股权转让印花税谁交_范文大全

股权转让印花税谁交

【范文精选】股权转让印花税谁交

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【专家解析】股权转让印花税谁交

【优秀范文】股权转让印花税谁交

范文一:股权转让印花税 投稿:曾劊劋

一般企业之间股权转让缴纳印花税适用税率为万分之五。根据《印花税暂行条例》及施行细 则的规定,产权转移书据,是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的 书据。 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》 (国税发 〔1991〕 155 号) 规定,财产所有权转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产,不动产的所有 权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。适用税率按所载金额万分之五贴花,同 时《印花税暂行条例施行细则》第十六条规定,产权转移书据由立据人贴花,如未贴或者少 贴印花, 书据的持有人应负责补贴印花所立书据以合同方式签订的, 应由持有书据的各方分 别按全额贴花。


范文二:国有股权无偿转让是否缴证券交易印花税 投稿:冯庣庤

国有股权无偿转让是否缴证券交易印花税 问题内容:上市公司的国有股权无偿转让时是否应缴纳证券交易印花税?

回复内容:根据国家税务总局《关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税有关审批事项的通知》【国税函 [2004]941号】的规定,经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有股权无偿转让行为,暂不缴纳证券交易印花税。不属于上述情况的国有股权无偿转 让行为,仍应缴纳证券交易印花税。 根据财政部《关于调整证券(股票)交易印花税税率的通知》【财明电[2005]1号】的规定,经国务院批准,财政部 决定从2005年1月24日起,调整证券(股票)交易印花税税率。对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据,由立据双方当事人分别按1‰的税率 缴纳证券(股票)交易印花税 成都律师 http://china.findlaw.cn/chengdu

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范文三:股权转让协议是否需要交印花税 投稿:袁铹铺

股权转让协议是否需要交印花税

按现行印花税政策,你公司资金账簿印花税不能减免。目前减免政策主要有以下这些情况: 1.法定凭证免税。下列凭证,免征印花税:(条例第4条) (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本; (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据; (3)经财政部批

按现行印花税政策,你公司资金账簿印花税不能减免。目前减免政策主要有以下这些情况:

1.法定凭证免税。下列凭证,免征印花税:(条例第4条)

(1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;

(2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;

(3)经财政部批准免税的其他凭证。

2.免税额。应纳税额不足一角的,免征印花税。(条例第3条)

3.特定凭证免税。下列凭证,免征印花税:((88)财税字第255号)

(1)国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同;

(2)无息、贴息贷款合同;

(3)外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

4.特定情形免税。有下列情形之一的,免征印花税:(国税地字〔1988〕25号)

(1)对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花;

(2)对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴花;用于生产经营的,按规定贴花;

(3)对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴花;

(4)对企业车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围,或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花;

(5)实行差额预算管理的单位,不记载经营业务的账簿不贴花。

5.单据免税。对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,办理一项业

务,既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花。所开立的各类单据,不再贴花。(国税地字〔1988〕25号)

6.企业兼并并入资金免税。对企业兼并的并入资金,凡已按资金总额贴花的,接收单位对并入的资金,不再补贴印花。(国税地字〔1988〕25号)

7.租赁承包经营合同免税。企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不征收印花税。(国税地字〔1988〕25号)

8.特殊情形免税。纳税人已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。(国税地字〔1988〕25号)

9.保险合同免税。农林作物、牧业畜类保险合同,免征印花税。(国税地字〔1988〕37号)

10.书报刊合同免税。书、报、刊发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间而书立的凭证,免征印花税。(国税地字〔1989〕142号)

11.外国运输企业免税。由外国运输企业运输进口货物的,外国运输企业所持有的一份结算凭证,免征印花税。(国税发〔1990〕173号)

12.特殊货运凭证免税。下列特殊货运凭证,免征印花税:(国税发〔1990〕173号)

(1)军事物资运输结算凭证;

(2)抢险救灾物资运输结算凭证;

(3)为新建铁路运输施工所属物料,使用工程临管线专用运费结算凭证。

13.物资调拨单免税。对工业、商业、物资、外贸等部门调拨商品物资,作为内部执行计划使用的调拨单,不作为结算凭证,不属于合同性质的凭证,不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

14.同业拆借合同免税。银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金,按照规定的同业拆借期限和利率签订的同业拆借合同,不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

15.借款展期合同免税。对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证,按规定仅载明延期还款事项的,可暂不贴花。(国税发〔1991〕155号)

16.拨改贷合同免税。对财政部门的拨款改贷款签订的借款合同,凡直接与使用单位签订的,暂不贴花。(国税发〔1991〕155号)

17.合同、书据免税。土地使用权出让、转让书据(合同),出版合同,不属

于印花税列举征税的凭证,免征印花税。(国税发〔1991〕155号)

18.国库业务账簿免税。人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿,免征印花税。(国税发〔1991〕155号)

19.委托代理合同免税。代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同,不征收印花税。(国税发〔1991〕155号)

20.日拆性贷款合同免税。对人民银行向各商业银行提供的日拆性贷款(20天以内的贷款)所签订的合同或借据,暂免征印花税。(国税函〔1993〕705号)

21.铁道企业特定凭证免税。铁道部所属单位的下列凭证,不征收印花税:(财税字〔1997〕182号)

(1)铁道部层层下达的基建计划,不贴花;

(2)企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、维修的协议或责任书,不贴花;

(3)在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据,不贴花;

(4)由铁道部全额拨付事业费的单位,其营业账簿,不贴花。

22.电话和联网购货免税。对在供需经济活动中使用电话、计算机联网订货,没有开具书面凭证的,暂不贴花。(国税函〔1997〕505号)

23.股权转让免税。对国务院和省级人民政府批准进行政企脱钩、对企业进行改组和改变管理体制、变更企业隶属关系,以及国有企业改制、盘活国有资产,而发生的国有股权无偿转让划转行为,暂不征收证券交易印花税;对上市公司国有股权无偿转让,需要免征证券交易印花税的,须由企业提出申请,报国家税务总局审批。(国税发〔1999〕124号)

24.买卖基金单位免税。对投资者(包括个人和机构)买卖证券投资基金单位,在2001年底前,暂不征收印花税。(国税发〔2000〕8号、财税〔2001〕61号)

25.棉花购销合同免税。对在全国棉花交易市场内进行棉花交易所签订的棉花购销合同,在2002年底前,暂免征印花税。(国税发〔2000〕36号)

26.储备粮油业务免税。在2003年底前,对中储粮总公司及其直属粮库资金账簿,免征印花税。对其经营中央储备粮(油)业务过程中书立的购销合同,免征印花税;对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。(财税〔2001〕13号)

27.电信集团免税。对中国电信集团公司、各省(区、市)电信公司的资金账簿,因建立资本纽带关系而逐层上移的资金,凡在改制前已贴花的,不再贴花。对各实业公司及其子公司新成立时设立的资金账簿,免征印花税。对上述公司在

重组改制过程中签订的产权转移书据,免征印花税。(国税函〔2001〕227号)

28.铁道通信公司免税。对组建的铁道通信信息有限责任公司新成立时设立的资金账簿,免征印花税。对铁道通信公司在组建过程中签订的产权转移书据,免征印花税。(国税函〔2001〕228号)

29.国家邮政免税。对组建国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿,凡属在邮电管理局分营前已贴花资金,免征印花税。(国税函〔2001〕361号)

30.资产公司免税。对经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构,自成立之日起,公司收购、承接、处置不良资产,可享受以下税收优惠政策:(财税〔2001〕10号)

(1)对资产公司成立时设立的资金账簿,免征印花税。

(2)对资产公司收购、承接和处置不良资产,免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。

(3)对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项,参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券(股票)交易印花税的通知》(国税发〔1999〕124号)的有关规定,免征印花税。

31.中石天然气集团和中石化集团使用“成品油配置计划表”免税。对中国石油天然气集团和中国石油化工集团之间及内部各子公司之间、中国石油天然气股份公司的各子公司之间、中国石油化工股份公司的各子公司之间、中国石油天然气股份公司的分公司与子公司之间、中国石油化工股份公司的分公司与子公司之间互供石油和石油制品所使用的“成品油配置计划表”(或其他名称的表、证、单、书),暂不征收印花税。(国税函〔2002〕424号)

32.投资者申购和赎回基金单位免税。投资者申购和赎回开放式证券投资基金单位,暂不征收印花税。(财税〔2002〕128号)

33.与高校学生签订公寓租赁合同免税。自2002年10月1日起至2005年12月31日止,对与高校学生签订的学生公寓租赁合同,免征印花税。(财税〔2002〕147号)

34.华商中心账簿免税。在2003年底以前,对华商中心设立的资金账簿,免征印花税。(财税〔2002〕163号)

35.华商中心购销合同免税。在2003年底以前,对华商中心从事储备糖、肉具体储备管理业务中书立的购销合同免征印花税。(财税〔2002〕163号)

36.储备库资金账簿免税。在2003年底前,对中国糖业酒类集团公司直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库设立的资金账簿,免征印

花税。(财税〔2002〕163号)

37.中外运集团财产划转免税。对中外运集团重组改制中因财产的无偿划转所签订的产权转移书据免征印花税。该集团重组改制前签订但尚未履行完的合同,由于成立中国外运股份有限公司需要将上市公司改为执行主体。对仅改变执行主体,其余条款未作变动,同时改制前已贴花的合同,可不再征收印花税。(财税〔2003〕7号)

38.证券交易减税。从2001年11月16日起,股票购买、转让、赠予、继承,按书立时证券市场当日成交价格计算的金额,由立据双方当事人分别按2‰的税率计算证券交易印花税。

39.资产过户免税。对中国信达、华融、长城和东方金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额,接收国有商业银行的资产,在办理过户手续时,免征印花税和契税。(财税〔2003〕21号)

40.储备棉免税。在2005年底前,对中国储备棉管理总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税,对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。(财税〔2003〕115号)

41.青藏铁路建设免税。对青藏铁路公司的营业账簿免征印花税;对青藏铁路公司与中标的建设单位所签订的加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同,免征签订合同双方应缴纳的印花税。(财税〔2003〕128号)

42.被撤销金融机构清偿债务免税。从《金融撤销条例》生效之日起,对被撤销金融机构及其分支机构(不包括所属企业)接收债权、清偿债务过程中签订的产权转移书据,免征印花税。(财税〔2003〕141号)

43.社保基金买卖证券印花税先征后返。从2003年1月1日起,对全国社会保障基金理事会委托社会保障基金投资管理人运用社会保障基金买卖证券应缴纳的印花税,实行先征后返。(财税〔2003〕134号)

44.香港中银集团重组上市权转移书据免税。对中国银行在香港中银集团重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据,免征印花税。(财税〔2003〕126号)

45.保险公司重组免税。对中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司新成立时设立的资金账簿记载的资金免征印花税,以后新增加资金按规定贴花。(国税函〔2003〕1027号)

46.保险公司改制产权转移书据免税。对中国人保控股公司、中国人民财产保险股份有限公司和中国人保资产管理公司因改制签订的产权转移书据,免征印花税。(国税函〔2003〕1027号)

47.资产处置免税。从清算之日起,对中国东方资产管理公司及其分支机构

在接收、处置港澳国际(集团)有限公司资产过程中签订的产权转移书据,免征印花税。对港澳国际(集团)所属内地公司在催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据,以及港澳国际(集团)有限公司本部及其香港8家子公司在中国境内催收债权、清偿债务中签订的产权转移书据,免征印花税。(财税〔2003〕212号)

48.公司重组免税。对中国华润总公司在重组前已贴花的资金及重组过程中因资产转移所签订的产权转移书据,免征印花税。(财税〔2003〕214号)

49.企业改制免税。企业因改制签订的产权转移书据,免予贴花。(财税〔2003〕183号)

50.第29届奥运会应税凭证免税。对第29届奥运会组委会使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证,免征印花税。对国际奥委会、中国奥委会签订的与第29届奥运会有关的各类合同,免征国际奥委会和中国奥委会的印花税。对财产所有人将财产(物品)捐赠给奥委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。(财税〔2003〕10号)

51.铁道建设公司资金免税。对中国铁道建筑总公司将其所属的有关企业改制为有限责任公司,将各工程局和工程局所属子公司的所有权益层层上划,由此增加总公司和各工程局的资本金,免征印花税。上述公司今后新增加的资本金,按规定贴花。(国税函〔2002〕183号)

(责任编辑:佚名q)

范文四:股权转让印花税问题 投稿:程濥濦

福建省地方税务局

福建省地方税务局关于股权转让等印花税政策问题的通知

闽地税政三[1999]31号

成文日期:1999-07-27

1999年7月27日 闽地税政三[1999]31号

各地、市、县(区)地方税务局,省、地(市)地方税务局直属分局、稽查分局,福 州、厦门、泉州、漳州市地方税务局外税分局:

现对股权转让、集团内相互签订的合同以及计算机联网订货等印花税政策问题明 确如下:

一、股权转让的征税问题。目前股权转让存在两种情况:一是在上海、深圳证券 交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税 4‰的税率征收证券(股票)交易印花税。二是不在上海、深圳证券交易所交易或托 管的企发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花 税若干具体问题的解释和规定的通知》([91]国税发1号)文件第十条规定执行, 由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。

二、集团内、系统内“相对独立核算”的企业之间相互签订的同贴花问题。只要 两个独立法人之间,且相互进行结算的,其签的合同不管是集团内部还是外部,均属 应税凭证。

三、计算机订货印花税问题。随着科技的发展,计算机的广泛应用,越来越多的 企业在经济活动中开始使用计算机联网订货,而不再开具书面凭证,对于这种情况暂 不征税。

范文五:关于股权收益权转让合同印花税涉税问题的分析 投稿:韩鐨鐩

关于股权收益权转让合同印花税涉税问题的分析

本文为天岳税务原创转载请注明出处

一、股权收益权信托简介

股权收益权信托主要是一种结合股权质押方式采取的信托融资变通方式。其大致操作模式为,持有上市公司限售流通股股东(即融资人)将自有限售股股票的收益权交由信托公司,由信托公司发行资金信托计划,最后融资人在信托期限届满时再溢价回购该股票的收益权。在此期间,信托公司为了能够在信托期限届满时安全收回信托资金,通常会要求融资人在转让股票收益权的同时将该股票收益权质押给信托公司,或者要求融资人委托第三方为其做担保。若融资人到期履行了回购义务,则信托公司解除这部分股票收益权的质押;若融资方无法履行回购义务,则由信托公司在二级市场将这部分股票及其收益权变卖,收回投资资金。

二、股权收益权信托的实质-股权质押融资

股权收益权信托融资的对象持有的是限售股,融资方转让限售股股权受限,又需要融通资金,于是融资方会委托信托公司根据其所持有的股票市场价值及未来收益打一个折扣,为其做信托融资的安排。信托期限届满时,若融资方能够收回这部分股权,则应按照合同约定的计算方法兑现一部分收益返给信托公司作为融资费用。股权收益权信托其本质上相当于用股票的收益权做了一个押券融资业务。

上市公司股权收益权信托计划发行操作思路基本上是为限售股股东提供质押贷款,解禁后,原股东通过二级市场或其他渠道卖出股份,向投资者返还本金并给信托计划持有人兑现收益。由此看出,融资人和投资人与信托公司签订股权收益权转让合同实质上属于一类借贷性质的合同。

三、股权收益权借贷合同印花税涉税情况分析

股权收益权转让合同单从其合同名称字面意义上来看,一般往往会被税务机关认定为股权转让合同征收印花税。通过以上分析,我们了解到信托计划下的股权收益权转让合同其实质为借贷合同的一种。由于股权转让合同及借贷合同的印花税率存在较大差异,在实务操作过程中,到底应该如何征收印花税税企双方一直存在较大争议。

根据《印花税暂行条例》第二条规定:下列凭证为应纳税凭证:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

《印花税暂行条例》中附件规定:银行及其他金融组织借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款合同金额万分之零点五贴花。

《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》(89)鲁税三字40号第一条第一款规定:按照印花税《暂行条件》规定,银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同,应按借款金额计税贴花。这里说的其他金融组织,是指按照有关规定报经人民银行审

查批准的金融组织,我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。 《印花税暂行条例》附件规定:财产转移书据按所载金额万分之五贴花。

根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]第155号)第十条的规定:“财产所有权”的转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

《印花税暂行条例》第八条的规定:同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

通过上述文件分析,股权收益权转让合同若就其字面意义直接按照股权转让合同征收印花税,税率为万分之五;按照借贷合同征收印花税,税率则为万分之零点五。可以看出,两种不同情况下税率相差十倍。由于股权收益权信托是一种作为结合股权质押方式采取的信托融资变通方式,融资方和投资方与信托公司签署的股权收益权转让合实质上是一种借贷性质的合同。笔者认为,签约双方应当按照《印花税暂行条例》及其他政策法规的规定,分别按合同注明借贷金额的万分之零点五在各自主管税务机关缴纳印花税。

范文六:关于股权收益权转让合同印花税涉税问题的分析 投稿:贾膌膍

 关于股权收益权转让合同印花税涉税问题的分析

本文为天岳税务原创转载请注明出处 文/郭莉莉

一、股权收益权信托简介

股权收益权信托主要是一种结合股权质押方式采取的信托融资变通方式。其大致操作模式为,持有上市公司限售流通股股东(即融资人)将自有限售股股票的收益权交由信托公司,由信托公司发行资金信托计划,最后融资人在信托期限届满时再溢价回购该股票的收益权。在此期间,信托公司为了能够在信托期限届满时安全收回信托资金,通常会要求融资人在转让股票收益权的同时将该股票收益权质押给信托公司,或者要求融资人委托第三方为其做担保。若融资人到期履行了回购义务,则信托公司解除这部分股票收益权的质押;若融资方无法履行回购义务,则由信托公司在二级市场将这部分股票及其收益权变卖,收回投资资金。

二、股权收益权信托的实质-股权质押融资

股权收益权信托融资的对象持有的是限售股,融资方转让限售股股权受限,又需要融通资金,于是融资方会委托信托公司根据其所持有的股票市场价值及未来收益打一个折扣,为其做信托融资的安排。信托期限届满时,若融资方能够收回这部分股权,则应按照合同约定的计算方法兑现一部分收益返给信托公司作为融资费用。股权收益权信托其本质上相当于用股票的收益权做了一个押券融资业务。 上市公司股权收益权信托计划发行操作思路基本上是为限售股股东提供质押贷款,解禁后,原股东通过二级市场或其他渠道卖出股份,向投资者返还本金并给信托计划持有人兑现收益。由此看出,融资人和投资人与信托公司签订股权收益权转让合同实质上属于一类借贷性质的合同。

三、股权收益权借贷合同印花税涉税情况分析

股权收益权转让合同单从其合同名称字面意义上来看,一般往往会被税务机关认定为股权转让合同征收印花税。通过以上分析,我们了解到信托计划下的股权收益权转让合同其实质为借贷合同的一种。由于股权转让合同及借贷合同的印花税率存在较大差异,在实务操作过程中,到底应该如何征收印花税税企双方一直存在较大争议。 根据《印花税暂行条例》第二条规定:下列凭证为应纳税凭证:购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

《印花税暂行条例》附件规定:银行及其他金融组织借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同按借款合同金额万分之零点五贴花。

《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》(89)鲁税三字40号第一条第一款规定:按照印花税《暂行条件》规定,银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同,应按借款金额计税贴花。这里说的其他金融组织,是指按照有关规定报经人民银行审查批准的金融组织,我省现已批准的金融组织有保险公司、投资银行、信托公司、城市信用社、农村信用社、农村基金会、住房储蓄银行、财务公司以及证券公司等。

《印花税暂行条例》附件规定:财产转移书据按所载金额万分之五贴花。 根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]第155号)第十条的规定:“财产所有权”的转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的

书据。

《印花税暂行条例》第八条的规定:同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。 通过上述文件分析,股权收益权转让合同若就其字面意义直接按照股权转让合同征收印花税,税率为万分之五;按照借贷合同征收印花税,税率则为万分之零点五。可以看出,两种不同情况下税率相差十倍。由于股权收益权信托是一种作为结合股权质押方式采取的信托融资变通方式,融资方和投资方与信托公司签署的股权收益权转让合实质上是一种借贷性质的合同。笔者认为,签约双方应当按照《印花税暂行条例》及其他政策法规的规定,分别按合同注明借贷金额的万分之零点五在各自主管税务机关缴纳印花税。

范文七:股权转让涉及税种有印花税和企业所得税 投稿:顾赚赛

股权转让涉及税种有印花税和企业所得税。

企业所得税,根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)规定:企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)有关规定执行。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。

依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五十条规定,除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

依据本条规定,企业所得税应在浙江海运集团注册地缴纳。

印花税,印花税税目税率表第十一项规定,产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第十条进一步明确,财产所有权转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。因此,转让股权的行为,属于财产所有权转让行为,应按照产权转移书据万分之五缴纳印花税。

范文八:关于股权转让涉及的个人所得税、印花税的政策解读.[1] 投稿:任栙栚

关于股权转让所涉及的个人所得税、印花税的

政策解读

一、政策规定

(一)、国税发[2000]60号文件规定:“持股个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。

(二)、国税函[2009]285号文规定:“一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。„„„四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则,是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”

(三)、国税2010年第27号公告规定:“一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得,按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法:(一)符合下列情形之一且无正当理由的,可视为计税依据明显偏低:1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;5.经主管税务机关认定的其他情形。(二)本条第一项所称正当理由,是指以下情形:1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;4.经主管税务机关认定的其他合理情形。三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。„„„四、纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”

二、政策解读

(一)、对国税发[2000]60号文件的解读

1、职工个人转让所持股份时,其转让收入减除职工取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用(即:取得该股份时支付的相关税费)后的余额为计

缴个人所得税的所得额。

2、计缴个人所得税的所得额按20%个人所得税税率缴纳个人所得税。

(二)、对国税函[2009]285号文的解读

1、职工个人股权交易在股权变更登记之前需自行到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明到集团公司持股委员会办理股权变更登记手续。

2、职工个人股权交易价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可参照所持股权发行公司每股净资产额进行核定(根据攀东地税瓜通[2012]82号税务事项通知书要求:“股权交易时,如每股资产转让价格低于每股净资产的份额,按上季度末每股净资产份额作为每股转让价格核定”)。

(三)、对国税2010年第27号公告的解读

1、税务机关认为股权交易价格明显偏低有正当理由的情形为:①.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;②.因国家政策调整的原因而低价转让股权;③.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;④.经主管税务机关认定的其他合理情形。

2、本次购买股份的职工再次转让本次购买的股份时,其转让成本为本次转让的交易价格及购买时缴纳的相关税费。

三、缴税流程

(一)涉及的税目

1、卖方:

涉及增值部份缴纳20%个人所得税、协议金额万分之五印花税

2、买方:

涉及缴纳协议金额万分之五印花税

(二)纳税流程

攀枝花市东区地税局倮果税务所负责税款的征收工作,涉及股权转让各方所得应缴个人所得税、印花税可在攀枝花市东区地税局倮果税务所1号窗口进行纳税申报(倮果税务所在东区地税局办公楼二楼,电话:0812—3551708);如股权转让价格低于每股净资产份额的,应先报攀枝花市东区地税局瓜子坪税务所(瓜子坪税务所在东区地税局办公楼4楼411房间,电话:0812—3550570)刘老师进行审核确认后,再到攀枝花市东区地税局倮果税务所1号窗口进行纳税申报。

(三)纳税、申报资料

1、个人股东变动情况报告表;

2、股东会(或董事会)决议;

3、股东股权转让协议;

4、股权原值凭证(或出资证明书);

5、费用凭证上;

6、个人所得税纳税申报表或扣缴个人所得税申报表;

7、转让股权个人的身份证件。

对以上政策规定及具体纳税事宜如有不明,请与攀枝花市东区地方税务局联系,对股权转让涉及的人个所得税、印花税相关事宜以攀枝花市东区地方税务局解释为准。

范文九:关于股权转让涉及的个人所得税、印花税的政策解读. 投稿:张柪柫

关于股权转让所涉及的个人所得税、印花税的

政策解读

一、政策规定

(一)、国税发[2000]60号文件规定:“持股个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利项目征收个人所得税(财产转让、利息、股息、红利税率都为20%)”。

(二)、国税函[2009]285号文规定:“一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前,负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方,应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明,到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。„„„四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则,是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的,主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。”

(三)、国税2010年第27号公告规定:“一、自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得,按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法:(一)符合下列情形之一且无正当理由的,可视为计税依据明显偏低:1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;5.经主管税务机关认定的其他情形。(二)本条第一项所称正当理由,是指以下情形:1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;4.经主管税务机关认定的其他合理情形。三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的,可采取以下核定方法:(一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业,净资产额须经中介机构评估核实。„„„四、纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。”

二、政策解读

(一)、对国税发[2000]60号文件的解读

1、职工个人转让所持股份时,其转让收入减除职工取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用(即:取得该股份时支付的相关税费)后的余额为计

缴个人所得税的所得额。

2、计缴个人所得税的所得额按20%个人所得税税率缴纳个人所得税。

(二)、对国税函[2009]285号文的解读

1、职工个人股权交易在股权变更登记之前需自行到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报,并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明到集团公司持股委员会办理股权变更登记手续。

2、职工个人股权交易价格明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可参照所持股权发行公司每股净资产额进行核定(根据攀东地税瓜通[2012]82号税务事项通知书要求:“股权交易时,如每股资产转让价格低于每股净资产的份额,按上季度末每股净资产份额作为每股转让价格核定”)。

(三)、对国税2010年第27号公告的解读

1、税务机关认为股权交易价格明显偏低有正当理由的情形为:①.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;②.因国家政策调整的原因而低价转让股权;③.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;④.经主管税务机关认定的其他合理情形。

2、本次购买股份的职工再次转让本次购买的股份时,其转让成本为本次转让的交易价格及购买时缴纳的相关税费。

三、缴税流程

(一)涉及的税目

1、卖方:

涉及增值部份缴纳20%个人所得税、协议金额万分之五印花税

2、买方:

涉及缴纳协议金额万分之五印花税

(二)纳税流程

攀枝花市东区地税局倮果税务所负责税款的征收工作,涉及股权转让各方所得应缴个人所得税、印花税可在攀枝花市东区地税局倮果税务所1号窗口进行纳税申报(倮果税务所在东区地税局办公楼二楼,电话:0812—3551708);如股权转让价格低于每股净资产份额的,应先报攀枝花市东区地税局瓜子坪税务所(瓜子坪税务所在东区地税局办公楼4楼411房间,电话:0812—3550570)刘老师进行审核确认后,再到攀枝花市东区地税局倮果税务所1号窗口进行纳税申报。

(三)纳税、申报资料

1、个人股东变动情况报告表;

2、股东会(或董事会)决议;

3、股东股权转让协议;

4、股权原值凭证(或出资证明书);

5、费用凭证上;

6、个人所得税纳税申报表或扣缴个人所得税申报表;

7、转让股权个人的身份证件。

对以上政策规定及具体纳税事宜如有不明,请与攀枝花市东区地方税务局联系,对股权转让涉及的人个所得税、印花税相关事宜以攀枝花市东区地方税务局解释为准。

范文十:上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税审批规程 投稿:曾紞紟

【时效性】:现行有效【颁布日期】:1999-06-23【生效日期】:1999-06-23【效力级别】:部门规章【颁布机构】:国家税务总局

上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票) 交易印花税审批规程 (1999年6月23日)

class="law_article" name="1">  一、企业或单位报送审批的条件和必备文件  对上市公司国有股权无偿转让符合本通知第一条规定范围,需要给予暂不征收证券(股票)交易印花税的,须由企业(单位)按下列要求提出申请报告:   (一)转让方企业(单位)名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址;   (二)受让方企业(单位)名称、隶属关系、经济性质、企业或单位所在地址;   (三)转让股权的股数和金额、转让形式、批准部门,以及申请豁免证券交易印花税的理由;   (四)申请报告应附证明文件和材料如下:  1.国务院及其授权部门或者省级人民政府的国有股权无偿转让审批文件;  2.国有股权无偿转让的可行性研究报告;  3.国有股权无偿转让的受让企业(单位)章程;  4.国有股权无偿转让的受让企业(单位)《企业法人营业执照》副本复印件;  5.向社会公布的国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件。

class="law_article" name="2">  二、税务机关审批程序  (一)由国有股权无偿转让或者受让的企业(单位)通过上海、深圳证券交易所向证券交易所所在地市一级国家税务局提交税收暂不征收的申请;   (二)由证券交易所所在地国家税务局审核提出税务处理意见,并附审核材料上报国家税务总局审批;   (三)国家税务总局审查批准后,行文通知上海、深圳证券交易所所在地国家税务局,关达证交所执行。

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