营改增一般计税方法_范文大全

营改增一般计税方法

【范文精选】营改增一般计税方法

【范文大全】营改增一般计税方法

【专家解析】营改增一般计税方法

【优秀范文】营改增一般计税方法

范文一:营改增之不动产经营租赁(一般计税方法) 投稿:吕綒經

不动产租赁纳税申报示例

不动产租赁--经营租赁

新项目—一般计税方法(一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产)

案例:某企业为一般纳税人,机构所在地为合肥市庐阳区,纳税人以其2016年6月7日在肥东县取得的不动产对外出租,2016年7月共取得租金收入111万元(含税),为了对外出租更换照明灯200个,购买照明灯取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.7万元。 相关政策:

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税。该案例中纳税人于2016年6月取得不动产,因此按11%的税率计算税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

该纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一县(市、区),因此应该在肥东县进行预缴。纳税人出租不动产,需要预缴税款的,应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。该纳税人2016年7月取得租金,应该于8月申报期内在肥东县国家税务局预缴。

报表填写:

(一)纳税人在不动产所在地预缴时

该一般纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产时,应填写《增值税预缴税款表》。纳税人在“预征项目和栏次”部分的第3栏“出租不动产”行次填写相关信息:

1、第1列填写纳税人出租不动产取得全部价款和价外费用(含税);在该案例中该纳税人于7月取得租金为111万,因此第1列“销售额”111万元

2、第2列“扣除金额”无需填写;

3、本例中该纳税人应按照3%的预征率,因此第3列“预征率”填写为3%。

4、该纳税人2016年8月应在肥东县国家税务局预缴的税额为: 应预缴税额=111÷(1+11%)×3%=3万元。第4列预缴税额为3万。

(二)申报期内申报表的填写

1、该一般纳税人出租不动产并且按规定预缴的增值税,应填写“增值税纳税申报表附列资料(四)”第5行“出租不动产预征缴纳税款”。

2、该纳税人适用一般计税方法,如该纳税人开具了增值税专用发票,则填写“增值税纳税申报表附列资料(一)”中“一、一般计税方法计税”第4行11%税率的的1

、2列:第1列销售额=111/(1+11%)=100,第2列销项(应纳税额)=111/(1+11%)*11%=11 附表一填写如下图所示:

抵扣,购买照明灯取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.7万元。应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

将不含税租金填入主表第1行(一)按适用税率计税销售额,相应的税额填入11行(一)按适用税率计税销售额,进项税额填入12行进项税额,预缴税额3万元填入28行①分次预缴税额。

向合肥市庐阳区国家税务局进行纳税申报时,应纳税额为: 应纳税额=111÷(1+11%)×11%-1.7(购买照明灯的进项税额)-3(已预缴税额)=6.3万元 主表如下图所示:

范文二:营改增的计税方法 投稿:潘愂愃

一、营改增应税服务项目有哪些?

答:营改增应税服务通称1+7。1指的是交通运输业这一个行业,7指的是7个部分现代服务业。7个具体的现代服务业包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。具体应税服务注释详见《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)。

二、营改增文化创意应税服务的具体范围和适用税率?

答:文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。一般纳税人营改增的税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

三、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的纳税人及扣缴义务人为哪些纳税人?

答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。

单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人,是指个体工商户和其他个人。

第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。”

四、营改增试点纳税人是否需要重新办理税务登记?

答:如果试点纳税人现有的税务登记证是国地税联合办证的,就不需新办理税务登记。是否是联合办证可看税务登记证正本上是否同时加盖了国地税税务机关的税务登记章。

五、营业税改征增值税后哪些纳税人可以认定一般纳税人?

答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第三条应税服务的年应征增值税销售额(以

下称应税服务年销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常提供应税务服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定。

除国家税务总局另有规定外,一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。”

六、未达到一般纳税人认定标准的的应税服务纳税人能否申请认定一般纳税人?

答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第四条小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定,成为一般纳税人。

会计核算健全,是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿,根据合法、有效凭证核算。”

七、境外的单位或者个人在境内提供应税服务的如何缴纳增值税?

答:一、根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第六条中华人民共和国境外(以下称境外)的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为增值税扣缴义务人;在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人。”

八、如何界定是否属于营改增范围?

答:经营业务是否纳入这次营改增试点范围主要是根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)中的《应税服务范围注释》进行判断。如果纳税人的经营范围有涉及营改增业务,则应纳入营改增试点范围。

九、是否提供交通运输业和部分现代服务业服务均应缴纳增值税?

答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第九条提供应税服务,是指有偿提供应税

服务,但不包括非营业活动中提供的应税服务。有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动,是指:

(一)非企业性单位按照法律和行政法规的规定,为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

(三)单位或者个体工商户为员工提供应税服务。

(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

十、如何判断提供应税服务是否在境内?

答:根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2013〕37号附件1)规定:“第十条在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。

下列情形不属于在境内提供应税服务:

(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

(二)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

范文三:关于一般计税方法营改增企业 投稿:沈錐錑

关于一般计税方法营改增企业

应税服务在报表中转到简易征收的一般处理方法

1.企业11月份有开6点发票的营改增企业,因为当时电子申报系统还没出补丁,都是选择商业6%或者是简易征收6% 等这些税目的企业,企业必须先进行税目调整,否则申报会 导致服务业销售反映在简易征收栏目 申报出问题,所以企业必须先去到常用税目设置,如下图: (如企业已做报表,则必须删除所属期11月报表及11月在开票系统中读入的发票信息再做这一步操作)

2.增加设置营改增常用税目(6%、11%、17%),如下图:

3.删除掉 商业6% 或者简易征收6% 这样的税目。

常用税目里面保留企业在税局备案的正确的税目, 如图所示:

(企业如果不知道自己的税目,可以去国税网 www.12366.gov.cn 2号窗口,文书下载那里查到)

4.然后,企业去到开票系统税目初始化,如下图:

5.再点击产品税目调整(B),按照1 2 3 步骤,如下图操作:

6.然后点击,已开发票税目调整(C),如下图操作:(注意此处要选择错误发票逐张更新)

7.更新后就可以正确的读入销项数据了。

如果有疑问,可以电话咨询40071-12366,或者12366。

这次申报变更比较大,希望大家相互转告,避免错误申报。

范文四:营改增之企业销售不动产适用一般计税方法 投稿:史隶隷

一、 企业销售不动产(适用一般计税方法)纳税申

报示例

(一)销售新、老不动产(非自建)且采用一般计税方法计税的企

业,但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项目 【案例】某企业为一般纳税人,于2018年销售2016年6月后新购入的办公楼一栋,取得全部价款和价外费用5550万元,开具增值税专用发票,销售时采用一般计税方法,适用税率11%,购进原值4500万元,预征率5%;本月还购进办公用电脑、家具等1170万元,取得增值税专用发票并于当期认证。 【相关政策】

(1)一般纳税人转让以下不动产,适用一般计税方法的, ①2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产 ②2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产

应在不动产所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,如不动产所在地与机构所在地一致的,应在机构所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税。

(2)应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额

预缴税款=(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时)÷(1+5%)ⅹ5%, 应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款

销项税额=收到的全部价款和价外费用÷(1+11%)ⅹ11%

进项税额=支付的全部价款和价外费用÷(1+适用税率)ⅹ适用税率。

【应纳税额计算】

预缴税款=(5550-4500)÷(1+5%)ⅹ5%=50万元 销项税额=5550÷(1+11%)ⅹ11%=550万元 进项税额=1170÷(1+17%)ⅹ17%=170万元 应纳税额=550-170-50=330万元 【报表填写】

1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表一(本期销售情况明细)

在第4项“税率11%”的“开具增值税专用发票”下的第1栏“销售额”内填入不含税销售额50000000元,第2栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额5500000元;在第4项“税率11%”的“合计”下的第9栏“销售额”内填入不含税销售额50000000元,第10栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额5500000元,第11栏“价税合计”内填入价税合计金额55500000元,第12栏差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写0(如图1)

图1

2、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表二(本期

进项税额明细)

在第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填入份数1份,“金额”填入取得的增值税专用发票不含税金额10000000元,“税额”填入取得的增值税专用发票注明的税额1700000元,在本期没有发生其他进项税额的情况下,在第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”和第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”填入相应的份数、金额和税额。(如图2)

图2

3、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

将本期认证抵扣的进项税额按不同税率填写在本表中相应栏次,本期取得的增值税专用票为17%的进项,应在“17%税率的进项”这一项目对应栏次的“金额”内填入10000000元,税额内填入1700000元(如图3)

图3

4、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表四(税额抵减情况表)

在上期没有发生扣除税额的情况下,第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0;第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额500000元;第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和500000元,由于本期应纳税额为3800000元,大于500000元,因此本期发生的应抵减税额可全额抵减,第4栏“本期实际抵减税额”即填写500000元,第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0,表明所有可扣除的税额均被扣除完毕(如图4)

图4

5、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表

主表“一般项目”下的“本月数”第11栏“销项税额”内填写本期销项税额5500000元,第12栏“进项税额”内填写本期进项税额1700000元,在本期没有其他进项税额的情况下,第17栏“应抵扣税额合计”填写本期进项税额1700000元,在本期销项税额5500000元大于进项税额1700000元的前提下,第18栏“实际抵扣税额” 填写本期进项税额1700000元,第19栏“应纳税额”内填写本期销项税额与进项税额之差3800000元,将预缴的税款金额500000元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”,第32栏“应纳税额合计”内填写应纳税额3300000元,在本期没有发生其他税款的情况下,第34栏“本期应补(退)税额”内填写应纳税额3300000元(如图5)

图5

(二)销售新、老不动产(自建)且采用一般计税方法计税的企业,

但不包括房地产开发企业销售自己开发的房地产项目 【案例】某企业为一般纳税人,于2018年销售2016年6月后自建的厂房一栋,取得全部价款和价外费用11655000元,开具增值税专用发票,销售时采用一般计税方法,适用税率11%;本月还购进办公用电脑、家具等5850000元,取得增值税专用发票并于当期认证。 【相关政策】

(1)一般纳税人转让以下不动产,适用一般计税方法的, ①2016年4月30日前自建的不动产 ②2016年5月1日后自建的不动产

应在不动产所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税,如不动产所在地与机构所在地一致的,应在机构所在地主管地税机关预缴税款,在机构所在地主管国税机关申报纳税。

(2)应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款=收到的全部价款和价外费用÷(1+5%)ⅹ5%, 应纳税额=销项税额-进项税额-预缴税款

销项税额=收到的全部价款和价外费用÷(1+11%)ⅹ11% 进项税额=支付的全部价款和价外费用÷(1+适用税率)ⅹ适用税率。

【应纳税额计算】

预征税额=1165.5÷(1+5%)ⅹ5%=55.5万元 销项税额=1165.5÷(1+11%)ⅹ11%=115.5万元 进项税额=292.5÷(1+17%)ⅹ17%=42.5万元 应纳税额=115.5-42.5-55.5=17.5万元 【报表填写】

1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表一(本期销售情况明细)

第4项“税率11%”的“开具增值税专用发票”下的第1栏“销售额”内填入不含税销售额10500000元,第2栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额1155000元;在第4项“税率11%”的“合计”下的第9栏“销售额”内填入不含税销售额10500000元,第10栏“销项(应纳)税额”内填入计算的销项税额1155000元,第11栏“价税合计”内填入价税合计金额11655000元,第12栏差额扣除栏“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”填写0(如图1)

图1:

2、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表二(本期进项税额明细)

在第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”的“份数”填

入份数1份,“金额”填入取得的增值税专用发票不含税金额2500000元,“税额”填入取得的增值税专用发票注明的税额425000元,在本期没有发生其他进项税额的情况下,在第1栏“认证相符的增值税专用发票”、第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”和第35栏“本期认证相符的增值税专用发票”填入相应的份数、金额和税额。(如图2)

图2

3、填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

将本期认证抵扣的进项税额按不同税率填写在本表中相应栏次,本期取得的增值税专用票为17%的进项,应在“17%税率的进项”这一项目对应栏次的“金额”内填入2500000元,税额内填入425000元(如图3)

图3

4、将预征税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附表四(税额抵减情况表)

第4行“销售不动产预征缴纳税款”第1栏“期初余额”填写0;第2栏“本期发生额”填写计算出的本期预征税额555000元;第3栏“本期应抵减税额”填写期初余额与本期发生额之和555000元,由于本期应纳税额为1155000元,大于555000元,因此本期发生的应抵减税额可全额抵减,第4栏“本期实际抵减税额”即填写555000元,第5栏“期末余额”填写本期应抵减税额与实际抵减税额之差0(如图4)

图4:

5、填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表 主表“一般项目”下的“本月数”第11栏“销项税额”内填写本期销项税额1155000元,第12栏“进项税额”内填写本期进项税额425000元,在本期没有其他进项税额的情况下,第17栏“应

抵扣税额合计”填写本期进项税额425000元,在本期销项税额1155000元大于进项税额425000元的前提下,第18栏“实际抵扣税额” 填写本期进项税额425000元,第19栏“应纳税额”内填写本期销项税额与进项税额之差730000元,将预缴的税款金额555000元填入第27栏“本期已缴税额”、第28栏“分次预缴税额”,第32栏“应纳税额合计”内填写应纳税额175000元,在本期没有发生其他税款的情况下,第34栏“本期应补(退)税额”内填写应纳税额175000元(如图5)

图5:

范文五:营改增之不动产融资租赁(一般计税方法) 投稿:陈詌詍

不动产租赁纳税申报示例

不动产租赁—融资租赁

一、一般计税方法(一般纳税人2016年5月1日后签订的不动产融资租赁合同)

案例:A公司与B公司于2016年6月签订了一个不动产融资租赁合同,合同约定A公司按照B公司的要求购入价值1200万元的不动产,并将其出租给B公司,租期10年,每月固定收取租金12万元,其中本金10万元,利息及价外费用2万元。A公司用于购买不动产的1200万元是向银行借款取得,借款期限为8年,每月需向银行支付借款利息0.5万元。当期购买办公用品取得增值税专用发票金额10万元,税额1.7万元。A公司为增值税一般纳税人且符合差额征税条件。计算2016年7月所属期应缴纳增值税税款。 相关政策:

自2016年5月1日起,在中华人民共和国境内提供不动产融资租赁服务的单位和个人,为增值税纳税人。一般纳税人提供不动产融资租赁服务,税率为11%;

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。在本例中,因为A公司符合差额征税的条件,因此可以扣除对外支付银行贷款利息后计算缴纳增值税。不含税销售额=(120000-5000)÷(1+11%)=103603.60元,销项税额=103603.60×11%=11396.40元 报表填写:

1. 该纳税人向银行支付借款利息5000元,进行差额征税扣除,填入

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(三)第2行“11%税率的项目”中的第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”栏次,第4列“本期应扣除金额”及第5列“本期实际扣金额”。

2.企业以取得的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票,则增值税发票开票金额=120000÷(1+11%)=108108.11元,税额=108108.11×11%=11891.90元。填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第4行“11%税率”中的第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”栏次。

根据附表三的“本期实际扣除金额”,填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第4行“11%税率”中的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

计算扣除后的含税销售额和应纳税额填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)第4行“11%税率”中的第13列“除后含税销售额”和第14列“扣除后销项税额”。第14列扣除

后销项(应纳)税额=含税销售额/(1+税率或者征税率)*税率或者征收率=115000/(1+11%)*11%=11396.4

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(一)

购办公用品取得增值税专用发票,发票上注明的销售额为10万元,税额为1.7万元。应填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第1栏“认证相符的税控增值税专用发票”、第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”。

范文六:营改增之一般纳税人提供建筑服务按照一般计税方法 投稿:廖袍袎

一般纳税人提供建筑服务业务纳税申报示例 同一县(市)一般纳税人提供建筑服务

案例一:建筑服务按照一般计税方法业务纳税申报示例 某建筑企业(一般纳税人),2016年6月发生了如下业务:

(1)在本区提供建筑修缮服务(一般计税方法),含税销售额555万元,给对方开具了增值税普通发票。

(2)在本区提供建筑物平移业务(一般计税方法),不含税销售额100万元,给对方开具了增值税专用发票。

(3)购买一批打印机,不含税金额为10万元,并取得对方开具的增值税专用发票1张,税额1.7万元,当月进行认证抵扣。

(4)将部分建筑项目分包给其他建筑企业(一般纳税人),支付分包款333万元,取得了增值税专用发票35张,票面税额合计33万元,当月进行认证抵扣。

该企业上期没有留抵税额。

相关政策:

增值税一般纳税人提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照11%税率计算应纳税额,并向机构所在地国税机关进行申报纳税。

该企业在2016年6月提供建筑服务,适用一般计税方法计税,应以企业取得全部收入计算销售额,不得扣除分包款。 报表填写:

(一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细):

本月发生的业务(1)开具增值税普通发票,不含税销售额=555÷(1+11%)=500万元,税额55万元,分别填入此表第4行“11%税率”第3列“开具其他发票销售额”和第4列“开具其他发票销项(应纳)税额”。

业务(2)开具增值税专用发票,不含税销售额100万元,税额11万元,分别填入此表第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票销售额”和第2列“开具增值税专用发票销项(应纳)税额”。

(二)进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)和《本期抵扣进项税额结构明细表》:

本月发生的业务(3)、(4)均取得增值税专用发票并进行了认证,共计36张,金额310万元,税额34.7万元,分别填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第1、2、12行的“份数”、“金额”、“税额”列。

该企业还应根据业务(3)、业务(4)认证抵扣增值税专用发票的税率和项目内容,分别填报《本期抵扣进项税额结构明细表》第1行“合计”,第2行“17%税率的进项”,第5行“11%税率的进项”和第8行“其中:建筑安装服务的进项”。

(三)《增值税纳税申报表附列资料(二)》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额,应同时填报《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》:

本月发生的业务(3)购进的打印机属于固定资产,应填报此表“增值税专用发票”行。

(四)主表《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的填报:

本期应纳税额=(500+100)×11%-34.7=31.3万元

范文七:“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形 投稿:邹尒尓

“营改增”一般纳税人可选择简易计税方法的四种情形

根据规定,在特定情况下,为了减轻纳税人负担,方便纳税人纳税,对一些特定的经营行为,一般纳税人同样可适用简易办法征税。

四种情形可选择简易计税方法

在“营改增”中,有些企业可以抵扣的项目不够,考虑到要减轻纳税人税负,《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)政策规定,符合条件的一般纳税人,可以选择简易计税方式。具体有以下4种情形:

一、试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

考虑到公共交通运输服务的公益属性,而且公共交通运输企业在“营改增”初期大量的运输工具无法进入增值税抵扣链条,如果按照一般计税方法,其适用税率为11%,在票价不变的情况,企业的不含税收入必然大大减少。运输企业为了达到原来的收支平衡,一是向政府要补贴,二是通过涨票价向消费者转嫁增值税税负。为了不增加公众的负担,因此政府允许运输企业选择按照简易计税方式计算。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中,班车,是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

二、试点纳税人中的一般纳税人,以该地区试点实施之日前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务,试点期间可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

“营改增”之前有形动产租赁属于营业税征收范畴,其进项税额不得抵扣。试点实施之日前购进或者自制的有形动产,其进项税额不能在“营改增”后抵扣,按17%的税率征税,税负太重,因此允许其选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

三、自本地区试点实施之日起至2017年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的特定服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

动漫属于国家扶持产业,且大多属于智力创作,允许动漫企业按照简易计税方法计算缴纳增值税,有利于促进动漫产业的发展。可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的服务包括:动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配),以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。

四、试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

广播影视服务纳入“营改增”范围后,按6%税率征税。试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映等服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税,对应的增值税征收率为3%。 选择简易计税方法需要注意的问题

选择简易计税方法要细思量。应该说纳税人选择简易计税方法,目的在于节税。但不是任何情况下选择简易计税方法都可以少纳税,因此选择简易计税方法要通盘考虑,不能一味选择,而且需要准确估算未来36个月内究竟有多少销项税额和进项税额。因为财税〔2013〕106

号第十五条规定,一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。

有形动产经营租赁选择简易计税方法的范围如何掌握?首先,一般纳税人经营租赁中可以选择简易计税方法的有形动产,必须是其在该地区试点实施之前购进或者自制的;其次,并非纳税人在试点实施之前购进或者自制的所有有形动产都可以选择简易计税方法。财税〔2013〕106号文件附件2,试点纳税人在该地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同,在合同到期日之前应继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。同时,纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

因此,对于纳税义务发生在试点实施之日前的有形动产租赁,并不缴纳增值税,当然也就不存在计税方法的选择;再次,对于一般纳税人以试点实施前购进或者自制的有形动产为标的物的经营租赁,并非一定要求采取简易计税办法,也可以选择一般计税办法。承租人情况不同,其对增值税发票的要求也不同。如对于小规模纳税人,其并不需要增值税进项税额抵扣,而对于一般纳税人,取得增值税专用发票就很重要。那么我们是否可以视承租人身份的不同而选择不同的计税办法?这显然是不行的,因为纳税人必须采取统一的计税办法。

范文八:营改增之跨县市提供建筑服务(一般计税方法) 投稿:吴腓腔

跨县(市)提供建筑服务申报示例 选择一般计税方法

(本例适用于跨县、区提供建筑服务增值税纳税申报表的填写) 肥东县某建筑企业A(一般纳税人),2016年5月发生了如下业务:在庐阳区提供建筑物服务,合同注明的开工日期为2016年4月20日,合同总金额1110000元(含税),给对方开具了增值税专用发票。A将部分业务分包给建筑企业B,支付分包款444000元,取得合法有效凭证。5月A取得2张17%税率的增值税专用发票,注明税额17000元。除上述外A当月无其他业务,选择一般计税方法。 相关政策:

纳税人(不含其他个人)跨县、区提供建筑服务的,应在建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税,向机构所在地主管国税机关申报缴纳增值税。

本例中,纳税人在庐阳区提供建筑服务,应在建筑服务发生地庐阳区国税机关预缴税款。该项目纳税人选择了一般计税方法,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额666000元(1110000-444000),按照2%的预征率计算应预缴税款。而在肥东县不扣除分包款,以不含税销售额1000000元全额按11%税率申报纳税。 在庐阳区应预缴税款=(1110000-444000) ÷(1+11%)×2%=12000元。

在肥东县申报销项税额=1110000 ÷(1+11%)×11%=110000元,应纳税额=销项税额-进项税额=110000-17000=93000元,由于已预缴

12000元,本期在肥东县还应缴纳的税额=93000-12000=81000元。

报表填写:

(一)在庐阳区填写《增值税预缴税款表》:

该项目纳税人选择了一般计税方法,因此“是否适用一般计税方法”要勾选“是”。

取得的全部价款和价外费用1110000元填入《增值税预缴税款表》第1行“建筑服务”第1列“销售额”。

支付的分包款444000元填入《增值税预缴税款表》第1行“建筑服务”第2列“扣除金额”。

适用一般计税方法计税的预征率2%填入《增值税预缴税款表》第1行“建筑服务”第3列“预征率”。

计算在庐阳区预缴税款=(1110000-444000) ÷(1+11%)×2%=12000元,填入《增值税预缴税款表》第1行“建筑服务”第4列“预征税额”。

(二)在肥东县填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》

1.销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细):

计算不含税销售额=1110000÷(1+11%)=1000000

元,填写在附表

一第4行“11%税率”第1列“开具增值税专用发票”“销售额”栏。

计算销项税额=1000000×11%=110000元,填写在附表一第4行“11%税率”第2列“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”栏。

(本例以开具增值税专用发票为例,如开具普通发票则分别将金额和税额填入“开具其他发票”第3列“销售额”和第4列“销项(应纳)税额”栏;未开具发票则分别将金额和税额填入“未开具发票”第5列“销售额”和第6列“销项(应纳)税额”栏。)

不含税销售额1000000元填写在附表一第4行“11%税率”第9列“合计”“销售额”栏。销项税额110000填写在附表一第4行“11%税率”第10列“合计”“销项(应纳)税额”栏。

含税销售额1110000元填写在附表一第4行“11%税率”第11列“合计”“价税合计”栏,第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”栏。

销项税额110000元填写在附表一第4行“11%税率”第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏。

2.进项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

取得的增值税专用发票2份填在附表二第1列“份数”第1栏“(一)认证相符的增值税专用发票”,第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”,第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。

取得的进项金额100000元填写在附表二第2列“金额”第1栏“(一)认证相符的增值税专用发票”,第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”,第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。

取得的进项税额17000元填写在附表二第3列“税额”第1栏“(一)认证相符的增值税专用发票”,第2栏“其中:本期认证相符且本期申报抵扣”,第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”,第35栏“当期申报抵扣进项税额合计”。

3.在建筑服务发生地预缴的税款填报《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)

本期期初无余额,附表四第3行“建筑服务预征缴纳税款 ”第1列“期初余额”填0。

在庐阳区预缴的税款12000元填写在附表四第3行“建筑服务预征缴纳税款 ”第2列“本期发生额”栏,第3列“本期应抵减税额”栏,第4列“本期实际抵减税额”栏。

本期预缴的税款12000元可全部在本期抵减,因此“期末余额”栏填0。

4.进项税额填写《本期抵扣进项税额结构明细表》

取得的进项金额100000元填写在第1列“金额”第1栏“合计”,第2栏“17%税率的进项”。

进项税额17000元填写在第2列“税额”第1栏“合计”,第2栏“17%税率的进项”。

5.填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(主表) 不含税销售额1000000元填写在主表第1栏“(一)按适用税率计税销售额”本月数。

增值税纳税申报表(主表)

销项税额110000元填写在主表第11栏“销项税额”本月数。 进项税额17000元填写在主表第12栏“进项税额”本月数,第17栏“应抵扣税额合计”本月数,第18栏“实际抵扣税额”本月数。

应纳税额=销项税额-进项税额=110000-17000=93000元,填写在主表第19栏“应纳税额”本月数,第24栏“应纳税额合计”本月数。

增值税纳税申报表(主表)

在庐阳区预缴的12000元<应纳税额合计93000元,可在本期全额抵减,12000填写在主表第27栏“本期已缴税额”本月数,第28栏“分次预缴税额”本月数。

实际本月在肥东县还需缴纳的税额=93000-12000=81000元,填写在主表第32栏“期末未缴税额”本月数,第34栏“本期应补(退)税额”本月数。

增值税纳税申报表(主表)

范文九:营改增范围和计税方法 投稿:贺撹撺

营改增范围和计税方法

(一)财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税【2012】71号)

试点地区:北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省(含宁波市)、福建省(含厦门市)、湖北省、广东省(含深圳市)。

2012年:不寻常的“营改增”路线图

2012.01.01 上海

2012.09.01 北京

2012.10.1 江苏 安徽

2012.11.1 广东、福建

2012.12.1 浙江、天津、湖北

明年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点。

建筑业预留11%,明年至2015年陆续行业试点。五年内消灭营业税。 试点选择与制造业密切相关的部分行业,覆盖范围为“1+6”,即:交通运输业(包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输),部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。

试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业,以及餐饮、娱乐等服务业。

营改增范围对照

营业税税目:转让无形资产,销售不动产,交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映)、娱乐业、服务业。

服务业税目的征收范围包括8项:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

其他服务业,是指上列业务以外的服务业务23项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

1.研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2.信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3.文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4.物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

5.有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

6.鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

(二)增值税税率

1.提供有形动产租赁(融资+经营)服务,税率为17%.

2.提供交通运输业服务,税率为11%.

3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.

4.财政部和税务总局规定的应税服务,税率为零。(国际运输和境外研发、设计服务)

5.增值税征收率为3%

(三)应纳税额计算

计税方法:一般计税方法和简易计税方法

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税

境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

例如:境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务,合同价款106万元,且该境外公司没有在境内设立经营机构,也没有代理人的,应以接收方为增值税扣缴义务人,则接收方应当扣缴的税额计算如下:

应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)

【提示】不区分试点纳税人是增值税一般纳税人或者小模纳税人。

1.一般计税方法(购进扣税法)

一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

实行购进扣税法

例如:试点地区某一般纳税人2012年7月取得交通运输收入111万元(含税),当月外购汽油10万元(不含税金额,取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元),购入运输车辆20万元(不含税金额,取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元)。

该纳税人7月应纳税额

=111÷(1+11%)×11%-1.7-3.4

=5.9(万元)

销项税额

销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

某试点增值税一般纳税人,2012年取得一笔设计服务费收入100万元(含税)。 不含税销售额=1000000÷(1+6%)=943396.23

销项税额=943396.23×6%= 56603.77

进项税额

进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。

①是增值税一般纳税人,才涉及进项税额的抵扣问题;

②产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务;

③是购买方或者接受方支付或者负担的增值税额。

2.简易计税办法

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

销售额为不含税销售额,征收率为3%。采取简易计税方法计算应纳税额时,不得抵扣进项税额。

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税,简易征收一经选择,36个月不允许变动。

纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

如:某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元,在计算时应先扣除税额,即:

不含税销售额=103÷(1+3%)=100

增值税应纳税额=100×3%=3

原营业税应纳税额= 103×3%=3.09(元)

3.销售额允许扣除项目的三种情形

①试点纳税人提供应税服务,按照有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。 ②试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务,按照有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

③试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

上述1属于一般原则,2.3属于特殊规定。

【案例】春华广告公司为试点内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台(属于试点范围外企业)发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元。

(1)“营改增”前,缴纳营业税及附加

=(103-51.5)×5%×(1+7%+3%+2%)=2.884(万元)

“营改增”前,增值税实际税负率为2.8%。

(2)“营改增”后,缴纳增值税及附加

=(103-51.5)÷(1+6%)×6%×(1+7%+3%+2%)=3.2649(万元)。

“营改增”后,增值税实际税负率为3.17%。

营改增后的发票开具与接受原则

开票原则:尽量把发票开给跟我签合同的人

受票原则:给谁付款就管谁要发票

发票流、资金流、货物流一致,否则可能是虚开。 取得试点地区发票,要增票,可抵扣。

如何应对小规模的认定?多办执照。

范文十:营改增范围和计税方法 投稿:戴澓澔

营改增范围和计税方法 营改增范围对照

营业税税目:转让无形资产,销售不动产,交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业(不含播映)、娱乐业、服务业。

服务业税目的征收范围包括8项:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

其他服务业,是指上列业务以外的服务业务23项。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

1.研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。

2.信息技术服务,是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。

3.文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

4.物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。

5.有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

6.鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

(二)增值税税率

1.提供有形动产租赁(融资+经营)服务,税率为17%.

2.提供交通运输业服务,税率为11%.

3.提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%.

4.财政部和税务总局规定的应税服务,税率为零。(国际运输和境外研发、设计服务)

5.增值税征收率为3%

(三)应纳税额计算

计税方法:一般计税方法和简易计税方法

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税

境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

例如:境外公司在试点地区为某纳税人提供咨询服务,合同价款106万元,且该境外公司没有在境内设立经营机构,也没有代理人的,应以接收方为增值税扣缴义务人,则接收方应当扣缴的税额计算如下:

应扣缴增值税=106÷(1+6%)×6%=6(万元)

【提示】不区分试点纳税人是增值税一般纳税人或者小模纳税人。

1.一般计税方法(购进扣税法)

一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

实行购进扣税法

例如:试点地区某一般纳税人2012年7月取得交通运输收入111万元(含税),当月外购汽油10万元(不含税金额,取得增值税专用发票上注明的增值税额为1.7万元),购入运输车辆20万元(不含税金额,取得机动车销售统一发票上注明的增值税额为3.4万元)。

该纳税人7月应纳税额

=111÷(1+11%)×11%-1.7-3.4

=5.9(万元)

销项税额

销项税额,是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

某试点增值税一般纳税人,2012年取得一笔设计服务费收入100万元(含税)。 不含税销售额=1000000÷(1+6%)=943396.23

销项税额=943396.23×6%= 56603.77

进项税额

进项税额,是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。

①是增值税一般纳税人,才涉及进项税额的抵扣问题;

②产生进项税额的行为是纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务;

③是购买方或者接受方支付或者负担的增值税额。

2.简易计税办法

简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

销售额为不含税销售额,征收率为3%。采取简易计税方法计算应纳税额时,不得抵扣进项税额。

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税,简易征收一经选择,36个月不允许变动。

纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额: 销售额=含税销售额÷(1+征收率)

如:某试点纳税人某项交通运输服务含税销售额为103元,在计算时应先扣除税额,即:

不含税销售额=103÷(1+3%)=100

增值税应纳税额=100×3%=3

原营业税应纳税额= 103×3%=3.09(元)

3.销售额允许扣除项目的三种情形

①试点纳税人提供应税服务,按照有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额。

②试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务,按照有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

③试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,其支付给试点纳税人的价款,也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除;其支付给试点纳税人的价款,取得增值税专用发票的,不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。

上述1属于一般原则,2.3属于特殊规定。

【案例】春华广告公司为试点内广告业一般纳税人,为秋实有限责任公司在阳光电视台(属于试点范围外企业)发布产品广告,收取秋实公司广告费103万元,支付给阳光电视台广告发布费51.5万元。

(1)“营改增”前,缴纳营业税及附加

=(103-51.5)×5%×(1+7%+3%+2%)=2.884(万元)

“营改增”前,增值税实际税负率为2.8%。

(2)“营改增”后,缴纳增值税及附加

=(103-51.5)÷(1+6%)×6%×(1+7%+3%+2%)=3.2649(万元)。

“营改增”后,增值税实际税负率为3.17%。

营改增后的发票开具与接受原则

开票原则:尽量把发票开给跟我签合同的人

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