金融企业会计核算_范文大全

金融企业会计核算

【范文精选】金融企业会计核算

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【专家解析】金融企业会计核算

【优秀范文】金融企业会计核算

范文一:一般金融企业会计核算与信托业务会计核算对照表 投稿:周侹侺

一般金融企业会计核算与信托业务会计核算对照表

信托业务会计核算 新《金融企业会计制度》对信托 业务核算存在制度上的缺陷,需 一、适用会计制度 新 《金融企业会计制度》 。 要单独制定《信托业务会计核算 制度》。 会计主体:金融企业法人 会计主体:一级会计主体是所有 或分支机构。 受益人,二级会计主体是每个信 托。 二、会计假设 持续经营:金融企业在可 已预见的将来继续进行正 常的经营活动。 持续经营:一个信托的经营活动 在信托成立、信托生效、信托运 作直至信托终止的期间都将持 续下去。 项目 一般金融企业会计核算

会计分期及货币计量的假设两者一致。 资产、负债、所有者权益 三、会计要素 收入、费用、利润 历史成本原则:按实际成 本核算。 收入、费用、信托收益 历史成本原则:按实际成本核 算,对有市价的资产,要按市价 进行估值并报告。 谨慎原则:对能转让变现、有市 价的资产估算收益或亏损,对其 他资产计提减值准备。 重要性原则:贯彻成本效益原则 以及为会计信息使用者提供最 有价值信息原则,尽量简化核 算。 信托业务资产负债表 信托业务经营业绩表及附表 资产、负债、受益人权益

四、核算原则

谨慎原则:计提各项资产 减值准备。 重要性原则:对有较大影 响的重要会计事项按规定 处理,对次要事项简化处 理。 资产负债表 利润表及其他报表

其他会计原则一致。 五、会计报表

范文二:金融保险企业财务管理及会计核算 投稿:宋癳癴

金融保险企业财务管理及会计核算--考试试卷 (求答案)

一、判断题(本大题共15小题,每小题2.00分,共30分)

1 分出业务的分出保费及摊回金额与原保险合同保费收入及相关费用所反映的经济内容与实质不同。( )

正确 错误

2 企业发行的某些非衍生金融工具(如可转换公司债券等)既含有负债成份又含有权益成份的,应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆,分别进行处理。( )

正确 错误

3 作为贷款服务商,会收取一定服务费并发生一定的成本。金融资产转移准则规定,当企业一项金融资产满足终止确认标准,如果与金融资产转入方签订服务合同提供相关服务的(包括收取该金融资产的现金流量,并将所收取的现金流量交付给指定的资金保管机构等),应当就该服务合同确认一项服务资产或服务负债。( )

正确 错误

4 某公司拥有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同,打算将其用于对所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10 年,而债券的剩余期限为5 年。在这种情况下,甲公司能在互换合同剩余期限中的某5 年将互换指定为套期工具。( )

正确 错误

5 金融资产转移,是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。( )

正确 错误

6 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产控制的,应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债,应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。( )

正确

错误

7 “能够自由地处置”,表明转入方能够单独出售所转入金融资产且没有额外条件对此销售加以限制,使其独立于其他人的行为;并且,不存在与出售密切相关的约束性条款。( )

正确 错误

8 当商业银行转移住房抵押信贷的收益权时,银行可能负责收取所转移信贷的本金和利息并最终支付给收益权凭证的持有者,同时相应地收取服务费。因此,从表现形式上不同于第一种金融资产转移的情形。( )

正确 错误

9 对于非寿险原保险合同,在保险事故发生之前,保险人承担的向受益人赔付保险金的责任是一种潜在义务,不满足负债的确认条件,不应当确认为负债。( )

正确 错误

10 运用比率分析法时,企业可以根据自身风险管理政策的特点进行选择,以累积变动数(即自套期开始以来的累积变动数为基础比较,或以单个期间变动数为基础比较。如果上述比率没有超过80%至125%的范围,可以认定套期是高度有效的。( )

正确 错误

11 企业不能出售该项金融资产,也不能以该项金融资产作为质押品对外进行担保,意味着转出方不再拥有出售或处置被转移金融资产的权利。但是,由于企业负有向最终收款方支付该项金融资产所产生的现金流量的义务,该项金融资产可以作为企业如期支付现金流量的保证。( )

正确 错误

12 在资产证券化实务中,企业通常设立特殊目的主体作为结构化融资的载体,从法律角度看,企业已把金融资产转移到特殊目的主体,两者之间实现了风险隔离,但是,会计处理时,如果企业能够控制该特殊目的主体,这些特殊目的主体则视同为子公司而应纳入企业合并财务报表的范围。( )

正确 错误

13 发行该非衍生金融工具发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相

对公允价值进行分摊。( )

正确 错误

14 纯益手续费只有再保险接受人实际上有“纯益”时才给付。( )

正确 错误

15 企业的一般经营风险(如固定资产毁损风险等)不能作为被套期风险,因为这些风险不能具体辨认和单独计量。( )

正确 错误

二、单选题(本大题共20小题,每小题2.00分,共40分)

1 企业发行的、需用自身权益工具进行结算的金融工具是( )。

A. 权益工具 B. 债务工具

C. 混合工具

D. 因为结算方式不同,导致所确认结果不同

2 权益工具是( )。

A. 剩余权益合同 B.债务合同

C. 混合合同

D.衍生合同

3 下列各项中,保险公司主要经营的对象是( )。

A. 收益 B.保险风险

C. 成本 D. 经营风险

4 库存股转让时,转让收入高于库存股成本的部分,( )。

A. 冲减资本公积 B. 冲减盈余公积

C.冲减未分配利润

D.增加资本公积(股本溢价)

5 某项衍生工具无法有效地对冲被套期项目风险的,( )作为套期工具。

A.可以

B.不可以 C. 必须

D.不一定

6 附重大价外看跌期权(或重大价外看涨期权)的金融资产出售( )。

A. 应当终止确认该金融资产

当部分终止确认该金融资产

B. 不应当终止确认该金融资产

C. 应D. 可以终止确认该金融资产

7 被套期项目为尚未确认的确定承诺的,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项( ),相关的利得或损失应当计入当期损益。

A. 资产 B. 负债

C. 资产或负债

D.费用

8 企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等,是( )。

A. 金融资产整体转移和部分转移

移 D.收益转移 B. 整体转移

C. 部分转

9 企业运用商品期货进行套期时,其套期保值策略通常是,买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同,以期在未来某一时间通过卖出(买入)期货合同来补偿现货市场价格变动所带来的( )风险。

A.未来价格 B.实际价格

C.公允价值

D.原始成本

10 甲公司与F 保险股份有限公司(以下简称F&k 司)签订一份成数分保财产再保险合同,将约定的原保险业务向F 公司办理分保。合同约定分保手续费采用浮动分保手续费率制,预付分保手续费率为30%。假定甲公司对该再保险合同业务年度的业务进行结算时实际计算确定的分保手续费率为35%,据此计算的分保手续费调整金额为800 万元并经F 公司确认一致。摊回分保费用( )万元。

A.800

B.340 C.280 D.720

11 公允价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的( )。

A. 成本 B. 费用 C.资产

D. 收益

12 不附任何追索权方式出售金融资产,( )。

A. 应当终止确认该金融资产

B. 不应当终止确认该金融资产

C. 应

当部分终止确认该金融资产

D. 可以终止确认该金融资

13 20×7年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元,20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。投资收益为( )万元。

A.310

B.30 C.20 D.10

14 下列各项中,基础金融工具包括( )。

A.现金 B. 期权 C. 远期合同

D. 股票指数

15 企业(公司)发行、回购、出售或注销自身权益工具,均( )。

A.应当确认任何利得或损失

认任何利得 B.不应当确认任何利得或损失

C.不应当确D.不应当确认任何损失

16 企业自身的权益工具确认后,其公允价值变动( )。

A.确认 B.不确认 C.减少利润

D.减少成本

17 再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期,按照相关再保险合同的约定,计算确定分出保费和应向再保险接受人摊回的分保费用,计入( )。

A. 成本 B. 费用

C. 资产 D.当期损益

18 被套期项目为预期交易,且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的,原直接确认为所有者权益的相关利得或损失,应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入( )。

A. 资产 B. 负债 C. 资产或负债

D. 当期损益

19 金融资产终止确认,是指( )。

A. 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方

B.企业保

留金融资产所有权上几乎所有的风险

报酬 C. 企业保留金融资产所有权上几乎所有的D. 不放弃了对该金融资产控制的

20 金融资产转移可以( )。

A. 整体转移和部分转移 B. 整体转移

C. 部分转移

D. 收益转移

三、多选题(本大题共10小题,每小题3.00分,共30分)

1 下列各项中,公允价值套期会计基本要求( )。

A.套期工具为衍生工具的,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益

B. 套期工具为非衍生工具的,账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入

C.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调

D. 被套期项目为按成本与可变现净值孰低进行后续计量当期损益

整被套期项目的账面价值

的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的,也应当按此规定处理

2 公允价值套期会计,被套期项目利得或损失的具体处理要求( )。

A. 被套期项目在重新定价期间内是资产的,在资产负债表中资产项下单列项目反映,待终止确认时转销

B. 被套期项目在重新定价期间内是负债的,在资产负债表中负

C. 被套期项目是以摊余成本计量的金融债项下单列项目反映,待终止确认时转销

工具的,对被套期项目账面价值所作的调整,应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销,计入当期损益

D.对于利率风险组合的公允价值套期,应当于相关重新定价期间结束日前摊销完毕

3 再保险合同按( )计算基础的不同,可分为比例再保险合同和非比例再保险合同。

A. 自留额

B. 分保额

C. 金额大小

D. 利润

4 下列各项中,终止运用现金流量套期会计方法的条件有( )。

A. 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使

套期保值准则规定的套期会计方法的条件

B. 该套期不再满足运用D.企业C.预期交易预计不会发生

撤销了对套期关系的指定

5 对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,应当披露下列信息( )。

A. 指定的依据

B. 指定的金融资产或金融负债的性质

C. 指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况,以及是否符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明

D.其他

6 下列各项中,终止运用公允价值套期会计方法的条件有( )。

A. 套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使

会计方法的条件

C.企业撤销了对套期关系的指定

B. 该套期不再满足运用套期D. 风险太大

7 企业发行金融工具,应当按照该金融工具的实质,以及金融资产、金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为( )。

A.金融资产

B.金融负债

C.权益工具

D.其他

8 公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列( )条件的,才能运用套期会计方法进行处理。

A.在套期开始时,企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定,并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件

高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风险管理策略

B. 该套期预期C. 对预期交易的现金流量套期,预期交易应当发生的可能性很大,且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险

D. 套期有效性能够可靠地计量,即被套期风险引起的被套期项目的公允价值或现金流量以及套期工具的公允价值能够可靠地计量

9 下列各项中,通常可以作为套期工具的有( )。

A. 远期合同

B. 期货合同

C. 互换

D. 期权

10 下列各项中,分出业务的会计处理主要包括( )。

A. 应收分保准备金

B.分出保费

C.摊回成本费用

D. 预收赔款

范文三:金融保险企业财务管理及会计核算 投稿:韦壭壮

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(1)》

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(2)》

55分左右,答案选择错,忘记截图了

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(3)》

《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量(4)》

《企业会计准则第23号-金融资产转移(1)》

《企业会计准则第23号-金融资产转移(2)》

《企业会计准则第23号-金融资产转移(3)》

《企业会计准则第24号-套期保值(1)》

《企业会计准则第24号-套期保值(2)》

《企业会计准则第24号-套期保值(3)》

《企业会计准则第24号-套期保值(4)》

《企业会计准则第25号-原保险合同(1)》

18:12,答案正确

《企业会计准则第26号-再保险合同》

《企业会计准则第37号-金融工具列报(1)》

企业会计准则第37号-金融工具列报(2)》

《企业会计准则第37号-金融工具列报(3)》

范文四:银行金融产品业务企业会计核算探讨 投稿:曹蓭蓮

银行金融产品业务企业会计核算探讨

摘要:近年来,由于银行金融业务创新及企业间竞争激烈的推动,

使得银行金融产品业务发展迅速。银行金融产品具有高度复杂性、

技术性等特点,加之企业财务人员对该类银行产品业务的处理较为

陌生,使其相应的会计核算较一般银行业务核算处理难度增加,容

易引起错漏。

关键词:银行金融;企业会计;会计核算

1 常见银行金融产品业务

1.1 银行理财产品

银行理财产品是商业银行在对潜在目标客户群分析研究的基础

上,针对特定目标客户群开发设计并销售的资金投资和管理计划。

在理财产品这种投资方式中,银行只是接受客户的授权管理资金,

投资收益与风险由客户或客户与银行按照约定方式承担。一般根据

本金与收益是否保证,银行理财产品可以分为保本固定收益产品、

保本浮动收益产品与非保本浮动收益产品三类。另外按照投资方式

与方向的不同,新股申购类产品、银信合作品、qdii产品、结构型

产品等新股申购类产品、银信合作品、qdii产品、结构型产品。常

见的理财产品有平安年年红、建行对公理财产品“乾元周周利、乾

元三号月月利等。

1.2 贸易融资业务

贸易融资业务是指在商品交易中,银行运用结构性短期融资工具,

基于商品交易(如原油、金属、谷物等)中的存货、预付款、应收

账款等资产的融资。常见的贸易融资业务有进(出)口贸易融资产

品、应收账款(预付款项)货款类融资产品。

2 企业会计核算常见错误

(1)由于银行金融产品业务的表外交易的特性,使得企业财务人

员误以为在签订交易合约时无需入账,而等到实际交割时再作处理

也不迟。

(2)对银行金融产品直接按余额作为货币资金入账。

(3)企业财务人员对贸易融资产生的负债主体混淆不清,相应负

债未及时入账。

(4)企业财务人员对银行金融产品及贸易融资业务产生的投资收

益或利息支出等无区分核算,全部按银行单据列入财务费用。

3 会计核算时应关注的事项

(1)首先了解企业管理层购买该类银行金融产品的意图并考虑企

业管理层实施该意图的能力。对于银行理财类产品,需根据企业管

理层的意图、企业的财务能力及公允价值是否可靠计量等相应划分

为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有到期长期投资等。具

体考虑因素:①考虑企业管理层对银行金融产品划分的理由;②企

业管理层对银行金融产品按意图划分后,相应的实际实施情况;③

企业在既定经济环境下是否具备实施特定措施的能力。

(2)关注企业管理层对该类业务的内控与风险情况。企业财务人

员应关注企业管理层对该类业务的内部控制情况。内部控制对企业

非常重要,内部控制稍有疏漏,就会给人可乘之机,使企业在极短

的时间内遭受巨大损失。因此,企业财务人员应当评估该类型业务

风险对企业的影响,进而判断对财务报表的影响。相应关注重点:

①风险敞口及其形成原因;②风险管理目标、政策和过程以及计量

风险的方法。

(3)获取相应的文件支持记录并存档保存。①取得企业管理层将

投资划分意图的支持文件,如总经理办公会纪录、董事会纪要等。

②复核包括预算、会议纪要等在内的书面计划和其他文件记录。

(4)对于贸易融资业务,财务人员还需关注对应负债的计量与披

露是否恰当。

4 会计核算举例

(1)银行理财产品案例:201x年1月,甲企业将期末部分结余资

金购买了银行推出的“乾元—季季利”产品。“乾元—季季利”是

银行将募集资金投资于信托受益凭证、债券市场、银行票据资产、

货币市场基金等金融工具,属于中低风险的理财产品。该理财产品

每一个季度为一个投资周期,在每个周期内,客户可以随时免费申

购或赎回。甲企业管理层认为,该产品预期最高年化收益率高于银

行同期限存款利率,可以获得稳定收益且公司三个月内无新投资计

划、流动资金周转使用保持稳定,因此预计在交易周期内不会提前

赎回。据此,甲企业财务人员在进行会计核算时,对于该收益相对

固定且管理层的持有意图明确,持有期内不收回的理财产品作为持

有至到期投资处理。对应会计分录如下:

(1)201x年1月,甲企业向银行申购200万元“乾元—季季利”

产品:

借:持有至到期投资2,000,000.00

贷:银行存款2,000,000.00

注:“持有至到期投资”期末在资产负债表中“一年内到期的非流

动资产”项目中列示。

(2)201x年4月,甲企业收到银行理财产品利息1万元:

借:银行存款10,000.00

贷:投资收益10,000.00

(3)201x年4月,理财产品到期后,甲企业向银行赎回:

借:银行存款2,000,000.00

贷:持有至到期投资2,000,000.00

(2)贸易融资业务案例:甲企业系国内一家生产企业,企业原材

料主要依赖于进口,产成品全部在国内销售,购汇业务量较大。200x

年1月1日,该企业有一笔100万美元的信用证需要对外付款,为

有效控制购汇成本,甲企业购买银行推出的“进口汇利达”产品。

“进口汇利达”由进口贸易融资、人民币定期存款和远期售汇三项

业务组合而成:企业

在进口贸易结算项下需要进行对外支付时,由银行凭企业所提交

的人民币保证金或人民币定期存款存单作为质押,为企业提供进口

融资并代为对外支付,同时办理一笔相同期限的远期售汇交易;在

融资到期时,由银行释放质押的人民币保证金或人民币定期存款存

单,并用于远期售汇交割以归还进口融资款项。

业务操作过程具体如下:(1)200x年1月1日,甲企业按照即期

售汇价,将原用于购汇的811.07万元人民币定期存放银行1年;(2)

甲企业以上述人民币定期存款作为质押,从银行获得100万美元的

同期限进口押汇款,并用于对外支付信用证;(3)甲企业同时在银

行申请办理一笔1年期的远期售汇业务,提前锁定1年后购汇偿还

进口押汇融资本息的汇率;(4)1年后,银行释放已质押的人民币

定期存款用以远期售汇业务的交割,并用交割后的美元款项偿还进

口押汇融资本息,业务结束(200x年1月1日美元即期售汇价为

8.1107,1年期的远期售汇价为7.8855,人民币1年期定期存款利

率为2.25%,美元1年期进口押汇融资利率为4.5345%)。

甲企业业务收益的测算如下:(1)人民币定期1年存款本息合计:

rmb8,110,700.00×(1+2.25%)=rmb8,293,190.75;(2)1年

进口押汇融资本息合计:usd1,000,000×(1+4.5345%)=usd1,

045,345.00;(3)远期购汇需用人民币金额为:usd1,045,345.00

×7.8855=rmb8,243,068.00。

上述业务交易按照业务实质应分解为三笔业务进行会计处理:(1)

美元以即期汇率结汇,然后以人民币定期存款为质押;(2)贸易融

资;(3)远期售汇。对应会计分录如下:

(1)甲企业存入银行保证金:

借:其他货币资金-保证金存款8,110,700.00

贷:银行存款8,110,700.00

(2)甲企业向银行借入美元借款:

借:银行存款8,110,700.00

贷:短期借款8,110,700.00

(3)支付进口贸易货款:

借:应付账款8,110,700.00

贷:银行存款8,110,700.00

(4)支付美金贷款利息357,568.00元和收到保证金存款利息182,

490.75元:

借:财务费用-利息支出357,568.00

贷:财务费用-利息收入182,490.75

银行存款357,568.00

(5)根据期末即期汇率调整期末美元借款余额汇兑损益:

借:短期贷款225,200.00

贷:财务费用-汇兑收益225,200.00

(6)到期后,以抵押的保证金存款偿还美元借款(假设到期日汇

率与合同汇率一致):

借:短期借款7,885,500.00

贷:其他货币资金-保证金存款7,885,500.00

参考文献

[1]财政部财会(2006)关于印发《企业会计准则第22号——

金融工具确认和计量》的通知[s].

范文五:会计核算论文会计监督论文金融企业论文 投稿:杨柭柮

会计核算论文会计监督论文金融企业论文会计核算论文会计监督论文金融企业论文

金融企业的会计核算与监督研究

摘要:随着经济的日益发展,企业的会计核算与监督一直处在不断的变化中,对于金融企业的会计来讲,要适应这种变化,并通过企业核算和监督来防范未知的风险。本文在参考国内外现有企业会计核算监督的文献、制度和方法的基础上,阐述了会计核算和监督的作用和意义意义并提出了完善金融企业会计核算与监督机制的几点建议。

关键词:会计核算;会计监督;金融企业

金融企业的会计核算与监督对国家经济建设和社会进步有着非凡的意义,对金融企业的会计核算与监督已成为经济管理工作中一项重要任务。金融企业的会计核算与监督反映金融企业的经济活动,提供金融企业的财务状况,经营成果等。

一、会计核算与监督对金融企业的作用和意义

金融企业风险贯穿着业务活动的始终,在商品货币经济条件下,经济运行的不均衡,使得伴随着资金运动的每一笔业务活动都会存在或大或小的人为风险或自然风险。防范金融企业业务的各种风险既是目前防范金融风险的重要内容,也是金融企业管理始终不能放松的永恒课题。金融在现代社会中居于核心地位,金融有如此重要的地位,是因为会计在现在金融中发挥这重要职能,而金融会计是其职能发挥的重要保障。会计具有核算和监督两大职能,其二者是辩证统一的。总的来讲,对于金融企业而言,实现会计核算和监督

职能是防范其业务风险的基础,预防是会计核算与监督赋予金融企业最好的职能,通过会计核算,实施会计监督,预防金融企业在市场运作中因为人为或自然原因造成的各种风险,采取积极的运行手段来消除风险,最终达到维护市场正常运行,促进企业的发展,使企业达到经济利益和社会利益的双赢。并且,实现会计核算与监督的统一,也是完善会计工作的需要,为金融企业在金融活动业务的客观上提供了可能和必要条件。

二、目前金融企业中会计核算与监督存在的问题

近些年来,党中央、国务院采取了许多措施,大力整顿金融秩序,推进金融体制改革,这些措施加快了金融立法,取得了显著的成效。但是,从专员办对金融机构的检查来看,金融企业会计工作的质量仍不容乐观,会计造假、金融企业会计核算与监督功能并没有得到落实,这也导致了金融企业的失真。另外,一些会计人员业务素质不高,法制观念淡薄,为了企业单位经营的突出,制造出违法造假假象,比如,将收入不入定会计账册、账外设账、账外经营、擅自设置二级科目条比国家税收、虚列成本支出、收入与成本不配比等,这些都严重导致金融企业信息的失真,不利于国家税收。给社会主义经济事业的前进带来了许多问题,也使得金融企业停滞不前。

三、最优实现金融企业中的会计核算与监督

(1)正确认识会计核算与监督和金融企业的关系。金融是当今社会的核心角色,金融之所以能有如此重要的地位,是因为金融会计发挥的保障职能,而金融企业的会计核算与监督也只有以持续、正常

的经营活动为前提,二者是相辅相成的。所以,只有对金融会计核算与监督有了正确的认识,深刻的了解,才会对它职能对进行全面的利用和最大的优化。只有对会计核算与监督和金融企业的关系有一个正确的认识,才能最大发挥会计核算与监督在金融企业中的职能,从而更好为金融企业服务,使金融企业在经济活动中得到最大程度的经济利益。会计核算与监督是金融企业进行经济活动的探测器,只有最深层次地了解这个探测器,才能更好地利用它,以至避免在前进中所遇到的一些问题,以及应对和破解这些问题的方法,从而实现金融企业的利益最大化。

(2)规范金融企业的会计核算与监督体系。中国的会计规范体系随着中国经济的发展,一直处在不断变化之中。这也就要求会计核算与监督制度体系也必须跟上时代的步伐。随着我国加入wto,财政部门对金融监管比任何时候都要重要,但是,目前的会计核算与监督并不能对社会金融机构起到强有力的社会监督作用,这就要求加强国家财政对金融企业的会计核算与监督工作质量的检查,使其标准化,制度化。另外,专员办应该定期组织对金融机构会计基础工作情况的检查,增强信息透明度,并且,监管部门还要对金融企业经营活动的风险进行监督。

(3)培养金融企业的会计核算与监督的专业人员。俗话说:术业有专攻。专业性要求金融企业会计从业人员应是财务与管理专家。而且,具备多元化的知识结构,不仅包括会计方面的相关知识,还要求精通相关的经济管理知识,并且将这两方面完美结合达到最优效

率。其次,一个专业的人员还要具备较高的综合素质,一个人的专业素质是强化会计核算监督的基本要求。另外,专业会计核算与监督人员须加强以下几个方面素质的培养:一是要有较强的法制观念,自觉遵守国家出台的相关法律法规特别是金融方面的法律法规;二是要具备良好的职业道德,遵守公共道德,诚信守法;三是要有较高的业务素质和较强的综合能力,应定期进行继续教育和知识更新;四是要有较高的风险管理能力,能正确预测相关风险,做到在风险面前临危不惧,以冷静的态度破解风险。

总结

金融企业的会计核算与监督是市场经济条件下必不可少的产物,也是经济产物永恒的课题,只有不断对它进行深刻的研究,才能从中不断发现新问题、新情况,从而更好地解决问题,使金融企业的会计核算与监督更符合当代经济的发展。

参考文献:

[1]赵文宇.完善企业会计核算监督机制[j].经营管理

者,2010(01).

[2]向涛,金颖.如何规范企业的会计核算体系[j].财税金

融,2006(06).

[3]夏博辉.金融企业会计核算的基本金融企业会计制度

[j].2003(06).

[4]包骁文.加强对金融企业会计基础工作监督的思考[j].财政监察,2003(04).

范文六:金融企业会计核算中的风险防范 投稿:吴肋肌

金融企业会计核算中的风险防范

作者:郭双颖

来源:《环球市场信息导报》2013年第10期

会计核算风险是金融企业经营风险中的重要组成部分,强化会计核算风险的防范对于确保金融企业可持续发展有着重要的意义,该文分析了金融企业会计核算中的主要风险点,并就如何防范这些风险提出了方法与对策。

金融企业的安全、稳定的运行,对于国民经济的健康、快速、稳定发展有着重要的意义。随着社会主义市场经济的快速发展,金融企业的业务类型逐渐增多,会计核算涉及因素日趋复杂,在此情况下,如不强化会计核算风险的防范,容易导致会计信息失真,进而转化成企业损失。因而应强化对金融企业会计核算风险成因的研究,并及时采取行之有效的风险防范对策。 1 金融企业会计核算中的主要风险点

清算风险。清算风险存在于金融企业在进行统称票据交换资金或内部资金流动过程中。这种风险主要集中在以下两种类型,一是存在偶然的银行或者信用社在同城结算或者内部资金流动中确实有把控不足的情况,二是一些商业银行将资金矛盾变相的转化为结算矛盾,由于内部的资金流动造成区域性的支付风险。

票据风险。金融企业票据风险主要包括以下两种情况:伪造票据诈骗资金,不法分子通过涂改、挖补等手段伪造票据,金融机构审查不严,使不法分子有机可乘骗取资金;伪造账目盗取资金。金融企业内部人员受利益驱使伪造进账单、结算凭证等盗用企业资金。

结算风险。结算风险主要包括以下几种情况:账户风险。不法分子通过虚假验资报告骗取营业执照开设银行账户,骗取资金;证、印、押(压)的风险。不乏分子通过证、印、押(压)管理疏漏监守自盗,办理非法结算,进而骗取资金;支付凭证的风险。金融机构支付凭证审核与管理制度不完善,对票据有效期、收付款单位、账号等审核不严,被犯罪者利用骗取资金。

内控风险。金融企业内部控制机制存在漏洞,进而造成内控风险,主要表现为:凭证管理乏力。许多金融机构的平整管理机制不完善,管理工作不规范,库房安全性差,内部控制制度不健全,盗用、丢失、账实不符的情况十分普遍; 会计核算不规范。会计核算过程汇总对各项凭证及其内容的审核不严格,加之监督措施不力,造成金融企业内部凭证可靠性、真实性降低。

技术风险。主要表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险。计算机安全管理操作职责不落实,软件开发和统维护人员未与操作人员严格分离,会计核算系统操作人员违规越

级操作、个人密码公开使用等现象大量存在,犯罪分子通过修改计算机程序、篡改记账信息,利用他人电脑操作代码虚假收付,盗用银行资金等手段作案。

2 金融企业会计核算风险防范对策

强化内部控制。强化金融企业内部控制,是提升会计核算规范性的重压途径,对此应从以下几方面坐起:坚持“双人经办、双线控制、相互制约”的原则以及印、押、证三分管制度;健全会计岗位约束机制,对重要岗位实行轮换制度,慎重选人德才兼备的会计人才;经常进行查库,检查有价单证、空白凭证的领用、保管和使用情况,全面实行事后监督;强化对内部会计核算工作的监督,一旦发现违规操作严厉惩处,激励金融企业会计人员自觉遵守职业道德和会计核算相关规章制度。

健全会计责任制度。健全会计责任制度,对于全面规范金融企业会计核算中的会计操作有着重要的意义,该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http://www.ems86.com总第522期2013年第39期-----转载须注名来源对此应采取以下措施:健全和执行会计内控领导责任制,将会计内控管理成效与金融企业领导的绩效挂钩,敦促领导人员加强对会计内控制度的建设与管理;成立内控管理检评小组。对金融企业内各部门、各岗位的会计人员工作情况进行严格检查,按检查和评价结果对会计核算规范性的个人和部门进行奖励,反之则采取惩罚措施。

完善央行支付结算体系。完善央行支付结算体系,强化对金融机构资金流动性与安全性的监控,是防范和化解金融企业结算风险的根本途径。对此应采取以下措施:强化对商业银行准备金存款情况的核查,敦促商业银行强化内部资金的统筹管理;加大金融监管制度的落实执行力度,对商业银行结算行为进行不定期抽查,对违规操作进行严厉惩处;认真办理商业银行的转汇业务,监控商业银行执行汇差资金管理规定的情况,堵截银行超占汇差进行超负荷经营的渠道,确保大额资金的实时清算,防范支付风险的发生。

强化计算机信息系统的控制与管理。目前我国金融企业各项业务的信息化程度越来越高,计算机信息系统操作是否规范安全,对金融企业会计核算可靠性的影响越来越大,因而强化计算机信息系统的管理与将控制成为会计核算风险防范的重要措施之一,对此应注意以下几点:健全会计电算化系统岗位责任制,加强责任控制,把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开;强化对操作人员权限的控制,严防闲杂人等进入企业计算机信息系统,计算机操作过程中,必须对输入和输出信息进行严格的人工检查,此外,还应强化口令、加密管理,定期更新密码,加强磁介质档案管理,每日业务要进行备份作为会计档案管理。

强化会计队伍建设。提高金融企业会计队伍的整体业务素质和职业道德水平是防范金融企业会计核算风险的根本措施。对此应从以下几方面做起:提高会计行业准入制度。制定完善的会计任职审查制度,完善会计教育与培训机制,提升会计专业培训教育质量,确保会计从业人员业务素质过硬,遵守职业操守;强化会计人员继续教育。强化对金融企业会计人员的思想道

德教育、法律法规教育、业务知识培训、操作技能与信息技术培训,全面提升会计队伍的业务素质和职业操守,进而提升金融企业会计核算的风险防范能力。

3 总结

综上所述,金融企业会计核算风险的产生即与金融行业环境、法律法规等外部因素有关,也与会计人员自身从业素质和职业道德水平有关,因而金融企业会计核算风险的防范是一项复杂性极强的工作,需要从强化内控、完善制度、强化计算机信息系统管理、提升会计人员整体素质多方面共同入手。

(作者单位:中国农业银行济宁分行)

范文七:金融保险企业财务管理及会计核算-2013答案 投稿:龙怇怈

金融保险企业财务管理及会计核算--考试试卷

(考试时间:60分钟,总分:100.00分)

一、判断题(本大题共15小题,每小题2.00分,共30分)

1 与持有本公司股份的其他公司合并而导致的股份回购,库存股成本按参与合并的其他公司持有本公司股份的相关投资市场价值确认;如不属于同一控制下的企业合并,库存股成本按参与合并的其他公司持有本公司股份的相关投资公允价值确认。()

正确

错误

2 服务负债应当按照公允价值进行初始计量,并作为金融资产转移对价的组成部分。服务资产应当视同未终止确认金融资产的一部分,其金额应根据所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分(包括服务资产)之间按各自的相对公允价值进行分摊而确定。实务中,服务合同涉及的服务费金额较小的,企业(转出方)可以在收取服务费当期确认为中间业务收入。()

正确

错误

3 当商业银行转移住房抵押信贷的收益权时,银行可能负责收取所转移信贷的本金和利息并最终支付给收益权凭证的持有者,同时相应地收取服务费。因此,从表现形式上不同于第一种金融资产转移的情形。()

正确

错误

4 某公司拥有一项支付固定利息、收取浮动利息的互换合同,打算将其用于对所发行的浮动利率债券进行套期。该互换合同的剩余期限为10 年,而债券的剩余期限为5 年。在这种情况下,甲公司能在互换合同剩余期限中的某5 年将互换指定为套期工具。()

正确

错误

5 企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,且未放弃对该金融资产控制的,应当根据其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产和金融负债。企业所确认的金融资产和金融负债,应当充分反映企业所保留的权利和承担的义务。()

正确

错误

6 企业出售金融资产时,如果根据与购买方之间的协议约定,在所出售金融资产的现金流量无法收回时,购买方能够向企业进行追偿,企业也应承担任何未来损失。此时,可以认定企业保留了该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬,应当终止确认该金融资产。()

正确

错误

7 金融资产转移,是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。()

正确

错误

8 纯益手续费只有再保险接受人实际上有“纯益”时才给付。()

正确

错误

9 采用权益法核算的股权投资不能在公允价值套期中作为被套期项目,因为权益法下,投资方只是将其在联营企业或合营企业中的损益份额确认为当期损益,而不确认投资的公允价值变动。()

正确

错误

10 商业银行、保险公司等金融机构在税后利润中提取的一般风险准备,也构成其所有者权益。()

正确

错误

11 发行该非衍生金融工具发生的交易费用,应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。()

正确

错误

12 如果所转移的金融资产以摊余成本计量的,确认的相关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。(对)

正确

错误

13 对于非寿险原保险合同,在保险事故发生之前,保险人承担的向受益人赔付保险金的责任是一种潜在义务,不满足负债的确认条件,不应当确认为负债。(对)

正确

错误

14 分出业务的分出保费及摊回金额与原保险合同保费收入及相关费用所反映的经济内容与实质不同。(对)

正确

错误

15 企业发行的某些非衍生金融工具(如可转换公司债券等)既含有负债成份,又含有权益成份。对此,企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆,分别进行处理。(对)

正确

错误

二、单选题(本大题共20小题,每小题2.00分,共40分)

1 金融资产终止确认,是指(a)。

A. 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方

B.企业保留金融资产所有权上几乎所有的风险

C. 企业保留

金融资产所有权上几乎所有的报酬 D. 不放弃了对该金融资产控制

2 企业(公司)发行、回购、出售或注销自身权益工具,均(b)。

A.应当确认任何利得或损失

不应当确认任何利得

B.不应当确认任何利得或损失

C.

D.不应当确认任何损失

3 不附任何追索权方式出售金融资产,(d)。

A. 应当终止确认该金融资产

B. 不应当终止确认该金融资

产 C. 应当部分终止确认该金融资产

D. 可以终止确认该金

融资

4 20×7年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元,20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。投资收益为(b)万元。

A.310

B.30

C.20

D.10

5 保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金,(b)。

A.可以与相关保险责任准备金抵销

抵销

C.单独反映

B. 不能与相关保险责任准备金

D. 视情况而定

6 将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起,模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。这种组合内的各单项金融工具形成的金融资产或金融负债(a)。

A.满足金融资产和金融负债相互抵销的条件

和金融负债相互抵销的条件

C. 单独反映

B. 不满足金融资产D. 视情况而定

7 被套期项目为预期交易,且该预期交易使企业随后确认一项金融资产或一项金融负债的,原直接确认为所有者权益的相关利得或损失,应当在该金融资产或金融负债影响企业损益的相同期间转出,计入(d)。

A. 资产

B. 负债

C. 资产或负债

D. 当期损

8 企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的90%转移等,是(a)。

A. 金融资产整体转移和部分转移

分转移

D.收益转移

B. 整体转移

C. 部

9 再保险分出人应当在确认原保险合同保费收入的当期,按照相关再保险合同的约定,计算确定分出保费和应向再保险接受人摊回的分保费用,计入(d)。

A. 成本

B. 费用

C. 资产

D.当期损益

10 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示,(a)。

A.不得相互抵销

B.可以相互抵销

C.单独反映

D.视情

况而定

11 公允价值变动源于某类特定风险,且将影响企业的(c)。

A. 成本

B. 费用

C.资产

D. 收益

12 企业自身的权益工具确认后,其公允价值变动(a)。

A.确认

B.不确认

C.减少利润

D.减少成本

13 公司回购其普通股形成的库存股(b)。

A.参与公司利润分配 分红

D.参与决策

B.不得参与公司利润分配

C.参与公司

14 下列各项中,基础金融工具包括(c)。

A.现金

B. 期权

C. 远期合同

D. 股票指数

15 下列各项中,保险公司主要经营的对象是(b)。

A. 收益

B.保险风险

C. 成本

D. 经营风险

16 保险人与投保人签订原保险合同,承担了源于(a)的保险风险。

A.被保险人

B. 保险人

C. 甲方

D. 乙方

17 企业回购自身权益工具支付的对价和交易费用,应当(b)。

A. 增加所有者权益

B.减少所有者权益

C.增加利润

D.减少利润

18 被套期项目为尚未确认的确定承诺的,该确定承诺因被套期风险引起的公允价值变动累计额应当确认为一项(c),相关的利得或损失应当计入当期损益。

A. 资产

B. 负债

C. 资产或负债

D.费用

19 我国认沽权证是(b)。

A. 看涨期权

B. 看跌期权

C. 平权

D. 虚

20 20×7年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为330万元,20×6年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于20×6年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司时,同时签定了一项看涨期权合约,期权行权日为20×7年12月31日,行权价为400万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。假定行权日该债券的公允价值为300万元。投资收益为(a)万元。

A.30

B.300

C.20

D.10

三、多选题(本大题共10小题,每小题3.00分,共30分)

1 下列各项中,再保险分出业务涉及(abc)。

A. 分出保费

D. 收入

B. 摊回分保手续费

C.摊回赔付成

2 下列各项中,属于现金流量套期的例子有(ab)。

A. 企业对承担的浮动利率债务的现金流量变动风险进行套期

B. 航空公司为规避3 个月后预期很可能发生的与购买飞机相关的现金流量变

动风险进行套期

C. 商业银行对3 个月后预期很可能发生的与可供出

D. 签定合同

售金融资产处置相关的现金流量变动风险进行套期

3 下列各项中,公允价值套期会计基本要求(abd)。

A.套期工具为衍生工具的,公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益

B. 套期工具为非衍生工具的,账面价值因汇率变动形成的利得或

C.被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应

D. 被套期项目为按

损失应当计入当期损益

当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值

成本与可变现净值孰低进行后续计量的存货、按摊余成本进行后续计量的金融资产或可供出售金融资产的,也应当按此规定处理

4 将一项优先股归类为权益工具还是金融负债,不受下列因素影响(abcd)。

A.以前发放股利的情况

B.未来发放股利的意向

C.没有发放D.发行方各种储

优先股股利对发行方普通股的价格可能产生的负面影响

备的金额

5 未终止确认部分的公允价值应当按照下列()规定确定。

A. 企业出售过与未终止确认部分类似的金融资产,或发生过与未终止确认部分有关的其他市场交易的,应当按照最近实际交易价格确定

B. 未

终止确认部分在活跃市场上没有报价,且最近市场上也没有与其有关的实际交易价格的,应当按照所转移金融资产整体的公允价值扣除终止确认部分的对价后的余额确定。该金融资产整体的公允价值确实难以合理确定的,按照金融资产整体的账面价值扣除终止确认部分的对价后的余额确定

D. 成本

6 下列各项中,再保险合同业务包括(ab)。

A. 分出业务

B. 分入业务

C. 收入业务

C. 收益

D. 支出业务

7 下列各项中,常见的套期有效性评价方法有(ab)。

A. 主要条款比较法

D. 职业判断

B. 比率分析法

C. 回归分析

8 公允价值套期、现金流量套期或境外经营净投资套期同时满足下列(ab)条件的,才能运用套期会计方法进行处理。

A.在套期开始时,企业对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定,并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件

B. 该套期预期高度有效,且符合企业最初为该套期关系所确定的风

C. 对预期交易的现金流量套期,预期交易应当发生的可能

D. 套

险管理策略

性很大,且必须使企业面临最终将影响损益的现金流量变动风险

期有效性能够可靠地计量,即被套期风险引起的被套期项目的公允价值或现金流量以及套期工具的公允价值能够可靠地计量

9 下列各项中,现金流量套期基本要求有(ab )。

A. 套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映

B. 套期工具利得或损失中属于无效套期的部分

(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失),应当计入当期损益

C. 在风险管理策略的正式书面文件中,载明了在评价套期有效性时

D. 其

将排除套期工具的某部分利得或损失或相关现金流量影响的

10 公允价值套期会计,被套期项目利得或损失的具体处理要求(abc)。

A. 被套期项目在重新定价期间内是资产的,在资产负债表中资产项下单列项目反映,待终止确认时转销

B. 被套期项目在重新定价期间内是负债

C. 被

的,在资产负债表中负债项下单列项目反映,待终止确认时转销

套期项目是以摊余成本计量的金融工具的,对被套期项目账面价值所作的调整,应当按照调整日重新计算的实际利率在调整日至到期日的期间内进行摊销,计入当期损益

D.对于利率风险组合的公允价值套期,应当于相关重新定价期

间结束日前摊销完毕

范文八:金融企业会计中会计核算存在的问题以及对策 投稿:邹蹶蹷

金融企业会计中会计核算存在的问题以及对策

近年来,我国的经济体制实现了由高度集中的计划经济向社会主义市场经济的转变伴随着经济体制改革我国的银行业会计度改革也取得了发展。银行作为运用货币进行经营的现代金融企业,其会计工作的核算直接影响着自身的经济效益和资产安全。随着金融市场体制改革的不断深化, 银行会计工作面临的风险日趋多样化、 扩大化。

一、金融企业会计核算存在的问题

1、 传统会计理论难以适应衍生金融工具的发展需要。

近20年来, 国际金融市场上最显著、最重要的特征之一便是衍生金融工具的迅速发展。衍生金融工具是一把双刃剑, 它在提供一个规避风险的良好手段的同时, 也不断诱发新的风险。目前, 我国在衍生金融工具的会计核算方面主要存在以下问题:

首先是会计确认中存在的问题。 根据传统的会计理论, 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源, 该资源预期会给企业带来经济利益。而衍生金融工具大多是一种尚未履行的合约, 在合约签订之时, 合约双方的权利和义务便已确定, 而交易却要在未来某个时候履行或完成, 这就使得衍生金融工具的会计确认和计量具有不确定性。

其次是衍生金融工具的会计计量。衍生金融工具的计量是衍生金融工具会计的核心问题。货币计量是现行会计的一个前提, 历史成本原则和实际成本原则是从货币计量这一前提派生出来的。

最后是信息披露方面的问题。由于衍生金融工具确认和计量上的不确定性, 导致目前这类业务大多属于表外业务,如何在资产负债表上列报和披露成为会计核算的又一难题。

2、现行银行业会计制度与银行业会计电算化不相适应

现行银行业会计制度主要是基于期以来传统的手工操作方式而制定的银行业会计实现电算化以后,不仅会计核算手段发生了变化,会计操作技术发生了变革,而且也会对银行业会计核算的内容、方式、程序、对象等会计理论和技术产生影响 改革开放以来,我国银行业电子化建设正以惊人的速度向前发展,对传统的会计理论和会计观念形成了巨大冲击从目前情况来看,一些传统的银行会计核算方法及会计理论,在电算化条件下已不适应,银行会计电算化对会计理论的发展和实务操作都提出了新的课题银行会计电算化以后,会计数据处理高度自动化,会计账册 报表的设计,不但要遵循手工情况下的会计制度,还要遵循会计电算化条件下的一些特定的电算化制度,原有的会计制度必须根据会计核算手段的变化进行重新设计 但现今的情况是银行业会计制度没有伴随银行会计电算化进行相应的设计,结果导致实际执行中与现行的银行业会计制度脱节最明显的是,银行会计电算化以后,钱账分管的原则无法坚持,因为在银行基层网点,除极少数农村信用社和新型农村金融机构外,均为柜员操作,全部业务由一人完成 由此可见,随着业务的拓展和会计电算化的不断发展,有些手工条件下的规章制度显然已不适用

3、会计内控机制不健全,相互制约机制不健全, 上下级之间的约束性薄弱。

对商业银行来讲,要建成真正的、 具有国际水平的、 规范化的商业银行,实现其各项既定目标, 必须随着其业务的日新月异,建立与之相配套的严密、 系统、 规范和有效的内控制度。 在现实工作中,商业银行往往忽视了会计内部控制是一种贯穿于决策、 执行、 监督全过程的环环相扣、 平衡制约的动态机制,而常常把会计内部控制反映为一成不变、机械僵化的形式,有些明显陈旧的规章制度或操作程序也没有被新的、 科学的制度所代替。 特别是目前新的金融业务品种和金融工具不断推出,如果不及时调整补充内控制度,必给犯罪分子留下可乘之机。相互制约是内控制度的一项基本要求。这种制约既包括会计专业内部各个岗位、各个环节之间的相互制约,也包括上下级之间的相互制约,但在实际工作中相互制约不能完全落实, 一些重要职责和岗位没有严格分离, 混岗或集多职于一身的现象时有发生。一些金融

机构缺乏有效的内部管理部门,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施,常出现“控下不控上”的局面。 其原因主要是职能监督部门的地位不超脱,不能独立行使监督职能,难于进行超前监督。

二、解决问题的对策

1、完善会计核算程序。

商业银行应严格按照金融企业会计制度、企业会计准则以及其他有关财务会计制度规定进行账务处理。会计人员必须根据经严格审核的有效会计凭证, 进行账簿记载。 各项会计核算和会计处理必须经过复核, 并通过账务核对达到账账、 账款、 账实、 账表、 账据、 内外账核对相符。 针对具体业务制定会计操作流程时, 应充分关注可能存在的风险点, 并采取有效的控制措施, 通过岗位设置、 账务核对、 监督检查等手段对会计业务的处理过程实施有效的控制, 确保向管理层提供的会计信息充分、 准确、 及时。目前各行的内控制度已基本建立, 但内控制度与具体的业务操作联系不够紧密, 业务环节不连续, 强化风险防范必须从业务操作规程入手。要根据规范、 实用、 安全、 有效的原则, 设置科学的操作规程, 涵盖会计业务处理的全过程。 应实行上岗对下岗负责, 下岗对上岗监督的运行机制, 严禁独自一人操作业务全过程, 做到环环相扣。 会计业务是综合性、 复合性业务, 要求整个业务操作过程必须综合管理, 动态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况, 不断地补充调整。特别是每推出一项新业务时, 应根据及时性原则, 尽可能在新业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程, 使新业务开展时就有章可循, 以减少开展新业务的风险。

2、不断完善银行业会计核算办法适应会计电算化需要

银行业会计管理部门应在财政部的会计电算化管理办法会计核算软件基本功能规范的基础上,结合银行会计特点,制定银行业电算化管理规定,并尽快制定新会计准则实施后的 银行业统一会计制度改革的基本思路是:新的会计核算应充分考虑现代会计职能从核算型向 管理型转化的要求,以电子计算机为主要工具,充分发挥电子化的技术物质和优势,淡化传统的以账簿为中心的账务组织概念,以记账凭证及各种分类 分期的发生额和余额为基本数据,直接处理合成输出各种账簿 报表及与管理和决策有关信息,同时,在电子化系统建设中,应强化风险意识,建立优质 高效 安全的银行会计电算化系统

3、建立健全会计控制制度。

第一, 按照合理性、 严密性、 可操作性的原则,实行总体规划。按照的要求, 在梳理现有规章制度的基础上, 以控制风险为中心, 建立覆盖重要会计业务操作环节的规章制度, 使内部控制体系科学化、 规范化、 系统化。 第二, 内控制度设计的现实性与前瞻性相结合。目前, 信息技术迅猛发展, 银行业务与交易方式也发生了重大改变。随着网络银行、自助银行、电子货币的产生与发展,会计控制制度的设计也必须具有前瞻性,不能仅仅局限于手工操作条件下的会计规范。 另外, 随着金融衍生工具的进一步发展, 新兴的衍生产品也将不断产生, 如何对现有的以及即将产生的新兴业务进行确认、 控制等, 都是值得认真研究的重要课题。第三, 综合使用多种控制手段,对商业银行会计进行全面、全过程的控制, 事前、 现场、 反馈控制互为前提、 互相补充。 现实中, 很少有组织只采取单一的控制方式, 而是综合使用这三种控制方式。我国银行尤其要加强较为薄弱的事前控制。事前控制是在工作之前进行的 控制, 可以防患于未然, 避免事后控制对于已铸成的差错无能为力的弊端, 另外,事前控制也不针对具体人员, 不会造成心理冲突, 容易被员工接受并付诸实施。

范文九:金融企业会计核算中的风险防范 投稿:严蔭蔮

会计核算风险是金融企业经营风险中的重要组成部分,强化会计核算风险的防范对于确保金融企业可持续发展有着重要的意义,该文分析了金融企业会计核算中的主要风险点,并就如何防范这些风险提出了方法与对策。

  金融企业的安全、稳定的运行,对于国民经济的健康、快速、稳定发展有着重要的意义。随着社会主义市场经济的快速发展,金融企业的业务类型逐渐增多,会计核算涉及因素日趋复杂,在此情况下,如不强化会计核算风险的防范,容易导致会计信息失真,进而转化成企业损失。因而应强化对金融企业会计核算风险成因的研究,并及时采取行之有效的风险防范对策。

  1 金融企业会计核算中的主要风险点

  清算风险。清算风险存在于金融企业在进行统称票据交换资金或内部资金流动过程中。这种风险主要集中在以下两种类型,一是存在偶然的银行或者信用社在同城结算或者内部资金流动中确实有把控不足的情况,二是一些商业银行将资金矛盾变相的转化为结算矛盾,由于内部的资金流动造成区域性的支付风险。

  票据风险。金融企业票据风险主要包括以下两种情况:伪造票据诈骗资金,不法分子通过涂改、挖补等手段伪造票据,金融机构审查不严,使不法分子有机可乘骗取资金;伪造账目盗取资金。金融企业内部人员受利益驱使伪造进账单、结算凭证等盗用企业资金。

  结算风险。结算风险主要包括以下几种情况:账户风险。不法分子通过虚假验资报告骗取营业执照开设银行账户,骗取资金;证、印、押(压)的风险。不乏分子通过证、印、押(压)管理疏漏监守自盗,办理非法结算,进而骗取资金;支付凭证的风险。金融机构支付凭证审核与管理制度不完善,对票据有效期、收付款单位、账号等审核不严,被犯罪者利用骗取资金。

  内控风险。金融企业内部控制机制存在漏洞,进而造成内控风险,主要表现为:凭证管理乏力。许多金融机构的平整管理机制不完善,管理工作不规范,库房安全性差,内部控制制度不健全,盗用、丢失、账实不符的情况十分普遍; 会计核算不规范。会计核算过程汇总对各项凭证及其内容的审核不严格,加之监督措施不力,造成金融企业内部凭证可靠性、真实性降低。

  技术风险。主要表现为技术软件、硬件可靠性不强而发生的系统风险。计算机安全管理操作职责不落实,软件开发和统维护人员未与操作人员严格分离,会计核算系统操作人员违规越级操作、个人密码公开使用等现象大量存在,犯罪分子通过修改计算机程序、篡改记账信息,利用他人电脑操作代码虚假收付,盗用银行资金等手段作案。

  2 金融企业会计核算风险防范对策

  强化内部控制。强化金融企业内部控制,是提升会计核算规范性的重压途径,对此应从以下几方面坐起:坚持“双人经办、双线控制、相互制约”的原则以及印、押、证三分管制度;健全会计岗位约束机制,对重要岗位实行轮换制度,慎重选人德才兼备的会计人才;经常进行查库,检查有价单证、空白凭证的领用、保管和使用情况,全面实行事后监督;强化对内部会计核算工作的监督,一旦发现违规操作严厉惩处,激励金融企业会计人员自觉遵守职业道德和会计核算相关规章制度。

  健全会计责任制度。健全会计责任制度,对于全面规范金融企业会计核算中的会计操作有着重要的意义,该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http://www.ems86.com总第522期2013年第39期-----转载须注名来源对此应采取以下措施:健全和执行会计内控领导责任制,将会计内控管理成效与金融企业领导的绩效挂钩,敦促领导人员加强对会计内控制度的建设与管理;成立内控管理检评小组。对金融企业内各部门、各岗位的会计人员工作情况进行严格检查,按检查和评价结果对会计核算规范性的个人和部门进行奖励,反之则采取惩罚措施。

  完善央行支付结算体系。完善央行支付结算体系,强化对金融机构资金流动性与安全性的监控,是防范和化解金融企业结算风险的根本途径。对此应采取以下措施:强化对商业银行准备金存款情况的核查,敦促商业银行强化内部资金的统筹管理;加大金融监管制度的落实执行力度,对商业银行结算行为进行不定期抽查,对违规操作进行严厉惩处;认真办理商业银行的转汇业务,监控商业银行执行汇差资金管理规定的情况,堵截银行超占汇差进行超负荷经营的渠道,确保大额资金的实时清算,防范支付风险的发生。

  强化计算机信息系统的控制与管理。目前我国金融企业各项业务的信息化程度越来越高,计算机信息系统操作是否规范安全,对金融企业会计核算可靠性的影响越来越大,因而强化计算机信息系统的管理与将控制成为会计核算风险防范的重要措施之一,对此应注意以下几点:健全会计电算化系统岗位责任制,加强责任控制,把程序设计、系统日常管理、计算机操作、数据保管四个基本不相容的岗位分开;强化对操作人员权限的控制,严防闲杂人等进入企业计算机信息系统,计算机操作过程中,必须对输入和输出信息进行严格的人工检查,此外,还应强化口令、加密管理,定期更新密码,加强磁介质档案管理,每日业务要进行备份作为会计档案管理。

  强化会计队伍建设。提高金融企业会计队伍的整体业务素质和职业道德水平是防范金融企业会计核算风险的根本措施。对此应从以下几方面做起:提高会计行业准入制度。制定完善的会计任职审查制度,完善会计教育与培训机制,提升会计专业培训教育质量,确保会计从业人员业务素质过硬,遵守职业操守;强化会计人员继续教育。强化对金融企业会计人员的思想道德教育、法律法规教育、业务知识培训、操作技能与信息技术培训,全面提升会计队伍的业务素质和职业操守,进而提升金融企业会计核算的风险防范能力。

  3 总结

  综上所述,金融企业会计核算风险的产生即与金融行业环境、法律法规等外部因素有关,也与会计人员自身从业素质和职业道德水平有关,因而金融企业会计核算风险的防范是一项复杂性极强的工作,需要从强化内控、完善制度、强化计算机信息系统管理、提升会计人员整体素质多方面共同入手。

  (作者单位:中国农业银行济宁分行)

范文十:金融资产会计核算 投稿:谭缬缭

摘 要:金融资产的核算内容比较复杂,各类之间的划分不易掌握。为全面把握金融资产,通过对金融资产的分类入手,进而在核算方面进一步比较分析交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在初始计量与后续计量的相同点、不同点,之后,进一步具体分析不同类型的金融资产的会计核算方法,并指出会计核算过程中应注意的关键点,最后指出金融资产相关利得与损失的处理。

  关键词:交易性金融资产;持有到期投资;可供出售金融资产

  中图分类号:F230 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2013)15-0159-03

  日常经营活动中对于金融资产业务发生比较频繁的企业,应当根据自身的特点和风险管理要求,将所拥有的金融资产认真分析,加以分类,便以加强管理,防范由此可能带来的风险。

  一、金融资产的内容与分类

  (一)金融资产的范围

  主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、基金投资、衍生资产、股权投资等等。

  (二)金融资产的分类

  根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,会计上的金融资产分为以下四类:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其分为交易性金融资产与直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。(2)持有至到期投资。(3)贷款和应收款项。(4)可供出售金融资产。

  它们在现实的金融市场当中并不存在这样的分类,那么怎么把具体的金融资产归入会计上的类别呢?这里有一个重要的原则,就是应该结合企业自身的情况,管理的要求以及投资的策略等,但概括来讲,这四类的划分应该体现管理者的意图,根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。

  如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利,则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;如果管理者的意图为持有到三年后再出售,则应划分为持有至到期投资;如果管理者持有意图不是很明确(即既不是短期出售,也不准备持有到期),则可以将其划分为可供出售金融资产。因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等,必须看管理者的意图。

  某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后,不能再与其他类别的金融资产互相重分类;而持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间,不得随意重分类。

  当然归类时必须谨慎,因为一旦确定类别,不得随意变更。准则这样规定主要是为了防止企业调节利润,因为同一金融资产划分为不同的类别,对企业的损益影响是不同的,比如交易性金融资产的公允价值变动和交易费用计入当期损益,而可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益,交易费用计入成本,持有至到期投资采用摊余成本计量,交易费用也计入成本,可见它们对企业损益的影响是不同的。

  二、金融资产的初始及后续计量对比

  (一)初始计量

  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其初始入账金额以购买时的公允价值,也就是金融资产的取得成本,发生的相关交易费用不计入投资成本,而是计入投资收益。其他三类金融资产的初始入账金额都是以取得时的公允价值加上交易费用来确认,即作为其金融资产的初始成本。

  在这里应注意:(1)企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的证券利息或现金股利,应当单独确认为应收项目进行处理。(2)公允价值通常指交易价格(即所收到或支付对价的公允价值),但是,如果收到或支付的对价的一部分并非针对该金融资产,该金融资产的公允价值应根据估值技术进行估计。

  (二)后续计量

  (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。(2)持有至到期投资,采用实际利率法,按摊余成本计量。(3)贷款和应收款项,采用实际利率法,按摊余成本计量。(4)可供出售金融资产,按公允价值计量,公允价值变动计入权益,且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。

  三、不同类型金融资产具体的会计核算

  (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

  1.企业取得交易性金融资产时:

  借:交易性金融资产——成本(公允价值)

  投资收益(发生的交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  贷:银行存款等

  2.持有期间的股利或利息

  借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)

  应收利息

  贷:投资收益

  3.资产负债日公允价值变动

  借:交易性金融资产——公允价值变动(公允价值下降时着相反分录)

  贷:公允价值变动损益

  4.出售交易性金融资产时

  借:银行存款等

  贷:交易性金融资产——成本

  ——公允价值变动

  投资收益(差额,也可能在借方)

  同时结转持有期间的公允价值变动损益:

  借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)

  贷:投资收益

  应注意:最后一笔分录,目的是将原计入该金融资产的公允价值变动损益转入投资收益,以保证投资收益的完整性。虽然这笔分录的借贷方都是损益,但并不影响交易性金融资产的处置损益。

  (二)持有至到期投资的会计处理

  1.企业取得持有至到期投资时

  借:持有至到期投资——成本(面值)   应收利息(已到付息日但尚未领取的利息)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)

  贷:银行存款等

  注意:“持有至到期投资——成本(面值)”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映溢价与折价,还包括佣金、手续费等等。

  2.资产负债日计算利息时

  借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

  持有至到期投资——应计利息(一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

  贷:投资收益(期初摊余成本*实际利率)

  持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

  3.出售持有至到期投资

  借:银行存款等

  贷:持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息

  投资收益(差额,也可能在借方)

  注意:已经计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

  (三)贷款和应收款项的会计处理——与持有至到期投资处理类似。

  1.应收票据:

  (1)收到票据时:

  借:应收票据

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (2)票据到期,收到款项时:

  无息票据:

  借:银行存款

  贷:应收票据(面值)

  带息票据:

  借:银行存款(面值与利息之和)

  贷:应收票据(面值+已经计算的利息)

  财务费用

  (3)持未到期的商业汇票向银行贴现:

  不符追索权:

  借:银行存款

  财务费用(带息票据也可能在贷方)

  贷:应收票据

  若附有追索权,实际属于质押贷款:

  借:银行存款

  财务费用

  贷:短期借款

  注意:企业应当设置“应收票据备查簿”逐笔登记商业汇票的有关资料。商业票据到期结清票款或退票后,在备查簿中应予注销。

  2.应收账款:

  (1)发生应收账款时:

  借:应收账款(代购货单位垫付的运杂费、包装费等也计入)

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  (2)收回应收账款时:

  借:银行存款

  贷:应收账款

  (四)可供出售金融资产的会计处理

  1.企业取得时:

  (1)股票投资:

  借:可供出售金融资产——成本(公允价值+交易费用)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款等

  (2)债券投资(类似持有至到期投资的处理)

  借:可供出售金融资产——成本(面值)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  可供出售金融资产——利息调整(差额)

  贷:银行存款等

  2.资产负债日计算利息(债券投资)

  借:应收利息(分期付息债券 按票面利率计算的利息)

  可供出售金融资产——应计利息(到期一次还本付息债券,票面利率*面值)

  贷:投资收益(可供出售债券的摊余成本*实际利率)

  可供出售金融资产——利息调整(差额,也可能在借方)

  3.资产负债日公允价值变动(类似于交易性金融资,但科目不同)

  (1)公允价值上升:

  借:可供出售金融资产——公允价值变动

  贷:资本公积——其他资本公积

  (2)公允价值下降

  借:资本公积——其他资本公积

  贷:可供出售金融资产——公允价值变动

  4.出售可供出售金融资产时:

  借:银行存款等

  贷:可供出售金融资产

  投资收益(差额,也可能在借方)

  同时:

  借:资本公积——其他资本公积

  贷:投资收益(这笔分录影响投资收益,也影响资产处置损益)

  提示:与以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产相比较:

  相同点:两者在处置时,均存在持有期间公允价值转出的问题。

  不同点:(1)以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产是变动计入了当期损益,所以是将公允价值变动损益转为投资收益。(2)可供出售金融资产公允价值变动计入了资本公积,因此应将资本公积转为投资收益。

  四、金融资产相关利得或损失的处理

  (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

  公允价值变动产生的利得或损失计入当期损益,即计入“公允价值变动损益”。

  (二)持有到期投资、贷款和应收款项

  在发生减值、摊销或终止确认时产生的利得或损失,计入当期损益,即计入“资产减值损失”、“投资收益”等。

  (三)可供出售金融资产(公允价值下降幅度较大或非暂时性时计入资产减值损失)

  1.可供出售金融资产公允价值变动计入权益。

  2.可供出售外币金融资产形成的汇兑差额,计入当期损益。

  3.实际利率计算的利息,计入当期损益。

  4.可供出售权益工具投资的现金股利,在被投资单位宣告发放股利时,计入当期损益。

  参考文献:

  [1] 财政部.中级会计实物2011[M].北京:经济科学出版社,2010:10.

  [2] 张秀梅.金融资产分类对企业利润的影响分析[J].商业会计,2010,(11).

  [3] 李翠玉,刘晶晶,吴维峰.交易性金融资产和可供出售金融资产在持有期间对损益的影响分析[J].商业会计,2010,(2).

  [4] 付安娜.金融资产分类时企业选择倾向分析[J].现代贸易工业,2010,(5).

  [5] 张琛.对金融资产分类的比较分析[J].商业会计,2009,(14).[责任编辑 吴 迪]

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