云南省地方煤矿事业局_范文大全

云南省地方煤矿事业局

【范文精选】云南省地方煤矿事业局

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【专家解析】云南省地方煤矿事业局

【优秀范文】云南省地方煤矿事业局

范文一:云南省国家税务局云南省地方税务局云南省财政厅云南省民政厅 投稿:彭镗镘

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云南省国家税务局 云南省地方税务局 云南省财政厅 云南省民政厅 云南省残疾人联合会关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政

策有关问题的通知

【标    签】就业税收优惠

【颁布单位】云南省财政局,云南省地方税务局,云南省国家税务局

【文    号】云国税发﹝2007﹞204号

【发文日期】2007-08-14

【实施时间】2007-08-14

【 有效性 】条款失效

【税    种】征收管理

注释:自2012年5月1日起,条款失效,第一条、第二条、第三条、第五条、第七条“(一)系统处理”;第十条第(一)款、第(二)款、第(三)款;第十一条第(二)款规定废止,参见:《云南省国家税务局公告关于发布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》(云南省国家税务局公告2012年第7号)

各州、市国家税务局、地方税务局、财政局、民政局、残疾人联合会:

根据《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)、《国家税务总局民政部中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发[2007]67号)、《国家税务总局关于印发(税收减免管理办法(试行))的通知》(国税发[2005]129号)、《民政部关于印发(福利企业资格认定办法)的通知》(民发[2007]103号)和《关于印发(盲人按摩机构工疗机构及其他集中安置残疾人单位资格认定办法)的通知》(残联发[2007]29号)有关规定,结合我省情况,报经省政府同意,现将我省贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题通知如下,请遵照执行。

    一、申请享受“财税[2007]92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的安置残疾人就业单位主要有以下四种:福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位。其中,可以享受增值税优惠政策的单位包括福利企业、工疗机构、其他单位中的特殊学校举办的企业。  根据“财税[2007]92号”第一条第三款的规定,对以上享受增值税优惠政策的三种单位,有生产销售消费税应税货物、销售外购货物(包括商品批发和零售)、销售委托外单位加工的货物、自营和委托出口的货物以及销售给外贸企业或其他企业出口的货物的,均不得享

受“财税[2007]92号”第一条规定的增值税优惠政策。当月有以上行为的,当月不得享受增

值税优惠。在一个年度内累计三个月有以上行为的,取消其次年度享受增值税优惠政策的资格。

  二、“财税[2007]92号”第一条第一款规定的最低工资标准按《云南省劳动和社会保障厅印发(关于调整我省最低工资标准的意见)的通知》(云劳社发[2006]18号)的有关规定,我省的最低工资标准分为三类执行,一类地区:昆明市所辖各区(东川区除外)和安宁市,月最低工资标准540元/月;二类地区:昆明市所辖各县及东川区,各州、市政府所在地的市(县、区)及玉龙县;其他设市城市,月最低工资标准480元/月。三类地区:其他各县,月最低工资标准420元/月。根据“财税[2007]92号”的规定,我省安置的每位残疾人每年可退还增值税或减征营业税的最高限额:一类地区为3.5万元;二类地区为3.456万元;三类地区为3.024万元。

  三、“财税[2007]92号”第一条第四款规定适用于不满一个会计年度的新办企业无法确定增值税业务和营业税业务所占比重的单位或增值税业务和营业税业务收入的比重各占50%的单位。

  四、对申请享受“财税[2007]92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的单位安置未满16周岁的未成年人和国家规定退休年龄的即男年满60周岁,女工人年满50周岁的人员,不予计算安置残疾人人数和比例;单位必须与残疾人员个人签订一年期及以上的劳动合同或服务协议,否则不予计算安置残疾人人数和比例;单位其他职工是指与单位建立劳动关系并依法签订劳动合同或服务协议的雇员(包括签订合同或协议短于一年的短期合同雇员以及虽未签定合同或协议,但与单位有雇佣关系,单位应向其支付劳动报酬的人员);企业在职职工总数包括残疾职工人数。

  五、为保障残疾人合法权益,单位不得在高劳动强度或高危险性行业的一线生产岗位安置残疾人,如果在采矿、冶炼等高劳动强度或高危险性行业的一线生产岗位安置残疾人的,不得享受“财税[2007]92号”文件规定的税收优惠政策。

  六、相关资格认定

(一)福利企业资格认定

申请享受“财税[2007]92号”第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位,在向当地县级以上民政部门提出福利企业的认定申请前,将本单位安置残疾人的《残疾人证》原件及《残疾人证》电子信息“见附件一:《安置残疾(军)人员登记表》”向当地县级残疾人联合会提出《残疾人证》真伪审核的申请。审核无误后,县级残疾人联合会向申请单位出具《残疾人证》真伪书面审核认定意见,同时将审核无误的《残疾人证》电子信息传递给同级民政部门和国家税务机关、地方税务机关。取得县级残疾人联合会出具的《残

疾人证》真伪书面审核认定意见的单位,可向当地县级以上民政部门提出福利企业的认定申请。民政部门对福利企业资格条件根据“民发[2007]103号”的规定予以认定,有关我省福利企业资格认定机关和有关贯彻意见另行通知。如申请福利企业资格认定的单位有安置残疾军人的,还需将本单位安置的残疾军人的《残疾军人证》原件及《残疾军人证》电子信息“见附件一:《安置残疾(军)人员登记表》”向当地县级民政部门一并提出《残疾军人证》真伪审核的申请。审核无误后,县级民政部门应向申请人出具《残疾军人证》真伪书面审核认定意见,同时将审核无误的《残疾军人证》电子信息传递给同级残联部门和国家税务机关、地方税务机关。

  (二)盲人按摩机构、工疗机构相关资格认定

盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位,在向税务机关申请享受“财

税[2007]92号”第一条、第二条规定的税收优惠政策前,应当先向当地县级残疾人联合会提出认定申请。除按“残联发[2007]29号”第六条规定提交的材料外,还应向认定机构提交以下材料:

1.《残疾人证》电子信息“见附件一:《安置残疾(军)人员登记表》”。

2.安置残疾军人的,还需持县级民政部门出具的《残疾军人证》真伪书面审核认定意见。有安置残疾军人的盲人按摩机构、工疗机构在向当地县级以上地方残疾人联合会提出认定申请前,将本单位安置残疾军人的《残疾军人证》原件及《残疾军人证》电子信息“见附件一:《安置残疾(军)人员登记表》”向当地县级民政部门提出《残疾军人证》真伪的审核申请。审核无误后,县级民政部门应向申请人出具《残疾军人证》真伪书面审核认定意见,同时将审核无误的《残疾军人证》电子信息传递给同级残联部门和国家税务机关、地方税务机关。

3.县级残疾人联合会要求提供的其他材料。

县级残疾人联合会应当按照“财税[2007]92号”第五条第(一)、(二)、(五)项规定的条件和“残联发[2007]29号”的有关规定,对单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定,并向申请人出具审核认定意见书。

  (三)申请享受“财税[2007]92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的其他单位,可直接向税务机关提出申请,但在向税务机关提出申请前,应将本单位安置的残疾人的《残疾人证》或《残疾军人证》按本条第一款、第二款的规定向当地县级残疾人联合会或县级民政部门提出真伪审核的申请。审核通过后,县级残疾人联合会、县级民政部门将审核通过的《残疾人证》、《残疾军人证》电子信息传递给同级国家税务机关、地方税务机关。  七、减、免、退税申请及审批

对申请享受“财税[2007]92号”第一条、第二条规定税收优惠政策的单位,主管税务机关应严格按“国税发[2007]67号”第二条的规定办理减、免、退税的申请、审批手续。其中,除

可以享受增值税、营业税优惠政策的特殊学校举办的企业申请享受增值税、营业税优惠政策时,可直接向税务机关提出申请外,其余单位即福利企业、工疗机构、盲人按摩机构在向税务机关申请享受增值税、营业税优惠政策前,均应当先向当地县级以上的民政部门或残疾人联合会提出相关认定申请。

税务机关对审核通过的单位按以下规定进行处理:

(一)系统处理

对审批通过符合享受增值税优惠政策条件的三种单位,国税主管税务机关暂不在综合征管系统中进行资格认定。在机外填写纸质《资格认定申请审批表》留底备案,待综合征管系统有关模块升级后再补录到系统中。填写纸质备案时应在《资格认定申请审批表》中注明认定企业类型(“社会福利企业”、“工疗机构”、“特殊学校”等),并详细填写残疾人安置比例、人数、月最低工资标准、年退税限额(取当地月最低工资标准×;12×;6的积与地区最高限额中的较小者)等。同时应在机外建立对企业的管理档案和电子台账,台账格式“见附件二:《福利企业(工疗机构、特殊学校办企业)增值税退税分户台账》”,对企业申请认定情况做详细记录。

综合征管系统升级后,新的系统资格认定、安置残疾人员信息维护、重复安置处理、退税限额维护、退税台账管理、退抵税申请等具体操作规程另行规定。

对享受营业税优惠政策的单位,地税主管税务机关应将减征营业税的限额录入云南地税综合管理信息系统(MIS或数据大集中系统),同时应在机外建立对企业的管理档案和减免税统计台账,对单位认定、招用残疾职工情况,实际享受营业税减税情况进行记录。

  (二)确定每月增值税退税、营业税减税限额

增值税、营业税每月退(减)税限额=(当地月最低工资标准×;6)×;安置残疾人人数,其中当地月最低工资标准×;6×;12大于或等于地区最高限额时,每月退(减)税限额=地区最高限额×;安置残疾人人数÷12.

  (三)具体减、免、退税资格认定由县(市、区)级税务机关审批,认定程序暂由各地根据相关规定办理。

  八、减、免、退税管理

(一)增值税退税、营业税减税办理程序。

1.通过减、免、退税资格认定的企业,自审批通过的次月起,随纳税申报一并书面申请享受增值税退税和营业税减税。

2.单位申请按月退税或减税时,应向主管税务机关报送退税或减税所属月份以下资料:

(1)退税或减税申请;

(2)单位所有职工名册(包括未签定协议的雇员);

(3)单位为安置残疾人缴纳的社会保险费用的凭证;

(4)盖有银行等金融机构章戳的职工代发工资名册(单位应将一般职工和残疾职工代发工资名册分类造册);

(5)税务机关要求报送的其他资料。

3.主管税务机关对照单位资格认定时申报的残疾人名单即残疾人联合会和民政部门传递过来《残疾人证》和《残疾军人证》电子信息(以下简称“备查名单”)及企业缴纳社保费用和支付工资的有关凭证资料进行比对,对下列情况不予计算当月安置残疾人数:

(1)没有为备查名单中所列残疾人支付社保费用或工资;

(2)没有按规定足额缴纳社保费用;

(3)低于当地最低工资标准支付工资;

(4)其他违反规定情形的。

4.主管税务机关在审核比对中,发现单位报送的盖有银行等金融机构章戳的残疾职工代发工资名册、缴纳社会保险费用名单与备查名单不相符的,对不相符部分不得计入残疾职工人数。如不相符部分的人数没有计入职工总数中的,还应加入在职工总数中,计算残疾人安置比例,并责令单位按本通知第十条的规定及时重新申请认定。

5.以备查名单或资格认定时确定的安置残疾人的人数为基数,扣除第3、4项中不计入当月的残疾人数,确定当月实际安置残疾人数,即:

当月实际安置残疾人数=备查名单确定的人数-不予计算当月安置残疾人数

以当月实际安置残疾人数除以企业在职职工总人数确定当月实际安置残疾人比例。

6.自通过资格认定当月起,一个纳税年度内按月计算的实际安置残疾人数比例,累计三个月没有达到25%的,自次年1月1日起,取消增值税、营业税优惠政策一个纳税年度,次年年终时单位可申请重新进行资格认定。

  (二)企业所得税

安置残疾人符合“财税[2007]92号”第五条规定条件,申请享受企业所得税工资加计扣除政策的纳税人,属于享受增值税即征即退和营业税减征政策的,年度申报时,附报增值税即征即退或营业税减征的批准文件和纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证,凭税务机关的批准文件,由纳税人自行申报加计扣除;属于不能享受增值税即征即退和营业税减征政策的,年度申报时分别不同情况附报“国税发[2007]67号”第二条第(一)款或第(二)款规定的材料、并提交《残疾人证》、《残疾军人证》复印件以及当地县级残疾人联合会、民政部门出具的《残疾人证》或《残疾军人证》真伪书面审核认定意见,经主管税务机关审核后,由纳税人自行申报加计扣除。

鉴于目前的企业所得税年度纳税申报表对安置残疾人加计扣除的金额,无栏目予以单独列示,为及时掌握该项政策的执行情况,主管税务机关应建立《_____年享受安置残疾人工资加计扣除政策企业情况》台账(见附件三),并以州市局为单位,在上报汇算清缴报表时一并上报省局。

  (三)减、免、退税的审批由县(市、区)级税务机关办理,审批程序暂由各地根据相关规定办理。

  九、变更申报

企业税务登记内容发生变更及企业因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的,除按征管法第十六条、征管法实施细则第十四条、十五条的规定处理外,应针对变化事项按“国税发[2007]67号”第四条和本通知第七条规定重新申请认定和审批。

  十、监督管理

    (一)主管税务机关在接到单位退税或减税申请后,应派人对单位涉税要素进行实地审核,重点检查单位安置残疾人员与备查名单是否相吻合、安置残疾人员与《残疾人证》所列项目是否相吻合、安置残疾人员比例、残疾职工上岗出勤率以及产品是否符合退税或减税政策等。适时抽查单位为残疾人缴纳社会保险费缴费记录和向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。

  (二)国税主管税务机关需针对不同行业采取有效的评估分析方法,及时发现税收异常变动情况。一是调查测算相关行业的平均税负,以及个别行业及特殊行业的税负,对超过平均税负的福利企业及时进行纳税评估;二是采取以进控销办法,掌握单位销售情况,防止企业虚开增值税专用发票;三是采取投入产出法,分析企业生产链条(即原材料的采购—;—;入库—;—;生产—;—;半成品—;—;产成品—;—;检验—;—;产成品入库—;—;产品销售)是否独立和完整,销售货物是否完全是自产货物。

  (三)国税主管税务机关在综合征管软件有关模块升级前,应建立残疾人(残疾军人)电子信息库,对受理的残疾人电子信息要在审批通过的三日内逐级上报省国家税务局,由省国家税务局进行重复安置残疾人比对并将比对结果定期向各地税务机关通报,各地税务机关负责对通报情况进行落实及反馈。纳税人安置残疾人发生变化的,主管税务机关应及时对残疾人电子信息进行维护并在发生变化的三日内将发生变化的电子信息逐级传递至省国家税务局。综合征管系统有关模块升级后,安置残疾人电子信息的采集、传递,重复安置残疾人的审核等工作规程另行通知。

  (四)单位应加强财务管理,健全财务制度,严格执行财经法规,自觉接受税务、财政、民政、残联等相关部门的审查监督。应配备专职具有会计从业资格的财务会计人员,并严格按企业财务会计制度规定进行管理和独立核算。对不按财务制度进行会计核算以及账务会计核算不健全,不能准确核算企业成本、费用、税金及利润的,一律不得享受税收优惠政策。  (五)建立健全残疾人管理制度。单位应建立规范的“三表一册”,即:安置残疾(军)人

员登记表、职工工资表、利税使用分配表、单位所有职工名册;建立《残疾职工上岗公示栏》,其内容必须有职工姓名、性别、年龄、近期照片、身份证号码、残疾证号码、残疾类别、岗位、工种等内容;残疾人员必须挂牌上岗;单位根据残疾职工变动情况,及时办理变更申报,建立健全《残疾职工变动表》,如实反映残疾职工去、留等情况。

  十一、有下列情形之一的,不予退税或减税:

(一)有关证照、资料不齐全的;

(二)增值税纳税人购进货物无合法有效购货凭证的(一般纳税人购进原材料、辅料必须取得可以抵扣增值税的抵扣税凭证);

(三)有欠税的;

(四)有虚开、代开发票等行为发生的;

(五)在财务核算中弄虚作假,提供虚假纳税资料骗取退税或减税的;

(六)未参加年审或虽参加了年审,但未通过的(年审办法另行规定);

(七)有其他违反现行税收政策规定和本通知有关规定的。

  十二、以上规定从2007年7月1日(税款所属期)起执行,对原有福利企业资格重新认定时间截止到2007年8月31日。原福利企业7月份税款在企业取得新的资格认定前暂不予退还或减征,待新资格认定通过后再按新的征管办法办理退税或减税事宜。原福利企业7月份的退税或减税按新资格认定确定的安置残疾人数计算。到期未经重新认定的原有社会福利企业需享受“财税[2007]92号”优惠政策的,一律按新认定企业对待。

  本通知下发后,《云南省财政厅 云南省税务局转发财政部 国家税务总局关于福利校办企业征收问题的通知》(云税流字[1994]42号)、《云南省国家税务局 云南省地方税务局转发国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(云国税发字[1994]005号)、《云南省财政厅云南省国家税务局云南省地方税务局转发财政部国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知》(云财税政[2000]19号云国税发[2000]97号云地税发[2000]13号)同时废止;《云南省国家税务局关于企业所得税几个业务问题的通知》(云国税发[2006]5号)中第一条规定废止;各级国税机关原依据《财政部国家税务总局(关于企业所得税若干优惠政策的通知)》([94]财税字第001号)第一条第(九)项、《云南省国家税务局关于企业所得税几个业务问题的通知》(云国税发[2006]5号)第一条规定分别审批的减征或免征企业所得税的文件废止;《云南省国家税务局关于规范民政福利企业增值税政策管理的通知》(云国税发[2003]173号)、《关于进一步加强社会福利企业享受税收优惠政策管理的通知》(云财预[2006]481号)与本通知不相符的按本通知执行。

关联知识:

1.云南省国家税务局关于规范民政福利企业增值税政策管理的通知

范文二:云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局、云南省烟草 投稿:邱縋縌

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云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局、云南省烟草专卖局关于1999年省内卷烟生产计划指标调剂有关问题的通

【标    签】指标调剂有关通知,省内卷烟生产计划

【颁布单位】云南省地方税务局,云南省国家税务局,云南省财政局

【文    号】云烟财联﹝1999﹞314号

【发文日期】1999-08-20

【实施时间】1999-08-20

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

昆明、玉溪、曲靖、昭通、红河地州市财政局、国税局、地税局,玉溪红塔集团、昆明、曲靖、昭通、红河烟草企业、春城卷烟厂、绥江卷烟厂:

  根据云南卷烟目前市场销售、库存情况,为保证国家财政收入,并兼顾企业的利益,经与有关地区政府、烟草企业商定,拟对1999年云南卷烟内销生产计划指标进行适当调剂,现将有关问题通知如下:

  一、调剂数量春城卷烟厂调出5.8万箱,其中:调给曲靖卷烟厂3.8万箱、调给玉溪红塔2万箱;昭通卷烟厂(收购绥江烟厂后)调出6.6万箱给红河卷烟厂。

  二、税收问题省内卷烟生产计划调剂指标由调入企业生产销售后,按现行税法规定属地缴纳相关税收,涉及地区间税收计划的调整由省国税局、省地税局确定。

  三、财政利益的调整省内卷烟生产计划调剂指标的地方财政利益按以下具体办法运作:  1、调出方调出指标应缴上划中央“两税”(消费税和增值税75%部分)的地方利益,由省财政通过财政决算解决。调入方的上划两税按分税制财政体制办理。

  2、调出方调出指标影响的地方税收(增值税25%部分、城建税、教育费附加)按调出企业1998年的平均单箱税额和计划调减量年终决算由省财政给予专项补助;计划调入方按省财政确定的单箱定额和计划调增量通过财政决算专项上缴给省财政。

  1998年以前卷烟结构调整涉及的财政利益仍按1996年云财预字118号文件规定的办法执

行。

  3、调入企业按实际生产牌号上调15%的地方政府留成烟,交云南两烟市场。

  四、调出企业的利益补偿问题调出企业的利益补偿按税后返利的办法进行,以调出企业1998年平均工、商单箱税后利润计算,不足200元/箱的,按200元/箱执行,由调入企业直接向调出企业返还税后利润,应返利润须在11月底前办理完毕。

  以上通知,请道照执行。

一九九九年八月二十日

  云南省烟草专卖局

范文三:云南省国家税务局云南省地方税务局云南省财政厅云南省民政厅 投稿:曾棎棏

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云南省国家税务局 云南省地方税务局 云南省财政厅 云南省民政厅 云南省残疾人联合会 云南省审计厅关于公布全文废止税收

规范性文件目录的公告

【标    签】全文废止,税收规范性文件目录

【颁布单位】云南省财政厅,云南省国家税务局,云南省地方税务局,云南省民政厅,云南省残疾人联合会,云南省审计厅

【文    号】云南省国家税务局公告2013年第14号

【发文日期】2013-12-31

【实施时间】2014-01-01

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

  随着经济社会发展,我省出台的部分福利企业税收优惠政策操作规范在执行中已不完全符合实际情况。为进一步规范税收执法,简化福利企业税收优惠政策办理程序,支持福利企业健康发展,经研究,对下列税收规范性文件予以全文废止。

  一、《云南省财政厅 云南省税务局转发财政部 国家税务总局关于福利校办企业征收问题的通知》(云税流字[1994]42号)。

  二、《云南省国家税务局 云南省地方税务局转发国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(云国税发字[1994]005号)。

  三、《云南省财政厅 云南省国家税务局 云南省地方税务局转发财政部 国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知》(云财税政[2000]19号、 云国税发[2000]97号 、云地税发[2000]13号)。

  四、《云南省国家税务局关于规范民政福利企业增值税政策管理的通知》(云国税发[2003]173号)。

  五、《关于进一步加强社会福利企业享受税收优惠政策管理的通知》(云财预[2006]481号)。

  六、《云南省国家税务局 云南省地方税务局 云南省财政厅 云南省民政厅 云南省残疾人联合会关于贯彻促进残疾人就业税收优惠政策有关问题的通知》(云国税发[2007]204号)。

  本公告自2014年1月1日执行。本公告实施之前未按上述文件执行,但符合《财政部 国

家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税发[2007]92号)、《国家税务总

局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发[2007]67号)相关规定的,不再调整。

  特此公告。

 

关联知识:

1.云南省国家税务局关于规范民政福利企业增值税政策管理的通知

范文四:云南省财政厅、云南省审计厅、云南省国家税务局、云南省地方税务 投稿:顾恮息

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云南省财政厅、云南省审计厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局关于财政机关审计机关依法查出的税收违法资金缴库问题

的通知

【标    签】税收违法资金缴库

【颁布单位】云南省财政局,云南省国家税务局,云南省地方税务局

【文    号】云审发﹝2003﹞36号

【发文日期】2003-05-12

【实施时间】2003-06-01

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

各地、州(市)财政局、审计局、国家税务局、地方税务局:

  为了严格执行《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》,加强财政、审计监督,确保国家财政收入及时、足额入库,现就财政机关、审计机关依法查出的税收违法行为涉及应追缴的税款、滞纳金缴库问题通知如下,请遵照执行。

  一、财政机关、审计机关应当按照财政法规和审计法规的规定,加强财政监督和审计监督,严肃查处违纪违法问题,并依照国家法律、法规和财政收支、财务收支方面的规定进行评价、定性和处理、处罚。

  二、财政机关、审计机关在依法检查和审计中查出纳税人有税收违法行为应追缴税款、滞纳金的,应将检查、审计决定书或审计决定执行函抄送有关税务机关,并责成被检查、审计单位向有关税务机关缴纳。税务机关根据财政机关、审计机关的决定书或审计决定执行函,依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次收缴入库、并在收到财政机关、审计机关的决定之日起30日内将执行情况回复财政机关、审计机关;在税款、滞纳金入库后15日内将入库凭证复印件送财政机关、审计机关。

  三、财政机关、审计机关在依法检查和审计中,一般不检查、审计当年度的税收问题。各级税务机关对财政机关、审计机关查(审)出的因税收违法行为应追缴的税款、滞纳金,应依法征收入库,无正当理由不及时征收入库的,应按照税法规定,追究有关人员的责任;被检查、审计的单位不按财政机关、审计机关的决定书缴纳税款、滞纳金的,可依法采取有关行政强制措施。

  四、财政机关、审计机关依法查出并按上述要求入库的税款、滞纳金,应视同财政机

关、审计机关依法检查、审计的正常收缴款。在半年和年终由财政机关、审计机关凭检查、审计决定书和税务机关出具的入库凭证复印件等相关依据与同级财政国库部门办理认证手续。

  本通知自2003年6月1日起执行。

关联知识:

1.中华人民共和国税收征收管理法

范文五:云南省公安厅、云南省人民检察院、云南省国家税务局、云南省地方 投稿:沈偄偅

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云南省公安厅、云南省人民检察院、云南省国家税务局、云南省地方税务局转发公安部、国家税务总局《关于严厉打击涉税犯罪

的通知》的通知

【标    签】涉税犯罪,打击涉税犯罪

【颁布单位】云南省地方税务局,云南省国家税务局

【文    号】云公经﹝1997﹞411号

【发文日期】1997-11-18

【实施时间】1997-10-24

【 有效性 】全文有效

【税    种】税务内部行政管理

各地、州、市、县人民检察院、公安局、国家税务局、地方税务局:

  现将公安部和国家税务总局《关于严厉打击涉税犯罪的通知》转发给你们,望认真贯彻执行。

  根据修定后的《中华人民共和国刑事诉讼法》规定,涉税犯罪案件划归公安机关管辖。今年9月19日,最高人民检察院、国家税务总局行文下发了《关于撤销税务检察机构有关问题的通知》(高检会[1997]3号),明确了检察机关不再受理涉税犯罪案件,改由公安机关受理。为做好案件管辖的衔接工作,防止出现执法空挡,以有力打击涉税犯罪活动,维护正常的税收、法制秩序。现对检察机关移交涉税犯罪线索和税务机关移交涉税犯罪线索和税务机关移送涉税犯罪案件及公安机关受理涉税犯罪案件的有关问题通知如下:

  一、提高认识,加强领导。各地检察、公安、税务机关要高度重视,切实加强对移送、受理涉税犯罪案件工作的领导,按照属地管辖原则,公安机关对移送、受理的涉税犯罪线索和案件,在公安机关内部要根据公安部、省公安厅关于将金融财税五类案件划归经保部门承办的决定,充实经保部门的办案力量,保证侦办涉税犯罪案件工作的顺利开展。今年公安部、国家编办下达给我省用于充实经保部门的500个公安行政编制,省公安厅已经下发给各地、州、市公安局,各地一定要保证用于充实经保部门。

  二、建立联席会议和联络员制度。各级公安机关要与税务部门建立联席会议和联络员制度,定期召开联席会议,分别指定专人担任联络员,互通情况,加强联系,并通过联席会

议,定期分析涉税犯罪活动的规律、特点及动向,研究制定对策,提高预防、发现和打击涉

税犯罪活动的能力。

  三、认真做好涉税案件的衔接工作。各级检察机关要将10月1日前立案侦查或现正在查处的涉税案件侦查终结,按原规定依法处理。对10月1日以后涉税案件的举报线索,应整理立卷,移交公安机关。

  四、税务部门要认真贯彻执行公安部、国家税务总局《关于严厉打击涉税犯罪的通知》。在查处税务违法案件时,如发现具有犯罪嫌疑的,应当及时向公安机关移送,防止以罚代刑,用行政执法代替刑事执法。同时,要积极支持配合公安机关的案件侦破工作。  五、坚持办理案件的请示报告制度。全省涉税犯罪案件己归口省公安厅经保处管理,各地在侦办涉税犯罪案件,特别是重特大案件时,要及时报告,以便了解掌握情况,协调关系,加强工作指导。

关联知识:

1.中华人民共和国公安部、国家税务总局关于严厉打击涉税犯罪的通知

范文六:云南省地方税务局 投稿:石砪砫

云南省地方税务局

一、执法依据

二、执法种类及职权职责 (一)行政许可(共5项) 第一项 指定企业印制发票 1.许可依据: (1)《中华人民共和国税收征收管理法》第22条:“其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。”;

(2)《中华人民共和国发票管理办法》第7条:“发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制”;第9条:“省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理的原则,严格审查印制发票企业的资格,对指定为印制发票的企业发给发票准印证。”

(3)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第二项 对发票使用和管理的审批 1.许可依据: (1)《中华人民共和国发票管理办法》(国务院国函〔1993〕174号批准,财政部令第6号发布)第18条:“临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事生产经营活动的单位或个人,„„向经营地税务机关申请领购经营地的发票”。第25条:“„„未经税务机关批准,不得拆本使用发票”。第24条:“使用电子计算机开具发票,须经主管税务机关批准,并使用税务机关统一监制的机外发票”。第27条第1款:“任何单位和个人未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。”;

(2)《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国务院授权国家税务总局制定,国税发〔1993〕157号文件发布)第7条:“有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位,可以申请印制印有本单位名称的发票;如统一发票式样不能满足业务需要,也可以自行设计本单位的发票式样,但均需要报县级以上税务机关批准,其中增值税专用发票由国家税务总局另定。”

(3)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第三项 对发票领购资格的审核 1.许可依据: (1)《中华人民共和国发票管理办法》(国务院国函[1993]174号批准,财政部令第6号发布)第16条:“申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请,提供经办人身份证明、税务登记证件或其他证明,以及财务印章或者发票专用章的印膜,经主管税务机关审核后,发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准种类、数量以及购票方式,向主管税务机关领购发票。”;

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第四项 建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批 1.许可依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第23条:“生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人,可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务;聘请上述机构或者人员有实际困难的,经县以上税务机关批准,可以按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置”。

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第五项 印花税票代售许可 1.许可依据: (1)《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》(国务院令第412号)附件:国务院决定对确需保留的行政审批项目设定行政许可的目录第235项;

(2)《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第32条:“凡代售印花税票者,应先向当地税务机关提出代售申请,必要时需提供保证人。税务机关调查核准后,应与代售户签订代售合同,发给代售许可证。”;

(3)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处、税政三处 3.执法岗位职数:13人

(二)行政处罚(共40项) 第一项 从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内未向税务机关申报办理税务登记的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“ 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款: (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第二项 纳税人税务登记内容发生变化的,自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,未向税务机关申报办理变更或者注销税务登记的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“ 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三项 从事生产、经营的纳税人未按规定将其全部银行帐号向税务机关报告的 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“ 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:

(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人。

第四项 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人未按规定办理税务登记的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“ 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款: (一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第五项 纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”

(2)《税务登记管理办法》第四十三条:“纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。”

(3)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人。

第六项 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条:“纳税人未按照规定办理税务登

记证件验证或者换证手续的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第七项 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条:“银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码,或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的,由税务机关责令其限期改正,处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的,处2万元以上5万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第八项 纳税人不办理税务登记的。 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:

(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,经税务机关提请,由工商行政管理机关吊销其营业执照。”

(2)《税务登记管理办法》第四十二条:纳税人不办理税务登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正;逾期不改正的,依照《税收征管法》第六十条第一款和第二款的规定处罚。”

(3)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第九项 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《税务登记管理办法》第四十四条:“纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按有关法律、行政法规的规定处理。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十项 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 处罚种类:罚款、警告 1.处罚依据:

(1)《税务登记管理办法》第四十五条:“扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以2000元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十一项 纳税人未按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿,未根据合法、有效凭证记帐,进行核算

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十二项 纳税人未按规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查。

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款: (三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十三项 纳税人未按照规定安装、使用税控装置,损毁或者擅自改动税控装置的 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(五)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第十四项 纳税人未按照规定的保管期限保管帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料的。 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条:“纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十五项 扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的

处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条:“扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十六项 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的 处罚种类:罚款 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条:“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的,由税务机关责令改正,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处 3.执法岗位职数:8人

第十七项 纳税人、扣缴义务人未按照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报、报送纳税申报表,财务会计报表及其它有关资料的

处罚种类:罚款、警告 1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

(2)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

(3)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第十八项 未经税务机关依法委托征收税款的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十八条:“未经税务机关依法委托征收税款的,责令退还收取的财物,依法给予行政处分或者行政处罚;致使他人合法权益受到损失的,依法承担赔偿责任;”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第十九项 纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条:“纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第二十项 扣缴义务人未按照规定履行代扣、代收税款的义务的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十四条:“纳税人拒绝代扣、代收税款的,扣缴义务人应当向税务机关报告,由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金;纳税人拒不缴纳的,依照税收征管法第六十八条的规定执行。”

(2)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条:“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款”。

(3)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第二十一项 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条:“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便,导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的,税务机关除没收其违法所得外,可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十二项 税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条:“税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第二十三项 纳税人、扣缴义务人未按规定接受税务机关依法进行税务检查的

处罚种类:罚款、警告

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条:“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”

(2)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条:“税务机关依照税收征管法第五十四条第(五)项的规定,到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时,有关单位拒绝的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。”

(3)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条:“纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚: (一)提供虚假资料,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;(三)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。”

(4)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十四项 纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税

人、扣缴义务人存款帐户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条:“纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户,或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定,或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款,造成税款流失的,由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十五项 纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条:“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十六项 偷税。

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;”

“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十七项 抗税。

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条:以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第二十八项 编造虚假计税依据

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款:“纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第二十九项 不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责税收征收管理工作,贯彻执行税收征收管理法规、条例中的有关事项;强化和完善征管手段,指导税务登记、申报工作和税收资料的管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十项 未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条:“非法印制发票的,由税务机关销毁非法印制的发票,没收违法所得和作案工具,并处一万元以上五万元以下的罚款;”

(2)《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条:“私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品的,由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可以并处1万元以上5万元以下的罚款;”

(3)《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条:“违反发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。”

(4)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第三十一项 未按照规定领购发票的

处罚种类:罚款

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条:“违反发票管理法规的行为包括: (二)

未按照规定领购发票的;„„

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十二项 未按照规定开具发票的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条:“违反发票管理法规的行为包括:(三)未按照规定开具发票的;„„

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十三项 未按照规定取得发票的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条:“违反发票管理法规的行为包括:(四)未按照规定取得发票的;„„

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十四项 未按照规定保管发票的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条:“违反发票管理法规的行为包括:(五)未按照规定保管发票的;„„

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十五项 未按照规定接受税务机关发票检查的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条:“违反发票管理法规的行为包括: (六)未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的,可以分别处罚。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十六项 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的

处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条:“对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的,由税务机关收缴发票,没收非法所得,可以并处1万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十七项 私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品的 处罚种类:罚款、没收违法所得

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条:“私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票,私自制作发票监制章、发票防伪专用品的,由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁,没收非法所得和作案工具,可以并处1万元以上5万元以下的罚款;”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;“负责发票的设计、印制、审批、管理和检查工作。”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人

第三十八项 违反《中华人民共和国税收征收管理法》拒不接受税务机关处理的

处罚种类:收缴发票或者停止发售发票。

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十二条:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。”

(2)“三定”方案规定:“根据《税收征管法》的规定,负责对涉及地方税的经营性发票、票证的印制、发放、管理和违规处罚。”;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局征收管理处

3.执法岗位职数:8人

第三十九项 逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的

处罚种类:罚款、警告

1.处罚依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条:“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人。

第四十项 缴费人违反有关规定,造成迟延缴费的

处罚种类:罚款。

1.处罚依据:

(1)《社会保险费征缴暂行条例》第二十四条:“缴费单位违反有关财务、会计、统计的法律、行政法规和国家有关规定,伪造、变造、故意毁灭有关帐册、材料,或者不设帐册,致使社会保险费缴费基数无法确定的,除依照有关法律、行政法规的规定给予行政处罚、纪律处分、刑事处罚外,依照本条例第十条的规定征缴;迟延缴纳的,由劳动保障行政部门或者税务机关依照第十三条的规定决定加收滞纳金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上20000元以下的罚款。”

(2)“三定”方案规定:“负责全省社会保险费、省外来粮风险基金、旅游宣传促销费以及国家税务总局和省人民政府规定的其他规费的征收管理;”

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局规费管理处

3.执法岗位职数:6人

(三)行政征收(共2项)

第一项 税款征收(营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、城镇土地使用税、城市维护建设税、契税、耕地占用税、烟叶税)。

1.征收依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第五条第一款:“国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理;”

第二十八条第一款:“税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款,不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款;”

第三十五条:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;”

第四十五条第一款:“税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行;”

第四十五条第二款:“纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得;”

(2)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二条:“税收征管法及本细则没有规定的,依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行;”

第三十八条第二款:“税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则,确定税款征收方式;”

第四十七条:“纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的,税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额: (一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时,可以同时采用两种以上的方法核定; 纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整应纳税额。”

(3)营业税:《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。

(4)资源税:《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》、《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》。

(5)个人所得税:《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》、《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》。

(6)企业所得税:《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》、《企业债务重组业务所得税处理办法》、《企业财产损失所得税前扣除管理办法》。

(7)土地增值税:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、《云南省土地增值税征收管理暂行规定》。

(8)房产税:《中华人民共和国房产税暂行条例》、《云南省实施〈中华人民共和国房产税暂行条例〉细则》。

(9)城市房地产税:《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》。

(10)车船使用税:《中华人民共和国车船使用税暂行条例》、《〈中华人民共和国车船使用税暂行条例〉云南省实施细则》。

(11)车船使用牌照税:《中华人民共和国车船使用牌照税暂行条例》。

(12)城镇土地使用税:《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉云南省实施办法》。

(13)印花税:《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》、《云南省印花税征收管理试行办法》(云南省人民政府批准,云地税发〔1998〕13号印发)。

(14)城市维护建设税:《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《云南省城市维护建设税暂行条例实施细则》。

(15)契税:《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》、《云南省契税实施办法》。

(16)耕地占用税:《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》及《云南省耕地占用税实施办法》。

(17)烟叶税:《中华人民共和国烟叶税暂行条例》

(18)“三定”方案规定:“组织全省地方税收及国家税务总局和省政府规定的由地方税务局征收的各种基金、规费等收入,”;“负责云南省现行地方税、规费、基金的征收管理”

2.具体执法机构名称:

云南省地方税务局税政一处(营业税、资源税)

税政二处(企业所得税、个人所得税)

税政三处(土地增值税、印花税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、城镇

土地使用税、城市维护建设税)

农税管理处(契税、耕地占用税、烟叶税)

征收管理处(全部税种)

稽查局(全部税种)

直属征收分局(营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、契税)

3.执法岗位职数:61人。

第二项 规费、基金征收(教育费附加、云南省地方教育附加、文化事业建设费、旅游宣传促销费、水资源费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)

1.征收依据:

(1)教育费附加:《征收教育费附加的暂行规定》(国发〔1986〕50号)、《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》(国务院令第60号、第448号)、《云南省征收教育费附加实施办法》(云政发〔1986〕126号)。

(2)云南省地方教育附加:《云南省行政事业性收费管理条例》、《财政部关于同意云南省征收地方教育附加的通知》(财综〔2006〕2号)、《云南省地方教育附加征收管理办法》(云政发〔2005〕137号)。

(3)文化事业建设费:《文化事业建设费征收管理暂行办法》(国务院批准,财政部、国家税务总局财税字〔1997〕95号发布)、《云南省文化事业建设费征收管理实施办法》(云南省人民政府批准,云南省财政厅等部门云地税发〔1997〕323号发布)。

(4)旅游宣传促销费:《云南省行政事业性收费管理条例》、《云南省旅游宣传促销费征收管理暂行规定》(云政发〔1997〕123号)。

(5)基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费:

《社会保险费征缴暂行条例》第六条:“社会保险费的征收机构由省、自治区、直辖市人民政府规定,可以由税务机关征收,也可以由劳动保障行政部门按照国务院规定设立的社会保险经办机构 (以下简称社会保险经办机构)征收。” 第十三条:“缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的,由劳动保障行政部门或者税务机关责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的,除补缴欠缴数额外,从欠缴之日起,按日加收2‟的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。”

《云南省社会保险费征收管理暂行办法》(云政发〔2004〕111号)第三条:“全省社会保险费由地方税务部门统一征收,社会保险费原则上实行属地征收。”

(6)“三定”方案规定:“组织全省地方税收及国家税务总局和省政府规定的由地方税务局征收的各种基金、规费等收入,”;“负责云南省现行地方税、规费、基金的征收管理”

2.具体执法机构名称:

云南省地方税务局税政一处(文化事业建设费)

税政三处(教育费附加、云南省地方教育附加)

征收管理处(教育费附加、云南省地方教育附加、文化事业建设费)

规费管理处(旅游宣传促销费、水资源费、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费)

稽查局(全部费种)

直属征收分局(全部费种)

3.执法岗位职数:56人。

(四)行政强制(共2项)

第一项 查封、扣押、拍卖、变卖、责成提供纳税担保、冻结存款、书面通知从存款中扣缴税款

行政强制种类:行政强制措施、行政强制执行

1.行政强制依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条“对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关必须立即解除扣押,并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”

第三十八条第1款:“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应缴税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。”

第三十八条第2款:“纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍末缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款,或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”

第三十八条第3款:“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。”

第四十条第1款:“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列强制执行措施:(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款。”

第四十条第2款:“税务机关采取强制执行措施时,对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。”

第四十条第3款:“个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。”

(2)《中华人民共和国发票管理办法》第四十条:“当事人对税务机关的处罚决定不服的,可以依法向上一级税务机关申请复议或是向人民法院起诉;逾期不申请复议,也不向人民法院起诉,又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以申请人民法院强制执行。”

(3)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人。

第二项:追缴滞纳金

行政强制种类:行政强制执行

1.行政强制依据:

(1)《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”

第六十三条:“对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,„„。” 第六十四条第二款:“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,„„。”

第六十五条:“纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的税款的,由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,„„。 ”

第六十七条:“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的,是抗税,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻微,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,„„。”

(2)“三定”方案规定:云南省地方税务局稽查局的主要职责是:负责查处全省偷、抗税案件。

2.具体执法机构名称:云南省地方税务局稽查局

3.执法岗位职数:20人。

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范文七:云南省地方税务局关于明确《云南省行政事业单位往来款项统一收据 投稿:傅婰婱

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云南省地方税务局关于明确《云南省行政事业单位往来款项统一

收据》审批权限的通知

【标    签】收据审批权限通知

【颁布单位】云南省地方税务局

【文    号】云地税征字﹝2001﹞15号

【发文日期】2001-07-10

【实施时间】2001-07-10

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

各地、州、市地方税务局,大理、个旧市地方税务局,省局直属征收分局:

  为进一步加强我省行政事业性收费、政府性基金的管理,完善和规范行政事业单位财务活动和票据管理制度,省财政厅与省地方税务局联合下发了《云南省行政事业单位往来款项统一收据管理暂行办法》(云财票[2001]7号),现就我省地税系统行政事业单位往来款项统一收据的管理审批权限明确如下:

  1.各级地方税务机关要按照《云南省行政事业单位往来款项统一收据管理暂行办法》的有关规定严格执行。

  2.按照现行税务管理原则,由主管地税机关负责本辖区内行政事业单位《云南省行政事业单位往来款项统一收据》使用的审批工作。

  3.本通知自接文之日起执行。

范文八:云南省物价局、云南省地方税务局、云南省国家税务局转发国家计委 投稿:毛颯颰

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云南省物价局、云南省地方税务局、云南省国家税务局转发国家计委、国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭《收

费许可证》领购税务发票有关问题文件的通知

【标    签】税务机关统一印制的税务发票

【颁布单位】云南省地方税务局,云南省国家税务局

【文    号】云价费发﹝1998﹞13号

【发文日期】1998-01-20

【实施时间】1997-12-21

【 有效性 】全文有效

【税    种】发票管理

各地、州、市、县物价局、地税局、国税局:

  现将《国家计委、国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭〈收费许可证〉领购税务发票有关问题的通知》(计价费[1997]2450号)转发给你们,请认真遵照执行。各级物价、税务部门要加强协作,共同配合,认真做好此项工作。执行中的问题请及时反馈。

关联知识:

1.国家计委 国家税务总局关于依法征税的行政事业性收费单位凭《收费许可证》领购税务

发票有关问题的通知

范文九:云南省国家税务局云南省地方税务局关于印发《云南省国家税务局、 投稿:龚彅彆

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云南省国家税务局云南省地方税务局关于印发《云南省国家税务

局、地方税务局工作协作试行办法》的通知

【标    签】工作协作试行办法

【颁布单位】云南省国家税务局,云南省地方税务局

【文    号】云国税发﹝2004﹞55号

【发文日期】2004-04-08

【实施时间】2004-04-08

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

各地、州、市国家税务局、地方税务局:

  现将《云南省国家税务局、地方税务局工作协作试行办法》印发给你们,请结合《国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》(国税发﹝2004﹞4号)规定一并认真贯彻执行。同时就抓好协作工作提出以下要求:

  一、国、地税协作配合是一项长期任务。全省各级国、地税机关务必从实际出发,加强组织领导,协调配合行动,积极争取地方党政支持和有关部门配合。科学制定双方协作的长期规划,明确近期工作突破口和切入点,以信息交换、纳税评估、税收检查等为重点开展协作。注重运用政策、法律法规等制度性手段,尽快联合制定具体实施方案和办法,纳入各自的整体工作规划,努力把工作协作与促进本地区经济发展、推进税收事业有机结合起来,确保国、地税工作协作顺利开展。对于总局已规定的协作事项,必须抓紧落实;对于总局原则性要求的事项,要结合自身实际,抓紧研究具体办法;对于暂不具备全面推行条件的,要认真开展试点,总结积累经验和做法,积极创造条件尽早全面推行。

  二、各级领导班子和领导干部要认真抓好组织实施工作,精心组织、亲自部署、带头调研,切实加强对国、地税工作协作的指导。各有关职能部门要结合自身工作,深入分析研究加强国、地税工作协作的趋势特点及其新情况、新任务,找准本部门协作工作的抓手,明确本部门的重点工作、重点项目,研究制定具体工作建议和措施。切实转变工作作风,注重运用创新的方法,推动双方协作不断取得新进展。

  在执行中,请认真总结经验,及时发现问题并提出改进建议。

  附件:1、协作表证单书(略)

  2、国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见

  附件:云南省国家税务局地方税务局工作协作试行办法

  第一章 总则

  第一条 为切实加强全省国税、地税工作协作与配合,进一步优化税收执法环境,规范税收执法行为,提高税收征管质量和效率,降低税收征纳成本,更好地服务纳税人,依照《国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》(国税发﹝2004﹞4号),制定本办法。

  第二条 凡国家税务局、地方税务局的业务协作配合工作,适用本办法。

  第三条 协作配合工作,应当遵循规范协作、密切配合、提高效率和优化服务的原则。  第二章 工作机制

  第四条 省、地(州、市)、县(区、市)各级国家税务局、地方税务局联合成立协作领导小组,业务对口部门具体落实。形成“一把手”负总责,分工领导配合,各部门具体落实的协作配合机制。

  组长由国家税务局、地方税务局局长担任;副组长由国家税务局、地方税务局分管征管工作的副局长担任;成员由国家税务局、地方税务局相关部门的负责人组成。

  协调领导小组的基本职责:

  (一)审定协作配合制度;

  (二)定期召开例会;

  (三)解决协作配合问题;

  (四)监督检查协作配合工作;

  (五)持续改进协作配合工作。

  第五条 协作事务的具体牵头组织承办由各级国家税务局、地方税务局的征管部门负责。

  第六条 块结合在各级征管部门设业务协作事务岗位负责各项具体的协作事务。  业务协作事务岗位的基本职责:

  (一)拟定综合性协作工作制度;

  (二)收集、传送和反馈协作事务;

  (三)协作配合信息的统计、分析和报告;

  (四)综合性协作配合资料的归档。

  第七条 协调领导小组实行季度例会制,由国家税局、地方税局局长,或授权副局长轮流主持召开。

  例会前十天,由主持方业务协作事务岗岗位人员负责书面通知参会人员。

  特殊情况需要召开会议,由国家税务局局长和地方税务局局长共同商定后,主持方协作事务岗岗位人员在会前三天通知参会人员。

  国家税务局、地方税务局的业务协作事务岗的岗位人员参加会议作会议记录。

  不需召开会议决定的协作配合事项,由征管部门报国家税务局和地方税务局局长共同签字后执行。

  第八条 协作事务岗位不能解决的问题,只涉及国家税务局或地方税务局单方的,由征

管部门向分管领导汇报解决;涉及国家税务局和地方税务局的,由征管部门向协作领导小组提出解决;本级不能解决的,由征管部门报告上级征管部门,由上级征管部门或协作领导小组解决。

  第三章 协作内容及方式

  第九条国、地税协作内容为国家税务总局规定的协作配合内容,以及各级国家税务局、地方税务局联合发文规定的协作配合内容。

  第十条 块结合凡国家税务局需要地方税务局、或地方税务局需要国家税务局协作配合的工作,均由各部门提出协作配合事项的内容、方式、时限及质量要求,并填制《协作配合事项书》报经分管领导同意后,送达征管部门的业务协作事务岗作协作事务处理。

  非国家税务总局规定的协作配合内容,需经协作领导小组决定后联合发文执行,并报上级征管部门备案。

  第十一条 块结合协作配合的工作方式,由各级国家税务局、地方税务局根据协作配合的工作内容及上级的要求,结合本地的实际情况共同商定。

  (一)建立协作联系机制。制定具体工作联系制度、办法,明确双方协作工作的权利和义务,实现由人为协调到制度规范转变,由单纯靠协商沟通向受责任义务关系约束转变。建立健全联席会议制度和重要情况通报制度,对本部门无需保密的重要活动安排、重大工作部署,及时向对方通报和反馈,协调处理具有共性的重大问题,重视发展双方各职能机构间的联系与合作,就双方协作关系和需要了解的本部门日常性工作开展情况,及其他重要而迫切的工作问题定期交换意见、协调立场,不断密切和加强互相支持、互相配合的协作关系。  (二)建立协作管理机制。建立健全协作管理制度,明确、细化协作内容、管理流程、运作方式及协作中经常涉及的问题,具体明确规定有关人员岗位职责,保证协作有效开展和效能充分发挥。建立协作工作跟踪制度,对协作解决的问题,跟踪处理、及时反馈。定期总结协作情况和工作落实情况,及时向地方党政汇报,向系统通报。

  (三)建立数据信息交换机制。立足现有技术手段,兼顾金税三期工程长远规划,充分发挥国、地税信息资源优势,提高信息采集及使用效益。积极构建信息共享交换平台,不断完善共享资源网,制定共享资源网信息发布交换办法,逐步规范信息交换对象、方式、周期等各项工作流程和标准,明确信息更新时间和责任部门,确保信息时效。加强信息交换技术协作,定期交流设备配置、网络条件、传达节点、安全管理等情况。加强数据管理协作,规范数据采集清理和分析操作,防止垃圾数据,强化数据运用,提高运行效率。

  各地要积极探索联合办公、信息共享等协作配合方式。

  第四章 块结合附则

  第十二条 块结合各地要切实加强协作配合工作的质量与效率的管理。

  第十三条 块结合各地的协调配合工作的情况,每半年报告一次,于半年和年度终了后20天内书面报告。

  报告内容:协作配合工作的基本情况、主要工作、取得的经验、存在的问题及解决的办法、工作建议。

  第十四条 块结合表证单书。

  (一)《协作配合事项书》

  (二)《协调领导小组会议通知》

  (三)《协调领导小组会议记录》

  第十五 块结合条本办法由省国家税务局、地方税务局共同制定并负责解释。  第十六条 块结合本试行办法自发文之日起执行

  云南省国家税务局 云南省地方税务局

范文十:云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局、中国人民银 投稿:胡濆濇

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云南省财政厅、云南省国家税务局、云南省地方税务局、中国人民银行昆明中心支行转发《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》的通知

【标    签】预算管理的通知,手续费纳入预算,代扣代收和代征税款

【颁布单位】云南省财政厅,云南省地方税务局,云南省国家税务局

【文    号】云财预﹝2002﹞177号

【发文日期】2002-04-15

【实施时间】2001-12-31

【 有效性 】全文有效

【税    种】征收管理

各地、州、市财政局,国家税务局,地方税务局,人民银行各地、州、市中心支行:

  现将《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知》(财预[2001]523号)转发你们,请认真遵照执行。

  接此通知后,请各地税务机关按规定格式(附件一、二、三),认真测算,据实填制、汇总“代扣、代收和代征税款情况表”,并逐级上报上级税务机关。省国家税务局和省地方税务局汇总全省“代扣、代收和代征税款情况表”后,分别报送国家税务总局和省财政厅。地税系统手续费具体问题涉及各级财政,将另文规定。

  根据通知的有关要求,我省由税务机关征管的农业税、农业特产税、耕地占用税、契税等农四税的征收经费以及代扣、代收和代征税款手续费,应纳入财政支出预算管理,不得继续从税款中提取或退库。具体办法由省财政厅和省地方税务局另行制定。

  各地、州、市国税局接此通知后,按规定认真填制“代扣、代收和代征税款情况表”,于2002年3月底前上报省国家税务局计财处。

  附件:财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知

关联知识:

1.财政部、国家税务总局、中国人民银行关于代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的

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