借支差旅费会计分录_范文大全

借支差旅费会计分录

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【优秀范文】借支差旅费会计分录

范文一:差旅费会计分录 投稿:郑爤爥

财务知识

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报销差旅费会计分录

1、如果没有向公司借钱

借:管理费用-差旅费

贷:现金

2、借出时

借:其他应收款--**人

贷:现金

3、报销时

全部花完

借:管理费用-差旅费

贷:其他应收款-**人

有剩余现金

借:现金

管理费用 -差旅费

贷:其他应收款 -**人

4、补款时

借:管理费用 -差旅费

贷:现金

其他应收款 -**人

差旅费包括哪些

1、用于出差旅途中的费用支出,包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

2、一般情况下,单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了,或者报销餐费就不再补助出差伙食费。

3、至于外地餐券不能计入差旅费中,税法上并没有相关

的文件规定。

出差补助有相关文件规定的,各地补助标准不一样。 延伸阅读:

非本公司人员差旅费怎样记账?

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XX集团公司差旅费报销管理办法

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财务人员常见的差旅费问题

政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分

配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配

的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,

将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资

产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。 政府补助的会计处理的名片:我国政府补助的会计处理,采用的是收益法中的总额法。总额法是指在确认政府补助时,将其全额确认为收益。

一、与收益相关的政府补助

与收益相关的政府补助,在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

1.用于补偿企业以后期间费用或损失的,在取得时先确认为递延收益,然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入;

2.用于补偿企业已发生费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

二、与资产相关的政府补助

与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助,直接计人当期损益。

企业取得与资产的政府补助时,不能全额确认为当期收益,

应当先计入“递延收益”,然后在相关资产的使用寿命内平均分配,转入“营业外收入”。

1.取得货币性资产

这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

(1)一般的会计处理

①收到政府补助时

借:银行存款/其他应收款

贷:递延收益

②购建长期资产时

借:在建工程/研发支出等

贷:银行存款等

③长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

注意:

递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

(2)相关资产处置时递延收益的处理

相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置,尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益,不再予以递延。

2.取得非货币性长期资产

企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产,应以公允价值为基础确认相关资产。

(1)公允价值的确定

①该资产相关凭证上注明的价值;

②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大,且存在活跃市场的,以同类或类似资产的市场价格计量;

③公允价值不能取得的,按名义金额(1元)计量。

(2)一般会计处理

①收到政府补助时

借:固定资产/无形资产等

贷:递延收益

②长期资产的使用期内

借:递延收益

贷:营业外收入

以名义金额计量的政府补助,在取得时直接计入当期损益,不计入递延收益进行后续分摊。

注意:综合性项目取得补助的处理

企业因综合性项目取得的政府补助,需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分,分别进行会计处理;

难以区分的,全部作为与收益相关的政府补助处理。

范文二:报销差旅费会计分录 投稿:徐鬞鬟

报销差旅费会计分录

2010-08-10 15:55:22 来源:互联网

报销差旅费会计分录,差旅费-会计处理,

差旅费-会计处理

1、如果没有向公司借钱

借:管理费用-差旅费

贷:现金

2、借出时

借:其他应收款--**人

贷:现金

3、报销时

全部花完

借:管理费用-差旅费

贷:其他应收款-**人

有剩余现金

借:现金

管理费用 -差旅费

贷:其他应收款 -**人

4、补款时

借:管理费用 -差旅费

贷:现金

其他应收款 -**人

员工报销差旅费的会计核算

2010-06-04 10:01:34 来源:会计网

如果还不够,他自己垫付了一部分,经主管批准可以报销,比如为300,则账务处理为:

预支的时候:

借:其他应收款——某某人 3000

贷:库存现金 3000

回来报销时,

1、如果那3000块全部用完,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 3000

贷:其他应收款——某某人 3000

2、如果没用完,比如还剩300块,则账务处理为:

借:库存现金 300

管理费用——差旅费 2700

贷:其他应收款——某某人 3000

3、如果还不够,他自己垫付了一部分,经主管批准可以报销,比如为300,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 3300

贷:其他应收款——某某人 3000

库存现金 300

主营业务成本是企业销售产品的产品成本, 销售费用、管理费用、财务费用属期间费用

主营业务成本在销售时由产成品转入

借:主营业务成本

贷:产成品

产成品又从生产成本转入

借:产成品

贷:生产成本

生产成本又是由料、工、费构成

借:生产成本

贷:原材料、应付工资、制造费用

因此,主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用(设备折旧、水、电费、辅料)

“主营业务成本”包括哪些

利润表中的

(2)产品成本是反映企业工作质量的一个综合指标。企业劳动生产率的高低,固定资产利用的好坏,材料耗费的多少,费用开支的节约或浪费,最终都会在产品成本中体现出来。

(3)产品成本是制定价格的重要依据。因为产品成本是产品价值的主要组成部分,而产品的价格正是产品价值的货币表现。

(4)产品成本是进行经营预测、决策和分析的重要数据资料。只有及时提供准确的成本资料,才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础之上。

按照《企业会计准则》的要求,产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。

(1)直接材料。

直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。

直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中,直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去,构成了产品成本的重要组成部分。

(2)直接人工。

直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴,以及按规定比例提取的福利费。

直接人工主要包括两部分内容:职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定,工资总额包括以下六项内容:计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后,除应该按规定的标准支付给职工工资以外,还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的,专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。

(3)制造费用。

制造费用指企业各生产单位(如生产车间)为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。

制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲,制造费用包括工资和福利费(指车间管理人员提取的那一部分)、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。

生产成本的分录

购进材料,入库时

借:原材料-A 材料 1000 应交税金-应交增值税(进项税) 170

贷:银行存款 1170

生产领用材料时

借:生产成本-P产品 1000

贷:原材料-A 材料 1000

产品完工入库

借:库存商品/产成品 -P产品 1000

贷:生产成本-P产品 1000 销售完成

借:银行存款 1755

贷:主营业务收入 1500

应交税金-应交增值税(销项税) 255 借:主营业务成本 1000

贷:库存商品/产成品 -P产品 1000

范文三:报销差旅费的会计分录怎么做 投稿:傅髤髥

报销差旅费的会计分录怎么做

每个企业都会有出差的人员,公司会给保险差旅费吗,财务人员又是怎么做的。报销差旅费的会计分录怎么做,还是让陕西会计培训为小伙伴们介绍,希望对小伙伴的工作有所帮助。

一、差旅费报销的会计分录(出差前已向单位预借差旅费的)

借:管理费用(实际发生的差旅费)

贷:其他应收款(出差前预借的款项)

借或贷:库存现金(预支和实际发生的差额)

二、解释

1、出差人员出差前预借差旅费时,此时尚未出差,费用没有发生,只是出差人员欠了单位一笔钱,属于单位的一项债权,通过“其他应收款”科目核算,债权(资产)增加记入借方。

借:其他应收款——XX职工

贷:库存现金

2、出差报销时,差旅费用已经发生,差旅费一般列入管理费用,费用增加记入借方。报销时单位收回原借支余款或者补付了出差人员垫付的差额,表示原借支款已经结清,即单位应收个人的款项已经收回,故记入“其他应收款”账户的借方,表示资产减少。

报销差旅费的会计分录怎么做,小伙伴现在知道了吧,如果觉得还是不清楚,可以咨询会计实操培训,及时为小伙伴解答难题,打造专业财务,实现高薪的财务梦!

范文四:报销差旅费会计分录 投稿:蒋敕敖

报销差旅费会计分录

一、差旅费报销的会计分录(出差前已向单位预借差旅费的)

借:管理费用(实际发生的差旅费)

贷:其他应收款(出差前预借的款项)

借或贷:库存现金(预支和实际发生的差额)

二、解释

1、出差人员出差前预借差旅费时,此时尚未出差,费用没有发生,只是出差人员欠了单位一笔钱,属于单位的一项债权,通过“其他应收款”科目核算,债权(资产)增加记入借方。

借:其他应收款——XX职工

贷:库存现金

2、出差报销时,差旅费用已经发生,差旅费一般列入管理费用,费用增加记入借方。报销时单位收回原借支余款或者补付了出差人员垫付的差额,表示原借支款已经结清,即单位应收个人的款项已经收回,故记入“其他应收款”账户的借方,表示资产减少。

范文五:报销差旅费会计分录 投稿:孔锷锸

报销差旅费会计分录

2010-08-10 15:55:22 来源:互联网

报销差旅费会计分录,差旅费-会计处理,1、如果没有向公司借钱,借:管理费用-差旅费,贷:现金。

差旅费-会计处理

1、如果没有向公司借钱

借:管理费用-差旅费

贷:现金

2、借出时

借:其他应收款--**人

贷:现金

3、报销时

全部花完

借:管理费用-差旅费

贷:其他应收款-**人

有剩余现金

借:现金

管理费用 -差旅费

贷:其他应收款 -**人

4、补款时

借:管理费用 -差旅费

贷:现金

其他应收款 -**人

员工报销差旅费的会计核算

2010-06-04 10:01:34 来源:会计网

如果还不够,他自己垫付了一部分,经主管批准可以报销,比如为300,则账务处理为:

预支的时候:

借:其他应收款——某某人 3000

贷:库存现金 3000

回来报销时,

1、如果那3000块全部用完,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 3000

贷:其他应收款——某某人 3000

2、如果没用完,比如还剩300块,则账务处理为:

借:库存现金 300

管理费用——差旅费 2700

贷:其他应收款——某某人 3000

3、如果还不够,他自己垫付了一部分,经主管批准可以报销,比如为300,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 3300

贷:其他应收款——某某人 3000

库存现金 300

主营业务成本是企业销售产品的产品成本, 销售费用、管理费用、财务费用属期间费用

主营业务成本在销售时由产成品转入

借:主营业务成本

贷:产成品

产成品又从生产成本转入

借:产成品

贷:生产成本

生产成本又是由料、工、费构成

借:生产成本

贷:原材料、应付工资、制造费用

因此,主营业务成本里包含了产品的生产产品的材料、工人工资、制造费用(设备折旧、水、电费、辅料)

“主营业务成本”包括哪些

利润表中的

(2)产品成本是反映企业工作质量的一个综合指标。企业劳动生产率的高低,固定资产利用的好坏,材料耗费的多少,费用开支的节约或浪费,最终都会在产品成本中体现出来。

(3)产品成本是制定价格的重要依据。因为产品成本是产品价值的主要组成部分,而产品的价格正是产品价值的货币表现。

(4)产品成本是进行经营预测、决策和分析的重要数据资料。只有及时提供准确的成本资料,才能使预测、决策和分析等活动建立在可靠的基础之上。 按照《企业会计准则》的要求,产品成本包括直接材料、直接人工和制造费用。

(1)直接材料。

直接材料指加工后直接构成产品实体或主要部分的原料和材料成本。

直接材料可以分为原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料、包装物等。在生产过程中,直接材料的价值一次全部转移到新生产的产品中去,构成了产品成本的重要组成部分。

(2)直接人工。

直接人工指在生产中对材料进行直接加工制成产品所耗用的工人的工资、奖金和各种津贴,以及按规定比例提取的福利费。

直接人工主要包括两部分内容:职工工资和职工福利费。根据国家统计局的规定,工资总额包括以下六项内容:计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

职工福利费是指企业准备用于职工福利方面的资金。企业在使用了职工的劳动技能、知识等后,除应该按规定的标准支付给职工工资以外,还必须负担对职工个人福利方面的义务。职工福利费的来源是根据职工工资总额的14%计算提取的,专门用于职工的医药费、医护人员的工资、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、福利部门人员工资等。

(3)制造费用。

制造费用指企业各生产单位(如生产车间)为了组织和管理生产而发生的各项间接费用。

制造费用是产品成本的重要组成部分。具体来讲,制造费用包括工资和福利费(指车间管理人员提取的那一部分)、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费以及其他制造费用。

范文六:报销差旅费用会计分录_差旅费会计核算 投稿:郑燀燁

报销费用会计分录_差旅费会计核算

让财会人员比较头疼的一个记账分录是报销费用,首先这块动用的库存资金量比较大,老板很重视;其次,他应该分在哪个会计分录下也一直让人费解。今天就来跟大家分享一下会计中报销费用的记账方法。

如果报销费用按照部门核算,比如现有的报销有可能经常会出现在两个部门,管理部门与销售部门,

当管理部门需要报销相关费用的时候

借:管理费用---差旅费

贷:库存现金

如是销售部门的人员报销

借:销售费用----差旅费

贷:库存现金

所以首先你要了解知晓三大费用的区别与联系!

接下来以管理部门的差旅行为为具体的例子,做一个简单的会计核算

1、如果没有向公司借钱,即其所需要报销的费用都处于公司报销预算之内,且相关差旅费用还未借出,则

借:管理费用-差旅费

贷:库存现金

2、相关行为形成,资金已经借出

借:其他应收款-**人

贷:库存现金

3、报销时,资金全部花完

借:管理费用-差旅费

贷:其他应收款-**人

4、如果还未花完,并且有剩余资金

借:库存现金

管理费用-差旅费

贷:其他应收款-**人

5、如果已经花完了,还不够钱,需要预借现金

借:管理费用-差旅费

贷:库存现金

其他应收款-**人

这么说是不是不太理解,没关系,举个形象的差旅费报销例子吧~

李明出差到北京,其需要5000元的费用,但是这时候可能会发生钱不够花、钱刚好够花和钱够花并且有盈余这三种情况。那么我们的会计核算就应该是这样的。

1、差旅费用预支的时候:

借:其他应收款——李明5000

贷:库存现金 5000

2、回来报销时,

(1)钱刚好够花

如果那5000块全部用完,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 5000

贷:其他应收款——某某人 5000

2、如果李明没用完钱,比如还剩300块,则账务处理为:

借:库存现金 300

管理费用——差旅费 4700

贷:其他应收款——某某人 5000

3、如果还不够,他自己垫付了一部分,经主管批准可以报销,比如为300,则账务处理为:

借:管理费用——差旅费 5300

贷:其他应收款——某某人 5000

库存现金 300

听小编说了这么多,大家是不是应该对差旅报销这一块的会计核算有一个比较明确的认识呢!

范文七:会计学堂_差旅费会计分录 投稿:叶巨巩

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会计学堂_差旅费会计分录

报销差旅费会计分录

1、如果没有向公司借钱

借:管理费用-差旅费

贷:现金 2、借出时 借:其他应收款--**人 贷:现金

3、报销时

全部花完

借:管理费用-差旅费

2

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贷:其他应收款-**人

有剩余现金

借:现金

管理费用 -差旅费

贷:其他应收款 -**人

4、补款时

借:管理费用 -差旅费

贷:现金

其他应收款 -**人

差旅费包括哪些

1、用于出差旅途中的费用支出,包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。

2、一般情况下,单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了,或者报销餐费就不再补助出差伙食费。

3、至于外地餐券不能计入差旅费中,税法上并没有相关的文件规定。

出差补助有相关文件规定的,各地补助标准不一样。

范文八:差旅费开支规定 投稿:白祢祣

公司差旅费开支管理制度

为有效控制和压缩费用的支出,提高各部门人员的办事效率,特制定本制度。

一、员工出差开支标准

(一)本规定所称因公出差是指:员工经所在单位领导批准或指派,赴单位驻地以外地区处理公务、参加会议、检查指导工作。

(二)对出差人员的伙食补助费、住宿费和交通工具费用,实行“包干使用,节约归己,超支不补”。

(三)各项开支标准

1、 住宿标准(单位:人.元/天。下同)

2、 伙食补助费标准:

3、 交通工具标准:

二、报销办法

(一)住宿费报销办法

1、出差人员的住宿费实行限额凭据报销的办法,按实际住宿的天数计算报销。

2、出差人员由接待单位安排的一律不予报销住宿费。

3、出差人员住宿费报销标准原则上按规定标准执行,有新闻媒介采访、会见地方政府官员和知名人士或影响公司整体形象的特殊情况,在总经理允许的前提下,可据实报销。

4、住宿费标准一般指每天每间,若为同性二人同时出差,按一个房间标准报支,副总以上人员出差,可单独住宿。

5、两人以上出差人员,。其中一人可就随行高一级人员标准执行。

6、去往项目部的人员,抵达后食宿由项目部承担的不享受住宿包干。如项目部无法安排住宿时,在外住宿按规定标准执行,费用由项目部报销。

7、外出参加会议,会议费用中包括食宿时不再享受住宿费用,只享受市内交通费。会议费用中不含食宿时,按前述标准予以补助。

(二)伙食补助费报销办法

1、中午12时前离开本地按全天补助;中午12时后离开本地按半天补助,中午12时前抵达本地按半天补助,中午12时后返抵本地按全天补助。

2、出差参加会议,会议期间伙食费用已由举办单位负担的,不在领报会议期间伙食补助。举办单位未负担伙食费的凭举办单位的伙食收据可以按规定报销伙食补助。

3去往项目部的人员,出差途中享受伙食补助费。抵达后食宿由项目部承担的不享受伙食包干,如因办理业务路途较远无法返回项目部就餐,经总经理同意后,可享受伙食补助费。

(三)交通费报销办法

1、旅途中符合乘卧(从晚八时至次日晨七时之间,在车上过夜6小时以上或连续乘车时间超过12小时)而未乘坐卧铺,特快按票价50%,其它列车票价60%予以补助。订票费、退票费原则上不予报销,如遇特殊情况需口头或写书面汇报,报总经理批准后,方可报销。

2、出差人员原则上不得乘坐出租车,但下列情况下除外:

(1)出差目的地偏远,没有公共交通工具的;

(2)携有巨款或重要文件须确保安全的;

(3)收、发货物笨重,搬运困难或时间紧迫的;

(4)陪同重要客人外出的;

(5)执行特殊任务或夜间办事不方便的

以上情况须征得部门负责人同意后方可报销。

3、出差人员应按最简便快捷的线路乘坐车船,不得绕行。出差期间经总经理批准顺道回家探亲、办事及非工作需要的参观、游览,其绕线多支付的费用均由个人自理,期间按事假考勤。遇有特殊情况的,如春运无法购票的,经总经理同意后方可报销。

4、经批准乘坐飞机的人员可凭机场大巴票报销由机场到市内的往返票

5、员工因公出差,因处理公务需乘坐市内交通工具时,每天每人发给10元交通费用,包干使用,已报销出租车费用的不计发包干费用。

三、差旅费报销管理规定

1、出差人员必须事先填写“出差申请单”,注明出差地点、事由、天数、所需资金,经部门负责人签署意见,总经理批准后方可出差。

2、出差人员借款需持批准后的“出差申请单”,填写“用款申请单”,列明用款计划,由部门负责人签字后,经财务负责人审核,总经理审批后方可借款。

3、财务部门根据签有总经理审核意见的“出差申请单”和有效单据,按费用开支标准规定,报销差旅费。

4、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销,因特殊原因或情况变化需改变路线、天数、人数、交通工具的,需经总经理签署意见后方可报销。

5、出差人员回公司后应在一星期内报账,如因特殊情况不能及时报账,应到财务部门说明原因。如无故超过一星期未报账,逾期不报销的,财务部门可以停止报销人所在部门的因公借款,由此而引发的耽误工作责任,由出差人员部门负责人承担。

6、出差借款,本着“前账不清,后账不借”的原则,延误工作责任自负,特殊情况由总经理特批。

四、本公司下属单位可根据本规定制定具体施行细则,并报公司财务处备案。

五、本规定由公司财务处负责解释。.

六、本规定从发布之日起执行。

范文九:差旅费开支规定 投稿:金颕颖

差旅费开支规定

一、通用规定

l 、各单位员工出差,必须由单位负责人(店长、校长等,不含副职,下同) 或董事长(执行董事,下同〉派遣,或由部门负责人提出、经单位负责人批准。 单位负责人出差,由董事长或管理公司总裁派遣或批准。其他负责人无权派遣或 批准员工出差3 更不可擅自出差。

2 、除非紧急事务或单位负责人、董事长出差,员工出差前都要拟订出差工 作计划,包括:目的任务、人员组成、时间期限、行程安排、经费预算等。出差 计划报单位负责人或董事长批准。

经费预算包括:车船交通费、住宿费、出差伙食补助、业务费、礼品费、招 待费等,以及合理的不可预见费。出差人按批准的预算金额向财务借款。 3 、员工出差要由本人(特殊情况由部门主管以上负责人)向人事部门告知, 并在考勤表中注明。董事长派遣或批准的单位负责人出差,本人要向管理公司总 裁告知。

4 、根据西贝餐饮目前的实际情况,差旅费开支分别按本规定中的四种办法 之一执行。

5 、出差回单位后,要按财务制度规定及时报帐。除本规定另有要求外,原 定报帐的审核批准程序不变。

6 、出差等同上班,工资、奖金、津贴、补助按规定照发。

二、差旅费开支办法之一:据实报销

(一〕适用范围:董事长、单位负责人及其随行人员。

( 二〉据实报销差旅费,必须由董事长或单位负责人审核签字。

三、差旅费开支办法之二:预算控制报销

(一)适用范围:除董事长、单位负责人之外的员工,为业务考察、谈判签 约等需要的出差。

( 二〉程序和规定: 由出差人参照"办法之三"的标准编制出差的经费预算, 经审核批准后向财务借款。完成任务回到单位,必须经原批准人对实际开支进行 审核签字后方可报帐。

出差期间的饭费,如实行总额控制或据实报销的,不得再列支出差伙食补助c 囚、差旅费开支办法之三:限额包干奇IJ 报销

(一)适用范围:除董事长、单位负责人之外的员工, 一般性事务的出差; 或虽属u 办法之二"适用范围,但没有经事前批准出差经费预算的出差c ( 二)具体规定

1 、董事会其他成员、单位副职出差

乘坐长途汽车、火车乘坐硬席(特殊情况可坐软席〉、轮船乘三等舱、飞机 乘普通舱,车船费据实报销;市内出租汽车费、公共交通费据实报销;住宿费按 出差地点不同, 大中城市1;3、每人每天不超过1 5 0 元、小城市( 含乡镇〉以不超过

100 元7 据实报销;出差伙食补助费实行包干, 每人每天[含路途,但18 点以 后出发(开车或起飞〕、早8 点以前返回( 下车或降落〉的,当天不计为出差天 数]标准为: 西部地区15 元, 牛东部地区20 元。

2 、上述人员以外的其他员工出差

乘坐长途汽车、火车乘坐硬席、轮船乘三等舱、飞机乘普通舱,车船费据实 报销;公共交通费和因办事路途较远、公交不便或天气等特殊情况而发生的市内

出租汽车费,据实报销;住宿费按出差地点不同,大中城市以每人每天不超过 100 元、小城市(含乡镇〉以不超过60 元,据实报销出差伙食补助实行包干, 每人每天(计日方法同上〉标准为: 西部地区15 元,中东部地区20 元。

3 、晚上乘火车(hA. 20 点至次日7 点〉超过6 小时,或连续乘车超过12 小 时,方可乘坐卧铺;符合本规定而没有坐卧铺的,可按硬坐票价的40%发给卧铺 补助。

董事会成员、单位负责人(含副职〉出差乘卧铺,不受此限。但乘车时间短 于上款规定而没坐卧铺的,也不发卧铺补助。

4 、多人出差的,原则上可按级别较高员工的标准对待,但应合理安排、力 求节约。培训|、开会等事务的出差,原则上从其安排,但对于过分奢华的安排应

予谢绝。

5 、坐飞机,以及出差期间必要的业务费、招待费、礼品费等,需经派遣或 批准人事前同意。

6 、出差期间因工作需要而发生的邮电费(电话费除外),可据实报销。 7 、出差地点在配偶所在地、单身员工在父母所在地,应在家中食宿;除因 工作需要确实不能在家中食宿的,不报销住宿费和出差伙食补助。

五、差旅费开支办法之、四:前往西i贝餐饮系统外地单位办事的报销 (一〉适用范围:去不在本地的西贝餐饮系统各单位办事的员工。

〈二〉具体规定

l 、出差人员的食宿由所去的单位安排。

用餐由所到单位安排员工餐(不向个人收费) ;出差人员回单位后,不报销 ( 领取〉出差伙食补助。

住宿费按如下原则处理:

(1)所去单位有住宿条件的,原则上应在所去单位住宿;所去单位没有住 宿条件的,可在外安排住宿(住宿费标准按"办法之三"执行〉。

(2) 出差人员如发生住宿费,按"为哪个单位办事,由哪个单位开支"的 原则处理。

2 、车船交通费等其他出差期间的费用,按"办法之三"的规定执行。按"为 哪个单位办事,由哪个单位开支"的原则处理。

六、其他规定

L 、非经事先批准为业务需要而发生的游玩费用,以及经批准请假绕道和延 时办私事期间的费用,不予报销。乘出差之机办私事未经批准的,以违纪论处。 2 、报销车船费、住宿费、市内交通费、业务费、招待费等,必须凭票报销。 无票据的票外加价不予报销。住宿费、招待费等超过规定标准或事前批准的金额, 除非有特殊情况并经原批准人审核同意外,超出部分自理。

3 、带小车出差的,不报销车船交通费。

4 、出差人损失票据的,由当事人写出报告( 附上尽可能提供的证据) , 经财 务部审查同意、原派遣或批准出差的领导签批后,可予报销。

出差期间损失的现金和其他个人财 .,不予弥补; 但如果损失是个人无法控 制的,又证据充分、损失较大时,事后可酌情以适当的方式给予适当的补助。 5 、本规定由公司财务审计部负责解释,由总裁比照公司总部的《差旅费开 支规定》批准修订。

财务预算管理制度

为了建立、健全内部约束机制,进一步规范财务管理行为,根据财政部《关于企 业实行财务预算管理的指导意见》及公司《章程》等的有关规定,制定本管理制度。

一、财务预算管理的基本要求

2 、财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业经营战略目标,对一定时期内的

资金取得和投放、收入和支出、经营成果及其分配等资金运动,所作的事先、具体安

排。

财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算体系。 2 、预算管理的内容包括年度财务预算和专项预算。

3 、年度财务预算坚持"效益优先"、"兼顾长远"、"积极稳健"的原则,围绕企业 的发展规划,以年度经营计划和投资计划为基础,以经营利润为目标,以现金流为核

心进行编制,并主要以财务报表形式反映。

4 、专项预算是对年度财务预算以外支出较大的项目,或虽列入财务预算但需要单

独核算的重要项目,编制的单项预算。专项预算需单独上报。

5 、企业从事的各项经济活动应当全部纳入财务预算管理。

6 、年度财务预算按年编制,分月、分部门分解落实。企业内部要划分预算执行单

位(部门),明确执行预算的责任。

7 、财务预算作为制定、落实内部经济责任的依据。

8 、通过坚持预算管理,以及每年预算的编制和分解执行;、才可断提高经营营理永平,

实现增收节支,达到持续盈利、永续经营。

二、财务预算军理韵职卖划分

1 、管理公司负责西贝餐饮系统财务预算编制管理程序的制定、预算编制方案的下

达、各单位预算目标和预算方案的审定。

2 、公司财务审计部在董事会及总裁的领导下,具体负责组织财务预算的编制、审

查、汇总等具体工作,跟踪监督财务预算的分解执行情况,分析财务预算和实际执行

的差异及原因,提出改进经营管理的措施和建议。

3 、公司各部门需配合年度财务预算的编制,及时提出有关的业务计划方案,并参

与涉及本部门业务的预算审查和执行考核等预算管理工作。公司总裁和各位分管总监

要做好督导、协调工作。

4 、各店在店长(其他单位在单位负责人〉的组织领导下,由财务部门牵头,服务

部、厨部、行政后勤部等其他职能部门配合,共同编制本单位资产负债、现金流量、

经营成果和各项成本费用预算。各部门负责本部门业务涉及的财务预算的执行、分析、

控制等工作c

5 、各单位的负责人,对本单位的财务预算管理负总责,对执行结果承担责任;各

部门负责人对本部门的预算执行结果承担责任。

6 、预算审批程序和权限,按公司《章程》和本制度的规定执行。

三、财务预算的内容和编制依据

(一) 各单位编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预

算的流程进行, 并按照各预算执行部门所承担经济业务的类型及其责任权限, 编制不

同内容的财务预算。

(二) 业务预算是反映预算期内本单位可能形成现金收付的营业活动的预算,包括

营业收入预算、营业费用预算、营业成本预算、采购预算、财务费用预算等。 1 、财务部i、丁在编制预算之前,要充分收集内部及外部的历史资料,掌握当前的经

营状况、财务状况及未来发展趋势等相关资料,并对资料进行分析,判断各项指标的

增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。按笋值要有一定的增

长或进步,同时又是经过努力可以实现的目标。

2 、各店的营业收入预算是根据本店的总座位数、单客消费金额、上座率相乘计算

而得。再根据毛利率、费用率、税率等计算出利润总额,从而编制利润预算表。 3 、单客消费、上座率根据上年度的实际数,结合本年度的经营变动因素合理预计。

4 、毛利率(营业成本率)根据上年度的实际数,结合原材料的价格水平、预算期 降低成本的要求编制。

5 、营业(管理)费用预算,是在营业收入预算的基础上,区分变动费用与固定费 用、可控费用与不可控费用的性质,根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素,

结合费用开支标准和企业降低费用的要求,分项目、分责任单位进行编制。其中:广

告费、促销费、石开发费、考察费、业务招待费、装,修费等重要项目,应当附工作计划,

重点列示。

6 、报表各项目之间,表与表之间数字要相互勾稽、衔接。

(三)资本预算是本单位在预算期内进行资本性投资活动的预算,主要包括固定 资产投资预算和权益性资本投资预算。

1 、固定资产投资预算是在预算期内购建、装修、更新固定资产进行资本投资的 预算,根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所

引起的现金流入,也应列入资本预算。

2 、权益性资本技资预算是在预算期内为了获得其他企业单位的股权及收益分配 权而进行资本投资的预算,根据本单位有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划

编制c 转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润(股利)所引起的现金流入,

也应列入资本预算。

( 囚〉筹资预算是在预算期内需要新借入的长短期借款、对原有借款还本付息的 预算,主要依据有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。

(五〉根据期初现金余额、每月营业现款收入、各项支付等预计数,编制现金预 算表。

( 六〉需要编 .专 .预算的项目有:

1 、年度财务预算之外昌的固定资产购置:

2 、年度财务预算之外的装修、改造工程;

3 、列入年度财务预算,但需另行详细上报的项目,如:

外出考察;

广告费投放;

专项活动;

其他专项的、非常规的、支出较大的项目。

四、财务预算的编制形式二种类和程序

( 一〉预算编制的形式及报表种类

财务预算主要以现金预算J 预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 l 、各经营单位年度财务预算袤的种类

编号预算报表名称编报期编报单位

年度财务预算吕标表年度预算之前各经营店

预算01 表| 预计资产负债表年度所有预算编制单位

预算02 表

利润预算表年度各经营店

收支预算表年度学校、内蒙古公司

预算03 表绩效评价指标预算表年度各经营店

1 预算04 表费用预算表年度各经营店、学校

预算05 表现金预算表年度各经营店

预算01 表附表] 投资预算表年度各经营店;

预算01 表附表2 应付福利费预算表年度各经营店

预算01 表附表3 利润分配预算表年度各经营店

j负算02 表附表l

由入营业戚本毛昭|伍度各经营店

计算表

实操、伙食戚本预算表年度学校

预算04 表附表l 物料用品消耗j负算表|年度各经营店、学校

预算04 表附表2 低值易耗摊销报算表!年度l 各经营店、学校

悍04 表附表3 I 修理费预算

l 广告、促销、业务宣传费

预算04 表附表4 I 卢叶十

j负算表

预算04 表附表5 民日酬费预算表

预算04 表附表6 I 工资预算表

|预算编制说明

预算表格式附后。

| 年度

年度

年度

年度

校一校

学-学

店-店

斗一宫一苍白

经一经

各一各

位一位

校一单一单

学一制一制

-编一编

店一算-算

替二预-tM

m机且一古二十何

各一所一所

2 、筹备、营建单位年度财务预算表的种类

编号预算报表名称编报期编报单位

营建预算01 表总投资预算表年度筹备、营建单位

营建预算02 表固定资产投资预算表年度筹备、营建单位

营建预算0 3 表低值易耗品购置预算表年度筹备、营建单位

营建预算04 表装修费预算表年度筹备、营建单位

|营建预算05 表开办费预算表年度筹备、营建单位

预算编制说明年度所有预算编制单位

3 、专项预算的梧叉口」根据实际情况制定。

(二〉预算表编制方法及说明

1 、年度财务预算目标表

按管理公司要求的时间,在年度预算编制以前上报。

其中"本年实际预计"数=上报当月累计己实现数+年底之前剩余月份的预计数 2 、预计资产负债表

μ 年初数"即上年年末数。"年末数"各项目是根据投资预算、利润预算、本年还 款计划和利润分配计划有关数据加以调整编制。同时有关指标要和现金预算中预计的

净现金数衔接。

应收帐款、应付帐款分别根据营业收入收现率和采购付现率计算编制。 3 、利润预算表

其中:营业收入、营业成本、营业费用、财务费用的预算数必须有编制依据,并 且与成本预算、费用预算表一致。

营业税金及附加按照预计的营业收入乘以实际的税赋率计算。

保本点的计算:

①保本点,即盈亏临界点,是指营业收入和营业成本(这里的"成本"包括会计 上通常说的成本和各项费用〉相等的经营状态,令利润为0 ,此时的营业额为保本点营

业额。

②将成本划分为变动成本和固定成本是计算保本点和边际贡献的前提条件。变动 成本是指其发生总额随业务量的增减变化而成正比例变化的成本,如:材料消耗、计

件工资、按营业额提取的奖金等。固定成本是指成本发生总额保持稳定,与业务量的

变化无关的成本,如:按直线法计提的固定资产折旧费,管理部门的办公费等等。 混合成本是指既不与业务量的变化成正比例变化、也非保持不变、而是随业务量 的增减变动而适当变动的成本,如:维修费用、辅助生产费用等。对于混合成本,应

运用适当的方法进行分解。

要准确地划分变动成本和固定成本,有一定的难度。为简化核算,只对直接能认 定的变动成本进行划分,其他的都记入固定成本,对混合成本也不再划分。 变动成本=营业成本+营业税金及附加+物料消耗费+燃料费+洗涤费+刷卡手续费 固定成本=营业费用+财务费用-前2 项费用中己记入变动成本的费用

①边际贡献(贡献毛益〉是指营业收入扣除自身变动成本后给企业所做的贡献, 它首先用于收回企业的固定成本,如果还有剩余则成为利润,如果不足以收回固定成

本则发生亏损c

边际贡献=营业收入一变动成本

边际贡献率=边际贡献/营业收入XI00%

①保本点营业额(月) =当月固定成本÷ 边际贡献率

=当月固定成本×当月营业收入-:- (当月营业收入一当月变动成本〉 保本点营业额(曰) =保本点营业额(月) -:- 30

4 、现金预算表

①每月"期初现金余额"上月"期末现金余额"

①"现金多余或不足"期初现金余额斗现款收入+应收款收回+其他收入一各项支 出合计。如为正数,可用于归还借款;如为负数,表明现金不足,可以从外部借款。

①"期末现金余额"现金多余一归还借款

(或) =现金不足十对外借款

5 、费用预算表及附表

根据不同的预算费用项目,分别采用固定预算、?单性预算、零基预算等方法进行

编制。

①固定预算:一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。如租赁费、长 期待摊费用摊销、上交管理费、董事会经费等。

②弹性预算:是在按照费用习性分类的基础土,根据与营业收入(或净利润)的 依存关系编制的预算。如物料用品消耗、直接水电费、洗涤费等。

①零基预算:是对 .算支出以零为基点,对预算期内各项支出的必要性、合理性 以及预算数额的大小,逐项审议决策而确定的支出预算。适用于不经常发生的或者预

算编制基础变化较大的项目。如广告费投放、外出考察等。

6 、预算编制说明

对预算编制依据或数据来源等需要说明的问题进行说明o

( 三)预算编制程序

预算的编制, 按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序进行。

1-士[11::::件:;è:z 在c 昆F4百仨兰r 口气t二

牛、一LJ 队-:.J甲兵占二-'-ï DζJ ;J{乡干口1 ;rJ 、

各单位从每年的11 月份起开始下一年度的财务预算编制工作,于12 月初提出下 一年度财务预算主要目标建议数,包括营业收入、利润~毛利率、费用率等目标,经

单位负责人召开会议审核并征求董事会的意见后,在12 月15 日前报北京西贝餐饮管

理公司(财务审计部〉进行审定。

2 、编制预算方案

各单位财务部门将经过管理公司审定批复的总吕标,分解下达到各预算执行部门。

各预算执行部门结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本单位财务预算方案,

于下达后10 日内报送本单位财务部。

各单位财务部门对各预算执行部门报来的财务预算方案(业务方面的预算〉进行 审查、汇总,提出综合平衡的建议,对发现的问题提出初步调整意见,并反馈给有关

预算执行部门予以修正。在有关预算执行部门修正、调整的基础上,财务部按照规定

的格式编制财务预算方案,提交总经理办公会议〈或相同级别的其他会议〉讨论通过

后,于1 月15 日前报北京西贝餐饮管理公司财务审计部进行初窜。

3 、审核定稿

由管理公司董事会,对各单位的年度财务预算方案审核定稿。

4 、审议批准

将经过管理公司审定的年度财务预算方案,提请本单位董事会、股东会审议批准。 5 、分解下达

各单位财务部门对审议批准的年度预算,最迟在2 月底之前,分解成一系列的 指标体系,下达到各预算执行部门执行。分解的预算同时报管理公司财务审计部备案。

6 、专项预算由各单位财务部门根据有关部门提报的业务预算,经审核后,根据 审批权限,分别报批后执行。

五、财务预算的执行和控制

1 、财务预算一经批复下达,各单位就必须认真组织实施,将财务预算指标层层

解,从横向和纵向落实到各部门、各班组、各环节和各岗位,形成全方位的财务预算

执行责任体系。

2 、各单位应将财务预算作为组织、协调各项经营活动的基本依据,将年度预算 细分为季度和月份预算,以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现c

3 、财务部门要强化现金流量的预算管理,按时组织预算资金的收入,严格控制 预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制支付风险。对于预算内的资金拨付,按照

授权审批程序执行。对于预算外的项目支出,应当按本制度确定的原则规范支付程序。

对于无合同、无凭证、无手续的项目支出,不予支付。

4 、各单位应当严格执行营业收入、毛利率、成本费用预算,努力完成利润指标。 在日常控制中,应当健全凭证记录,完善各项管理流程、规章制度,严格执行经营月

度计划和成本费用的定额、定率标准,加强适时的监控。对预算执行中出现的异常情

况,应及时进行经济活动分析,查明原因,提出解决办法。

5 、各单位要定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、 新问题及出现偏差较大的重大项êj ,财务部门应当协助有关预算执行单位(部门〉查

找原因,提出改进经营管理的措施和建议。

6 、财务部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况,及时向有关领导和部 门提供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算吕标的影响等财务信息9 促进

完成财务预算目标。

工专项预算的执行情况要单独上报。如预计发生超支,要详细列明项目?并说 明原因,事先提请预算审批机构亩查批准, 不得"先斩后奏"。

六、财务预算的调整

1 、正式下达执行的财务预算p 一般不予调整。但各单位在执行中由于市场环境、 经营条件、政策法规等发生重大变化,致使财务预算的编制基础不成立,或者将导致

财务预算执行结果产生重大偏差的?可以调整财务预算,以提高财务预算的合理性、

客观性和正确性。预算调整的重点,应当是财务预算执行中出现的重要的、非正常的、

不符合常规的关键性差异方面。

2 、调整财务预算,应当由有关部门向财务部门提出书面报告,阐述财务预算执行

的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度,提出财务预算

的调整幅度o

3 、各单位财乡5部门应当对各部门财务预算调整报告进行审核分析,集中编制本单

位年度财务预算调整方案,按本制度规定的程序逐级审查、报批。预算调整方案若未

被批准,则仍以原定预算为准执行。

七、财务预算的分析与考核

1 、要建立财务预算分析制度,由各单位财务部门定期〈一般为一个月)召开财务

预算执行分析会议,全面掌握财务预算的执行情况,研究、解决财务预算执行中存在

问题的解决措施,纠正财务预算的执行偏差。

2 、开展财务预算执行分析,财务部门及各预算执行部门应当充分收集有关财务、 业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料,根据不同情况分别采用比率

分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法,从定性与定量两个层面充分反映预算

执行的现状、发展趋势及存在的潜力。

3 、针对财务预算的执行偏差寸财务部门及各预算执行单位(部门〉应当充分、客

观地分析产生的原因,提出相应的解决措施或建议,提交上级领导研究决定。 4 、每月预算分析随会计 .表一并上报£已经包括在财务会计报表中〉。

5 、预算年度终了,各单位要向管理公司和本单位董事会报告财务预算执行情况。 预算完成情况以年度财务会计报告(决算〉为准。年度财务会计报告必须通过审计并

按规定经过批准。

6 、财务预算管理过程和执行结果的考核,是对各单位、各部门效绩评价的主要内

容,与预算执行单位(部门〉负责人以及有关员工的奖惩挂钩,并作为内部人事决策

的重要依据。

八、附则

l 、本制度适用于"西贝餐饮"各单独核算的单位。各经营店之外的单位,在执 行本制度时,应在遵循本制度确定的原则前提下,对预算的内容等作适当的调整。 2 、各单位应制定本制度的实施细则。

3 、本制度由北京西贝餐饮管理公司财务审计部负责解释,修订权归董事会。 (注:预算表格式,本《汇编》未收入,按公司文件要求执行)

内部审计制度

为了实现公司内部审计工作的制度化与规范化,明确审计职责,保证审计质量, 提高审计效率,根据《中华人民共和国内部审计条例》、《中国内部审计准则》等法律

法规,以及公司的有关规定,制定本制度。

一、总贝IJ

1 、内部审计的依据是国家财经法律法规、统一会计制度~公司内部审计制度以及

其他有关规章制度。内部审计按照《中国内部审计准则》的规定办理。 2 、内部审计的职能是评价和监督。在实际审计中要寓监督于服务之中。

3 、内部审计的目的是加强内部管理和监督,维护投资人合法权益,协助各单位完

成预算巨标任务,促进其强化内部控制,改善经营管理,提高经济效益。

4 、内部审计采取事前、事中、事后审计反革后与事中、事前相结合的方式进行c

审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法,并积极利用计算机进

行辅助审计c

5 、审计部门办理审计事工页,应当做到依法审计,忠于职守,坚持原则,实事求是.

高效优质,严守审计纪律,恪守职业道德,保守秘密,并保持严谨、审慎、负责的职

业态度,做到正直、独立、客观和勤勉。

6 、审计人员办理审计事项,与被审计单位或审计事项有利害关系的,应当回避。 7 、内部审计人员依照本制度执行职务,受法律保护。任何单位和个人不得对审计

人员进行打击报复。公司对内部审计人员提供接受后续教育的机会,不断提高内部审

计人员的素质和能力。

8 、如发现审计人员有饲私舞弊、玩忽职守等行为,可直接向公司领导报告、反映。

公司领导应当及时进行调查处理。

二、审计机构和人员

1 、公司设财务审计部,作为公司内部审计机构,独立行使内部审计职权c 财务审

计部对管理公司总裁、董事长负责并向直接上级报告工作。

2 、审计人员承办审计业务,应当具备下列条件:

(1)熟悉有关的法律、法规和政策;熟悉本公司的有关规章制度;

(2) 掌握会计、审计及其他相关专业知识:

(3)有一定的会计、审计或其他相关专业工作经历;

(4) 了解餐饮经营管理的特点和规律;

(5) 具有调查研究、综合分析和文字表达能力。

3 、实施内部审计,应由至少两名审计人员组成审计组,其中一人任组长。 财务审计部如果对单独实施全面审计有困难的,有关部门如生产、营销、人力资 源等部门应予以协助。

审计中如有特殊需要,可以聘请专门机构或者有专门知识的人员,对审计事项'中

某些专门问题进行鉴定,取得鉴定结论,作为审计证据。

4 、审计机构和审计人员实施内部审计的主要权限是t

(1)根据内部审计工作的需要,要求被审计单位按规定报送预算、收支计划、预 算执行情况、决算、财务报告和有关文件、资料等c 被审计单位不得拒绝、拖延、谎

报。

( 2) 检查审核会计凭证、帐簿、报表,检查资金和财产,检测财务会计软件,

阅其他与财务收支有关的文件和资料。

。)参加有关会议。

(4) 对审计涉及的有关事项进行调查,并索取有关文件对资料等证明材料。有关 单位和个人应当支持、协助审计人员工作,如实反映情况,提供有关证明材料。

(5) 对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为,有权予以制止;制 止无效的,经公司领导批准,可采取其他措施。

(6) 对î!.ã挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经公司领导批准,可以采

取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。

(7)提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

(8) 对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的直接责任人员,向公司领导反映,

提出处理建议。

三、审计辜项及时间安排

1 、对本公司所属单位的节列事项进行审计监督和审计调查:

(1) 财务预算执行情况和决算。包括审查资产、负债、所有者权益各项吕, 以及

各项指标完成情况的真实性和完整性,是否存在错误与舞弊行为。

( 2) 财务收支及其有关的经济活动。主要审计各项财务收支的真实性、合洁性。 。) 经济效益。包括成本费用审计、营销审计、采购审计、资产使用效益审计等。

(4) 经济责任。包括单位负责人离任经济责任审计、任期目标经济责任审计和奖 惩兑现经济责任审计等。审计的重点是经营指标完成情况和资产的保值增值情况,

股与财务决算审计结合进行。

(5) 内部控制制度。包括:调查描述内部控制制度(有那些现行制度λ 初步评 价内部控制(制度本身有无弊端乡是否健全,是否存在自相矛盾〉、进行符合性测试(内

部控制的执行情况和效果如何〉、综合评价内部控制(对内部控制健全性、有效性、合

理性作出综合评价,找出薄弱环节和漏洞、提出改进建议和措施,促进内部控制制度的完

善________________主磷走进一

范文十:差旅费支出管理 投稿:尹帎帏

差旅费管理

近日,财政部下发通知,自2016年1月1日起调整中央和国家机关差旅费标准。现就对与本企业相关的差旅费中的“四费”标准总结如下

差旅费:是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

山西省财政厅印发《省直机关差旅费管理办法》晋财行„2014‟49号,具体细则如下:

一、城市间交通费是指工作人员因公到常驻地以外地区出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。

(一)出差人员应当按规定等级乘坐交通工具。乘坐交通工具的等级见下表:

未按规定等级乘坐交通工具的,超支部分由个人自理。

(二) 到出差目的地有多种交通工具可选择时,出差人员在不影响公务、确保安全的前提下,应当选乘相对经济便捷的交通工具。

省内出差除处置应急事项(红色、橙色级)外,一律不得乘坐飞机。省外出差应优先选择高铁、动车等交通工具出行。路途较远或任务较急,确需乘坐飞机的,由本单位分管领导审批。

未经审批乘坐飞机出行的,超出乘坐高铁车票价格部分由个人负担。

(三) 乘坐飞机的,民航发展基金、燃油附加费可以凭据报销

(四)乘坐飞机、火车、轮船等交通工具的,每人次可以购买交通意外保险一份。所在单位统一购买交通意外保险的,不再重复购买。

二、 住宿费是指工作人员因公出差期间入住宾馆(包括饭店、招待所,下同)发生的房租费用。

(一)省级及相当职务人员住普通套间;厅局级及相当职务人员住单间或标准间;处级及以下人员住标准间。

(二) 省内出差住宿费限额标准为:省级及相当职务人员,每人每天800元;厅局级及相当职务人员每人每天480元;处级及以下人员每人每天310元。

(三) 省外出差住宿费限额标准按照财政部制定的《中央和国家机关差旅费管理办法》执行。具体标准以2015年10月20日调整表为准。

三、伙食补助费是指对工作人员在因公出差期间给予的伙食补助费用。

(一)伙食补助费按出差自然(日历)天数计算,省内

出差按每人每天100元标准包干使用;省外出差按每人除西藏、青海、新疆三省(直辖市)每人每天120元标准外,其他省份出差按每人每天100元标准包干使用。

(二) 出差人员应当自行用餐。凡由接待单位统一安排用餐的,应当向接待单位交纳伙食费。

四、市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。

(一) 市内交通费按出差自然(日历)天数计算,每人每天80元包干使用。

(二)出差人员由接待单位或其他单位提供交通工具的,应向接待单位或其他单位交纳相关费用。

五、报销管理

各单位应当建立健全公务出差审批制度,出差必须按规定报经单位有关领导批准,从严控制出差人数和天数,严格差旅费预算管理,控制差旅费支出规模,严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动,严禁以任何名义和方式变相旅游,严禁异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。

(一)城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销,订票费、经批准发生的签转或退票费、交通意外保险费凭据报销。

(二)住宿费在标准限额之内凭发票据实报销。 省内出差伙食补助费按规定标准报销。

省外出差伙食补助费按出差目的地的标准报销,在途期间的伙食补助费按当天最后到达目的地的标准报销。

(三)市内交通费按规定标准报销。

(四)未按规定开支差旅费的,超支部分由个人自理。

(五) 出差人员出差结束后应当及时办理报销手续。差旅费报销时应当提供出差审批单、机票、车票、住宿费发票等凭证。

(六)实际发生住宿而无住宿费发票的,不得报销住宿费以及城市间交通费、伙食补助费和市内交通费。 依上规定,建议公司制定适合本单位的差旅费管理制度,望领导斟酌。

财务部

二O一五年十一月二日

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