小规模纳税人做账流程_范文大全

小规模纳税人做账流程

【范文精选】小规模纳税人做账流程

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【专家解析】小规模纳税人做账流程

【优秀范文】小规模纳税人做账流程

范文一:小规模纳税人账务处理流程及凭证要点 投稿:陈莨莩

增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点

1、 缴税凭证处理

借:应交税金-增值税3% -城建税

其他应交款-教育费附加 贷:银行存款

2、 费用凭证

借:管理费用-明细

贷:现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 食品、小额餐费 电费、水费 房租、场地租赁费、租车费 过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车保险、财产保险 印花税、房产税、土地使用税、车船税

3、社保及住房公积金 借:管理费用-社保类

住房公积金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷:银行存款

若没有提供扣个人依据,先全额下费用,汇算清缴在做调整4、工资

(1)计提

借:管理费用-工资

贷:应付工资

(2)发放工资 借:应付工资

贷:其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金

营业外收入(单位内部罚款) 应附:工资表 两张凭证可以合并 5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块 借:管理费用-折旧 贷:累计折旧

办公费 招待费 福利费 水电费 租赁费 汽车费用保险费 税金

6、 往来收款

借:银行存款或现金

贷:应收账款 –明细或其他 往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称) 7、 往来付款

借: 应付账款 –明细或其他 贷:银行存款或现金 往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称) 8、 进货

借:库存商品-明细 贷:银行存款 现金

应付账款-明细或其他 公司在月底结转成本时,如果库存为负数时,应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借:库存商品-明细

贷: 应付账款-暂估入库 9、 销货

借:现金 银行存款

应收账款-明细或其他 贷:商品销售收入-明细 应交税金-增值税3%

计算收入的计算:商品销售收入=开票金额/1.03 增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算:

城建税=-增值税*7% 教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税 借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税 缴纳时:借:应交税金-应交企业所得税 贷:银行存款

简化处理方法:借:所得税

贷:银行存款

12、 结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 14、 成本费用结转损益 借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税

范文二:小规模纳税人账务处理流程 投稿:韦裹裺

小规模纳税人账务处理流程?

一、不管什么单位,会计工作流程是一样的,都是:

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册,妥善保管。

7、纳税申报工作。

小规模纳税人会计核算:

1、进货:

借:库存商品

贷:银行存款等

2、销售过程的核算

(1)销售时

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--增值税

(2)结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

3、月末损益结转

(1)结转各项收入

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷:本年利润

(2)结转期间费用

借:本年利润

贷:管理费用、营业费用、财务费用

(3)结转成本支出

借:本年利润

贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

(4)结转税金

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加、所得税

4、年终利润的结转

(1)如果盈利

借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

(2)如果亏损

借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润

范文三:小规模纳税人代理记账流程 投稿:段醟醠

小规模纳税人代理记账流程

现在很多中小微型企业都能满足小规模纳税人的标准,因为公司刚起步,随意说代理记账记账机构也是受到很多企业的喜爱。但是小规模纳税人代理记账需要哪些流程呢?这是很多投资者关心的内容,这里帮帮创业网就为大家简单介绍一下,相信能够帮助跟多的投资者。

小规模纳税人如何定义:

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说,符合以下条件之一的,就属于小规模纳税人:

1、年应税销售额未超过50万元的工业企业。

2、年应税销售额未超过80万元的商业企业。

小规模纳税人代理记账流程:

1、签定代理记账业务约定书;

2、我公司外勤会计到贵公司取会计原始单据;

3、根据原始资料制做记账凭证、登记会计账簿、做出会计报表;

4、按期每月为贵公司做账报税;

5、月末到贵公司交接已做好的记账凭证、会计报表等;

6、如有需要在可以上门服务;

7、免费提供财务、税务、工商咨询。

选择帮帮创业网小规模纳税人代理记账的理由:

1、更专业:我们有强大的专职会计师为您服务,逐级审核,层层把关,确保每一套账的高品质,同时会进行合理的税收筹划,以节省您大量的流动资金;

2、更省时:您只需将每月所发生业务的原始票据交予我们,后续的一切事宜均由我们处理,会节省您更多的宝贵时间;

3、更省费用:与聘用专职的财会人员相比,我们会以更低廉的价格提供给您财务会计服务。

范文四:小规模纳税人账务处理流程及凭证要点 投稿:龙眓眔

增值税小规模纳税人 账务处理流程及凭证要点

1、 缴税凭证处理

借:应交税金-增值税3% -城建税

其他应交款-教育费附加 贷:银行存款

2、 费用凭证

借:管理费用-明细

贷:现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 食品、小额餐费 电费、水费 房租、场地租赁费、租车费 过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车保险、财产保险 印花税、房产税、土地使用税、车船税

3、社保及住房公积金 借:管理费用-社保类

住房公积金 其他应收款-社保类 住房公积金 贷:银行存款

若没有提供扣个人依据,先全额下费用,汇算清缴在做调整4、工资

(1)计提

借:管理费用-工资

贷:应付工资

(2)发放工资 借:应付工资

贷:其他应收款-社保等 应交税金-个人所得税 现金

营业外收入(单位内部罚款) 应附:工资表 两张凭证可以合并 5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块 借:管理费用-折旧 贷:累计折旧

办公费 招待费 福利费 水电费 租赁费 汽车费用保险费 税金

6、 往来收款

借:银行存款或现金

贷:应收账款 –明细或其他 往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称) 7、 往来付款

借: 应付账款 –明细或其他 贷:银行存款或现金 往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称) 8、 进货

借:库存商品-明细 贷:银行存款 现金

应付账款-明细或其他 公司在月底结转成本时,如果库存为负数时,应该暂估入库。要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据)。

借:库存商品-明细

贷: 应付账款-暂估入库 9、 销货

借:现金 银行存款

应收账款-明细或其他 贷:商品销售收入-明细 应交税金-增值税3%

计算收入的计算:商品销售收入=开票金额/1.03 增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算:

城建税=-增值税*7% 教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税 借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税 缴纳时:借:应交税金-应交企业所得税 贷:银行存款

简化处理方法:借:所得税

贷:银行存款

12、 结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 14、 成本费用结转损益 借:本年利润

贷:主营业务成本

主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 营业费用 财务费用 所得税

1.借:库存现金 贷:主营业务收入

应交税金-应交增值税 2.借: 营业税金及附加

贷: 应交税金-城建税

-教育税附加 -价调 3.借:应交税金-应交增值税

-城建税

-教育税附加 -价调 贷:银行存款 4.借:管理费用

贷:应缴税金-印花税 5.借:应缴税金-印花税 贷:银行存款

范文五:全套做账流程区别与联系小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 投稿:贺乵乶

小规模纳税人与一般纳税人的账务处理 小规模纳税人 小规模纳税人

一、进货时

借:原材料(库存商品)

贷:银行存款(或应付帐款等)

二、生产时

1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等,要通过生产成本和制造费用等账户核算。

即: 借:生产成本

贷:应付工资、原材料、制造费用等

2、生产某种产品完工后,要进行完工产品的结转

借:产成品(或库存商品)

贷:生产成本

三、销售时

1、销售时

借:银行存款(或应收账款等)

贷:主营业务收入

应交税金--增值税

2、结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品(或产成品)

四、月末损益结转

1、结转各项收入

借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入

贷:本年利润

2、期间费用的结转

借:本年利润

贷:管理费用、营业费用、财务费用

3、成本支出的结转

借:本年利润

贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出

4、税金的结转

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加、所得税

五、年终的结转

1、如果盈利 借:本年利润

贷:利润分配--未分配利润

2、如果亏损

借:利润分配--未分配利润

贷:本年利润

一般纳税人:

(1)购进货物时

借:原材料(或库存商品)

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

(2)销售货物时

借:银行存款(或应收帐款)

贷:主营业务收入(或商品销售收入)

应交税金--应交增值税(销项税额)

(3)结转销售成本

借:主营业务成本(或商品销售成本)

贷:库存商品

(4)计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额

(5) 实际交纳税款时

借:应交税金-应交增值税(已交税)

贷:银行存款(或现金)

(6) 如果有销售退回时:

收到货物时: 借:库存商品

贷:商品销售成本(或主营业务成本)

收到红字发票时:

借:应交税金--应交增值税(销项税额)

主营业务收入(或商品销售收入)

贷:银行存款(或应收帐款)

(7)如果将已购的货物用作他用或发给职工:

借:应付福利费等

贷:库存商品

应交税金-应交增值税(进项税额转出)

小规模纳税人与一般纳税人的区别

问题1:分公司如果没有达到一般纳税人的标准,可以申请小规模纳税人。 问题2:一般纳税人与小规模纳税人区别

一、帐务处理上区别

(一)在销售商品时,采用的税率不同。

1、小规模纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税

2、一般纳税人:

借:银行存款(或应收账款)

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(二)在购买商品时,如果对方开具增值税发票,两者处理存在不同

1、一般纳税人处理为

借: 库存商品等

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷: 银行存款等

2、小规模纳税人为

借: 库存商品等

贷: 银行存款等

小规模纳税人不能抵扣进项税。

二、认定条件不同:

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;

2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

三、税收管理规定的区别:

1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2、小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

四、税率与征收率不同:

1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模:商业小规模按4%征收率;

工业以为小规模按6%

范文六:小规模纳税人报税流程 投稿:程萵萶

小规模纳税人报税时没有什么特殊注意的地方,工业企业6%、商业企业4%,与一般纳税人的区别就在于:小规模不能抵扣进项税,要全额进成本,而一般纳税人可以抵扣进项税。 一般情况下,办完登记证的当月就应该申报。如果登记证办完时是接近月末,也可能被要求次月申报。

没有收入的情况下(包括有收入而没开发票,虽然这样是不合规定的),则进行零申报。就是收入为零,应纳税额也为零。

做凭证时税金直接计提

小规模纳税人识别号填税务登记证号

货物或应税劳务名称填主营项目

销售额填不含税收入金额

征收率填你公司适用税率:如为销售为主企业4%加工修理企业6%本期实际应纳税额=销售额*征收率。

应补退税额=本期实际应纳税额

必填

小规模纳税人怎样申报?

1、增值税,一般按月申报。工业企业根据:开具发票金额/(1+6%)×6%申报增值税;商业企业根据:开具发票金额/(1+4%)×4%申报增值税。需要申报的报表有:《小规模纳税人纳税申报表》、《增值税申报附列资料》、《资产负债表》、《损益表》,所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印,如果需要纸质报表,可以向当地税务机关免费索取。

2、企业所得税。按季度申报,年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收,需要报送的报表很多,并且需要出具由注册会计师签字的查账报告;如果实行核定征收,只需要报送《企业所得税核定征收申报表》

国税,我们这边全是网上申报,是用数字证书的,进去了网站后会有提示。

地税,也是在网上申报,不同的是有专门的软件报税,地税给的1 、增值税一般纳税人纳税申报

相关纳税人

纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《增值税一般纳税人纳税申报表》及其附表

2 、《增值税发票领用存月报表和分支机构销售明细表》

3 、《增值税发票使用明细表》

4 、《生产企业出口货物免税明细申报表》及电子数据

5 、《增值税进项税金抵扣明细表》及电子数据

6 、财务报表

7 、《重点税源调查表》(列入重点税源企业)

8 、《增值税纳税申报表附报资料表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。

2 、增值税小规模纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 1 、《增值税小规模纳税人纳税申报表》

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。 3 、消费税纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报 《消费税申报表》及其附表(金银饰品购销存月报表) 提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。 5 、所得税纳税人纳税申报 相关纳税人 纳税人报送申报资料 →受理审核→受理申报

1 、《企业所得税纳税申报表或外商投资及外国企业所得税(季度)纳税申报表》、核定征收企业所得税纳税申报表

2 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。

6 、扣缴义务人申报

相关纳税人

扣缴义务人报送相关资料 →受理审核→受理申报

1 、《代扣代缴税款报告表》

2 、《代收代缴税款报告表》

3 、财务报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。

7 、延期申报申请

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→审批

《延期申报申请表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场办结。

审批权限: 主管税务机关 8 、纳税申报方式审批 相关纳税人 纳税人申请 →受理审核→审批 《申报方式申请审批表》

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,当场审批办结。

审批权限:

( 1 )省辖市局分局

( 2 )县(市)局

9 、延缴税款审批

相关纳税人

纳税人申请 →受理审核→市、县局审核→省辖市局审核→省局审批

1 、《延期缴缴纳税款申请审批表》

2 、当《月纳税申报表》及财务报表

3 、银行存款余额证明

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全,在 20 日内办结。

审批权限:

省局

10 、企业所得税汇总(合并)纳税企业逐级汇总(合并)申报

相关纳税人

受理申报 - 受理审核 - 逐级上传到总机构所在地国税机关

? 汇总后的纳税申报表及附表及财务会计报表

? 所属成员企业纳税申报表及附表

? 本级纳税申报表、附表及财务会计报表

提供的资料完整、填写内容准确、各项手续齐全, 3 日办结。

一般纳税人报税程序【一般纳税人报税流程】

一般纳税人报税程序:

1、月底前进项发票认证解密

2、报税前(至少在次月7日前)销项发票抄税(在中介机构代开发票的一般由中介机构代办抄税)

3、打印本月开票清单

4、网上报税:

A、如有开具普通发票,要导入

B、如取得可以抵扣的“四小票”(货运发票、废旧物资发票、农产品收购凭证、海关增值税完税旁证),需要采集导入

C、主表自动生成后,根据开票清单,填列申报表中的“销项明细”

D、如有进项转出、已交税金(一般发生在小型商贸企业辅导期)等情况,需要填列

E、连同附报表格及会计报表一起网上申报、接收回执、打印盖章

5、确认纳税专户内有足够的资金用于交纳税金

6、网上打印的资料连同开票清单、金税卡(如开票由中介机构代理,则不需要你携带了)到税务局大厅窗口进行比对,如无误,OK!如有问题,金税卡锁死,转异常岗处理。

出口退税企业账务处理讲义【出口退税账务处理】

在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零。正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣。

目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率(17%、13%)与退税率(各货物不同)之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率。

我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法。“免、抵、退”的含义如下:

“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;

“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还。

一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:

(一)计算不得免征和抵扣税额

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×(出口货物征收率-出口货物退税率)

-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征收率-出口货物退税率)

相关会计处理为:

根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”

借:主营业务成本

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

(二)计算当期应纳税额

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额

若应纳税额为正数,即没有可退税额(因为没有留抵税额),则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较。

(三)计算免抵退税额

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率

免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:

进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

(四)确定应退税额和免抵税额

1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”。

相关会计处理为:

借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)

2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:

(1)若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额。

相关会计处理(根据税务局“免抵退审批通知单”)为:

借:应收补贴款 -出口退税 (与通知单上所载“应退税额”一致)

应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)(与通知单上所载“免抵税额”一致)

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)(与通知单上所载“免抵退税额”一致)

(2)若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0。

相关会计处理为: 借:应收补贴款 贷:应交税金———应交增值税(出口退税) 借:应交税金———应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金———未交增值税

“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额。

应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零。

由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,

即税法中规定的“当期免抵退税额”(=出口销售额*退税率)。

而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏。如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额。在内销情况下,增值税(销项税)应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款(这就是免税的结果),对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿。在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还。

在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要。免抵税额即为“应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡。

二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理。

(一)一般生产企业

例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如下:

1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元。

①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:

借:原材料等科目5000000

应交税金—应交增值税(进项税额)850000 贷:银行存款等科目5850000 ②产品外销时,会计分录为: 借:银行存款等科目12000000 贷:主营业务收入12000000 ③内销产品,会计分录为: 借:银行存款等科目3510000 贷:主营业务收入3000000 应交税金—应交增值税(销项税额)510000

④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税)

不得免征和抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)

借:主营业务成本480000

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)480000

⑤计算应纳税额

本月应纳税额=51-(85-48)-5=9(万元)>0,仍应交税。

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)140000

贷:应交税金—未交增值税140000

结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元。

⑥确定应退税额和免抵税额:

免抵退税额=12000000*13%=1560000

从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000

借:应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)1560000

贷:应交税金———应交增值税(出口退税)1560000

2、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额144.5万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元。

①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述。

②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) 不得免征和抵扣税额=500×(17%-13%)=20(万元) 借:主营业务成本200000 贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)200000 ③计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=300×17%-(144.5-20)=-73.5(万元)

④计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额=500×13%=65(万元)<73.5(万元),可全部申请退税

⑤确定应退税额和免抵税额

应退税额=65万元

免抵税额=0

期末留抵税额=73.5-65=8.5(万元)

借:应收补贴款650000

贷:应交税金—应交增值税(出口退税)650000

借:应交税金—未交增值税85000

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)85000

3、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销。

①免税进口料件组成计税价格=(300+50)×(1+20%)=420(万元) 借:原材料4200000 贷:银行存款等科目3500000 应交税金—应交关税700000 ②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述。 ③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额(即剔税) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×(17%-13%)=16.8(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=600×(17%-13%)-16.8=7.2(万元) 借:主营业务成本72000

贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出)72000

④计算应纳税额(即抵税)

应纳税额=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(万元)

⑤计算免抵退税额(即算尺度)

免抵退税额抵减额=420×13%=54.6(万元)

免抵退税额=600×13%-54.6=23.4(万元)

⑥确定应退税额和免抵税额

应退税额=1.3万元

当期免抵税额=23.4-1.3=22.1(万元) 借:应收补贴款13000 应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)221000 贷:应交税金—应交增值税(出口退税)234000

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)85000

贷:应交税金—未交增值税85000

(二)进料(来料)加工企业

案例:某公司从事对外加工业务(以及国内销售业务),对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本(工资、折旧等无进项税金)42,800,000元。

1.该业务采取进料加工方式

A、进料加工的核算

进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款。即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率);应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进

口料件组成计税价格×退税率。免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准。

出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税证明》后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”(即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×(征税率-退税率))作如下分录:

借:主营业务成本——进料加工贸易出口(红字)

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(红字)

B、进料加工方式效果计算:

A产品当年出口销售收入(离岸价×外汇兑换率)170,000,000元,加工A产品进口材料成本(当年海关核销免税组成计税价格)100,000,000元,当年应退税额1,500,000元。

适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%。

(1)销售收入:170,000,000元

(2)销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100,000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×(17%-13%)-100,000,000元×(17%-13%)=2,800,000元

(3)应交增值税:-免、抵税额=-〔(出口销售收入-进口材料成本)×退税率-应退税额〕=-〔(170,000,000元-100,000,000元)×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元

(4)销售税金及附加:-免、抵税额×(7%+3%)=-760,000元

(5)利润=(1)-(2)-(4)=20,760,000元

2.该业务采取来料加工方式

A、来料加工的核算 (1)合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录: 借:应收外汇账款 贷:主营业务收入——来料加工 (2)合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:

借:应收外汇账款(工缴费部分)

贷:主营业务收入——来料加工(原辅料款及加工费)

(3)外商投资企业转加工收回复出口

a、销售收入同(1)、(2)

b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:

借:拨出来料——加工厂名(**来料)(只核算数量)

贷:外商来料——国外客户名(**来料)(只核算数量)

凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费

借:主营业务成本——来料加工 贷:银行存款(应付账款) 委托加工的成品验收入库时作如下会计分录 借:代管物资——国外客户名(加工成品名称)(只核算数量)

贷:拨出来料——加工厂名(来料名称)

c、进口料件外商要作价。在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:

借:应收账款——来料加工厂

贷:原材料——国外客户名(来料名)

加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:

借:库存商品——国外客户名(加工成品名)

贷:应收账款——来料加工厂(按规定应耗用的原料成本)

应付账款——来料加工厂(加工费,如外币按入库日汇率)

(4)对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出

原则上按销售比例分摊

借:主营业务成本——来料加工

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元。

B、来料加工方式效果计算:

(1)销售收入(来料加工费):65,000,000元

(2)销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元

(3)应交增值税:0元

(4)销售税金及附加:0元

(5)利润=(1)-(2)-(4)=13,300,000元

3.进料加工与来料加工比较及选择

按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额(包括进口料件和国产料件的进项税额)不予抵扣,最后生产加工环节不征税,出口也不退税(即只免不退)。进料加工贸易则不同,进料加工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税(即又免又退)。进料加工与来料加工的加工利润计算如下:

加工利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加,其中,

A、进料加工:

销售成本=进口材料成本+国内成本+不予抵扣或退税进项税额 ;销售税金及附加=-免抵税额×(城建税税率+3%);

进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额+免抵税额×(城建税税率+3%);

B、来料加工:

销售成本=国内成本+耗用国内材料进项税金;销售税金及附加=0元,因而:

来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额;

根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择:

一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额与“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式。

本文案例中,进料加工的“销售收入-进口材料成本-不予抵扣或退税进项税额+免、抵税额×(城建税税率+3%)”差额(67,960,000元)>来料加工的“来料加工费-耗用国内材料进项税额”差额(63,300,000元),进料加工利润(17,960,000元)>来料加工利润(13,300,000元),该公司应选择进料加工方式。

本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基础上进行的,实际上我国有的省市规定(如山东省地税局)进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下:

进料加工利润=销售收入-进口材料成本-国内成本-不予抵扣或退税进项税额-免、抵税额×(城建税税率+3%);

来料加工利润=来料加工费-国内成本-耗用国内材料进项税额。

印花税会计分录处理【印花税会计分录】

在做印花税会计分录前需要区分是否需要计提

情况一(如果说不需要计提,也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了)

那么

借:管理费用——印花税 贷:银行存款 情况二(如果说需要计提,也就是说印花税不能计入应交税费,应该记入到其他应付款) 这种情况又分计提时和缴纳时 计提时 借:管理费用——印花税

贷:其他应付款

缴纳时

借:其他应付款

贷:银行存款

印花税会计分录处理

企业交纳印花税会计分录处理,一般分为两种情况:

1、如果说企业上交的印花税税额或购买印花税票的数额较小的话,那么可以直接列入企业的管理费用。

在上交印花税或购买印花税票的时候

借记 写 :“管理费用一印花税”科目

贷记 写 :“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大的话,那么久需要先记入待摊费用,然后再转入管理费用。

在上交印花税的时候

借记 写 :“待摊费用”科目

贷记 写 : “银行存款”等科目

分期摊销印花税的时候

借记 写 :“管理费用一印花税”科目

贷记 写 :“待摊费用”科目。

范文七:郑州代理记账:关于小规模纳税人零申报流程 投稿:尹剖剗

关于小规模纳税人零申报流程 报税

国税:1。每月电话申报

2。每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。

一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交。

3。每季度报所得税。

地税:1。每月报城建税,教育附加费,个人所得税。

2。还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金。(一般一年交一次)

3。工会经费。

若无业务,表中报零即可。

零申报

税务机关是按照《税收征管法》的规定执行的。只要企业没有发生业务关系,帐面上没有收入税务机关是不会报税的。

必须按月向税务机关送达申报表,也可零申报(一直到企业发生业务,有收入为止;但不能虚假申报);但送达的财务报表,不

能是空白的,应为企业已发生了支出 办理手续

填写一式三份《代开增值税专用发票申报表》,连同企业本身的税务登记证副本复印件一份,对方税务登记证副本/一般纳税人资格证年审记录复印件各一份到税局代开。

地税国税:

报地税时,直接到营业厅拿表格填就可以了,带上公章,刚开始如果作了销售,按销售额计算,不是表格里的每一项都需要交,需要的的项目可以问你们的地税管理员,如果不记得税号,带上税务登记证.

国税的表格需要到律师事务会去买,你说报税,他会给你一套表格,然后照上面项目填写,如果没有作销售填零就可以了.

但是这种事情最好叫会计去做,虽然不是很难,但是不会也是很麻烦的,如果一时请不好会计,可以到会计师事处所,付钱请他们代报一下

小规模纳税人报税流程:(每月所需上交报表)

国税要报资产负债表,损益表,增值税申报表(适用于小规模)带上用过的发票存根联。

地税报资产负债表,损益表,纳税申报表包括:城建税、教育费附加、印花税、个税、水利基金的报表。

每个月月初就是10号之前报税。(国税:每月10日之前。 地税:每月13日之前。) 增值税报税流程:(小规模纳税人)

1、先领表:小规模纳税人报税先到税务机关(一般是征收所或者征收大厅)去领表,小规模需要报送一份增值税申报表的主表,和一份附表;最好是征期(每月一到十号)以前去领表,税务人员有时间回答你问题,等征期人都排队申报,想问个问题都没问不上。每月中旬一般都没什么人。

2、表格也可到国家税务总局网站下载。但是推荐去征收所去拿,一是可以认识地方,而是熟悉一下税务征收窗口,因为有的征收所,是按地区或者经济性质、有的是按是否是一般纳税人来划分窗口的,要是不知道在哪个窗口申报,排半天的队也算是白排!

3、领表后在每月十号前申报,推荐一、二号就来,一是有错可以改,二是那时候人少。

企业所得税汇算清缴报税时间

年终企业所得税汇算清缴是每年的次年4个月内报送。向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。

业所得税预交申报表:一般是按季度预交(当然也有部分旧企业按照原来的办法按月预交)、年底(下年初)汇算清缴的。 地方性税种,小公司都要承担

城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、土地增值税等。

教育费附加以单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税(简称“三税”)为计征依据。附加率为3%。

其中个人所得税在地税缴,但储蓄利息个人所得税同银行代扣找缴,银行扣了以后,交国税,2002年1月1日之后成立的企业所得税属于国税,之前的在地税。

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范文八:小规模纳税人报税记账 投稿:吴歳歴

小规模纳税人报税记账

只要报表就必须有实收资本(与营业执照的注册资金一致)。如果没有实收资本,你的会计报表根本就不成立(缺项)。

注册资本是中介公司弄的,(300万)所以登记完就抽走了,一笔转走的。账怎么做啊? 只能将中介撤走的资金计入其他应收款,因为数目较大(300万),无法藏匿。 第一笔分录:

借:银行存款 300万

贷:实收资本 300万

第二笔分录

借:其他应收款 300万

贷:银行存款 300万

这个问题税务不管,但年检时工商要管的,属于比较典型的抽逃注册资金,限期追回和罚款少不了。

这个问题只能靠后续经营中老板的投入慢慢消化,但仅有一个月就年底了,恐怕消化不了。只能请老板先拆借一些,把账面其他应收款减少,等年检后再归还。这是个原则问题,没有其他好办法。

有说是税务局说到时候是定好一年大概交多少税吧?

“一年大概交多少税”,税法没有相关要求,但各地税务机关自己掌握个内部标准。小规模纳税人增值税税率3%,加上附加税,大约3.3%左右。如果你长期没有纳税,税务会把你们列为重点关注对象,税务稽核时,有可能要求你按成本乘以税务规定的利润率作为计税依据(收入),而不管你实际有没有收入。因为企业成立的目的就是经营,只要经营就要有收入,否则成立企业做什么?

我这个把两个月是打算0申报的,但是国税地税的财务报表 都有要求格式吗?是三个表都要交吗?

这两个月可以零申报。零申报不是不交报表,而是利润表做零申报(即收入、成本、费用、利润均为 0)。但资产负债表不能零申报,必须有期初数和期末数;现金流量表也不能零申报,起码有收到的投资款。

年底,三个主要会计报表都要交的(申报)。

范文九:小规模纳税人和一般纳税人报税流程 投稿:石隢隣

一,一般纳税人的报税流程:

1,平时取得的增值税发票认证,月末以前(可以拿到税务窗口10号以后认证,或是签订协议,自己公司网上认证)-90天以内的可以认证。

2,开发票(通过金税卡开具,通过一般纳税人认定后,会让你去培训的)。

3,抄报税(次月10前吧。在金税卡里选报税处理,报税记得选抄本期资料,完成,OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后,和金税卡一起带去税局)

4,增值税的申报。就是填申报表,可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。(10以前)

5,所得税申报,每季度过后15日内,填表申报。

6,IC卡抄税了以后才能买当月的增值税发票,你们如果被批了一般纳税人,就要开始进入6个月的辅导期,VAT发票最大只能25份一买。而且都是万元票,买之前还要预缴税。

二,小规模纳税人的报税流程:

国税: 1,每月电话申报。

2,每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。

一般1月,4月,7月,10 月15日之前报所得税时交。

3,每季度报所得税。

地税:1,每月报城建税,教育附加费,个人所得税。

2,还有残疾人保障金,价格调节基金,防洪基金。(一般一年交一次)

3,工会经费。

4,若无经营业务,表中报零申报即可。

范文十:小规模纳税人操作流程 投稿:秦昽显

小规模纳税人操作流程

1、登录四川省国家税务局网上申报服务系统

点击桌面上的IE浏览器,在打开的浏览器地址栏输入四川省国家税务局门户网站地址http://www.sc-n-tax.gov.cn/,网站打开后,请点击主页面左边的“网上申报”(或直接输入网上申报网站地址http://shenbao.sc-n-tax.gov.cn),在打开的用户登录窗口的用户名一栏中输入“企业纳税识别号”(如果纳税识别号中有英文字母时请将英文字母大写);密码一栏中输入初始密码一般为88888;最后在验证码一栏中输入页面显示的4位验证码;输入完毕后点击“登录”。

2、填写报表

点击登录进入系统后看到的界面如下图所示,在右边的主操作界面中,列出了企业可以填写的所有报表。

1、选中一张需要填写的报表,点击“下一步”。

2、点击打开申报表,进入报表填写工作区。

3、在线填写报表并保存。

3、申报确认

1、报表填写完成并保存后,跳转到确认申报界面,点击“确认”,系统会弹出一个提示信息,点击“是”即可发送本次申报数据,进行

申报确认。

2、数据发送成功后,系统会提示您本次申报已成功提交 。

3、数据发送成功后,即可在申报网站中显示本次申报状态。(另外,在【报表查询】的【申报情况查询】中也可以查询本次申报状态。)

如果本次申报成功,则系统会以红色字体提示您数据申报成功 。 如果本次申报失败,则直接点击申报状态栏中的“本次申报失败”,即可链接到错误查询界面,然后根据错误提示,对出现错误的报表重新填写并再次申报。

4、如果申报成功后发现申报的数据有错误,则在【系统维护】的【在线问答】中点击【撤消申报】,进入到撤消界面后,把需要撤消的申报表选中,再点击“撤消申报”,即可在申报网站提请撤消申请。纳税人在申报网站提请撤消申请后,再联系主管税务机关专管员,国税人员在后台给纳税人撤消申报后,申报状态由“申报成功”变成“申报失败”,至此,本次申报完全撤消,纳税人可以重新填写报表进行申报。

4、查询扣款信息

申报成功后,在企业信息的页面,可以查看企业的扣款信息。纳税人申报成功并且查看到扣款成功的信息后,可随时到银行索取电子纳税缴款凭证。

5、打印报表

申报成功后,如果纳税人需要打印出纸质的报表存档,则在“申报报表查询”下打印。在打印之前需要将电脑IE浏览器的ActiveX控件启用,并在页面设置中进行相应设置,具体操作请参阅【系统帮助】中的“打印帮助”。

温馨提示

小规模纳税人web申报的服务商为四川世纪中税软件系统有限公司。纳税人您在申报过程中有任何疑问均可拨打四川省电子申报客服中心电话:4008990000进行详细咨询。

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