长期待摊费用明细科目_范文大全

长期待摊费用明细科目

【范文精选】长期待摊费用明细科目

【范文大全】长期待摊费用明细科目

【专家解析】长期待摊费用明细科目

【优秀范文】长期待摊费用明细科目

范文一:长期待摊费用科目 投稿:黎媍媎

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销,具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用,包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额,反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。 长期待摊费用的主要特征

(1)长期待摊费用属于长期资产;

(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

账户设置

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下,企业应按费用的种类设置明细账,进行明细核算,并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值,摊销期限、摊销方式等。 长期待摊费用核算的基本原则

(1)企业在筹建期间发生的费用,除购置和建造固定资产以外,应先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

(2)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

(3)固定资产大修理支出采取待摊方法的,实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

(4)股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入管理费用。

(5)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

范文二:长期待摊费用科目-实务操作 投稿:蔡應懊

长期待摊费用科目 - 实务操作报名直通车

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长期待摊费用科目

来源:- 时间:2009-12-31 11:17:21字体:大 小 【我要纠错】

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销,具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用,包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额,反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。

长期待摊费用的主要特征

(1)长期待摊费用属于长期资产;

(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

账户设置

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。在“长期待摊费用”账户下,企业应按费用的种类设置明细账,进行明细核算,并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值,摊销期限、摊销方式等。

长期待摊费用核

算的基本原则

(1)企业在筹建期间发生的费用,除购置和建造固定资产以外,应先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

(2)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

(3)固定资产大修理支出采取待摊方法的,实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

(4)股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入管理费用。

(5)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

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范文三:长期待摊费用 投稿:叶懐懑

长期待摊费用的计提与摊销

2011-9-13 8:54 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理

支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

(一)长期待摊费用的计提

小企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。

(二)长期待摊费用的摊销

1.已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 从定义可以看出,改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言,小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的,所以只能通过长期待摊费用核算,并在固定资产预计尚可

使用年限内分期摊销。

2.经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。 承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊。 对于“经营租入固定资产的改建支出”,企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

3.符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记“长期

待摊费用”科目。

4.其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得超过3年。

范文四:长期待摊费用 投稿:蒋纹纺

信披 息露(

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待摊期费 用453,291.7 072,8715,19080 302,.410,977.3 8,9795,354,677.7 125,8073,53.38 3022,01,49779.3 ,9968,24,7392.8 641,556575 1.54,92,3201.5831 ,16247,6.4676 ,342,33,1449.4 10215,1,941.0733 1,126,7464.6 78,23,5645,7985. 211,957,75,28993.0

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年月日二星期 4 6

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单位:

证券元代 60码006 630909 9证券称简 招商行 银招商券 证合计初始投 资金 该占公 司 额权股比例6, 90,745080 .1411,,303.07 ,75807,4.550 期账末值面报 期损告 益告报期所有权 会计核算 者变动益 目科 份来股源

递延

得所资产税 其非流动资产 非流动他产合资计 产总计 资流动负: 债短借期 向款中银央借款 行吸收存款及同存业 放入资金拆 交易性融负债金

买商购、品接受劳务支付的 现金 客贷款及户款垫净增额 存加中央放银行同和业项 净款增加额 支付原保险合同赔付款项 的现 金付利支息手续、及费金 佣的金 支现保单付红利现的 金付支给职工以及职为支工付 现的 金付的各支税费项

,0990,58,40.573

826,24,28991.

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2,459,258,189.02

5还债偿务支的现付金 配分利、股利润偿或利 息支付付的现 金其:子公司中付支给少 数东股股的利、润利支 其他付筹资活与动关有 的金 现资筹活现动流出小金计筹资活动产 的生现流金量净

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85

,88,455,6381.907 8,8276,59.72

3,31,48000,0.0009 65,16,064.407 1,92,125.262

.00%3 8,6872,601.050 0.3 2%,8242,46208.-

可供售出受让 11 ,8560,11.576-24 ,7274,7.980 金融资产 .000 0,2285,062.8 74,0-1,929.03 0供出售 可让受 金融产 -资

-4

,254305,3,59.37 30,153,124,609

7.1 27349,8,75,727.31

917,104,958.586 15,806,117.561

2,

27,0000000,.00

2,

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,6471,400000,0.

01,

47,040,60000.

70,324,31,095.8377,49 ,9380,149.3 -63,177.558 5,809,73,425061. ,2978,35,859.006

6,

27,173,9951.32

,3374,56,644.070

3,535

,57,86060.7 ,886085,,1139.9320 ,6796. 3,472,865,064181. ,18073,3,56987.66 ,5898,6,958.357

7.

.38 持有拟市上公及非上市司融企业金股权况 □情适 √ 不适用用 7.8. 买卖4其上市他司公份股的情 况□适 √用不适 7用..58其他综合收 益细 单目位 :

元项目 损失 金) 额.1可供出售融资金产产生利的(得减 :可出售供融资金产产的生得所税影 响前计期入其综他收益当期合转入损的净额 益小计2. 按照权法益算的在核被资单投位其他综收 合益所享中有的份额减 :按权益法核算照的被在资投位单他其综 收合中益所有的享份产额生的所税得响影前 期计其入综合他益当期收转入益的损额 小计 净或损失 )金额 .现金流量3套期工产具生的利得 减:(金流现套期量工产具的所生税得响影 前期入计他综合收其当期益入转益损的额净 转被套为项期初始确认目金的额整额调 小计4 外币财务报表折算.额 减:差置处境经外营当转入损期的净额益小 计.5其 他减由其他计入:其综他合益产收的生得所影 响税前 其期计他其入他合综收当期转入损益益的净额 小计 计合 1,8833088,21. 14,831,7979. 12,2760,08.183 ,873,7139.2921 ,266879.,56 5,40,719691 45,.482,828.61-29,26 ,2272.78- 20395,2,95.64 本0期发额生 7,005,738.24 -01,339,73.463 5,876,40169. -430,9,192.300 上发生额 期3-6,2599,90.262- 97,29,925592 1.9,60,633.47 12-91,896,87.677

,6196,06240,86.81 ,404,202,94559.3- 7,371.

558 ,1482,99,259.9626, 58,8969,85.37 5223-8,10.7 8,01555,72,086.54 2282,,88,2260.46 ,7928,53,586.900

24

19,80372.,4 1,486,9442,41.78

825,34,367.780 70,496,620.35

92421,16,2639.8 75,176,955.5061 2,72,41,47097.8

,2255,099.4 53216,37,93.996 ,937,615,9819.6

四汇率变动对、现及现 金等金价物的响 五影现金及现金等、物净价增加额 加 期:初现及金现等金价 余额 物、六末现期金现及等价金物余额

付票 据应账付款 预收项款卖 回购金融出产款资 应手续费及佣金付应付职工薪 酬应 交费 税应付利 息应股利 其付他付款应 付分保账应款 保险合同备准金 代理买卖券款 证代承销证理券 款一内年期的到非动负流债其他 动负债流 流负债合计动非 动流负:债长期借 款应 付债 券期长付款应 项应付款 专预计负 债延所递得负税 债其他流动非债 负流非负债动合计 债合负 所计有权者( 或股东益权益) : 实 资本( 收股本) 资本公或积减: 库股存 专项备储 余公盈积 一般险风备 准未配利润分外 币表折算差额报 43,35,95207,7.59 ,719,85497,99.1 44830,3,801906 .438,9038,10.602 4,1,82129,59.0 8,210,563,783.50 4,281,4122,95.900 ,8235,223,38.23 14,062,742,602.4229, 4840,4,226.0056 80,2970,51.4 211,016,661.96 7,7174,44,716.80 1,656,79154,0.92 83,58,774,1468.105 667,,51,942098 .123,74740,,60.34 57,287,502,57.645 ,3108,00,00000.0 ,12100,000,00.0 02,90,745,000.274 2256,,66,027.257 6,1858,46.12 3,1083,779,1348.5 2439,,100668. 3048,2,661.84 9,510054,1,105.352,8 110,83,54.75 7673,07,6129.4 9145,56,7

2658.9

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000,,000.0 10,5179,6,70210. 3947778,7,80.30

1,000,000000 .10,3,1666,74.935 061,99,506.32

1支

其付与经营活他有关 的动金 经营现活动金流现小计 出营活经动产生的金现流量 净 二、额资活投产生动现的 流金:

26,4654,17,0.167 101,849,3,540.068 1,474,249557,.432 1,1632,145,53.494- 1,70,659,166.09

68

,8630,843,5.31 17,264076,3,99.13

6-

7910,2,13333.7-5,1 6295,5050.4,0-1 ,73266,,5050.0

41

,38187,3,070.64 11,727085,,5867.5

5,9280,15.28 1,2021,09,995.649

42,63

7,32.25 4485,6844,6734.

回收投收资到现的金取 投得资收收到益的现 处金固置定产、无资资形 和产他长期其资产收回现的 金额

净21,0117,10.67 1,967,889.9792 01,4,4240.00

2,619,616.8381 ,45536,39.1

,1213,065,3977.73 135,127,.737 6019,06786.17,

,77,01940,9.65 137,622,73.190

94,41,405.49

203,234,991790

.294 .并所合者有益权动变 表附() 9.2表5 .公母司所有权益变动表 者(表)附9 . 与最3一近期度报年告比, 相会政策计 会计估、计核和方算法生发化变的体说明具□ 适用 不√用 9适4. 重会计差大的内错、容更 金正、 原额因其影及响□ 用适 √不 用适9.5 最近一期年度与报相告,比 并范围发生变合的具体化说明√ 适用□ 不 用

处适置公司子及其他营业 单收位的现金到额 净收到他其与资活动有关投的 金 投现活动资现流金入计小

106,

487,003.79

5,505,141.33617 ,2178,30.85 119,583,5784.7

192,43702,57.987 6,072,87996 .12,068,37847.9

,11358,818,303. 3126,6898,8.26 9,10071,661,8000.

,114,86,821.643 4,9

589285.8, 20,77,352,8580.00

,82,000000,0.00

,70,500,000.00

0购建固

资定产无形、产 和其资长他资产支付的期现金 投资支的付金现 质押贷款增加净

额6,

079,70,065.355

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6531,5,000,00.000

,207,000,0000.00

子得司及其公营业单 位他付支现金净的 额付支其他与投活资有动 关的金 现资投动现活流出小计金投 资动产活的生金现流量 额

155,,3930.46

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1912,9.78

4464

,53575,.48

288,49513,043.8

14,3,635,164.87

51,97,5155,9824.

33,3433,2762,0.69

-2,93138,727.5 1-32,11,1,660.77

62-8,3136,95.124 -2,2196,4,795.45

3§8

事监报会 告 √用 适 □不用适(

报 告期内监事工作会况 概)一 告期报,内公监司会事照《 按公司》法公司章程》和 《 、 《监会事事规议》则有关规定的,法依行职责履认, 真展开作工 本年度监。会事开召议会六次,列董事会席议十六会,审查公次司定报期,对董告事会决策程的 序进行监督。 过采取通期听取汇报定不定与进期行查相抽结的合办,督促法司董公事会和营经理管班子依 法作,确运公司财保务规运范。行( 告报期监内事会会议的召、决议开及信息露披情况 二 )报告期内公监事会共司开召四次会,会议议的名、召开、决称及信息披议情露如况下:1、公司 五届第监会事四次第会议于2 009 年 3 月 7 2召日开 本次。会经议充分的讨过论,形如成下议决 审议通过:了公《司 ; (1 )028 0年事会监工报告作》 (议通过审了司《公; 2 2)080 年度报告年文正摘及要》 ( 议通审过了 《关于提计 2080年 度存货价跌准备的案》 议 3;)( 审 通议过了《 公司内控部自制评我价报告 》。 4 公)司 2于090 3 年 月31日在 定选的信披息露纸《报中 国证报券》证券时报》 上海 证报》上刊券了登 《、和 《上述 决议公。告2、公 司第五监届事第五会会次议 20于0 9年4 月 24 召日。 开次会本议经过充的分讨论形,如成决议: 审下通议过了公司《 。200 9年 一季第度报告》3、 公司五第届事会第六监会次议 于0029 年8 月 1 日召8开。 本次议经

会过充的讨分,论形如下成决: 审议通过议了 《公司 209 年0年度报半告 。 》4公司、五第届监会事七次会第议 2于009年 1 0 月72日召开。 本 会议经过次充的分论讨形,如成决 下:议 议审通了《 过司公 0290年第 季三报度》 告 。( 公司事会对公监下列司经营事项的独立意 见三) 、1 监督_司公依法作 运司监事会公认,公为司策决序合法、合规,已程经立了建为完善的较部控内制制度董事会出具, 2的00 9公年内司部控报告如制反实了映公司内部制控制度建与立善的实完际情况公司。事董会经和理班子执公行 职责司没有时反违律、法规、法司章程公或害公损司益的行为 利2、检公查财务的情况司 司监事会公为,公司认 0092 的年务报财真实告反地了公司映财务状况的和营经果成。 、3募集金使资用的况情 公监司事会为认,告报期,内司公 007 年公2开增股票募发资金实际集入项投与目20 70 第二年次临 股东时大会议批审准的募资集金入项投相目。 4符收购、、售出资的情产况公司 事会监认,为报告期内,司公收购出、资售产交易价合格理,没有现发幕内易,交有没损害股的权东益或 造公成司产流失。 5、关联资易的情况 公交监司事认为会,告期报公内发生司的关交联易决合策合规,法公司关交易遵联循公了、平公的原正 ,则有损没公害司股和东利益的

456。8,7978,.56

9180,97153,22.

、筹三活动产生的现资金流 量 吸收投:收资的到金现其中 子:公吸司少收数股 投东资收的到现 金得借款收到取的金 200,现90000,.00 20009,0,000.000 1463,5400,,000.0012,4 46,00,4000.0 8,209,459,0060.0 70,1500,00.00 60,467040,,00.0003, 99,040,700.00 08,21,969,4000.0

5,771,8977,5.86

25,898079,1,5322 .,538,562,95179.8

26

,140462,,676.6717 17,6,54,646.73012 ,69,7674,58.019

,482,121,952900 8.,24,6902,86.42

2,641,812,259.900 825,,242,77465.3

行发券收到债现的 收金到其他筹资与活有动 关的金现筹 资动活现流金小计入1 ,84633,00,00000 .21,44,460,0000.0 0

147,1,60960,00.00 12,162,095,00.00

0(

)1本期、增加3 二级子公家 以下简称司“ 奕 置兴”)成立业 2于07 年 0 2月 6日,册注资 2,80本0 、①北金融街奕京兴置业限公司(有 元,万北京西由置业有环公限司额全资,持有出兴置奕股权业例比为10 %。 2000 年98 月,奕兴置 增业加注 资册本人币 民1,2010 万,由元司认公全部新缴注册资增,本变更后兴置业注册奕资本为1 ,4000万 ,元其 中司公资 出1,1002 万,占元兴奕业注册资本的置 8%,0北西京置环有限业公出资司2,80 万元,0奕兴占置 注册资本的业 0%。 2209 0年10 月,北西环置京业限公司有通北京过权交产易将所持其有奕兴置业的2 %0 股权转让的给司,股公转权让,后公司有持兴置业 奕100%股的权。 以简称“ 下奕环天”和成立于)2007 年1 0 1月7 ,日册注本资2, 800 万 ②、京奕环北和天业置限有公司 (,由元北京西置环有业公司限全出额,持资有奕天环股和比权例 100为。 2%090 8 年奕月天和环加注册增 资本民人 币1,210 万0,由公司认缴全元新增部册资注,变更后本奕环天注册资和为 1本40,00万元 ,中公其 出司资11 2,0 万0元,占奕天和注册资本的环80 %北京西,环置有限公司业资出2 80,0万元, 占奕天和环册注 资的本 0%2 200。9 年 10 ,月京西环北业有置公司通过限京北产交易所权其持将的有奕天环 和02%股的权转让给 公司股权,转后,公司持让有环奕天和 100%股的。 ③权、2090 年 3,月司公北与京开房地石产开发限公司分有别现金以资出 10 万元5、90 4万设元子公立司 北天石基京房地业开产有发限公,公司持股比例为司51 。%( 2)、 本期加 增 家三级子公2司① 、009 年21 月 , 司公资子全公北司京金融街商投资业理有限公司管以金出现资 1000万 元立全资设子 公司北京晟惠房金地产开有限公发。 2司009 9 年,公月全司资公子北京司金街商业融投资理管有限公 以现金司 08,60 0元增资其万资子公全司北金晟惠房京地产发有限公司开,增资注册后资为 本8,6100 万。元 津天)业置有公限司与津天保香利房地产槟开发有公限司②、 0092 年12 ,月公司资子公司金融街全(合 设资天津盛立世和置业鑫限有司公 以(下简称盛世鑫)和 盛。鑫世和注资本册 为4,0000 万,元司公以金现 出 2资,400 万0元

,占注册资本 的51。%( 3)本、期少减2 家三级子司公①、 002 9 年 月,经公4三级子司司金融街南公昌房地经产纪有公限司东股会议决,公子公司司融金 南昌房街产地经有限公纪完司注成销 。股及债权权转②、20 90 9年 月根据金融,北京置业有限街公与司京龙湖北佰中业置有限公签司的《 订让协》议公,司成完京北盟科置业有公司的限权及股债转让权事项

4。8309,,83100.

64830,3,890106

.3

,43,815,371.050

2,

281350,60,.23

编制单: 金融位控股股街有份限司公1

,43939,0,00373.2

目项归 属于母司所有公权益 实者收资本(或股本 )一、上 年末余年 额2481,,212,599.0 0资公本 8积,4629,0,286462. :库存减 股项储备专 盈公积余 843,09,308.01 一般风险6 准 备期本金额

合所有者并益变权表动200 年度

9年金额 归属上母于公所有者权司益少 数东权股 未益分利润配3 341,,385,01.57 0他其 有所权益合计 实收资者(本或股 本 2)6,6244,2768.214 819,,30,783.00 17,78,051,4644.0 资0本公 1,7积506,8,727.6504 ,584,8822.1 减6库存:股专 储备项盈 余积公359, 37,620578 48,599,.03.875 一风般 准险

备单位

属归于母公所有司者益权 515,1,365,596105 1.,2977,39794,.343 4,5531,60,13641. 8合计少 数东股益权 有者所权合益 计负债和有所者益总权计4 82,22,00509. 962,246,726.824

15,9

34590,,96.04212 9,7,773,994.43 134,89,307,87130. 42,0354,0353,5.791 30,53,192460,7.1 237,49,875772,.931

31,493,90,003.732 1,97255,7,9289.3

0数股东少益 权未分利润配 1567,269,,74.63 16,23,85291,6.49 2他 1其936,1,680.22

4有所权者合计益

9.2.2利润表 制编单: 位金街控融股股有限公份司项目

合 并 一营业总、收入其 中:营业收 入息利收 已入保赚 手续费及费金收入 二、营业佣总本 成其中:营成本 业息支利出5

,35,3601,6598.0 ,7397,151276.9, 762,31,48,159574 6,2.1,3458,95.174 本金期额

4,9043,3,6331.8 2,317,19140,6.882

2009年 1-12

上期月额金 公母司 合并

位: 元单

加会:政计变策更前 期错差正更

司公

二他、年年本余初额 、三年增减变本金动额( 减 少“以- 号”填列)( 一 净利) 润(二)其他综合收 益14, 1837,7.991 14,13,78799.1-4 5,79,0269.4 91,63,654,1302.3 0,4815,21.40 1589714,2,9.49 200290,,000.000 24,812,2,9159.00 8,4629,02,68462. 3-,156,1318.8 584,390380,10. 633,4,138,705.501 993,495,736.45 ,3165641,3,2030 26.6,4247,2.86 2148,19,0378,37.00 ,10874,5,644100 .1619,8,207.147 8,451,0124.81 1,2,482,819.04 12,40,2617315.0, 10,73,4506,341.87 4,81317,79.1 19,83,8870,19.36 193,71346,0.00 002,9000,00.00 3000,000000.00 ,300,0000,00.00 -32,952,50906.4-3 0,952,250.69 47,91,469,900000 7.91,9,694,00.00 0,031,3979496,6.8 5-43,3817.8 57,010000.,00 5,1070,00.00 01,57,1156590,2. 66,95,47550,4.96 340,759,656.93 57,5371,14153 2,791,.281,3895. 550570,68,16.9 150,3,979,436.98 1936,61,06842.2 7,243,0426.6 05-4,831378 .622,,324,410756 8.5,9,700,345.44 5103,,884,646490. 32-,052,9950.647 71892,07,426.8, 294569,0,0.00 8,0942,659000.0,

0240,965,38

5.2 65595,07,,993611.3 0,1,245,1242.12 042956,5,8.362 55,5,0769,93.119 3,02,1415,22.241

42,4861,855.4 142,3,309,140.8962 0,550,71086,.36 8300,,629.58 2,799,6897,20.72 112,752,7,850.135

上述(

)小二 一计和) ((三 所有)投者入减少 和资 本.所1有者入资投 本2.份支付股入所计有者权益 金额的 .3他 ( 四)其润利分配 1.提取盈余公 2.提取一积风般险准备

§9财务报 告9 1. 计意见审是

审否 审计计意见审计 告编报 号审报告计题标审 计告收报件人 引段言李敦嘉 我审计了后们的附金街控股融份有股限司(公以 简下称 贵公“”司财务报)表 ,包括2 09 年012 31 日月合的及母公司并的产负债资表,020 9年的度并及合母司 公的利表、现润金流表量、有所者益权变表以及动务财报表附注 按。企业照计准会则规定编的财制务报表贵是公司管理的层责任 这种责任包 括。:( 计、设施和维实与财务护表报编相制的关内控部制,使财务报以不存在表 1由) 于舞或弊错而误致导的重错报;(大 择选运用和恰的当计会策政;( 2) )作出3合理 会计估计。 我们的责的是任在施审实工作计的基础对上财务表报发表审计意见。我们按 照 中注册国会师审计准计的则定执规了行计审作。工中国 册会注师审计计则准要 我求们守遵业职德规范, 道计和实划施计工作审以财对报表是务不存在重大错否 获取报合保理。 审证计工作涉及实施计程审,序以取获有财关务表金额和报披的露审证计据 选 。的审计程择取决于序注会计册师判断, 包的对括于由弊舞错误导或的财务致报表 重大报风错险评的。 估在进行风评估险时我们,虑与财考报务编表相关制的内部控制, 以计设当恰审的计序,程目的并非但内对控制的部有性发表效意。 见审工作 还计括评包管价层理用会计政选策的当性和作恰会出计估计合的性理,以 及价财 务报表的评总体列。 我们相信报,们我取的获计证审据是分充、适当,为发的表审意计见供提基了。 我们础认为,贵司财公务报表已按经照业企计准则会规定的制,编所有在重大方面公 反允映贵公司了 2090年 12 月13日的 合及并公母司务状财况、 及 以029 年 0的合度及母并司公经营成果和现金量流 。- 瑞岳中会华师事计所务有公限司 北市西京区金融城大 3街 号 50120

年 40 月01 日 注 册会师计姓名江晓 云、晓范 红是标准 无保审留意见计 中岳华审瑞[字 第 0201]0 9803 号 计报告审

续及费佣支金出退 金 保赔付出净支额 提保险取合准同金净备 额单保利支出 红保费用 分业税金及营附加销售 用 管费费用理 财务费 用资产减值失 加损公允:值变价收动( 益 失损以“- ”号列)填 资投收(益 损失以“- ”号 填列 其中)对联:营企业合营 企业和的资投益 收兑收汇益( 失损“ 以-”填号 ) 三、营列利业润(亏损以“ -” 号 列填 加)营:业收外入减 :营外业支 其出:非中动流产资处损 置失 、四润总利(额亏 损额总 以 -“号填”)列 :所得税减用费五、 净润( 净亏利损“ 以-” 号列)填1 8,8549,,169.24 73,664,3226.3 4,49340,6.9455 5,747.231 9,1,467,2155.5 5434,44,913.067 ,314,7506,4317.8 ,31566,4,1302.038 ,45,102.41 8-20,138,342.962 1,730,98,976.58 51,01,053,442.1832,0 75,43291 .65,2723.875 ,673,793.64 57,750,38.92 1461,740.3 91-1,949,232.997 1,1741,20082.86, 3-3110,53,.30 5783,25,7417.6 1972,,01033.2 ,493,495.15 122,509.79 938,93020,056. 342,858,63562.9 71,371,545.143 51,773141,534 .86,469,783.304 61,476,257.92 6253869,2,0271 .9024,131,7.041-1 0,6908,9862. 7718431,56,87. 510,935,957.878- 5,06,943.949 491,484,90.24 11,84735,9.58 1116592,25,20.81 4,3797,9798.3 1-0,28458,60.0 2,509809,0.6 231,88108,3.66 1755414,60,7.6 2132,361,612.0 230,00425,505. 72,25190,66.452 321,0192,4.9 0-5621,79,74.867 4,321,21101. 049,12,2401

.08 1,548,6012.56 1597,28465.88 -27,,83,4135.9 2132,832376.,88 -4,711108,.90 52,0900,90.184

5,490,729.694- 72,381,914385

-.4,1158770,.51-6,1 4,9768.0

8-,7165,00400.-3 87,30392,0.6575, 371,11.43 7551,7,134.15 34-88,67,624.373-75 ,3711,4.13 -5,922112,562. -15,447,518.86

2管

理对财层务表的报责任段

或股 )的 3东.所对者有(分 配 4.其他 (五所有)者益权内部结转 1 资.公积转增本本 ( 或资本股 ). 盈2余积公转资增本( 或 本)股 3盈.公积弥余亏损 4补.其 (他六 专)项备储1.本期 取提 .2期本使 用、四本期末期额余2 ,41,812,259900 .8,21,5637,58.0344 38093,,801.0

37-2,8119,438.5

-,648,17698.

-378,30,3902.65

41-,35354,3920

1-,229125,62

.-

14,557,461.82

1,1820,716,15.300-1 ,01,7261,35.01 1,10207,613,51.0 -0110,2761,,3150.0

册会注师计任段

责审

计见段意非 标意 审见计机构名称审 机构地址计审计 报日告

期4,33

,52950,77.5

24,2852,0009.9 159,3,594,062.09 4,2418212,,959.00

8,246,902,8466.2

8,39308,0106.

341,83,57,0150.

662,4247,6.822 1,814,937,87300.

0制编位: 单融街控股股金份有公限

司母司公有所者益权变动 2表090 度

单位: 元

9.年2财务 报表9. .21资 负产债 编制单表:位 金融控股股街份有公司

限项 流动资产目:货币资金 结 备算金 付出资拆 交金易金融资产 应性票据收 收应款账预 款付 应收保项 应费收保分账款 应收分保同合备准金 应收息利 收应股 其利应他款 收入买售金融返资 产存 一货年内期到的流动资产非 其他流动资产流动 产合计资非流 动资产: 放贷款及垫发 款可出供售金资产融持 有至到期投资长期 应收款 期长权股资投投 资房性

地产固 定资 在产工程 建工程资物 固资产定清理生 性产生资产物 油资气 无产形资 开发产出支 商誉4 86,83.930 68,18402,6.15 931169,1,424.095, 77082,,750.49 6,6431391,,44.84 35707,9,19.772 17,014,95685. 281,784,349.5951 85,49,52,477.47 603,7807,65.814 35,691,46062. 26202,5,261.186 期余额 合末

并8-,61838,5.97 41,30884,,64469.0-8 6,13,88957.41 0,9,37934,9.68 65-4,381.78

期金本额 项目实收 本资 (或股) 本、一年上末年余 额加会:政计变更策前 期错更正 差本公资 积减库:存股专 项储 备盈余公积4 38,93,0018.06一般风 准险备 分配利润 所未有者权合计益实收 本资( 股或本 )资本积 公,11760,0,46795.6 :库减存股专项 备储

上年金

额余公盈 35积9,35,762.7804 ,5998,03.78 一般5险准备风 未配利润分所 有权者益计

合2090年 1 2 月1 日3年初余

额公司母 合 并7,29,835,856900.

单位

:元母

公 6司,9858,96,8355.

7归属于母公司

所者有的 利润净少数 东股损 益、每六股收益

2,41,282,1599.0 08,52724,,672453.

218,,50360,.72 3314,939,0,037032.1 ,07,451,684.04

,511,820,643.3744, 72,067,43456. 847,331,348978.485 9,90387,53.

311,8,783,007.64 1107,72855,,76.53

(本基每收益 一) 股 稀释(每股益收 二)七、其 综合收益他 、综八合收益总额

.05 0555. 1,483,79719. 1,1883,7801,9.69 313,8,045,5181.128 4,1,051248.-4 ,01,992.30 09-,330,815004 .90-,33,8150.0

04.3 .04 -33209,525,09.46 71,79820,472. 617,4826,0960. -45438,3.187 -725,69470,80.3 74,905,107731 .74

5,09170,.37

其他 二、本年1年余初 三额、本增减年变动 金( 减少额“以-” 号填列 ) (一) 利润净( 二 其)综合他益 收述上(一)和 ( 二小 计) 4-,19,290.300-4 0,912,9030 .8-6,318,598.47 ,4821212,9,5900 .8257,242,67,.45 34,0-9,192.300 48,033,98010.62, 2813,506,20.731 3,39,9040,037.2 130,8,4715,44600 -4.585,008,0.359- 8,631,858.794 462-,52,09308.91, 40276,1,13.005-86,3 1,885.794 4,0-19,90.23 -900,3381,50.403 00,000,00.000 30,0000,00.000- 7254,9,670803.-275,469 ,08.0737, 91,94690,000.07,919 ,64,900.0007 1,5731,41.53 4,711,600,469.75 66541,237,9,7.6974 709,6,659553.7 5,1371,1.5431,955 651,8,2.122 ,155,8064,238.21 62,692,887.01 68281,83,521,.411 715,3174,51.34 715,73,4151.34- 72,5694,07803 .45790,1,07.73 812,1,4699,000.0 0821,,9694,00000

31,0617,474.2 35,5699,42.69

036,4013,8.13 1,75240,9,453.169

498,77,418.85 3,1287,35,006078.

归属

母公于司所有的者综合 益总额收 属于少归数股东的合收 益总综额

.2.3 金流量表 现制单位编 :融街金股股份控限有司

公项目合并 本期额

金002 年 1-129

上月期额金母 公司合并

单位 元:

)所三有投者和入 减资本少 1.有者投入资所本 .股2份付支入所有 者计权的金额

益母公

司7,

724,700,80.874

763,358,64.339

3,251,9

7,257204 .169,0019,24,.47 542,915,6790. 01,332,527,099.719

经、营动产活的现生 流量金 :售商品、销供提劳务到 收

的现 客金存户款同业和存款项 放增加净额向 中央银行借净增加款 向其额他融机构金拆资金入净 增加 额,487829,1,219.0 578,388,541586 3.,51,334,80236.02 ,56,37681,7375.

,13493,83,18.80010 ,924,4647,10.8963, 262,36664 5.177,51,0.13

3.8其 (他四)利润 配 分1.提盈余公积 取.提2一取风般准险 备或股) 3东对.有所者( 的配分 4.他其( 五 )所有权益者 内部转结 1.资公本积增资转 (本或 本) 2.股余公积盈转资本增 或股本)( 3.余盈积弥补亏损公 .其他 4 六)专(项备 1储,01,721,613.0051,10 27,16,351.0 -01,012,671,1350.0- ,112,761,031.005-372 18,,14398.5-3 72181,,93.485 4-1,5353493,20 .4-1,533,453.92 0-372,811,49.385 -732,18,149.83 575,37114,15.375,137,14 .53 -4188,726,3467. -3751,371,1.543 -13,45534,9.230

3,37386,9,682.64 8021,7,699,617.42 812066,44,,174550

11.70,9,85645.

81

2,33510,00.96

13,2513000.9,6

收到原保险

合同保取得费的现 收金再到险保业现金务净

7,11,702,6319.37 ,189,5184,29.27 675,3698,22305 3.0,97,95619.2

13,4719,73.739 ,3221,115,30.05 11,96,5941,29856 .6,7678,31.37

5,77406,,3431.43 ,181,377,135.1498 0,529,7995.9 856,6,3734.73

保储金户投资及款净增加额 处交易置性融资金产净 加增 收额取息利手、费续及佣 的现金 金拆入金净增资加 回购业额务资金增净加 额收的到费税还 390返,81800 .,314,515,770.68 4,6907,65,368.56240 2,60,99893.78 3,7,140235,.51

01

本.提期取2 .期使用本四 、期本末余期额2, 84121,,295.90 0

8,52,32323,48.2 343,893,080.01 61759,,84,7999.4112 9,7,377,993.44 3248,1,21,9529.008 25,7,24267,453 48.,3039,08.16 2,018,350,620.7231 3,3949,0,003732

324.7,8,410.95

70,306,954054. 684,830.39

23,272,78.98

收到其他经营与活有动 的关现金经 活动现营金入小流

计10

,930,8399,2.71 301544,,124,20.12 31,565,2193,0.07910 7,8,298049,.726

代00:5508券码

简 :莱 置券 茵称业

公 编

:2 01-001 告9号

证 代:602340券

证简 : *T 天S 券称龙

:编临 号2100--10

0

莱达置茵业股份限有司 公0092 度年益权派分施公实告

司全董本保信披的内实准 、完 ,没记虚 、性误公 及事证体露息容、 真确 整假有 载导陈 重述。遗 或漏大

茵达置业莱份股有限公, 司209 0年权度分派方案已获 益201 0年03 月 1 日0召开 的0092 年年股东大度审会议过通, 将权现益派分宜公告事下: 一如、 益分权方派案 本公司2 009 年权度分益方派为: 案以公现有司总本股37 ,7460,59 5为基股, 数全体向 股每 10 东股 派1元 民人币金现 含税( 扣,税, 个人、后 券证投基资、 合格境金外机构投资者 际实 1每0 股 0派9.元 ;) 于对他其非居民企,业 我司公代扣代未所缴得,税 纳由人 在税所得发生缴纳地 。二、 权登股记日与除权除日 息本次益分权派股权记日登为:2 001年 0 月4 9 日, 除0权息除为: 20日1 年0 4 月0 12日 。三 、益分权派对 象本次派对分象:为 2010年 4 月 09 日下0午圳证深交易券收市后, 所在国中证登券 记算有限结责任公司圳深分司 (公以 下简" 中国结算称深分圳司"公) 记登在的本册司公 体股全东 。、四 权益分派法方1 、 本公司此委托中次结算国圳深公分司派的股代将息 于0210年 0 月41 日2通过股 东托管券公司 (证 其他托或管机构 )直接划其资入账户。金 2、 以下股东股息由的公司本行派自发:定 询向价限股售份-法人 、管锁高定股份 、PI 前限售股份O法- 五人 、咨询构 咨机地询址: 浙江省杭市文州三 5路5 号莱茵达3厦大20 咨楼询系联人:宋婕 询咨话电: 57018-875173 传真电话: 805178-7518379 茵达莱置业份有股公限 二〇一〇司四月六日

太天龙原团股集有限份公 司于关票股易交异常动的波告

本公 司 会董体 员证 息 露 内 真

、准 完、 没,虚 记 、 误及事公成保全披的容实 确信 整有 载 假导性述重 遗。 陈或漏大一

股、票交易异波动常情况介简公 股司价格连票续个交三易(日3 月31 、4日月 1日2 、)日交 价格易触及涨幅限制 。二、司关公并核注相实关情况经询问 公控司股东股东莞金正市数码技有限公科司 到,目为前止并预在见的周之 两内,司公公司控股股东及实质控制及人确认均不在应存披而露披露的未重信大,息括包但不 于限及涉公司权股让转、非开公行、债发务重、业务重组组资产剥、或离产注资等其他 入大重产重组资项事 。三、否是存应披露在而未披露大信息重的明声 公本董司会确认事本,公没有任何司根《 上海证券据交所股易票上市则》规等关有规定应 予以露而披未披的事项或露该事项与关的有划筹、商谈、向意、协议等,事会董未获也悉本公 有司根《 上据海证交券所易股票市上则》规等有关规定予应露而披未披的露对、本 公司股票及其生衍种交品易价格产生较大影的响息。信 四公、认为有司必的风要提险 示上证券海交所易网站《和上 海证券》 证报时券》是公报司选定的息信露披网站和 、信《息披露报 ,纸本公司发布 的息信在以海证券交易所上站网、《 上海证券》报 证券报》为 时、《 准,请广大投资者敬注投资风意险 特。公此告 太原天。龙团股集份限公司 有事董会 0201 年4月 2日

关于再次整调宝盈资优源选股型票券 证投资金基基份金“ 额权”登确频率的记公告

宝资盈源选优股票型券投证资基金(下简称"本以基金,"金代码:2基30018(端)、前132089(后 端)由鸿飞证)投资券基(简金"称飞基金鸿"基金代码:1,8470)转0而成型。 鸿基金飞 自208 年0 月41 日5止终上后,原市记在中登国券证登记结有算责任限公司圳分公司深基的金份将 转额登至记基金注本登记册构(机基金注本册登机构记为盈基宝金管有限公理,简司称"盈基宝 "金,基金)额持份人需要对其有有的原鸿飞持金基基金份进行额认和确重新记,登可通过方 其理办权业务确的相销关机构售办理赎、回换、收益分配转等业。 上务过程称述为之确"权。 由"于近来对本未金基行确权的进投者逐渐减资, 少公司注册登记机构本定决从20 01 年4 9月日起 本对金基行每月确权,进办未确理权的投者资销在售构办机开户理申请可后到 销机构网售点,通过本或公司网(w站w.wybufnd.csm)或o拨打公司客服本话(4电0-8088-830)0行进 宝盈金开基式放基账金户开和确权确户认况查询。情 公司本册注登机构记可在来未再次调整确权登记频率公并。告 本权登记确引的最指解终权归宝盈释管理金有限司公有。所 相关确权记

登细则见本详司于公 0082年 6 月2 4日 刊的《 登宝资盈源选优股票型券投 证资金基基份金"额权"登记指引确以》 及200 年8 月 919 日刊登《的关于调 整盈资源优宝选 股票证券投型资基基金份额"金确权"记频登的率公》告 。客 服电:4话0-088883-0 0真传:(055)73278519 网站1w:w.wbfyudsnco.m宝盈 金基理有限管司公20 10 年4 月6 日

范文五:长期待摊费用 投稿:熊焫焬

长期待摊费用

长期待摊费用[1]是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。长期待摊费用具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用(不再包括开办费、固定资产修理支出)。[2]长期待摊费用不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销,具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定,开办费和修理费均一次性计入当期损益。

1概念简介

根据新会计准则规定,开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用,修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用,包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额,反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。 主要特征(1)长期待摊费用属于长期资产;

(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;

(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

2账户设置

在“长期待摊费用”账户下,企业应按费用的种类设置明细账,进行明细核算,并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值,摊销期限、摊销方式等。

3核算原则 (1)企业在筹建期间发生的费用,除购置和建造固定资产以外,应先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

(2)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

(3)固定资产大修理支出采取待摊方法的,实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

(4)股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用,从发行股票的溢价中不够抵销的,或者无溢价的,作为长期待摊费用,在不超过2年的期限内平均摊销,计入管理费用。

(5)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

以上是2001年《企业会计制度》和旧的《企业会计准则》规定。

2006年实行新的《企业会计准则》规定,企业在筹建期间发生的开办费,在发生时直接计入当期管理费用。

企业在筹建期间内发生的开办费,包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时,借记“管理费用(开办费)”科目,贷记“银行存款”等科目。

核算注意点:1.放在资产中的费用化科目;

2.由于是费用,几乎没有交换和变现价值,额度越高,企业质量、变现能力越差。 按照最新的《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》,长期待摊费用的解释如下: 一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

二、本科目应按费用项目进行明细核算。

三、企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记有关科目,贷记"银行存款"、"原材

料"等科目。摊销长期待摊费用,借记"管理费用"、"销售费用"等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借方余额,反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

4核算方式: 已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。[3]

计提: 小企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存款”、“原材料”等科目。 摊销: 1.已提足折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 从定义可以看出,改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言,小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的,所以只能通过长期待摊费用核算,并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

2.经营租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权,因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出,不能计入固定资产成本,只能计入长期待摊费用,在协议约定的租赁期内平均分摊。

对于“经营租入固定资产的改建支出”,企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

3.符合税法规定的固定资产大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出,在发生时,借记“长期待摊费用”科目,贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销,借记相关资产的成本或者当期损益科目,贷记“长期待摊费用”科目。

4.其他长期待摊费用,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得超过3年。 5税务处理

长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。《企业所得税法》第十三条规定,企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的,准予扣除:1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出;2.租入固定资产的改建支出;3.固定资产的大修理支出;4.其他应当作为长期待摊费用的支出。在税收上,改建支出与大修理支出不同,固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;修理后固定资产的使用年限延长2年以上。对第四项“其他应当作为长期待摊费用的支出”,税法暂未明确。

根据上述规定可知,税收中的固定资产不仅包括房屋建筑物等不动产,也包含动产固定资产,且延长使用年限也是改建内容之一。动产固定资产的改建虽然不能说是改变了房屋建筑物的结构,但是可以延长使用年限。大修理支出的两个条件,则是区分修理费用中大修理和小修理的标准,不是指固定资产的改建支出和更新改造支出。

会计制度对长期待摊费用的要求

会计制度规定,在固定资产的后续支出中,属于更新改造支出和租入固定资产改良支出的,需要资本化处理,属于修理费用支出的需要费用化处理。在资本化和费用化判断方面,如果这项支出增强了固定资产获取未来经济利益的能力,提高了固定资产的性能,如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低,则应将该支出计入固定资产的账面价值。而日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状况,它并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增加。因此,应在发生时一

次性直接计入当期费用(管理费用或销售费用)。

在会计制度中,没有明确已经提足折旧的固定资产更新改造和租入(融资租入或经营租入)的固定资产延长使用年限要如何处理,只是对大修理和小修理支出全部进行费用化处理。在税收上,则以长期待摊费用的方式进行了补充,即《企业所得税法》第十三条规定的,在计算应纳税所得额时企业发生的作为长期待摊费用,按照税法规定进行摊销时准予扣除的四个方面。

税收上为什么要将长期待摊费用中的改建支出和大修理支出单独明确呢?我们知道,企业所得税应纳税所得额的计算以会计核算为基础,对在会计核算中不明确或不符合税法规定的要素,税法将予以调整和补充。因此,在长期待摊费用中对二者分别明确,就是按照相关税法的规定,便于对固定资产的后续支出进行补充明确及纳税调整。

税法对长期待摊费用的规定

税法规定的第一项长期待摊费用,即“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”,其中的固定资产包括动产和不动产两种,改建支出则包括改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备,其支出按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。 税法规定的第二项长期待摊费用,即“租入固定资产的改建支出”,其中的固定资产仍然包括动产和不动产两种,租入固定资产包括融资租赁和经营租赁两种形式,其改建支出也包括两种情形,即改变房屋或者建筑物结构和延长使用年限,但这两种情形不需要同时具备。改建支出的摊销期,是按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。但是如果改建支出的摊销期在会计制度中已经明确的,则按会计制度处理。如果企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出,则应予资本化,作为长期待摊费用合理进行摊销。租入固定资产的修理费支出,则可一次性扣除等。

税法规定的第三项长期待摊费用,即“固定资产的大修理支出”,将会计上作为修理费用的支出分为大修理和非大修理两类。固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:

1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;2.修理后固定资产的使用年限延长2年以上。税法规定的大修理支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

税法规定的第四项长期待摊费用,即“其他应当作为长期待摊费用的支出”,自支出发生月份的次月起分期摊销,摊销年限不得少于3年。

长期待摊费用的财税处理差异:

会计上规定,长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,但是应由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费用应当单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销。除购置和建造固定资产外,所有筹建期间发生的费用,应先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营时起一次计入开始生产经营当期的损益。如果长期待摊费用的费用项目不能使以后会计期间受益的,应当将尚未摊销该项目的摊余价值全部转入当期损益。

新所得税法及实施细则规定:企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本,不得在发生当期直接扣除。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出及其他支出作为长期待摊费用,在所得税申报时准予扣除其按照规定摊销的费用。

可见,会计与税法对长期待摊费用的处理差异较大,会计上遵循实质重于形式的原则按受益年限摊销,同时对筹建费用在发生生产经营当月一次计入当期损益,而税法上则区别不同情况分别按不同期限进行摊销。

首先,两者包涵范围及摊销年限不一致。会计上的长期待摊费用主要是指已经支出且摊销期在一年以上的各种费用,对固定资产的改建支出及大修理支出作为固定资产后续支出,

对固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应计入固定资产成本,并将被替换部分账面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应计入当期损益,一般企业会预提固定资产改良及修理费用。而税法所称长期待摊费用包括固定资产的改建支出、大修理支出及其他支出。固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的,除按照以上规定外,应当适当延长折旧年限。对固定资产的大修理支出,是指符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

其次,会计遵循谨慎性原则,它要求对企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或收益,也不得低估负债或费用,对长期待摊费用,若其费用项目不能使以后会计期间受益时将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益;而税法则根据企业生产经营及国家税款征收等综合因素分期扣除,从而在企业进行所得税处理时产生应纳税暂时性差异。

再次,会计与税法对变更摊销年限时处理不同。会计上对变更摊销年限按会计估计变更处理,对摊销采用未来适用法进行会计处理,即当期及以后期采用新的会计估计,不改变以前期间的会计估计,也不调整前期报告结果;而税法则明确摊销年限具体变更时所得税申报时的扣除原则及方法。

综上所述,长期待摊费用会计处理与税法差异相差较大,企业在日常业务处理时注重两者差异,同时应做好新旧所得税法接轨时长期待摊费用衔接处理,原所得税法规定计入企业的递延资产等如筹建费用分五年摊销,而新法规定按不得低于三年时间摊销,则企业2007年度摊余的长期待摊费用在2008年度能否变更摊销年限按新法规定年限进行摊销,目前税法还未明确,笔者认为,按照程序法从新、实体法从旧的原则,所得税法属实体法,则在还未没有明确之前,企业对2007年度摊余的长期待摊费用应按原法规定进行摊销为妥。[4] 6核算实例: [例1]企业在筹建期间发生开办费48 000元,其中应付相关人员的工资20 000元以银行存款支付其他各项开办费28 000元。 设以上费用合并一次作分录,分录如下: 借:长期待摊费用──开办费 48 000

贷:应付工资 20 000

银行存款 28 000

[例2]企业本月正式投入生产经营,一次摊销上述开办费48 000元,分录如下: 借:管理费用 48 000

贷:长期待摊费用──开办费 48 000

[例3]企业自行对经营租入发电设备进行大修理,经核算共发生大修理支出24 000元,修理间隔期为4年。分录如下:

借:长期待摊费用──大修理支出 24 000

贷:银行存款 24 000

[例4]上述大修理费用按修理间隔期4年平均摊销,每月摊销500元。分录如下: 借:制造费用 500

贷:长期待摊费用──大修理支出 500

范文六:长期待摊费用与待摊费用 投稿:阎奜奝

科目"长期待摊费用"与"待摊费用"有什么不同

长期待摊费用核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。

待摊费用科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以内(包括1 年)的各项费用,包括预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。

这两个科目主要的区别在于看费用的分摊期限是否在1年以上,如在1年以上入长期待摊费用核算,如在1年以内(包括1 年)入待摊费用核算.

长期待摊费用核算范围包括?

固定资产大修计入当期费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用处理。

融资租入固定资产改良性支出应计入资产价值,至于股票发行费用应先用发行股票收到金额所冻结产生的利息减去费用,如果有剩余,则看其大小,可以计入当期费用(不过还要看该股票是折价还是溢价发行),也可计入折价分期摊销。

经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应单设“ 经营租入固定资产改良”科目核算,并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧。

国税函[2008]299号

取得预收房款,根据“预收账款”发生额缴纳营业税及附加;

缴纳时,只需要作交税分录,实现收入时冲回;

土地增值税原则上是房产销售后清算,但一般要求根据收入的一定比例预缴,这个可以和税务局协商; 土地使用税是再取得土地证后的次月缴纳,每年一次,缴纳时间也可以和税务局协商。

计提时:

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交营业税(按一定税率计算)

应交税费-应交消费税

应交税费-应交城建税(按增值税,营业税,消费税之和的7%)

应交税费-应交教育费附加(按增值税,营业税,消费税之和的3%)

交纳时:

借:应交税费--应交营业税

应交税费--应交消费税

应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

贷:银行存款

范文七:长期待摊费用科目核算哪些内容 投稿:段偣偤

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长期待摊费用科目核算哪些内容?

“长期待摊费用” 核算的是企业已经支出, 但摊销期限在 1 年以上(不 含 1 年)的各项费用,具体包括开办费、固定资产修理支出、以经营 租赁方式租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待 摊费用(不再包括开办费、固定资产修理支出)等。根据新会计准则规 定,开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管 理费用,修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其 在资产负债表中的数额, 反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费 用的摊余价值。

企业在进行长期待摊费用的核算时,不得随意增加费用项目,不得将 应计入当期损益的费用计入长期待摊费用核算。

经营期间产生的长期待摊费用应按受益期间进行平均摊销;但如果长 期待摊费用项目不能使以后会计期间受益的, 应将尚未摊销的该项目 的摊余价值全部转入当期损益。

范文八:长期待摊费用的摊销 投稿:马在圩

长期待摊费用的摊销

1.以经营租赁方式租入固定资产的改建支出(合同约定的剩余租赁期限分期摊销)

2.固定资产大修理支出(按尚可使用年限分期摊销) -修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

-修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

3.其他应当作为长期待摊费用的支出,从支出发生的次月起,分期摊销,摊销期限不得低于三年。 开办费:两种方法自行选择 国税函[2009]98号

各种减值准备

会计上计提的各种减值准备,计入当期损益。但税收上,未经核定的准备金不得在所得税前扣除,只有在资产发生永久或实质性损害时,经专项申报后,方可在税前扣除。

税法第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:

 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益

款项;

 企业所得税款;

 税收滞纳金;

 罚金、罚款和被没收财物的损失;

 本法第九条规定以外的捐赠支出;

 赞助支出;

 未经核定的准备金支出;

 与取得收入无关的其他支出。

• 经核定的可以扣除的准备金支出有:

• 证券行业:证券类准备金和期货类准备金 • 保险公司:未到期责任准备金、寿险责任准备

金、长期健康险责任准备金、未决赔款准备金和部分按规定缴纳的保险保障基金

• 金融企业:贷款损失准备金;涉农贷款和中小

企业贷款损失准备金

• 中小企业信用担保机构:担保赔偿准备和未到

期责任准备

范文九:费用明细科目 投稿:黄淊淋

期间费用、制造费用、研发费用明细科目

管理费用:指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

1. 工资薪金:行政管理部门员工的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等。

2. 福利费:指支付员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利,包括员工伙食费、餐厅用厨具、液化气,职工体检费、工伤医疗、探亲路费,行政行政管理部门的活动经费、医疗卫生费、职工慰问金、误餐补助,租房补贴,节日礼金、冬季取暖费、防暑降温费、体育用品,司机保安餐费补助及夜班补助。税前列支限额为当年职工工资总额的14%。

3. 办公费:行政管理部门发生的各项办公用品、书报费、消耗用品费、年检/认证等。

(1)办公用品:包括笔、打印纸、笔记本、便签纸、信封、计算器、订书机、文件夹、电话机、电脑耗材以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉等;

(2)书报费:购书、订报刊杂志的费用;

(3)消耗用品费:咖啡、茶叶、纸杯、纯净水、矿泉水、纸巾、洗手液、消毒液、手纸等;

(4)印刷/复印费:指印名片、劳动合同、员工手册、公司内部报纸等;

(5)年检/认证费:指企业参加工商联合年检、工商税务变更费、ISO认证费等;

(6)其他:包括邮箱年费、刻章费、购发票费、财务报表、财务账本和封皮等。

4. 培训费:公司为员工实际支付的各项职业技能培训和继续教育培训费用。税前列支限额为当年职工工资总额的2.5%。

(1)讲师费:聘请讲师的酬金、住宿费等;

(2)资料费:购买培训材料的费用;

(3)餐费:培训期间公司员工发生的餐费、食品费用;

(4)其他:培训期间的场地使用费及其他杂费;

(5)职工教育经费可列支内容包括《财建[2006]317文》:1上岗和转岗培训;2各类岗位适应性培训;3岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;4专业技术人员继续教育;5特种作业人员培训;6企业组织的职工外送培训的经费支出;7职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;8购置教学设备与设施;9职工岗位自学成才奖励费用;10职工教育培训管理费用;11有关职工教育的其他开支。

5. 网络通讯费:公司所有固定电话及移动电话、网络费用、行政管理部门员工按规定报销的手机话费。

6. 邮政报关费:邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等,进口报关费(通关费、商检费、其他通关费用)。

7. 差旅费:行政管理部门员工因公出差发生的费用。

(1)交通费:员工因公异地出差乘车、船、飞机等发生的往返交通费用(包含乘客保险费、机场建设费等)、租车费用、在出差地市内交通费以及市内办事人员发生的市内交通费等;

(2)住宿费:员工因公异地出差期间发生的住宿费用(包括住宿保险费和按规定准予报销的住宿杂费等);

(3)签证费:办理出国护照签证或签证居留证延期费等;

(4)伙食补助:给予员工因公出差期间的就餐补助等;

(5)其他杂费:员工出差发生的其他费用支出,包括:出差发生的复印费、资料费等杂费;

(6)出差期间发生的招待费用计入业务招待费,不在差旅费核算。

8. 业务招待费:行政管理部门因业务需要发生的招待费及送礼费用。

(1)接待来访人员发生的住宿费用、小额赞助礼金、现金、礼品券、礼物等;

(2)公司统一组织的对外节日送礼费用;

(3)公司为协调与社会有关部门的关系发生的费用。

9. 车辆费:核算所有权属于公司的车辆发生的油费、修理、保险、路桥等费用。

(1)油费:车辆耗用的汽油、柴油等费用;

(2)修理费:修理、保养车辆发生的各项费用,含日常维修用具及轮胎等;

(3)保险费:为车辆购买的保险费;

(4)车辆租金:公司租用车辆的费用;

(5)其他:车辆发生的过桥费、养路费、停车费、车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

10. 维修费(修理费):电脑、空调、打印机、复印机、传真机等的修理安装费、硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理类办公用品移动和安装费,以及上述维修事项发生的劳务费和领用修理零备件费用等。

11. 招聘费:招聘人才所发生的费用。包括招聘广告费、招聘会议费、场地费、管理费、接待应聘人员费用、应聘人员交通费、支付中介机构的人才交流费等。

12. 会议费:行政管理部门员工参加各种会议发生的费用,包括场地费、会员费、活动费、资料费、就餐费等。会议期间的个人住宿费、个人交通费纳入本部门的差旅费中,不在此项目内核算。

《国税发[2000]84号文》规定,会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。一般认为,会议时间需要会议通知证明、出席人员需要签到表证明、内容需要会议记录证明,支付凭证需要发票证明。

13. 租赁费:行政管理部门负担的房屋建筑物及其他固定资产的租金和物业管理费。

14. 水电费:行政管理部门消耗水电的费用。

15. 折旧费:行政管理部门的固定资产按规定提取的折旧费。

16. 无形资产摊销:无形资产的摊销费用。

17. 待摊费用摊销:租用房屋的装修费摊销。

18. 低值易耗品摊销:行政管理部门的低值易耗品摊销费用。

19. 劳动保护费:公司购买劳保用品所发生的费用。包括工作服、工作手套、安全帽、安全鞋、清凉饮料等防暑降温用品等。

20. 社会保险费:公司按当地政府部门的规定为员工支付的各种保险金,包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等。

21. 地方税费:按规定进入当期损益的税费,包括:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、堤围防护费和残疾人就业保障金。

22. 专利费:专利申请费、注册费、管理年会及其他维护费用。

23. 审计咨询费:1审计费:聘请中介机构进行审计、验资和资产评估等发生的费用;2 咨询费:即企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用,包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用

24. 研发费用:核算结转的费用化研发支出。

25. 保险费:公司购买的除员工社会保险和车辆保险外的各类保险(包括财产险、利润损失、产品责任险、公众责任险等)。

26. 工会经费:按公司全部职员实发工资总额2%提取,按国家总工会有关工会经费管理办法使用。

27. 住房公积金:公司按一定工资比例为员工交纳的购房基金。

28. 其他:指的是企业发生的除上述二级科目之外的与管理活动有关的费用。

销售费用:企业在销售产品和服务过程中发生的各项费用,包括专设销售机构发生的各项费用。

1. 工资/奖金:公司营销部门人员,含销售部门及售后服务部门、外地销售网点、售后网点人员的工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等,以及其他为销售服务的临时工工资。

2. 福利费:销售部门员工的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利,具体参照“管理费用-

福利费”。

3. 培训费:销售部门员工发生的各项职业技能培训和继续教育培训费用,具体参照“管理费用-培训费”。

4. 差旅费:销售部门员工因公出差发生的费用,具体参照“管理费用-差旅费”。

5. 业务招待费:指销售部门发生的与销售活动有关的业务招待费支出,包括:餐饮费、住宿费、礼品费等。(发生额的60%且不超过营业收入[主营业务收入+其他业务收入]的5‰部分可以税前扣除)。

6. 办公费:销售部门发生的各项办公用品,具体参照“管理费用-办公费”。

7. 网络通讯费:销售部门人员发生的电话费、网络费用及按规定报销的手机话费等。

8. 邮政报关费:邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等,出口报关费(通关费、商检费、其他通关费用)。

9. 折旧费:销售部门的固定资产按规定提取的折旧费。

10. 租赁费:销售部门租赁房屋建筑物及其他固定资产支付的租金和物业管理费等。为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用合并在此科目核算。

11. 广告和业务宣传费:

(1)广告费:通过各种媒体宣传公司产品或品牌所支付的费用,包括:电视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸、杂志广告费。

(2)业务宣传费:开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括发放的印有公司标志的礼品、纪念品,业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用等。

(3)根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

12. 展览交流费:企业为开展促销或宣传产品参加和举办展览、展销会所支出的各项费用,包括:展位费、展位搭建费、布展会费、资料费、礼品费及其他相关的开支。其费用列支应按规定取得发票、展览的合同书、邀请函等凭证。

13. 投标费:指应招标人的邀请或主动申请,按照招标的要求和条件,参加竞标所发生的直接费用。包括购买标书费、资料印刷包装和邮寄等费用。员工由于投标而发生的差旅费、招待费纳入本部门的差旅费中,不在此项目内核算。

14. 水电费:销售部门消耗水电的费用。

15. 低值易耗品摊销:销售部门的低值易耗品摊销费用。

16. 业务提成/佣金(销售服务费):是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给销售人员的业务包干酬金或支付销售人员的业务费用。

17. 运输费:指为销售货物而发生的产品运输费用。

(1)运输费:销售产品产生的国内、国际运费;

(2)运杂费:销售产品发生的装卸费、包装费、整理费等劳务费用;

18. 保险费:为直接销售货物而发生的产品保险费用。

19. 调试费:指为销售企业产品而发生的直接调试费用。

20. 售后服务费:是指产品售出后,为履行合同约定的售后条款内容所发生的费用。

21. 其他:指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。

财务费用:企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项费用。

1.手续费:各种银行收支业务产生的手续费。

2.利息支出:贷款利息支出及其他筹资方式下的利息支出。包括短期借款利息、长期借款利息、应付票据

利息、票据贴现利息、应付债券利息等。企业银行存款获得的利息收入冲减利息支出。

3.汇兑损益:企业在兑换外币时因市场汇率与实际兑换汇率不同形成的损失或收益,以及因汇率变动期末调整外币账户余额而形成的损失或收益。

制造费用:

1.工资/奖金:生产车间的管理人员(生产经理、车间主管、生产组长、统计员、工程师、技术员等)和辅助生产部门人员(PMC、品管、机电维修等)的工资、加班费、奖金、津贴等。

2.福利费:生产车间与辅助生产车间人员的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利,具体参照“管理费用-福利费。

3.办公费:生产车间和辅助生产车间人员发生的各项办公用品,具体参照“管理费用-办公费”。

4.网络通讯费:生产车间和辅助生产车间人员发生的电话费、网络费用及按规定报销的手机话费等。

5.邮政费:邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等。

6.差旅费:生产车间和辅助生产车间人员因公出差所发生的费用,具体参照“管理费用-差旅费”。

7.维修费(修理费):为了使生产车间、辅助生产车间的固定资产(房屋、机器设备、办公设备等)以及各项低值易耗品保持良好的工作状态,发挥正常生产能力所发生的修理和保养费用。包括外包修理费、外购零件成本、人工费及领用的零备件等一切费用。

8.劳动保护费:生产车间发生的各种劳动保护费用。包括工作服、工作手套、安全帽、安全鞋、清凉饮料等防暑降温用品等,以及不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

9.机物料消耗:直接为生产车间使用,但不构成产品实体的物料。主要包括低值易耗品、工具、器具、封箱胶、不干胶标签、周转纸箱、包装容器、玻璃器皿、洗涤用品、清洁用具等。

10.折旧费:生产车间、辅助生产车间的固定资产按规定提取的折旧费。

11.水电费:生产车间和辅助生产车间消耗水电的费用。

12.检验测试费:产品生产环节与材料的试验、检验、抽检发生的费用,含外部送检费和生产现场用检验仪器的费用。

13.租赁费:租用生产场所、房屋、仓库和机器设备应承担的租金和物业管理费等。

14.模具摊销:摊销模具费用。

15.其他:除上述项目外的其他临时性支出。

生产成本:是基本生产车间发生的成本,包括直接人工、直接材料和制造费用,直接人工和直接材料是直接生产成本,制造费用属于间接生产成本。

1.直接材料:产品生产过程中领用的各种原材料,主要指直接构成产品实体的各种材料。

2.直接人工:直接参加产品生产的员工的基本工资、绩效工资、加班费、奖金、津贴及年终加薪等。

3.制造费用:从当月制造费用科目余额中转入的成本。

研发费用:核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出。

1.人员人工:研发人员的工资薪金,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出,企业缴纳的研发人员基本社会保险和住房公积金等。

2.福利费:研发人员的生活、住房、保健、交通等各项补贴和非货币性福利,参照“管理费用-福利费”。

3.社会保险费:公司按当地政府部门的规定为研发人员支付的各种保险金,包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等。

4.材料费:从事研发活动直接消耗的材料。

5.租赁费:租赁专门用于研发活动的固定资产(场所、仪器、设备)发生的租赁费和物业管理费等。

6.水电费:水和燃料(包括煤气和电)使用费等。

7.检验测试费:试制产品的检验费与测试费、委托外部机构试验费及一般测试手段购置费。

8.折旧费用与长期费用摊销:为研发活动而购置的仪器和设备以及为研究开发项目建造或购买建筑物的折旧费用,包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

9.设计费:为新产品和新工艺的构思、开发和制造,进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。

10.设备调试费:工装准备过程中研发所发生的费用,如研制生产机器、模具和工具,改变生产和质量控制程序或制定新方法及标准等所发生的费用。

11.无形资产摊销:因研发活动需要购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。

12.低值易耗品摊销:研发部门的低值易耗品摊销费用。

13.办公费:研发人员发生的各项办公用品,具体参照“管理费用-办公费”。

14.邮政费:邮寄包裹、信件费用以及EMS费用等。

15.专利费:专利申请费、注册费、管理年会及其他维护费用。

16.培训咨询费:研发人员培训费、培养费、专家咨询费、技术研讨会会议会费等。

17.展览交流费:与研发活动有关的展览交流费,具体参照“销售费用-展览交流费”。

18.差旅费:研发人员发生的与研发活动有关的差旅费支出,具体参照“管理费用-差旅费”。

19.业务招待费:研发人员发生的与研发活动有关的业务招待费支出,具体参照“管理费用-业务招待费”。

20.会议费:研发人员参加各种会议发生的费用,包括场地费、会员费、活动费、资料费、就餐费等。

21.技术服务费:与研发活动有关的各项技术开发费、技术服务费。

22.委托外部机构开发投入额:委托企业外部机构(企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外研发机构)进行开发的项目所发生的费用(项目成果为企业拥有且与企业的主要经营业务紧密相关)。

研发费用的账务处理:1、研发费用支出时,借记“研发支出-明细项目”,贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目;2、期末结账时,结转费用化支出,借记“管理费用-研发费用”,贷记“研发支出-明细项目”。3、研发项目完工时,符合资本化条件的,借记“无形资产”,不符合资产化条件的,借记“管理费用-研发费用”,贷记“研发支出-明细项目”。

注:标红字体科目为备用科目。

范文十:费用明细科目 投稿:莫塆塇

管理费用、营业费用、财务费用、制造费用明细科目 二

一、管理费用

1、管理费用—工资:所有行管人员工资、奖金及为行政区域服务的临工工资(临工工资发生时直接计入);包括加班、值班工资

2、管理费用—职工福利费:后勤部门福利费用(含食堂、医务室)、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、困难职工补助、清洁费、等所有与职工福利相关的费用;发生时凭据直接计入,另包括计提福利;福利费”包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费,工伤医疗费,注射疫苗费,医疗室药品费,工作人员租房费,液化气,餐厅用厨具,司机保安餐费补助及夜班补助,厨师工资,职工慰问金,体育用品等。另外,它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金, “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3、管理费用—业务招待费:所有招待用途的支出,含烟、酒、饭菜、购物赠送等各种形式的招待票据,发生时凭据直接计入

4、管理费用—邮电费:公司所有固定电话及移动电话、网络费用、另包括信件及快递费用,必须凭正规话费发票、收据及充值发票入账;

5、管理费用—差旅费:所有行政部门及后勤部门人员出差及外勤时的车费及补助、打的等费用;

6、管理费用—董事会费:董事会成员津贴、会务费、为开会产生的差旅费;

7、管理费用—办公费:购置小额办公用品费、打印费、复印费、书报费、交通费、购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品,以及插座等维修零件、包括从仓库领用的办公用品;

8、管理费用—汽车费:行政管理人员用车费用,包括维修、加油、过路费、等一切维护保养费用;

9、管理费用—低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费:本二级科目是指摊销用于管理部门的“低值易耗品、无形资产摊销、开办费、递延资产摊销”结转科目;

10、管理费用—劳动保险费:职工保险企业承担的部份及直接由企业赔偿的部份保险费;

11、管理费用—运杂费:为管理部门服务的运输费、力支等劳务杂支费用;

12、管理费用—工会经费:工会组织活动发生的相关费用,包括工会人员的办公费、差旅费等支出;包括计提上缴的

14、管理费用—研究开发费、技术转让费;技术服务费、

15、管理费用—税费:印花税、车船使用税、房产税等列支于管理费用的附加税费;

16、管理费用—职教经费:用于职工培训、学习、函授等费用;包括计提上缴的;

17、管理费用—修理费:本二级科目包含电脑,空调,打印机,复印机,传真机等的修理安装费,硬件升级费,办公楼和宿舍装修费,其他管理部办公用品移动和安装费等。

18、管理费用—其他:包括审计费、评估费、诉讼费、法律顾问费、排污费、等其他管理部门偶尔发生的不在上述列举中的费用;

二、营业费用

(1)固定费用

1、营业费用—工资:公司营销部门人员的工资、奖金,含销售部门及售后服务部门及外地销售网点、售后网点人员工资,包括加班、值班工资、其他为销售服务的临工工资;

2、营业费用—职工福利费:销售部门福利费用、体检费、所有医疗性支出、节假日发放的职工福利、等所有与职工福利相关的费用;发生时凭据直接计入,另包括计提福利;

6、营业费用—广告费:各种为宣传、促销产品而发生的费用,另包括各种展会而发生的会费及其他服务费用;

7、营业费用—差旅费:所有内销及外销人员为销售及收款而发生的出差费用;

8、营业费用—服务费、样品费:为促销产品发服务费用;

9、营业费用—其他:各种为销售而发生不在上述列举中费用,如运输途中的合理损耗等;

10.营业费用—折旧费 :营业部使用的固定资产每月所计提的折旧。

(2)变动费用

3、营业费用—运输费:通过各种途径发生的为产品销售而产生的国内、国际运费,发生时凭票直接列支;

4、营业费用—运杂费:为销售产品而发生的装卸费、力支费、整理费等劳务费;

5、营业费用—保险费

三、制造费用

(1)固定费用

1、制造费用—工资:基本工资+加班费:是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费:本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车

间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4. 制造费用—修理费:本二级科目指生产部机器设备修理维护费,办公设备修理安装费等,车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗:本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件,印刷胶带,不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费:车间日常办公用品费+书报费+印刷费(如产品标签)

7、制造费用—低值易耗品摊销:本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费:本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费:本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等,它分为“国内”,“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费:本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费,生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费:本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助,另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

(2)变动费用

2、制造费用—职工福利费:指公司生产部门职工节日礼金,慰问金,工伤医疗费等,劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费:本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费:本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费:本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费:本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费:新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费:二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他:如停工损失费、机物料合理损耗等。

在决定未来, 坚持铸造成功 四、财务费用(固定费用)

1、财务费用--利息收入:存款利息收入

2、财务费用--利息支出:贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失:外币兑换价差

4、财务费用---手续费:各种银行收支业务产生的手续费

制造费用包括哪些内容?

制造费用是指企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项费用。其内容包括:

1.车间管理人员工资:制造费用包括哪些内容?车间管理人员工资是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目,非一线生产员工提供直接生产时,其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.职工福利费:按第一项所定义的生产管理人员工资的14%提取。

3.交通费:是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用,主要指汽油费、养路费等。

4.劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品,防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉水)的费用和劳动保护宣传费用。

5.折旧费:是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

6.修理费:指生产车间所用固定资产的修理费用,包括大修理费用支出。

7.制造费用包括哪些内容?租赁费:是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

8.物料消耗:指车间管理部门耗用的一般消耗材料,不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

9.低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

10.生产用工具费:是指车间生产耗用的生产用工具费用。

11.试验检验费:是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

12.季节性修理期间的停工损失:是指因生产的季节性需要而必须停工,生产车间停工期间所发生的各项费用。

13.取暖费:是指车间管理部门所支付的取暖费,包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

14水电费:是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

15.办公费:是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用;政府部门的宣传经费,包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。

16.差旅费:是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

17.制造费用包括哪些内容?运输费:是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用,包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

18.保险费:是指应由车间负担的财产保险费用。

19.技术组织措施费:是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

20.其他制造费用:除前述1~19项所列的,零星发生的其他应由车间负担的费用。

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