所得税税前扣除_范文大全

所得税税前扣除

【范文精选】所得税税前扣除

【范文大全】所得税税前扣除

【专家解析】所得税税前扣除

【优秀范文】所得税税前扣除

范文一:所得税税前扣除 投稿:周噝噞

1、 工资标准

(1)对企业工资薪金支出的税前扣除范围和标准规定:企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

(2)老企业所得税法对内资企业的工资薪金支出扣除实行计税工资制度,对外资企业实行据实扣除制度,这是造成内、外资企业税负不均的重要原因之一。新企业所得税法统一了企业的工资薪金支出税前扣除政策,规定企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

2、职工福利费、工会经费、职工教育经费

(1)对企业职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除范围和标准规定:扣除标准分别为14%、2%、2.5%,为鼓励企业加强职工教育投入,新企业所得税法规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)新企业所得税法继续维持了老企业所得税法关于企业职工福利费、工会经费税前扣除标准,但由于计税工资已经放开,实施条例将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”,扣除额也就相应提高。对职工教育经费的税前扣除标准由1.5%提高到2.5%.

3、业务招待费

(1)对业务招待费税前扣除范围和标准规定:企业发生

的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

(2)老企业所得税法对内、外资企业业务招待费支出实行按销售收入的一定比例限额扣除。

4、广告费和业务宣传费

(1)对广告费和业务宣传费税前扣除范围和标准规定:除国务院财政、税务主管部门另有规定外,广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

(2)老企业所得税法对内资企业实行的是根据不同行业采用不同的比例限制扣除的政策,对外资企业则没有限制。

5、公益性捐赠支出

(1)对公益性捐赠支出税前扣除范围和标准规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部

分,准予在计算应纳税所得额时扣除。为增强其可操作性,新企业所得税法对公益性捐赠作了界定:公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。同时明确规定了公益性社会团体的范围和条件。

(2)老企业所得税法对内资企业采取在比例内扣除的办法(应纳税所得额的3%以内),对外资企业没有比例限制。新企业所得税法则统一为12%.

范文二:可以税前扣除 投稿:贺娭娮

一、企业所得税允许扣除的具体项目,要在按照规定的范围、标准在税前扣除:

(1)借款利息支出。生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。

纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除。

(2)工资、薪金支出。

(3)职工工会经费2%,职工福利费14%,职工教育经费2.5%。

(4)公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度会计利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(5)业务招待费。

将企业发生的与生产经营有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5% 。

(6)各类保险基金和统筹基金。按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金,包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险,可在规定比例内据实扣除。

(7)固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产,其符合独立交易原则的租金可根据受益时间,均匀扣除;纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。

(8)坏账损失及坏账准备金。

企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。

(9)财产保险和运输保险费用。

(10)资产损失

(11)汇兑损益

(12)支付给总机构的管理费。

(13)住房公积金

(14)广告和业务宣传费。不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除实扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

(15)研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除,不论可否形成无形资产,不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的,可加计扣除实际发生额的50%。

(16)其他扣除项目。按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

二、在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:

(一)资本性支出;

(二)无形资产受让、开发支出;

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失;

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款;

(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;

(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益、救济性的捐赠;

(七)各种赞助支出;

(八)与取得收入无关的其他各项支出。

2、〈〈企业所得税税前扣除办法〉〉补充:

(一)贿赂等非法支出;

(二)因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金;

(三)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金

、风险准备基金(包括投资风险准备基金),以及国家税收法规规定可提 取的准备金之外的任何形式的准备金;

(四)税收法规有具体扣除范围和标准(比例或金额),实际发生的 费用超过或高于法定范围和标准的部分。

范文三:所谓税前扣除 投稿:卢鰏鰐

国家财政部昨天发出通知,自即日起,纳税人通过民政部门认可的慈善团体进行捐赠,可以在缴纳企业和个人所得税时进行税前扣除。此前只有北京、上海等地几个大型慈善基金会享有这种优惠政策。专家认为,这意味着扩大了公益捐赠可享税前扣除优惠范围,有助于提高企业、个人进行慈善捐赠的热情。

优惠范围扩大

这份由财政部、国家税务总局联合签发的《关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》(财税[2007]6号)表示,经民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,凡符合有关规定条件,并经财政税务部门确认后,纳税人通过其用于公益救济性的捐赠,可按现行税收法律法规及相关政策规定,准予在计算缴纳企业和个人所得税时在所得税税前扣除。

所谓税前扣除,上海市慈善基金会常务副秘书长马仲器向早报记者解释道:“就是说如果一家企业有100万元是需要按照相关政策缴税,而他向上海市慈善基金会捐赠了其中的80万,那么他就只需要对余下的20万元按照相关政策缴税。”

马仲器继续向记者解释:“这个政策也意味扩大了公益救济性捐赠可享税前扣除优惠范围。以前只有北京、上海等地对几个大型的慈善基金会有这种优惠政策。但是此次财政部以及税务总局联合下发的文件,明确的将所有民政部门批准的非营利的公益性社会团体和基金会列入了优惠范围。”

资格确认权下放

除了扩大了优惠范围,此文还将捐赠税前扣除资格的确认权限下放到省级财税部门。该文件明确指出:“经国务院民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由财政部和国家税务总局进行确认;经省级人民政府民政部门批准成立的非营利的公益性社会团体和基金会,其捐赠税前扣除资格由省级财税部门进行确认,并报财政部和国家税务总局备案。”

对此,马仲器副秘书长也有解释:“以前捐赠税前扣除资格的确认权限都只有财政部和国家税务总局,而现在下放到省级财政部门,也是范围的进一步扩大。”昨日,该文件中还规定了可申请捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体和基金会的条件。同时还明确提出,主管税务机关应及时检查这些团体

和基金会接受公益救济性捐赠使用情况的检查,发现有违反规定的活动,应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法征收所得税,并取消其已经确认的捐赠税前扣除资格。

鼓励企业、个人慈善行动

上海市慈善基金会常务副秘书长马仲器认为,此次文件的实施,将使现行捐赠税收政策更加具体和具有可操作性,有助于解决我国现行捐赠税收优惠政策在执行中存在的问题。“建立社会保险、社会救助、社会福利和慈善事业相衔接的社会保障体系,是建立和谐社会的基础。我认为这表示政府将打造和谐社会落到了实处。”

据马仲器介绍,目前我国无论是个人还是企业团体,捐赠的热情和金额都不高。数字显示,目前全国人均慈善捐款还不足一元。“但是自从2005年上海地税局发了类似文件之后,我们基金会受捐助情况有所好转,我想税务总局的文件可以使全国的情况有所改善。”

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◇新闻背景

2000年-2003年,国务院先后出台了一系列100%税收抵扣的条例条款,规定向中华慈善总会、中国残联、红十字会、中华健康快车基金会、孙冶方基金会、见义勇为基金会等11家基金会捐赠可以全额免税,向农村义务教育等三个行业捐赠也可以全额免税。

2005年12月29日,上海市地方税务局下发了一个《向上海市慈善基金会的捐赠所得税税前扣除问题的通知》的文件。通知规定,本市企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量,向上海市慈善基金会的捐赠,准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。2005年1月1日之后的捐赠均可享受该优惠。

范文四:不能税前扣除的 投稿:曹嬡嬢

可能是习惯问题,博友们在接触企业所得税法时,过多地关注的是《企业所得税法实施条例》以及各类国发文件、涉税规章、税收规范性文件,有的时候反而忽视了作为基本法的《中华人民共和国企业所得税法》。

这个不怪我们纳税人,必须责备立法者,似乎,企业所得税的很多规定已经被架空了。总是有那么多法学家天天在嚷嚷出台所谓《税收基本法》,我是坚决反对的,所谓的基本法无非是狂喊一些原则而已,在这个原则下有很多东西是应该向左走还是向右走,反而是说不清道不明的。与其出台一部原则化的基本法,还不如出台一部细则化的下位法。正是企业所得税法法第十条明确规定,在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

这个条文规定的不得扣除的项目主要界定如下:

第一、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

投资是企业经营活动的重要内容,是企业为了获取股息、利息,实现资本增值,或者为了改善贸易关系等其他经济利益,用所持有的资产与其他单位(一般称为“被投资单位")相交换而取得的资产。按照投资的性质分类,投资包括债权性投资和权益性投资。利息是投资方持有债权投资的经济回报,而股息、红利是投资者对被投资单位净利润的分享。企业所得税有关投资政策的目的,是消除或减轻对企业取得的权益性投资所得(股息、红利)的重复征税,保持股息等权益性投资所得和投资转让所得(资本利得性质)税负平衡,鼓励企业的长期投资。向投资者支付的权益性投资收益款项主要体现为股息、红利等权益性投资所得,由于股息、红利是对被投资者税后利润的分配,本质上不是企业取得经营收入的正常的费用支出,因此,不允许在税前扣除;各国的所得税法对向投资者支付的权益性投资收益款项均不允许在税前扣除,遵循国际惯例。

第二、企业所得税税款

企业所得税税款依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到,本质上是企业利润分配的支出,是国家参与企业经营成果分配的一种形式,而非为取得经营收入实际发生的费用支出,不能作为企业的成本、费用在税前扣除。同时考虑到企业所得税税款如果作为企业扣除项目,会出现计算企业所得税税款时循环倒算的问题。

无论是当期应缴纳的企业所得税、还是因为稽查自查导致的查补所得税都不应当允许在企业所得税税前扣除。

有一个问题在现在的实务中存在争议,企业对外支付需要扣缴预提所得税的费用实行包税的方法下,企业代为承担的包税部分税款是否允许扣除呢?中国财税浪子王骏认为,这是应该允许扣除的,因为立法者是认可这种包税必须进行核算的,核算其实等于承认企业包税部分的税款本来就是企业对外支付款项的一部分。

第三、税收滞纳金

税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。纳税人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的缴纳期限缴纳税款,扣缴义务人未按照上述规定解缴税款的,都属于税款的滞纳。征收税收滞纳金主要目的是督促纳税人按期缴纳税款,减少欠税,保证税款及时入库。所以,不允许税收滞纳金在税前扣除。

第四、罚金、罚款和被没收财物的损失

罚金是指人民法院判处犯罪分子强制向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法,主要适用于破坏经济秩序和其他谋取非法利益有联系的犯罪,以及少数较轻的犯罪。罚金作为一种附加刑,并不剥夺犯罪人的人身自由权,也不会对犯罪人产生直接的人身痛苦和社会后果等,判处罚金以犯罪人是否触犯刑律,且是否属于财产刑为先决条件。罚金的目的是为了对犯罪分子在刑罚上给予处罚外,在经济上亦给予制裁的一种手段,是一种附加刑。

没收财产,是指将犯罪人的财物、现金、债权等财产收归国家所有,以弥补因其犯罪造成的损失,同时断绝其犯罪活动的经济来源。没收财产,属于财产刑事处罚,可以单处也可以并处。

罚款,是行政处罚的一种,是指行为人的行为没有违反刑法的规定,而是违反了治安管理、工商、行政、税务等各行政法规的规定,行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚。罚款不由人民法院判决,因此在性质上与没收财产、罚金有本质上的区别。 真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的基本原则。不管费用是否实际发生,或合理与否,如果是非法支出,即使按财务会计法规或制度可以作为费用,也不能在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失,本质上都是违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失,不属于正常的经营性支出。如果允许企业将罚金、罚款和被没收财物的损失作为费用和损失在税前列支,等于在税收上承认其违法经营,并用国家应收的税款弥补其罚没的损失。因此,罚金、罚款和被没收财物的损失不允许在税前扣除。

第五、本法第九条规定以外的捐赠支出,赞助支出

公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出不得扣除,主要原因:一是捐赠支出本身并不是与取得经营收入有关正常、必要的支出,不符合税前扣除的基本原则,原则上不允许在税前扣除;二是如果允许公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出在税前扣除,纳税人往往会以捐赠、赞助支出名义开支不合理、甚至非法的支出,容易出现纳税人滥用国家税法,导致税收流失,不利于加强对公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出的税收管理。

第六、未经核定的准备金支出

财务会计制度规定,基于资产的真实性和谨慎性原则考虑,为防止企业虚增资产或虚增利润,保证企业因市场变化、科学技术的进步,或者企业经营管理不善等原因导致资产实际价值的变动能够客观真实地得以反映,要求企业合理地预计各项资产可能发生的损失,提取准备金。过去,企业所得税规定,坏帐准备金、商品削价准备金、金融企业的呆坏帐准备金按税法规定的比例允许在税前扣除,其他的准备金,如存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金(包括投资风险准备金)以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金均不得在税前扣除。企业只有按照税法标准认定该项资产实际发生损失时(如实体发生毁损等),其损失金额才可在税前扣除。

税法一般不允许企业提取各种形式的准备金,主要考虑以下因素:一是企业所得税税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,企业只有实际发生的损失,允许在税前扣除;

反之,企业非实际发生的损失,一般不允许扣除。而企业各项资产减值准备金的提取,是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的,不同的企业提取的比例不同,允许企业准备金扣除可能成为企业会计人员据以操纵的工具,而税务人员从企业外部很难判断企业会计人员据以提取准备金的依据充分合理与否。二是由于市场复杂多变,各行业因市场风险不同,税法上难以对各种准备金规定一个合理的提取比例,如果规定统一比例,会导致税负不公。三是企业提取的各种准备金实际上是为了减少市场经营风险,但这种风险应由企业自己承担,不应转嫁到国家身上。因此,企业提取的资产跌价准备金或减值准备金,尽管在提取年度在税前不允许扣除,但企业资产损失实际发生时,在实际发生年度允许扣除,体现了企业所得税据实扣除和确定性的原则;四是各同所得税法不允许各种准备金税前扣除的一般做法,特别面l骱伟当前我国企业法人治理结构不合理、内控机制不完善等状况,许多企业利用提取准备金的办法达到逃避税的目的。但由于人寿保险、财产保险、风险投资和其他具有特殊风险的金融工具风险大,各国所得税都允许提取一定比例准备金在税前扣除,因此,企业所得税法规定,未经核定的准备金不得在税前扣除,准备金税前扣除的具体规定在新税法实施条例中明确。

第七、与取得收入无关的其他支出

企业一些支出项目受到政策的限制,且无法一一列举,从总体上说,企业发生的与取得收入无关的其他支出,都不允许在税前扣除。

范文五:个人所得税税前扣除的比较 投稿:万厏厐

作者简介:闫慧慧(1990-),女,汉,南京财经大学财政与税务学院,税收方向。

  摘要:个人所得税税前扣除不仅仅是扣除额大小的问题,实际上也是国家政策性税收实践问题。本文从比较的角度出发,通过成本费用扣除、个人免税扣除和生计费用扣除等三方面与国际上部分国家所得税税前扣除进行比较与借鉴,以实现按照纳税人实际纳税能力纳税的目标为出发点,明确目前我国个人所得税税前扣除政策的缺陷,完善个人所得税税前扣除制度。

  关键词:个人所得税税前扣除;成本费用;个人免税扣除;生计费用

  个人所得税应纳税额由纳税人在纳税时期内取得的总应纳税所得额减去个人所得税法中允许扣除的部分后,再乘以适用的税率后得到的。由此可知,个人所得税税前扣除对个人所得税最终的应纳税额起着一定的决定作用。个人所得税税前扣除不仅仅是扣除额大小的问题,实际上也是国家政策性税收实践问题。近来,社会各界对我国个人所得税税前扣除的现状及存在的问题进行了一定程度的讨论。研究国际上个人所得税税前扣除的方式和范围,可以对我国个人所得税税前扣除的完善起到参考的作用。

  个人所得税税前扣除比较

  个人所得税的税前扣除,由于各国情况的不同,在确定个人所得税税前扣除项目时也存在着一定的差异,大体上可以分为成本费用的扣除,个人免税扣除、家庭生计扣除和某些特殊扣除,无论是成本费用扣除、个人免税扣除,还是家庭生计扣除和某些特殊扣除,其基本目的无非是两种:一是维持劳动力的简单再生产,二是国家政策向导。一般来说过,发达国家的个人所得税比较复杂,税前扣除制度相对完善,而发展中国家则考虑到针管力度和收入水平的制约,往往比较简单,其个人所得税税前扣除方法单一、扣除范围较小。

  从个人所得税税前扣除的方法来看,有标准扣除和非标准扣除,例如美国对于生计费用扣除提供标准扣除和非标准扣除(据实列支)两种方法,供纳税人选择,纳税人可根据纳税期限内费用支出情况选择扣除额较大的方法。标准扣除有固定的扣除比例和扣除额度,对税务机关来说征管比较简便,征管的费用也比较低,对纳税人来说其费用申报也比较容易。近年来,越来越多的国家在采取标准扣除法的同时规定标准扣除额适用的最高收入。例如,阿根廷和英国都规定,当纳税人后入超过一定标准后,其标准扣除额会随着收入的增加递减直至为零。非标准扣除要具体视纳税人的情况而定,扣除的范围可能会比较宽泛,扣除的程序比较琐碎,税收的成本也比较高。但是,非标准扣除相比于标准扣除更能体现税收公平性原则,扣除纳税人所得中无法显示纳税人真实纳税能力的部分。采取非标准扣除的国家也会规定最低或者最高的扣除额。例如德国、法国关于成本费用的扣除分别有最低、最高扣除额的规定。

  从个人所得税的征收方式和征收单位来看,成本费用扣除与家庭生计扣除只有采取综合所得税的征收方式,以纳税人的家庭为征收单位的税,才具有现实意义,才比较符合按能力负担的公平原则。例如美国将个人所得税纳税人分为未婚个人申报、已婚合并申报、已婚个人申报和户主申报等四种纳税身份,以家庭为征收单位,分别适用不同的标准扣除额。许多国家有固定的子女等被扶养人及抚养人必要支出费用扣除,例如德国规定,2014年子女每人可以扣除2184欧元,另外,子女的抚养和教育费每人可以扣除1320欧元,在此基础上,单亲家庭子女花费的三分之二仍可以在税前扣除,最高扣除额为4000欧元;奥地利规定,10岁以下儿童的每年每人允许扣除2300欧元,家庭对于子女的职业培训费用每月可以按照固定额扣除110欧元。但这种类型的所得税征收手续繁杂,要求纳税人具有较高的纳税意识、健全的财务会计和先进的税收管理制度。

  反思我国个人所得税税前扣除

  我国现行的个人所得税法诞生于1980年,采用分类的征收制度,个人所得税税前扣除以从宽、从简扣除为原则,采用分项定额扣除和定率扣除这两种方法,对纳税人不同性质的所得分别进行扣除。我国个人所得税税前扣除其主要就是工资薪金的生计费用扣除、企业及个人缴纳的“三险一金”的扣除、涉及生产经营的成本和费用的支出以及一些特殊扣除。与国际上部分国家相比,个人所得税税前扣除方法过于简单,扣除有漏洞,扣除不公平。不仅无法考虑到纳税人的真实的纳税能力,而且也不利于我国个人所得税长远的征收与管理。

  1.不区分各项费用扣除,采用统一固定标准扣除

  我国个人所得税中的工资、薪金所得并不区分成本费用、个人免税扣除、生计费用扣除,而是采取统一标准扣除3500元。首先,成本费用与生计费用不区分,采取合并扣除,并没有考虑到纳税人工作的性质、规律、环境、成本等具体情况,造成因成本费用不同而引起的生计费用的不同,成本费用过高,纳税人基本的生计费用趋于零,无法维持劳动力及其家庭的简单再生产。再次,高收入者同样享受3500元的标准扣除,降低了高收入者的应纳税额,起不到调节收入分配的作用,也无法体现按照纳税人实际纳税能力征税的标准。最后,由于通货膨胀等因素,物价不断上涨,居民基本消费支出增加,3500元标准扣除并未能真实的反映我国居民的基本生计费用,无法弥补劳动力再生产的成本。

  通过比较,我们可以借鉴英国成本费用与生计费用的扣除方法。例如,工资薪金费用扣除保准按照职业的不同进行分类,分别采取不同的费用扣除标准,可以标准扣除也可以据实扣除。生计费用扣除标准与通货膨胀等因素挂钩,每年进行调整。

  2.费用扣除方法无法因地制宜

  由于各地区发展环境不同以及资源禀赋差异,再加上我国最初的发展东部战略的影响,各地区经济发展水平和居民人均收入与支出水平存在着一定的差异,东部地区居民人均支出水平明显要高于中西部地区居民的人均支出水平,即经济发达的地区消费支出要高于我国其他地区,其弥补劳动力简单再生产所需要扣除的费用也应该高于其他地区,然而我国实行全国统一的扣除标准3500元/月,因而对于经济发达地区来说不具有公平性。   鉴于此种情况,我国在个人所得税税前扣除标准的制定上,应对不同地区差别对待,综合考虑经济发展状况不同地区的工资水平、物价指数、居民支出结构等因素,选取不同的消费支出指标制定不同的扣除标准。

  3.费用未完全扣除

  与其他国家相比,我国并未将子女、老人、配偶等的赡养费用、医疗费用、教育费用等考虑在税前允许扣除的生计费用中。然而近几年,城乡居民家庭医疗支出负担上升过快一直是我国的一个社会问题,纳税人健康状况直接影响到纳税人的收入能力。资料显示,我国居民人均卫生支出由2004年的583.92元上升到2012年的2056.57元,增长了3.52倍,如图1

  随着社会竞争压力的不断增大,教育文化支出,包括纳税人业务教育支出、纳税人子女教育支出,占到纳税人可支配收入的比例不断提高。另外,2013年3月数据显示,全国100个城市住宅平均价格为9998元/平方米,一些一线城市的房价更高。对于大多数居民,尤其是年轻的工薪阶层,住房贷款利息支出已成其主要消费支出。虽然税前费用扣除额在不断提高,但费用扣除的项目并未调整,赡养费用、教育费用、医疗费用并未包含到费用扣除项目中,造成费用扣除的范围窄,不能体现按照纳税人纳税能力征税的原则,侵犯了纳税人最基本的生存权利。

  个人所得税法应作出相应的调整,除定额的基本生计扣除以外,可把医疗费用、赡养费用、子女教育费和居民住房利息支出等费用设为附加扣除费用,从税前扣除。按照与基本生活的紧密程度,不断将与纳税人生计有关的基本费用纳入到税前扣除的范围,不断将扣除标准细化,真正实现按纳税人纳税能力缴税的原则。

  4.特殊人群扣除不完善

  为照顾老年人、残疾人等特殊纳税人群,考虑到特殊纳税人群的实际纳税能力,英、美等国家都实行了特殊扣除,即给予特殊纳税人群额外扣除或者实行区别于普通纳税人群的税前扣除标准,扣除额与通货膨胀等挂钩,我国在这方面仍然存在许多不足。中国统计年鉴2013显示,2012年我国残疾人口达59.7万人。而我国统一的费用扣除标准并未考虑到残疾纳税人的特殊情况,体现纳税人实际纳税能力。

  因而,对于老年人、残疾人等特殊纳税人群,我国应设置特殊费用扣除,根据老年人年龄差异、残疾等级设定不同的特殊费用扣除标准。由于我国并未建立健全的个人信息统计流程,个人信息登记完整,因而对特殊人群实行个人所得税税前扣除的特殊扣除也存在一定困难,所以可以先参考美国对65岁以上老人、国家认定的残疾人群进行所得税前特殊扣除,扣除的额度不应低于全国最低保障平均水平。(作者单位:南京财经大学)

  参考文献:

  [1]付伯颖.外国税制教程[M].北京大学出版,2010:45-87

范文六:所得税有关税前扣除 投稿:胡矺矻

所得税有关税前扣除

1)合理工资据实扣除

2)三项经费(工会2%,福利14%,教育2.5%

3)社会保险金---对补充金有制约(公务员的可以扣除)

可能要加企业所得税的有:补充养老金;补充公积金

4)租赁费收入(融资---计提折旧,不可扣除;经营---分期摊销扣除)

5)公益性捐赠(第三方非营利机构,有资质证明的,须他们开出的发票)

6)业务招待费(实际支出的60%,最高不得超过营业收入的0.5%)

例:100万收入,招待支出10万

100*0.5%=0.5万,10*60%=6万,则:可扣除0.5万

7)广告费、业务宣传费

营业收入的15%可扣除(大众传媒专用发票,超过的,可无限期结转)

8)加计扣除

A三新研发费用----新技术、新产品加计扣除50%

如:研发实际支出100万,可扣除150万

B安置残疾人员,加计扣除100%

9)技术转让收入

500万以下,免税,超过部份减半征收

如:收入2500万,成本1700万,征收(2500-1700-500)/2=150万

10)劳动保护用品支出(合理的,劳防用品商店发票),把握一个度

11)企业财产保险,可扣除

12)不可扣除-----企业之间支付的管理费用不得扣除-----企业间关联的特许费、租金不得扣除

13)佣金、回扣据实扣除(方法:公司间转帐,私人---订立居间合同-----代扣代缴个人所得税,按劳务费标准缴纳个人所得税)

14)会务费(类似差旅费),须有会议通知原件

15)差旅费(外地)

A出差任务书----地点、任务、有关人员签字

B借条备案----报销有余额开收据

16)对关联企业低价卖出的,需申报税务局,填写清楚纳税情况(不然罚息,按公允价值的5%/天)

17)税收优惠

A过渡(通知):原享受低税率优惠政策的企业,即15%,5年内逐步过渡为07年的15%---08年的18%---09年的20%---10年的22%---11年的24%---12年的25%

B自2008年1月1日起,原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠----继续享受至期满为止,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。

C企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。

D西部大开发企业所得税优惠政策将继续执行。 税率18%,2010年起25%

E一些属于区域优惠措施,如,广东省深圳、珠海、汕头经济特区的企业所得税率为15%等。

新企业所得税法第八条将允许在企业所得税前扣除的范围定义为:“企业实际发生的与取得收入有关的、

合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可以在计算应纳税所得额时扣除。”

1.成本和费用类

指纳税人在一定期间的生产、经营活动中,为了获取生产、经营收入而耗费的各项费用。

2.损失类

指纳税人在生产、经营过程中发生的在营业外支出中列支的损失及其他项目、投资损失等。主要包括:(1)固定资产盘亏、报废和毁损的损失;(2)非季节性和非修理期间的停工损失;(3)非常损失;(4)赔偿金;(5)

投资损失。

3.税金类

指企业缴纳的消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加,以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

4.其他支出类

指企业经营活动过程中发生的,除成本、费用、税金和损失以外的,其他有关的合理支出。例如公益事业或救济方面的捐赠,以及按税法规定缴纳的有关税收。

这些项目应满足基本条件:真实性、相关性、合理性。判断的基本原则为权责发生制、合法性、配比性、确定性。

八类支出不得税前扣除

法条

第十条在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出。

释义

本条规定的不得扣除的项目主要界定如下:

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项投资是企业经营活动的重要内容,是企业为了获取股息、利息,实现资本增值,或者为了改善贸易关系等其他经济利益,用所持有的资产与其他单位(一般称为“被投资单位”)相交换而取得的资产。按照投资的性质分类,投资包括债权性投资和权益性投资。利息是投资方持有债权投资的经济回报,而股息、红利是投资者对被投资单位净利润的分享。企业所得税有关投资政策的目的,是消除或减轻对企业取得的权益性投资所得(股息、红利)的重复征税,保持股息等权益性投资所得和投资转让所得(资本利得性质)税负平衡,鼓励企业的长期投资。

向投资者支付的权益性投资收益款项主要体现为股息、红利等权益性投资所得。由于股息、红利是对被投资者税后利润的分配,本质上不是企业取得经营收入的正常的费用支出,因此,不允许在税前扣除;各国的所得税法对向投资者支付的权益性投资收益款项均不允许在税前扣除,应遵循国际惯例。

(二)企业所得税税款企业所得税税款依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到,本质上是企业利润分配的支出,是国家参与企业经营成果分配的一种形式,而非为取得经营收入实际发生的费用支出,不能作为企业的成本、费用在税前扣除。同时也考虑到企业所得税税款如果作为企业扣除项目,会出现计算企业所得税税款时循环倒算的问题。

(三)税收滞纳金税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。纳税人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的缴纳期限缴纳税款,扣缴义务人未按照上述规定解缴税款的,都属于税款的滞纳。征收税收滞纳金主要目的是督促纳税人按期缴纳税款,减少欠税,保证税款及时入库。所以,不允许税收滞纳金在税前扣除。

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失罚金是指人民法院判处犯罪分子强制向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法,主要适用于破坏经济秩序和其他谋取非法利益有联系的犯罪,以及少数较轻的犯罪。罚金作为一种附加刑,并不剥夺犯罪人的人身自由权,也不会对犯罪人产生直接的人身痛苦和社会后果等,判处罚金以犯罪人是否触犯刑律,且是否属于财产刑为先决条件。罚金的目的是为了对犯罪分子在刑罚上给予处罚外,在经济上亦给予制裁的一种手段,是一种附加刑。

没收财产,是指将犯罪人的财物、现金、债权等财产收归国家所有,以弥补因其犯罪造成的损失,同时断绝其犯罪活动的经济来源。没收财产,属于财产刑事处罚,可以单处也可以并处。

罚款,是行政处罚的一种,是指行为人的行为没有违反刑法的规定,而是违反了治安管理、工商、行政、税务等各行政法规的规定,行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚。罚款不由人民法院判决,因此在性质上与没收财产、罚金有本质上的区别。

真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的基本原则。不管费用是否实际发生,或合理与否,如果是非法支出,即使按财务会计法规或制度可以作为费用,也不能在税前扣除。罚金、罚款和被没收财物的损失,本质上都是违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失,不属于正常的经营性支出。如果允许企业将罚金、罚款和被没收财物的损失作为费用和损失在税前列支,等于在税收上承认其违法经营,并用国家应收的税款弥补其罚没的损失。因此,罚金、罚款和被没收财物的损失不允许在税前扣除。

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出,赞助支出、公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出不得扣除,主要原因:一是捐赠支出本身并不是与取得经营收入有关正常、必要的支出,不符合税前扣除的基本原则,原则上不允许在税前扣除;二是如果允许公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出在税前扣除,纳税人往往会以捐赠、赞助支出名义开支不合理、甚至非法的支出,容易出现纳税人滥用国家税法,导致税收流失,不利于加强对公益性捐赠以外的捐赠支出、赞助支出的税收管理。

(六)未经核定的准备金支出财务会计制度规定,基于资产的真实性和谨慎性原则考虑,为防止企业虚增资产或虚增利润,保证企业因市场变化、科学技术的进步,或者企业经营管理不善等原因导致资产实际价值的变动能够客观真实地得以反映,要求企业合理地预计各项资产可能发生的损失,提取准备金。过去,企业所得税规定,坏账准备金、商品削价准备金、金融企业的呆坏账准备金按税法规定的比例允许在税前扣除,其他的准备金,如存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备金(包括投资风险准备金)以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金均不得在税前扣除。企业只有按照税法标准认定该项资产实际发生损失时(如实体发生毁损等),其损失金额才可在税前扣除。

本法上一般不允许企业提取各种形式的准备金,主要考虑以下因素:

一是企业所得税税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,企业只有实际发生的损失,允许在税前扣除;反之,企业非实际发生的损失,一般不允许扣除。而企业各项资产减值准备金的提取,是由会计人员根据会计制度和自身职业判断进行的,不同的企业提取的比例不同,允许企业准备金扣除可能成为企业会计人员据以操纵的工具,而税务人员从企业外部很难判断企业会计人员据以提取准备金的依据充分合理与否。

二是由于市场复杂多变,各行业因市场风险不同,税法上难以对各种准备金规定一个合理的提取比例,如果规定统一比例,会导致税负不公。

三是企业提取的各种准备金实际上是为了减少市场经营风险,但这种风险应由企业自己承担,不应转嫁到国家身上。因此,企业提取的资产跌价准备金或减值准备金,尽管在提取年度在税前不允许扣除,但企业资产损失实际发生时,在实际发生年度允许扣除,体现了企业所得税据实扣除和确定性的原则; 四是各同所得税法不允许各种准备金税前扣除的一般做法,特别面临在当前我国企业法人治理结构不合理、内控机制不完善等状况,许多企业利用提取准备金的办法达到逃避税的目的。但由于人寿保险、财产保险、风险投资和其他具有特殊风险的金融工具风险大,各国所得税都允许提取一定比例准备金在税前扣除。因此,本法规定,未经核定的准备金不得在税前扣除,准备金税前扣除的具体规定在新税法实施条例中明确。

(七)与取得收入无关的其他支出企业一些支出项目受到政策的限制,且无法一一列举。从总体上说,企业发生的与取得收入无关的其他支出,都不允许在税前扣除。

范文七:所得税前可以扣除的项目 投稿:汪扇扈

一、除项扣的标目准 1

、企业际实生的工资发金支出。薪  

、2职工利福、工费会费经、职工育教经超过标费的准标准按除,扣没过超扣标除的据实扣准。除(有没计的说法,提是实扣据) 除

  (1企)业发的职生福工利费支,不出超过资工薪总金额1%4部分的予扣准。 除  (2

企业)拨的工会经费,不缴超过工资薪总金2额的%部准分扣除。

  予(3)国务院财政、税务除管主门或部者级省人政府民规定,外企业发生的职教工育经支出费,超过工资薪金总不额25%.的部分准予除,扣超部过分予结转以后准税年度纳扣。除  

 、保险费

(13)业企加财参产险保按,规照缴定的保纳险,费准予除。

  扣(2)企依业国务院有关主照管门部者省级人或政民府定规的范和围准为标职工缴纳“的五险金一,即”基本老保养费、险基本医保险费、疗业失保费、工伤保险费险生育、保费险基本等社会险费保住和公积房金,予扣准除。

  ( 3)企业为资者投或者职支付的工补养老充险保、补费充医疗险保,在国费务财院、税务主政部管门规的定范围标准内,准和扣除予。  

( 4企业为投)者或者资职工付支商的业保费,险得不除扣企业。照国依家有规关定为殊工特职工种付支人身的安保全费险符和国合务财院、税政务管部门规主定以可扣除商业的险保准费予扣。

除 4、 息费用利业企生在、产经营动中活生发利息费的用,下按规列定除:

  (扣)非金融企1业金融向企借业款利的息出、金融企支业各项存款的息利支出同和业拆借息利支出、业企批准发行债经券的利支息出据可扣实除。

 ( )非金2企业向融金非企融借款的业利息出,不超支过按金融照企业期同同类款利贷计算的率额数部分可的实据扣,超除部过分许扣除。不

 5 、款费借 用

1(企)业生在经产营动活中发的生理合不的要需本资的借化款费用,予准除扣 。

  2)(企业为购、建置固造定产资无形、产和经过12个月资上的以建才造达到能定预可销售态的状货存发生借款的,在关资产有置、购建期间造生的合发的借款费用,应理以予本资化作,资本性为支计出有关入产资成的;本关有产资交使付用后发生的款借利息可,发在当期扣除生。

   、业务招6费待企业发的生生产经与营动活有的关业务待招支费,按照出生额发6的0%扣,除最但不高超得当过年售销营业(收)的入5。

‰ 比 较当业期务招费待6的0和%年当售销收的入‰,取5其者小。

   意:注标超分部不向以后年得度转。 结  7、广告

和业务费宣费传广费告和务业传宣除国费务财政院税、

务主机关另管有定外规不,超当年销售过营(业收入15)%部分的准予,除扣超过部分;,予结准以后转纳税度扣年。除

  企业报扣除的广申费支告应出与赞支出严格区助。企业分报申扣除广告费的支,出必须合下列条符:件告是通过工商部广批准门专的机构门制的作已;际支实付用费,并已取相得发票;通过应一定的体媒播。传

 例: 某业第一企收入年10万0,际广告费实和务业传费宣52,则第万一年可以扣除标的为准1001×%515万;=纳调税整加1增万,0该1但万0可以向以后税纳度结年转。   

假如第年收二5入0万0实,际广支告出0万,6扣除准标为050×51=%7万。60万小于75万560,万可以元部全除扣。同时一年上结转来的1而万0也可以扣除实际,除扣0万。7  

 、8赁费企业根租生产经营据动的活需要入租固资定支付的产赁租,按费照列方法扣除下 : 

 (1以经)租赁方式租营入定资产发固的生租赁支费出按照租,赁限均匀期扣除 。 

(2)以 融租资方赁式租入固定资产生发的租赁支出费,按规照定成构资租入融定资固价值的部产应分提取当旧折费分期,扣除

  9、劳。保护动费:业企生的发理的劳动合护支出保准予,除扣。

  01公、益性捐赠支出:是企指业通过益性社公会体或团者级以县人民上府及政其部,用门《于华中人民和共公国益事捐业法赠》定的公益事业的捐规赠 。

益公性捐赠税扣除前标:准企发业生的公性捐赠益出,不超过年度利润总额1支%的部分2,准扣予除 。

 11有关资、的产费用企业:让各转固定类资发产的生用,费许允扣。企除业规按计定算固定的产折资旧、无形资产和费递资产延的销费摊准予扣,除

 。1 、资2损产企失业当:发期生固定资产和流的动资盘产亏毁、损损净失由,其提供清查盘存资料主管税务机关经审后,核予扣除;准业因存企货亏、盘损、毁报废原因不得从销等项金税中抵扣的进项金税应,视同企财产业失,准予损存与损货一失起在所税得按前规扣定除。

13、会员费、合如理会的费、议旅差、违费约金诉讼费用等,准、扣予除。

 二 不、扣得除项目 的

1向投资、支付者股息、红利的权等性益资投益款项收

  。、企业所得税税2款。

 3、 税收纳金,滞是纳税人指反税收法违,被税规务关机处以的纳滞。金

  、4金、罚款罚和被收财没物损失的是指,纳税人反国违家有法关、律规法定,规被有关门部处的以款罚以及,司被机关处法以金和罚被没收财。

 物 5超、过定规标准的赠捐出。支

   6、赞支出,是助指业企生发的生与产经活营动关无各种非 的

广告质性出。支   7、

经未定核准的备支金,是指不出合国务符财政、税务主管部院规定的门项各产减值准备、资险风准等备备准支出。金

  8、企业之 支付间管的费、理业企营内业构机之支间付租的和特许金权用使,费及非银行以企业营业内构之间机支的付息利不,得扣。除

 9 、与得取入无收关的其他支出。

范文八:工会经费如何税前扣除 投稿:孟滔滕

问:长期以来,我公司的工会经费是按照“应付工资”科目贷方发生额的2%计提的,在申报年度企业所得税时,如果当期列支的工资总额超过计税工资标准,我公司同时对工资总额、职工福利费、工会经费和职工教育经费等进行纳税调整。最近,我公司聘请了一家税务师事务所进行税务代理,注册税务师指出我公司不必按照计税工资标准调整工会经费,这让我感到难以理解。请问,工会经费到底该如何税前扣除?

  某商业有限责任公司会计 小王

  答:《企业所得税暂行条例》(国务院令〔1993〕第137号)第六条规定,纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。《工会法》第四十二条规定,工会经费的来源包括:(一)工会会员缴纳的会费;(二)建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费;(三)工会所属的企业、事业单位上缴的收入;(四)人民政府的补助;(五)其他收入。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。

  由上看出,税法和《工会法》对纳税人工会经费税前扣除的规定并不相同,《企业所得税暂行条例》规定按照计税工资总额的2%计算扣除,而《工会法》则规定按工资总额的2%扣除。那么,到底该适用哪一个文件呢?《立法法》第七十九条第一款规定,法律的效力高于行政法规、地方性法规、规章,《工会法》是由全国人大常委会通过的法律,而《企业所得税暂行条例》是由国务院制定的行政法规,前者是上位法,后者是下位法,因此当两者发生冲突时,应适用上位法,即按工资总额的2%在税前扣除工会经费。

  关于这一点,2005年1月21日,中华全国总工会和国家税务总局联合下发了《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总工发〔2005〕9号),对工会经费的税前扣除作了进一步明确:凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织,每月按照全部职工工资总额的2%向工会拨缴工会经费,并凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》(1990年第1号令)颁布的标准执行,工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等,均计算在内。

  需要注意的是:1.如果纳税人未建立工会组织,不得在税前扣除工会经费。2.依据国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函〔2000〕678号)的规定,纳税人凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。3.如果纳税人计提的工会经费超过工资总额的2%,超过部分应调增应纳税所得额。

范文九:坏账税前扣除 投稿:范吶吷

问:内外资企业对税前扣除坏账损失的条件有何不同?

答:(1)《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第四十七条规定:纳税人符合下列条件之一的应收账款,应作为坏账处理:

①债务人被依法宣告破产、撤销,其剩余财产确实不足清偿的应收账款;

②债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪,其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;

③债务人遭受重大自然灾害或意外事故,损失巨大,以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;

④债务人逾期未履行偿债义务,经法院裁决,确实无法清偿的应收账款;

⑤逾期3年以上仍未收回的应收账款;

⑥经国家税务总局批准核销的应收账款。

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]第84号)第四十八条规定,纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款,不得提取坏账准备金。关联方之间往来账款也不得确认为坏账。企业应根据当地税务机关的规定报送相关审批资料。

(2)《外商投资企业和外国企业所得税实施细则》第二十七条规定,属于下列情形的坏账损失,报经主管税务机关批准后允许在税前扣除:

①因债务人破产,在以其破产财产清偿后,仍然不能收回的;

②因债务人死亡,在以其遗产偿还后,仍然不能收回的;

③因债务人逾期未履行偿债义务,已超过2年,仍然不能收回的。

纳税人应收、预付账款发生坏账损失申请税前扣除的条件

发布时间 :2006-1-24 10:31:47 来源:纳税服务网 作者: 添加到我的收藏

1、债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪,其剩余财产或遗产确实不足清偿;

其中,债务人已经清算的,应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后,对不能收回的款项,认定为损失。对尚未清算的,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分认定为损失。债务人已失踪、死亡的应收账款,在取得公安机关已失踪、死亡的证明后,确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的,由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分,认定为损失。

2、债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务;

逾期不能收回的应收款项,有败诉的法院判决书、裁决书,或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的,依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律文书,认定为损失。在逾期不能收回的应收款项中,单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,由企业作出专项说明,经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,对确实不能收回的部分,认定为损失。逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的,并能认定三年内没有任何业务往来,中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,认定为损失。逾期三年以上的应收款项,债务人在境外及港、澳、台地区的,经依法催收仍不能收回的,在取得境外中介机构出具的有关证明,或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后,认定为损失。

3、符合条件的债务重组形成的坏账;

4、因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,确实无法收回的应收款项。

因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响,对确实无法收回的应收款项,由企业作出专项说明,经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明,或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后,对确实不能收回的部分,认定为损失。

范文十:各种费用在税前扣除的要求 投稿:江娣娤

各种费用在税前扣除的要求

1.职工福利费、工会经费、职工教育经费

规定标准以内按实际数扣除,超过标准的只能按标准扣除。标准为:

(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

2.利息费用

非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。

3.广告费和业务宣传费

税前扣除标准:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。

4.环境保护专项资金

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金准予扣除;上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。

5.公益性捐赠支出

公益性捐赠税前扣除标准:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

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