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范文一:2015注册税务师《税法一》知识点:税目与税率 投稿:冯溧溨

2015注册税务师《税法一》知识点:税目与税率

第四章 消费税

知识点、税目与税率

一、税目:14个税目:注意不属于征税范围的消费品

二、税率

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(一)税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率:10档:1%~56%

2.定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油

【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

(二)最高税率运用

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

三、适用税率的特殊规定

(一)卷烟适用税率

不同环节卷烟消费税税率

(二)酒的适用税率

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范文二:2015年注册税务师考试《税法一》知识点:税目与税率(07.16) 投稿:韩轸轹

2015年注册税务师考试《税法一》知识点:税目与税率(07.16)

2015年cta备考已经开始,为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。

第四章 消费税

知识点、税目与税率

一、税目:14个税目:注意不属于征税范围的消费品

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二、税率

(一)税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率:10档:1%~56%

2.定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油

【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

(二)最高税率运用

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

三、适用税率的特殊规定

(一)卷烟适用税率

不同环节卷烟消费税税率

(二)酒的适用税率

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范文三:2015年注册税务师考试《税法一》知识点:税目与税率(07.16) 投稿:毛击凼

2015年注册税务师考试《税法一》知识点:税目与税率(07.16)

2015年cta备考已经开始,为了帮助参加2015年注册税务师考试的学员巩固知识,提高备考效果,中华会计网校精心为大家整理了注册税务师考试各科目知识点,希望对广大考生有所帮助。

第四章 消费税

知识点、税目与税率

一、税目:14个税目:注意不属于征税范围的消费品

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二、税率

(一)税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率:10档:1%~56%

2.定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油

【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

(二)最高税率运用

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

三、适用税率的特殊规定

(一)卷烟适用税率

不同环节卷烟消费税税率

(二)酒的适用税率

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范文四:税务师《税法一》知识点:税率 投稿:孔楷楸

知识点:税率

税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。

税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

1.比例税率

同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。

(1)形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;

(2)特点:①税率不随课税对象数额的变动而变动;②课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻;③计算简便;④税额与课税对象成正比。

2.累进税率

是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。

即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。 累进方式:额累、率累

(1)全额累进税率:

(2)超额累进税率:

超额累进税率特点:

①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;

②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;

③边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差。

④目前我国:个人所得税中有三个税目使用此税率

(3)超率累进税率——适用于土地增值税

(4)超倍累进税率

计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额; 计税基数是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率。

3.定额税率

(1)含义:根据单位课税对象,直接规定固定的征税数额。

(2)目前使用:城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品、资源税中部分资源产品。

(3)基本特点:①税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。

范文五:注册税务师考试税法(一)课堂笔记-第34讲:营业税税目与税率 投稿:雷梜條

营业税税目与税率

学习要求:

(一)熟悉现行营业税税目的具体规定 

(二)掌握营业税税率的变化情况 

   具体内容

一、税目(9个,其中提供应税劳务7个,特殊“货物”2个)学习时注意哪些不属于某税目。

(一)交通运输业―――税率3%

  1、铁路运输业:

不包括城市地下铁路的运营(其他运输业),也不括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等活动。

  2、公路运输:不包城市内的公共交通(其他运输业)。

  3、管道运输: 不包括管道的维护(建筑业)。 

      4、水上运输――对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入,按交通运输业征税

      5、航空运输――航空公司从事湿租业务取得收入,按交通运输业征税

  6、其它交通运输业: 包括市内公共汽车、电车、出租汽车、地铁、索道、轨道、缆车等。

  7、交通运输辅助业:不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动(建筑业)  装卸搬运业,搬家业务是属于交通运输。

 自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征税并开具货物运输发票;提供其他劳务按“服务业”税目征税;凡没有按规定分别核算其应纳税收入的一律按“服务业”税目征收营业税。

(二)建筑业――――税率为3%

 包括建筑、安装、修缮以及装饰和其他工程作业等。

注意

自建自用房屋,不征收营业税;

将自建的房屋对外销售,按“建筑业”和“销售不动产”同时征收两道营业税。

(三)金融保险业―――现在税率为5%,02年6%,01年7%,00年及以前8%

1.金融业

(1).贷款――包括一般贷款和转贷外汇

(2).融资租赁

(3).金融商品转让: 注意:非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税。

(4).信托业务:即通常说的"金融经纪业务"但不包括信托贷款。

(5).其它金融业务:

注意:存款或购入金融商品行为,以及金银买卖业务,不征收营业税。银行只交增值税。

【应用举例】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有( )

  a.融资租赁

  b.金融机构的金融商品

  c.非金融机构的金融商品

  d.邮政储蓄

  答案:a、b

(四)邮电通信业―――税率为3%

  邮政业:

    电信业

    邮政电信业

  邮务物品销售:属于邮政通信业。交营业税,不交增值税。

  邮政储蓄:邮电部门办理储蓄的业务 

    电话安装

  电信物品的销售:在提供劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品  

    其他邮政电信业务

(五)文化体育业征收范围―――税率为5%

1、  文化业

(1)       表演

(2)       播映:有线电视台收取的 初装费,属于建筑业,征税范围,广告的播映属于 "服务业------广告业" 征税范围。广播电视有限数字付费频道业务按此税目征税

(3)       其他文化业

(4)       经营游览场所的业务   出租文化场所属于“服务业――租赁业“

2、体育业

注意:以租赁方式为体育比赛提供比赛的业务,属于"服务业----租赁业"征税范围.

(六)娱乐业――――税率为5%-20%,2004年7月1日起保龄球、台球税率为5%

  歌厅、舞厅、卡啦ok,音乐茶座,游艺、台球、高尔夫球,保龄球。

  网吧:单位和个人所开办"网吧"取得的收入,按"娱乐业"税目征收

范文六:2012年注会税法目录 投稿:宋酧酨

目 录

第一章 税法总论

第一节 税法的概念

第二节 税法基本理论

第三节 税法立法与税法的实施

第四节 我国现行税法体系

第五节 我国税收管理体制

第二章 增值税法

第一节 征收范围及纳税义务人

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

第三节 税率与征收率

第四节 一般纳税人应纳税额的计算

第五节 小规模纳税人应纳税额的计算

第六节 特殊经营行为和产品的税务处理

第七节 进口货物征税

第八节 出口货物退(免)税

第九节 税收优惠

第十节 征收管理

第十一节 增值税专用发票的使用及管理

第三章 消费税法

第一节 纳税义务人与征税范围

第二节 税目与税率

第三节 计税依据

第四节 应纳税额的计算

第五节 征收管理

第四章 营业税法

第一节 纳税义务人与扣缴义务人

第二节 税目与税率

第三节 计税依据

第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

第五节 税收优惠

第六节 征收管理

第五章 城市维护建设税法

第一节 纳税义务人与税率

第二节 计税依据与应纳税额的计算

第三节 税收优惠和征收管理

第六章 关税法

第一节 征税对象与纳税义务人

第二节 进出口税则

第三节 完税价格与应纳税额的计算

第四节 税收优惠

第七章 资源税法

第一节 纳税义务人与税目、税率

第二节 计税依据与应纳税额的计算

第三节 税收优惠和征收管理

第八章 土地增值税法

第一节 纳税义务人与征收范围

第二节 税率

第三节 应税收入与扣除项目

第四节 应纳税额的计算

第五节 税收优惠

第六节 征收管理

第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

第一节 房产税法

第二节 城镇土地使用税法

第三节 耕地占用税法

第十章 车辆购置税法和车船税法

第一节 车辆购置税法

第二节 车船税法

第十一章 印花税法和契税法

第一节 印花税法

第二节 契税法

第十二章 企业所得税法

第一节 纳税义务人、征收对象与税率

第二节 应纳税所得税的计算

第三节 资产的税务处理

第四节 资产损失税前扣除的所得税处理

第五节 企业重组的所得税处理

第六节 税收优惠

第七节 应纳税额的计算

第八节 源泉扣缴

第九节 特别纳税调整

第十节 征收管理

第十三章 个人所得税法

第七节 纳税义务人与征收范围

第八节 税率与应纳税所得额的确定

第九节 应纳税额的计算

第十节 税收优惠

第十一节 境外所得的税额扣除

第十四章 税收征收管理法

第一节 税收征收管理法概述

第二节 税务管理

第三节 税款征收

第四节 税务检查

第五节 法律责任

第六节 纳税评估管理办法

第七节 纳税担保试行办法 第十五章 税务行政法制

第一节 税务行政处罚

第二节 税务行政复议

第三节 税务行政诉讼

第十六章 税务代理和税务筹划

第一节 企业涉税基础工作的代理

第二节 商品和劳务税纳税申报代理

第三节 所得税纳税申请代理

第四节 税务筹划

范文七:税务师《税法二》知识点:扣除项目的标准(02.18) 投稿:郝軬軭

税务师《税法二》知识点:扣除项目的标准(02.18)

知识点:扣除项目的标准

1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准A扣除,未超过标准的按实际数B扣除,超过标准的只能按标准A扣除,即:B大于A,按A扣除;B小于A,按B扣除。其中:标准数A=工资总额×比例

“工资薪金总额”,是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费(简称“三费”)以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(简称“五险一金”)。

(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

有变化:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

①为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

②企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

③职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

④离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》执行。国家另有规定的,从其规定。

⑤按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款中的其他支出。

企业发生的职工福利费,应单独设置账册,进行准确核算。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(包括委托税务机关代收工会经费的地区的企业)

(3)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

范文八:2015税务师《税法(二)》知识点:扣除项目的标准(12.17) 投稿:杜啒啓

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2015税务师《税法(二)》知识点:扣除项目的标准(12.17)

扣除项目的标准

职工福利费、工会经费、职工教育经费(三步法)

【注意】

1.企业职工福利费,包括以下内容:

(a)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

(b)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

(c)职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

(d)离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。

(e)按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

2.“工资薪金总额”,是按规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

3.软件生产企业的职工教育经费中的职工培训费可以全额税前扣除。

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范文九:2016年税务师《税法一》知识点:减税免税 投稿:廖涙涚

2016年税务师《税法一》知识点:减税免税

知识点:减税免税

【提示1】减税指减征部分税款,免税指免征全部税款。

【提示2】减免税权限:减免税依照法律的规定执行,法律授权国务院的,按国务院制定的行政法规的规定执行。

1.减免税的基本形式

(1)税基式减免--使用最广泛,即:直接缩小计税依据的方式实现减免税。

具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。

【区分起征点与免征额】

起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

【起征点与免征额关系】

区别:①当纳税人收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。②当纳税人的收入恰好达到起征点时,就要按其收入全额征税;而当纳税人收入恰好与免征额相同时,则免于征税。

比较:享受免征额的纳税人就要比享受同额起征点的纳税人税负轻。起征点只能照顾一部分纳税人,而免征税额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。

(2)税率式减免--适用于流转税(解决某个行业或产品)

具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。

(3)税额式减免

具体包括:全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。

2.减免税分类:法定减免、临时减免(困难减免)、特定减免(大多是定期减免)

3.与减免税相对立的,是加重税负的措施,包括两种形式:

(1)税收附加:也称地方附加

(2)税收加成:加一成相当于加征应纳税额的10%

《个人所得税法》规定,对劳务报酬所得畸高的,可以实行加成征收。

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范文十:税务师《税法二》知识点:企业所得税纳税人(02.23) 投稿:钱浘浙

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税务师《税法二》知识点:企业所得税纳税人(02.23)

知识点:企业所得税纳税人

一、纳税人与非纳税人的划分

企业所得税纳税人包括企业、事业单位、社会团体、非企业单位和从事经营活动的其他组织。(有收入的组织>企业)

二、居民纳税人与非居民纳税人划分

非居民企业(两个标准都不符合的)

(1)非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税,适用税率为25%。

(2)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,减按10%的税率征收企业所得税。

三种非居民企业:

1.境内有机构、境内外所得与境内机构有联系的非居民企业。

2.境内有机构,有来源于境内所得,但境内所得与该机构无联系的非居民企业。

3.境内无机构,但有来源于境内所得的非居民企业。

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