年底增值税结转_范文大全

年底增值税结转

【范文精选】年底增值税结转

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【专家解析】年底增值税结转

【优秀范文】年底增值税结转

范文一:如何结转增值税 投稿:沈堔堕

如何结转增值税

一、结转本月未交增值税,该如何结转?

月末“应交税金-应交增值税”结帐,余额在借方有两种情况:一是留抵税金(当月进项大于销项),此时不需要进行任何的帐务处理,留抵税金下月继续抵扣;由于月份中间预交税款预交税款大于本月应交税款,结帐前多交税款转入“未缴增值税”借方:

借:应交税金-未缴增值税

贷:应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

月末“应交税金-应交增值税”结帐,余额在贷方,说明为应交增值税,结帐前未交税款转入“未缴增值税”贷方:

借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金-未缴增值税

结帐后,“应交税金-应交增值税”贷方无余额,借方余额为留抵税金;“应交税金-未缴增值税”借方余额为多交增值税,贷方余额为未缴增值税,次月初10日内进行增值税纳税申报并缴纳增值税: 借:应交税金-未缴增值税

贷:银行存款

二、关于月末将本月应交的增值税进行结转

该企业在4月30日“应交税费-应交增值税”科目有借方余额40000元,且均可从下月的销项税额中予以抵扣。5月份应交增值税中进项税额有102000元,进项税额转出有137700元,应交增值税中销项税额有34000元。本月交纳的增值税25000元。月末将本月应交未交的增值

税进行结转。请问应该怎样做会计分录呢

本月应交纳增值税金额为-40000-102000+137700+34000=29700元,实际交纳25000元,则应交未交增值税29700-25000=4700元 结转分录为

借:应交税费——应交增值税(已交税金)4700

贷:应交税费——未交增值税 4700

三、本月销项税额119000进项税76500进项税额转出15780,已交增值税50000,月末结转未交增值税。

本月应交增值税:

119000-76500+15780-50000=8280元

结转未交增值税:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 8280

贷:应交税费-未交增值税 8280

四、用财务软件作账,本月有进项和销项差且销大于进项我想问问全部操作的会计分录怎么作,是不是进项要往未交税金里结转销项也要结转?

交纳增值税时:

借:应交税费-未交增值税 8280

贷:银行存款 8280

1、销项>进项时,将差额

借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷:应交税费--未交增值税

2、销项<进项时,将差额

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税--转出多交增值税

范文二:结转增值税 投稿:吴扷扸

简单地说,销项-进项=本月应交所得税。

有两种做法:

1.对于当月没有预交增值税的

借:应交税金--应交增值税(未交税金)

贷:应交税金--应交增值税(进项税额)

借:应交税金--应交增值税(销项税额)

贷:应交税金--应交增值税(未交税金)

这个“应交税金--应交增值税(未交税金)”的余额一般在贷方;如果余额在借方,就不要做上面的两个分录,也不要下面的分录,进项税留抵扣。

下月初缴增值税:

借:应交税金--应交增值税(未交税金)

贷:银行存款

2.对于当月有预交增值税的

预交时:

借:应交税金--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

月末:

借:应交税金--应交增值税(转出未交税金)

贷:应交税金--应交增值税(进项税额)

借:应交税金--应交增值税(销项税额)

贷:应交税金--应交增值税(转出未交税金)

借:应交税金--应交增值税(转出未交税金)

贷:应交税金--应交增值税(未交税金)

借:应交税金--应交增值税(未交税金)

贷:应交税金--应交增值税(已交税金)

这个“应交税金--应交增值税(未交税金)”的余额应在贷方,因为企业一般不会预先多交的。

下月初缴增值税:

借:应交税金--应交增值税(未交税金)

贷:银行存款

范文三:增值税年末结转 投稿:钟涕涖

香料 64000+56261+4640(之前遗留的)=75A(USD30535)+75B(USD62974)+75C(USD31392)

年末结转程序:

一、年底时,先将收入、成本、费用、税金作结转凭证,然后,作本年利润结转凭证,本年利润结转后,账面无余额。

应交税金-应交增值税年末余额如贷方要转到应交税金-未交增值税贷方,

如借方是进项减销项的余额下年作进项的期初。

分辩余额方向

是每月结转的,月末结转应交税金时分三步:

1、结转进项税金,

借:应交税金-转出未交增值税

贷:应交税金—进项税额

2、结转销项税金和进项税额转出

借:应交税金-销项税金

应交税金-进项税额转出

贷:应交税金-转出未交增值税

3、结转未交增值税

借:应交税金-转出未交增值税

贷:应交税金-未交增值税

如为多交税金,做分录为:

借:应交税金-转出多交增值税

贷:应交税金-转出未交增值税

留待下月抵扣。

你说的这种是小规模公司采用三栏账登记应交所得税的做法。 正规的会计设置是:应交税金-应交增值税-进项税等等。

例如某公司,2004年12月31日应交税金各帐户余额如下:

1、应交税金-应交增值税-进项税 300(借)

2、应交税金-应交增值税-销项税 600(贷)

这是应做凭证如下:

借:应交税金-应交增值税-未交税金 300

贷:应交税金-未交增值税 300

这样应交税金的余额如下:

1、应交税金-应交增值税-进项税 300(借)

2、应交税金-应交增值税-未交税金300(借)

3、应交税金-应交增值税-销项税金600(贷)

4、应交税金-未交增值税 300(贷)

这时应交税金-应交增值税的余额为零,但是下面的明细还有余额,这些余额是否要结转到下一年度,是否2005年度应交税金各明细帐户的期初余额是否要和上面一致。

范文四:增值税年末结转 投稿:程辉辊

年末结转程序:

一、年底时,先将收入、成本、费用、税金作结转凭证,然后,作本年利润结转凭证,本年利润结转后,账面无余额。

应交税金-应交增值税年末余额如贷方要转到应交税金-未交增值税贷方,

如借方是进项减销项的余额下年作进项的期初。

分辩余额方向

是每月结转的,月末结转应交税金时分三步:

1、结转进项税金,

借:应交税金-转出未交增值税

贷:应交税金—进项税额

2、结转销项税金和进项税额转出

借:应交税金-销项税金

应交税金-进项税额转出

贷:应交税金-转出未交增值税

3、结转未交增值税

借:应交税金-转出未交增值税

贷:应交税金-未交增值税

如为多交税金,做分录为:

借:应交税金-转出多交增值税

贷:应交税金-转出未交增值税

留待下月抵扣。

你说的这种是小规模公司采用三栏账登记应交所得税的做法。 正规的会计设置是:应交税金-应交增值税-进项税等等。

例如某公司,2004年12月31日应交税金各帐户余额如下:

1、应交税金-应交增值税-进项税 300(借)

2、应交税金-应交增值税-销项税 600(贷)

这是应做凭证如下:

借:应交税金-应交增值税-未交税金 300

贷:应交税金-未交增值税 300

这样应交税金的余额如下:

1、应交税金-应交增值税-进项税 300(借)

2、应交税金-应交增值税-未交税金300(借)

3、应交税金-应交增值税-销项税金600(贷)

4、应交税金-未交增值税 300(贷)

这时应交税金-应交增值税的余额为零,但是下面的明细还有余额,这些余额是否要结转到下一年度,是否2005年度应交税金各明细帐户的期初余额是否要和上面一致。

范文五:月末增值税如何结转 投稿:王潔潕

:每月月末应对“应交税金—应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转?

答:1、一般纳税人上交增值税的会计处理

借:应交税金——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时,作相反的会计分录。

2、月份终了,企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借:应交税金——应支增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时

借:应交税全——未交增值税

贷:银行存款

增值税的月末结转总说明:

一般情况下,月末时 ,“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是:①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数,即留待以后月份抵顶销项的数额,不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”;该明细科目如果月末是借方余额,则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额。②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额,期末可能有借方、贷方余额,也可能是0。期末借方为多交的,贷方为欠交的,该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算,不能混淆。

具体作如下详细分析:

月末结转,主要涉及“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”和“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理:

①企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”没有发生额的情况下的处理:

如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的,月末不作结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末不作结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数,即留待以后月份抵扣的数额。

如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的,要结转。应将贷方余额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金——未交增值税”,此时“应交

税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数;同时,“应交税金——未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”20万元,贷记“应交税金——未交增值税”20万元,“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。

②企业发生当月交纳当月的增值税金,即当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”存有发生额的情况下的处理:

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的,应将当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”,此时剔除“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额,继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中,反映企业的留抵数,同时,“应交税金——应交增值税(已交税金)”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”50万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数,“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时,留抵和多交应分别核算,不能混淆。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金——未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金——未交增值税”30万元,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”30万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数,“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金——未交增值税”,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金——未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为40万元,则月末借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”10万元,贷记“应交税金——未交增值税”10万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”余额为0,反映没有留抵数; “应交税金——未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。

总结要点如下:

A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算;

B、当月交纳当月的,通过“应交税金”明细核算;

C、当月交纳以前各期未交的增值税,通过“未交增值税”明细核算,不通过“应交税金”核算

范文六:增值税结转原理 投稿:孟嘸嘹

月末和年末应交增值税如何结转

一、科目设置

1、在 “应交税费”科目下设置 “应交税费—应交增值税”和 “应 交税费—未交增值税”二个明细科目 。

2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏 “应交税费—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏,包括:进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9个专栏。其中:“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目,“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自 “应交税费—应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入 “应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借:应交税费—应交增值税—已交税金)

贷:银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理。月末,只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过 “转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方,或将本月多交的增值税通过 “转出多交增值税”专栏转入 “应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及 “进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话,结转后,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ;如果有留底税额,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在 “应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个 “进项税转出”专栏,其发生额在贷方,作为:“进项税额” 专栏的备抵,不是转到了未交增值税里面,而是转到已交税金科目,月末余额后应该为零。

借:应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例 :

在 “应交税费”科目下设置 “未交增值税”明细科目,核算月

末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在 “应交税费――应交增值税”科目下设置 “转出未交增值税”和 “转出多交增值税”专栏。 举例说明如下 (假定下列例子均是独立的,并且无期初余额): ①、若本月发生的增值税销项税额为 100万元,进项税额为 80 万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—应交增值税 (转出未交增值税) 20 贷:应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100万元,进项税额为 101 万元,则月末不需编制会计分录,此时 “应交税费—应交增值税”账户有借方余额 l万元,属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100万元,进项税额为 80 万元,已交税金30万元 (当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 10

贷:应交税费—应交增值税 (转出多交增值税) 10 ④、若本月发生的增值税销项税额为 100万元,进项税额为 120 万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 30

贷:应交税费—应交增值税 (转出多交增值税) 30 注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是 50万元,借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了

“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—应交增值税 (进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)

结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税 (销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)

贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据 “应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入 “应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若 “应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额;若贷方有余额,则为应交的增值税。在下月缴纳时:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

范文七:增值税年末结转 投稿:洪朜朝

二、增值税会计科目的设置及账务处理为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况,我们在EAS新系统中在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级明细科目。在“在应交税费——应交增值税”二级科目下,又设置了“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“待抵扣进项税”(新系统中新增的科目)等专栏。其中:一般纳税人单位(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时,需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时,只需要使用“应交税费——未交增值税”科目。(一)“应交税费——应交增值税”各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下: 1、“销项税额”专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允许贷方出现数据。“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记。 2、“出口退税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关办理退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款,用红字(负数)在贷方登记。 3、“进项税额转出”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。 4、“转出多交增值税”专栏,平时核算只允许贷方出现数据。“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。 5、“进项税额”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 6、“已交税金”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的,因该法规目前已经取消,所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用)。 7、“减免税款”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“减免税款”专栏记录企业经主管税务机关批准,实际减免的增值税额。 8、出口抵减内销产品应纳税额”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。 9、“转出未交增值税”专栏,平时核算只允许借方出现数据。“转出未交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。 10、“待抵扣进项税”专栏(EAS系统中新增的科目),平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录:借:应交税费——应交增值税——进项税额(蓝字)贷:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税(借方负数(红字))(二)“应交税费——未交增值税”科目的核算 1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算:(1)月末计提应缴纳的增值税时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费——未交增值税(2)月初上交上月应缴纳的增值税时借:应交税费——未交增值税贷:银行存款 2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)应做分录:借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷:应交税费——未交增值税(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账

务处理,留底待以后抵扣就可以了。(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:借:应交税费——未交增值税贷:银行存款三、月末及年末各科目余额的处理“应交税费——应交增值税”下设的各专栏(“待抵扣进项税”专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考: 1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理。 2、年末时分以下两种情况进行处理(1)截止12月末若有留抵税额,除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有“进项税额”专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0。例子:12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下:“销项税额”专栏贷方余额 200000 “进项税额”专栏借方余额 180000 “转出未交增值税”专栏借方余额40000 “待抵扣进项税”专栏借方余额500 其他专栏余额为0 那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):借:应交税费——应交增值税——销项税额 200000 贷:应交税费——应交增值税——进项税额 160000 应交税费——应交增值税——转出未交增值税40000 最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:进项税额”专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)“待抵扣进项税”专栏借方余额500 (2)截止12月末若是需要缴纳增值税,那正常的月末处理后,再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,全部将各专栏余额冲为0。(3)特别说明:“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲,按正常结转到下年初即可。

2010-7-1 17:25:00

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网友:稰7葶

不是的。缴税平时记录各种税的种类和金额月末就去交。进项税额三级科目是进货的时候出现。销项税额三级科目是销售业务时候出现。到了月末缴税时候一般就交纳销项税减去进项税的数目。而这两个科目余额,则会结转到应交税费—未交增值税的借方或贷方。转出未交增值税这个明细必然是还有税应该上缴但是没有交的时候才有这个科目。这时候应交税费-应交增值税—转出未交也转到未交增值税。总之月末和年末只有应交税费-未交增值税才会有余额。其他的都要转到这个的借方或贷方。

2010-7-1 20:18:00

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网友:2010YBTCPA

你好!你提到的问题很专业,就我们审计过程中有80%以上的企业会计不会增值税的月末年末处理,有些做得谛笑皆非。现行会计制度和税法对此问题没有明确的解释。但是,为了不让这些数据逐年往下结转,从而失去数据的真实意义,在会计实务中有一个通行的做法,供你参考。到年末,应交增值税期末余额只有两种情形:1是余额在贷方,2是在借方。如果余额在贷方,说明期末有应交未交的增值税,可将全年发生额全部转到应交税费--未交增值

税账户,说明本期有应交未交的增值税。注意:是按全年的发生额做会计录;借:应交税费--应交增值税--转出应交增值税(差额)借:应交应交税费——应交增值税--销项税额税费贷;应交增值税费——应交增值税--进项税额贷:应交税费--未交增值税 2是余额在借方说明本年末还有进项税额没有抵完,留待下年继续抵扣。这时也可依据应交税费——应交增值税每个栏目里全年发生额做与平时相反的会计分录,只留借方余额在进项税额里面,留待以后抵扣。会计分录:省略

范文八:增值税之月未结转 投稿:余櫋櫌

【CPA】税法---增值税之月末结转

增值税的月末结转总说明:

一般情况下,月末时 ,“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是:①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数,即留待以后月份抵顶销项的数额,不能用来抵扣以前月份未交的增值税,该明细科目期末无贷方余额,因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”;该明细科目如果月末是借方余额,则不需要进行账务处理,即表示留待以后月份抵扣销项的数额。②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额,期末可能有借方、贷方余额,也可能是0。期末借方为多交的,贷方为欠交的,该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算,不能混淆。

具体作如下详细分析:

月末结转,主要涉及“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”和“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”的核算。月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理: ①企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”没有发生额的情况下的处理:

如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的,月末不作结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。

比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末不作结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数,即留待以后月份抵扣的数额。

如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的,要结转。应将贷方余额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金——未交增值税”,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数;同时,“应交税金——未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为0,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”20万元,贷记“应交税金——未交增值税”20万元,“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。

②企业发生当月交纳当月的增值税金,即当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”存有发生额的情况下的处理:

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的,应将当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增

值税)”,此时剔除“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额,继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中,反映企业的留抵数,同时,“应交税金——应交增值税(已交税金)”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为80万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为100万元,则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”50万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数,“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。此时,留抵和多交应分别核算,不能混淆。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金——未交增值税”,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金——未交增值税”的借方余额,反映企业多交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交

增值税(进项税额)”借方发生额为80万元,则月末借记“应交税金——未交增值税”30万元,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”30万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数,“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额后,当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额,但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额的,应将其差额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”,贷记“应交税金——未交增值税”,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数。同时,“应交税金——未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。比如,当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”发生额为50万元,当月“应交税金——应交增值税(销项税额)”贷方发生额为100万元,当月“应交税金——应交增值税(进项税额)”借方发生额为40万元,则月末借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”10万元,贷记“应交税金——未交增值税”10万元。月末结转后,“应交税金——应交增值税”余额为0,反映没有留抵数; “应交税金——未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。

总结要点如下:

A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算;

B、当月交纳当月的,通过“应交税金”明细核算;

C、当月交纳以前各期未交的增值税,通过“未交增值税”明细核算,不通过“应交税金”核算。

范文九:增值税的月末结转 投稿:段峣峤

增值税的月末结转及实例 会计一、账户设置

增值税的月末结转,是会计人员在实际工作中普遍感到麻烦的环节,它涉及的明细科目较多。为了反映增值税一般纳税人欠交(或多交)增值税款(以前月份)和待抵扣增值税(以后月份)的情况,确保企业及时上交增值税,避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象,一般纳税人的企业对于增值税在会计核算上需要设置两个明细科目,即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。

(一)“应交税金——应交增值税”,核算增值税的期末留抵数,该明细科目期末余额为借方余额。“应交税金——应交增值税”账户采用多栏式:一是借方栏,设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏;二是贷方栏,设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 “应交税金——应交增值税”期末贷方没有余额,借方可能有余额,表示下月可留抵的进项税额。

(二)“应交税金——未交增值税”,核算增值税期末欠交数或多交数,该明细科目期末余额可以为借方余额,也可以为贷方余额。其中,期末借方余额反映多交数,期末贷方余额反映欠交数。

二、账户处理

一般纳税人交纳增值税分两种情况:一是正常交:即本月增值税在下月10日前交;二是预交:即本月预交一次,下月10日前结清。预交增值税通过“已交税金”核算,正常交纳增值税通过“未交增值税”核算: “应交税金——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税,借方余额表示多交的增值税。一般纳税人增值税月末的结转,不同于营业税,消费税等流转税,应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理:

(一)企业未发生当月交纳当月增值税金,即当月“应交税金——应交增值税(已交税金)”没有发生额的情况下的处理。

如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的,月末不作结转,“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数;如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的,应将贷方余额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目,此时“应交税金——应交增值税”余额为0,反映企业没有留抵数;同时,“应交税金——未交增值税”的贷方余额,反映企业欠交数。

范文十:结转增值税会计分录 投稿:邱傻傼

月份终了:
1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目:
借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目
贷记“应交税金——未交增值税”科目。
2.将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目:
借记“应交税金——未交增值税”科目
贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
3.当月上交本月增值税时:
借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目
贷记“银行存款”科目。
4.当月上交上月应交未交的增值税:
借记“应交税金——未交增值税”科目
贷记“银行存款”科目。
5.“应交税金——应交增值税”科目的期末借方余额:
反映尚未抵扣的增值税。
“应交税金——未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。
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