,零税率应税服务提供者提供零税率应税服务,免征增值税,相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额),未抵减完的部分予以退还。适用的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率(6%)。当期应退税额即当期期末留抵税额或者当期免抵退税额。具体计算公式等可以参照国家税务总局公告2012年第13号的相关规定。   值得注意的是,对于全部业务均为“向境外单位提供的研发服务、设计服务”的企业,因没有增值税销项税额,如当期退税额是当期期末留抵税额(即当期增值税进项税额)时,当期退税额就是当期增值税进项税额,而不是当期增值税进项税额合计数的6%。零税率应税服务提供者在申报办理零税率应税服务免抵退税前,应向主管税务机关办理出口退(免)税认定,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续(如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法)。而对于从事离岸服务外包业务的免税,这只是一个“备案类增值税优惠项目”,提供经认定的离岸服务外包合同等资料进行备案备查即可。   如获得主管税务机关批准退税,意味着向境外提供的应税服务能够以不含税的价格进入国际市场,可以改善企业的财务状况和现金流,提高企业的利润,增强企业的国际竞争力。   (二)企业申请不到“适用增值税零税率”   1.可能是时间仓促,企业的税务主管人员还没来得及吃透“营改增”众多规定。对于部分企业有申请“零税率”的权利,主管税务局机关应该尽到告知的义务。   2.从主管税务机关的立场来说,不管是接受企业免税申请还是零税率申请,其依据不同但都合法。从企业的角度来看,依法提出有关零税率申请,如未得到主管税务机关的批准,可以就主管税务机关“不作为”的税务行政具体行为向其上级主管税务机关提起税务行政复议。   (三)企业放弃申请“适用增值税零税率”   申请到“适用增值税零税率”很难,但有的符合法定条件可以申请的从事离岸服务外包业务的企业(零税率应税服务提供者)却主动放弃了申请,这到底是为什么呢?   众所周知,我国为了推进经济结构调整和提高国家综合实力,在大力发展各种服务业,这也是“营改增”最先试点的应税服务选择“研发和技术服务”、“信息技术服务”的原因。在国务院及有关部委的政策引导下,国家有关部委、各级政府为了促进软件和信息技术服务业的发展,纷纷出台了针对离岸服务外包企业和业务的财政补贴、资助和奖励的政策和措施。但是,从事离岸服务外包业务的企业在申报办理零税率应税服务免抵退税前,应向主管税务机关办理出口退(免)税认定,从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。《技术出口合同登记证》一般是在当地的商务部门登记办理。企业到商务部门咨询,有的商务部门会认为,既然从事离岸服务外包业务的企业取得《技术出口合同登记证》是为了申请向境外单位提供的研发服务适用增值税零税率,那么企业就不认为自己是“从事离岸服务外包业务”的企业,企业就不能再继续享受当地政府用于支持“离岸服务外包业务”相关的财政补贴、资助和奖励。要知道,各地基本上都是商务部门在受理“离岸服务外包业务”相关的财政补贴、资助和奖励申请。地方商务部门这样一解释的话,有的企业就要考虑、权衡要不要申请“向境外单位提供的研发服务适用增值税零税率”了,尽管这个针对从事离岸服务外包业务的免税政策到2013年底就要到期,以后是不是延续政策还不得而知。按照相关规定,企业适用增值税零税率,实行免抵退税办法,当期应退税额=当期期末留抵税额或者当期免抵退税额,但有的企业可能会考虑到企业进项税额预计在最近几年内甚至更长时间内不会出现大额的增加,和预计可申请的政府对“离岸服务外包业务”相关的财政补贴、资助和奖励相比,退税额相对很小,甚至微不足道。“两权相利取其重”,于是就主动放弃申请适用增值税零税率,转而申请“从事离岸服务外包业务”的“免征增值税”,继续享受当地政府对“离岸服务外包业务”相关的财政补贴、资助和奖励。这样的话,“营改增”对这类企业没有任何影响,只不过是由免营业税变为免增值税罢了。但值得注意的是,放弃适用零税率,选择免税或按规定缴纳增值税后,36个月内不得再申请适用零税率。   根据《关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕65号)的规定,自2010年7月1日起至2013年12月31日止,在北京、天津、上海、深圳、广州、南京、苏州、无锡等21个中国服务外包示范城市的技术先进型服务企业,可以享受15%企业所得税税率优惠,但必须同时满足的条件中有“从事离岸服务外包业务取得的收入不低于企业当年总收入的50%”的规定,估计好多没能成功认定为“高新技术”的从事离岸服务外包业务的“技术先进型服务企业”,也会基于商务部门的解释,而不敢贸然向主管税务机关申请“零税率”。如以“向境外单位提供的研发服务、设计服务”名义申请到“零税率”,而被税务局认定为企业放弃属于“从事离岸服务外包业务”的企业,从享受15%的技术先进型服务企业中排除,反而要缴纳25%的企业所得税,那就得不偿失了。   全国“营改增”试点地区北京、上海、深圳和天津等已经有成功获得主管税务机关“适用增值税零税率”的批复的先例,办妥免抵退税手续甚至收到退税款的从事离岸服务外包业务的企业。但因为各种各样的原因,还有部分从事离岸服务外包业务的企业没能达到“让利益相关方最大限度地共享改革成果”的目标。   五、对从事离岸服务外包业务是免税还是零税率规定的思考   就目前来看,至少针对从事离岸服务外包业务的企业来说,希望“营改增”相关的法规文件能考虑如下事项:   1.直接明确为“从事离岸服务外包业务适用增值税零税率”。向境外单位提供的研发服务、设计服务其实就是从事离岸服务外包业务,但于2013年8月1日生效的《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)中并没有将从事离岸服务外包业务明确规定为“零税率”,还是规定到2013年12月31日为止该类业务为免征增值税项目,只是提到“纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的,优先适用零税率”。基于前文所述,这并不能真正明确纳税人的权利,不能真正避免引起歧义,仍然显得力度不够。“优先”并不是“应当”,主管税务当局还是可以依法让从事离岸服务外包业务的企业选择“免税”,而不是“零税率”。对于“免税”还是“零税率”,还存在规定不清晰、模棱两可、力度不大的问题,导致出现企业在争取“营改增”的利益时受堵,有悖于“营改增”的最终目的。为了进一步加大对从事离岸服务外包业务企业的支持,建议在到期后取消此免税规定,直接明确为“从事离岸服务外包业务适用增值税零税率”。这样,企业也就没有任何负担,可以理直气壮地享受增值税零税率,最大限度地共享税制改革红利带来的成果。   2.简化适用零税率的税务认定、审批程序。进一步简化从事离岸服务外包业务适用零税率的税务认定、审批程序,可作为“备案类增值税优惠项目”来备案管理,提高税企双方的办事效率。   3.简化零税率应税服务的免抵退税办理手续。针对试点的现代服务业甚至是离岸服务外包业务制定专门的免抵退税办法,区别于生产、外贸等行业的免抵退税办法,而不是按出口货物退(免)税申报系统中出口货物免抵退税申报表格式报送申报表和电子申报数据等。同时还要简化办理手续,减少提供的材料,加快审批、退税的进度,及时让企业享受到税制改革红利带来的成果,促进企业更快、更好的发展。   (作者为财务经理、高级会计师)   参考文献   [1] 财政部,国家税务总局.关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[S].财税〔2011〕 111号,2011-11-16.   [2] 国家税务总局办公厅.财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问[EB/OL].[2011-11-17]. http://www. chinatax.gov.cn/.   [3] 财政部,国家税务总局.关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知[S].财税〔2011〕131号,2011-12-29.   [4] 财政部,国家税务总局.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知[S].财税〔2011〕133号,2011-12-29.   [5] 国家税务总局.营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)[S].国家税务总局公告2012年第13号,2012-04-05.   [6] 财政部,国家税务总局.关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知[S].财税〔2012〕71号,2012-07-31.   [7] 财政部,国家税务总局,商务部,科技部,国家发改委.关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知[S].财税〔2010〕65号,2010-11-05.   [8] 财政部,国家税务总局.关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知[S].财税〔2013〕37号,2013-05-27.   [9] 刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].太原:经济师,2012(5).

范文四:关于《发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免 投稿:曾腪腫

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政策解读

策划  乐税网

关于《发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服

务免抵退税管理办法(暂行)》的公告》的解读

【标    签】营改增,增值税零税率,应税服务,免抵退税

【业务主题】征收管理

【来    源】

  一、制定目的

  经国务院批准,在上海市开展了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。为落实试点地区单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率政策,确保营业税改征增值税试点工作顺利实施。国家税务总局在数次对试点地区提供国际运输服务、向境外单位提供研发服务和设计服务企业进行调研的基础上,经商财政部,根据《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税〔2011〕131号)等相关规定,制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》(以下简称《管理办法》)。  二、《管理办法》主要内容

  《管理办法》共12条,主要包括适用增值税零税率的应税服务(以下简称零税率应税服务)的范围、零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式、零税率应税服务提供者退(免)税认定管理、零税率应税服务免抵退税申报程序及申报资料、税务机关对零税率应税服务免抵退税审核内容以及其他规定。具体是:

  (一)适用增值税零税率的应税服务范围。

  1.适用主体范围:试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下简称零税率应税服务提供者);

  2.应税服务范围:零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务。

  (二)零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式。比照出口货物免抵退税的概念及其公式,规定了零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式。

  (三)零税率应税服务提供者退(免)税认定管理

  规定零税率应税服务提供者应首先办理退(免)税认定,并规定了认定时需要根据提供应税服务的分类提供不同的资料。

  (四)零税率应税服务免抵退税申报程序及提供的单证

  1.申报程序:

  零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内

收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税。

  2.申报资料:

  提供国际运输服务的申报免抵退税时,除提供相关申报外,还须提供零税率应税服务的载货、载客舱单(或其它能够反映收入原始构成的单据凭证)以及发票等凭证;向境外单位提供研发服务和设计服务的申报免抵退税时,除提供相关申报外,还须提供零税率应税服务的发票、与境外单位签订的研发或设计合同、从与签订研发或设计合同的境外单位取得收入的收款凭证等资料。

  (四)税务机关对零税率应税服务免抵退税审核内容

  根据国际运输服务和向境外单位提供研发、设计服务的不同特点,分别规定了税务机关对其免抵退税申报的重点审核内容。

  (五)其他规定

  1. 对新适用零税率应税服务提供者,办理退税的特殊规定,以及新适用零税率应税服务提供者的确认标准。

  2.规定零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的,税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发〔2008〕32号)规定停止其出口退税权,停止出口退税期间发生零税率应税服务,不得申报免抵退税,应征收增值税。

 

 

关联知识:

1.国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告

范文五:营改增应税服务税目税率对照表 投稿:谭魌魍

营改增应税服务税目税率对照表

试点行业

行业名称

行业名称 率 公路运输 收率

增值税税 增值税征 原营业税税目

营业税 税率 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 3%

陆路运输服 缆车运输 务 索道运输 其他陆路运输 水路运输服 务 水路运输服务 航空运输服 务 航空运输服务 管道运输服 务 管道运输服务 11%

水路运输

3%

航空运输

3%

管道运输

3%

2014-1-1 起纳 铁路运输 铁路运输服务 入

研发服务 技术转让服务 研发和技术 服务 部 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 分 软件服务 信息技术服 电路设计及测试服务 务 代 信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务 服 商标和著作权转让服 文化创意服 务 务 业 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 物流辅助服 务 港口码头服务 货运客运场站服务

11%

其他服务业 转让无形资产-转让专利 权、非专利技术 6% 3% 其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 6% 其他服务业 其他服务业 其他服务业 转让无形资产-转让商标 权、著作权、商誉 6% 其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 6% 水路运输 陆路运输 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3%

打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产租 有形动产融资租赁 赁服务 鉴证咨询服 务 咨询服务 广播影视节目 (作品) 制作服务 广播影视服 广播影视节目 (作品) 务 发行服务 广播影视节目 (作品) 播映服务 6% 鉴证服务 有形动产经营性租赁 认证服务 6% 17%

水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业

3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3%

转让无形资产

3%

文化体育业

3%

2014-1-1 起纳 邮政业 入

11%

注:提供有形动产租赁服务,税率为 17%;提供交通运输业服务,税率为 11%;提供现代服务业服务(有 形动产租赁服务除外),税率为 6%。小规模纳税人增值税征收率为 3%。

你是增值税一般纳税人, 且所取得的运费增值税专用发票是一般纳税人运输企业开具的, 那 么按 11%抵扣进项税金;也就是发票上列明的税金; 同样你是增值税一般纳税人, 且所取得的运费增值税专用发票是小规模纳税人运输企业开具 的,8 月 1 日之前开具的仍按 7%计算抵扣;8 月 1 日之后开具的则按 3%计算抵扣。

范文六:营改增应税服务税目税率对照表 投稿:毛埗埘

营改增应税服务税目税率对照表

(2013-07-29 15:00:03)

转 载 标签: 财经 试点行 业

分类: 财税实务

行业名称

行业名称 公路运输

增值税税 增值税征 率 收率

原营业税税目 公路运输 缆车运输

营业税税 率

交 通 运 输 业

缆车运输 陆路运输服务 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 管道运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 研发和技术服 务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 3% 6% 信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务 6% 11%

3% 索道运输 其他陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 其他服务业 转让无形资产-转让专利 权、非专利技术 其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 转让无形资产-转让商标 权、著作权、商誉 6% 其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 6% 货运客运场站服务 打捞救助服务 陆路运输 水路运输 3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3% 3%

部 分 现 代 服 务 业 文化创意服务 信息技术服务

电路设计及测试服务

商标和著作权转让服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 物流辅助服务

货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产租赁 有形动产融资租赁 服务 有形动产经营性租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目(作品) 制作服务 广播影视服务 广播影视节目(作品) 发行服务 广播影视节目(作品) 播映服务 6% 6% 17%

代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业

5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3%

转让无形资产

3%

文化体育业

3%

注:提供有形动产租赁服务,税率为 17%;提供交通运输业服务,税率为 11%;提供现代 服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为 6%。小规模纳税人增值税征收率为 3%。

范文七:“营改增”对服务业税负的影响 投稿:董愄愅

中图分类号:F812 文献标识:A 文章编号:1009-4202(2013)12-000-02   摘 要: 服务业“营改增”是我国对服务业税制改革的一个试点,它对国家经济转型发展、企业税收负担具有多方面的影响,总结起来可归纳为经济效应、税负效应、制度效应。本文就“营改增”的主要内容、“营改增”的原因以及“营改增”对服务业税负的影响和建议进行浅析。   关键字:词 营改增; 税制改革; 服务业   从2012年1月1日起,国家税务总局、财政部陆续开始以上海、北京为“营改增”试点,“ 营改增 ”试点的实施将会从很大程度上消除对服务行业重复征税的障碍,对促进产业发展,减少企业税收具有积极作用。   一、“营改增”主要内容   “营改增”实质上就是对部分以前征收营业税的应税项目不再征收营业税,而是改为征收增值税,这在一定程度上扩大了增值税的征收范围。   从2012年8月1日起,部分现代服务业以及交通运输业营业税改征增值税,主要试点城市包括:上海、北京、天津、浙江、江苏、福建、安徽、广东、厦门、深圳和湖北等10个省(直辖市)。2013年继续扩大试点范围,从2013年8月1日起,在全国范围内开展部分现代服务业和交通运输业和营改增试点。   试点地区部分现代服务业以及交通运输业的纳税人自税制改革之日起,不再缴纳营业税,而是缴纳增值税。在现行增值税率17%和13%两档税率基础上新增两档低税率:6%和11%,其中部分现代服务行业的信息技术服务、物流辅助服务以及文化创意服务等适用于6%的税率;部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用于17%的税率;而交通运输业则适用于11%的税率。   二、“营改增”的原因   我国目前的税制结构中主要以营业税和增值税为主,其中增值税约占税收总收入的25%,而营业税约占15%。增值税主要覆盖第二产业(建筑业除外),而第三产业主要征收营业税。但随着社会主义市场经济的快速发展,不同行业使用不同税制的弊端日益突显出来,其结果不利于经济的结构化发展。因此在新形势下,逐渐将增值税代替营业税,并进一步扩大增值税的征收范围,是经济发展的必然结果。   1.“营改增”有助于服务业的健康发展   所谓营业税是指征收全额的营业税,而且往往无法抵扣。通常情况下专业化分工较高的行业,税收负担也相对较重。重复征税往往容易会阻碍新兴产业的发展如现代物流业等,而增值税主要是对增值额进行征收税务,从根本上避免了重复征税。目前,我国经济正处于转型阶段,第三产业尤其是现代服务产业的发展,对提高国家综合实力和推动经济结构调整具有非常重要的意义。   2.“营改增”有助于企业之间公平竞争   增值税的另一个优点是能够从客观上引导企业在公平的竞争环境中做大做强,即不对经济主体进行“特别照顾”。但增值税制还不健全,第三产业的部分行业不在增值税的征税范围之内,增值税税基较狭窄,从而降低了增值税其自身的固有的中性效应。不断扩大增值税的征税范围,保证征管链的完整性,才能更好的发挥增值税的中性作用。另外,统一同一行业的增值税可以减少企业间因税负的不同造成的不公平竞争。   3.“营改增”有助于税收的征管   在目前我国经济体制中,通常将服务和商品以捆绑的形式进行销售,形式复杂,因此要准确划分服务和商品之间的各自所占的比例也显得较为困难。与此同时,随着科学技术水平的不断提高,部分商品已经实现服务化,因此服务和商品之间的界限也愈加模糊,从而给实际的税收征管增加了难度。“营改增”将服务和商品的税收规划到增值税的征收范围内,从而有效的解决了营业税和增值税之间的界限模糊的难题。   4.“营改增”有助于实现税制的国际化   从当今世界发展趋势来看,增值税适应经济全球化的发展需求。纵观世界各国税制,大部分国家将第三产业(服务业)纳入了增值税的征收范围,因此,税制的改革也是实现和国际接轨的首要条件。   三、“营改增”对服务业税负的影响   增值税替代营业税以后,现在的增值税纳税人实质上就是缴纳营业税的纳税人,只是在称呼上发生些改变。通常情况下,增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人是通过计算增值税征收率进行征收的,而一般纳税人则实行税额抵扣。因此“营改增”对服务业税负的影响要依据实际情况分别对待。   1.小规模纳税人税收明显减少   通常情况下,小规模纳税人不实行任何形式的抵扣,统一按照3%的征收率。而“营改增”前,多数服务业的营业率在5%以上,比实行“营改增”后上交税收高出2个百分点,因此即便排除价外税的因素,对于服务行业增值税的税收也比营业税的税收低很多。而对于交通运输业,增值税和营业税的征收税率都为3%,但由于营业税包含税销售额而增值税是价外税,因此营改增后交通运输业的税收是从销售额中减去增值税后再进行计算征收。所以从根本上讲,交通运输业的营业税比小规模纳税人的纳税负担重。   2.一般纳税人税收有升有降   (1)服务业   对于部分现代服务行业中的信息技术服务、物流辅助服务、文化创意服务、研发和技术服务、鉴证咨询服务来说,营改增前,营业税的税率为5%,营改增后,增值税为6%,但由于营业税为价内税,而增值税为价外税,所以即便税率提高了1%,但在实际计算增值税时需要对价税进行分离,进而导致实际的营业收入会略有下降,所以价税分离后经计算所得的增值税与营业税相比差异不大。并且一般纳税人通常可以利用外购项目的进税额进行抵扣,主要包括机械设备、电费、水费等进项税额,因此,相比较而言,营改增后减小了一般纳税人的纳税负担。   对于部分现代服务业中的有形动产租赁服务来说,税率由5%,提高到了17%,并且由于该行业的特殊性,虽然税收政策规定可以抵扣进项税,但实际操作中往往无法获得有效的抵扣凭证来抵扣进项税,造成了该行业的税收负担明显加重。在实际操作中,企业可以通过企业分拆、合同分拆、加快设备更新速度等方法来做出应对。   (2)交通运输业   交通运输业在税制改革后税率上升了8个百分点,税率的大幅度提升加重了纳税人的纳税负担,与此同时,营改增后,交通运输可进行抵扣的进项税额主要表现在购置的运输工具以及其修理费、燃油费等,而在运输生产成本中,保险费、过桥过路费、人工费等所占比重较大,但这些均不在进项税额的可抵扣范围之内。另外,运输工具作为固定资产,其使用年限较长,因此可实际进行抵扣的进项税额很少,而汽修点、加油站等不能开具专用的增值税发票,造成运输设备在进行维修或加油后不能取得合法的扣税凭证。所以营改增后,增加了交通运输企业的税收负担。但营改增在试点地区的运行相关的政策也在不断的完善,随着地方财政的扶持,这一问题在很大程度上得以解决。   四、政策建议   在分析营改增对服务业税负的影响的基础上,保证营改增更好的发挥其作用提出以下几点建议:(1)抓住机遇。服务业的营业税改增值税是当今国内经济的发展趋势,是中国由制造大国向服务强国转变的重大税制改革。营业税其自身的税制存在很多缺陷,而增值税的出现消除了税收制度的障碍,加快了服务业的发展。(2)坚持方向。服务业营改增的最基本目标是实现工商业税法和服务业的统一,由之前的工商业征收的增值税和服务业征收的营业税合二为一成统一征收的增值税,从而从根本上建立一个良好的竞争环境。(3)促进分离。营改增的改革促进了服务业从工商业的分离,加快了产业结构的调整,清除了税收制度性障碍,从而有效的避免了企业因分离而增加的税负。服务业的分离使服务业的增值税直接归属地方政府。(4)深化改革。从营改增试点城市取得成功的基础上,深化改革,促进发展,不断的扩展地域、延伸行业,通过总结经验,完善相关制度,以促进区域间税负的公平竞争。不断拓展行业领域,扩大受益面。   近些年,我国税制的重大改革主要体现在营业税改增值税,它从一定程度上调整了中央与地方、国家与企业之间的利益关系。此次营改增试点的运行是以不增加纳税人纳税负担为前提的,其本质上是为了实现减税。减税有助于某些现代服务业和交通运输业的发展,有助于改善经济结构、加快经济发展。   参考文献:   [1]蒋红华. 论“营改增”对企业税负的影响.蒋红华.现代商贸工业.2013.02.   [2]蒋震. “营改增”对服务业中小企业的影响.蒋震.2013.06.   [3]胡怡建. 上海服务业“营改增”改革试点效应分析.胡怡建.中国分类号F719   [4]耿贵珍. 再议营改增对企业税负的影响.耿贵珍.财会月刊.全国优秀经济期刊.2012.02.

范文八:营业税、个人所得税,营改增税率 投稿:罗濋濌

2014年营改增后的增值税税目税率表(最新版)

我国各行业的税负率是不同的,一般税负率过低往往会引起税务局的关注,税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内,图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表,请大家参考。

2011年9月1日起调整后,也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表

应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数

扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用)

级全月应纳税所得额(含税级距)【税率资全月应纳税所得额(不含税税率速算扣除

(%) 数 数 讯网提供】 级距) 1 不超过1,500元

不超过1455元的

3

2 超过1,500元至4,500元的部分 3 超过4,500元至9,000元的部分 4 超过9,000元至35,000元的部分 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分

超过1455元至4155元的部

10

超过4155元至7755元的部

20

超过7755元至27255元的

25

部分

超过27255元至41255元的

30

部分

超过41255元至57505元的

35

部分

超过57505元的部分

45

105 555 1,005 2,755 5,505 13,505

计算公式

个人所得税税率表

工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下: 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。[2]

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

例如:某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元,个税计算:(5500-3500)*10%-105=95元

范文九:最新营改增后税率及应税服务范围汇总 投稿:王祼祽

1、营改增税率及应税服务范围汇总

(1)提供有形动产租赁服务,税率为17%;

有形动产租赁服务(17%)

有形动产融资租赁

有形动产经营性租赁 重点关注 现行融资租赁业务 远洋光租业务、航空干租业务 注:1、有形动产融资租赁,是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内设备所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入有形动产,以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人,均属于融资租赁。

2、有形动产经营性租赁,是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。

3、远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁。

4、光租业务,是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用,不配备操作人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。

5、干租业务,是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用,不配备机组人员,不承担运输过程中发生的各项费用,只收取固定租赁费的业务活动。 应税服务行业

远洋运输

航空运输 交通运输业服务(11%) 有形动产租赁服务(17%) 程租业务 期租业务 湿租业务 光租业务 干租业务

(2)提供交通运输业服务税率为11%;

交通运输业(11%)

铁路运输

公路运输

缆车运输

索道运输 1.铁路运输服务自2014年1月1日起执行营改增。 2.不包括经营快递业务 3.出租车公司收取的管理费用,出租车属于出租车公司的,按陆路运输服务征收增值税征增值税;属于出租车司机的,不征增值税 重点关注 陆路运输服务

城市轻轨运

地铁运输

其他陆路运

水路运输服务

航空运输服务

管道运输服务 不包括港口码头服务、打捞救助服务 不包括航空服务 增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即

退政策

注:1.铁路运输服务,是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.其他陆路运输服务,是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

3、程租业务,是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

4、期租业务,是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由船东负担的业务。

5、湿租业务,是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定标准向承租方收取租赁费,发生的固定费用均由承租方承担的业务。

6、

(3)邮政业税率11%(自2014年1月1日起执行)

邮政业具体业

务类别 范围解释 重点关注

邮政普遍服务,是指

函件、包裹等邮件寄各省、自治区、直辖市和计划单列市邮政1、邮政普遍服务。 递,以及邮票发行、企业(以下称总机构)应当汇总计算总机构及其报刊发行和邮政汇所属邮政企业(以下称分支机构)提供邮政服务兑等业务活动。 的增值税应纳税额,抵减分支机构提供邮政服务邮政特殊服务,是已缴纳(包括预缴和查补,下同)的增值税额后,

指义务兵平常信函、机向主管税务机关申报纳税。 2、邮政特殊服要通信、盲人读物和革 务。 命烈士遗物的寄递等业总机构发生除邮政服务以外的增值税应税行为,

务活动。 按照增值税条例、试点实施办法及相关规定就地申报纳税。 3、其他邮政服其他邮政服务,是指邮

务 册等邮品销售、邮政代

理等业务活动。

注:1邮政业,是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

(4)电信业(自2014年6月1日起执行)

电信业 解释

基础电信服务,是指利

用固网、移动网、卫星、互联

网,提供语音通话服务的业务

活动,以及出租或者出售带

宽、波长等网络元素的业务活

动。

重点内容 1、、以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税 2、境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务,免征增值税 3、纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价

外费用进行分别核算,按各自适用的税

率计算缴纳增值税。

4、中国移动通信集团公司、中国联合网

络通信集团有限公司、中国电信集团公

司及其成员单位通过手机短信公益特服

号为公益性机构(名单见附件)接受捐

款服务,以其取得的全部价款和价外费

用,扣除支付给公益性机构捐款后的余

额为销售额。

5、在2015年12月31日以前,境内单

位中的一般纳税人通过卫星提供的语音

通话服务、电子数据和信息的传输服务,

可以选择按照简易计税方法计算缴纳增

值税。 基础电信业务(11%) 增值电信业务(6%) 增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税

关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知财税[2014]43号

(5)提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%;

研发和技术服务(6%) 重点关注

研发服务,是指就新技术、新产品、新工艺或

者新材料及其系统进行研究与试验开发的业

务活动。

1、技术转让服务,是指转让专利或者非专利

技术的所有权或者使用权的业务活动。

2、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与

之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

技术咨询服务,是指对特定技术项目提供可行

性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专

题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等

业务活动。

1、合同能源管理服务,是指节能服务公司与

用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务

公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支

付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活

动。 研发服务 技术转让服务 技术咨询服务 合同能源管理服务

2、符合条件的节能服务公司免征增值税

3、工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施

工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情

况进行实地调查的业务活动。 工程勘察勘探服务

信息技术服务(6%) 重点关注

1、软件服务,是指提供软件开发服务、软件

咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业

务行为。

2、软件产品的区别

路设计及测试服务,是指提供集成电路和电子

电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业

务行为。

信息系统服务,是指提供信息系统集成、网络

管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础

信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管

理、数据中心、托管中心、安全服务的业务行

为。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络

运营服务。

业务流程管理服务,是指依托计算机信息技术

提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管

理、税务管理、金融支付服务、内部数据分析、

内部数据挖掘、内部数据管理、内部数据使用、

呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。

重点关注

设计服务,是指把计划、规划、设想通过视觉、

文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设

计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设

计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设

计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设

计、创意策划、文印晒图等。

商标和著作权转让服务,是指转让商标、商誉

和著作权的业务活动。

知识产权服务,是指处理知识产权事务的业务

活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 文化创意服务(6%) 设计服务 商标著作权转让服务 知识产权服务

成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、

认证、咨询、检索服务。

广告服务,是指利用图书、报纸、杂志、广播、

电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹

灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、

经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委

托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。

包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展

示等。

会议展览服务,是指为商品流通、促销、展示、

经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等

举办或者组织安排的各类展览和会议的业务

活动。

重点关注

1、包括航空地面服务和通用航空服务。

2、航空公司提供飞机播洒农药免税

1、船舶代理服务统一按照物流辅助服务货物

运输代理服务缴纳增值税

2、港口设施经营人收取的港口设施保安费按

照“港口码头服务”征收增值税。

1.货运客运场站服务,是指货运客运场站提供

的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服

务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、

铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路

行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁

路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网

服务、铁路机车牵引服务、车辆停放服务等业

务活动。

装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人

力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之

间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和

搬运的业务活动。

不直接提供货物运输劳务

1、代理报关服务,是指接受进出口货物的收、

发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。

2、打捞救助服务,是指提供船舶人员救助、

船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务

的业务活动。 广告服务 会议展览服务 物流辅助服务(6%) 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 装卸搬运服务 货物运输代理服务 代理报关服务、打捞救助服务、仓储服务

3、仓储服务,是指利用仓库、货场或者其他

场所代客贮放、保管货物的业务活动。

收派服务,是指接受寄件人委托,在承诺的时

限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务

的业务活动。 收派服务 注:1、物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。

2、航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

3、通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨等。

4、收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动;分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动;派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

鉴证咨询服务(6%) 重点关注

认证服务,是指具有专业资质的单位利用检

测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管

理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强

制性要求或者标准的业务活动。

鉴证服务,是指具有专业资质的单位,为委托

方的经济活动及有关资料进行鉴证,发表具有

证明力的意见的业务活动。包括会计鉴证、税

务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、

环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、

医疗事故鉴定等。

1、咨询服务,是指提供和策划财务、税收、

法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息

或者建议的业务活动。

2、代理记账、翻译服务按照

增值税。

广播影视服务(6%) 重点关注 认证服务 鉴证服务 咨询服务

制作服务 广播影视节目(作品)制作服务,是指进行专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品

相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字

图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译

(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、

特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。

广播影视节目(作品)发行服务,是指以分账、

买断、委托、代理等方式,向影院、电台、电

视台、网站等单位和个人发行广播影视节目

(作品)以及转让体育赛事等活动的报道及播

映权的业务活动。

.广播影视节目(作品)播映服务,是指在影

院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节

目(作品),以及通过电台、电视台、卫星通

信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映

广播影视节目(作品)的业务活动。 发行服务 播映服务(含放映)

(4)财政部和国家税务总局规定的税率为零应税服务。

2、征收率

增值税征收率为3%。适用于以下情况:

(1)小规模纳税人。

(2)一般纳税人提供以下特定应税服务可以选择简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

①提供公共交通运输服务(包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车)。

②动漫企业。

③以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

范文十:物业营改增税率 投稿:徐氾氿

押金、保证金

特别说明:

装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%

1、门禁卡销售/安全管理费,属于物业安全服务从属业务,应为混合销售,适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务,属于混合销售,适用6%税率。

2、灭火器租赁,业主可租可不租,非从属业务,不属于混合销售,属于有形动产租赁,适用17%税率。物业公司需调整价格。

3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费,属于提供修理修配修配劳务,适用17%税率。物业公司需调整价格。

4、关于水电代收,我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》,第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,但不包括以下项目:(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件:

(1)物业公司接受水电公司委托收取水电费,法规明确规定不得加价,不属于转售,属于代收。

 

(2)物业不向小业主开发票,小业主如需发票,可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然,委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”,只是委托方不愿意开发票而已。

 

(3)所收的款项都是给了水电公司,物业公司不截留一分钱,符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

 

但是记得:想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。

5、代收城市生活垃圾处置费,与代收水电费同理。

6、上述“11%或5%”,如果小区在2016年5月1日前交付,则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付,则全部按照11%。但对于全体业主共有的,因为没有产权,在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到,还需要等待政策明朗。

7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务,建议将合同修订为“广告代理服务”,这样可以适用现代服务中的广告服务,一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%税率。

小规模纳税人则很简单,上述不为0%的需要交税的内容,除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外,全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务,一律按照5%征收率,无论什么时候取得不动产。

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