年度纳税总额怎么算_范文大全

年度纳税总额怎么算

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范文一:如何计算企业会计利润总额和应纳税额 投稿:彭巟巠

如何计算企业会计利润总额和应纳税额?

某企业为居民企业,2011年取得产品销售收入4000万元,发生产品销售成本2600万元,发生销售费用770万元(含广告费650万元),管理费用480万元(含业务招待费25万元)财务费用60万元,税金160万元(含增值税120万元)营业外收入80万元,营业外支出50万元,含工业性捐赠30万元和税收滞纳金5万元,已经计入工资金200万元,拨缴员工经费20万元,福利费31万元,发生职工教育经费7万元,求利润总额和应纳税额

标准答案:

利润总额=4000-2600-770-480-60-(160-120)+80-50=80; 纳税调整事项:

广告费:标准4000*15%=600,调增(650-600)=50

业务招待费:标准25*60%=15,4000*0.5%=20,调增(25-15)=10 公益性捐赠:标准(80+30)*12%=13.2,调增(30-13.2)=16.8 税收滞纳金:标准0,调增5

工会经费:标准200*2%=4,调增(20-2)=18

福利费:标准200*14%=28,调增(31-28)=3

职工教育经费:标准200*2.5%=5,调增(7-5)=2

应纳税所得额=80+50+10+16.8+5+18+3+2=184.8

应纳税额=184.8*25%=46.2

范文二:2014年一般纳税人年度清算 投稿:万牫牬

附件1: 2014年增值税一般纳税人年度清算纳税人自查情况报告表

纳税人名称(加盖公章): 纳税人识别号:

项 目 办理税务登记日期 基 主要经营范围 础 是否为出口企业 信 是否为享受增值税优惠企业 息 有无固定资产进项税额抵扣 实现应税销售收入 销项税额 纳 税 情 况 进项税额 进项税额转出 应纳税额 已纳税额 欠缴税额 销项税额方面 应即征即退销售额 应即征即退增值税 已即征即退增值税 实际税收负担率% 本企业税负率是偏高 还是偏低 是否为统一计算缴纳企业 是否为农产品进项税额核 定扣除试点企业 有无简易办法征收行为 应免税销售额 已免税销售额 主 要 情 况 取得增值税一般纳税人资 格日期 行业明细

单位:元

进项税额方面 自 查 情 况 其他方面 已补缴增 值税 填报人: 注:1、本表项目如实填写。经自查无问题的,写无问题。一式两份,纳税人留存一份,报给主管税 务机关一份。2、实际税收负担率=2014年度当期实际缴纳增值税/2014年度当期应税销售收入。3、本企业 税负率是偏高还是偏低,是纳税人根据同行业、同规模其他企业以及以前年度税负情况对比得出的自我评 价。4应补缴增值税为经自查应补缴所属期为2014年1月1日至12月31日的入库增值税款。已补缴增值税、滞 纳金同一口径。5、主管税务机关可以根据需要适当调整本表格式。 补缴电子 税票号 发票方面

增值税优惠方面

应补缴增值税

滞纳金

范文三:会计利润总额和应纳税所得额的区别 投稿:王富寍

会计利润总额和应纳税所得额的区别:

(1)企业的会计利润总额是企业根据会计准则或者会计制度的规定,按照会计的核算方法计算出来的。具体的计算公式如下:

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

(2)应纳税所得额是根据企业所得税法的规定,按照税法的核算方法计算出来的所得额,是企业所得税的计税依据。计算方法分为以下两种:

①直接计算法

在直接计算法下,企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式为:

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损

②间接计算法

在间接计算法下,是在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后,即为应纳税所得额。计算公式为:

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

会计利润总额和应纳税所得额的联系:

(1)会计利润总额是计算公益性捐赠支出在企业所得税前扣除限额的基数。

(2)使用间接法计算应纳税所得额时,是在会计利润总额的基础上进行调整的

范文四:利润总额如何调整为应纳税所得额 投稿:覃魳魴

“利润总额”如何调整为“应纳税所得额”

2008版新申报表选择了“纳税调整体系”,即:新申报表以企业会计核算数据为基础,在企业会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出应纳税所得额。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整集中体现。

在纳税申报时,以《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(以下称本表)第13行“利润总额”为基础,加减以下纳税调增调减项,计算填列。

(1)第14行“纳税调整增加额”:本行根据附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列下第55行合计数填报,是由利润总额调整为应纳税所得额的调增部分。具体填报内容包括:①纳税人未计入利润总额的应税收入项目(收入类);②税收不允许扣除的支出项目(支出类)、超出税收规定扣除标准的支出金额(支出类);③资产损失和非流动资产的折旧、摊销、折耗金额的纳税调整项目(资产类);④企业计提的各类准备金的纳税调整;⑤房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润的纳税调整;⑥涉及特别纳税调整项目的纳税调整等。

(2)第15行“纳税调整减少额”: 本行根据附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列下第55行合计数填报,是由利润总额调整为应纳税所得额的调减部分。具体填报内容包括:①纳税人已计入利润总额,但税收规定可以暂不确认为应税收入的项目(收入类);②在以前年度进行了纳税调增,根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额(支出类、资产类)。包括不征税收入、免税收入、减计收入以及房地产开发企业本期结转销售收入的预售收入已按规定计算并允许调减的预计利润等。

(3)第16行“其中:不征税收入”:本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。填报纳税人计入营业收入或营业外收入中的属于税收规定的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。不征税收入与免税收入存在本质区别,主要区别在于:不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益,是专门从事特定目的取得的收入。是法律上规定不予征收的项目;免税收入是纳税人应税收收入的重要组成部分,实质是国家对纳税人的税收饶让。任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据,只要法律没有明确规定不征税或免税的,都应作为应税收入计征企业所得税。

(4)第17行“其中:免税收入”: 本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。对应附表三《纳税调整项目明细表》第15行和附表五《税收优惠明细表》

第1行。填报纳税人已并入利润总额中核算的符合税收规定免税条件的收入或收益,包括:①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,持有时间不超过12个月的流通股的股息不予免税(附表十一),不在此行填列;③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;④投资者从证券投资基金分配中取得的收入;⑤符合条件的非营利组织的收入等。

(5)第18行“其中:减计收入”:本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。对应附表三《纳税调整项目明细表》第16行和附表五《税收优惠明细表》第6行。填报按比例减计应税收入的情形,目前主要限于资源综合利用的减计收入,纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产符合《资源综合利用企业所得税优惠目录》要求的产品,按产品销售收入10%的比例准予从应纳税所得额中减计的收入。

(6)第19行“其中:减、免税项目所得”: 本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。填报纳税人按照税法第27条规定应单独核算的减征、免征项目的所得额。本行源于附表三第17行以及附表五第14行,在填写附表五时,对于免税所得,直接将免税所得填写附表五第14行,对于减税所得,按“减税的应纳税所得额×减税百分比”填报。

(7)第20行“其中:加计扣除”: 本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。填报纳税人当年实际发生的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,以及安置残疾人员和国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资,符合税收规定条件的,计算应纳税所得额时按一定比例的加计扣除的金额。

说明:一是《企业会计准则--无形资产》规定无形资产的研制分为研究与开发两个阶段,前者由于风险较大,予以费用化处理,后者予以资本化。《企业所得税法实施条例》规定,对未形成无形资产的“三新”支出加计扣除150%,形成无形资产的部分可以按其成本加计摊销150%扣除,这样保证了政策的平衡,也有利于确认企业无形资产的实际价值。二是对于单位雇佣残疾人员职工的,允许将单位支付给残疾人员的工资加计100%扣除。三是对于下岗再就业人员、军转干部、退役士兵、随军家属等就业人员的政策调整,以后有可能参照残疾人员所得税政策的思路进行调整。

(8)第21行“其中:抵扣应纳税所得额”:本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,此行只是列示功能,不参与本表计算。填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度无限期结转抵扣。

考虑新旧税收政策的衔接,根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号),上述投资于未上市的中小高新技术企业2年以上,包括发生在2008年1月1日以前满2年的投资。中小高新技术企业的标准是指按照《高新技术企业认定管理办法》(国科发火[2008]172号)和《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火[2008]362号)取得高新技术企业资格,且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业,其中2007年底前已取得高新技术企业资格的,在其规定有效期内不需重新认定。上述中小高新企业规模是指创投企业投资时的规模,中小高新技术企业在创业投资以后规模扩大的,不影响此项政策的执行。

说明:由于企业弥补亏损有五年的限制,企业应优先弥补亏损再考虑创投企业抵扣应纳税所得额问题,本行数据需结合第22行、第23行、第24行等数据填列,出于优先弥补亏损的考虑,本行可以填写0.由于本行数据已计入第15行“纳税调整减少额”,调整21行时需同步调整本表第15行、附表

三、附表五有关行次。

(9)第22行“加:境外应税所得弥补境内亏损”:《企业所得税法》严格限制境外机构亏损用境内盈利弥补,这主要是避免关联方交易侵蚀中国税基,同时与国际惯例接轨;《企业所得税法》对境外所得弥补境内亏损问题未作明确规定,由于《企业所得税法》采取法人税制,原则上应将境外所得纳入境内所得统一计税,包括以境外所得弥补境内企业或机构的本年度亏损,不应弥补境内以前年度亏损,这是法人税制的基本要求。根据《企业所得税法》法人税制的原则、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税[2009]125号)、《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局2010年第1号公告)等规定精神,纳税人在计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。

当“利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额”(第13行+第14行-第15行)<0时,该行填报企业境外应税所得用于弥补当年境内亏损部分,最大不得超过企业当年全部境外应纳税所得额;(本行填完后仍有境外所得的纳税人,继续填写附表六《境外所得税抵免计算明细表》及本表的第31行、第32行)。

当“利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额” (第13行+第14行-第15行)>0时,本行填0,不涉及用境外所得弥补境内以前年度亏损的问题。

(10)第23行“纳税调整后所得”:填报纳税人当期经过调整后的应纳税所得额。本行金额=本表第13行+第14行-第15行+第22行。当本行为负数时,即为可结转以后年度进行弥补的亏损额

(当年可结转以后年度弥补的负所得额);从这一逻辑关系看,也意味着境外所得只弥补本年度亏损,不延伸到弥补以前年度亏损。如本行为正数时,应继续计算应纳税所得额。

(11)第24行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人按税收规定可在所得税前弥补的以前年度亏损额。对应附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列,但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”(当年盈利额),这是一个技术要求,第23行“纳税调整后所得”是弥补以前年度亏损的最大数额(此时需考虑21行数据问题)。

(12)第25行“应纳税所得额”: 本行金额=本表第23行-第24行,本行不得填写负数,如果本表第23行或者依上述顺序计算结果为负数,本行金额填零。主要原因:一是本行如填写负数,在计算机统计企业应纳税所得额(税源统计)时,会发生正负数相抵,影响数据准确性;二是税务机关统计所在地区企业的亏损情况,可以通过第第23行“纳税调整后所得”反映。

范文五:一般纳税人年度增值税税负计算方法 投稿:薛箽箾

一般纳税人年度增值税税负计算方法

税负是税务机关对纳税人进行纳税评估使用的首要指标,也是最基本的指标,税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。计算年度一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标,一个是本期应纳税额,另一个是本期应税主营业务收入,根据《纳税评估管理办法(试行)》规定,增值税税收负担率(简称税负率)=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%.在实际工作中,“本期应税主营业务收入”资料很容易找到,但是在一个年度内一般纳税人究竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的,得靠手工重新计算才能得到,因此,最近出现了至少三种计算方法:第一种是以“应交税金--应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负;第二种方法是以“应交税金--应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税税负;第三种方法是以“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数为应纳税款计算全年的增值税税负。显然这三种方法都是不正确的。存在的问题是:

1、第一种确定方法只有在年初1月份没有期初留抵税款、各月均有应纳税款、且“应交税金--应交增值税”其它专栏没有发生额的情况下计算结果才会是正确的。企业“应交税金--应交增值税”明细账设有9个栏目,除“销项税额”和“进项税额”外,贷方还设有“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”3个栏目,借方设有“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“转出未交增值税”4个专栏,除“转出多交增值税”和“转出未交增值税”2个栏目外,其他栏目如有发生额对采用全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数方法的计算结果都有影响。1月份期初留抵税款是以后月份应纳税款的备抵数,如果有期初留抵税款也会影响2006年度的应纳税款指标的。

2、第二种方法计算结果也是不准确的。虽然是按企业全年各个月份“应交税金--应交增值税”贷方余额累计计算的,但企业月份中间如有“已交税金”其计算结果就不准确。况且《增值税检查调账方法》还规定:检查结果如有应补税款,且“应交税金--应交增值税”账户无余额时,应将补税额记入“应交税金--未交增值税”账户:“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于应补税款时,其差额也记入“应交税金--未交增值税” 账户,所以,采取第二种方法计算的结果也是不准确的。

3、第三种方法看似正确,但同样如果企业在月份中间发生 “已交税金”其计算结果仍是不准确的。

对一般纳税人企业全年应纳增值税正确的确定方法应该是全年“应交税金--应交增值税--已交税金”栏目发生额加上“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数减去“应交税金--未交增值税”借方转入多交增值税发生数后的金额。“已交税金”反映的是企业在申报缴纳期之前预缴的税款:“未交增值税”贷方发生额反映的是企业在申报缴纳期应该缴纳的税款:“未交增值税”借方转入多交增

值税发生数反映的是企业在申报缴纳期之前多预缴的税款,是下期或以后应纳税款的抵减数。只有这样计算才符合确定增值税应纳税款的客观要求,才能与企业实际发生的应纳增值税税款相吻合。纳税人进行纳税评估使用的首要指标,也是最基本的指标,税负计算的是否准确将对整个评估工作产生重要影响。计算年度一般纳税人增值税税负主要涉及两个指标,一个是本期应纳税额,另一个是本期应税主营业务收入,根据《纳税评估管理办法(试行)》规定,增值税税收负担率(简称税负率)=(本期应纳税额÷本期应税主营业务收入)×100%.在实际工作中,“本期应税主营业务收入”资料很容易找到,但是在一个年度内一般纳税人究竟应该缴纳多少增值税不是企业一个账户能够直接或者全面地反映出来的,得靠手工重新计算才能得到,因此,最近出现了至少三种计算方法:第一种是以“应交税金--应交增值税”明细账的全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数后的余额为应纳税款计算全年的增值税税负;第二种方法是以“应交税金--应交增值税”全年各月的贷方余额累计数为应纳税款计算全年的增值税税负;第三种方法是以“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数为应纳税款计算全年的增值税税负。显然这三种方法都是不正确的。存在的问题是:

1、第一种确定方法只有在年初1月份没有期初留抵税款、各月均有应纳税款、且“应交税金--应交增值税”其它专栏没有发生额的情况下计算结果才会是正确的。企业“应交税金--应交增值税”明细账设有9个栏目,除“销项税额”和“进项税额”外,贷方还设有“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”3个栏目,借方设有“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“转出未交增值税”4个专栏,除“转出多交增值税”和“转出未交增值税”2个栏目外,其他栏目如有发生额对采用全年销项税额累计数减去全年进项税额累计数方法的计算结果都有影响。1月份期初留抵税款是以后月份应纳税款的备抵数,如果有期初留抵税款也会影响2006年度的应纳税款指标的。

2、第二种方法计算结果也是不准确的。虽然是按企业全年各个月份“应交税金--应交增值税”贷方余额累计计算的,但企业月份中间如有“已交税金”其计算结果就不准确。况且《增值税检查调账方法》还规定:检查结果如有应补税款,且“应交税金--应交增值税”账户无余额时,应将补税额记入“应交税金--未交增值税”账户:“应交税金--应交增值税”账户有借方余额但小于应补税款时,其差额也记入“应交税金--未交增值税” 账户,所以,采取第二种方法计算的结果也是不准确的。

3、第三种方法看似正确,但同样如果企业在月份中间发生 “已交税金”其计算结果仍是不准确的。

对一般纳税人企业全年应纳增值税正确的确定方法应该是全年“应交税金--应交增值税--已交税金”栏目发生额加上“应交税金--未交增值税”的贷方发生额合计数减去“应交税金--未交增值税”借方转入多交增值税发生数后的金额。“已交税金”反映的是企业在申报缴纳期之前预缴的税款:“未交增值税”贷方发生额反映的是企业在申报缴纳期应该缴纳的税款:“未交增值税”借方转入多交增值税发生数反映的是企业在申报缴纳期之前多预缴的税款,是下期或以后应纳税款的抵减数。只有

这样计算才符合确定增值税应纳税款的客观要求,才能与企业实际发生的应纳增值税税款相吻合。

范文六:2013年度汇算清缴纳税调整事项说明 投稿:廖峍峎

2013年度汇算清缴纳税调整事项说明

一、收入类调整项目 1、补贴收入纳税调整

2013年12月31日,收到政府返还资金,借:其他应付款/其他/单县人民政府 22,632,000 贷:利润分配/未分配利润 22,632,000

其他应付款/其他/单县人民政府2013年期初金额14,000,000元,2013年1月22日,记账29号凭证,收到8,632,000元。

二、扣除类调整项目 1、应付职工薪酬科目

(1)工资

2012年汇算清缴时工资科目未纳税调整,2013年底借方余额,建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提,补提后不调整。

(2)职工福利

2012年汇算清缴时职工福利费科目未纳税调整,2013年底借方余额,建议在2014年通过以前年度损益调整科目对费用进行补提。

(3)职工教育经费

2012年汇算清缴时职工教育经费科目未纳税调整,2013年底无余额,2013年8月28日记账42号凭证,调整账项调回职工教育经费,借:应付职工薪酬/职工教育经费 36,550 贷:管理费用/其他 ,因此本期不进行调整。

(4)工会经费

2012年计提工会经费计入其他应付款/其他,2012年期末余额44,028元,2012年度汇算清缴时未进行纳税调整,2013年1月31日记账271号凭证,冲减2012年提取金额,借:其他应付款/其他 -44,028 借:管理费用/工会经费 -44,028,因2012年未纳税调增,所以本期冲回不再纳税调减。

(5)社保

2013年期末为借方余额,应补提费用,补提后不进行调整。 补提2013年度工资、福利费、社保 借:以前年度损益调整/管理费用 613,057.68 贷:应付职工薪酬/工资 357,942.91 应付职工薪酬/职工福利 20,302.50 应付职工薪酬/养老保险金 169,830.00

应付职工薪酬/医疗保险金 46,373.67 应付职工薪酬/工伤保险金 18,608.60

2、业务招待费计其他科目,应纳税调增

2013年5月26日记账119号凭证,贾永成购买办公用品,借:管理费用/办公用品19,313.00元,贷:库存现金19,313.00元,后附广饶县人民商场有限公司开具的国税版通用机打发票,项目:办公用品;成品出库单,品名:金条盒、金条。

2013年6月30日记账45号凭证,收到胡毓敏开具发票,借:管理费用/公杂费148,920.00元,贷:预付账款/

其他预付款-胡毓敏148,920.00元,后附交通银行青岛分行开具的增值税普通发票,货物名称:故宫宝宝锁(格格锁)、护身符、心形护身符,为购买的礼品。

贵公司购买的上述礼品,应作为业务招待费列支,在企业所得税前限额扣除。 2013年管理费用/业务招待费借方发生额142,197.00元,上述两笔业务调入招待费 3、利息支出调整

应付利息科目期初贷方余额1,000,000元,本期冲减应付利息计入财务费用贷方,期末余额为0,2012年度汇算清缴时纳税调增1,000,000元,本期纳税调减1,000,000元。

4、行政罚款不得扣除,应纳税调增

2013年缴纳的罚款、罚金等合计金额为28,106.00元,计入营业外支出/罚款支出科目;税收滞纳金和养老保险滞纳金合计金额441,421.54元,计入营业外支出/罚款支出科目。需要在所得税前调增469,527.54元。

5、赞助支出不得税前扣除,应纳税调增

2013年5月26日记账118号凭证,浮龙湖文化宣传,借:管理费用/公杂费20,000.00元,贷:库存现金20,000.00元。后附原始凭证:单县浮龙湖文化旅游节组委会开具的山东省资金往来结算票据。

6、承担个人车辆费用不得税前扣除,应纳税调增

2013年4月20日记账63号凭证,付鲁RB717G保险费,借:管理费用/财产保险费5,537.81元,贷:银行存款5,537.81元,后附山东省地方税务局通用机打发票,付款人:高*。

2013年5月15日记账38号凭证,付车强险,借:管理费用/财产保险费19,945.59元,其他应付款/企业临时资金借款-海明石化19,945.59元,后附山东省地方税务局通用机打发票,付款人:高**。

7、商业保险不得扣除,应纳税调增

2013年6月30日记账48号凭证,缴纳2013年度意外险,借:管理费用/劳动保险费20,400.00元,贷:银行存款20,400.00元,后附山东省地税局通用机打发票,险种:团体意外险。

根据税法规定,贵公司支付的上述商业保险不得税前扣除,应纳税调增。 8、不合规票据 (1)销售费用/运费

2013年1月份支付其他个人运费发票金额合计为284,331.00元,后附原始单据:付款审批单、运费车辆统计表、转账银行回单,缺少运费发票,需要纳税调增。

(2)管理费用科目

(2)财务费用/筹资费用

2013年1月份28号凭证,还单县投资公司款2,632,000.00元,借:财务费用-筹资费用-单县经济投资有限公司,

贷:银行存款,后附原始单据:转账支票存根、山东省往来结算统一收据,无发票。该部分筹资费用因缺少发票,所得税前不能扣除。

三、资产类

8、账目未摊销无形资产,建议进行调整

2013年无形资产/土地使用权期初金额83,618,065.90元,本期未摊销,按照期初金额以50年摊销年限进行摊销,2013年摊销金额1,672,361.32元。2012年按照30年摊销,土地证时间为2012年7月至2061年9月,按照50年进行摊销。

无形资产/软件未摊销,本期增加的软件从增加当月开始摊销。

补提2013年无形资产摊销

借:以前年度损益调整/管理费用 1,682,646.79 贷:累计摊销/土地使用权 1,672,361.32 累计摊销/软件 10,285.47 9、长期待摊费用/开办费未摊销

2013年长期待摊费用/开办费期初借方金额4,406,546.07元,2月1日记账15号凭证冲销278,000元,2月28日记账133号凭证冲销200,000元,本期未摊销,期末借方余额3,928,546.07元。按照5年摊销,2013年应摊销785,709.21元。建议在2014年账务中通过以前年度损益调整科目补提摊销额。

补提2013年开办费摊销

借:以前年度损益调整/管理费用 785,709.21 贷:长期待摊费用/开办费 785,709.21 10、固定资产折旧

2013年账面7-11月未计提固定资产折旧,2013年1-6月及12月共计提折旧12,173,963.86元,全年应计提折旧20,626,230.47元,应补提折旧8,452,266.61元。建议通过以前年度损益调整补提折旧。

根据整理出来的固定资产台账,固定资产账面原值234,059,956.66元,明细账中账面原值233,888,432.73元,差额171,523.93元,建议调整固定资产账面原值。

补提2013年7-11月折旧,调整固定资产账面价值 借:以前年度损益调整/管理费用 8,452,266.61 固定资产 171,523.93 贷:累计折旧 8,452,266.61

以前年度损益调整/营业外收入 171,523.93 四、提示事项

1、账务处理错误事项

附件金额1044元,凭证金额10454元,属于记账错误事项,如可以反结账,建议直接调整凭证金额。 2、账务调整分录

补提2013年度工资、福利费、社保 借:以前年度损益调整/管理费用 613,057.68 贷:应付职工薪酬/工资 357,942.91 应付职工薪酬/职工福利 20,302.50 应付职工薪酬/养老保险金 169,830.00

应付职工薪酬/医疗保险金 46,373.67 应付职工薪酬/工伤保险金 18,608.60

补提2013年无形资产摊销

借:以前年度损益调整/管理费用 1,682,646.79 贷:累计摊销/土地使用权 1,672,361.32 累计摊销/软件 10,285.47

补提2013年开办费摊销

借:以前年度损益调整/管理费用 785,709.21 贷:长期待摊费用/开办费 785,709.21

补提2013年7-11月折旧,调整固定资产账面价值 借:以前年度损益调整/管理费用 8,452,266.61 固定资产 171,523.93 贷:累计折旧 8,452,266.61

以前年度损益调整/营业外收入 171,523.93

范文七:2011年度企业所得税汇算清缴纳税人辅导 投稿:萧厸厹

XX地方税务局

2011年度企业所得税汇算清缴辅导资料 尊敬的纳税人:

根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》(国税发[2009]79号)的规定,缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月进行当年企业所得税汇算清缴,为帮助您顺利完成企业所得税汇算清缴工作,我们编写了《2011年度企业所得税汇算清缴纳税辅导》(以下简称《纳税辅导》)。

《纳税辅导》分为汇算清缴提示和政策变化要点两部分,主要包括纳税申报时限、报送申报资料、申报变化系统更新及2011年企业所得税新政策的主要变化等内容。

由于时间仓促、不免有遗漏和不足之处,敬请广大纳税人指正。

第一部分 汇算清缴提示事项

一、纳税申报时限

凡在纳税年度内从事生产、经营(包括试生产、试经营),或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均须在年度终了后五个月完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。

二、报送申报资料

在办理企业所得税年度汇算清缴申报时,须在汇算清缴期内将申报资料报送主管税务机关,申报资料主要包括以下相关内容:

1、企业所得税年度纳税申报表及附表;

2、财务报表;

3、备案事项相关资料;

4、资产损失税前扣除情况申报表;

5、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;

6、非金融企业因向非金融企业借款,按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”;

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

三、企业资产损失税前扣除专项申报等事项应提交包括中介机构鉴证报告在内的证据资料

四、以下事项应在汇算清缴申报前完成,未按规定办理的,将不能享受相应税收政策

(一)特殊性重组业务备案

(二)企业资产损失税前扣除专项申报

(三)享受税收优惠审批(备案)事项

(1)研究开发费用加计扣除

(2)安置残疾人员支付工资加计扣除

(3)固定资产缩短折旧年限或者加速折旧

五、房地产开发企业开发品完工年度报送资料

以预售方式销售开发品的房地产开发企业,在完工年度进行企业所得税汇算清缴申报时,除按现行税法规定报送企业所得税年度纳税申报表等申报资料外,还应向其主管税务机关报送《开发产品(成本对象)完工情况表》、开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告。

第二部分 2011年企业所得税新政策的主要变化

第一章 综合性政策规定

一、企业资产损失所得税税前扣除管理办法

(一)准予在企业所得税税前扣除的资产损失,是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失),以及企业虽未实际处置、转让上述资产,但符合《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)和本办法规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。

企业实际资产损失,应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失,应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件,且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。

(二)企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单作为企业所得税年度纳税申报表的附件,企业所得税年度纳税申报时一并向主管税务机关报送,于有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料,于企业所得税年度纳税申报前向主管税务机关报送。

(三)下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:

1.企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

2.企业各项存货发生的正常损耗;

3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

4.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

5.企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

(四)除清单申报以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

政策依据:《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)。

二、不征税收入

(一)收入总额中的下列收入为不征税收入:

1、财政拨款;2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;3、国务院规定的其他不征税收入。

企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,要作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,同时符合以下条件:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 这三个条件缺一不可。财税[2011]70号

三、税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题

自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

政策依据:《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)

四、金融企业同期同类贷款利率确定问题

根据《实施条例》第三十八条规定,非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况,

企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”,以证明其利息支出的合理性。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

五、企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

六、房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

七、企业提供有效凭证时间问题

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

政策依据:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

第二章 税收优惠政策

一、继续实施小型微利企业所得税优惠政策

自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。因此,其实际税负率就仅为10%了,等于是减半计征税款。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税„2011‟4号) 小型微利企业预认定的资料报送要求

企业在当年首次预缴企业所得税时,须提供上年度符合小型微利条件的以下证明材料:

1、小型微利企业预认定表(一式二份)

2、依照国家统一会计制度的规定编报的《资产负债表》

3、企业职工名册

二、深入实施西部大开发战略有关税收政策问题

(一)自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

(二)对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税[2001]202号)第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

政策依据:《财政部 海关总署 国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》(财税[2011]58号)

范文八:2013年度企业所得税汇算清缴纳税人指南 投稿:严潍潎

2013年度企业所得税汇算清缴纳税人指南

2014-03-06 来源: 所得税科 作者: 访问次数: 70

一年一度的企业所得税汇算清缴正在紧锣密鼓的开展,为了帮助广大纳税人更好的厘清汇缴程序、规范汇缴操作、把握政策要点、降低涉税风险、提升申报质量。我局将相关汇缴规定及注意事项进行梳理归纳如下:

一、汇算清缴对象

依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定,凡在2013年度内本市从事生产、经营,或在2013年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发„2009‟79号)有关规定进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时间

纳税人应在2014年5月31日前向主管税务机关办理2013年度企业所得税纳税申报,结清企业所得税税款。

三、汇算清缴申报方式

可采取上门申报或电子申报方式办理汇算清缴。因企业所得税年度申报表较复杂,为提高纳税人汇算清缴工作效率和申报数据逻辑准

确性,提倡并建议纳税人使用电子申报方式。纳税人可以自行选择使用《税务总局电子申报软件》,符合条件的,可通过网上办税一体化平台进行申报。

《税务总局电子申报软件》是国家税务总局研发并在全国推广的涉税数据采集申报软件,纳税人可免费自行下载使用。下载路径:国家税务总局外网、安徽省国税局外网。

纳税人遇有网上办税一体化平台问题时,可以向当地国税机关进行咨询或直接拨打全省客户服务热线“965432”。

纳税人采用电子申报方式的,在汇缴结束后还应在规定时间内按照有关规定报送纸质年度纳税申报资料。

四、汇算清缴应报送的资料

(一)查账征收企业

1、企业所得税年度纳税申报表及其附表;

2、财务报表;

3、享受税收优惠、资产损失税前扣除等备案事项相关资料;

4、汇总纳税企业。总机构报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外,还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外,还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明;

5、委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告;对连续二年亏损、当年弥补亏损额在50万元以上的企业,办理企业所得税年度纳税申报时,应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告;

6、涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。不需进行关联申报的增值税一般纳税人,在进行年度企业所得税汇算清缴时需报送《对外支付款项情况表》;

7、房地产开发企业年度申报时须出具对开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告;

8、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

(二)核定定率征收企业:

1、《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》。

2、享受税收优惠、资产损失税前扣除等相关备案资料。

五、汇缴相关政策规定

纳税人要正确适用税收政策,首先需要对新旧政策文件做到心中有数。既要熟悉2013年新颁布的法规和规范性文件,还要熟悉2013年之前颁布的法规和文件。我局将2013年新增所得税政策、历年所得税政策分年度进行了梳理汇编,请登陆市国税局在外网设立的“2013年度企业所得税汇缴专栏” 查询下载。这里只对部分事项做一强调。

(一)税收优惠方面

1、小型微利企业

2013年度应纳税所得额小于6万元(含)或大于6万元、小于等于30万元的小型微利企业,其所得与15%或5%计算的乘积,填报年度纳税申报表附表五“税收优惠明细表”第34行“(一)符合条件的小型微利企业”。

在向主管税务机关申请确认小型微利企业时,纳税人应填写《企业所得税减免税备案表》,并在“纳税人申请意见栏”中注明分月平均从业人数、资产总额年初、年末数明细情况,以及全年“从业人数”、“资产总额”的计算过程。

建议符合条件的小型微利企业应先进行2013年度汇缴申报,然后再进行2014年第一季度的所得税预缴申报,只有这样2014年才能暂享受小型微利企业优惠,但在2014年第一季度预缴申报时须提供主管税务机关向其下达的2014年度小型微利企业暂认定的告知文书。

另外,对小微企业月收入不达2万元免增值税,《财政部关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会„2013‟24号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《财政部、国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税„2013‟52号)规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入,并入利润总额征收企业所得税。

2、非营利组织免税资格认定

符合条件的民办非企业性单位、社会团体请按照《宿州市财政局

宿州市国家税务局 宿州市地方税务局 宿州市民政局关于加强非营利组织免税资格认定管理工作的通知》(宿财税法[2013]164号)等有关规定,在办理税务登记后,及时向市级或县区级税务主管部门申请非营利组织免税资格认定,我们于每季度结束前15天内组织财政、税务、民政等部门进行联合审核确认,并于季度结束前公布获得免税资格非营利组织名单,保障纳税人能高效快捷的享受税收优惠和使用发票。

3、优惠备案管理

纳税人需要报经税务机关备案的事项,应按有关程序、时限和要求报送材料,在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。这些事项包括各类税收优惠备案事项、资产损失税前扣除申报等。纳税人应严格按照税收政策区分是否享受税收优惠或能否税前扣除,按照备案事项的规定提供备案或附送资料,并注意申报数据和事项需要与企业在年度申报表及附表相一一对应。纳税人未按规定备案的,一律不得享受税收优惠,备案资料经主管税务机关审核不符合条件的,不得享受税收优惠。

(二)新增政策方面

与以往年度相比,2013年度汇算清缴最大的政策变化,就是跨省设立的分支机构也参与汇算清缴,多退少补。跨省设立的总分机构,以前只是由总机构汇算清缴,多退少补,分支机构不存在汇算清缴多退少补的问题。自2013年起,总机构汇算清缴计算出的应补应退税款,按照税款分配办法,计算各自应补或应退税额,均在其所在地办理补税或退税手续。

(三)费用扣除方面

1、纳税人应该严格按照发票管理办法的规定、自查发票管理是否合规,注意未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除,未按规定取得发票的事项应及时补正。

2、对取得发票的真伪鉴定

,省内发票可通过安徽省国家税务局外部网站或宿州市国家税局网站外网查询,外省发票,可以登录国家税务总局网站,点击全国普通发票票样及防伪措施查询模块,点击需查询发票所在省份(国税或地税),就可得到该省发票目录、发票的防伪措施及查询方式。

(四)申报填写方面

1、我们会在纳税人年度申报前或后对企业纳税申报逻辑性和有关资料的完整性和准确性进行辅导审核。因此,企业在填报企业所得税年度纳税申报表时,除应严格按照《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明》要求,准确填报年度纳税申报表外,还应重点关注年度纳税申报表的逻辑性,有关资料的完整性和准确性,特别要关注以下项目:

(1)纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符,各项目之间的逻辑关系是否对应,计算是否正确;

(2)纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额;

(3)纳税人是否符合税收优惠条件,税收优惠的确认和申请是否

符合规定程序;

(4)纳税人税前扣除的财产损失是否真实,是否符合有关规定程序;

(5)跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,其分支机构税前扣除的财产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明;

(6)纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合;

(7)纳税申报表中章印、签字等项目是否齐全完整, “其他”行有数据是否附报详细说明。

2、纳税人在规定的年度纳税申报期内,发现纳税申报有误的,可在年度纳税申报期内(即5月31日)前重新办理纳税申报。

3、对全零申报或亏损企业要作出书面情况说明;

4、对年度申报企业所得税收入与流转税收入不一致的企业,要作出书面情况说明;

5、对连续两年亏损、当年弥补亏损50万元以上的企业,应提供注册税务师事务所出具的鉴证报告,并对连续亏损作出书面说明;

6、对企业享受税收优惠或发生税前扣除等事项的,应提供《企业所得税项目备案表》或《企业资产损失所得税税前扣除清单(专项)申报表》;

7、年度申报应补(退)税栏为负数(超缴税款)时,书面说明申请退税理由并报有关退税资料,或书面同意抵缴下一年度应缴税款。

范文九:2014年度汇结算纳税服务手册(新) 投稿:严谵谶

目 录

关于做好2014年度汇算清缴申报辅导工作的通知 ............................... 1

一、申报方式 ........................................................... 1 二、申报时间 ........................................................... 1 三、社会保险费申报征缴方式认定 ......................................... 1 四、申报要求 ........................................................... 1 五、操作途径 ........................................................... 2 六、纳税服务 ........................................................... 2 附件二:汇结算涉税优惠备案要求 ......................................... 3 附件一:汇结算企业应报送的汇算资料 ........................................ 3

1、企业所得税查帐征收的企业 ............................................ 3 2、汇总纳税管理的分支机构 .............................................. 4 3、企业所得税非地税管辖的企业 .......................................... 4 4、企业所得税核定征收的企业 ............................................ 4 5、查帐征收的个人独资或合伙企业 ........................................ 4 6、核定征收的个人独资或合伙企业 ........................................ 4 附件二:汇结算涉税优惠备案要求 ............................................ 5

1、小型微利企业备案。 .................................................. 5 2、对享受税收优惠政策的企业。 .......................................... 5 3、涉税优惠备案附报资料 ................................................ 5 附表三:企业资产损失税前扣除专项申报报送资料 .............................. 7

关于做好2014年度汇算清缴申报辅导工作的通知

尊敬的纳税人:

为深入贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,进一步加强企业所得税征收管理,为了能更好地做好纳税服务工作,提高企业所得税汇算清缴和社保费结算质效,根据《中华人民共和国税收征收管理法及实施细则》、《中华人民共和国个人所得税法及实施条例》、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号)等相关文件规定,现就做好2014年度汇算清缴工作通知如下:

一、申报方式

2014年度汇算清缴由纳税人自行申报,申报方式为网上申报(为主)、直接申报(上门申报)、代理申报(包括委托中介机构代理)等。

二、申报时间

1、年度企业所得税汇算清缴工作,自纳税年度终了后开始,至5月31日结束。 2、独资、合伙缴纳个人所得税的纳税人自纳税年度终了后开始,至3月31日结束。 3、所得税申报的纳税人,年度社保费结算与年度所得税汇算清缴时间一致。 4、无所得税申报的纳税人,年度社保费结算时间自纳税年度终了后开始,至5月31日结束。

5、企业在所得税年度汇算清缴后办理所得税补、退库手续。

6、纳税人涉及“企业财产损失税前扣除”事项的,在企业所得税年度申报时,需要附报财产损失相关材料。

7、2014年度汇算清缴资料及附报纸质资料由纳税人按规定上报办税服务大厅综合窗口。受理时间为汇结算网上申报后,纸质资料于10个工作日内报主管税务机关,最终截止日期为6月10日。

三、社会保险费申报征缴方式认定

企业的社会保险费申报征缴方式未认定或需要变更,需办理征缴方式认定手续,由缴费企业提出申请,报主管地税机关审批。

四、申报要求

纳税人负有按时、如实申报的义务,按规定要求报送资料,对申报资料的真实性、准确性负责,申报如有虚假内容,须承担法律责任。税务部门将对纳税人报送的申报资料进行分析审核,发现纳税申报存在异常情况的,将被列入纳税辅导评估对象或移送稽查部门查处。

做好为纳税人服务,梳理涉及纳税人的税务风险项目,深化汇算清缴税收政策宣传,帮助辅导纳税人正确填报企业所得税年度纳税申报表,完整、及时报送汇算涉税资料,减少纳税人的纳税申报风险,提高年度汇算清缴工作质量。

五、操作途径

1、数据查询

(1)税费入库记录:纳税人可通过“网税系统—纳税查询—入库查询”,选择“税费所属时间”查询产生。

(2)违章查询:纳税人可通过“网税系统—纳税查询—违章查询” 查询是否存在违章记录。

2、申报途径

纳税人通过 “网税系统—纳税申报”, 申报《企业所得税年度纳税申报表》、《社会保险费结算申报表》。

六、纳税服务

1、鹿城地税纳税服务网(中文网站)提供电子文件、表证单书下载,【网址:www.wztax.gov.cn/Html/lucheng(请注意区分大小写)或通过温州市财政地税信息网(www.wztax.gov.cn)——“分局网站”链接到“鹿城地税纳税服务网” 或通过百度“鹿城地税纳税服务网”】;

路径:“鹿城地税纳税服务网”——“汇算清缴”专栏提供《企业所得税年度纳税申报表》培训课件、汇结算《纳税申报服务手册》、《2014年度税收相关政策文件汇编》、表证单书、申报相关指标数据以供参考。

2、电话纳税咨询 (纳税咨询电话“12366”)

管理二科咨询电话:88666730 88666703 88666713 88666712 管理三科咨询电话:88666759 88666763 88665607 88666795 88666796 88665543

管理四科咨询电话:88661186 88665579 88666927 88665622

88665569

管理五科咨询电话:88665561 88668191 88669603

管理六科咨询电话:88760968 88760768 88777918 88777638 管理七科咨询电话:88777138

管理八科咨询电话:86488997 86480996 鹿城分局咨询电话:88665655 3、网上纳税咨询

在汇算清缴过程中,纳税人遇到问题通过浙江地税因特网办税服务系统(以下简称“网税系统”)进行纳税咨询。

操作途径:【网税系统—咨询服务】进行纳税咨询;【网税系统—常见问题】查询地税部门对纳税人相关问题的答复。

附件一:汇结算企业应报送的汇算资料 附件二:汇结算涉税优惠备案要求

附件三:企业资产损失税前扣除专项申报报送资料

温州市地方税务局鹿城税务分局

二0一五年二月五日

附件一:汇结算企业应报送的汇算资料

1、企业所得税查帐征收的企业

1)《企业所得税年度纳税申报表(A类 2014年版)》:一式一本;如企业采用网上打印非订本式申报表,在申报表骑缝处需加盖企业印章(建议企业采用该方式申报纸质资料);

2)《社会保险费工资总额调整项目汇总表》、《社会保险费结算申报表》和《温州市区2014年度社会保险费结算信息采集表》各一式一份;

3)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

5)涉及关联方业务往来的,同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告

表》:一式一份;

6)如企业属汇总纳税总机构的,还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。

2、汇总纳税管理的分支机构

1)《企业所得税年度纳税申报表(A类 2014年版)》:一式一份; 2)《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》:一式一份; 3)分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明:一式一份;

4)分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况):一式一份; 5)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

3、企业所得税非地税管辖的企业

1)《社会保险费工资总额调整项目汇总表》、《社会保险费结算申报表》和《温州市区2014年度社会保险费结算信息采集表》各一式一份;

2)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

4、企业所得税核定征收的企业

1)《企业所得税年度纳税申报表(B类 2014年版)》:一式一份;

2)《社会保险费工资总额调整项目汇总表》、《社会保险费结算申报表》和《温州市区2014年度社会保险费结算信息采集表》各一式一份;

3)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

5、查帐征收的个人独资或合伙企业

1)《个人独资或合伙企业个人所得税年度申报表》:一式一份;

2)《社会保险费工资总额调整项目汇总表》、《社会保险费结算申报表》和《温州市区2014年度社会保险费结算信息采集表》各一式一份;

3)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

6、核定征收的个人独资或合伙企业

1)《个人独资或合伙企业个人所得税年度申报表》:一式一份;

2)《社会保险费工资总额调整项目汇总表》、《社会保险费结算申报表》和《温州市区2014年度社会保险费结算信息采集表》各一式一份;

3)涉及房产租赁的,需提供房产租赁发票复印件(加盖公章);

附件二:汇结算涉税优惠备案要求

1、小型微利企业备案。

《浙江省地方税务局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(2014年版)等报表>的公告》(公告2015年第2号 )规定:符合条件的小型微利企业,在申报表(企业所得税年度纳税申报表)中填报“是否从事国家非限制和禁止行业”、“从业人员”、“资产总额”等信息后,即作为备案资料随申报表报主管税务机关备案,无需另行报送备案资料。

2、对享受税收优惠政策的企业。

(1)纳税人享受税收优惠政策

是否按照浙江省地方税务局关于发布《浙江省地方税务局税费基金优惠管理办法(2013年版)》的公告规定要求办理审批或备案手续。

(2)企业财产损失税前扣除

是否对照《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(2011年3月31日国家税务总局公告2011年第25号)规定要求办理资料报送手续。

3、涉税优惠备案附报资料

(1)高新技术企业(15%税率)

A、产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明; B、企业年度研究开发费用结构明细表;

C、企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明;

D、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

(2)研究开发费加计扣除

A、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

B、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。 C、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

D、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 E、委托、合作研究开发项目的合同或协议。

F、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。 (3)安置残疾职工工资加计扣除

A、依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且

安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

B、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的

基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的证明。

C、提供当年通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区

县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

D、具备安置残疾人上岗工作的基本设施。(企业书面报告说明) E、已安置残疾职工名单。

F、《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件。

(4)社保费扣除项目

社保费征收方式按工资总额征收的纳税人,有外单位参保人员或实习的在校学生,可按规定标准扣除社保费计费依据,需提供下列资料:

A、扣除外单位参保人员:需提供外单位人员参保证明及相关工资表;

B、支付给参加企业劳动、实习的在校学生的补贴:需提供用人单位和校方签订校企合作协议的,校方派送实习生时,应出具书面派送实习方案,具体包括人员名单、实习时间、实习待遇、学生证、身份证复印件等;用人单位和在校生直接签订协议的,需同时附学生证、身份证复印件。支付给参加企业劳动、实习的在校学生的补贴应单独核算,并按劳务报酬所得扣缴个人所得税。

如果在外单位参保人员较多,并已在企业内部留有参保证明及缴费有关凭据和资料待查的企业。可以不用向税务机关提供参保证明及缴费有关凭据和资料,用“社保基金调减项目汇总表”代替。

注意事项:提供以上表证单书原件需加盖纳税人公章及相关印章,提供表证单书属于复印件需加盖纳税人公章。

附表三:企业资产损失税前扣除专项申报报送资料

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范文十:2014年增值税一般纳税人年度清算纳税人自查情况报告表 投稿:马椠椡

2014年增值税一般纳税人年度清算纳税人自查情况报告表
纳税人名称(加盖公章):临沂鑫和电梯有限公司 纳税人识别号:37130257939372X 位:元
项 目 办理税务登记日期 基 主要经营范围 础 是否为出口企业 信 是否为享受增值税优惠企业 息 有无固定资产进项税额抵扣 实现应税销售收入 销项税额 纳 税 情 况 进项税额 进项税额转出 应纳税额 已纳税额 欠缴税额 销项税额方面 402606.24 0 25105.9 25105.9 应即征即退销售额 应即征即退增值税 已即征即退增值税 实际税收负担率% 本企业税负率是偏高 还是偏低 2014年11月成为一般纳税人,销售额2515953.86元,销项税额为427712.14元 0 0 0 1 有 2515953.86 427712.14 否 主 要 情 况 2013.10.29 乘客电梯、 载货电 梯等 否 取得增值税一般纳税人资 格日期 行业明细 是否为统一计算缴纳企业 是否为农产品进项税额核 定扣除试点企业 有无简易办法征收行为 应免税销售额 已免税销售额 2014.11 商贸零售 否 否 否 0 0



进项税额方面 自 查 情 况 其他方面 发票方面

2014年11月成为一般纳税人,进项税额为402606.24元

本企业严格按照规定开具发票,进项发票按时认证抵扣。 无

增值税优惠方面

应补缴增值税

已补缴增 值税 填报人:

滞纳金

补缴电子 税票号

注:1、本表项目如实填写。经自查无问题的,写无问题。一式两份,纳税人留存一份,报主管征收 机关一份。2、实际税收负担率=2014年度当期实际缴纳增值税/2014年度当期应税销售收入。3、本企业税 负率是偏高还是偏低,是纳税人根据同行业、同规模其他企业以及以前年度税负情况对比得出的自我评价。 4应补缴增值税为经自查应补缴所属期为2014年1月1日至12月31日的增值税款。已补缴增值税、滞纳金同一 口径。5、主管税务机关可以根据需要适当调整本表格式。


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