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汽油消费税

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范文一:汽油、柴油消费税管理办法(试行) 投稿:黎湹湺

汽油、柴油消费税管理办法(试行)

(国税发[2005]133号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院:

为了加强汽油、柴油消费税管理,提高征管质量和效率,实现消费税重点税源专人现场集中管理的目标,总局制定了《汽油、柴油消费税管理办法(试行)》,现印发给你们,请结合实际情况认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题,请及时报告总局。

国家税务总局

二○○五年八月二十五日

汽油、柴油消费税管理办法(试行)

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称征管法及其实施细则)、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(以下简称条例及其实施细则)制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口汽油、柴油的单位和个人,均为汽油、柴油消费税纳税人(以下简称纳税人)。无铅汽油适用税率每升0.2元 ,含铅汽油(铅含量每升超过0.013克)适用税率每升0.28元,柴油适用税率每升0.1元。

第三条 汽油是指由天然或人造原油经蒸馏所得的直馏汽油组分,二次加工汽油组分及其他高辛烷值组分按比例调合而成的或用其他原料、工艺生产的辛烷值不小于66的各种汽油和以汽油组分为主,辛烷值大于50的经调合可用作汽油发动机燃料的非标油。

第四条 柴油是指由天然或人造原油经常减压蒸馏在一定温度下切割的馏分,或用于二次加工柴油组分调合而成的倾点在-50号至30号的各种柴油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机的非标油。

第五条 纳税人应按照征管法及其实施细则的有关规定办理税务登记,纳税人除依照有关规定提供相关资料外,还必须提供下列资料:

(一)生产企业基本情况表(以下简称基本情况表,见附件一);

(二)生产装置及工艺路线的简要说明;

(三)企业生产的所有油品名称、产品标准及用途;

(四)税务机关要求报送的其他资料。

第六条 已经办理税务登记的纳税人,其原油加工能力、生产装置、储油设施、油品名称、产品标准及用途发生变化的,应自发生变化之日起30日内向主管税务机关报告。

第七条 主管税务机关应在纳税人办理税务登记后或接到本办法第第六条规定的报告后,及时到纳税人所在地实地查验、核实。

第八条 纳税人应按照条例及其实施细则的规定办理消费税纳税申报。纳税人在办理消费税纳税申报时应填写《消费税纳税申报表》及附表并提供下列资料:

(一)生产企业生产经营情况表(油品)(以下简称经营表,见附件二);

(二)生产企业产品销售明细表(油品)(以下简称销售表,见附件三);

(三)主管部门下达的月度生产计划;

(四)企业根据生产计划制定的月份排产计划;

(五)税务机关要求报送的其他资料。

第九条 主管税务机关应对纳税人实行专责管理。

第十条 主管税务机关应定期委派管理员到生产企业所在地了解纳税人的生产经营情况及与纳税有关的情况。向纳税人宣传贯彻税收法律、法规和各项税收

政策,开展纳税服务,为纳税人提供税法咨询和办税辅导,督促纳税人正确履行纳税义务、建立健全财务会计制度、加强帐簿凭证管理。

第十一条 主管税务机关应当掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。掌握纳税人原油、原料油品输入、输出管道、炼化装置、燃料油品运输口岸(管道运输、火车运输、船舶运输、罐车运输)等储运部门的具体位置,燃料油品流量计(表、检尺)的安装位置。了解产品重量单位的计算方法(在一定温度下重量= 体积×密度),统计部门燃料油品产量计算方式、商品量的调整依据。

第十二条 主管税务机关应定期将依据纳税人储运部门的油品收发台帐统计的油品发出量与流量表的流量总计或通过检尺检测后计算的流量总计进行核对。

第十三条 主管税务机关应对纳税人油品销售对象进行监控。定期将纳税人统计的油品发出量与销售对象(如石油公司等)的流量计记录情况进行核对。

第十四条 主管税务机关应定期对纳税人开展纳税评估。综合运用纳税人申报资料及第三方信息资料(如原油加工损失等)和本办法附件四评估指标定义及比对方法,对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断,根据评估分析发现的问题,约谈纳税人。

第十五条 汽油、柴油消费税纳税评估指标包括:原油及原料油加工量、原油库存能力、汽油库存能力、柴油库存能力、综合商品率、轻油收率、汽油收率、柴油收率、柴油、汽油产出比、税务机关计算的汽油销售数量、税务机关计算的柴油销售数量。

第十六条 主管税务机关应对纳税人开具的除汽油、柴油以外的所有油品销售发票(增值税专用发票、有效凭证)按照销售对象进行清分,将有疑点的发票信息及时传递给销售对象所在地主管税务机关,由销售对象所在地主管税务机关进行协查。

第十七条 销售对象所在地主管税务机关应对本环节购进货物用途、再销售对象进行核查,于收到核查信息后15日内将核查结论反馈给生产企业所在地主管税务机关。

对于本环节仍有疑点的发票,销售对象所在地主管税务机关应继续向下一环节购货方所在地主管税务机关发出协查信息。

第十八条 主管税务机关应加强对纳税人以化工原料名义销售的可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油计划及调整计划(以下简称计划)的管理。计划每年由中国石油天然气集团(股份)公司、中国石油化工集团(股份)公司提出,经国家税务总局核准后下发给各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。

第十九条 以化工原料名义销售的可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶

剂油的生产企业(以下简称供应单位)所在地主管税务机关应对计划执行情况进行监督,于次年1月31日前将计划执行情况逐级上报至国家税务总局。

第二十条 使用计划内可用于调和汽油、柴油的石脑油、溶剂油单位(以下简称使用单位)所在地的主管税务机关应对使用单位计划使用情况进行监督。对使用单位销售的汽油、柴油征收消费税。

第二十一条 主管税务机关应根据税收管理的需要,对纳税人销售、自用、受托加工的除汽油、柴油以外的油品进行取样备检,可以要求纳税人于销售货物前提供备检样品。

第二十二条 本办法实施前已经办理税务登记的纳税人,无需重新办理税务登记。但必须在本办法实施后的第一个征期内向主管税务机关提供本办法第五条规定需要提供的证件资料。

第二十三条 本办法自2005年9月1日起实施。

范文二:汽车消费税:课了谁的税 投稿:薛褅褆

买家:这可得掂量着来

  

  豪华车族――要的就是这个范儿

  邻居陈强是个软件公司的老板,在北京创业六年,有房有车有老婆,今年初还增加了一位小成员,一家三口其乐融融。虽贵为老板,开的却是当年老岳父送的一辆旧车。随着事业的成功,陈强老早就憋着劲买辆好车了。因为平时喜欢驾车自助游,陈强瞄上了宝马一辆SUV,打算明年将房子的贷款还完之后购入。

  陈强算了一笔账,如果按传闻的新政策缴税,40万元的车将比原来高出近10万元。相对于几十万的售价10万元是不太多,可是对于一般人来说10万元却是一个不小的数字,只要不是中彩票,任谁都得考虑考虑。

  陈强思虑再三决定按原计划实施。“钱嘛,挣来不就是要花的?好车开着踏实,也方便。再说,我代表的可是公司的形象。有次我跟一客户谈判,电话里对方说什么实力雄厚资金充足之类的,唬得我穿上最好的西装选了一五星级酒店咖啡厅。结果我看到他开着一辆奥拓就过来了,给我气得,搞了半天我是扶贫来了。所以面子上的事儿可是马虎不得,否则公司的底气严重不足。所以于公于私我都应该买辆好车。至于加税的问题,只要不超过20万我想我还是可以接受的。咱要的就是这个范儿!”

  根据新消费税征求意见,新政策出台后对SUV行业影响最大,其次是24座以下的客车以及MPV制造商。这一调整体现国家对小排量车的鼓励,同时限制大排量轿车和SUV的消费,强化消费税对汽车消费的导向作用。

  而SUV的消费者除了陈强这种有钱的个人外,政府公用车购置得也比较多,主要是看中SUV强大的实用性和高性能。相对于个人购车,新政策对这部分公费消费群的影响显然不大。网上有不少这样的帖子:

  “其实对大排量车提高消费税是极其错误的。因为这类车型主要还是国家在埋单,消费税收得再多,也是收的国家的。说白了,大家都姓公,收了也是白收,没有人会舍不得,又不花自己的线。”

  

  工薪族――买车的事还是等等再说吧

  根据现有的资料显示,新消费税可能分5档也可能是7档,而无论哪一种,对于2.2升至3.0升这一阶层可能只比现行汽车消费税率提高1%~2%。而3.0升554.0升则可能提高至14%,6%~12%的税率涨幅相当于数万元的涨价,可是一个不小的数目。

  安晨是名报社编辑,分明是标准的爱车一族却迟迟不肯买车。作为一名时尚人士,安晨处处要求标新立异,她觉得大马路上跑的车全都是大同小异,要买就买最牛的。SUV太野,中档车又太一般,安晨就是想买效能强大的大排量车,大马路上一个劲儿地往人家车屁股上盯,就看T前面的数字,“听说上半年大排量轿车只占销售量的百分之零点几”,在买车的问题上安晨再次暴露出她败家的本质。

  当安晨还在兴致勃勃地为她的“大排量”而努力的时候,同事们纷纷议论起新的汽车消费税。安晨掐指一算,心想不好,等她攒够丁买车钱,车价又将上涨好几万,“几万元啊,我得多码多少字啊?”安晨彻底放弃了她的“大排量”,并且“宁为玉碎不为瓦全”,干脆放弃了买车的打算。“我现在觉得坐地铁也挺好的,当众人的目光集中在我新衣服上时的成就感可是坐在私家车里体会不到的。”

  对于像安晨这样在中档车与高档车边缘徘徊的人来说,新政策无疑是一个加在中档这边分量不小的砝码,其市场导向效果明显地凸现出来。

  

  低档车族――知足常乐

  从今年第一季度的轿车销售情况看,经济型轿车的销量已经比去年同期有了大幅度的提高,夏利、奥拓、奇瑞QQ等诸多经济型轿车卖得都不错。1~8月份的汽车销售数据显示,1.0升至2.2升的汽车销量占一半以上,这就难怪长安街上可以上演数百辆奇瑞QQ集体迎娶新娘的壮观场面了。

  “汽车对我们普通家庭来说就是代步的工具,有辆车就避免了带着老人小孩挤公车的麻烦。我们本身收入也不高,踏踏实实过日子,不需要显摆什么,也不觉得开辆低档车有什么丢人的。虽是一辆低档车,每个月的停车费保养费这些加起来还要五六百呢。所以我们觉得低档车油耗低又环保,相对于那些高档车,国家应该免除掉这部分车的消费税。”

  相对于高档车调高税收,“低档车人群”要求免税的声音也此起彼伏。随着贫富差距的日益彰显,车族们也开始了“等级分化”。不少人建议要改就来个跨度大的,干脆最高上调到30%~50%,“充分彰显社会主义的优越性,平衡两极分化”。

  而消费税是针对高档消费品征收的一项税种,无论高档低档,汽车本身都是一种高档消费品,因此圈内专家们估计在现阶段免税的可能性不太大。

  

  专家:排量、油耗、环保三者关系不大

  

  国家信息中心经济预测部祝宝良在接受某媒体采访时说:“汽车消费税改革主要是基于能源紧缺的角度考虑,节约能源。”财政部税政司高晟则指出:“作出汽车消费税调整,主要是配合宏观经济政策,除了石油紧缺这个原因外,还从国家建设节能环保社会这个大的方向考虑。”国家发改委产业经济所马晓河所长则表示:“这是国家利用财政杠杆调节,实现汽车产业政策调整的一个重大举措。”

  而中国汽车工业咨询发展公司首席分析师贾新光则认为,排量、油耗、环保三者并不存在直接的对应关系。因此,仅靠消费税的调整,并不能达到节能和环保的目的。

  记者在新浪网近期所作的一个关于汽车消费税的调查中发现,赞成和不赞成汽车消费税上调的人分别占了49%和46%。其中有位网友留言,他跟一位朋友几乎同时买车,他买的是陆地巡洋舰,而他朋友买的则是夏利1.1T,两年过去了,他朋友买油花的钱却是他的两倍。原因很简单,他知道自己的爱车耗油大轻易不敢上路,而他朋友以为买小排量就是为了省油,没想到结果却正好相反。因此看来,调节购买轿车的排量,是达不到调节消费结构和节能目的的。

  

  卖家:新政策成全了进口车

  

  记者走访了北京远通桥丰田汽车销售服务有限公司销售主管万山先生,他认为这次汽车消费税上调对整个汽车市场会有一定影响但不是根本性的。

  “现在就有顾客询问汽车消费税的问题,显然新的税率会带来一定影响。但是影响最大的SUV去年一共生产了一千多辆,陆地巡洋舰也只有两千多辆,能支付起69.8万的消费者会在乎多出十几万吗?对于工薪阶层来说,消费税的上调可能会使他们选择同一款车的较小排量。但打算买皇冠的顾客也不会因此而选择花冠,够档次买花冠的人士也不会因此而选择奇瑞QQ。

  “中国的消费观念跟国外还是有差距的,发达国家小排量车卖得非常好,因为人人都有一个环保的概念。而在中国,环保车位油耗等消费者考虑得还是比较少的。如果新版汽车消费税出台,包括燃油税,那对于我们这些日本或欧美进口车来说是个很好的机遇,因为进口车在节油和环保等方面相对还是比较先进的。”

  

  后记

  

  在这个家家有车的新汽车时代,座驾已然是一种身份地位的铭牌,不管政策如何导向,国人爱面子的心理不变,就很难影响到这个物欲横流的社会。说什么环保节能,貂皮大衣珍馐美味无数宝贵的东西正满足着人类那点卑微的虚荣。

  生产厂家看市场,市场看政策。国家有明确的市场导向,节油环保调整汽车生产结构。对于还未正式出台的新版汽车消费税,已经有国产车生产厂家提出要随政策调整生产线。但令人担忧的是,如果正如万山所言,此次新政策的出台不过是“墙内开花墙外红”,成全了本就竞争力强大的进口车,那民族品牌的前景也就更不容乐观了。

  编辑/王文娜

范文三:汽油消费税第三次上调由每升1.4元 投稿:卢獯獰

前两次成品油消费税上调】

第一次上调 | 汽柴油消费税每升上调0.12元和0.14元 第二次上调 | 汽油消费税单位税额提高至1.4元每升 【推荐阅读】

两部委:提税与降价同步是兼顾社会承受能力 我国继续提高成品油消费税 推动大气污染治理 关于继续提高成品油消费税的通知 财税[2015]11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为促进环境治理和节能减排,现将提高成品油消费税问题通知如下:

一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。

二、将柴油、航空煤油和燃料油(2979, 0.00, 0.00%)的消费税单位税额由1.1元/升提高到 1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。 三、本通知自2015年1月13日起执行。 财政部 国家税务总局[微博] 2015年1月12日 附件:

成品油消费税税目税率表 单位:元/升

成品油进口环节消费税税率表

范文四:燃油税对中国汽车消费的影响与对策 投稿:贾徐徑

燃油税对中国汽车消费的影响与对策

□陈治国/文

要:燃油税的出台有其特殊的背景,燃

燃油税的完整表述是“取消养路费,统一开征燃油税”。1998年10月,国务院提请全国人大审议的公路法修正案草案,将燃油附加费改为燃油税。2000年,国务院有关部门共同制定了《交通和车辆税费改革实施方案》,并于同年10月经国务院批准后发布,但燃油税何时开征一直没有明确的时间表。

1.8%,但石油消费增长率保持在6%,由此

形成了巨大的石油供给缺口,只能依赖于进口。随着我国对进口石油的依赖度的增加和国际格局的变幻莫测,石油供应保证和石油安全方面将面临相当大的风险,国家社会经济安全也面临着巨大挑战,这就要求我国必须适时开征燃油税,增强人们节油意识。

燃油税难产的原因是复杂的。2、

既然燃油税已经酝酿多年却一直没见行动,一定有制约其发展的深层次原因。

首先,利益分配不均是燃油税开征最大的“拦路虎”。[3]燃油税不能出台,表面上看是由于国际原油价格的过高,但根本原因是各个利益部门的利益分配无法协调的结果。燃油税开征的第一个阻力来自地方政府,现有的路桥收费、养路费等收入主要归地方政府所有,地方政府为了保护既得利益,对燃油税的开征自然产生抵触情绪。燃油税开征的第二个阻力主要来自职能部门(诸如交通部门),因为费改税后,交通部门不仅丧失了一大块收入,更重要的是丧失了上路稽查及收费的权力,那些富余的公路收费人员如何安置则是一个难题。交通部相关负责人在两会结束表示:以燃油税取代交通费等后将直接造成交通部门30万人失业。燃油税开征的第三个阻力主要是道路建设的贷款资金偿还问题,我国目前有些路桥是贷款修建的,为了偿还贷款,我国对这部分路桥收取通行费,而燃油税将使得这笔贷款偿还必须另僻途径。

其次,燃油税将产生新的不公平现象。燃油税征收产生不公平是指燃油税开征的技术问题,以前不用缴纳养路费、路桥使用费、车船使用税等费用的用油户的燃油税如何返还的技术问题[3]。这主要包括政府、军队和社会团体的免费车辆、农用汽车以及车用以外用油户如发电、农机、火车、轮船和机械等。

再次,国际油价上涨迟缓了燃油税出台的日期。国际石油价格近十年总趋势持续走高:上世纪90年代最低价格曾接近每桶9.8美元,2001年已是每桶28-30美元,

油税征收过程中遇到的困难不是延缓燃油税征收的借口,通过征收燃油税能引导汽车消费方向,大力发展公共交通等措施能有效解决我国对石油消费的依赖程度,从而通过建立节约型社会创造绿色GDP。关键词:燃油税汽车消费节约公共交通

2007年两会期间,一些来自汽车行业

的代表也纷纷提出了关于汽车行业的提案,其中,代表比较关心的事情主要是出台燃油税、鼓励小排量车发展、混合动力、自主品牌等汽车产业可持续发展的问题。随着我国居民生活水平的提高,汽车消费已经成为一个大众话题,汽车的增多势必导致石油消费的增加。

一、燃油税的涵义及其在我国的发展过程

公路养路费与燃油税的基本涵义。1、

公路养路费[1](简称养路费)是国家按照“以路养路、专款专用”的原则,向有车单位和个人征收的用于公路养护、修理、技术改造、改善和管理的专项事业费。养路费制度已实行了很多年,现在随着我国经济的快速发展和当前能源形势的需要,将收取养路费制度改为开征机动车燃油税是一项因势利导的举措。

所谓燃油税[2],即将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税,通过法律约定整合各部门间的利益关系,从而最大限度地节省能源和基础设施开支。显而易见,燃油税的推广将使车辆的使用成本结构发生较大变化,先前不同车辆间几乎一视同仁的养路费、车船使用税等固定支出,将被燃油税所取代。

燃油税的出台背景与发展。2、

燃油税已经不是一个陌生的名词,燃油税在国外早就盛行,对使用汽油、柴油等石化能源的交通工具征收燃油税是目前世界上通行的做法。20世纪70年代在石油危机的冲击下,欧洲各国便相继开始征收燃油税。从各国对汽油燃油税的征收税率来看,英国是73%,美国是30%,日本约我120%,德国是260%,法国则高达300%。国对燃油税也早有准备。

《公路法》,首次1997年,全国人大通过

提出以燃油附加费替代养路费,并拟定从

分析

2007年3月5日,财政部在《关于2006年中央和地方预算执行情况与2007

年中央和地方预算草案的报告》中透露,今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。报告提到,2007年我国将稳步推进税制改革,抓紧完善燃油税改革方案并择机实施,进一步完善社会主义市场经济。

二、燃油税出台及燃油税难产的原因对汽车行业实行税费改革的原因是1、多方面的。

首先,这项改革将体现一种公平的原则。因为养路费都是统一收取,和车辆行驶的公里数无关的,这对汽车使用率不高的消费者就显得不够公平。以燃油税代替养路费,行驶里程和所交费用成正比,这和其他商品消费一样,消费量和所付费用成正比,符合市场经济的一般原则。

其次,是建设社会主义节约型社会的要求,实行燃油税将极大的节约能源,在社会上形成一股节约的社会新风气,走可持《中国旅游统计年续发展道路。据2004年

鉴》显示:2003年中国的GDP占世界

GDP总量的4%,但能源消耗却占到了世

界总消耗量30%。而根据燃油税的有关政策,缴纳燃油税与机动车的累计耗油量成正比。

再次,是走新型工业化道路的需要,是鼓励技术创新的重要途径。实施燃油税,势必对汽车制造业产生一定的导向作用。成品油和汽车是一对互补性商品,即在收入保持不变的情况下,当成品油的价格上升时,高耗油汽车的需求就会下降。人们在购买车时不仅要支付车身价,还得承担油价上涨、税负增加的风险,引导消费者理性选择低油耗、高技术的小轿车,从迫使汽车厂商努力创新,降低排放,引导这个产业甚至全社会的创新意识。

最后,是国家经济安全的客观寻求。近十年来,我国的石油产量年均增长率只有

2005年最高价格达到每桶70.8美元,几年

之间油价落差竟达数十美元。在这种价格状况下难以确定恰当的税率,而且出台后会增加部分企业负担,对某些行业产生消极影响。

企业家天地2007年5月号

1998年1月1日起实施。当时有关部门对

125

三、我国汽车消费现状和征收燃油税对我国汽车消费的影响

在按吨位收取养路费的政策下,汽车使用成本相对较大,同时使用率相对较低。实施燃油税后,按燃油消耗量缴付税费,则对不同车型、不同用途的汽车产生不同程度的影响。养路费是交通部门根据车辆载客量或载货量指标每年统一地固定收取一定的公路养护费,而燃油税是将公路养护费按一定比例分摊在成品油价格中,其多少是和一定时间内汽车用油累计量成正比。设汽车消费者每年交纳的养路费为F(元),每年交纳的累计燃油税为T(元),各类汽车使用成品油平均价格为p(元/升),汽车每百公里耗油为C(升),汽车的年平均(百公里),燃油税的税率为行驶公里数为L

本呈较大幅度的增长。

第二,对中型客车和中型卡车的影响。实施燃油税后,长途运输的中型客车和中型卡车平均支出可能增加近一倍,这将使中型载货车对节能的要求提高,减少空载。城市公交中客车的平均支出也将大幅上升,如果政府不在财政补贴上给予支持,公交公司就必然提高营运票价,以弥补其损失。

第三,对重型卡车和大型客车的影响。实施燃油税后,重型卡车和大型客车运输成本平均增幅最小,尤其是重型载货车在货车中每吨百公里的油耗最低。

(含微型车)的影响。第四,对乘用车

低排量的经济型轿车和微型车(含轿车)缴交的燃油税相对于养路费要低得多;皮卡及多功能车也将深得其利;公务、商务轿车年行驶里数多,耗油量大,故平均支出的费用将远远高出家用轿车;由于出租车年均使用时间长、日行里数多、耗油量大,出租车的燃油成本可能呈翻番之势;对那些大油耗车如SUV车型来说是一个坏消息。

第五,目前中国每辆汽车缴纳各项道路费用每年约3000元至4000元,私车由于耗油较少,费改税后一般每年可受益

数量上增加公共交通的运行里程和数量,它同时还要求公共交通服务上全面跟上。

其次,建立合理的消费结构,培育新的消费品市场,是经济持续增长的内在要求。“目前中国每辆中国科学院曹湘洪院士说:

车平均每年消耗汽油高达2.28吨,而日本只有1.1吨,中国应立即严格控制大排量汽车的发展,大力发展小排量汽车和新能源

[5]

汽车。”据测算一辆排量为1.0升的汽车与

排量为1.6升的经济型轿车相比,每百公里要省3升左右汽油,如每月行驶2000公里,一年可节油700多升。如此计算比起发展替代能源、节油技术等措施来说,鼓励小型车消费“节油”能达到立竿见影成效。

再次,鼓励汽车厂商自主创新。“以尽可能少的资源消耗.创造尽可能大的经济社会效益”这是建设节约型社会的指导原则,我国汽车产品在燃油效率方面与国际水平有较大差距,这需要汽车生产厂家加强技术研发,生产出更加节油环保的车型。

最后,用政策、法规引导汽车消费。没有规矩不成方圆,建设节约型社会中国汽车业必须走“以法规来规范生产、建设、流通,消费各环节资源消耗的政策之路,必须走用科技进步来降低能源消耗的科技之路”。据悉,[5]在北京,上海、广州等大城市的市区机动车排放已成为C0,NOX,HC第一大污染源。根据国家环保总局相关资料表明2005年我国机动车尾气排放在大气污染中的分担率将达到79%。如何通过多种途径降低燃料消耗、发展清洁能源技术是汽车行业“十一五”规划的重点课题。因此,为了保证燃油税的实施能达到预期的节约效果,必须加强汽车消费方面的立法,坚持“依法治车”。

总之,燃油税的征收对我国汽车消费的影响是巨大的,我们要通过正确的引导,促使汽车消费走节约型发展道路,为构建社会主义节约型社会,走可持续发展道路和确保国家的经济安全提供坚实后盾。

作者单位:湖南工业大学经济管理学院

参考文献

r,则

F=k,k为常数

・・・T=pCLr

由以上函数关系可以看出,一定时期内,若p和C不变(这里暂不分析油价变化的影响,且假设在一定时期内汽车生产技术对汽车的油耗指标的提高没有影响),影响T高低的主要因素是汽车的年平均行驶公里数为L和燃油税的税率为r。

汽车消费现状。1、

首先,汽车消费跟家庭生活直接挂钩。根据中国经济景气监测中心对第七届北京国际汽车展上400余位参观者的调查,

1500元以上,虽然对出租车影响较大,每年

增加费用约6000元,但可通过降低管理费、购置费等加以抵减。

第六,对专用车的影响。

专用车的行驶里程相对来说都比较少,燃油税的实施将大大降低其营运成本,经济效益显着提高,尤其是在轻、中、重卡车底盘基础上的改装车。

第七,对农用车的影响。

由于目前农用车不用缴交养路费或缴交较少的养路费,如果统一征收燃油税,其养路费的优惠将取消,综合使用成本肯定大幅增加,因此燃油税征收与否及有无退税等措施将影响农用车市场的走势。

四、征收燃油税对汽车消费的引导与对策

面对国际油价的居高不下和我国建设节约型社会的要求,燃油税的出台已箭在弦上,是迟早的事,势必对汽车消费产生巨大影响,消费者和汽车厂商有必要审时度生产选择上保持清醒的头势,在汽车消费、脑。

首先,大力发展公共交通。发展公共交通并不是单纯的在城市多开通公交车,他包括城市轻轨,火车等在内的一切公共交通工具的总称,同时,发展公共交通也不仅是从

58.8%的人首肯汽车将越来越广泛地进入

家庭;60%的参观者看好家用汽车的发展,表明汽车消费将飞进寻常百姓家。

其次,目前汽车消费处于较低购买力水平的初级阶段,但消费理性、人性化和个性化要求明显增加。有关调查数据显示,目前我国人均收入水平还比较低,适合中国国情的经济型轿车由于油耗低、维修费低、零配件价格低较受欢迎。

最后,消费者购车欲望十分强烈,对质量及服务的关注度超过了价格,[4]在300份调查中,36.7%放在第一位;32.4%放在第二位;关注性能、服务、款式、经济性、使用寿命的人数比例依次是14.8%,10.5%,3.3%,

1.6%,0.4%。

燃油税对汽车消费的影响。2、

第一,对轻型车的影响。

在过去是按吨位或座位数目征收养路费的轻型车中,吨位越大的车,燃油税负担增加的比例越小;出车率较高的三吨以下(含三吨)的载重轻型车、轻型客车及一吨以下的各类机动车,相对于中、重型卡车和中、大客车来说,燃油税将使它们的运输成

[1]牟仲稀,汽车燃油税改革对汽车消费的影响[J],沧州师范专科学校学报,2006(3):117-119。

[2]王新哲等,开征燃油税的经济效应分析(8):304-305。[J],集团经济研究,2006

[3]肖琳琅,燃油税的开征与设计探讨[J],经济视角,2006(9):16-18。

[4]李双民,我国汽车消费市场探析[J],湖北工业大学学报,2006(3):174-176。

“节约型”发展之路[5]晏成,中国汽车应走(1):94-95。[J],中国诚信,2006

126

企业家天地2007年5月号

范文五:汽油、柴油消费税生产企业生产经营情况表 投稿:陶羬羭

生产企业生产经营情况表

所属时期: 年 月 计量单位:吨

单位负责人: 部门负责人: 制表人: 填表日期: 年 月 日

填写说明

1. 本表由纳税人在办理纳税申报时提供。 2. “所属时期”指申报纳税期限。

3. 本表“纳税人识别号”栏,单位填写组织机构代码,个人填写身份证件号码。

4. 本表“企业名称”栏填写单位全称,不得填写简称。 5. 在原油“类别”方格中划“√”,同时填写“产地”。国产原油

填写具体产地名称,如:从大庆油田购进的石蜡基油,产地名称填写大庆。进口原油填写出口国别。

6. 本表“其他原料油”为本企业生产的销售给其他企业作为其原料的油品。

7.本表“本期综合商品率”按下列公式计算的数值填写: 本期综合商品率=本期原油产品商品量÷原油及原料油加工量×100%。

8.本表“本期轻油收率”按下列公式计算的数值填写:

本期轻油收率=本期轻油产品产量÷原油及原料油加工量×100%。 9.本表为A4横式。

范文六:汽车消费税,调节了谁? 投稿:赵衜衝

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6  5

税 , 而 事 实 上 这 个 价 位 的 车 ,不 同 品   牌 不 同 型 号 之 间 的 价 差 就 远 远 不 止 这  个 数 , 更 不 用 说 不 断 的 降 价 ,从 这 一  意 义 上 说 , 税 调 并 未 涉 及 汽 车 消 费 市 

场的主流 。   而 这 份 即 将 发 生 变 化 的 税 费 调 整  方案希 望达 到调整汽 车 消费结构 的 目   的 , 却 在 第 … 时 间 引 起 了 部 分 业 内专  家的质疑。   “ 费 税 是 一 种 间 接 性 、 隐 蔽  消

性 很 强 的税 收 , 实 际 上 它 更 大 的 作 用 

是 调 节 生 产 行 为 而 不 是 调 节 消 费 行 

为 , 而 对 节 能 、环 保 等 影 响 更 大 的 是 

消 费 、 使 用 行 为 。 调 节 购 买 轿 车 的  排量 ,达不 到调节 消费结构 和节 能 目   的 。 ”汽 车 专 家 贾 新 光称 。  

“ 国在 车 辆 购 置 阶 段 所 交 的税   我 款 所 占 比 例 很 大 , 由 于 这 样 的 税 收政  策 ,虽 然 油 价 在 不 断 上 涨 , 仍 然 有 很  多 购 车 者 通 常 只 考 虑 购 买 的 一 次 性 成  本 ,所 以 很 难 起 到 靠 税 收 来 调 解 消 费  和 使 用 的 效 果 。 ” 国务 院 发 展 研 究 中  

心 产 业 经 济 研 究 部 部 长 冯 飞 这 样 一 针 

见 血 地 指 出 了我 国 在 汽 车 税 收 方 面 存  在 的弊 端 。  

位 业 内 人 士 的 说 法 更 值 得 玩 

味 : “ 费 税 是 一 种 间接 税 收 , 甚 至  消

可 以 说 它 是 个 流 转 税 , 它 是 在 出 厂 

环 节 征 收 的 , 因 此 消 费 者 在 掏 钱 购 车 

时 , 并 不 知 道 自己 为 此 在 车 价 上 摊 薄  士 认 为 , 在 大 排 量 消 费 税 调 高 的 预 期 

时 , 无 论 是 上 海 通 用 、 广 丰 、 广 本  或 是 南 北 大 众 、东 风 日产 等 企 业 都 表 

示 , 1 6 3 O 排 量 的 产 品 规 划 不 会 受  .- .L 消 费税 调 整 影 响 。 “ 使 受 到 影 响 , 即   也 几 乎 可 以 忽 略 不 计 ,企 业 完 全 可 以   消 化 这 部 分 成 本 。 ” 相 关 厂 家 人 士 

称。  

了 多 少 消 费 税 。 其 次 ,厂 家 对 消 费 税  会 进 行 自己 的 处 理 , 比 如 , 对 微 型 轿 

下 ,经 销 商 正 好 利 用 了 这 样 的 时 间差 

和 消 费群 的 心 理 预 期 , 在 第 一 时 间 大 

车 减 收 消 费 税 后 , 厂 家 可 能 把 这 部 分 

优 惠 ‘ 污 ’了;对于 大排量轿 车 , 贪  

量 出货 和 铺 货 , 更 重 要 的 是 , 很 好 地  利 用 了 这 一 机 遇 ,完 成 了 多数 车 型 的  合理 涨价 。  

由 于 这 次 税 费 调

整 主 要 集 中 在 

其 多 收 的 消 费 税 厂 家 无 法 消 化 , 只 好  直 接 转 嫁 给 消 费 者 。所 以 消 费税 和 节 

能 、环 保 没 有 什 么 关 系 。 ”  

大 - 4 两 端 市 场 ,对 于 生 产 厂 家 而  ,

以 一 辆 居 于 市 场 销 量 主 流 的2 0 . 

而 政 策 真 正 会 立 马 见 效 的 市 场 或 

言 ,真 正 用 来 走 量 的利 润 来 源 产 品  

却 并 未 受 冲 击 , 在 接 受 本 报 记 者 采 访 

排 量 上 下 的 车 而 言 , 税 调 后 充 其 量 

也 仅 比 以往 增 加 1 0 — 0 0 左 右 的  0020元

许 另 有 所 在 , 一 位 经 销 商 认 为 , 公 务 

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6  6

车 市 场 在 税 费 调 整 后 ,必 然 会 发 生 变  化 , 他 这 样 说 的 理 由 是 基 于 大 排 量 车 

长期在 公务车 市场打 下 的扎实根基 。   “ 费 调 整 后 , 大 排 量 车 价 格 整 体 走  税

万 元 的豪 华 车 ,购 车 者 还 得 另外 支 付 5  

万 元 左 右 的购 置 税 。  

不会 影 响到实 际购买 ,生产或 者进 口   3 O 以上 排 量 车 型 的汽 车 厂 会 考 虑 到  .升 调整 这类 车 型 的产 量 。   事 实 证 明 这 种 调 整 起 到 的 作 用  非 常 有 限 , 并 且 已经 被 历 史 所 证 明 。  

2 0 年 国家 就 上 调 了大 排量 税 率 , 06  

价 内 与 价 外 , 区 别 蛮 大 。 有 的  人 说 , 价 内税 , 是 针 对 生 产 商 和 进 口  

商 征 收 的 。但 仔 细 分 析 , 豪 华 进 口车  到 岸 后 ,关 税 、 消 费 税 等 都 加 在 车 价 

高 ,而 越 来 越 严 格 的 公 务 车 购 车 标 准 

会 在 相 当 程 度 上 制 约 这 部 分 购 买 群 

体 。 ”如 果 从 这 一 意 义 上 讲 , 国家 希  望 达 到 节 能 减 排 的 目的 , 倒 是 有 希 望  在 公 务车 市 场 首先 实 现 。   多 数 人 士 认 为 , 将 抑 制汽 车 油 耗 

快 速 增 长 的 愿 望 寄 托 在 消 费税 一 次 调  整 上 显 然 并 不 现 实 。此 次 的税 改 虽 然 

内 , 反 映 到最 终 购 买 价 格 上 ,使 得 车  价 上 涨 ,最 终 是 购 车 者 买 单 ; 而 国 内   少 数 豪 华 车 生 产 商 , 可 能 想 办 法 来 降  低 成 本 , 但 消 费 税 的 大 幅 度 上 涨 , 最  终 依 然 会 体 现 在 车 价 上 ,让 购 车 者 部  分 买 单 。 因此 , 价 内 税 的提 升 不 可 能  促 使 他 们 在 需 求 旺 盛 的情 况 下 减 少 豪  华 车 的进 口和 生 产 。 何 况 ,价 内税 包  含在车价 中,反而让购 车者觉 得是 自   己 本 来 就 应 该 付 的 钱 , 经 销 商 也 能 理  直气壮一一 “ 高档 车 就 是 这 个 价 !”  

因此 ,

不 少 专 家 就 建 议 , 在 中 国 

但 并 未 抑 制 这 类 车 型 的 消 费 。 据 全 国  乘 用 车 联 席 会 的 统 计 分 析 显 示 , 国产  轿 车 的 平 均 发 动 机 排 量 从 2 0 年 上  06 半 年 的 1 5 L 高 到 2 0 年 上 半 年 的  .3提 07 16 L . 8 ,这 意 味 着 每 辆 新 车 的油 耗 在 一 

年 间 增 长 了5 左 右 。 %   原 因很 简 单 , 消 费 3 O 或 者 4 O  .L .L

能起 到 一 定 的作 用 ,但 从 长 远 来 看 ,   只 有 与 国 际 接 轨 , 加 大 汽 车 使 用 环 节 

的成 本 ,才 能 真 正 做 到 抑 制 大 排 量 汽 

以上 排 量 的 人 群 属 于 富 裕 阶 层 , 他 们 

不 会 因 为 所 增 加 的几 万 就 取 消 购 买 。   同 时 , 在 3 O 以 上 细 分 市 场 中 ,存 在  .L 大 量 的 行 业 消 费 ,而 非 个 人 消 费 , 因 

车 消 费 ,鼓 励 小 排 量 汽 车 进 入 市 场 ,   甚 至 推 动 汽 车 生 产 更 注 重 提 高 有 效 功 

率 , 节 能 环 保 ,从 根 本 上 改 善 中 国 汽  车的产业结构和技术。  

此 对 价 格 并 不 敏 感 。 这 就 是 为 什 么 在  今 年 上 半 年 ,排 量 在 1 O 以下 的轿 车  .L

销量 出现 明显 下滑 ,仅 销售 1 . 1   9 万  2

攀 富 心 理 短 期 不 可 能 改变 的情 况 下 ,   属 于 价 内税 的 消 费 税 调 整 ,难 以改 变  对 豪 华 车 的 追 捧 , 其 作 用 远 不 如 调 整  购 置 税 来 得 痛 快 , 后 者 可 以影 响 购 车  决 策 。而 在 国 外 , 遏 制 高 档 车 购 买 的  

税费也多属于价外税。  

消费税 不是快 刀 

7 底 国 务 院 常 务 会 议 提 出 , 对  月

辆 , 同 比 下 降 了3 8% 而与 之 形成 鲜  .6 ; 明 对 比 的 是 , 以 大 排 量 、 高 油 耗 著 称 

的S V( 动 型 多 功 能 车 ) 量 同 比却 增  U 运 销 长 了4 . 1 的原 因 。 20%  

节 能 环 保 型 汽 车 实 行 消 费 税 优 惠 政  策 ,提 高 大 排 量 汽 车 消 费 税 率 。市 场 

传 言 中 的 变 动 幅 度 为 :对 3 0 一 .  .升 40

回 过 头 看 ,2 0 年 4 , 我 国   6 0 月  

曾调 整 过 汽 车 消 费税 , 排 量 为 3 0 . 

节 能 的 小 排 量 车 并 没 有 实 现 在 消  费税 屡 次 出 台 的情 况 下 走 出 困 境 的 局 

面 ,相反仍 在价格 节节下 降 的车市 中  

升 之 间 的 车 型 , 税 率 从 原 来 1 % 高 至  5调 2% 5 ;排 量 在 4 O 以上 车 型 , 税 率 从  .升

原来 2 % 上 调 至 4 %  0将 0。 然 而 , 消 费 税 上 调 , 真 的 能 遏 

升 一 . 升 的 车 型 消 费 税 从 8 上 涨 到

  40 % 1 % ,4 O 以上 车 型 的 消 费 税 从 8   5 .升 % 上 涨 到 2 % 这 之 后 , 虽 然 豪 华 车 价  O , 格 在 一 小 段 时 间 内有 所 上 涨 , 但 丝 毫  没 有 影 响 宝 马 、 奔 驰 等 高 档 进 口车 的  销 量 , 而 且 越 是 高 档 的 ,增 长 速 度 越 

快。  

显 得 毫 无 优 势 可 言 。 作 为 一 项 从 消 费 

领 域 引 导 消 费 行 为 的 政 策 , 消 费 税 对  于 高排 量 的下 刀 应 该 下 延 ,定 在 1 4   .L 和 2 O 两 个 级 别 上 。 因 为 2 O 以上 是  .L .L 公 务 和 富 裕 阶 层 的 主 要 消 费 区 间 , 而 

制 豪 华 车 和 大 排 量 车 的 增 长 吗 ?撇 开  豪 华 车 消 费 群 价 格 敏 感 性 低 不 说 , 消 

费 税 还 有 一 个 最 大 的软 肋 ,它 是 价 内 

税 。 价 内 税 ,说 白 了 , 就 是 税 费 包 含  在 车 价 之 内 。 买 车 者 购 车 时 , 一 款 标 

价 5 万 元 的 豪 华 车 , 车 价 中 已 经 包  0

1 4 以下 则 是 真 正 需 要 扶 植 、但 尚未  .L

发 展 充 分 的细 分 市 场 。  

开 刀要放 准部位 

新 的 消 费税 已经 被 业 内诸 多 专 家 

认 为 是 调 节 生 产 行 为而 不 是 调 节 消 费 

而 真 正 实 现 “ 大 扬 小 ” , 则  抑

不 只 表 现 在 消 费 政 策 的 制 定 上 ,还 需  要 表 现 在 使 用 政 策 的 制 定 上 , 这 就 是 

括 了 几 万 元 的 消 费 税 了 。 其 实 , 在 汽  车 生产和购 买过程 中,各类税 费名 目   不 少 , 属 于 价 内税 的 有 增 值 税 、 消 费 

税 , 也 包 括 了 进 口 车 所 要 交 纳 的 关 税 

行 为 。原 因 在 于 本 次 调 整 最 大 地 集 中 

在 3 O 以 上 排 量 和 1 0 以 下 两 个 区  .升 .升

燃 油 税 。 国家 不 推 行 燃 油 税 就 是 在 鼓  励 使 用 大 排 量 汽 车 , 迟 迟 不 能 推 出 的  燃 油 税 就 是 让 “ 排 量 ”享 受 着 变 相  大 的 优 惠 。 因为 , 即 使 是 多 花 了 几 万 元 

等 ;而 价 外 税 中 的最 大 一 笔 ,是 1 % O 左 

右 的汽 车 购 置 税 ,就 是 说 一 款 标 价 5   O

间 , 而 低 端 的 车辆 已经 处 于 不 断 降 价 

的漩 涡 中 , 消 费税 所 带 来 的 “ 惠 ” 实  

市 场 周 = M reW  ̄ l F akt k   I y

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过 中 国 出 台 相 关 的 汽 车 消 费 税 和 燃 油  税 是 现 在 非 常 急 迫 的 事 情 。 ”冯 飞 表 

不 。  

汽 车 专 家 杜 芳 慈 也 认 为 , 从 生  产 型 税 制 向 消 费 型 税 制 转 变 需 要 较 长 

时 问 , 在 燃 油 税 未 出 台 前 首先 调 整 汽  车 消 费 税 ,表 明 有 关

部 门 已 在 其 职 责 

范 围 内 推 进 合 理 的 汽 车 税 收 结 构 的 形  成 。 “ 车税 收 结 构 改 革 的最 终 目 汽  

的 , 是 要 走 到 不 限 制 购 买 但 限 制 使 用  的基 本 原 则 的路 上 ,并 以此 为 基 础 进 

行 各 种 税 制 的调 整 。 ”  

新机 会现股 市 

买 大 排 量 车 , 使 用 者 也 能 清 醒 地 认 识  到 ,不 论 排 量 大 小 ,汽 车 除 油 费 外 的  使 用 成 本 是 一 样 的 。 因 此 ,着 眼 于 使 

用 环 节 的 政 策 调 节 才 是 最 需 要 动 手 术  的 “ 点”。 节  

可 以 因 势 利 导 , 出 台 有 利 于 己方 的 产  业 政 策 。 “ 家 一 直 在 找 寻 燃 油 税 出  国 台 的 时 机 ,可 以 预 见 , 在 发 出 上 调 消  费 税 的 信 号 后 , 这 一 时 机 的 推 进 速 度 

还 将 加速 。 ” 一位 业 内 人 士 表示 。   而 对 于 此 , 市 场 面 的乐 观 情 绪 显 

伴 随着 大 排 量 汽 车 消 费税 率 上 调  正 式 定 调 , 资 本 市 场 中 的投 资 机 会 和 

风 险 自然 成 为 人 们 关 注 的 重 点 。 采 访  中 , 一 些 投 资 者 认 为 ,对 于 可 能 到 来 

的 消 费 税 率 调 整 , 由于 目前 国产 车 多  集 中 在 2 5 以 内的 排 量 区 域 , 国 产 车  .升 型 和 国 产 汽 企 应 该 不 会 受 到 消 费 税 率 

调整太大的影响。  

年 初 , 意 图 连 任 的 伦 敦 市 长 利  文 斯 通 为 打 环 保 牌 推 行 了 “ 排 量  大 税 ” ,规 定 凡 大 排 量 车 辆 的 车 主 驾 车  进 入 伦 敦 市 中心 将支 付 每 天 最 高 2    5 英 镑 费 用 , 这 种 通 过 使 用 成 本 的 杠 杆 

来 调 节 消 费 结 构 不 只 是 “ 病 需 要 猛  强

然 还 在 蔓 延 ,虽 然 目前 市 场 盛 行 奥 运 

后成 品 油 还将 继 续 上 调2 % 说法 ,但  0的

行 业 分 析 师 认 为 这 不 会 对 汽 车 消 费 构  成 较 大 的负 面 影 响 。  

国盛证券 分析师程荣庆 则表示 ,   此 次 消 费 税 率 调 整 ,加 大 了 大 排 量 和  能 耗 高 的 小 轿 车 、 越 野 车 的 税 收 负  担 , 同 时 也 相 对 减 轻 了 小 排 量 车 的 负  担 , 体 现 出 对 生 产 和 使 用 小 排 量 车 的  鼓 励 政 策 。 顺 应 建 设 节 约 型 社 会 的潮  流 ,此次 消费税 率调整释 放 出的 “ 抑  大 扬 小 ”信 号 十 分 强 烈 。 因 此 , 在 这 

项 措 施 实 施 后 , 生 产 小排 量 汽 车 的 上 

事 实 上 ,价 格 因素 已在 全 球 汽 

车 用 户 最 多 的美 国 发 生 了 作 用 。 最 近  两 周 来 , 国 际 油 价 不 断 回 落 ,其 中 一  个 重 要 因素 便 是 美 国 的汽 油 需 求 有 所  下 降 。 油 价 在

6 底 突 破 每 加 仑 4 元  月 美 之 后 , 对 美 国 的汽 车 用 户 起 到 了 明 显  的抑 制 作 用 。 不 单 美 国本 土 三 大 汽 车  公 司 在 美 销 量 显 著 减 少 , 日本 车 在 美 

销 量 也 出现 下 降 。 而 这 一 问 题 之 于 中  

药 ” , 更 体 现 的 是 一 种 “ 使 用 谁 负  谁 责 ” 的公 平 精 神 。  

消 费税只 是个信 号 

尽 管 消 费税 未 来 能 够 达 到 的 预 期 

并 不 能 完 全 如 人 所 愿 , 但 作 为 ~ 项 尚 

有 调 整 的 过 渡 性 政 策 ,它 的 改 进 却 在  相 当 程 度 上 反 映 了 管 理 层 在 汽 车 产 业 

领 域 调 整 的态 度 。  

市 公 司 可 能会 被 市 场 相 对 看 好 。   “ 过 , 我 们 也 要 注 意 到 , 小  不 排 量 车 型 主 要 作 为 代 步 工 具 ,购 买 者  对 油 价 往 往 较 为 敏 感 。 ” 一 位 基 金 经 

理 认 为 , “ 着 油 价 持 续 高 位 运 行 及    随

国 , 简 单 地 推 高 油 价 显 然 不 是 政 府 愿  意 看 到 的 ,但 在 消 费 领 域 税 收 调 节 却 

是可行的方案 。  

“ 高 大 排 量 汽 车 消 费 税 后 , 未  调 来可 能还将有 更严苛 的税收制 度 。”  

位 不 愿 具 名 的 国税 总 局 人 士 称 ,在 

“靠 税 收 来 调 节 消 费 者 和 生 产  厂商 的行为 ,效果 是非常 显著 的。 目   前 ,我 国 迟 迟 没 有 出 台 燃 油 税 政 策 ,  

政 府 也 是 考 虑 到 通 货 膨 胀 的 问 题 。 不 

相 关 技 术 的 逐 渐 成 熟 ,未 来 代 替 石 油  的 新 型 动 力 车 的 产 业 前 景 肯 定 非 常  好 , 其 中相 关 的 市 场 机 会 值 得 长 期 关 

注 。 ” ■ 

消 费 税 调 整 前 , 我 国 在 构 成 整 车 特 征  的零 部件 关 税 一案 被 W O 定 违 规 ,而  T判 在 非 w O 架 体 系 内 ,政 策 制 定 方 完全  T框

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范文七:游说石油消费税 投稿:苏橫橬

一纸公文引发的成品油消费税博弈,在进一步发酵中。

  春节前夕,以德国巴斯夫为首的跨国化工巨头们集体组团前往国家税务总局,就成品油消费税扩大征收范围一事进行内部沟通,希望能够对他们在华工厂进口的化工品进行免征。这是继民企、国企、地方政府之后,外企也明确表达了对消费税扩容的“不安”。

  一切都缘起于2012年11月6日国税总局下发的《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》。文件要求对所有以原油或其他原料生产加工的液态状(沥青除外)产品,均征收成品油消费税。

  依此新政,国内石油化工行业将全行业承受成本幅度加大之压力。但是,在各方发表诉求后,国税总局的态度并不明确,虽然实际征收工作已经延缓,但国税总局至今并没有明确态度。征还是不征?征多少?各方的博弈还将持续。

  缘起47号文

  《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》因发布文号为国税总局公告2012年第47号,故在业内被简称为“47号文”。

  文件全部内容,都指向了成品油消费税。文件要求,纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下(25℃/一个标准大气压)呈液态状(沥青除外)的产品需要全部征收消费税。文件的核心,是扩大了液体油品缴纳消费税的范围。

  “国税局制定消费税新政的意图,是为了从根本上解决部分石油炼化生产企业在生产过程中的偷税漏税问题以及下游商贸企业在贸易行为中的非法抵扣消费税的行为。”卓创资讯分析师陈晴对《财经国家周刊》表示。

  实际上,“47号文”的出台,是对2008年底中国推进的成品油价格和税费改革的进一步完善。按照当时的改革方案,取消了燃油税,同时提高成品油消费税单位税额,提高后的汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额为每升1元,柴油、燃料油、航空煤油为每升0.8元。

  但是,这一政策存有一定的漏洞。一些公司先以化工用油、动力煤油等名义大量进口非标号成品油,再将这些成品油与炼油厂出产的标号成品油进行调和,从而获取暴利;或者以混合芳烃、液化石油气、MTBE(甲基叔丁基醚)等化工原料,通过深度加工来生产芳构化、烷基化成品油,从而躲开征税。

  “地炼的原料大多数都来自于进口燃料油,很多企业都是以进口化工产品的名义来进口报关,从而达到避税的目的。这在地方炼厂内,几乎都是公开的秘密,大家基本都是这么干的。”某不愿透露姓名的山东地炼人士告诉记者。

  据测算,2012年通过各种渠道以化工品进行纳税申报的调和油、非标号汽油,总量在千万吨以上,多数没有缴纳每吨1388元的成品油消费税。即使以50%未全额缴税计算,由此偷逃的成品油消费税总额也在70亿元以上。

  为了堵上漏洞,47号文对液体油品缴纳消费税的范围作了明确界定,征收范围扩大至汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油之外。文件规定:在这些类目以外的产品,符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定(包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致),且纳税人事先将省级以上(含)质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的,不征收消费税;否则,视同石脑油征收消费税。

  政策与对策

  47号文一出,立即在石油化工行业引起反响。有分析人士指出,征税范围的扩大,将给各大企业增加一大笔税务负担,对整个炼油、调油以及液化气等行业形成冲击。

  以对石化产品进行深加工的企业为例,原料加税后,成本增长将非常巨大。据卓创测算,目前行业内芳构化深加工的利润仅为100元/吨左右,如果原材料加税1300~1500元/吨后,面临的亏损幅度将十分惊人。

  “消费税新政会导致下游无法接盘,产品滞销,企业盈利情况也将是大幅萎缩,面临停工风险。”陈晴预计。

  受此政策影响最大的,将是炼能集中的山东地炼。据统计,山东地炼目前一次产能1.1亿吨,占全国总产能的16.87%。山东地区芳构化产能在447万吨,占全国总芳构化产能的55%。一旦石油消费税扩容,这些企业都将面临亏损压力。

  重压之下,山东方面迅速行动寻找对策。2012年12月17日,山东省炼油化工协会在济南召集全省部分石油化工企业负责人,共同商讨应对措施。会议同时邀请了山东省经济和信息化委员会的相关官员出席。

  目前,山东地炼已经形成了一致意见,决定共同加快制定液体油品的地方性行业标准。山东多家地方炼厂已经提交了包含重芳烃、混合芳烃、C5、橡胶填充剂等13个非标液体油品的企业标准,山东省炼油协会将根据这些企业标准形成文字,申请相关的行业标准并上报给国税总局,以期在消费税新政中增加补充条款寻求征税豁免。

  12月31日,山东省国家税务局发出了关于成品油消费税管理问题的公告,对“47号文”的相关条款进行了细化说明。其中引人注目的是其关于生产原料范围的界定,指出“总局2012年第47号公告第一条、第二条所称‘其他原料’暂按‘其他原料油’掌握”。

  这令山东省内的石油化工企业兴奋不已。因为以此界定,前期最为担心的MTBE(甲基叔丁基醚)、芳烃、醋酸仲丁酯等液体产品或将排除在新版消费税的征收范围之外。这等于是将国税总局划定的征税范围缩小了一圈。

  遭受增税压力的外资企业,则通过自己的渠道对新政表达了自己的诉求。巴斯夫等化工巨头通过欧盟商会,致信给国税总局,要求对国产或进口的石脑油如用作乙烯、芳烃类产品原料,且其制造商符合相关行政规定的,给予免税优待。

  谁会先让步?

  对于山东省的做法,国税总局至今没有明确表态。

  在实际征收中,扩容的石油消费税目并没有落实到位,各地均在等待国税总局进一步的征收细则出台。来自于中石化的内部信息显示,中石化经向国家税务总局沟通、汇报意见后,该公司包括裂解C5、C9、间戊二烯等30类石油化工产品获准暂不申报消费税。

  不过,国税总局就此让步、“47号文”不了了之却也不大可能。有消息称,在跨国公司与国税总局的协商过程中,国税总局出面的官员直言表达了对山东国税局“10号文”的不满,并称国税总局将纠正其错误。

  “所有在常温常压条件下呈液体状态的石油产品,除沥青外都要征收消费税。对于一些新型石油产品,如果此前有相关的免税政策,那么将延续执行免税,如果没有,则一律征收消费税。”在一场内部研讨会上,来自于国税总局的内部人士如是表态。

  “对于一些石油细分产品,既能归到调和原料范围,又能归于化工原料范围的,将来会出台一个具体的免税名单,以便于各个地方遵照执行。对于进口液体石油产品的征税细节,国家税务局正在与海关协商。”该国家税务总局内部人士称。

  但是,截至目前,国税总局官方并没有对“47号文”的明确说法,是否会出征税细则、何时出台等问题也都不明确。而目前,也恰恰是各利益相关方紧张博弈的关键期,这将决定着下一步的石油消费税政策走向。

  在陈晴看来,消费税新政的出台可能只是改革的第一步,即增加对“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品的税率;而接下来的一步很可能是要将消费税的征收环节从企业改为向居民个人的征收,消费税将从“价内税”改为“价外税”,这在一定程度上可以为企业减负,并巩固消费税新政中对偷税漏税的打击效果。

范文八:白油消费税之我见 投稿:胡埲埳

白油消费税之我见

作者:文哲

众所周知,消费税采用列举法,按具体应税消费品设置税目税率,成品油作为大类税目,下设7子目,汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。

白油,别名石蜡油、白色油、矿物油,由石油所得精炼液态烃的混合物,主要为饱和的环烷烃与链烷烃混合物,原油经常压和减压分馏、溶剂抽提和脱蜡,加氢精制而得 。

按照消费的概念,白油不在列举的税目范围内,那白油与消费税有关系么?这要从国家税务总局2012年第47号公告《关于消费税有关政策问题的公告》说起(以下简称47号公告)。

47号公告原文第一条如下:一、纳税人以原油或其他原料生产加工的在常温常压条件下(25℃/一个标准大气压)呈液态状(沥青除外)的产品,按以下原则划分是否征收消费税:(一)产品符合汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油征收规定的,按相应的汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的规定征收消费税;(二)本条第(一)项规定以外的产品,符合该产品的国家标准或石油化工行业标准的相应规定(包括产品的名称、质量标准与相应的标准一致),且纳税人事先将省级以上(含)质量技术监督部门出具的相关产品质量检验证明报主管税务机关进行备案的,(据国家税务总局公告2015年第39号 国家税务总局关于取消两项消费税审批事项后有关管理问题的公告,已由事前事前报备调整

为税务机关事后检查核实)不征收消费税;否则,视同石脑油征收消费税。

对于上述原文,国家税务总局在《关于消费税有关政策问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2013年第50号)(以下简称50号公告)做了解释,47号公告第一条第(二)项所称“本条第(一)项规定以外的产品”是指产品名称虽不属于成品油消费税税目列举的范围,但外观形态与应税成品油相同或相近,且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。我们是否可以理解为,以原油或者其他原料生产的除7个子目之外的类似于这7个子目形态的产品,并且生产这种产品的原料是可以用于生产加工应税成品油的,那这种产品是否就可以直接视同石脑油了呢?不是的,国家税务总局在这里给了企业一个证明的机会,就是企业如果能够证明产品本身是化工产品,而且这种化工产品符合相关标准,是可以不征收消费税的。

47号公告一发布,作为石化行业领军企业的中石化很快就响应了,中石化财务部2013年2月8日下发了关于贯彻《国家税务总局关于消费税有关政策问题的公告》有关事项的指导意见,该指导意见

第一条指出:符合行业标准或国家标准,且不属于消费税应税油品的石化产品,按47号公告办理相关备案手续后,不申报消费税。其中:符合行业标准或国家标准的白油、液体石蜡等产品属于石油蜡,从2013年1月1日起,不再申报消费税。目前白油行业标准较多,中石化指导意见中所指行业标准为工业级白油行业标准(SHT0006-2002)和化妆用白油行业标准(SH0007-1990),另外加上食品级白油国家标

准(GB4853-2008),共同组成文件中所指可免征消费税白油的界定范围。

第二条指出:没有行业标准或国家标准、但无法直接调制消费税应税油品的石化产品,包括石油酸、无机物及附表所列30类其他化工产品等,仍暂不申报消费税。这是依据50号公告中但外观形态与应税成品油相同或相近,且主要原料可用于生产加工应税成品油的产品。注意这里是并列条件,虽然这些产品是没有标准的化工产品,但是并不能用于生产加工应税成品油,所以就暂不申报消费了。我们可以理解为这几类产品本身就没有用于消费税应税油品的可能,无法直接调制应税油品,仍暂不申报消费税。仔细阅读,我们可以察觉到,中石化财务部指导意见成文于2013年2月8日,而50号公告发布于2013年9月18日,同时50号公告本身也规定了其执行时间应与第47号公告保持一致,某种意义上说,中石化与税务局沟通的指导性意见,催生了50号公告的产生。

虽然中石化指导性意见中表明,47号公告并没有扩大成品油消费税征税范围,但是列举税目以外其他产品也要征税,实质上是扩大了征收范围,比如以前的白油是不在税目范围,企业可以很明确不用缴纳消费税,47号公告一出,一些企业生产的不符合标准的白油就要纳入征税范围了。

事实上,国家税务总局办公厅对47号公告出台的目的也做了说明,一些石油炼化企业将属于应征消费税的油品采取变换名称的方式,以化工产品的名义对外销售。一些商贸企业购进非应税产品后再采取

变名的方式转换成应税产品销售。这样就造成了管理上的漏洞,让一些企业有机,逃避缴纳消费税,为了堵塞这种漏洞,国家税务总局相继发布47号和50号公告,从产品的实质出发,采取让企业自证为非消费税应税产品的办法,做到成品油消费税的应收尽收。

所以,白油是否属于消费税应税范围,要根据47号和50号公告来论,能够证明确实是行业标准的白油,暂免征收,否则,视同石脑油征收消费税。

范文九:石脑油消费税 投稿:黄墲墳

近日,财政部、国家税务总局下发通知(财税[2010]66号),调整部分燃料油消费税政策。

通知说,“自2010年1月1日起到2010年12月31日止,对用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的国产燃料油免征消费税,对用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的进口燃料油返还消费税。”

这是继2008年国家调整石脑油消费税政策后,对燃料油消费税政策再次做出的重大调整。

“这次政策调整是为了公平用作烯烃等化工产品生产原料的燃料油和石脑油的消费税负担。”业内人士这样评价说。业内人士指出,这主要是比照2008年石脑油政策(财税[2008]19号)所做出的调整。对以石脑油为原料生产的乙烯、芳烃化工产品实行消费税免(退)税政策,而对以燃料油为原料生产的同类产品没有实行同样政策,会造成生产同类产品的企业之间税负不公。

燃料油是原油提炼后的“渣油”,是原油经蒸馏而留下的黑色粘稠残余物,是比石脑油还差的油品。以燃料油为原料代替原油、石脑油等优质油品生产乙烯、芳烃类产品,属于典型的资源再利用,是节约石油资源的有效途径,同时也是对成品油市场和生产乙烯、芳烃等化工产品的有效补充。

通知调整的是部分特殊用途的燃料油消费税政策,不是所有以燃料油为原料的生产企业都可以享受到这个政策。对此,通知对享受优惠政策的企业进行了限定,只有用燃料油生产乙烯、芳烃等化工产品产量占本企业用燃料油生产产品总产量50%(含50%)以上的企业,才能享受这个通知规定的免、返优惠政策。

通知还强调,“燃料油生产企业对外销售的不用作生产乙烯、芳烃等化工产品原料的燃料油应按规定征收消费税。生产乙烯、芳烃等化工产品的化工企业购进免税燃料油对外销售且未用作生产乙烯、芳烃化工产品原料的,应补征消费税。”

乙烯和芳烃作为石油化工的“龙头”,是合成塑料、合成纤维、合成橡胶、医药、燃料、农药、化工新材料和日用化工的基本原料。我国目前主要以石脑油为原料生产乙烯、芳烃类化工产品,用燃料油为原料生产此类产品是对乙烯、芳烃行业有益的补充。调整部分燃料油消费税政策,将有利于这类企业生存并促进烯烃类化工行业的发展。

石脑油消费税免税管理办法

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法>(试行)的通知》(国税发[20053129号)以及相关规定,制定本办法。

第二条 石脑油消费税适用《消费税税目税率(税额)表》"成品油"税目下设的"石脑油"子目。征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。

第三条 境内从事石脑油生产或乙烯、芳烃类产品生产的企业应在本办法发布后30日内,向当地主管税务机关提请备案。

第四条 进口石脑油免征消费税。

第五条 国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。

(一)石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的石脑油,免征消费税。

(二)石脑油生产企业(以下简称销货方)销售给乙烯、芳烃类产品生产企业(以下简称购货方)作为生产乙烯、芳烃类产品原料的石脑油,实行《石脑油使用管理证明单》(以下简称《证明单》,见附件)管理。《证明单》由购货方在购货前向其主管税务机关领用,销货方凭《证明单》向其主管税务机关申报免征石脑油消费税。

第六条 销货方将自产石脑油直接销售给乙烯、芳烃类产品生产企业以外的单位和个人的,不实行《证明单》管理,应按照规定申报缴纳消费税。

第七条 《证明单》一式五联,只限于购货方在向销货方购货时使用。第一联为回执联,由销货方主管税务机关留存;第二联为免税联,作为销货方申报免税的资料;第三联为核销联,用于购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录;第四联为备查联,作为销货方备查资料;第五联为存根联,作为购货方备查资料。

第八条 购货方首次申请领用《证明单》时,主管税务机关应派员到企业所在地对其生产经营情况进行核实,并建立《证明单》台帐。

第九条 购货方携《证明单》购货。《证明单》由销货方填写。《证明单》中填写的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等,应与增值税专用发票上的相关内容一致。

第十条 销货方对《证明单》所有联次加盖财务专用章或发票专用章后,留存备查联、免税联,将回执联、核销联、存根联退还购货方。

购货方在购货后20日内将《证明单》回执联、核销联、存根联及销货方开具的增值税专用发票交主管税务机关核销《证明单》领用记录。

第十一条 购货方主管税务机关应对《证明单》回执联、核销联、存根联注明的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期与销货方开具的增值税专用发票相关内容进行审核。《证明单》与增值税专用发票相关内容一致的,加盖公章,留存核销联,将存根联退还购货方,并于10日内将回执联传递给销货方主管税务机关。

第十二条 购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录时,应在《证明单》核销联"审核意见''栏填写审核意见,并在《证明单》台帐上记录。

第十三条 购、销双方主管税务机关应加强对《证明单》的使用、核对、核销、传递等工作的管理(在电子传递手段未建立之前,暂通过特快专递或邮寄挂号信方式传递)。

第十四条 享受免征石脑油消费税的生产企业,应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关规定办理免税申报。并提供下列资料:

(一)《证明单》免税联清单以及免税联;

(二)税务机关要求报送的其他资料。

第十五条 购货方应建立石脑油移送使用台帐。分别记录凭《证明单》购入、自产、进口及其他渠道购入的石脑油数量,及用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的、用于生产应税消费品的、用于对外销售的、用于其他方面的石脑油数量。对未按要求建立、使用台帐的,取消其《证明单》使用资格。

第十六条 购货方主管税务机关应定期对购货方石脑油的使用情况进行审核。对于台帐记录用于本企业生产乙烯、芳烃类产品的石脑油数量小于实际自产和凭《证明单》购入石脑油合计数量的,其差额部分,应按规定补缴消费税。 第十七条 购货方用外购免税石脑油为原料在同一生产过程中既生产乙烯、芳烃类产品,同时又生产汽油、柴油等应税消费品,其应税消费品应按规定征收消费税,并且不得扣除外购石脑油应纳消费税税额。

第十八条 销货方主管税务机关应于次年4月30日前,将购货方主管税务机关传递回的《证明单》回执联与《证明单》免税联中注明的销货方当年外销石脑油数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等相关内容逐一进行对比审核,与销货方年度内申报的石脑油免征消费税的数量进行比对,数量一致的予以核销,销货方免税申报的数量大于《证明单》回执联合计数的部分,应该补缴消费税。

第十九条 购货方主管税务机关应加强对购货方台帐记录的石脑油领、用、存数量情况与企业实际石脑油生产、销售和库存情况的比对分析,开展纳税评估。 第二十条 《证明单》式样由国家税务总局统一制定,各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制。

号码总位数为10位,第1、2位为省、自治区和直辖市行政区划码,第3、4位为计划单列市行政区划码,后六位为自然码。各省、自治区、直辖市和计划单列市内号码不得重复。

第二十一条 本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可依据本办法制定具体实施办法。

第二十二条 本办法自2008年1月1日起实施。

范文十:成品油消费税率 投稿:谭聘聙

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

二、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

三、石脑油

石脑油又叫化工轻油,是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油,属于石脑油征收范围。

四、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。 橡胶填充油、溶剂油原料,属于溶剂油征收范围。

五、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料,是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性润滑油)混合掺配而成的“混合性”润滑油,不论矿物性基础油(或矿物性润滑油)所占比例高低,均属润滑油的征收范围。

七、燃料油

燃料油也称重油、渣油,是用原油或其他原料加工生产,主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧,属于燃料油征收范围。

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