应交税费的二级科目_范文大全

应交税费的二级科目

【范文精选】应交税费的二级科目

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【专家解析】应交税费的二级科目

【优秀范文】应交税费的二级科目

范文一:应交税费新准则下二级科目 投稿:严褕褖

应交税费新准则下二级科目

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文二:新准则下应交税费的二级科目 投稿:覃颷颸

新准则下应交税费的二级科目
2010-5-17 15:28 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
  应交税费核算如下:

  一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

  企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

  二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

  应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

  三、应交税费的主要账务处理

  (一)应交增值税

  1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

  2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

  3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

  4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

  5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

  (二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

  1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

  2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

  3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

  (三)应交所得税

  1.
企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

  2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

  (四)应交土地增值税

  1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

  2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

  (五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

  1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

  2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

  (六)应交个人所得税

  1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

  2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

  (七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

  1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

  2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

  四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。


范文三:新会计准则下的应交税费的二级科目设置 投稿:吕洪洫

新会计准则下的应交税费的二级科目设置

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理” 科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷

记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文四:通过应交税费与不通过应交税费核算的科目 投稿:冯戧戨

通过应交税费与不通过应交税费核算的科目

(1)通过应交税费核算的

增值税:直接计入应交税费中核算。

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费。

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费。

所得税:借记所得税费用,贷记应交税费——应交所得税

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费

(2)不通过应交税费核算的

印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款

相关税费的会计处理

增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费——应交增值税(销项税额)

实际缴纳时

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

消费税、城市维护建设税计提时

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税

实际缴纳时

借:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税

贷:银行存款

车船税计提时

借:管理费用

贷:应交税费——应交车船税

实际缴纳税

借:应交税费——应交车船税

贷:银行存款

印花税无需计提直接支付

借:管理费用

贷:银行存款

所得税计提时

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

实际缴纳时

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

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范文五:应交税费科目的使用办法 投稿:曹櫁櫂

应交税费科目的使用

2007年中级会计实务变化:

应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费",

应交税费核算规矩如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1. 企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

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范文六:应交税费明细科目 投稿:黎陑陒

应交费各税明科细会计目录

1)(增值税

一①纳税人购销业般务(略 )

一②般纳税人入免税购产农、品废旧资物 借

:物采资购(买价*0%) 9

交税费-应–进(买价增1*0%) 贷:

付帐应款

注:交应的业农特产税入计采成购本。

③规模小税人纳销购业务

i购货物进

借:物 采资(价购税合) 计

:应付帐贷款

i i售货物销提或供劳务 借

:收账应款 贷

:营业主务收入不含税()价

交应税费增–-销

③视 同销售的务处账(以理投为资)例

i销售方

借 :长期股权投 资

贷:材料/库存商品(原本价成

应)税费交增-–销计税(价税率)*

:注若在存售收入则须销确收入认结转和本成 ii接

方,视同受购进

:借原料材库存/商(成品本) 价

应税费-增–交进(计税*税率)价

贷 实:收资 本

不予④扣项抵的账务目理处

i购 时入能即认不予抵扣确增税计入值本成 借

:固定资/原产材(价料税合计

):贷银存款 行

i购入i时不确认能

借:原材料

应 交费-增税–

进:贷银存款 行

:如注以这后分货物部用按规于定得不扣进项税抵项额目,将可税转入额关有目科

借:在工程建应付福/费/利待财处损产溢 贷

:交应税-费–进增出

原材转

料转出多⑤交未和增交值的账务税处理 i

出多交增值转税

借: 应税费–未交增值税 交

贷:交税应–增–费转出多增值交税

i转出未i交值增税 借:应

税交–费–增出转交增未值

贷税应交税:费未交增–值税

⑥进项 额转税-出货物在产、品、成品产生发常损失时

借:待处理非产财损益-待处资流损益

:应交贷税费-(增进出)转

已交⑦税-上交金值增

税借:应交费税-增已交税金 -

:银贷存款 行 注

若:退回多交款,用红字税作同分录予以相冲;销当若月交以纳各期前未的增值交税通,“过交税费–未应交增税值”目科 (2

)消税

①费品销产售

将产i品直接外对销售

借 主营:务业税及附金

贷加:交税应费-应消费交 税i

以i税消应费换取生品资产、消费料资料、偿债抵务视同非(货币交性)易,税处理同i计

iii 应税用费品消外投对,或资用于建工在程、生产非机构,等计入关成本有 。

借长:期股权资投(于投资用) 在

建程(工用于程工)

业外支营出(用于非生机产) 构

贷:应税费-应交交费消税 ②委托

加应税工消费品的账务处理

I托委加工物为资非金银饰首

A托方受(收代缴代) 借:

应账款收(收代代交款) 税 200 0贷

:交税费应应交消–税 费 2 000

B委 方托 a

料材收回后于用续生产应连消费税品,准予扣抵

:委借托加工物(资工费) 加

80000 应交

税–费(销增 1)630(80000017%*

)应交税费应–消交税费 200

贷0:应付账款 1 13610

材b收回料后直用于接售,则销将代扣代交消的费税入计本成

借 :委加工托物(资消费税含)款010000

应交 税-费增销– 3610 0

:应付账贷款 131600

II 委托工物资为金加银饰首,由受方托接直纳交受,方于交货托时

借:主 业务营税金及加附

贷 :交税应费-应消费交 税

进③口消出品的账费务理

I进处口消品费纳的交消费税

借: 资采购物/定固资产

贷银行存款:

I 免I消费税的出征应税口消费品

直接i口或出过通外贸企业出口可不计算应,消费税交 ii委

托贸企业外代理口出应在计,算费消时 税

:借收应款账

:应贷税费交应交消费-

税注:①收外到企业贸退的回金 税

借:行银款 存

贷:应账款收

发②生退关退货而、交补已的退消税费时,作相的分反 录

(3营)税业

①出无租资产形其及业它务收 入

:其借他业务支出

:贷应交税一应费营业交税 ②出售无形

产资

:借业外营支出营业/收外

贷:入应交费-应交营业税 税③

售销不动产

借:固资定产清 理

贷应:税费交-应营业交税

:注业收企先到征返后消的税费营、业等税应,实于收际时到,减冲期的当营业主务金及附税加其或业务他支出;收到先等后返的所征税得于实,际收到,冲时当减期得所费税;用收到征先返的增后税,于实际收值到时,入当计补期贴入。

(收)4所税

i得企所得业税

借:所 得税

:贷交税费应应交-得税

所ii人个所税得单(位代扣代交)

借 应:付资工

:贷应交税-应费个人所交得税

()5源资税

销售①税应产品

借 :营主务业金及附税

贷:加应交费税-应资源交

税②产自用应自税产品

借生:成产/制本费用造

贷应:税费-应交交源资税 ③

购未收矿税品,计产该入矿品产的本

借成物:资采购

贷: 应税费-交应交源资税代扣(代缴 )银

行存

④外款液体购盐工加固盐体

外购i体盐

借液:资采购 物

交税应-应交资费税源(抵可扣

贷:银)存行

i款销i售固盐

定:主借业务营税金附及

贷:加交应费税-应资源交

(税)城建6 税借

:营主业税务及附加金

:应贷税交费-交应城维护建设市

税7(耕)地用占税

:在建借程工

贷 :银存行款

:耕地占用税是以实注际占耕地用面计积税,按照规定税额次征收一 (

)8花印(税于购印买税票时入花)账

借 管:费理用/摊费待用

贷:行银存 款(9

)土使用税、房产地、车船使用税 税借:管

理用

费贷:应交税费应交-…

10)土地(

增值税 ①

营兼地产业务的房企 业借

其:业务他支出 贷

:应税费交-交应地增土税

②转值国有土地使用权、让上建筑地及附属物

借物:定固资清理产/建在工程 贷

:交税应-费交应土增值税地

③程工竣前转工房让产地取得的收,应预入税交

借款:应税交-费交应土地值税增

贷:银 行存款

注 :该房待地产销收售实现入时按再上方述进行法销,多冲退少补

范文七:应交税费会计科目的使用 投稿:赵貨販

应交税费会计科目的使用

2007年新会计准则变化:

应交税金,其他应交款科目取消,换成

①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,借记管理费用,贷记“应交税费”科目。

③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。 应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,

借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记“银行存款”等科目,贷方按这部分物资的价款由“待处理财产损益”转出,按这部分物资的增值税由“应交税费---应缴增值税(进项税额转出)”予以转出。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记“银行存款”等科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城建税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1. 企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

备注

本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文八:应交税费科目的设置 投稿:吴事二

应交税费科目的设置

一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。

(一)月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金—未交增值税。

(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即: 借:应交税金—未交增值税

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)

(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。

(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。

范文九:应交税费明细科目 投稿:赖猶猷

应交税费明细科目

简要:

应交税费—应交增值税(进项税额)

应交税费—应交增值税(已交税金)

应交税费—应交增值税(转出未交税金)

应交税费—应交增值税(销项税金)

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

应交税费—未交增值税

应交税费——应交消费税

应交税费—应交资源税

应交税费—应交所得税

应交税费—应交土地增值税

应交税费—应交城市维护建设税

应交税费—应交房产税

应交税费—应交土地使用税

应交税费—应交车船税

应交税费—应交个人所得税

应交税费—应交教育费附加

应交税费—应交地方教育附加

此外,企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。车辆购置税应直接记入汽车成本,一般来说契税应该记入所购入的固定资产成本中。

详细一、:

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置:

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向

税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明:

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

详细二、:

(一)应交增值税

1. 企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额, 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1. 企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2. 交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”

等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”

“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文十:应交税费科目的核算 投稿:陆鎀鎁

应交税费科目的核算

“应交税费”科目——本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。

注意:

(1)企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费,通过“应交税费”核算。

企业不需要预计缴纳的税金,如印花税、耕地占用税、车辆购置税等,不在本科目核算。

(2)本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算,增值税三个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整。

(3)本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费,期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

“应交增值税”明细科目

1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”

栏。

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税

借:应交税费——应交增值税

贷:银行存款

(二)“未交增值税”明细科目

1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款),转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交增值税——未交增值税

或者

借:应交增值税——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算

某企业转让一台使用过的机器设备(假设已作为固定资产使用),该设备2003年8月购入,原价80万元,现以31.2万元售出。

① 取得转让收入时

借:银行存款 312000

贷:固定资产清理 300000(312000÷1.04)

应交税费——未交增值税 12000(312000÷1.04×4%)

②缴税时

借:应交税费——未交增值税 12000

贷:营业外收入 6000

银行存款 6000

3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

4.月末,本科目的借方余额反映的是企业专用税票预缴等多缴的增值税款,贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。

5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题

(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

(2)(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

某企业2009年2月在税务稽查中应补增值税15万元欠税未补,若2009年2月期末留抵税额10万元,3月末留抵税额8万元,则2月和3月末用留抵税额抵减欠税的账务处理如下:

2月:

借:应交税费—应交增值税(进项税额) 100000

贷:应交税费—未交增值税 100000

3月:

借:应交税费—应交增值税(进项税额) 50000

贷:应交税费—未交增值税 50000

(三)“增值税检查调整”专门账户

1.费——增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费——增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后,结出“应交税费——增值税检查调整”的余额,并将该余额转至“应交税费——未交增值税”中。处理之后,本账户无余额。

5月21日,经主管国税局检查,发现上月购进的甲材料用于单位基建工程,企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定,相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。

借:在建工程 1700

贷:应交税费——增值税检查调整 1700

借:原材料 850

贷:应交税费——增值税检查调整 850

借:应交税费——增值税检查调整 2550

贷:应交税费——未交增值税 2550

借:应交税费——未交增值税 2550

贷:银行存款 2550

(四)应缴消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加

(五)应缴所得税 1.企业按照税法规定计算应缴的所得税 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 2.缴纳时 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款等 (六)应缴土地增值税 1.房地产企业转让其开发的房地产,应缴纳的土地增值税: 借:营业税金及附加 贷:应交税费——应交土地增值税 2.企业转让在“固定资产”或“在建工程”科目核算的房地产时,计算应缴纳的土地增值税: 借:固定资产清理 贷:应交税费——应交土地增值税 (七)应缴房产税、土地使用税和车船税 企业按规定计算应缴的房产税、土地使用税、车船税时: 借:管理费用 贷:应交税费——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税 (八)应缴个人所得税 1.计提时: 借:应付职工薪酬 贷:应交税费——应交个人所得税 2.缴纳时:

借:应交税费——应交个人所得税

贷:银行存款

长安公司培训部现在有10名学员,毕业于湖北三峡职院,大专学历,都是女生。10名学员是10月17号开始培训,培训期约为1个月。现在学员可以开始接受面试,可先定工作,等培训完后再上班(具体上班时间待面试后学员和企业共同决定)。希望胡经理将此信息在东莞公司公布,望同事们能积极踊跃的提供就业线索。

可将附件《企业招聘信息公告》放东莞公司前台,提供线索时填写好表格传真到长安公司培训部收即可。或可联系我们部门的同事。

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