企业所得税税率怎么算_范文大全

企业所得税税率怎么算

【范文精选】企业所得税税率怎么算

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【专家解析】企业所得税税率怎么算

【优秀范文】企业所得税税率怎么算

范文一:企业所得税费用率是如何计算的 投稿:潘瓮瓯

企业所得税费用率是如何计算的?

自从2008年执行内外合一的新企业所得税法后,国内企业的所得税税率一般为25%,高新技术企业为15%,但现实中很多企业的所得税费用率(所得税费用与利润总额之比)可能会低于25%或者15%。

应纳税所得额与利润总额不一致

由于企业的会计核算与税收政策存在差异,在费用支出上超过税法允许扣除的标准,实际计算出的应纳税所得额会与利润总额不一致。如业务招待费超标准列支,这会形成永久性差异。

假如某企业利润总额为1000万元,所得税税率25%,在没有纳税调整的情况下,应交所得税250万元(1000×25%)。

借:所得税费用2500000贷:应交税费—— —应交企业所得税2500000此时所得税费用与利润总额的比率为25%(250万元÷1000万元)。

假如某企业利润总额为1000万元,所得税税率25%,业务招待费超标准列支100万元,公益性捐赠超标准列支200万元,无其他纳税调整事项,则缴纳的企业所得税为325万元(1300×25%)。 借:所得税费用3250000贷:应交税费—— —应交企业所得税3250000此时所得税费用与利润总额的比率32.50%(325万元÷1000万元)。

假如某企业利润总额为1000万元,所得税税率25%,其中包

含购买国债利息收入100万元,无其他纳税调整事项。根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税,则应交企业所得税225万元(900×25%)。

借:所得税费用2250000贷:应交税费—— —应交企业所得税2250000此时所得税费用与利润总额的比率为22.50%(225万元÷1000万元)。

如果企业的1000万元利润总额中,包含交易性金融资产公允价值比原账面价值增加的400 万元。无其他纳税调整事项。

根据新企业会计准则的有关规定,交易性金融资产的期末账面价值便是其在这时点上的公允价值,与前次账面价值的差异,即公允价值变动金额需计入当期损益(在“资产减值损失”栏以负数表示)。财政部、国家税务总局明确规定,在计算应交企业所得税时,持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑,只有在实际处置时,所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额。 因为持有期间的400万元交易性金融资产的公允价值变动损益不交企业所得税。本例中,如果没有交易性金融资产的变动损益,会计上的利润总额只有600万元,在没有其他纳税调整的情况下,只需要交所得税150万元(600×25%)。

借:所得税费用2500000贷:应交税费—— —应交企业所得税 1500000递延所得税费用

1000000

此时所得税费用与利润总额的比率为25%(250万元÷1000万

元)。

如果利润总额1000万元中,已扣除了当年购买的交易性金融资产期末公允价值比历史成本低的200万元。

则持有期间的200万元交易性金融资产公允价值变动损失也不可以从利润总额中扣除。

如果没有此笔交易性金融资产变动损失,也没有其他纳税调整事项,企业的会计利润就应该是1200万元,应交企业所得税800 万元(1200×25%)。

借:所得税费用2500000递延所得税资产

500000

贷:应交税费—— —应交企业所得税 3000000此时所得税费用与利润总额的比率为250%(2505万元÷1000万元)。

所得税费与暂时性差异无关

由此可以看出,在没有永久性纳税差异的情况下,所得税费用等于利润总额乘以适用税率。

而与暂时性差异无关。暂时性差异的存在只影响当年实际缴纳的企业所得税税额。

根据多家证券公司披露的2012年年报,我们分析一下它们的所得税税用率。目前,证券公司的所得税税率都是25%,当大量存在免税收入、或低税率区利润时,所得税费用率才会低于25%,由于证券公司的正常经营利润必须纳税,所得税费用率肯定会大于零。

我们分析一下中信证券2011年、2012年的所得税费用与利润总额的比率。中信证券2011年的合并损益表利润总额为1503100万元,所得税费用是242651万元。

按适用25%的所得税税率计算应交企业所得税375775万元,因不同地区采用不同税率减少所得税4439万元,因免税收入减少所得税11764万元,其他事项减少所得税121855万元(含递延所得税调整),因永久性差异增加所得税4935万元。

2011年中信证券所得税费用与利润总额的比率为16.14% (242651÷1503100)。

2012年的合并损益表利润总额为548727万元,所得税费用是118047万元。按适用25%的所得税税率计算应交企业所得税137182万元,因不同地区采用不同税率减少所得税2008万元,因免税收入减少所得税22038万元,其他事项增加企业所得税685万元(含递延所得税调整),因永久性差异增加所得税4226万元。

2012年中信证券所得税费用与利润总额的比率为21.51% (118046÷548727)。

作者:冯建华 来源:中国会计报

范文二:企业税负率计算 投稿:崔阷阸

企业税负率计算

目前一般指增值税:

理论税负率:销售毛利*17%除以销售收入

实际税负率:实际上交税款除以销售收入

税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.

对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算:

税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

注:1 对实行

2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账

企业增值税税负率

问:1.我单位是进出口贸易公司,以自营出口为主,取得进出口权及出口业务已有3年,但最近业务比较少,不知现在对销售收入方面是否还有规定,比如说,年销售额最少要达到180万.

2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%,退税率为13%.请列计算公式。

答:1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时,不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起,一年内实际销售额达到180万元以上,方可申请一般纳税人资格认定。

2、税负={【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-(年度进项税额合计- 年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】÷【年度应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】}×100%。

如你第二问中,假设总销售收入为100万元,外销收入95万元,内销收入5万元,进项税金15万元,征税率17%,退税率13%,计算如下:

销项税金=50000*17%=8500元

进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元

应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元

税负=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8%

如此题,你公司未缴纳增值税,实际税负为0,但由于是外销产品实行免抵退税政策所致,又有征、退税率差,所以理论税负为5.8%。

企业所得税行业预警税负率

行业 预警税负率

租赁业 1.50%

专用设备制造业 2.00%

专业技术服务业 2.50%

专业机械制造业 2.00%

造纸及纸制品业 1.00%

印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00%

医药制造业 2.50%

畜牧业 1.20%

通用设备制造业 2.00%

通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00%

食品制造业 1.00%

商务服务业 2.50%

其他制造业--管业 3.00%

其他制造业 1.50%

其他建筑业 1.50%

其他服务业 4.00%

其他采矿业 1.00%

皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00% 批发业 1.00%

农副食品加工业 1.00%

农、林、牧、渔服务业 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50%

居民服务业 1.20%

金属制品业--轴瓦 6.00%

金属制品业--弹簧 3.00%

金属制品业 2.00%

建筑材料制造业--水泥 2.00%

建筑材料制造业 3.00%

建筑安装业 1.50%

家具制造业 1.50%

计算机服务业 2.00%

化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00%

工艺品及其他制造业 1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00%

纺织业--袜业 1.00%

纺织业 1.00%

纺织服装、鞋、帽制造业 1.00%

房地产业 4.00%

电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%

范文三:企业所得税税率 投稿:贺匥匦

一、中华《民人和共企国业得税法》: 所第

四条 企业得所税税率为的2%。 5

二十第八 条符条件的小型合微企利,业减2按%0的率征收企税业得所税。

国家需 重点要持的扶新高技术业,减企15%的税按征收率企所得业。税

二 、中华《人民共和国业企所得法实税条施》例:

九十第条 二业所得税企法第十八二条一第所称款符条件的小型微利合业,是企指事从国非限制和禁家行止,并符合下列条业件企的业:

一)工(企业,年业度纳应税所得额超过30万不,元业人从数超过100人,资产不总不额过30超0万0;元 (二

其)企他业年度应,纳税所额不得过超30元,万业人数从不过超0人,8产资总额超过1不000元万

。九第十条 企三业得所税第法二十八第条二款称所家需要重国扶点的高持技术新业,企指是拥核心有自知识产主,权并同时符下列合条件企的业 :

一)(品产(务)服于属《国重点家持的支新高术技领域》定的规范围 ; (

二研究)开费用发销占收入售的比例低不规于比例定 ; (

三高新)术产品(服务技)收入占企总业入的比收不例低于规定比;

例(四科)技员占企业职工总人的数例比低不规于定例比 ;

五(高)新术技业企认定理办管规定的法他条其。 件 《国家

点支重的持高新术技域》领高新和技企术认定管理办法由业务院科国、财技政、务税主管门商部国院务关部有制订门报国,院务批准后公施行。 布

范文四:企业所得税的税率 投稿:汪嫛嫜

企业所得税的税率:25%。

小型微利企业:20%

1)工业,所得额 30万,人数100人,资产总额 3000万

2)其他,所得额 30万,人数 80人,资产总额 1000万。 高新技术企业:15%

(核心自主知识产权)(产品)(研究开发费用)

(高新技术产品(服务)收入)(科技人员)

介绍一些所得税扣除标准,

5、职工福利费:工资薪金总额14%

6、工会经费:工资薪金总额2%

7、职工教育经费:工资薪金总额2.5%,超过结转扣除

8、业务招待费:发生额的60%,当年销售收入5‰

9、广告费和业务宣传费:当年销售收入15%,超过结转扣除

10、公益性捐赠:年度利润总额12%

11、直接、间接控制:居民企业持有外国企业20%以上股份

12、研究开发费用: 50%(150%)加计扣除

13、残疾职工工资:100%加计扣除

14、创业投资企业:投资额的70%抵扣税所得额;不足结转抵扣

15、缩短折旧年限:不得低于折旧年限的60%

16、综合资源利用:减按90%计入收入总额

17、环境保护等设备:投资额10%从税额中抵免,不足结转抵免

18、控制:居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19、实际税负明显低于税率:第四条第一款规定税率的50%

范文五:企业所得税的税率 投稿:余鈿鉀

企业所得税的税率:25%

小型微利企业:20%

1.工业,所得额 30万,人数100人,资产总额 3000万

2.其他,所得额 30万,人数 80人,资产总额 1000万。 高新技术企业:15%

(核心自主知识产权)(产品)(研究开发费用)

(高新技术产品(服务)收入)(科技人员)

介绍一些所得税扣除标准,

5.职工福利费:工资薪金总额14%

6.工会经费:工资薪金总额2%

7.职工教育经费:工资薪金总额2.5%,超过结转扣除

8.业务招待费:发生额的60%,当年销售收入5‰

9.广告费和业务宣传费:当年销售收入15%,超过结转扣除

10.公益性捐赠:年度利润总额12%

11.直接、间接控制:居民企业持有外国企业20%以上股份

12.研究开发费用: 50%(150%)加计扣除

13.残疾职工工资:100%加计扣除

14.创业投资企业:投资额的70%抵扣税所得额;不足结转抵扣

15.缩短折旧年限:不得低于折旧年限的60%

16.综合资源利用:减按90%计入收入总额

17.环境保护等设备:投资额10%从税额中抵免,不足结转抵免

18.控制:居民企业、中国居民持有10%以上表决权50%以上股份

19.实际税负明显低于税率:第四条第一款规定税率的50%

范文六:增值税企业税负率计算 投稿:黄阆阇

增值税企业税负率计算

从理论上讲,增值税的税负率=销售毛利×17%除以销售收入。 实际税负率:实际上交税款除以销售收入。

增值税税负率:是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

小规模纳税人的税负率就是法定的征收率3%。

但对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率绝不是名义上的17%或13%,而是远远低于名义税率17%和13%,具体计算如下:

一般纳税人的税负率=当期应缴纳的增值税÷当期应税销售收入。

增值税税负率={〔年度销项税额合计+免抵退货物销售额×应税货物实用税率-(年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)〕÷〔年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额〕}×100%。

当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额。

实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。

范文七:企业地税税种及税率 投稿:段锣锤

企业地税税种及税率

企业所得税:

按照现行《中华人民共和国企业所得税法》的规定。企业所得税税率为25% ,符合条件的小型微利企业,经主管税务机关批准,企业所得税税率减按20%。 企业所得税的征收方式,分为两种,一是查账征收,另一是核定征收;

1、查账征收的,应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率(25%)计算缴纳 应纳税所得额=收入-成本(费用)-税金+营业外收入-营业外支出+(-)纳税调整额

2、核定征收的,应交企业所得税=应税收入额*所得率*适用税率。

地税:

城市维护建设税:按照增值税额依照规定的税率计算缴纳。城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下:

纳税人所在地在市区的,税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%。

教育费附加:以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据,分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。适用费率3%。

代开代缴个人所得税,按照工资薪金收入扣除“五险一金”减除费用扣除标准2000元后的余额后,作为应纳税所得额,适用5%-45%的超额累进税率计算缴纳。

印花税:有13个税目。一般企业常用的有:

1、营业帐簿 (1)记载资金的帐簿,按实收资本与资本公积总额万分之五贴花;

(2) 其他帐簿按件贴花五元贴花 。

2、购销合同包括供应、预购、采购、购 销结合及协作、调剂 、补偿、易货等合同 按购销金额万分之三贴花 。

3、借款合同:包括银行及其他金融组织和借款 按借款金额万分之零点五贴花;

4、财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用用等保险合同 按保险费金额千分之一贴花 ;

5、财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花。

如果你公司有 应税房产、土地、车船还要缴纳房产税、土地使用税、车船税。

房产税按照房屋原值扣除10%-30%后的余值,依照1.2%税率计算。

出租的,由出租方按照租金收入依照12%的税率计算缴纳。

土地使用税、车船税属于地方税种,国家只是规定了单位税额的幅度,具体的要到当地的主管地税机关咨询

水利建设基金属于流转税,计提标准是以增值税或消费税或营业税的应交税额*1%。计提时借:营业税金及附加 贷:应交税费 缴纳借:应交税费 贷:银行存款

范文八:企业各种税率 投稿:阎遰遱

税率是法定的,有三档,零税率,低税率,基本税率。三者分别为0%,13%,17% ,增值税一般纳税人,根据不同的业务,分别适用上述不同税率 增值税小规模纳税人的那个不叫税率,叫征收率,就是财务核算不健全的情况下一个简便的计算方法,并不是税率。现在是3%,以往是加工修配6%,商业4%,现在统一了。

从2008年1月1日起至今,现行税制中的企业所得税基本税率为25%;非居民企业适用税率20%;符合条件的小型微利企业适用税率20%;国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。 企业所得税的纳税人分为两类,居民企业和非居民企业。 其中居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 除在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业是适用20%的税率,其余一般的居民企业和非居民企业都适用25%的基本税率。 企业所得税应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-抵扣项目-允许弥补的以前年度的亏损 应纳税额=应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额。

企业营业税税目税率表

企业营业税税目税率表:

企业营业税:在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的纳税人。

具体情况有:

1。所提供的劳务发生在境内。

2。在境内载运旅客或货物出境。

3。在境内组织旅客出境旅游。

4。转让的无形资产在境内使用。(根据使用地判断)

5。所销售的不动产在境内。

6。在境内提供保险劳务。(根据保险标的物所在地判断)

应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税收征收范围的内容。

特殊规定:

1。铁路运输的纳税人:

(1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。

(2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。

(3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。

(4)铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。

(5)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。

2。从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位。

3。企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。

4。建筑安装业务实行分包或转包的,分包或转包者为纳税人。

5。金融保险业纳税人包括:

(1)银行,包括人民银行,商业银行,政策性银行。

(2)信用合作社。

(3)证券公司。

(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。

(5)保险公司。

(6)其他经中国人民银行、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

增值税税目税率表

税目税率范 围说 明

一、销售或进口货物(除列举的以外)

17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率,第一项规定:“纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为17%。”

二、加工、修理修配劳务

17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率,第四项规定:“纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为17%。”

三、农业产品

13%

包括植物类、动物类

1.植物类

粮食 包括小麦、稻谷、玉米、高梁、谷子和其他杂粮,以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食 切面、饺子皮、馄钝皮、面皮、米粉等粮食复制品,也属于本货物的征税范围。豆制小吃食品不包括。

蔬菜 包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木料植物。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等也属于本货物的征税范围。 烟叶 包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。

茶叶 包括各种毛茶。

园艺植物 指可供食用的果实。 经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物,也属于本货物的征税范围。

药用植物 利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片,也属于本货物的征税范围。

油料植物 提取芳香油的芳香油料植物,也属于本货物的征税范围。

纤维植物 棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干(洗)麻,也属于本货物的征税范围。

糖料植物

林业产品 包括原木、原竹、天然树脂及其他林业产品 盐水竹笋也属于本货物的征税范围

其他植物 干花、干草、薯干、干制的藻类植物,农业产品的下脚料等,也属于本货物的征税范围。

2.动物类

水产品 包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗(卵)、虾苗、蟹苗、贝苗(秧),以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。 干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类等,以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠也属于本货物的征税范围。

畜牧产品 包括? 兽类、禽类和爬行类动物- 兽类、禽类和爬行类动物的肉产品? 蛋类产品ˉ 鲜奶 各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品亦属征税范围,经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等,也属于本货物的征税范围

动物皮张 将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干,未经鞣制的,也属于本货物 的征税范围。

动物毛绒

其他动物组织 包括蚕茧,天然蜂蜜,动物树脂及其他动物组织。

农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

四、粮食、食用植物油

13%

粮食 包括稻谷;大米;大豆;小麦;杂粮;鲜山芋、山芋干、山芋粉;经过加工的的面粉(各种花式面粉除外)。 淀粉不属于农产品的范围,应按照17%征收增值税。

食用植物油 包括从植物中加工提取的食用油脂及以其为原料生产的混合油。

五、其他货物

13%

包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气,天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志

饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物

六、出口销售货物0 原油,柴油、援外出口货物、天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖、新闻纸等国家规定不予退税。

说明:

一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

(一)县以下小型水力发电单位生产的电力;

(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。

六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。

注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:

(一)属于企业固定资产目录所列货物;

(二)企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;

(三)销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物,税率为6%,提供加工、修理修配劳务,税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列,则不得计算进项税额。

增值税税率调整的有关事项

增值税条例和实施细则出台后,国家根据需要对税重新作了调整,主要包括:

(一)农用水泵、农用柴油机按农机产品依13%的征收增值税。

(二)农业产品的增值税由17%调整为13%。

(三)一般纳税人生产的下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算增值税:

1.县以下小型水力电力单位生产的电力;

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、士、石料;

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、或动物的血液或组织制成的生物制品;

5.售自来水。

(四)金属矿采选产品、非金属矿来选产品增值税率由17%调整为13%。但原油、造原油、井矿盐仍按17%的税率征税。

(五)棕搁油、棉籽油、切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品,按13%的税征收增值。

(六)寄售商店代售的寄售物品、典当销售的死当物品,无论销售单位是否属于一般纳税,均按简易办法依6%的征收计算缴纳增值税。

(七)单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律按简易办法依6%的征收率计算纳增值税。

范文九:用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额 投稿:万稻稼

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用 核 定 虚 税 所 得 率  j 蟹监 所 得   觉  茗 簿  算 纳 税 额     许

黄涤生 崔恒 祥 

年计算, 分月或者 分季预 缴。 ”《 得税暂 行条例 实施 细则 》第  所

四 十 六 条 规 定 : 纳 税 人 预 缴 所 得 税 时 , 当按 纳 税 期 限 的 实 际  “ 应

企 业 所 得 税 是 国 家 对 境 内企 业 生 产 、 营 所 得 和 其 他 所 得   经

依 法征 收的 一种税 。1 9 年 l 月l 日国务 院颁布 的 《中华人 民  93 2 3

共和 国企 业所得 税暂 行条 例 》 定 , 算应 纳所得 税 额的基 本  规 计

方 法是 : 纳 所 得 税 额 = 纳 税 所 得 额× 率 ; 纳 税 所 得 额 : 应 应 税 应 应  纳 税 收 入 总 额 一 予 扣 除 项 目金 额 。 外 , 家 为 了加 强 企 业 所  准 此 国 得 税 的 征 收 管 理 ,对 部 分 中 小 企 业 还 采 取 了核 定 征 收 方 式 ,   计

数 额预 缴 。按 实际预缴 有 困难 的 , 可以按 上一年 度应 纳税 所得 

额的 1 2 / 或  , 者 经 当地 税 务 机 关认 可 的 其 他 方 法 分 期 预 缴   1 或

所得税 。 在 采 用核 定应 税所得 率征 收时 , 采 用按 纳税期 限的  ” 如

实 际数 额 预 缴 , 何 计 算 应 预 缴 的 所得 税 额 呢 ?对 此 , 务 机 关  如 税

算其 应纳所得税 额 。根据 《 收征 收管理 办法 》、 所得税 暂行  税 《 条例 》 其 实施 细则 的有 关规 定 , 定征 收 方式 又 大致分 为 定  及 核

额 征 收 和 核 定 应 税 所 得 率 征 收 两 种 办 法 , 文 拟 就 后 一 种 征 收  本

办 法谈 谈 学 习 体 会 。  

为保证 税款 均衡入 库 , 为 了使 纳税 人 的税 负在 一 个纳税年 度  也 的各 个 月 内均衡 负担 , 在计 算 应预 缴 的所 得税 时 , 前 边计 算  将 公 式 中的 “ 用税 率 ” 了适 当的调整 , 适 作 以预 缴 月份 的 收入 总  额推 算成全年 的收 入 总额 , 用推 算 全年 收 入总额 乘 以核 定 的应  税 所 得 率 , 出推 算的 全年 应 纳税 所得 额 , 对 照 企业 所得 税  得 再

的 税 率 确 定 一 个 适 用税 率 , 个 适 用 税 率 即 作 为 预 缴 月份 的 适  这

应 纳所得 税额 的计算 办法  核定 应税 所得 率 征收 , 税 务 机 关按 照 一定 的 标准 、 序  是 程

和 方 法 , 先核 定 纳税人 的应税 所 得 率 , 纳税 人 根据 纳税 年  预 由

用税 率 , 然后 计 算 出应预缴 的 所得 税额 ( 用成 本 费用 支 出额  如 计 算 应纳税 所得 额 ,也 同样要 推 算 出全年 的成本 费 用支 出额 ,  

再推 算 出全年 的应 纳税所得 额 , 然后再 确 定适 用税率 )  。 例 : 工业企 业生

产经 营正 常 ,0 0 1 某 2 0 年 月份 实现 销售 收入  l 万元 , 务 机 关核 定 的应 税 所得 率 为7 计 算该 企 业 1 O 税 %, 月份 

应预缴 的所得 税额 。  

度 内的收入 总额或 成 本 费用等项 目的 实际发 生额 , 预 先核 定  按

的应税 所得 率计算缴 纳企 业所得税 的 办法 。 其应 纳所得税 额 的 

计 算公式是 :   应 纳 所 得 税 额 : 纳 税 所 得 额 × 用 税 率  应 适 应 纳 税 所 得 额 : 入 总 额 × 税 所 得 率  收 应

或: 成本 费用 支出额÷ 一 (1 应税 所得 率 ) 应税 所得率  × 应税 所得 率按 下 表规 定 的标准 执行 ( 具体 税 率必 须是预  先 由税务 机 关在 下表 应税 所得 率 的 范 围 内给 纳税 人核 定 的 所 

得税率 )  

应 税 所 得 率 表 

经 营 行 业  应税 所得 率( ) %  

l确 定 企 业 1 - 月份 预 缴 所 得 税 的 适 用 税 率 :   ① 推 算 全 年 收 入 总 额 :0 0 0 1= 2 0 0 ( ) 10 0 x 2 10 0 0 元  

② 推 算全年应 纳税所得 额 :2 0 0 > %= 4 0 ( ) 10 0 0< 7 800 元  

③ 对照 企业所得 税率 , 定1 确 月份 预 缴 所 得 税 的 适 用税 率 

2计 算该企 业 1 . 月份 应纳税 所得 额 :  

l 0 o x %= 0 0( ) 0 0 o 7 70 元  

7 2  — O

1一2  O O 1一2  O 5

1一2  O 5

1 工 业 、 通 运 输 业 、 业  . 交 商

2, 筑 业 、 地 产 开 发 业  建 房 3 饮 食 服 务 业  .

4. 乐 业  娱

3 算该企 业 1 计 月份应预 缴 的所得税 额 :  

7 0 × 7 l9 元 ) 0 o 2 %= 8 0(  

又例 :某 工业企 业生产 经 营正常 ,0 0 l 3 2 0 年 一 月份 实现销 

售 4 万 元 , 务 机 关 核 定 的 应 税 所 得 率 为 7 ,一 2 J D 税 % l 月份 企 业 已 

5. 他 行 业  其

1一3  O O

预 缴 所得, 0 0 ,  ̄4 0 元 计算 该企业3 月份 应预缴 的企 业所得税 额。  

1 定 企 业 适 用税 率 : . 确  

例 : 工 业 企 业 经 税 务 机 关 查 实 , 年 度 实现 销 售 收 入 10 某 某 0 

万元 , 务 机关核 定其 应税 所得 率 为7 计 算年 度应 纳 所得税  税 %,

额 。  

① 推算 全年收入 总额 :  

4 0 0 + x1 =1 0 0 (元 ) 0 00 3 2 60 ̄  

应 纳 税 所 得 额 :10 0 0 7 7 0 0元 ) 0 0 0 x %= 0 0 (   应 纳 所 得 税 额 = 0 0 x 7 19 0元 ) 7 0 0 2 %= 80 (  

② 推算 全年应 纳税所得 额 :  

1 0 0 x %= 1 0 0 元 ) 6 0  ̄ 7 12

0 (  

又例 : 某工 业 企业 经税 务机 关查 实 , 年度 的 成本 费用 总  某

额 为 8 万 元 , 务 机 关核 定 的 应 税 所 得 率 为 7 。 年 应 纳 税 所  O 税 % 全

③ 对照 企 业所得税 税率 , 定明 份 预 缴所得税 的适 用税率 : 确  

该企 业推 算的全 年应 纳税 所得额 在 l 万元 以上 , 用税率  O 适

为 3 %。 3  

得 额 在 l 万元 以 下 , 万元 以上 , 用税 率为 2 %, 算 年度 应  O 3 适 7 计

纳 所 得 税 额 

2 算3 计 月份应 纳税 所得 额 :  

4 o 0 x %: 8 0 ( ) 0o0 7 200 元  

应纳税 所得额 =000 8 0 0 +(17 ) 7 6 2 5 5元) - % x %= 0 1 . (   0 应 纳 所 得 税 额 : o l , x 7 1 2 80 ( ) 6 2 50 2 %= 6 5 . 元   5 6

3 算 3 份 应 预 缴 的 企 业 所得 税 额 : t 计 月  

2 0 o 3 %一 0 0 5 4 ( ) 80 ×3 40= 20 元   -

二 、 用 核 定 应 税 所 得 率 征 收 办 法 时 。 何 计 算 应 预 缴 的  采 如

所得税额 

《 所得税 暂行 条例 》 第十五 条规定 : 缴 纳企 业所得税 , “ 按 

( 作者 单位 : 江苏 省东 台市梁垛镇 经 贸中心 )  

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3  7

范文十:用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额 投稿:万衋行

庸核

黄涤生崔恒祥

企业所得税是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。1993年12月13日国务院颁布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定,计算应纳所得税额的基本方法是:应纳所得税额=应纳税所得额×税率;应纳税所得额=应纳税收入总额一准予扣除项目金额。此外,国家为了加强企业所得税的征收管理,对部分中小企业还采取了核定征收方式,计算其应纳所得税额。根据《税收征收管理办法》、《所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定,核定征收方式又大致分为定额征收和核定应税所得率征收两种办法,本文拟就后一种征收

办法谈谈学习体会。

一、应纳所得税额的计算办法

核定应税所得率征收,是税务机关按照一定的标准、程序和方法,预先核定纳税人的应税所得率,由纳税人根据纳税年

度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额,按预先核定

的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。其应纳所得税额的计算公式是:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=收入总额x应税所得率

或:成本费用支出额÷(1一应税所得率)×应税所得率

应税所得率按下表规定的标准执行(具体税率必须是预先由税务机关在下袁应税所得率的范围内给纳税人核定的所得税率)

应税所得率表

经营行业

应税所得率(%)

1.工业、交通运输业、商业7—202.建筑业、房地产开发业10一20

3.饮食服务业10—25

4.娱乐业10—255.其他行业

10—30

例:某工业企业经税务机关查实,某年度实现销售收入100

万元,税务机关核定其应税所得率为7%,计算年度应纳所得税

额。

应纳税所得额=1000000x7%=70000(元)

应纳所得税额=70000x27%=18900(元)

又例:某工业企业经税务机关查实,某年度的成本费用总额为80万元,税务机关核定的应税所得率为7%,全年应纳税所

得额在10万元以下,3万元以上,适用税率为27%,计算年度应纳所得税额。

应纳税所得额=800000+(1-7%)x7%=60215.05(元)

应纳所得税.N=60215.05×27%=16258.06(元)

二、采用核定应税所得率征收办法时,如何计算应预缴的

所得税额

《所得税暂行条例》第十五条规定:“缴纳企业所得税,按

万 

方数据年计算,分月或者分季预缴。”《所得税暂行条例实施细则》第四十六条规定:“纳税人预缴所得税时,应当按纳税期限的实际数额预缴。按实际预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的们2或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。”在采用核定应税所得率征收时,如采用按纳税期限的实际数额预缴,如何计算应预缴的所得税额呢?对此,税务机关为保证税款均衡入库,也为了使纳税人的税负在一个纳税年度的各个月内均衡负担,在计算应预缴的所得税时,将前边计算

公式中的“适用税率”作了适当的调整,以预缴月份的收入总

额推算成全年的收入总额,用推算全年收入总额乘以核定的应

税所得率,得出推算的全年应纳税所得额,再对照企业所得税

的税率确定一个适用税率,这个适用税率即作为预缴月份的适用税率,然后计算出应预缴的所得税额(如用成本费用支出额计算应纳税所得额,也同样要推算出全年的成本费用支出额,再推算出全年的应纳税所得额,然后再确定适用税率)。

例:某工业企业生产经营正常,2000年1月份实现销售收入

10;0-元,税务机关核定的应税所得率为7%,计算该企业1月份应预缴的所得税额。

1.确定企业1月份预缴所得税的适用税率:

①推算全年收入总额:100000x12=12000t)0(元)

②推算全年应纳税所得额:1200000x7%=84000(元)⑧对照企业所得税率,确定1月份预缴所得税的适用税率2.计算该企业1月份应纳税所得额:

100000x7%=7000(元)

3.计算该企业1月份应预缴的所得税额:

7000x27%=1890(元)

又例:某工业企业生产经营正常,2000年1—3月份实现销

售407)-元,税务机关核定的应税所得率为7%,l一2月份企业已预缴所得:‘t苋4000元,计算该企业3月份应预缴的企业所得税额。

1.确定企业适用税率:

①推算全年收入总额:

4cI0000÷3×12=160()0ID0(元)

②推算全年应纳税所得额:

160()oID0x7%=112000(元)

⑧对照企业所得税积率,确定3月份预缴所得积的适用税率:

该企业推算的全年应纳税所得额在10万元以上,适用税率为33%。

2.计算3月份应纳税所得额:400000x7%=28000(元)

3.计算3Pl份应预缴的企业所得税额:28000x33%一4000=5240(元)

(作者单位:江苏省东台市梁垛镇经贸中心)

37

用核定应税所得率征收企业所得税时如何计算纳税额

作者:作者单位:刊名:英文刊名:年,卷(期):

黄涤生, 崔恒祥

江苏省东台市梁垛镇经贸中心

中国乡镇企业会计

CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS2002(12)

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