冲预提费用会计分录_范文大全

冲预提费用会计分录

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【专家解析】冲预提费用会计分录

【优秀范文】冲预提费用会计分录

范文一:预提费用会计分录 投稿:谢蕊蕋

预提费用会计分录 预提费用会计分录,待摊预提会计分录,待摊预提费用会计分录核算举例。

准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是:按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁 受益,谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目,在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理

(一)按新准则规定,“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。

1.经营租入固定资产发生的改良支出

经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法 进行摊销。

2.固定资产修理费

固定资产修理费用等,不再采用待摊或预提方式,应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,借记“管理费用” 等科目,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。

待摊预提费用会计分录核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。

支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额200(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额。

3.预付经营租入固定资产的租赁费

超过一年以上摊销的固定资产租赁费用,应在“长期待摊费用”账户核算。

4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销

采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料”。

采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记“周转材料(在用)”,贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额,借记“管理费用”、“生产 成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料(摊销)”。

(二)除上述几项业务外,还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的 租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中,删去了“待摊费用”科目,资产负债表中也删去了“待摊费用” 项目。这几项业务如何处理,有几种观点。 第一种观点: 支出发生时一次计入损益。

这种观点认为,待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(包括一年)的费用,支出发生时一次计入损益与分期摊销计入 损益对全年的损益影响是一样的。但笔者认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础,没有严格划分费用的受益期间,不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏, 不能体现“谁受益,谁负担费用”。比如:2007年12月支付2008年的报刊杂志费,是不能计入2007年损益的。

第二种观点:设置“待摊费用”科目核算。

企业会计准则规定,企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。因此,企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方 式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票等业务,可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。

例1:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门 2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费 12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费 4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

第三种观点:不增设“待摊费用”科目。

企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时,在“预付账款”科目核算,期末余额在资产负债 表中的“预付款项”项目中反映。

例2:假定某企业2007年1月1日租入管理用办公设备一批,每月租金7000元,每季初支付租金。1月1日支付租金时:

借:预付账款——预付租金 21000

贷:银行存款21000

2007年1~3月份摊销时编制会计分录如下:

借:管理费用——设备租金 7000

贷:预付账款——预付租金 7000

例3:假定某企业2007年12月预付2008年上半年报刊杂志费12000元,会计分录为: 借:预付账款——预付报刊杂志费12000

贷:银行存款 12000

2007年12月31日,“预付账款”的借方余额12000元列示在资产负债表的“预付款项”项目中。

2008年1~6月份摊销时编制会计分录如下:

借:管理费用——报刊杂志费 2000

贷:预付账款——预付报刊杂志费 2000

例4:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门 2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:预付账款——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费 2900

管理费用——保险费 900

营业费用——保险费 400

贷:预付账款——预付保险费 4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

二、预提费用在新会计准则下的会计处理

(一)按照新准则,预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。

1.预提短期借款利息

按照新准则,企业预提的短期借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时,借记“财务费用”,贷记“应付利息”;支付利息时,借记“应付利 息”,贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金

按照新准则,企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

例5:甲公司从2007年1月1日起,以经营租赁方式租入管理用办公设备一批,每月租金8000元,按季支付。3月31日,甲公司以银行存款支 付应付租金。甲公司的有关会计处理如下:

(1)1月31日计提应付经营租入固定资产租金:

借:管理费用8000

贷:其他应付款 8000

2月底会计处理同上。

(2)3月31日支付租金:

借:管理费用 8000

其他应付款16000

贷:银行存款24000

(二)除上述两项业务外,还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。比如:预提保险费等。但是新发布的会计科目表中,删去了“预提费用”科目, 资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理,也有几种观点。

第一种观点:不预提,支出发生时一次计入损益。

比如:6月末支付前半年的保险费,全部计入6月份的成本费用中。笔者认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础。

第二种观点:设置“预提费用”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

第三种观点:不增设“预提费用”科目。

企业预提保险费等时,在“其他应付款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

例6:甲企业与保险公司签订合同,3月末支付一季度的保险费,则1月末、2月末预提保险费时,借记有关成本费用科目,贷记“其他应付款”,3月 末支付保险费时,借记“其他应付款”等,贷记“银行存款”。

新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目,资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目,笔者倾向于第三种观点,即不增设“待摊费用”和“预提费 用”科目。企业预提保险费等时,在“其他应付款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以 经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时,在“预付账款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中列示。

待摊预提会计分录之歌

待摊预提都跨期,权责发生来摊提。

先花货币是待摊,后掏腰包走预提。

支付待摊借方记,贷方资金来放弃。

摊销需从贷方转,借走费用进损益。

预提费用贷方提,四费借方来对应。

付费借方减预提,现金存款别忘记。

这个口诀可以这样解释:

第一句指出按照账户的用途和结构进行分类,待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用,两者核算的基础都是“权责发生制”;第二句指出两者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时的会计分录,即“借:待摊费用;贷:银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时的会计分录,即“借:管理费用;贷:待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用,也可能是管理费用等,主要是期间费用,所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时的会计分录,即“借:管理费用;贷:预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用,所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时的会计分录,即“借:预提费用;贷:银行存款”。当然,以上会计分录中的银行存款,也可以是现金,两者都属于货币资金。

范文二:预提费用会计分录 投稿:崔傯傰

预提费用会计分录

2010-06-22 13:44:52 来源:互联网

预提费用会计分录,待摊预提会计分录,待摊预提费用会计分录核算举例。 准则修订前设置待摊费用和预提费用账户的目的是:按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁 受益,谁负担费用”。新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目,在准则和准则指南中都没有说明跨期摊提费用怎么进行账务处理。本文对该问题作一探讨。

一、待摊费用在新会计准则下的会计处理

(一)按新准则规定,“待摊费用”科目中一些内容已不在该科目中核算。

1.经营租入固定资产发生的改良支出

经营租入固定资产发生的改良支出,应通过“长期待摊费用”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法 进行摊销。

2.固定资产修理费

固定资产修理费用等,不再采用待摊或预提方式,应当在发生时计入当期损益。企业生产和行政管理部门等发生的固定资产修理费用,借记“管理费用” 等科目,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。

待摊预提费用会计分录核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额200(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额。

3.预付经营租入固定资产的租赁费

超过一年以上摊销的固定资产租赁费用,应在“长期待摊费用”账户核算。

4.低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销

采用一次转销法的,领用时应按其账面价值,借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料”。

采用其他摊销法的,领用时应按其账面价值,借记“周转材料(在用)”,贷记“周转材料(在库)”;摊销时应按摊销额,借记“管理费用”、“生产 成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目,贷记“周转材料(摊销)”。

(二)除上述几项业务外,还有一些需要在“待摊费用”科目中核算的业务。比如:预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的 租金以及一次购买印花税票和一次交纳印花税额较大需分摊的数额等。但是新发布的会计科目表中,删去了“待摊费用”科目,资产负债表中也删去了“待摊费用” 项目。这几项业务如何处理,有几种观点。 第一种观点: 支出发生时一次计入损益。

这种观点认为,待摊费用是企业已经支付但应由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内(包括一年)的费用,支出发生时一次计入损益与分期摊销计入 损益对全年的损益影响是一样的。但笔者认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础,没有严格划分费用的受益期间,不能正确计算各个会计期间的成本和盈亏, 不能体现“谁受益,谁负担费用”。比如:2007年12月支付2008年的报刊杂志费,是不能计入2007年损益的。

第二种观点:设置“待摊费用”科目核算。

企业会计准则规定,企业可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。因此,企业如有预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方 式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票等业务,可以增设“待摊费用”科目。期末余额在资产负债表中的“其他流动资产”中反映。

例1:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门 2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费 12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费 4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

第三种观点:不增设“待摊费用”科目。

企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时,在“预付账款”科目核算,期末余额在资产负债 表中的“预付款项”项目中反映。

例2:假定某企业2007年1月1日租入管理用办公设备一批,每月租金7000元,每季初支付租金。1月1日支付租金时:

借:预付账款——预付租金 21000

贷:银行存款21000

2007年1~3月份摊销时编制会计分录如下:

借:管理费用——设备租金 7000

贷:预付账款——预付租金 7000

例3:假定某企业2007年12月预付2008年上半年报刊杂志费12000元,会计分录为: 借:预付账款——预付报刊杂志费12000

贷:银行存款 12000

2007年12月31日,“预付账款”的借方余额12000元列示在资产负债表的“预付款项”项目中。

2008年1~6月份摊销时编制会计分录如下:

借:管理费用——报刊杂志费 2000

贷:预付账款——预付报刊杂志费 2000

例4:假定某企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门 2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:预付账款——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费 2900

管理费用——保险费 900

营业费用——保险费 400

贷:预付账款——预付保险费 4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

二、预提费用在新会计准则下的会计处理

(一)按照新准则,预提的租金和短期借款利息已不在本科目核算。

1.预提短期借款利息

按照新准则,企业预提的短期借款利息在“应付利息”科目中核算。预提利息时,借记“财务费用”,贷记“应付利息”;支付利息时,借记“应付利 息”,贷记“银行存款”。

2.预付固定资产租金

按照新准则,企业应付租入固定资产租金在“其他应付款”科目核算。

例5:甲公司从2007年1月1日起,以经营租赁方式租入管理用办公设备一批,每月租金8000元,按季支付。3月31日,甲公司以银行存款支 付应付租金。甲公司的有关会计处理如下:

(1)1月31日计提应付经营租入固定资产租金:

借:管理费用8000

贷:其他应付款 8000

2月底会计处理同上。

(2)3月31日支付租金:

借:管理费用 8000

其他应付款16000

贷:银行存款24000

(二)除上述两项业务外,还有一些业务需要在“预提费用”科目核算。比如:预提保险费等。但是新发布的会计科目表中,删去了“预提费用”科目, 资产负债表中也删去了“预提费用”项目。这几项业务如何处理,也有几种观点。

第一种观点:不预提,支出发生时一次计入损益。

比如:6月末支付前半年的保险费,全部计入6月份的成本费用中。笔者认为,这样处理不符合权责发生制的核算基础。

第二种观点:设置“预提费用”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他流动负债”中反映。

第三种观点:不增设“预提费用”科目。

企业预提保险费等时,在“其他应付款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中反映。

例6:甲企业与保险公司签订合同,3月末支付一季度的保险费,则1月末、2月末预提保险费时,借记有关成本费用科目,贷记“其他应付款”,3月 末支付保险费时,借记“其他应付款”等,贷记“银行存款”。

新会计准则取消了待摊费用和预提费用科目,资产负债表中取消了待摊费用和预提费用项目,笔者倾向于第三种观点,即不增设“待摊费用”和“预提费 用”科目。企业预提保险费等时,在“其他应付款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“其他应付款”项目中列示。企业预付保险费、预付报刊订阅费、预付以 经营租赁方式租入固定资产的租金以及一次购买印花税票时,在“预付账款”科目核算,期末余额在资产负债表中的“预付款项”项目中列示。

待摊预提会计分录之歌

待摊预提都跨期,权责发生来摊提。

先花货币是待摊,后掏腰包走预提。

支付待摊借方记,贷方资金来放弃。

摊销需从贷方转,借走费用进损益。

预提费用贷方提,四费借方来对应。

付费借方减预提,现金存款别忘记。

这个口诀可以这样解释:

第一句指出按照账户的用途和结构进行分类,待摊费用和预提费用都属于跨期摊提费用,两者核算的基础都是“权责发生制”;第二句指出两者在资金耗费时间先后的区别。第三句对应的待摊费用在付费时的会计分录,即“借:待摊费用;贷:银行存款”。第四句对应的待摊费用在分摊时的会计分录,即“借:管理费用;贷:待摊费用”。其实这个分录的借方可能是制造费用,也可能是管理费用等,主要是期间费用,所以言其“进损益”。第五句对应的预提费用在提取时的会计分录,即“借:管理费用;贷:预提费用”。其借方主要是制造费用、管理费用、财务费用、营业费用,所以是“四费”。第六句对应的预提费用在付费时的会计分录,即“借:预提费用;贷:银行存款”。当然,以上会计分录中的银行存款,也可以是现金,

两者都属于货币资金。

范文三:预提费用与待摊费用的会计分录 投稿:吴孯孰

预提费用与待摊费用的会计分录

预提费用与待摊费用的会计分录,因为账户性质不同。但是摊、提实质上是相通的,都是为了让费用比较均匀地摊派在好几个时期。 因为账户性质不同。但是摊、提实质上是相通的,都是为了让费用比较均匀地摊派在好几个时期。

待摊费用是先支付,然后再计入费用。属于资产类账户; 预提费用是先计入费用,然后再支付。属于负债类账户。 资产类账户正常情况下是借方余额,负债类账户是贷方余额。 因此,当预提费用这个负债类账户出现借方余额时,理所当然地应该转入待摊费用里。他们的区别,有点像“预付帐款——应付帐款”、“预收帐款——应收帐款”

如一个公司用于生产的固定资产修理,每月预提了800元。共预提了5个月,一共预提了4000元。

每月做分录如下

借:制造费用——修理费 800

贷:预提费用——大修理费 800

第六个月实际发生修理,实际用了5000元

借:预提费用——大修理费 5000

贷:银行存款 5000

这里“预提费用”就有了1000元的借方余额,实质上是资产科目“待摊费用”。

借:待摊费用——大修理费 1000

贷:预提费用——大修理费 1000

待摊费用1000元,可以分几个月摊销。例如分2个月摊销。则每月做

借:制造费用——大修理费 500

贷:待摊费用——大修理费 500

范文四:待摊费用和预提费用 投稿:赵腔腕

待摊费用和预提费用

待摊费用是已经使用的付款的数额比较大,一笔下费用不合适,要在其受益期内平均分摊的费用,如咨询费,认证费,广告费等

预提费用尚未付款,而将来必须会支出的笔款项,负债类科目.如预提房租,水电费,大修理费用,产品质量事故费等

待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。

预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。

预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。

待摊费用和预提费用的联系

(一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。

(二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。 (三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。

(四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算。

(五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业

和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。

待摊费用和预提费用的区别

(一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。

(二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发生或支付在先,摊入受益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平均数在受益期预提,以后按实际数支付。

(三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。

核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。

支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额200(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额。

待摊费用说白了就是该花的钱 还没让你花 但是板儿定没了的 比如朋友吃饭aa制 最后先由一个人垫上 回来大家再给他 在或者 家里老人住院了 需要多少钱还是未知 这些钱需要儿女平坦 这也叫待摊费用

预提费用说白了就是 还没做是呢 先要以办事的名义拿点钱

待摊费用和预提费用的概念及特点待摊费用是指企业已经支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。

预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。

预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。

待摊费用和预提费用的联系

(一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。

(二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际

支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。

(三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。

(四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算。

(五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。

待摊费用和预提费用的区别

(一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。

(二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发生或支付在先,摊入受益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平均数在受益期预提,以后按实际数支付。

(三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。

核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。

支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额2400(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额.

范文五:预提费用的核算 投稿:杜衾衿

预提费用(例题)

预提费用的核算X

预提费用核算的基本账户是"预提费用"。预提费用的明细账户按预提费用的项目设置。预提费用的账务处理:

一. 计算提取预提费用的核算

预提费用计算提取的数额,应按提取的对象分别借记"制造费用"、"管理费用"、"财务费用"等账户、贷记"预提费用"账户。

[例2]2001年3月1日借入银行的短期借款25 000 000元,为期5个月,每月末按利息率0.4%提取利息10 000元。提取利息的账务处理如下:

借:财务费用――利息 10 000

贷:预提费用――预提借款利息 10 000

二.预提费用支付的核算

企业实际支付预提费用时,借记"预提费用”账户,如果实际数大于预提数时,则按其差额再借记"财务费用"、"管理费用"及"制造费用"账户,贷记"银行存款"等账户;如实际支取数小于预提数时,则用红字以提取时的对应关系冲销其余额。

[例3]甲公司计划6月份维修生产车间部门固定资产,经预算需费用30 000元,从一月份开始,每月预提5 000元;6月份实际花费32 000元。

1)1至6月每月预提大修理费用:

借:制造费用 5 000

贷:预提费用 5 000

2)六月份实际支付维修费32 000元,动用银行存款结算:

借:预提费用 30 000

制造费用 2 000

贷:银行存款 32 000

注:假如上述的实际发生修理费为29 000元。则账务处理如下:

借:预提费用 30 000

贷:银行存款 29 000

制造费用 1 000

范文六:预提费用处理 投稿:莫痶痷

2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账?【最新会计

实务大全】

2011-07-07 12:08:10 来源:互联网

2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账?

2011年会计实务考试辅导预提费用如何记账?

企业在日常经营活动中发生的某些费用不一定当时就要支付,但按照权责发生制的原则,属于当期的费用应该计入当期,如企业固定资产大修理在未进行大修理时,不可能产生大修理费用,但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预作为当期费用。按期预提计入费用的金额,同时也形成笔负债,对此,应通过设置“预提费用”科目核算。预提费用还包括:预提租金、保险费、借款利息等。

例:某工业企业2001年1月1日借入短期借款100万元,年利率6%,借款期为一年,借款利息按季支付。该企业短期借款利息采取预提办法,其第1、2,3个月的账务处理如下:

(1)第1、2个月预提利息

借:财务费用 5 000

贷:预提费用 5 000

(2)第3个月支付利息

借:财务费用 5 000

预提费用 10 000

贷:银行存款 15 000

2011年会计实务考试辅导商场中促销“买一赠一”的会计处理

2011年会计实务考试辅导商场中促销“买一赠一”的会计处理

对于此类销售行为在会计处理上的难点就在于赠送商品的入账问题。按税法规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人视同销售货物的行为,征收增值税。在此种销售方式中,应当将作为赠品处理的商品与普通销售的商品区分开来,并予以披露。笔者通过对若干企业的调查,发现采取对其中一件商品按售价做正常商品销售处理,而另一件记入营业费用的处

理是目前比较普遍的做法。具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”,贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税(销项税)”。

例:白云百货为促销,2004年1月推出了语花牌花生油买一赠一的销售方式,即购买一大壶(5L)花生油赠送同品牌一小瓶(500g)花生油,花生油的进价是4元/500g,销售价是7.02元/500g,2004年1月5日当天共销售花生油100壶,白云百货适用的增值税率为17%。

对于正价销售商品按照正常销售商品处理,具体会计分录略。

对于赠品,会计处理如下:

借:营业费用502

贷:库存商品400

应交税金——应交增值税(销项税)102(7.02×100/(1+17%)×17%) 应该注意的是,因为利用这种方法促销商品,本来就是企业的一种让利行为,用此会计处理方法虽符合税法的规定,企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金,这无疑加重了企业的负担。因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算,以防止得不偿失。

2011年会计实务考试辅导赠送购物券的会计处理

2011年会计实务考试辅导赠送购物券的会计处理

为吸引顾客,目前很多商场都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。如某商场的买100送50活动,某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。这种促销方式容易刺激消费者的大额购买,也不会使商家负担多余的税金,因此,是目前一种常见的商场促销手段。笔者认为:对于此类促销行为与前文的有条件赠送赠品的促销方式的会计处理类似,都应遵循会计上的谨慎性原则,在销货的同时做或有负债处理。具体处理方法为:将销货时发出的购物券确认为“营业费用”,同时,贷记“预计负债”。当购物券使用时,借记“预计负债”,贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税)”,同时结转商品成本。若未发生,就将“营业费用”、“预计负债”冲销。这种销售方式下,“预计负债”科目的发生和回收频率较为频繁,因此,应定期核查该科目,并在促销期末时清查确认不能回收的购物券,冲销相应的“营业费用”和“预计负债”。

例:白云百货2004年3月6~8日搞三八节促销活动,凡在本商场购物的顾客购买商品满100送50的购物A券,促销期共发出1000张A券,收回800张。

购物券发出时应做会计分录如下:

借:营业费用50000

贷:预计负债50000

收回购物券时应做会计分录如下:

借:预计负债40000

贷:主营业务收入34188

应交税金——应交增值税(销项税)5812(40000/(1+17%)×17%)

对未收回的购物券应做冲销分录如下:

借:预计负债10000

贷:营业费用10000

2011年会计实务考试辅导退货与销售折让的几种账务处理方法

2011年会计实务考试辅导退货与销售折让的几种账务处理方法

退货与销售折让是企业经常性的经营行为,若不正确处理这些业务,将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法,以供同行参考。

1、购买方未付货款并且未作账务处理的

购买方须将原增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给我方,我方则应视不同情况作下述处理:

(1)我方在会计上未入账时,应将所有专用发票联次注明作废,并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

(2)我方已入账时,开具一张相同金额的红字(负数)发票,将记账联撕下入账,作为冲减当期销售收入和销项税额的依据,将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字(负数)发票的发票联后,并注明蓝字发票记账联的原有凭证号,便于备查。另一种情况,产品(商品)销售单价发生了变化,例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票,并已作账务处理和报税),购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后,我方本月重新按现价开一张蓝字发票,将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下,邮寄给买方,记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款,将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处(凭证号)。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前,我方不得扣减当期销售收入和销项税额。

2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理,发票联及抵扣联无法退还的情况:

购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单,递交我方,作为我方开具红字(负数)专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前,不得开具红字(负数)专用发票;收到证据单后,根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字(负数)专用发票。红字(负数)专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证,其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。

例如:我公司销售一批货物给乙公司(两公司均属于一般纳税人),并开具增值税专用发票,注明(货款)金额20万元,税额3.4万元,该批货物成本为15万元,乙公司收到货物、发票及产品(商品)销售单后,经有关化验部门化验该批货时,发现货物存在质量问题,要求全部退货,经协商我公司同意。如果此时乙公司(购货方)未付款,并且未作账务处理,则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司,我公司应根据不同情况区别处理:

(1)若我公司未入账,应将该发票所有联次注明作废,并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

(2)若我公司已入账并作如下会计分录:

借:应收账款——乙公司234000

贷:产品销售收入200000

应交税金——应交增值税(销项税)34000

则应按以下方法调整:

①另开具一张相同金额的红字发票,将红字发票记账联撕下入账,冲减当期销售收入和销项税额,作会计分录:

借:应收账款——乙公司234000(红字)

贷:产品销售收入200000(红字)

应交税金——应交增值税(销项税金)34000(红字)

②将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后,并在上面注明蓝字发票记账联所在记账凭证编号。

在上例中,如果乙公司收到发票和货物时,已付款或本付款但已入账(会计分录略),在退货时,乙公司收到的发票联及抵扣联无法退还我公司,乙公司应到其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》,将其“证明联”送邮我公司作为开具红字专用发票的依据。

(a)我方在收到《证明单》后,应根据退回货物的数量、价款开出红字专用发票,并作账务处理,分录为:

借:银行存款(应收账款——乙公司)234000(红字)

贷:产品销售收入200000(红字)

应交税金——应交增值税(销项税金)34000(红字)

我方收到退回的货物后,应作冲减销售成本的账务处理:

借:产品销售成本150000(红字)

贷:产成品150000(红字)

(b)购买方(乙方)在退还对方红字发票和退货后,也调整相应的会计处理: 借:库存商品(原材料)200000(红字)

应交税金——应交增值税(进项税)34000(红字)

贷:银行存款(应付账款——甲公司)234000(红字)

小企业利润和利润分配分录大全【利润分配会计分录】

2011-08-22 13:28:09 来源:互联网

营业利润(或亏损)的结转 ,期末,将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目

(一)营业利润(或亏损)的结转

1.期末,将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入等

2.期末,将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的余额,转入“本年利润”科目

借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加

其他业务支出

营业费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

3.将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”

借:投资收益

贷:本年利润

将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”

借:本年利润

贷:投资收益

(二)利润分配

1.用盈余公积弥补亏损

借:盈余公积

贷:利润分配——其他转入

2.提取盈余公积和法定公益金

借:利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积

贷:盈余公积——法定盈余公积

——法定公益金

——任意盈余公积

3.应当分配给投资者的利润

借:利润分配——应付利润

4.按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额,在办理增资手续后

借:利润分配——转作资本的利润

贷:实收资本等

5.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损和相应增加的所得税

借:有关科目

贷:以前年度损益调整

应交税金——应交所得税

调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损和相应减少的所得税

借:以前年度损益调整

应交税金——应交所得税

贷:有关科目

经调整后,将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

(三)结转全年利润(或亏损)

1.年度终了,将全年实现的净利润自“本年利润”科目转入“利润分配”科目

借:本年利润

贷:利润分配——未分配利润

如为净亏损,作相反的会计分录。

2.同时,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目

借:利润分配——未分配利润

贷:利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积

——应付利润

——转作资本的利润

借:利润分配——其他转入

贷:利润分配——未分配利润

如何新建账套

回答

财税王有两种类型账套:财务账套和税务账套。请按下列步骤操作:

1、打开友商KIS财税王标准版系统主界面; 2、单击菜单【文件】→【新建账套】,进入【新建账套】窗口; 3、在【新建账套】窗口,在【文件名】文本框中键入账套名称,例如:“金华公司2009”,单击【保存】进入【建账向导】窗口; 4、在【建账向导】窗口,单击【下一步】; 5、在【账套名称】文本框中键入“金华公司2009”,单击【下一步】;

6、单击选择公司所属行业,例如:“新会计准则”,单击【下一步】; 7、定义账套记账本位币。例如:在

【记账本位币】文本框中键入【RMB】、【人民币】,单击【下一步】; 8、设置会计科目结构及级次,采用系统默认10级,单击【下一步】; 9、设置会计期间界定方式,单击选择【自然月份】、【账套启用期间】设置“2011年1期”,单击【下一步】; 10、单击【完成】,系统自动执行建立财务账套过程;11、单击【启用账套】,在系统主界面中,单击【纳税管理】,系统会自动执行建立税务账套过程。

范文七:各种税费的会计分录 投稿:郭飌飍

伊甸园123

[学弟

]

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录!

5分

标签:城建税 房产税 印花税 税种 会计分录

回答:2 浏览:53949 提问时间:2009-01-13 09:45

请高人赐教!谢谢!

2009-01-13 09:49 补充问题

哪些税种需要通过”应交税金“科目核算?哪些税种直接入“管理费用”科目?

相关资料:

更多资料>> 22种合同不需缴纳印花税.rar

最佳答案 此答案由提问者自己选择,并不代表爱问知识人的观点

揪错 ┆ 评论

[雅典娜女神]

各种税金的核算方法

一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有:

(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

(1)提取时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借:原材料

借:应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)销售货物时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

贷:银行存款

4、消费税

(1)计提消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

(2)上交时

借:应交税金——应交消费税

贷:现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:

借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)

贷:银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

(1)付工资时

借:应付工资

贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金

(2)上交个人所得税时

借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金或银行存款

回答:2009-01-13 10:29

提问者对答案的评价:

共4条评论...

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其它回答 共1条回答

评论

天雨晴空

[学弟

]

税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是:

1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:

借:管理费用

贷:应交税金――应交土地使用税

――车船税

―― 房产税

2)按期如数上交税金时:

借:应交税金――应交土地使用税

――应交车船税

――应交房产税

贷:银行存款

3.印花税的账务处理

1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:

借:管理费用

贷:银行存款

2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:

借:待摊费用

贷:银行存款

在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用: 借:管理费用

贷:待摊费用

回答:2009-01-13 10:13

共2条评论...

范文八:习题一待摊费用预提费用 投稿:夏烂烃

待摊费用 预提费用

习题一

根据资料所列经济业务编制会计分录。 某工厂6月份发生以下经济业务:

1.5日,签发转账支票支付下半年报刊订阅费2400元。

2.18日,由银行转账支付企业行政管理部门6至11月房租3000元。

3.30日,摊销应由本月负担的财产保险费3000元,其中:车间负担1900元,厂部负担1100元。 4.30日,摊销应由本月负担的报刊订阅费380元,其中:属于车间的120元,厂部的260元。 5.30日,摊销应由本月负担的企业行政管理部门房租。

6.30日,预提应由本月负担的固定资产修理费2500元,其中:车间固定资产修理费1600元,企业行政管理部门固定资产修理费900元。

7.30日,预提应由本月负担的短期借款利息540元。 8.30日,以银行存款支付上半年固定资产修理费15000元。

9.30日,由银行转账支付到期短期借款90000元及第二季度利息1638元(第二季度短期借款利息按每月540元预提)。

习题二

根据以上资料,分别写出南明工厂第三季度各月应有的全部经济业务,并编制其会计分录。 1.第三季度短期借款利息费用计划为1800元;下半年车间和厂部固定资产修理费用计划分别为6600元和3600元;三月份已预付三至八月材料仓库租赁费6000元。

2.七月初以银行存款预付厂部下半年报刊订阅费1860元。 3.八月初以银行存款预付车间八至十一月设备租赁费1680元。 4.九月末以银行存款支付第三季度短期借款利息费用1780元。

习题三

(一)目的:练习权责发生制和收付实现制下本月费用支出的确认。 (二)资料:某工厂12月有关经济业务如下表所示:

(三)要求:

1.按照权责发生制和收付实现制,分别确定该厂12月份的费用支出数,填入上表中; 2.两种方法计算结果是否一致?为什么?

范文九:待摊费用与预提费用有什么区别 投稿:陈搄搅

待摊费用与预提费用有什么区别,它们的会计分录是怎么做的?能举例说明吗? 待摊费用与预提费用的区别:

1、待摊费用是资产类帐户,预提费用是负债类帐户。

2、待摊费用是先发生,后摊销;预提费用是先预提,后发生。

待摊费用与预提费用的联系: 二个同属于跨期摊提帐户,发生时都记该帐户的借方,摊销(预提)时都记该帐户的贷方。

待摊费用是款项已经支付了,而此费用是由本期和以后各期分摊的费用;预提费用是款项未支付,而由本期分摊的费用.

1.待摊费用是资产类的.如订了一年期的报纸花了2400元:借 待摊费用2400

贷 银行存款或现金之类2400

之后,每个月再做一笔:借 管理费用200 (2400/12)

贷 待摊费用200

2.预提费用是负债类的.如向借银行12000万,每月利息10万本金利息一年后到期一次支付,每个月要做:借 财务费用10

贷 预提费用10

待摊费用:事先支出的费用,用于以后各会计期间进行摊销,摊销时记入当期损益。资产类科目,但已作为费用支出,依据会计上的配比原则,作为资产保留在账面上,几乎无法兑现。

例:2008年1月1号支付给报社1200元的订阅报刊费,2008年以后各月平均摊销100元。 会计分录:

2008年1月1号

借:待摊费用 1200

贷:现金 1200

以后每月

借:管理费用 100

贷:待摊费用 100

预提费用:按照规定从成本费用中预先提取,但尚未支付的费用,费用发生时不记入当期损益,直接记入本科目,会计年度(或季度)期末将累计的费用记入成本。负债类科目,费用发生,但尚未支付金额,依据权责发生制原则,作为负债进行登记。(跟待摊费用相反)

例:2008年1月——6月,每月花费1000元维修某批机器设备,于7月份向乙方单位支付上半年的维修费用6000元。

会计分录:

1——6月份每月

借:制造费用 1000

贷:预提费用 1000

7月份

借:预提费用 6000

贷:银行存款 6000

1。待摊费用是已经发生的费用,已经支付了一定期间的款,需要在以后的期间分摊,比如1月份支付了6个月的房租60000元,那就需要在1月份起每个月分摊10000元。

2。预提费用是尚未支付的,但是却应该属于该期间的费用,比如,1月份的电费发票没有受到,所以还没有支付,但是本月的费用中应该包括电费,所以就先做预提费用,等发票具体金额来了再冲销重新做。

待摊费用和预提费用的概念及特点:

待摊费用是指企业 已经 支出,但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用,

如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票,国债和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。

待摊费用的特点是支付在前,受益、摊销在后。[国家明令已废除]

预提费用是指企业从 成本费用 中 预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产`修理费用、租金和保险费等。

预提费用的特点是受益、预提在前,支付在后。类似房地的分期付款吧.

一、待摊费用和预提费用的联系

(一)账户设置的目的相同:两者都属于跨期摊提类账户,此类账户的设置目的是按权责发生制原则,严格划分费用的受益期间,正确计算各个会计期间的成本和盈亏,换句话说就是“谁受益,谁负担费用”。

(二)账户的用途和结构相同:两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用,并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额,贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中,对于不经常发生的核算单位,两账户可以合二为一,设置一个“待摊和预提费用”账户,借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额,即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额,而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于资产负债表。

(三)两者均具有流动性:两者的受益期皆在2个月以上1年以下,所以都具有流动性,待摊费用为流动资产,预提费用为流动负债;在一定条件下,预提费用可以转化为待摊费用。

(四)明细账的设置相同:两者都是按费用种类设置明细账,进行明细分类的核算。

(五)审计方对两者的审计目标相同:审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本,有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中,这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”,特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业,用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。

二、待摊费用和预提费用的区别

(一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。

(二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发生或支付在先,摊入受

益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平均数在受益期预提,以后按实际数支付。

(三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。

三、核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。

支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额2400(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额。

取消使用

待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的,分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用,包括企业预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。

预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用,如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。

资产负债表要求不符合资产定义及其确认条件的资产、负债项目不能够在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债的定义,因此“待摊费用”和“预提费用”不能在

资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类科目,2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目的使用。

原“待摊费用”可以通过“预付账款”和“其他应收款”科目核算,原“预提费用”可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息的预提,新准则规定通过“应付利息”科目核算。

首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日当期损益或转入预付帐款科目处理;首次执行日的“预提费用”余额,如果符合负债或预计负债的定义,则转入相应应付款项或预计负债科目,如果不符合负债或预计负债的定义,则只能冲回或按照前期差错更正原则处理。

除预提费用以外,企业日常处理时还要计提一部分费用。按照税法要求除坏账准备金以外计提的其他准备金如存货跌价准备、固定资产减值准备、短期和长期投资跌价准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等,都不得在税前扣除,只有在实际发生时产生的损失才能据实扣除。因此多数中小企业对准备金的计提业务平时不予处理,只有在实际发生损失时才进行账务处理。

实际发生相关损失,企业必须向税务机关提供要求的相关证据,经落实后才能给予认可。有些会计不按照要求平时随便计提减值准备或者时常进行存货盘亏、存货丢失等业务的处理,结果在汇算清缴时因不能提供相关证据全部被检查人员剔除,调增企业利润。

一般来说,工会经费、坏账准备、银行贷款利息等可按权责发生制的原则计提,并按规定在税前扣除

(一)账户的性质不同:账户按经济内容分类中,“待摊费用”属于资产类账户。因为它是先支付后分摊,占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额,贷方记录减少额,余额一般出现在借方,表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取,该支付而尚未支付的费用,成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额,借方记录减少额,余额一般出现在贷方,反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。

(二)两种费用的发生和记录受益期的时间不一致:待摊费用是发生或支付在先,摊入受益期在后即:按实际数支付,按平均数在以后受益期内分摊;预提费用是先将费用计入受益期,支付费用在后即:按平均数在受益期预提,以后按实际数支付。

(三)填制会计报表的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销,事先知道具体的分配标准及分配金额,实务中不会出现贷方余额,填制会计报表时不需要进行调整;而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准,事前并不知道具体的金额或标准,所以实务中经常出现多提或少提的现象,容易出现借方余额。此时,一般不需要进行账务处理,但在填制会计报表时,却应将其填入“待摊费用”项目,视同待摊费用处理,实务中叫做“账表不符”。 核算举例

例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元,辅助生产车间1800元,企业行政管理部门2700元,专设的销售机构1200元。 支付时的会计分录为:

借:待摊费用——预付保险费12600

贷:银行存款12600

10月份该企业要编制待摊费用分配表(略),然后,根据待摊费用分配表编制会计分录如下:

借:制造费用——保险费2900

管理费用——保险费900

营业费用——保险费400

贷:待摊费用——待摊保险费4200

该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。

例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用,采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间年度计划修理费用为26400元,每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为:4月份13000元,8月份14000元。修理费用均用支票支付。

企业根据年度计划编制预提费用分配表(略),其会计分录如下:

1—3月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

4月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用13000

贷:银行存款13000

4月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,4月末预提费用账面是借方余额4200(元)

5—7月份,每月末预提修理费用时:

借:制造费用——修理费2200

贷:预提费用——预提修理费用2200

此时,7月末预提费用账面是贷方余额200(元)

8月份支付修理费用时:

借:预提费用——预提修理费用14000

贷:银行存款14000

此时,预提费用账借方发生额=13000+14000=27000(元)

而实际的预提数=2200×7=15400(元)

所以还应预提数额=27000-15400=11600(元)

即8-12月5个月内每月应提修理费用=11600÷5=2320(元)

8-12月份,每月计提修理费用时:

借:制造费用——修理费2320

贷:预提费用——预提修理费用2320

此时,12月末预提费用账面已无余额。

范文十:新准则下的待摊、预提费用 投稿:戴櫣櫤

待摊费用与预提费用的会计处理

一、待摊费用的会计处理

待摊费用主要有低值易耗品和出租出借包装物摊销、预付报保险费、经营租赁的预付租金、预付报刊费、一次交纳数额较大需要分摊的印花税以及固定资产修理费用等。

(一)低值易耗品和出借出租包装物摊销的会计处理

根据新企业会计准则的规定,包装物和低值易耗品属于企业的周转材料。因此包装物和低值易耗品应通过“周转材料”科目核算,企业的包装物和低值易耗品等周转材料,应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销,企业采用一次转销法或者五五摊销法对包装物和低值易耗品进行摊销,计入相关的资产成本或者当期损益。生产领用包装物,应将其成本计入制造费用;随同商品出售但不单独计价的包装物,应将其成本计人当期销售费用;随同商品出售并单独计价的包装物,应将其成本计人当其他业务成本。

[例1]ABC公司甲基本生产车间领用一批工具,成本为8000元,价值按五五摊销法进行摊销。有关会计处理为:

发出工具时按原成本:

借:周转材料——在用低值易耗品 8000

贷:周转材料——在库低值易耗品 8000

同时将工具成本的50%计入成本:

借:制造费用 4000

贷:周转材料——低值易品摊销 4000

假定上述工具在报废时有残值,价值为500元,则工具在报废期的摊销额应为3500元(8000×50%-500),计入费用时:

借:制造费用 3500

贷:周转材料——低值易品摊销 3500

最后残料入库冲减在用周转材料时作:

借:原材料 500

周转材料—低值易耗品摊销 7500

贷:周转材料——在用低值易耗品 8000

[例2]ABC公司3月份,生产车间领用未使用过的包装物一批,其实际成本为10000元,销售过程中领用随同产品一起出售领用包装物一批,价值3500元,其中,不单独计价的包装物成本为1500元,单独计价的包装物成本为2000元。作会计处理如下:

借:生产成本 10000

销售费用 2000

其他业务支出 1500

贷:周转材料——包装物 13500

(二)预付保险金、经营租赁预付租金、预付报刊杂志费的会计处理

根据新会计准则的规定,对于预付,后期才逐渐形成的费用的项目,应直接计人相关费用类科目进行核算。属于行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的计人管理费用;属于企业生产车间为生产产品或者提供劳务而发生的计入制造费用;属于企业销售商品过程中发生的计人销售费用。

[例3]ABC公司33月20日以银行存款预付下季度报刊杂志订阅费用1000元,预付生产车间租用厂房租金3000元,预付销售机构租用仓库租金1500元。会计处理如下: 借:管理费用 1000

制造费用 3000

销售费用 1500

贷:银行存款 5500

(三)季节性生产企业停工期间费用的会计处理

这类企业发生的季节性的停工损失,可直接计人生产费用,即发生时,侍记“制造费用”、“管理费用”等科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

(四)固定资产日常维修费用的会计处理

关于固定资产的后续支出,新会计准则规定,符合固定资产确认条件的应当计入固定资产成本,不符合固定资确认条件的应当在发生时计人当期损益。而固定资产的日常维修主要是为了维护和保持固定资产的正常工作状态而进行的修理,其特点表现为修理范围小、一次修理费用少、修理间隔期限短,一般不满足固定资产的确认条件,发生的修理费用不需要采取预提或者待摊的办法进行处理,可直接列入当期损益。

(五)一次交纳数额较大的印花税

新准则规定,企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,直接计入当期损益,不得采用待摊方式处理。

二、预提费用的会计处理

预提费用就是属于当期的费用应计入当期,企业按期预提计入原制度规定的费用金额,主要包括预提租金、保险费、短期借款利息、固定资产修理费等。根据新会计准则的资产负债表观的要求,当实际发生上述费用时,可一次生计人相关成本及损益,不再进行预提。

(一)借款利息的会计处理

对于短期借款的利息,由于金额小、期限短的特点,银行一般于到期时一次还本付息,对于长期借款的利息,由于金额大、期限长的特点,银行一般于每季度末或年末收取借款利息。无论是长期借款还是短期借款,银行收取的利息均未超过一年的期限。因此,企业可在实际支付利息时,借记“财务费用”、“在建工程”等科目,贷记“银行存款”等科目。若企业在银行收取利息时点未能按期足额支付利息,可作“应付利息”处理。

(二)预提固定资产修理费用、租金及保险费的会计处理

对于固定资产的修理费,不再采用待摊或预提的办法进行会计处理,应当在实际发生时,一次性计人当期损益。对于当期应负担的租金和保险费,同样也可以不进行预提,待实际支付租金和保险费时,按支付的金额分别计人有关成本或当期损益。

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