地税个人所得税_范文大全

地税个人所得税

【范文精选】地税个人所得税

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【专家解析】地税个人所得税

【优秀范文】地税个人所得税

范文一:个人所得税比较 投稿:马摰摱

论我国个人所得税制度与美国个人所得税制度的差异 个人所得税,是增加国家财政收入和调节社会成员分配的重要工具。我国的个人所得税是于1980年开征的。随着我国经济的发展和居民个人收入水平的提高,个人所得税的收入也迅速的增加,基本上呈几何级数增长:1985年突破了1亿元,1993年达到46.82亿元,1994年税制改革后,1995年为145.91亿元,1998年达到338.65亿元。以北京地区为例,个人所得税年均增长幅度为49%,成为地方税收的第二大税种,去年已达到地方税收的20%。但是,个人所得税在国家财政收入中的比重比较低,这种状况与我国经济的实际水平和市场化程度是不相符的,与个人所得税所担负的调节任务也是不相适应的。当今世界,将个人所得税制度发展的最为完善的当数美国,其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先水平。因此,在探索改革和完善我国个人所得税制度过程中,对税收制度进行横向比较研究就显得十分必要。

一、课税模式的比较

在我国采用分类税制模式。特点是将我国现行个人所得税划分为11个不同的项目,分别适用不同的税率,采用不同的计税方法。优点:实现分别征收,有利于控制税源。缺点:各类收入所使用的税率不同、免征税额不同,导致不同类别收入的税负不同,不利于调节收入差距。同时,分类课征由于对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法,可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等办法避税。

在美国采用综合所得税制模式。纳税人将全年从各种渠道取得的所得进行汇总并从中减掉诸如高等教育支出等21项扣除项目得到毛所得,再从毛所得中减

去个人宽免和标准扣除两部分,余额才是应纳税所得额。因此计算公式就是:应纳税所得额=全年总所得-21项扣除项目-个人宽免-标准扣除

二、税率结构的比较

我国对工薪所得实行七级超额累进税率,对个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率,工薪所得最高税率“超过8万元以上”的税率高达45%。

美国实行的是统一的超额累进税率,目前采用少级距、低边际税率的10%、15%、25%、28%、33%、35%六级税率制。同时,在征税对象适用税率中,美国分为夫妻联合申报、夫妻分别申报、单身和户主四种申报方式,采用不同的申报方式,其应税区间不相同,税率也不相同。

三、费用扣除标准的比较

我国从2011年9月1日起,个人所得税扣除标准调整为3500元/月。按照国际上通行的定税原则,扣除标准以内的部分实际上是广大老百姓维持生计的基本费用。也就是在我国以3500元做为基本生活扣除标准,无论纳税人是单身还是结婚了,无论纳税人的配偶是否有收入,无论家庭日常必须的开支是多少,无论要抚养几个孩子,无论物价上涨多少,个人所得税是不考虑纳税人的家庭因素的,只要其本月的所得超过扣除标准,就要缴税。

美国个人所得税的税前扣除更合理、科学、以人为本。具体扣除内容包括:

1、个人免税扣除,用来补偿劳动者的基本消耗,适用于所有纳税人且每年根据通货膨胀进行指数化调整。2、成本费用扣除,用来补偿个人为取得所得而花费的成本或付出的代价,包括交通费、医疗费、培训费、贷款利息和投资亏损。3、家庭生计,用来补偿家庭生活开支。家庭生计扣除充分考虑纳税人家庭结构、婚姻状况、赡养人口等。

我国是代扣代缴。弊端:1、这种扣缴方式容易管住普通工薪阶层,而一些高收入阶层的各种报酬却较容易避税,这使得普通工薪阶层成为个人所得税的纳税主体。2、我国目前对偷税的纳税人的处罚力度不够,也使得一些偷税者心存侥幸。3、非工薪高收入者所得税的漏收使居民收入差距进一步非正常扩大,减弱了个人所得税调节收入的作用。

美国个人所得税的征收建立在个人自行申报纳税制度基础之上。每年4月15日是美国人申报上一年度个人所得税的最后截止日期,在这之前每个公民主动填写纳税申报表,内容包括自己过去一年的各种收入,可以享受的各种减免优惠等。税务机关如发现不实申报则给予严惩。此外,在纳税年度中,纳税人还必须要预缴个人所得税的税款。在纳税申报时,预缴的税款可以抵顶计算出来的税额,多退少补。如果纳税人的应补税额高于总的应纳税额的10%,税务局就会对纳税人进行处罚。

五、征收周期的比较

我国个人工资、薪金所得应纳税款是按月收入计征的。本月工资、薪金所得超过起征点的部分就要征税,不管以后几个月你的收入如何。

美国个人所得税是根据年收入来课税的。纳税人在纳税年度开始首先就本年度总所得的估计情况进行申报,并在一年内按估算额分四期交纳税款,纳税年度终了后再按照实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表,多退少补。而在最终计算应纳税额时,当税收抵免额大于应纳税额时,则纳税人不但不需交税,而且还可以得到一定的退税。所以,年收入在起征点以下的低收人者通常报税特别积极,他们不仅可以取回全部预缴税款还可以获得“低收入税收补助额”。

我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上,税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场的联网。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少,加上个人所得税的专职稽查人员不多,难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查

美国在征管方面就做的相对较好,美国收入署建立了严密的收入监控体系,推行严密的双向申报制度,要求支付收入的雇主必须履行代扣代缴税款的义务,同时纳税人也要自行申报。而且,美国还建立了严密高效的信息稽核系统,在美国,每个纳税人均有一个编号,而且终生不变。当发生交易时,交易双方向税务局提交的文书必须记载这编号。这样,每个纳税人的收入和支出都记载在他的税务档案中。税务当局要获取纳税人的信息,只要利用计算机系统对两方面的信息进行交叉审核,发现问题就调出来单独审验。每年审验1.5%左右的纳税人。这样每个纳税人都面临被查到的危险,在自估申报时,不得不顾忌是否如实申报。

七、完善我国个人所得税制度的建议

1、实行综合税制模。我国现行的个人所得税是典型的分类所得税模式,这种课税模式造成有多个收入来源和收入来源较单一的纳税人,收入相同缴纳不同的税收。而综合税制模式对归属于同一纳税人的各种所得,不管其来源何处,都作为一个所得总体按累进税率计算纳税。也使累进税率带来的税收负担的变化能更好地实现收入的重新分配,缩小收入差距。所以,从税收公平的角度看,个人所得税的综合课税模式比分类课税模式更具优势。

2、减少税率档次,降低最高税率。一般说来,个人所得税边际税率越高,愿意纳税的人越少;个人所得税边际税率越低,愿意纳税的人相应会增多。因此,

个人所得税在税率选择上应遵循简洁、低税的思路。我国可以借鉴美国的累进税率结构,降低最高边际税率至35%,缩减所得税累进档次为4~6级,使税率档次简化明了。

3、实行个人所得税制指数化调整。现行我国个税制度没有考虑到通货膨胀的因素,为减少通货膨胀对税收的影响,我国应每年进行指数化调整。在征税计税过程中考虑通货膨胀的影响,能更好地体现公平合理的原则。但考虑到我国的国情,实施税收指数化将会困难重重,可能会面临价格指数计算是否准确,征管方制度是否健全等问题。

4、调整扣除费用标准。2011年6月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定,将个人所得税的扣除标准定为3500元。这一刀切的做法,没有考虑人们的生存条件的差异、各地物价水平、家庭实际负担的不同。因此,我国个人所得税的税前扣除应更合理,应更充分考虑纳税人的经济负担能力,如可以中等收入户家庭人均消费支出中食品、衣着、居住、家庭日用杂品、医疗保健、交通和通讯、教育费用总和作为基本的生活费用予以扣除等。

5、完善实施机制。目前我国80%的个人所得税来源于职工工资收入,工薪阶层成为了个税的主要缴纳者。这一方面是税制的问题,另一方面与税收征管部门对个人所得不能实施有效监控,对高收入者的税收调节力度不够有关。因此,必须建立严密有效的税收征管机制。

范文二:个人所得税比较 投稿:叶贬购

论我国个人所得税制度与美国个人所得税制度的差异 个人所得税,是增加国家财政收入和调节社会成员分配的重要工具。我国的个人所得税是于1980年开征的。随着我国经济的发展和居民个人收入水平的提高,个人所得税的收入也迅速的增加,基本上呈几何级数增长:1985年突破了1亿元,1993年达到46.82亿元,1994年税制改革后,1995年为145.91亿元,1998年达到338.65亿元。以北京地区为例,个人所得税年均增长幅度为49%,成为地方税收的第二大税种,去年已达到地方税收的20%。但是,个人所得税在国家财政收入中的比重比较低,这种状况与我国经济的实际水平和市场化程度是不相符的,与个人所得税所担负的调节任务也是不相适应的。当今世界,将个人所得税制度发展的最为完善的当数美国,其税收立法的完备性、征管稽查的严密性以及公民的整体纳税意识一直处于国际领先水平。因此,在探索改革和完善我国个人所得税制度过程中,对税收制度进行横向比较研究就显得十分必要。

一、课税模式的比较

在我国采用分类税制模式。特点是将我国现行个人所得税划分为11个不同的项目,分别适用不同的税率,采用不同的计税方法。优点:实现分别征收,有利于控制税源。缺点:各类收入所使用的税率不同、免征税额不同,导致不同类别收入的税负不同,不利于调节收入差距。同时,分类课征由于对不同的所得项目采取不同税率和扣除办法,可以使一些收入来源多的高收入者利用分解收入、多次扣除费用等办法避税。

在美国采用综合所得税制模式。纳税人将全年从各种渠道取得的所得进行汇总并从中减掉诸如高等教育支出等21项扣除项目得到毛所得,再从毛所得中减去个人宽免和标准扣除两部分,余额才是应纳税所得额。因此计算公式就是:应纳税所得额=全年总所得-21项扣除项目-个人宽免-标准扣除

二、税率结构的比较

我国对工薪所得实行七级超额累进税率,对个体工商户生产经营所得实行五级超额累进税率,工薪所得最高税率“超过8万元以上”的税率高达45%。

美国实行的是统一的超额累进税率,目前采用少级距、低边际税率的10%、15%、25%、28%、33%、35%六级税率制。同时,在征税对象适用税率中,美国分为夫妻联合申报、夫妻分别申报、单身和户主四种申报方式,采用不同的申报方式,其应税区间不相同,税率也不相同。

三、费用扣除标准的比较

我国从2011年9月1日起,个人所得税扣除标准调整为3500元/月。按照国际上通行的定税原则,扣除标准以内的部分实际上是广大老百姓维持生计的基本费用。也就是在我国以3500元做为基本生活扣除标准,无论纳税人是单身还是结婚了,无论纳税人的配偶是否有收入,无论家庭日常必须的开支是多少,无论要抚养几个孩子,无论物价上涨多少,个人所得税是不考虑纳税人的家庭因素的,只要其本月的所得超过扣除标准,就要缴税。

美国个人所得税的税前扣除更合理、科学、以人为本。具体扣除内容包括:

1、个人免税扣除,用来补偿劳动者的基本消耗,适用于所有纳税人且每年根据通货膨胀进行指数化调整。2、成本费用扣除,用来补偿个人为取得所得而花费的成本或付出的代价,包括交通费、医疗费、培训费、贷款利息和投资亏损。3、

家庭生计,用来补偿家庭生活开支。家庭生计扣除充分考虑纳税人家庭结构、婚姻状况、赡养人口等。

四、征收方式的比较

我国是代扣代缴。弊端:1、这种扣缴方式容易管住普通工薪阶层,而一些高收入阶层的各种报酬却较容易避税,这使得普通工薪阶层成为个人所得税的纳税主体。2、我国目前对偷税的纳税人的处罚力度不够,也使得一些偷税者心存侥幸。3、非工薪高收入者所得税的漏收使居民收入差距进一步非正常扩大,减弱了个人所得税调节收入的作用。

美国个人所得税的征收建立在个人自行申报纳税制度基础之上。每年4月15日是美国人申报上一年度个人所得税的最后截止日期,在这之前每个公民主动填写纳税申报表,内容包括自己过去一年的各种收入,可以享受的各种减免优惠等。税务机关如发现不实申报则给予严惩。此外,在纳税年度中,纳税人还必须要预缴个人所得税的税款。在纳税申报时,预缴的税款可以抵顶计算出来的税额,多退少补。如果纳税人的应补税额高于总的应纳税额的10%,税务局就会对纳税人进行处罚。

五、征收周期的比较

我国个人工资、薪金所得应纳税款是按月收入计征的。本月工资、薪金所得超过起征点的部分就要征税,不管以后几个月你的收入如何。

美国个人所得税是根据年收入来课税的。纳税人在纳税年度开始首先就本年度总所得的估计情况进行申报,并在一年内按估算额分四期交纳税款,纳税年度终了后再按照实际所得向税务机关提交正式的个人所得税申报表,多退少补。而在最终计算应纳税额时,当税收抵免额大于应纳税额时,则纳税人不但不需交税,

而且还可以得到一定的退税。所以,年收入在起征点以下的低收人者通常报税特别积极,他们不仅可以取回全部预缴税款还可以获得“低收入税收补助额”。

六、征管制度的比较

我国目前个人所得税的征管仍停留在手工操作水平上,税务机关的计算机未能实现与海关、企业、银行、商场的联网。税务部门所掌握的纳税人的纳税信息太少,加上个人所得税的专职稽查人员不多,难以对纳税人的纳税情况作经常性的检查

美国在征管方面就做的相对较好,美国收入署建立了严密的收入监控体系,推行严密的双向申报制度,要求支付收入的雇主必须履行代扣代缴税款的义务,同时纳税人也要自行申报。而且,美国还建立了严密高效的信息稽核系统,在美国,每个纳税人均有一个编号,而且终生不变。当发生交易时,交易双方向税务局提交的文书必须记载这编号。这样,每个纳税人的收入和支出都记载在他的税务档案中。税务当局要获取纳税人的信息,只要利用计算机系统对两方面的信息进行交叉审核,发现问题就调出来单独审验。每年审验1.5%左右的纳税人。这样每个纳税人都面临被查到的危险,在自估申报时,不得不顾忌是否如实申报。

七、完善我国个人所得税制度的建议

1、实行综合税制模。我国现行的个人所得税是典型的分类所得税模式,这种课税模式造成有多个收入来源和收入来源较单一的纳税人,收入相同缴纳不同的税收。而综合税制模式对归属于同一纳税人的各种所得,不管其来源何处,都作为一个所得总体按累进税率计算纳税。也使累进税率带来的税收负担的变化能更好地实现收入的重新分配,缩小收入差距。所以,从税收公平的角度看,个人所得税的综合课税模式比分类课税模式更具优势。

2、减少税率档次,降低最高税率。一般说来,个人所得税边际税率越高,愿意纳税的人越少;个人所得税边际税率越低,愿意纳税的人相应会增多。因此,个人所得税在税率选择上应遵循简洁、低税的思路。我国可以借鉴美国的累进税率结构,降低最高边际税率至35%,缩减所得税累进档次为4~6级,使税率档次简化明了。

3、实行个人所得税制指数化调整。现行我国个税制度没有考虑到通货膨胀的因素,为减少通货膨胀对税收的影响,我国应每年进行指数化调整。在征税计税过程中考虑通货膨胀的影响,能更好地体现公平合理的原则。但考虑到我国的国情,实施税收指数化将会困难重重,可能会面临价格指数计算是否准确,征管方制度是否健全等问题。

4、调整扣除费用标准。2011年6月30日十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定,将个人所得税的扣除标准定为3500元。这一刀切的做法,没有考虑人们的生存条件的差异、各地物价水平、家庭实际负担的不同。因此,我国个人所得税的税前扣除应更合理,应更充分考虑纳税人的经济负担能力,如可以中等收入户家庭人均消费支出中食品、衣着、居住、家庭日用杂品、医疗保健、交通和通讯、教育费用总和作为基本的生活费用予以扣除等。

5、完善实施机制。目前我国80%的个人所得税来源于职工工资收入,工薪阶层成为了个税的主要缴纳者。这一方面是税制的问题,另一方面与税收征管部门对个人所得不能实施有效监控,对高收入者的税收调节力度不够有关。因此,必须建立严密有效的税收征管机制。

范文三:3个人所得税 投稿:黄踶踷

外国税制

中央财经大学张京萍

mszjp@sina.com

2012/3/61

第三章外国个人所得税制

一、产生与发展

二、在税制结构中的地位

三、课税制度模式

四、税前扣除

五、税率结构

六、申报纳税单位

七、征税方法

2012/3/62

个人所得税制的产生与发展

•100年前,产生与战争

•两次世界大战,得到发展

•二战后,逐步成熟

•20世纪80年代中期以来,降低税率

2012/3/63

个人所得税在税制结构中的地位人均GDP(美元) 个税/税收总收入

1000以下的低收入国6~10% 1~2%1000~12000的中等收入国10~20% 2~10%12000以上的高收入国30%以上

2012/3/6个税/GDP 10%以上4

个人所得税课税制度模式

•三种类型课税模式的概念及特点

–综合课征制

–分类课征制

–混合课征制

•三种课税模式在世界各国的应用

2012/3/65

个人所得税税前扣除

•扣除的原则

•扣除的项目

–经营性费用

–生计费用(纳税人及其抚养对象)

–福利性支出(如医疗费、教育费、住房贷款利息、人寿保险费等)–公益性捐赠支出

–宽免额

•扣除的标准

–指数化方法

–与家庭成员的构成状况相联系

–与纳税人的收入水平相联系

•扣除的方式

2012/3/6–项目扣除/标准扣除6

美国联邦个人所得税

•纳税人

•所得的含义

•应纳税额的计算

–不予计列项目

––扣除(Deduction)

–宽免(Exemption)

–税前扣除总结

–税率

–税收抵免(Tax Credit)

2012/3/67

美国税收制度体系

•联邦税

–个人所得税、社会保障税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税和关税

•州税

–销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、财产税、遗产与赠与税、资源税、社会保障税

•地方税

–财产税、销售税、消费税、个人所得税、公司所得税、社会保障税

2012/3/68

美国税收法律渊源

•立法机关颁布的法律

–宪法(Constitution)

–税收协定(Tax treaties)

–联邦税收法典(Internal Revenue Code, I.R.C.)•执法机关的解释(Administrative materials)

–财政规章(Treasury regulations)

–税收裁定与税收程序(Rulings and procedures)•司法机关的判决(Case law)

2012/3/610

the structure of I.R.C. (Title 26)•Subtitle

•Chapter

•Subchapter

•Part

•Subpart

••Subsection

•Paragraph

•Subparagraph

2012/3/611

纳税人

•公民、居民和非居民

–公民和居民就其来源于全球的所得纳税,非居民仅就其来源于美国境内的所得纳税。

–外国人的美国居民身份:①“绿卡”②183天

•申报纳税单位

–已婚联合申报

–已婚单独申报

–单身申报

–户主申报

2012/3/6–鳏夫或寡妇申报12

所得的含义

•是指法律不予计列外的任何来源的全部所得–任何形式的

–实现了的

•所得按来源可分为四种

–劳动所得(Earned Income)

–资本所得(Unearned Income)

–由他人转移而来的所得(Transfers from Others)–应税的推定所得(Imputed Income)

2012/3/613

美国联邦个人所得税

总所得

减:不予计列项目

经营费用

项目扣除/标准扣除

个人宽免额

乘:税率

减:预缴税款

税收抵免

2012/3/6=毛所得=调整后的毛所得(AGI)=净所得=应税所得=应纳税额=应补缴(退)税额14

不予计列项目

(Exclusion,IRC§101-136 )

•§102 遗产与赠与

•§103 州和地方公债利息

•§104 对伤害或疾病的补偿

•§105 按照事故和健康保险计划得到的款项•……

•§117 符合规定的奖学金

•……

2012/3/616

交易或经营费用扣除

(Deduction for AGI,IRC§162 )•交易或经营费用

•租金和特许权使用费支出

•资本利亏扣除

•税法规定的其他扣除

2012/3/617

Deduction from AGI

•纳税人在下列两种扣除方式中择其一,从AGI中扣除

––2012/3/618

分项扣除(Itemized Deduction)

•医疗费用(medical expense):超过AGI的7.5%的未报销的医疗费•州和地方所得税和财产税

•住房抵押贷款利息:主要自用住宅与第二住宅,贷款数额对夫妇合报的上限为100万美元•投资利息(investment interest):只能从相同性质的投资收入中扣减,可往后结转•慈善捐赠(charitable contribution):一般为不超过AGI的50%的部分•意外损失:超过AGI的10%的部分;每一意外事件有100美元的法定底限额•2012/3/6杂项费用:超过AGI的2%的部分

21

分项扣除的递减机制

(Itemized Deduction Phase-out)

•投资利息、意外损失等除外)须减少其AGI与该数额差额的3%,但最多不超过应削减的分项扣除额的80% 。•上述“(2008年)为:

–合并申报的已婚纳税人、家庭户主、单身个人:159,950美元–单独申报的已婚纳税人:79,975美元

2012/3/622

宽免(Exemption)

•Exemptions reduce your taxable income. Generally, you can deduct $3,200 for each exemption you claim in 2005. ($3,500in 2008 )•You usually can claim exemptions for yourself, your spouse, and each person you can claim as a dependent.•

you may lose the benefit of part or all of your

2012/3/623

•You must reduce the dollar amount of your exemptions by 2% for each $2,500 ( $1,250 if you are married filing separately ), that your AGI exceeds the amount shown above for your filing status.

2012/3/626

个人所得税税前扣除总结

•扣除内容

–经营性的成本费用

–生计费用(宽免额,纳税人及其抚养对象)

–特别费用扣除(如医疗费、教育费、住房贷款利息、人寿保险费等)–

鼓励性或再分配性扣除(公益性捐赠等)

•扣除标准

–宽免额指数化调整

–宽免扣除与家庭成员的构成状况相联系

–宽免扣除、特别扣除等与纳税人的收入水平相联系(递减机制)

•扣除方式

–标准扣除(定额扣除)

–项目扣除(规定条件和标准)

2012/3/6

27

税率

•2008年为6级超额累进税率:10%、15%、25%、28%、33%、35%

2012/3/628

税收抵免(Tax Credit)

•外国税收抵免(foreign Tax Credit)

•政策性抵免

–勤劳所得的税收抵免(Earned Income Tax Credit,EITC)–收养的税收抵免(Adoption Tax Credit)

–照顾孩子和被抚养者的税收抵免(Child and Dependent Care Credit)

–对老人和残疾人的税收抵免

–教育费抵免(Education Credit)

2012/3/631

征收方法

•代扣代缴(雇员)

•季度预缴(自营职业者)

•年终申报与缴纳(4月15日前)

2012/3/632

课后作业与课堂交流

•我国个人所得税制的国际比较

•我国个人所得税制改革探讨

2012/3/633

本章思考题

1.个人所得税制有哪几种模式?各有什么优缺点?

2.各国个人所得税的税前扣除一般包括哪些内容?

3.在个人所得税的申报制度中家庭制和个人制有什么不同?2012/3/634

范文四:6个人所得税(1) 投稿:杨锽锾

第十一 个人所得税 章(P31)7

1

1

纳.义税务人•

外国某20人0年7月122日华工来,20作0年2月15 日回8国, 02083月年2日返中国回,00821年月 15日至1208年011月0日期间,因工作需要3了日 本去,20081年21月返回中国日,于2后090年11 20月离日回国。 •华问 :该税纳20人07、008、22090度是否年为我 居国民税纳人

2.2应税纳额计的算:

应税项目 税率 ( 1)工资、金薪得 七级所额累超税进率(2) 体工个商户生、产经 营级五超累进额税率 所得 3)(企事业单位承对包营、经 级五超累额税进 率租承营经得 所七超级额累进率税① 2%0(4) 务报劳所酬得②对 一取次得的劳报酬务所得 200 0元以0有加上成收 征5()稿所酬得 2%0并,按纳应额税征减0% (36特)许权用使所费得2 %0 (7)财产赁所租得费 扣用除月扣 除350元0或480(元) 全年收0入除扣本、费成及用 损

失月扣除

530元

①每0次入收不足0400元定: 额除扣80元 ②0每次收4入000以上:元定 率除收扣的入0%2

(8)

产财让转得所(

)9利息、股红息利所 得1(0)然所得 (偶11其)所它得

财产租①过程赁缴中纳税的20%(按市 价场出租住格按房费②修 费缮 用③080或元0%21 %0) 定固费 每用次转让收入总额扣财除产20% 原 值合理费用和2 0 %费用无扣除收,入为应即 税所纳得额

3

注:捐赠的意除扣标准(3P27

) 1.•个所人公得性益赠,捐捐额赠超未过纳税应所得额3 0%可以从,应纳税所得额扣中除 • 2.个。人所(不得偶含所得、然他其所)得用于 助资关联科研机非构高等学校的研和发经,可费全额扣 ,不足除扣的,抵不结转可下。

期4

税率

表一工(资薪、所得适用)

金数 1 级23 4 全月 纳税所应额得 不过1超005元的 过超500元至4105元的部0分超 过450元09至00元0的分 超过部090元至05300元的0分 税部 率(% ) 30 201 5 2算扣速除数0 1 0 555 51050

5

7

超6过3005元0至5500元0的部分

超过50500元80至000的元部分 超过80000元部分

5

的30

35

45

725

5555 13005

税5表率(个二工商户体的生、经产营得和对所企事业单位的承包 经营、承经租所营适得 用)

数级 1年应全纳税得额所不 过15超000元的 税率 速扣算除 (数%)5 0

23

4 5

超过1

000元5至03000元部的分超

过00003至6元000元的部分0超过60 00元至000010元0部的分超 1过00000的元部分6

012

3003 5

70537

5 9750 047501

税率表

(三务劳酬所报得用的适算扣速)除

级 数次每应纳税得额

所率税( )% 0

302

算速除扣

数12

不过20 超00元的部分0超过20

0005~ 000元0部分的

0

2

000

3

过5超0 000元的分

4

0

7 00

0

7

)1工薪所得.计税

•一美国位程工受师雇美于总国公,从司210年103月 到中国境起的分公内司助筹建帮某 工

程。204 年1度,曾内境离2天回0向其总公司国职述又, 境30天离国探亲。2回104 度,年他共取总领司 公付支金薪9690美0元(汇率1:.26假,定每工月资均等) • 该工。师是否应程在国我缴纳个所得税?人如需 果,要纳个税为缴多?少

8

某职•工203年11月0应发工5资060元缴纳社,会筹的统 养老险9保0元0失业,险50保(元过规定比例超元), 5单代位水扣电费10元0计算其每,月纳应个人得所税

。• 应纳个

人所税得(=605-9000-055+35-0)×03 =34%.5(元)

96

注意

工薪所得:—不—征税的津予贴:补

1•独生子.补女贴 2•.行公执务员工资度未制纳基本入资工额的总 补、津贴差贴额家和属成的员副品食贴补 •3 .儿补托费 • 助4差.费、旅餐补误助

10

)2.年终计税 奖•例 :假题中国公民李定某0213在年我国境1至1内2 月月每工资为的380 元,10月312日又一性领取

终年含税奖60 00金0。请元算李某取得计终年奖

应缴纳金的人个得所税。• ( )112按个分摊后月,月每奖的=金0 060÷102= 50 00()元,适用税率和的算速除数分扣别为2 %、505元5。 •( )2终年应奖纳缴人所得个税为 •:应 纳税=额终奖年金入收×适用的率税速-算扣除数 =60 00×20%-550 =51 0020-55=51 445 1元) (1

1

案[例 某]公司甲乙二、员工工资均月5为00元0假(设扣 已除三一险”)金,终一次性奖年甲员金工18为000元乙 ,员为19000元工。 •问 甲乙:的年终应奖纳个人得税分别是所?甲乙税的后 益收更谁?

高 级数 12 4 53 7 年6奖终应税所纳得 额(不超1过00元5)0的-8100 (超01500元过4至500元的分)18部000-4050 (0过超540元至90000元的部分5)00401-80000 (过超900元035至000的部分)10元008-4200000 超(过53000至元5500元0的部)4分2000-606000 (0过超50500元800至00元部的分)660000-60000 9(过超00800元部的)>96分000

021

率税( ) 3%1 20 05 203 53 5

速4扣除 数算0 105 55 15005 25575 05 515035

(3)劳务.酬报计税

•小王 某月甲为、乙、丙家公司提供劳三务,分 别得2获万1.5、万3、万的劳报务酬请计。此算方式 下小王的月该的个人得所税应纳税额 •?若 ,小王丁一家为司提供劳公务一共获,得报 酬也为.65万,请计算此方式下从小的应王纳税额

1

3(4).稿

酬得所应纳额的计税

算 •以次出版每发表取得的、收入为一,具次可分为体 :•(1) 一同作再版取品得所得的,应为视另次一稿酬所 计征个人所得税得• 2()同一作品在报先刊上载,连然再后出,或者先出 版版,在报再上刊载连的,应视两为次酬稿得所征,税即连载 为一次作,版出作为一另次• 3(同)一品作在刊报连载取上收入得的以,载完连后成取

得的所有收入合为一次,并计征人所个得税 ; (4)同一•品作在版和发表出,以预付时酬或分次支稿付稿酬等 形取得式稿的收酬,应合并入计为算一 • (5次同)一品作出、发版后表因,加添印而追加数稿酬的, 应以前出与、版表发时得取的酬合并稿算为计次,计一 个人所得税。 征4

1

•例题 :住在居市的中国居区李某,民为一中外资企合业 职员的,7份,月同与事克杰(外)籍作合版出一本中外了 化文异差的籍书,获共稿得5酬006元0,李某与克事杰约先 按6定:比例4配稿酬。计分算某李酬所得应稿纳的缴个人所 税得。• 某李稿所得酬应纳缴个人所的得=5税60006×0%×1( -0%)×22%×01-30(%=)3637.(2)

•题例中:国公孙某民自由职业系者,023年1版中篇出小说一部,取 得稿5酬000元0后因,说加小和印刊报连,分别 载得取版社稿出1酬000元0报和稿酬社8300。 • 元 出版小①、小说加说印应纳个人所税得=(0050+01 000)0(1-2×%)×020%×(130-%)6=27 0• ② 小说载应连纳人个得税所(=803080-)0×02%×(1 -3%0)4=02元)( 51

(5

.特)许使用权所费应得税额的计纳算

•某以使项用权次转一让取所的得收入为次一。如该果次转让取 得收入的是笔分支,付则应将各笔入收相加一为的收入次

(6

.)息、股息、利利红所得应税纳 的额计算• 以

付支息、利息、红利股时得取收的为入一 注意次:.国1债和国发行的家金债融券利息税(P322) 2免储.存蓄款息免税利(3P2)2 3股.红息利所的税得收优(P惠623:)个人公从开行发和转市让

取得的上场市公司股,票持期限在1股个月内(以含个1月)的其,息股利红所全 得计入应额纳所得税;额持期限股1在月个上至以1(含1年年的)暂,按5减%计入 应0税所得额;持股期限超过纳1的年股,息利红得所暂征免收个所得税(2015年人16 98月日始开执行。

)(

7) 财.租产赁所应纳得税额计算

的 居•在住市的区中居国李民某,一中为合外资企业的职员, 021年42月日~1月30日,前往B国参6加训培出国,间期其 将内国己的自小车出汽给他租人使用,月取每租得5金00元。 要求0(1):算李某出计租小汽应车缴纳的营业税城、维市护 建税设教育费和加;附2)计算(李某小车租汽收入应金 纳的个人所缴税得 (1);租出小车应汽纳缴的营税、城业维市护建设和税教 育附加=费0005×%×(1+57%3+)×%3=2753×=285• (2 )金租收应入缴的个纳人得税所=500(-0725×)(1 20-)%×02%×=22638元(

)17

8()财产.让转得所应纳额税计算的

应纳税•额=纳应税得所额适用×的税=率(入收 额总-产原财值合-税费理×)20% •居住在市

区的中国民居某,李1月1份每以份21元8 价格转的让0122年企的债业券050,发份相关税生费8 70,债元券申购每份价200,元购时支付相关申 费税50元;3转让股A股取票所得24得00元。要0:求 计李算转某让有价证所券应得个纳人得税 • 转所让有证券所得价应纳缴个人的所得税 =•([218-00)×502-8700-35]×20%=05516( 元)

意注个人:股转票让不暂征收个人得税所P32(3 1)8

(

9).偶所然应纳税额的计算

得 应•纳税=应纳税额得所额×用的税适率每次收=入额20% • ×个人益公捐赠个人:其将得所通过国中境内的社会团体、国家机关向 教育其他和会公社益事业及以受遭重自然严害地 灾、贫区地区困赠,捐赠额未捐过超税人申纳的报纳税应所得 额3%0部分,可的从其应纳税所得中扣除。额• 例题 :某在参加商场的陈奖有销过售程中中奖所得,共计 值200价0元。陈0领奖某告时商场知,从奖收入中中拿出000 元4通过育教部向门希某望学小捐。请按赠照规计算商定场 扣代缴个代所得税后人陈,某实可际得奖金额。中 • 1)(赠捐扣限额=除200003×%06=000〉040。0 (2)应纳税得所额偶=所得然-赠捐=额2000-00004 16=000()元 3)(应税额(纳商即场代税扣)应纳款税得所额适×税用率 1=000620%=320×(元0 )4(陈某)际可得金额=200实0-40000-3020=2800 191

注意有:发票(奖P37)

•5单 张奖发有奖金<票=80:0• 单有张奖票奖发>金80:0 人得所 免征税人个所税 得以“然所得”偶个

纳2

综合0习1练:•

某 公司高职级员张先生201年某5月收入况情下:如 •(1)到期 债利国收息1入002;元 •(2)司每月支付公工资50其0元0; •3)(一性次费稿入6收000

• (4;讲学收)60入00;元

(•)5与大学王某授合教著本专一业著,取得作稿酬 入2收0000元其,中张先分得生酬12稿000,并元 出30拿0元0过公通益社性会团捐给体全国年基金老会 ;•(6)一 性翻译次资收入4000料

• 要:求算该月应计纳缴个人所的得。

21

税综合习练参考1案答:

•(1) 债国利息入收税;免 (2•)工资应纳税个:5(000-5300)3%×4=(5元); • ()稿3收入应纳费个:税0600×(1 -02)×%0%×2(-130% =67)2(); 元•( )讲学收4应入纳税:6个000(×-12%)0×02=960(%元;)• (5)著合酬稿收入可扣捐除赠限:额2010×(1-20%) 030×=288%(0)<元003(元0 • 应)个纳税[:20010× 1(-02)%28-8]0×0%×21-30() %94=0.(元8 )•(6 )译资翻料收应入纳个:(税0400-080×)02=6%0(4)

元•

月应该纳缴的个人得税所 :4+652+796+94008.+46=02573.8元()

22

合习2:

练某高校教赵授某非上市公为个司大股人, 东0214年取得 部

分收项目入如 :下• 1()月从学1取得的校收包括入基本资320工0,元教津贴授6000, 元公出差因得差取旅费贴42津0,按照所在省元人民政规府定比的提例

并取缴的“付五险金一1”55元。4,取另得2130度年年奖48000元终。•

(2)月150日担因任另高一博士校文论答辩得答取费辩50 0元,0日 同晚上为校其一作学术报告场取收得 300入0元。

•(3)自1月

日1将自起面有为120平积米的住房按方市场照格出价租

李给某居每住租月金5050元,期为1年租全,租年金入收6060元0其中7。

份月墙因面开裂发维修费生用3002,取得装元修司出公具正式的票发。• • 23

()4月取得国债利7收息1入850,元年一定期储期存款蓄利息收 37入元5,某上市公司行发的企债业券利收息入100 元0。

(

5)月8因有持年两前购买某上的公司股市票1 0300股,取得公 该司年股票中分所得2红600元转让上;购入的境内月某市公司股上,

票扣除印

花税交和手续费等,净盈易利 53205.元6

•。( )6月公司9为其购买一了辆轿并将车车所辆有办到权名其下该,车购买 为35价万。元经当地管税务主关核机定,司公代在扣人个所得税 款时允税税前许减除数的额为 7万元。 • 7)10月将(人一部本长篇说小手的稿作著权卖取得收拍 入万元,5同 时卖拍一幅人书名法作品取收得入 5万元。3税务机经关认,所 确卖拍的书法作品值原及关相用费 为02元万。

8()11月在商,购物场购物发,票奖中10得0元0奖金,取按消得费积分

馈的反礼品值130价0元

24

综合习2:练

据根上以资料,计回答算列问下题每,问计需算合出计数。要求 :

(

)计1算教授赵月从1校学得的收入取缴纳应人个所得。税

2()计赵教授算月50日1得取答的费辩做和术报告取得学入收缴纳应 的个所人税。 得()计3赵算教7月授取得租的收金入缴纳的个应所得税人不(考租金收虑入应 缴纳的他其收税附加及)。( 4计)赵算授教7月取的得息利收应缴入的纳个所人税。 (得5计)算赵授教月份8得取市公司股上分红票入收应缴纳的人所个得税 。6(计)算9月司公为先张购买生车轿代应扣代的缴人个所税。得 7(计)算0月长篇小1说稿手著作拍权收入卖书法作、拍品卖所应缴得 纳个的人所税。得( )计81算1商月反场礼馈品发票及中奖收入缴应纳个的人所税得。

2

5

合练习综参考答2案:(

1执行公务员工资)度未制纳入本基工总资额的补贴、贴津差和家属额员的副 成品食补不贴属于工资薪金所得,所、以教授贴津要征需个人所收税;得企业职工缴为纳 的五险“一”不金要需收个人征所税。赵教授1月得学校从取的得收应入纳个缴 人所得税(60=0032+0-10545-305)01×0%-10531=.95元(。 年终)单独奖税

计,适的用率和税速算除数扣为4:0080÷2=14000(元)适, 的用率为税0%1速算,扣数除1为0元5王。领某取终年应奖纳的缴人个所得 =48税00×100-%1504=695()元。1 月部全收应入纳个:3税19.+4655=5091.5(元) 42)(劳务报酬按是“次照”征收人个所得,税所赵以授教51月0取日的租金收得入应 纳的个人所缴税=得5000(×1-02)×20%+%3(00-800)×00%=8200+40412=04元)(。 ()3税人纳出租屋房期间发的修缮生费用以,次8每0元0为,一次限扣除完的不 ,准予在下一次继续除扣,到扣直完为止;于由不需要考其虑他收税附及加,赵教则 授月取7得的租金收应入缴纳个的所人税=得5(00580-)0×1-2(%)×010=3%76(元。 ())4人个取得利息所得,的除国债、家国发的金行融债券息和储利蓄存款息收 入利外,当依法应缴纳个人得税。赵所授教月7得的利息收入应取纳的个缴所人税 得10=0020×=%20(0元。

)2

综合练习62参答考案

(5)2:10年1月13日以后,人从个公发行开和让转场取得的上市公司 股市,持票期有超过限年1,暂的减按5%2入计纳税所得应额。教赵授8月取

份得市公司股票上分收红应缴纳入个的人得所税=602×02%×52%=1300元)(。股票转

收让入征免人所个得 (税) 6司公股东购买的小为车汽以“股息红利”,所得税,纳因改小汽 车可也为司公使用故允许根,公据使司用况情税务机由关定扣除核合 的理费。因用,此公应司扣代缴代个的人所得=税3(50000-7000)0 20%=×5000(元6) (7)著权作拍收卖以“入特许权使费”用所得纳,税应缴的纳个所人 税=5得0000(1×20-)%×2%=08000(元;)法作品书卖拍所以得“财转产让”所得 税,应纳缴的个人纳所税得=350(000-20000)0×20=3%0000()元 8()票发中奖于8大0,0以“偶然得所纳”税应缴,纳个人所得税的 =0001×20=20%0元(,积)分换品免礼征。27

范文五:个人所得税 投稿:方孈孉

个人所得税

1,工资薪金所得

个人任职或者受雇而取得的工资,薪金,奖金,年终加薪,劳动分红,津贴,补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

不予征税的项目:独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅津贴、误餐补助。

Notice:公司职工取得的用于购买企业国有股份的劳动分红,按工资薪金所得征收个人所得税。

出租车按单车承包或者承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入按工资薪金征收所得税。

2,个体工商户的生产经营所得

A依法取得个体工商户营业执照,从事生产经营的个体户,如:个人从事彩票代销,个体出租车运营等;

B经过政府批准从事办学,医疗,咨询等有偿服务的个人;

C个体工商户为业主的纳税人

Notice:个人独资企业和合伙企业的生产经营税目比照个体工商户税目;个人独资企业和合伙企业的个人投资者以企业资金为自己活着其家人支付与生产经营无关的消费性支出以及房子或汽车等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,计入生产经营所得征收个人所得税。

其他企业的个人投资者按照“股息利息红利所得”记收个人所得税。

3,对企事业单位的承包经营,承租经营所得;

如“生产经营,采购,销售,建筑安装等各种承包或转包”

4,劳务报酬所得;

个人兼职所得:设计,装潢,安装,制图,化验,测试,医疗,法律,会计,咨询,讲学,新闻,广播,翻译,审稿,书画,雕刻,影视,录音,演出,表演,广告,展览,技术服务,介绍服务,经纪服务,代办服务,其他劳务。

Notice:与工资薪金的区别在于,工资薪金所得是属于非独立个人劳务活动,即受雇所得;而劳务报酬所得是个人独立从事各种技艺,提供各项劳务所得的报酬。

5,稿酬所得;

个人因其作品以图书、报刊方式出版发表而取得的所得。

6,特许权使用费所得;

个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得,其中提供著作权所得不包括稿酬所得。

7,股息股利红利所得;

个人所取得的利息所得,除了国债和国家发行的金融债券利息外,应当依法缴纳个人所得税【即国债和国家发行的金融债券所得利息不用计征个人所得税】;

股息红利即个人拥有股权取得的股息红利,应当缴纳个人所得税。

Notice:a除个人独资企业、合伙企业以外的企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的红利分配,计征个人所得税。

企业的上述支出不能再所得税前扣除;

b纳税年度内个人投资者从其投资企业中借款,在该纳税年度终了后不归还又未用于企业生产经营的,视为企业对个人投资者的红利分配计征个人所得税。

8,财产租赁所得;

9,财产转让所得;

个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产的所得。 A股票转让所得:目前不征收个人所得税;

B量化资产股份转让:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税,待个人将股份转让时就转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,计征个人所得税 10,偶然所得;

得奖中奖彩票等,发奖单位代扣缴;

11,经国务院财政部门确定征税的其他所得。

如:个人为单位或他人提供担保获得报酬。

个人所得税的税率以及应纳税所得额的确定

税率:

1.七级超额累进税率:工资薪金所得

2.五级超额累进税率:a.个体工商户生产经营所得;b.对企事业单位承包经营、承租经营所得且对经营成果拥有所有权(若是对经营成果没有所有权,那么适用七级超额累进税率,相当于为别人打工,即工资薪金所得)

Notice:个体工商户包括个人独资企业和合伙企业。

3.稿酬所得适用比例税率:20%,按应纳税额减征30%

即:例如收入x(x>4000)元,则为应纳个人所得税= x×(1-20%)×20%×(1-30%)

4.劳务报酬所得:适用比例税率20%

Notice:对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以进行加成征收【实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率】

超额累进税率计算:全额×税率-速扣数

5.特许权使用费所得,利息股息红利所得,财产租赁、转让所得,偶然所得和其他所得适用比例税率20%。

应纳税所得额的规定

扣除:

1.工资薪金所得:每月收入额扣减3500后的余额为应纳税所得额;

2.个体工商户的生产经营所得:每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失(其投资者每月扣除3500,年扣除42000)

3.对企事业单位承包经营所得:以每一纳税年度的收入总额减除必要费用(即按月减除3500元)

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:≤4000,扣减800;≥4000,扣减20%,余额为应纳税所得额;

5.财产转让所得:财产转让的收入额-财产原值和合理费用;

Notice:其中如果是房产转让,则合理费用包括住房装修费用,能提供支付装修费用的统一

发票时计算,其中公有住房、经济适用房最高扣除限额为房屋原值的15%,商品房以及其他住房可扣除限额为原值的10%。

6.股息股利红利所得:无扣除项,每次所得为应纳税所得额。

附加减除费用适用——只适用于工薪金;

适用人员:a在中国境内的企业事业行政单位工作而取得工资薪金收入的外籍人员;b在境内有住所而在境外工作取得工资薪金收入的个人;c港澳台同胞;

附加减除费用标准:每月减除4800元。

其他所得额规定:

1.个人公益捐赠:个人通过中国境内的社会组织国家机关捐赠,捐赠额未超过个人申报的应纳税所得额的30%部分予以从应纳税所得额中扣除;

2.个人资助:用于资助【非关联】的科研机构或是高等学校开发新产品新技术新工艺所发生的研究开发经费,可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时从应纳税所得额中扣除;

3.个人取得的应纳税所得,现金,实物和有价证券。

应纳税额的计算

工资薪金:

应纳税额=(每月收入额-3500或4800)×税率-速扣数

个体工商户生产经营所得:

应纳税额=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×适用税率-速扣数

Notice:a分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的以40%视为生产费用准予扣除。

b个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。【工会经费、职工福利费、职工教育经费,在工资总额的2%、14%、2.5%标准内准予扣除。】

c研发费用,以及购买单台价值在10万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可以扣除。

个体工商户经营所得下列支出不得扣除:个人所得税税款,税收滞纳金,罚金、罚款和被没收财物的损失,不符合扣除规定的捐赠支出,赞助支出,用于个人和家庭的支出,与取得生产经营收入无关的其他支出,国家税务总局规定不准扣除的支出。

个人独资企业和合伙企业:

个人投资者的工资不得税前扣除,企业向其从业人员实际支付的工资准予扣除;

企业每一纳税年度发生的广告费和宣传费用不超过当年销售收入的15%部分可据实扣除,其余部分准予在以后的纳税年度结转扣除;

每一纳税年度发生的业务招待费实际发生的60%准予扣除,但是不能超过当年销售收入的5‰;

企业计提的各种准备金不得扣除。

投资者兴办两个或两个以上独资企业:

以上为查账征税↑

核定征税:

个体工商户,独资企业,合伙企业由于各种原因导致纳税年度的实际经营时间不足一年的以其实际经营期为一个纳税年度核算:

应纳税所得额=该年度收入总额-成本费用损失-当年投资者本人的费用扣除数

←当年投资者本人的费用扣除数=月减扣费用(3500每月)×当年实际经营月数 ←应纳税额=当年应纳税所得额×税率-速算扣除数

对企事业单位承包经营所得:

应纳税额=应纳税所得额×税率-速扣数

←应纳税所得额=年收入总额-必要费用

←年收入总额包括承包人个人工资,但不包括上缴的承包费【个人工资相当于打工所得,上缴部分是出租人的利益收入】

劳务报酬所得应纳税额:

1.<4000

应纳税额=(每次收入额-800)×20%

2.>4000

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

3.>20000

因纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速扣数

Notice:劳务报酬所得适用三级累进税率。

4.为纳税人代付税款

现将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额,再计算应代付的个人所得税款

a.不含税收入额<3360

应纳税所得额=(不含税收入额-800)÷(1-税率)

应纳税额=应纳税所得额×适用税率

b.不含税收入额>3360

应纳税所得额=[(不含税收入额-速扣数)×(1-20%)]÷[1-税率×(1-20%)] 或÷当级换算系数

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速扣数←这里的适用税率是指劳务报酬适用税率,不是不含税劳务报酬适用税率,上a中一致。

稿酬所得应纳税额:

A.<4000每次

应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)【比例税率20%减征30%】

B.>4000每次

因纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)

其他的就按照

应纳税额=(计税时期收入额-可扣除部分或按比例扣除)×适用税率

计算

2015年9月8日起,个人从故事上购买的上市公司股票,持股期间的股息要根据股权持有期限分别按照全额(一个月以内)、减按50%(一个月至一年内)、暂免征收(一年以上)计入应纳税所得额。

财产租赁所得:

个人出租房屋扣除项:a.租赁过程中缴纳的税费如增值税,城建税,2费,房产税

b.由纳税人支付的该出租房产实际开支的修缮费用【每次以800元为

限制,一次扣不完的可以下次继续扣除,直到扣完为止】

c.税法规定的扣除费用【800或者20%】

应纳税额计算中的特殊问题

1.个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法

A.当月工资<3500

则应纳税额=(全年一次性奖金÷12-当月工资与费用扣除额的差额)×适用税率-速扣数

B.当月工资>3500

则应纳税额=全年一次性奖金÷12×适用税率-速扣数

2.对在国内无居所的个人一次取得数月奖金或者年终加薪、劳动分红

可直接作为一个月工资全额选用适用税率进行计算,不再减除费用。

3.企事业单位将自建住房以低于建造成本价销售给职工

职工因此而少支出的部分,按照全年一次性奖金的征税方法进行计算。

4.关于保险费征税问题

按照规定比例实际缴付的失业保险费,免征个人所得税;领取的失业保险金免征个人所得税。 Notice:

免税保险以外的保险应在企业向保险公司缴纳时并入职工当期工资,并计征个人所得税,由 企业代缴。

5.在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题

在中国境内无住所但居住超过5年的个人,从第六年起,应当究其来源于中国境外的全部所

得额缴纳个人所得税。

房屋赠与个人所得税计算:

企业促销展业赠送礼品个人所得税的规定:

1.不征收个人所得税:折扣、折让方式向个人销售商品或提供服务;销售商品或提供服务同

时给予赠品;企业对消费累计达到一定程度的个人按消费积分反馈

礼品。

2.征收个人所得税:

Notice:企业赠送的礼品是自产的则按照该产品的市场销售价格确定个人的应税所得;是外

购的则按照该商品的实际购的价格确定个人的应税所得。

And企业为股东用企业资金购置车辆并将所有权办到股东名下,实质上为对股东分配了红利

性质的实物分配,应按照股息红利征收个人所得税。【不属于企业

的资产,不可以在税前扣除折旧】

税收优惠

外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费;按合 理标准取得的境内、外出差补贴;

个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住房取得的所得。

自行申报纳税

年收入12万以上&从两处或两处以上取得工资薪金的&从中国境外取得的&没有扣缴义务 人的。

范文六:个人所得税避税 投稿:吴婃婄

我国个人所得税采用九级超额累进税率,随着应纳税额的增加,适用的税率也随之提高,相应的个税也越

多。

一、年底双薪的避税策略

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发

[2005]9号)明确规定雇员取得除全年一次性奖金以外的其他名目的奖金(如半年奖、季度奖、加班奖、

先进奖、考勤奖等),一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

对于年底双薪(即第13个月工资)可分两种情况处理。情况一:“一次性奖金”与“年底双薪”同月发时,即可将此两项奖金合并除以12确定税率和扣除额;情况二:“一次性奖金”与“年底双薪”不同月发时,可按国税发[2005]9号规定将“一次性奖金”单独计算缴纳个人所得税,将“年底双薪”和当月工资合并计算缴纳个税。至于用哪种方法缴纳个税,要根据企业实际情况,分别计算两种情况应缴纳的税额,从而作出判断。

【例1】小王2009年12月工资4000元,年底双薪4000元,另外年终奖9000元。若按第一种情况计算个税为[(4000-2000)×10%-25]+[(4000+9000)×10%-25]=175+1275=1450元;若按第二种情况个税为[(4000+4000-2000)×20%-375]+(9000×10%-25)=825+875

=1700元。即按第一种情况缴纳个税比第二种情况少缴纳300元。

二、绩效工资避税策略

首先看下面一个典型的例子:

【例2】小张是一名空调营销人员,他的月工资底薪1500元加提成奖金,根据他09年的销售业绩,小张只有5-9月每月拿到提成奖金8000元,其他月份都没有提成奖。即小王在09年缴纳个税为([1500+8000-2000)×20%-375]×5=5625元;若小王5个月的提成奖分别在5月-12月份平均领取

的话,即09年缴纳个税为[(1500+5000-2000)×15%-125]×8=4400元。

从上面这个例可看出,将绩效工资平均摊开到每个月,将起到节税的效果。如果纳税人的工资极不平

均,可以采用分摊的方法。这种方法适用于受季节性影响较大的行业,比如空调制冷等。

三、年终奖的发放时间调整避税策略

国税发[2005]9号规定雇员当月取得的全年一次性奖金,除以12个月来确定适用税率和扣除额。但如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金低于税法规定的费用扣除额时,应将全年一次性奖

金减除“雇员当月工资与费用扣除额”后的余额。

【例3】小黄月薪是1800元,2009年12月年终奖20000元。

若年终奖一次性发放,即小黄缴纳个税[20000-(2000-1800)]×10%-25=1955元; 若年终奖分12个月发放,即每月发放1666.67元,一年缴纳个税[(1666.67+1800-2000)

×10%-25]×12=1460元;

如上两种方法对比,第一种方法比第二种方法多缴税1955-1460=495元。

【例4】沿用例3,若小黄月工资9000元,年终奖24000元;

若年终奖一次性发放,即小黄全年缴纳个税[(9000-2000)×20%-375]×12+(24000×10%

-25)=14675;

若年终奖分12个月发放,即年终奖每月发放2000元,一年缴纳个税([9000+2000-2000) ×20%

-375]×12=17100元;

两种方法对比,第二种方法比第一种方法多缴税17100-14675=2425元。

在例3中,第一种方法比第二种方法多缴税,原而在例4中,第一种方法比第二种方法少缴税。从中可以得出结论年终奖发放时间的避税策略:①当月工资低于个税起征点时,尽量将年终奖平均分配到每月

发放;②当月工资高于个税起征点时,这时就要具体问题具体分析。

四、年终奖的发放比例调整避税策略

【例5】小李年薪为18万元。

(1)若小李月工资1.5万元,即他全年缴个税[(15000-2000)×20%-375]×12=26700元

(2)若小李月工资5000元,年终奖12万元,即他全年缴个税[(5000-2000)×15%-125]×12

+(120000×20%-375)=27525元;

(3)若小李月工资10000元,年终奖60000元,即他全年缴个税[(10000-2000)×20%-

375]×12+(60000×15%-125)=23575元;

从例5三种计算方法对比可知:方法(3)比方法(1)节税3125元;比方法(2)节税3950元。

五、结论:

个人所得税要达到合理避税,必须考虑到很多因素。一般来说,月工资与年终一次性奖金(包括年终

奖、年底双薪)的比例应该调整到两者的个税税率接近时的节税效果更加明显。

范文七:个人所得税税率 投稿:任萹萺

个人所得税税率

一、工资薪金个人所得税税率

不超过500元的,税率5%,速算扣除数为0;

超过500元至2000元的部分,税率10%,速算扣除数为25

超过2000元至5000元的部分,税率15 %,速算扣除数为125

超过5000元至20000元的部分,税率20 %,速算扣除数为375

超过20000元至40000元的部分,税率25%,速算扣除数为1375

超过40000元至60000元的部分,税率30%,速算扣除数为3375

超过60000元至80000元的部分,税率35%,速算扣除数为6375

超过80000元至100000元的部分,税率40%,速算扣除数为10375

超过100000元的部分,税率45%,速算扣除数为15375

二、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。具体办法为:个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000元不足50000元的部分,按税法规定计算的税额,加征五成;超过50000元的部分,加征十成。因此,劳务报酬所得实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率,税率表:

级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数

不超过20000元的200

20000—50000的部分302000

超过50000的部分407000

三、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得、财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

回答:2009-08-11 17:03

评论

静观不语

[学长

]

工资、薪金所得税率:

级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数

1 不超过500元的部分 50

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

范文八:个人所得税计税依据 投稿:白菮華

个人所得税计税依据及申报

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。

一、个人所得税计税依据

个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额为个人取得的各项收人减去税法规定的扣除项目或扣除金额后的余额。

(一)收入的形式

个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。

(二)费用扣除的方法

在计算应纳税所得额时,除特殊项目外,一般允许从个人的应税收入中减去税法规定的扣除项目或扣除金额,包括为取得收人所支出的必要的成本或费用,仅就扣除费用后的余额征税。

我国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除,根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。

二、个人所得项目的具体扣除标准

1.工资、薪金所得,以每月收入额减除费用标准(自2011年9月1日起为3 500元)后的余额,为应纳税所得额。

2.个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

3.对企业、事业单位的承包、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

5.财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

6.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

三、其他费用扣除规定

税法规定了一些其他费用扣除标准。

四、每次收入的确定

纳税义务人取得的劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得等7项所得,都按每次取得的收入计算征税。

1.劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:

(1)只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。

(2)属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。

3.特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得,以1个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得,以每次收入为一次。

7.其他所得,以每次收入为一次。

个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。

个人所得税纳税申报、纳税期限和纳税地点

一、个人所得税纳税申报

个人所得税的征收方式主要有两种:一是代扣代缴;二是自行纳税申报。此外,一些地方为了提高征管效率,方便纳税人,对个别应税所得项目,采取了委托代征的方式。

纳税义务人有下列情形之一的,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报:

(1)年所得12万元以上的;

(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

(3)从中国境外取得所得的;

(4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;

(5)国务院规定的其他情形。

二、纳税期限

一般情况下,纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。

纳税期限的最后1日是法定休假日的,以休假日的次日为期限的最后1日。对纳税人确有困难,不能按期办理纳税申报的,经主管税务机关核准,可以延期申报。

三、纳税地点

1.个人所得税自行申报的,其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。

2.纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的,可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。

3.从境外取得所得的,应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。

4.扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。

5.纳税人要求变更申报纳税地点的。须经原主管税务机关批准。

范文九:个人所得税的计税依据 投稿:罗癯癰

五、个人所得税的计税依据

个人所得税的计税依据是应纳税所得额,它是纳税人的收入总额扣除必要的生活费用、附加减除费用以及成本、费用、损失后的余额。个人所得税法规定,对纳税人的所得,应按不同的所得项目分别扣除费用、成本和损失,分别计算各所得项目的应纳税所得额。在计算应纳税所得额时,还必须按人、按项和按国内、国外分别计算。各项所得应纳税所得额的确定可概括如下表:

有关具体规定如下:

(一)对工资、薪金所得在计算应纳税所得额时,遇有以下情况应作不同的处理:

1、对在我国境内无住所而在我国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在我国境内有住所而在我国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的纳税人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况,在减除800元费用的基础上,确定附加减除费用。附加减除费用的标准为每月3200元。其适用的范围为:

(1)在中国境内外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇而取得工资、薪金所得的个人;

(4)财政部确定的其他人员;

(5)上述人员包括华侨和港、澳、台同胞。

2、一次取得属于数月奖金、年终加薪、劳动分红应纳税所得额的确定:单独作一个月工资、薪金所得计算纳税,不得减除任何费用,全额作为应纳税所得

额。但是,如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金收入不足费用扣除标准的,其差额部分可以从奖金收入中扣除,以其余额为应纳税所得额。

3、雇用和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构中工作的中方人员取得的工资、薪金收入,凡是由雇用和派遣单位分别支付的,则由雇用单位在支付工资、薪金时,按税法规定减除费用,计算扣缴税款;派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用,以支付全额直接确定适用税率计算扣缴税款。

4、雇用单位将部分工资、薪金上交派遣单位的费用扣除。对于外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发给中方工作人员的工资、薪金所得,应全额计税。但对可以提供有效合同或者有关凭证,能够证明其工资、薪金所得的一部分按有关规定上交派遣单位的,可扣除其实际上交的部分,按其余额计征个人所得税。

5、境内、外分别取得工资、薪金所得的费用扣除。纳税人能够提供在境内、境外同时任职或者受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件,可判定其所得是分别来自境内和境外的,分别减除费用计算纳税。

6、在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的,应合并计算纳税。

(二)个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额计算的特殊规定:

1.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,其经营项目属于农业税(包括农业特产税,下同)、牧业税征税范围并已征收农业税、牧业税的,不再计算征收个人所得税;不属于农业税、牧业税征税范围的,应对其所得计征个人所得税。

2.个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营活动无关的各项应税所得,应分别按照各应税项目的规定计算征收个人所得税。

3.个体工商户与企业联营而分得的利润,按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。

4.个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出,凡有合法证明的,不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分,准予扣除。

5.个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准,由各省、自治区、直辖市税务局确定。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得每一纳税年度的收入总额,是指纳税人按照承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月扣除800元。若实际承包、承租期限不足12个月,应以实际经营月份数计算扣除的必要费用。

(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税所得额的有关具体规定:

1.如果个人兼有不同项目的劳务报酬所得,应当分别按不同项目所得定额

或定率减除费用。

2.在计算财产租赁所得应纳税所得额时,对纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加以及提供有效凭证证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(以每次800元为限,一次扣不完的,下次继续扣除),准予扣除。

3.两个或两个以上的个人共同取得同一劳务报酬所得、稿酬所得或特许权使用费所得,应当对每个人取得的收入分别按税法规定扣除费用,计算应纳税所得额。

(五)上表所述的“每次收入”是指:

1.劳务报酬所得,属于一次性收入的,以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

2.稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。具体分为:

(1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品,不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬,则可以分别各处分次计算。

(2)个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬为一次。连载之后又出书取得稿酬的,或先出书后连载取得稿酬的,应视同再版稿酬分次计算。

(3)作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征税。

3.特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

4.财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得,以每次取得该项收入为一次。

(六)纳税人兼有税法所列几项应纳税所得的,应按项分别计算纳税。

(七)在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳税所得额。

(八)个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。

(九)对纳税人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠,捐赠额未超过其申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额中按实扣除。这里的捐赠,是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

(十)纳税人各项应纳税所得额的计算,以人民币为计算单位。如果所得为外国

货币的,应按照填开完税凭证上一月最后一日中国人民银行公布的基准汇价折合人民币计算应纳税所得额。依照税法规定在年度终了后汇算清缴的,对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得,不再重新折算;对应当补缴税款的所得部分,按上一纳税年度最后一日中国人民银行公布的外汇牌价折合人民币计算应纳税所得额

范文十:地方税之个人所得税 投稿:孙冯冰

宏观调控法治化的必要性

深入认识宏观调控的必要性,需要分析市场经济与政府干预的关系。市场经济条件下,有些领域存在市场失灵,必须通过政府干预来纠正。政府干预是在任何市场经济国家都存在的,它主要包括微观规制、宏观调控和制度建设三项内容。在我国经济社会发展的现阶段,即建立和完善社会主义市场经济体制的阶段,政府干预更具有特殊必要性。第一,我国是发展中国家,加快发展经济的任务迫切而繁重。我们既要充分发挥市场在资源配置中的基础性作用,又要注重克服市场的缺陷和防范其可能引发的经济较大波动,努力实现经济持续稳定快速增长。这决定了政府在促进经济发展方面必须发挥更积极、更主动的作用。第二,我国是正处于改革过程中的体制转轨国家,社会主义市场经济体制基本框架虽已建立,但还需要进一步完善,在这一过程中出现的新问题和新矛盾尤其需要密切关注和及时化解。这决定了我国政府承担的职能远比发达国家政府更为广泛而复杂。第三,我国是社会主义国家,政府的基本功能是实现经济社会的全面发展,保障全体居民物质生活和精神生活水平不断提高。这决定了政府宏观调控的目标必然是多重的,而且随着经济社会的发展而变得更加丰富。

宏观调控也是有一个度的,其原则就是合法性原则,尊重市场原则,适度调控原则。在宏观调控这个活动中,政府一直充当着一只看不见的手的角色,市场被政府限制,那谁来限制这只看

不见的手呢。中国是法治的国家,当然需要有法律来限制。依法进行宏观调控,就相应换届做出各种具体制度安排,确立一种秩序,通过这种秩序和秩序框架将宏观调控说引发的经济风险与政治风险降到最低程度,是法治国家的必然要求。依法进行宏观调控,可以使政府的调控措施具有权衡性和普遍性,同时也可以通过法律法规,从不同角度规范规范政府行为,杜绝政府组织和官员滥用职权,接受社会对政府的监督,使政府的决策民主化和科学化,实现授权于控权的平衡,这就是宏观调控的好处之一。在宏观调控与市场调节关系方面,宏观调控必须建立在完善的市场体系和市场规制的基础上,如果市场不健全,市场规制无效或者效率不高,都将消弱宏观调控的力度。市场的有效,安全,高效的运行靠的还是法治化。公法上的比例原则在宏观调控法中的具体化就是适度调控原则。

总而言之。宏观调控的法治化符合这宏观调控的原则。

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