汽油消费税_范文大全

汽油消费税

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【优秀范文】汽油消费税

范文一:汽车消费税 投稿:段壻壼

乘用车消费税(轿车和越野车子目合并成乘用车子目,含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的,在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车)

排气量在1.0升以下(含1.0升)的 1%

排气量在1.0升以上至1.5升(含1.5升)的3%

排气量在1.5升以上至2.0升(含2.0升)的5%

排气量在2.0升以上至2.5升(含2.5升)的9%

排气量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12%

排气量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25%

排气量在4.0升以上的 40%

中轻型商用客车(含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含 23座) 的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。)5%

◆特殊规定:

1、改装车:

(1)用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。

(2)用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。

2、 电动汽车不属于本税目征收范围;

3、车身长度大于7米(含),并且座位在10至23座(含)以下的商用客车,不属于中轻型商用客车征税范围,不征收消费税。

二、结合车辆类别代码确定国产应征消费税小汽车

车辆类别代码:是指经省级发展改革委审核批准,并报国家发展改革委备案、列入国家发展改革委《车辆生产企业及产品公告》的公告,随同小汽车车辆合格证明一同记载的产品型号。

产品型号或车辆型号代码数字字段的第一位数为产品的类型代码:

(一)轿车:―― “7”

应征消费税的小汽车范围

(二)客车:――“6”

结合产品汽车的产品型号第二、三位阿拉伯数字(即主参数代号)是客车的车辆长度(m)。轻型客车的车辆长度是3.5m-7m,中型客车的车辆长度是7m-10m以及产品合格证明中记载的车辆座位数一并考虑:

1、客车的车辆长度是3.5m-7m且座位数小于23座(含)的属应征消费税范围车辆;

2、车辆长度是7m(含)-10m并且座位在10至23座(含)以下的商用客车,不征收消费税范围

(三)改装车:――“5”

利用小汽车底盘或整车改装的车辆应征消费税,利用货车改装车辆不征收消费税。

改装车辆一般应具有改装前及改装后两种类型车辆的合格证明,对改装前合格证明记载汽车属应征消费税的车辆,改装车亦为应征消费税车辆;改装前合格证明记载为不属于应征消费税的车辆,改装车为不征消费税的车辆。

(四)越野车:――“2“

范文二:汽车消费税 投稿:罗创刜

消费税

1、消费税定义

消费税(或:销售税)是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒及酒精,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,汽车轮胎,摩托车,小汽车等税目,有的税目还进一步划分若干子目。

消费税实行价内税,只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳,在以后的批发、零售等环节,因为价款中已包含消费税,因此不用再缴纳消费税,税款最终由消费者承担。

在消费税于1994年1月1日正式开征后,有人认为消费税是额外增加的商品税负,会引起物价的上涨,其实这是一种误解。根据税制设计,征收消费税的产品原来是征收产品税或增值税的,先改为征收增值税后,这些产品的原税负有较大幅度的下降,为了不因税负下降造成财政收入减收,需要将税负下降的部分通过再征一道消费税予以弥补。

因此,开征消费税属于新老税制收入的转换,征收消费税的消费品虽然还是征收增殖税,但基本上维持了改革前的税负水平。对少数消费品征收消费税不应成为物价上涨的因素。

2、消费税的计税依据

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品,计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时,通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

3、消费税的征收范围

消费税的征收范围包括了五种类型的产品:

第一类:一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;

1.甲类卷烟 包括各种进口卷烟 45%

2.乙类卷烟 40%

3.雪茄烟 40%

4.烟丝 30%

1.粮食白酒 25%

2.薯类白酒 15%

3.黄酒 吨 240元

4.啤酒 吨 220元

5.其他酒 10%

6.酒精 5%

鞭炮、焰火 15%

第二类:奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆品等;

化妆品 包括成套化妆品 30%

珠宝玉石 10%

第二类:高能耗及高档消费品,如小轿车、摩托车等;

摩托车 10%

第四类:不可再生和替代的石油类消费品,如汽油、柴油等;

汽油 升 0.2元

柴油 升 0.1元

第五类:具有一定财政意义的产品,如汽车轮胎、护肤护发品等。

汽车轮胎 10%

护肤护发品 17%

流转税

流转税又称流转课税、流通税,指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。流转税是商品生产和商品交换的产物,各种流转税(如增值税、消费税、营业税、关税等)是政府财政收入的重要来源。

流转税的主要特点是:第一,以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提,征税范围较为广泛,既包括第一产业和第二产业的产品销售收入,也包括第三产业的营业收入;既对国内商品征税,也对进出口的商品征税,税源比较充足。第二,以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据,一般不受生产、经营成本和费用变化的影响,可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三,一般具有间接税的性质,特别是在从价征税的情况下,税收与价格的密切相关,便于国家通过征税体现产业政策和消费政策第四,同有些税类相比,流转税在计算征收上较为简便易行,也容易为纳税人所接受 .

流转税作用:1.广泛筹集财政资金。2.能够保证国家及时稳定地取得财政收入。3.配合价格调节生产和消费。

增值税

一、增值税的概念:

以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

二、增值税的特点:

1、实行价外税

2、划分纳税人:一般纳税人和小规模纳税人两种

3、简化征收率一般纳税人:17%、13%; 小规模纳税人:6%或4% ;出口货物,适用零税率

二、增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。有三种类别:

(1)小规模纳税人:年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

(2)一般纳税人:达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准),并且是会计核算健全,能按照税法的规定,分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

(3)判定标准:

A、从事批发零售的纳税人,年应税销售额

B、而生产性企业和提供劳务企业,或兼营批发零售的,年销售额

C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业,无论销售额,视同小规模纳税人。

D、从2002.01.01起,对从事成品油销售的加油站,一律按一般纳税人征税。

E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续

二、 增值税的征收范围:

1、一般范围:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。

这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

2、特殊项目:

(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);----货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;

(2)银行销售金银的业务;

(3)典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品;

(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;

(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3、特殊行为:

(1) 视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。

a.将货物交由他人代销

b.代他人销售货物

c.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)

d.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

e.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

f.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

g.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

(2) 混合经营:增值税征管中的混合销售行为,指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。 例如纳税人销售货物并负责运输,销售货物为增值税征收范围,运输为营业税征收范围。

(3) 兼营行为:增值税征管中的兼营行为指的是,纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时,还兼营非应税劳务。

四、增值税的税率

增值税税率分为三档:一般纳税人:17%、13%;

小规模纳税人:6%或4%;

出口货物,适用零税率。

五、增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

六、增值税应纳税额的计算

(一)一般纳税人

(1)应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

(2)销项税额的计算:

a.销项税额:是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。

b.计算公式:销项税额=销售额(不含税)×税率

c.销售额的确定:

①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用,是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。(手续费、运输费等)

②含税销售额换算成不含税销售额(价税分离公式)的换算公式为:

销售额=含税销售额/(1+增值税税率)

d.视同销售货物行为的销售额的确定。

对视同销售货物征税而无销售额的,应按下列顺序确定销售额:

①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;

②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(4) 进项税额的计算:进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。(购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额)

(5) 允许从销项税额中抵扣的进项税额

根据税法的规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额: ① 纳税人购买货物和应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

② 纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 。

(二)小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率

(三)进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率

七、增值税的优惠政策

1.农业生产者销售的自产初级农业产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;

6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。

营业税

营业税的概念:

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业税的特点:

(一)征税范围广、税源普遍

营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为,涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。第三产业直接关系着城乡人民群众的日常生活,因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。随着第三产业的不断发展,营业税的收入也将逐步增长。

(二)以营业额为计税依据,计算方法简便

营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额(三

者统称为营业额), 税收收入不受成本、费用高低影响,收入比较稳定。营业税实行比例税率,计征方法简便。

(三)按行业设计税目税率

营业税与其他流转税税种不同,它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率,而是从应税劳务的综合性经营特点出发,按照不同经营行业设计不同的税目、税率,即行业相同,税目、税率相同;行业不同,税目、税率不同。营业税税率设计的总体水平较低。 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用;但是,下列情形除外:

(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。

(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。

(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

(六)财政部规定的其他情形。

下列项目免征营业税:

(一)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;

(二)残疾人员个人提供的劳务;

(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;

(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;

(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

除前款规定外,营业税免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

营业税税率

一、交通运输业 3% 陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。 水路运输 打捞,比照水路运输征税。

航空运输通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。 通用航空业务,航空地面服务业务,比照航空运输征税。

管道运输

装卸搬运

二、建筑业 3% 建筑

安装

修缮

装饰

其他工程作业

三、金融保险业 5% 金融业务包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。 贷款包括自有资金贷款和转贷。典当业的抵押贷款业务,按自有资金贷款征税。人民银行的贷款业务,不征税。 保险 一年期以上返还性人身保险业务免征营业税。

四、邮电通信业 3% 包括邮政、电信

邮政包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄,其他邮政业务。 邮政部门

销售集邮商品,征收营业税。

电信包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

五、文化体育业 3% 包括文化业、体育业

文化业包括表演、播映、其他文化业。 经营游览场所的业务,比照文化业征税。

体育业包括举办体育比赛,为体育比赛或活动提供场所。

六、娱乐业 20% 经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、高尔夫球、壁球、网球等项目。

经营射击、游艺机、跑马、狩猎(包括钓鱼)、游艇、赛车(专供儿童娱乐的游艇、赛车除外)等游艺项目 5% 台球、保龄球、其他游艺项目。

七、服务业,包括组织旅游,提供场所等,5%。

八、租赁业,5%

九、销售不动产,5%

关税

关税(tariff)是指货物经过一国关境时征收的税收.

关税和非关税措施是衡量一个国家市场开放度的主要标志。

关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。

1985年3月7日,国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

1987年1月22日,第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》,其中第五章为《关税》。

1987年9月12日,国务院根据海关法从新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

征收关税是一国政府增加其财政收入方式之一,但随着世界贸易的不断发展,关税占国家财政收入的比重在不断下降。每个国家都会对进出口的商品根据其种类和价值征收一定的税款。其作用在于通过收税抬高进口商品的价格,降低其市场竞争力,减少在市场上对本国产品的不良影响。关税有着保护本国生产业的作用,但在经济全球化的今天其不利的影响也在逐步显现。主要是对就业率的影响。

税种按征收方法划分

从价关税:依照进出口货物的价格作为标准征收关税。

从量关税:依照进出口货物数量的计量单位(如“吨”、“箱”、“百个”等)征收定量关税。

混合关税:依各种需要对进出口货物进行从价、从量的混合征税。

滑准关税:关税税率随着进口商品价格由高到低而由低到高设置的税。可以起到稳定进口商品价格的作用。

什么是车船使用税

1.纳税人

车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人(不包括外商投资企业、外国企业和外国人)。

2.计税标准、税额标准和计税方法

车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类:车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位;船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。

车船使用税税额标准分为车辆税额标准和船舶税额标准两类:

(1)车辆税额标准:乘人汽车每辆每年60-320元;载货汽车每吨(净吨位)每年16-60元;

摩托车每辆每年20-80元;非机动车每辆每年1.2-32元。

(2)船舶税额标准:机动船按照净吨位计征,每吨每年1.2-5元;非机动船按照载重吨位计征,每吨每年0.6-1.4元。

应纳税额计算公式:

(1) 应纳税额=应纳税车辆数量(或者净吨位)×适用税额标准

(2) 应纳税额=应纳税船舶净吨位(或者载重吨位)×适用税额标准

3.主要免税规定

国家机关、人民团体、军队自用的车船,由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船,载重不超过1吨的渔船,专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船,公安、消防、卫生、环保等部门使用的各种专用车船,按照有关规定缴纳船舶吨税的船,为便利残疾人行动而特制的车辆,主要用于农业生产的拖拉机,可以免税。

养路费

养路费是国家四部一委联合发部的~规定由交通征费部门按照取之于民,用之于路以路养路专款专用的原则.向有车单位和个人征收的用于公路修建.修理.养护.和技术改造的转项资金和事业费用。目前,养路费依据《公路法》,国务院《公路路政管理规定》和交通部有关规定征收,具体标准由各省、市、自治区制定,且各不尽相同。根据《公路法》,国家将用“燃油附加税”替代养路费,该法的规定已经出台数年,但其规定具体实施由国务院规定,至2006年止,尚未实施。养路费实行按车辆吨位计费的办法,以月为基本缴费期间。特殊情形从该基本原则上演变。

养路费征收标准

时间:2007-12-10 来源:北京市交通委员会

我国税种的简介 (2007年02月26日 )

1994年税制改革之后,我国的税种由37个缩减到目前的22个,其中,固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征,关税和船舶吨税由海关征收。因此,目前税务部门征收的税种只有18个。目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类,共二十多种。

第四条 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:

应纳税额=计税价格×税率

第五条 车辆购置税税率为10%。车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布。

第六条 车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:

(一)纳税人购买自用应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。(二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

(三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。

第七条 国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。

纳税人购买自用或进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。

第八条 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。

范文三:汽油、柴油消费税管理办法(试行) 投稿:黎湹湺

汽油、柴油消费税管理办法(试行)

(国税发[2005]133号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,扬州税务进修学院:

为了加强汽油、柴油消费税管理,提高征管质量和效率,实现消费税重点税源专人现场集中管理的目标,总局制定了《汽油、柴油消费税管理办法(试行)》,现印发给你们,请结合实际情况认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题,请及时报告总局。

国家税务总局

二○○五年八月二十五日

汽油、柴油消费税管理办法(试行)

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称征管法及其实施细则)、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(以下简称条例及其实施细则)制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口汽油、柴油的单位和个人,均为汽油、柴油消费税纳税人(以下简称纳税人)。无铅汽油适用税率每升0.2元 ,含铅汽油(铅含量每升超过0.013克)适用税率每升0.28元,柴油适用税率每升0.1元。

第三条 汽油是指由天然或人造原油经蒸馏所得的直馏汽油组分,二次加工汽油组分及其他高辛烷值组分按比例调合而成的或用其他原料、工艺生产的辛烷值不小于66的各种汽油和以汽油组分为主,辛烷值大于50的经调合可用作汽油发动机燃料的非标油。

第四条 柴油是指由天然或人造原油经常减压蒸馏在一定温度下切割的馏分,或用于二次加工柴油组分调合而成的倾点在-50号至30号的各种柴油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机的非标油。

第五条 纳税人应按照征管法及其实施细则的有关规定办理税务登记,纳税人除依照有关规定提供相关资料外,还必须提供下列资料:

(一)生产企业基本情况表(以下简称基本情况表,见附件一);

(二)生产装置及工艺路线的简要说明;

(三)企业生产的所有油品名称、产品标准及用途;

(四)税务机关要求报送的其他资料。

第六条 已经办理税务登记的纳税人,其原油加工能力、生产装置、储油设施、油品名称、产品标准及用途发生变化的,应自发生变化之日起30日内向主管税务机关报告。

第七条 主管税务机关应在纳税人办理税务登记后或接到本办法第第六条规定的报告后,及时到纳税人所在地实地查验、核实。

第八条 纳税人应按照条例及其实施细则的规定办理消费税纳税申报。纳税人在办理消费税纳税申报时应填写《消费税纳税申报表》及附表并提供下列资料:

(一)生产企业生产经营情况表(油品)(以下简称经营表,见附件二);

(二)生产企业产品销售明细表(油品)(以下简称销售表,见附件三);

(三)主管部门下达的月度生产计划;

(四)企业根据生产计划制定的月份排产计划;

(五)税务机关要求报送的其他资料。

第九条 主管税务机关应对纳税人实行专责管理。

第十条 主管税务机关应定期委派管理员到生产企业所在地了解纳税人的生产经营情况及与纳税有关的情况。向纳税人宣传贯彻税收法律、法规和各项税收

政策,开展纳税服务,为纳税人提供税法咨询和办税辅导,督促纳税人正确履行纳税义务、建立健全财务会计制度、加强帐簿凭证管理。

第十一条 主管税务机关应当掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。掌握纳税人原油、原料油品输入、输出管道、炼化装置、燃料油品运输口岸(管道运输、火车运输、船舶运输、罐车运输)等储运部门的具体位置,燃料油品流量计(表、检尺)的安装位置。了解产品重量单位的计算方法(在一定温度下重量= 体积×密度),统计部门燃料油品产量计算方式、商品量的调整依据。

第十二条 主管税务机关应定期将依据纳税人储运部门的油品收发台帐统计的油品发出量与流量表的流量总计或通过检尺检测后计算的流量总计进行核对。

第十三条 主管税务机关应对纳税人油品销售对象进行监控。定期将纳税人统计的油品发出量与销售对象(如石油公司等)的流量计记录情况进行核对。

第十四条 主管税务机关应定期对纳税人开展纳税评估。综合运用纳税人申报资料及第三方信息资料(如原油加工损失等)和本办法附件四评估指标定义及比对方法,对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断,根据评估分析发现的问题,约谈纳税人。

第十五条 汽油、柴油消费税纳税评估指标包括:原油及原料油加工量、原油库存能力、汽油库存能力、柴油库存能力、综合商品率、轻油收率、汽油收率、柴油收率、柴油、汽油产出比、税务机关计算的汽油销售数量、税务机关计算的柴油销售数量。

第十六条 主管税务机关应对纳税人开具的除汽油、柴油以外的所有油品销售发票(增值税专用发票、有效凭证)按照销售对象进行清分,将有疑点的发票信息及时传递给销售对象所在地主管税务机关,由销售对象所在地主管税务机关进行协查。

第十七条 销售对象所在地主管税务机关应对本环节购进货物用途、再销售对象进行核查,于收到核查信息后15日内将核查结论反馈给生产企业所在地主管税务机关。

对于本环节仍有疑点的发票,销售对象所在地主管税务机关应继续向下一环节购货方所在地主管税务机关发出协查信息。

第十八条 主管税务机关应加强对纳税人以化工原料名义销售的可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶剂油计划及调整计划(以下简称计划)的管理。计划每年由中国石油天然气集团(股份)公司、中国石油化工集团(股份)公司提出,经国家税务总局核准后下发给各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局。

第十九条 以化工原料名义销售的可用于调和为汽油、柴油的石脑油、溶

剂油的生产企业(以下简称供应单位)所在地主管税务机关应对计划执行情况进行监督,于次年1月31日前将计划执行情况逐级上报至国家税务总局。

第二十条 使用计划内可用于调和汽油、柴油的石脑油、溶剂油单位(以下简称使用单位)所在地的主管税务机关应对使用单位计划使用情况进行监督。对使用单位销售的汽油、柴油征收消费税。

第二十一条 主管税务机关应根据税收管理的需要,对纳税人销售、自用、受托加工的除汽油、柴油以外的油品进行取样备检,可以要求纳税人于销售货物前提供备检样品。

第二十二条 本办法实施前已经办理税务登记的纳税人,无需重新办理税务登记。但必须在本办法实施后的第一个征期内向主管税务机关提供本办法第五条规定需要提供的证件资料。

第二十三条 本办法自2005年9月1日起实施。

范文四:汽车消费税:课了谁的税 投稿:薛褅褆

买家:这可得掂量着来

豪华车族――要的就是这个范儿

邻居陈强是个软件公司的老板,在北京创业六年,有房有车有老婆,今年初还增加了一位小成员,一家三口其乐融融。虽贵为老板,开的却是当年老岳父送的一辆旧车。随着事业的成功,陈强老早就憋着劲买辆好车了。因为平时喜欢驾车自助游,陈强瞄上了宝马一辆SUV,打算明年将房子的贷款还完之后购入。

陈强算了一笔账,如果按传闻的新政策缴税,40万元的车将比原来高出近10万元。相对于几十万的售价10万元是不太多,可是对于一般人来说10万元却是一个不小的数字,只要不是中彩票,任谁都得考虑考虑。

陈强思虑再三决定按原计划实施。“钱嘛,挣来不就是要花的?好车开着踏实,也方便。再说,我代表的可是公司的形象。有次我跟一客户谈判,电话里对方说什么实力雄厚资金充足之类的,唬得我穿上最好的西装选了一五星级酒店咖啡厅。结果我看到他开着一辆奥拓就过来了,给我气得,搞了半天我是扶贫来了。所以面子上的事儿可是马虎不得,否则公司的底气严重不足。所以于公于私我都应该买辆好车。至于加税的问题,只要不超过20万我想我还是可以接受的。咱要的就是这个范儿!”

根据新消费税征求意见,新政策出台后对SUV行业影响最大,其次是24座以下的客车以及MPV制造商。这一调整体现国家对小排量车的鼓励,同时限制大排量轿车和SUV的消费,强化消费税对汽车消费的导向作用。

而SUV的消费者除了陈强这种有钱的个人外,政府公用车购置得也比较多,主要是看中SUV强大的实用性和高性能。相对于个人购车,新政策对这部分公费消费群的影响显然不大。网上有不少这样的帖子:

“其实对大排量车提高消费税是极其错误的。因为这类车型主要还是国家在埋单,消费税收得再多,也是收的国家的。说白了,大家都姓公,收了也是白收,没有人会舍不得,又不花自己的线。”

工薪族――买车的事还是等等再说吧

根据现有的资料显示,新消费税可能分5档也可能是7档,而无论哪一种,对于2.2升至3.0升这一阶层可能只比现行汽车消费税率提高1%~2%。而3.0升554.0升则可能提高至14%,6%~12%的税率涨幅相当于数万元的涨价,可是一个不小的数目。

安晨是名报社编辑,分明是标准的爱车一族却迟迟不肯买车。作为一名时尚人士,安晨处处要求标新立异,她觉得大马路上跑的车全都是大同小异,要买就买最牛的。SUV太野,中档车又太一般,安晨就是想买效能强大的大排量车,大马路上一个劲儿地往人家车屁股上盯,就看T前面的数字,“听说上半年大排量轿车只占销售量的百分之零点几”,在买车的问题上安晨再次暴露出她败家的本质。

当安晨还在兴致勃勃地为她的“大排量”而努力的时候,同事们纷纷议论起新的汽车消费税。安晨掐指一算,心想不好,等她攒够丁买车钱,车价又将上涨好几万,“几万元啊,我得多码多少字啊?”安晨彻底放弃了她的“大排量”,并且“宁为玉碎不为瓦全”,干脆放弃了买车的打算。“我现在觉得坐地铁也挺好的,当众人的目光集中在我新衣服上时的成就感可是坐在私家车里体会不到的。”

对于像安晨这样在中档车与高档车边缘徘徊的人来说,新政策无疑是一个加在中档这边分量不小的砝码,其市场导向效果明显地凸现出来。

低档车族――知足常乐

从今年第一季度的轿车销售情况看,经济型轿车的销量已经比去年同期有了大幅度的提高,夏利、奥拓、奇瑞QQ等诸多经济型轿车卖得都不错。1~8月份的汽车销售数据显示,1.0升至2.2升的汽车销量占一半以上,这就难怪长安街上可以上演数百辆奇瑞QQ集体迎娶新娘的壮观场面了。

“汽车对我们普通家庭来说就是代步的工具,有辆车就避免了带着老人小孩挤公车的麻烦。我们本身收入也不高,踏踏实实过日子,不需要显摆什么,也不觉得开辆低档车有什么丢人的。虽是一辆低档车,每个月的停车费保养费这些加起来还要五六百呢。所以我们觉得低档车油耗低又环保,相对于那些高档车,国家应该免除掉这部分车的消费税。”

相对于高档车调高税收,“低档车人群”要求免税的声音也此起彼伏。随着贫富差距的日益彰显,车族们也开始了“等级分化”。不少人建议要改就来个跨度大的,干脆最高上调到30%~50%,“充分彰显社会主义的优越性,平衡两极分化”。

而消费税是针对高档消费品征收的一项税种,无论高档低档,汽车本身都是一种高档消费品,因此圈内专家们估计在现阶段免税的可能性不太大。

专家:排量、油耗、环保三者关系不大

国家信息中心经济预测部祝宝良在接受某媒体采访时说:“汽车消费税改革主要是基于能源紧缺的角度考虑,节约能源。”财政部税政司高晟则指出:“作出汽车消费税调整,主要是配合宏观经济政策,除了石油紧缺这个原因外,还从国家建设节能环保社会这个大的方向考虑。”国家发改委产业经济所马晓河所长则表示:“这是国家利用财政杠杆调节,实现汽车产业政策调整的一个重大举措。”

而中国汽车工业咨询发展公司首席分析师贾新光则认为,排量、油耗、环保三者并不存在直接的对应关系。因此,仅靠消费税的调整,并不能达到节能和环保的目的。

记者在新浪网近期所作的一个关于汽车消费税的调查中发现,赞成和不赞成汽车消费税上调的人分别占了49%和46%。其中有位网友留言,他跟一位朋友几乎同时买车,他买的是陆地巡洋舰,而他朋友买的则是夏利1.1T,两年过去了,他朋友买油花的钱却是他的两倍。原因很简单,他知道自己的爱车耗油大轻易不敢上路,而他朋友以为买小排量就是为了省油,没想到结果却正好相反。因此看来,调节购买轿车的排量,是达不到调节消费结构和节能目的的。

卖家:新政策成全了进口车

记者走访了北京远通桥丰田汽车销售服务有限公司销售主管万山先生,他认为这次汽车消费税上调对整个汽车市场会有一定影响但不是根本性的。

“现在就有顾客询问汽车消费税的问题,显然新的税率会带来一定影响。但是影响最大的SUV去年一共生产了一千多辆,陆地巡洋舰也只有两千多辆,能支付起69.8万的消费者会在乎多出十几万吗?对于工薪阶层来说,消费税的上调可能会使他们选择同一款车的较小排量。但打算买皇冠的顾客也不会因此而选择花冠,够档次买花冠的人士也不会因此而选择奇瑞QQ。

“中国的消费观念跟国外还是有差距的,发达国家小排量车卖得非常好,因为人人都有一个环保的概念。而在中国,环保车位油耗等消费者考虑得还是比较少的。如果新版汽车消费税出台,包括燃油税,那对于我们这些日本或欧美进口车来说是个很好的机遇,因为进口车在节油和环保等方面相对还是比较先进的。”

后记

在这个家家有车的新汽车时代,座驾已然是一种身份地位的铭牌,不管政策如何导向,国人爱面子的心理不变,就很难影响到这个物欲横流的社会。说什么环保节能,貂皮大衣珍馐美味无数宝贵的东西正满足着人类那点卑微的虚荣。

生产厂家看市场,市场看政策。国家有明确的市场导向,节油环保调整汽车生产结构。对于还未正式出台的新版汽车消费税,已经有国产车生产厂家提出要随政策调整生产线。但令人担忧的是,如果正如万山所言,此次新政策的出台不过是“墙内开花墙外红”,成全了本就竞争力强大的进口车,那民族品牌的前景也就更不容乐观了。

编辑/王文娜

范文五:汽油消费税第三次上调由每升1.4元 投稿:卢獯獰

前两次成品油消费税上调】

第一次上调 | 汽柴油消费税每升上调0.12元和0.14元 第二次上调 | 汽油消费税单位税额提高至1.4元每升 【推荐阅读】

两部委:提税与降价同步是兼顾社会承受能力 我国继续提高成品油消费税 推动大气污染治理 关于继续提高成品油消费税的通知 财税[2015]11号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为促进环境治理和节能减排,现将提高成品油消费税问题通知如下:

一、将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。

二、将柴油、航空煤油和燃料油(2979, 0.00, 0.00%)的消费税单位税额由1.1元/升提高到 1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。 三、本通知自2015年1月13日起执行。 财政部 国家税务总局[微博] 2015年1月12日 附件:

成品油消费税税目税率表 单位:元/升

成品油进口环节消费税税率表

范文六:征收燃油税对国内汽车消费的影响 投稿:范肾肿

武汉工业学院

毕 业 设 计(论 文)

设计(论文)题目:开征燃油税对国内汽车消费的影响

姓 名 刘元宝

学 号 060808403

院 (系) 经济与管理学院

专 业 会计学

指导教师 张珂

2010年5月29日

开征燃油税对国内汽车消费的影响 作者签名: 导师签名: 二零一零年六月 中国武汉

目录

摘要------------------------------------------------------------1 Abstract-------------------------------------------------------2 前言-----------------------------------------------------------------------------------------3

一 、燃油税的含义以及燃油税改革的内容,原因和意义

(一)公路养路费与燃油税的基本涵义----------------------------3

(二)燃油税改革历程和内容------------------------------------3

(三)燃油税改革的原因和意义----------------------------------4

二、 燃油税改革对汽车消费者的利益影响

1. 燃油税改革对低排量,中排量,高排量汽车的影响

----------------------------------------------------------------------------------5

2. 燃油税改革对不同收入者汽车消费选择的影响

--------------------------------------------------------7

三、 燃油税改革的社会影响

1. 燃油税改革推动汽车运输和消费者重视节约燃油

--------------------------------------------------------9

2. 燃油税的出台有利于改革汽车消费结构

-------------------------------------------------------10

3. 燃油税改革有利于推动新能源汽车的研发

-------------------------------------------------------11

四、 燃油税对汽车消费的引导与对策

--------------------------------------------------------12 结论-------------------------------------------------------13 参考文献---------------------------------------------------14

附件-------------------------------------------------------15 原创声明---------------------------------------------------16 致谢辞-----------------------------------------------------17

我国于2009年1月1号正式实行燃油税,根据公布的《成品油价税费改革方案》,困扰我国多年的燃油税问题将以增加成品油消费税的方式加以解决。这意味着,经过14年的漫长岁月,燃油税改革终于付诸实际。随着我国经济的不断发展,对于经济增长方式的认识不断加深,科学发展观被提到了一个总括的高度,经济发展不是以拼资源、拼能源、恶化环境和破坏生态为代价,而是要处处考虑可持续发展,立足于本国实际情况。

目前我国汽车保守估计已有4000万辆,消耗燃油占汽油消费量的75%。预计2020年前我国将成为世界最大的汽车生产国和消费国,汽车保有量将达到

1.3亿到1.5亿。燃油需求达4.5亿吨,面临严峻的节能考验。征收燃油税的背后隐藏着强烈的经济学内涵,实质上就是通过经济杠杆促进节油的政策,从而调整经济结构、增加社会福利。这一改革势必会对我国汽车消费市场产生重要影响,

燃油税的开征是国家节能战略的一项重大举措。本文;首先讨论了我国燃油税改革的历程、背景,阐述燃油税改革的原因、意义,进而应用经济学的基本理论和相关数据分析燃油税改革对消费者选车及用车的利益影响,研究燃油税改革在汽车消费结构转变、节约燃油及推动新能源汽车开发等方面的重要作用,最后讨论燃油税对汽车消费的引导与对策,以其通过正确的引导,促使汽车消费走节约型发展道路,为构建社会主义节约型社会,保障国民经济的可持续发展和确保国家的经济安全作出一定的贡献。

关键词: 燃油税 汽车消费 利益影响

摘要

Abstract

0n January 1, 2009, fuel tax is formally introduced in china, based on published “finished oil tax reform” plagued our country for many years to increase the fuel tax oil consumption tax would be the way to solve them. This means that after 14 years of long years, the fuel tax reform finally put into practice. With the continuous development of our economy, for economic growth deepened understanding of the scientific development concept is mentioned a sum of height, not by wasting resources, economic development, fight the energy, environmental degradation and destruction of ecology for the price but to everywhere consider sustainable development, based on their actual situation.

At present, China has 40 million auto conservative estimates, fuel consumption accounts for 75% of gasoline consumption. 2020 is expected China will become the world‘s largest car producer and consumer countries, car ownership will reach from 130 million to 150 million. Oil demand reached 450 million tons, is facing a serious energy-saving test. Fuel tax levy hidden behind the strong economic content, in essence, is through economic levers to promote fuel-efficient policies to adjust the economic structure and increase social welfare. This reform will inevitably have a major car market in China impact.

Fuel tax levy is the national energy strategy is an important measure. This; first discuss the history of China‘s fuel tax reform, background, explain the causes of fuel tax reform, meaning, and then apply the basic theories of economics and related data analysis of fuel tax reform on consumers choose cars and vehicles in the interests of the effects of Fuel Tax Reform consumption structure change in the car, save fuel and promote the development of new energy vehicles such as the important role, and finally discuss the fuel consumption tax on vehicle guidance and measures for its guidance through the right to promote the development of

automobile consumption-saving way to go for building a socialist-saving society to protect the national economy, sustainable development and ensure national economic security to make some contribution.

Key words: Fuel tax Car consumption The interests of affect

引言

在全球范围内中国经济增长迅速,且能源消耗的增长也很快。虽然近年来我国能源利用效率有大幅度提高,但今后的能源形势仍不容乐观。因而怎样利用经济杠杆提高能源利用的效率显得尤为重要了。此外,随着我国消费者收入的提高,汽车的消费量逐年增加。目前我 国汽车保守估计已有4000万辆,消耗燃油占汽油消费量的75%。预计2020年前我国将成为世界最大的汽车生产国和消费国,汽车保有量将达到1.3亿到1.5亿。燃油需求达4.5亿吨,面临严峻的节能考验。因此燃油税改革的呼声一直都存在。燃油税费改革作为我国“费改税”两大突破口之一的“交通与车辆税费改革”中的一项(另一个突破口是“农村税费改革”),自1994年动议提出,期间几经波折,直至2009年1月1日以增加成品油消费税的方式加以解决。虽然名义上叫法不同,但实质上就是开征所谓的“燃油税”,“燃油税”同题又成为国内政治、经济领域及有关部门专家学者广泛探讨与研究的焦点。燃油税在国外一般称为汽车燃油税、燃油消费税和汽油税等。从税收种类看,它属使用费性质的消费税。征收燃油税,在国外已有上百年的历史,目前世界上有130多个国家和地区开征,燃油税已成为世界各国通行且成熟的税种。征收燃油税的背后隐藏着强烈的经济学内涵,实质上就是通过经济杠杆促进节油的政策,从而调整经济结构、增加社会福利。这一改革势必会对我国汽车消费市场产生重要影响,本文将对这些影响作简要分析,并试图提出一些具有建设性的建议。

一、 燃油税的涵义以及燃油税改革的内容、原因、意义。

(一)公路养路费与燃油税的基本涵义

公路养路费(简称养路费)是国家按照“以路养路、专款专用”的原则,向有车单位和个人征收的用于公路养护、修理、技术改造、改善和管理的专项事业费。养路费制度已实行了很多年,现在随着我国经济的快速发展和当前能源形势的需要,将收取养路费制度改为开征机动车燃油税是一项因势利导的举措。开征机动车燃油税政策是将每年固定收取的养路费改为按机动车消耗燃油费用的一定比例收取有关公路养护的各项费用。所谓燃油税,即将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税,通过法律约定整合各部门问的利益关系,从而最大限度地节省能源和基础设施开支。显而易见,燃油税的推广将使车辆的使用成本结构发生较大变化,先前不同车辆间几乎一视同仁的养路费、车船使用税等固定支出,将会被燃油税所取代。

(二) 燃油税改革的主要内容

1994年,开征燃油税动议被正式提出,历经14年,于2008年12月5日,

国家发展改革委,财政部,交通运输部部和税务总局联合发布公告,就《成品油价税费改革方案(征求意见稿)》向社会公开征求意见。2008年12月19日,国务院发布了关于实施成品油价格和税费改革的通知。成品油税费改革自2009年1月1日起实施。燃油税改革详细历程见附件。

燃油税最早叫燃油附加税,最早听说燃油附加税是在上世纪90年代。12月19日,国家发改委公布:汽油出厂价格每吨下降900元,柴油每吨降1100元,航空汽油每吨降2400元;从2009年1月1日起开征燃油税。同时取消公路养路费,航道养护费,公路运输管理费,公路客货附加费,水路运输管理费,水运客货运附加费等6项。在此,需要强调的一点燃油税并不是一个独立的税种,而是专门针对成品油征收的一种消费税,因此本质上燃油税是属于消费税中的一个税目。

(三)燃油税改革的原因、意义。

公路养路费改为燃油税的原因:一直以来,我国是由公路交通部门按车辆不同性质、分年度或季度对使用公路的车辆征收养路费,用以补偿公路建设和公路日常维护方面资金不足。旧的养路费征缴体制存在着以下一些方面的弊端:

1.没有体现多用路多付费,少用路少付费,不用路不付费的原则。在旧的养路费征管模式下,车辆不论有没有使用公路,使用公路多少,只要没有向养路费征管部门报停,就必须按同类车辆统一标准缴纳养路费。这种情况下,多用路者和少用路者之间的差别没有体现出来。结果是多用少用一个样,少用不用一个样,不能体现“ 多用路,多负担”的权利义务对等原则,收费方式存在严重不合理的情况。

2.旧的管理体制下,养路费征管难度大,管理成本高。旧的征管模式下,由于公路本身在地域上分散性强的特点,使得养路费征管难度大,“ 偷、逃、溜”车辆规费的现象比较严重。养路费征管部门不得不投入大量的人力、物力,财力解决偷逃养路规费现象,管理成本高,而且从实践的情况来看,治理效果并不十分理想。

3.从某种意义上说养路费是我国公路“ 三乱”问题的根源。公路“三乱”问题是长期以来困扰我国公路行车环境方面难以治愈的顽症。一些地方部门借养路费征管人员上路检查的机会,滥用行政权利,找出各种借口设置出各种巧立名目的罚款和收费项目,对公路上过往车辆检查收费。所以从这个意义上说,养路费也是产生我国公路“三乱”问题的“罪魁祸首”,为公路“三乱”问题的产生提供了可乘之机。

4.旧的养路费征管模式没有考虑到节约能源方面的需要。石油属不可再生资

源,在国际国内石油资源供应日益紧缺的情况下,如何更好的利用和节约石油资源,是我们不得不认真考虑的问题。近年来,国际间对石油资源竞争日趋激烈,不幸的是,我国也被迫参与到了这场竞争中。国内石油资源供应紧张,目前已经是世界上仅次于美国的第二大石油进口国。而旧的养路费征管模式没有考虑到能源节约方面的需要,在目前情况下,迫切需要废除旧的养路费征管模式,制定出能把公路使用收费与能源节约利用充分结合起来的新的征收体制。

中国是一个人均GDP很低的发展中国家,在汽车清费中不宜向美国学习,应该使汽车消费者的需求趋向于小排量、经济型车。这一方面是由于我国的资源约束决定的,另一方面是由于我困的人口状况和道路交通状况所决定的。所以无论是对汽车和燃油的清费,还是对有关能源的其他需求,都应该朝着建设节能型社会的方向引导,走经济可持续发展的道路,实现经济又好又快发展。

二、燃油税改革对汽车消费者的利益影响

(一)燃油税改革对低排量,中排量,高排量汽车消费的影响。 我国汽车消费现状:首先,汽车消费跟家庭生活直接挂钩。根据中国经济景气监测中心对第七届北京国际汽车展上400余位参观者的调查,58.8%的人认为汽车将越来越广泛地进入家庭;60%的参观者看好家用汽车的发展,表明汽车消费将进入寻常百姓家。其次,目前汽车消费处于初级阶段,但消费的理性化、人性化和个性化要求明显增加。有关调查数据显示,目前我国人均收入水平还比较低,适合中国国情的经济型轿车由于油耗低、维修费用低、零配件价格低较受欢迎。最后,消费者购车欲望十分强烈,对质量及服务的关注度超过了对价格的关注度。

在按吨位收取养路费的政策下,汽车使用成本相对较高,同时使用率则相对较低。实施燃油税后,按燃油消耗量缴付税费,则对不同车型、不同用途的汽车产生不同程度的影响。养路费是交通部门根据车辆载客量或载货量指标每年统一地固定收取一定的公路养护费,而燃油税是将公路养护费按一定比例分摊在成品油价格中,其多少是和一定时间内汽车用油累计量成正比。要分析燃油税改革对汽车消费的影响,首先要分析征收燃油税与征收养路费的差别以及燃油税与汽车使用的关系的函数。设汽车消费者每年交纳的养路费为F(元),每年交纳的累计燃油税为T(元),各类汽车使用成品油平均价格为P(元/升),汽车每百公里耗油为C(升),汽车的年平均行驶公里数为L(百公里),每升汽油的增加的燃油费为W(元)则:

F=k,k为常数 ①

T= (P+W)*C*L ②

由以上函数关系可以看出,一定时期内,若P和W不变(这里暂不分析油价变化的影响,且假设在一定时期内汽车生产技术对汽车的油耗指标的提高没有影响),影响T高低的主要因素是汽车的年平均行驶公里数为L和汽车每百公里耗油C。不同汽车消费者的年平均行驶公里数不同,其每年交纳的燃油税费用就不同,也就是说每年交纳的燃油税费用是和汽车消费者对汽车的使用率成正相关的。这样,—个汽车消费者每年交纳的有关汽车养护的费用在费改税后是变高还是变低,就和汽车的使用率紧密相关。统一收取固定的养路费和不同排量汽车征收燃油税的差别可由下图表示。

123在燃油税改革前随汽车行驶公里数所发生的费用曲线,R1*,R2*,R3*分别为低,中,高排量汽车在燃油税改革后所发生的费用曲线。

燃油税改革前的费用为:F+P*C*L=R

燃油税改革后的费用为:(P+W)*C*L=R*=T

现分别以低、中、高排量汽车燃油税改革前与改革后税费支出变化情况及新增的燃油消费税和取消的养路费刚好持平(即盈亏平衡点的公里数),盈亏平衡点为:F+W*C*L=R=R*=T=(P+W)*C*L 即: F=W*C*L

则如上图所示:

a低排量汽车盈亏平衡点L1

b中排量汽车盈亏平衡点L2

c高排量汽车盈亏平衡点L3

由上可知:a.实施成品油税费改革后,小排量车型的费用减少支出非常明显,油耗越高的车型其费用支出越高。b.实施成品油税费改革后,排量越小的车型新增的燃油消费税和取消的养路费刚好持平时的盈亏平衡点的公里数越大,汽车使用公里数一旦超过盈亏平衡点,税费改革后的费用将超过改革前的,超过平衡点的行驶里程越多,汽车消费者每年交纳的有关汽车税费的费用就越高。因而,实施燃油税改革有利于节能减排,小排量汽车也会受到消费者的青睐。

(二)燃油税改革对不同收入者汽车消费选择的影响。

根据当前中国的实际情况,可以把汽车消费者分为三类,即个人购车者、企业购车者和政府购车者。在这里将着重分析燃油税改革对个人汽车消费者和企业汽车消费者的分析。当前我国政府购买行为受市场机制的影响还不大,影响政府购车行为的主要因素是政府自身的计划和财政收入的多少,而财政收入多少又取决于税收,燃油税作为税收的一部分,既造成了政府开支增加,又使其收入发生变化。燃油税改革究竟使财政收入增加还是减少,是取决于个人汽车消费者和企业汽车消费者的消费行为对征收燃油税地反应,因此要着重分析这两类消费群体。

首先分析对个人汽车消费的影响。 在中国当前,个人购车在整个汽车市场中所占的份额相比于发达国家还很少。在发达国家,私家车比例一般都高达80%以上。随着我国经济的快速发展,居民收入的不断提高,有能力购车的居民越来越多,尽管占人口总数的比例不高,但绝对数量却是惊人的。这也是造成前—个时期汽车市场出现“井喷”的原因之一。就个人购车者而言,其收入水平决定了他是否购买车、购买什么样的类型的车。从国际汽车市场的发展规律看,当—个家庭的2年收入之和相当于—辆轿车的售价时,这个家庭便可能买车。

从经济学价格弹性原理分析燃油税改革对个人汽车消费的影响。成品油(即燃油)和汽车是互补性产品,其特点是成品油的价格上升或下降,会引起汽车需求的减少或增大,也就是说在燃油税按照目前从量征收的情况下,在相同的燃油价格水平和行驶公里数的情况下,汽车在燃油方面的使用成本完全取决于行使单位里程耗油量的多少。对于家庭收入不同的购买者来说,汽车需求受单位里程耗油量的敏感程度不同,即不同收入的买者汽车需求的需求交叉弹性不同。不同收入家庭的汽车需求对单位里程耗油量的需求交叉弹性曲线如下所示:

高收入家庭:缺乏弹性,需求弹性小,0

中等收入家庭:较为有弹性,E1

低收入家庭:富有弹性,需求弹性大,E3>1。

根据以上数据分析,对于高收入家庭来说,由于汽车燃油费占其家庭收入

的比例很小,他们的汽车需求对单位里程耗油量(L)反应不敏感,高收入家庭的

汽车需求对单位里程耗油量(L)缺乏弹性,也即0

考虑的是车型的选择,而对汽车的使用费(汽油费和燃油费)考虑较少,所以,

燃油税改革对高收入家庭影响不大。对于中等收入家庭来说,他们在选择购买汽

车时,不仅要考虑车型,而且对汽车的排量和耗油指标也非常在意,他们的汽车

需求对单位里程耗油量(L)反应比较敏感,中等收入家庭的汽车需求对单位里程

耗油量比较有弹性,也即E1

买车、以及购买什么类型的车的因素很多,如储蓄、收入的多少,预期收入、收

入的稳定性以及个人偏好等。他们在选择购买汽车时,由于收入水平不是很高,

往往会更多地选择中小排量、低油耗的中档经济型轿车。E2的大小取决于汽车使

用率的高低,而汽车使用率的高低决定了汽车燃油的累积使用量,也就会决定缴

纳燃油税的多寡。当这类家庭的汽车使用较多,耗油较大时,这时,燃油税改革

会对他们产生较大的影响,反之,则产生较小的影响。对于低收入家庭来说,他

们的汽车需求对单位里程耗油量(L)反应很敏感,低收入家庭的汽车需求对单位

里程耗油量富有弹性,也即E3>1。他们在选购汽车时,由于受收入水平所限,所

以买车时往往选择小排量、低油耗的低档经济型轿车,他们是燃油税改革中的受

益者,也是支持者。

低收入消费者相比于中等收入和高收入两类消费者而言,由于数量巨大,

是汽车市场中最大的消费群体,他们对于未来中国汽车产业的发展具有举足轻重

的作用。因此,燃油税改革中税率高低的制定要充分考虑这类消费群体的利益。

燃油税改革要以不损害这类消费者群体的利益为前提。衡量燃油税改革是否损害

这类消费者群体利益,标准就是费改税后交的钱是比以前多了还是少了。这里涉

及到燃油税税率的确定和中国个人汽车消费者对汽车的使用率的分析。由前面的

函数式①、②可知,汽车使用率不同,对燃油税改革的反应就会有不同。中国买

车族对汽车的使用和美国不同,美国个人汽车消费者中的最大部分是中产阶层,

他们往往居住在房屋较为宽大而房价较为便宜的远郊,每天都要开着汽车上下

班,汽车行驶的公里数是非常多的。而在中国个人汽车消费者的汽车使用率是不

高的。汽车使用率不高,燃油税改革后,有关公路养护的费用就会减少,所以从

总体上来说,燃油税改革对个人汽车消费者而言是有利的。

作为汽车消费者的企业,其汽车的年平均行驶公里数—般大大超过个人用车

的年平均行驶公里数,这时由于燃油税和汽车行驶公里数是成正比的,所以燃油

税改革对企业、尤其是专门从事运输行业的企业影响是很大的。结合前面的函数

式①、②可以看出,相对于原来交纳固定的养路费,改为缴纳燃油税后,由于企

业对汽车的使用率比个人消费者高很多,企业用车在这方面所交的费用比以前会

多出不少。这直接影响到企业的生产成本,因此企业在购买车辆时,会将耗油指

标作为非常重要的因素考虑。

再对企业购车者的分析,主要为专门从事汽车运输业的企业。为适应燃油

税改革,其经营战略必须做—个调整。汽车运输业会面临以下几个问题:一是运

输企业失去政策优势。目前我国多数运输企业的多数车辆是挂靠车辆,在费改税

之前运输企业享有交通规费缴纳优惠政策,运输企业实际上是靠“挂靠费”和“规

费差”生存,费改税后,“规费差”自然消失,运输企业出现生存危机。二是黑

车增多。费改税之前,黑车偷漏交通规费,依仗营运成本低的优势与合法车辆竞

争,形成“劣币驱逐良币”现象。有人认为费改税后黑车失去成本低的优势会自

行减少,然而事实上费改税以来各地黑车不仅没有减少,反而增多,尤其“黑出

租”,比合法出租车还要多。原因是费改税前合法运输经营与非法运输经营概念

清晰,非法经营者偷漏规费,自感违法,偷偷摸摸,而费改税后各种交通规费并

入油价,非法经营者认为自己也缴纳了规费,应是合法经营,理直气壮,有的甚

至认为费改税后不需要运管部门了。一些私家车因费改税增加了养车成本,心里

不衡,总想拉客捞一把,造成黑车增多。三是成本不稳定。费改税之前交通规费

是固定成本,费改税后交通规费并入油价,成为变动成本,在目前国际油价走低

的情况下,道路运输成本比费改税前有所下降,一旦油价上涨,道路运输成本必

然会增加,如果运价不变,经济效益就会下滑,甚至赔本经营,如果实行油价与

票价连动,就等于把油价上涨的负担转移给群众,这不符合服务于民的大方向,

另外,运价起伏不定,会影响道路运输的行业信誉,在与铁路运输竞争中失去优

势。运输作为一种服务型商品,除汽车运输外,还有铁路运输、水路运输和航空

运输等。铁路运输、水路运输和航空运输是汽车运输的替代性商品。由于燃油税

改革带来的汽车运输成本增加,会在运输行业产生替代效应。即随着汽车运输成

本的提高,对汽车运输的需求会下降,而对其他运输的需求会有—个替代型上升。

当汽车运输成本增加后,汽车运输价格上升,对汽车运输的需求会下降,这会导

致企业类汽车消费者对汽车的需求下降。从这个角度讲,燃油税改革会对汽车消

费有打压的作用。

总的来说,实行由收取养路费到征收燃油税的改革,就当前情况看,对个人

汽车消费者是有利的,对企业类汽车消费有负面影响。前者会拉动汽车市场的增

长,而后者可能对汽车市场产生消极影响 。但要看到,个人汽车消费是将来汽

车产业发展的主要推动力,在当前个人汽车消费者对私车的使用率不发生大的改

变的情况下,燃油税改革对中国汽车市场和汽车产业会起到积极的推动作用。

三、 燃油税改革的社会影响。

(一)燃油税改革推动汽车运输和消费者重视节约燃油。

有利于推动道路运输业节能减排。当今,节能、环保已成为全球关注的热点

和焦点,建设资源节约型、环境友好型道路运输业是科学发展观的客观要求,也

是道路运输业增强竞争力,立于不败之地的根本途径。费改税之前,养路费、运

管费、客货运附加费等六费是道路运输业的固定成本,经营者单位时间内运输的

次数越多、运营的里程越多,分摊的固定成本就越少,所以很多经营者的经营理

念是“多拉快跑”。费改税后,养路费、运管费、客货运附加费等并入油价,成

为变动成本,经营者受利益驱驶,必然改变经营理念,在节油降耗方面下功夫。

整合道路运输资源,优化运输组织,实行规模化发展、集约化经营、信息化服务、

公司化管理,科学调配运力,减少空驶浪费,是节能增效的好办法。

对于个人消费者,也会为了节约使用费会在平时出行尽量少用车,采取其他

节油措施(如拼车等),选购节油,小排量的汽车作为代步工具,或者原本打算

购车的个人可能会因此选择公共交通,自行车,出租车等。

1 0年过去了,和通过公路法、提出燃油税的那个时间相比,我国的汽车生

产、保有量及车用燃油消费量发生了很大的变化(见下表)。2007年汽车的年产量

是到1997年的5.6倍。保有量是1997年的3.6倍,汽车燃油消费总量比1 997年

翻了一番。从1 993年我国成为石油净进口国以来,石油进口量逐年增加,解决

这个问题,可以采用价格杠杆,利用税收手段进行调节。欧、美、日等国的经验

表明,燃油税对节油有明显作用。因此,燃油税的出台将会推动汽车运输和消费

者重视节约燃油。

注:汽车燃油消费总量=车用汽油消费量+车用柴油消费量。车用汽油消费量约为

全国汽油消费总量的85%,车用柴油消费量约为全国柴油消费总量的30%。

资料来源:中国统计年鉴(2008年)。

(二)燃油税的出台有利于改革汽车消费结构。

开征燃油税之后,车辆的使用成本结构将发生比较大的变化。而最主要的一

点是,原来在不同车辆之间基本相同也基本固定的养路费、车船使用税等,将被

燃油税所取代,而其数额则因不同车型、不同使用状况而有较大差别。简单地说,

小排量、低油耗、使用频率低的车辆付出的燃油税将低于过去的养路费、车船使

用税等固定支出;反之,那些大排量、高油耗、使用频率高的车辆,其燃油税支

出则将高于以往的固定支出。因此在其他条件大致不变的情况下,如果燃油税税

率经过科学测算和制定,基本保证燃油税税收总额大致与原来各种税、费收入总

额持平,则大排量高档车纳税在其中所占的比例将大于原来在各种收费总量中的

比例。也就是说,只要税率制定恰当,开征燃油税对有车族中占较大比例的“穷”

人有利。另一方面,开征燃油税之后,原来的税、费支出等固定成本,变成了可

以由车主自主选择、控制的动态成本。经过精细的“成本核算”之后,将会有更多

消费者选择买小车、少开车的消费习惯。当有更多的人做此选择的时候,汽车市

场的结构必将随之变化,油耗水平有可能成为最重要的技术参数,小排量、低油

耗的车型将会更受欢迎,目前一味贪“大”的虚华之风,有望得到抑制,用于汽车

的能源消耗总量也会得到一定程度的控制。此外,如果有一定比例的有车人群经

过成本比较后,在某些情况下选择不开车而改乘公共交通工具,则对改善交通状

况也将有所助益。

汽车小型化正成为一种新的时尚,符合国际汽车工业发展潮流。日本一直是

小型车(含微型车)的产销大国,其中微型轿车市场连续多年呈稳中升的态势。据

日本的统计资料,截至2007年底,日本微型车的总保有量已连续31年上升态势,

超过2500万辆,平均每2.18户就拥有一辆微型车。近几年,日本平均每卖出3辆

新车,就有l辆是小排量汽车。在欧洲, 受各国政府对汽车征收高额汽油税的影

响,欧洲各国的汽油平均价格是美国汽油价格的3倍多,由此导致欧洲各国汽车

消费者对汽车的耗油量比较敏感,欧洲居民对汽车的消费观念正在发生变化,从

追求品牌排场变为注重实用节能,欧洲各国汽车消费者普遍倾向购买耗油量低、

污染小的经济型轿车。目前,欧洲排量在1.0 L以下的小型车年销量达到450万辆,

1.0L以下的A型车, 目前占欧洲汽车总销量的35%;如果算上车身紧凑的两厢车,

欧洲小型车总销量占汽车总销量的60%以上。意大利居民平均每百人拥有58.2辆

私人汽车,小型轿车市场份额已达55%,这一比例在欧盟国家中是最高的。在葡

萄牙和法国的市场份额也分别达到43%和39%。

(三)燃油税改革有利于推动新能源汽车的研发。

节能与环保是当前汽车发展的两大方向。在我国,污染和能源问题是制约

我国经济发展的两大“瓶颈”,给我国能源和环保造成了重大的压力。近几年,

汽车市场销售的汽车排量越来越大,导致能源、环境等问题日益凸显。目前,国

家在通过相关的产业政策引导和鼓励发展节能环保型小排量汽车,积极推进电动

汽车、车用动力蓄电池等新型动力的研究和产业化,引导汽车消费者购买和使用

低能耗、低污染、小排量、新能源、新动力的汽车,加强环境保护。汽车燃油税

的实施将有助于这些方针和政策的贯彻与落实。更好地促进我国汽车工业的发

展。随着燃油税时代的来临,在国家鼓励自主创新、扶持本土企业的政策氛围中。

越来越多的企业建立了技术公共平台,创新自主品牌,为企业的新能源战略找到

合适的支点。除了加快汽车动力技术的研发工作外,相关新能源、软件与汽车零

配件等配套产品的开发与生产同样需要实现快速发展。这样。我国的新能源汽车

工业整体发展水平才能得到迅速提高,如乙醇燃料汽车、天燃汽燃料汽车、氢动

力汽车、电动力汽车、混合动力汽车等等。争取早日实现其产业化和商业化,为

我国汽车工业实现跨越式发展提供新的动力,惠及广大民众,加快我国新能源汽

车消费市场的形成与成熟步伐,为我国创造出巨大的经济效益与社会效益。

四、 燃油税对汽车消费的引导与对策。

面对国际油价的居高不下和我国建设节约型社会的要求下,在以上分析的基

础下,提出以下应对的政策措施:

首先,大力发展公共交通。发展公共交通并不是单纯在城市多开通公交车线

路,它是包括城市轻轨、火车,免费自行车等在内的一切公共交通工具的总称,

同时,发展公共交通也不仅是从数量上增加公共交通的运行里程,它同时还要求

公共交通的服务要相应提高。发展和完善公共交通工具不仅能有效节约能源,而

且能有效缓解交通拥挤的状况,是面对燃油税出台的首选对策之一。

其次,建立合理的消费结构,培育新的消费品市场,是经济持续增长的内在

要求。中国科学院曹湘洪院士说:“目前中国每辆车平均每年消耗汽油高达2.28

吨,而日本只有1.1吨,中国应立即严格控制大排量汽车的发展,大力发展小排

量汽车和新能源汽车。”据测算一辆排量为1.0升的汽车与排量为1.6升的经济型

轿车相比,每百公里要省3升左右汽油,如每月行驶2000公里,一年可节油700

多升。所以,相对于发展替代能源、节油技术等措施来说,鼓励使用小型车以“节

油”就能达到很好的效果。

再次,鼓励汽车厂商自主创新。“以尽可能少的资源消耗,创造尽可能大

的经济社会效益”,这是建设节约型社会的指导原则,我国汽车产品在燃油效率

方面与国际水平,尤其是发达国家的水平有较大差距,这需要汽车生产厂家加强

技术研发,生产出更加节能环保的汽车。

最后,用政策、法规引导国内的汽车消费。建设节约型社会,中国汽车业

必须走“以法规来规范生产、建设、流通、消费各环节资源消耗的政策之路,必

须走用科技进步来降低能源消耗的科技之路”。根据国家环保总局相关资料表明,

2005年我国机动车尾气排放在大气污染中的分担率达到79%。如何通过多种途

径降低燃料消耗、发展清洁能源技术,是汽车行业“十一五”规划的重点课题。

因此,为了保证燃油税的实施能达到预期的效果,必须加强汽车消费方面的相关

立法,坚持“依法治车”的政策。

总之,燃油税的征收对我国汽车消费的影响是巨大的,燃油税开征已经有一

年多了,它会产生许多的社会影响。诚然燃油税改革带来的影响远不止上文已写

的那些。燃油税的想完善是一个任重而道远的过程,我们要在实践中不断改进,

提出配套措施,我们要通过正确的引导,促使汽车消费走节约型发展道路,为构

建社会主义节约型社会,保障国民经济的可持续发展和确保国家的经济安全作出

一定的贡献。通过这段时间的论文写作,对燃油税改革有了更深刻的了解,燃油

税改革会对我国汽车市场必然会产生重要影响,本文只是做了粗浅的分析,就我

而言,我将更加关注,燃油税改革后,能否减轻对环境的污染。

参考文献

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【15】China's fuel oil imports fall as new consumption tax hits Staff《Platts

Oilgram Price Report》, 2009。

附件: 我国燃油改革历程

1994年初,海南省出台《海南经济特区机动车辆燃油附加税征收管理办法》

及《补充规定》,将公路养护费、道路通行费、过桥费和运输管理费“四费合一”,

改为只征收燃油附加费。此举被视为我国“燃油税”改革漫漫征程的起点。

1996年9月18日,海南省人大常委会通过《海南经济特区机动车辆燃油附

加费征收管理条例》并实施,首次以法律形式明确了燃油税征收办法。

1997年,全国人大通过的《中华人民共和国公路法》中,首次提出以“燃

油附加费来代替养路费”。

1998年10月,国务院提请全国人大审议的公路法修正案(草案)里,首次将

“燃油附加费”改为“燃油税”。

1999年10月,第九届全国人大常委会第十二次会议最终通过了《公路法》

修正案。该法第四章第三十六条修改为:“国家采用依法征税的办法筹集公路养

护资金,具体实施办法和步骤由国务院规定。”专家称,此举为开征燃油税从法

律上创造了条件。

2001年1月,国家税务总局负责人透露,燃油税出台工作已经就绪,将适

时开征。

2002年1月,国家税务总局负责人再次表示:燃油税是重大的改革项目,

不会增加纳税人新的负担;关于燃油税改革的准备,已经准备就绪,将根据国际

燃油价格的变化,找到合适的。

2008年11月18曰国家发改委能源研究所所长韩文科透露,征收燃油税方

案已上报。

11月23日,距离韩文科在国际能源署《世界能源展望》发布会上表示即将开

征燃油税还不到5天,就有来自全国各地的1773位车主“联名上书”国家发改委

要求暂缓燃油税的推出。

11月25日,有媒体记者致电国家发改委能源研究所和财政部税政司,暂未得

到有关燃油税情况的正面答复。但在此前,围绕燃油税是否应该此时开征,税率

限定在多少为宜,是先降油价还是先征税等一系列的问题的争论早已展开。

11月26日,国家常务会议审议了成品油价格和燃油税费改革方案,决定向社

会公开征求意见。会议认为,完善成品油价格形成机制,实施燃油税费改革对拉

动内需,促进经济结构调整,公平和规范税负,鼓励节约能源和保护环境,保持

经济平稳较快发展,具有重要意义。

12月5日,多部委公告,就《成品油价税费改革方案 (征

求意见稿)》向社会公开征求意见,征求意见时间至12月12日。方案将汽油消费

税单位税额由每升0.2提高到1元,柴油由每升0.1元提高到0.8元。

原创声明

根据学术道德规范,本人承诺如下:

本论文由本人在导师的指导下独立完成。据本人所知,本论文所引用部分均已注明出处,对论文有帮助的人员均已在鸣谢部分阐明,不存在侵犯知识产权的文字。本人对本论文导致的任何违反知识产权的情况承担全部责任。

签名: 2010年6月3日 日期:

致谢辞

走的最快的总是时间,来不及感叹,大学生活已近尾声,四年多的努力与付出,随着本次论文的完成,将要划下完美的句号。

我的论文设计在张珂老师的悉心指导和严格要求下,从课题选择到具体的写作过程,论文初稿与定稿,最终完成了。在我的毕业设计期间,张老师为我提供了论文写作建议和思路。在此表示真心的感谢。

在临近毕业之际,我还要借此机会向在这四年中给予我诸多教诲和帮助的各位老师表示由衷的谢意,感谢他们四年来的辛勤栽培。不积跬步何以至千里,各位任课老师认真负责,在他们的悉心帮助和支持下,我能够很好的掌握和运用专业知识,并在设计中得以体现,顺利完成毕业论文。

另外在我论文资料收集阶段,我得到了一系列朋友的无私帮助,提供了论文中急切需要的一些数据,同时,在论文写作过程中,我还参考了有关的书籍和论文,在这里一并向有关的作者表示感谢。

签名:

日期:2010年6月3日

范文七:燃油税对中国汽车消费的影响与对策 投稿:贾徐徑

燃油税对中国汽车消费的影响与对策

□陈治国/文

要:燃油税的出台有其特殊的背景,燃

燃油税的完整表述是“取消养路费,统一开征燃油税”。1998年10月,国务院提请全国人大审议的公路法修正案草案,将燃油附加费改为燃油税。2000年,国务院有关部门共同制定了《交通和车辆税费改革实施方案》,并于同年10月经国务院批准后发布,但燃油税何时开征一直没有明确的时间表。

1.8%,但石油消费增长率保持在6%,由此

形成了巨大的石油供给缺口,只能依赖于进口。随着我国对进口石油的依赖度的增加和国际格局的变幻莫测,石油供应保证和石油安全方面将面临相当大的风险,国家社会经济安全也面临着巨大挑战,这就要求我国必须适时开征燃油税,增强人们节油意识。

燃油税难产的原因是复杂的。2、

既然燃油税已经酝酿多年却一直没见行动,一定有制约其发展的深层次原因。

首先,利益分配不均是燃油税开征最大的“拦路虎”。[3]燃油税不能出台,表面上看是由于国际原油价格的过高,但根本原因是各个利益部门的利益分配无法协调的结果。燃油税开征的第一个阻力来自地方政府,现有的路桥收费、养路费等收入主要归地方政府所有,地方政府为了保护既得利益,对燃油税的开征自然产生抵触情绪。燃油税开征的第二个阻力主要来自职能部门(诸如交通部门),因为费改税后,交通部门不仅丧失了一大块收入,更重要的是丧失了上路稽查及收费的权力,那些富余的公路收费人员如何安置则是一个难题。交通部相关负责人在两会结束表示:以燃油税取代交通费等后将直接造成交通部门30万人失业。燃油税开征的第三个阻力主要是道路建设的贷款资金偿还问题,我国目前有些路桥是贷款修建的,为了偿还贷款,我国对这部分路桥收取通行费,而燃油税将使得这笔贷款偿还必须另僻途径。

其次,燃油税将产生新的不公平现象。燃油税征收产生不公平是指燃油税开征的技术问题,以前不用缴纳养路费、路桥使用费、车船使用税等费用的用油户的燃油税如何返还的技术问题[3]。这主要包括政府、军队和社会团体的免费车辆、农用汽车以及车用以外用油户如发电、农机、火车、轮船和机械等。

再次,国际油价上涨迟缓了燃油税出台的日期。国际石油价格近十年总趋势持续走高:上世纪90年代最低价格曾接近每桶9.8美元,2001年已是每桶28-30美元,

油税征收过程中遇到的困难不是延缓燃油税征收的借口,通过征收燃油税能引导汽车消费方向,大力发展公共交通等措施能有效解决我国对石油消费的依赖程度,从而通过建立节约型社会创造绿色GDP。关键词:燃油税汽车消费节约公共交通

2007年两会期间,一些来自汽车行业

的代表也纷纷提出了关于汽车行业的提案,其中,代表比较关心的事情主要是出台燃油税、鼓励小排量车发展、混合动力、自主品牌等汽车产业可持续发展的问题。随着我国居民生活水平的提高,汽车消费已经成为一个大众话题,汽车的增多势必导致石油消费的增加。

一、燃油税的涵义及其在我国的发展过程

公路养路费与燃油税的基本涵义。1、

公路养路费[1](简称养路费)是国家按照“以路养路、专款专用”的原则,向有车单位和个人征收的用于公路养护、修理、技术改造、改善和管理的专项事业费。养路费制度已实行了很多年,现在随着我国经济的快速发展和当前能源形势的需要,将收取养路费制度改为开征机动车燃油税是一项因势利导的举措。

所谓燃油税[2],即将现今普遍征收的养路费和其他费用合并成燃油税,通过法律约定整合各部门间的利益关系,从而最大限度地节省能源和基础设施开支。显而易见,燃油税的推广将使车辆的使用成本结构发生较大变化,先前不同车辆间几乎一视同仁的养路费、车船使用税等固定支出,将被燃油税所取代。

燃油税的出台背景与发展。2、

燃油税已经不是一个陌生的名词,燃油税在国外早就盛行,对使用汽油、柴油等石化能源的交通工具征收燃油税是目前世界上通行的做法。20世纪70年代在石油危机的冲击下,欧洲各国便相继开始征收燃油税。从各国对汽油燃油税的征收税率来看,英国是73%,美国是30%,日本约我120%,德国是260%,法国则高达300%。国对燃油税也早有准备。

《公路法》,首次1997年,全国人大通过

提出以燃油附加费替代养路费,并拟定从

分析

2007年3月5日,财政部在《关于2006年中央和地方预算执行情况与2007

年中央和地方预算草案的报告》中透露,今年将抓紧完善燃油税改革方案并择机实施。报告提到,2007年我国将稳步推进税制改革,抓紧完善燃油税改革方案并择机实施,进一步完善社会主义市场经济。

二、燃油税出台及燃油税难产的原因对汽车行业实行税费改革的原因是1、多方面的。

首先,这项改革将体现一种公平的原则。因为养路费都是统一收取,和车辆行驶的公里数无关的,这对汽车使用率不高的消费者就显得不够公平。以燃油税代替养路费,行驶里程和所交费用成正比,这和其他商品消费一样,消费量和所付费用成正比,符合市场经济的一般原则。

其次,是建设社会主义节约型社会的要求,实行燃油税将极大的节约能源,在社会上形成一股节约的社会新风气,走可持《中国旅游统计年续发展道路。据2004年

鉴》显示:2003年中国的GDP占世界

GDP总量的4%,但能源消耗却占到了世

界总消耗量30%。而根据燃油税的有关政策,缴纳燃油税与机动车的累计耗油量成正比。

再次,是走新型工业化道路的需要,是鼓励技术创新的重要途径。实施燃油税,势必对汽车制造业产生一定的导向作用。成品油和汽车是一对互补性商品,即在收入保持不变的情况下,当成品油的价格上升时,高耗油汽车的需求就会下降。人们在购买车时不仅要支付车身价,还得承担油价上涨、税负增加的风险,引导消费者理性选择低油耗、高技术的小轿车,从迫使汽车厂商努力创新,降低排放,引导这个产业甚至全社会的创新意识。

最后,是国家经济安全的客观寻求。近十年来,我国的石油产量年均增长率只有

2005年最高价格达到每桶70.8美元,几年

之间油价落差竟达数十美元。在这种价格状况下难以确定恰当的税率,而且出台后会增加部分企业负担,对某些行业产生消极影响。

企业家天地2007年5月号

1998年1月1日起实施。当时有关部门对

125

三、我国汽车消费现状和征收燃油税对我国汽车消费的影响

在按吨位收取养路费的政策下,汽车使用成本相对较大,同时使用率相对较低。实施燃油税后,按燃油消耗量缴付税费,则对不同车型、不同用途的汽车产生不同程度的影响。养路费是交通部门根据车辆载客量或载货量指标每年统一地固定收取一定的公路养护费,而燃油税是将公路养护费按一定比例分摊在成品油价格中,其多少是和一定时间内汽车用油累计量成正比。设汽车消费者每年交纳的养路费为F(元),每年交纳的累计燃油税为T(元),各类汽车使用成品油平均价格为p(元/升),汽车每百公里耗油为C(升),汽车的年平均(百公里),燃油税的税率为行驶公里数为L

本呈较大幅度的增长。

第二,对中型客车和中型卡车的影响。实施燃油税后,长途运输的中型客车和中型卡车平均支出可能增加近一倍,这将使中型载货车对节能的要求提高,减少空载。城市公交中客车的平均支出也将大幅上升,如果政府不在财政补贴上给予支持,公交公司就必然提高营运票价,以弥补其损失。

第三,对重型卡车和大型客车的影响。实施燃油税后,重型卡车和大型客车运输成本平均增幅最小,尤其是重型载货车在货车中每吨百公里的油耗最低。

(含微型车)的影响。第四,对乘用车

低排量的经济型轿车和微型车(含轿车)缴交的燃油税相对于养路费要低得多;皮卡及多功能车也将深得其利;公务、商务轿车年行驶里数多,耗油量大,故平均支出的费用将远远高出家用轿车;由于出租车年均使用时间长、日行里数多、耗油量大,出租车的燃油成本可能呈翻番之势;对那些大油耗车如SUV车型来说是一个坏消息。

第五,目前中国每辆汽车缴纳各项道路费用每年约3000元至4000元,私车由于耗油较少,费改税后一般每年可受益

数量上增加公共交通的运行里程和数量,它同时还要求公共交通服务上全面跟上。

其次,建立合理的消费结构,培育新的消费品市场,是经济持续增长的内在要求。“目前中国每辆中国科学院曹湘洪院士说:

车平均每年消耗汽油高达2.28吨,而日本只有1.1吨,中国应立即严格控制大排量汽车的发展,大力发展小排量汽车和新能源

[5]

汽车。”据测算一辆排量为1.0升的汽车与

排量为1.6升的经济型轿车相比,每百公里要省3升左右汽油,如每月行驶2000公里,一年可节油700多升。如此计算比起发展替代能源、节油技术等措施来说,鼓励小型车消费“节油”能达到立竿见影成效。

再次,鼓励汽车厂商自主创新。“以尽可能少的资源消耗.创造尽可能大的经济社会效益”这是建设节约型社会的指导原则,我国汽车产品在燃油效率方面与国际水平有较大差距,这需要汽车生产厂家加强技术研发,生产出更加节油环保的车型。

最后,用政策、法规引导汽车消费。没有规矩不成方圆,建设节约型社会中国汽车业必须走“以法规来规范生产、建设、流通,消费各环节资源消耗的政策之路,必须走用科技进步来降低能源消耗的科技之路”。据悉,[5]在北京,上海、广州等大城市的市区机动车排放已成为C0,NOX,HC第一大污染源。根据国家环保总局相关资料表明2005年我国机动车尾气排放在大气污染中的分担率将达到79%。如何通过多种途径降低燃料消耗、发展清洁能源技术是汽车行业“十一五”规划的重点课题。因此,为了保证燃油税的实施能达到预期的节约效果,必须加强汽车消费方面的立法,坚持“依法治车”。

总之,燃油税的征收对我国汽车消费的影响是巨大的,我们要通过正确的引导,促使汽车消费走节约型发展道路,为构建社会主义节约型社会,走可持续发展道路和确保国家的经济安全提供坚实后盾。

作者单位:湖南工业大学经济管理学院

参考文献

r,则

F=k,k为常数

・・・T=pCLr

由以上函数关系可以看出,一定时期内,若p和C不变(这里暂不分析油价变化的影响,且假设在一定时期内汽车生产技术对汽车的油耗指标的提高没有影响),影响T高低的主要因素是汽车的年平均行驶公里数为L和燃油税的税率为r。

汽车消费现状。1、

首先,汽车消费跟家庭生活直接挂钩。根据中国经济景气监测中心对第七届北京国际汽车展上400余位参观者的调查,

1500元以上,虽然对出租车影响较大,每年

增加费用约6000元,但可通过降低管理费、购置费等加以抵减。

第六,对专用车的影响。

专用车的行驶里程相对来说都比较少,燃油税的实施将大大降低其营运成本,经济效益显着提高,尤其是在轻、中、重卡车底盘基础上的改装车。

第七,对农用车的影响。

由于目前农用车不用缴交养路费或缴交较少的养路费,如果统一征收燃油税,其养路费的优惠将取消,综合使用成本肯定大幅增加,因此燃油税征收与否及有无退税等措施将影响农用车市场的走势。

四、征收燃油税对汽车消费的引导与对策

面对国际油价的居高不下和我国建设节约型社会的要求,燃油税的出台已箭在弦上,是迟早的事,势必对汽车消费产生巨大影响,消费者和汽车厂商有必要审时度生产选择上保持清醒的头势,在汽车消费、脑。

首先,大力发展公共交通。发展公共交通并不是单纯的在城市多开通公交车,他包括城市轻轨,火车等在内的一切公共交通工具的总称,同时,发展公共交通也不仅是从

58.8%的人首肯汽车将越来越广泛地进入

家庭;60%的参观者看好家用汽车的发展,表明汽车消费将飞进寻常百姓家。

其次,目前汽车消费处于较低购买力水平的初级阶段,但消费理性、人性化和个性化要求明显增加。有关调查数据显示,目前我国人均收入水平还比较低,适合中国国情的经济型轿车由于油耗低、维修费低、零配件价格低较受欢迎。

最后,消费者购车欲望十分强烈,对质量及服务的关注度超过了价格,[4]在300份调查中,36.7%放在第一位;32.4%放在第二位;关注性能、服务、款式、经济性、使用寿命的人数比例依次是14.8%,10.5%,3.3%,

1.6%,0.4%。

燃油税对汽车消费的影响。2、

第一,对轻型车的影响。

在过去是按吨位或座位数目征收养路费的轻型车中,吨位越大的车,燃油税负担增加的比例越小;出车率较高的三吨以下(含三吨)的载重轻型车、轻型客车及一吨以下的各类机动车,相对于中、重型卡车和中、大客车来说,燃油税将使它们的运输成

[1]牟仲稀,汽车燃油税改革对汽车消费的影响[J],沧州师范专科学校学报,2006(3):117-119。

[2]王新哲等,开征燃油税的经济效应分析(8):304-305。[J],集团经济研究,2006

[3]肖琳琅,燃油税的开征与设计探讨[J],经济视角,2006(9):16-18。

[4]李双民,我国汽车消费市场探析[J],湖北工业大学学报,2006(3):174-176。

“节约型”发展之路[5]晏成,中国汽车应走(1):94-95。[J],中国诚信,2006

126

企业家天地2007年5月号

范文八:汽油、柴油消费税生产企业生产经营情况表 投稿:陶羬羭

生产企业生产经营情况表

所属时期: 年 月 计量单位:吨

单位负责人: 部门负责人: 制表人: 填表日期: 年 月 日

填写说明

1. 本表由纳税人在办理纳税申报时提供。 2. “所属时期”指申报纳税期限。

3. 本表“纳税人识别号”栏,单位填写组织机构代码,个人填写身份证件号码。

4. 本表“企业名称”栏填写单位全称,不得填写简称。 5. 在原油“类别”方格中划“√”,同时填写“产地”。国产原油

填写具体产地名称,如:从大庆油田购进的石蜡基油,产地名称填写大庆。进口原油填写出口国别。

6. 本表“其他原料油”为本企业生产的销售给其他企业作为其原料的油品。

7.本表“本期综合商品率”按下列公式计算的数值填写: 本期综合商品率=本期原油产品商品量÷原油及原料油加工量×100%。

8.本表“本期轻油收率”按下列公式计算的数值填写:

本期轻油收率=本期轻油产品产量÷原油及原料油加工量×100%。 9.本表为A4横式。

范文九:汽车消费税,调节了谁? 投稿:赵衜衝

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6  5

税 , 而 事 实 上 这 个 价 位 的 车 ,不 同 品   牌 不 同 型 号 之 间 的 价 差 就 远 远 不 止 这  个 数 , 更 不 用 说 不 断 的 降 价 ,从 这 一  意 义 上 说 , 税 调 并 未 涉 及 汽 车 消 费 市

场的主流 。   而 这 份 即 将 发 生 变 化 的 税 费 调 整  方案希 望达 到调整汽 车 消费结构 的 目   的 , 却 在 第 … 时 间 引 起 了 部 分 业 内专  家的质疑。   “ 费 税 是 一 种 间 接 性 、 隐 蔽  消

性 很 强 的税 收 , 实 际 上 它 更 大 的 作 用

是 调 节 生 产 行 为 而 不 是 调 节 消 费 行

为 , 而 对 节 能 、环 保 等 影 响 更 大 的 是

消 费 、 使 用 行 为 。 调 节 购 买 轿 车 的  排量 ,达不 到调节 消费结构 和节 能 目   的 。 ”汽 车 专 家 贾 新 光称 。

“ 国在 车 辆 购 置 阶 段 所 交 的税   我 款 所 占 比 例 很 大 , 由 于 这 样 的 税 收政  策 ,虽 然 油 价 在 不 断 上 涨 , 仍 然 有 很  多 购 车 者 通 常 只 考 虑 购 买 的 一 次 性 成  本 ,所 以 很 难 起 到 靠 税 收 来 调 解 消 费  和 使 用 的 效 果 。 ” 国务 院 发 展 研 究 中

心 产 业 经 济 研 究 部 部 长 冯 飞 这 样 一 针

见 血 地 指 出 了我 国 在 汽 车 税 收 方 面 存  在 的弊 端 。

位 业 内 人 士 的 说 法 更 值 得 玩

味 : “ 费 税 是 一 种 间接 税 收 , 甚 至  消

可 以 说 它 是 个 流 转 税 , 它 是 在 出 厂

环 节 征 收 的 , 因 此 消 费 者 在 掏 钱 购 车

时 , 并 不 知 道 自己 为 此 在 车 价 上 摊 薄  士 认 为 , 在 大 排 量 消 费 税 调 高 的 预 期

时 , 无 论 是 上 海 通 用 、 广 丰 、 广 本  或 是 南 北 大 众 、东 风 日产 等 企 业 都 表

示 , 1 6 3 O 排 量 的 产 品 规 划 不 会 受  .- .L 消 费税 调 整 影 响 。 “ 使 受 到 影 响 , 即   也 几 乎 可 以 忽 略 不 计 ,企 业 完 全 可 以   消 化 这 部 分 成 本 。 ” 相 关 厂 家 人 士

称。

了 多 少 消 费 税 。 其 次 ,厂 家 对 消 费 税  会 进 行 自己 的 处 理 , 比 如 , 对 微 型 轿

下 ,经 销 商 正 好 利 用 了 这 样 的 时 间差

和 消 费群 的 心 理 预 期 , 在 第 一 时 间 大

车 减 收 消 费 税 后 , 厂 家 可 能 把 这 部 分

优 惠 ‘ 污 ’了;对于 大排量轿 车 , 贪

量 出货 和 铺 货 , 更 重 要 的 是 , 很 好 地  利 用 了 这 一 机 遇 ,完 成 了 多数 车 型 的  合理 涨价 。

由 于 这 次 税 费 调

整 主 要 集 中 在

其 多 收 的 消 费 税 厂 家 无 法 消 化 , 只 好  直 接 转 嫁 给 消 费 者 。所 以 消 费税 和 节

能 、环 保 没 有 什 么 关 系 。 ”

大 - 4 两 端 市 场 ,对 于 生 产 厂 家 而  ,

以 一 辆 居 于 市 场 销 量 主 流 的2 0 .

而 政 策 真 正 会 立 马 见 效 的 市 场 或

言 ,真 正 用 来 走 量 的利 润 来 源 产 品

却 并 未 受 冲 击 , 在 接 受 本 报 记 者 采 访

排 量 上 下 的 车 而 言 , 税 调 后 充 其 量

也 仅 比 以往 增 加 1 0 — 0 0 左 右 的  0020元

许 另 有 所 在 , 一 位 经 销 商 认 为 , 公 务

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6  6

车 市 场 在 税 费 调 整 后 ,必 然 会 发 生 变  化 , 他 这 样 说 的 理 由 是 基 于 大 排 量 车

长期在 公务车 市场打 下 的扎实根基 。   “ 费 调 整 后 , 大 排 量 车 价 格 整 体 走  税

万 元 的豪 华 车 ,购 车 者 还 得 另外 支 付 5

万 元 左 右 的购 置 税 。

不会 影 响到实 际购买 ,生产或 者进 口   3 O 以上 排 量 车 型 的汽 车 厂 会 考 虑 到  .升 调整 这类 车 型 的产 量 。   事 实 证 明 这 种 调 整 起 到 的 作 用  非 常 有 限 , 并 且 已经 被 历 史 所 证 明 。

2 0 年 国家 就 上 调 了大 排量 税 率 , 06

价 内 与 价 外 , 区 别 蛮 大 。 有 的  人 说 , 价 内税 , 是 针 对 生 产 商 和 进 口

商 征 收 的 。但 仔 细 分 析 , 豪 华 进 口车  到 岸 后 ,关 税 、 消 费 税 等 都 加 在 车 价

高 ,而 越 来 越 严 格 的 公 务 车 购 车 标 准

会 在 相 当 程 度 上 制 约 这 部 分 购 买 群

体 。 ”如 果 从 这 一 意 义 上 讲 , 国家 希  望 达 到 节 能 减 排 的 目的 , 倒 是 有 希 望  在 公 务车 市 场 首先 实 现 。   多 数 人 士 认 为 , 将 抑 制汽 车 油 耗

快 速 增 长 的 愿 望 寄 托 在 消 费税 一 次 调  整 上 显 然 并 不 现 实 。此 次 的税 改 虽 然

内 , 反 映 到最 终 购 买 价 格 上 ,使 得 车  价 上 涨 ,最 终 是 购 车 者 买 单 ; 而 国 内   少 数 豪 华 车 生 产 商 , 可 能 想 办 法 来 降  低 成 本 , 但 消 费 税 的 大 幅 度 上 涨 , 最  终 依 然 会 体 现 在 车 价 上 ,让 购 车 者 部  分 买 单 。 因此 , 价 内 税 的提 升 不 可 能  促 使 他 们 在 需 求 旺 盛 的情 况 下 减 少 豪  华 车 的进 口和 生 产 。 何 况 ,价 内税 包  含在车价 中,反而让购 车者觉 得是 自   己 本 来 就 应 该 付 的 钱 , 经 销 商 也 能 理  直气壮一一 “ 高档 车 就 是 这 个 价 !”

因此 ,

不 少 专 家 就 建 议 , 在 中 国

但 并 未 抑 制 这 类 车 型 的 消 费 。 据 全 国  乘 用 车 联 席 会 的 统 计 分 析 显 示 , 国产  轿 车 的 平 均 发 动 机 排 量 从 2 0 年 上  06 半 年 的 1 5 L 高 到 2 0 年 上 半 年 的  .3提 07 16 L . 8 ,这 意 味 着 每 辆 新 车 的油 耗 在 一

年 间 增 长 了5 左 右 。 %   原 因很 简 单 , 消 费 3 O 或 者 4 O  .L .L

能起 到 一 定 的作 用 ,但 从 长 远 来 看 ,   只 有 与 国 际 接 轨 , 加 大 汽 车 使 用 环 节

的成 本 ,才 能 真 正 做 到 抑 制 大 排 量 汽

以上 排 量 的 人 群 属 于 富 裕 阶 层 , 他 们

不 会 因 为 所 增 加 的几 万 就 取 消 购 买 。   同 时 , 在 3 O 以 上 细 分 市 场 中 ,存 在  .L 大 量 的 行 业 消 费 ,而 非 个 人 消 费 , 因

车 消 费 ,鼓 励 小 排 量 汽 车 进 入 市 场 ,   甚 至 推 动 汽 车 生 产 更 注 重 提 高 有 效 功

率 , 节 能 环 保 ,从 根 本 上 改 善 中 国 汽  车的产业结构和技术。

此 对 价 格 并 不 敏 感 。 这 就 是 为 什 么 在  今 年 上 半 年 ,排 量 在 1 O 以下 的轿 车  .L

销量 出现 明显 下滑 ,仅 销售 1 . 1   9 万  2

攀 富 心 理 短 期 不 可 能 改变 的情 况 下 ,   属 于 价 内税 的 消 费 税 调 整 ,难 以改 变  对 豪 华 车 的 追 捧 , 其 作 用 远 不 如 调 整  购 置 税 来 得 痛 快 , 后 者 可 以影 响 购 车  决 策 。而 在 国 外 , 遏 制 高 档 车 购 买 的

税费也多属于价外税。

消费税 不是快 刀

7 底 国 务 院 常 务 会 议 提 出 , 对  月

辆 , 同 比 下 降 了3 8% 而与 之 形成 鲜  .6 ; 明 对 比 的 是 , 以 大 排 量 、 高 油 耗 著 称

的S V( 动 型 多 功 能 车 ) 量 同 比却 增  U 运 销 长 了4 . 1 的原 因 。 20%

节 能 环 保 型 汽 车 实 行 消 费 税 优 惠 政  策 ,提 高 大 排 量 汽 车 消 费 税 率 。市 场

传 言 中 的 变 动 幅 度 为 :对 3 0 一 .  .升 40

回 过 头 看 ,2 0 年 4 , 我 国   6 0 月

曾调 整 过 汽 车 消 费税 , 排 量 为 3 0 .

节 能 的 小 排 量 车 并 没 有 实 现 在 消  费税 屡 次 出 台 的情 况 下 走 出 困 境 的 局

面 ,相反仍 在价格 节节下 降 的车市 中

升 之 间 的 车 型 , 税 率 从 原 来 1 % 高 至  5调 2% 5 ;排 量 在 4 O 以上 车 型 , 税 率 从  .升

原来 2 % 上 调 至 4 %  0将 0。 然 而 , 消 费 税 上 调 , 真 的 能 遏

升 一 . 升 的 车 型 消 费 税 从 8 上 涨 到

40 % 1 % ,4 O 以上 车 型 的 消 费 税 从 8   5 .升 % 上 涨 到 2 % 这 之 后 , 虽 然 豪 华 车 价  O , 格 在 一 小 段 时 间 内有 所 上 涨 , 但 丝 毫  没 有 影 响 宝 马 、 奔 驰 等 高 档 进 口车 的  销 量 , 而 且 越 是 高 档 的 ,增 长 速 度 越

快。

显 得 毫 无 优 势 可 言 。 作 为 一 项 从 消 费

领 域 引 导 消 费 行 为 的 政 策 , 消 费 税 对  于 高排 量 的下 刀 应 该 下 延 ,定 在 1 4   .L 和 2 O 两 个 级 别 上 。 因 为 2 O 以上 是  .L .L 公 务 和 富 裕 阶 层 的 主 要 消 费 区 间 , 而

制 豪 华 车 和 大 排 量 车 的 增 长 吗 ?撇 开  豪 华 车 消 费 群 价 格 敏 感 性 低 不 说 , 消

费 税 还 有 一 个 最 大 的软 肋 ,它 是 价 内

税 。 价 内 税 ,说 白 了 , 就 是 税 费 包 含  在 车 价 之 内 。 买 车 者 购 车 时 , 一 款 标

价 5 万 元 的 豪 华 车 , 车 价 中 已 经 包  0

1 4 以下 则 是 真 正 需 要 扶 植 、但 尚未  .L

发 展 充 分 的细 分 市 场 。

开 刀要放 准部位

新 的 消 费税 已经 被 业 内诸 多 专 家

认 为 是 调 节 生 产 行 为而 不 是 调 节 消 费

而 真 正 实 现 “ 大 扬 小 ” , 则  抑

不 只 表 现 在 消 费 政 策 的 制 定 上 ,还 需  要 表 现 在 使 用 政 策 的 制 定 上 , 这 就 是

括 了 几 万 元 的 消 费 税 了 。 其 实 , 在 汽  车 生产和购 买过程 中,各类税 费名 目   不 少 , 属 于 价 内税 的 有 增 值 税 、 消 费

税 , 也 包 括 了 进 口 车 所 要 交 纳 的 关 税

行 为 。原 因 在 于 本 次 调 整 最 大 地 集 中

在 3 O 以 上 排 量 和 1 0 以 下 两 个 区  .升 .升

燃 油 税 。 国家 不 推 行 燃 油 税 就 是 在 鼓  励 使 用 大 排 量 汽 车 , 迟 迟 不 能 推 出 的  燃 油 税 就 是 让 “ 排 量 ”享 受 着 变 相  大 的 优 惠 。 因为 , 即 使 是 多 花 了 几 万 元

等 ;而 价 外 税 中 的最 大 一 笔 ,是 1 % O 左

右 的汽 车 购 置 税 ,就 是 说 一 款 标 价 5   O

间 , 而 低 端 的 车辆 已经 处 于 不 断 降 价

的漩 涡 中 , 消 费税 所 带 来 的 “ 惠 ” 实

市 场 周 = M reW  ̄ l F akt k   I y

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过 中 国 出 台 相 关 的 汽 车 消 费 税 和 燃 油  税 是 现 在 非 常 急 迫 的 事 情 。 ”冯 飞 表

不 。

汽 车 专 家 杜 芳 慈 也 认 为 , 从 生  产 型 税 制 向 消 费 型 税 制 转 变 需 要 较 长

时 问 , 在 燃 油 税 未 出 台 前 首先 调 整 汽  车 消 费 税 ,表 明 有 关

部 门 已 在 其 职 责

范 围 内 推 进 合 理 的 汽 车 税 收 结 构 的 形  成 。 “ 车税 收 结 构 改 革 的最 终 目 汽

的 , 是 要 走 到 不 限 制 购 买 但 限 制 使 用  的基 本 原 则 的路 上 ,并 以此 为 基 础 进

行 各 种 税 制 的调 整 。 ”

新机 会现股 市

买 大 排 量 车 , 使 用 者 也 能 清 醒 地 认 识  到 ,不 论 排 量 大 小 ,汽 车 除 油 费 外 的  使 用 成 本 是 一 样 的 。 因 此 ,着 眼 于 使

用 环 节 的 政 策 调 节 才 是 最 需 要 动 手 术  的 “ 点”。 节

可 以 因 势 利 导 , 出 台 有 利 于 己方 的 产  业 政 策 。 “ 家 一 直 在 找 寻 燃 油 税 出  国 台 的 时 机 ,可 以 预 见 , 在 发 出 上 调 消  费 税 的 信 号 后 , 这 一 时 机 的 推 进 速 度

还 将 加速 。 ” 一位 业 内 人 士 表示 。   而 对 于 此 , 市 场 面 的乐 观 情 绪 显

伴 随着 大 排 量 汽 车 消 费税 率 上 调  正 式 定 调 , 资 本 市 场 中 的投 资 机 会 和

风 险 自然 成 为 人 们 关 注 的 重 点 。 采 访  中 , 一 些 投 资 者 认 为 ,对 于 可 能 到 来

的 消 费 税 率 调 整 , 由于 目前 国产 车 多  集 中 在 2 5 以 内的 排 量 区 域 , 国 产 车  .升 型 和 国 产 汽 企 应 该 不 会 受 到 消 费 税 率

调整太大的影响。

年 初 , 意 图 连 任 的 伦 敦 市 长 利  文 斯 通 为 打 环 保 牌 推 行 了 “ 排 量  大 税 ” ,规 定 凡 大 排 量 车 辆 的 车 主 驾 车  进 入 伦 敦 市 中心 将支 付 每 天 最 高 2    5 英 镑 费 用 , 这 种 通 过 使 用 成 本 的 杠 杆

来 调 节 消 费 结 构 不 只 是 “ 病 需 要 猛  强

然 还 在 蔓 延 ,虽 然 目前 市 场 盛 行 奥 运

后成 品 油 还将 继 续 上 调2 % 说法 ,但  0的

行 业 分 析 师 认 为 这 不 会 对 汽 车 消 费 构  成 较 大 的负 面 影 响 。

国盛证券 分析师程荣庆 则表示 ,   此 次 消 费 税 率 调 整 ,加 大 了 大 排 量 和  能 耗 高 的 小 轿 车 、 越 野 车 的 税 收 负  担 , 同 时 也 相 对 减 轻 了 小 排 量 车 的 负  担 , 体 现 出 对 生 产 和 使 用 小 排 量 车 的  鼓 励 政 策 。 顺 应 建 设 节 约 型 社 会 的潮  流 ,此次 消费税 率调整释 放 出的 “ 抑  大 扬 小 ”信 号 十 分 强 烈 。 因 此 , 在 这

项 措 施 实 施 后 , 生 产 小排 量 汽 车 的 上

事 实 上 ,价 格 因素 已在 全 球 汽

车 用 户 最 多 的美 国 发 生 了 作 用 。 最 近  两 周 来 , 国 际 油 价 不 断 回 落 ,其 中 一  个 重 要 因素 便 是 美 国 的汽 油 需 求 有 所  下 降 。 油 价 在

6 底 突 破 每 加 仑 4 元  月 美 之 后 , 对 美 国 的汽 车 用 户 起 到 了 明 显  的抑 制 作 用 。 不 单 美 国本 土 三 大 汽 车  公 司 在 美 销 量 显 著 减 少 , 日本 车 在 美

销 量 也 出现 下 降 。 而 这 一 问 题 之 于 中

药 ” , 更 体 现 的 是 一 种 “ 使 用 谁 负  谁 责 ” 的公 平 精 神 。

消 费税只 是个信 号

尽 管 消 费税 未 来 能 够 达 到 的 预 期

并 不 能 完 全 如 人 所 愿 , 但 作 为 ~ 项 尚

有 调 整 的 过 渡 性 政 策 ,它 的 改 进 却 在  相 当 程 度 上 反 映 了 管 理 层 在 汽 车 产 业

领 域 调 整 的态 度 。

市 公 司 可 能会 被 市 场 相 对 看 好 。   “ 过 , 我 们 也 要 注 意 到 , 小  不 排 量 车 型 主 要 作 为 代 步 工 具 ,购 买 者  对 油 价 往 往 较 为 敏 感 。 ” 一 位 基 金 经

理 认 为 , “ 着 油 价 持 续 高 位 运 行 及    随

国 , 简 单 地 推 高 油 价 显 然 不 是 政 府 愿  意 看 到 的 ,但 在 消 费 领 域 税 收 调 节 却

是可行的方案 。

“ 高 大 排 量 汽 车 消 费 税 后 , 未  调 来可 能还将有 更严苛 的税收制 度 。”

位 不 愿 具 名 的 国税 总 局 人 士 称 ,在

“靠 税 收 来 调 节 消 费 者 和 生 产  厂商 的行为 ,效果 是非常 显著 的。 目   前 ,我 国 迟 迟 没 有 出 台 燃 油 税 政 策 ,

政 府 也 是 考 虑 到 通 货 膨 胀 的 问 题 。 不

相 关 技 术 的 逐 渐 成 熟 ,未 来 代 替 石 油  的 新 型 动 力 车 的 产 业 前 景 肯 定 非 常  好 , 其 中相 关 的 市 场 机 会 值 得 长 期 关

注 。 ” ■

消 费 税 调 整 前 , 我 国 在 构 成 整 车 特 征  的零 部件 关 税 一案 被 W O 定 违 规 ,而  T判 在 非 w O 架 体 系 内 ,政 策 制 定 方 完全  T框

f №  U

范文十:成品油消费税率 投稿:谭聘聙

以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于本税目征收范围。

二、柴油

柴油是指用原油或其他原料加工生产的倾点或凝点在-50至30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油。

以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油也属于本税目征收范围。

三、石脑油

石脑油又叫化工轻油,是以原油或其他原料加工生产的用于化工原料的轻质油。

石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、航空煤油、溶剂油以外的各种轻质油。非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油均属轻质油,属于石脑油征收范围。

四、溶剂油

溶剂油是用原油或其他原料加工生产的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、农药、橡胶、化妆品生产和机械清洗、胶粘行业的轻质油。 橡胶填充油、溶剂油原料,属于溶剂油征收范围。

五、航空煤油

航空煤油也叫喷气燃料,是用原油或其他原料加工生产的用作喷气发动机和喷气推进系统燃料的各种轻质油。

六、润滑油

润滑油是用原油或其他原料加工生产的用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。以植物性、动物性和矿物性基础油(或矿物性润滑油)混合掺配而成的“混合性”润滑油,不论矿物性基础油(或矿物性润滑油)所占比例高低,均属润滑油的征收范围。

七、燃料油

燃料油也称重油、渣油,是用原油或其他原料加工生产,主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧,属于燃料油征收范围。

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