地税个人所得税_范文大全

地税个人所得税

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【专家解析】地税个人所得税

【优秀范文】地税个人所得税

范文一:税法之个人所得税 投稿:郭剼剽

个人所得税

一、个人所得税概述

个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。 二、纳税人和扣缴义务人

我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人,包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。

居民纳税义务人:在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人,是居民纳税义务人,应当承担无限纳税义务,即就其在中国境内和境外取得的所得,依法缴纳个人所得税。

非居民纳税义务人:在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人,是非居民纳税义务人,承担有限纳税义务,仅就其从中国境内取得的所得,依法缴纳个人所得税。

扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得(个体工商户的生产、经营所得除外)时,必须履行代扣代缴税款的义务 。

三、征税对象和税目

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税分为境内所得和境外所得。主要包括以下11项税目: (一)工资、薪金所得

工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不予征收个人所得税的项目包括: 1.独生子女补贴;

2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴; 3.托儿补助费;

4.差旅费津贴、误餐补助。 【其他规定】

(1)企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养的人员,在办理内部退养手续后从原任单位取得的一次性收入;

(2)个人在办理内部退养手续后至法定退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”; (3)退休人员再任职取得的收入;

(4)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

(二)个体工商户的生产、经营所得 “个人独资企业”、“合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。 1、个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税,而不缴纳企业所得税。

2、个人独资企业以投资者为纳税人,合伙企业以每一个合伙人为纳税人。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得

对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得,包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。

1、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税,不再征收企业所得税。

2、个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况:

(1)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

(2)承包、承租人对企业经营成果拥有所有权,按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。

(四)劳务报酬所得

劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、

代办服务以及其他劳务取得的所得。即是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。

【其他规定】

1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。(不在公司任职、受雇) 2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。 3.个人兼职取得的收入。 (五)稿酬所得

稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品,以及其他作品。 【其他规定】

1.作者去世后,财产继承人取得的遗作稿酬,也应征收个人所得税。

2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题,有关税收制度规定如下:(1)任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员,因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,属于因任职、受雇而取得的所得,应与其当月工资收入合并,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

除上述专业人员以外,其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

(2)出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品,由本社以图书形式出版而取得的稿费收入,应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

(六)特许权使用费所得

特许权使用费所得,是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【其他规定】

1.对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

2.个人取得特许权的经济赔偿收入,应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

3.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。

(七)利息、股息、红利所得

利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 【其他规定】

1.免税的利息所得:(1)国债和国家发行的金融债券利息免税;(2)个人储蓄存款利息,自2008年10月9日(含)起暂免征收个人所得税。

2.职工个人取得的量化资产:(1)对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企业量化资产,不征收个人所得税。(2)对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

(八)财产租赁所得

财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 【其他规定】

1.个人取得的财产转租收入,属于“财产租赁所得”的征税范围。

2.个人购买者在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地开发企业对外出租使用。对购买者个人少支出的购房价款,按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。

(九)财产转让所得

财产转让所得,是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 【其他规定】

1.股票转让所得:不征收个人所得税。 2.个人出售自有住房。

(1)个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目的有关规定确定。

(2)对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,继续免征个人所得税。

(十)偶然所得

偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 【其他规定】

1.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得,应按照“偶然所得”项目计征个人所得税。

2.个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。

(十一)其他所得 四、税率

个人所得税根据不同的征税项目,分别规定了三种不同的税率:

1.工资、薪金所得,适用7级超额累进税率,按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距,最高一级为45%,最低一级为3%,共7级。

2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距,最低一级为5%,最高一级为35%,共5级。

3.比例税率。对个人的稿酬所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,按次计算征收个人所得税,适用20%的比例税率。其中,对稿酬所得适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%;对劳务报酬所得一次性收入畸高的、特高的,除按20%征税外,还可以实行加成征收,以保护合理的收入和限制不合理的收入。

个人所得税依照所得项目的不同,分别确定了超额累进税率和比例税率。其中比例税率需要记忆。

五、应纳税所得额和应纳税额的计算 个人所得项目的具体扣除标准

(一)工资、薪金所得

应纳个人所得税税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 =(每月收入-扣除标准)×适用税率- 速算扣除数

扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)应纳税所得额=扣除三险一金后月收入 -扣除标准

工资、薪金所得适用税率和速算扣除数表

2、特殊规定

(1)全年一次性奖金计征个人所得税方法:将当月取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

①当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额: 应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②当月工资薪金所得小于税法规定的费用扣除额

应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除数的差额)×适用税率-速算扣除数

(2)除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一般与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

(二)个体工商户生产经营所得

应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 =(全年收入总额-成本、费用及损失)×适用税率-速算扣除数

1.本表含税级距指每一纳税年度的收入总额,减除成本,费用以及损失的余额。

2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率和速算扣除数表

注:1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (三)企事业单位的承包经营、承租经营所得(税表同个体工商户)

应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数 =(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数 (四)劳务报酬所得

(1) 每次收入不足4000元的,用收入减去800元的费用。应纳税额=(每次收入—800)×20% (2) 每次收入超过4000元的,用收入减去收入额的20%。应纳税额=每次收入×(1—20%)×20%

(3)每次收入的应纳税所得额超过20000元的。应纳税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入×(1—20%)× 适用税率-速算扣除数

劳务报酬所得适用税率和速算扣除数表

(五)稿酬所得

(1)每次收入不超过4000元的,应纳税额=(每次收入—800)×20%×(1—30%) (2)每次收入4000元以上的,应纳税额=每次收入×(1—20%)×20%×(1—30%) (六)特许权使用费所得

(1)每次收入不超过4000元的,应纳税额=(每次收入—800)×20% (2)每次收入4000元以上的,应纳税额=每次收入×(1—20%)×20% (七)财产租赁所得

(1)每次(月)收入不超过4000元的,应纳税额=[每次收入—准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800]×20% (2)每次(月)收入4000元以上的,应纳税额=[每次收入—准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1—20%)×20%

(八)财产转让所得

应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(收入总额―财产原值―合理费用)×20%

(九)利息、股息、红利所得

(十)偶然所得

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率=每次收入额×20% (十一)其他所得

应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率=每次收入额×20% 六、税收优惠 (一)免税项目

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 2.国债和国家发行的金融债券利息; 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴; 4.福利费、抚恤金、救济金; 5.保险赔款;

6.军人的转业费、复员费;

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得; 10.在中国境内无住所,但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税;

11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费,仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用;

12.按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费、从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;

13.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准,被拆迁人取得的拆迁补偿款,免征个人所得税; 14.经国务院财政部门批准免税的其他所得。 (二)减税项目

1.残疾、孤老人员和烈属的所得。

对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定,具体所得项目为:工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 2.因严重自然灾害造成重大损失的。

3.其他经国务院财政部门批准减税的。 (三)暂免征税项目

1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等,经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

5.符合条件的外籍专家取得的工资、薪金所得,可免征个人所得税。 6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 7.个人办理代扣代缴手续,按规定取得的扣缴手续费。

8.个人转让自用达5年以上,并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暂免征收个人所得税。

9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

11.对国有企业职工,因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入,免予征收个人所得税。

12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分,可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入,应按照国家有关规定征收个人所得税。

13.城镇企业、事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例,实际缴付的失业保险费,均不计入职工个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。

14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例,提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,免予征收个人所得税。

15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金,以及具备《失业保险条例》中规定条件的失业人员领取的失业保险金,免予征收个人所得税。

17.自2008年10月9日(含)起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 18.自2009年5月25日(含)起房屋产权无偿赠与中规定的情形。

①房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹; ②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养义务或者赡养义务的抚养人或者赡养人; ③房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。 七、征收管理 (一)纳税申报

个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴,二是自行纳税申报。 1、代扣代缴方式

(1)扣缴义务人:支付所得的单位和个人;

(2)代扣代缴税款的手续费:所扣缴税款的2%手续费。 2、自行纳税申报

纳税义务人有下列情形之一,应按规定到主管税务机关办理纳税申报: (1)年所得12万元以上的;

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的; (3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;

(5)国务院规定的其他情形。 (二)纳税期限

1、代扣代缴、自行申报的纳税期限:一般都是次月15日内缴入国库。 2、自行申报纳税期限的几个具体规定:

(1)个体工商户生产、经营所得:按年计算,分月预缴,由纳税义务人在次月15日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。

范文二:个人所得税税率 投稿:郑鍘鍙

个人所得税税率

个人所得税率是个人所得税税额与应纳税所得额之间的比例。个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的,根据个人的收入计算。缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2011年6月30日,委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案,将个税起征点由现行的2000元提高到3500元,适用超额累进税率为3%至45%,自2011年9月1日起实施。

税率表(一)

(工资薪金所得适用)

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=工资薪金所得-“五险一金”-扣除数

扣除标准3500元/月(工资、薪金所得适用,劳务发票)

税率表(二)

1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

税率表(三)

(劳务报酬所得适用)

劳动报酬所得的计算公式:

1、每次收入不足4000元的:应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(每次收入额-800)*20% 2、每次收入在4000元以上的:应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*(1-20%)*20%

其他税率(四)

1、财产转让所得应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额*适用税率=(收入总额-财产原值-合理税费)*20%

2、利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式:应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%

范文三:个人所得税税率 投稿:钱擀擁

全月应纳税所得额

税率(%)

1 2 3 4 5 6 7

含税级距 不超过1500元的

超过1500元至4500元的部分 超过4500元至9000元的部分 超过9000元至35000元的部分 超过35000元至55000元的部分 超过55000元至80000元的部分 超过80000元的部分

不含税级距 不超过1455元的

超过1455元至4155元的部分 超过4155元至7755元的部分 超过7755元至27255元的部分 超过27255元至41255元的部分 超过41255元至57505元的部分 超过57505元的部分

3 10 20 25 30 35 45

0 105 555 1005 2755 5505 13505 速算扣除数

注:1、本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额;

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款

的工资、薪金所得。

税率表二:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用

全年应纳税所得额

级数

含税级距

1 2 3 4 5

不超过15000元的

超过15000元至30000元的部分 超过30000元至60000元的部分 超过60000元至100000元的部分 超过100000元的部分

不含税级距 不超过14250元的

超过14250元至27750元的部分 超过27750元至51750元的部分 超过51750元至79750元的部分 超过79750元的部分

5 10 20 30 35

0 750 3750 9750 14750

税率(%)

速算扣除数

范文四:地方税之个人所得税 投稿:孙冯冰

宏观调控法治化的必要性

深入认识宏观调控的必要性,需要分析市场经济与政府干预的关系。市场经济条件下,有些领域存在市场失灵,必须通过政府干预来纠正。政府干预是在任何市场经济国家都存在的,它主要包括微观规制、宏观调控和制度建设三项内容。在我国经济社会发展的现阶段,即建立和完善社会主义市场经济体制的阶段,政府干预更具有特殊必要性。第一,我国是发展中国家,加快发展经济的任务迫切而繁重。我们既要充分发挥市场在资源配置中的基础性作用,又要注重克服市场的缺陷和防范其可能引发的经济较大波动,努力实现经济持续稳定快速增长。这决定了政府在促进经济发展方面必须发挥更积极、更主动的作用。第二,我国是正处于改革过程中的体制转轨国家,社会主义市场经济体制基本框架虽已建立,但还需要进一步完善,在这一过程中出现的新问题和新矛盾尤其需要密切关注和及时化解。这决定了我国政府承担的职能远比发达国家政府更为广泛而复杂。第三,我国是社会主义国家,政府的基本功能是实现经济社会的全面发展,保障全体居民物质生活和精神生活水平不断提高。这决定了政府宏观调控的目标必然是多重的,而且随着经济社会的发展而变得更加丰富。

宏观调控也是有一个度的,其原则就是合法性原则,尊重市场原则,适度调控原则。在宏观调控这个活动中,政府一直充当着一只看不见的手的角色,市场被政府限制,那谁来限制这只看

不见的手呢。中国是法治的国家,当然需要有法律来限制。依法进行宏观调控,就相应换届做出各种具体制度安排,确立一种秩序,通过这种秩序和秩序框架将宏观调控说引发的经济风险与政治风险降到最低程度,是法治国家的必然要求。依法进行宏观调控,可以使政府的调控措施具有权衡性和普遍性,同时也可以通过法律法规,从不同角度规范规范政府行为,杜绝政府组织和官员滥用职权,接受社会对政府的监督,使政府的决策民主化和科学化,实现授权于控权的平衡,这就是宏观调控的好处之一。在宏观调控与市场调节关系方面,宏观调控必须建立在完善的市场体系和市场规制的基础上,如果市场不健全,市场规制无效或者效率不高,都将消弱宏观调控的力度。市场的有效,安全,高效的运行靠的还是法治化。公法上的比例原则在宏观调控法中的具体化就是适度调控原则。

总而言之。宏观调控的法治化符合这宏观调控的原则。

范文五:个人所得税的计税依据 投稿:罗癯癰

五、个人所得税的计税依据

个人所得税的计税依据是应纳税所得额,它是纳税人的收入总额扣除必要的生活费用、附加减除费用以及成本、费用、损失后的余额。个人所得税法规定,对纳税人的所得,应按不同的所得项目分别扣除费用、成本和损失,分别计算各所得项目的应纳税所得额。在计算应纳税所得额时,还必须按人、按项和按国内、国外分别计算。各项所得应纳税所得额的确定可概括如下表:

有关具体规定如下:

(一)对工资、薪金所得在计算应纳税所得额时,遇有以下情况应作不同的处理:

1、对在我国境内无住所而在我国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在我国境内有住所而在我国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况,在减除800元费用的基础上,确定附加减除费用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围为:

(1)在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的个人;

(4)财政部确定的其他人员;

(5)上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。

2、一次取得属于数月奖金、年终加薪、劳动分红应纳税所得额的确定:单独作一个月工资、薪金所得计算纳税,不得减除任何费用,全额作为应纳税所得

额。但是,如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金收入不足费用扣除标准的,其差额部分可以从奖金收入中扣除,以其余额为应纳税所得额。

3、雇用和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构中工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇用和派遣单位分别支付的,则由雇用单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率计算扣缴税款。

4、雇用单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发给中方工作人员的工资、薪金所得,应全额计税。但对可以提供有效合同或者有关凭证,能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣单位的,可扣除其实际上交的部分,按其余额计征个人所得税。

5、境内、外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。纳税人能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件,可判定其所得是分别来自境内和境外的,分别减除费用计算纳税。

6、在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的,应合并计算纳税。

(二)个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额计算的特殊规定:

1.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税(包括农业特产税,下同)、牧业税征税范围并已征收农业税、牧业税的,不再计算征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的,应对其所得计征个人所得税。

2.个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营活动无关的各项应税所得,应分别按照各应税项目的规定计算征收个人所得税。

3.个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

4.个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出,凡有合法证明的,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分,准予扣除。

5.个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准,由各省、自治区、直辖市税务局确定。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得每一纳税年度的收入总额,是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月扣除800元。若实际承包、承租期限不足12个月,应以实际经营月份数计算扣除的必要费用。

(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税所得额的有关具体规定:

1.如果个人兼有不同项目的劳务报酬所得,应当分别按不同项目所得定额

或定率减除费用。

2.在计算财产租赁所得应纳税所得额时,对纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加以及提供有效凭证证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(以每次800元为限,一次扣不完的,下次继续扣除),准予扣除。

3.两个或两个以上的个人共同取得同一劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得,应当对每个人取得的收入分别按税法规定扣除费用,计算应纳税所得额。

(五)上表所述的“每次收入”是指:

1.劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。具体分为:

(1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别各处分次计算。

(2)个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬为一次。连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次计算。

(3)作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。

3.特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

(六)纳税人兼有税法所列几项应纳税所得的,应按项分别计算纳税。

(七)在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳税所得额。

(八)个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。

(九)对纳税人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中按实扣除。这里的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

(十)纳税人各项应纳税所得额的计算,以人民币为计算单位。如果所得为外国

货币的,应按照填开完税凭证上一月最后一日中国人民银行公布的基准汇价折合人民币计算应纳税所得额。依照税法规定在年度终了后汇算清缴的,对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价折合人民币计算应纳税所得额

范文六:个人所得税计税依据 投稿:白菮華

个人所得税计税依据及申报

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

一、个人所得税计税依据

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。

(一)收入的形式

个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。

(二)费用扣除的方法

在计算应纳税所得额时,除特殊项目外,一般允许从个人的应税收入中减去税法规定的扣除项目或扣除金额,包括为取得收人所支出的必要的成本或费用,仅就扣除费用后的余额征税。

我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除,根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

二、个人所得项目的具体扣除标准

1.工资、薪金所得,以每月收入额减除费用标准(自2011年9月1日起为3 500元)后的余额,为应纳税所得额。

2.个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

三、其他费用扣除规定

税法规定了一些其他费用扣除标准。

四、每次收入的确定

纳税义务人取得的劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得等7项所得,都按每次取得的收入计算征税。

1.劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:

(1)只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。

(2)属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。

3.特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得,以1个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得,以每次收入为一次。

7.其他所得,以每次收入为一次。

个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点

一、个人所得税纳税申报

个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。此外,一些地方为了提高征管效率,方便纳税人,对个别应税所得项目,采取了委托代征的方式。

纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:

(1)年所得12万元以上的;

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;

(5)国务院规定的其他情形。

二、纳税期限

一般情况下,纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

纳税期限的最后1日是法定休假日的,以休假日的次日为期限的最后1日。对纳税人确有困难,不能按期办理纳税申报的,经主管税务机关核准,可以延期申报。

三、纳税地点

1.个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

3.从境外取得所得的,应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

5.纳税人要求变更申报纳税地点的。须经原主管税务机关批准。

范文七:个人所得税税率 投稿:任萹萺

个人所得税税率

一、工资薪金个人所得税税率

不超过500元的,税率5%,速算扣除数为0;

超过500元至2000元的部分,税率10%,速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分,税率15 %,速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分,税率20 %,速算扣除数为375

超过20000元至40000元的部分,税率25%,速算扣除数为1375

超过40000元至60000元的部分,税率30%,速算扣除数为3375

超过60000元至80000元的部分,税率35%,速算扣除数为6375

超过80000元至100000元的部分,税率40%,速算扣除数为10375

超过100000元的部分,税率45%,速算扣除数为15375

二、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。具体办法为:个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元不足50000元的部分,按税法规定计算的税额,加征五成;超过50000元的部分,加征十成。因此,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率,税率表:

级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数

不超过20000元的200

20000—50000的部分302000

超过50000的部分407000

三、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得、财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

回答:2009-08-11 17:03

评论

静观不语

[学长

]

工资、薪金所得税率:

级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过500元的部分 50

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

范文八:个人所得税避税 投稿:吴婃婄

我国个人所得税采用九级超额累进税率,随着应纳税额的增加,适用的税率也随之提高,相应的个税也越

多。

一、年底双薪的避税策略

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发

[2005]9号)明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金(如半年奖、季度奖、加班奖、

先进奖、考勤奖等),一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

对于年底双薪(即第13个月工资)可分两种情况处理。情况一:“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时,即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额;情况二:“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时,可按国税发[2005]9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税,将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。至于用哪种方法缴纳个税,要根据企业实际情况,分别计算两种情况应缴纳的税额,从而作出判断。

【例1】小王2009年12月工资4000元,年底双薪4000元,另外年终奖9000元。若按第一种情况计算个税为[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×10%-25]=175+1275=1450元;若按第二种情况个税为[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×10%-25)=825+875

=1700元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。

二、绩效工资避税策略

首先看下面一个典型的例子:

【例2】小张是一名空调营销人员,他的月工资底薪1500元加提成奖金,根据他09年的销售业绩,小张只有5-9月每月拿到提成奖金8000元,其他月份都没有提成奖。即小王在09年缴纳个税为([1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若小王5个月的提成奖分别在5月-12月份平均领取

的话,即09年缴纳个税为[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。

从上面这个例可看出,将绩效工资平均摊开到每个月,将起到节税的效果。如果纳税人的工资极不平

均,可以采用分摊的方法。这种方法适用于受季节性影响较大的行业,比如空调制冷等。

三、年终奖的发放时间调整避税策略

国税发[2005]9号规定雇员当月取得的全年一次性奖金,除以12个月来确定适用税率和扣除额。但如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时,应将全年一次性奖

金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。

【例3】小黄月薪是1800元,2009年12月年终奖20000元。

若年终奖一次性发放,即小黄缴纳个税[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元; 若年终奖分12个月发放,即每月发放1666.67元,一年缴纳个税[(1666.67+1800-2000)

×10%-25]×12=1460元;

如上两种方法对比,第一种方法比第二种方法多缴税1955-1460=495元。

【例4】沿用例3,若小黄月工资9000元,年终奖24000元;

若年终奖一次性发放,即小黄全年缴纳个税[(9000-2000)×20%-375]×12+(24000×10%

-25)=14675;

若年终奖分12个月发放,即年终奖每月发放2000元,一年缴纳个税([9000+2000-2000) ×20%

-375]×12=17100元;

两种方法对比,第二种方法比第一种方法多缴税17100-14675=2425元。

在例3中,第一种方法比第二种方法多缴税,原而在例4中,第一种方法比第二种方法少缴税。从中可以得出结论年终奖发放时间的避税策略:①当月工资低于个税起征点时,尽量将年终奖平均分配到每月

发放;②当月工资高于个税起征点时,这时就要具体问题具体分析。

四、年终奖的发放比例调整避税策略

【例5】小李年薪为18万元。

(1)若小李月工资1.5万元,即他全年缴个税[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元

(2)若小李月工资5000元,年终奖12万元,即他全年缴个税[(5000-2000)×15%-125]×12

+(120000×20%-375)=27525元;

(3)若小李月工资10000元,年终奖60000元,即他全年缴个税[(10000-2000)×20%-

375]×12+(60000×15%-125)=23575元;

从例5三种计算方法对比可知:方法(3)比方法(1)节税3125元;比方法(2)节税3950元。

五、结论:

个人所得税要达到合理避税,必须考虑到很多因素。一般来说,月工资与年终一次性奖金(包括年终

奖、年底双薪)的比例应该调整到两者的个税税率接近时的节税效果更加明显。

范文九:个人所得税税额 投稿:薛軡転

应纳人个所税得额税= 纳税所应得× 额用适税率- 算速除扣数扣 除标准350 0 元月(/211 0年9 月1 起日正式行)(执工、薪资所金适用) 个税免得额 征5300 (工元资薪所金得用)适 月全应纳所税得(含额全月 应纳所得税额不含( 税级距税【税)率讯资网 税(率% )距级 提)供 不】超过1, 50 0 超元 过,501 元至0 45,00元 部的 分超过4,500 元 至9,000 元的部 分 超过 1不554元的 超 1过455元至 4 155 的元部 分超 过4 55 元至1 7755元 的 部 分3速 扣算 除数

级数0

1

2

01

051

3

2

555

40

过超9, 00 元至 0530,00 超 过757 5至元 2725 元的部5元的 部分 超分 35,00过0 元至55 0,00元 的部分超 过55,000 元至80 ,00 0的元部 超分 8过00,00元 部分 的过超27 255元 至41 25 5元 的分 部超 过41255元 至57 055 元的部 分超 5过5057元 的分部

5

2

1,05

05

30

2,7

55

6

35

,5055

7

45

1

3,05

5

范文十:个人所得税比较 投稿:马摰摱

论我国个人所得税制度与美国个人所得税制度的差异 个人所得税,是增加国家财政收入和调节社会成员分配的重要工具。我国的个人所得税是于1980年开征的。随着我国经济的发展和居民个人收入水平的提高,个人所得税的收入也迅速的增加,基本上呈几何级数增长:1985年突破了1亿元,1993年达到46.82亿元,1994年税制改革后,1995年为145.91亿元,1998年达到338.65亿元。以北京地区为例,个人所得税年均增长幅度为49%,成为地方税收的第二大税种,去年已达到地方税收的20%。但是,个人所得税在国家财政收入中的比重比较低,这种状况与我国经济的实际水平和市场化程度是不相符的,与个人所得税所担负的调节任务也是不相适应的。当今世界,将个人所得税制度发展的最为完善的当数美国,其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先水平。因此,在探索改革和完善我国个人所得税制度过程中,对税收制度进行横向比较研究就显得十分必要。

一、课税模式的比较

在我国采用分类税制模式。特点是将我国现行个人所得税划分为11个不同的项目,分别适用不同的税率,采用不同的计税方法。优点:实现分别征收,有利于控制税源。缺点:各类收入所使用的税率不同、免征税额不同,导致不同类别收入的税负不同,不利于调节收入差距。同时,分类课征由于对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法,可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等办法避税。

在美国采用综合所得税制模式。纳税人将全年从各种渠道取得的所得进行汇总并从中减掉诸如高等教育支出等21项扣除项目得到毛所得,再从毛所得中减

去个人宽免和标准扣除两部分,余额才是应纳税所得额。因此计算公式就是:应纳税所得额=全年总所得-21项扣除项目-个人宽免-标准扣除

二、税率结构的比较

我国对工薪所得实行七级超额累进税率,对个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率,工薪所得最高税率“超过8万元以上”的税率高达45%。

美国实行的是统一的超额累进税率,目前采用少级距、低边际税率的10%、15%、25%、28%、33%、35%六级税率制。同时,在征税对象适用税率中,美国分为夫妻联合申报、夫妻分别申报、单身和户主四种申报方式,采用不同的申报方式,其应税区间不相同,税率也不相同。

三、费用扣除标准的比较

我国从2011年9月1日起,个人所得税扣除标准调整为3500元/月。按照国际上通行的定税原则,扣除标准以内的部分实际上是广大老百姓维持生计的基本费用。也就是在我国以3500元做为基本生活扣除标准,无论纳税人是单身还是结婚了,无论纳税人的配偶是否有收入,无论家庭日常必须的开支是多少,无论要抚养几个孩子,无论物价上涨多少,个人所得税是不考虑纳税人的家庭因素的,只要其本月的所得超过扣除标准,就要缴税。

美国个人所得税的税前扣除更合理、科学、以人为本。具体扣除内容包括:

1、个人免税扣除,用来补偿劳动者的基本消耗,适用于所有纳税人且每年根据通货膨胀进行指数化调整。2、成本费用扣除,用来补偿个人为取得所得而花费的成本或付出的代价,包括交通费、医疗费、培训费、贷款利息和投资亏损。3、家庭生计,用来补偿家庭生活开支。家庭生计扣除充分考虑纳税人家庭结构、婚姻状况、赡养人口等。

我国是代扣代缴。弊端:1、这种扣缴方式容易管住普通工薪阶层,而一些高收入阶层的各种报酬却较容易避税,这使得普通工薪阶层成为个人所得税的纳税主体。2、我国目前对偷税的纳税人的处罚力度不够,也使得一些偷税者心存侥幸。3、非工薪高收入者所得税的漏收使居民收入差距进一步非正常扩大,减弱了个人所得税调节收入的作用。

美国个人所得税的征收建立在个人自行申报纳税制度基础之上。每年4月15日是美国人申报上一年度个人所得税的最后截止日期,在这之前每个公民主动填写纳税申报表,内容包括自己过去一年的各种收入,可以享受的各种减免优惠等。税务机关如发现不实申报则给予严惩。此外,在纳税年度中,纳税人还必须要预缴个人所得税的税款。在纳税申报时,预缴的税款可以抵顶计算出来的税额,多退少补。如果纳税人的应补税额高于总的应纳税额的10%,税务局就会对纳税人进行处罚。

五、征收周期的比较

我国个人工资、薪金所得应纳税款是按月收入计征的。本月工资、薪金所得超过起征点的部分就要征税,不管以后几个月你的收入如何。

美国个人所得税是根据年收入来课税的。纳税人在纳税年度开始首先就本年度总所得的估计情况进行申报,并在一年内按估算额分四期交纳税款,纳税年度终了后再按照实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表,多退少补。而在最终计算应纳税额时,当税收抵免额大于应纳税额时,则纳税人不但不需交税,而且还可以得到一定的退税。所以,年收入在起征点以下的低收人者通常报税特别积极,他们不仅可以取回全部预缴税款还可以获得“低收入税收补助额”。

我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上,税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场的联网。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少,加上个人所得税的专职稽查人员不多,难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查

美国在征管方面就做的相对较好,美国收入署建立了严密的收入监控体系,推行严密的双向申报制度,要求支付收入的雇主必须履行代扣代缴税款的义务,同时纳税人也要自行申报。而且,美国还建立了严密高效的信息稽核系统,在美国,每个纳税人均有一个编号,而且终生不变。当发生交易时,交易双方向税务局提交的文书必须记载这编号。这样,每个纳税人的收入和支出都记载在他的税务档案中。税务当局要获取纳税人的信息,只要利用计算机系统对两方面的信息进行交叉审核,发现问题就调出来单独审验。每年审验1.5%左右的纳税人。这样每个纳税人都面临被查到的危险,在自估申报时,不得不顾忌是否如实申报。

七、完善我国个人所得税制度的建议

1、实行综合税制模。我国现行的个人所得税是典型的分类所得税模式,这种课税模式造成有多个收入来源和收入来源较单一的纳税人,收入相同缴纳不同的税收。而综合税制模式对归属于同一纳税人的各种所得,不管其来源何处,都作为一个所得总体按累进税率计算纳税。也使累进税率带来的税收负担的变化能更好地实现收入的重新分配,缩小收入差距。所以,从税收公平的角度看,个人所得税的综合课税模式比分类课税模式更具优势。

2、减少税率档次,降低最高税率。一般说来,个人所得税边际税率越高,愿意纳税的人越少;个人所得税边际税率越低,愿意纳税的人相应会增多。因此,

个人所得税在税率选择上应遵循简洁、低税的思路。我国可以借鉴美国的累进税率结构,降低最高边际税率至35%,缩减所得税累进档次为4~6级,使税率档次简化明了。

3、实行个人所得税制指数化调整。现行我国个税制度没有考虑到通货膨胀的因素,为减少通货膨胀对税收的影响,我国应每年进行指数化调整。在征税计税过程中考虑通货膨胀的影响,能更好地体现公平合理的原则。但考虑到我国的国情,实施税收指数化将会困难重重,可能会面临价格指数计算是否准确,征管方制度是否健全等问题。

4、调整扣除费用标准。2011年6月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定,将个人所得税的扣除标准定为3500元。这一刀切的做法,没有考虑人们的生存条件的差异、各地物价水平、家庭实际负担的不同。因此,我国个人所得税的税前扣除应更合理,应更充分考虑纳税人的经济负担能力,如可以中等收入户家庭人均消费支出中食品、衣着、居住、家庭日用杂品、医疗保健、交通和通讯、教育费用总和作为基本的生活费用予以扣除等。

5、完善实施机制。目前我国80%的个人所得税来源于职工工资收入,工薪阶层成为了个税的主要缴纳者。这一方面是税制的问题,另一方面与税收征管部门对个人所得不能实施有效监控,对高收入者的税收调节力度不够有关。因此,必须建立严密有效的税收征管机制。

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