年应纳税所得额_范文大全

年应纳税所得额

【范文精选】年应纳税所得额

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【专家解析】年应纳税所得额

【优秀范文】年应纳税所得额

范文一:应纳税所得额 投稿:邓轶轷

应纳所税额=收得总额入-予准除扣项金额目。

一计、收入税确的

认1生产、营经入收:税纳从事主营人业活务取动得收的,入括包商的销品售收入劳务服务,入收,营运入,收工程价结款收入算,业性工作业收以及入其他业务收。 入2、

产财让收转入:税纳有偿人转让各财类取产得的入收包括转,让定资产,有固价证,股权以券其他及产财而取得的入收

。、利3息入收纳:税人买购种债各等有券价证券利的息外单位、款付欠的利息以及其他给息收入利但纳。税人购国债的买息收利免税。入

、租赁收入:4税人纳租固定出资、包装物产以及其他财而取产得资的收入。 金

、5特许使用费收权:入税人纳提货转供专让权利、专非利术技商、标、权作权一著其他起许的特使用权取得而收的入

6、。息收入:股税人对外投纳资入分得股股的、利利红入。

7、收他收其:上述收入之外入的一切入收,括固包定资产盈收盘,入款罚入收,债权人因故缘确无实法付的支付款项、应物资及现的溢余收金,教入育附费返加款还,装包押物金入收及其以他入收。

二准、予除的项目扣

1 在计、算应纳所税额得是准予扣除项目的是指与纳税人,取得入收关的成本有费用、、税金和损。 失》

本成:产、经生成营,是指纳税人本为生产、营商经和品提供务等劳所发生的项各接直用费

》费。:用税纳生产、人营商经品和提劳供务所生的发售费销、管用理用费财和务费用 。

》税:纳金人按税定规缴纳消的费税营业、税城市、护建设税维资源、税、地增土值税。教附加课视育税同金 。

》失:纳税人生产损经营、程中过各项业外营支,出发生的营已业损和投资亏失损以其他及失。 损2、准予

扣除目的范围和标项

准》款利息支出:纳税借人生在产营经期,向间金融机借款构的利支息出,按照际发生实数除,扣非金融向构借机款的利息支,出只按准金融构机同、类期贷款同利率算计数的以额内部分的(。融机金构指各是银类、保险公司行以经中国及民人行批准从银事金融业务的银非金行机融构。利支息是出建造、指进的固定购资竣工决算产投决资后算发生各的项贷款利支息。出纳)人除税建造购置、固定资,开产发购、置形资产无,以及办筹间期发生的息利出支外以利的支出息,许允除,包扣纳税人括间的之相拆借互得息利支出 。

》资工支:出税纳人支给职付工的工资,按照计税资工除扣(计。税工资指是算计纳应所税额得时,许允扣的工资除准。标包括企业它各种形以式支给职付的工本工资、浮基工动资、给补贴、津贴、奖类金等

。》职工费工费经、工福利职

费、工教职经费支出育。分按别照计税工总资的额%21、4、%.15计%扣算除。 》

公、救益性济赠捐支出纳税人用于:公益救济性的、捐,赠在度年纳应税得额3所%内的部分以准扣予。除这种捐赠必是纳须人通税过我国境非营内的利会社体团国、机关向教育家民、政等益事公业遭受自好地地区然、贫地区的困捐。纳税赠人直接受向赠的人捐不允许扣除赠

。法定除额=扣(利总额+润/-税纳整调+公益性额赠)捐×%

3》业招务费待:税纳人按政财部规支定与出产生、经营关有的务业招费待,纳有税人供确切提记录单据,和核经后准以扣予。起标除准下如:

全 年业收营在入105万0元以的下不(含5001万)元,不超过该分部营业入的收5

全年收‰在入5100元万上以的含(5100万元)但足不000万元的,不超过该部分5业收入营的‰ 3

全年营业入收在500万元以上0的(含5000元)但万不足亿元1的,不超该部分营业过入的收2‰

全 收入年1亿在元上的部以分,不超过部该分营业收的入‰ 1例

:某业全企销售收入年11亿元计.其算全应年支列的招待用费准。

全年应标列支的业务招费待(=1010-01000)×10‰﹙+0100-5000﹚02×+‰﹙00051-050×﹚3+1500‰5׉2=万9元 》保险、统

基筹金出支纳税人按:规定交的上各保险基金和类统筹金支基出包括职,工老养基金、待业险保基,金税务机经审核关,在后定的规例内扣除比;纳税人加财产保参和险输运保,险按照定规缴纳的险保用准予扣费。纳税人除按国规家为特殊定种职工工支付法定的人身安全险费,保予准计算在应税所得纳额时实扣按。保除公险给司纳予人的税无款优赔,待应记当入年应纳税得额所。

》 定资固租产费支出:赁税纳人根据生经产营需要,以营租经方赁组入式固定的产而资生发租赁的费,以可实据扣。融资租赁发生除租赁费的得直接不扣,除但承方租支付的续手以费租及设备赁入投使后发生的用息利在付是直支扣除。 接

坏》账备准金。商削价品备金:纳税人准按政财部定规提取的坏账准备金商和削品准备价金,予准在计算纳应税所额是得扣。除建立不账坏备金的准税人发生纳账坏失损,经报主管税务机核关后,按当期实际实生发额扣数。除税纳人以为作支出、损或坏账处理的应收亏款项,以在年后度部或全分收部回,时应计收回年入的度应税纳得所额。

》 与产有资关的出支纳税:转人让类固各资产发生定的用费,允许扣;纳除税人当发生期固定资产的和动流产资亏、毁损净盘损,由失其供提查盘清存资,料经管主税务机关审后,核准予除。扣

汇》损兑益纳:人税生在产经、期间营生发的外货国币存借、

和以外货币结算国的来往项款减增变动,时由于率汇变而与记动本位币账合发折的汇生兑损,益入当计期所得在当期或扣。 除》

付支总给构的机管理费:税纳支人付总给机构的与本企生产业、营有经关管理费用,的须必提总机供出具构管理费汇的范集围、额定、分依配和方据等证明文法,件经主管务税关审核机,准后扣予。除

三、 不扣准的除项 目

、资本1性出支指:税纳购置人、建固定资产造对及投外的资支。

出2无、形资产让、受开费发用:指纳人购税无形置产以资自及开发行形资无产费的用无。资产开发支出形未形资成产的部分准予除。扣

、3违经营的法罚、款被没收财的务损失指纳税:生产人、营经违反国家法律、规和规法章,被关有门处部的罚以款及以被没财务的损收。失

4 、项各收税滞的金纳、罚金罚和款:指税人违反税收纳法,规处以的滞纳被金罚、以及违金反其他法规定规处被的以罚款。

5、自 然灾害或外意故事损失有赔的偿分:部纳税人参加指财产保后险,因受自然灾害遭或外事故意有保险公司而给予的赔偿

6。、超过家规定国允扣许的除公益救、济捐赠,以性及非公、益救济性捐赠。 7

、各赞种支助:指各出非广告性质种赞的助支。 出8

、与企业本得取收入无的其它各项关支。出

范文二:应纳税所得额 投稿:程喹喺

应纳税所得额

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额,是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则,应纳税所得额的正确计算,同成本、费用核算关系密切,直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时,按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时,应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。

一、收入总额的确定

纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。

(一)生产经营收入:是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。

(二)财产转让收入:是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。

(三)利息收入:是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。

(四)租赁收入:是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。

(五)特许权使用费收入:是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。

(六)股息收入:是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。

(七)其他收入:是指上述各项收入之外的一切收入,包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。

二、准予扣除项目的内容

在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。

(一)成本,即生产、经营成本,是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。

(二)费用,即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、管理费用和财务费用。

(三)税金,即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税等。

(四)损失,即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。

三、不予扣除的项目:

在计算应纳税所得额时,下列项目不得从收入总额中扣除:

(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出。

(二)无形资产受让、开发支出:是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失:是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款:是指纳税人违反税收法规,被处以的滞纳金、罚金,以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除。

(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分:是指纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠,以及非公益、救济性的捐赠:纳税人用于公益、救济性捐赠,在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除,纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。

(七)各种赞助支出:是指各种非广告性质的赞助支出。

(八)与取得收入无关的其他各项支出:是指与纳税人取得收入无关的各项支出,如担保支出、回扣支出、风险投资准备金支出等。

四、工资、薪金支出扣除标准

工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在该企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、资金、津贴、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。

地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。

纳税人实际发放工资、薪金在计税工资标准以内的,可据实扣除;超过标准的部分,在计算应纳税所得额时不得扣除。

五、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的支出

纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的,应按计税工资标准分别计算扣除;企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的,应按实际发放的工资总额分别计算扣除。

六、计提固定资产折旧的范围

下列固定资产应当提取折旧:

(一)房屋、建筑物;

(二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;

(三)季节性停用和大修理停用的机器设备;

(四)以经营租赁方式租出的固定资产;

(五)以融资租赁方式租入的固定资产;

(六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。

下列固定资产不得计提折旧:

(一)土地;

(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)以经营租赁方式租入的固定资产;

(五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;

(六)已提足折旧继续使用的固定资产;

(七)破产、关停企业的固定资产;

(八)提前报废的固定资产;

(九)接受捐赠的固定资产;

(十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。

七、提取固定资产折旧的依据和方法

计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。

(一)纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起,停止计提折旧。

(二)纳税人可扣除的固定资产折旧的计算,原则上采用直线折旧法。在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除;残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报主管税务机关备案。

(三)固定资产计提折旧的年限,按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。

八、业务招待费的扣除标准

纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费,在下列规定比例范围内,可据实扣除。

全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售收入净额的千分之五;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的千分之三。

纳税人申报扣除的业务招待费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的,不得在税前扣除。

九、广告费的扣除标准

(一)纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的,可据实扣除,超过部分可无限期向以后年度结转。

(二)自2001年1月1日起,制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业,每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入8%,可据实扣除,超过部分可无限期向以后年度结转。

(三)从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站,从事高新技术创业投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内,经主管税务机关审核,广告支出可据实扣除。

(四)粮食类白酒广告费不得在税前扣除。

纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的,须报国家税务总局批准。

十、业务宣传费的扣除标准

纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售(营业)收入千分之五范围内,可据实扣除。

十一、职工养老基金、待业保险基金、基本医疗保险金、残疾人就业保障金以及特殊工种职工法定人身安全保险费的扣除标准

(一)职工养老基金,是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例,为该企业职工上交的退休养老的资金,现在按企业标准工资的20%计提上交部分可以税前扣除;

(二)待业保险基金,是指纳税人为了解决辞退职工临时救济的需要,专门上交劳动部门的资金,现在按企业标准工资的1%计提上交部分可以税前扣除;

(三)基本医疗保险金,是指纳税人为该企业职工参加医疗保险按规定上交有关部门的资金,现在按企业标准工资的9%计提上交部分可以税前扣除;

(四)残疾人就业保障金,是指企业未按规定安排残疾人就业,按当地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除;

(五)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,也允许按实扣除。主要是指从事高空、井下、海底等特殊工作,为职工支付的法定人身安全保险金,一般由劳动和保险部门规定上交数额。

纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险,不得扣除。

十二、技术开发费用扣除的标准

企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可按实扣除,对年开发费用增长幅度在10%(含)以上的企业,其当年实际发生的费用按规定可以据实列支外,经省辖市国税局审核批准,可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。

十三、坏帐准备金和呆帐准备金的扣除标准

(一)坏账准备金:是指纳税人按年末应收帐款余额的一定比例提取准备金,用于核销其应收帐款的坏帐损失。

纳税人发生的坏帐损失,原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准,也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的企业发生的坏帐损失,应冲减坏帐准备金;实际发生的坏帐损失,超过已提取的坏帐准备的部分,可在发生当期直接扣除;已核销的坏帐收回时,应相应增加当期的应纳税所得。

经批准可以提取坏帐准备金的纳税人,除另有规定者外,坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。

纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款,不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。

(二)呆帐准备金,只限于金融保险企业。纳税人可按年末放款余额的一定比例提取,用于核销其应收帐款的呆帐损失。

纳税人按规定提取的呆帐准备金,在计算应纳税所得额时,准予扣除。提取呆帐准备金的具体标准,一般企业呆帐准备金按年末放款余额的1%实行差额提取;农村信用社呆帐准备金按年末放款余额的1.5%提取。

十四、各种价内外基金的扣除

企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加、收费),属于国务院或财政部批准收取,并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户,实行收支两条线管理的,不征收企业所得税,并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。

十五、国债利息收入的扣除

国债是指国家为筹措政府资金,按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务,包括:经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。

为鼓励纳税人积极购买国债,支援国家建设,税法规定,纳税人因购买国债所得的利息收入,不计入应纳税所得额,不征收所得税。

十六、减免或返还的流转税的税务处理

对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退),除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外,都应并入企业利润,照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的,应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的,应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

十七、企业自产自用产品价格的确定问题

企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,应视同对外销售处理。其产品的销售价格,应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的,应按成本加合理利润的方法组成计税价格。

十八、应计未计扣除项目以后年度不得补提问题:

企业在纳税年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,在年度所得税汇算清缴时仍未补计、补提的,以后年度不得补计补提。

十九、亏损弥补的规定

纳税人发生年度亏损的,可以用下一纳税年度所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但是延续弥补期最长不得超过五年。

亏损额不是企业帐面反映的亏损额,而是经税务机关按税法规定核实、调整后的金额。

范文三:应税所得率应纳税所得额 投稿:宋孿宀

应税所得率

应税所得率对采取核定征收方式缴纳企业或个人所得税的纳税人,在计算应纳税所得额时采用的一项标准,是应纳税所得额占收入总额或成本费用支出额的比例,是计算应纳税所得额的尺度和标准,

应税所得率=应纳税所得额÷收入总额×100%,就是应纳税所得额与收入总额的比率,

应税所得率是对核定征收企业所得税的企业计算其应纳税所得额时预先规定的比例,是企业应纳税的所得额占其收入总额的比例。该比例根据各个行业的实际销售利润率或者经营利润率等情况分别测算得出。它不是税率。

应纳税所得额=收入总额×应税所得率

应纳所得税税额=应纳税所得额×适用税率25%

国家税务总局《关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知》(国税发〔2007〕104号)规定:应税所得率调整为按下表规定的标准执行:

1、农、林、牧、渔业:3至10%

2、制造业:5至15% 3、批发和零售贸易业:4至15%

4、交通运输业:7至15%

5、建筑业:8至20%

6、饮食业:8至25%

7、娱乐业:15至30%

8、其他行业:10至30%

应纳税所得额

一般来说,纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。

计算应纳税所得额的法律依据:纳税人在计算应纳税所得额时,其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的,应当依照国家有关税收的规定计算纳税。纳税人不得漏计或重复任何影响应纳税所得额的项目。

计算

根据二〇〇七年六月二十九日最新修订的《中国人民共和国个人所得税法》

第六条 应纳税所得额的计算:

一、工资、薪金所得,以每月收入额减除费用二千元后的余额,为应纳税所得额。

二、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。

四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。

五、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

六、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

即:应纳税所得额=收入-应减除费用(俗称起征额)

个人所得税计算方式可参见:

http://cache.soso.com/zdq/tax_intro.html

应纳税额的确定

按照规定,企业有下列情况之一的 ,采取核定征收 :

①依照税收法律规定可以不设帐簿 ,或按照税收法律规定应当设置但未设置的;

②只能准确核算收入总额 ,或收入总额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的 ;

③只能准确核算成本费用支出,或成本费用支出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;

④收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实的;

⑤账目设置和核算符合规定,但并未按规 定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的;

⑥发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的。

概念

应纳税所得额,简称应税所得,是自然人或法人在一定期间内,由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入,扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益,狭义上只包括有连续来源的收入,如经营利润、工资、股息等,扣除相应费用后的纯收入,不应包括临时、偶然的一次性

所得。

特征

1. 应税所得是有合法来源的所得

2. 以连续性所得为主

3. 以净所得为主

4. 应税所得为货币所得,是能够提高纳税能力的所得,仅限于经济上的所得,不包括精神上所得。

个人所得税计算公式

 • 工资、薪金所得 • • • • • 特许权使用费所得 • • •

工资、薪金所得

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应纳税额=应纳税所得额×税率−速算扣除数

工资、薪金所得税起征额为2000元,即小于2000元时不需要纳税,超过2000元部分为应纳税所得额。

税率及速算扣除数如下表1:

级数 应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

1 不超过500元的 5 0

2 超过500元至2,000元的部分 10 25

3 超过2,000元至5,000元的部分 15 125

4 超过5,000元至20,000元的部分 20 375

5 超过20,000元至40,000元的部分 25 1,375

6 超过40,000元至60,000元的部分 30 3,375

7 超过60,000元至80,000元的部分 35 6,375

8 超过80,000元至100,000元的部分 40 10,375

9 超过100,000元的部分 45 15,375

全年一次性奖金

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*全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

应纳税额=应纳税所得额×税率−速算扣除数

取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数计算适用5%至45%的超额累进税率(详见表1)。

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于起征额2000元,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率、速算扣除数和应纳税所得额。 在一个纳税年度内该计税办法只允许采用一次。

例:某员工年终获得一次性奖金6000元,其月薪为3000元,年终一次性奖金6000元。其年终奖部分应纳多少税?

应纳税额=6000×5%-0=300(元)。

注:6000除以12后为500元,适用税率5%,速算扣除数为0。

如果该员工月薪为1600元(低于起征额2000元),则:

应纳税额=5600X5%-0=280(元)

注:应纳税所得额=6000-(2000-1600)=5600元,除以12后为466.7元,适用税率5%,速算扣除数为0。

偶然所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%

偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。

偶然所得以每次取得该项收入为一次。

劳务报酬所得

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应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数

收入不超过4000元的,减除费用800;4000元以上的,减除20%的费用,其余为应纳税所得额。

税率及速算扣除数如下表:

级数 收入 税率(%) 速算扣除数

1 不超过20,000元的 20 0

2 超过20,000元至50,000元的部分 30 2,000

3 超过50,000元的部分 40 7,000

稿酬所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%×(1-30%)

稿酬所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率,并按应纳税额减征30%。 稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。

例:某纳税人应约教育出版社编写并出版高三物理学习指南,取得收入5000元,其应缴纳多少个人所得税?

应纳税额=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)

特许权使用费所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%

特许权使用费所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。

特许权使用费所得,以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

例:李某设计发明了一项专利后,转让给某单位使用,并得到50000元的报酬,他应如何缴纳个人所得税?

应纳税额=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

利息、股息、红利所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%

利息、股息、红利所得以每次收入额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。 财产租赁所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%

财产租赁所得每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。

财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

财产转让所得

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应纳税额=应纳税所得额×20%

财产转让所得,按照一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。适用20%的比例税率。合理费用是指卖出财产时按照规定支付的有关费用(如:交易费用)。

范文四:什么是个人所得税的应纳税所得额 投稿:何彡形

什么是个人所得税的应纳税所得额

由于个人所得税的应税项目不同,并且取得某项所得所需费用也不相同,因此,计算个人应纳税所得额,需按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额,为该项应纳税所得额。

一、费用减除标准

按税法规定:

(一)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用800元后的余额,为应纳税所得额。

(二)个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。成本、费用,是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用;所说的损失,是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料,不能正确计算应纳税所得额的,由主管税务机关核定其应纳税所得额。

个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例,确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。

上述所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润)。

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。每一纳税年度的收人总额、是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得;所说的减除必要费用,是指按月减除800元。

(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

(五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。

财产原值,是指:

1.有价

证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;

2.建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;

3.土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额,开发土地的费用以及其他有关费用;

4.机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用;

5.其他财产,参照以上方法确定。

纳税义务人末提供完整、准确的财产原值凭证,不能正确计算财产原值的,由主管税务机关核定其财产原值。

合理费用,是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

(六)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应纳税所得额。

二、附加减除费用适用的范围和标准

上面讲到的计算个人应纳税所得额的费用减除标准,对所有纳税人都是普遍适用的。但是,考虑到外籍人员和在境外工作的中国公民的生活水平比国内公民要高,而且,我国汇率的变化情况对他们的工资、薪金所得也有一定的影响。为了不因征收个人所得税而加重他们的负担,这次修改的新税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得增加了附加减除费用的照顾。

按照税法的规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

国务院在发布的《个人所得税法实施条例》中,对附加减除费用适用的范围和标准作了具体规定:

(一)附加减除费用适用的范围,包括:

1.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

2.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家;

3.在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

4.财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

(二)附加减除费用标准。上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除800元费用的基础上,再减除3200元。

(三)华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

三、每次收入的确定

《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,偶然所得和其他所得等七项所得,都是明确应该按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小,分别规定了定额和定率两种标准。因此,无论是从正确贯彻税法的立法精神,

维护纳税义务人的合法权益方面来看,还是从避免税收漏洞,防止税款流失,保证国家税收收入方面来看,如何准确划分“次”,都是十分重要的。劳务报酬所得等七个项目的“次”,《个人所得税法实施条例》中作出了明确规定。具体是:

(一)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:

1.只有一次性收入的,以取得该项收入为一次。例如从事设计;安装、装潢、制图、化验、测试等劳务,往往是接受客户的委托,按照客户的要求,完成一次劳务后取得收入。因此,是属于只有一次性的收入,应以每次提供劳务取得的收入为一次。

2.属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。例如,某歌手与一卡拉OK厅签约,在2000年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次,每次演出后付酬50元。在计算其劳务报酬所得时,应视为同一事项的连续性收入,以其一个月内取得的收人为一次计征个人所得税,而不能以每天取得的收入为一次。

(二)稿酬所得,以每次出版、发表取得的收人为一次。具体又可细分为:

1.同一作品再版取得的所得,应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

2.同一作品先在报刊上连载,然后再出版,或先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次,出版作为另一次。

3.同一作品在报刊上连载取得收入的,以连载完成后取得的所有收入合并为一次,计征个人所得税。

4.同一作品在出版和发表时,以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,应合并计算为一次。

5.同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。

(三)特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人,可能不仅拥有一项特许权利,每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此,对特许权使用费所得的“次”的界定,明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的,则应将各笔收入相加为一次的收入,计征个人所得税。

(四)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。

(五)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

(六)偶然所得,以每次收入为一次。

(七)其他所得,以每次收入为一次。

四、应纳税所得额的其他规定

(一)个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分,可以从其应纳税所得额

中扣除。

纳税人通过中国人口福利基金会、光华科技基金会的公益、救济性捐赠,可在应纳税所得额的30%内扣除。

个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。农村义务教育的范围,是政府和社会力量举办的农村乡镇(不含县和县级市政府所在地的镇)、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠,也享受此项所得税前扣除。

(二)个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费,经主管税务机关确定,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。

(三)个人取得的应纳税所得,包括现金、实物和有价证券。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。

范文五:企业所得税应纳税所得额 投稿:郑巔巕

企业所得税应纳税所得额讲解

第二章 应纳税所得额

主要规范了应纳税所得额计算的重要原则(计算公式的变化)、收入总额(以资产负债观为基础的收入总额和不征税收入包括的内容)的确定;税前扣除的基本框架和规定;资产的税务处理、弥补亏损的税务处理等内容。 所占篇幅最长的章,其内容是很重要的。

《税法》(第五条至二十一条),共十七条。《实施条例》(第九条至第七十五条),共六十七条,其中第一节“一般规定” 共三条;第二节“收入” 共十五条;第三节“扣除” 共二十九条;第四节“资产税务处理” 共二十条)

第一节 一般规定

主要规范了应纳税所得额计算的重要原则(权责发生制原则) 、应纳税所得额的计算公式、应纳税所得额的调整原则和企业清算所得概念和计算原则等。

《税法》关于一般规定内容为第五条;《实施条例》第一节“一般规定”第九条至第十一条,共三条。

《税法》第五条规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

一、名词解释:

收入:是指企业在经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,包括货币形式和非货币形式的收入。

收入总额:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利收入,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。(《税法》第六条)

二、应纳税所得额的确认

《税法》第五条规定了企业纳税年度内应纳税所得额的确认。应纳税所得额确认的计算公式:(《税法》第五条所述)

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

应纳税所得额是企业每一纳税年度计算企业所得税税额的计税依据。

(1)《税法》增加了“不征税收入”的概念

(2)《税法》是把免税收入首先从收入总额中减除,体现国家给予企业的税收优惠政策能得到充分的贯彻和落实,使税基更加准确,更符合税收法定主义原则,有效解决实践中对免税的投资收益、国债利息收入征税的做法。

《税法》与原《暂行条例》及相关规定计算的应纳税所得额的比较:

(原规定)应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目-允许弥补以前年度亏损-免税所得(国税发[2006]56号)

(现规定)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

例如:某企业某年取得收入100万元,其中免税收入20万元,扣除项目第一种情况为50万元时;第二种情况为90万元时,假设没有不征税收入和以前年度亏损

应纳税所得额第一种情况:

原税收规定=100-50-20=30(万元)

新税法规定=100-20-50=30(万元)

应纳税所得额第二种情况:

原税收规定=100-90-20=-10(万元)

说明:只能享受10万元的免税收入优惠政策

新税法规定=100-20-90=-10(万元)

说明:充分享受20万元的免税收入优惠政策的前提下,进行所得税税前扣除。同时说明免税收入不再用于进行弥补亏损,充分留给企业。

三、纳税调整原则也称税法优先原则

《税法》第二十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 该条款表明

(1)《税法》没有明确规定的遵循会计准则与惯例。

(2)没有明确规定的遵循会计准则与惯例,是申报纳税的基本方法。 如:所得税纳税申报表的设计是:会计利润±纳税调整额

(3)纳税调整按准备金、折旧、招待费、捐赠等项目进行分类,既不需要、也不可能将差异分解到会计核算的各个科目中。

四、权责发生制原则

企业的应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,《实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(《实施条例》第九条)

权责发生制:属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。(《实施条例》第九条)四、权责发生制原则

(1)属于当期收入和费用的确认时点应当以与之相关的经济权利和经济义务是否发生为判断依据。

(2)“不论款项是否支付”是为了与收付实现制区别,但有时现金的收付与权责的发生是同步的,也不能认为不按现金的收付确认收入和费用就是权责发生制,即按现金的收付确认收入和费用就是权责发生制。

(3)交易事项发生后,与其相关因素均应在当期确认,否则不遵循权责发生制的事项必须有明确规定,即《实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外(是兜底规定),便于税法根据经济发展形势易于调整有关项目。 例如:(不遵循权责发生制的事项必须有明确规定)

①分期收款销售商品

《实施条例》第二十三条第一项规定,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现;

②会计上不能采用完工百分比法核算的长期合同

《实施条例》第二十三条第二项规定,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

③ 利息、融资租赁的租金

特许权使用费,由于特许权的特性,无法确认一般经济收益,所以仍按合同约定取得收入的权利时,确认收入。

《实施条例》第二十条规定,特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

由于企业在不同纳税期间的税前扣除对企业的所得由不同的影响以及享受不同的税收优惠政策,在企业应纳税所得额计算和纳税申报时,税收法规要求企业实现收入和发生费用的确认时间不能提前或滞后,强调收入与费用的时间配比。通常以企业取得现金权利时确认收入,以承诺支付现金责任时确认费用,即以企业权责发生作为确认收入或费用的时间标准。根据以上原则,企业凡是当期已经实现的收入或已经发生的费用,不论是否实际收到现金或支付现金,都应作为当期收入或费用;凡是不属于当期的收入或费用,即使款项已经当期支付,也不应作为当期的收入或费用。按照企业会计准则的有关规定,企业一般也是以权责发生制为原则确认当期收入或费用,计算企业生产经营成果。税法与会计采用同一原则确认当期收入或费用,有利于减少两者的差异,减轻企业税收遵从成本。 但由于信用制度在商业活动中广泛采用,有些交易虽然权责已经确认,但交易时间较长,超过一个或几个纳税期间。为了保证财政收入的均衡性和防止企业避税,税法也有可能出现背离权责发生制的情况。例如,企业利息收入与支出、广告费支出、长期工程或劳务合同等交易事项等问题。

五、亏损的概念

《税法》第五条规定的亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。(《实施条例》第十条)

《实施条例》第十条规定,企业的亏损应是税收意义的亏损,即依照税收法规规定计算的亏损。

六、清算所得

《税法》第五十五条规定的清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失。(《实施条例》第十一条)

1 、名词解释:

①清算所得的概念:企业的全部资产的可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费以及债务清偿损益等后的余额。(《实施条例》第十一条)

2 、企业清算的所得税处理:是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。(财税[2009]60号第一条)

3 、企业清算时终止持续经营原则(会计核算的基本假设)。

4、税法上对清算环节的资产所隐含的增值或损失一律视同实现,因为这是对资产隐含增值行使征税权的最后环节。

5 、清算情形:依照法律法规、章程协议终止经营或应税重组中取消独立纳税人资格的企业,应按照国家税收法律、法规规定进行清算,计算缴纳企业清算所得税。

企业应进行清算的范围

下列企业应进行清算的所得税处理:

按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;

企业重组中需要按清算处理的企业。(财税[2009]60号第二条)

6、企业清算的所得税处理包括以下内容:

一全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失; 二确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

三改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;

四依法弥补亏损,确定清算所得;

五计算并缴纳清算所得税;

六确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。(财税[2009]60号第三条)

7、企业清算所得的计算

企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

财税[2009]60号第四条

企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

财税[2009]60号第五条第一款

企业清算计税基础的确认

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

财税[2009]60号第五条第三款

范文六:企业所得税是按应纳税所得额 投稿:潘涂涃

企业所得税是按应纳税所得额(纳税调整后的利润)计算缴纳的。

1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。

2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

3、应纳所得税=应纳税所得额*税率

4、适用税率问题:应纳税所得额(纳税调整后的利润)在3万元(含)以内的适用18%,在3万元至10万元(含)的适用27%,在10万元以上的适用33%(2008年起为25%)。

总共分三项要问的:

一、我家增值税税率3%

比如我家开发票100元,增值税=100/1.03*3%

1.03这个是什么数呢?为什么要除以1。03再乘3%呢?

二、还有就是专管员说我家不许零申报增值税,但我家这月真没有收入

,那不允许零申报,我该怎么申报增值税呀??还有企业所得税没收入怎么申报??

三、企业所得税是季报,竟那月申报啊?

我是新手,请各位前辈详细些告诉我,十分感谢!! 執筆(相思) 回答:4 人气:17 解决时间:2010-09-08 10:00

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一、小规模纳税人的增值税税率是3%。你开的100元的票是含税金额,增值税是一种价外税,计税金额不得含有增值税,因此在算增值税的时候就要把含税金额算成不含税金额。

公式是:不含税金额=含税金额/(1+3%)

增值税金额=不含税税额*3% 所以你家的增值税就是100/1.03*3%

二、你家是小规模纳税人,按理说是可以零申报的(可能各地的税务局规定不一样吧)。国税是自报,地税那里是核定的。报税的时候税金都是以报的收入来算的,所以你在报税的时候还是报一点收入吧。

三、 关于你家的所得税。 你家的小规模纳税人如果是个人独资的或者是合伙企业,就不适用交企业所得税,而是交个人所得税(也就是个体经营所得税)。 所得税就是按照利润的一定比例计提的税种,利润额在3万以内,按利润额的18%缴纳,3万-10万,按27%,10万以上按33%,这种比例同行业也有关系,不过地方上都是当地核定征收的,你要到主管税务部门去咨询一下

范文七:年应纳税所得额低于6万元 投稿:龙騻騼

年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,可以享受什么企业所

得税税收优惠?

更新日期: 2012年06月29日 【有效】 【主动公开】 显示明细 字号:

根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)规定:“一、自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。”

上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业在所得

税预缴时,如何填报?

更新日期: 2012年04月28日 【有效】 【主动公开】 显示明细 字号:

根据《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)规定:“为贯彻落实

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)有关规定,现就小型微利企业预缴企业所得税有关问题公告如下:

一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元(含6万元),同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准,实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业(以下称符合条件的小型微利企业),在预缴申报企业所得税时,将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)第9行“实际利润总额”与15%的乘积,暂填入第12行“减免所得税额”内。

二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)第二条规定执行。

三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时,须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后,认定企业上一纳税年度不符合规定条件的,不得按本公告第一条规定填报纳税申报表。

四、纳税年度终了后,主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的,在年度汇算清缴时要按照规定补缴

企业所得税。

本公告自2012年1月1日起施行。 特此公告。”

范文八:年终奖计算公式:应纳税额=应纳税所得额(即年终奖 投稿:袁愅愆

年终奖计算公式:应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

我们举例就年终奖的正确计算方法如下:

正确计算方法:(一)如果,发放奖金当月的工资超过3500,那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。

然后按公式:应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数 举例:张先生年终奖金是24000元,而且当月工资为3600元.我们先算税率24000÷12=2000元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。

按照公式 应纳税额:24000 ×10%-105=2295元

(二)如果,发放奖金当月工资低于3500,那么我们要先用奖金把工资补到3500,再用剩下的奖金来计算。

举例:王女士年终奖19100元,发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元,对应税率表,税率为10%速算扣除数为105元。

年终奖个税应缴纳:19000元×10%-105=1795元

范文九:12万以上的纳税人如何计算年所得及应纳税额 投稿:杨衙衚

12万元以上的纳税人如何计算年所得和应纳税额? [案例]小王是某公司(非上市公司)的技术骨干并拥有公司的股份。2006年小王的收入及税款缴纳情况如下:

1、全年取得工资薪金收入182400元,其中每月固定工资收入为12200元,年终奖为36000元。每月的基本“三费一金”为2520元,每月扣缴个人所得税1241元,年终奖缴纳个人所得税3900元。

2、取得公司股权分红20000元,扣缴个人所得税4000元。

3、银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元,扣缴个人所得税240元。

4、购买国债,取得利息收入2000元。

5、购买企业债券,取得利息收入1500元,没有扣缴个人所得税。

6、出售家庭非唯一住房(原值700000元),取得转让收入860000元,按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费43000元。

7、出租自有商铺给某公司,每月租金3500元,缴纳个人所得税500元,及按国家规定缴纳的其他税费200元。

8、在上交所转让A股股票盈利60000元。

9、持有某上市公司A股股票,取得股息3000元,扣缴个人所得税300元。

10、发明一项专利,让渡给某公司使用,取得收入40000元,扣缴个人所得税6400元。

11、一次购买体育彩票,中奖9000元。

提问:小王取得的上述收入应如何计算年所得和应纳税额?

解答:根据国家税务总局有关辅导精神,就小王的各项所得及应纳税额的计算如下:

1、年工资薪金所得的计算:

(1)工资薪金所得按照未减除法定费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额计算。同时,按照《个人所得税自行纳税申报办法》第七条第三项的规定,个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内,由于小王缴付的“三费一金”均在税法规定的允许扣除的额度内,因此,在计算年所得时,可以全额剔除。

年工资薪金所得=(12200-2520)×12+36000=152160元。

(2)各个月份发放的工资薪金所得应纳税额=(工资收入-个人缴付“三费一金”-费用扣除标准)×税率-速算扣除数=(12200-2520-1600)×20%-375=8080×20%-375=1241元。

(3)全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×15%-125=5275元。(注:36000÷12=3000,所以适用15%税率)

(4)全年工资薪金应纳税款为1241×12+5275=20167元。 小王单位月扣缴税款正确;年终奖仅扣3900元,所以小王在申报时应补缴税款5275-3900=1375元。

2、年利息、股息、红利所得的计算:

(1)利息、股息、红利所得,按照收入额全额计算。第2、3、4、5、9项所得为利息、股息、红利所得,其中第4项国债利息所得

属于免税所得,根据《个人所得税自行纳税申报办法》第七条第一项的规定,不包含在年所得范围内。

年利息、股息、红利所得=20000+1200+1500+3000=25700元。

(2)年利息、股息、红利所得应纳税额=(20000+1200+1500)×20%+3000×50%×20%=4840元。

小王取得的第5项企业债券利息收入1500元,没有扣缴个人所得税,在申报时应补缴税款300元。

3、年财产转让所得的计算:

(1)财产转让所得,按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及合理费用后的余额计算。第6、8项为财产转让所得。

年财产转让所得=房屋出售收入+股票转让收入=(860000-700000-43000)+60000=117000+60000=177000元。

(2)年财产转让所得应纳税款=住房转让应纳税额+股票转让应纳税额=117000×20%+0=23400元。

(注:转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税)

4、年财产租赁所得的计算:

(1)财产租赁所得,按照未减除费用和修缮费用的收入额计算。 年财产租赁所得=3500×12=42000元。

(2)年财产租赁所得应纳税额=每月应纳税额×20%×12=(3500-200-800)×20%×12=500×12=6000元。

5、年特许权使用费所得的计算:

(1)特许权使用费所得,按照未减除费用的收入额计算。 年特许权使用费所得=40000元。

(2)特许权使用费应纳税额=(收入额-减除费用)×20%=(40000-40000×20%)×20%=6400元。

6、年偶然所得的计算:

(1)偶然所得,按照收入额全额计算。

年偶然所得=9000元。

(2)根据财税字[1998]12号文规定,购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税。

偶然所得的应纳税额=0元。

综上所述,小王的年所得=152160+25700+177000+42000+40000+9000=445860元>12万元,故小王应进行年所得12万元以上的自行申报,并补缴相应的税款。

范文十:12万以上的纳税人如何计算年所得及应纳税额 投稿:余篻篼

12万元以上的纳税人如何计算年所得和应纳税额? [案例]小王是某公司(非上市公司)的技术骨干并拥有公司的股份。2006年小王的收入及税款缴纳情况如下:

1、全年取得工资薪金收入182400元,其中每月固定工资收入为12200元,年终奖为36000元。每月的基本“三费一金”为2520元,每月扣缴个人所得税1241元,年终奖缴纳个人所得税3900元。

2、取得公司股权分红20000元,扣缴个人所得税4000元。

3、银行储蓄存款账户孳生利息收入1200元,扣缴个人所得税240元。

4、购买国债,取得利息收入2000元。

5、购买企业债券,取得利息收入1500元,没有扣缴个人所得税。

6、出售家庭非唯一住房(原值700000元),取得转让收入860000元,按规定缴纳个人所得税23400元及其他税费43000元。

7、出租自有商铺给某公司,每月租金3500元,缴纳个人所得税500元,及按国家规定缴纳的其他税费200元。

8、在上交所转让A股股票盈利60000元。

9、持有某上市公司A股股票,取得股息3000元,扣缴个人所得税300元。

10、发明一项专利,让渡给某公司使用,取得收入40000元,扣缴个人所得税6400元。

11、一次购买体育彩票,中奖9000元。

提问:小王取得的上述收入应如何计算年所得和应纳税额?

解答:根据国家税务总局有关辅导精神,就小王的各项所得及应纳税额的计算如下:

1、年工资薪金所得的计算:

(1)工资薪金所得按照未减除法定费用(每月1600元)及附加减除费用(每月3200元)的收入额计算。同时,按照《个人所得税自行纳税申报办法》第七条第三项的规定,个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金”不包含在年所得之内,由于小王缴付的“三费一金”均在税法规定的允许扣除的额度内,因此,在计算年所得时,可以全额剔除。

年工资薪金所得=(12200-2520)×12+36000=152160元。

(2)各个月份发放的工资薪金所得应纳税额=(工资收入-个人缴付“三费一金”-费用扣除标准)×税率-速算扣除数=(12200-2520-1600)×20%-375=8080×20%-375=1241元。

(3)全年一次性奖金应纳税额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数=36000×15%-125=5275元。(注:36000÷12=3000,所以适用15%税率)

(4)全年工资薪金应纳税款为1241×12+5275=20167元。 小王单位月扣缴税款正确;年终奖仅扣3900元,所以小王在申报时应补缴税款5275-3900=1375元。

2、年利息、股息、红利所得的计算:

(1)利息、股息、红利所得,按照收入额全额计算。第2、3、4、5、9项所得为利息、股息、红利所得,其中第4项国债利息所得

属于免税所得,根据《个人所得税自行纳税申报办法》第七条第一项的规定,不包含在年所得范围内。

年利息、股息、红利所得=20000+1200+1500+3000=25700元。

(2)年利息、股息、红利所得应纳税额=(20000+1200+1500)×20%+3000×50%×20%=4840元。

小王取得的第5项企业债券利息收入1500元,没有扣缴个人所得税,在申报时应补缴税款300元。

3、年财产转让所得的计算:

(1)财产转让所得,按照转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及合理费用后的余额计算。第6、8项为财产转让所得。

年财产转让所得=房屋出售收入+股票转让收入=(860000-700000-43000)+60000=117000+60000=177000元。

(2)年财产转让所得应纳税款=住房转让应纳税额+股票转让应纳税额=117000×20%+0=23400元。

(注:转让境内上市公司股票暂免征收个人所得税)

4、年财产租赁所得的计算:

(1)财产租赁所得,按照未减除费用和修缮费用的收入额计算。 年财产租赁所得=3500×12=42000元。

(2)年财产租赁所得应纳税额=每月应纳税额×20%×12=(3500-200-800)×20%×12=500×12=6000元。

5、年特许权使用费所得的计算:

(1)特许权使用费所得,按照未减除费用的收入额计算。 年特许权使用费所得=40000元。

(2)特许权使用费应纳税额=(收入额-减除费用)×20%=(40000-40000×20%)×20%=6400元。

6、年偶然所得的计算:

(1)偶然所得,按照收入额全额计算。

年偶然所得=9000元。

(2)根据财税字[1998]12号文规定,购买体育彩票一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税。

偶然所得的应纳税额=0元。

综上所述,小王的年所得=152160+25700+177000+42000+40000+9000=445860元>12万元,故小王应进行年所得12万元以上的自行申报,并补缴相应的税款。

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