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范文一:2015注册税务师《税法一》知识点:税目与税率 投稿:冯溧溨

2015注册税务师《税法一》知识点:税目与税率

第四章 消费税

知识点、税目与税率

一、税目:14个税目:注意不属于征税范围的消费品

二、税率

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(一)税率形式——比例税率、定额税率

1.比例税率:10档:1%~56%

2.定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油

【提示】注意啤酒的2档税率规定

3.定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒

(二)最高税率运用

1.纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的,按最高税率征税;

2.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

三、适用税率的特殊规定

(一)卷烟适用税率

不同环节卷烟消费税税率

(二)酒的适用税率

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范文二:2016年税务师《税法二》知识点:个人所得税免税项目 投稿:张骲骳

税务师《税法二》知识点:个人所得税免税项目

知识点:个人所得税的免税项目

1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。(级别)

2.国债和国家发行的金融债券利息。

3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。(特殊津贴)

4.福利费、抚恤金、救济金。

5.保险赔款。

6.军人的转业安置费、复员费

7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

第1页

范文三:税务师《税法一》知识点:税率 投稿:孔楷楸

知识点:税率

税率是计算税额的尺度,代表课税的深度,关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度,因而它是税收政策的中心环节。

税率的形式:比例税率、累进税率、定额税率、其他形式。

1.比例税率

同一征税对象或同一税目,规定一个比例的税率。

(1)形式:产品比例税率,行业比例税率,地区差别比例税率,有幅度的比例税率;

(2)特点:①税率不随课税对象数额的变动而变动;②课税对象数额越大,纳税人相对直接负担越轻;③计算简便;④税额与课税对象成正比。

2.累进税率

是指同一课税对象,随数量的增大,征收比例也随之增高的税率。

即:课税对象按数额大小划分等级,规定不同税率。多用于收益课税,处理税收负担的纵向公平。 累进方式:额累、率累

(1)全额累进税率:

(2)超额累进税率:

超额累进税率特点:

①计算方法比较复杂,征税对象数量越大,包括等级越多,计算步骤也越多;

②累进幅度比较缓和,税收负担较为合理;

③边际税率和平均税率不一致,税收负担的透明度较差。

④目前我国:个人所得税中有三个税目使用此税率

(3)超率累进税率——适用于土地增值税

(4)超倍累进税率

计税基数是绝对数时,超倍累进税率实际上是超额累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增额; 计税基数是相对数时,超倍累进税率实际上是超率累进税率,因为可以把递增倍数换算成递增率。

3.定额税率

(1)含义:根据单位课税对象,直接规定固定的征税数额。

(2)目前使用:城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、消费税中部分应税消费品、资源税中部分资源产品。

(3)基本特点:①税率与课税对象的价值量脱离了联系,不受课税对象价值量变化的影响。②适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。③由于产品价格变动的总趋势是上升的,因此,产品的税负就会呈现累退性。

范文四:税务登记目录 投稿:顾癎癏

工作流

序号 程/环部门/岗位

节 工作标准 表证单书

《注销税务

登记申请审

批表》《税务

登记证正副

本》《代扣代

缴登记证正

副本》《税控

装置注销审

批表》、《发

票准(购)领

簿》、《证明》

《补正资料

告知书》、《税

务事项不予

受理决定

书》、《注销

税务登记通

知书》 1 受理、办税服务厅受 审核、 理窗口

2

3

4

5

6 办税服务厅受对符合条件的于次日内将资料传递到 理窗口 主管税务机关。 管理分局应于接到后17个工作日内完审核审管理分局 成注销检查、审核、审批业务,并传 批传递 递到办税服务厅。 文书送办税服务厅受办税服务厅应于接到后次日内打印注 达 理窗口 销通知书给纳税人。 管理分局应对已审批的注销户实施为期2个月的跟踪检查管理,检查情况填写调查报告,防止纳税人虚假注销。对虚假注销仍在经营的,应在发现之后续管日起3个工作日内制作文书上报分局管理分局 理 撤销受理窗口的核准决定,并按征管法规定进行处理。对涉嫌偷税的行为达立案标准的,应移送稽查局进行查处,稽查局应及时将查处结果传递管理分局。 资料归征收分局 将上述资料归档。

档 传递

工作流

序号 程/环部门/岗位

节 工作标准 表证单书

1、工商登记

变更表及工

商营业执照;

2、纳税人变

更登记内容

的有关证明

文件;3、税

务机关发放

的原税务登

记证件(登记

证正、副本和

登记表等);

4、变更税务

登记表;5、

税务机关要

求提供的其

他有关资料。 1 办税服务厅税务登记受理岗受理纳税人申请,对申报资料是否齐全进行审核,不符合条件的,当场填制《补正资料告知书》或《税务事项不予受理受理审决定书》,申请资料退回纳税人并一办税服务厅 核传递 次性告知需补正的材料或不予受理原因以及享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利;符合条件的当场录入征管系统,并将流程推送到原管理分局审核;

2

3

4

5

6 管理分局应于接到后10个工作日内完审核审迁出地管理分成审核和发票、税款等涉税事项清算批 局 工作,并传递到办税服务厅税务登记传递 受理岗; 办税服务厅根据管理分局的审批意审核 见,同意的将该纳税人推送到迁入地办税服务厅 传递 税务机关,不同意的推送到原主管税务机关; 迁入地管理分局在接到办税服务厅转审核 来的信息后于两个工作日内进行税户迁入地管理分税户分分派,管理员在三个工作日内进行信 局 派 息确认(含国库认定、税种认定等)并通知纳税人重新打印税务登记证; 打印税办税服务厅接到纳税人申请后于当日务登记办税服务厅 内打印税务登记证给纳税人; 证 资料归征收分局 将上述资料归档。

工作流

序号 程/环部门/岗位

节 工作标准 表证单书

1 办税服务厅受理纳税人申请,对申报资料是否齐全进行审核,不符合条件的,当场填制《补正资料告知书》或《税务事项不予受理决定书》,申请受理审办税服务厅 资料退回纳税人并一次性告知需补正核传递 的材料或不予受理原因以及享有依法

申请行政复议或提起行政诉讼的权

利;符合条件的于当日内传递到主管

税务机关; 1、税务行政许可申请书;2、《冠名发票资格认定申请审批表》;3、纳税人申请自印发票的票样;4、企业内部发票领、用、存管理制度;5、税务

登记证副本

复印件;6、

经办人身份

证复印件。

2 调查核实 管理分局

传递 管理分局应于接到后4个工作日调查 完毕,并传递到市局征管处;

3

4

5

6 对于市印票市局征管处接到后在次日内审核审批完毕并通知印刷厂印制;审核审市局征管处 对于省印票市局征管处接到后在次日 批 内审核审批完毕并上报省局征管处印制。 市局征管处在对印制好的发票验收入传递 市局征管处 库后,次日内通知办税服务厅; 文书送办税服务厅接到通知后于当日内通知办税服务厅 达 纳税人; 资料归征收分局 将上述资料归档。

工作流

序号 程/环部门/岗位

节 工作标准 表证单书

1 办税服务厅受理纳税人申请,对纳税《延期缴纳人申请延期缴纳税款是否符合在税款税款申请审缴纳期限届满前的条件,提供的手续批表》,《补受理审和申请资料是否齐全进行审核。不符正资料告知办税服务厅 核传递 合条件的,当场填制《补正资料告知书》、《税务

书》或《税务事项不予受理决定书》,事项受理通

申请资料退回纳税人并一次性告知需知书》、《税

补正的材料或不予受理原因以及享有务事项不予

依法申请行政复议或提起行政诉讼的受理决定

权利;符合条件的于当日内传递到主书》、《延期

管税务机关。 缴纳税款通

知书》

调查核管理分局应于接到后4个工作日内办2 管理分局 实传递 结,并传递到办税服务厅。

办税服务厅应于接到后次日内通知纳文书送3 办税服务厅 税人领取审批后的《延期缴纳税款通 达 知书》。

管理分局对延期届满纳税人仍未按规

后续管定缴纳税款的,税收管理员按规定实4 管理分局 理 施催报催缴,按《征管法》规定进行

处理。

资料归5 征收分局 将上述资料归档。 档

货物运输业自开票纳税人认定工作流程(限时办结)

工作流

序号 程/环部门/岗位 工作标准 表证单书

受理纳税人申请货物运输业自开票

纳税人资格认定,并将有关信息录入

大集中系统:

1.对申请资料齐全、有关表格填写规

范的,且经复核无误的,开具《税务

资料受理回执》和《税务行政审批事

项告知书》(不能当场办结类);审

核不符合要求的,当场填制《补正资《补正资料告料告知书》或《税务事项不予受理决知书》、《税定书》,申请资料退回纳税人并一次务事项不予受性告知需补正的材料或不予受理原理决定书》、因以及其依法享有的权利。 办税服务厅受《税务资料受1 受理 2. 如申请人是新办货运企业,受理理窗口 理回执》、《税岗位制作《纳税辅导期管理告知书》务行政审批事交纳税人,告知纳税人进入为期六个项告知书》(不月的纳税辅导期管理,在纳税辅导期能当场办结内作为代开票纳税人由税务机关或类)。 代开票中介机构代开货运发票,并将

《运输工具状况明细表》信息进行采

集,制作《运输工具状况明细及运力

核定表》盖章后交给纳税人。代开票

纳税人以此作为代开票的凭证。

3.自开票纳税人经营期间的车辆状

况进行变更。对资料齐全的将《运输

工具状况明细表》信息进行采集,制

2 调查

3 审核

4 审批

5 程序办结后通知纳税

人(文

书送

达) 作《运输工具状况明细及运力核定表》盖章后交给纳税人。并将相关资料推送到管理分局。 调查岗位收到受理岗位转来的纳税人提交的《货物运输业自开票纳税人认定表》及附送资料后,分两种情况开展调查工作:1、如纳税人是由代开票纳税人申请为自开票纳税人的,立即开展调查;2、如纳税人是新办货运企业的则在规定的纳税辅导期满后开展调查。调查岗位调查以实地市区管理分局调查为主,调查的内容主要是看纳税 管理科管理岗 人所报资料是否真实完整,重点是运输工具状况,如是新办货运企业的还要调查辅导期内货物运输收入情况。税务管理员应在7个工作日内对认定材料内容进行实地调查核实,并写出调查报告,同时填制《货物运输业纳税人认定审批处理单》,签署意见后报稽核业务科审核。 管理分局-稽核业务科-科长岗在5个市区管理分局工作日对推送来的货物运输业自开稽核业务科科 票纳税人认定资料加以审核,签署意长岗 见后推送给县(分)局局长岗。 县(分)局局长岗在3个工作日内对县级局(分局)推送来的货物运输业自开票纳税人 局长岗 认定资料加以审批,根据审批结果签署相应意见。 《货物运输业营业税自开票受理窗口根据审批意见分别制作《货纳税人认定证物运输业营业税自开票纳税人认定书》、《税务办税服务厅 证书》或《税务事项不予批准决定事项不予批准书》,并将制作好的文书传交给纳税决定书》、《税人。 务文书送达回

证》。

资料归征收分局 将资料整理归档。 档

货物运输业自开票纳税人年审工作流程(限时办结)

工作流程/序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 环节

办税服务受理纳税人申请货物运输业自开票纳《补正资料1 受理 厅受理窗税人年审,并将有关信息录入大集中系告知书》、《税6

2

3

4

5

6 统: 务事项受理1、纳税人提供的货物运输业自开票纳通知书》、《税税人年审资料不齐全或者不符合法定务事项不予形式的,受理窗口应当当场填制《补正受理决定资料告知书》、《税务事项不予受理决书》、《税务定书》,申请资料退回纳税人并一次性资料受理回告知需补正的材料或不予受理原因以执》、《税务及其依法享有的权利。 行政审批事2、纳税人提供的货物运输业自开票纳项告知书》税人年审资料齐全且符合受理条件的,(不能当场或纳税人按照要求提交全部补正资料办结类)。 的,受理窗口应当受理并出具《税务资料受理回执》和《税务行政审批事项告知书》(不能当场办结类)。 税务管理员应在7个工作日内对下列内容进行调查核实:(1)基本情况;(2)市区管理纳税情况;(3)财务核算情况;(4)调查 分局管理货物运输发票管理情况。审核后,在《自 科管理岗 开票纳税人年审申请审核表》中签署意见,连同附列资料一并传递至稽核业务科科长岗。 管理分局-稽核业务科-科长岗在5个工市区管理作日内对推送来的货物运输业自开票分局稽核审核 纳税人年审资料加以审核,认为符合条 业务科科件的签署意见后推送给县(分)局局长长岗 岗。 县(分)局局长岗在3个工作日内对推县级局(分送来的货物运输业自开票纳税人年审审批 局)局长岗 资料加以审批,根据年审情况,分别签署同意、整改和不同意三种意见。 受理窗口根据审批意见, 对年审合格《年审不合的,发放年审合格标志;初次年审不合格整改通知程序办结格需要整改的,制作《年审不合格整改书》、《取消后通知纳办税服务通知书》;初次年审不合格需要取消资自开票纳税税人(文书厅 格或再次年审不合格的,制作《取消自人资格通知送达) 开票纳税人资格通知书》,直接取消自书》、《税务开票纳税人资格。并将制作好的文书传文书送达回交给纳税人。 证》。 未通过年审的自开票纳税人在3个月内管理分局/进行整改,整改期间不得开具货物运输管理科/税业发票,如需开具可到税务局代开。税限期整改 收管理员收管理员整改期限结束后5个工作日内

岗 出具调查报告,提出处理建议,将调查

报告上报管理分局稽核业务科。 口

7 资料归档 征收分局 将资料整理归档。 货物运输业自开票纳税人注销工作流程(限时办结)

工作流序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 程/环节

受理纳税人自行申请货物运输业自开

票纳税人注销和税务有关部门转来的

提请自开票纳税人资格注销,并将有

关信息录入大集中系统: 《补正资料

1、纳税人提供的货物运输业自开票纳告知书》、《税

税人资格注销资料不齐全或者不符合务事项不予

法定形式的,受理窗口应当当场填制受理决定

《补正资料告知书》、《税务事项不书》、《税务办税服务厅受1 受理 予受理决定书》,申请资料退回纳税资料受理回理窗口 人并一次性告知需补正的材料或不予执》、《税务

受理原因以及其依法享有的权利。 行政审批事

2、纳税人提供的货物运输业自开票纳项告知书》

税人注销资料齐全且符合受理条件(不能当场

的,或纳税人按照要求提交全部补正办结类)。

资料的,受理窗口应当受理并出具《税

务资料受理回执》和《税务行政审批

事项告知书》(不能当场办结类)。

受理窗口应当根据大集中系统要求将

纳税人提交的资格注销申请或税务有

关部门转来的证明材料传递给调查岗市区管理分局2 调查 位推送管理分局-业务管理科-管理 管理科管理岗 岗,管理岗在7个工作日内进行调查,

签署意见后推送给管理分局-稽核业

务科-科长岗。

管理分局-稽核业务科-科长岗在5个市区管理分局工作日内对推送来的货物运输业自开3 审核 稽核业务科科 票纳税人注销资料加以审核,签署意长岗 见后推送给县(分)局局长岗。

县(分)局局长岗在3个工作日内对

推送来的货物运输业自开票纳税人注《税务事项县级局(分局)4 审批 销资料和税务有关部门转来的证明材不予批准决局长岗 料加以审批,根据审批结果签署相应定书》

意见。

受理岗位根据不同的审批结果制作相《取消自开

程序办应的文书:制作《取消自开票纳税人票纳税人资结后通资格通知书》,取消自开票纳税人资格通知书》、5 知纳税办税服务厅 格;如对纳税人自行申请取消资格不《税务事项

人(文书同意的,制作《税务事项不予批准决不予批准决送达) 定书》。并将制作好的文书传交给纳定书》、《税

税人。 务文书送达

回证》。

资料归征收分局 将资料整理归档。 档

货物运输业代开票中介机构认定工作流程(限时办结) 6

序号 工作流程

/环节 部门/岗位

1 受理 办税服务厅

受理窗口

市区管理分

2 调查 局管理科管

理岗

市区管理分

3 审核 局稽核业务

科科长岗

4 审批 县级局(分

局)局长岗

程序办结

5 后通知纳

税人(文办税服务厅

书送达) 工作标准 表证单书 受理纳税人申请货物运输业代开票中介机构认定,并将有关信息录入大集中系统: 1、纳税人提供的货物运输业代开票中介机构认定资料不齐全或者不符合法《补正资料告定形式的,受理窗口应当当场填制《补知书》、《税务正资料告知书》、《税务事项不予受事项不予受理理决定书》,申请资料退回纳税人并决定书》、《税一次性告知需补正的材料或不予受理务资料受理回原因以及其依法享有的权利。 执》、《税务行2、纳税人提供的货物运输业代开票中政审批事项告介机构认定资料齐全且符合受理条件知书》(不能当的,或纳税人按照要求提交全部补正场办结类)。 资料的,受理窗口应当受理并出具《税务资料受理回执》和《税务行政审批事项告知书》(不能当场办结类)。 受理窗口应当将受理的货物运输业代开票中介机构认定资料推送管理分局-业务管理科-管理岗,管理岗在2个工作日按大集中系统的要求进行调 查,并签署意见后推送给管理分局-稽核业务科科长岗。 管理分局-稽核业务科-科长岗在1个工作日内对推送来的货物运输业代开票中介机构认定资料加以审核,签署 意见后推送给县(分)局局长岗。 县(分)局局长岗在1个工作日内对推送来的货物运输业代开票中介机构认定资料加以审批,根据审批结果签 署相应意见。 《货物运输业受理窗口根据审批意见分别制作《货营业税代开票物运输业营业税代开票中介机构认定中介机构认定证书》和《税务事项不予批准决定书》,证书》、《税务并将制作好的文书传交给纳税人。 事项不予批准

决定书》、《税

务文书送达回

6 资料归档 征收分局 将资料整理归档。 企业所得税征收方式核定工作流程(限时办结)

工作流序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 程/环节

受理纳税人申请办理企业所得税征

收方式核定:

1、纳税人提供的企业所得税征收方

式核定资料不齐全或者不符合法定

形式的,受理窗口应当当场填制《补《补正资料告知正资料告知书》、《税务事项不予受书》、《税务事理决定书》,申请资料退回纳税人并项不予受理决定一次性告知需补正的材料或不予受市区办税服书》、《税务行理原因以及其依法享有的权利。 1 受理 务厅受理窗政审批事项告知2、纳税人提供的企业所得税征收方口 书》(不能当场式核定资料齐全且符合法定形式,或办结类);《企纳税人按照要求提交全部补正资料业所得税核定征的,受理窗口应当受理并出具《税务收鉴定表》。 行政审批事项告知书》(不能当场办

结类)。

3、受理窗口应在3个工作日内将受

理的企业所得税征收方式核定推送

给市区管理分局管理科管理岗。

市区管理分局管理科管理岗对推送市区管理分来的企业所得税征收方式核定在42 审核 局管理科管 个工作日内签署意见后推送给市区理岗 管理分局稽核业务科科长岗。

市区管理分局稽核业务科科长岗对市区管理分推送来的企业所得税征收方式核定3 审批 局稽核业务 在4个工作日内签署意见后,审批流科科长岗 程结束。

程序办

结后通市区办税服办税服务厅受理窗口在4个工作日《税务事项通知4 知纳税务厅受理窗内将《税务事项通知书》、《税务文书》、《税务文

人(文书口 书送达回证》送达纳税人。 书送达回证》 送达)

资料归5 征收分局 将资料整理归档。 档

个人所得税征收方式核定工作流程(限时办结)

工作流序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 程/环节

市区办税服受理纳税人申请办理个人所得税征收《补正资料告知1 受理 务厅受理窗方式核定: 书》、《税务事证》。

2 审核

3 审批 1、纳税人提供的个人所得税征收方式项不予受理决定核定资料不齐全或者不符合法定形式书》、《税务行的,受理窗口应当当场填制《补正资政审批事项告知料告知书》、《税务事项不予受理决书》(不能当场定书》,申请资料退回纳税人并一次办结类);《个性告知需补正的材料或不予受理原因人所得税核定征以及其依法享有的权利。 收鉴定表》。 2、纳税人提供的个人所得税征收方式核定资料齐全且符合法定形式,或纳税人按照要求提交全部补正资料的,受理窗口应当受理并出具《税务行政审批事项告知书》(不能当场办结类)。 3、受理窗口应在3个工作日内将受理的个人所得税征收方式核定推送给市区管理分局管理科管理岗。 市区管理分局管理科管理岗对推送来市区管理分的个人所得税征收方式核定在4个工局管理科管 作日内签署意见后推送给市区管理分理岗 局稽核业务科科长岗。 市区管理分局稽核业务科科长岗对推市区管理分送来的个人所得税征收方式核定在4局稽核业务 个工作日内签署意见后,审批流程结科科长岗 束。

程序办

结后通市区办税服办税服务厅受理窗口在4个工作日内《税务事项通知4 知纳税务厅受理窗将《税务事项通知书》、《税务文书书》、《税务文

人(文书口 送达回证》送达纳税人。 书送达回证》 送达)

资料归5 征收分局 将资料整理归档。 档

资产损失税前扣除审批类工作流程(限时办结)

工作流程序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 /环节

受理纳税人申请办理资产损失税前

扣除: 《补正资料告知1、纳税人提供的审批类资产损失税书》、《税务事前扣除资料不齐全或者不符合法定项不予受理决定市区办税服形式的,受理窗口应当当场填制《补书》、《税务资1 受理 务厅受理窗正资料告知书》、《税务事项不予受料受理回执》、口 理决定书》,申请资料退回纳税人并《资产损失税前一次性告知需补正的材料或不予受扣除申请(审批)理原因以及其依法享有的权利。 表》 2、纳税人提供的审批类资产损失税

前扣除资料齐全且符合法定形式,或

2

3

4

5

6 纳税人按照要求提交全部补正资料的,受理窗口应当受理并出具《税务资料受理回执》。 3、受理窗口应在3个工作日内将受理的审批类资产损失税前扣除推送给市区管理分局管理科管理岗。 市区管理分局管理科管理岗对推送来的审批类资产损失税前扣除在3市区管理分个工作日内填写《纳税人税前扣除调调查 局管理科管 查表》、《纳税人税前扣除指标采集理岗 表》并签署意见后推送给市区管理分局稽核业务科综合岗或科长岗。 市区管理分市区管理分局稽核业务科综合岗或局稽核业务科长岗对推送来的审批类资产损失审核 科综合岗或税前扣除在3个工作日内签署意见科长岗 后推送给县(分)局局长岗。 县(分)局局长岗对推送来的审批类县级局(分审批 资产损失税前扣除在3个工作日内 局)局长岗 签署意见后,审批流程结束。 程序办结《税前扣除项目市区办税服办税服务厅受理窗口在3个工作日后通知纳批复通知书》、务厅受理窗内将《税前扣除项目批复通知书》、税人(文《税务文书送达口 《税务文书送达回证》送达纳税人。 书送达) 回证》 资料归档 征收分局 将资料整理归档。

工作流程序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 /环节

受理纳税人申请办理备案类减免税,

并将有关信息录入大集中系统:

1、纳税人提供的备案类减免税资料不《减免税审批齐全或者不符合法定形式的,受理窗(备案)申请口应当当场填制《补正资料告知书》、表》、《补正资《税务事项不予受理决定书》,申请料告知书》、《税资料退回纳税人并一次性告知需补正办税服务厅务事项不予受1 受理 的材料或不予受理原因以及其依法享受理窗口 理决定书》、《税有的权利。 务资料受理回2、纳税人提供的备案类减免税资料齐执》、《税务事全且符合法定形式,或纳税人按照要项登记备案告求提交全部补正资料的,受理窗口应知书》。 当受理并出具《税务资料受理回执》。

3、受理窗口受理后当场出具《税务事

项登记备案告知书》。

2

3

4 受理窗口应当在2个工作日内将受理的备案类减免税推送管理分局-管理管理分局管科-管理岗,管理岗按大集中系统的要确认 理科管理岗 求2个工作日内做好相应调查,并签署意见后推送给管理分局-稽核业务科-综合岗进行资料归档。 办税服务厅受理窗口同时将流程内容通过大集中抄送 受理窗口 系统抄送给相关人员。 资料归档 征收分局 资料整理归档。

工作流程/序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 环节

受理纳税人申请办理审批类减免税,

并将有关信息录入大集中系统:

1、纳税人提供的审批类减免税资料

不齐全或者不符合法定形式的,受理《减免税审批窗口应当当场填制《补正资料告知(备案)申请书》、《税务事项不予受理决定书》,表》、《补正资申请资料退回纳税人并一次性告知料告知书》、《税需补正的材料或不予受理原因以及务事项不予受理办税服务 其依法享有的权利。 1 受理 决定书》、《税厅受理窗口 2、纳税人提供的审批类减免税资料务资料受理回齐全且符合法定形式,或纳税人按照执》、《税务行要求提交全部补正资料的,受理窗口政审批事项告知应当受理并出具《税务资料受理回书》(能当场办结执》。 类)(减免税类)。 3、对符合当场办结条件的审批类减

免税,受理窗口出具《税务行政审批

事项告知书》(能当场办结类)(减

免税类)。

受理窗口将受理的审批类减免税推

送管理分局-管理科-管理岗,管理岗市区管理 按大集中系统的要求2个工作日内做2 调查 分局管理 好相应调查,并签署意见后推送给管科管理岗 理分局-稽核业务科-综合岗或科长

岗。

市区管理分管理分局-稽核业务科-综合岗或科

局稽核业务长岗对推送来的审批类减免税在1个3 审核 科综合岗、科工作日内加以审核,签署意见后推送

长岗 给县(分)局局长岗。

县级局(分县(分)局局长岗对推送来的审批类4 审批 局)局长岗 减免税在1个工作日内加以审批,根

5

6

7 据审批结果签署相应审批意见或审核意见转报其他有关部门审批。 对审批不同意减免税的,管理分局-市区管理分稽核业务科-综合岗或科长岗制作局稽核业务《取消减免税资文书打印 《取消减免税资格通知书》(由办税科综合岗、科格通知书》 服务厅加盖印章),并将制作好的文长岗 书传递给办税服务厅。 程序办结《取消减免税资后通知纳受理窗口将《取消减免税资格通知格通知书》、《税办税服务厅 税人(文书书》交给纳税人。 务文书送达回送达) 证》。 资料归档 征收分局 将资料整理归档。

工作流程序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 /环节

受理纳税人申请办理印花税征收方式

鉴定,并将有关信息录入大集中系统:

1、纳税人提供的资料不齐全或者不符

合法定形式的,受理窗口应当当场填《补正资料告

制《补正资料告知书》、《税务事项知书》、《税务办税服务厅不予受理决定书》,申请资料退回纳事项不予受理1 受理 受理窗口受税人并一次性告知需补正的材料或不决定书》、《税理岗 予受理原因以及其依法享有的权利。 务资料受理回

2、纳税人提供的资料齐全且符合法定执》。

形式,或纳税人按照要求提交全部补

正资料的,受理窗口应当受理并出具

《税务资料受理回执》。

办税服务厅受理窗口对纳税人的申报信息进行审2 审核 受理窗口受 核,签署意见后传递到审批环节。 理岗

办税服务厅受理窗口对纳税人的申报信息进行审3 审批 受理窗口 批,并签署相应意见。

程序办结《税务事项通受理窗口根据审批意见,打印《税务后通知纳办税服务厅知书》、《税务4 事项通知书》,并将制作好的文书交税人(文受理窗口 文书送达回给纳税人。 书送达) 证》。 5 资料归档 征收分局 将资料整理归档。

货物运输业代开票中介机构年审工作流程(当场办结)

工作流程序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 /环节

1 受理申请 办税服务厅受理纳税人资格年审申请,并将相应《代开票中

2

3

4

5 信息录入大集中系统: 介机构年审对申请资料齐全、有关表格填写规范申请审核的,且经复核无误的,开具《税务资表》、《货物料受理回执》和《货物运输业代开票运输业代开中介机构认定证书》;审核不符合要票中介机构求的,当场填制《补正资料告知书》认定证书》。 或《税务事项不予受理决定书》,申请资料退回纳税人并一次性告知需补正的材料或不予受理原因以及其依法享有的权利。 对申请资料齐全的,出具相关年审合格证书。 受理窗口应当将受理的货物运输业代开票中介机构认定资料推送管理分局-业务管理科-管理岗,管理岗在2个工作日按大集中系统的要求进行调查,并签署意见后推送给管理分局-稽核业务科-科长岗。调查岗位就两种情况进行调查:①以实地调查为管理分局/管主,调查的内容主要是看纳税人所报调查 理科/税收管 资料是否真实完整、《代开票中介机理员岗 构年审申请审核表》中的内容是否真实反映,是否按规定进行代开票业务,是否按规定代征税款。②代开票中介机构整改期满后,调查角色要对代开票中介机构的整改情况进行调查,看其是否按规定进行了相应的整改。 管理分局-稽核业务科-科长岗对推管理分局/稽送来的货物运输业代开票中介机构审核 核业务科/科 年审资料加以审核,并签署意见后推长岗 送给县(分)局局长岗。 县(分)局局长岗对推送来的货物运县级局(分输业代开票中介机构年审资料加以审批 局)局长岗 审批,根据年审情况,分别签署同意、整改和不同意三种意见。 受理窗口根据审批意见, 对年审合《年审不合格的,发放年审合格标志;初次年审格整改通知程序办结不合格需要整改的,制作《年审不合书》、《取消后通知纳格整改通知书》;初次年审不合格需自开票纳税办税服务厅 税人(文要取消资格或再次年审不合格的,制人资格通知

书送达) 作《取消代开票中介机构资格通知书》、《税务

书》,直接取消自开票纳税人资格。文书送达回

并将制作好的文书传交给纳税人。 证》 受理窗口

未通过年审的代开票中介机构在3个

月内进行整改,整改期间不得为代开管理分局/管票纳税人代开货物运输业发票。税收6 限期整改 理科/税收管 管理员整改期限结束后5个工作日内理员岗 出具调查报告,提出处理建议,将调

查报告上报管理分局稽核业务科。

管理分局/管对取消自开票纳税人资格的,在3个

7 收回证件 理科/税收管工作日内收回《货物运输业代开票中

理员岗 介机构认定证书》。

8 资料归档 征收分局 将资料整理归档。

货物运输业代开票中介机构注销工作流程(当场办结)

工作流程/序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 环节

受理纳税人自行申请货物运输业代

开票中介机构注销和税务有关部门

转来的提请自开票纳税人资格注销

1、纳税人提供的货物运输业代开票

中介机构资格注销资料不齐全或者《补正资料

不符合法定形式的,受理窗口应当当告知书》、《税

场填制《补正资料告知书》、《税务务事项受理

事项不予受理决定书》,申请资料退通知书》、《税

回纳税人并一次性告知需补正的材务事项不予

料或不予受理原因以及其依法享有受理决定办税服务厅1 受理 的权利。 书》、《税务受理窗口 2、纳税人提供的货物运输业代开票资料受理回

中介机构注销资料齐全且符合受理执》、《税务

条件的,或纳税人按照要求提交全部行政审批事

补正资料的,受理窗口应当受理并出项告知书》

具《税务资料受理回执》和《税务行(不能当场

政审批事项告知书》(不能当场办结办结类)。

类)。

对申请资料齐全的,出具《取消代开

票中介机构资格通知书》或《税务事

项不予批准决定书》。

受理窗口应当将将纳税人提交的资

格注销申请或税务有关部门转来的

市区管理分证明材料传递给调查岗位推送管理

3 调查 局管理科管分局-业务管理科-管理岗,管理岗调

理岗 查后认为符合条件的签署意见后推

送给管理分局-稽核业务科-综合岗

或科长岗。

市区管理分管理分局-稽核业务科科长岗对推送

4 审核 局稽核业务来的货物运输业代开票中介机构注

科科长岗 销资料加以审核,认为符合条件的签

署意见后推送给县(分)局局长岗。

县(分)局局长岗对推送来的货物运《税务事项县级局(分输业代开票中介机构注销资料和税5 审批 不予批准决局)局长岗 务有关部门转来的证明材料加以审定书》 批,根据审批结果签署相应意见。

受理岗位根据不同的审批结果制作《取消代开相应的文书:制作《取消代开票中介程序办结票中介机构机构资格通知书》,取消代开票中介后通知纳资格通知6 办税服务厅 机构资格;如对纳税人自行申请取消税人(文书书》、《税务资格不同意的,制作《税务事项不予送达) 事项不予批批准决定书》。并将制作好的文书传准决定书》 交给纳税人。

7 资料归档 征收分局 将资料整理归档。

建筑业自开票纳税人资格认定工作流程(当场办结)

工作流

序号 程/环部门/岗位 工作标准 表证单书

受理纳税人自行申请建筑业自开

票纳税人注销和税务有关部门转

来的提请自开票纳税人资格注销,《建筑业自开票并将相应信息录入到大集中系统: 纳税人资格认定对申请资料齐全、有关表格填写规申请表》、《补正受理申办税服务厅受范的,且经复核无误的,开具《税1 资料告知书》、《税请 理窗口 务资料受理回执》。审核不符合要务事项不予受理求的,当场填制《补正资料告知书》决定书》、《税务或《税务事项不予受理决定书》,资料受理回执》。 申请资料退回纳税人并一次性告

知需补正的材料或不予受理原因

以及其依法享有的权利。

受理窗口对纳税人的申报信息进办税服务厅受2 审核 行审核,签署意见后传递到审批环 理窗口 节。

办税服务厅受受理窗口对纳税人的申报信息进3 审批 理窗口 行审批,并签署相应意见。

程序办

结后通受理窗口根据审批意见,制作《建《建筑业营业税知纳税办税服务厅受筑业营业税自开票纳税人认定证自开票纳税人认4 人(文理窗口 书》,并将制作好的文书交给纳税定证书》、《税务书送人。 文书送达回证》。 达)

资料归5 征收分局 将资料整理归档。 档

建筑业自开票纳税人注销工作流程(当场办结)

工作流序号 部门/岗位 工作标准 表证单书 程/环节

受理纳税人自行申请建筑业自开票

纳税人注销和税务有关部门转来的

提请自开票纳税人资格注销,并将

相应信息录入到大集中系统:

1、纳税人提供的建筑业自开票纳税

人资格注销资料不齐全或者不符合

法定形式的,受理窗口应当当场填《补正资料告知

制《补正资料告知书》、《税务事书》、《税务事办税服务厅1 受理 项不予受理决定书》,申请资料退项不予受理决定受理窗口 回纳税人并一次性告知需补正的材书》、《税务资

料或不予受理原因以及其依法享有料受理回执》。

的权利。

2、纳税人提供的建筑业自开票纳税

人注销资料齐全且符合受理条件

的,或纳税人按照要求提交全部补

正资料的,受理窗口应当受理并出

具《税务资料受理回执》。

办税服务厅受理窗口对纳税人的申报信息进行2 审核 受理窗口 审核,签署意见后传递到审批环节。

办税服务厅受理窗口对纳税人的申报信息进行3 审批 受理窗口 审批,并签署相应意见。

程序办《取消建筑业自受理窗口根据审批意见,制作《取结后通开票纳税人资格办税服务厅消建筑业自开票纳税人资格通知4 知纳税通知书》、《税受理窗口 书》,并将制作好的文书交给纳税人(文书务文书送达回人。 送达) 证》。

资料归5 征收分局 将资料整理归档。

范文五:注册税务师考试税法(一)课堂笔记-第34讲:营业税税目与税率 投稿:雷梜條

营业税税目与税率

学习要求:

(一)熟悉现行营业税税目的具体规定 

(二)掌握营业税税率的变化情况 

   具体内容

一、税目(9个,其中提供应税劳务7个,特殊“货物”2个)学习时注意哪些不属于某税目。

(一)交通运输业―――税率3%

  1、铁路运输业:

不包括城市地下铁路的运营(其他运输业),也不括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等活动。

  2、公路运输:不包城市内的公共交通(其他运输业)。

  3、管道运输: 不包括管道的维护(建筑业)。 

      4、水上运输――对远洋运输企业从事程租、期租业务取得的收入,按交通运输业征税

      5、航空运输――航空公司从事湿租业务取得收入,按交通运输业征税

  6、其它交通运输业: 包括市内公共汽车、电车、出租汽车、地铁、索道、轨道、缆车等。

  7、交通运输辅助业:不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动(建筑业)  装卸搬运业,搬家业务是属于交通运输。

 自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算,提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”征税并开具货物运输发票;提供其他劳务按“服务业”税目征税;凡没有按规定分别核算其应纳税收入的一律按“服务业”税目征收营业税。

(二)建筑业――――税率为3%

 包括建筑、安装、修缮以及装饰和其他工程作业等。

注意

自建自用房屋,不征收营业税;

将自建的房屋对外销售,按“建筑业”和“销售不动产”同时征收两道营业税。

(三)金融保险业―――现在税率为5%,02年6%,01年7%,00年及以前8%

1.金融业

(1).贷款――包括一般贷款和转贷外汇

(2).融资租赁

(3).金融商品转让: 注意:非金融机构和个人的金融商品转让不征营业税。

(4).信托业务:即通常说的"金融经纪业务"但不包括信托贷款。

(5).其它金融业务:

注意:存款或购入金融商品行为,以及金银买卖业务,不征收营业税。银行只交增值税。

【应用举例】下列业务按金融保险业税目计算营业税的有( )

  a.融资租赁

  b.金融机构的金融商品

  c.非金融机构的金融商品

  d.邮政储蓄

  答案:a、b

(四)邮电通信业―――税率为3%

  邮政业:

    电信业

    邮政电信业

  邮务物品销售:属于邮政通信业。交营业税,不交增值税。

  邮政储蓄:邮电部门办理储蓄的业务 

    电话安装

  电信物品的销售:在提供劳务的同时附带销售与邮政业务相关的各种物品  

    其他邮政电信业务

(五)文化体育业征收范围―――税率为5%

1、  文化业

(1)       表演

(2)       播映:有线电视台收取的 初装费,属于建筑业,征税范围,广告的播映属于 "服务业------广告业" 征税范围。广播电视有限数字付费频道业务按此税目征税

(3)       其他文化业

(4)       经营游览场所的业务   出租文化场所属于“服务业――租赁业“

2、体育业

注意:以租赁方式为体育比赛提供比赛的业务,属于"服务业----租赁业"征税范围.

(六)娱乐业――――税率为5%-20%,2004年7月1日起保龄球、台球税率为5%

  歌厅、舞厅、卡啦ok,音乐茶座,游艺、台球、高尔夫球,保龄球。

  网吧:单位和个人所开办"网吧"取得的收入,按"娱乐业"税目征收

范文六:2012年注会税法目录 投稿:宋酧酨

目 录

第一章 税法总论

第一节 税法的概念

第二节 税法基本理论

第三节 税法立法与税法的实施

第四节 我国现行税法体系

第五节 我国税收管理体制

第二章 增值税法

第一节 征收范围及纳税义务人

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理

第三节 税率与征收率

第四节 一般纳税人应纳税额的计算

第五节 小规模纳税人应纳税额的计算

第六节 特殊经营行为和产品的税务处理

第七节 进口货物征税

第八节 出口货物退(免)税

第九节 税收优惠

第十节 征收管理

第十一节 增值税专用发票的使用及管理

第三章 消费税法

第一节 纳税义务人与征税范围

第二节 税目与税率

第三节 计税依据

第四节 应纳税额的计算

第五节 征收管理

第四章 营业税法

第一节 纳税义务人与扣缴义务人

第二节 税目与税率

第三节 计税依据

第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

第五节 税收优惠

第六节 征收管理

第五章 城市维护建设税法

第一节 纳税义务人与税率

第二节 计税依据与应纳税额的计算

第三节 税收优惠和征收管理

第六章 关税法

第一节 征税对象与纳税义务人

第二节 进出口税则

第三节 完税价格与应纳税额的计算

第四节 税收优惠

第七章 资源税法

第一节 纳税义务人与税目、税率

第二节 计税依据与应纳税额的计算

第三节 税收优惠和征收管理

第八章 土地增值税法

第一节 纳税义务人与征收范围

第二节 税率

第三节 应税收入与扣除项目

第四节 应纳税额的计算

第五节 税收优惠

第六节 征收管理

第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

第一节 房产税法

第二节 城镇土地使用税法

第三节 耕地占用税法

第十章 车辆购置税法和车船税法

第一节 车辆购置税法

第二节 车船税法

第十一章 印花税法和契税法

第一节 印花税法

第二节 契税法

第十二章 企业所得税法

第一节 纳税义务人、征收对象与税率

第二节 应纳税所得税的计算

第三节 资产的税务处理

第四节 资产损失税前扣除的所得税处理

第五节 企业重组的所得税处理

第六节 税收优惠

第七节 应纳税额的计算

第八节 源泉扣缴

第九节 特别纳税调整

第十节 征收管理

第十三章 个人所得税法

第七节 纳税义务人与征收范围

第八节 税率与应纳税所得额的确定

第九节 应纳税额的计算

第十节 税收优惠

第十一节 境外所得的税额扣除

第十四章 税收征收管理法

第一节 税收征收管理法概述

第二节 税务管理

第三节 税款征收

第四节 税务检查

第五节 法律责任

第六节 纳税评估管理办法

第七节 纳税担保试行办法 第十五章 税务行政法制

第一节 税务行政处罚

第二节 税务行政复议

第三节 税务行政诉讼

第十六章 税务代理和税务筹划

第一节 企业涉税基础工作的代理

第二节 商品和劳务税纳税申报代理

第三节 所得税纳税申请代理

第四节 税务筹划

范文七:税务师《税法二》知识点:扣除项目的标准(02.18) 投稿:郝軬軭

税务师《税法二》知识点:扣除项目的标准(02.18)

知识点:扣除项目的标准

1.工资、薪金支出。企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除。

工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准A扣除,未超过标准的按实际数B扣除,超过标准的只能按标准A扣除,即:B大于A,按A扣除;B小于A,按B扣除。其中:标准数A=工资总额×比例

“工资薪金总额”,是指企业按照上述第1条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费(简称“三费”)以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(简称“五险一金”)。

(1)企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

有变化:企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

①为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利,包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

②企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。

③职工困难补助,或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出。

④离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》执行。国家另有规定的,从其规定。

⑤按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费,以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款中的其他支出。

企业发生的职工福利费,应单独设置账册,进行准确核算。

(2)企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。(包括委托税务机关代收工会经费的地区的企业)

(3)除国务院财政、税务主管部门或者省级人民政府规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

范文八:税务会计分录 投稿:戴籷籸

为了确反映准纳人税时各期各种方地费税的计缴况情统一、规,范涉事税的会项处计理,我们据根财部政颁的发财务会《制度》和税计 机务关有税关征管规收定并参考,关有专业士意人,见结合地区经常发本的实际会生业务,编写计这套了税务会《计引指 ,》纳税人应在 发生方地收税涉税项时事,本税务按计会引进指记帐和行算核 会。计科目 纳税应人按照《财会务计制》的规度和有定关方地收涉税事税项算核需的,要合企业结实情际,设况置下以计科会目:科 目号 编27112 1170 213701 517216 207101 727101 82117902 71011 20711011 1720112 172 6217016217 62 0176230 504 5720 纳1税人涉事税的会项处理主要有以下内容计 纳:人涉税事项税会计的理主处要有下内容: 一、以营主业务入收的务会计税理处 二非主、业务收入或营经常非的经营性收的入税会务处计理 、企三业得所税税务计处理 四、个会人独企资业合和企业个伙所得人的会计处理税 、五扣代缴税代款的务会税计理 处六、他其地方的税税会计务理 处七其、他务会计税处理题问 、 一营主业收入务税的会计务理处主营业务 是,纳税人主要指以交通运输、建筑施工房、产开发、地金融保、邮险通电信、化文体育、娱、旅游、乐饮、食务等行业服为 企业本要经主营目项业务的以,以开采及、生、产经资营税应税源品为主产经要项营的业务。目 营主务税业金附及,加是企业指在得取上主述营业收务时入应缴纳的营税、业资税源、城市护建维税、设房地产发开业企土的地增值 、教税育费附、加化事业建设文基金。等 企兼业营述业上,会计处务理是单独算兼核营业务入收成和本,的发其生的关有费,税主营按业税务及附加进行税务会计处金理不。能 独核算单兼营业收入和务本成的其,生发收入的成、和有本关税按其费他业务入和支出收进行务税计处理。 会增值税纳人税纳缴城的维市建护税设教、费育加按主营业附务金及税附加行进务会计处理。 企业以预收帐税、款期分收方式款销售品(产品商 )、销不动售产转让、土地使用、提权劳供,务建施筑企业工收预程工,应按《费 财会计务制》和度法税定规定确入的收实,并现按规及定计缴时税款 。一)取((得确或实认)现营业主务入计算应收交金及附税时,加制编会计分 (录二)缴税金和附纳时加编制会计分,录 三)资源(税纳人在税采购生产、销售、环的税节会计处理务 四)主(房地营产业务业土企地增税值会计处的理1 应交金 应税交业营 应交资源税 应税企交所得业税 应交土增地值 应税交市维护城设建 税交应房产税应交 土使地税 应交车用船使用

税 交个应所人得 其税他应款 交应教交费附育加 交文化事业应设建基 应交金堤围防费护 营业务税主金附加及 得所(个人所税税)得 科目名

(一

取得)或确(认现实主)业务收入计算营交税应金附及加,编时制计分会录取 (得确认或实)现营业主收务入计应交算金税附及时, 加入计算应税交及金加附时借: 主业务营税金及加 附:贷交应金-税-交营业应税 --应土地交值税 -增应交城市-护维建设税 :其他应交贷款-应交-教育附费加 -应交-化文业建设基事金 二()缴税金和纳加附,编时制计会分录缴 税金和附纳时,加 :借交税应金--交营应业 -税应交资-税源- -应交土增值税 -地应交城市-护建维税 设:借其他应款交--应教交育费附加- 应交文-化业建事设基金贷 银:存行款 ()三源资纳税人税在采购生、、产售销节的税环会务计理:处资源 税税人在纳购采生产、、售销环的节务税计处理:会 1收购未.矿税产品,时编会制计分 录借:材采料购 贷应交:金--应税交资税源2 .产自用自应征源税产品,在资移使送用时,制会编分计录借:生 成本产、造制用费等科目 贷应:交金-税-应交源资 3.取得税销售应征源税产资品收的入,时编制计会录 分:借品产销税金及售加 贷:附交税金-应应-资源交 4.税纳税缴时,款制会计编录分 :借应交金--应税资源税交贷:银行存 (款)主营房地四产业务业企土地值增的会计处税理税 法定,对主营房地规业务的企业,在产地产项房开目中发已,生发的动不销产售入和收到收房地的预产帐款收,时按定规预土地 征增值税项目,完开发全完成后再行进清算。准标宅住预率为 征%1别墅和,华豪住宅预征率为3%。 1 .发生售不销动和产到收收预款时,按帐预征计率算应出土地缴增税值,编时制计分录会借 :营主业务税金附及加 贷应:税交-金应交-土地值税 增预税缴时款,编制会计分录借:应 交金--应税交土增值地税 贷银:行存 款2项.竣目结算,工按土地增值的税规定计出实际应算缴的土纳增值地税时对比已,提的土预增地值税并进,行整。调(1 预提数)于大际数时实,编会计制分 录借:主营务业金及税加(附字,差红)额贷 应:税交-金-应土交地增值税红(,字差额)反 ,之编制会分计 借录:营主务税业及金附(蓝字,差额) 贷加应:税交金--交应地土值增税蓝字(,差额) 整调的贷方发后额与生方发借生对额比的差,作额办理退补税为款的依据。 2()缴纳款税,时编制会分计 借:应交录税-金-应土地交值增 税贷银:行款 存()3税务机关还退款时税,制会计分编录 :借行银款 存

2

贷应交税:

金--交土应增值税 二地、非主营务收业入非经常性或的营收经的入务会计税理处 (一)业企转让形无产资、地土使用、权得租取收入赁,入记其"他业收务入"科核目,算其发的成生费本用以及,算提取的营计税 等业费税记入其他业务"支出科目核"算。 .取得其他1务业入计收应交税金及算加附时,制编计会录分借:其他业务 支出贷: 交应金税--应营业税交- -应土地增交值 --税应交市城维建设税护 贷:他应其款-交-交应育费附教加2 缴纳税.金和加附时,编会计制录 分借:交应金--税交营应税 -业-应土地增交税 值--应交城维护市设建 税借:其应他款交--交应教育附加 费:贷银存行 款二(销售)不动产会的计理处 除房地产发企开业以外的其纳税人他,售销动不属于产非营业主务入,通过收"定资固清理"科产目算销核售不产应缴动的营纳业等 税税费。 1.得取销不售产属动收时入,制会计分录编 借:定资固产清理贷 应交:金税--应交营业 --应交土税地值税 增-应-城市维交护建设税 :其贷应他款交-应交教-育费加附 2.纳税金和附缴加,编时会制计录 借分应交:税-金应-营交业 --税应交土地值增 税-应-城市交维建设护 借税:他其交款应-应-教育交附费 加:贷行存款银 、企业三得税所务会计税理 处(一根)据企《业得所税行条例》暂的规,定业所得税按年计算企分,或月季预缴。按分月季)(缴预年终汇、算缴所清税的会计 处理如得 (下二企业对外)资投收益从和营企联业分回后税利计算补润所缴税得的务税计会处 (三)理述会上处计完成后,将"理所得"借方税余结额"转本年利"时,编润制计会分 录(四)得所税免减会的计处理(五 )以对前度年损调益事整的会项计理 处()六业清企算的所得的税计会理处 七(采)"用付税款法"进应行税调整的会计处理纳 八)采用(纳"影税会响计法进行"纳调整的税计会理处 一(根)据《业所企得暂行税例》条规定的企业,得税按年所计,分算月分或预季。缴月按()预季缴、终年汇清算缴得所的会税计处 根据理企《所得税暂行条业例》的规,定业所得企税年按算,计月或分季预缴分按。(月 预缴、 下: 如下:如 .按1或月季计按应预算缴所得税和额纳所得税缴,编时会制分计 录借:所税 得:应交贷税金-应-交业企所得 借税应交:金税--交企应业所税得贷:银 存款 行2.年终自报按应税所得额纳进行度汇算清年缴,时计出算全年应所得纳额税减,已去缴税额预为后补税额时,编制应会分计 录3

借:所税得贷 :应税交--金应企业交所税 3.根据税法规定,得乡镇企经税务业关审机批核,准予准在缴

应纳所得税额扣中除 10%作为补助会性支出社。提计补助社"性会支" 时,编出制会分录 计:借交税金应-应-企交所得业税贷 其:应他款-交-助社补性支会出非 乡企业不镇要作该项需计处理。会 .缴4纳年终汇清应缴算税款时,编会计分录 制借:应交税金-应-企业交所税 贷:得银行存款 .5度汇年清算,缴算出计全年纳所得应额少于税预已税额缴,其额差为多所得税额缴,未退还在多缴款时,编制会计分税 借:录他其应收款--收多缴所应得款 税:贷得税 经所税务机关审核批退还多缴准税款时编,会计制分 录:银借存行款 :贷他应收其款-应收多-缴得所税 款对缴多所税额不得理办税,用以退缴下年度预抵所得缴税,时在年下编制会度计录 分:所得税借贷 其:应收他--款应多收所缴税款得( 二企业对外)资投益收从和营联业分回企税利润后算补计所缴税的得税会计处理。 务企对外业投资益收和联营从企业回分税利润后算补计所得缴税的税务计处会理 。照税法规按定,业对企投资外益收从和营联业企回分税后润利,如资方企投业得税税所率高于投资企被或业营企业的,联资方企业 分回的税后投利润应规按定补所缴得。其税计会理如处下 :1根据.企所业得税有关政策规,在定认投确资收益或分得联营应业税企后润利,后计出算资收益投联营企或业回的税后利润应补分 缴企的业所税额并缴得纳时,编会制计分录 :所得借 贷:税交应税-金-应交业企所税得 :应交税金-借应-企业交得所税贷 银行存款:所 得"税借余额结方转本 年利润时 "三()述上计会处完成理,后将"所税 借得余方额结转 年利本润时 编制会计分录, 上会述处理完成计,后所 税得借方余 额转"本年结润 利借本年利润: :贷得所税 所"税"得科目终年余额无 (四。)得税所免减会计的理 处企业得所税的免分为法减定免减和政性减免策法。定减免是据税法规定公布根的减政策,免需不办理批审手续,税人就纳以可直接 享受策优政,惠其税所得不需免要计应纳税算款直,结转接年利本,不作税润务计处理。政会性减策免根据税法是规,由定符合减所得税 条免件纳税的提人出申,经税请务关按机规的定序审程批后才以可受减免税享的惠优策。政政性策减免税的,实款先征行后的退原则。在计缴 得税所,时按述有关上计处会理编制会计录,接分税到机务关减免税的批复,申请办后理税,退到退税款收,时制会计编录 分:借银存款 贷:行交税应--应金企业交所得税 将退的还所得税转款入本资积:公借:应 交金税-应交企-业得所税 :资贷本公积( )对五前以年度损调整益事的项会处

计理:五 对 以年度损前益整事调的会计处项理对 前年度以益损整事项的调计处理会:如 果上年年度终结帐,于后本年发度上年现度得税所算有计误应通,过损科益目以前年"损益度整调"行进会计理处。 "前以度损益年整调"目的借科方生发,额反企映业以年前多度计益、少收费用而调整的本计年度益损数额贷;发生方额映反业企以前年度少 计收益多计费用而、需整调的本度损益年额。数根据税规法定,税纳在纳税年度人应计内计、应未未提的扣除提目项,在规的纳 定申税报期后现的发,得转不移以后年度补扣。多但多计费用和提支出,应以调予整。 1.企 发业现年度多计多提上用、少费计收益,时制会编计分录借 利润:配-分未-配利分 润:贷前以度年损益调 4

2

本.未进年结行时,编制帐计会录分借: 以年度前益调损 /贷:本年利润 整六()企清算业所得税的的会计理处: 企清算的业得税所的计会理: 清算是指由于处企破产、业解或散者撤销,正常被的经营活终动止依照法定,的程序收债回权清、债偿,务分配余财产剩的行为。按 照税规法,定税纳人依法行清算进时,清其所算得应,当规按缴定企纳所得税。 1.对业算清得所计应缴所得税算缴和税纳时编制,会计分 借录所:得税 贷:应交税金-应交企业-得税所 借应交:金--应交企业所得税税 :贷行银款 存.将所得税2转清算所结时,编得制计会录分 :清借所得算/贷: 所税 应得付款法税"行纳进调税的整会处理 计(七)采用"付应款法 进行纳税调整税会的处计理:采用 应付款法税进行 纳税整调的会处计: 1.对永久性差理异的税调整纳会的处计理。久性差永是异指按照税法定的规能计不入损益项目在的会上计入损计益从而,致导了会 利润计按与税法计算应的纳税所得不额致而一生的产差异。 照调按的增久性永差的异所得计算出额缴所得税时,应制编会计分 录借所得税: :贷交税金应--交企业所得税 应期结未转业企得税时所: 借:年利润本贷 :得税 所2.对 间时性异的纳差调税整的计会处。时间性差理异指是于收由入目或项出项目支在会上计计入益的时损间税和法规不定致所形 一成的差。异 当按期应整调时的间差异性所得的额,计出应算缴所税得时编制,会分计 借录:所得税贷: 交税应金--交企业所得税 应期未转企业所得结时,税制会计编录 分借本:年润 贷:利得所税(八 采)用 纳税响影计法会 行纳税调进整的会计理: 处八 采用 税纳响会计法影进行纳"税整调会计处理的 采用纳"税影会响法计进行 纳调税的会计处理整 :1对.永性久差纳税异调整会计处的,理按照调

增的久永差异的所性额得算计应缴出纳所税时,得编制计分会 借:录所得 税:应贷交税-金应交所得-税 期结未转得所税,编制时会分计录借: 本年利润 :贷所税 得.对时2性差间异纳调整的税会处理。将调增的时计间性异的差所得加上额未调整前利润的额计算出应缴总的纳得所税未与整前调的利 润总额算出的计得所对比,将本税的期异差在额"延税款递科目"中分递延期分和,到发配相反方生向影时,再进行相响反向方转的,销直到 递延款全税递延部和销转毕。完当期调当增时间性差异的的得额加上所未调整前利总额计润算出应缴所税得大于调整前的利润未额 总算计出所得的税,时编会计分录 借制:所得税借 :延递款 贷:税应交税金-应交企-所业税得 反之编制,会分计 录:所得税借贷:应交 税金-应交-企业所得税贷: 递税延款 未期转结所税时: 借得本年:润 利贷所:得税5

、四个独资人业企和伙企合业人个得所的会计处税:理个 独资企业和合伙企人个业人得所的会税处计: 个人独资企理业合伙和业企投者资个人得税所会计处的,与企业理所得的会税计处理本基相同 (一。企业缴)纳营经所个人所得得税使"所用税"科得目和"交税应金-应交个-人所得"税目; 科二(个人投资)按者支月个人收取入不再"在应付资工"科处理目(即不进入成再,本度年报申就不也要对需该目项税收作整) ,改按 调下以法方行会计处理: 进支付时,编会制分计 借录其:应收他款-预付普-股通利股按投(资个者人设明细置帐 )贷银行存:(或现款) 年度金终进行利了润分配时,制会编计分录 :借利润配-分-应普付股股利通按投(资个者设置明人帐)细贷 其:他收款--应预普付股股通利五、代扣 缴税款代的务税会计处理 代:代扣缴税的款务会计税理处 (:一代扣)代缴业营的会税处计理: 据税法规根,建定施工企筑业分对单包位进分包工程行算结,或境时外业向境企内业提企供务劳在,付支务劳费用,时须履必行代代扣缴营 税的义业务。1 扣缴义.人在务算应代扣营业税计缴并时,纳制会编计录分 :借应付帐--款××单×位贷 应交税:-金应交-营业 税借应交税:-金-交营业应税贷 银:存行款( )代扣二缴代人所得税个的计会理:处 .1扣代缴代企本员业工工资金薪个人所得时,税制会编计分 录:借付工资 应:其贷应付款-他代-扣人个得税 借:其他所付款应--代扣个人所得 贷:税行存银款2.代扣 缴代承包租承所、股息得、利红所个人得得税,查所计帐征和带征业其会企处理计同相代扣代缴时。,编制计会录分 :借润利配分-未分配-利 润贷:其他

应付--代扣个人所得税款 借其:他付应-款代-个人扣所税 贷得银:存行 3款支.个付劳人务得代所扣代缴个所人得税,编时会制分计 借:有录成关费用本目科贷 其:他付应--代扣款人个所得 税贷:行存款银或(现金 借:)他其应付款-代-扣人个得所 税贷银:行款存 .4支付部职工内集利息代扣代资个人所缴得时,编制会计税分录借 :务费财 贷用其:应他款付--扣代个人所税 得:银行贷款存或现金) 借(:他其应付款-代扣-人所得个税 :贷银行存款 、六他其方税地的务税会计理处 :其他方税的税地务计处会理:( )企一业缴自纳有用房自地产房产的、土税使地用,缴税纳有自用自车船车船使的税用缴,的纳花税印有在费关科目核算。用计算 缴纳税并款,编时会制计分 录借:理费用管--关有明科细 贷目应交:税-金房产- --税土使用税 地-车船-使税用 6

-印花税- 或应交税金(--其他地税方金) 税借应:交金--税产房税 --土使用税 地-车-船用使税-- 花税印 或(应税金-交其-他方地税金税)贷 :行银款 七、屠宰税存的务税计处理会: 屠宰税的务会计税处理: (一)业屠宰企税性畜应用食品加工作的材原料,时其应屠交税宰计原入料材,制会编分录计借:原 料材或材料采购)(贷 银:存行、款现金 (二)业屠宰企应性畜自税食时其,应屠宰交由职税福利工费支,编制付计分会录借 应付:福费利贷:银行 款(存现金)或 (三屠宰场)屠应宰性畜税代屠宰税征的计会理处:向 税纳人代时征编,制会计录 借:分行银款存专户存储( 解)缴款时,编制税计会录 借分其:应交他款--代征屠税宰 、其他八税会计务理问处题: 其税他务会计处理问:题( )一滞金纳违章、罚款和罚的金计处会:理对 各税收项滞纳的金罚、以及款法经违营的罚款罚金、被和没财收物损失的,等得在不前扣除税发生。缴纳纳金、滞罚款罚、等金项目时, 编制计分录 借:利润分会配-未-分利配润贷 :银行存 (款二)企业全部负或部分担负担业员企工个所得人税会的计理处 :对业全企部负担或部负分担工的个员人得税所,或款于由业企没履有行扣代代缴义务,税务门查补的部由缴扣位负担单的人个得税所款, 不得在税扣前除在发生。时,制会编分录计借:利 润配-分-分配未润利贷 银:存行款 三(国家)税务局查补值税增、费消税不予抵扣进项税额、征补值税,增而附的征城建税教、费附加育,分不属时所期,在实际均 纳缴年记度。 帐:借主营务税业及金附、加其他务支出等科业 贷目:应交金-税应交城-税 建:其他贷应交款--应教育费交附加 ()地方税四局

务查补营业税的附征而的城税、建育费教附应加分别理。 处1()已查在增润中利减了应补抵征城的建、税育费附加后教再计算,补缴所得时,编制税会计分 录借:利润配-分-未分利配润 贷:应交金--应税交城税 建:贷其他交应-款-应交育教附费 加()2如果无增利润查只,是查增营业税而征的附城建、教税费附加的,育则不所分时属期,均在实际缴年度记纳。编制会计帐分录借:主 业营税金务及加、附其业他支务等科目 贷出:应交税金--应交城建 税计录分 借主:营务税业及附加、金其他务支业出科目等贷:应 税交金-应交城建税- :贷其他交应-款-交教育费附应加 贷其他应交:款-应交-育教附费加(五 自查)发现少因增值提税消、税、费业税营而加附城的建税教育费附加,、在补时提不分属时期统一所在提补年度帐。编记制 会贷银:存款行(户专储存 )贷/其:应他款-交代-征宰税屠

7

范文九:4、税务会计分录-1 投稿:洪孤孥

税务会计分录----汇总

会计科目-

纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要,结合企业实际情况,设置以下会计科目:

科目编号 科目名称中

2171 应交税费

217103 应交营业税

217105 应交资源税

217106 应交企业所得税

217107 应交土地增值税

217108 应交城市维护建设税

217109 应交房产税

2171010 应交土地使用税

2171011 应交车船使用税

2171012 应交个人所得税

2176 应缴税费

217601 应交教育费附加

217602 应交文化事业建设基金

217603 应交堤围防护费

5402 营业税金及附加

5701 所得税(个人所得税)

纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容:

一、主营业务收入的税务会计处理

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理中国

三、企业所得税税务会计处理

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理中国

五、代扣代缴税款的税务会计处理

六、其他地方税的税务会计处理

七、其他税务会计处理问题

一、 主营业务收入的税务会计处理

主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

营业税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按营业税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。中

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按营业税金及附加进行税务会计处

理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现,并按规定及时计缴税款。

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录

(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录

(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理中国会计

(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录 借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交营业税

--应交资源税

--应交土地增值税 Z' @; G0

--应交城市维护建设税: ^: t-

--应交教育费附加*

--应交文化事业建设基金bbs.

(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录

借:应交税费--应交营业税6 v-

--应交资源税

--应交土地增值税

--应交城市维护建设税

--应交教育费附加

--应交文化事业建设基金

贷:银行存款

(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理:

1.收购未税矿产品时,编制会计分录

借:材料采购中国

贷:应交税费--应交资源税中国

2.自产自用应征资源税产品,在移送使用时,编制会计分录

借:生产成本、制造费用等科目

贷:应交税费--应交资源税

3.取得销售应征资源税产品的收入时,编制会计分录中

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交资源税

4.缴纳税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交资源税

贷:银行存款) g/ E+

(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

税法规定,对主营房地产业务的企业,在房地产项目开发中,已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时,按规定预征土地增值税,项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%。) L0 X5 D/ w' J; h, m

1.发生销售不动产和收到预收帐款时,按预征率计算出应缴土地增值税时,编制会计分录

借:营业税金及附加

贷:应交税费--应交土地增值税

预缴税款时,编制会计分录中国会计社区是国内

借:应交税费--应交土地增值税

贷:银行存款

2.项目竣工结算,按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时,对比已预提的土地增值税,并进行调整。

(1)预提数大于实际数时,编制会计分录

借:营业税金及附加(红字,差额)

贷:应交税费--应交土地增值税(红字,差额)

反之,编制会计分录

借:营业税金及附加(蓝字,差额)

贷:应交税费--应交土地增值税(蓝字,差额)

调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额,作为办理退补税款的依据。

(2)缴纳税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交土地增值税

贷:银行存款

(3)税务机关退还税款时,编制会计分录中

借:银行存款

贷:应交税费--应交土地增值税

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

(一)企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入,记入

1.取得其他业务收入计算应交税费及附加时,编制会计分录

借:其他业务支出

贷:应交税费--应交营业税

--应交土地增值税: u6 l&

--应交城市维护建设税

贷:应缴税费--应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时,编制会计分录*

借:应交税费--应交营业税

--应交土地增值税

--应交城市维护建设税

借:应缴税费--应交教育费附加4 o

贷:银行存款中国& Z. R. \ G' t) J5 I! Y I

(二)销售不动产的会计处理

除房地产开发企业以外的其他纳税人,销售不动产属于非主营业务收入,通过

1.取得销售不动产属收入时,编制会计分录

借:固定资产清理0 U) W. |% h0 p8 t% N+ a3 J& w O5 q

贷:应交税费--应交营业税

--应交土地增值税

--应交城市维护建设税

--应交教育费附加

2.缴纳税金和附加时,编制会计分录

借:应交税费--应交营业税

--应交土地增值税中

--应交城市维护建设税

借:应缴税费--应交教育费附加

贷:银行存款

三、企业所得税税务会计处理

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下bbs.

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理

(三)上述会计处理完成后,将

(四)所得税减免的会计处理

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理

(六)企业清算的所得税的会计处理中国

(七)采用

(八)采用

计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办+ k+ S0 D

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税1 C9 d*

贷:应交税费--应交企业所得税9 Y8

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编制会计分录

借:所得税中

贷:应交税费--应交企业所得税

3.根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提

借:应交税费--应交企业所得税

贷:其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交企业所得税中国

贷:银行存款中国

5.年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录中

借:其他应收款--应收多缴所得税款

贷:所得税. M

经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时,在下年度编制会计分录.

借:所得税/

贷:其他应收款--应收多缴所得税款/ N-

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。% 按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下:

1.根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录 借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

(三)上述会计处理完成后,将

贷:所得税

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策,不需办理审批手续,纳税人就可以直接享受政策优惠,其免税所得不需要计算应纳税款,直接结转本年利润,不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定,由符合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款,实行先征后退的原则。在计缴所得税时,按上述有关会计处理编制会计分录,

接到税务机关减免税的批复后,申请办理退税,收到退税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:应交税费--应交企业所得税

将退还的所得税款转入资本公积

借:应交税费--应交企业所得税

贷:资本公积

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理:

如果上年度年终结帐后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目

1. 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录中国会计

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整bbs.

2.本年未进行结帐时,编制会计分录

借:以前年度损益调整 /贷:本年利润/ P6 q# F2 @2

(六)企业清算的所得税的会计处理:

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销,正常的经营活动终止,依照法定的程序收回债权、清偿债务,分配剩余财产的行为。按照税法规定,纳税人依法进行清算时,其清算所得,

应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时,编制会计分录

借:所得税中国

贷:应交税费--应交企业所得税

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2.将所得税结转清算所得时,编制会计分录

借:清算所得/ 贷:所得税:

(七)采用

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益,从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

期未结转企业所得税时:: u: j

借:本年利润5

贷:所得税中国

2. 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额,计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税bbs.canet.

期未结转企业所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税中国

(八)采用

1.对永久性差异纳税调整的会计处理,按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交所得税

期未结转所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税中国会

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比,将本期的差异额在

借:递延税款

贷:应交税费--应交企业所得税

反之,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

期未结转所得税时: 贷:递延税款

借:本年利润

贷:所得税中国会计社区+ v, u1 |8 r0 i0 K' t

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理:中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理,与企业所得税的会计处理基本相同。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网(www.canet.com.cn)主办. U

(一)企业缴纳经营所得个人所得税使用

(二)个人投资者按月支取个人收入不再在

支付时,编制会计分录$ y' x& H D8 H

借:其他应收款--预付普通股股利(按投资者个人设置明细帐)

贷:银行存款(或现金)

年度终了进行利润分配时,编制会计分录. m7 O7 y- j+ R; ~& s0 i, C

借:利润分配--应付普通股股利(按投资者个人设置明细帐)中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, s J) c+ d

贷:其他应收款--预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理:

(一)代扣代缴营业税的会计处理:

根据税法规定,建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时,或境外企业向境内企业提供劳务,在支付劳务费用时,必须履行代扣代缴营业税的义务。4 H2 z% B+ p& ?. v' a: {# Y

1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时,编制会计分录

借:应付帐款--×××单位

贷:应交税费--应交营业税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( V7 D9 u8 I7 f4 u* F, T, o

借:应交税费--应交营业税9 [- E0 K4 x# Z8 h) f

贷:银行存款

(二)代扣代缴个人所得税的会计处理:

1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时,编制会计分录

借:应付工资

贷:其他应付款--代扣个人所得税

借:其他应付款--代扣个人所得税bbs.canet.com.cn, Z, q7 e. O- K9 \) U& o

贷:银行存款

2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税,查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润( j, V0 d: p- j

贷:其他应付款--代扣个人所得税

借:其他应付款--代扣个人所得税中国会计

贷:银行存款

3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时,编制会计分录

借:有关成本费用科目

贷:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款(或现金)

借:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款

4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时,编制会计分录

借:财务费用

贷:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款(或现金)

借:其他应付款--代扣个人所得税中

贷:银行存款9 j/ q, h$ T/

六、其他地方税的税务会计处理:

(一)企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税,缴纳自有自用车船的车船使用税,缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时,编制会计分录中国会

借:管理费用--有关明细科目

贷:应交税费--房产税中国

--土地使用税

--车船使用税

--印花税

(或应交税费--其他地方税税金)

借:应交税费--房产税

--土地使用税0

--车船使用税

--印花税

(或应交税费--其他地方税税金)

贷:银行存款

七、屠宰税的税务会计处理:

(一)企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时,其应交屠宰税计入原材料,编制会计分录bbs

借:原材料(或材料采购)

贷:银行存款、现金

(二)企业屠宰应税性畜自食时,其应交屠宰税由职工福利费支付,编制会计分录 借:应付福利费,

贷:银行存款(或现金)

(三)屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理:中

向纳税人代征时,编制会计分录中国会

借:银行存款(专户存储) /贷:其他应交款--代征屠宰税

解缴税款时,编制会计分录

借:其他应交款--代征屠宰税 贷:银行存款(专户存储)

八、其他税务会计处理问题:

(一)滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理:

对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等,不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润 贷:银行存款

(二)企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理:

对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款,或由于企业没有履行代扣代缴义务,税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款,不得在税前扣除。在发生时,编制会计分录 借:利润分配--未分配利润

贷:银行存款 (三)国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税,而附征的城建税、教育费附加,不分所属时期,均在实际缴纳年度记帐。

借:营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷:应交税费--应交城建税

贷:应缴税费--应交教育费附加

(四)地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。

(1)已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后,再计算补缴所得税时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:应交税费--应交城建税中

贷:应缴税费--应交教育费附加6

(2)如果无查增利润,只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的,则不分所属时期,均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录

借:营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷:应交税费--应交城建税 贷:应缴税费--应交教育费附加

(五)自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加,在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录

借:营业税金及附加、其他业务支出等科目

贷:应交税费--应交城建税 贷:应缴税费--应交教育费附加

范文十:税务会计分录 投稿:薛匝匞

过应交税费-增值税、营业税、消费税、城建税、所得税核算:

一、 营业税、城建税、教育费及附加

(1)、计算依据

(2)、申报方法

(3)、会计分录

计提分录

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-应交营业税

应交税费-应交城建税

其它应交款-教育费及附加(新准则下按应交税费-教育费及附加) 地方教育费及附加

结转分录

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

支付税金

借:应交税费-应交营业税

-应交城建税

其它应交款-教育费及附加

地方教育费及附加

贷:银行存款

二、 所得税

(1)、计算依据:年末、季末提取所得税(按利润总额的20%提取)

(2)、申报方法:

(3)、会计分录:

计提分录:

借:所得税费用

贷:应交税费-应交所得税

结转分录:

借:本年利润

贷:所得税费用

支付分录:

借:应交税费-应交所得税

贷:银行存款

三、 增值税

(1)、计算依据:销项税-进项税+进项税转出-上期留抵

(2)、申报方式

(3)、科目设置

应交税费--未交增值税 (核算期末应欠交数或多交数,借方代表多交金额,贷方代表欠交金额)

应交税费—应交增值税

借方科目:进项税额、已交税金、减免税金、出口抵减内销产品应交纳税额 、转出未交税额;

贷方科目:销项税额、出口退税、进项税额转出,转出多交增值税

(2)、会计分录:

销项税、进项税(略)

企业购进的产品、在产品、原材料发生非正常损失的,或改变用途的,其进项税计入相关科目

借:待处理财产损溢、在建工程、应付福利费

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)

1、 月底转出多交增值税(注意:多交增值税和进项大于销项是不同的

概念,多交增值税是指本月交的增值税大于应交纳的金额,多交部

份转入应交税费-未交增值税借方,进项大于销项于不做处理,即月

末还有留抵,则不需纳税,无需做会计处理,待以后销项税大于进

项税后再纳税

2、

月底结转销项税、进项税(月底须结转增值税分录) 月底无须结转增值税,到年底时再处理

借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税费-应交增值税-进项税

应交税费-出口抵减内销产品应纳税额

应交税费-减免税

借:应交税费-应交增值税-销项税

应交税费-应交增值税-进项转出

应交税费-出口退税

贷:应交税费-应交增值税-转出未交增值税

月底转出未交增值税

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

当月上交当月增值税

借:应交税费-应交增值税(已交增值税)

贷:银行存款

上交上月增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

直接减免的增值税(校当企业的应税货物用于本校教学、科研,免税粮食、食用油)

借:应交税费-应交增值税(减免税款)

贷:补贴收入

四、免抵退税

(1)、计算方式

1、计算免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物人民币销售额*(17%-退税率)即进项税转出

会计分录:借:主营业务成本

贷:应交税费-应交增值税(进项税转出)

2、计算应纳税额即留抵税额=销项税-进项税=销项税-(上期留抵税-进项税-进项税转出)

3、计算免抵退税=出口货物销售额*退税率

4、计算应退税额和免抵税额;

A、应纳税额>0,即不退税,应退税额=0,免抵税额=免抵退税额 会计分录: 借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

借:应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

B、应纳税额

留抵税额绝对值>免抵退税,应退税额=免抵退税额,免抵税=0,留底税

额余额留转下期;

会计分录:借:其他应收款-出口退税

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

留抵税额绝对值

应退税额;

会计分录:借:其他应收款-出口退税

应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

五、消费税

(1)、计算依据

计提分录:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-应交消费税

结转分录

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

支付税金

借:应交税费-应交消费税

贷:银行存款

不通过应交税费核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税;

印花税计算=(销售收入+采购成本-固定资产成本)*万分之三

企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时

借:管理费用-税费

贷;银行存款

代扣代缴个人所得税,

付工资时

借;应付职工薪酬

贷;应交税费-应交个人所得税

贷:银行存款/现金

防洪费计提

计提时:

借:管理费用-防洪费

贷:其他应交款

支付时

借:其他应交款

贷 银行存款

计算过程: 一 11月增值税=166,146.82

计提本月城建税=166,146.82*7%=11,630.28

计提本月教育费附加=166,146.82*3%=4,984.40

计提本月地方税教育费=166,146.82*2%=3,322.94

二 本月出口退税额=98,278.09

计提本月城建税=98,278.09*7%=6,879.47

计提本月教育费附加=98,278.09*3%=2,948.34

计提本月地方税教育费=98,278.09*2%=1,965.56

三 代扣国外UL验厂费=$545*6.3017=3,434.43

税前佣金费=3,434.43/0.944=3,638.17

a 营业税=3,638.17*5%=181.91

b城建税=181.91*7%=12.73

c教育费=181.91*3%=5.46

d地方教育费=181.91*2%=3.64

四代扣VDE测试费=EUR1905*8.1692=15,562.33

税前佣金费=15,562.33/0.944=16,485.52

a 营业税=16,485.52*5%=824.28

b城建税=824.28*7%=57.70

c教育费=824.28*3%=24.73

d地方教育费=824.28*2%=16.49

五印花税=(5,535,345.27 3,979,784.6 20,506.87)*3/10000*50% 购销合同

=9,535,636.74*3/10000*50%=1430.35

销售 购进

六 印花税=13*5(每本5元贴花)=65元

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