律师事务所的账务处理_范文大全

律师事务所的账务处理

【范文精选】律师事务所的账务处理

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【专家解析】律师事务所的账务处理

【优秀范文】律师事务所的账务处理

范文一:律师事务所账务处理 投稿:周匽匾

根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》[国税发[2000]149号](以下简称149号文)中的规定,律师因身份不同,交纳个人所得税的种类和方式也不尽相同。现分别论述如下:

1、合伙人律师

根据149号文规定:“合伙律师事务所的年度经营所得,从2000年起,停止征收企业所得税,作为出资律师的个人经营所得,按照有关规定,比照'个体工商户的生产、经营所得'应税项目征收个人所得税。”具体而言,是以律师事务所年度经营所得全额作为基数,按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得,据以征收个人所得税。

在实践中,因账务健全与否,能否核算盈亏等条件不同,税务机关对律师事务所采取了不同的征收方式,从而也对律师个人所得税的计征产生较大影响。现简述如下:

①查账征收的方式。

对财务制度健全,能正确进行财务会计核算,如实反映经营收入的合伙制律师事务所,采取“查账征收”方式据实征收律师事务所投资者个人所得税。“查账征收”是国家鼓励的征税方式,随着国家税收征管体制的逐步完善、规范,征管力度的加强,查账征收将会成为最主要的征收方式。在该种征收方式下,律师事务所的营业所得或应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,这是采用会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额。计算公式为:应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金)。 各合伙人应纳个人所得税公式为:(应纳税所得额×出资比例或约定比例-费用扣除标准)×适用税率-速算扣除数

例:北京W律师事务所是由A、B、C三名合伙人出资兴办的合伙制律师事务所,出资比例各为三分之一。聘用律师3人,分别为D、E和F,其中W律师事务所每月支付D律师工资6000元;E律师不领取固定工资,其办案收入按2:8的比例在律所和个人间分配;F律师每月领取工资2000元,此外F律师个人承办案件收入交律师事务所三成,个人留七成。兼职律师1人G每月领取工资5000元。D、E、F、G四名律师的个人所得税均由个人负担,律师事务所代扣代缴。2007年全所收入总额为500万元,成本、费用、损失及税金总计290万元,年度经营所得为210万元。

ABC三位合伙人在2007年各应交个人所得税:

[(5,000,000-2,900,000)÷3-19,200)]×0.35-6750=231,530元。(税率表附后)

②核定征收的方式

对于不能准确核算应税所得的律师事务所,税务机关采取了核定征收的方式。核定征收方式具体操作可分为两种:一种为“核定征收率”方式,即直接按律师事务所收入总额乘以征收率计算出个人所得税,北京、广州等省均采取该种方式,其计算公式为:应缴个人所得税额=全所收入总额×出资比例(或约定比例)×征收率。

另外一种为“核定应税所得率”方式。该种征收方式是以律师事务所收入总额乘以一定的应税所得率,计算出应税所得额,然后再比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目选择适用税率,计算出个人所得税。根据国税发[2002]123号文件要求,该应税所得率不得低于25%.其计算公式为:应缴个人所得税额=(全所收入总额×出资比例(或约定比例)×应税所得率-国家规定费用扣除标准)×税率-速算扣除数。

由于个人所得税属于地方税种,各省规定不尽相同。相比较而言,因第一种方法操作简单,被采用的较多.现以北京为例加以概述。根据《北京市地方税务局关于调整律师事务所投资者个人所得税征收方式的通知》(京地税个[2005]69号)规定,合伙人交纳个税方式为:每季度按律师事务所累计经营收入确定适用征收率,计算应纳税款后,再按各投资者约定分配比例分摊税款,合伙协议没有约定分配比例的,按合伙人数量平均分摊税款,分别申报纳税。

级次 经营收入额(季度累计) 征收率(%)

一 不超过100万元的部分5

二 超过100万元到300万元的部分6

三 超过300万元的部分7

仍以上述W律师事务所为例,该所2007年第一季度全所收入1,250,000元,其中A合伙律师收费40万元、B合伙律师收费30万元、C合伙律师收费30万元,其他人员收费共25万元。 如采取核定征收方式,合伙人第一季度A、B、C三名合伙人共应缴纳个税:1,000,000×5%+250,000×6%=65,000元。对上述税金,A、B、C可以约定交纳比例,如没有约定,则平均分摊。

2、聘用律师

根据律师事务所是否发给聘用律师固定薪金,可将聘用律师分为三种类型:

第一类是薪金律师。薪金律师按期从律师事务所领取固定工资,除此之外,不再有提成收入。根据149号文规定,对薪金律师每月收入以“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。如上述W律师事务所D律师,每月应纳个税为:(6000-1600)×15%-125=535元。

第二类是提成律师。律师事务所按提成律师每个月业务收入的固定比例支付其工资。根据149号文和《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查帐征收的通知》(国税发[2002]123号)规定,对提成律师个税计征因律师事务所是否负担其办案经费的不同,分为两种情况:一种情况是事务所不负担律师办案经费(如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用),则以分成收入扣除办案支出,余额按“工资、薪金所得”项目计征个税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准,由各省级地税局确定,一般为律师当月分成收入的30%;第二种情况是,律师事务所负担律师办案经费或者提成律师的其他个人费用在所内报销,在这种情况下,计算个税时不再扣除30%的办案经费,也就是说直接以分成收入计征个人所得税。

如上述W律师事务所E律师,按照所内规定,E律师办案费用由个人承担,并且律所不报销E律师费用。E律师2007年全年收费情况如下:

月份 收费额

1 10000

2 12000

3 3000

4 500

5 20000

6 15000

7 40000

8 2000

9 2000

10 3000

11 2500

12 10000

E律师各月应交纳个人所得税为:

一月份:[10000×80%×(1-30%)-1600]×15%-125=475元

二月份:[12000×80%×(1-30%)-1600]×20%-375=646元

三月份:[3000×80%×(1-30%)-1600]×5%=4元

四月份:因应纳税所得额低于免征额1600元,免征个税

五月份:[20000×80%×(1-30%)-1600]×20%-375=1545元

六月份:[15000×80%×(1-30%)-1600]×20%-375=985元

七月份:[40000×80%×(1-30%)-1600]×25%-1375=3825元

八月份:因应纳税所得额低于免征额1600元,免征个税

九月份:因应纳税所得额低于免征额1600元,免征个税

十月份:[3000×80%×(1-30%)-1600]×5%=4元

十一月份:因应纳税所得额低于免征额1600元,免征个税

十二月份:[10000×80%×(1-30%)-1600]×15%-125=475元

全年合计纳个税:7959元。

在此笔者特别提醒广大律师事务所,尽管由于律师行业的特殊性,律师各月收入具有不确定性和不均衡性的特点,但根据我国现有税收法规,对非出资律师收入仍采取按月计征的方式。1994年北京地方税务局曾出台《关于个人所得税若干政策问题的通知》(京地税个[1994]187号),在该文件中规定:“考虑律师行业工资、薪金发放形式的特殊性、对律师的工资、薪金所得,比照特殊行业的计征办法计算征收。即:办案结算当月按规定严格预征,年度终了后30天内按年计算征收个人所得税,多退少补。”在这种征收方式下,律师每月应纳个税的计算方法为:年收入除以12个月,计算出平均月收入,再按此平均月收入确定税率计算应纳税金。此种计算方式令律师的税负大大降低。但在2002年北京地税局又出台了《关于个人所得税有关业务政策问题的通知》(京地税个[2002]568号),该文件规定:“关于对于律师行业的从业律师工资在办案结算当月按规定预征,年度终了后按年计算征收个人所得税,多退少补的计税方法与现行税法规定不符,因此,根据国家税务总局清理整顿税收秩序的要现明确此项规定废止。从2003年1月日起对从业律师办案提成收入应按月计算纳税。”由此可见,尽管按月计征的方式存在诸多不合理,但是在新政策未出台前,律师事务所万不可以身试法,否则一旦被认定为偷税将得不偿失。

第三类为底薪加提成律师。此类律师每月既有律师事务所支付的固定工资,也有提成收入。根据149号文规定,对该类律师应以提成收入扣除办案费用后,余额与律所发给的工资合并,按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。因该种方式同第二类大致相同,唯一差别在于应纳税所得额中应加上每月工资,故笔者在此不再赘述。

3、兼职律师

兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得,律师事务所在代扣代缴其个人所得税时,不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准,以收入全额(取得分成收入的为扣除办案费用后的余额)直接适用税率,计算扣缴个人所得税。

如W律师事务所G律师,每月应交纳个税为:5000×15%-125=625元

范文二:会计师事务所账务处理 投稿:黄哊哋

会计师事务所几个特殊业务的会计处理

会计师事务所是国家批准成立的依法独立承担注册会计师业务的单位,实行自收自支,独立核算,依法纳税,它是注册会计师的工作机构。由于会计师事务所自身业务具有特殊性,因此其会计核算不可能与其他企业完全一样,本文着重结合《企业会计制度》和《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》(财会[2001]61号文件)的实施,谈谈实行新企业会计制度后,会计师事务所在会计核算方面应注意的几个问题。

一、职业风险基金的核算

根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十八条规定“会计师事务所按照国务院财政部门的规定建立职业风险基金,办理职业保险”。同时,《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》规定,事务所在执行《企业会计制度》的基础上,增设“2333职业风险基金”科目。“职业风险基金”科目核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。会计师事务所在提取职业风险基金时,借记“管理费用——职业风险基金”科目,贷记“职业风险基金”科目;事务所依法赔偿时,借记“职业风险基金”科目,贷记“银行存款”科目。如果所提取的职业风险基金不足以赔偿时,其差额直接计入当期损益。

例 1:A会计师事务所属于合伙制会计师事务所,2001年全年业务收入5O万元,A会计师事务所按业务收入的10%提取职业风险基金;2001年因涉及一桩诉讼案件,经法院判决,支付有关单位赔偿金6万元;2001年该事务所税后利润10万元,该所按税后利润的30%提取共同基金。则A会计师事务所有关职业风险基金的会计处理如下:

1.支付赔偿金时:

借:职业风险基金 60000

贷:银行存款 6O000

2.年末,提取职业风险基金时:

借:管理费用——职业风险基金 50000

贷:职业风险基金 50000

3.年末,将提取的职业风险基金不足以赔偿的部分转入“管理费用”:

借:管理费用——职业风险基金 10000

贷:职业风险基金 1O000

二、职业责任保险费的核算

按照《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》规定,会计师事务所应在“管理费用”科目下设置“职业责任保险费”明细科目。“管理费用——职业责任保险费”科目核算事务所为抵御风险,保护有关当事人的利益而支付的各种保险费。事务所支付职业责任保险费时,借记“管理费用——职业责任保险费”科目,贷记“银行存款”等科目。

三、业务协作费的核算

按照《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》规定,在“其他应付款”科目下设置“业务协作费”明细科目。“其他应付款——业务协作费”明细科目,核算事务所之间进行业务协作时一方支付给另一方的费用。事务所在确认收入时,不包括与其他事务所进行业务协作而需支付给其他事务所的费用。事务所应按收取的服务费用,借记“银行存款”等科目,按应支付给其他事务所的业务协作费用,贷记“其他应付款——业务协作费”科目,按其差额,贷记“主营业务收入”科目。事务所支付的业务协作费,借记“其他应付款——业务协作费”科目,贷记“银行存款”等科目;事务所收到其他事务所支付的业务协作费时,借记“银行存款”科目,贷记“主营业务收入”科目。

例2:A会计师事务所于2002年2月10日接受青岛M股份公司的委托,对M公司进行2001年度经济效益审计,A事务所在与M公司签订的审计业务约定书中约定:M公司向A事务所支付审计费4000

元。M公司在上海有一个S子公司。A事务所同时与上海B会计师事务所签订协议,由上海B事务所对上海的S子公司进行审计,A事务所向上海B事务所支付审计费1000元。根据上述资料,A、B会计师事务所的会计处理如下:

1.A会计师事务所的会计处理

(1)2002年2月10日

借:银行存款(或应收账款) 4000 贷:其他应付款——业务协作费(上海B会计师事务所) 1000 主营业务收入 3000

(2)支付业务协作费给上海B会计师事务所时:

借:其他应付款——业务协作费(上海B会计师事务所) 1000 贷:银行存款 1000

2.上海B会计师事务所的会计处理

收到A会计师事务所支付的业务协作费时:

借:银行存款 1000

贷:主营业务收入 1000

四、共同基金的核算

按照《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》规定,在“盈余公积”科目下设置“共同基金”明细科目。“盈余公积——共同基金”明细科目核算事务所按照一定比例从净利润中提取的用于事务所发展的基金,事务所提取共同基金时,借记“利润分配——提取法定盈余公积”科目,贷记“盈余公积——共同基金”科目,取消《企业会计制度》中“利润分配”明细科目下的“提取任意盈余公积”、“提取法定盈余公积”明细科目和“盈余公积”科目下的“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”明细科目。

仍以例1资料为例,则A会计师事务所提取共同基金的会计处理为:

借:利润分配——提取法定盈余公积 30000

贷:盈余公积——共同基金 30000

[注:共同基金的提取数=100000×30%=30000(元)]

范文三:律师事务所会计处理 投稿:戴匏匐

律师事务所如何建账

1,对于律师事务所,如何建账:

(1)建账应按照事业单位会计制度规定,根据企业具体行业要求,确定帐簿种类、格式、内容及登记方法。按照规定需要设置的会计帐簿有:总帐、明细帐、日记帐等。

(2)总帐一般采用“订本式帐簿”。

总帐格式主要:三栏式。

总帐开设:是根据“一级会计科目”开设的,用以提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等的总括的核算资料。

总帐登记依据:是根据每月“计帐凭证汇总表”记帐的。

(3)明细帐一般采用“活页式”帐页。

明细帐开设依据:通常根据总帐科目所属的明细科目设置的。

明细帐格式主要有:三栏式、数量金额式和多栏式。

明细帐记帐依据:按每月发生的业务,先后顺序编制计帐凭证,根据“计帐凭证”登记明细分类帐。

明细帐使用的格式:(1)通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐;

(2)固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。(3)应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。

(4)日记帐又称“序时帐”,主要有:现金日记帐和银行存款日记帐。

1、现金日记帐和银行存款日记帐,使用“订本式帐簿”,格式一般采用三栏式。

2、现金日记帐:是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。

3、银行存款日记帐:是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。

2,律师事务所的常用会计科目如下:

(1)参照服务行业的科目编制凭证,律师事务所是中介服务机构,科目一般有现金,银行存款,其他应收款,营业收入,营业成本,应交税金 ,管理费用,税金及附加,财务费用等等。

(2)律师事务所设的科目,律师的收入记入业务收入,平时的日常费用记入管理费用、财务费用,应交税金,其他业务收入,业务支出,货币资金,其他应收款,固定资产,累计折旧,其他应付款,应付工资。

你可以根据自己的须求设置科目,收入要交营业税,城建税,地方税附加,个人所得税,企业所得税。

如果是合伙制的律师事务所,主要是合伙人之间的分帐要做好,聘用的律师提成后的业绩算合伙人所有,等待合伙人分配,也可以算作是所里的留存,要做好合伙人和聘用人员的台帐,要分得很清楚。

3,律师事务所会计科目表:

(一)资产类

1.现金 2.银行存款

3.应收收款 4.其他应收帐款

5.待摊费用 6.固定资产

7.累计折旧 8.待处理财产损益

(二)负债类

1.应付帐款 2.其他应付帐款

3.应付工资 4.应付福利费

5.应交税金 6.其他应交款

7.应会利润

(三)损益类

1.营业收入 2.营业成本

3.营业费用 4.营业税及附加

5.管理费用 6.财务费用

7.营业外收入 8.营业外支出

(四)所有者权益类

1.实收资本 2.资本公积

3.盈余公积 4.本年利润

5.利润分配

律师事务所财务会计制度 第1条 为加强本所财务管理和经济核算,规范会计核算和财务行为,根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务通则》及《企业会计准则》等法规,结合本所具体情况制定本制度。

第2条 本所应在所在地税务机关、物价部门办理税务登记证和收费许可证,根据国家税法规定纳税,严格执行物价政策和收费标准。

第3条 本所会计核算和财务行为,接受司法局、律师协会的工作指导、监督和检查;接受审计机关财务会计审计;接受税务机关和物价部门的监督和检查。

第4条 本所按主管机关规定,定期编制财务会计报表,如实向上级或检查机关提供财务会计资料。

第5条 本所主任对本所财务会计工作负领导责任,各项开支须经本所主任或主任授权者签字有效,日常工作由会计和出纳员具体分管并对本所主任负责和报告工作。

第6条 会计员和出纳员须具备会计资格持证上岗,并经主管机关审查备案。 第7条 会计员和出纳员的工作分工和基本职责:

(一)会计员:

(1)负责会计事项和财务活动的审核监督,参与本所经营决策,向主任反映和报告本所财务状况,参加本所及有关部分必要的会议拟定本所财务制度。 (2)审核和汇总会计凭证,根据审核无误的凭证登记总分类帐簿和二级明细帐簿并进行会计核算工作,定期编制财务会计报表。

(3)完成本所主任交办的其他事项。

(二)出纳员:负责本所全部业务款的收付,填制记帐凭证、登记现金日记和银行存款日记帐。

第8条 财务人员对本所经济业务实行会计监督,对不真实,不合法的原始凭证,有权不予受理,对记载不准确,不完整的,有权予以退回,要求更正补充,对违反国家财政制度的收支款项有权拒绝受理。

第9条财务人员应自觉遵守财经纪律和职业道德,不得弄虚作假,不得利用工作之便挪用贪污公款。 (1)会计核算按照日历划分为月,季和年度期间。

(2)负责与开户银行核对银行存款,并编制银行存款调节表,做到现金,银行存款日清月结。

(3)负责办理各项税款和管理费用的清缴。

(4)掌管财务印鉴,填发支票。

(5)完成本所主任交办的其他事项。

第10条 会计人员调动工作或离职,必须由本所主任监交,与接管人员办妥交接手续,交接手续应由主任,移交人和接管人共同签字备案。

第11条 会计核算的计价单位以人民币为本位币,业务收入有外币现金时,外币应按收款日外汇牌价折合成本币记帐,同时按外币种设置,登记外币现金日记记帐。

第12条 会计核算工作应当以实际发生的经济业务核算对象,根据权责发生制原则核算,做到服务准确,内容完整真实,方法正确,手续齐备。

第13条 会计记帐方法采用借贷复式记帐法。

第14条 会计帐簿设置为总分类帐,二级明细分类帐和日记帐,必要时应设置三级明细分类帐。

总分类帐簿和日记帐须采用订本式帐簿,明细分类帐采用活面式帐簿,年度终了时,须将明细分类帐的帐面按顺序编写。

第15条 各种帐簿必须根据会计人员填制的记帐凭证记帐,记帐凭证须附原始凭证。

原始凭证取得时或填制时,应有责任经办人,本所主任和会计人员签字。

第16条 会计凭证,帐簿的数字更正时必须按照规定由会计人员进行。 第17条 本所资产分为流动资产和固定资产,全部资产归合伙人所有,未经集体决定任何人不得擅自处理。

第18条 流动资产包括库存现金,银行存款,有价证券,应收和予付款项及低值易耗品。

第19条 低值易耗品是指使用年限在一年以下,单位价值在200元以下的物具。

低值易耗品应设卡登记,采用一次摊销的方法摊入费用。

第20条 固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在200元以的物具及设备。

固定资产应设三级明细帐,按全部原价入帐。

第21条 固定资产应按规定使用年限,彩直线法计提折旧列入费用。 固定资产自投入使用的次月份起按月计提折旧,停止使用的固定资产自停止

使用的次月起停止计提折旧。

固定资产折旧提足后的可继续使用的不再计提折旧,提前报废的不补计折旧。

第22条 固定资产应定期盘点,每年至少盘点一次,盘点数与账面数不符时,应及时查明原因进行会计处理。

第23条 本所流动负债,包括各种应付款项,予收款项和予提费用。 第24条 本所投资者权益实有资本是指本所人员集资筹集的作为注册资本,处理的款项以及盈余公积金等。

投资人撤股,必须经集体决定后由本所主任签字批准。

第25条 本所收入包括明细项目设置相应会计科目。

业务收入包括:法律顾问费、刑事辩护费、民事代理费、经济案件代理费。 其他收入主要指银行存款利息收入。

第26条 业务收入的实现必须以取得实际收入并以开出的财务收据数为准。

财务开出的收据必须是市税务部门统一印制的律师业专用收据,不准任何人以本所名义私自收费。

第27条 本所成本费用指在业务活动中实际发生的各项费用,包括:

(一)专职律师及工作人员的工资性费用。

(二)兼职律师的酬金。

(三)临时聘用人员的工资性费用。

(四)固定资产折旧费,低值易耗品摊销费用。

(五)管理费用,包括:房租,水电,取暖,运输,推销及零星购置的费用消耗。

(六)业务费用,包括:办公费,会议费,市内交通差旅费,教育费,培训费及其他业务性开支。

(七)营业税,城市建设维护税,教育费附加,印花税,车船使用税等税金。

(八)交际应酬费。

(九)上交市律师协会会费,注册费,登记费,公告费等。

(十)各项保险费用。

(十一)其他应列入成本的费用。

第28条 专职律师工作人员及临时聘用人员工资按聘用合同规定的标准的按月支付。

第29条 兼职,特邀律师的酬金按规定的比例从其收入中提取。

第30条 按规定从成本费用中列支的有关费用提取比例是:

工会经费按工资总额的 %提取

教育基金按工资总额的 %提取

福利基金按工资总额的 %提取

交际应酬费按业务收入的 %提取

待业保险金养老保险金按有关规定提取

上述各项费用按年度提取后专款专用不得再从成本费用中列出。

第31条 本所利润按月计算,年度内季用表结法;年度终了季用帐结法,其总额包括营业利润和其他收入净额。

营业利润=业务收入-营业税费-营业费用

利润总额=营业利润-管理费用-财务费用±营业外收支净额

第32条 利润总额应按税务部门规定调整为应税所得额后按规定比例解缴所得税,能源基金和调节基金等。

第33条 本所总帐会计科目

(一)资产类

1.现金 2.银行存款

3.应收收款 4.其他应收帐款

5.待摊费用 6.固定资产

7.累计折旧 8.待处理财产损益

(二)负债类

1.应付帐款 2.其他应付帐款

3.应付工资 4.应付福利费

5.应交税金 6.其他应交款

7.应会利润

(三)损益类

1.营业收入 2.营业成本

3.营业费用 4.营业税及附加 5.管理费用 6.财务费用

7.营业外收入 8.营业外支出

(四)所有者权益类

1.实收资本 2.资本公积

3.盈余公积 4.本年利润

5.利润分配

各会计科目核算内容按有关规定执行。

第34条 本所会计报表包括会计报表和财务情况说明书。

会计报表的种类和报送周期为:

1.资产负债表 月报 月份终了后5日报出

2.财务收支明细表 月报 月份终了后5日报出

3.损益表 月报 月份终了后5日报出

4.利润分配表 年报 年度终了后15日报出

财务情况说明书一般每年随年终决算报表同时报出。 会计报表报出前,须由本所主任签字。

第35条 本所经主管部门批准在机构合并,分离,撤销和分步制时必须进行会计业务清算,包括清理债务。

严禁任何人借机构变动私分变卖,转移集体财产。

会计清算业务应有清算报表,由清算人和本所主任共同签字存档。

第36条 本所会计档案包括:会计凭证,会计帐簿,会计报告,查收报告,审计报告,验资报告,财务会计制度等资料。

第37条 会计档案由本所专人妥善保存,不得丢失或损坏。

保存期限为:会计凭证,帐簿和月报至少保存15年,年度会计报告,清算报告,清算报告等重要会计档案永久保存。

第38条 会计档案期满销毁时应列出清单,报告主管部门批准,未经批准不得擅自销毁,报告批准书及销毁清单永久保存。

第39条 机构变动时会计档案应造册登记,办理移交手续。

第40条 本制度自××××年×月×日起执行,执行中如与国家法规和上级规定相低触时,执行国家和上级规定,并相应修改本制度。

范文四:律师函处理的事务范围 投稿:江湳湴

律师函处理的事务范围
  
  深圳专业律师详解根据律师函的处理的事务领域范围分为:
  
  银行催贷律师函、货物销售款项催收律师函、物业费催收律师函、停止名誉侵权的律师函、停止商标侵权律师函等等。
  
  由于要解决的问题不同,致函的目的也不相同。有预防和制止某种行为的发生和继续发生的,如对侵权行为的制止;有敦促某项义务履行的,如债务催讨;有公示某件事实或权利的,如上市公司向股民披露某项事实;在商务谈判中,为澄清事实也可以使用律师函。从诉讼与仲裁的角度讲,巧用律师函还可以起到顺延诉讼时效的效用。
  
  深圳专业律师详解律师函广泛运用在民商事活动中的情形:
  
  1.调查取证。律师经常出现当事人准备起诉却证据不足的情况。这些情况,有些可以通过发律师函来查询沟通来获得对方的答复从中寻找证据的方式来解决,正所谓投石问路,侦察证据和对方的态度,探听虚实;
  
  2.商洽和解。律师函的和解作用是其主要的用途。通过通知对方在指定期限来人、来函、来电协商的方式来促使双方达成和解协议;
  
  3.催促警告。通过律师函来行使一些法律上的告知义务,或者通过律师函达到提醒收函人尽快履行约定或者法定义务的作用;
  
  4.解释评价。可以就某一法律事件或者某一法律行为进行解释说明和客观评价,以达到法律层面上的沟通需要;
  
  5.抗辩回复。针对对方发来的律师函针锋相对地进行抗辩性回复,以达到反驳对方律师函的作用
  
  6.行权声明。典型的是行权声明包括三类:一是债权性形成权,包括:追认权、终止权、选择权、买回权、减价请求权、解除权、撤销权、撤回权、抛弃权、抵消权、免除权、抗辩权等等。二是物权性形成权:包括:撤消权、所有权的抛弃、他物权的抛弃、共有物分割请求权、典物回赎权等。三是诉讼时效中断声明。

范文五:合伙律师事务所出资律师如何做处理 投稿:彭戫戬

合伙律师事务所出资律师如何做处理

2009-9-23 13:35 吴旭红 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

随着我国法制化程度的不断提高,律师个人出资兴办律师事务所有如雨后春笋,多数为合伙性质的律师事务所,出资律师已成为社会高收入群体。那么,合伙律师事务所出资律师的收入构成有哪些?应如何

计算缴纳个人所得税呢?

《合伙律师事务所管理办法》第二条规定,合伙律师事务所是依法设立的由合伙人依照合伙协议约定,共同出资、共同管理、共享收益、共担风险的律师执业机构。合伙律师事务所的财产归合伙人所有,合伙人对律师事务所的债务承担无限连带责任。按照《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》(国税发[2000]149号,以下简称“149号文”)的规定,从2000年1月1日起,出资律师取得的年度经营所得比照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税。 在具体征管中,应依据合伙师事务所账册是否健全、能否真实反映经营所得,来确定采用查账征收或

核定征收方式征收出资律师年度经营所得个人所得税。

一、账册健全、能真实反映经营所得的合伙律师事务所,对出资律师“个体工商户的生产、经营所得”

项目个人所得税实行查账征收。

(一)应纳税所得额的确定

合伙律师事务所应将年度经营所得全额作为基数,按出资律师的出资比例或者事先约定的比例计算各

位出资律师应分配的经营所得即应纳税所得额,据以征收个人所得税。

(二)合伙律师事务所年度经营所得的确定

在计算合伙律师事务所年度经营所得时,其税前扣除主要是依据《国家税务总局关于印发〈个体工商户个体工商户计税办法(试行)〉》(国税发[1997]43号,以下简称“43号文”)、《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税[2000]91号,以下简称“91号文”)和《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号,以下简称“65号文”)中关于计算合伙企业年

度经营所得的相关规定。但以下几项规定需予以特别关注:

1.出资律师每月领取的“工资”和办案提成(包括发票报销和现金提成)不得在税前扣除,但计算每位出资律师的应纳税所得额时,允许在税前扣除2000元/月(2008年2月底前为1600元/月)的费用。对办案提成部分“不得税前扣除”的具体计算,应根据合伙律师事务所对出资律师办案收入的具体规定分两

种情况处理:

一种情况是出资律师与雇员律师同样拿办案提成。按照149号文的规定(我省在转发149号文时,规定统一按照30%的比例扣除办案支出的相关费用),在计算出资律师个人所得税时可按其提成收入的30%扣除办案费用支出(包括交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用支出),即应将出资律师取得的办案提成收入的70%作为应税收入。在这种情况下,合伙律师事务所先将出资律师取得的办案提成收入作

为合伙律师事务所的费用支出(不能同时再用办案支出发票在该合伙律师事务所报销),计算个人所得税

时,应再将办案提成收入的70%计入该合伙律师事务所年度经营所得中。

另一种情况是出资律师不按办案收入拿办案提成。在这种情况下,出资律师在办案过程中发生的交通费、通讯费、资料费及聘请人员等必要费用可凭有效凭证按照上述43号文、91号文和65号文规定的标

准在合伙律师事务所报销。

2.雇员律师(非出资律师)取得的工资收入及办案提成、其他行政人员取得的合理工资薪金收入允许

在税前扣除。

3.合伙律师事务所每一纳税年度发生的教育经费支出在工资薪金总额2.5%的标准内准予据实扣除。

实际使用额超过这一标准的不允许在税前扣除。

4.合伙律师事务所每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部

分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

5.出资律师及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除,如以出资律师个人名义购买的交通工具不能

作为合伙律师事务所的固定资产,也不能计提折旧、税前列支,等等。

计算公式是:

出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额=年度应纳税所得额(注:已减除出资律师2000

元/月的费用扣除标准)×个体工商户生产、经营所得项目适用税率-速算扣除数

出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额=合伙律师事务所年度经营所得×出资律

师的出资比例或约定比例

上述“出资律师的出资比例或约定比例”是指合伙律师事务所出资律师的出资比例或事先约定比例。

【例1】李子明、陈兆豪和张重华三人以4:4:2的出资比例合伙开办一家合伙律师事务所。另聘请两名专职律师甲和乙,一名会计和一名勤杂人员。2008年,该事务所共取得业务收入200万元,其中出资律师李子明、陈兆豪、张重华分别取得业务收入20万元、30万元和40万元,专职律师甲和乙分别取得业务收入50万元和60万元。该事务所规定,律师个人承揽的案件按办案收入的50%提成,住宿费、资料费、通讯费及聘请人员等办案费用由律师个人负担。出资律师每月固定领取工资1500元,专职律师每月工资3000元,会计每月工资2500元,勤杂人员每月工资800元。假设当年该事务所各项业务费用30.5万元(不含出资律师和专职律师的办案提成以及各类人员工资),水电房租等公共费用35万元(其

他计提的费用暂不计算)。计算三位出资律师分别应纳多少个人所得税。

首先,计算该合伙律师事务所2008年度的经营所得。这需要明确允许税前扣除的经营支出项目和金

额。主要有:

(1)办案提成支出。三位出资律师45万元(20万元×50% 30万元×50% 40万元×50%),专职律师甲25万元(50万元×50%),专职律师乙30万元(60万元×50%),合计100万元。出资律师的办案提成支出税前扣除方法:先按办案提成全额税前列支,再将办案提成收入的70%加到该事务所的经营所得中,实际上就是允许税前扣除出资律师办案提成的30%(出资律师办案提成30%在个人所得税前扣除后,不得再在该合伙律师事务所报销办案费用);专职律师取得的办案提成收入允许税前扣除。因

此,允许税前扣除的办案提成总额为100万元,再将31.5万元(出资律师办案提成45万元的70%)计

入该合伙律师事务所年度经营所得中。

(2)工资支出。出资律师:1500×3×12=54000(元);专职律师:3000×2×12=72000(元);会计:2500×12=30000(元);勤杂人员:800×12=9600(元)。这些工资支出中,三位出资律师工资54000元不允许在税前列支;专职律师工资72000元、会计工资30000元和勤杂人员工资9600元符合正常的市场工资水平,根据65号文的规定,实际支付的合理工资、薪金支出允许在税前扣除。故

允许在税前列支的工资总额=72000 30000 9600=111600(元)。

(3)当年各项业务费用30.5万元(不含出资律师和专职律师办案提成收入和各类人员工资)。

(4)水电房租等公共费用35万元。

综上,该合伙律师事务所2008年经营所得 =业务收入-办案提成-业务费用-公共费用出资律师提成

收入=200-100-11.16-30.5-35 31.5=54.84(万元)

其次,是将该合伙律师事务所的年度经营所得分配给各位出资律师,并分别计算各位出资律师应缴纳

的个体工商户生产、经营所得项目个人所得税。

假设该合伙律师事务所是按出资比例进行分配,则三位出资律师分别取得经营所得:

李子明:54.84×40%=21.936(万元);

陈兆豪:54.84×40%=21.936(万元);

张重华:54.84×20%=10.968(万元)。

三位出资律师个体工商户生产、经营所得项目个人所得税的应纳税所得额及应纳税额分别为:

李子明:应纳税所得额=21.936-0.16×2-0.2×10=19.616(万元)

应纳税额=19.616×35%-0.675=6.1906(万元)

陈兆豪与李子明相同。

张重华:应纳税所得额=10.968-0.16×2-0.2×10=8.648(万元)

应纳税额=8.648×35%-0.675=2.3518(万元)

三位出资律师合计应纳个人所得税=6.1906+6.1906+2.3518=14.733(万元)

【例2】甲、乙、丙、丁四位执业律师共同出资注册成立一家合伙律师事务所,出资比例均为25%.另聘请一位雇员律师,一位办公室行政人员,会计、出纳由出资律师兼任。该事务所规定,雇员律师可按办案收入提成60%,办案费用自理;出资律师一律不拿办案提成。2008年度,该合伙律师事务所实现营业收入100万元,会计报表总支出70万元。其中包含四位出资律师领取工资奖励19万元,雇员律师年度固定工资奖励2.4万元、提成工资15万元,出资律师用发票报销的办案费用12万元,行政人员工资

福利3万元,教育经费支出0.8万元,业务招待费支出1万元。计算该合伙律师事务所四位出资律师分别

应纳多少个人所得税。

我们分析一下该合伙律师事务所会计报表总支出的70万元中,不允许在税前扣除的项目和金额:

(1)工资。四位出资律师领取的19万元工资奖励不能在税前扣除;行政人员领取的3万元工资、福利符合正常市场工资水平,属于合理的工资、薪金支出,允许在税前据实扣除。因此,可税前列支的工资

总额为20.4万元(2.4万元+15万元+3万元)。

(2)办案费用。因四位出资律师不拿办案提成,所以,只要符合规定,用发票报销的12万元办案费

用可以全额在税前扣除。

(3)教育经费。实际发生的教育经费在工资薪金总额的2.5%内准予税前扣除,即20.4×2.5%=0.51(万元)。所以,该合伙律师事务所实际支出的0.8万元教育经费中,有0.29万元(0.8万元-0.51

万元)不能在税前扣除。

(4)业务招待费。65号文规定,与经营业务直接相关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年营业收入的5‰。该合伙律师事务所实际发生业务招待费支出1万元的60%是0.6万元,超过了营业收入的5‰(100万元×5‰=0.5万元)。所以,实际发生的业务招待费支出中有0.5

万元(1万元-0.5万元)不能在税前扣除。

综上,不能在税前扣除的金额合计为:19 0.29 0.5=19.79(万元)。

则2008年度该合伙律师事务所经营所得=100-70 19.79=49.79(万元)。

甲、乙、丙、丁四位出资律师分别取得经营所得12.4475万元(49.79×25%)。

甲应纳税所得额=12.4475-0.16×2-0.2×10=10.1275(万元)

甲应纳税额=10.1275×35%-0.675=2.869625(万元)

乙、丙、丁应纳税所得额、应纳税额与甲同。

四位出资律师合计应纳个人所得税=2.869625×4=11.4785(万元)

二、账册不健全、不能真实核算经营所得的合伙律师事务所,其出资律师应纳的个人所得税,按合伙律师事务所年度经营收入及应税所得率核定应纳税所得额,并据以征收出资律师“个体工商户的生产、经营

所得”项目个人所得税。

出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税额=出资律师年度应纳税所得额×个体工商户生

产、经营所得项目适用税率-速算扣除数

出资律师个体工商户生产、经营所得项目年度应纳税所得额=合伙律师事务所年度经营收入总额×应

税所得率×出资律师出资比例(或事先约定比例)

依据《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》(国税发

[2002]123号)的规定,“应税所得率”由地方税务局根据当地情况确定,但不得低于25%.使用应税所得

率计算后,该合伙律师事务所发生的任何费用一律不得扣除。

【例3】仍采用例1,假设当地税务机关确定的应税所得率为25%,则该合伙律师事务所的年度经营所得为200×25%=50(万元)。则李子明、陈兆豪和张重华的应纳税所得额、应纳税额分别为:

李子明:应纳税所得额=50×40%=20(万元)

应纳税额=20×35%-0.675=6.325(万元)

陈兆豪与李子明相同。

张重华:应纳税所得额=50×20%=10(万元)

应纳税额=10×35%-0.675=2.825(万元)

三位出资律师合计应纳个人所得税=6.325 6.325 2.825=15.475(万元)

这里要注意的是,根据91号文的规定,应纳税所得额=收入总额×应税所得率,或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率。所以,在计算合伙律师事务所出资律师个体工商户生产、经营所得项

目个人所得税时,不能减除2000元/月的费用扣除标准。

范文六:会计账务的处理 投稿:罗桟桠

会计账簿的分类及填写

(1务的账簿,实务中常见的 现金日记账、银行存款日记账。

(2)分类账 ,是按照账户分类记录各项经济业务的账簿。该账簿按照分类详细程度的不同,分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿,简称总账,是根据一级会计科目设立的总分类账户,按照总括分类记录全部经济业务的账簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。明细分类账簿,

简称明细账,是按照二级或明细会计科目设立的分类账户。

(3)备查账,又称辅助账,是对日记账和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商品登记簿

等。

(1)订本账,是将账页固定装订成册的账簿。这种账簿可避免账页散失,防止损抽账页,易于归档保管。因此,一般规定总分类账簿和现金日记账、银行存款日记账等采用订本账。

(2)活页账,是将账页装订在账夹中的账簿。此种账簿可根据需要增加账页,便于记账工作的分工,但易于散失或被抽损。这种账簿在使用前要连续编号,登记使用完后装订成册。明细分类账多为活页账。

(3)卡片账,是将账卡装在账卡箱中的账簿。特点是比较灵活,可根据需要增添、调整,但也易于散失。比较常见的是固定资产卡片式明细账。

1.封面 主要标明账簿的名称,如总分类账、制造费用明细账、材料明细账等,还应标明记账单位名称。

2.扉页 主要账簿名称、编号、页数、启用日期、经管人姓名及交接日期,以及账户目录并经主管会计人员签字盖章。

3.账页 账页是账簿的主要内容,它除了要标明账户名称、总页数和分页数外,主要记录经济业务的内容,设置有登账日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏。

计账簿,包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

一、总账:

1、总账是根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿,用来分类登记企业的全部经济业务,提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。 2、总账的格式采用三栏式,外表形式一般应采用订本式账簿。

3、总分类账可以根据记账凭证逐笔登记,也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

二、明细账:

(1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目,用以分类核算各项经济业务,提供详细核算资料的账簿,其格式与三栏式总账格式相同,适用于只进行金额核算的账户。

(2)多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记,适用于成本费用类科目的明细核算。

(3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏,适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。

(4)横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账是采用横线登记,即将每一相关的业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。

三、现金日记账的格式和登记方法:

(1)现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

(2)现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额 本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是:先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账,根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账,每日营业终了,根据现金支出日记账结计的支出合计数,一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中,并结出当日余额。

四、银行存款日记账的格式和登记方法:

银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置,每个银行账户设置一本日记账。银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

五、设置备查账:

1、备查账是一种辅助账簿,是对某些在日记账和分类账中未能记载的会计事项进行补充登记的账簿。

2、备查账应根据统一会计制度的规定和企业管理的需要设置。并不是每个企业都要设置备查账簿,而应根据管理的需要来确定,但是对于会计制度规定必须设置备查簿的科目如“应收票据”、“应付票据”等,必须按照会计制度的规定设置备查账簿。

3、备查账的格式由企业自行确定。备查账没有固定的格式,与其他账簿之间也不存在严密的勾稽关系,其格式可由企业根据内部管理的需要自行确定。

4、备查账的外表形式一般采用活页式。为使用方便备查账一般采用活页式账簿,与明细账一样,为保证账簿的安全、完整,使用时应顺序编号并装订成册,注意妥善保管,以防账页丢失。

6、凡涉及债权债务及待处理事项的账户,填写“上年结转”时,还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明,一行摘要栏写不完的,可以在次行摘要栏继续填写,最后一行的余额栏填写上年度余额。

七、错账更正:

如果发现账簿记录有错误,应按规定的方法进行更正,不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。错账的更正方法有三种:

1. 划线更正

划线更正又称红线更正。如果发现账簿记录有错误,而其所依据的记账凭证没有错误,即纯属记账时文字或数字的笔误,应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法如下:

(1)将错误的文字或数字划一条红色横线注销,但必须使原有字迹仍可辨认,以备查找;

(2)在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写在同一行的上方位置,并由更正人员在更正处盖章,以明确责任。

2. 红字更正

红字更正又称红字冲销。在会计上,以红字记录表明对原记录的冲减。红字更正适用于以下两种情况。

(1)根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或记账方向有错误,且记账凭证同账簿记录的金额相吻合,应采用红字更正。更正的方法如下: ① 先用红字填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证,并据以用红字登记入账,冲销原有错误的账簿记录;

② 再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证,并据以用蓝字或黑字登记入账。 「例」 以现金支付银行利息800元,在填制记账凭证时误记入“银行存款”科目,并据以登记入账,其错误记账凭证所反映的会计分录为:

借:应付利息 800

贷:银行存款 800

该项分录应贷记“库存现金”科目。在更正时,应用红字金额编制如下记账凭证进行更正。 借:应付利息 (800)

贷:银行存款 (800)

错误的记账凭证以红字记账更正后,表明已全部冲销原有错误记录,然后用蓝字或黑字填制如下正确分录,并据以登记入账:

借:应付利息 800

贷:库存现金 800

多记金额(2)根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误,记账凭证和账簿记录的金额也吻合,只是所记金额大于应记的正确金额,应采用红字更正。更正的方法是将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销多记金额,求得正确金额。

「例」 用银行存款4 000

借:管理费用 40 000

贷:银行存款 40 000

在更正时,应用红字金额36 000元编制如下记账凭证进行更正。

借:管理费用 (36 000)

贷:银行存款 (36 000)

错误的记账凭证以红字记账更正后,即可反映其正确金额为4 000元。

如果记账凭证所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符,应首先采用划线法更正,然后再用红字冲销法更正。

3. 补充登记 少记金额 (3)补充登记又称蓝字补记。根据记账凭证所记录的内容记账以后,发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误,记账凭证和账簿记录的金额也吻合,只是所记金额小于应记的正确金额,应采用补充登记法。更正的方法是将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原错误记账凭证所记载的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证,并据以登记入账,以补记少记金额,求得正确金额。

「例」 用银行存款40 000元购买原材料,

但会计科目、借贷方向均无错误,其错误记账凭证所反映的会计分录为:

借:原材料 4 000

贷:银行存款 4 000

在更正时,应用蓝字或黑字编制如下记账凭证进行更正:

借:原材料 36 000

贷:银行存款 36 000

错误的记账凭证以蓝字或黑字记账更正后,即可反映其正确的金额为40 000元。 如果记账凭证中所记录的文字、金额与账簿记录的文字、金额不符,应首先采用划线法更正,然后用补充登记法更正。

范文七:比较全的各种账务处理 投稿:彭婛婜

比较全的各种账务处理

一、记账凭证的账务处理

(一)基本含义

记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账,它是最基本、最基础的账务处理程序。

(二)一般程序

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账;

5.根据记账凭证逐笔登记总分类账;

6.期末,现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

7.期末,根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表。

(三)优缺点及适用范围

1.优点 : (1)记账凭证账务处理程序简单明了,易于理解

(2)总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。

2.缺点 :登记总分类账的工作量较大。

3.适用: 规模较小、经济业务量较少的单位。

二、应收账款的账务处理

①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单

位或接受劳务单位收取的款项。

应收账款的账务处理:

①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,应按实际收到的现金金额,借记“银行存款”等科目,按重组债权已计提的坏账准备,借记“坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记“长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费,贷记“银行存款”、“应交税费”等科目,按其差额,借记“营业外支出”科目。

应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等。

三、低值易耗品的账务处理

初低值易耗品是指不能作为固定资产和各种用具物品,也是初级会计职称考试初级会计实务科目中的重要考点。

(一)低值易耗品的内容

低值易耗品通常作为流动资产进行核算和管理,一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品等。

(二)低值易耗品的分类:

低值易耗品按其用途一般可以分成

一般工具:直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。

专用工具:指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。

替换设备:指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。

包装容器:指用于企业内部周转使用,既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。

劳动保护用品:指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。

管理用具:指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。

其他低值易耗品:指不属于以上各类的低值易耗品。

(三)低值易耗品的账务处理

科目设置:周转材料——低值易耗品

低值易耗品的摊销方法:一次摊销、分次摊销。

如果采用一次摊销法或分期摊销法的企业,其低值易耗品是按计划成本进行核算的,到月终时应

根据低值易耗品类别差异率,把计划成本调整为实际成本。

四、质量赔偿的账务处理

问:公司因产品质量问题,需要赔偿客户,有两种形式:

一是用实物补偿,二是现金补偿

1,两种方式分别应该如何做账?

2,税务上要承担哪些税收

答:1.实物补偿,是实物折扣,按税法规定需要缴纳增值税,计入销售费用科目。现金补偿不涉及流转税,计入销售费用科目。

2.销售折让是指企业在销售商品后,由于货物本身的原因(如质量问题)而给予购货方在销售总额上一定的减让。

实物折扣销售,适用“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入”的政策规策。

所以,最好的处理是作为销售折让,即在总价上给予折让。

纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。这里的折扣方式销售货物是指先打折再销售,也就是折扣销售。

而国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知 国税函〔2006〕1279号文件规定:纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。这里的折扣是因数量与市场价格产生的,并因现金折扣,所以,这里的现金折扣不是此规定的范

围,不能开具红字专用发票。

五、坏账准备的账务处理

计提的坏账准备=坏账准备的应有余额(应收款项的期末余额×坏账准备的计提比例)-计提坏账准备前坏账准备的已有余额

计提坏账时:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

发生损失时核销坏账:

借:坏账准备

贷:应收账款

转回坏账时:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

收回已转销的坏账:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

借:银行存款

贷:坏账准备

六、出口货物免抵退税的账务处理

(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。

借:应收账款/银行存款

贷:主营业务收入

(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。

但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。

(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。即:

借:其他应收款——应收出口退税款

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申

报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:

第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。

(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。

【例】某公司是一般纳税人,增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务:

(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。

借:原材料 1 600 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000

贷:银行存款 1 872 000

(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。

借:银行存款 319 891.76

贷:主营业务收入 273 411.76

应交税费——应交增值税(销项税额) 46480

(3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。

借:应收账款 1 426 000

贷:主营业务收入 1 426 000

借:主营业务成本 85 560 1 426 000×(17%-11%)=85560(元) 贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560

(4)月末,申报出口退税

计算退税额

①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)

②计算免抵退税额

免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)

③确定退税额及免抵额

退税额139 960元,免抵额=156 860-139 960=16 900(元)

账务处理:

借:其他应收款——应收出口退税款 139 960

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900

贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860

(5)实际收到出口退税款

借:银行存款 139 960

贷:其他应收款——应收出口退税款 139 960

来源:乐上财税网

范文八:会计账务处理 投稿:贺櫹櫺

会计账务会计处理

1、武汉广场管理、宜兴华地百货汇入:

借:银行存款——建行织里分理处3606

贷:应收账款——武汉广场管理有限公司

——宜兴华地百货

2、建行代收存款利息:

借:银行存款——建行织里分理处3606

贷:财务费用——存款利息

3、汇杭州博奥办公设备邮箱公司餐桌:

借:预付账款——杭州博奥办公设备邮箱公司

贷:银行存款——建行织里分理处3606

4、吴霄静餐费、交通费

借:营业费用——业务招待费

——差旅费

贷:银行存款——建行织里分理处3606

5、汇湖州凤凰万得福园艺花行植物款

借:管理费用——绿化费

贷:银行存款——建行织里分理处3606

6、土地出让违约金

借:营业外支出

贷:银行存款——建行织里分理处3606

7、转湖州吴兴东成测绘有限公司放样

借:在建工程——珍贝公寓1-2#

贷:银行存款——建行织里分理处3606

8、白蚁防治费

借:在建工程——珍贝公寓1-2#

贷:银行存款——建行织里分理处3606

9、依地尔斯原绒: 借:应交税金——应交增值税——进项税额

贷:其他货币资金——沈勤华(招行)

10、姚尧设计服务费

借:管理费用—企业研发费—新型多组分羊绒混纺新技术及针织品的开发项目—研发其他费用 贷:应付账款——姚尧

银行存款——建行织里分理处3606

11、金玉玉社保费

借:管理费用—企业研发费—新型多组分羊绒混纺新技术及针织品的开发项目—研发人员经费 贷:银行存款——建行织里分理处3606

12、谢治羊绒衫加工费

借:生产成本——针织车间——加工费

贷:银行存款——建行织里分理处3606

13、针织车间屋顶维修费

借:制造费用——针织车间——维修费

贷:银行存款——建行织里分理处3606

14、代发朱凤合肥办费用

借:其他应收款——备用金——合肥办

贷:银行存款——建行织里分理处3606

15、合肥办房租费

借:营业费用——经营租赁费

贷:银行存款——建行织里分理处3606

16、专利费

借:管理费用——企业研发费——甲壳素纤维与羊绒混纺针织衫项目——研发其他费用 贷:预付账款——现金

17、王丹芬代缴养老金

借:现金

贷:其他应收款——养老金

18、黄贤明出车补贴

借:管理费用——工资(里程费)

制造费用——针织车间——运输费(过路费)

贷:现金

19、购买手套、水桶、扫把等

借:制造费用——纺纱车间——劳动保护费

贷:现金

20、天地人才市场招聘费

借:管理费用——其他费用

贷:预付账款——其他

21、浙江米塞丝绸真丝面料

借:自制半成品

应交税金——应交增值税——进项税额

贷:银行存款——建行织里分理处3606

22、代发姚尧费用

辅料: 借:制造费用——针织车间——机物料消耗 服装、家具及饰品: 营业费用——陈列展示费

机票: ——差旅费

代发姚尧费用: 贷:银行存款——建行织里分理处3606

23、杭州维智企业管理咨询公司培训费: 借:其他应付款——职工教育经费 住宿费、车费: 管理费用——差旅费

杭州维智企业管理咨询公司培训费: 贷:现金

24、邱小永费用

汽油费、过路费、停车费: 借:管理费用——汽车费

香烟、餐费: ——业务招待费

食品: 应付福利费

代发邱小永费用: 贷:银行存款——建行织里分理处3606

25、借:待摊费用(保险费)

贷:银行存款—建行织里分理处3606

26、俞海洋餐费: 借:营业费用——业务招待费

水果、门票、食品: 应付福利费

电视挂架、鲜花: 营业费用——其他费用

代发俞海洋费用: 贷:银行存款——建行织里分理处3606 俞海洋费用: 现金

27、一厂6月份人员工资

借:管理费用—工资

管理费用—企业研发费—新型多组分羊绒混纺针织品的开发项目—研发人员经费

—企业研发费—功能性纤维与羊绒混纺针织用纱的关键技术研究—研发人员经费 —企业研发费—粗纺羊绒针织品抗起毛起球工艺技术研究项目—研发人员经费 生产成本—针织车间—工资

营业费用—薪资(一厂6月份营销人员工资)

贷:其他应收款—养老金(代扣一厂6月份养老金)

其他应收款—水电费(代扣一厂6月份水电费)

其他应收款—个人所得税(代扣一厂6月份个税)

其他应收款—住房公积金(代扣一厂6月份公积金)

其他应收款—失业金(代扣一厂6月份失业金)

应付工资(一厂6月分份工资补贴)

银行存款—建行织里分理处3606(代发一厂工资网银一)

现金(代发一厂工资)

28、二厂6月份人员工资

借:管理费用—工资

管理费用—企业研发费—功能性纤维与羊绒混纺针织用纱的关键研究项目—研发人员工资 生产成本—针织车间—工资

应付福利费(二厂6月份后勤人员工资)

贷: 其他应收款—养老金(代扣二厂6月份养老金)

其他应收款—水电费(代扣二厂6月份水电费)

其他应收款—个人所得税(代扣二厂6月份个税)

其他应收款—住房公积金(代扣二厂6月份公积金)

应付工资(二厂工资补贴)

银行存款—建行织里分理处3606(代发二厂工资网银一)

现金(代发二厂工资)

29、纺厂6月份工资

借:管理费用—工资

管理费用—企业研发费—粗纺羊绒针织品抗起毛起球的工艺技术研究项目—研发人员经费 生产成本—纺纱车间—工资

贷:其他应收款—养老金

其他应收款—水电费

其他应收款—个人所得税

其他应收款—住房公积金

应付工资(纺厂6月份工资补贴)

银行存款—建行织里分理处3606

范文九:挂靠账务处理 投稿:尹趶趷

业主理办算时结 :借收账款 应贷工:程算(结主营或业收入务)

业主下拨程工时 款 借:银 行存款 贷: 收账应款 下

拨挂靠工方款程扣掉并管理费 借:

包分 其业他务入收或管费用(负数理 ) 贷:应 付账款

拨付挂靠方 工款 程 借: 付应账款 :银行存贷款

普遍很做法的用不单独算挂核靠的账务 方

为自纳己属下目部核项算

业主 办理结时 算 借:收应账款 贷:工程结算(或主 营务收入)业

主业下拨程工款 时 借银:存款 行 贷:收应账

计提管款费用理 借管理费:(负数)用 :内贷部来

下拨往靠挂方程工并扣掉款理费 管

:内部往来借 贷: 行存款银

做法较少年底存会在润转移利情的况挂靠方本成规范不会对挂被方企靠所业税得成造大影重有响项的目还设财不得务挂被方靠自做亲增账加压力,程完工后由于工资产发票全是挂靠方名称,可能会存在资被产转进移挂靠被的方题再此不做深问 究

首 先“其他收应”款账记不要写时明细下,看完面知就道为何了。

公 司常日营的资经老金板不要垫是或付想法筹办集?吗时不那写要其他应“款”,付老用垫付板直接冲其“他收应款”,样这你“的其应他款收”逐会渐少,减至直账,才平会引不工商的怀起疑 。

例如购,买材,老料板付垫本应做的分,是录 借:原

材贷其:应付款—老板 他

要按正常不的做录,把这笔分钱用冲来抽销走其他的应收款

:借原料

材:贷他应其收款 之

所不让以写你细,明就是为了这时好偷换概念(把理代司公还换款老成板款),还果写如了细明不好就了办 。

月本计时

提借:得所费用

贷税:应交税费—应—交业企得税

所月本转时:结

:本借年利 润贷

:所得税用

费下缴纳时月 借:应

交费税——应交业所企税得

贷银行:存款

范文十:账务处理心得 投稿:余畗畘

一、进库验收

商品进库验收,是仓储工作的起点,是分清仓库与商品采购部门责任的界线,并为保管养护打下基础。

商品进库必须有进库单,没有进库单的商品不能进库。商品采购部门应提前通知仓库,以便安排仓位和必要的准

备工作。

商品交接,要按进库单,验收商品的品名、规格、数量、包装、质量等方面。一般说,品名、规格、数量、包装

验收容易,质量验收比较麻烦。国务院批准的《仓储保管合同实施细则》规定:保管方的正常验收项目为:货物

的品名、规格、数量、外包装状况,以及无须开箱拆捆直观可见可辩的质量情况,包装内的货物品名、规格、数

量、以外包装或货物上的标记为准;外包装或货物上无标记的,以供货方提供的验收资料为准。散装货物按国家

有关规定或合同规定验收。质量验收牵涉到责任和赔偿的问题。由存货单位负责验收,仓库没有多大责任,不负

责赔偿;如由保管方负责,那么按《仓储保管合同实施细则》规定,保管方未按合同或本细则规定的项目、方法

和期限验收或验收不准确,由此造成的经济损失,由保管方负责。合同规定按比例抽验的货物,保管方仅对抽验

的那一部分货物的验收准确性以及由此造成所代表的那一批货物的实际经济损失负责,合同另有规定的除外。

在货物、商品验收过程中,如果发现品种、规格不符、件数或重量溢短、包装破损、潮霉、污染和其他问题时,

要详细作出书面记录,由仓库收货人员和商品采购部门有关人员共同签字,并及时报告主管领导和商品采购部门,

以便研究处理。《仓储保管合同实施细则》是这样规定的:交接中发现问题,供货方在同一城镇的,保管方可以

拒收;外埠或本埠港、站、机场或邮局到货,保管方应予接货,妥善暂存,并在有效的验收期内通知存货方和供

货方处理;运输等有关方面应提供证明。暂存期间所发生的一切损失服装搭配好控油补水产品最安全的减肥药保湿有效排毒食物好哪种去黑头好和费用由责任方负责。

二、在库管理

这是仓储工作的第二个环节。商品验收进库以后,仓库就要对库存的商品承担起保管养护的责任。如果短少丢失,

或者在合理储存期内由于保管不善,商品霉烂变质,仓库应负责赔偿。

在库管理,要做好以下几件工作:

第一,必须记账登卡,做到帐、货、卡相符。商品验收无误后,要及时记账、登卡,详细记明商品名称、规格、

件数、单证号码、验收情况、存放地点、进库日期等,做到帐、卡齐全,帐、货、卡相符。

第二,合理安排货位,商品分类存放。商品验收以后,仓库要根据商品的性能、特点和保管要求,安排适宜的储

存场所,做到分类存放和管理。在同一仓间内存放的商品,必须性能互不抵触,养护措施一致,灭火方法相同。

严禁互相抵触、污染、串味的商品、养护措施和灭火方法不同的商品存放在一起。贵重商品,要指定专人保管,

专库存放。

第三,商品堆码要科学、标准,符合安全第一、进出方便、节约仓容的原则。仓间面积的利用要合理规划,垛位

标志要明显。

三、出库复核

商品出库是仓储工作的最后环节,把好商品出库关,就可以杜绝差错事故的发生。

库品出库,首先,要根据调拨单备货,及时认真地搞好备货工作,如商品验收时发现有问题尚未处理的,商品质

量有异状的,要立即和商品采购部门联系,双方取得一致意见以后才能出库,如发现包装破损,要及时修补或更

换。第二,认真做好出库凭证和商品复核工作。做到手续完备,交接清楚,不错发。第三,要分清仓库的责任,

办清交接手续。第四,商品出库以后,保管人员要在当日根据调拨单销卡、销帐,清点货垛结余数,与帐、卡核

对,做到帐、货、卡相符。并将调拨单交账务人员登帐复核。

商品出库,必须先进先出,易坏先出一、外购帐务处理(按小规模按纳税人)

1、购进时

借:库存商品

贷:银行存款等

2、销售时

借:银行存款等

贷:主营业务收入--外购

贷:应交税金--增值税

3、结转销售成本

借:主营业务成本--外购

贷:库存商品

二、自制生产帐务处理

1、购进材料

借:原材料

贷:银行存款等

2、生产产品领用材料

借:生产成本

贷:原材料

3、生产工人工资

借:生产成本

贷:应付工资

4、月末,制造费用分配

借:生产成本

贷:制造费用

5、完工后办理入库

借:产成品

贷:生产成本

6、销售时

借:银行存款等

贷:主营业务收入--自制

贷:应交税金--增值税

7、结转销售成本

借:主营业务成本--自制

贷:产成品

工业小规模企业账务处理流程及规范

一、购进原材料:企业购进需加工的原材料,取得供应商提供的发票“发票联”。(无论是商品普通销售发票或增值税专用发票,税额全部计入原材料)

摘要应填写:购原材料(公司简称)国外购货(香港)

借:121101原材料---A(设置数量、单价,可按照大类进行归类设置明细,121101原材料---线路板)

贷:1001库存现金或100202银行存款或212102应付账款---公司全称(若国外购货银行存款、应付账款科目须进行综合本位币核算)

二、工业企业分为生产成本,下设直接材料、直接人工、制造费用。

直接材料:即领用材料

摘要应填写:领用原材料

借:410101生产成本---直接材料

贷:121101原材料---A(按照数量金额明细账,采用移动加权平均法领用原材料,不得随意更改方法)

注意:要求客户提供产品的组成清单(即是由几种材料组成),依据当月销售产品的金额及品种来确定领料的金额及品种。

若账面无库存,可进行估价入账后再领用原材料。

(1) 、无库存,估价入账(由客户提供单价)

摘要应填写:暂估入库

借:121101原材料---A(设置数量、单价、金额)

贷:212101应付账款---暂估应付款

(2)、若之后月份取得该商品的发票时,先做购进分录,再用红字做同样分录,但金额与购进金额相同,若购入单价与暂估单价相符直接红冲即可。

摘要应填写:红冲1月份暂估入库

借:121101原材料---A(设置数量、单价、金额)(数量用红字)

贷:212101应付账款---暂估应付款(用红字表示)

若不相符时,先做以上会计分录,再调整之间的差额。分为以下两种情况:

(1)、购入单价大于暂估单价。

摘要应填写:调整1月份暂估误差

借:5401主营业务成本

贷:212101应付账款---暂估应付款

(2)、购入单价小于暂估单价做同样分录,用红字表示。

三、直接人工:企业按照不同部门人员工资,分别计入不同会计科目。

摘要应填写:发放1月份工资

借:550201管理费用---工资(管理部门员工工资)

借:410102生产成本---直接人工(车间员工工资)

借:410501制造费用---工资(车间管理人员工资)

贷:1001库存现金或100202银行存款---深发行+支行+账号

贷:217107应交税费----个人所得税(无个人所得税可不计入该科目)

四、制造费用:车间发生的各项费用计入“制造费用”

一般分为:

410501制造费用---工资

410502制造费用---租赁费

410503制造费用---水电管理费

410504制造费用---折旧费(工厂机器设备发生的折旧费)

账务处理与商贸小规模企业相同。

五、结转制造费用:

摘要应填写:结转制造费用

借:410103生产成本---制造费用

贷:410501制造费用---工资

410502制造费用---租赁费

410503制造费用---水电管理费

410504制造费用---折旧费

注意:“制造费用”科目余额当月结平,余额为零。

六、产品加工完后入库并销售

第一步:统计销售发票中销售货物的品名、数量、单价、金额。(可采用电子表格,以备查) 第二步:完工产品入库(按照统计销售清单进行完工入库)

借:124301库存商品---B(设置数量、单价、金额)

贷:410101生产成本---直接材料(须留一定余额)

贷:410102生产成本---直接人工(无余额)

贷:410103生产成本---制造费用(无余额)

第三步:结转销售成本:直接按照完工入库进行结转,不得留余额。

摘要应填写:结转销售成本

借:5401主营业务成本

借:124301库存商品---B(已销售商品数量*完工入库产品单价)

假设企业有加工修理收入,账务处理是:

1、购进辅料与生产企业相同账务处理,若无辅料可不做处理。

2、领用辅料时与生产企业相同账务处理,若无辅料可不做处理。

3、发生各项费用与生产企业相同账务处理。

4、开具加工修理发票时,摘要是:加工收入(公司简称)

5、结转成本时,账务处理是

摘要应填写:结转加工成本

借:5401主营业务成本

贷:410102生产成本---直接人工

贷:410101生产成本---直接材料

贷:410103生产成本---制造费用

备注:其他跟商贸行业一样

,否则由此造成的实际损失,要由保管方负责。

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