违反会计法的处罚_范文大全

违反会计法的处罚

【范文精选】违反会计法的处罚

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【专家解析】违反会计法的处罚

【优秀范文】违反会计法的处罚

范文一:违反《会计法》处罚 投稿:韦劭劮

违反《会计法》处罚 违法行为 违反会计核算法律规定 的法律责任。 行政责任(尚不构成犯罪) 1. 责令期限改正。 2. 罚款:单位 3000~5 万 个人 2000~2 万 3. 行政处分(警告、记大过、降级、降职、留 用察看、开除等) 。 4. 吊销会计从业资格证 (县级以上人民政度财 政部门) 。 1. 通报 (由县级以上人民政度财政部门采用通 报的方式批评、公告) 。 2. 罚款 (通报同时) 单位 5000~10 万 个人 (直 接责任人)3000~5 万。 3. 行政处分(撤职、留用察看、开除) 。 4. 吊销会计从业资格证书 (县级以上人民政度 财政部门) 。 刑事责任(犯罪) 1. 追究刑事责任(逃税、骗取出口退税、贪污、挪用公款造成严重后果) , 按照刑法规定分别定罪、量刑。

伪造、变造会计凭证、会 计账簿、编制虚假财务会 计报告。

1. 偷税数额占应纳税额的 10%~30% ,数额在 1~10 万或者两次偷税被行 政处罚又偷税的,处以 3 年以下有期徒刑或拘役,并处偷税金额 1 倍~5 倍的罚金;30%以上,10 万以上的,处以 3~7 年有期徒刑,并处以偷税 金额 1 倍~5 倍的罚金。多次犯数额累积。 2. 公司向股东和社会公众提供虚假财务会计报告,严重损害他人利益,3 年以下有期徒刑或拘役,并处或者单单处 2~20 万的罚金。 3. 承担资产评估、验资、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员 故意提供虚假证明文件,情节严重的,处 5 年以下有期徒刑或拘役,并 处罚金。上述人员,索取他人财务或者非法收取他人财务,犯本罪的处 5~10 年有期徒刑或拘役,并处罚金。 1. 情节严重的,处 5 年以下有期徒刑或拘役,并处或者单单处 2 万~20 万 罚金。 2. 如藏匿销毁的会计资料涉及金额在 50 万以上或为逃避依法查处而藏匿 销毁或拒不交出会计资料予以追诉。 3. 偷税数额占应纳税额的 10%~30% ,数额在 1~10 万或者两次偷税被行 政处罚又偷税的,处以 3 年以下有期徒刑或拘役,并处偷税金额 1 倍~5 倍的罚金;30%以上,10 万以上的,处以 3~7 年有期徒刑,并处以偷税 金额 1 倍~5 倍的罚金。多次犯数额累积。

藏匿或者故意销毁应当 保存的会计凭证、会计账 簿、财务会计报告。

1. 通报 (由县级以上人民政度财政部门采用通 报的方式批评、公告) 。 2. 罚款 (通报同时) 单位 5000~10 万 个人 (直 接责任人)3000~5 万。 3. 行政处分(撤职、留用察看、开除) 。 4. 吊销会计从业资格证书 (县级以上人民政度 财政部门) 。

授意、指使、强令他人伪 造、变造或者藏匿、故意 销毁会计资料。

1. 罚款(5000~5 万) 。 2. 行政处分(降级、撤职、开除) 。

1. 根据《刑法》有关规定,授意、指使、

强令会计机构、会计人员及其他 人员伪造、 变造会计凭证、 会计账簿、 编制虚假财务会计报告或者藏匿、 故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的,应当 作为伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告或藏匿、 故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿,财务会计报告的共同犯 罪,定罪处罚。 法律责任 1. 3 年以下有期徒刑或拘役。 补救措施 恢复其名誉:道歉、澄清事实、消除影响、恢复名誉。 恢复原有职位、 级别:再改会计人员同意的情况下恢复原有工作原有职 位。 滥用职权、玩忽职守:3 年以下有期徒刑或拘役;情节严重的 3~7 年有 期徒刑或拘役。 财政部门工作人员徇私舞弊,凡上述罪的 5 年以下有期徒刑或拘役; 情节严重的 5~10 年有期徒刑或拘役。 泄露国家机密:3 年以下有期徒刑或拘役;情节严重的 3~7 年有期徒刑 或拘役。

单位负责人对依法履行 职责抵制违反《会计法》 规定行为的会计人员实 行打击报复(法律责任以 及补救措施) 。

1. 行政处分。

1. 2. 1. 行政处分 1. 2. 3.

财政部门及有关行政部 门的工作人员滥用职权、 玩忽职守、徇私舞弊或者 泄露国家秘密、商业秘密

将检举人的姓名和检举 材料转交给被检举单位、 被检举个人 违反《会计法》同时违反 其他法律规定行为的处 罚

1.

行政处分

1. 2.

由某个法律规定的处罚机关根据该法律的 规定进行处罚。 罚款不得重复

范文二:论审计处罚中的违法所得 投稿:唐蠈蠉

作者:高志明

审计与经济研究 2008年12期

  根据我国《行政处罚法》、《审计法》的规定,没收违法所得、以违法所得额为基数予以罚款是重要的处罚方式之一。为数众多的财经审计法律法规也具体规定了对于何种违法违规行为应处以上述处罚。但是,无论是《行政处罚法》、《审计法》还是其他财经审计法律法规都没有对违法所得的外延、内涵予以界定。对于什么是违法所得、违法所得如何认定、如何计算等问题众说纷纭,莫衷一是。在执法实践中,对违法所得的认定和计算更是仁者见仁,智者见智,在一定程度上影响了执法的公正公平。本文拟从行政法的视角,对财经审计法律法规领域违法所得的概念、认定及计算、没收违法所得应注意的问题等进行研讨。

  一、违法所得的概念

  由于缺乏法律规定,关于违法所得的内涵,学界和实务部门从不同角度出发有各自不同理解。不同法律部门基于立法目的的不同,所称的“违法所得”也各有不同的含义。如刑法规定的违法所得和有关财经审计法律法规所规定的违法所得就有较大区别。本文仅从行政法的视角,研究财经审计法律法规领域的违法所得,全文所言违法所得指有关财经审计法律法规规定的违法所得。笔者认为,所谓违法所得,是指行政相对人通过行政违法行为所获得的收益。主要是指金钱收入,也包括其他收益。违法所得既是行政违法行为的结果,又是大部分行政违法行为人实施违法行为的动机和目的。

  (一)准确理解违法所得概念

  1.违法所得一般表现为经济收益数量上的增加,但并非所有的利益获取都意味着经济收益数量上的增加。违法所得,既可以表现为不应有而有,如违规收取有关费用;又可以表现为不应免而免,如逃税。

  2.违法所得应为已实现的经济收益。未实现的、可期待的经济利益不应当认定为违法所得。

  (二)违法所得与相近概念的联系与区别

  1.违法所得与非法财物

  《行政处罚法》第八条将违法所得与非法财物相并列,足见二者既有区别又有联系。非法财物是指与违法行为有关的财物,如违法行为所用之工具(如赌具)、违法资产(如赌资)、违禁物品等。这和上文所述的违法所得有联系又有区别。

  (1)二者的联系:一是都具有违法性。二是都为违法行为人事实占有,不包括可期待性利益;三是为有效维护财政经济秩序,都应依法予以没收。四是特定条件下可以转化。如某国企走私货物,该货物是非法财物;后将走私货物卖出,则转化为违法所得。

  (2)二者的区别:一是二者存在时间差别、在违法行为中所处地位不同。获取违法所得是行政相对人实施违法行为的目的,作为违法所得的经济利益先前未有,是违法行为的结果。非法财物一般是行政相对人在实施违法行为时已经占有的财物,该财物为行政相对人实施违法行为提供便利或创造条件。二是它们的外在表现形式不同。违法所得既可以表现为具体的财物,也可以表现为具有法律属性的可以转换为具体财物的权利凭证等。而非法财物的存在形态仅为一定财物。

  2.违法所得与非法所得

  按现有的规定“违法所得”与“非法所得”涵义相同。

  3.刑法中的违法所得

  在刑法领域中,关于违法所得的规定出现在《刑法》第六十四条:“犯罪分子违法所得的一切财物,应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产,应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物,应当予以没收。没收的财物和罚金,一律上缴国库,不得挪用和自行处理。”该条显示,刑法中的违法所得包括了非法财物的内容,在表现形式上只限于财物形式。这与财经审计法律法规中规定的违法所得有很大区别。

  二、我国现行违法所得立法不明晰不统一

  根据笔者不完全统计,我国以没收违法所得或者以违法所得额为基数的罚款作为行政相对人应承担的法律125部、行政法规183部、部委规章394部、司法解释71件。综合上述规定,我国现行违法所得立法出数量众多,但有关规定不够明晰、不够统一等状况。

  (一)未对违法所得作出明确规定

  《行政处罚法》、《审计法》将没收违法所得作为一种行政处罚形式予以规定,但未进一步明确违法所得的具体概念。其他相关财经法律法规中也未对违法所得的内容进行界定。有关法律法规的具体规定也不尽一致。其中,有的把违法收取的费用和违法所得区别开来,但对违法所得的具体内容没有进一步加以界定。如《保险法》第一四三条规定:“违反本法规定,超出核定的业务范围从事保险业务或者兼营本法及其他法律、行政法规规定以外的业务,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,由保险监督管理机构责令改正,责令退还收取的保险费,没收违法所得,并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款;没有违法所得或者违法所得不足十万元的,处以十万元以上五十万元以下的罚款;逾期不改正或者造成严重后果的,责令停业整顿或者吊销经营保险业务许可证。”有的将行政相对人违法收取的费用视为违法所得,予以没收,并以此为基数予以罚款,如《反不正当竞争法》第二十三条规定:“公用企业或者其他依法具有独占地位的经营者,限定他人购买其指定的经营者的商品,以排挤其他经营者的公平竞争的,省级或者设区的市的监督检查部门应当责令停止违法行为,可以根据情节处以五万元以上二十万元以下的罚款。被指定的经营者借此销售质次价高商品或者滥收费用的,监督检查部门应当没收违法所得,可以根据情节处以违法所得一倍以上三倍以下的罚款。”这就使得如何理解认定违法所得缺乏统一的权威的标准,导致不同执法机关、不同执法人员在违法所得认定方面也各不相同。

  (二)先予退还再行没收与直接没收并存

  现行财经审计法律法规中,有的规定在没收违法所得之前应当先行退还,无法退还的再予没收。如《价格违法行为行政处罚规定》第十四条:“本规定第四条至第十一条规定中的违法所得,属于《价格法》第四十一条规定的消费者或者其他经营者多付价款的,责令经营者限期退还。难以查找多付价款的消费者或者其他经营者的,责令公告查找。经营者拒不按照前款规定退还消费者或者其他经营者多付的价款,似及期限届满没有退还消费者或者其他经营者多付的价款,由政府价格主管部门予以没收,消费者或者其他经营者要求退还时,由经营者依法承担民事责任。”有的规定直接没收违法所得。如《中国人民银行法》第四十四条:“在宣传品、出版物或者其他商品上非法使用人民币图样的,中国人民银行应当责令改正,并销毁非法使用的人民币图样,没收违法所得,并处五万元以下罚款。”实践中,对于同一违法行为,不同部门依据不同的规定进行处罚,差异较大,有失公平公正。

  (三)扣除成本与不扣除成本并存

  对于有关成本是否应计算在违法所得额范围内,有关规定不尽一致。如《关于实施〈中华人民共和国产品质量法〉若干问题的意见》明确规定:“本法所称违法所得是指获得的利润”,不把成本计算在内。《药品监督管理行政处罚规定》(暂行)则规定:违法所得系指违法活动中牟取的全部营业收入(包括成本和利润)。这在事实上造成了违法所得认定、计算上的不公平。

  (四)没收与以违法所得为基数予以罚款并存

  如前文所述,有关法律法规中,有的仅规定没收违法所得。有的规定,在没收违法所得的基础上,再处以违法所得额一定倍数的罚款。不同的规定,客观上造成了对于违法行为惩戒上的不公。

  (五)仅退还违法所得

  有的财经审计法规仅规定退还违法所得,而不予没收,也不以违法所得额为基数予以罚款。如《财政违法行为处罚处分条例》第五条规定:“财政部门、国库机构及其工作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政资金规定的行为之一的,责令改正,限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记过或者记大过处分;情节较重的,给予降级或者撤职处分;情节严重的,给予开除处分。”该类规定实际上是一种行政处理措施,淡化了处罚功能,起不到对违法行为的惩戒作用。

  三、认定的原则及没收时应注意的问题

  (一)违法所得认定的原则精神

  根据现有法规,违法所得的认定主要有两种观点,一是剔除成本说,即认为应在违法行为所引致的、归属于违法行为人的全部经济利益中扣除行为人实际付出的成本,只有利润部分才可以被认定为违法所得。另一种是包括成本说,即认为应当将违法所得理解为行政违法行为人在违法行为中所获得的全部经济利益,不作任何经济上的成本扣减。笔者赞同后说,主要理由如下:

  1.体现了《行政处罚法》的立法精神

  尽管《行政处罚法》明确规定没收违法所得是行政处罚的一种。《行政处罚法》立法过程中,学界有人不赞同将没收违法所得作为行政处罚的种类之一,其主要论据是没收违法所得在本质上只是一种追缴,而不是违法人对违法行为付出的代价。没收违法所得的主要功能只是恢复违法前状态,与行政处罚的惩戒要求不相符,无法起到行政处罚应有的教育、预防功能。其实,在执法实践中,把成本包括在认定、计算违法所得中则可以有效解决上述问题。这是符合《行政处罚法》将没收违法所得作为一种行政处罚方式加以规定的立法精神的。也只有这样,没收违法所得才能与其他行政处罚措施相匹配,并与之构成完整的处罚体系,有效遏制和预防各类行政违法行为。

  2.体现了行政执法的效益、公平原则

  众所周知,查处行政违法行为已经耗费大量的行政资源。在此基础上,再行确定该违法行为的成本,无论是确定资产成本、人力成本,还是仅确定资产成本,都是极其复杂的,既耗费大量行政成本,浪费有限执法资源,又不能准确确定成本,得不偿失。在以效益原则为基本原则的行政法域,采纳包括成本说无疑是务实、明智和有效的抉择。另外,采纳包括成本说也体现了行政执法的公平原则。违法行为人为获取违法所得,要付出一定成本,由于该成本用于非法用途而具有可谴责性,理所当然不再受法律保护。

  (二)没收违法所得应注意的两个问题

  1.没收较大数额的违法所得宜听证

  行政相对人是否可以对没收较大数额的违法所得申请听证,有两种观点。一种观点认为,《行政处罚法》第四十二条规定:“行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前,应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的,行政机关应当组织听证……”未包括“没收违法所得”,因此,根据处罚法规定的原则,没收较大数额的违法所得不适用听证程序的规定。另一种观点认为,《行政处罚法》第四十二条对听证范围的规定中的“等”字,是不完全列举,结合该法的立法本意去理解规定中的“等”字,应当包括没收较大数额的违法所得。

  笔者赞同第二种观点,因为没收违法所得与罚款都属行政处罚中的财产罚,都以触动违法者经济利益的方式来惩罚违法行为。较大数额罚款是一种比较重的行政处罚,将造成违法者的重大经济利益损失。因此,《行政处罚法》从充分保护行政相对人合法权益的角度出发,规定了较大数额罚款不同于一般行政处罚,需履行听证程序。没收较大数额的违法所得在本质上与较大数额的罚款一样,也是使违法者经济利益受到重大损失的一种较重的行政处罚。因此,为公平有效保护行政相对人合法权益,对没收较大数额的违法所得也应听证。

  另外,《行政处罚法》第四十二条对应适用听证程序的处罚种类进行了列举。在列举了责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款之后,加了一个“等”字。从《行政处罚法》严格行政程序、切实保护行政相对人合法权益的立法本意理解,应包括没收较大数额的违法所得这种行政处罚。

  (三)有合法权利请求人的应先退还再没收

  有的法律法规规定在没收违法所得时要先行退还,有的对此没有明确界定。对于后者,执法实践中,有的基于对受害人合法权益的充分尊重,先行退还,再予没收;没有明确权利请求人或者无法退还的,直接没收。有的则直接予以没收,未能关注受害人的合法权益,这与行政执法的目的是根本相悖的。值得注意的是,近年来,越来越多的法律法规在制定、修改时已经注意到了这个问题,明确规定对于违法所得应先退再收。根据《行政处罚法》限制公权力行使、保护行政相对人合法权益的立法精神和该法设置没收违法所得这种行政处罚的意图,在实践中,有明确合法权利请求人的,必须首先退还,确保受害人的合法权益。对于下列情形,则可直接依法没收违法所得:

  1.权利请求人行为违法的

  权利请求人因为自身的违法行为,导致自身利益受损,则该利益不受法律保护,应直接没收其违法所得。如《财政违法行为处罚处分条例》第十一条规定:“国家机关及其工作人员违反国家有关账户管理规定,擅自在金融机构开立、使用账户的,责令改正,调整有关会计账目,追回有关财政资金,没收违法所得,依法撤销擅自开立的账户。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予降级处分;情节严重的,给予撤职或者开除处分。”如某金融机构为拉存款向某国家机关行贿100万元,则该100万元属某国家机关的违法所得,而该金融机构行贿违法,则行贿的100万元直接依法没收,不予退还此金融机构。

  2.权利请求人因客观原因无法查找或者无法证实的。实践中,违法所得虽然在事实上存在权利请求人,但因为客观原因无法查找权利请求人,或者权利请求人无法证实自身权利的,则应直接没收。如某医院无依据每次征收病人电梯费,也不出具有关票据,数年收了500万元。因时过境迁,交付电梯费的人员既无法查找,又因有关交费人员无票据加以证实,则该违法所得事实上无法退还,则应依法直接没收。

作者介绍:高志明 湖北省审计厅法规处

范文三:违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导 投稿:萧雨雩

违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(上册)

第一章 财政审计类

一、预算收入管理方面

1.擅自改变预算收入项目的范围、标准、对象的期限

2.擅自减征、缓征、免征预算收入

3.擅自将预算收入转为预算外收入

4.隐瞒应当上缴的预算收入

5.应纳入预算管理的非税收人,末纳入预算管理

6.截留、占用或者挪用预算收入

7.坐支应当上缴的预算收入

8.不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入

9.将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户

10.违规办理预算收入退库

二、预算支出管理方面

11.违规编制支出预算

12.违规变更、调整预算

13.批复预算不符合规定

14.办理无预算或超预算拨款

15.末按规定的预算级次和程序拨款,越级办理预算拨款

16.末按用款计划核拨财政资金

17.末按夫定列报支出

. 18.末按规定设置和动用预备费

19.滞留应当下拨的财政资金

20.截留、挪用上级下拨的财政资金

21.挤占、报挪用、调剂使用专项资金

22.以虚报、冒领等手段骗取财政资金

23.违反规定扩大开支范围,提高开支标准

三、其他预算管理方面

24.违规调入资金

25.虚列结转下年支出

26.违规挪用预算周转金

27.变相发放财政周转金借款

28.违规编制财政决算

29.批复决算不符合规定

30.往来款项清理不够及时

四、预算外资金管理方面

五、金库管理文献

第二章 税收审计类

第三章 行政事业审计类

第四章 企业审计类

第五章 证券审计类

附录

违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导-(下册)

第一章 商业银行、保险、信托审计类

一、商业银行方面

1.虚假出资或抽逃出资

2.违规设立分支机构

3.资本充足率低于规定标准

4.存贷比例高于规定标准

5.资产流动性比例低于规定标准

6.同一借款人贷款比例高于规定标准

7.未按规定交存存款准备金

8.超范围经营

9.未经批准发行金融债券或到境外借款

10.擅自从事借券、租券等融券业务

11.擅自交易未经批准上市债券

12.未经批准从事股票质押贷款业务

13.未经批准开办中间业务

14.未经批准开办网上银行业务

15.擅自作为信贷资产证券化发起机构

16.采用高息或其他不正当手段吸收存款

17.违规销售未经批准的个人理财产品

18.将一般储蓄存款产品作为理财计划销售

19.提高或者降低利率及采用其他不正当手段发放贷款

20.违规向关系人发放贷款

21.发放贷款审核不严

22.发放贷款收取额外费用

23.对不具备资格的证券公司发放股票质押贷款

24.超期限发放股票质押贷款

25.接受禁止质押的股票为质物

26.超比率发放股票质押贷款

27.未按统一授信制度和审慎原则等规定发放股票质押贷款

28.违规从事信托投资和证券经营等业务

29.违规投资

30.认购或变相认购自己发行的金融债券

31.违规代垫委托贷款资金

32.未按规定建立反洗钱内部控制制度或机构

33.未按规定履行客户身份识别义务

34.未按规定保存客户身份资料和交易记录

35.未按规定报送大额交易报告或者可疑交易报告

36.违规为存款人开立结算账户

37.银行结算账户使用不合规

38.违规同业拆借

39.承兑、贴现、转贴现无真实、合法商品交易的商业汇票

40.出具与事实不符的金融票证

41.未按规定报告或报送关联交易情况

42.未按规定审批关联交易

43.向关联方发放无担保贷款

44.违规为关联方融资行为提供担保

45.接受本行的股权作为质押提供授信

46.对关联方授信余额超比例

47.违规投资自身发起的资产支持证券

48.违反结售汇周转头寸限额管理规定

49.账外经营

50.违规计提呆账准备金

51.违规核销呆账损失

52.收入不实

53.成本费用不实

54.超标准列支费用、乱提工资、乱发奖金和实物

55.违规计提应付利息

56.提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、统计报告

57.未按规定披露关联交易信息

58.未按规定披露金融债券信息

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第二章 固定交道投资审计表

第三章 社会保障基金及其他专项资金审计表

审计局财政违纪违法审计定性标准及行政责任处理处罚

标准工作手册

第一篇违反财经法规行为审计定性和处理处罚标准

第一章预算收入审计定性及处理处罚标准

第二章预算支出审计定性及处理处罚标准

第三章其他预算审计定性及处理处罚标准

第四章预算外资金审计定性及处理处罚标准

第五章金库审计定性及处理处罚标准

第六章税收审计定性及处理处罚标准

第七章预、决算编制审计定性及处理处罚标准

第八章预算执行审计定性及处理处罚标准

第九章国库集中支付和政府采购审计定性及处理处罚标准

第十章资产管理、住房制度改革和住房基金管理审计

定性及处理处罚标准

第十一章金融管理审计定性及处理处罚标准

第十二章票据和发票审计定性及处理处罚标准

第十三章税费审计定性及处理处罚标准

第十四章财务管理和会计核算审计定性及处理处罚标准

第十五章其他行政事业财经审计定性及处理处罚标准

第十六章国资监管审计定性及处理处罚标准

第二篇机关及企业财政违纪违法行为的种类及其形式

第一章违反财政收入营理的有关规定的行为

第二章违反财政支出管理的有关规定的行为

第三章企业财政违法行为的种类及形式

第三篇政府预算管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第一章公共财政

第二章政府部门预算管理概述

第三章政府部门预算编制管理

第四章政府部门收入预算

第五章政府部门支出预算

第六章政府部门预算基础信息管理

第七章政府部门预算决策

第∧章零基预算和综合预算

第九章公共财政支出结构调整

第十章政府部门预算执行

第十一章政府部门预算平衡

第十二章政府部门预算绩效考评

第十三章政府部门采购预算

第十四章政府部门中长期预算编制

第十五章政府部门预算监督检查

第十六章财政预算违纪违法行为及其行政责任

第四篇税收征收管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第一章税收征收管理概论

第二章税务登记菅理

第三章账簿、凭证管理

第四章发票管理

第五章纳税申报

第六章税款征收

第七章税务检查

第八章税收征收管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第五篇会计管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第一章预算收入的核算

第二章预算拨款和预算支出的核算

第三章预算资金调拨与预算周转金铁核算

第四章基金预算收支与专用基金的核算

第五章财政周转金铁核算

第六章货币资金和往来款项的核算

第七章财政总预算会计报表

第八章行政单位会计概述

第九章经常性收支的核算

第十章专项资金收支的核算

第十一章其他收支及结合的核算

第十二章会计管理财政违法行为及其行政责任

第六篇政府采购管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第一章采购基本原理

第二章政府采购与政府采购制度

第三章政府采购制度的规范与采购当事人

第四章政府采购方式

第五章政府采购管理

第六章国际政府采购规则

第七章外国政府采购制度及其借鉴

第八章政府采购管理财政违纪违法行为及其行政责任

第七篇招标投标管理方面的财政违纪违法行为及其行政责任

第一章政府招标采购的目标与原则

第二章招标采购方法的比较与适用

第三章招标采购的组织与代理

第四章招标采购公告与投标邀请

第五章招标文件

第六章技术规格

第七章资格审查

第八章投标法律制度

第九章开标与评标法律制度

第十章招标投标财政违纪违法行为及其行政责任

第八篇财政违法刑事责任及行政复议诉讼法律制度

第一章财政违法行政处罚法律制度

第二章财政违法行政复议与行政诉讼法律制度

第九篇财政违纪违法行为处理处罚相关法律法规

财经违法行为审计处理处罚手册

依法行政、依法审计是我们工作的一项重要指导方针。欣闻由湖南省审计机关二十多位长期从事审计法制和审计业务工作的同志历时三年多精心编写的《财经违法行为审计处理处罚手册》一书即将出版,我很高兴向广大读者推荐这本书,并很乐意为其作序。

这本书收集了现阶段我国国家审计机关在审计中常见的财经违法行为,对每一种违法行为的表现形式进行了归纳,对每一个问题都给出了审计定性的依据,并提供了现行有效的处理处罚法律法规依据,是一本容量大、针对性和专业性强、方便、适用的审计工具书,是审计人员提高审计能力,依法审计,准确执法的好帮手。

综观全书,它具有如下特点:一是对违规问题的收集全面、分类科学合理。全书共收集被审计单位的财经违法行为418种,几乎涵盖了我国财政经济领域的上上下下、方方面面。编者对收集的各种问题,按照我国国家审计机关现行的内部管理体制和业务分工分成九大类,十分方便审计人员查找。二是编者根据他们长期的审计工作实践,对各种财经违法行为的主要表现形式予以较准确的揭示,对审计一线人员的现场审计具有较强的指导作用。三是书中对每一个问题都列示了审计定性和处理处罚的政策法规依据。

第一章 综合类

1.被审计单位拒不接受检查或者拖延提供与审计事项有关资料

2.拒不执行审计决定

3.未依法设置会计账簿

4.做假账

5.私设会计账簿

6.隐匿或者故意销毁会计资料

7.原始凭证不符合规定

8.擅自变更会计处理方法

9.向不同的使用者提供编制依据不同的财务会计报告

10.私设“小金库”

11.超范围支付现金

12.大额支付现金

13.白条抵库

14.公款私存

15.违规发行代币券

16.库存现金超限额

17.违规开户

18.出租出借银行账户

19.乱收费

20.乱摊派

21.乱集资

22.擅自处置罚没财物或赃款赃物

23.拖欠农民工工资

第二章 财政类

24.未按规定将政府性基金纳入预算管理,及时缴入国库

25.未将非税收入按规定缴入国库

26.公安税侦和税务机关未将涉税罚没收入按规定缴入国库

27.未将应当上缴的国有资产收益缴人国库

28.国有土地使用收入未按规定缴入国库

29.财政部门未按规定将农业税、耕地占用税、契税等缴入国库

30.擅自减免非税预算收入

31.将预算内收入转为预算外或将本年度收入转为下年度收入

32.虚增财政收入

33.违规退库

34.占用、挪用预算收入或者将预算收入存人过渡性账户

35.混淆级次,挤占截留预算资金

36.编制预算时,隐瞒、少列预算收人

37.超越权限调整预算

38.未按规定比例设置预备费,或违规动用预备费

39.财政部门无预算、超预算拨款

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第三章 税收类

第四章 金融类

第五章 社会保障类

第六章 行政事业

第七章 经贸类

第八章 农业与资源环保类

第九章 固定资产投资类

范文四:违反注册会计师法处罚暂行办法 投稿:冯硫硬

<< 违反注册会计师法处罚暂行办法>>

财政部财法字[1998]1号

第一条 为加强注册会计师行业的监督管理,促进注册会计师事业的健康发展,维护社会公共利益和当事人的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》,制定本办法。

第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所(以下简称“事务所”)在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的,适用本办法。

第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作,省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。

第四条 对注册会计师的处罚种类包括:

(一) 警告;

(二) 没收违法所得;

(三) 罚款;

(四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执业的最长期限为12个月;

(五) 吊销有关执业许可证;

(六) 吊销注册会计师证书。

第五条 对事务所的处罚种类包括;

(一) 警告;

(二) 没收违法所得;

(三) 罚款;

(四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执行的最长期限为12个月;

(五) 吊销有关执行许可证;

(六) 撤销事务所。

第六条 注册会计师受到刑事处罚,予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。

第七条 注册会计师与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响,吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

第八条 注册会计师因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业,直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执行,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所,或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业,责令改正,并予以暂停执业;情节严重的,吊销注册会计师证书。

第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务,责令改正,并予以暂停执业。

第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避,责令改正,并予以警告。

第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当利益,责令改正,予以警告;情节严重的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十六条 事务所与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,撤销事务所。

第十七条 事务所因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。

第十八条 事务所内部质量管理混乱,不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务,责令改正,并予以警告;情节严重的,予以暂停执业;

(一) 对其能力进行广告宣传;

(二) 向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等;

(三) 对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱;

(四) 降价收费。

第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务,或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行任务,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第二十一条 事务所与客户存在利害关系,应当回避而未予回避,予以警告。

第二十二条 事务所泄露客户有商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业。

第二十三条 事务所未经批准设立分支机构,予以警告,并责令撤销其分支机构。

事务所对其分支机构不加管理或管理不严,予以警告;情节严重的,撤销其分支机构。

第二十四条 事务所达不到法定的办所条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,撤销事务所。

第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,吊销有关执业许可证。

第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为,除按规定给予其他处罚外,有违法所得的,没收其违法所得,可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;没有违法所得的,可并处不超过10000元的罚款。

第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人,应参照本办法的有关规定予以处罚;对其他负有责任的从业人员,应责成事务所或建议有关单位给予处分。

第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一,应当从重处罚。

(一) 同时具有两种或两种以上应予处罚的行为;

(二) 在两年内发生两次以上同一性质的应予处罚的行为;

(三) 对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复;

(四) 违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料,阻挠检查、调查;

(五) 其他应予从重处罚的情形。

第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一,可以从轻、减轻或免除处罚:

(一) 主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果;

(二) 主动向有关部门报告其违法行为;

(三) 受他人胁迫有违法行为;

(四) 主动配合查处违法行为;

(五) 其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。

第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的,应当移交司法机关,依法追究刑事责任。

第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。

第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的,由双方协商解决;经协商无法解决的,可报请财政部指定管辖。

第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。

第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查,必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。

第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见,报经省级以上人民政府财政部门批准后,由财政部门作出处罚决定。

省级人民政府财政部门作出的处罚决定,应当报关财政部、中国注册会计师协会备案。

第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前,应当告知注册会计师或事务所要求举行听证的权利;注册会计师和事务所要求听证的,省级以上人民政府财政部门应当组织听证。

听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。

第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的,可申请行政复议,也可直接向人民法院提起行政诉讼。

有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。

第三十九条 本办法由财政部负责解释。

第四十条 本办法自发布之日起执行。

一九九八年一月十四日

范文五:违反注册会计师法处罚暂行办法 投稿:严甩甪

违反注册会计师法处罚暂行办法 财政部财法字[1998]1号

第一条 为加强注册会计师行业的监督管理,促进注册会计师事业的健康发展,维护社会公共利益和当事人的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》,制定本办法。

第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所(以下简称“事务所”)在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的,适用本办法。

第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作,省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。

第四条 对注册会计师的处罚种类包括:

(一) 警告;

(二) 没收违法所得;

(三) 罚款;

(四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执业的最长期限为12个

月;

(五) 吊销有关执业许可证;

(六) 吊销注册会计师证书。

第五条 对事务所的处罚种类包括;

(一) 警告;

(二) 没收违法所得;

(三) 罚款;

(四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执行的最长期限为12个月;

(五) 吊销有关执行许可证;

(六) 撤销事务所。

第六条 注册会计师受到刑事处罚,予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。

第七条 注册会计师与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响,吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

第八条 注册会计师因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关

系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业,直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执行,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所,或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业,责令改正,并予以暂停执业;情节严重的,吊销注册会计师证书。

第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务,责令改正,并予以暂停执业。

第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避,责令改正,并予以警告。

第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约定书约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当利益,

责令改正,予以警告;情节严重的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十六条 事务所与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,撤销事务所。

第十七条 事务所因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。

第十八条 事务所内部质量管理混乱,不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务,责令改正,并予以警告;情节严重的,予以暂停执业;

(一) 对其能力进行广告宣传;

(二) 向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等;

(三) 对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱;

(四) 降价收费。

第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务,或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行任务,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第二十一条 事务所与客户存在利害关系,应当回避而未予回避,予以警告。

第二十二条 事务所泄露客户有商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业。

第二十三条 事务所未经批准设立分支机构,予以警告,并责令撤销其分支机构。

事务所对其分支机构不加管理或管理不严,予以警告;情节严重的,撤销其分支机构。

第二十四条 事务所达不到法定的办所条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以

暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,撤销事务所。

第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,吊销有关执业许可证。

第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为,除按规定给予其他处罚外,有违法所得的,没收其违法所得,可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;没有违法所得的,可并处不超过10000元的罚款。

第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人,应参照本办法的有关规定予以处罚;对其他负有责任的从业人员,应责成事务所或建议有关单位给予处分。

第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一,应当从重处罚。

(一) 同时具有两种或两种以上应予处罚的行为;

(二) 在两年内发生两次以上同一性质的应予处罚的行为;

(三) 对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复;

(四) 违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料,阻挠检查、调查;

(五) 其他应予从重处罚的情形。

第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一,可以从轻、减轻或免除处罚:

(一) 主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果;

(二) 主动向有关部门报告其违法行为;

(三) 受他人胁迫有违法行为;

(四) 主动配合查处违法行为;

(五) 其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。

第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的,应当移交司法机关,依法追究刑事责任。

第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。

第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的,由双方协商解决;经协商无法解决的,可报请财政部指定管辖。

第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。

第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查,必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。

第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见,报经省级以上人民政府财政部门批准后,由财政部门作出处罚决定。

省级人民政府财政部门作出的处罚决定,应当报关财政部、中国注册会计师协会备案。

第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前,应当告知注册会计师或事务所要求举行听证的权利;注册会计师和事务所要求听证的,省级以上人民政府财政部门应当组织听证。

听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。

第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的,可申请行政复议,也可直接向人民法院提起行政诉讼。

有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。

第三十九条 本办法由财政部负责解释。

第四十条 本办法自发布之日起执行。

一九九八年一月十四日

范文六:违反注册会计师法处罚暂行办法 投稿:崔嘧嘨

违反注册会计师法处罚暂行办法
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财政部财法字[1998]1号


  第一条 为加强注册会计师行业的监督管理,促进注册会计师事业的健康发展,维护社会公共利益和当事人的合法权益,根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政处罚法》,制定本办法。

  第二条 注册会计师和会计师事务所、审计事务所(以下简称“事务所”)在执业中违反注册会计师行业管理的法律、法规和规章应予行政处罚的,适用本办法。

  第三条 省级以上人民政府财政部门负责对注册会计师和事务所的处罚工作,省级以上注册会计师协会具体处理日常工作。

  第四条 对注册会计师的处罚种类包括:

  (一) 警告;
  (二) 没收违法所得;
  (三) 罚款;
  (四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执业的最长期限为12个月;
  (五) 吊销有关执业许可证;
  (六) 吊销注册会计师证书。

  第五条 对事务所的处罚种类包括;

  (一) 警告;
  (二) 没收违法所得;
  (三) 罚款;
  (四) 暂停执行部分或全部业务,暂停执行的最长期限为12个月;
  (五) 吊销有关执行许可证;
  (六) 撤销事务所。

  第六条 注册会计师受到刑事处罚,予以吊销有关执业许可证和注册会计师证书。

  第七条 注册会计师与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响,吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

  第八条 注册会计师因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业,直至吊销有关执业许可证或注册会计师证书。

  第九条 注册会计师不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执行,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

  第十条 注册会计师允许他人借用本人的名义申办事务所,或同时在两个或两个以上的事务所申报年检或执业,责令改正,并予以暂停执业;情节严重的,吊销注册会计师证书。

  第十一条 注册会计师允许他人以本人名义执行注册会计师业务,责令改正,并予以暂停执业。

  第十二条 注册会计师泄露客户的商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

  第十三条 注册会计师与客户存在利害关系应当回避而未予回避,责令改正,并予以警告。

  第十四条 注册会计师向客户索取、收受业务约
定书约定以外的酬金或者其他财物,或者利用执行业务之便,谋取其他不正当利益,责令改正,予以警告;情节严重的,予以暂停执业,直至吊销注册会计师证书。

  第十五条 注册会计师拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

  第十六条 事务所与客户通同作弊,故意出具虚假报告,予以暂停执业;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,撤销事务所。

  第十七条 事务所因过失出具虚假报告,予以警告;给利害关系人造成重大经济损失或产生恶劣社会影响的,予以暂停执业直至吊销有关执业许可证或撤销事务所。

  第十八条 事务所内部质量管理混乱,不按照中国注册会计师独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和职业后续教育准则的要求执业,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

  第十九条 事务所通过下列任何一种方式招揽业务,责令改正,并予以警告;情节严重的,予以暂停执业;

  (一) 对其能力进行广告宣传;
  (二) 向有关单位和个人分成、支付回扣、佣金或介绍费等;
  (三) 对客户或其他单位和个人进行胁迫、欺诈、利诱;
  (四) 降价收费。

  第二十条 事务所允许其他单位和个人以本所名义承办注册会计师业务,或允许本所注册会计师同时在其他事务所执行任务,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

  第二十一条 事务所与客户存在利害关系,应当回避而未予回避,予以警告。

  第二十二条 事务所泄露客户有商业秘密,予以警告;造成严重后果的,予以暂停执业。

  第二十三条 事务所未经批准设立分支机构,予以警告,并责令撤销其分支机构。

  事务所对其分支机构不加管理或管理不严,予以警告;情节严重的,撤销其分支机构。

  第二十四条 事务所达不到法定的办所条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,撤销事务所。

  第二十五条 事务所达不到有关执业许可证规定的条件,予以警告,并责令其在最长12个月的限期内达到条件;逾期仍达不到规定条件,予以暂停执业;暂停执业期满仍达不到规定条件,吊销有关执业许可证。

  第二十六条 事务所拒绝、阻挠财政部门和注册会计师协会的检查、调查,予以警告;情节严重的,予以暂停执业。

  第二十七条 注册会计师和事务所有本办法所列的违法行为,除按规定给予其他处罚外,有违法所得的,没收其
违法所得,可并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款;没有违法所得的,可并处不超过10000元的罚款。

  第二十八条 对注册会计师和事务所违法行为负有责任的事务所负责人,应参照本办法的有关规定予以处罚;对其他负有责任的从业人员,应责成事务所或建议有关单位给予处分。

  第二十九条 注册会计师或事务所有下列情形之一,应当从重处罚。

  (一) 同时具有两种或两种以上应予处罚的行为;
  (二) 在两年内发生两次以上同一性质的应予处罚的行为;
  (三) 对投诉人、举报人、证人等有关人员打击报复;
  (四) 违法行为发生后订立攻守同盟或隐匿、销毁证据材料,阻挠检查、调查;
  (五) 其他应予从重处罚的情形。

  第三十条 注册会计师或事务所有下列情形之一,可以从轻、减轻或免除处罚:

  (一) 主动改正违法行为或主动消除、减轻违法行为危害后果;
  (二) 主动向有关部门报告其违法行为;
  (三) 受他人胁迫有违法行为;
  (四) 主动配合查处违法行为;
  (五) 其他应予从轻、减轻或免除处罚的情形。

  第三十一条 注册会计师和事务所的违法行为构成犯罪的,应当移交司法机关,依法追究刑事责任。

  第三十二条 省级以上人民政府财政部门负责管辖在本地区注册、设立的注册会计师、事务所的处罚。

  第三十三条 省级人民政府财政部门对管辖发生争议的,由双方协商解决;经协商无法解决的,可报请财政部指定管辖。

  第三十四条 财政部在必要时可直接办理省级人民政府财政部门管辖范围的有关案件。

  第三十五条 注册会计师协会有权对注册会计师和事务所进行检查、调查,必要时可会同有关部门对其他有关单位和个人进行检查、调查。

  第三十六条 注册会计师协会对注册会计师和事务所提出处罚意见,报经省级以上人民政府财政部门批准后,由财政部门作出处罚决定。

  省级人民政府财政部门作出的处罚决定,应当报关财政部、中国注册会计师协会备案。

  第三十七条 省级以上人民政府财政部门作出暂停执业、吊销有关执业许可证或注册会计师证书、撤销事务所和较大数额的罚款的处罚决定之前,应当告知注册会计师或事务所要求举行听证的权利;注册会计师和事务所要求听证的,省级以上人民政府财政部门应当组织听证。

  听证工作应当按照《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定进行。

  第三十八条 注册会计师和事务所对处罚决定不服的,可申请行政复议,也可直接向人民法院提起行政诉讼。

 
 有关行政复议工作应当按照国家法律、法规和财政部的有关规定进行。

  第三十九条 本办法由财政部负责解释。

  第四十条 本办法自发布之日起执行。


一九九八年一月十四日

范文七:[法律法规]江西省对违反计划生育的罚款处罚规定 投稿:钟燡燢

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《江西省对违反计划生育的罚款处罚规定》已经1998年1月9日省人民政府第80次常务会议讨论通过,现予发布施行。 第一条 根据《江西省计划生育条例》(以下简称《条例》)第四十六条的规定,制定本规定。 第二条 凡按计划生育的规定应当落实有效避孕节育措施的夫妇,在接到计划生育行政部门的通知后,仍不按计划生育规定落实避孕节育措施的,从通知其落实避孕节育措施最后期限的第二天起,每天处5元至10元罚款,直至按规定落实有效避孕节育措施。 第三条 违反《条例》第十条第三款规定,在按到计划生育行政部门落实避孕节育措施的通知后仍不按规定落实避孕节育措施的,从通知其落实避孕节育措施最后期限的第二天起,每天处5元至10元罚款,直至落实有效避孕节育措施。在接到计划生育行政部门终止妊娠的通知后仍不按规定终止妊娠的,从通知其终止妊娠最后期限的第二天起,每天处50元罚款,直至终止妊娠或生育为止;造成计划外生育的,同时按计划外生育征收计划外生育费。 第四条 计划外怀孕者,在接到计划生育行政部门终止妊娠的通知后仍不按规定终止妊娠的,从春终止妊娠最后期限的第二天起,每天处50元罚款,直到地终止妊娠或生育为止;造成计划外生育的,同时按计划外生育征收计划外生育费。 第五条 夫妻一方落实避孕节育措施,另一方或者第三者加以干涉,造成计划外怀孕的,每例外500元至1000元罚款。 第六条 违反《条例》第十一条规定对胎儿进行性别鉴定的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处4000元罚款。违反计划生育规定开具假证明、做假手术的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处4000元罚款;开假证明、做假手术造成计划外怀孕及保胎结扎的,对主要责任人员每例处8000元罚款,次要责任人员每例处6000元罚款。上述三种情形之一造成计划外生育的,对主要责任人员每例处12000元罚款,次要责任人员每例处8000元罚款。 违反计划生育规定摘取避孕节育环器,或者采取其他方式妨碍落实避孕节育措施的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处4000元罚款;造成计划外怀孕的,对主要责任人员每例处8000元罚款,次要责任人员每例处6000元罚款;造成计划外生育的,对主要责任人员每例处12000元罚款,次要责任人员每例处8000元罚款。 擅自施行输卵(精)管复通手术的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处4000元罚款;造成计划外怀孕的,对主要责任人员每例处8000元罚款,次要责任人员每例处6000元罚款;造成计划外生育的,对主要责任人员每例处12000元罚款,次要责任人员每例处8000元罚款。 对出现前三款情形之一的单位,每例同时处10000元罚款。 第七条 伪造节育证、计划生育证、婴儿死亡证、病残儿鉴定证等计划生育证件的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处4000元罚款;造成计划外怀孕的,对主要责任人员每例处8000元罚款,次要责任人员每例处6000元罚款;造成计划外生育的,对主要责任人员每例处12000元罚款,次要责任人员每例处8000元罚款。 第八条 有包庇、纵恿或容留计划外怀孕行为之一的,对主要责任人员每例处5000元,次要责任人员每例处4000元;有包庇、纵恿或容留计划外生育行为之一的,对主要责任人员每例处12000元,次要人员每例处8000元罚款。 第九条 虚报、瞒报、伪造、篡改、拒报计划生育统计资料的,每例处1000元至3000元罚款。 第十条 教唆、胁迫或者诱骗他人违反《条例》第三十九条第一款第(一)至第(九)项行为之一的,对主要责任人员每例处5000元罚款,次要责任人员每例处3000元罚款;造成严重后果的,对主要责任人员每例处10000元罚款,次要责任人员每例处5000元罚款。 第十一条 违反《条例》第二十二条第二款规定又不适合行政处分的单位主要负责人和直接责任人员,每例各处1000元至3000元罚款。 第十二条 本规定具体应用中的问题由省人民政府计划生育行政部门负责解释。 第十三条 本规定自发布之日起施行。1996年1月5日省计划生育委员会、省财政厅发布的《江西省对违反计划生育的罚款处罚规定》同时废止。

(完)

范文八:违反劳动法处罚办法 投稿:邱昷昸

违反《中华人民共和国劳动法》行政处罚办法

第一条 为保证《劳动法》的贯彻实施,依法对违反《劳动法》行为进行处罚,根据《中华人民共和国劳动法》有关法律责任的规定,制定本办法。

第二条 县级以上各级人民政府劳动行政部门(以下简称劳动行政部门)依法对本行政区域内的企业、个体经济组织(以下简称用人单位)遵守劳动纪律、法规的情况进行监督检查,对违反《劳动法》行为的行政处罚适用本办法。

第三条 用人单位制定的劳动规章制度违反法律、法规规定的,应给予警告,并责令限期改正;逾期不改的,应给予通报批评。

第四条 用人单位未与工会和劳动者协商强迫劳动者延长工作时间的,应给予警告,责令改正,并可按每名劳动者每延长工作时间一小时罚款一百元以下的标准处罚。

第五条 用人单位每日延长劳动者工作时间超过三小时或每月延长工作时间超过三十六小时的,应给予警告,责令改正,并可按每名劳动者每超过工作时间一小时罚款一百元以下的标准处罚。

第六条 用人单位有下列侵害劳动者合法权益行为之一的,应责令支付劳动者的工资报酬、经济补偿,并可责令按相当于支付劳动者工资报酬、经济补偿总和的一至五倍支付劳动者赔偿金:

(一)克扣或者无故拖欠劳动者工资的;

(二)拒不支付劳动者延长工作时间工资报酬的;

(三)低于当地最低工资标准支付劳动者工资的;

(四)解除劳动合同后,未依照法律、法规规定给予劳动者经济补偿的。 责令用人单位支付劳动者经济补偿按有关规定执行。

第七条 用人单位劳动安全设施和劳动卫生条件不符合国家规定,应责令限期改正;逾期不改的,可处以五万元以下罚款。

用人单位违反规定造成职工急性中毒事故,或伤亡事故的,应责令制定整改措施,并可按每中毒或重伤或死亡一名劳动者罚款一万元以下的标准处罚;情节严重的,提请同级人民政府决定停产整顿。

用人单位对发生的急性中毒或伤亡事故隐瞒、拖延不报或谎报的,以及故意

破坏或伪造事故现场的,应责令改正,并可处以二万元以下罚款。

第八条 用人单位新建、改建、扩建和技术改造项目的劳动安全卫生设施未能与主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用,安全卫生设施不符合国家标准的,应责令改正,并可处以五万元以下罚款。

第九条 用人单位未向劳动者提供必要的劳动防护用品和劳动保护设施,或未对从事有职业危害作业的劳动者定期检查身体的,应责令改正,并可处以五千元以下罚款。

第十条 用人单位锅炉压力容器无使用证而运行的,或不进行定期检验的,应责令停止运行或查封设备,并可处以一万元以下罚款。

用人单位锅炉压力容器有事故隐患的,应责令限期改正;对逾期不改的应责令停止运行,收回使用证件,并可处以一万元以下罚款。

用人单位压力管道、起重机械、电梯、客运架空索道、厂内机动车辆等特种设备未进行定期检验或安全认证的,应责令改正,并可处以一万元以下罚款。 第十一条 用人单位非法招用未满十六周岁的未成年人的,应责令改正,并按国家有关规定处以罚款。

第十二条 用人单位有下列侵害女职工和未成年工合法权益行为之一的,应责令改正,并按每侵害一名女职工或未成年工罚款三千元以下的标准处罚:

(一)安排女职工从事矿山井下、国家规定的第四级体力劳动强度的劳动和其他禁忌从事的劳动;

(二)安排女职工在经期从事高处、低温、冷水作业和国家规定的第三级以上劳动强度的劳动;

(三)安排女职工在哺乳未满一周岁的婴儿期间从事国家规定的第三级以上体力劳动强度的劳动和哺乳禁忌从事的其他劳动及安排其延长工作时间和夜班劳动的;

(四)安排未成年工从事矿山井下、有毒有害、国家规定的第四级体力劳动强度的劳动和其他禁忌从事的劳动。

第十三条 用人单位安排女职工在怀孕期间从事国家规定的第三级以上体力劳动强度的劳动和孕期禁忌从事的劳动的,应责令改正,并按每侵害一名女职工罚款三千元以下的标准处罚。

用人单位安排怀孕七个月以上的女职工延长工作时间和从事夜班劳动的,应责令改正,并按每侵害一名女职工罚款三千元以下的标准处罚。

第十四条 用人单位违反女职工保护规定,女职工产假低于九十天的,应责令限期改正;逾期不改的,按每侵害一名女职工罚款三千元以下的标准处罚。 第十五条 用人单位未按规定对未成年工定期进行健康检查的,应责令限期改正;逾期不改的,按每侵害一名未成年工罚款三千元以下的标准处罚。 第十六条 用人单位未按《劳动法》规定的条件解除劳动合同或者故意拖延不订立劳动合同的,应责令限期改正;逾期不改的,应给以通报批评。

第十七条 用人单位无故不缴纳社会保险费的,应责令其限期缴纳;逾期不缴的,除责令其补交所欠款额外,可以按每日加收所欠款额千分之二的滞纳金。滞纳金收入并入社会保险基金。

第十八条 用人单位无理阻挠劳动行政部门及其劳动监察人员行使监督检查权,或者打击报复举报人员的,处以一万元以下罚款。

第十九条 对具有数种违反《劳动法》行为的,应分别决定处罚,合并执行;不能合并执行的可以从重处罚。

对数次(二次及以上)违反《劳动法》的,可以加重处罚。加重处罚可按原罚款标准的二至五倍计算罚款金额。

第二十条 对用人单位处以罚款,应使用财政部门统一制定的罚款票据。所处罚款,应依照财政管理的规定,及时、足额上缴财政。

第二十一条 用人单位对行政处罚决定不服的,可以依照《行政复议条例》和《行政诉讼法》的规定申请复议或起诉。

复议或诉讼期间,不影响行政处罚决定的执行。

第二十二条 省、自治区、直辖市人民政府劳动行政部门可以依据本办法制定实施细则。

第二十三条 本办法自一九九五年一月一日起施行。

劳动部 一九九四年十二月二十六日

范文九:违反《中华人民共和国会计法》行为处罚一览表 投稿:范襖襗

违反《中华人民共和国会计法》行为处罚一览表 序 号 对负直接责任的主管人员 和其他责任人的处罚

违法行为

对单位的处罚

对情节严重的处罚

任用未取得从业资格证书(会计证)的 处二千元以上二万元以下的罚 责令限期改正, 并 1 会计人员;不依法设置会计帐簿(不使 款; 属于国家工作人员的, 还应 处三千元以 上五 用监管会计帐簿等) ;私设会计帐簿的 给予行政处分 未按照规定填制、取得原始凭证或者填 制、取得的原始凭证不符合规定的;以 处二千元以上二万元以下的罚 责令限期改正, 并 2 万元以下罚款

吊销会计从业资格证书 (会计证)

未经审核的会计凭证为依据登记会计 款; 属于国家工作人员的, 还应 处三千元以 上五 吊销会计从业资格证书。 帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的; 给予行政处分 随意变更会计处理方法的; 未按照规定保管会计资料,致使会计资 料毁损、灭失的;未按照规定建立并实 处二千元以上二万元以下的罚 责令限期改正, 并 万元以下罚款

3

施单位内部会计监督制度或者拒绝依 款; 属于国家工作人员的, 还应 处三千元以 上五 吊销会计从业资格证书。 法实施的监督或者不如实提供有关会 给予行政处分 计资料及有关情况的; 处三千元以上五万元以下的罚 万元以下罚款

4

伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制 虚假财务会计报告,

款; 属于国家工作人员的, 还应 通报批评, 并处五 通报批评, 并给予撤职直至开除 千元以上十 万元 的行政处分;对其中的会计人 以下的罚款; 员,吊销会计从业资格证书; 通报批评, 并处三千元以上五万

构成犯罪的, 依法追究刑事 责任。

5

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会 计凭证、会计帐簿、财务会计报告,

元以下的罚款; 属于国家工作人 通报批评, 并处五 员的, 还应给予撤职直至开除的 千元以上十 万元 行政处分;对其中的会计人员,以下的罚款; 吊销会计从业资格证书。

构成犯罪的, 依法追究刑事 责任

授意、指使、强令会计机构、会计人员 及其他人员伪造、变造会计凭证、会计 6 帐簿,编制虚假财务会计报告或者隐 匿、故意销毁依法应当保存的会计凭 证、会计帐簿、财务会计报告

处五千元以上五万元以下的罚 款; 属于国家工作人员的, 还应 处五千元以 上五 构成犯罪的, 依法追究刑事 给予降级、 撤职、 开除的行政处 万元以下的罚款;责任 分。

单位负责人对依法履行职责、抵制违法 给予行政处分。 对受打击报复的 7 行为的会计人员以降级、撤职、调离工 会计人员, 应当恢复其名誉和原 作岗位、解聘或者

开除等方式打击报复 有职务、级别。 财政部门及有关行政部门的工作人员 8 在实施监督管理中滥用职权、玩忽职 守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业 秘密 9 将检举人姓名和检举材料转给被检举 单位和被检举人个人的, 给予行政处分。 依法给予行政处分。

构成犯罪的, 依法追究刑事 责任

构成犯罪的, 依法追究刑事 责任

范文十:违反《中华人民共和国会计法》行为处罚一览表3 投稿:孙馏馐

违反《中华人民共和国会计法》 违反《中华人民共和国会计法》行为处罚一览表

对负直接责任的主 2 违法行为 管人员和其他责任 人的处罚 1 任用未取得从业资格证书 (会计证) 的会计人员; 2 不依法设置会计帐簿 (不使用监管会计帐簿等) ; 3 私设会计帐簿的 4 未按照规定填制、 取得原始凭证或者填制、 取得 的原始凭证不符合规定的; 5 以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或 者登记会计帐簿不符合规定的; 责令限期改 1 正,并处三 元以下的罚款; 属于 吊销会计从业资格 证书 7 未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、 千元以上五 国家工作人员的, 还 (会计证) 灭失的; 万元以下罚 应给予行政处分 8 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度 款 或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会 计资料及有关情况的; 9 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告 编制依据不一致的; 10 未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币 的; 6 随意变更会计处理方法的; 处二千元以上二万 对 单 位 的 处罚

对情节严重的处罚

处三千元以上五万 元以下的罚款; 属于 通报批评, 1 伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财务 国家工作人员的, 还 并处五千元 会计报告, 应通报批评, 并给予 以上十万元 2 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、 撤职直至开除的行 会 以 下 的 罚 计帐簿、财务会计报告, 政处分; 对其中的会 款; 计人员, 吊销会计从 业资格证书; 事责任。 构成犯罪的, 依法追究刑

处五千元以上五万 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人 元以下的罚款; 属于 处五千元以 员伪造、变造会计凭证、会计帐簿,编制虚假财 国家工作人员的, 上五万元以 还 务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的 应给予降级、撤职、下的罚款; 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告 开除的行政处分。 给予行政处分。 对受 单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会 打击报复的会计人 计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者 员, 应当恢复其名誉 开除等方式打击报复 和原有职务、级别。 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督 构成犯罪的, 依法追究刑 管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露 依法给予行政处分。 事责任 国家秘密、商业秘密 事责任 构成犯罪的, 依法追究刑 事责任 构成犯罪的, 依法追究刑

将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检 给予行政处分。 举人个人的,

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