应交增值税分录_范文大全

应交增值税分录

【范文精选】应交增值税分录

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【专家解析】应交增值税分录

【优秀范文】应交增值税分录

范文一:应交增值税的具体核算分录 投稿:胡虮虯

应交增值税的具体核算分录?

问:增值税的核算月底应将应交增值税的余额结转到未交增值税科目:借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税),贷:应交税金—未交增值税;请问:应交增值税—进项税、应交增值税—销项税等科目是否应结转为零,请告诉我具体核算办法。

答:应交增值税——进项税、应交增值税——销项税科目不应结转为零。企业按规定期限申报缴纳的增值税,在收到银行退回的税收缴款书后,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)科目”,贷记“应交税金——未交增值税”科目;或将当月多交的增值税额,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“多交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

未交增值税在以后月份上交时,借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目;多交的增值税在以后月份退回或抵交当月应交增值税时,借记“银行存款”科目或“应交增值税(已交税金)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。

范文二:应交土地增值税核算的会计分录 投稿:宋级纨

土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人,就其土地增值额征收的一种税。土地增值额是指转让收入减去规定扣除项目金额后的余额。转让收入包括货币收入、实物收入和其他收入。扣除项目主要包括取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物的评估价格等。
企业应交的土地增值税视情况记入不同科目:企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值.贷记“无形资产”科目,按其差额,借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
【例】某企业对外转让一栋厂房,根据税法规定计算的应交土地增值税为27000元。有关会计处理如下:
(1)计算应交纳的土地增值税:
借:固定资产清理 27000
贷:应交税费——应交土地增值税 27000
(2)用银行存款交纳应交土地增值税税款:
借:应交税费——应交土地增值税 27000
贷:银行存款 27000
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范文三:应交增值税分为 投稿:高烶烷

应交增值税分为:销项税金,进项税金,已交税金,进项税转出,转出未交增值税,转出多交增值税,出口退税,出口抵消内销产品税金二级科目。另外在应交税费下设立未交增值税 其中已交税金是本月预交本月发生的税金

当月实现增值税时:借应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

交当月税时:借应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

交上月税金时:借应交税费-未交增值税

贷银行存款

当月留抵税金时:借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税

当月有退税时:借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

当月有免抵时:借:应交税费-应产增值税(出口抵消内销货物税金) 贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

范文四:应交增值税 投稿:罗磇磈

一、浙江人本鞋业有限公司为一般纳税人,增值税率为17%,2010年6月发生下列经济业务:

1、2日,浙江人本鞋业有限公司购入纯棉帆布一批,增值税发票上注明货款60000元,增值税10200元,货物尚未运到,货税款已用转账支票支付。该公司采用实际成本对原材料进行核实。

2、5日,浙江人本鞋业有限公司从外地购入涤纶帆布原材料一批,增值税发票上注明货款40000元,增值税6800元,货税款已用转账支票支付。另向运输公司用现金支付运输费用300元,货物尚未运到,,该公司采用实际成本对原材料进行核实。

3、8日,浙江人本鞋业有限公司购入不需要安装的设备一台,价款300000元,保险费2000元,增值税发票上注明增值税51000元,款项尚未支付。

4、10日,浙江人本鞋业有限公司购入免税农产品一批,价款20000元,规定的扣除率为13%,产品已验收入库,货款用银行存款支付。

5、12日,浙江人本鞋业有限公司生产车间委托外单位修理机器,,增值税发票上注明货款10000元,增值税1700元,款项已用转账支票支付。

6、16日,浙江人本鞋业有限公司库存纯棉帆布因意外火灾毁损,有关增值税发票确认的成本为70000元,增值税为11900元。

7、17日,浙江人本鞋业有限公司工程领用纯棉帆布5000元,其购入时支付的增值税为850元。

8、21日,浙江人本鞋业有限公司将自己生产的休闲鞋用于职工集体福利。该批产品的成本为200000元,计税价格为300000元,增值税率为17%。

9、23日,浙江人本鞋业有限公司将自己生产的帆布鞋捐给希望小学。该批产品的成本为100000元,计税价格为200000元,增值税率为17%。

10、30日,浙江人本鞋业有限公司以银行存款缴纳上月增值税50200元。以银行存款缴纳本月增值税30000元,还有20000元未缴纳,予以结转。

11、15日,浙江人本鞋业有限公司销售给大润发商场帆布鞋一批,增值税发票上注明货款100000元,增值税11700元,收到款项存入银行。

二、瑞安华彩企业为小规模纳税人2009年7月3日,购入A材料一批,取得的增值税专用发票中注明货款20000元,增值税3400元,款项以银行存款支付,材料已验收入库。该企业采用实际成本对原材料进行核实。2009年7月10日销售产品一批,所开出的普通发票中注明货款(含税)20600元,增值税征收率为3%,款项尚未收到。月末开出转账支票支付增值税。编制购入材料,销售产品,支付增值税的分录。

“应交增值税”综合题

某公司为增值税一般纳税人,增值税率为17%,材料采用实际成本进行核算。该公司2009年4月30日“应交税费——应交增值税”账户借方余额为40000元,该借方余额均可用下月销项税额抵扣。5月份发生下列涉及增值税的业务:

1、购入甲原材料一批,增值税专用发票上注明价款60,000元,增值税10200元,公司开出承兑的商业汇票,甲材料已验收入库。

2、销售产品一批,销售价格200,000元,(不含增值税额),实际成本为160,

000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

3、在建工程领用甲原材料一批,该批原材料实际成本为300,000元,应由该批原材料负担的增值税额为51,000元。

4、将自制的产品用于捐赠某希望小学,该产品成本6000元,售价10,000元,增值税率17%。

5、月末盘亏甲材料一批,该批原材料实际成本为100,000元,增值税额为17,000元。

6、用银行存款交纳本月增值税额25,000元。

7、将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。

要求:1、编制上述经济业务的相关会计分录(“应交税费”科目写出明细科目及专栏名称)

2、计算该公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和未交的增值税额。

3、思考:若“应交税费——应交增值税”账户借方余额为零,要求2如何计算?

范文五:应交增值税 投稿:袁晽晾

“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目,具体说明如下:

(一)“应交增值税”明细科目

在现行税制下,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用三栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

1.“进项税额”,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2.“已交税费”,核算企业当月缴纳本月增值税额。

3.“减免税款”,反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4.“出口抵减内销产品应纳税额”,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法:

第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。

第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。

5.“转出未交增值税”,核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。

6.“销项税额”,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。现行出口退税政策规定,实行先征后返的生产企业,除来料加工复出口货物外,出口货物离岸价视同内销先征税,出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税,在出口销售行为发生后,按规定征税率计算销项税额贷记本科目,同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目;实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额,对经审核确认不予退税的货物,应按规定征税率计征销项税额。

7.“出口退税”,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。出口企业当期按规定应退税额,应免抵税额后,借记“应收账款--应收出口退税款--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目。贷记本科目。

8.“进项税额转出”,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定。对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“产品销售成本”科目的同时,贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同时,对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”,借记“产品销售成本”科目,贷记本科目,当月“不得抵扣税额”累计发生额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。

9.“转出多交增值税”,核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现借方余额时,根据余额借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记本科目。对按批准数进行会计处理的,本科目月末转出数为当期期末留抵税额;对按退税申报数进行会计处理的,本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。

上述三级明细科目,前5项在借方登记、后4项在贷方登记。即“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个三级科目在“应交增值税”明细账的贷方。

另外,增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额,也要通过“应交税费--应交增值税”明细科目核算,只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需在“应交税费--应交增值税”科目的借、贷方设置若干三级科目。小规模纳税人“应交税费--应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

其实每月都可以结转销项和进项的

当销项大于进项时:

借:应交税费-应交增值税税-销项税额

贷:应交税费-应交增值税-进项税额

应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-未交增值税

当你交税时:借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

当进项大于销项时

借:应交费-应交增值税税-销项税额 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 贷:贷:应交税费-应交增值税-进项税额 借:应交税费-未交增值税

贷: 应交税费-应交增值税-转出未交增值税

范文六:应交增值税 投稿:石蝦蝧

应缴税费—应交增值税(。。。。。。)

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明:

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预

缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即: 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。 城建税税率:(1)纳税人在市区的,税率7%

(2)纳税人在县城、镇的,税率5%

(3)纳税人不是在市区、县城、镇的,税率1%

教育费附加:(增值税+营业税+消费税)*3%

印花税税率:(一)比例税率

1、 0.1% 税率--- 适用于财产租赁合同、仓储保管合同和财产保险合同等税目。

2、 0.05%税率---适用于加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据税目和营业账簿税目中的记载资金的账簿(实收资本+资本公积)。

3、 0.03%税率---适用于购销合同、建筑按装工程承包合同、技术合同税目。

4、 0.005%税率---适用于借款合同税目

5、o.2%税率---适用于继承、赠与所书立的A股、B股权转让书据。股票买卖、 5、o.1%税率---适用于股票买卖、

(二)定额税率

按每件5元。适用于权力、许可证照税目、营业账簿税目中的其他账簿。 企业所得税的税率为25%。

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。 出口退税的操作明细流程

核销单 CERTIFICATE OF VERIFICATION 共有三联,企业存根联,银行签注联和出口退税专用联.由于我国出口政策的不断改变,目前核销单在实际操作中就只有出口退税联还在发挥其功效。

空白核销单在报关以前所需要做的准备:

1、核销单三联的出口单位和单位代码需要填写,盖章或手写均可

2、联与联之间骑缝盖出口单位公章

按出口收汇核销细则第十四条 空白核销单长期有效。

下面讲讲电子口岸关于核销单方面的操作

一、登录电子口岸 www.chinaport.gov.cn/pub 插入操作员IC卡,输入密码

A、修改密码可以在左侧页面进行 B、一般常用的是图中所示“出口收汇”、“出口退税”、“95199卡注册”三个子操作系统 现在点击进入“出口收汇”页面,进行核销单相关的操作 面电子口岸的备案,交单是摘自双鱼A的,假设发生外销,货物已加工完成,9月12日的船期,那我们肯定要在9月10日以前在电子口岸出口收汇里备案,你备案好了,可以把相关的单证(报关单,报关委托书,装箱单,发票,核销单)送交货代了,中间的几天可以让货代有时间去报关。。。船开后的一周内你可以向货代索取提单(要正式提单的时候货代一般是要你把中间所发生的费用结算的),预录入单;有了提单,你可以传给客户了,凭着预录入单你也可以先开外销发票了

政策:免税并退税

免、抵、退”的计算分两种情况:

(1)出口企业全部原材料均从国内购进,“免、抵、退”办法基本步骤为五步,公式如下:

第一步——剔税:计算不得免征和抵扣税额:

免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇牌价×(增值税率-出口退税率)

第二步——抵税:计算当期应纳增值税额

当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-免抵退税不得免抵税额)-上期末留抵税额

第三步——算尺度:计算免抵退税额(名义退税额)

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 第四步——比较确定应退税额:

第二、三步结果中的较小者。

第五步——确定免抵税额(平衡关系)

【例2—4·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。2005年4月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

『正确答案』

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

(2)当期应纳税额=100×17%-(34-8)-3=17-26-3=-12(万元)

(3)出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26(万元)

(4)按规定,如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期期末留抵税额

即该企业当期应退税额=12(万元)

(5)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

当期免抵税额=26-12=14(万元)

借:主营业务成本 8

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8

借:其他应收款——应收补贴款 12

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 14 贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 26

范文七:应交税费--应交增值税 投稿:石砪砫

应交税费—应交增值税

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

范文八:应交税费-应交增值税 投稿:吕髞髟

“应交税费-应交增值税”会计科目的核算

来源:中国论文下载中心 [ 09-04-19 14:36:00 ] 作者:赵庆兰 编辑:studa20

【摘要】本文具体阐述了我国现行增值税会计核算的账簿设置及具体用法,重点介绍了视同销售销项税额与进项税额转出以及出口货物退免税的会计核算,在此基础上进一步提出了对我国现行增值税会计核算加以改进和完善的建议。

一、引言

“应交税费-应交增值税”科目是所有会计科目中反映信息量最大的科目之一,用法最复杂。目前有些企业的会计人员不清楚“应交税费-应交增值税”各明细科目的运用,也有部分企业的会计人员把“未交增值税”作为“应交税费-应交增值税”的下属科目。为让有关会计人员正确地使用这些科目,笔者在此就增值税有关各明细科目的使用作一介绍。 由于小规模纳税人“应交税金-应交增值税”科目不设置明细账,本文所指的均为一般纳税人的会计核算。

二、一般纳税人账簿设置

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项税额转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税费-应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”和“转出未交增值税”项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”项目。“应交税费-应交增值税”明细账有两种设置办法:一是多栏式设置,二是设9个三级明细科目。两种办法的主要区别在于期末结转工作量的不同,由于第二种办法期末结转工作量大,所以本文只介绍第一种。

一般纳税人在应交税费下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

“已交税金”专栏记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。

“进项税额转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

在“应交税费-应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

“应交税费”科目的账户结构如下:

三、“应交税费-应交增值税”的会计核算

由于销项税额和进项税额的一般核算司空见惯,故不再赘述。

(一)视同销售销项税额与进项税额转出的会计核算

所谓视同销售指的是税法上规定的8种行为,虽然没有取得销售收入,但应视同销售应税行为,征收增值税。这些情形在实际经济生活中经常出现。为了便于税源的控制,防止税款流失,保持增值税抵扣链条的完整、连续,平衡自制货物与外购货物的税收负担,所以,规定对上述行为征税。增值税进项税额转出是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出相等。

二者的主要区别在于:视同销售销项税额根据货物增值后的价值计算,其与该项货物进项税额的差额,为应交增值税。进项税额转出则仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货物的增值情况。

[例1]甲企业在建工程领用本企业生产的产品一批,该产品成本为200000元,计税价格(公允价值)为300000元;另领用上月购进的原材料一批(已抵扣进项税额),专用发票上注明价款为120000。该企业适用的增值税税率为17% 前者属于视同销售,企业可作如下账务处理:

借:在建工程 351000

贷:主营业务收入 300000

应交税费-应交增值税(销项税额) 51000

借:主营业务成本 200000

贷:库存商品 200000

后者属于进项税额转出,企业可作如下账务处理:

借:在建工程140400

贷:原材料120000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)20400

(二)出口货物退免税的会计核算

按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到“应交税费-应交增值税”和“其他应收款-出口退税”等科目。其会计处理如下。

1.货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

3.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理

借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

4.月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5.收到出口退税款时,做如下会计处理

借:银行存款

贷:其他应收款-出口退税

根据免抵税申报汇总表计算出本月免抵退税不予免征和抵扣税额、应退税款和免抵税额时,分别用应交税费-应交增值税(进项税额转出)、应交税费-应交增值税(出口退税)和应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)科目。

[例2]某公司当月根据免抵税申报汇总表计算得出本月不予免抵退税额为1200元,应退税额为33000元,免抵税额为11200元,会计处理分别如下:

1.借:主营业务成本1200

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1200

2.借:其他应收款-出口退税33000

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)33000

3.借:应交税费-应交增值税(进项税额转出)11200

贷:应交税费-应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

11200

三)月份终了的会计核算

1.月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税。

2.月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

(四)缴纳税金的会计核算

1.当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税费-应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。

2.当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税费-未交增值税”,贷记“银行存款”。

四、对增值税会计核算的建议

(一)改变明细科目设置,取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增镇税”和“已交税金”专栏

为分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,根据有关制度的规定,企业应在“应交税费-应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏;同时,在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算企业月终时转入的当月应交未交或多交的增值税。这一规定虽然有利于准确核算和反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况,但在实际操作中,也存在不足之处,主要表现在:

一是不能直观反映企业本月(全年)应交的增值税;二是不能直观反映企业已交的增值税额,而必须通过“应交增值税”明细账中的“已交税金”专栏和“未交增值税”明细账中已交数相加;三是核算较为复杂,如计算“转出未交增值税”和“转出多交增值税”时,必须先计算企业的本月应交数,然后再与“已交税金”专栏进行比较,以其差额确定转出数额。 如何做到既准确反映企业的待抵扣增值税和欠交增值税情况,又简单、直观地反映企业应交的增值税和已交增值税呢?笔者提出以下建议:

取消“应交税费-应交增值税”明细科目下的“转出多交增值税”和“已交税金”专栏。具体操作是:月份终了,企业本月应交的增值税自“应交税费-应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,并在“未交增值税”明细账摘要栏中注明上交税款的所属时间。这样,“应交税费-应交增值税”科目的期末借方余额,反映未抵扣的增值税税款,“应交税费-未交增值税”的贷方发生数直观反映企业应交的增值税,借方发生数反映企业缴纳的增值税,期末借方余额反映企业多交的增值税,期末贷方余额反映未交的增值税。

(二)报表列示

《关于增值税会计处理的规定》中要求编制“应交增值税明细表”作为资产负债表的附表,税法要求编制“增值税纳税申请表”,两张报表的编报都是为了反映增值税纳税活动的信息。但均未反映不得抵扣销项税额的进项税额部分,尤其是未详细列示未按规定取得专用发票的进项税额,未按规定保管专用发票的进项税额和销售方开具的专用发票不符合而不允许抵扣销项税额的进项税额。在“应交增值税明细表”中未反映价外费用和视同销售的销项税额。这种报表结构不便于税务机关对纳税人的纳税进行监督,也不便于有关方面了解企业的财务活动。因此应在相关报表中增加进项税额和销项税额的详细列报内容。

范文九:应交增值税的核算 投稿:龚蚹蚺

(四)应交增值税的核算*

企业分为:一般纳税人和小规模纳税人

1. 设置的科目

(1)一般纳税人设置的科目 应交增值税

应交税费

①进项税额 (借方)

②进项税额转出 ③销项税额④已交税金 ⑤转出未交增值税

⑥转出多交增值税 (贷方)(2)小规模纳税人设置的科目:

应交税费—应交增值税

注:没有三级专栏

2. 小规模纳税企业的核算

(1)小规模纳税企业的特点:小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务,一般情况下,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票;小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法计算应纳增值税税额;小规模纳税企业的销售额不包括其应纳增值税额。

小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票,其支付的增值税额均不计入进项税额,不得由销项税额抵扣,而计入购入货物的成本。

小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。

(2)会计处理:

①购货时

借:原材料—×××(在途物资)

贷:银行存款等

②销货时

③交纳增值税时

借: 应交税费—应交增值税贷:银行存款

举例见教材P145【例4-60】

3.一般纳税企业的核算

(1)一般纳税企业核算的特点和要点P145-146

(2)一般购销业务的会计处理(前已述)

注:①如果企业销售货物或者提供劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的,按公式“销售额=含税销售额÷(1+税率)”还原为不含税销售额,并按不含税销售额计算销项税额。②进项税额:企业购

入货物或接受劳务必须具备以下凭证,其进项税额才能予以扣除:增值税专用发票;完税凭证;购进免税农产品或收购废旧物资,按照税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额,并以此作为扣税和记账的依据。③退货作相反分录

【例】K企业销售产品一批,价款500 000元,按规定应收取增值税额85 000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到。 企业的有关会计分录如下:

借:应收账款 贷:主营业务收入

85 000

举例见教材P146-147【例4-61】至【例4-64】

(3)购入免税产品的会计处理

注意:购入免税农产品可按买价的13%的扣除率计算进项税额,并准予从销项税额中抵扣。

【例】A公司购入免税农产品一批,价款l00 000元,规定的扣除率为13%,货物已验收入库,货款已用银行存款支付。

A企业的有关会计分录如下:

借:库存商品 87 000

应交税费—应交增值税(进项税额) 13 000

贷:银行存款 进项税额=购买价款×扣除率 举例见教材P148【例4-65】(4【例】N的成本为200 000l7%。 N企业的有关会计分录如下:

借:在建工程 251 000

贷:库存商品 200 000

应交税费—应交增值税(销项税额)251 000

企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 000×17%=51 000(元)举例见教材P148-149【例4-66】

(5)不予抵扣项目的会计处理

①属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的,(像:企业购进的货物用于非应税项目,其所支付的增值税额应计入购入货物的成

本)。直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本。

举例见教材P149【例4-67】

②如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的,可先将其计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,待确定为不予抵扣项目时,再通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”将其计入其他有关科目。

举例见教材P149-150【例

出)”。

【例】E确认的成本为l0 000l 700

E企业的有关会计分录如下:

贷:原材料 10 000

应交税费—应交增值税(进项税额转出)1 700

举例见教材P150【例4-69】

⑥月末计算应交而未交增值税额:算式如下:

应交而未交增值税额=销项税额+进项税额转出-进项税额-上月抵留-已交税金

注:a.上月抵留:上月的进项大于销项

b.已交税金:本月已交本月增值税

当计算结果>0:表示本月未交增值税

转出未交增值税会计处理

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

当计算结果<0:有两种情况:

★ 该企业采用预交增值税的,表示本月多交增值税

转出多交增值税会计处理

借:应交税费—未交增值税

★ 值税

不需要进行账务处理

⑦交纳增值税

交纳当月增值税

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

交纳上月增值税

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

举例见教材P150【例4-70】【例4-71】

【综合练习题】

1.企业在“应交税费——应交增值税”科目借方设置的专栏有( )。

A.销项税额 B.进项税额转出

C.进项税额 D.已交税金

【答案】CD

2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。200931日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4税额抵扣。2

(160值税额为10.2入库。

(2的成本为36万元,计税价格为416.97万元。

(3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),实际成本为16万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

(4)盘亏原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

(5)因意外火灾毁损原材料一批,该批原材料的实际成本为10

万元,增值税额为1.7万元。

(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求:

(1)编制上述经济业务相关的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

(2)计算甲公司2月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

【答案】

(1)编制相关的会计分录:

①借:原材料 60

应交税费—增值税(进项) 10.2

贷:应付票据 70.2

②借:长期股权投资 47.97

贷:其他业务收入 41

应交税费—增值税(销项)6.97

借:其他业务成本 36

贷:原材料 36

③借:应收账款 23.4

贷:主营业务收入 20

应交税费—增值税(销项)3.4

借:主营业务成本 16

贷:库存商品 16

④借:待处理财产损溢 35.1

贷:原材料 ⑤借:待处理财产损溢 贷:银行存款(2 5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37(万元); 5月份应交增值税

=10.37-10.2+5.1+1.7-4=2.97(万元);

5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。

范文十:应交增值税如何核算 投稿:黎郙郚

应交增值税如何核算

应交增值税各明细科目

借方:进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税。

贷方:销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。

1 进项税额

购入,接受应税劳务时,用蓝字登记借方;退回时,就红字登记借方,只能出现在借方。

2 已交税金

用于当月缴纳本月增值税,预交时

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

3 减免税款

直接减免的增值税时,

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:营业外收入

4 出口抵减内销产品应纳税额

核算按规定应免抵的税额。两种方式,一种按批准数,一种按申请数。借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

5 转出未交增值税

月终转出应缴未缴的增值税

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

6 销项税额

只能记贷方,销售时用蓝字,退回时用红字。

7 出口退税

出口货物退回的增值税用蓝字,发生退货时用红字。出口企业当期按规定应退税额、应免抵税额

借:其他应收款-应收出口退税款

应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品就纳税额)

贷:应交税费—应交增值税(出口退税)

8 进项税额转出

(1)货物因管理不善非正常损失造成的不应从销项税额中抵扣的

借:待处理财产损溢

贷:在产品\产成品\原材料等

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

(2)购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)

借:在建工程\应付职工薪酬

贷:原材料

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

9 转出多交增值税

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

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