应交税费二级科目_范文大全

应交税费二级科目

【范文精选】应交税费二级科目

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【专家解析】应交税费二级科目

【优秀范文】应交税费二级科目

范文一:新准则下应交税费的二级科目 投稿:覃颷颸

新准则下应交税费的二级科目2010-5-17 15:28 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】  应交税费核算如下:   一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。   企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。   二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。   应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。   三、应交税费的主要账务处理   (一)应交增值税   1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。   2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。   3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。   4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。   5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。   (二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税   1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。   2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。   3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。   (三)应交所得税   1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。   2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。   (四)应交土地增值税   1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。   2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。   (五)应交房产税、土地使用税和车船使用税   1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。   2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。   (六)应交个人所得税   1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。   2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。   (七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费   1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。   2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.   四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文二:新会计准则下的应交税费的二级科目设置 投稿:吕洪洫

新会计准则下的应交税费的二级科目设置

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理” 科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷

记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文三:应交税费新准则下二级科目 投稿:严褕褖

应交税费新准则下二级科目

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文四:新准则下应交税费的二级科目 投稿:毛倇倈

新准则下应交税费的二级科目 2010-5-17 15:28 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿

费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏

进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值

税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材

料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,

贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、

城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算

的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应

交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船

使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交

个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、

“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷

记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣

的税金。

生活是一袭华美的裙,俄尔风起,她便万种风情;经历是流经裙边的水,打湿心情,留下印迹,裙裾沧桑而沦落……其实,生活就是经历,那袭华美的裙,因为有了经历也就有了美的魂灵,有了可供回忆的味道。

昨天约好今天3p,这个即将经历的事情因为是第一次而变得格外隆重,至少是在心理上。 失去了道德的后盾,失去了理论的支持,有的仅是尝试理解和尝试感受,昨天夜里我睡得很晚,早上又起得过早,六点的时候就打开台灯读莫言的小说,耳朵里是北京音乐台播放的歌曲……视觉和听觉上的充斥并不使我轻松多少。

九点刚过,丈夫发信息说他到了。

他,WY,28,182cm,80kg,研究生毕业,忘了是否是硕士学位,长相我和丈夫都觉得还可以,很正直至少。

他在附近的一家肯德基店等。

我们打车过去,大约九点四十左右,我们看见了穿蓝色短袖的他。

走过去,大家都有少顷的尴尬,还好,他比较健谈,说了自己的想法后又作了自我介绍,并很亲和地说他分别为我们准备了礼物。

好细心的男人。

我不知道也没见过3p的单男还这么追求情调和气氛,他腼腆的笑,说那些礼物不适合在这里给,我和丈夫相视而笑,心里都有各自的猜测。他说昨天给我准备礼物有点仓促,希望我谅解。我谢谢他,但并不怎么看他。

他说我比照片上的还要漂亮一些,我很高兴。

今天我还是穿了红色的中式上衣,衣襟上有手绣的花案,头发披散着,腰身应该很好。 我们坐下开始聊天,不是特别投机,因为大家都不知道接下来该怎么做,或者还不能产生沟通的基本条件。但是他的表达我们很认真地听了,也很明白。纯粹的生理刺激并不是我们的共同追求,这是生活理念和生活方式的问题,以及在此之上的道德和婚姻体制内性的问题。莎士比亚也说过,他不希望他的妻子像每天的月亮一样出现在他的夜空……

我们谈到各自的婚姻及感情,看得出来,他很珍爱自己的另一半。这使我们尊重他。他也非常尊重我的意愿,他说,如果你不愿意或是被迫或是有哪怕一点点勉强,我马上走人,我们还是朋友。我笑了,我一直都很寡言,像个淑女(呵呵),我说,不会的。

是的,怎么会?丈夫那么疼我,那么迁就我。

他说那就很好。然后很开心的样子。

……说好了他先去酒店开房,我们随后过去,他说他很注重环境和条件,我们同感。

他走后,我和丈夫在街上溜达,正午的阳光下,我们旁若无人地拥抱,我觉得有了很爱很爱的感觉,他用身体给我挡着阳光,怕我晒黑。就在那一刻,我很想牵着他的手回校,很想。我觉得一切都是无意义的,都是生硬的。好端端的生活,硬是要给加一些旁枝,让一切复杂

化。

但是,经历生活就要有足够的勇气,我们都跨出了第一步,为什么不认真地尝试另一种生活状态呢?尤其是我们对体制内的性产生了质疑的时候。尤其是我对经历产生强大渴求的时候。

……我们还是相依偎着去买了杜雷斯。

十一点多,他发信息说到了,某酒店418房间。

这个房间很空阔,两面大窗,垂下白色纱质的窗帘,一张大而整洁的床,洁白,平整。 我们坐下,分别在两个沙发上。

他拿出准备好的礼物,一一递给我们。他送丈夫的是一张DVD盘,内容是关于国外夫妻交换的纪录片。送给我的是一套性感内衣。黑色的纱裙,丁字裤,红色长丝袜。

他又说:事先太仓促,只是按照你的身高买了,你试试,我想看。

他微笑着,说这些话的时候。

我看看丈夫,寻求他的支持或者默许。

丈夫点点头,并说,你自己要做什么不必问我,也不要征求我的意见。

是的,刚见WY时,他也说,我希望你在那时不要认为自己是谁的妻子,你就是你自己,做回你自己,你是主角,充分享受就行。

我走进浴室,因为不习惯在两个男人面前脱光衣服。我试了试,觉得很那个,因为我的气质实在是不适合这个,我说过了,我是个较为传统又略显羞涩的女人。于是,还是穿着自己的衣服走了出来,向WY道了声不好意思。他很大度,笑了笑。

我走向两个坐在沙发上的男人,坐在丈夫的一边,这时,WY伸出了他的右手,我迟疑地看看丈夫,他笑了,说:去吧。

我转向WY,顺从地把手递到他手里。他拉过我,拥抱我,吻我,很温柔,但充满欲望。他旁若无人,我却几次睁开眼睛寻找丈夫的身影,我实在是想知道他怎么办,他在做什么,他会以什么样的眼光看我。我不希望他看到我在别的男人怀里有“浪荡”的举动,所以很拘谨,我很在乎他的感受,我不想让他感到不快。

当然,我看见他了,他起身拿着遥控器胡乱按着,故意不看我们。

WY喘着气,猛地一下把我抱起,我双腿自然地夹在他的腰际,他大步走到床边,直接扔我到床上,然后压了上来……他解我的扣子,我自己蹬掉右脚的鞋,丈夫轻轻地为我脱去左脚的鞋,并将鞋整齐地放在一边,那是我睁开眼睛女里看到的。

WY很注重前戏,这一点很像我丈夫,大概温柔的男人,懂得疼惜女人的男人都这样吧。他

吻我,从上至下,很体贴,舌头很用力,也比较有节奏。

我们69,他很享受……他说,你很好哦,嘴上的功夫。我微笑。

他的身体和丈夫一样的修长,这就是我喜欢个高的男人的理由,我喜欢修长的上身,修长干净的手指……

我的右手握着他的,左手握着丈夫的;他吻我的下面,丈夫吻我的胸……陌生与熟悉,紧张与踏实,同样地牵动我的感觉,我忍不住地发出声音……但是同时,我的眼泪止不住地流了出来……我抱紧丈夫,用左手紧紧地抱住他,我在他耳边说:“我爱你!”

是的,一刹那,我觉得这一切毫无意义,我的爱就在我的怀里,为什么我还要接受别的男人的爱抚?我愧疚,难过,伤感,自责……我像个贪心的小女孩,有了自己心爱的玩具还抱着别人的……丈夫发现了,问我怎么了。我闭口不答,因为他正很投入地亲吻我,我不想因为自己影响了别人,何况他是那么真诚又是那么无辜。

正在这个的时候,WY 长驱直入,我眼角流着泪但还是很舒服的“啊”了一声,同时,用手擦去了泪痕……丈夫退至一边。

他很不错,阴茎很粗大,很有节奏和力度。他一边做还会轻柔地对我耳语,安抚我的情绪,还有一些爱意较浓得话,很是适合此刻的气氛,他是个体贴的男人。

一次完了,他流了很多汗,他说好久没这样了所以很快。其实他还是不错的,我理解地笑笑,但眼泪又出来了。我转身趴下,抱着软软的枕头,仿佛寻找依托。

丈夫受的刺激不小,他看得受不了了,就去了卫生间。

丈夫出来后就拿起纸巾为我擦眼泪,他问我怎么了,我就是哭,不想说任何话,也不知道怎样的话可以准确地表达我此刻的所想。我只是轻轻地问他:“听见我说爱你了么?”“感觉到我紧紧地抱你了没?”

丈夫抚摸着我的背,说当然听见了,当然感觉到了。他又说,不过人家一进去你就有什么也不知道了,呵呵。

他坏笑。我觉得我该脸红,但是我没有,我抬头寻找他,那个WY已经穿上短裤。 他对丈夫说:“老大,你来吧。”

我不喜欢这句话,因为此刻也许他意识不到,他已经将我不当作一个独立的主体了……他们推让什么?一块好吃的点心?一杯一饮就醉的美酒?我产生过短暂的不快,但是很容易谅解,因为我们已经有了思维定势,尽管他的意思不一定就包含这种意味,因为道德礼法是根深蒂固的,它无形中就操控了你的思维。

丈夫也是个内秀的男人,这样的事情他的心理准备还是不够充分,加之我又流了几滴泪,他

应该是不知所措了。

我亲吻他,他说,我会很快射的,我理解地点点头。其实他最需要安慰,在这个时候,他应当是很虚空的,从身体到精神。我爱他,就会心疼他。

WY又说,你再来一次,她没吃饱呢。

丈夫说那好吧。

我在床边,丈夫进入,很快,他又射了。

我突然想起平日里他的样子,总是很让我云里来雾里去,天堂就在不远的地方…… WY又上床了,我在中间,左边是丈夫,右边是他。

一张大床,光线从窗帘后透射进来,很温馨很淡然的样子。房间极其安静,这里一时平静得像自己的家的卧室,诱惑着睡眠。

我不知道该亲近谁,去丈夫那边理所当然,但又怕冷落了他;去他那里又怕冷落了丈夫……于是,背对着WY,用身体蹭着他的身体,手和脸对着丈夫,和他轻声说话,我们说家乡话,估计 WY是不快的,因为他听不懂,无形中有一种排外的情绪,虽然我们并不是故意,只是习惯而已。

WY说,趴在我耳边说,我休息好了。声音轻柔地拨动心弦。

我们开始继续。丈夫不失时机地说了我的好恶,他说:“还是你老公懂你呵。”

我上位,但并未使劲,他很好的动着,我几近晕的边缘。头发应该也是以甩一甩的吧,我不知道,整个过程我神志不是很清楚。然后他上位,我只记得身体碰撞所发出的声响,很有节奏……他后位,猛烈地抽送……我终于晕了过去……醒来时,我的头发垂地,浑身麻酥酥的,无力……

他说:“我的太粗,你还好吧?我女友每次都说我把她弄疼了……”

我觉得很难回答,我不是他女友,我不喜欢他在内心把我和他女友作比较,然后问这些问题。 我只是笑,说,没事的。

他又说你和你丈夫之间没什么问题吧……呵……我知道他为什么会问这个问题,但是不好解释,我不知道怎么说。

我们躺了会,那时丈夫已经穿好,坐在沙发里看电视,就在我激情至眩晕状态时,他也在看电视。

WY说:“你穿一下我卖给你的衣服吧,我送的礼物你应该让我看看的。”我很为难,但还是答应了。

围着被子,一件一件地穿,到丁字裤的时候我很为难,不知道前后,他走过来指导……呵呵,

我是真够传统的,以前竟从未试着穿性感内衣给丈夫增加新鲜感……我们都是朴素的人,所以爱情和性也就朴素了吧?

穿上以后,他让我过去,我别扭地走过去,他拉我坐他腿上,对面是丈夫。我坦胸露背,又被陌生男人搂在怀里,在陌生男人手里被揉捏……我很不自在。他把头埋在我胸前说,我夫人身上的味道是一种奶味,你们不同的。

我微笑,不想说什么,特别是对于两个陌生女人的比较。

与陌生人在一起的感觉并不是很放松,所以我和丈夫选择单独呆会,就向他告辞。 从酒店出来,阳光很刺眼,刚才的一切就像在梦里。

周围的建筑很陌生,所以刚才所有的经过就在这个陌生的环境里给陌生化了。头脑里不确定的因素也在加强着这一印象。

和丈夫吃了很好的一顿午餐后,我们回校。

坐在杂志社看碟,是WY的送的礼物。很不错的纪录片,只是有一些无奈在里边,道德与婚姻内的性受到挑战……

因为丈夫今天很沉闷,所以我想缓解一下,于是在阳台上,我们关上窗户,开始做,对面的楼上有人唱歌,阳台外不时有人走过……我们忘乎所以……我双手抓住护栏,他从后面进入……他很知我的习性,所以很快我就到高潮,因为是站着,所以无法晕过去,但是,我射了体液!

这是第多少次了?我不知道,但是很好不是么?我们什么都很好。我觉得这样今天才算画上了一个完美的句号。

……

晚上上网见到WY,很礼貌地问候,他问我们感觉如何,丈夫说:不错呀。

然后礼貌地道别。

晚上丈夫送我回宿舍,我们依依不舍,很是留恋。

所以,3p同样不会使我们的感情蒙上阴影,我们相爱如昨。

只是遗憾这次经历没有做到3p的最好境界,我没有完全放开,没有做到享受的主体。我们都是感性的人,有顾虑也有压力,还准备不很充分。如果少了精神上的束缚,应该是很好的。 还有,女人也可将爱与性分开,这使我不得不相信,至少是暂时的。

或许还有其他想法,但是脑子乱了,现在已经一点半了,我该睡觉了。

夜色宁静。亲爱的男人们,你们都在熟睡中么?我的裙裾湿透,淋洒在你宽阔的胸膛上,你会得到几多温柔?

我自己的记忆因此而有了彩虹般的色彩……

十点半回宿舍时一口气就上到了六楼,门牌上的619那三个数字冷漠地对着我笑,似乎还在打量我的突然造访……我无奈地摇了摇头,返身下楼——我的宿舍在四楼。

我知道自己有点“心事重重”。

现在我已经对着电脑发了两个小时呆了,大脑满满的都是呼之欲出的愧疚,我没事可干,就加餐,喝可乐,食物使我简单,潦草,并无法言说……但继续下去也许还只是发呆,或者是毫无意义的写了删,删了写……郁积在胸中的感觉没有一点勇气坦坦荡荡地走出来……我不会矫饰,不会揶揄,也不想做一个充满希望的讲述者,给每个故事都添加一个美好的结局或者动人的情节,我只是在想,怎么样的陈述才不至于伤害到善良的人们。

我在深夜里发出过求救,朋友说:“随你自己的心……真实的事情总会有遗憾……” 自己的心?我连自己都不了解,我想还是平淡地做一个陈述,艰难的——陈述吧。 今天爱人生日,十二点快半了我才发信息祝他生日快乐,因为我一直在想该怎样把这两天记录下来,或者轻描淡写,或者避重就轻,但无论如何得给自己留下一个可供审视的机会。 很多朋友都辗转知道了我们这两天的行踪,也有朋友很期待我的讲述,我知道。但是,也许我会使大家失望,因为,你们看到的将不是快乐,或者说是不纯粹的快乐,又或者说只能算是一种幸运,因为,我们只是遇到了一对很好的夫妻,很纯朴很善良很热情很恩爱的一对。

见到他们(下文我将以C称呼先生,以Q称呼他爱人)是在天津的一家饭店,得知我们喜辛辣,他们很费心地请我们吃火锅。

看见他们招手,我们面对面地坐下去,开始谈天气,谈天津与北京的气候差异,后来男人们的话题又转到两岸关系上,我和Q则比较沉默。

我不敢看C,我觉得我会泄露自己的表情或意愿,一时间我像是从幻想的高空落在了地上,很清晰的下坠感使我思想清晰。

不隐瞒地说,我觉得我们更适合做朋友,而不适合做性游戏。

果然,吃完饭一起去唱歌时大家都轻松得忘记了自己其实是要做什么的。丈夫很开心,喝着啤酒,唱着记忆里的老歌,像是回到了恋爱的季节,他一手拿麦克,一手指着我,嘴里唱着“最爱是你……”迷离的眼神让我感动。他们很亲昵地对唱,也很开心。我们都这样坦然地打发着时间,昏暗的灯光产生不出一点点感觉,唱在嘴里的情歌也只是一种美妙的音

符……大家都不知道该做什么或不该做什么。

十一点半的样子我们一起坐出租去他们家里。

这是一个很典型的二人世界,室内简洁温馨,从客厅走出去,外面有一个大大的凉台,我拥挤的心情忽然得到片刻的放松,夜风很温良。C在走上凉台时用手在我的腰上作了短暂停留,我突然变得紧张。

坐了会,我去洗澡,Q给我拿了件她的睡衣,我一再叮咛丈夫我要穿不暴露的,但是最后出来时,我还是发现了自己漏出的小半个胸和清晰可见的乳晕……我双手掩着胸,坐在丈夫旁边。大家也都轮流着洗澡,其余的人都较沉默,那时有个台在播射雕英雄传。完了之后我们都本分地坐在客厅看电视,一直到次日凌晨一点多。灯光很明亮,大家彼此没有一丝暧昧,于是女主人关了客厅的灯。

大家开始心照不宣地笑了。

我其实有些勉强,因为C不是我喜欢的类型(很抱歉)。可是灯灭了,视觉上的压力小了很多,所以,我们就开始营造一种暧昧。大家坐一张沙发时,C搂住我的肩,右手揽住了我的胸……我没有拒绝,那时情景控制了一切。我看见丈夫很规矩地坐着,我突然觉得对不起Q,就用眼神鼓励丈夫。那时我是轻松的,也许是身体的短暂快感使我有了少有的宽容与接纳……

后来我们分别在两个房间做了,感觉是陌生的。因为习惯不同或者其他原因,我的快感没有如约而至……在我们做的过程中,C一直惦念着他的爱人,我头偏向一边,理解地笑。后来Q过来看我们了,只一眼,又跑了出去。Q出去以后就哭了……这使我想到了自己……可奇怪的是我没有一滴眼泪,甚至找不出悲伤的影子……我和丈夫还有C都在安慰她。 她哭得很有感染力,她的眼泪使这个游戏中感情的成分加重,我觉得真实就很好,如果大家都沉醉于纯粹的身体上的快乐那会使我们觉得更悲哀,甚至我们会开始怀疑自己对待爱情的态度。

女人总是有些敏感,我很爱怜她,就像怜爱自己。于是我让丈夫抱着她,我则在身后抱着丈夫,其实那一刻我也需要他,只是我没说出来而已。我头贴在他的背上,感觉他胸部的温度。这个我熟悉的温暖的怀抱……我不忍离开。很长时间她情绪才稳定下来,我觉得那是因为两个男人的同时安慰。

我和Q都认为在这个游戏里男人得到的快乐多于女人,那时我们很友好。她的笑很迷人。分别冲完澡,我们又重新坐回客厅。大家商量着晚上怎么睡。其实在洗澡时我就对丈夫明确说了:“我不想和C整个晚上都在一起。”这是真的,当时并没有想到我也不希望我的

丈夫抱着别的女人过夜。我只是从我自身出发而强烈要求的。所以大家在讨论时都尽量遮掩自己的态度。当然,明确地表达出来肯定或多或少地伤害到某个脆弱的灵魂。

我笑着说:“我还是不习惯和陌生人睡。”,如果开着灯,大家会看到我坦诚的丝毫不加掩饰的微笑。大家其实并不很赞同我,因为他们还在讨论。“你们决定,我随便。”他们三个都这样说。我突然有一种悲哀……情绪很低落,但又很执拗。也许他们都期待一种新的睡眠的感觉。

我坚持:“还是和自己人睡吧,要不然……真的不习惯。”

他们同意了。因为我的理由冠冕堂皇。

我和丈夫回到房间,当然地发生了一丝不快。我是个自私任性而又刁蛮的女人,我责怪丈夫不顾及我的感受,责怪他不疼惜我,责怪他并不如他所说的那样爱我,责怪他的种种……我刁钻古怪的问题常常诘问得他有口难辩,我打他,掐他,拧他,我让他发誓说爱我……我背过身去,双手抱肩,头发寂寞地垂在胸前,我泪流满面,鼻息沉重不堪,我觉得性使一切变得脆弱,我悲伤,我恐惧,我孤独……

我想着任何一个值得我怀念的男人:我想到Z,就非常想在凌晨三点钟发短信告诉他我想他,想他纯洁到单调的情感,我知道他会说世界还是纯净的好,于是我就非常怀念以往纯净的生活……想到小唐,想到WXY,想到WY,想到陌生的“心情”……那时随便任何一个向我表示过关心的人,都可能成为我的倾诉对象……我的泪已经打湿了鬓角的头发……正在这时,C推门进来了,对丈夫说他们换一下睡吧,我一听非常非常不高兴,但是没说一句话,我的鼻息声让他觉出了异样,于是他问我丈夫我怎么了?丈夫说哭了,他问为什么,丈夫说不知道。于是他说那你们睡吧……

C走后我故作平静地说:“失望了吧?要不你过去?我一个人睡挺好……我不会生气的,真的。”

丈夫笑,他用力抱我。我躲,他就使劲抱,我再躲,他再抱……终于,我很委屈地钻进他怀里,数说着他种种的不是,并且哭得一塌糊涂……他开始吻我的耳垂……我们很好地做了一次,出了一身汗,但又随即沉沉睡去,我还是依旧的姿势,从背后紧紧地抱着他……以前总是他把腿搭在我的身上,但是怀孕以来,丈夫为了不使我的腹部受压,就一直保持这样的睡姿,所以,这个姿势就变成了我们现在最佳的入睡姿势。

早上起来时已经十点多了,我亲吻丈夫,他有点兴奋,我就劝他去隔壁房间,他说不去,我知道是说给我听的,但还是挺高兴……女人就这一点傻……我不知道自己的心情为什么莫名其妙地就好了起来。他过去了,C过来了。

C又是很牵挂妻子,问我:“你说他们完了没?”

我说你去看看吧。

他说你去不去,我说我没有那个勇气。

他就过去了,一会就过来了。我问:“完了没他们?”

他说:“完了好像。”

于是,我穿上衣服,心里一阵发紧,但还是勇敢地说:“我也去看看。”

丈夫坐在床边,Q也坐着,两人有一定的距离。看见我过来,他们笑。我说怎么样? 丈夫说:“不行了,有压力。”

我问为什么,他说:“老担心有人过来……”

我说:“我可不是有意要过来的,是他说你们完了我才过来的。”

我的解释是正确的,但是正确的解释恰恰为我的真实想法作了很好的掩护……我还是很自私。……

于是,大家一起起床,洗漱。然后男人们下楼买菜,我在客厅看电视,她在上网。后来男人们做饭,她帮忙打下手,我则在里间上网。

看见TT 和“心情”在线,就像是遇见了亲人,无法言说的委屈一下子涌了上来……他们安慰我,开导我,甚至责怪我,但无论怎样他们都是为我好。那是那一天里我得到的最好的礼物……“心情”甚至打电话过来要安慰我,要听我的倾诉……

丈夫看见我聊天很宽容地笑笑,他知道我在寻找安慰,那是他所不能给的。

吃饭的时候C很细心地为妻子盛饭,夹菜,倒饮料,以至于后来的收拾碗筷…… 这是个好丈夫,Q很幸福。

午饭后,Q和C在房间里做,让丈夫替他们摄像,当时我极其宽容(我现在觉得那时我是违心的,不知道现在说出来我还能不能算是诚实,呵)地对丈夫说:“你们三个来吧,我帮你们摄。”

丈夫摇摇头,让我看他们。我心情才算没了多少压抑。他们很缠绵,也很投入。后来他们建议我们也做,说是一起录。

于是,我们两家人在一张床上各自做着各自的。井水不犯河水……

但是我很舒服,我又一次在丈夫的身上晕了过去……我喜欢这样,我很爱很爱丈夫,在这一刻里我只能接受这样的爱。后来,大家觉得这样有悖于我们的初衷,是啊,4p哪有这样子的?于是,很自然地换了一下。

我看着丈夫在Q身上很用力地动着,我满脸微笑,Q的叫声明显增大,C问:“舒服吗?”Q没有时间回答……

我觉得我像一个台下的观众……虽然C正卖力地在我的身体上方……C射了。我看着丈夫,他回看了我一眼,也很快结束了。

Q躺在床上很久没有力气动一下,C一直在旁边轻抚她……

晚饭C做的是稀饭,我们吃得不错。

之后Q有工作要忙就去了里间,我们三个则在外头看碟,是《钢琴师》,虽然很早以前就听说过了但今天才第一次看,果然很好看,他们家好片子很多,C有收藏这个的嗜好。 那时的场景很美好,我坐在他们中间,挨着丈夫,面前是C切好的西瓜,没有灯光,仅是电视屏幕的光线随着剧情一闪一闪……我们很愉快地交谈着……

C的左手手指轻轻在我的臀部摩挲,隔着睡衣,很小范围地动……

《钢琴师》完了,C又放了一个片子,这时,丈夫的手指探到我的身体里,他惊奇地看着我,我知道他是在问我为什么下边已湿成一片,我不好意思地笑一下,他手指就不老实了,还坏笑……我不由自主地扭动着身体,同时上身向C倾斜了过去,C迎合着我,丈夫在后边有了动作……那一刻我觉得自己风情万种,因为我同时很自如地在两个男人面前表现着…… 因为是在沙发上,或许C还在想着自己的妻子,所以后来就无疾而终。

等Q出来时我们已经很规矩地坐在那儿看电视了。不过Q走过来后就很惊奇地问C:“你的裤子呢?”C尴尬地用脚指着茶几上的安全套说:“交给它了。”

Q不说话了,看得出来她生气了。我什么也不说,装傻。同时我发现丈夫也没来得及穿上裤子……

Q进了卧室,C也进去了。

我觉得Q需要安慰,于是我和丈夫一起进去。

Q在床上躺着,C在聊天,还和网友视频着。于是我们也加入。

后来就是我和老公在聊天,他们在床上缠绵。

……

后来应好友的要求,我们做了一场表演秀。但是我们还是自己人和自己人做,虽然是在同一张床上。

快要结束时,为了给别人证明精彩(至少我是这样想的),我们换了一下。

Q又很享受地叫着,C拉着她的手,问:“舒服吗宝贝?”又在她的手背上连续亲吻……我和丈夫对视了一下……我扭过头去……C在我的身体里又一次射了。

丈夫动了几下……他恐惧安全套了也许,反正没有结果。

网友说很刺激,我想任何人看了都会这样说的。感官上的东西,往往会掩盖住很多不易察觉的细节。我给每个网友都投去羞涩地一笑,他们只会联想到妩媚,就是这样,不怪谁,怪不得谁。

晚上我和丈夫睡,我们非常完美地做了一次,我高潮迭起,像一个长了翅膀的天使,始终飞翔在天堂的上空……丈夫说我又哭又笑的,声音还极大……但真的我是很释放很释放,我要爱死他了……我们睡得很晚。

中午才起床,吃了午饭,Q因为有事要出去,我和她握手告别,丈夫在我的提议下和她拥抱告别……两点,我和丈夫向C辞别。

……美丽的天津,我们在午后的阴凉中离开了……

只是一个眨眼的功夫,我们就经历了婚姻中最具挑战性的的一件事情。脑子里还是天津不熟悉的街景,还是陌生而温馨的那个家,还是一幕幕清晰的画面……我已经又坐在自习室里,依偎着微弱的电脑的光亮,用回忆来催醒自己。

记得我对TT说:“看见丈夫背上的抓痕我很难过。”

那时我真的是很在意,但现在我又将一切宽容过去了……

记得临走时我对C说,其实我们都没有做到最完美,那就是那两天我们应该像换一个伴侣一样对陌生一方好,但是我们太在乎自己的另一半了,所以才很拘束……C说:“其实这就是一个渐进的过程,这样反而大家更容易接受一些……”

……我总是理论上的巨人,其实整个过程最反复无常的就数我了,又不懂掩饰,还随心所欲……

走出他们家门,我才开始后悔没有和Q好好聊聊,她是个很有包容性的女人,性格上比我成熟多了,我很喜欢她。我永远记得我穿了她的睡衣,睡了她的婚床……我们其实应该是很亲密的朋友。

4p是一件很有挑战性的游戏,我鼓足了勇气参与了,收获到了和丈夫的爱情与和谐,还有一丝丝远去的不快……

没有一件事可以同时对四个人来说都是美好的,没有一点瑕疵的,所以,遗憾也罢,幸福也罢,过去了,经历了,才是最重要的。

人人都说第一步难以跨出去,但是出去了也就出去了……有时候回想时才有种措手不及的感觉。

再回过头来看3p,我觉得那个时候女人其实是最幸福的,不隐瞒地说,我很期待再有一次,因为,3P不会使另外一个女人流眼泪。

从一步走到另一步,再回过头去看,理解就不需要语言了,一切水到渠成。实践与理论就是这样反复论证的。

短短的一个月,我们突然就什么都尝试过了,内心极度不安,就像是偷东西的小孩贪多了似的,很惶恐。

所以,我们希望自己有一段很安静的生活,或者说是用静观的态度来生活,我们得好好温习一下爱情,得好好亲近一下家人和孩子。

……

天空中有一轮半遮面的月亮,体贴地从窗外探进头来,在这个清凉的凌晨,我像看到了一双注视我的眼睛,清澈极了,我被深深地感染……

我想,我的文字也会消失一段时间,因为,很明显,我已经不知道说什么好了,我很枯竭,从身体到思想。我希望背后给过我注视的男人们会依然怜爱我,给我依靠的臂膀和容纳眼泪的胸膛……

我还希望,在每个夜里或者世人沉睡的时候,我会看见一轮只属于我的,只注视我的清亮的眼睛……远远地遥望我,并给我有限的安慰。

范文五:是应交税金的二级科目 投稿:张瀞瀟

是应交税金的二级科目,税务机关会根据企业的性质来确定应该交纳的税种,会计根据税种进行相应的账务处理。

因为这里的内容很多,我简单地介绍一下,课后你们好好看书,再细细体会。

1.应交增值税

增值税区分一般纳税人和小规模纳税人,以前我讲过了。

一般纳税人,要在“应交税金”下设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等明细科目。税率有三档:0%、13%和17%。

小规模纳税人因为不存在进项税抵扣的问题,所以不需要上述明细科目,相对简单。征收率是两档:工业6%、商业4%。

2.应交消费税

消费税的征收范围有烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表。税率从5%到45%不等。

计算公式:

从价定率:应纳税额=销售额×适用税率

从量定额:应纳税额=销售数量×单位税额

复合计税:应纳税额=销售额×适用税率+销售数量×单位税额

3.应交营业税

对于这个税种,不同行业用不同的科目核算———以劳务为主的运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等,借记“主营业务税金及附加”;以生产、流通为主的企业,借记“其他业务支出”;销售不动产、转让无形资产相关的营业税应分别借记“固定资产清理”或“其他业务支出”。

税率按行业划分一般是3%或5%,只有娱乐业是从5%到20%。

计算公式:应纳税额=营业额×税率

4.应交城市维护建设税

这个税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额为纳税依据的。税率为市区7%,县、镇5%,其他地区1%。

应纳税额=(增值税+消费税+营业税税额)×税率

计算的时候:

借:主营业务税金及附加(或其他业务支出)

贷:应交税金——应交城市维护建设税

缴纳的时候:

借:应交税金——应交城市维护建设税

贷:银行存款

5.应交所得税

企业所得税是对企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

应交所得税=应纳税所得额×所得税率

计算的时候:

借:所得税

贷:应交税金——应交所得税

缴纳的时候:

借:应交税金——应交所得税

贷:银行存款地说杨树人 08:55:17

各位老师上午好:请未签银行代扣代缴协议的单位在这段时间到银行签定---代扣代缴税款协议书 (就是委托银行从账上划转税款的一个协议,现在实行签定此协议,主要是为了不久将实行的网上申报作前期准备工作,请各位老师这段时间就去办理,在申报时间一同在三所处理)

谢谢各位老师

日期:2012-11-22

地税杨树人 10:40:58

2012年度工会与残保金 工会=年度工资总额*2% 残保=143.00元/人*人数 验2011年票据

工会账号:050400732000003872

开户银行:商行花园支行

收款单位:南充市总工会

残保基金:051400232000001580

开户银行:商行和平支行

收款单位:四川省南充市地方税务局直属分局

日期:2012-11-28

地税杨树人 09:29:04

工会账号:050400732000003872

开户银行:商行花园支行

收款单位:南充市总工会

残保基金:051400232000001580

开户银行:商行和平支行

收款单位:四川省南充市地方税务局直属分局

范文六:详解应交税费—应交增值税明细三级科目 投稿:梁濍濎

详解“应交税费——应交增值税”明细账

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明:

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

税务代理实务》:应交税费-未交增值税明细科目

2009-12-07 11:29:09 | 来源:财考网 | 作者:

“应交税费-未交增值税”明细科目

「例题」下列有关增值税的会计处理,正确的有( )。

A.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”

B.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”

C.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”

D.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银

行存款”

「标准答案」BC

「例5」某企业于2008年8月在税务稽查中应补增值税10万元,欠税未补。2009年1月末留抵税额为3万元,2月末留抵税额为8万元。则:

1月,借:应交税费——应交增值税(进项税额) 30000(红字)

贷:应交税费——未交增值税 30000(红字)

注:1月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。 2月,借:应交税费——应交增值税(进项税额) 70000(红字)

贷:应交税费——未交增值税 70000(红字)

注:2月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。

新准则下应交税费的二级科目

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

范文七:详解应交税费—应交增值税明细三级科目 投稿:邵墢墣

详解“应交税费——应交增值税”明细账

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明:

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

范文八:对应交税费、应交增值税及其三级科目的详细解释 投稿:董傜傝

新准则下应交税费的二级科目

应交税费核算如下:

一、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。

二、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。

应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

三、应交税费的主要账务处理

(一)应交增值税

1.企业采购物资等,按可抵扣的增值税额,借记本科目(应交增值税——进项税额),按应计入采购成本的金额,借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,做相反的会计分录。

2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的增值税额,借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税——销项税额),按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回,做相反的会计分录。

3.实行“免、抵、退”的企业,按应收的出口退税额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目(应交增值税——出口退税)。

4.企业交纳的增值税,借记本科目(应交增值税——已交税金), 贷记“银行存款”科目。

5.小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的,发生的增值税计入材料采购成本,借记“材料采购”、“在途物资”等科目,贷记本科目。

(二)应交消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(三)应交所得税

1.企业按照税法规定计算应交的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(四)应交土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.交纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应交房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.交纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应交个人所得税

1. 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.交纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(七)应交的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.交纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目.

四、本科目期末贷方余额,反映企业尚未交纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的税金。

详解“应交税费——应交增值税”明细账

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明:

某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

范文九:通过应交税费与不通过应交税费核算的科目 投稿:冯戧戨

通过应交税费与不通过应交税费核算的科目

(1)通过应交税费核算的

增值税:直接计入应交税费中核算。

消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费。

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费。

所得税:借记所得税费用,贷记应交税费——应交所得税

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费

(2)不通过应交税费核算的

印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款

相关税费的会计处理

增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费——应交增值税(销项税额)

实际缴纳时

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

消费税、城市维护建设税计提时

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税

实际缴纳时

借:应交税费——应交消费税、应交城市维护建设税

贷:银行存款

车船税计提时

借:管理费用

贷:应交税费——应交车船税

实际缴纳税

借:应交税费——应交车船税

贷:银行存款

印花税无需计提直接支付

借:管理费用

贷:银行存款

所得税计提时

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

实际缴纳时

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

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范文十:应交税费科目的设置 投稿:周窱窲

“应交税费”科目的设置

本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 企业(保险)按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。

企业不需要预计应缴数所缴纳的税金,如印花税、耕地占用税和车辆购置税等,不在本科目核算。

本科目应当按照“应交税费”的税种进行明细核算。

“应交增值税,还应分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进口退税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额,反映企业尚未缴纳的税费;期末如为借方余额,反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为分别核算每一税种应缴、已缴和未缴的情况,在该科目下,应设置下列明细科目:

(一)“应交增值税”明细科目、

现行税制实施以后,“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容,借方既要反映进项税额。又要反映预缴的税金;贷方既要反映销项税额,又要反映出口退税、进项税额转出等情况。“应交增值税”明细科目增加核算内容后,如果仍沿用三栏式账户,很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。因此,在账户设置上采用了多栏式账户的方式,在“应交税费--应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干

个专栏加以反映。

1.“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2.“已交税金”专栏,核算企业当月缴纳本月增值税额。

3.“减免税款”专栏,反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法:

第一种是在取得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理。即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》批准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。

第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目。

5.“转出未交增值税”专栏,核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。

6.“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税

额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。现行出口退税政策规定,实行先征后返的生产企业,除来料加工复出口货物外,出口货物离岸价视同内销先征税,出口单证收齐后再以离岸价为依据按规定退税率申报退税,在出口销售行为发生后,按规定征税率计算销项税额贷记本科目,同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”科目。按征退税率之差计算的不得抵扣税额借记“出口产品销售成本”科目;实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售收入不计征销项税额,对经审核确认不予退税的货物,应按规定征税率计征销项税额。

7.“出口退税”专栏。记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。出口企业当期按规定应退税额,应免抵税额后,借记“应收账款--应收出口退税款--增值税”科目、“应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)”科目。贷记本科目。

8.“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定。对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“产品销售成本”科目的同时,贷记本科目。企业在核算出口货物免税收入的同时,对出口货物免税收入按征退税率之差计算出的“不得抵扣税额”,借记“产品销售成本”科目,贷记本科目,当月“不得抵扣税额”累计发生

额应与本月免税申报的《生产企业出口货物免税明细申报表》中“不得抵扣税额”合计数一致。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支付时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”。用红字贷记本科目,同时以红字借记“主营业务成本”科目。

9.“转出多交增值税”专栏,核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费--应交增值税”明细账出现借方余额时,根据余额借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记本科目。对按批准数进行会计处理的,本科目月末转出数为当期期末留抵税额;对按退税申报数进行会计处理的,本科目月末转出数为计算“免、抵、退”税公式计算的“结转下期继续抵扣的进项税额”。

“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”四个专栏在“应交增值税”明细账的贷方。

需要说明的是,增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额,也要通过“应交税费--应交增值税”明细科目核算,只是由于小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需在“应交税费--应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人“应交税费--应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

(二)“未交增值税”明细科目

为了分别反映企业欠缴增值税税款和待抵扣增值税情况,企业应在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额,转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费--应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为:

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

月份终了,企业将本月多缴的增值税自“应交税费--应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为:

借:应交税费--未交增值税

贷:应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费--未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

月末,本科目的借方余额反映的是企业期末留抵税额和专用税票预缴等多缴的增值税款,贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。 生产企业实行“免、抵、退”税后,退税的前提必须是当期期末有留抵税额,而当期期末留抵税额在月末须从“应交税费--应交增值税(转出多交增值税)”明细科目转入本科目,退税实际上是退的本科目借方余额中的一部分;在出口退税的处理上,计算应退税时借记“应收补贴款”科目,贷记“应交税费--应交增值税(出口退税)”科目,收到退税时借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。

为了加强增值税管理,及时追缴欠税,解决增值税一般纳税人既欠缴增值税,又有增值税留抵税额的问题,国税发[2004]112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确:

1.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

2.纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按以下方法进行会计处理:

(1)增值税欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。

(2)若增值税欠税税额小于期末留抵税额,按增值税欠税税额红字借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费--未交增值税”科目。

(三)“增值税检查调整”专门账户

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》的规定:增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费--增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理。处理之后。本账户无余额。

(四)应缴消费税、营业税、资源税和城市维护建设税

1.企业按规定计算应缴的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税)。

2.出售不动产,计算应缴的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记本科目(应交营业税)。

3.缴纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税,借记本科目(应交消费税、营业税、资源税、城市维护建设税),贷记“银行存款”等科目。

(五)应缴所得税

1.企业按照税法规定计算应缴的所得税,借记“所得税”等科目,贷记本科目(应交所得税)。

2.缴纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记“银行存款”等科目。

(六)应缴土地增值税

1.企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的,转让时应缴的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记本科目(应交土地增值税)。

2.缴纳的土地增值税,借记本科目(应交土地增值税)。贷记“银行存款”等科目。

(七)应缴房产税、土地使用税和车船使用税

1.企业按规定计算应缴的房产税、土地使用税、车船使用税,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税)。

2.缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税,借记本科目(应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税),贷记“银行存款”等科目。

(八)应缴个人所得税

1.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记本科目(应交个人所得税)。

2.缴纳的个人所得税,借记本科目(应交个人所得税),贷记“银行存款”等科目。

(九)应缴的教育费附加、矿产资源补偿费

1.企业按规定计算应缴的教育费附加、矿产资源补偿费,借记“营业税金及附加”、“其他业务支出”、“管理费用”等科目,贷记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费)。

2.缴纳的教育费附加、矿产资源补偿费,借记本科目(应交教育费附加、应交矿产资源补偿费),贷记“银行存款”等科目。

(十)应缴的保险保障基金

1.企业按规定应缴的保险保障基金,借记“管理费用”科目,贷记本科目(应交保险保障基金)。

2.缴纳的保险保障基金,借记本科目(应交保险保障基金),贷记“银行存款”科目

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