新公司税务登记流程_范文大全

新公司税务登记流程

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【优秀范文】新公司税务登记流程

范文一:新办公司税务登记流程及所需材料 投稿:龙泫泬

新办公司税务登记流程及所需材料

税务登记又称纳税登记,是指税务机关根据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。 税务登记又称纳税登记,它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行的义务。

新企业办理税务登记流程:

1、自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内申报办理税务登记,税务机关合法税务登记证和副本(纳税人领取零食工商营业执照的,税务机关核发临时税务登记证及副本)

2、纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的,应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发税务登记证及副本。

3、纳税人未办理工商营业执照也未经有管部门批准设立的,应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

4、有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人,应当自承包承租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

5、从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。

6、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内。向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。 税务登记应向税务机关如实提供以下材料:

1.工商营业执照或其他核准执业证件;

2.有关合同、章程、协议书;

3.组织机构统一代码证书;

4.法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

5.主管税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

范文二:新办企业税务登记流程 投稿:龚溁溂

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新办企业税务登记流程

一、办理登记的时间

1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起三十日内,依法向国家税务机关申报办理登记。

2、按照规定不需要领取营业执照的纳税人,应当自有关部门批准之日起三十日内或者自发生纳税义务之日起三十日内,依法向主管国家税务机关申报办理税务登记。

二、办理开业登记的地点

1、纳税企业和事业单位向当地主管国家税务机关申报办理税务登记;

2、纳税企业和事业单位跨县(市)、区设立的分支机构和从事生产经营的场所,除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外,分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理税务登记;

3、有固定生产经营场所的个体工商业户向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记;流动经营的个体工商户,向户籍所在地主管国家税务机关申报办理税务登记;

4、对未领取营业执照从事承包、租赁经营的纳税人,向经营地主管国家税务机关申报办理税务登记。

三、办理开业登记的手续

1、纳税人必须提出书面申请报告,并提供下列有关证件、资料;

(1)营业执照

(2)有关章程、合同、协议书;

(3)银行帐号证明;

(4)法定代表人或业主居民身份证、护照或者回乡证等其他合法证件;

(5)总机构所在地国家税务机关证明;

(6)国家税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

2、填报税务登记表

纳税人领取税务登记表或者注册税务登记表后,应当按照规定内容逐项如实填写,并加盖企业印章,经法定代表人签字或业主签字后,将税务登记表或者注册税务登记表报送主管国家税务机关。

企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所,还应当按照规定内容逐项如实填报总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人等。

3、领取税务登记证件

纳税人报送的税务登记表或者注册税务登记表和提供的有关证件、资料,经主管国家税务机关审核后,报有权国家税务机关批准予以登记的,应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证或者注册税务登记证及其副本,并按规定缴付工本管理费。

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范文三:云南公司税务注销登记流程 投稿:孔胧胨

云南公司税务注销登记流程

1、注销税务登记申请表;

2、主管部门批文或董事会(职代会)的决议及其他有关注销证明文件;

3、工商等有关部门出具的注销、吊销营业执照的证明;

4、发票领购簿;

5、发票(纳税人库存发票);

6、税务登记证正、副本原件;

7、企业注销登记表(规费);

8、发票缴销表(管理分局或稽查局提供);

9、税务检查表(管理分局或稽查局提供)

1、注销税务登记申请表;

2、主管部门批文或董事会(职代会)的决议及其他有关注销证明文件;

3、工商等有关部门出具的注销、吊销营业执照的证明;

4、法票领购簿;

5、法票(纳税人库存法票);

6、税务登记证正、副本原件;

7、企业注销登记表(规费);

8、法票缴销表(管理分局或稽查局提供);

9、税务检查表(管理分局或稽查局提供)

范文四:内资公司税务登记换证流程是什么 投稿:杜穮穯

内资公司税务登记换证流程是什么?

1、内资公司税务登记换证办理时限:

税务登记证件每3年更换一次,具体办理时限届时由上海市国家税务局、上海市地方税务局以在市级报刊上发布公告等形式告知纳税人。

2、内资公司税务登记换证申请资格:

凡从事生产、经营的企业、事业单位、社会团体、个体工商户,外地企业在上海市设立的分支机构和从事生产、经营的场所以及取得应税收入或发生应税行为的各种单位和个人。

3、内资公司税务登记换证申请材料:

A、纳税人到主管税务机关领取税务登记表格,并按规定填写。

B、纳税人将填写好的税务登记表格送交主管税务机关,并提供下列有关证件、证明、资料:

a、原税务登记证件正副本。

b、营业执照或事业单位证书、社会团体证书以及其他批准单位设立的证书、文件、证明。

c、技术监督部门核发的全国统一代码证书和IC卡。

d、法定代表人或负责人以及财务负责人、办税人员的身份证件、证明。

e、个体工商户的业主、合伙人员、财务负责人、办税人员、从业人员的身份证明。

f、基本帐户开户行、纳税专户开户行以及其他开户行的证件、证明。

g、验资报告或资金来源证明。

h、有关合同、章程、协议书。

i、上级主管部门批文。

j、物价部门核发的收费许可证(指行政事业单位)。

k、分支机构在办理换证时,必须提供总机构的营业执照及税务登记证件。

l、主管税务机关要求提供的其他有关证件、证明、资料。上述证件、证明、资料,除税务登记证件应提供正副本外,其他证件、证明、资料,纳税人应提供副本和复印件各一份,经主管税务机关审核无误后,其他证件、证明、资料的副本原件退还纳税人,复印件留存主管税务机关归档。

C、主管税务机关对纳税人报送的有关证件、证明、资料和税务登记表格进行审核,予以换证的,应收回原税务登记证件正副本,换发新的税务登记证件正副本,同时收取税务登记工本管理费。

4、内资公司税务登记换证办理程序:

A、纳税人到主管税务机关领取税务登记表格,并按规定填写。

B、纳税人将填写好的税务登记表格送交主管税务机关。

C、主管税务机关对纳税人报送的有关证件、证明、资料和税务登记表格进行审核,予以换证的,应收回原税务登记证件正副本,换发新的税务登记证件正副本,同时收取税务登记工本管理费。

5、内资公司税务登记换证收费标准及依据:

A、收费标准 换发国、地税税务登记证件每套各收人民币50元整。

B、收费依据 国家税务总局《税务登记管理办法》第四十六条。 上海市物价局、上海市财政局《关于核定本市外商投资企业和国内企业税务登记证工本费标准的复函》[沪价行(1997)第136号、沪财综(1997)第034号]。

范文五:在上海公司注册的流程,税务登记需要的材料 投稿:史怆怇

在上海公司注册的流程,税务登记需要的材料

1、注册公司名称

2、注册资本 3、投资比例 4、投资人身份证明 二、验资( 货币出资)

银行开验资户→按投资比例填写进帐单并打款→向银行提供询征函→领取对帐单→会计事务所出具验资报告同时向会计事务所提供:企业名称核准通知书,公司章程,股东会决议(独资公司无),投资人身份证明,租赁协议和房产证复印件)

三、 工商注册登记所需要的材料:

1、验资报告 2、公司章程 3、股东会决议 4、企业告知承诺书

5、投资人身份证明

6、企业名称核准通知书

7、房屋租赁协议原件、产权证复印件 四、 组织机构代码登记所需要的材料: 1、营业执照 2、法人代表身份证明 五、 税务登记 1、验资报告 2、营业执照 3、组织代码证

4、股东会决议、公司章程

5、法人代表、财务人员身份证明 6、房屋租赁协议原件、产权证复印件 六、 开立公司基本帐户

公司注册办理流程及时间:

答:注册公司流程图如下: 完成注册需25个工作日

关于上海公司注册设立流程图? 答:

企业注册办理流程图

1.咨询领表 > 2.查询名称 > 3.入资验资 > 4.打印章程 > 5.材料受理 > 6.领取执照 内资公司创办流程图(不含专业性前置审批)

指定银行入资

会计师事务所验资

开立银行帐户

转帐资金

税务登记

申请增值税一般纳税人流程有哪些? 答:

一、 申请一般纳税人所需要的材料: (1) 公司申请报告;

(2) 发票专用章(提前2天联系、安排刻章事宜); (3) 法定代表人、股东身份证复印件; (4) 财务人员的身份证及上岗复印件; (5) 公司章程、验资报告复印件;

(6) 房屋产权证和租赁合同复印件(租赁经营场所的公司需提供预付三个月以上租金的合法凭证;且贴有印花税);

(7) 公司的基本户、纳税户复印件;

(8) 货物购销合同(销售合同预计能达到180万元以上;合同上必须贴有印花税)。

(9) 生产型企业另提供:机器设备租赁合同或者发票复印件,同时企业要建立账本。

注:申请流程

① 专管员实地察看; ② 审批一般纳税人; ③ 防伪税控;

企业名称预先(或变更)核准超过有效期怎么办?

答:企业预先(或变更)核准的名称超过6个月有效期即自动作废;如该名称未被他人申请核准,可带上名称预先(或变更)核准通知书原件,到工商局窗口重新申请办理,在有效期内可申请延期六个月,但只能延期一次。

企业名称核准后,想撤销企业名称怎么办理?

答:由股东之一的经办人带上核名通知书原件,全体股东签署的撤销申请书、委托书,全体股东的身份证原件和复印件,到工商局核名窗口办理。

企业名称核准通知书遗失,如何补办?

答:提交补办申请书、委托书,拟申请登记机关出具的该企业名称未注册登记的证明,全体股东的身份证原件和复印件,由股东之一的经办人员到工商局核名窗口办理。

申请企业名称在哪种情况下不能预先(或变更)核准

答:①与已预先核准登记的企业名称相同或其它企业变更名称未满一年的原名称相同不予核准;②与注销登记或者被吊销营业执照未满3年的企业名称相同不予核准

申请企业名称核准的程序是怎样的

答:①填写申请表 ;②计算机进行查重;③名称核准。

申请企业名称核准须提交哪些手续

:①申请表②代理人的身份证复印件③投资人的身份证复印件。

经核准后的企业名称有效期为多久

预先核准的企业名称有效期为六个月,有效期满,自动失效。

能否用预先核准的企业名称开展生产经营活动答:不能。

企业名称核准登记两个月后,可以申请企业名称变更:根据《企业名称登记管理规定》第22条之规定,企业名称经核准登记注册后,无特殊原因在一年内不得申请变更。

企业名称中含有“公司”二字的企业,一定是按照《公司法》登记的公司:

不一定。企业名称中含有“有限责任公司”或“有限公司”、“股份有限公司”或“股份公司”字样的,属于按《公司法》登记的公司,此外应为按《企业法人登记管理条例》登记的非公司企业。

分公司名称需要预先核准?需要查重。根据《企业名称登记管理规

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范文六:2016年一般纳税人公司注销税务登记流程 投稿:邓斪斫

2016年一般纳税人公司注销税务登记流程 纳税人的定义

纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”,是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税,要由一定的纳税义务人来承担,舍此就不成其为税收,因此,纳税人是税收制度构成的基本要素之一。

2016年一般纳税人公司注销税务登记流程

一、填写注销申请表格

1、纳税人到办税服务厅填写《注销税务登记申请审批表》、《取消防伪税控资格申请审批表》、《企业所得税清算申报表》

2.纳税人到税源管理部门填写《增值税一般纳税人注销登记传递卡》

二、取消防伪税控资格

1.纳税人到办税服务厅上缴空白、作废专用发票

2.申报期注销:正常抄税--正常报税—正常申报—正常缴款--税源管理部门审批《取消防伪税控资格申请审批表》--税政法规股审批《取消防伪税控资格申请审批表》--到信息中心授权修改金税卡时钟--在开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日--再次抄税--到办税服务厅办理注销报税—到信息中心上缴金税卡、IC卡--注销月份增值税申报、缴款(若申报期已开具发票)

3.非申报期注销:税源管理部门审批《取消防伪税控资格申请审批表》--税政法规股审批《取消防伪税控资格申请审批表》--到信息中心授权修改金税卡时钟--在开票系统将金税卡时钟修改为次月的1日--再次抄税--到办税服务厅办理注销报税--到信息中心上缴金税卡、IC卡--注销月份增值税申报、缴款

三、取消一般纳税人资格(若注销登记则跳过此环节)

1.办税服务厅受理《取消增值税一般纳税人资格审批表》

四、注销税务登记

1.纳税人办理企业所得税年度申报、缴款

2.税务部门开展注销检查(一般纳税人由纳税评估科负责检查、小规模纳税人由管理部门负责检查、在查案件由稽查局负责检查)

3.办税服务厅清缴注销检查环节产生的税款

4.纳税人填报《企业所得税清算申报表》

5.办税服务厅清缴清算所得税额

6.税源管理部门收缴证件

7.征收管理股在《注销税务登记申请审批表》上作注销审批

8.办税服务厅根据注销审批意见注销税务登记。

纳税人的义务

一、依法进行税务登记的义务

纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向税务局申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。

在各类税务登记管理中,纳税人应该根据税务局的规定分别提交相关资料,及时办理。同时,纳税人应当按照税务局的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

纳税人应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算;从事生产、经营的,必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料;账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

此外,纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当依法开具、使用、取得和保管发票。

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件,应当报送税务局备案。纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的,应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

四、按照规定安装、使用税控装置的义务

国家根据税收征收管理的需要,积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置,不得损毁或者擅自改动税控装置。如纳税人未按规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,税务局将责令纳税人限期改正,并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。

五、按时、如实申报的义务

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务局依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务局根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

作为扣缴义务人,纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务局依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务局根据实际需要要求纳税人报送的其他有关资料。

纳税人即使在纳税期内没有应纳税款,也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

六、按时缴纳税款的义务

纳税人应当按照法律、行政法规规定或者税务局依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或者解缴税款。

未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务局除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

七、代扣、代收税款的义务

如纳税人按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务,必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。纳税人依法履行代扣、代收税款义务时,纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的,纳税人应当及时报告税务局处理。

八、接受依法检查的义务

纳税人有接受税务局依法进行税务检查的义务,应主动配合税务局按法定程序进行的税务检查,如实地向税务局反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况,并按有关规定提供报表和资料,不得隐瞒和弄虚作假,不能阻挠、刁难税务局的检查和监督。

九、及时提供信息的义务

纳税人除通过税务登记和纳税申报向税务局提供与纳税有关的信息外,还应及时提供其他信息。如纳税人有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的,应及时向税务局说明,以便税务局依法妥善处理。

十、报告其他涉税信息的义务

为了保障国家税收能够及时、足额征收入库,税收法律还规定了纳税人有义务向税务局报告如下涉税信息:

1.纳税人有义务就纳税人与关联企业之间的业务往来,向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

纳税人有欠税情形而以财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明纳税人的欠税情况。

2.企业合并、分立的报告义务。纳税人有合并、分立情形的,应当向税务局报告,并依法缴清税款。合并时未缴清税款的,应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务;分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

3.报告全部账号的义务。如纳税人从事生产、经营,应当按照国家有关规定,持税务登记证件,在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户,并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向纳税人的主管税务机关书面报告全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向纳税人的主管税务机关书面报告。

4.处分大额财产报告的义务。如纳税人的欠缴税款数额在5万元以上,纳税人在处分不动产或者大额资产之前,应当向税务局报告。

一般纳税人注销公司的程序

根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)中规定:纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前,持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记;纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务

登记手续。

同时根据业务规程规定按以下流程办理:

1、纳税人首先在规定期限内向办税服务厅提出注销申请,填写《注销税务登记申请审批表》

并提交如下资料:

(1)税务登记证件(《税务登记证》正、副本;

(2)《发票领购簿》和空白发票,发票专用章;

(3)营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门的吊销决定;

(4)主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件;

2、办税服务厅对纳税人提交的资料受理审核,一般纳税人提交纸质资料不全或者填写内容

不符合规定的,一次性告知纳税人补正或重新填报。

3、一般纳税人提供资料符合条件的,办税服务厅一次性告知纳税人应依次办理如下事项:

(1)到发票窗口缴销未使用完的空白发票(包括专用发票和普通发票)

(2)进行抄报税处理

(3)向税收管理员交回金税“两卡一器”

(4)由税源管理部门办理增值税一般纳税人取消认定手续

(5)由办税服务厅防伪税控发行岗办理防伪税控企业取消认定手续

(5)由税政部门对申请注销纳税人已享受税收优惠情况进行确认

(6)由稽查部门对申请注销纳税人进行注销清算

(7)清算完毕结清税款、滞纳金、罚款

(8)缴销税务登记证件。

注销公司流程:

先到国地税所办理国地税的注销手续,然后拿着国地税的注销单去工商办理营业执照的注销

手续!

注销公司可能要涉及到查账问题!

具体步骤如下:

(1)先到国税拿表格:按国税的要求填写、签字,、盖章、缴销发票、补税后,它会收回国

税税务登记证,给你一张国税注销税务登记通知书。

(2)拿着国税的注销税务登记通知书,到地税拿表格,补税后,它会收回地税税务登记证,

给你一张地税注销税务登记通知书。

(3)拿着两张通知书,销银行账户。

(4)拿通知书到工商局拿表格,然后交回工商局,然后吊销营业执照。

公司申请注销登记,应向登记机关提交下列文件:

(1)公司清算组织负责人签署的注销登记申请书;

(2)公司法定代表人签署的《公司注销登记申请书》;

(3)法院破产裁定、行政机关责令关闭的文件或公司依照《公司法》作出的决议或者决定;

(4)股东会或者有关机关确认的清算报告;

(5)税务部门出具的完税证明;

(6)银行出具的帐户注销证明;

(7)《企业法人营业执照》正、副本;

(8)法律、行政法规规定应当提交的其他文件。

一般纳税人企业注销

注销申请表(税务局领)(一般纳税人是三张表)

企业手中有未开具完的普通发票、专用发票先全部缴销。

先将金税卡、IC卡,一般纳税人资料进行注销

(清查专用发票为近三年、普通发票为近五年,具体要看专管员稽查科查账补税)

税务局接到注销的申请,报商业局,待商业局同意注销的批复下来后,传到专管员处

专管员让企业提供银行对账单、近三年的会计凭证、账簿。

在未拿到税务局办理完成的注销申请之前,企业必须照常申报。

不同的专管员会让企业提供不同的资料。

公司清算组织应当自公司清算结束之日起30日内向原公司登记机关申请注销登记。

清算的步骤:

公司清算因清算的性质不同而分别适用不同的法律:

1、公司因破产而清算,适用《企业破产法》和《民事诉讼法》。

2、公司因非破产清算(是指公司自愿解散和被责令依法解散的情形),适用《公司法》和

《民事诉讼法》。

公司不论是何性质的清算,均应依下列步骤展开:

一、成立清算组。

二、展开清算工作。

清算组自成立之日起接管公司,开展以下业务:

1、接管公司财产;

2、了结公司未了业务;

3、收取债权、清理债务;

4、分配剩馀财产;

5、注销公司法人资格,吊销营业执照。

三、通知债权人申报债权。

四、提出清算方案。

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后,拟定提出清算方案,报股东会讨论

通过或者主管机关确认。

清算方案的主要内容有:

1、清算费用;

2、应支付的职工工资、劳动保险费;

3、应缴纳的税款;

4、清偿公司债务。

五、分配剩馀财产。

六、终结清算工作。

清算组在终结分配后,应制作清算终结报告,报股东会或主管机关认可后,申请注销公司法

人资格,吊销营业执照。

范文七:新公司办理登记流程 投稿:史聲聳

新公司办理登记流程

办理流程

名称预核准----刻章------验资------申领营业执照------申办代码证------办理税务登记证------开立基本账户------注销验资账户

一、 名称预先核准

1、 提交材料

1) 全体投资人签署的《企业名称预先核准申请书》(需投资人本人签字及盖章、确认投资比例);

2) 全体投资人签署的《指定代理或共同委托代理人的证明》及代理人身份证复印件(需投资公司盖章);

3) 个人投资人的身份证原件及复印件、公司投资人的营业执照副本复印件盖公章

4) 房产证复印件

2、 办理期限

1个工作日

二、 刻章

携带《名称预先核准通知书》至注册地管辖的公安局办理准刻证至公章指定刻章点刻公章、财务章、法人章、股东章

三、开验资账户

所需材料:

《名称预先核准通知书》、

投资人身份证、

公章、法人章、股东章、

询证函、章程、股东会决议。

账户出具后投资人应以个人出资比例注入验资款。

领取银行对账单、进账单、询证函。

出具验资报告

领取验资报告。

四、设立登记

1、 提交材料

a) 公司法人签署《公司设立登记申请表》(法人、董事、监事、经理身份证复印件) b) 董事会签署的《指定代表或者共同委托代理人证明》(由全体董事签字)及代理人身份证复印件

c) 由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签字的股东大会或者创立大会会议记录(募集设立的提交)

d) 全体发起人签署或者全体董事签字的公司章程

e) 发起人的主体资格证明或者自然人身份证件复印件

f) 依法设立的验资机构出具的验资证明

g) 发起人首次出资是非货币财产的,提交已办理财产权转移手续的证明文件 h) 董事、监事和经理的任职文件及身份证件复印件(据《公司法》和公司章程的规定和程序,提交由发起人签署或由会议主持人和出席会议的董事签署的股东大会决

议(募集设立的提交创立大会的会议记录)、董事会决议或其他相关材料。股东大会决议(创立大会会议记录)可以于第3项合并提交;董事会决议由董事签字。) i) 法定代表人任职文件及身份证件复印件(任职文件提交董事会决议,董事会决议由

董事签字)

j) 住所使用证明(自有房产提交房屋产权证复印件;租赁房屋提交租赁协议复印件以

及出租方的房屋产权证复印件。)

k) 《企业名称预先核准通知书》

l) 公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院决定规定必须在登记前报经

批准的项目,提交有关的批准文件或者许可证书复印件或许可证明

3、 办理期限

3个工作日领取营业执照

五、申办代码证

1)所需材料:

公章、法人章、营业执照、经办人身份证

2)受理期限

提交材料提交材料后5个工作日领取组织机构代码证(正副本+IC卡)

六、办理税务登记证

1)所需材料

投资人身份证、营业执照、组织机构代码证、验资报告、租赁协议、产权证、财务上岗证、财务身份证、税务登记申请表及房屋、土地、车船情况登记表、公章

2)受理期限

提交材料5个工作日后领取税务登记证(正副本)

七、开立基本账户

1)所需材料

营业执照、组织机构代码证、税务登记证、法人身份证、公章、财务章、法人章、银行结算账户申请书及其他银行申请材料。

2)受理期限

提交材料后5到20个工作日后领取开户许可证、企业信用评级证。与银行签订扣税协议。

八、注销验资户

所需材料

营业执照、组织机构代码证、税务登记证、开户许可证、法人身份证、股东身份证、公章、财务章、法人章、股东章、销户申请书、销户清单。

验资户销户后自动将验资户注册资本撤资至银行基本账户。

范文八:税务登记流程 投稿:严霥霦

企、事业单位办理设立登记的程序

(一)申请

纳税人在规定的期限内,向主管税务机关在市政府政务大厅(中心)窗口(以下简称“窗口”)提交营业执照或其他核准执业证件申请办理设立登记,领取并填写相应的《税务登记表》 (一式三份)。

纳税人将表格填写完整后提交给“窗口”,并根据不同情况如实出示、提供以下证件和资料:

(1)营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件;

(2)公司名称核准通知书或公司设立登记申请书复印件;

(3)组织机构统一代码证书副本原件及其复印件;

(4)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,应分别提供相应证明;

(5)公司章程复印件;

(6)有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件;

(7)法定代表人(负责人)的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件(一式三份);

(8)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时,还须提供总机构的税务登记证(国、地税)副本及其复印件;

(9)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件;

(10)税务机关要求提供的其他证件、资料。

未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人需出示、提供以下证件和资料:

(1)负责人或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件(一式三份);

(2)负责人或业主的近期免冠1寸照片三张;

(3)生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;

(4)税务机关要求提供的其他证件资料。

(二)受理、发证

“窗口”受理、审阅纳税人填报的表格内容是否符合要求、附送的资料是否齐全。纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,“窗口”应当场制发《税务登记证》(正、副本),并收取税务登记工本费。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,“窗口”应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,“窗口”应制发《涉税事项受理通知书》交纳税人;同时,填制《涉税申请事项移交单》连同纳税人附送的证件、资料移送相应的管理部门进行实地调查,核实后予以发放税务登记证件。

个体工商户办理设立税务登记流程

(一)申请

纳税人在规定的期限内,向主管税务机关办税服务厅“综合服务窗口”(以下简称“窗口”)提交营业执照申请办理设立登记,领取并填写相应的《税务登记表》 (一式三份)。

纳税人将表格填写完整后提交给“窗口”,并根据不同情况如实出示、提供以下证件和资料:

(1)营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件;

(2)业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件(一式三份);

(3)业主的近期免冠1寸照片三张;

(4)注册地址及生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;如生产、经营地址与注册地址不一致,应分别提供相应证明;

(5)税务机关要求提供的其他证件、资料。

未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的纳税人需出示、提供以下证件和资料:

(1)负责人或业主居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件(一式三份);

(2)负责人或业主的近期免冠1寸照片三张;

(3)生产、经营地址证明(产权证、租赁协议)原件及其复印件;如为自有房产,提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件;如为租赁的场所,提供租赁协议原件及其复印件,出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件;

(4)税务机关要求提供的其他证件资料。

(二)受理、发证

“窗口”受理、审阅纳税人填报的表格内容是否符合要求、附送的资料是否齐全。纳税人提交的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定的,“窗口”应当场制发《税务登记证》(正、副本),并收取税务登记工本费。纳税人提交的证件和资料不齐全或税务登记表的填写内容不符合规定的,“窗口”应当场通知其补正或重新填报。纳税人提交的证件和资料明显有疑点的,“窗口”应制发《涉税事项受理通知书》交纳税人;同时,填制《涉税申请事项移交单》连同纳税人附送的证件、资料移送相应的管理部门进行实地调查,核实后予以发放税务登记证件。

企、事业单位办理变更税务登记流程

(一)申请

纳税人在规定的期限内,向原税务登记机关提交变更登记申请及营业执照或其它核准执业的证件,领取并如实填写《税务登记变更表》。

纳税人按规定填写完相应的表格后,将表格提交给原税务登记机关,并根据不同情况如实出示、提供以下证件和资料:

1、税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提交:

(1)工商登记变更表及工商营业执照原件及复印件;

(2)纳税人变更登记内容的有关证明文件;

(3)主管税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和税务登记表等);

(4)主管税务机关需要的其他资料。

2、税务变更登记内容与工商行政管理部门登记内容无关的应提交:

(1)纳税人变更登记内容的有关证明文件、资料;

(2)主管税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和税务登记表等);

(3)主管税务机关要求提供的其他资料。

(二)受理、发证

主管税务机关“窗口”受理、审阅纳税人填报的表格是否符合要求、附送的资料是否齐全。符合规定的,“窗口”应予以受理:对纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,“窗口”应收回原《税务登记证》(正、副本)和《税务登记表》等,按变更后的内容重新制发《税务登记证》(正、副本),并填写《涉税事项受理通知书》交纳税人,同时,收取变更税务登记工本费;对纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,“窗口”应制发《涉税事项受理通知书》交纳税人,不再重新核发税务登记证件。纳税人提交的有关变更登记的证件和资料不齐全或《税务登记变更表》的填写内容不符合规定的,“窗口”应通知其补正。

个体工商户办理变更税务登记流程

(一)申请

纳税人在规定的期限内,向原税务登记机关提交变更登记申请及营业执照或其它核准执业的证件,领取并如实填写《税务登记变更表》。

纳税人按规定填写完相应的表格后,将表格提交给原税务登记机关,并根据不同情况如实出示、提供以下证件和资料:

1、税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提交:

(1)工商登记变更表及工商营业执照原件及复印件;

(2)纳税人变更登记内容的有关证明文件;

(3)主管税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和税务登记表等);

(4)主管税务机关需要的其他资料。

2、税务变更登记内容与工商行政管理部门登记内容无关的应提交:

(1)纳税人变更登记内容的有关证明文件、资料;

(2)主管税务机关发放的原税务登记证件(税务登记证正、副本和税务登记表等);

(3)主管税务机关要求提供的其他资料。

(二)受理、发证

主管税务机关“窗口”受理、审阅纳税人填报的表格是否符合要求、附送的资料是否齐全。符合规定的,“窗口”应予以受理:对纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的,“窗口”应收回原《税务登记证》(正、副本)和《税务登记表》等,按变更后的内容重新制发《税务登记证》(正、副本),并填写《涉税事项受理通知书》交纳税人,同时,收取变更税务登记工本费;对纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的,“窗口”应制发《涉税事项受理通知书》交纳税人,不再重新核发税务登记证件。纳税人提交的有关变更登记的证件和资料不齐全或《税务登记变更表》的填写内容不符合规定的,“窗口”应通知其补正。

企、事业单位办理注销税务登记流程

(一)申请

纳税人发生解散、破产、撤销、被吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记以及其他情形而依法终止纳税义务,或者因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,领取并填写《注销税务登记申请审批表》。连同如下资料交办税服务厅“综合服务窗口”:

1、主管部门或董事会(职代会)的决议以及其他有关证明文件;

2、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定;

3、主管地税机关原发放的《税务登记证》(正、副本);

4、分支机构注销税务登记的证明;

5、《普通发票领购簿》和未使用完的发票,

6、主管地税机关要求提供的其它资料、证件。

(二)受理、核准

1、办税服务厅“综合服务窗口”受理纳税人填报的的《注销税务登记申请审批表》和相关资料,应当场审核纳税人提交资料是否齐全,符合的制作《涉税事项受理通知书》交纳税人,并传递给管理部门。

2、管理部门审阅其填报的《注销税务登记申请审批表》和相关资料是否符合要求、表中所列事项是否已完成、附送的证件和资料是否齐全,并结清应纳税款、滞纳金和罚款;安装、使用税控收款机的纳税人办理税控收款机注销停机手续;有分支机构的,办理分支机构的注销税务登记手续;享受优惠政策的,确认已享受税收优惠情况。符合条件的,核准注销登记,录入征管信息系统。并将签署核准注销意见的《注销税务登记申请审批表》传办税服务厅“综合服务窗口”,同时将有关证件、资料归档。

3、对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管地税机关的,在办理注销税务登记时,原主管地税机关在对其注销税务登记的同时,制发《纳税人迁移通知书》交纳税人,并注明纳税人已经或正在享受税收优惠的情况;纳税人凭《纳税人迁移通知书》到迁达地税务机关重新办理税务登记。原主管地税机关应将“纳税人税收征管档案”附《税收征管信息资料传递单》移交给迁达地税务机关。

4、办税服务厅“综合服务窗口”应及时制发《税务事项通知书》交纳税人。

个体工商户办理注销税务登记流程

(一)申请

纳税人发生被吊销营业执照或被其他机关予以撤销登记以及其他情形而依法终止纳税义务,或者因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的,应向原税务登记机关申报办理注销税务登记,领取并填写《注销税务登记申请审批表》。连同如下资料交办税服务厅“综合服务窗口”:

1、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定;

2、主管地税机关原发放的《税务登记证》(正、副本);

3、《普通发票领购簿》和未使用完的发票,

4、主管地税机关要求提供的其它资料、证件。

(二)受理、核准

1、办税服务厅“综合服务窗口”受理纳税人填报的的《注销税务登记申请审批表》和相关资料,应当场审核纳税人提交资料是否齐全,符合的制作《涉税事项受理通知书》交纳税人,并传递给管理部门。

2、管理部门审阅其填报的《注销税务登记申请审批表》和相关资料是否符合要求、表中所列事项是否已完成、附送的证件和资料是否齐全,并结清应纳税款、滞纳金和罚款;安装、使用税控收款机的纳税人办理税控收款机注销停机手续;有分支机构的,办理分支机构的注销税务登记手续;享受优惠政策的,确认已享受税收优惠情况。符合条件的,核准注销登记,录入征管信息系统。并将签署核准注销意见的《注销税务登记申请审批表》传办税服务厅“综合服务窗口”,同时将有关证件、资料归档。

3、对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管地税机关的,在办理注销税务登记时,原主管地税机关在对其注销税务登记的同时,制发《纳税人迁移通知书》交纳税人,并注明纳税人已经或正在享受税收优惠的情况;纳税人凭《纳税人迁移通知书》到迁达地税务机关重新办理税务登记。原主管地税机关应将“纳税人税收征管档案”附《税收征管信息资料传递单》移交给迁达地税务机关。

4、办税服务厅“综合服务窗口”应及时制发《税务事项通知书》交纳税人。

遗失补办税务登记程序

1、纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的,应当自遗失税务登记证件之日起15日内书面报告主管税务机关;

2、如实填写《税务登记证件遗失报告表》;

3、将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明;

4、凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

停复业流程

停业登记的流程

(一)申请

纳税人在申报办理停业登记时,应向主管地税机关办税服务厅“综合服务窗口”提出申请,领取并如实填写《停业登记表》。

1、纳税人持填写完毕的《停业登记表》,到主管地税机关办税服务厅“发票管理窗口”、“申报征收窗口”分别办理以下手续:

(1)持《普通发票领购簿》和未使用完的发票,到“发票管理窗口”办理封存发票事宜;

(2)到“申报征收窗口”结清应纳税款、滞纳金、罚款。

2、纳税人办妥上述事项后,将各环节已签字的《停业登记表》连同如下资料提交给“综合服务窗口”:

(1)纳税人若有上级主管部门的,提交上级主管部门批准停业的文件;

(2)工商行政管理部门要求停业的,提交工商行政管理部门发放的停业文件;

(3)主管地税机关原发放的税务登记证件(《税务登记证》(正、副本)及《税务登记表》等);

(4)主管地税机关要求提供的其它资料、证件。

(二)受理

“综合服务窗口”受理、审阅纳税人填报的表格是否符合要求、附送的资料是否齐全。符合要求的,制发《涉税事项受理通知书》交纳税人;不符合要求的,“窗口”应通知其补正。

(三)核准

1、“综合服务窗口”确认申请停业的纳税人税款已结清,并封存发放的证件后,在纳税人填报的《停业登记表》上签署批准意见,加盖主管地税机关印章、经办人员签章等,制发《涉税事项受理通知书》交纳税人。

管理部门应及时审核《停业登记表》和有关证件、资料,对核准停业的纳税人相关资料录入征管信息系统,并归档。管理部门对核准停业的纳税人应定期或不定期地开展检查,切实加强对停业纳税人的管理和监督。对虚假停业的纳税人,应按有关规定进行处理。

2、纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

复业登记流程

1、纳税人按期或提前复业的,应当于恢复生产经营之前,向主管地税机关申报办理复业登记,如实填写《停、复业报告书》,凭《涉税事项受理通知书》领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票等。提前复业的,按提前复业的日期作为复业日期。

2、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的,应当在停业期满前持原《停业登记表》向主管地税机关办税服务厅“综合服务窗口”提出延长停业登记申请,并如实填写《停、复业报告书》,“综合服务窗口”将相关资料传递给管理部门。

3、对停业期满未申请复业的,视为正常营业纳税人管理。

4、管理部门应根据纳税人申请重新核批停业期限,录入征管信息系统,并将《停、复业报告书》和有关证件、资料归档

范文九:税务登记流程 投稿:秦廑廒

增值税一般纳税人登记流程

一、一般纳税人申请条件

1、收入达标:工业年收入100万元(不含税),商业180 万元;新办企业不要求!

2、核算健全:要有两名以上的专业财务人员,要按规定设立总帐、明细帐、日记帐;要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金;要能税务机关要求建立起相关的出入库手续,要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表;

3、有真实办公场所:与营业执照地址一致,税务局会派专员审查。

4、新办企业注册资本要求100万元以上,老企业50万元以上。

二、办理部门:前海国税局

三、办理步骤

增值税一般纳税人登记

所需资料:(1)增值税一般纳税人资格登记表》(一式两份);(2)税务登记证副本(查验后退回),到主管税务机关办理,该业务即时办结。

防伪税控登记及设备购买及发行

1、录入资格

在“领表处”领取并填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表》(一式一份)。填好表并加盖企业公章,取国税全职能号录入防伪税控资格,受理窗口打印出具《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》

2、购买设备

(1)、带上《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》在前海国税大厅14号窗口对面房间选择设备商购买设备(航天信息为本单位服务商)

(2)、所需资料证件:经办人身份证原件和2份身份证复印件(加盖公章),营业执照原件,公章

(3)、设备发行:购买好设备后,填写发行清单,将设备、发行清单、身份证复印件交予国税全智能窗口发行设备(全国税全智能号)

(4)、购票:带发行好的设备,身份证,购票员委托证明书到发票管理窗口办理购票本和发票(取发票管理号)

办理银行代扣税协议

1、所需资料证件:税务登记证、公章、法人章、代理人身份证、开户许可证、纳税须知清单

2、到开户行分别领取国税、地税扣税协议并按照要求填写内容加盖公章

3、交对公窗口验章并办理相关手续即可

范文十:分公司税务登记证 投稿:洪贀贁

【分公司税务登记证】异地施工注意纳税规定变化

随着新《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》和《企业所得税法》等法律法规的施行,建筑企业异地施工业务的纳税处理发生了变化。本文结合具体案例进行分析。

A公司以建筑业为主,兼营商品销售,公司注册地在北京。A公司在贵州的C项目部,属于A公司派出的非法人、非委托法人(也无非法人营业执照)、非持续经营的工程总承包项目部,总承包某建设项目;C项目部在北京某国税局办理了外管证,并注明“所得税在机构所在地缴纳”;C项目部经营期超过180天。C项目部与业主签订了工程总承包和设备销售两个合同,合同主体是A公司与业主。该项目的部分到场设备进项税额已在A公司所在地进行了抵扣。现C项目部所在地税务局提出:

1.C项目部应在本地办理临时税务登记;

2.C项目部应在本地缴纳增值税;

3.C项目部应在本地缴纳营业税;

4.C项目部应在本地预缴所得税。

那么,C项目部是否应在项目所在地办理临时税务登记,并在本地缴纳增值税、营业税,预缴所得税呢?文章分以下几个要素进行解析。

视情形办理临时税务登记

根据《税务登记管理办法》的规定,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应按照《税收征管法》及其实施细则和本办法的规定办理税务登记。税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。取得临时税务登记证有以下5种情况:

1.从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的;

2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的;

3.从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起,在连续的12个月内累计超过180天的;

4.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人;

5.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

对照上述规定可以得出:

1.C项目部并未领取临时营业执照,因此不能办理临时税务登记。

2.根据国家税务总局《关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》(国税发[2006]104号)第三条的规定,对未领取工商营业执照的纳税人及其分支机构,不得发放临时税务登记证件,但要按规定征税,并责成其先办理营业执照和组织机构代码,再办理税务登记。如果C项目部未按规定办理工商营业执照,也不能办理临时税务登记。

3.根据国家税务总局《关于换发税务登记证件有关问题的补充通知》(国税发[2006]104号)第三条的规定,对外来经营的纳税人(包括超过180天的),只办理报验登记,不再办理临时税务登记。因此,C项目部经营期无论是否已超过180天,均不再办理临时税务登记,只办理报验登记。但是,在实际征管工作中,各地为了加强管理,对C项目部异地经营超过180天,往往会要求其在当地办理营业执照及税务登记。

4.C项目部不属于上述第四种、第五种情形,也不能办理临时税务登记。

增值税纳税地点的选择

根据《增值税暂行条例》第二十二条的规定,固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务,应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

因此,如果纳税人外出经营未销售货物或应税劳务,或者按照《税收征管法》等规定应当在当地办理税务登记的,则不适用上述规定。A公司的C项目部是否应在当地缴纳增值税,取决于其是否发生增值税应税行为,如果发生应税行为,按上述原则处理。

营业税纳税地点的选择

《营业税暂行条例》第十四条规定,纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是,纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。因此,该C项目部所发生的建筑业营业税应向建筑业劳务发生地主管税务机关申报纳税。

机构性质决定所得税缴纳

《企业所得税法》实行法人所得税制,建筑企业应按照国家税务总局《关于跨地区经营 汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》(国税函[2009]221号)的判断标准,判断其下属分支机构是否是二级分支机构。国税函[2009]221号文件规定,二级分支机构是指总机构对其财务、业务人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关,并向其所属二级分支机构及时出具有效证明(支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等)。二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(复印件)和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定,督促其及时预缴企业所得税。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行国家税务总局《关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]28号)的相关规定。

国税函[2009]221号文件为企业提供了在法人所得税制下对现实情况的一种应对方式。可以说,我国的法人所得税制目前还不能完全实施,对此种以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构,又无法提供二级分支机构证明的,只能视同独立纳税人就地缴纳企业所得税。C项目部属于A公司派出的未领取非法人营业执照的分支机构,如其不符合二级分支机构的判断条件,该项目部以总机构名义进行工程承包经营,无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份,应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税,不执行跨地区经营汇总纳税企业所得税征管办法,即不执行跨地区经营二级分支机构于当地预缴的办法,而应独立在项目所在地按年度分季或月预缴所得税,于年终汇算清缴。

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