建筑行业会计实务_范文大全

建筑行业会计实务

【范文精选】建筑行业会计实务

【范文大全】建筑行业会计实务

【专家解析】建筑行业会计实务

【优秀范文】建筑行业会计实务

范文一:建筑业会计实务 投稿:王邈邉

建筑业会计实务

一、会计科目的设置及核算

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业(属于制造类企业,负责生产一些零部件的企业都为生产型企业,一些加工类工厂也算)有很大的区别,特别是成本核算和收入的确认这两方面,和销售产品的企业有很大的不同。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各个项目成本。

1、工程施工——合同成本,核算工程合同成本

合同成本下,设置一下明细科目:

(1)人工费

(2)材料费

(3)机械使用费

(4)其他直接费

(5)间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资:管理人员的工资及奖金

职工福利费:管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费:固定资产的使用和折旧

办公费:办公用的文具、纸张、印刷、邮寄、会议、水电、取暖等费用

差旅费:职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费、市内交通费以及午餐费等

劳动保护费:为职工购置的劳保用品费

工程质量保修费:在质保期内出现的工程维修费用

保险费用://

材料整理及运费://

取暖费://

其他费用:///

(二)应收账款

1.应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者计算的应收账款

2.应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售的货款(有些建筑企业不销售产品)

3.应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算甲方暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1.应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等

2.应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3.应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位核算/项目核算)和核算根据甲方进度报表、签证资料或者工程结算的款项

营改增之后,建筑企业能否实现税负降低?

可抵扣增值税进项税项目的发票要求

尽量取得进项发票:

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议,取得增值税专用发票,并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”、“合同流”四流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票,应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称,内容应完整,备注栏注明建筑服务发生地所在省、县(市)区及***项目,打印要清晰,且必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠,不能污损,密码区不能出格、压线,盖章不能压住发票金额。(以便认证)

原材料

材料采购成本一般包含:购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用,如下为例子。

材料类别(列举)是否可抵扣增值税扣税凭证税率

钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%

油品、火工品是增值税专用发票17%

原木和原竹是农产品收购发票或

者销售发票13%

(1)2016年5月1日前,在建项目要根据施工进度安排来采购材料,把材料库存降到最低限度;

(2)各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购;

(3)所谓“一票制”,即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票,税率统一为17%;所谓“两票制”,即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票,税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料

包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率:

(1)自购周转材料:17%;

(2)外租周转材料:17%;

(3)为取得周转材料所发生的运费:11%。

管理要点:

(1)项目使用的周转材料,由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理,以经营租赁方式调配给各项目使用。

(2)各项目周转材料应通过电商平台集中采购,充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施

临时设施包括:

(1)临时性建筑:包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等;

(2)临时水管线:包括给排水管线、供电管线、供热管线;

(3)临时道路:包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路;

(4)其他临时设施(如:临时用地、临时电力设施等)。

进项抵扣税率:

(1)按照建筑劳务签订合同:税率为11%;

(2)如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的:材料17%、分包11%;

管理要点:

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

包清工,对方可以选择简易计税,税率3%,注意合同比价。

人工费

成本费用明细

劳务分包(分包方为有建筑资质的

公司)

劳务分包(分包方为有建筑劳务资

质的公司)

劳务派遣费用取得发票类型增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发

对劳务队伍的考核奖励增值税专用发

票11%或6%作为价外费用开票抵扣6%11%抵扣率11%

管理要点:

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同,禁止与个人签订劳务合同。

包清工,对方可以选择简易计税,税率3%,注意合同比价。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械(如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等),包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率:分经营性租赁和融资性租赁,税率统一为17%。

管理要点:

(1)签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息;

(2)推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业,主要形式体现为包工包料,总包对分包工程实施管理。

进项抵扣税率:

建筑服务业为11%。

管理要点:

(1)专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除;

(2)总、分包双方应签订分包合同,交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率:

(1)住宿费用:6%;

(2)旅客运输服务,即机票费、车船费等:不得抵扣;

(3)餐饮服务,即因公出差所发生的餐费等:不得抵扣。

管理要点:

(1)实行定点接待的单位,与酒店签订定点合作协议,按月结算、开具增值税专用发票、付款;

(2)职工零星出差,也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品,与电脑、传真机和复印机相关耗材(如墨盒、存储介质、配件、复印纸等)等发生的费用。

进项抵扣税率:17%。

管理要点:

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。

通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如:公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

进项税率:

(1)办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费:11%,6%。提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%;

(2)邮寄费:11%,6%。交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

管理要点:

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议,由专人负责建立台帐进行日常登记,定期(按月)统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

(1)车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率:17%;

管理要点:由办公室等相关部门与维修厂家签订协议,实行定点维修,由专人负责建立台帐进行日常登记。

(2)油料费:管理用车辆发生的油料款。

进项抵扣税率:17%;

管理要点:由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值,由公司定期进行结算。

(3)过路、过桥、停车费:

进项抵扣税率:11%;

管理要点:由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统(ETC)定期进行结算。

(4)车辆保险费:

进项税税率:6%;

管理要点:在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务,取得增值税专用发票。

租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率:

(1)房屋、场地等不动产租赁费:11%;

(2)汽车租赁费:17%;

(3)其他租赁费,如电脑、打印机等:17%。

管理要点:

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产,获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时,应要求其在税务机关代开增值税专用发票,谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;

管理要点:

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅,获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率:6%;

管理要点:

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分,分别开具专用发票和普通发票。水电气暖燃煤费

进项税率:

(1)电费:17%;(县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力,且供应商采用简易征收,税率为3%)

(2)水费:13%;(自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收,税率为3%)

(3)燃料、煤气等:17%。

与地方供电、供水、供气等部门沟通,协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气,分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率:

(1)外包给会展公司统一筹办的,取得的发票为会展服务的增值税发票,进项抵扣税率:6%(现代服务业“营改增”后,会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务);

(2)租赁场地自行举办的,取得的发票为不动产租赁服务的发票,进项抵扣税率为11%。管理要点:

(1)应根据召开会议的要求,充分考虑成本效益,选择不同的方式;

(2)选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的,应取得会务费增值税专用发票。修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率:

(1)房屋及附属设施维修:11%;

(2)办公设备维修:17%;

(3)自有机械设备维修及外包维修费等:17%。

管理要点:

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议,定点维修,定期结算。广告宣传费

进项税率:

(1)印刷费:17%;

(2)广告宣传费:6%;

(3)广告制作代理及其他:6%;

(4)展览活动:6%;

(5)条幅、展示牌等材料费:17%。

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议,定点采购,定期结算。

中介服务费

中介审计评估费:指聘请各类中介机构费用,例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

咨询费:指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用,或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。

进项税率:6%。

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率:6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如:采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率:13%;

管理要点:

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税,已抵扣要做进项税转出

劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项抵扣税率:17%;

管理要点:

(1)应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件:用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;数量上能满足工作需要即可;并且以实物形式发生;

(2)由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率:6%;

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。进项抵扣税率:

(1)研发劳务:11%、3%;

(2)研发设备、材料:17%;

(3)委托研发服务:6%。

管理要点:

应按照研发费核算办法,准确归集核算研发项目的相关投入,建立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用,包括但不限于企业购买的图书发生的费用,企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用,这些费用如获取到增值税专用发票,则可以抵扣。

进项抵扣税率:6%。

安保费

(1)如聘请安全保卫人员费用:6%;

(2)为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用,监控室日常维护开支费用:17%。取暖费

进项抵扣税率:13%。

财产保险费

为企业资产购买的财产保险。

进项抵扣税率:6%。

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗,如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率:17%。

安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率:17%。

管理要点:由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

进项抵扣税率:6%。

管理要点:

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

(一)所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票,不能要求对方开具增值税专用发票。

(二)用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时,相关进项税额不允许抵扣。

(三)发生非正常损失时,相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理,完善相关制度,避免非正常损失的发生。

(四)取得合法凭证,但业务内容不属于可抵扣范围,主要有以下项目:

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费;

2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁(场地或车辆租赁)或者慰问费等;

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费;

4.自购的周转材料摊销;

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费;

6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费;

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出;

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣;

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办,取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣;

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等;

11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票,为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴;

12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等;

13.业务招待费,包括餐费、酒、招待用茶和礼品等;

14.折旧、摊销、排污费、诉讼费;

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣;

16.税金:包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣;

17.行政事业性收费;

18.财务费用:利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

(五)其他不可抵扣事项:

1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目;

2.取得合法凭证,未在规定180日内进行认证;

3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务,事后改变用途(发生上述第二条不可抵扣情形)或者发生非正常损失,应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出;

2.因进货退回或者折让而收回的进项税额,应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减;

3.管理要点:在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批,做好台帐登记。

范文二:会计实务建筑业 投稿:彭趇趈

建筑业会计主要分录

一、 收入核算

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

2、工程完工结算时

借;预收账款

贷:工程结算收入

3、结转收入

借:工程结算收入

贷:本年利润

成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借:工程施工--材料费

贷:银行存款(或库存材料等)

2、支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

3、发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

贷:银行存款(或累计折旧等)

4、发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

5、工程完工结算

借:工程结算成本

贷:工程施工

6、结转成本

借:本年利润

贷:工程结算成本

税金核算

1、提取时

借:工程结算税金及附加

贷:应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

2、结转税金

借:本年利润

贷:工程结算税金及附加

3、上缴税金

借:应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

贷:银行存款

其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样。

五、建筑行业是按建造合同准则进行会计处理.具体涉及以下业务:

1.确定预计合同总收入和预计合同总成本.预计合同总收入按合同总价、变更增加收入、索赔收入、奖励收入来确定。预计合同总成本按实际已发生的成本、未完成工程量预计的成本来确定。

2.发生工程成本时.

借:工程施工-合同成本

贷: 原材料/现金/银存

3.确认收入成本毛利

借:营业成本 (实际工程施工当期数)

贷:营业收入 (预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)

工程施工-合同毛利

累计完工百分比=累计实际已发生的工程成本(“累计工程施工-合同成本”科目下金额)/预计总成本

4.收到结算价款时

借:银存/预收账款

贷:工程结算 二、 三、 四、

5.竣工时结平工程施工与工程结算

借:工程结算

贷:工程施工-合同成本

-合同毛利

6.如果预计合同总成本大于预计合同总收入,应计提减值损失

借:资产减值损失

贷:存货跌价准备

答案补充

7.如果3步中,工程施工-合同毛利在贷方,确认了合同损失.应转销计提的合同损失.

借:存货跌价准备 (合同毛利金额)

贷:营业成本

答案补充

1、购买材料

借:原材料

贷:银存

2、工程发生各种成本费用

借:工程施工-合同成本-人工费

-材料费

-机械费

-直接费用

-间接费用

贷:原材料/银存

3、收到工程款时

借:银存

贷:工程结算

4、工程领用材料

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料

5、月末结转各种科目

月末并不结转科目,

只是做报表时,

做以下会计分录:

确认收入成本毛利

借:营业成本 (实际工程施工当期数)

贷:营业收入 (预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)

工程施工-合同毛利

答案补充

还有那个合同毛利是到完工或年末的时候才做吗?

答:合同毛利是在编制报表时做,如季报,年报时.

答案补充

这个我知道 到月末的时候有两张方法 账结法和表结法 你用的是表结法?

答:这个并不是账结法和表结法的问题.如果月末你要做月报表,还是同样的账务处理.

借:营业成本 (实际工程施工当期数)

贷:营业收入 (预计总收入*累计完工百分比-以前已确认的营业收入)

工程施工-合同毛利

答案补充

工程结算和工程施工科目平时不能结转

一、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

再合同成本下,设置以下明细科目:

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目:

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费核算项目部办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、

养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接 费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(陆)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不再此做专门的讨论。

工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,每娶燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料再运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采箍娶供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械再规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机汕肪机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料(每娶木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需再“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(再预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。 临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程再正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

范文三:建筑业会计实务[1] 投稿:赖餚餛

建筑业会计实务

一、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

再合同成本下,设置以下明细科目:

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目:

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费核算项目部办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,

工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(陆)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不再此做专门的讨论。 工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,每娶燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料再运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采箍娶供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械再规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机汕肪机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料(每娶木柴)、液体燃料(汽

油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需再“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(再预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程再正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

范文四:建筑业会计实务分析 投稿:彭崗崘

建筑业会计实务分析

一、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

再合同成本下,设置以下明细科目:

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目:

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费核算项目部办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,

工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(陆)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不再此做专门的讨论。 工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,每娶燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料再运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采箍娶供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械再规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机汕肪机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料(每娶木柴)、液体燃料(汽

油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需再“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(再预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程再正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

范文五:建筑业会计实务 投稿:卢鄟鄠

建筑业会计实务

一、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

合同成本下,设置以下明细科目:

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目:

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

管理人员工资核算项目:管理人员的工资及奖金

职工福利费核算根据项目:管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算:管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算:指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费核算项目部:办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费核算项目:职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料养路费及牌照费。 工程保修费核算项目:质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目:污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目:为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算:支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程

款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(陆)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不再此做专门的讨论。 工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,每娶燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工

资,女工哺乳时间的工资,病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料再运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采箍娶供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械再规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正

常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机汕肪机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料(每娶木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需再“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(再预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程再正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

范文六:建筑业会计实务2 投稿:侯趭趮

建筑业会计实务

一、 一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。

一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。

根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是再成本核算和收入 1

的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只再此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不再此做探讨。

(一)工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1》、工程施工-合同成本,核算工程合同成本,在合同成本下,设置以下明细科目:

人工费(项目/部门核算)、材料费(项目/部门核算)、机械使用费(项目/部门核算)、 其他直接费(项目/部门核算)、分包成本(项目/部门核算)、间接费用。

工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,每娶燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假再陆个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,再有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料再运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采箍娶供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验 2

试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械再规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械再现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机汕肪机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员再施工机械规定的抨工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械再运转作业中所消耗的固体燃料(每娶木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

(8)设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需再“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(再预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1)环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及 3

规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械再施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程再正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

5、间接费用下设下列明细科目:

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

4

其他费用(项目/部门核算)

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费)核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。 办公费核算项目部办公用的文具、纸漳 帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、

养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

2》、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接

费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

5

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算)核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算)核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算)根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算(往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不再此做专门的讨论。

(1)施工时,发生材料费和应付工人工资时,

6

借:工程施工——合同成本——材料费

——人工费

贷:原材料

应付职工薪酬——工资

发生管理费用时,

借:工程施工——间接费用

贷:库存现金/银行存款

(2)完工时,需结转间接费用

借:工程施工——合同成本——间接费用

贷:工程施工——间接费用

同时,将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲:

借:工程结算

贷:工程施工—合同成本——人工费

——材料费

贷或借:工程施工—合同毛利

以下是相关条例,您可以看下。

5401 工程施工

一、本科目核算建筑安装企业实际发生的合同成本和合同毛利。

二、本科目按照合同成本、间接费用、合同毛利进行明细核算。

(一)合同成本包括:

1.耗用的材料费用;

2.耗用的人工费用;

3.耗用的机械使用费;

4.其他直接费用,指其他可直接计入合同成本的费用,如有关的设计和援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、场地清理费等。

5.应承担的间接费用;

(二)合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用和财务费用。因订立合同而发生的有 7

关费用,应当直接计入当期损益。

(三)间接费用是指企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的、不能直接归属于合同成本核算对象的各项费用。间接费用在资产负债表日应按照系统、合理的方法分摊计入合同成本。分摊方法主要有:

1.人工费用比例法—以各合同当期实际发生的人工费为基数按比例分配;

2.直接费用比例法—以各合同当期实际发生的直接费用为基数按比例分配。

三、本科目的期末余额,反映建筑安装企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

四、主要会计事项账务处理:

(一)发生成本费用

1.按照所发生的能直接计入合同成本的费用:

借:工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—人工费

—材料费等

贷:原材料—主要材料

应付职工薪酬等—工资等

2.按照发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用:

借:工程施工—间接费用—职工薪酬—工资

—折旧费等

贷:应付职工薪酬—工资

累计折旧等

(二)企业发生的间接费用,应在期末根据系统、合理的方法分配:

借:工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—间接费用

贷:工程施工—间接费用—职工薪酬—工资

—折旧费等

(三)根据建造合同准则,按照完工百分比法确认合同成本、合同毛利:

借:主营业务成本—建造合同成本

借或贷:工程施工—合同毛利—XX工程XX合同

贷:主营业务收入—建造合同收入

(四)合同完工时,应将“工程施工”科目与“工程结算”科目对冲:

借:工程结算—XX工程—XX合同

8

贷:工程施工—合同成本—XX工程XX合同-自营—人工费

—材料费等

贷或借:工程施工—合同毛利—XX工程XX合同

新加:

建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题,其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,营业账簿分两类,一类是生产经营用账簿,适用固定税率,按件贴花5元;另一类是记载资金的账簿,按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁适用1‰的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花5元。 企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下:

(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;

(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额

1、 关于成本的账务处理:

分配工资奖金:

借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)

机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金)

贷:应付职工薪酬---新准则变化内容

领用原材料

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料

台班费结算:

借:工程施工-合同成本-机械使用费

贷:应付账款(外部单位)

机械作业(内部设备管理部门提供的台班)

甲供料的账务处理:

9

甲方拨付:

借:原材料-甲供材料-XX

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

领用时:

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料-甲供材料XX

业主方代扣税金的账务处理:

借:应交税金-应交XX税

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息:

借:工程施工-合同成本-其他直接费

贷:银行存款(新准则新增内容)

委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)

拨付物资时:

借:委托加工物资

贷:原材料-XX材料

支付加工费时:

借:委托加工物资

贷:银行存款(应付账款)

收回加工物资:

借:原材料-XX

贷:委托加工物资

领用的账务处理同原材料。

分包核算专题

工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍,劳务分包比较单一,核算比较简单,不在此做具体介绍。

工程分包不仅涉及到工程成本,还涉及到与对方的往来的核算,以及与业主方的一些联 10

系。通常情况下,分包方是以总承包方的名义参与工程施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总承包方及时结算。

通常情况下,总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,扣减相关其他费用后再予以支付。 涉及到的主要账务处理如下: 1)、分包成本的确定

总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表,列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格,只要不超过合同总金额,财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发票。 借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 贷:应付账款-应付分包款-XX单位 2)、分包方领取材料的核算

领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时:

借:应付账款-应付分包款-XX单位 贷:原材料-XX材料 分包单位领用甲供料的处理: 借:应付账款-应付分包款-XX单位 贷:原材料-甲供材料-XX材料 3)、支付的处理很简单。

借:应付账款-应付分包款-XX单位 贷:银行存款

4)、与分包单位的结算:

有很多朋友问与分包单位结算时,究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨,很多企业的处理方式也不尽相同。

通常情况下,总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位承担的税金-应收分包单位管理等。

但在实际工程中要注意到,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分,不需要再在分包结算的最后金额中予以确认。 例:某工程合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元,根据分包合同,总承包方收取分包方10%的管理费,不含营业税及附加3.30% 。

这时,在实际处理时需要注意:

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不在账务上反映。 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。

即:分包单位的结算金额应当=500×(1-10%-3.30%)=433.50万元 最后补充差额进成本:

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400) 贷:应付账款 33.50万元

发包开发工程及其价款结算的核算

房地产开发企业的基础设施和建筑安装等工程的施工,如不采用自营方式,可以采用发包方式。

对发包的基础设施和建筑安装工程,一般采用招标、议标方式,通过工程公开招标或邀请施工企业议标,将工程发包给施工企业的,按工程标价进行结算。开发企业要根据工程承包合同条例的规定,同承包工程的施工企业签订工程承包合同。承包合同是发包开发企业和承包施工企业为了完成承发包工程,根据批准的设计文件和中标标函内容所签订,明确双方相互权利、义务关系的协议。它一般应具备以下主要内容:(l)工程名称和地点;(2)工程范围和内容;(3)开、竣工日期;(4)工程质量、保修期及保修条件;(5)工程造价;(6)工程价款的支付、结算及交工验收办法;(7)设计文件和技术资料提供日期;(8)材料、设备的供应和进场期限;(9)双方相互协作事项和违约责任等。开发企业应将承包合同副本送开户银行作为结算工程价款的依据。 一、工程价款结算的办法

开发企业与施工企业在工程承包合同中规定的工程价款的结算,应根据国家有关工程价

款结算办法,结合当地的有关规定具体确定。从目前各个地区所采用的工程价款结算办法来看,归纳起来,主要有如下三种。

1.按月结算就是按照每月实际完成的分部分项工程进行结算。因为建筑安装工程等虽具有个体性的特点,但不同的工程,都是由一定的分部分项工程构成的。每一个分部分项工程,都有一定的施工内容、质量标准和统一的计量单位,并在短期内可以完成。国家为了管理工程造价而制订的工程预算定额和地区预算造价,都是以分部分项工程为基础的。因此,根据经验收合格的各月份的已完分部分项工程的工程数量和预算单价等计算的工程造价,就是各该月份应结算和支付的工程款。如果招标出包工程,工程标价与工程造价不同时,应按工程标价占工程预算造价的百分比进行调整计算。在具体做法上,各个地区也不尽相同,目前一般都实行月中预付、月终结算,即在月中按照当月施工计划所列的工作量一半预付,月末(实际为下月初)按照各工程当月实际完成工作量(即预算造价或调整计算后的工程标价)扣除月中预付款后进行结算。

2.分段结算就是将一个单位工程按形象进度划分为几个阶段(部位),如基础、结构、装饰、竣工等;按照完成阶段,分段验收结算工程价款。分段结算也可按月预付工程款,即在月中按照当月施工计划工作量预付,于工程阶段完成验收后按分段工程预算造价或调整计算后的工程标价扣除预付款后进行结算。

3.竣工一次结算开发项目或单项工程施工工期在12个月以内,或者工程承包合同价值较小的,可以实行工程价款每月月中预支、竣工后一次结算。即在工程开工后,每月按当月施工计划所列工作量预付工程款,于工程竣工验收后按工程承包合同价值扣除预付工程款后进行结算。

不论采用何种结算办法,施工期间结算的工程价款一般都不得超过承包工程合同价值的95%。结算双方可以在5%的幅度内协商确认尾款比例,并在工程承包合同中订明。尾款应专户存入银行,候工程竣工验收后清算。但如承包施工企业已向开发企业出具履约保函或有其他保证的,可以不留工程尾款。

又由承包施工企业储备工程施工所需主要建筑材料、结构件时,发包开发企业可根据承包施工企业的要求,在签订工程承包合同后按年度发包工程总值的一定比例向承包施工企业预付备料款,干后期以抵充工程价款的形式陆续扣回。

在实际工作中,预付备料款的额度和扣回办法,在各个地区并不完全相同,当材料储备天数为4个月、材料费比重占工程造价75%的情况下,预付备料款的额度应为当年工程价值的25%。在累计已完工程价值达到当年发包工程价值的50%时,就可将超过发包工程价值

50%部分的工程价款的50%,抵作预付备料款扣

回。这样,到工程完工,扣回相当于发包工程价值25%(50%X50%)的全部预付备料款。不过随着生产资料的开放,施工所需的建筑材料、结构件,一般均可从当地市场随时采购,今后也就没有必要再预付备料款了。

二、应付工程款和预付备料款、工程款的核算

开发企业与施工企业有关发包工程款和预付备料款、工程款的核算,应在“应付账款——应付工程款”和“预付账款——预付承包单位款”两个账户进行。开发企业按照规定预付给承包施工企业的备料款和工程款,应记入“预付账款——预付承包单位款”账户的借方;按照工程价款结算账单应付给承包施工企业的工程款,应记入“开发成本——房屋开发成本”等账户的借方和“应付账款——应付工程款”账户的贷方。如有扣除应付工程款的预付备料款和预付工程款时,应将扣回的预付备料款和预付工程款记入“预付账款——预付承包单位款”账户的贷方,“应付账款——应付工程款”账户的贷方仅记减去扣回预付备料款和预付工程款后的应付账款。支付工程款时,记入“应付账款——应付工程款”账户的借方和“银行存款”等账户的贷方。

如上述某开发企业某项发包工程年度合同总值为 600 000元,按照合同规定开工前应付预付备料款 150 000元,则在用银行存款支付时,应作如下分录入账: 借:预付账款——预付承包单位款 150 000 贷;银行存款 150 000

9月份根据施工企业当月施工计划所列工作量的二分之一即35 000元,用银行存款预付工程款时,应作:

借:预付账款——预付承包单位款 35 000 贷:银行存款 35 000

10月初根据施工企业提出9月份工程价款结算账单中的已完工程价值为 75 000元,减去应扣回预付备料款 18 000元。月中预付工程款 35 000元,尚应支付工程款 22 000元(75 000元一18 000无一35 000元),应作: 借:开发成本 75 000

贷:预付账款——预付承包单位款 53 000 应付账款——应付工程款 22 000 用银行存款支付应付工程款时,应作: 借:应付账款——应付工程款 22 000

贷:银行存款 22 000

会计准则规定,工程施工下设合同成本、间接费用、合同毛利三个明细科目,平时发生成本时,计入工程施工——合同成本/间接费用;结算工程款时,计入工程结算;确认合同收入时,计入主营业务收入,同时将工程施工——合同成本/间接费用结转至主营业务成本,差额记入工程施工——合同毛利。合同完工时,工程施工与工程结算对冲。

例:某建筑公司与客户签订一项总金额为1500万元的建造合同,2005年7月开工,2006年12月完工。2005年12月31日止共发生成本450万元,结算工程款600万,实际收款500万;根据完工百分比确认合同收入675万。2006年发生成本550万,结算工程款900万,实际收款1000万,根据完工百分比确认收入825万。 2005年账务处理为:

发生成本时,借:工程施工——合同成本/间接费用 450 贷:应付职工薪酬、原材料等 450 结算工程款时, 借:应收账款 600 贷:工程结算 600

实际收款时, 借:银行存款 500 贷:应收账款 500

确认收入时, 借:主营业务成本 450 工程施工——合同毛利 225 贷:主营业务收入 675

2006年账务处理为:

发生成本时,借:工程施工——合同成本/间接费用 550 贷:应付职工薪酬、原材料等 550 结算工程款时, 借:应收账款 900 贷:工程结算 900

实际收款时, 借:银行存款 1000 贷:应收账款 1000

确认收入时, 借:主营业务成本 550 工程施工——合同毛利 275 贷:主营业务收入 825

借:工程结算 1500

贷:工程施工——合同成本 1000 工程施工——合同毛利 500

例题:现以某施工企业生产经营过程中若干经济业务为例,说明借贷记账法的应用。 1.某施工企业9月30日总账各账户余额如表2-9所示。

表2-9 某施工企业总账各账户余额

20××年9月30日

单位:元

2.10月份发生下列经济业务,编制会计分录:

(1)月光公司向本企业投入资本金200 000元,已存入银行。 借:银行存款 200 000 贷:实收资本 200 000 (2)由银行提取现金500元。 借:库存现金 500 贷:银行存款 500

(3)购进主要材料20 000元,货款尚未支付。

借:原材料一一主要材料 20 000 贷:应付账款—应付购货款 20 000

(4)收到客户大发公司拨来前欠工程款15 000元,存入银行。 借:银行存款 15 000 贷:应收账款—应收工程款 15 000

(5)仓库向现场发出主要材料56 000元,机械站领用主要材料4 000元。 借:工程施工—合同成本—某工程 56 000 机械作业 4 000 贷:原材料—主要材料 60 000 (6)以银行存款购入主要材料32 000元。 借:原材料一主要材料 32 000 贷:银行存款 32 000 (7)收到客户宇航公司预付工程款20 000,存入银行。 借:银行存款 20 000 贷:预收账款—预收备料款 20 000 (8)由银行存款支付施工现场用电费2 000元。 借:工程施工—合同成本—某工程 2 000 贷:银行存款 2 000 (9)用银行存款20 000元,偿还应付购货款。 借:应付账款一应付购货款 20 000 贷:银行存款 20 000 (10)用银行存款归还短期借款50 000元。 借:短期借款 50 000 贷:银行存款 50 000

(11)从银行提取现金8 000元(准备发放工资)。 借:库存现金 8 000 贷:银行存款 8 000 (12)以现金8 000元发放职工工资。 借:应付工资 8 000 贷:库存现金 8 000

(13)按部门将职工工资8 000元记入各有关费用账户,现场生产工人工资5 000元,机械站工人工资3 000元。

借:工程施工—合同成本一某工程 5 000

机械作业 3 000 贷:应付职工薪酬 8 000

(14)本月已完工程按合同价向客户宇航公司结算工程价款69 000元,款尚未收到。 借:应收账款—应收工程款 69 000 贷:工程结算 69 000 (15)从应收工程款中扣还向客户宇航公司预收的工程款。 借:预收账款—预收工程款 20 000 贷:应收账款一一应收工程款 20 000

(16)按工程价款收入计算并结转应交纳的营业税2 070元,城市维护建设税145元。 借:工程结算税金及附加 2 215 贷:应交税费 2 215 (17)结转本月已完工程实际成本63 000元。 借:主营业务成本 63 000

工程施工—合同毛利 6 000 贷:主营业务收入—某工程 69 000 (18)结转某工程营业税、城市维护建设税2 215元。 借:本年利润 2 215 贷:工程结算税金及附加 2 215

(19)工程完工,将“工程施工”和“工程结算”的余额对冲: 借:工程结算 69 000

贷:工程施工—合同成本 63 000 工程施工—合同毛利 6 000

(20)结转本年利润:

借:主营业务收入 69 000

贷:主营业务成本 63 000 本年利润 6 000

2.根据上列会计分录登记入各账户,如图2-7所示。

4.根据上述账户登记编制总分类账本期发生额对照表,如表2-10。

表2-10 某企业总分类账本期发生额对照表

20××年单位:元

10

月份

表中各账户期初借、贷方余额合计数,本期借、贷方发生额合计数和期末借、贷方余额

合计数均相等各自保持平衡,说明记账是准确的。

范文七:建筑施工行业在建账以及会计实务的处理 投稿:洪痴痵

据《公司管帐准则-建造合同》及建设部《修建施工公司费用组成》进行编写阐明。首要包含以下三方面的内容。

一、新账的树立

二、首要管帐门类的设置

三、管帐事务的处置

一、 新账的树立

一个项目开工,或许一个公司新树立,都面临着树立新账的疑问。树立新账并不难,通常先应当想好管帐门类的设置疑问。在做凭据的时分应当想好各门类应当怎样设置明细门类级数。是选用辅佐核算好,仍是直接在管帐门类下设置明细门类好。

通常状况下,是若是触及的来往单位较多,部分较多且安稳或许项目较多的时分,应当选用辅佐核算的方法(能够依据各管帐门类的实际状况别离选用,并不需要一起具有)。不然,应当直接在管帐门类下设置明细门类,简化作业量。通常状况下,公司本部的账(触及的来往单位许多,项目多,部分也比拟多且安稳)选用辅佐核算比拟适宜,而单一的项目账,直接在管帐门类下设置明细门类比拟好。

依据各公司办理的不一样,修建公司的财政核算及办理分为本部会集办理(集权式,由公司直接编制财政报表)和项目独自办理制(分权式,由公司总部汇总报表)。选用本部会集办理的公司公司就只有一个账套,一切项意图账务都在公司的同一账套中处置,各项目只担任编制项目本钱报表并对项目本钱进行剖析。分权式办理是公司各项目独自开设账套。每个独立的项目都设有独自的银行账号并独自进行关联的账务处置,编制财政管帐报表。最后由公司总部汇总各项意图财政报表。

集权式的长处是公司总部能够随时把握公司各项意图本钱状况,并对各项目本钱实施实时监控和动态办理,有利于公司加强财政办理。适用于公司本部及邻近项目较多的公司。缺陷是对外地项意图核算材料能够不及时,不能及时精确地反映公司财政状况;不利于修建公司的税收谋划。

分权式的长处是减轻了公司总部的核算作业,有利于各项目部及时精确的反映其财政状况,有利于公司的税收谋划。缺陷是简单形成项目经理权利过大,滋生腐败。若是项目财政人员不能起好监督效果并在办理中处于强势的话,不利于公司的财政办理。实施分权式需求公司对项目财政人员实施派遣制。财政人员由公司查核,但要有适当的权利并能坚持杰出的工作操行。适用于外地项目较多的施工公司。

不论选用哪种方法,都要注重强化公司和项意图财政办理,要能充分发挥财政部分核算、监督、反映的功能。 二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨.www.jsfp8.com。 (一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

在合同成本下,设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算 (往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可) 1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括: (1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。 (4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。 包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)查验实验费:是指对建筑资料、构件和建筑安装物进行通常判定、查看所发作的费用,包含自设实验室进行实验所耗用的资料和化学药品等费用。不包含新布局、新资料的实验费和建设单位对具有出厂合格证明的资料进行查验,对构件做破坏性实验及其他特殊要求查验实验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械在规则的运用年限内,连续回收其原值及置办资金的时刻价值。

(2)大修理费:指施工机械按规则的大修理距离台班进行必要的大修理,以康复其正常功用所需的费用。

(3)常常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保护和暂时毛病扫除所需的费用。包含为保证机械正常工作所需交换设备与随机装备东西附具的摊销和保护费用,机械工作中平常保护所需光滑与擦洗的资料费用及机械阻滞时间的保护和保护费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行装置与拆开所需的人工、资料、机械和试工作费用以及机械辅佐设备的折旧、搭设、撤除等费用;场外运费指施工机械全体或分体自停放地址运至施工现场或由一施工地址运至另一施工地址的运送、装卸、辅佐资料及架线等费用。

(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规则的年工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1) 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发作的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场所狭小等特殊情况而发作的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进进场及安拆费:是指机械全体或分体自停放场所运至施工现场或由一个施工地址运至另一个施工地址,所发作的机械进进场运送及搬运费用及机械在施工现场进行装置、拆开所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和装置所需的辅佐设备的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需求的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运送费用及模板、支架的摊销(或租借)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

依据各公司办理的不一样,修建公司的财政核算及办理分为本部会集办理(集权式,由公司直接编制财政报表)和项目独自办理制(分权式,由公司总部汇总报表)。选用本部会集办理的公司公司就只有一个账套,一切项意图账务都在公司的同一账套中处置,各项目只担任编制项目本钱报表并对项目本钱进行剖析。分权式办理是公司各项目独自开设账套。每个独立的项目都设有独自的银行账号并独自进行关联的账务处置,编制财政会计报表。最后由公司总部汇总各项意图财政报表。

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

分权式管理是“公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。“

这种分权式的管理,优点是很显著的,有利于税务筹划,而且各项目的财务状况清晰明了,便于分析管理,及时发现项目存在的问题以及可能存在的问题.但缺点也是很明显的.

如果保持项目的独立性的基础上,加以集权,应该也是一个理想的方式.但需要代开发票上的支持.

一.银行帐户,按总部需要开立,无需按项目开立,过多的银行帐户存在,某种程度在加重着财务管理的难度及风险.

二.在总部统一的核算中,按项目设置会计人员;代开发票需要实现内部分部门核算的功能.即在统一的帐套中,每个项目(或部门)是相对独立的,拥有独立的总帐明细帐报表等一个独立帐套 的特征,但又在总部的统一核算之内.各个具体项目的会计人员,核算本项目的会计业务.帐套中总部是作为一个与项目平衡的内部核算部门.总部与各项目分部合起来就是公司的整体帐套.

三.资金各项目分部独立.经过在内部财政核算中,设置”内部银行存款”门类,完成各项目部分的资金独立.内部部分核算,分项目部分、公司总部、公司三大多数。关于公司全体来说,它的资金由银行存款和现金、其他货币资金组成;而项目分部、公司总部的资金由“内部银行存款”组成;项目分部与公司总部“内部银行存款”合计数为零,因而这个“内部银行存款”门类不会影响到公司的全体财政数据 )和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规则的年工作台班以外的人工费。

说得有点抽象,举个例子,由公司成立之处说起:

1.公司收到注册资本100

借:银行存款-公司 100

贷:实收资本-公司 100

2.某施工项目A上马,总部拨款40,一般内部借款的形式,收取一定利息,更能加强项目负责人资金的时间性意识

借:内部银行存款—项目A 40

贷:短期借款—项目A 40

借:内部银行存款—总部 -40

贷:短期借款—总部 -40

收取项目分部利息5

借:财务费用—项目A 5

贷:内部银行存款—项目A 5

借:财务费用—总部 -5

贷:内部银行存款—总部 -5

从上面的分录可以看出,从公司总体来说,一红一蓝的对冲,是没有实际的业务发生的,但具体到项目分部,就有了一笔借款,有了一笔资金;多了一笔费用,减少了一点可用资金。 四.如果代开发票能通过互联网实现远程传输,项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控,当然有单据凭证汇集到总部,由分管会计进行处理,目前来说更现实。但远程的管理应该也是一个发展的方向。

1、 关于成本的账务处理:

分配工资奖金:

借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)

机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金) 贷:应付工资

应付职工薪酬---新准则变化内容

领用原材料

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料

台班费结算:

借:工程施工-合同成本-机械使用费

贷:应付账款(外部单位)

机械作业(内部设备管理部门提供的台班)

甲供料的账务处理:

甲方拨付:

借:原材料-甲供材料-XX

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

领用时:

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料-甲供材料XX

业主方代扣税金的账务处理:

借:应交税金-应交XX税

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息:

借:工程施工-合同成本-其他直接费

贷:银行存款(新准则新增内容)

委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)

拨付物资时:

借:委托加工物资

贷:原材料-XX材料

支付加工费时:

借:委托加工物资

贷:银行存款(应付账款)

收回加工物资:

借:原材料-XX

贷:委托加工物资

领用的账务处理同原材料。

2、分包核算专题

工程分包和劳务分包在施工公司都比拟遍及,劳务分包比拟单一,核算比拟简单,不在此做详细介绍。

工程分包不只涉及到工程本钱,还涉及到与对方的来往的核算,以及与业主方的一些联络。通常状况下,分包方是以总承包方的名义参加工程施工,但由于在工程中有许多详细的状况需求面临,也需求与总承包方及时结算。

通常状况下,总承包方会需求分包方依据工程形象进展编制工程形象进展报表,由总承包方对其进行审阅后,扣减关联其他费用后再予以付出。

涉及到的首要账务处置如下:

1)、分包本钱的断定

总承包方财务部门依据审定后的工程进展报表,列支工程本钱。往常工程进展报表通常需求不是很严厉,只要不超越合同总金额,财务部门就可以依据审定后的工程进展报表做本钱列支。这时总承包方应当需求分包方出具建安发票。

借:工程本钱-合同本钱-分包本钱-XX项目

贷:敷衍账款-敷衍分包款-XX单位

2)、分包方领取材料的核算

领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是销售。这一点在税局的认可比较关键。 领用时:

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:原材料-XX材料

分包单位领用甲供料的处理:

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:原材料-甲供材料-XX材料

3)、支付的处理很简单。

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:银行存款

4)、与分包单位的结算:

有许多兄弟问与分包单位结算时,终究以啥金额作为本钱入账。其实这个问题在必定程度上也能够做一些讨论,许多公司的处置方式也不尽相同。

通常情况下,总承包方应当列支分包本钱的金额=结算总金额-分包单位承当的税金-应收分包单位办理等。

但在实践工程中要注意到,分包单位领用的资料不能再从上式中扣减,由于分包单位领用的原资料构成工程本钱,而税金在总承包方承认收入的时分,现已承认了损益。总承包方收取的办理费作为工程毛利的构成有些,不需求再在分包结算的最终金额中予以承认。

例:某工程合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,其间分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元,依据分包合同,总承包方收取分包方10%的办理费,不含营业税及附加3.30% 。

这时,在实践处置时需求注意:

①、收取的办理费应当与分包单位结算时扣减,不在账务上反映。 ②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。

即:分包单位的结算金额应当=500×(1-10%-3.30%)=433.50万元 最后补充差额进成本:

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400)

贷:应付账款 33.50万元

范文八:建经建筑企业会计实务试卷 投稿:陈癠癡

河南建筑职业技术学院 2012 —2013—1 学期 期末考试试卷 A (闭) 卷 (120分钟)

科目:建筑企业会计实务 适用班级:建经10级1~2班

一、单选题(每题1分,共15分)

1、下列各项中,不属于期间费用的是( )。 A. 短期借款利息 B .聘请中介机构年报审计费 C. 销售企业发生的现金折扣 D. 企业负担的生产职工奖金

2、下列各项中,应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。 A.应付的广告费

B.存入保证金(押金)

C.股东大会宣告分派的现金股利 D.应付由企业负担的职工社会保险费

3、下列情形发生时,甲公司应记入“应付账款”科目的是( )。 A.甲公司向银行借入100万元短期借款 B.甲公司无力支付到期的银行承兑汇票 C.甲公司支付银行借款利息

D.甲公司购入原材料,款项尚未支付

4、期末要将“本年利润”科目结转到( )科目。

A.资本(或股本) B.以前年度损益调整

C.盈余公积 D.利润分配——未分配利润

5、企业增资扩股时,投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分,应作为( )。

A.资本公积 B.实收资本 C.盈余公积 D.营业外收入

6、下列各项中,不属于所有者权益的是( )。

A、未分配利润

B、盈余公积

C、投资者投入的资本 D、预计负债

7、如果一个企业的预收账款比较少,该企业可以不单独设置预收账款,其所发生的预收账款可以通过(

)科目核算。

A.应付账款 B.其他应付款 C.应收账款 D.其他应收款 8、企业在进行现金清查时,查出现金短缺,将短缺数记入“待处理财产损溢”科目。后

经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金短缺正确的会计处理方法是( )。

A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目

9、某企业于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限

为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。

A.48 B.80 C.160 D.54

10、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入( )。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入

11、下列各项不构成企业留存收益的是( )。

A.法定盈余公积 B.

任意盈余公积 C.未分配利润 D.资本公积

12、采用成本法核算长期股权投资的情况下,被投资企业发生亏损时,投资企业应当( )。

A.借记“投资收益”科目 B.借记“资本公积”科目

C.贷记“长期股权投资”科目 D.不作处理

13、某企业2011年3月31日“固定资产”科目余额为2000万元,“累计折旧”科目余

额为200万元,“固定资产减值准备”科目余额为150万元。该企业2011年3月31日资产负债表中的“固定资产”项目金额为( )万元。 A.2000 B.1650 C.1800 D.1850

14、下列各项,会引起所有者权益总额发生增减变动的是( )。

A.宣告发放股票股利 B.资本公积转增资本

C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资

15、下列选项中,不属于所有者权益科目的是( )。 A.实收资本或股本 B.资本公积

C.盈余公积 D.以前年度损益调整

二、判断分析、计算题:(每题15分,共45分)

1、 A公司2009年1月2日购入B公司发行的债券,该债券于

2008年7月1日发行,面值为1000万元,票面利率5%,

债券利息年末支付,A公司将其划分为交易性金融资产管理,支付价款1100万元,其中包括已宣告发生的债券利息25万元,另支付交易费20万元。3月1日,A公司收到该利息,当年末确认利息收入,2009年12月31日,该笔债券的市场价值为1080万元,同时结算当年应计利息并于2010年2月28日,收到债券利息。2010年7月3日,A公司将上述债券出售,售价为1300万元。要求为A公司进行相应的会计处理,会计账户带明细科目。(单位:万元)。

2、亚星建筑工程公司自行建造仓库一座,发生经济业务如下:(1)、以转账方式购入工程用的各种物资300000元。(2)、建造过程中实际领用工程物资260000元。(3)、剩余的工程物资转作企业存货。(4)、施工中领用水泥及木材一批,实际成本为30000元。(5)、自营工程人员发生人工费80000元。(6)、工程完工交付使用,转入固定资产。要求:写出以上经济业务的会计分录,会计账户带明细科目。

3、甲建筑工程公司2010年签订了一项总金额为300.00万元的建造合同。工期为两年,该建造合同的结果能可靠地估计,在资产负债表日按完工百分百法确认合同收入和费用。有关资料如下。要求:(1)实际发生的成本、结算工程价款以及收到工程款编制会计分录。 (2)、确认2010年、2011年合同完工进度、及当年确认的合同收入、合同费用、合同毛利,写出计算过程及编制会计分录。(3)、不考虑相关税费。

建造合同资料 单位:万元

三、综合业务题(40分)

宏光公司2011年6月发生如下业务: 1、6月1日,从银行提取现金2000元。

2、6月3日,开出转账支票一张,支付前期购入飞龙公司水泥款款项100000元。 3、6月4日,收到银行的收账通知,系上月宝华公司应付的工程款200000元。 4、6月6日,公司行政部以现金购买办公用品600元。

5、6月9日,销售废旧材料一批,收入现金3000元,已存入银行(不考虑税费)。 6、6月15日,通过现金清查,发现短缺500元待查。

7、6月20日,宏光公司收到明明建材公司开出的票面值是120000元的无息商业承兑汇票一张,用以抵前欠的工程款。

8、6月25日,宏光公司与龙达公司签订购入50立方米的木材购销合同,单价2000元/平方米,按合同规定,预付30%的货款30000元,以转账支票支付。 9、6月27日,宏光公司为职工张林垫付医药费1500元,以现金支付。 10、6月29日,宏光公司收取星辉公司现金押金2000元。 要求:以上经济业务做出会计分录,写出明细科目。

范文九:建筑会计实务 投稿:夏暚暛

建筑施工企业会计处理 2009-12-28 15:26:51

[分包业务的税金处理

例:某建筑公司承包一项工程,总承包收入8000万元,其中装修工程2000万元,转下属一分公司承建,其第一种会计处理如下:

1、收到总承包款时,

借:银行存款 80000000

贷:工程结算收入 60000000

应付账款——分公司20000000

2、计提营业税金及代扣营业税时,

应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)

应扣营业税=2000x3%=60(万元)

借:工程结算税金及附加 1800000

应付账款——分公司 600000

贷:应交税金——应交营业税 2400000

3、缴纳营业税时,

借:应交税金——应交营业税 2400000

贷:银行存款 2400000

4、拨付分包工程款时,

借:应付账款——分公司 1940000

贷:银行存款 1940000

其第二种会计处理如下:

1、收到总承包款时,

借:银行存款 80000000

贷:工程结算收入 80000000

2、计提营业税金及代扣营业税时,

应纳营业税=(8000-2000)x3%=180(万元)

应扣营业税=2000x3%=60(万元)

借:工程结算税金及附加 2400000

贷:应交税金——应交营业税 2400000

3、缴纳营业税时,

借:应交税金——应交营业税 2400000

贷:银行存款 2400000

4、分包工程验工时,

借:工程施工 20000000

贷:应付帐款 20000000

5、支付工程款时,

借:应付帐款 20000000

贷:银行存款 19400000

工程施工 600000

施工企业的成本项目与成本计算对象

施工费用 指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类,便称为施工企业的成本项目,其内容包括下述各项:

1.人工费:指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。

2.材料费:指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。

3.机械使用费:指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费,以及施工机械安装、拆卸和进出场费。

4.其他直接费:包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。

5.间接费用:指企业各施工单位(如工程处、施工队、工区等)为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出,包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。

在实际工作中,工程成本计算对象的确定应与施工图预算相适应,并结合具体情况分别作如下处理:

1.建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。

2.一个单位工程由几个施工单位共同施工时,各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象,各自计算自行完成的部分。

3.规模大、工期长的单位工程,可以将工程划分为若干部位,以分部位的工程作为成本计算对象。

4.同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程,可以合并作为一个成本计算对象。

5.改建、扩建的零星工程,可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程,合并为一个成本计算对象。

6.土石方工程、打桩工程,可以根据实际情况和管理需要,以一个单项工程作为成本计算对象,或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。

施工企业的成本核算流程(一)

为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况,施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。

1.“工程施工”账户:本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本(不包括被安装设备本身的价值)。在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费以及应分摊的管理费用,应记入本账户的借方,结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方,本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。

施工企业会计核算办法:

4104工程施工

一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目应设置以下两个明细科目:

(一)合同成本

本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本,一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。

其中,属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用,直接计入有关工程成本,间接费用可先在本科目(合同成本)下设置“间接费用”明细科目进行核算,月份终了,再按一定分配标准,分配计入有关工程成本。

(二)合同毛利

本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。

三、施工企业进行工程施工发生的各项费用,借记本科目(合同成本),贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按规定确认工程合同收入、费用时,借记“主营业务成本”科目,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记本科目(合同毛利)科目。

四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时,借记“工程结算”科目,贷记本科目。

五、本科目期末借方余额,反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

2.“辅助生产”账户:本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程提供产品或劳务所发生的各项费用。本账户的借方登记辅助生产部门为提供产品或劳务所发生的各项费用,贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本,期末余额表示在产品或未完作业的实际成本。

3.“机械作业”账户:本账户用以核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。本账户的借方登记实际发生的机械作业支出,贷方登记分配计入各受益对象的机械作业支出,期末应无余额。

施工企业会计核算办法:

4110机械作业

一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。

施工企业及其内部独立核算的施工单位,从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,按照规定的台班费定额支付的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目,不通过本科目核算。

二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目,并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账,按规定的成本项目分设专栏,进行明细核算。

三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用,应按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。

成本项目一般分为:人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用(为组织和管理机械作业生产所发生的费用)。

四、发生的机械作业支出,借记本科目,贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月份终了,分别以下情况进行分配和结转:

(一)施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本,应转入承包工程的成本,借记“工程施工”科目,贷记本科目。

(二)对外单位、本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业(包括运

输设备)的成本,借记“其他业务支出”科目,贷记本科目。

4.“工程结算成本”账户:本账户用以核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。本账户的借方登记从“工程施工”账户转入的已完工程实际成本,贷方登记转入“本年利润”账户的已完工程实际成本,期末应无余额。

施工企业会计核算办法:

5101主营业务收入

5102主营业务成本

一、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。

二、如果工程合同的结果能够可*地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可*地估计,应当区别情况处理:若合同成本能够收回的,工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;若合同成本不能够收回的,不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。

三、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时,按当期确认的工程合同费用,借记“主营业务成本”科目,按当期确认的工程合同收入,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同完工确认工程合同收入、费用时,应转销合同预计损失准备,按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额,借记“主营业务成本”科目,按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时,按相关工程施工合同已计提的预计损失准备,借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目,贷记“管理费用”科目。

四、这两个科目应按施工合同设置明细账,进行明细核算。

五、期末,应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目,结转后这两个科目应无余额。

建筑企业营业税的操作程序

(一)建筑业的营业额的确定

按照营业税暂行条例的规定,营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。根据这一规定,建筑业的营业额,为建筑安装企业向建设单位收取的全部工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用,营业税暂行条例实施细则进一步明确规定,纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算、其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。

建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程全部承包额减去付给分包人的价款后的余额作为营业额。

(二)建筑业营业税税额的计算

工程价款是计算营业税税额必须首先确定的内容。

1.工程价款的组成内容。工程价款由下列四项内容组成:根据实际完成的工作量和预算单价计算的直接费,根据直接费数额和管理费取费标准计算的间接费,根据直接费、间接费和规定的标准计算的计划利润,根据直接费、间接费、计划利润,按国家规定的税金(费)标准计算的营业税、城市维护建设税和教育费附加。用公式表示为:

工程价款=直接费+间接费+计划利润+税金(费)

(1)直接费。是建筑安装工程预算造价中建筑安装工程费用的重要组成部分。它是直接耗用在建筑工程和设备安装工程上各种费用的总和。直接费用是由人工费、材料费、施工机械和其他直接费组成。

人工费,指列入概预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资、工资性的津贴及属于生产工人开支范围的各项费用;

材料费,指列入概预算定额的材料、构配件、零件和半成品的用量以及周转材料的摊销按相应的预算价格计算的费用。

施工机械使用费,指列入概预算定额的施工机械台班量按相应机械台班费定额计算的建筑安装工程施工机械使用费、施工机械安装费、拆迁及进出场费和定额所列的其他机械费。

其他直接费,是概预算定额分项规定以外发生的赞用。

(2)间接费。间接费也是建筑安装工程价款的重要组成部分。它是耗用在建筑工程和设备安装工程上除直接费以外的费用总和。由施工管理费和其他间接费组成。

施工管理费。是管理人员工资及工资附加费、劳动保护费、教育经费、办公费、差旅费、固定资产和行政工具用具使用费、利息以及其他费用。

其他间接费。包括临时设施费、劳动保险费和施工队伍迁移费。

临时设施费,指施工企业为进行建筑安装工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时性的建筑物、构筑物和其他临时设施费用。

劳动保护费,指国有企业由福利基金支出以外的按劳保条例规定的退休职工、离退休干部的费用和6个月以上的病假工资以及按照上述职工工资提取的职工福利基金,还包括丧葬费和直系亲属抚恤费、丧葬补助费的直系亲属救济费。

施工机构迁移费,指施工企业根据建设任务的需要,经有关部门批准,施工队伍成建制(指公司、工程处或工区)的由原驻地调往另一地区(25公里以外),到另一个省、市、自治区承担工程任务而发生的一次性往返搬迁费。

(3)计划利润。是指为适应招标竞争的需要,促进施工企业改善经营管理,从1988年1月1日起,施工企业实行计划利润。利润率暂按工程直接费与间接费之和的百分比(国有企业为7%,集体企业为2.5%)计算。企业因此而增加的收入,应用于发展生产、增添技术设备。实行计划利润后,不再计取技术装备费。

(4)税金。具体指营业税、城市维护建设税和教育费附加。

以上是工程造价的具体内容。参照上述这些内容,根据预算定额,逐一计算、审核,就能确定出建筑业营业税的营业额。

2.应纳营业税税额。计算公式为:

应纳税额=营业额×适用税率

请看建筑业会计分录

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

2、工程完工结算时

借;预收账款

贷:工程结算收入

3、结转收入

借:工程结算收入

贷:本年利润

二、成本的核算

1、施工过程中发生的材料费

借:工程施工--材料费

贷:银行存款(或库存材料等)

2、支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

3、发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

贷:银行存款(或累计折旧等)

4、发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

5、工程完工结算

借:工程结算成本

贷:工程施工

6、结转成本

借:本年利润

贷:工程结算成本

三、税金核算

1、提取时

借:工程结算税金及附加 学会计论坛bbs.xuekuaiji.com

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

2、结转税金

借:本年利润

贷:工程结算税金及附加

3、上缴税金

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:银行存款

四、其他会计事项,如往来结算、固定资产核算、无形资产核算等,和其他行业一样,在此就不多说了。

最近很多朋友询问建筑施工企业的会计业务,但由于没时间一一回答,在此结合本人的实际工作经验,对一些建筑施工企业会计业务做个总结,希望能与大家一起共同探讨,欢迎大家批评指正。

这个帖子主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。

一、新账的建立

二、主要会计科目的设置

三、会计业务的处理

一、 新账的建立

一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设置明细科目好。

一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明细科目比较好。

根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。

二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

在合同成本下,设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算 (往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不在此做专门的讨论.

工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。

包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。 施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1) 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费 核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费) 核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低耗品的购置、维修和摊销费。

办公费 核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。

差旅费 核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

说得有点抽象,举个例子,由公司成立之处说起:

1.公司收到注册资本100

借:银行存款-公司 100

贷:实收资本-公司 100

2.某施工项目A上马,总部拨款40,一般内部借款的形式,收取一定利息,更能加强项目负责人资金的时间性意识

借:内部银行存款—项目A 40

贷:短期借款—项目A 40

借:内部银行存款—总部 -40

贷:短期借款—总部 -40

收取项目分部利息5

借:财务费用—项目A 5

贷:内部银行存款—项目A 5

借:财务费用—总部 -5

贷:内部银行存款—总部 -5

从上面的分录可以看出,从公司总体来说,一红一蓝的对冲,是没有实际的业务发生的,但具体到项目分部,就有了一笔借款,有了一笔资金;多了一笔费用,减少了一点可用资金。

四.如果财务软件能通过互联网实现远程传输,项目会计人员还可以进驻项目所在地进行及时核算与监控,当然有单据凭证汇集到总部,由分管会计进行处理,目前来说更现实。但远程的管理应该也是一个发展的方向。

建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题,其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,营业账簿分两类,一类是生产经营用账簿,适用固定税率,按件贴花5元;另一类是记载资金的账簿,按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁适用1‰的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花5元。

企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下:

(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;

(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额。

1、 关于成本的账务处理:

分配工资奖金:

借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)

机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖金)

贷:应付工资

应付职工薪酬---新准则变化内容

领用原材料

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料

台班费结算:

借:工程施工-合同成本-机械使用费

贷:应付账款(外部单位)

机械作业(内部设备管理部门提供的台班)

甲供料的账务处理:

甲方拨付:

借:原材料-甲供材料-XX

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

领用时:

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料-甲供材料XX

业主方代扣税金的账务处理:

借:应交税金-应交XX税

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息:

借:工程施工-合同成本-其他直接费

贷:银行存款(新准则新增内容)

委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目) 拨付物资时:

借:委托加工物资

贷:原材料-XX材料

支付加工费时:

借:委托加工物资

贷:银行存款(应付账款)

收回加工物资:

借:原材料-XX

贷:委托加工物资

领用的账务处理同原材料。

范文十:建筑施工企业会计实务 投稿:侯適遪

建筑施工企业会计实务 施工会计 2009-03-05 13:36:40 阅读3883 评论1 字号:大中小 订阅

主要根据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》

进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。

一、新账的建立

二、主要会计科目的设置

三、会计业务的处理

一、 新账的建立

一个项目开工,或者一个企业新建立,都面临着建立新账的问题。建立新账并不难,通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好,还是直接在会计科目下设

置明细科目好。

一般情况下,是如果涉及的往来单位较多,部门较多且稳定或者项目较多的时候,应当采用辅助核算的方式(可以根据各会计科目的实际情况分别采用,并不需要同时具备)。否则,应当直接在会计科目下设置明细科目,简化工作量。通常情况下,公司本部的账(涉及的往来单位很多,项目多,部门也比较多且稳定)采用辅助核算比较合适,而单一的项目账,直接在会计科目下设置明

细科目比较好。

根据各公司管理的不同,建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理(集权式,由公司直接编制财务报表)和项目单独管理制(分权式,由公司总部汇总报表)。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套,所有项目的账务都在公司的同一账套中处理,各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理,编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项

目的财务报表。

集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况,并对各项目成本实行实时监控和动态管理,有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时,不能及时准

确地反映公司财务状况;不利于建筑企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作,有利于各项目部及时准确的反映其财务状况,有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大,滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话,不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核,但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目

较多的施工企业。

不管采用哪种方式,都要注重强化公司和项目的财务管理,要能充分发

挥财务部门核算、监督、反映的职能。

二、会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算

不在此做探讨。

(一)工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

在合同成本下,设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是

间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核

算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应

收账款

2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保

金,最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算暂估入账的款项(包括材料暂估

入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设

置有到期日。

(五)工程结算 (往来单位/项目核算)核算根据业主进度报表签证资

料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明

细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大,不在此做专

门的讨论。

工程施工各明细科目的核算内容:

1.人工费:是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费

用,内容包括:

(1)基本工资:是指发放给生产工人的基本工资。

(2)工资性补贴:是指按规定标准发放的物价补贴,煤、燃气补贴,交

通补贴,住房补贴,流动施工津贴等。

(3)生产工人辅助工资:是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资,包括职工学习、培训期间的工资,调动工作、探亲、休假期间的工资,因气候影响的停工工资,女工哺乳时间的工资,病假在六个月以内的工资及产、

婚、丧假期的工资。

(4)职工福利费:是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产

工人工资总额提取)。

(5)生产工人劳动保护费:是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健

费用等。

(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----

新企业会计准则增加内容

2.材料费:是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、

构配件、零件、半成品的费用。内容包括:

(1)材料原价(或供应价格)。

(2)材料运杂费:是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所

发生的全部费用。

(3)运输损耗费:是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。

(4)采购及保管费:是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要

的各项费用。

包括: 采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。

(5)检验试验费:是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检

验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

3.施工机械使用费:是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械

安拆费和场外运费。

施工机械台班单价应由下列七项费用组成:

(1)折旧费:指施工机械在规定的使用年限内,陆续收回其原值及购

置资金的时间价值。

(2)大修理费:指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修

理,以恢复其正常功能所需的费用。

(3)经常修理费:指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用,机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间

的维护和保养费用等。

(4)安拆费及场外运费:安拆费指施工机械在现场进行安装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用;场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运

至另一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。

(5)人工费:指机上司机(司炉)和其他操作人员的工作日人工费及

上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的人工费。

(6)燃料动力费:指施工机械在运转作业中所消耗的固体燃料(煤、

木柴)、液体燃料(汽油、柴油)及水、电等。

(7)养路费及车船使用税:指施工机械按照国家规定和有关部门规定

应缴纳的养路费、车船使用税、保险费及年检费等。

设置了“机械作业”科目的机械使用费为企业设备管理部门向各工程项目部收取的机械台班费,以上内容只需在“机械作业”科目中核算即可。

4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,

发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

包括内容:

(1) 环境保护费:是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费

用。

(2) 文明施工费:是指施工现场文明施工所需要的各项费用。

(3)安全施工费:是指施工现场安全施工所需要的各项费用。

(4)临时设施费:是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生

活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等。

临时设施包括:临时宿舍、文化福利及公用事业房屋与构筑物,仓库、办公室、加工厂以及规定范围内道路、水、电、管线等临时设施和小型临时设施。

临时设施费用包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费。

(5)夜间施工费:是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降

效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。

(6)二次搬运费:是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运

费用。

(7)大型机械设备进出场及安拆费:是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、

试运转费和安装所需的辅助设施的费用。

(8)混凝土、钢筋混凝土模板及支架费:是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及模板、支架的摊销(或租

赁)费用。

(9)脚手架费:是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手

架的摊销(或租赁)费用。

(10)已完工程及设备保护费:是指竣工验收前,对已完工程及设备

进行保护所需费用。

(11)施工排水、降水费:是指为确保工程在正常条件下施工,采取

各种排水、降水措施所发生的各种费用。

管理人员工资 核算项目管理人员的工资及奖金

职工福利费 核算根据项目管理人员工资总额提取的职工福利费

固定资产使用费 核算管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定

资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。

低值易耗品摊销(或者工具用具使用费) 核算指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等低

耗品的购置、维修和摊销费。

办公费 核算项目部办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖(包括现场临时宿舍取暖)用煤等费用。 差旅费 核算项目职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费,市内交通费和误餐补助费,职工探亲路费,劳动力招募费,职工离退休、退职一次性路费,工伤人员就医路费,工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、

燃料、养路费及牌照费。

工程保修费 核算项目质保期内发生的各项保修费用

排污费 核算项目污物清理、环保部门收取的环保费等

劳动保护费 核算项目为职工购置的各项劳保用品费用

外单位管理费用 核算支付给总包单位的管理费

其他费用(项目/部门核算)

建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题,其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,营业账簿分两类,一类是生产经营用账簿,适用固定税率,按件贴花5元;另一类是记载资金的账簿,按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁

适用1‰的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花5元。

企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公

式如下:

(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;

(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额。

1、 关于成本的账务处理:

分配工资奖金:

借:工程施工-合同成本-人工费(生产工人工资奖金)

机械作业-工资及附加(机驾人员工资奖金)

工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资(项目部管理人员工资奖

金)

贷:应付工资

应付职工薪酬---新准则变化内容

领用原材料

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料

台班费结算:

借:工程施工-合同成本-机械使用费

贷:应付账款(外部单位)

机械作业(内部设备管理部门提供的台班)

甲供料的账务处理:

甲方拨付:

借:原材料-甲供材料-XX

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

领用时:

借:工程施工-合同成本-材料费

贷:原材料-甲供材料XX

业主方代扣税金的账务处理:

借:应交税金-应交XX税

贷:应收账款-应收工程款-XX单位

项目专门借款发生的利息:

借:工程施工-合同成本-其他直接费

贷:银行存款(新准则新增内容)

委托加工物资的账务处理(适合钢结构制作等委托项目)

拨付物资时:

借:委托加工物资

贷:原材料-XX材料

支付加工费时:

借:委托加工物资

贷:银行存款(应付账款)

收回加工物资:

借:原材料-XX

贷:委托加工物资

领用的账务处理同原材料。

2、分包核算专题

工程分包和劳务分包在施工企业都比较普遍,劳务分包比较单一,核算

比较简单,不在此做具体介绍。

工程分包不仅涉及到工程成本,还涉及到与对方的往来的核算,以及与业主方的一些联系。通常情况下,分包方是以总承包方的名义参与工程施工,但由于在工程中有很多具体的情况需要面对,也需要与总承包方及时结算。 通常情况下,总承包方会要求分包方根据工程形象进度编制工程形象进度报表,由总承包方对其进行审核后,扣减相关其他费用后再予以支付。

涉及到的主要账务处理如下:

1)、分包成本的确定

总承包方财务部门根据审定后的工程进度报表,列支工程成本。平常工程进度报表一般要求不是很严格,只要不超过合同总金额,财务部门就可以根据审定后的工程进度报表做成本列支。这时总承包方应当要求分包方出具建安发

票。

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷:应付账款-应付分包款-XX单位

2)、分包方领取材料的核算

领取材料通常有两种方式,一种是直接抵分包单位工程款处理,另一种是分包方购买总承包方的原材料,总承包方做收入或者视同销售处理。通常情况下,按第一种方式进行处理,有利于税收的筹划。第二种方式不可取,除非总承包方的确存在该种原材料的销售,并且不能区分这些材料竟是构成工程实体还是

销售。这一点在税局的认可比较关键。

领用时:

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:原材料-XX材料

分包单位领用甲供料的处理:

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:原材料-甲供材料-XX材料

3)、支付的处理很简单。

借:应付账款-应付分包款-XX单位

贷:银行存款

4)、与分包单位的结算:

有很多朋友问与分包单位结算时,究竟以什么金额作为成本入账。其实这个问题在一定程度上也可以做一些探讨,很多企业的处理方式也不尽相同。

通常情况下,总承包方应当列支分包成本的金额=结算总金额-分包单位

承担的税金-应收分包单位管理等。

但在实际工程中要注意到,分包单位领用的材料不能再从上式中扣减,因为分包单位领用的原材料构成工程成本,而税金在总承包方确认收入的时候,已经确认了损益。总承包方收取的管理费作为工程毛利的构成部分,不需要再在

分包结算的最后金额中予以确认。

例:某工程合同金额为1000万元,与业主结算1200万元,其中分包500万。已审定的分包单位工程进度400万元,根据分包合同,总承包方收取分

包方10%的管理费,不含营业税及附加3.30% 。

这时,在实际处理时需要注意:

①、收取的管理费应当与分包单位结算时扣除,不在账务上反映。

②、分包单位的税应当在与分包单位结算时扣除。

即:分包单位的结算金额应当=500×(1-10%-3.30%)=433.50万元

最后补充差额进成本:

借:工程成本-合同成本-分包成本-XX项目 33.50万元(433 .50-400)

贷:应付账款 33.50万元

字典词典手抄报安全在我心手抄报安全在我心【范文精选】手抄报安全在我心【专家解析】三证合一工作汇报三证合一工作汇报【范文精选】三证合一工作汇报【专家解析】我的家国情怀作文我的家国情怀作文【范文精选】我的家国情怀作文【专家解析】