营改增房产税_范文大全

营改增房产税

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【优秀范文】营改增房产税

范文一:“营改增”背景下基于构建地方主体税种的房产税改革研究 投稿:徐唲唳

“ 改增”营背下基于构景地方主体建税的房种产税革研究改 

◆李 雪飞  (

南中财经法大政学  

【 摘】要随着 营改增“” 的面全行 , 我 推的地 方国税体系 面临 入收 水平降 低 缺乏、主 体 税种的题问 。房 产税有 基税定 稳 税 源、可等特靠 

收支

为差 1 9 6 3 .74 亿 元 ,两平均者值为 2 0 05. 96元亿   (。二 房)税收产公入式构建及关结相测算 

果点

, 宜适为地方作体主 税 种在 分。析“营 增 改 背景”下房 税产作 为

  地方体税主的种必 性要 可行性及 基的上础, 利 调研用数 据 对“营改

” 后增 湖 省北房 产税 改 革 进 了行 模 测 算拟 。 

《 湖北 省统 年鉴计》 显 示 : 北湖 省20 13年年 常末住镇人城口 数 为3

1 61 . 03万人 , 北商品湖房均价5 1 4元/2 方米 平 湖,北省平 均每  户

家 庭 人 为 口 .28 9人。

【 关键词 地方主体税种】

房产  改革 税

据依 20 12 湖北年 省城镇 居家 民房 屋居住庭 住 宅样 中式分布  情况, 结合 实地 调研 可 ,得以每一到住种 样式 的宅平均宅住 积面 

及分其 ; 布 粗在略 的 情况下 , 假设 每一 家庭户 都有一套只 房住 则,  

可、

“营 改增 ” 背 景下 房产 税 作 为 地 主 体 方税种 的 必 要 性 及  可

分性析  

以得到一种每住样宅 式的人均住宅 面 及 其积分 布况 ,情具 体 数 据( 一 ) “改营增 对地方”政府政收财的影入响  如 下:  20 1 年1 经,务院批国 ,准财 部政、 国 家 税务总 局合下 联发 营业   袭湖 北 锯 住 房 积 及  其分布 情 嵌 

况税改

征值税增试方案 。点“营改 增” 前 营业主税属于要方财政 地收 

入 而 , 值 增 属 税于 中 与央地 方 的 共享 税 , 其 7中5 % 属 于 中央 财政  收入, 2 % 5 属于 地方财 收 入政 “ 营改增。”之前 , 营 税 业地 占方 税收  

的 0 %4以上 , 地占财方政 一般算 收预入 的 四 之分左一 右, 已成 为

 接来下可 根据房产税计以算公计算式 可 以得征 房的产 税额总 地 方政收财 的入要支 柱 ,重 营业 税改 而征值增税后 地分方 增享值 为 :房 产税征税总额 :单位 住房 格 (价总人 口数( 征 范税 同 人( 均 税的 比例 是 25% ,即 使 “营 增 改”后这 分部税收 收入 变 , 不方 地财 住 宅积面 ( 产房税税率, 其中, 个 人需缴纳 房税产 金额= 位单面积  政

收也入必将少减四 分之 。三此 外 地 ,方 政财收 入 占全 国 政财收   房价住格( 个住宅 面

人积 ( 房产 税率 税结。 合我们的 目的, 需只  入使 的比例 大幅 降下会 使 本 原就已经 十 分激 化 的 地 方 权财与 事 权 不 房 产征 税 额总=地 方 政 财 口缺 可即。   匹配 的相盾更矛加突出, 轻 影响则地政府 的方日 办公效常 ,率 重  则据根以上数 ,据 可 进以 简行测单 如算 下:  

会延误地方

整体发 展的。  ( 二 必要)性与可行分析 性

起若征点定人均位房住积 2面 5方米平, 则 征范 税大概围 总 为

人的口 7 .8 6 %,7 需在要 交 纳房 产税的 人 群 中 平,均 住 房 面积 约  

为 按分照税制基 最本要的 求, 中央政府和 方地 政府都应 当有基   24. 7 3平 方米 , 要则补 弥 2 10 2 的 地 方 年财 政 赤字 20 0 . 955 亿的   目本 定 稳的收 入 源来 即 要 有,自 己固 的定 税 收。 这 种 定 税 收 固应 当 标 下 , 产房 率税 大约 设 定 在要 .32 9%。   若干由税构种 , 其中包括成 主税体种 辅 和税种 。在 助“营 增改 之  单”纯从 测算果 结看来, 率税还是 较高比 ,的 但值 得 意注 的 是 , 前 ,地 方 体税中具有系调节围范广、 调 力度大 、 节税广基泛 、 主 导起  北省湖2 10 2年公共财政 收入为 81 23. 0 亿元 ,5也就 是说, 在 人均住 作 的税种仅用 有营业税, 营业税成 为之无愧当的地 税 主体方种 税  。房 面积 O平2方 米 ,税率 3 . 29 % 的情况下 ,实 现 的 产 房 收税 入 经已 伴 着 营随税改征增值 业税改革的推 进, 地方 体 税系有中 主关体 税  过超了当年公财共收政 入2 00 亿。 即使率税调 为整 1%,单 房 产 税 种部的分要重新构建。 理从 层论 面看来 ,产税 房符合成 为地方 主  项 税 就收可 以超 过20 1 2年 公共 财 政 收入 的 3 %。0 

税种 的多体种件条。首先 房税产 作财为 税 产中一的 重要 税种个  ,

此外 ,之 虑 考调研数 据的到误和差实 中现实的际 情 ,况 税 率 其主要征收 对是房象 产 ,不 能随 意 动移 , 地域 较性强 , 有具 非 流 动 还 可 以 进一 步 调 下从。这 个 度角 上来 说 较, 低的 房 产 税税 率 是  更 性, 税基 稳定; 其次 ,房 税 的产税 可源 ,靠由于 地 房产 移可动 性   不 容易被 人们接 受 的 。  ,强故 其 稳性定相 对好较 ,且对 于 中国 居民言 而 房 ,一产 是一般种

三 、“ 营 改增 背” 下 房 景 税 改革 的具 体 建议 产  期投资长品 ,短期 发生批量地内区性转移 可的能 不性

大 ,由此 得 取 房地行产业征收的所 税 费都有 同是一 源税 ,的 不 论从税 缴费 的收 不易发入生较波大 动 ;次, 再于由房 产 税 具 有 税 分源 布 广泛 的  纳 还者 是 从征 者管的 角 度 来 看 , 应该 将都不 合 理 的税 费 取 ,消把 不 

区域特征性, 适 地宜方政 府税对源 监控 的, 管征的 成 较低 本;因此  规范 的 费税尽 可 能 透 明 、 化规范化 , 形成新 型 房的税产 征 收制体 。

  天然 的属性其其成使地为 主方税体种具可行有 。 性 

二 “、 改增营 ” 背景 下房 产 税 改 革 的 拟模 分析

 这对于弥补地

方政财赤字 , 促 地方经进发展 济 缩 ,社 会小富 贫差 距

都有极具重大其的 义意 。 (  )一财力缺 口 的额测算 当然 , 在 房产 税 改革过 程 中, 了除 要遵循 税 制 优 化 的一般 原 目前并 没有 地 对方政府 财力的缺 数口额 计 的有算个 一确的  理明, 更结要合 中国情国, 在 公平 、 效率、 取 收得入 和 现 实 可 操 作性 等

 算计公式 ,但 论理一般认 为界 力财缺 口额即 地为方 共 公财政收 入 多 重 目标  问之进 行 衡权和 取 舍。 不 要断完 善 与房地 产 关相的 项  与各共公政财 出支 间之 差额 的由。于 国分我 税制财 政制体的影 响 ,  律法规法, 健并 房全产登与管理制度记, 源头上 从控好房制产税 的 我 国 力缺财 口 的额计不算能 仅仅局限于 公财政共 收入和 出的支  征影税础基 ,提高产价值 的评房 水平估, 完 征管善 统 , 系有相只应 的 响 , 还要虑考转移 支付 的影 响。鉴 于 此 , 文本暂采 用 计的 公 算式 配 套 措施都 得完 善以 情的况 下 , 房产 税 的 革改才 能 达到 其真 正 的   : 地 为 财方 力 口数缺额 地= 财 政方收 入 一地 方财 政支 出 ,另 方一 面  的目 。 地方 受接的净转 移支 额也 付映 反了地 财方 力 口的问题 ,缺地 方接 受  的转 移净支 付 额 = 上级 府 政 转 移支付 数 额 地 方一 上 解中央

 支出。  

目 号编 2 01 4 S 03 70。  

注: 文受本中南经政法财大学“ 研 究生创 新教 育计 划 ” 助, 资项 

省 北 02 12 年接 收净转移 支付为 额2 07 5 . 18亿元 公共,财 政 

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范文二:聚焦下半年税改新动向--营改增、消费税、房产税、资源税 投稿:邹娞娟

聚焦下半年税改新动向——营改增、消费税、房产税、资源税

财政部部长楼继伟28日向全国人大常委会报告下一步工作安排时表示,将继续深入财税体制改革方案,其中包括加快营改增、消费税、房产税以及资源税等重点税种改革。

受国务院委托,楼继伟向十二届全国人大常委会第四次会议作今年以来预算执行情况的报告。报告传递了哪些税改新动向?

营改增:抓紧推出铁路运输业、邮电通信业试点

今年8月1日起,交通运输业和部分现代服务业的营改增试点顺利推向全国。

对此,楼继伟说,下一步将组织实施好扩大营改增试点,抓紧研究制定铁路运输业和邮电通信业的营改增试点方案。

报告显示,营改增试点自去年启动至今运行平稳,截至今年6月底,试点企业达到134万户,今年1至6月减税规模超过500亿元,95%的试点企业不同程度减税,特别是小规模纳税人包括个体工商户几乎全部减税,有力促进了服务业发展、产业结构优化和就业增加。

“将营改增试点向全国推开,意味着营改增改革进入‘深水区’。”财政部财科所副所长白景明说,营改增表面看是两个税种的归并,实际上会冲击总体税制结构,并触动政府间收入划分格局,将成为深化财税体制改革的突破口。

此外,他指出,营改增全国推开后,人们对其他产业的营改增需求会集中爆发,下一步随着铁路运输业、邮电通信业等行业纳入试点,改革进程还将提速。

消费税:部分“两高”及高档消费品将纳入征税范围

楼继伟提出,要完善消费税制度,扩大消费税征税范围,将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品及部分高档消费品等纳入征税范围。

消费税兼具增加财政收入和引导部分商品消费功能。我国消费税分为国内消费税和进口消费税,其中国内消费税税基是烟、酒、成品油、汽车等14类特定商品的销售额或销量。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌说,消费税“扩围”的方向凸显了该税种的调节功能。消费税可以限制烟酒等危害健康产品的过度消费,可以节约资源能源,如扩大部分高耗能、高污染产品的征税范围,也兼具限制奢侈消费功能,如向高尔夫球、游艇、私人飞机等奢侈品和高档消费品征税。

“把更多高档消费品纳入消费税征税范围,意在引导理性消费,公平收入分配。”张斌建议,下一步除了将高档消费品纳入征税范围,还应向一些高档娱乐和高档消费品消费行为征税,但这一需要伴随营改增的推进,调整高档娱乐业的税收政策。

业内人士指出,消费税“扩围”须克服一些不利影响。将更多商品纳入消费税后,有可能推高居民消费价格,在当前企业经济效益不佳情况下,也会增加企业生产成本,企业进而有可能把税负转嫁到最

终消费者身上。而增加高端消费品的国内税负,也可能变相“鼓励”一些高端消费人群更多到国外消费,导致国内购买力流失。

房产税:扩大个人住房房产税改革试点范围

此次提交审议的计划执行报告及预算执行报告,双双提到“扩大个人住房房产税改革试点范围”。

这并非官方首次发布扩大个人住房房产税试点的消息,但上海和重庆启动试点两年多来,扩大试点的“另一只靴子”却迟迟不见落下。近期各地房价又见高企,此番两部委齐表态,是否意味着要动真格的?

张斌表示,扩大房产税改革试点,需先明确房产税征收目标,是作为调控房地产的工具?还是作为地方政府的主体税种?或是为了调节收入分配作为富人税征收?改革应兼顾短期和长期调控目标。而要达到综合改革目标,除了向增量征税,也要涉及存量。

资源税:煤炭纳入从价计征 清理涉煤收费基金

在谈到资源税改革时,楼继伟提出,将资源税从价计征范围扩大到煤炭等应税品目,同时清理涉煤收费基金。而国家发展改革委主任徐绍史28日也表示,下半年将加快实施煤炭等资源税改革。

种种迹象显示,业内关注已久的煤炭资源税改革已然提上日程。 专家指出,在从量计征的方式下,煤炭资源税采取按产量而非价格或储量进行征收的形式,致使资源税对市场价格不敏感,极易出现大量的资源浪费和环境破坏的现象。而实行从价计征则可促使煤炭企

业提高生产技术,提高资源的利用率、降低能耗,同时淘汰一批高能耗、低技术含量的企业,抑制目前煤炭行业产能过剩的局面。

中国社科院财经战略研究院财政研究室主任杨志勇说,当前煤炭价格较低,此时启动煤炭资源税改革,煤炭企业很难将赋税转移到下游用煤企业,所以对整体经济的负面影响可以降到最低。

但他同时指出,改革势必加重煤炭企业负担,要想改革得以顺利推进,必须同时清理各种涉煤收费和基金。目前各种涉煤收费和基金虽然整顿清理了一些,但依然名目繁多,加重企业负担

范文三:财税(2016)43号营改增后契税、房产税、土地增值税、个税计税依据 投稿:吕輦輧

关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知

财税[2016]43号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏、青海省(自治区)国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:

经研究,现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有关问题明确如下:

一、计征契税的成交价格不含增值税。

二、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额,允许在销项税额中计算抵扣的,不计入扣除项目,不允许在销项税额中计算抵扣的,可以计入扣除项目。

四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税,其取得房屋时所支付价款中包含的增值税计入财产原值,计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。

个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税,计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。个人转租房屋的,其向房屋出租方支付的租金及增值税额,在计算转租所得时予以扣除。

五、免征增值税的,确定计税依据时,成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。

六、在计征上述税种时,税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。

本通知自2016年5月1日起执行。

财政部国家税务总局

2016年4月25日

【名词解释】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等。

范文四:一文了解企业出租房屋缴纳房产税的关键点(含营改增后注意事项) 投稿:曾场圻

一文了解:企业出租房屋缴纳房产税的关键点(含营改

增后注意事项)

小陈税务 / 2016-08-09 39 0

声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

导读:房产税相关知识总结及注意事项

房产税定义

房产税以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人为纳税义务人。企业对外出租房屋,应按规定缴纳房产税。

纳税事项

拥有房屋产权,房屋对外出租。

计税依据

企业出租房屋向对方收取租金收入,特别提醒,2016年5月1日全面营改增后,根据财税〔2016〕43号文件规定,房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。

纳税义务发生时间

企业出租房产,本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起计征房产税。 纳税期限

房产税按年征收,分期缴纳。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

纳税地点

企业应向房屋所在地税务机关申报、缴纳税款。

减免事项

(1)对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

(2)对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,暂免征收房产税。。

注意事项

1.根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第二条的规定,对出租房产,签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

因此,该企业在免租期内应当正常按照从价方式计算缴纳房产税。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免缴纳房产税,而事业单位的空余房屋出租,按规定是要缴纳房产税的。

3.房产地开发企业在售出前已出租的商品房,应缴纳房产税。

范文五:营改增常见问题及《小税种涉税问题分析(房产税)会计家园财税问答解析 投稿:何琕琖

会计家园营改增常见问题解析

2013年8月5日-11日我参加了会计家园的财税大讲堂的免费视频公开课:《玩的就是考试:初级会计职称培训第二讲》、《玩的就是考试:经济法基础》、《咨询部初级会计职称培训》、《小税种涉税问题分析(房产税)》、《玩的就是考试:中级会计职称培训第一讲》,另外看了会计家园网址上针对初级、中级会计职称考试的会计实务类的网络教学课程,这些课程都是公益性、免费的,老师的讲解深入浅出,对我很有帮助。

在网络直播课程中,很多会计同行问到了在工作中遇到的实务问题,会计家园的专家们现场做了解答,我一边听课一边记录下了一些典型问题。另外,在会计家园问答专区很多同行提出了很多常见的财税实务问题,我也摘选了一些比较典型的做了整理。共整理分类为:营改增、税务实务、会计实务、纳税申报、发票相关5个类别。

现在共享给会计家园的朋友们,希望对大家有帮助。马上很多新课程又要开播了,大家感兴趣的话也可以去报名参加:http://www.mykuaiji.com/classroom.html

营改增类问题及答疑

问题1:

营改增后收取的仓储保管费收入可以抵扣的进项税项目包括哪些? 陈书华老师回答:属可以抵扣的进项税项目:购进的货物、应税劳务和接受营改增的应税服务,符合条件的可以抵扣。

税务实务类问题及答疑

问题1:

我单位为营改增一般纳税人,购进一批货物做为奖品奖励给非本单位职工,如果我们拿到增值税专票,我们单位能不能进行抵扣?

会计家园热心网友回答:外购商品用于职工福利属于增值税不得抵扣项目,增值税部分不得抵扣。假如认证了可以进项税转出。

问题2:

出口退税企业,退税产品的海运费和保险费怎么处理,是认证后作进项转出还是不需要认证直接进管理费用?

会计家园热心网友回答:先认证,再把增值税转出吧!

问题3: 请问:房产税范围的,加油站里的罩棚,就是加油机上面的棚子,应不应该交房产税啊,怎么有个地税说算在房产里面?

会计家园热心网友回答:根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》(财税〔2008〕123号)文件规定:加油站罩棚不属于房产‚不征收房产税.以前各地已做出税收处理的‚不追溯调整. 根据《财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》(财税地〔1987〕3号)文件规定:

问题4:

请问降温费是否郑州(缴纳)个人所得税?谢谢

热心网友熊晓君回答:对于企业向职工发放的防暑降温费,《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)和会计制度(包括《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)、《企业会计准则》、《企业财务通则》)都规定列入职工福利费支出。不同的是,财务会计制度对职工福利费已取消了限额规定,只要是据实发生的,都可以列支。税收上,《企业所得税法实施条例》第四十条规定:“企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。”因此,对企业向职工发放的防暑降温费,应并入福利费总额,超过工资、薪金总额14%的部分,就产生永久性差异,必须进行纳税调整。同时,根据《个人所得税法》第二条及《个人所得税法实施条例》第八条的规定,个人取得的防暑降温费不属于免税或不征税所得,应并入工资、薪金总额计算缴纳个人

所得税。

问题5:

企业年销售额在500万元左右业务招待费用2万元,年底有利润还缴纳了所得税。在所得税会算时招待费的40%还交所得税吗?

戴崇恩老师回答:目前业务招待费的税前扣除限额是收入的千分之五及业务招待费本身60%孰低,所以说您企业的情况可以税前扣的是:500*0.5%=2.5(万元)和2*60%=1.2比,只能税前扣低的那个,也就是税前扣1.2万元,余下0.8万元要做纳税调增。

问题6:

一般纳税人免税企业的问题。公司刚刚申请一般纳税人,后申请免税。一般纳税人企业,申请免税成功后,是自己开发票还是税务局代开发票?免税后,增值税是先交纳再退还,还是根本不用缴纳?一般纳税人免税企业,做账上与小规模纳税人有什么不同?因为开增值税普通发票,那么还需要建进项税额和销项税额吗?

会计家园热心网友回答:一般纳税人企业,申请免税成功后,是自己开发票(纳入防伪税控开票系统)。增值税是先交纳再退还,还是根本不用缴纳。关键要看你经营的是哪种免税项目,有的是征前直接减免,有的是先征后返。一般纳税人免税企业,仍然需要核算进项与销项税额。 问题7: 公司为员工在楼下餐馆购买午饭,对方提供的是餐饮发票,被各种会计和税务的法规搞乱了,到底这个算不算职工福利费?需要缴纳个税吗?

会计家园热心网友回答:如果是公司统一购买的饭票,取得的餐饮发票,并且据此已经列明了参数人数和金额,可以列支为福利费,但是如果公司是发放现金作为餐补,则计入工资总额缴纳个人所得税。

问题8:

请问老师,我公司是小规模纳税人,在第一年签了租赁协议,后面没再签,但房租一样的交,是

否要交租赁合同印花税?税率多少?多久交一次?

会计家园热心网友回答:按合同所写的金额千分之一缴纳,如合同做的是一年,就按一年租金总额的千分之一缴纳。 问题9: 由于不了解新办企业购买的税控设备可以全额抵税,在做6月份的账时把电脑和打印机的费用做了管理费用和进项税额的,7月份开过来扫描仪和金税卡的发票认证后才知道可以全额抵扣,但还未做账,请问怎么处理。另购买的做账财务软件可以全额抵扣吗? 会计家园热心网友回答:财税(2012)15号文件规定1、企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目。对于上述的你可以将原来做的分录红字冲回,但是已经抵扣了进项,并做了帐,就不能全额抵扣了哦,后面的没有进行入账抵扣处理的,你可以凭票可以全额抵扣, 2、购进财务软件,可列入无形资金产,销售方开具的增值税发票,购买方可作进项税额抵扣。

问题10:

我们单位是生产企业,现有个人挂靠到我们单位进行生产,使用我们单位的生产资质,并向他提供了部分设备,设施。

我们单位对他的生产进行监管,收取管理费用。请问要交哪些,税率各是多少呢? 因为技术服务,和出租设备,现在是交增值税,但是税率有区别。。

问题11:

公司租用免税单位的房屋,用交房产税吗,由谁交?

问题12:

请问租私人的房子办公用,开不到发票

,可能入账不,税前可以扣除不?

去开发票。

问题

13:

单位低价向职工售房,职工如何缴纳个人所得税?

的通知》(财税[2007]13号)规定,根据住房制度改革政策的有关规定,国家机关、企事业单位及其他组织在住房制度改革期间,按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房,职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益,免征个人所得税。

问题14:

公司为员工全额购买社保

,个人支付部份做在福利费,可以在企业所得税前全额扣减吗? 是把个人支付的部门做在工资条中,从工资总额中列支。

纳税申报类问题及答疑 问题1: 怎么理解对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税呢?

会计家园热心网友回答:会员费收入不属于增值税的征收范围。增值税纳税人缴纳增值税也是要按照增值税的征收范围内的业务收入纳税。而非增值税纳税人的所有收入都缴纳增值税。

问题2:

销售原材料在增值税纳税申报表中如何填写?我们单位销售一批原材料,也开了增票。以前我是全部填在附表一里货物及加工修理修配劳务这一行里的,做账的时候做在其他业务收入里,税务来审计时,说增值税纳税申报表第一行与利润表里的主营业务收入对不上,又是出证明,又是复印原件,折腾了好久才算完。我想问一下,我的处理对吗?销售原材料在增值税纳税申报表里应该填哪里?

会计家园热心网友回答:增值税应税收入,分增值税发票、普通发票、未开具发票,填在《增值税附表一》2、3、4行。三行的合计与《增值税纳税申报表》第一行数应相等。《增值税纳税申报表》第一行数是增值税应税收入,含主营业务收入,其他业务收入以及视同销售的,凡是应该征收增值税的收入,都要在此行反映,因此《增值税纳税申报表》第一行数大于或等于企业主营业务收入。但出于查税的需要,我们公司将原材料直接销售,并不是做到其他业务收入中,而是转由车间领料,代码前加一个特定编码后当做产品出库。结果一样,操作更简易。

会计实务类问题及答疑

问题1:

我在书上看到“材料已到,但发票未到”的账务处理是这样的: 1.借:原材料5000 贷:应付账款-暂估应付款5000 2.次月月初做相反分录冲回,借:应付账款--暂估应付款5000 贷:原材料

余涛老师回答:暂估入账最容易产生的问题就是暂估容易冲销难,难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔,特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更易产生这种问题。解决方法一是按上面所说的月底暂估,月初冲回,保持账务的连续性以免因发票长时间未到而难以查对,二是设备查账(表),对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记,将存货明细账与库房的明细账定期不定期地核对,以减少差错的发生及尽早发现差错。 问题2:

请问:税务查账要补12年的所得税,如何做会计分录?

会计家园热心网友回答:借:以前年度损益调整贷:应交税金-----所得税

借:利润分配----未分配利润贷:以前年度损益调整

借:应交税金--所得税贷:银行存款。

问题3

公司买的管理软件应该怎么做账务处理?

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)文件规定,企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

问题4:

房地产企业建盖的售楼部无租使用集体土地,土地使用税及房产税

.是进成本还是销售费用?

入销售费用。

问题5

以前我碰到过承租人交房产税,出租人一合同上注明税费由承租人承担为由这样合法么?那承租人怎么做账呢?

费用——印花税中。小准则,印花税计入营业税金及附加。

问题6:

老总从公司借支款项,是否在年底要全部还清呢?

如果还不清,该怎样处理呢?

不能入账。这种情况下,要加大租赁发票的金额。把不含税的租赁价款,换算为含税的租赁收入,按含税的收入开具租赁发票。

问题7:

公司给员工提供的饮水费用,如:饮用桶装水,是记入管理费用,还是福利费呢?

戴崇恩老师回答:记入管理费用——办公费为宜,福利费涉及到税前扣除限额问题,比较麻烦。

问题

8:

股权转让合同有设定回购条款,是否需要确认转让收入?

收入的实现。回购条款不影响收入的确认。回购股权时,在回购股权变更手续完成时,应视同另一方向该公司转让股权,另一方应确认转让股权收入。

问题9:

预付账款一直挂账

,会不会不符合规则呢,会不会强制交税? 真实业务要求预付挂账时间颇长应该也是合理的,但也不排除预付账款时间过长且无合理理由,税务机关会认为是变相借款,要求计算利息确认利息收入的可能。

会计考试相关问题及答疑

问题1:

上某企业为一般纳税人2011年3月1日决定,将2008年12月31日购入的一条生产线进行改良.原有生产线的成本为120万元,采用直线计算法计提折旧,预计净残值率为4%,预计使用年限8年,2011年3月1日至5月31日为改良出期。领用原材料成本为4万元,领用库存商品2万元,其他支出15万元,以银行存款支付。改良后的生产线达到预定可使用状态,预计使用年限可延长2年,即10年,改良后的生产线折旧方法与预计净残值率不变,预计能给企业带来的可收回金额108万元。要求:1、根据以上资料,计算2011年3月1日改良时已提折旧;2、编制改良期间的相关会计分录;3、计算改良后该固定资产的月折旧额,并编制按

月计提折旧的会计分录谢谢!

会计家园热心网友回答:1、截止2011-3-1以提折旧: 120*(1-4%)/8/12*(12*2+2)=31.2万元 2、改良期间的相关会计分录:

(1)、结转借:在建工程 88.8万元累计折旧:31.2万元贷:固定资产 120万元

(2)、建设期借:在建工程 21万元贷:原材料 4万元库存商品 2万元银行存款 15万元

(3)、转固借:固定资产 109.8万元贷:在建工程 109.8万元 3、计算折旧,以提折旧期26个月,建设期3个月,按试用期10年计算,尚能计提折旧期91个月;则每月计提: 109.8万元*(1-4%)/91=11583.3元借:生产成本 11583.30 贷:折旧 11583.30。 发票相关问题及答疑

问题1:

小规模开的发票跨月了要开红字发票怎么弄?

会计家园热心网友回答:收齐发票联,直接在开票软件上重开一份与你原来开具的那份一样的红字发票,把那张开错的发票税抵冲,不过下次购票时记得带齐2份发票呀。 问题2:

曾雪枫老师回答:不可以。但海关不是认证,而是要求“先比对后抵扣”。最顺利的话,也只能抵8月份的增值税。进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书,需经税务机关稽核比对相符后,其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。每月纳税申报期内,税务机关向纳税人提供上月稽核比对结果。对稽核比对结果为相符的海关缴款书,纳税人应在提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。。

问题3:

我是一家一般纳税人汽修厂的负责人,如果我花5%买进项票,开给客户5%,我是赚了还是亏了?税负率是3%,该我是一家一般纳税人汽修厂的负责人,如果我花5%买进项票,开

给客户5%,我是赚了还是亏了?税负率是3%,该如何计算?求高人指点,谢谢!

会计家园热心网友回答:肯定是亏了!花钱买进项是违法的,属于取得虚开增值税专用发票,一旦被查出,要受处罚的,不但取得的虚开票不予抵扣,当事人还会被追究刑事责任。建议学学刑法危害税收征管罪有关章节,不能因无知而无畏。 问题4:

如果对方公司不是一般纳税人,但要求开增值税专用发票,能给开吗?假如他们公司没有认证这张发票,对我公司有影响吗?

会计家园热心网友回答:假如你已经开具了专用发票,他们也是一般纳税人人的话,你可以开具,但是对方是小规模的话就不可以了,但是如果你开具了专票后他们不抵扣的话,在税务局系统里会产生滞留票,带来的风险是专项发票检查中会有一些麻烦。

问题5:

上月蓝字发票认证,这月开具红字发票怎么做账?

会计家园热心网友回答:增值税一般纳税人发生销售货物、提供应税劳务开具增值税专用发票后,如发生销货退回、销售折让以及原蓝字专用发票填开错误等情况,视不同情况分别按以下办法处理: (一)销货方如果在开具蓝字专用发票的当月收到购货方退回的发票联和抵扣联,而且尚未将记账联作账务处理,可对原蓝字专用发票进行作废。即在发票联、抵扣联连同对应的存根联、记账联上注明“作废”字样,并依次粘贴在存根联后面,同时对防伪税控开票子系统的原开票电子信息进行作废处理。如果销货方已将记账联作账务处理,则必须通过防伪税控系统开具负数专用发票作为扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。(二)销货方如果在开具蓝字专用发票的次月及以后收到购货方退回的发票联和抵扣联,不论是否已将记账联作账务处理,一律通过防伪税控系统开具负数专用发票扣减销项税额的凭证,不得作废已开具的蓝字专用发票,也不得以红字普通发票作为扣减销项税额的凭证。开具负数专用发票的条件:购买方应到当地主管国税机关开具《开具红字增值税专用发票通知单》,将证明联送交销货方作为开具负数发票的合法依据。

范文六:临时营销设施房产税 投稿:梁忉忊

临时营销设施 房产税

2011年2月A房地产公司取得某市一宗土地使用权后进入立项开发,先期投入建造的临时设施包括有项目基建用房1000㎡建造成本120万 元 , 售 楼 部 2 0 0 0 ㎡ 建 造 成 本 3 4 0 万 元 , 样板间200㎡建造成本50万元。这些设施应计入固定资产还是开发成本处理让会计人员比较犯难,特别是房产税的问题更是莫衷一是。

税务处理方面,《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发

[2009]31号)

规定:开发间接费指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。在结算计算成本时,这些临时性辅助设施应通过开发间接费进行归集。国税发[2009]31号第二十六条(一)项以可否销售原则确定计税成本对象规定:开发产品能够对外经营销售的,应作为独立的计税成本对象进行成本核算;不能对外经营销 售 的 , 可 先 作 为 过 渡 性 成 本 对 象 进 行 归集,然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。因此,对于这些临时性辅助设施不作为计税成本核算对象出现,应作为过渡成本处理。

会计处理方面,这些临时性设施一次性支出金额较大,理应分期摊销,但由于房地产项目开发周期较长的特征,临时性设施一次性计入成本还是分摊计入成本从会计核算效果看没有差别。并且临时性设施均不构成最终开发产品实体,也没必要分摊占地面积的土地成本,对于建造成本,实际发生时直接计入开发成本借:开发间接费—临时设施贷:银行存款等科目,将来开发产品销售时,作为共同成本予以

分配转出。因此,会计处理和税务处理没有差别。

对于税务处理有影响的是这些临时性设施的房产税计税问题。《财政部、税务总局关于检发〈关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定〉、〈关于车船使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》(财税地[1986]8号)第二十一条明确规定:“凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。”第十九条还明确:“纳税人自建的房屋,自建成之次月起征收房产税。纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起征收房产税。”该文件对不予征税的临时性建筑物要求必须同时满足两个条件:其一必须为基建工地服务,其二必须处于施工期间。相反如果基建工程结束,临时性建筑物归基建单位使用,则须从基建单位使用的次月起缴纳房产税。

因此可以明确,在A房地产公司项目施工期间,基建用房1000㎡暂不用缴

纳房产税,但是项目结束,基建用房未拆除的话,就必须缴纳房产税了。而售楼部2000㎡、样板间200㎡临时建筑显然不是为基建工地服务,而是为A房地产公司项目销售服务,因而不能满足上述不予征收房产税的两个条件,应当自建造完毕次月起缴纳房产税。对于售楼部、样板间房产税的缴纳,应按自用原值计税。根据《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号)第三条规定:对按照房产原值计税的房产,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。由于会计核算中,对于售楼部、样板间的成本费用归集在开发间接费核算,仅包括了建造成本,没有包括土地成本,无法确定房产计税原值,在计算房产税时就要首先纳税调整。例如,假设售楼部占地面积3000㎡,土地成本1200元/㎡,

则售楼部应计入房产原值的土地成本为3000×1200元/㎡=360万元,房产税计税原值为340+360=700万元,年均缴纳房产税700×(1-30%)×1.2%=5.88万元。假设样板间占地面积450㎡,容积率低于0.5,则样板间应计入房产原值的土地成本为200×2×1200元/㎡=48万元,房产税计税原值为50+48=98万元,年均缴纳房产税98×(1-30%)×1.2%=0.8232万元。

问:物业管理用房如何缴纳房产税?

答:根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)规定,对居民住宅区内业主共有的经营性房产,由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的,依照房产原值减除10%至30%后的余值计征。没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的,由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值;出租的,依照租金收入计征。

范文七:营业税、房产税等税金的会计分录 投稿:夏霊霋

如何处理企业土地使用税实例分析

1.按规定计算出应缴的土地使用税时

借:管理费用

贷:应交税费-应交土地使用税

2.实际将土地使用税款上缴税务机关时

借:应交税费-应交土地使用税

贷:银行存款

3.计算出应补缴的土地使用税税额时,作会计分录

借:管理费用

贷:应交税费-应交土地使用税

4.年终实际上缴税金,作有关会计分录如下

借:应交税费-应交土地使用税

贷:银行存款

5.如税务机关退回多缴纳的土地使用税,应调整以前年度的损益,作会计分录如下 ①借:银行存款

贷:应交税费-应交土地使用税

②借:应交税费-应交土地使用税

贷:以前年度损益调整

免征土地使用税的单位和企业,由于其不需要计算缴纳土地使用税,因而不存在相应的会计核算。

营业税、房产税等税金的会计分录

一、企业计提缴纳的各种税金,不是都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有:营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

(1)提取时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借:应交税金--营业税

应交税金--城建税

其他应交款--教育费附加

贷:现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时计“应交税金--应交增值税(进项税额)”

(2)销售货物时记“应交税金--应交增值税(销项税额)”

(3)上交时计“应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)”

4、消费税

(1)计提消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

(2)上交时

借:应交税金——应交消费税

贷:现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:

借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)

贷:银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

(1)付工资时

借:应付工资

贷:其他应付款--个人所得税

现金

(2)上交个人所得税时

借:其他应付款--个人所得税

贷:现金或银行存款

1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:

借:管理费用

贷:应交税费

(注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。)

2.印花税

(在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税

等初始直接费用,也计入融资租赁固定资产价值。企业购买股权投资交纳的印花税,应计入股权投资的初始投资成本),其他情况:

借:管理费用

贷:银行存款

3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加:

借:营业税金及附加

贷:应交税费

4.契税、车辆购置税:

借:固定资产/无形资产

贷:银行存款

5.土地增值税:

①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交土地增值税

②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

借:银行存款

累计摊销

贷:无形资产

应交税费——应交土地增值税

营业外收入(或借:营业外支出)

③兼营房地产业务的企业,应由当期负担的土地增值税,通过“其他业务成本”科目核算(旧准则):

借:其他业务成本

贷:应交税费——应交土地增值税

④房地产开发企业,应该将土地增值税记入“营业税金及附加”科目(旧准则):

借:营业税金及附加

贷:应交税费——应交土地增值税

6.企业按规定计算交纳耕地占用税时:

借:在建工程

贷:银行存款

【要点】

①在“管理费用”科目核算的有房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税;

②在“应交税费”科目核算的房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税。

范文八:“营改增”之后…… 投稿:贾蟌蟍

营改增,建筑行业仍是一个例外。

  “‘营改增’之后就不能再给政府部门客户多开发票了。”提及通信行业即将被纳入“营改增”范畴,某省移动公司部门经理对《南风窗》记者略带调侃地说。以前,关系比较好的政府部门想要多少就能开多少发票,对方则帮他们拓展业务。至于实际能否达到减税的效果,他并不是那么关心。

  而对于整个行业来说,显然无法做到漠视。有消息称,财政部的方案拟将通信行业的增值税税率定为11%,三大电信运营商对此进行过测算,认为税率从高将带来较大冲击。

  自2012年1月1日“营改增”在上海率先试点以来。新税制就对部分行业产生了震荡,随着试点分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市,影响波及更广的范围。今年8月1日,全国扩围后,新增了广播影视作品的制作、播映、发行等行业,铁路运输和邮电通信等也将被择机纳入。

  据官方测算,全部试点地区2013年企业将减轻负担约1200亿元;从上海试点算起,到2015年完成全部改革任务,预计减税规模将达到9000亿元。总体减负固然是利好消息,但是具体到不同行业,如何消化不减反增的税负成本,是更为现实的问题。

产业链减税

  “税负增加了7%~8%,因为油费是开增值税的发票,所以现在能抵扣的几乎也只有这一部分。同行业不能提供增值税的发票,比如我们把业务包给其他运输公司的话,就不能抵扣。另外,办公用品虽然可以抵扣,但是有一个限额,大约是2000左右,我们不是大公司,能用多少耗材呢,超额太多的话,税务局就会查账。”江苏省某物流公司总经理武卫东说,营改增之后一个最明显的感受就是税务局查得更严了,每个月可以领的增值税发票数量是有限制的,用完了再申请比较困难。

  “税务局给的发票经常是不够用的,虽然运输量没有受到太大影响,但是结账的速度减慢了,如果我们开不出发票的话,客户就不会及时结账。”武卫东说,现在每个月至少要跑两趟税务局,去了也不一定能申请到发票。如果申请不到的话,就只能两个月的攒到一起开。武卫东感到,“营改增”之后,增加了很多不必要的麻烦。

  另一家物流公司的总经理吴棵则觉得并没有受太大影响,虽然税负增加,但是可以通过涨价的方式转嫁给客户。“厂家如果要发票的话,就把税算在运费里面,如果不要发票的话,运费就低一点。”他说,提价幅度在20%左右。

  “营改增”全国推行之前,几个试点都出现了部分行业税负不减反增的现象。其中,交通运输业、物流业、咨询业、会展业反应最为强烈。如果纳税人购置设备、机械等不动产较少,没有足够多的进项税额抵扣,就存在加重税收负担的可能。根据公开数字,安德物流税负比上一年增加了7000万元,中储运增加了2000万元。

  “我们不能光盯住试点企业,我认为试点企业的减税是相当有限的,主要是减在下游企业,整个产业链减税。‘营改增’并不是让每个企业都不吃亏,而是要看整个产业链是否受益。”上海财经大学公共经济与管理学院教授胡怡建说,“营改增”是改在服务业,得益在工商业。

  上海试点期间,胡怡建曾经做过相关调研。以百度上海公司和同济设计为例,2012年1~7月,百度上海分公司共实现销售收入113776万元,按照原来5%的营业税税率计算,应缴纳5689万元,营改增之后,只需要缴纳4910万元,减税13.56%,而且不止本身达到了减税的效果,由于下游企业可以拿到增值税发票,抵扣之后,实际减税1932万。也就是说,整个产业合计减税2702万元。而同济设计公司,由于其进项主要是纸张和电脑更新,不像百度有较多的设备抵扣,所以企业本身税负不减反增。与营改增之前相比,税负增加了近200万。

  据胡怡建介绍,上海去年一年“营改增”企业缴税240亿, 其中一般纳税人占90%,交了217亿,小微企业占了不到10%,交了22亿。试点企业一共减税45亿,其中一般纳税人减税30亿,减税额度为12%,小微减税15亿,减税40%。看起来一般纳税人减税幅度比较小,但它的下游企业减税是165亿,算上这个数字,减税效果就很大了。

营改增的制度设计初衷

  在现行税制结构中,增值税和营业税作为最重要的两个流转税,分别是中央和地方的第一大税种,两税并行征收。其中,增值税覆盖了除建筑业之外的第二产业,第三产业的大部分行业则课征营业税。然而在企业的实际运作中,劳务和货物往往是混合的,制造业和服务业之间的界限在逐步模糊,仅靠货物和劳务区分征税的办法已经很难保证同一行业内企业之间的税负公平。

  增值税是差额计税,企业购进的材料、设备、服务都可以抵扣,上一环节征多少税,下一环节就相应抵扣多少税。营业税是对营业收入全额征税,商品或是劳务服务每经过一道环节就要纳一次税,其流转环节越多,重复征税现象越严重。

  “营改增”的制度设计初衷就是利用增值税抵扣机制实现减税的效果,让纳税人只为产品和服务的增值部分纳税,克服营业税“全额征收、重复征税” 的不足,避免产业链重复征税。

  改革之后,在现行增值税17%和13%两档税率的基础上,新增11%和6%两档低税率,交通运输业适用11%税率,部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率,部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。

  “试点服务企业开具增值税发票给下游企业,下游企业为增值税一般纳税人时可作进项税抵扣。对于增值税发票抵扣所带来的减税利益,自然会在上下游企业之间通过定价博弈来消化,双方共担增税损失、分享减税利益。”胡怡建说。“营改增”主要是解决重复征税的问题,严格说来,并不是减税,而是政府把本来不应该征收的税返还给企业。

“逃过一劫”的建筑业

  不过,从政府的逻辑来说,减税不是返还而是让利,牺牲部分财政收入,释放扩大社会财富的善意,改革阵痛是必要的代价。而对于企业来说,谁都不想当“最小的牺牲”来换取全局利益,在经济低迷时期,生存才是第一位的。因此,从新税制的改革初探到完善,将始终伴随企业、行业协会与政府部门的多方博弈。

  按照“营改增”的进程表,“十二五”期间要全面完成改革,最终取消营业税。邮电通信和铁路运输行业年内即将纳入。而建筑业仍然是一个例外,没有明确的加入时间表。

  曾有消息称,建筑业原本要在2013年年中加入试点行业,初定税率为11%,其中的机械管理与租赁更是会按照17%的高税率征收。由于建筑施工企业涉及的上游企业大多是小规模纳税人,他们不能提供增值税专用发票,所以下游公司无法抵扣。加上建筑业属微利行业,11%~17%的增值税税率对企业可能是重大打击。

  “早在2011年底,营改增试点方案尚未出台时,我们就已经开始跟住建部沟通了。”中国建筑业协会机械管理与租赁分会会长贾立才在接受《南风窗》记者采访时说,在整个建筑业协会里,分会算是比较早着手的,但是初期的沟通并不是那么顺利。“我们先给建筑业协会打的报告,没有什么回音,就直接向住建部反映了。而且企业方面没有形成共识,有的企业不是太懂,他们觉得化整为零、拆分成几个小企业就足以应对了,反而是分会比较着急。”

  不过,建筑业协会很快就意识到了问题的严峻,部分企业获悉消息后,反应非常强烈,协会才开始重视。与此同时,住建部也开始有所动作,委托其下属的中国建设会计学会进行“营改增”调研测算工作,最终形成的报告称,如果按照建筑业11%的税率,所谓税负不变或者略有减轻只是理论测算。按照实际测算,税负增加的企业达到85%以上,而且绝大多数企业税负增加幅度超过90%。

  博弈是一个“杀价”的过程。据贾立才透露,住建部当时提出按6%的税率征收,但是财政部有异议,与初定的11%有太大差距。“我估计最后可能会是折中的8%。”贾立才说。

定局后的游说

  相比之下,税负增幅较大的海运业及相关代理行业与财税部门的沟通则几多挫折。最近,中国船东协会、货代协会、船代及无船承运人协会三家协会就准备联合起草上书国务院的报告,反映营改增后航运企业税负不降反增的情况。

  中国船代及无船承运人协会副会长邢德彰对《南风窗》记者说,按照新的税制,国际海运船公司如果直接跟货主收取运费,享受免税或者零税率,但是国际海运船公司通常不会直接去找货主,很多业务都是委托船舶代理,由它们代收代缴海运费等,而他们拿不到什么进项抵扣,整个船舶代理行业的毛利润只有5%,物流辅助业征收6%的增值税后,对于船舶代理是一个很大的冲击。

  以山东省某船舶代理公司为例,2012年支付给境外的运费是1.9亿,支付给海监海关的费用是1.3亿,这部分是不能取得增值税发票的,所以“营改增”之后,整个税负要增加2000多万。与此同时,“营改增”也引起了国际海运船公司的关注,尤其是跟中国没有海运互免税收协定的以色列、瑞士等国家,他们的海运公司就要承担这个税收增加的成本。

  “船舶代理公司只能靠提价,把这部分转嫁给船公司或者货主。海洋运输中介人的税收压力太大了,造成的后果一个是转嫁,一个是企业没法生存。”邢德彰说,特别是无船承运人这一块,因为他们是自己出提单,从货主那里拿到货,联系船公司运输,但是船公司和货主都拒付增值税的成本,只能无船承运人自己承担。

  实际上,早在全国推行之前,协会的几个主要会员企业中远物流、中国外运长航集团等公司,就已经分别向财政部和国税总局反映过问题。“作为制定方针政策的部门,财政部认为企业的困难可以理解,也提出了采取一个补漏措施的可能,但是具体执行的国税总局不太同意,觉得新政策马上就要执行了,不可能开一个口子。”邢德彰说,国税总局的意见是先试行一段时间之后再看具体的情况,根据税负增加的情况再制定补漏措施,用事实说话。

  虽然现在已成定局,但是协会仍然希望通过游说有所转圜。据邢德彰介绍,一些企业正在积极联络政协委员,希望能在全国“两会”上形成议案。最近,协会也正在跟交通运输部沟通。“部里很重视,希望我们协会通过深入调查研究,找几个典型,原来的税负是多少,增加了多少,原因是什么,做到有理有据。再由交通部门向财政部和国税总局反映。”行业目前的期望是,财政部和国税总局给一个特殊的政策,比如能不能考虑像上海的洋山保税区那样实行即收即退,或者原本不能抵扣的通过灵活措施可以进行变相抵扣。

  上海试点之初,几个行业受到的影响就已经显露出来。“营改增”几个月后,曾经对5547家交通运输一般纳税人做过调研,发现税负比原来增加了1.2亿,因此,上海出台了过渡性的财政扶持政策,作为配套措施。后来加入试点的12个省市也都无一例外出台了相应的过渡性办法,对于税负实际增加的企业进行补贴,可以说几乎都是参照上海模式。根据财力不同,各地的门槛在月均1万~3万元不等。

  但是8月1日之后,补贴政策是否延续,是一个新的问题。“营改增”全国扩围后是否还要继续过渡期的补贴政策、新覆盖的省份是不是参照试点办法进行补贴,确实令各地政府颇为纠结。对于地方来说,减税的同时又要增加开支,压力骤增。

地方政府受到的冲击

  “当时的补贴政策规定,原则上执行到全国推开为止,但是现在这个政策是不是延续,我们还在斟酌当中。如果延续的话,虽然有利于稳定企业,也会带来很多弊端。现在财政厅正在拟文,准备上报给省政府,就看省政府怎么定了。”福建省财政厅税政处相关负责人对《南风窗》记者说。

  据他介绍,由于在12个前期试点的省市里面,福建省涉及的减税规模和总量比较小,从1月1日到6月30日,不包括厦门在内,减税规模是11.4亿,这里面试点纳税人减税规模5.4亿,其中小规模纳税人减了1.4亿,一般纳税人减了4亿,非试点也即对下游企业的减税规模是6亿。由于涉及的减税规模较小,因此,在几个试点的省市中,福建的补贴政策没有设门槛,按照官方的说法,即使亏一分钱,也会补给企业,累积到3万之后,企业就可以去申请了。

  “从今年1月到6月底,应补贴1.1亿左右,但是实际拨补的进度可能还不够,企业出于各种考虑,更愿意集中申请,由于补贴是各地财政支付,财力不同,集中申请的话会影响财政平衡,而且财政资金也不可能一直沉淀在那里。”该人士表示,与其他省份相比,政府收入减少的部分不算大,但以后肯定要过紧日子。

  对于地方财政来说,大幅度税收减少,如果财政支出不减,势必带来改革的压力,尤其是那些地方税源相对单一的中西部省区。如何解决营改增后地方财政萎缩问题,将直接决定税制改革的成败。地方政府一直希望中央能将更多财力或者财权下沉,但今年以来的现实是,地方财力有比较高的增速,但中央财力则为负增长。因此,也有专家认为,“营改增”实则是中央对地方财力的回收。

  目前,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后仍归属试点地区,暂时保证了地方政府的财力。对此,社科院财贸经济研究所所长高培勇认为,这肯定不是长久之计。将原营业税纳税行业的增值税还归地方,这事实上就是将地方财政当作“打酱油财政”来构建。一旦两税合并完成,地方财政很大一部分就归为中央政府支配,其收入必定大大减少。

范文九:营改增论文 投稿:范髪髫

营改增孤军深入遇险 重要领域改革须整体推进

2016年07月23日

最近关于改革的话题遽然升温,反映了知识界对于当前情势的某种隐忧。我也认为,当前重要领域的改革要更加重视整体推进,对于当下各方关注的营改增问题尤其如此。 最近关于改革的话题遽然升温,反映了知识界对于当前情势的某种隐忧。我也认为,当前重要领域的改革要更加重视整体推进,对于当下各方关注的营改增问题尤其如此。

“财政是国家治理的基础和重要支柱。”这个基础和重要支柱是由税收体制、中央地方财政体制、预算体制这3只“脚”共同组成的,分别涉及“收钱”、“分钱”、“用钱”三个环节,内在相连,环环相扣。在进行营改增这样对地方财政收入有重大影响的改革时,应当同步调整中央和地方的财政体制。否则“三足鼎立”之下,只有一只脚往前走,其它的脚不动,就会形成后拉作用,引出适得其反、意想不到的效果。

作为财政改革、供给侧结构性改革的重头戏,营改增已于5月1日全面实施。鉴于其高达1.1万亿的减税规模,在当前财政收入总体下行的格局下,推出确属不易,体现了政府与社会一起共渡经济下行难关的决心。但由于没有得到财政体制改革等其它方面的同步配合与策应,反而出现了一些适得其反的效果。试举两个方面的数据为证。一是1-5月,我国财政收入增速总体高于GDP增速,特别是4月份,全国一般公共财政收入速度曾高达14.4%。二是4-5月营业税收入大幅度增长,4月份74.8%,5月份76%,甚至进入6月份以后,理论上已经消失了的营业税仍有少量增长。营改增的本意是取消营业税,现在却出现了营业税爆发式增长的咄咄怪事。如果我们把视野再放宽一点,还可以看到在2015年,全国非税收入达27325亿元,增长28.9%。这说明什么呢?一方面,上上下下都在喊减税,另一方面,各级政府的财政收入却在不断增加。这令人不由得想起2002年前后曾在财政界流行一时的所谓“黄宗羲定律”。现在这种情况,隐隐约约有点“黄宗羲定律”重现的意思。

为什么会出现这种情况?从近几年地方财政收入的结构上,似乎可以发现问题的答案。一般情况下,营业税对于各级地方财政收入的贡献均在30%以上,绝对是地方财政的主力税种。早在2013年,“营改增”就开始在全国推行,但似乎一直没有正面回答这样一个关键问题:营业税取消后,地方财政收入怎么办?3年多来,各路专家学者的研究不可谓不丰富,但在相关改革设计上,始终没有给出过明确答案,只有各时期一些临时性、过渡性的调整方案。因此,可以说自营改增试行以来,地方财政就始终处于紧张与不确定状态。由于支出是刚性难减的,因此地方政府自然会加大对其它税收、非税等的征收力度,并发起对营业税的“运动式”清缴。上述在财政收入上出现的种种异象,就是营改增之后地方财政收入体系风雨飘摇心态下的“主动”应对所致。但这种在个体角度合理合法的行为抉择,却导致了总体层面上的加税效应,与国家的减税初衷背道而驰。

因此,在推行营改增的同时,应当同步构建新的地方收入体系。或者反过来讲,应当将营改增与中央地方财政体制这一更加核心的改革放在一起通盘考虑、合力推动。但现在的情况是,作为国家治理基础与重要支柱的财政,十八届三中全会以来,在预算体制改革方面收效明显,税收体制方面却进展迟缓,中央与地方财政体制在这方面基本未有大的动作,整体改革不同步、不配套,而且越重要的改革进展越慢。这就是营改增孤军深入后,马上面临险境的主要原因所在。

中央转移支付是地方财政收入的重要组成部分。在我国的大国体制下,无论是从维护国家统一、保证中央政令畅通还是平衡区域差距等任一方面看,地方财政收入中的相当大部分必须来自中央给付。中央给付有两种形式,一是税收返还与分享,二是中央对地方的转移支付。长期以来,第一种形式在我国中央对地方的给付中占了相当大的比重,以至于已形成体制惯性。这次营业税改征增值税以后,为了保证地方既有财力,出台的过渡方案就是将增值税的分享比例从75∶25调整为50∶50。必须直截了当地指出,这一过渡方案是存在内生性缺陷的。因为这与国家更大的目标——构建全国统一市场、促进地方政府职能转型、推动中国经济转型升级等相悖而行。原因主要在于,增值税属于流转税,其背后是企业对于生产经营地点的自由选择,是资本的自由流动,税基的流动性较大,本质上并不适宜共享。地方政府分享该税的比例越高,就越会把地方政府牢牢地绑在各种产值大的制造业上、招商引资和发展经济上。而结合当前中国经济发展的特定阶段,今后要重点发展的是服务业而不是制造业,地方政府的职能应主要转向市场监管、公共服务与社会管理等方面,而不是一味发展经济。要达到这一目标,机制设计上就应当逐步降低而不是提高地方参与增值税分享的比例,从而对地方政府给出明确的预期与未来的方向性指示。当然,在操作上,逐步降低增值税的地方分享比例速度可以慢一些,可以分几年,但方向不能反,信号不能错。这就是改革的整体感。

当然与之相连的问题是,如果增值税不共享了,地方政府的收入怎么保证?我认为,应该主要来自中央对地方的一般转移支付。对此,地方政府最大却又说不出口的担忧,主要是中央一般转移支付太少而专项转移支付太多,以至于不得不事事求人,“跑部”才能“钱进”,大大影响地方财政的稳定性。对此,解决之道其实十分清楚,那就是加强法治,强化一般转移支付的规范程度,提高对中央财政的约束力。这方面,财政部一直在推动出台《转移支付法》,可谓是用心良苦,眼界长远。可惜一直没有正式消息传出。

在中央转移支付之外,地方还要有自己的收入体系。第一是各类地方税,如房地产税、资源税、环保税、消费税等,从性质上看都适合成为地方税。但由于种种原因,这些改革的推出举步维艰。特别是房地产税,理论上应当成为继营业税之后的另一新型地方主力税种,但闹腾了十来年,现在仍遥遥无期。当然也有好消息,比如7月1日开始实施的资源税改革方案,无论是改革思路、方式,还是收入归属,甚至包括地方政府的税权等,都十分符合整体改革的方向。第二是费和基金,可以成为地方财政的一个有益补充,但绝对不能成为主体。这方面总体来讲要把握两个要点,一是“费”要非常规范,原则上税收重叠的一般行政性收费应当一律取消,对于大量使用者付费项目则要加强价格管理,积极推进信息公开;二是要实质性地打破费与基金“收、支、用、管”一体化机制,消除其部门化特色,增强财政部门的综合统筹能力。第三是适度发行地方债,大力推进PPP。考虑到我国尚处于城镇化的中期,通过发行债务获得建设资金,其必要性是客观存在的。只是目前地方债管理方面的行政规制色彩较重,过多约束住了地方政府的手脚,今后宜稍加放开,更多导入市场约束成分。PPP方面,虽然很多方面还需要学习和改进,但毫无疑问,这将成为未来地方政府搞公共建设的一个主要发展方向,同时也是市场经济条件下政府与社会合作的生动体现,对缓解财政资金压力,推动政府职能转型等有着重大意义。

总之,改革不仅要有决心有行动,还要有空间上的配合和时间上的协同。营改增不只是税制改革,更是地方财政收入体系的重构,高度受制于中央与地方财政体制改革进程。进一步看,中央与地方财政体制也绝非仅是各自分多少钱的问题,更是事权、支出责任在双方之

间的合理配置这一我国行政体制的核心所在。综合各方面的情况看,这一体制更是中央借以引导、约束地方的“利益指挥棒”,是整体改革的关键枢纽所在。及时启动这一枢纽,方能巩固营改增、化解产能过剩等改革成果,并为全面深化改革做出贡献。

范文十:营改增之我见 投稿:严澱澲

我国财政体制改革的重点是哪些

在财权与事权不一致的背景下,地方政府财政“捉襟见肘”,必须通过中央财政转移支付、卖地收入等才能维持运转。对于财政体制改革的必然性,我国政府首先要明确财政体制改革的重点是哪些。

1、建设法治型财税体制。

从政治文明发展的角度看,建设法制型财税体制是建设法治型政府的主要支撑。不论是财政体制还是税收体制,都要按照建设法治型政府的要求,从法律层次上完善相应的财政收入和财政支出制度。具体来说,要规范预算编制和预算管理制度,逐步取消增量预算,扩大零基预算范围,尽力减少预算调整,维护预算法的绝对权威。全面清理规范政府各部门和各行政性事业机构的非税收入和罚款,严格保护预算外资金取消的整顿成果。改革税收制度,逐步研究征收社会保障税、环境保护税等,依法规范个人和企业的社会行为。真正将税收征管纳入法制轨道,严禁各级行政力量对税收计划的干预和各级税务机关对税收征管的调节,维护税法的严肃性。此外,加大全国人大及其常委会进行税收立法的力度,减少税收条例及暂行条例的试行期限,全面提高我国税收立法层次和税收法律效力。

2、建设调控型财税体制。

本着调动两个积极性的原则,充分发挥市场配置资源的基础性作用,合理划分中央与地方政府的公共事务和公共支出范围,特别要增强中央政府的社会保障和社会管理支出能力、省级政府的科教文卫支出能力、市县政府的基础设施支出能力和基层政府运转支出能力。适当赋予并合理控制地方政府的征税权和发债权,激活其基础设施建设投资和有保有压调控区域经济发展的财力来源。结合四大主体功能区建设的实际情况,完善制定科学合理且灵活应变的财政转移支付制度,加快政府间转移支付制度的法制化建设步伐。按照科学发展观要求,兼顾效率与公平,充分发挥财税政策在转变发展方式、调整经济结构、调节收入分配、引导消费和投资倾向等方面的调控作用。

3、建设民生型财税体制。

在社会主义国家,财税体制的建立健全,始终要突出以人为本,坚持民生导向,这也是公共财政的本质回归和内在要求。作为民生财政来说,制度的设计要区别于以往的“吃饭财政”、“建设财政”等,将更多财力用在改善和支持民生发展上,即财政投资退出那些本应由市场配置资源的竞争性领域,将财政政策的着力点放在为社会公众提供充足的(准)公共产品和优质的(准)公共服务上。在税制设计方面,则要继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,大力优化税制结构,规范收入分配秩序,公平税收负担,服务经济转型发展。核心是将以间接税为主的税制设计过渡为以直接税为主的税制安排,防止因重复征税而引起的税收公平与正义的效率损失。当前,应有重点、有计划地研究落实各项结构性减税政策,更多地涵养税源、藏富于民。根据需要,适时调整减轻重点企业、重点行业和重点人群税费负担的政策措施。

4、建设绩效型财税体制。

紧跟政治体制改革进程,或在现有政治体制框架下,适当减少财政管理的层级,全面推进“省直管县” 和“乡财县管”等财政管理方式改革,提高省以下财政资金的使用效能。注重各类财政性投资项目的工程概算、预算、决算的审查,财政性投资项目的评估、咨询,财政性投资项目招标标底的编制、评审、工程采购,突出对财政资金的事前、事中、事后全方位监管,确保财政资金使用管理部门及相关人员责权利相统一,最大程度提高财政资金使用效益。明确中央税、地方税、中央地方共享税的征收性质,科学划分其征收范围,特别是在明确中央政府主要负责所有涉及国家主权、公平市场环境、影响全局利益、关系国民经济稳定、维护统一秩序、调节收入分配以及流动性较强和分布不均的税种之外,其他税种尽可能地划归地方政府负责征收管理。充分应用现代化技术手段和管理手段,完善涉税信息共享平台,提高部门协作能力,努力降低税收征管成本,减轻纳税人办税负担,提高税收征管效能。

5、建设民主型财税体制。

进一步细化预算科目,逐步完善由公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的有机衔接、更加完整的政府预算体系。按照政府信息公开条例的要求,主动公开与纳税人利益密切相关的财税规范性文件及财税政策,通过有效载体以通俗易懂的表现形式及时向社会公众公布财政收支情况,以及经人大审议通过的政府预决算、部门预决算和转移支付安排情况,增强预算透明度,大力保障公民对财税工作的知情权、参与权、监督权。鉴于财政资金的使用解读较为专业晦涩的实际情况,应适当增加财税领域专家学者的人大代表份额,帮助百姓监督财政资金的使用管理。此外,进一步完善各级人大常委会专题询问制度,结合经济社会热点,依法对财税政策落实情况进行专题询问,同时拓宽人大代表的质询途径和意见表达渠道,通过专用载体及时进行双向沟通

我国财政体制改革的难点是哪些

在财权与事权不一致的背景下,地方政府财政“捉襟见肘”,必须通过中央财政转移支付、卖地收入等才能维持运转。对于财政体制改革的必然性,我国政府首先要明确改革的难点是哪些。

1、财税权限和财事匹配的划分。

中央政府与地方政府在各自的职责范围内,究竟享有哪些财权、税权和事权,是财税体制改革顶层设计中必须直面的首要难题。财税权限和财事匹配的划分,事关财税体制改革全局的推进,必须依靠顶层设计加以固化。如果各级政府层级间的财税权限和财事匹配的划分不合理,必将引起政府间责权利纠葛不清,从而造成财政收入的制度性内耗和公共支出的非零和博弈。

2、预算约束和税收征管的硬化。

目前各级政府的预算约束还不够硬化,决算调整的随意性很强,财政管理的法治性和绩效性尚有较大空间,这些都严重削弱了预算法的严肃性和权威性。与此同时,在税收征管过程中,一

方面,税务部门税收执法弹性客观存在,收“人情税”、“过头税”、“政治税”、“调节税”等现象屡见不鲜。另一方面,地方政府追加税收任务的政绩冲动持续不断,行政命令随意干预税收法律,个人意志凌驾于国家意志之上,这些人为调节因素阻碍了财税体制改革的顺利进行。因此,在进行财税体制改革的顶层设计时,应当充分考虑到预算约束和税收征管执行力不强的现实国情。

3、宏观税负和微观税负的准线。

宏观税负、微观税负太高或太低,对于一个国家的经济运行和社会稳定都十分不利。在进行财税体制改革的顶层设计中,必须本着培育财源和税源的原则,充分测算财税体制框架下的宏观税负和微观税负水平。值得警惕的是,我国财政收入和税收收入的增幅已经连续19 年高于同期GDP和城乡居民收入增长水平,即使是在国际经济形势走弱的宏观背景下,社会公众和企业群体的“税感”仍十分强烈。然而,受经济增长的指挥棒影响,各级政府挖潜增收的征税倾向却长期存在,如果不改革完善现行税收制度,就必然会肆意践踏经济规律。

浅谈我国新一轮财税体制改革的重点和难点所在

古人云:天下顺治在民富,天下和静在民乐,天下可忧在民穷,天下可畏在民怨。国泰民安万代永固是治国理政的终极政治目标。在当代社会,税收制度不仅对宏观经济和微观经济的调控直接而有效,对民生否泰的影响更是深远而持久。新一轮税制改革涉及主体众多,除了作为政府筹措收入的手段之外,它还会影响居民、企业、政府间的收入分配关系,改变包括居民和企业在内的市场主体的行为选择,更会改变产业发展路径以及国际产业竞争力等诸多方面,可谓是“牵一发而动全身”。税制改革必须要兼顾公平与效率,无论以损害效率为代价还是以损害公平为代价,这样的税制肯定也是不可持续的。所以税制设计既要对现有的缺陷进行根本性变革,但是不能偏废其中一方,以免未来又会出现类似的不良后果。目前的主要问题在于税收体系的公平性不足,公平包括不同区域之间、不同人群之间、不同产业之间、不同所有制之间等众多维度的考虑。

所以我认为,兼顾公平与效率是我国新一轮税制改革的重点所在。

首先,中国税收的连年高速增长,但对于普通公众来说,可能会更多地从公平的角度来感受新的税制改革成效。从税收的公共特性来说,税收是公众向政府出钱购买的公共服务。这就必然产生对政府“取之于民、用之于民”的监管诉求。然而,目前政府体系的“三公”开支一直未能透明公开,行政机构臃肿庞大也积弊已久,产生诸多不必要的公共开支,这些都是单纯的税制改革难以平复却又不得不正视的公众感受。在这样的情况下,公平与效率就显得尤为重要了。

其次,近10年来,我国税收增长几乎是GDP的两倍,从一些地方支出的豪华程度看,用“富得流油”形容也不为过,但为什么又债台高筑呢?现代社会的传媒科技发达,越来越多的官员不正当的行为被曝光,而这引起的民众效应极其不利于我国和谐社会的构建和发展。实际上,地方政府的“收入理念”是多多益善,但这不是政府的信念,而是商人的思维。对

于民众来说,税制公平比增税更重要、更迫切。所以除了效率以外,财税体制必须体现公平性,而这种公平性,我认为可以通过建立一个民主型和民生型的财税体制来实现。

建设一个民主型和民生型相结合的财税体制,是实现效率与公平的途径,也是我国新一轮财税体制改革的难点所在。

建设民主型的财税体制,我们需要进一步细化预算科目,逐步完善由公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的有机衔接、更加完整的政府预算体系。按照政府信息公开条例的要求,主动公开与纳税人利益密切相关的财税规范性文件及财税政策,通过有效载体以通俗易懂的表现形式及时向社会公众公布财政收支情况,以及经人大审议通过的政府预决算、部门预决算和转移支付安排情况,增强预算透明度,大力保障公民对财税工作的知情权、参与权、监督权。鉴于财政资金的使用解读较为专业晦涩的实际情况,应适当增加财税领域专家学者的人大代表份额,帮助百姓监督财政资金的使用管理。此外,进一步完善各级人大常委会专题询问制度,结合经济社会热点,依法对财税政策落实情况进行专题询问,同时拓宽人大代表的质询途径和意见表达渠道,通过专用载体及时进行双向沟通。

建设民生型财税体制,我们会遇到更大的挑战。在社会主义国家,财税体制的建立健全,始终要突出以人为本,坚持民生导向,这也是公共财政的本质回归和内在要求。作为民生财政来说,制度的设计要区别于以往的“吃饭财政”、“建设财政”等,将更多财力用在改善和支持民生发展上,即财政投资退出那些本应由市场配置资源的竞争性领域,将财政政策的着力点放在为社会公众提供充足的(准)公共产品和优质的(准)公共服务上。在税制设计方面,则要继续坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,大力优化税制结构,规范收入分配秩序,公平税收负担,服务经济转型发展。核心是将以间接税为主的税制设计过渡为以直接税为主的税制安排,防止因重复征税而引起的税收公平与正义的效率损失。当前,应有重点、有计划地研究落实各项结构性减税政策,更多地涵养税源、藏富于民。根据需要,适时调整减轻重点企业、重点行业和重点人群税费负担的政策措施。

总的来说,我认为我国新一轮财税体制改革的重点在于兼顾效率和公平,其中特别是公平性。建立一个民主型和民生型相结合的财税体制可以较好地促进效率和公平,但这也是财税体制改革的难点所在。我们期待以税制改革促进公平,为公民减负,为企业松绑,同时加快推进公共财政,加强政府预算监管,约束政府用好每一分税款。

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