营业税金及附加结转_范文大全

营业税金及附加结转

【范文精选】营业税金及附加结转

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【专家解析】营业税金及附加结转

【优秀范文】营业税金及附加结转

范文一:营业税金及附加&增值税月末结转 投稿:万驃驄

以上是关于营业税金及附加的

下面是关于应交增值税的月末结转的。应交税费——应交增值税下面有四个借方和四个贷方科目,同时在应交税费下面设置未交增值税二级明细科目。如下:

应交税金——应交增值税

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税和待抵扣增值税的情况,确保企业及时足额上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税情况,所以设置“未交增值税”明细科目。企业缴纳当月的增值税,通过已交税金核算,缴纳以前各期的,通过未交增值税科目。如何结转见下面聊天记录。

一般纳税企业一般购销业务的会计处理,司空见惯的业务,参考分录: 购进:借:材料采购

应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款

销售:借:应收账款(银行存款)

贷:主营业务收入

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范文二:营业税金及附加1 投稿:宋吓吔

营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。三资企业此项指标只含消费税和资源税。填报此项指标时应注意,实行新税制后,会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项,无论是一般纳税金业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。

按新会计制度要求“应缴税费”科目是原来的“应缴税金”科目。

即:“应缴税金 - 应缴增值税、应缴增值税、未缴增值税、应缴城建税、应交所得税、应缴个人所得税、等”;

“其他应交款 - 教育费附加、应缴残疾人基金、等”这两个科目中所有相关科目余额的汇总。

如果你还没使用“应缴税费”这个科目,那就把:应交税金 - 应缴增值税;应交税金 - 未缴增值税;应交税金 - 应缴城建税;应交税金 -应交所得税;应交税金 - 应缴个人所得税、等;及:其他应交款 - 教育费附加;其他应交款 - 应缴残疾人基金、等”的当月余额填入“应缴税费”科目。

应交税金 - 应缴增值税这个科目反映当月应缴增值税的情况。

1、当月余额为贷方时,余额就表明是应缴增值税的金额;

2、余额在借方时,表明该余额可用于下月抵扣。通常称之为上月“留抵”额;3、1、2、两项是在“应交税金 - 应缴增值税”科目按照税务要求、并且比较正规的记账方法下的余额;

4、无论是贷方或是借方余额,当月结账时都要把它转入:“应交税金 - 未缴增值税”账户中,这样每月底“应交税金 - 应缴增值税”科目都是“0”

中国现行的生产型增值税转为消费型增值税,也称作增值税改革或增值税转型改革。在现行的生产型增值税税制下,企业所购买的固定资产所包含的增值税税费,不允许税前扣除;而如果实行消费型增值税,则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家,实行的都是消费型增值税。因此应对增值税的会计处理有清晰的思路。

2 应交增值税明细科目设置

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。一般在“应交税费—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税费”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细项目。小规模纳税人只需在在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级账户,无需再设明细科目。

1、城建税、教育费附加、地方教育费附加:

计提:

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

交纳:

借:应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

贷:银行存款(或库存现金)

2、印花税:

交纳时:

借:管理费用-印花税

贷:银行存款(或库存现金)

如果印花税是“核定征收”,那当月应该计提:

借:管理费用-印花税

贷:应交税费-应交印花税

交纳时:

借:应交税费-应交印花税

贷:银行存款(或库存现金) 四种税金应记入管理费用中,分别是房产税、车船使用税、土地使用税、印花税,我们可以采取编故事的方法来记忆。

如你是4有新人,有房(房产税)、有车(车船使用税)、有地(土地使用税)、有老婆(印花税),很容易就可记住这四项税金了

你记住了吗……

范文三:营业税金及附加 投稿:罗墿壀

营业税金及附加的类别

由各项经营业务负担税金及附加,包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。

1.营业税

营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人,为营业税的纳税义务人(课税主体,以下简称纳税人)。纳税人只要取得营业收入,不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税,一般不会导致纳税人亏损。饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收入净额(营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用),计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。

2.城市维护建设税

这是根据应交纳的营业税税金总额,按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额X适用税率。

3.教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额,按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。

营业税金及附加的审计程序

1.营业税金及附加。获取或编制营业税金及附加明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2.根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项,按规定的税率,分项计算、复核本期应纳营业税税额,检查会计处理是否正确。

3.根据审定的本期应税消费品销售额(或数量),按规定适用的税率,分项计算、复核本期应纳消费税税额,检查会计处理是否正确。

4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量,按规定适用的单位税额,计算、复核本期应纳资源税税额,检查会计处理是否正确。

范文四:营业税金及附加 投稿:毛狋狌

营业税金及附加怎么算 营业税金及附加是指企业经营活动应该负担的相关税费。包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和资源税等。下面我就说说最常见的城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、营业税、消费税怎么计算吧:

1.城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加是价外税,主要按照三税(增值税、营业税、消费税)计征。城市维护建设税的税率设置了三档:市区为7%,县城、镇为5%,不在市区、县城或镇的为1%。

应纳税额=实际应纳的三税之和(增值税+营业税+消费税)*适用税率

1. 教育费附加和城市维护建设税一样,也是按照三税来计征的。 税率统一为3%,

应纳税额=实际应纳的三税之和*3%

2. 地方教育费附加是国家实施“科教兴省”战略,新征收的一种税,也是按照三税来征收的,税率统一为2%,

应纳税额=实际应纳三税之和*2%

3. 营业税

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。营业税税率:

1、交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业,税率为3%;

2、金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产,税率为5%;

3、娱乐业实行5%-20%的幅度税率。

营业税应纳税额的计算:

应纳税额=营业额*适用税率

消费税

消费税主要对在中国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人征收的一种税。

消费税税目有十四个:1、烟;2、酒及酒精;3、化妆品;4、贵重首饰及珠宝玉石;5、鞭炮、焰火;6、成品油;7、汽车轮胎;8、摩托车;9、小汽车;

10、高尔夫球及球具;11、高档手表;12、游艇;13、木制一次性筷子;14、实木地板。消费税采用比例税率和定额税率两种形式征税;税率表如图所示。 消费税应纳税额的计算:

1、从价定率计征:应纳税额=销售额*比例税率

2、从量定额计征:应纳税额=销售数量*定额税率

3、从价定率和从量定额复合计征:销售额*比例税率+销售数量*定额税率 现行税法中只有卷烟和白酒采用复合计征方法。

问:营业税金及附加税率是多少?计提和缴纳时怎么做会计分录? 答:计提时:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交营业税(按一定税率计算)

应交税费-应交消费税

应交税费-应交城建税(按增值税‚营业税‚消费税之和的7%) 应交税费-应交教育费附加(按增值税‚营业税‚消费税之和的3%)

交纳时:

借:应交税费--应交营业税 应交税费--应交消费税 应交税费-应交城建税 应交税费-应交教育费附加 贷:银行存款

范文五:营业税金及附加核算 投稿:梁蜽蜾

yī() jìsu à snhō ruùy īnɡn ɡèà zǒhnɡ hsu sìhí

( )一计 算 收 入 应纳 各 种 税 时

iè :jyí hnnɡá ún cukǎ n

:借 银 行 存 款

     ài d :zǔ hyín yɡ èù wshōu r ù

      贷 : 主 营 业 收 务 入

        yīnɡ jāi oshuìf è i— —yī ɡn iājox iā foi èshu ì    

    应 交 税 费 — — 应 交 消费 税

             — y—nɡ īiāo jhcnɡé sìh éw iùhji n shà èshìu

                 — — 交应 城 市 维护 建 设 税

              — —y nī ɡjāi joài oy fèiù fù jiā

             — 应 — 交 教 育 费 附加

—— īynɡjiā oēnɡz hz síuhì

——应 交 增 值 税

   iè j:yí n yɡè suì hīnj jí f jiā ù

    借 :营 税业 金 及 附 加

      dà i:y nī jiāo ɡhsìu fèi —— ynɡ jiāoīxi o fāèi suì h

     贷 : 应 交 税费 — — 应 交 消 费 税

              — —  yīɡ jnāioch nɡ éhsì wi hù éijà snè hshuì

               — 应 — 交 城 市 维 护 建 设税

                —— yīnɡ iāo jiàjo y fèiù ùf ijā  

             — — 应交 教 育 费 加 附

(è r j)ioǎ nà è xɡinɡ shuà fìè ihs í:

( 二 )缴 各纳项 税 费 时 :

   ièj : yīɡn iājo suh fìiè — y—nī ɡiājo xiā oèifs huì  

  借 : 应 交 税 费 — 应 — 交 消 费 税

              — —ynīɡ iāo jchné sɡìh éi hwù iàn shèjshu ì

                —— 应交 城 市 维 护 建 设 税

            —  —ynɡīj āio jio yàù fèi ùf jā i

              — 应 — 交教 费育 附 加

      ài : ydn háínɡ ún kuǎnc  

   贷 银: 行 存 款

snā )yí nɡ è yhuì jsī njí ùfj iā” sh í: (

三 ) 营 业税 金及 附 加 ” 时 :

 

 ji : èběnni n álìr ùn

   借 : 本 年 利润

     dài :íyɡ nèy hsuìj n jí īùfjiā

      贷 : 营 税业 金 附及加

范文六:计入营业税金及附加的税费 投稿:冯蹋蹌

可以计入营业税金及附加的是哪些税费?

除了增值税和计入管理费用的税金都在由营业税金及附加科目来核算。包括营业税,消费税,城市维护建设税,资源税,土地增值税和教育费附加等。“营业税金及附加”科目用法如下:

一、 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。

二、 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目贷记本科目。

三、 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。更详细的说明如下:

(1)营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等通过营业税金及附加核算: 借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交**税

(2)房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费应该通过“管理费用”科目核算: 借:管理费用

贷:应交税费——应交**税

注:与投资性房地产有关的房地产谁、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”——应交**税。

(3)印花税也应该通过“管理费用”科目核算,但是它不需要计提,因此不走“应交税费”: 借:管理费用

贷:银行存款

(4)契税、车辆购置税、耕地占用税不需要计提,直接计入相关资产的成本: 借:固定资产/无形资产

贷:银行存款

分享:好的记忆方法:

计入管理费用中的税金的记忆方法:有房,有车,有地, 有矿,有(钱)花

范文七:计入营业税金及附加的税费 投稿:谢礮礯

Xiangxi:

除了增值税和计入管理费用的税金都在由营业税金及附加科目来核算。包括营业税,消费税,城市维护建设税,资源税,土地增值税和教育费附加等。“营业税金及附加”科目用法如下:

一、 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在“管理费用”等科目核算,不在本科目核算。

二、 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目贷记本科目。

三、 期末应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目应无余额。更详细的说明如下:

(1)营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等通过营业税金及附加核算:

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交**税

(2)房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费应该通过“管理费用”科目核算:

借:管理费用

贷:应交税费——应交**税

注:与投资性房地产有关的房地产谁、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”——应交**税。

(3)印花税也应该通过“管理费用”科目核算,但是它不需要计提,因此不走“应交税费”:

借:管理费用

贷:银行存款

(4)契税、车辆购置税、耕地占用税不需要计提,直接计入相关资产的成本:

借:固定资产/无形资产

贷:银行存款

分享:好的记忆方法:

计入管理费用中的税金的记忆方法:有房,有车,有地, 有矿,有(钱)花

范文八:浅谈营业税金及附加 投稿:薛玉玊

浅谈营业税金及附加

作者:李延勇

一、营业税费的具体内容:

营业税费主要包括消费税、营业税、城建税、教育费附加等。

不允许抵扣的增值税和扣缴员工的个人所得税也可以在企业所得税前扣除。

二、营业税金的具体处理:

1、对于出口企来说,征收的出口关税,不属于营业税金及附加,应结转至主营业务成本。

2、对资源开采企业来说,征收的资源税也属于“营业税金及附加”。

3、对于房地产企业来说,征收的土地增值税也属于营业税金及附加的范围。

4、对外出租的房屋建筑物,出租期间对应的房产税、土地使用税等,也属于营业税金及附加,但闲置期间对应的房产税、土地使用税应在管理费用中核算。

三、营业税费与应交税费

企业当期缴纳的营业税费,一般情况下允许在当期所得税前据实扣除,但特殊情况下需要分期据实扣除。

主要是指在收款时开具发票,这时需要将所开发票的数额全部确认为营业税应税收入,但所得税对劳务收入的确认坚持权责发生制原则,即按权责发生制原则确认的收入确认营业税费用,而未确认部分只能待确认收入时才能确认费用。

四、营业税费与欠缴税费

企业确认的营业税费,有可能没有实际缴纳,但如果符合权责发生制原则,即使没有实际缴纳,也可以在所得税前扣除。

范文九:第五章费用-营业税金及附加 投稿:郭噤噥

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

初级会计实务

第五章 费用

知识点:营业税金及附加

● 详细描述:

★营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税,城市维护建设税、教育费附加和资源税等。(不包括增值税和所得税)

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)所征收的一种税。

例题:

1.某公司对外提供运输劳务,对应交的营业税应借记()科目。

A.营业税金及附加

B.应交税费

C.管理费用

D.营业外支出

正确答案:A

解析:企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算,该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动,因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。

2.某企业当期应交纳的增值税为120000元,当期应交纳的营业税、消费税、资源税、城市维护建设税分别为12000元、2000元、22000元、24000元,则反映在该企业当期利润表上的营业税金及附加项目的金额应为()元。

A.180000

B.60000

C.14000

D.38000正确答案:B

解析:“营业税金及附加”项目,反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。应交增值税不计入利润表,在利润表“营业税金及附加”项目反映的金额

=12000+2000+22000+24000=60000(元)。

3.企业对外销售应税产品计算出的应交资源税,应计入()。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.营业税金及附加

正确答案:D

解析:企业对外销售应税产品应交纳的资源税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目;企业自产自用应税产品而应交纳的资源税,借记“生产成本”“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目。

4.下列各项中,不应记入“营业税金及附加”科目的有()。

A.城市维护建设税

B.销售商品应交的增值税

C.处置固定资产应交的营业税

D.委托加工应税消费品应交的消费税

正确答案:B,C,D

解析:本题考核营业税金及附加的核算内容。选项B增值税不影响损益,不计入营业税金及附加科目;选项C影响固定资产处置损益,计入营业外收入或营业外支出科目;选项D计入委托加工物资成本或应交税费——应交消费税科目。

5.某外商投资企业本年度发生以下业务:(1)外购原材料一批,用于生产化妆品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元,增值税额170万元,发票已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件,取得不含税收入6000万元。

(3)产品销售成本1800万元,销售费用1000万元,财务费用80万元,管理费用800万元(含业务招待费150万元)。(4)5月份发生火灾,损失外购的原材料60万元(不含税),取得保险公司赔款15万元,取得责任人赔款10万元。

(5)取得国债利息收入2万元。营业税金及附加负担的相关税费包括()。

A.消费税

B.增值税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

正确答案:A,C,D

解析:营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

6.某外商投资企业本年度发生以下业务:(1)外购原材料一批,用于生产化妆品,取得增值税专用发票,注明价款1000万元,增值税额170万元,发票已通过认证。(2)销售自产的化妆品50万件,取得不含税收入6000万元。

(3)产品销售成本1800万元,销售费用1000万元,财务费用80万元,管理费用800万元(含业务招待费150万元)。(4)5月份发生火灾,损失外购的原材料60万元(不含税),取得保险公司赔款15万元,取得责任人赔款10万元。

(5)取得国债利息收入2万元。该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加为()万元。

A.266.02

B.1800

C.2066.02

D.2340

正确答案:C

解析:消费税=6000x30%=1800(万元),增值税为价外税,不得扣除,城市维护建设税和教育费附加=[(1800+6000X17%-(170-

60x17%)]x(7%+3%)=266.02(万元)。

该企业本年度所得税前准予扣除的税金及附加=1800+266.02=2066.02(万元)。

7.企业出租固定资产应交的营业税,应列入利润表的“营业税金及附加”项目。()

A.正确

B.错误正确答案:A

8.企业应交的房产税、教育费附加、印花税、矿产资源补偿费均应记入“管理费用”科目。()

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:本题考核各项税费的核算。教育费附加应该通过“营业税金及附加”科目核算。

9.企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应该记入“营业税金及附加”科目。()

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:本题考核营业税金及附加核算的内容。企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产,不属于企业的日常活动,所以此时交纳的营业税不能记入“营业税金及附加”科目,而是应该记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。

10.“营业税金及附加”科目核算的内容不包括印花税、契税、增值税和城市维护建设税。()

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:本题考核营业税金及附加的核算内容。城市维护建设税应该通过营业税金及附加核算。

11.A公司本期确认的营业税金及附加为7万元,均用银行存款支付,增值税进项税额为30万元,增值税销项税额为50万元,已交纳增值税30万元;当期所得税费用为45万元,应交所得税期末余额为15万元,期初余额为0万元。不考虑其他因素,则A公司本期“支付的各项税费”项目的金额为()万元。

A.47B.87

D.82

正确答案:C

解析:支付的各项税费=营业税金及附加7+应交税费一应交增值税(己交税金)30+【当期所得税费用45-(应交所得税期末余额15—应交所得税期初余额)O】=67(万元)。

12.下列各项税费中,不可以记人“营业税金及附加”科目的是()。

A.消费税

B.资源税

C.城市维护建设税

D.增值税的销项税额

正确答案:D

解析:

13.企业自产自用的应税矿产品应交的资源税,应计入()。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.营业税金及附加

正确答案:A,B

解析:企业自销产品应交的资源税记入“营业税金及附加”,自产自用的记入“生产成本”或“制造费用”等。

14.下列各项,可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有()。

A.增值税

B.城市维护建设税

C.教育费附加

D.矿产资源补偿费

正确答案:B,C

解析:本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算.城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算,矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。15.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目,自

产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中。()

A.正确

B.错误

正确答案:A

解析:

16.2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

正确答案:C

解析:本题考核营业税金及附加的核算。记入“营业税金及附加”科目的金额=20+15+(38十20+15)X(7%十3%)-42.3(万元)。

17.下列各项税费,应该计入“营业税金及附加”科目的是()。

A.出租无形资产应交的营业税

B.出售固定资产应交的营业税

C.增值税一般纳税人销售商品应交的增值税

D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税正确答案:A

解析:选项B,应计入“固定资产清理”。选项C,增值税是价外税,通过“应交税费”核算。选项D,应计入“应交税费--应交消费税”借方。

18.企业销售商品、提供劳务交纳的下列各项税费中.不记入“营业税金及附加”科目的是()。

A.消费税

B.增值税

C.教育费附加D.营业税

正确答案:B

解析:本题考核营业税金及附加核算的税金。增值税应记入“应交税费”;其他选项在“营业税金及附加”科目中核算。

19.企业交纳的下列各种税金中,可能通过营业税金及附加科目核算的有()。

A.矿产资源补偿费

B.营业税

C.增值税销项税额

D.城市维护建设税

正确答案:B,D

解析:本题考核营业税金及附加核算的内容。矿产资源补偿费应记入“管理费用”;增值税销项税额不影响损益,与“营业税金及附加”无关。

20.企业发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应记入“营业税金及附加”科目。()

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:日常经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等应通过“营业税金及附加”科目核算,而像出售固定资产或无形资产之类的非日常经营活动中发生的营业税等相关税费最终影响营业外收支。

21.下列税金中,可能计入“营业税金及附加”科目的有()。

A.印花税

B.营业税

C.消费税

D.增值税

正确答案:B,C

解析:选项A,通过管理费用核算;选项D,增值税记在应交税费科目或计入相关成本,不在“营业税金及附加”科目核算。

22.下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是()。A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税

C.处置专利权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

正确答案:D

解析:选项A,进口原材料的关税是计入到材料的成本;选项B,购进生产设备应交的增值税应作为进项税额可以抵扣,不记入到“营业税金及附加”科目;选项C,处置专利权的营业税应计入无形资产的处置损益,计入营业外收支科目。故答案选D。

23.2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%,假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为()万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.45.3

正确答案:C

解析:计入“营业税金及附加”科目的金额

=20+15+(38+20+15)×(7%+3%)=42.3(万元)。

24.在下列各项税金中,应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是()。

A.车船税

B.城市维护建设税

C.印花税

D.房产税

正确答案:B

解析:车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。

25.下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是( )

A.进口原材料应交的关税

B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税

D.销售自产应税化妆品应交的消费税

正确答案:D

解析:选项A,记到材料的成本;选项B,计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”、(如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果企业是小规模纳税人,或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入营业外收支科目。

26.2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为

7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

正确答案:C

解析:营业税金及附加包括教育费附加、消费税和营业税;教育费附加(38+20+15)*(7%+3%)+20+15=42.3(万元)。

27.下列各项中,应计入营业税金及附加的有(  )。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

正确答案:C,D

解析:营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

28.企业销售商品交纳的下列各项税费,计入“营业税金及附加”科目的有()

A.消费税

B.增值税

C.教育费附加D.城市维护建设税

正确答案:A,C,D

解析:选项B是不计入营业税金及附加的。

29.营业税金及附加包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。 ( )

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:增值税属于价外税,不属于营业税金及附加。

30.2015年11月甲公司发生如下税费:增值税60万元,消费税80万元,营业税30万元,资源税5万元,印花税2万元,适用的城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%,假定不考虑其他因素,下列关于甲公司11月份相关税费计算的说法中,正确的有( )。

A.城市维护建设税为7.7万元

B.教育费附加为3.3万元

C.教育费附加为5.1元

D.营业税金及附加为132万元

正确答案:C,D

解析:城市维护建设税= (60+80+30) x70% =11.9(万元),教育费附加=(60 +80 +30)。3%=5 1(万元),营业税金及附加= 80 +30 +11.9 +5.1+5 =132(万元)。

31.下列各项中,应计入营业税金及附加的有( )。

A.处置不动产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税矿产品应交的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

正确答案:C,D

解析:处置不动产应交的营业税计入固定资产清理,销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税(销项税额)。

32.2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,销售不动产实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营

业税金及附加”项目的金额为( )万元。

A.7.3

B.38.5

C.42.3

D.80.3

正确答案:C

解析:营业税金及附加包括城市维护建设税、资源税、教育费附加、消费税和营业税等。利润表营业税金及附加”项目的金额=20 +15+ (38 +20+15)×(7% +3%) =42. 3(万元)。

范文十:营业税及附加 投稿:赵秨秩

①、营业税及附加:

对以房地产投资入股,参与接受投资方利润分配,共担分险的,不征营业税,但与投资方不共同承担风险,收取固定利润的要按规定缴纳营业税,税率为5%。

②、企业所得税:

企业所得税上的处理是按公允价销售该房地产确认应纳税所得额来处理,相应的账面价为其成本,年未时进行汇算清缴。

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发[2000]118号:三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理(一)企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按法规计算确认资产转让所得或损失。(二)上述资产转让所得如数额较大,在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的,报经税务机关批准,可作为递延所得,在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。

(三)被投资企业接受的上述非货币性资产,可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

③、土地增值税:

对以房地产投资,对方不是房地产开发企业的,不征土地增值税。 财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知 财税

〔2006〕21号 五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题:对于以房地产作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。

《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号:一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税。

④、契税:

对以房屋投资入股的行为,要按规定缴纳契税。契税税率为3-5%。

国务院关于清理整顿各类交易场所

切实防范金融风险的决定

国发 〔2011〕 38 号

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构:

近年来,一些地区为推进权益(如股权、产权等)和商品市场发展,陆续批准设立了一些从事产权交易、文化艺术品交易和大宗商品中远期交易等各种类型的交易场所(以下简称交易场所)。由于缺乏规范管理,在交易场所设立和交易活动中违法违规问题日益突出,风险不断暴露,引起了社会广泛关注。为防范金融风险,规范市场秩序,维护社会稳定,现作出如下决定:

一、高度重视各类交易场所违法交易活动蕴藏的风险

交易场所是为所有市场参与者提供平等、透明交易机会,进行有序交易的平台,具有较强的社会性和公开性,需要依法规范管理,确保安全运行。其中,证券和期货交易更是具有特殊的金融属性和风险属性,直接关系到经济金融安全和社会稳定,必须在经批准的特定交易场所,遵循严格的管理制度规范进行。目前,一些交易场所未经批准违法开展证券期货交易活动;有的交易场所管理不规范,存在严重投机和价格操纵行为;个别交易场所股东直接参与买卖,甚至发生管理人员侵吞客户资金、经营者卷款逃跑等问题。这些问题如发展蔓延下去,极易引发系统性、区域性金融风险,甚至影响社会稳定,必须及早采取措施坚决予以纠正。

各地人民政府和国务院有关部门要统一认识,高度重视各类交易场所存在的违法违规问题,从维护市场秩序和社会稳定的大局出发,切实做好清理整顿各类交易场所和规范市场秩序的各项工作。各类交易场所要建立健全规章制度,严格遵守信息披露、公平交易和风险管理等各项规定。建立与风险承受能力、投资知识和经验相适应的投资者管理制度,提高投资者风险意识和辨别能力,切实保护投资者合法权益。

二、建立分工明确、密切协作的工作机制

为加强对清理整顿交易场所和规范市场秩序工作的组织领导,形成既有分工又相互配合的监管机制,建立由证监会牵头,有关部门参加的“清理整顿各类交易场所部际联席会议”(以下简称联席会议)制度。联席会议的主要任务是,统筹协调有关部门和省级人民政府清理整顿违法证券期货交易工作,督导建立对各类交易场所和交易产品的规范管理制度,完成国务院交办的其他事项。联席会议日常办事机构设在证监会。

联席会议不代替国务院有关部门和省级人民政府的监管职责。对经国务院或国务院金融管理部门批准设立从事金融产品交易的交易场所,由国务院金融管理部门负责日常监管。其他交易场所均由省级人民政府按照属地管理原则负责监管,并切实做好统计监测、违规处理和风险处置工作。联席会议及相关部门和省级人民政府要及时沟通情况,加强协调配合,齐心协力做好各类交易场所清理整顿和规范工作。

三、健全管理制度、严格管理程序

自本决定下发之日起,除依法设立的证券交易所或国务院批准的从事金融产品交易的交易场所外,任何交易场所均不得将任何权益拆分为均等份额公开发行,不得采取集中竞价、做市商等集中交易方式进行交易;不得将权益按照标准化交易单位持续挂牌交易,任何投资者买入后卖出或卖出后买入同一交易品种的时间间隔不得少于5个交易日;除法律、行政法规另有规定外,

权益持有人累计不得超过200人。

除依法经国务院或国务院期货监管机构批准设立从事期货交易的交易场所外,任何单位一律不得以集中竞价、电子撮合、匿名交易、做市商等集中交易方式进行标准化合约交易。 从事保险、信贷、黄金等金融产品交易的交易场所,必须经国务院相关金融管理部门批准设立。

为规范交易场所名称,凡使用“交易所”字样的交易场所,除经国务院或国务院金融管理部门批准的外,必须报省级人民政府批准;省级人民政府批准前,应征求联席会议意见。未按上述规定批准设立或违反上述规定在名称中使用“交易所”字样的交易场所,工商部门不得为其办理工商登记。

四、稳妥推进清理整顿工作

各省级人民政府要立即成立领导小组,建立工作机制,根据法律、行政法规和本决定的要求,按照属地管理原则,对本地区各类交易场所,进行一次集中清理整顿,其中重点是坚决纠正违法证券期货交易活动,并采取有效措施确保投资者资金安全和社会稳定。对从事违法证券期货交易活动的交易场所,严禁以任何方式扩大业务范围,严禁新增交易品种,严禁新增投资者,并限期取消或结束交易活动;未经批准在交易场所名称中使用“交易所”字样的交易场所,应限期清理规范。清理整顿期间,不得设立新的开展标准化产品或合约交易的交易场所。各省级人民政府要尽快制定清理整顿工作方案,于2011年12月底前报国务院备案。

联席会议要切实负起责任,加强组织指导和督促检查,切实推动清理整顿工作有效、有序开展。商务部要在联席会议工作机制下,负责对大宗商品中远期交易市场清理整顿工作的监督、检查和指导,抓紧制定大宗商品交易市场管理办法,确保大宗商品中远期交易市场有序回归现货市场。联席会议各有关部门要按照职责分工,加强沟通,相互配合,相互支持,尽职尽责做好工作。金融机构不得为违法证券期货交易活动提供承销、开户、托管、资金划转、代理买卖、投资咨询、保险等服务;已提供服务的金融机构,要及时开展自查自清,做好善后工作。

国务院

二○一一年十一月十一日

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