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范文一:注册会计师考试-证券法 投稿:李踱踲

第七章 证券法

【2004年重大调整】首次发行新股、上市内资股发行程序、证券投资基金、

招股说明书、证券公司客户资产管理业务等内容。本章是绝对的重点章。分值应

该在15分左右。

证券发行(主体、条件、程序)、证券交易(主体、条件、程序、上市公司

收购、禁止交易行为)、信息公开等必须掌握。

第一节 证券法概述

证券――必须依法设置:依法签发、依法定格式书写或制作、记载内容合法

证券上记载的权利受法律保护

必须采用书面形式或具有同等功效的形式。

二、证券活动和证券管理原则——

1、公开、公平、公正原则;

2、自愿、有偿、诚实信用原则;

3、守法原则;在中国境内,股票、公司债券和国务院认定的其他证券的发

行和交易,适用证券法。证券法未规定的适用《公司法》,政府债券另行规定。

4、证券业与其他金融业分业经营分业管理原则;

2003年12月27日修改《商业银行法》:商业银行在中国境内不得从事信托

投资和证券经营业务,不得向自用不动产投资、不得向非银行金融机构和企业投

资。但国家另有规定的除外。

2002年11月允许境外的保险公司和商业银行等资产管理机构从事证券投

资:

一、 必须委托境内证券公司办理在境内的证券交易活动,

二、 规定了严格的资格申请条件:保险公司经营保险业务须达30

年以上,实收资本不少于10亿美元,最近一个会计年度管理的

证券资产不少于100亿美元;商业银行最近一个会计年度总资产

在世界排名前100名以内,管理的证券资产不少于100亿

5、政府统一监管与行业自律原则;

6、国家审计监督原则:国家对证交所、证券公司、登记结算机构、证券监

督管理机构进行审计监督。包括非国有的证券公司。

第二节 证券的发行【重点】

一、股票的发行

(一)股票的概念和种类

股票是股份有限公司签发的证明股东按其所持股份享有权利和承担义务的

书面凭证。特征:

⑪股票是一种有价证券,代表所有权:参加股东大会、参与公司重大决策、收取股息红利、参与公司剩余财产分配。还包括优先认股权。

⑫股票是一种要式证券。记名股票应载明事项包括:公司名称、登记日期、

股票各类、票面金额及代表的股数、股票编号。无记名股票只需记股票数量、编

号及发行日期

⑬股票是一种无偿还期限的有价证券。

⑭股票是一种高风险金融工具。

分类——

(1

(即同股同权)

普通股股东享有决策参与权、利润分配权、优先认股权和剩余资产分配权。

(2)国有股、发起人股、社会公众股(重点看发起人股)

发起人认购的股份,自股份公司成立之日起三年内不得转让。

(4)记名股、无记名股

公司向发起人、国家授权投资机构、法人发行的股票,应为记名股。

对社会公众发行的,可为记名股,也可为不记名股。

(二)股票的发行条件

1

(1)符合国家产业政策;

(2)其发行的普通股限于一种,同股同权。

(3)发起人认购的股本数不少于公司拟发行的股本总额的35%。

(4)在公司拟发行的股本总额中,发起人认购的部分不少于人民币3000

万元(国家另有规定的除外)。

(5)向社会公众发行的部分不少于公司拟发行的股本总额的25%;公司拟

发行的股本总额超过人民币4亿元的,证监会按照规定可以酌情降低向社会公众

发行的部分的比例,但是最低不少于公司拟发行的股本总额的15%。

(6)发起人在近3年没有重大违法行为,财务会计资料无虚假记载。

(7)发行股票前一年末的净资产在总资产中所占比例不低于30%,无形资

产在净资产比例不高于20%(证监督管理机构另有规定除外)

(8)公司近3年连续盈利,预期利润率超过银行同期存款利率。

【2004新增内容】(重点关注综合题)

根据中国证监会关于“进一步规范股票首次发行上市有关工作的补充规定”

(自2004年1月1日起执行),对股份有限公司首次发行新股的条件作出了补充

规定:

(1)自2004年1月1日起,发行人申请首次公开发行股票并上市,应当自

设立股份有限公司之日起不少于3年。国有企业整体改制可不受3年的限制。

(2)发行人申请首次公开发行股票并上市,最近3年内应当在实际控制人

没有发生变更和管理层没有发生重大变化的情况下,持续经营相同的业务。因

重大资产重组、重大购买、出售、置换资产、合并分立、重大增资或者减资等行

为,导致发行人的业务发生重大变化的,有关行为完成满3年后,方可申请发

行上市。

(3)人员独立、资产完整和财务独立。

(4)与控股股东(或者实际控制人)及其全资企业或者控股企业不存在同

业竞争。

(5)具有直接面向市场独立经营的能力。(〖yangjobe〗关联交易额≤30%)

最近1年和最近1期,发行人与控股股东(或者实际控制人)及其全资企业

或者控股企业,在产品销售或者原材料采购方面的交易额,占发行人主营业务收

入或者外购原材料金额的比例,均不超过30%。

(6)具有完整的业务体系(〖yangjobe〗依赖他人商业渠道交易额≤30%)

最近1年和最近1期,

(或者实际控制人)及其全资企业或者控股企业,进行产品销售或者原材料采购的金额,占发行人主营业务收入

或者外购原材料金额的比例,均不超过30%。

(7)具有开展生产经营所必备的资产(〖yangjobe〗依赖他人资产收入≤

最近1年和最近1期,以承包、租赁、委托经营等方式,依赖控股股东(或

者实际控制人)及其全资企业或者控股企业的资产进行生产经营所产生的收入,

均不超过其主营业务收入的30%。

(8)董事长、副董事长、总经理、副总经理、财务负责人、董事会秘书,

没有在控股股东(或实际控制人)中担任董事之外的其他行政职务,也没有在控

股股东(或实际控制人)处领薪。(〖yangjobe〗高层管理人员独立)

(9)独立性方面不存在其他严重缺陷

(10)董事会成员中应当至少包括1/3以上的独立董事,并且独立董事中至

少包括一名会计专业人员(具有高级职称或者注册会计师资格)。

(11)发行股票所募集的资金,应当有明确的用途,筹资额不得超过上年末

经审计净资产的2倍。

2、上市公司发行新股的条件:

A

上市公司发行新股,包括向社会公开募集和向原股东配售,应当符合以下

条件:

(1)前一次发行的股份已经募足,并间隔1年以上

(2)公司在最近3年内连续盈利,并可以向股东支付股利(公司以当年利

润分派新股,不受此限)。

(3)公司在最近3年内财务会计文件无虚假记载。――>如果违反则不予

核准。

(4)公司预期利润率可达到同期银行存款利率。

(5)具有完善的法人治理结构,与其具有实际控制权的法人及关联企业体

现在人员、资产、财产上分开。(给资料判断是否三分开) (强化了公司法

法人治理结构)

(6)公司章程符合《公司法》和《上市公司章程指引》的规定;

(7)股东大会的通知、召开方式、表决方式和决议内容符合《公司法》及

有关规定;

(8)本次新股发行募集资金符合国家产业政策规定;

(9)本次新股发行募集资金原则上不超过公司股东大会批准的拟投资项目

的资金需要数额;

(10)不存在资金、资产被具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关

联方占用的情形或其他损害公司利益的重大关联交易;

(11)公司有重大购买或出售资产行为的,应当符合中国证监会的有关规定。

B****重点掌握 上市公司增发新股,除应符合上述条件外,还应符合下列条件(前11项+

以下条件)

(1)最近3年会计年度加权平均净资产收益率平均不低于10%,且最近一

个会计年度加权平均净资产收益率不低于10%;扣除非经常性损益后的净利润与

2

3)发行前最近一年及一期财务报表中的资产负债率不低于同行业上市公

足并间隔一年以上)

5)增发新股的股份数量超过公司股份总数的20%的,其增发提案还须获

得出席股东大会的流通股(社会公众股)股东所持表决权的半数以上通过。股份

总数以董事会增发提案的决议公告日的股份总数为计算依据。 ****增发股是否也包括在内?答包括在内。因为会股权稀释,要保护小股东

利益。

(6)上市公司及附属公司

最近

(7)

上市公司及其董事在最近

潜在不良资产比例过高等情形。

违规为其实际控制人及关联人提供担保的,整改重大资产重组的上市

公司,重组完成后首次申请增发新股的,其最近三个会计年度加权平均净资产收

益率不低于6%,且最近一个会计年度加权平均净资产收益率不低于6%,按扣

除非经常性损益后的净利润与扣除前的净利润相比,以低者作为加权平均净资产

收益率的计算依据;其增发新股募集资金量可不受“增发新股募集资金量不超过

C、

(1)最近3年内有重大违法违规行为;

(2)擅自改变招股文件中所列募集资金用途而未作纠正,或者未经股东大

会认可;

(3)公司在最近3年内财务会计文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;

重组中进入公司的有关资产的财务会计资料及重组后的财务会计资料有虚假记

载、误导性陈述或重大遗漏;

(4)招股文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;

(5)存在为股东及股东的附属公司或者个人债务担保的行为。(不要把公司

为子公司提供担保混了,这种情况是可以的)【解释】上市公司可以为本公司的

附属公司提供担保。

3、定向募集公司发行股票的条件

除了要符合首次发行股票的条件外,还应符合以下条件:

(1) 资金使用与其招股说明书所述用途相符,且资金使用效益良好

(2) 距最近一次定向募集股份的时间不少于12个月

(3) 从最近一次定向募集到本次公开发行没有重大违法行为

(4) 内部职工股权证按规定范围发放

(5) 其他条件

43点)

(1募足,所得资金用途与募股

时确定的相符,资金使用效益良好(3)公司净资产总值不低于1.5亿元人民币

(4)最近3年连续盈利(5)从前一次发行股票到本次申请期间没有重大违法行

为。

6

(1) (2) 对所筹资金使用有明确安排

(3)改组后投入上市公司部分的净资产规模一般不少于4亿元人民币,经评估或估算后净资产税后利润率达到10%以上,税后净利润需达到6000万以上。

连续3年盈利。募股后国有股占控股地位。

(4)筹资额预计可达4亿元(5000万美元)以上。

(5)创汇水平达到税后净利润额的10%,确保分红派息有可靠的外汇来源。

(6)有一定知名度、经营管理水平,市场占有率在国内同行业中连续3年

名列前茅。

(三)境内上市内资股的发行程序(A股)【2004年修改】证券法的两大内

容:一个是发行条件,一个是发行程序。

1

2、

保荐机构应依法对公开发行募集文件进行核查,向中国证监会出具保荐意

见。

3、保荐机构在推荐发行人发行人进行辅导;保荐人推荐由其他机构辅导的发行人首次公开发行股票的,应

当在推荐前对发行人至少再辅导6个月。(接手其他人的,再辅导6个月)

4、发行人经辅导符合下列要求才可推荐上市:

(1) 符合证券公司公开发行上市的条件和有关规定,具备持续发展能力

(2) 与发起人、大股东、实际控制人之间在业务、资产、人员、机构、财

务等方面相互独立,不存在同业竞争、显失公允的关联交易以及影响

发行人独立动作的其他行为 (3) 公司治理、财务和会计制度等不存在可能妨碍持续规范动作的重大缺

(4) 高级管理人员已掌握进入证券市场所必备的法律、行政法规和相关知

(5) 其他要求

5(影响公正履行保荐职责)

(1) 保荐机构及其大股东、实际控制人、重要关联方持有发行人的股

份合计超过7%;

(2) 发行人持有或者控制保荐机构股份超过7%;

(3) 保荐机构的保荐代表人或者董事、监事、经理、其他高级管理人

员拥有发行人权益、在发行人任职等可能影响公正履行保荐职责

的情形;

(4) 保荐机构及其大股东、实际控制人、重要关联方为发行人提供担

保或融资。

6、首次公开发行股票的发行程序:

(1) 股票发行人应制作申请文件,由主承销推荐并向中国证监会申报。

5个工作日内作出是否受理的决定。主承销商在报送申请文件前,应对发行人辅导一年,并出具承诺函。

(2) 中国证监会受理申请文件后,对发行人申请文件的合格性进行初

审,征求国家发改委意见。

(3)

在受理申请文件后发行审核

委员会审核。

(4) 证监会依据

发行审核委员会

(申请复议时间)

7。企业不得在公

告公开发行募集文件之前发行股票。

具体程序:发行人->主承销商申报(保荐)->证监会初审->征求发改

委意见->发行审核委员会审核->证监会核准。

(五)股票的发行方式和价格(一般看)

(2) 上网定价发行:主承销商作为惟一“卖方”,根据申购实际到位资金,

确认有效申购,每一申购委托必须是1000股的倍数。申购量大于发

行量时,摇号抽签,申购量小于或等于发行量时,按有效申购认购,

余额按承销协议处理。

(2)全额预缴款方式:

A、 机构申购量上限为发行后总股本的5%,个人为5‟

B、 现金申购上限为3万元

C、 验资结束,申购量小于或等于发行量时,按有效申购认购,余额按

承销协议处理。

D、 申购量大于发行量时,先计算配售比例I=发行量/申购量,可认购

量=申购量×配售比例I (简单的算术计算来分配)

E、 若配售比例I能满足“千人千股”的规定,则按计算结果来认购。

F、 若不能满足“千人千股”的规定,先抽出1000名申购者,每人配售

1000股,再计算配售比例II=(发行量-100万股)/(申购量-100

万股)

前1000人认购量=(申购量-1000股)×配售比例II+1000股

其他人认购量=申购量×配售比例II

(3)对一般投资者上网发行和对法人配售相结合的方式—— ①向法人配售的股票,对每一个配售对象的股票不得超过发行公司(后)发行在外的普通股总额的5%,不应少于50万股;

②对战略投资者配售的股票,应约定6个月后才能上市流通;对一般法人

配售的股票,自该公司股票上市之日起3个月后方可上市流通;

③参加配售的法人,不得使用银行信贷资金或募股资金认购配售的股票,

须使用以该法人名义开的股票账户;

④发行量在8000万股以上的,对法人的配售比例原则上不超过发行量的

,发行量在2亿股以上的,可据行情适当提高比例;

⑤发行人可参与对战略投资者的选择,但不参与对一般法人投资者的选

择,其由主承销商据公开募集文件中规定的分配原则和方法确定;战略投资的家

数一般不超过2家,特大型公司发行时,可适当增加。

⑥对一般投资者上网发行和对法人配售为同一次发行,须按同一价格进

行。

二、公司债券和企业债券的发行(把握公司债券及其中的可转换债券)

(一)公司债券、企业债券的概念和特征

1.概念

债券是指企业(包括公司)或政府向社会公众筹集资金而向出资者出具的债

务凭证。 公司债券:是公司发行的。企业债券:是非公司发行的。

2.公司债券和企业债券的特征

(1

有法人资格的企业(非公司)。

(3)公司债券和企业债券注有还本付息日期。(有偿还期限)

(4(5

1(有限责任)

2、

(1)股份有限公司的净资产额不低于人民币3000万元,有限责任公司的

净资产额不低于人民币6000万元。(规模问题)

(2)累计债券总额不超过公司净资产额的40%。累计债券总额是指公司

成立以来发行的所有债券的尚未偿还部分。 (再次发行仍要符

合此要求。比例单选题注意)

3)最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息。(注意可分

配利润,指缴税、补亏、提取法定公积金、法定公益金之后)

(4)符合产业政策;

(5)债券的利率不得超过国务院限定的利率水平。

3、此外,不得再次发行公司债券的情况:

(1)

(2) 违约或者延迟支付本息的事实,且

仍处于。 还包括其他债务,如银行借款

不能按时偿还,也不能再发公司债券。可转换公司债券不得两次发

行的限制条件中没有提到其他债务违约情况。】

(注意再次发行时要同时考虑这里的客观事实及前面第(2)条中规定的

4、企业发行企业债券条件:规模达要求;财务制度符规定;有偿债能力;

连续3年盈利;符合产业政策。

(三)公司债券发行程序

1.由公司和企业的权力机关作决议(注意《公司法》相关规定)

公司:由董事会制订方案,股东大会或股东会作出决议。(上市公司要特别决议,出席的2/3以上通过)

国有独资公司:国家授权投资机构或部门作出决定

非公司国企:由政府有关部门批准。

2.报请有关部门)准)

应提交的文件:公司章程、债券募集办法(包括债券的相关内容、公司净资

产额、已发行的尚未到期的债券总额,债券的承销机构)、资产评估报告和验资报告。

如已作出批准,但发现不符合《公司法》规定的,应予撤销。尚未发行的停止发行;已经发行的,应向认购人退还所募资金及利息。

中央企业发行企业债券:由中国人民银行同国家发改委审批

地方企业发行企业债券:由中国人民银行直属分行同省级发改委审批

(四)可转换公司债券

1

3

――和股票发行一样。债券是批

准。

(1)

(2) 转股价格的确定及调整原则、债券利率、转股期、

还本付息的期限和方式、赎回条款及回售条款、向原股东配售的安排、

募集资金用途等事项。

(3) 主承销商在推荐函中还应说明如下情况:(对比股票首发条件、增发

条件)

① 在最近3年特别在在最近一年是否以现金分红

② 发行人最近3年平均可分配利润是否足以支持可转换公司债券1年利息

③ 是否有足够的现金偿还到期债务的计划安排

④ 主营业务是否突出

⑤ 募集资金投向是否具有较好的预期投资回报

⑥ 发行人法人治理结构是否健全,近3年动作是否规范

⑦ 发行人是否独立运营(指在业务、资产、人员、财务、机构是否独立) ⑧ 是否存在发行人资产被有实际控制权的个人、法人或其他关联方占用的情况,是否存在损害公司利益的重大关联交易

⑨ 发行人最近1年是否有重大资产重组、重大增减资本的行为。

⑩ 发行人近3年信息披露是否条例规定,

4

(((4.方式和要求

可转换公司债券的发行,应采取记名式无低化发行方式。应当由证券经营机构承销,证券经营机构应当具有股票承销资格。承销方式由发行人与证券经营机构在承销协议中约定。

发行人应当在承销期前2至5个工作日内,将可转换公司债券募集说明书刊登在国务院证券监督管理机构指定的至少一种全国性报刊上。

发行人和证券经营机构应当在可转换公司债券承销期满后的15个工作日

5.可转换公司债券转换股份及债券偿还

可转换公司债券自发行之日起6个月后方可转换为公司股票。具体转换期限由发行人自己确定

转换为股票后,证交所应安排股票上市流通。转换为股份累计达到公司发行在外普通股10%时,发行人应当及时将有关情况予以公告。 【理解:由于转股后可以上市流通,因此发行在外的普通股包括已经转换的股份。】

因发行新股、

每年年检期间,办理注册资本变更登记

转换公司债券为股份的,直接或间接持有上市公司股达到5%时,应在3个工作日内,向证监会、证交所、上市公司作出书面报告,

并向社会公告。

可转换到期未转换的,发行人应按募集说明书约定,于期满后5个工作日内偿还本息。未按期支付的,每日1‟支付赔偿金

三、证券投资基金的发行【2004年重大调整】

(一)证券投资基金的概念(理解)

证券投资基金是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式,即通过发行基金单位,集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人管理和运用资金,从事股票、债券等金融工具投资的方式。

特点:(与股票、债券比较而言)

1、基金的面值一般较低

2、实行专家管理

80%。1

4、以间接投资方式取得直接投资效果。

种类:有开放式基金与封闭式基金【概念修改】 开放式基金:是指基金份额总额不固定,基金份额可以按合同约定的时间和场所申购或者赎回的一种基金。

封闭式基金:是指经核准的基金份额总额,在基金合同期限内固定不变,基金份额可在依法设立的证券交易场所交易,但基金份额持有人不得申请赎回的一种基金。

(二)申请设立基金的条件【2004全部修改】

募集由基金管理人承担。基金管理人由依法设立的基金管理公司担任,担任基金管理人就经证券监督管理机构批准。

1、有符合《证券投资基金法》《公司法》规定的章程

2、

3、主要股东为具有从事融资产管理的较好的经营业绩和良好的社会信誉,最近三年无违法纪录,注册资本不低于3亿元人民币。

4、 取得基金

5、有符合要求的营业场所,安全防范设施和与业务有关的其他设施。

6、有完善的7、其他条件

(三)基金的募集

1、基金合同应包括下列内容:【2004新增,删掉了原来的内容】

(1) 募集基金的目的和基金名称

(2) 基金管理人、基金托管人的名称和住所

(3) 基金动作方式:封闭式、开放式、其他方式

(4) 封闭基金的基金份额总额和基金合同期限,或开放式基金的最低募集

份额总额

(5) 确定基金份额发售日期、价格和费用的原则

(6) 基金份额持有人、基金管理人和基金托管人的权利、义务

(7) 基金份额持有人大会召集、议事及表决的程序和规则

(8) 基金份额发售、交易、申购、赎回的程序、时间、地点、费用计算方

式,以及给付赎回款项的时间和方式

(9) 基金收益分配原则、执行方式

(10)作为基金管理人、基金托管人报酬的管理费、托管费的提取、支付方

式与比例

(11)与基金财产管理、运用有关的其他费用的提取、支付方式

(12)基金财产的投资方向和投资限制

(13)基金资产净值的计算方法和公告方式

(14)基金募集未达到法定要求的处理方式

(15)基金合同解除和终止的事由、程序以及基金财产清算方式

(16)争议解决方式

(17)当事人约定的其他事项。

2、核准募集程序

(1) 证券监管机构自受理申请之日起6个月内依法进行审查,作出核准

或不予核准的决定

(2) 基金经核准后,方可发售基金份额

(3) 基金管理人应当在基金份额发售的3日前公布招募说明书、基金合同及其他有关文件

(4) 基金管理人应当自收到核准文件之日起6个月内进行基金募集。

(5) 超过6个月开始的,原核准的事项未发生实质性变化的,应报核准

机构备案;发生实质性变化的,应当向国务院证券监督管理机构重新提交申请。

(6) 基金募集不得超过核准的基金募集期限。期限自发售之日起计算。

(7) 期限届满,封闭式基金募集在基金份额达到核准规模的80%以上,

开放式基金募集的基金份额超过核准的最低募集份额总额,并且基金持有人人数符合规定的,基金管理人应当自期限届满之日起10日内验资,自收到验资报告之日起10日内,向证券监督管理机构提交验资报告,办理基金备案手续,并予以公告。

四、证券的承销

(一)承销的概念

证券的承销包括代销和包销两种方式。

代销特点:未售出的证券全部退还发行人。

证券包销又分两种情况:一是证券公司将发行人的证券按照协议全部购入,然后再向投资者销售,当卖出价高于购入价时,其差价归证券公司所有;当卖出价低于购入价时,其损失由证券公司承担;二是证券公司在承销期结束后,将售后剩余证券全部自行购入。

(二)承销机构

证券承销的机构为证券公司。只有综合类证券公司才可以从事证券承销业务。

5000万元的,应组织承销团承

1、证券公司不得以不正当的手续招揽证券承销业务。

2、应与发行人签订代销或包销协议。

3、证券公司承销证券,应当对公开发行募集文件的真实性、准确性、完整性进行核查(法律责任),如发现有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的,不得

代销期满15日内,证券公司和发行人共同将代销情况上报国务院证券监督管理机构备案。

第三节 证券的交易

一、证券交易的一般规则

(一)证券必须合法:(注意合法的含义)

1、上市交易的证券必须是依法并

2、非依法发行的证券不得买卖

3、依法发行的证券,得买卖。

A、 为审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件

的专业机构和人员,在该股票承销期内和期满后6个月内,不得

买卖该种股票;

B、 为员,自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内,不得

买卖该种股票。

C、 在上市公司收购中,收购人对所持有的被收购的上市公司的股

票,在收购行为完成后6个月内不得转让 D、 《公司法》持有的本公司股票,自公司E、 证券从业人员和管理人员,在或者以化名、借他人名义持有、买卖股票,也不得收受他人赠送

的股票。任何人成为上述人员时,其原已持有的股票,必须依法

转让。

(二)经依法核准上市交易的证券,应当在证券交易所挂牌交易。

(三)应采用公开的集中竞价方式:价格优先、时间优先。

(四)买卖的证券可采用规定的形式:指纸面形式或无纸化形式。

(五)证券交易以现货进行交易:一方有证券,一方有资金。

(六)证券公司不得从事向客户融资或融券的证券交易活动。

融资:禁止证券公司为客户垫付资金,供客户进行证券买卖,

融券:不允许证券公司将证券借给客户,供客户交易。

(七)证券从业人员和管理人员不得持有和买卖股票

证券交易所、证券公司、证券登记结算机构从业人员、证券监督管理机构工

作人员和法律、行政法规禁止参与股票交易的其他人员,在任期或者法定限期内,不得直接或者以化名、借他人名义持有、买卖股票,也不得收受他人赠送的股票。任何人在成为上述人员时,其原已持有的股票,必须依法转让。

工作人员包括以下人员:

1

2

3456、证券中介机构的7、证监会认为的其他人员。

(八)为股票发行出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员,在该股票承销期内和期满后6个月内,不得买卖该种股票;自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后5日内,不得买卖股票。

二、股票上市交易

(一)股票上市交易条件【由于首次公开发行和上市是连动的,符合首次发行条件的,才就可以上市,因此重点关注2004年修改的首次发行条件。首次发

(二)股票上市的程序

1.报请国务院证券监督管理部门。(发行和上市都只需核准)

国务院证券监督管理部门可以授权->证券交易所依法定条件和程序核准股票上市申请。

2.提请证券交易所安排上市。

目前我国股票的发行和上市是连动的,公司股票获准公开发行,同时也就获得了上市的资格。(看看)

证券交易所上市委员会应自收到申请之日起20个工作日内做出审核,6个月内安排该股票上市交易。

3、上市公告:证交所应在上市交易前5个工作日内在指定报刊上进行公告,内容

A、 股票获准交易日期

B、 持有公司股份最多的前10名股东的名单和持股数额

C、 董事、监事、经理及有关高级管理人员的姓名及其持有本公司股票和债券的情况。

1.

(1)

股权:千人千股,公开持股25%或15%(股本4亿元以下)

(2)

(3) (

4)

(5) 【重大会计差错或虚假记载,公司主

动改正或被责令改正,对以前年度财务报告进行追溯调整(会计差错的调整),导致最近两年连续亏损的,如公司调整行为当年继续亏损(也构成连续3年亏损)(****注意不是会计政策调整)

证交所应自公司发布该年度财务报告之日起

10个工作日内,作出暂停其上市的决定。

2.

(12)、(3 上述暂停第(1)、(4止上市

公司决议解散、被依法责令关闭或被宣告破产,由国务院证券监督管理部门终止其股票上市。

限期:指多长时间?

3.中国证监会对亏损上市公司暂停上市、恢复上市和终止上市的具体规定

(1

(2

告之日起…

.

公公司在其股票暂停上市期间,应当依法继续履行信息披露义务,每月还要至少披露一次为恢复上市所采取的具体措施。

****新增:证交所如果依据的定期报告中被注师出具了,证交所可组织专家委员会,对报告中所涉及的影响盈利真实性的重大会计问题,作出独立的专业判断,证交所可依据专家委员的意见作出决定。

(3)恢复上市:

A、

B、 的上市推荐人推荐。

C、 证交所应在作出决定是否受理,如决定

受理(不受理就惨了,终止上市),则应在30个工作日内作出是

否核准恢复上市的决定。

D、 如获核准恢复上市,应在接到通知后在指定媒体公

告。(终止也是在2个工作日内在指定媒体公告)

E、 公司登载《股票恢复上市

交易。

(4)终止上市:

A、

B、

C、

股本:不少于5000万

或15%(股本4亿元以下)

D、 公司最近

〖yangjobe

E、 【未

公司在法定期限结束后披露了暂停上市后第一个半年度报告的,

理的

G、

【受理但

H、

I、

作出终止上市决定。【恢复后未

J、 上市的决定 又亏损】

K、 公司决议解散、被依法责令关闭或被宣告破产,由国务院证券监

督管理部门终止其股票上市。

公司应在接到终止上市决定后的2个工作日内,在指定媒体公告。还应在终止上市后的1个月内公告其终止原因等。

股票终止后,可与经批准的证券公司签订协议,委托其办理股份转让。 (简单总结:

老规定:股本股权变化、违反信息公开、连续3年亏损、重大违法行为、 补充规定:被暂停上市后:未披露半年报、披露后5日内未申请恢复上市、提出申请但未被受理、受理但认为不符合条件、股东大会决议终止上市、恢复

后未披露年报,恢复后又出现亏损、公司被解散、破产。)

交易程序:在证券登记结算机构开设个人帐户,在证券公司开设资金帐户。只能委托证券交易所的会员(证券商)进行。

(1

(2(由于累计未偿还额不

F、

㈡公司债券上市交易程序

1.向国务院证券监督管理机构申请核准 (注意是董事会决议,股票上市是股东大会决议)

2. 证交所在接到发行人提交的文件之日起,安排该债券上市交易。(股票为6个月)

(4) 未按;

(5) 最近

1)上述第(1)、(4

(2)上述第(2)、(

3)、(5市交易

(股票

企业债券的转让,应在批准可以进行交易的场所进行,非证券经营机构和个人不得经营企业债券的承销和转让业务。

【2004年修改】

(1

(2 发行:要求注资不低于1

****基金上市需,而股票、债券是

****获准上市的基金,须于首日前3个工作日至少在指定报刊上刊登。股票、债券是5个工作日内。

(1)

(2) (3)

(2) 基金合同期满

(3) 基金份额持有人大会决定提前终止上市交易

(4) 基金合同约定的、或基金份额上市交易规则规定的终止情形

****开放式基金在销售机构的营业场所。可由基金管理人直接加办理,也可由基金管理人委托其他机构代为办理,基金管理人应在每个工作日办理基金申购、赎回业务;基金合同另有约定的按约定。

五、禁止的交易行为

(一)内幕交易行为

1.内幕交易是指证券交易内幕信息的知情人员利用内幕信息进行证券交易的行为。

行为特征:利用自己掌握的内幕信息买卖证券,或建议他人买卖证券,泄露内幕信息给他人,接受信息的人依此作出买卖证券的判断,也属于内幕交易行为。

2.内幕人员(7类)

1发行公司的高级管理人员

(主要指董事、监事、经理、副经理)

2持有公司5%以上股份的股东

34 56中介机构的有关人员

7其他

3.内幕信息——

A、 可能对股票价格产生较大影响但投资者未知的重大事件。

B、 分配股利或增资;

C、 股权结构重大变化

D、 债务担保的重大变更

E、

F

、G

4.禁止进行内幕交易的行为

A、 不得利用自己掌握的内幕信息买卖证券,

B、

C

持有

按照上市

(二)操纵市场行为――(主要指证券公司)

.操纵市场是指单位或个人以获取利益或者减少损失为目的,滥用职权

券市场假象。后果是定,扰乱证券市场

2.操作市场的行为——

A、 两人以上合谋,利用其优势联合买卖证券,带动他人也参与这种股票

造成价格高或低,从中牟

B、

C、 以自己持有的证券为交易对象,进行不转移所有权的自买自卖,影响

成交量,诱使他人购买或卖出所持有的券种。

D、 其他方法操纵价格。

(三)制造虚假信息行为――指发行人、中介机构

1.制造虚假信息包括和两种情况。

⒉制造虚假信息的行为——主要指发行人信息披露中的虚假陈述,中介机构的文件中的虚假陈述,

(四)欺诈客户行为 ――指证券公司对客户的行为

1.欺诈客户是指证券公司及其从业人员在证券交易中违背客户的真实意愿,侵害客户利益的行为。

2.行为:

1违背客户的委托为客户买卖证券;

2不在规定时间内向客户提供交易的书面确认文件;

3挪用客户帐户资金;

4私自买卖客户帐户上的证券或假借客户的名义买卖证券;

严禁法人以个人名义设立账户买卖证券;禁止挪用公款买卖证券;禁止法人炒作股票等。

六、上市公司收购

(一)上市公司收购的概念和方式

上市公司收购,是指收购人通过在证券交易所的

股份转让活动持有一个上市公司的股份达到一定比例(30%),通过证券交易所的股份转让活动以外的其他合法途径控制一个上市公司的股份达到一定比例

,导致其获得或可能获得对该公司实际控制权的法律行为。

根据我国《证券法》的规定,上市公司收购可以采取要约收购、协议收购或

2 ****1

的相反证据

3,但有相反证据除外;

4 ****3的相反证据。

****收购注意事项:

收购人收购时,应当履行报告、公告义务――不履行的不得进行收购。 任何人不得利用上市公司收购散布虚假信息,扰乱市场秩序或进行其他欺诈活动

可以采用现金、依法可转让的证券、其他合法支付方式进行。

收购人不得利用上市公司收购损害被收购公司及其股东的合法权益(不得利用合法手段达到其非法目的,如主动申请债务人破产损害其声誉)

禁止不具备实际履约能力的收购人进行上市公司收购,被收购公司不得向收购人提供任何形式的财务资助。(我国的收购是单纯的收购,不存在财务管理上叙述的杠杆收购等,已记不清了,大概是这样子)

(三)协议收购

1、协议收购公告:

(1)双方达成协议的次日,1向中国证监会报送上市公司收购报告书,2同时抄报上市公司所在地的中国证监会派出机构,3抄送证交所,4通知被收购公司,5并对上市公司收购报告书摘要作出提示性公告。――这是收购的告知程序,要约收购也是这样。

(2)证监会收到报告书15日内未提出异议的,收购人可以公告上市公司收购报告书,发行收购协议。

(3)以协议收购方式进行的,达到已发行股份的30%时,继续增持股份或

(4)被收购公司董事会应当就收购可能对公司产生的影响发表意见,独立董事还应当单独发表意见,还可聘请专业机构提供咨询意见,一并予以公告。 但涉及国家授权机构持有的股份转让,或者须经行政审批方可进行的股份转让,协议收购相关当事人应当的获得有关主管部门批准后,方可履行收购协议。

(5)股份转让和过户登记手续

1、收购协议相关当事人定发行报告、公告义务、或未按规定提出申请的,证券交易所和证

券登记结算机构不予办理股份转让过户登记手续。

2、以协议收购方式转让一个上市公司的挂牌交易股票,导致受让人获得或可能获得对该公司的实际控制权的,应按以下程序办理: A、 公告收购报告书后,委托证券公司申请办理转让过户手续,券公司申请拟收购部分暂停交易和临时保管,予以暂停交易和

临时保管的,应当作出公告。

B、 ,应就转让事宜以及委托的证券公

司进行公告,并通知该上市公司

C、 申请收购部分股份转让申请的,证交所收到申请3个工作日内

审核:

A)确认——办完过户——受让人在2解除临时保管——解除申请后2个工作日内公告,恢复交

B)不确认——证券公司代表双方,在获悉不予确认决定后2日内作出公告。

3、 控股股东和实际控制人

负债,未解除公司为其担保的,或存在其他损害公司利益的,

被收购公司董事会应要求其提出切实可行解决方案;不提出

的,董事会、独立董事可采取法律措施维护公司利益。

【理解:】实际控制人控制公司时作出的有利于自己的决定,

在失去控制权时,应当将这些决定解除或进行解决,否则将损

害公司利益。

(四)要约收购(做案例准备)

1.强制收购及收购内容

投资者持有一个上市公司已发行的股份的30%时1向证监会报送收购报告书,2

交易所,4通知被收购公司,5

以要约收购)。

不履行报告,公告义务的,不得继续增持股份或增加控制。――****区别:协议收购中是不予办理股份转让和过户登记手续。

特殊情况:

(1)

2) ,应向该公司符合规定的,可申

2. 要约收购报告书

在收购要约发出之前,收购人1向中国证监会报送上市公司收购报告书,2同时抄报上市公司所在地的中国证监会派出机构,3抄送证交所,4通知被收购公司,5并对上市公司收购报告书摘要作出提示性公告。――这是收购的告知程序。

证交所可以作出被收购公司股票暂停交易的决定。

应说明的事项:有无将被收购公司终止上市的意图,有终止上市意图的,应在要约收购书的显著位置作出特别提示。法律意见书和财务意见应当予以公告。

证监会收到报告书15日内未提出异议的的,收购人可以公告收购要约文件。

被收购公司的董事会应当为公司聘请独立财务顾问等专业机构,①

分析被收购公司的财务状况,②就收购要约条件是否公平合理,③

收购可能对公司产生的影响提出专业意见,并予以公告。管理层、

员工进行收购的,独立董事应聘请独立财务顾问等专业机构,提

出专业意见并公告。

被收购公司的董事会应当在收购人发出收购要约后10日内,将董

事会报告与独立财务顾问的专业意见一并报送证监会,同时抄报上

市公司所在地的中国证监会派出机构,抄送证交所,并予以公告。

被收购公司的董事会报告书应当就是否接受收购向股东提出建议,

独立董事应当单独发表意见。

――收购要约的法律效力。

A、 发行股份、

B、 发行可转换公司债券,

C、 回购股份,

D、 修改章程,

E、 订立可能对资产、负债、权益或经营成果产生重大影响的合同,但正常业务除外,

F、 处置、购买重大资产,调整主要业务,但财务困难公司资产重组除外。

5.

(1) 公告前6个月,收购人买入

30个交易日内,每日加权平均价格的

90%。

(2) 公告前6个月,收购人买

在作出提示性公告的同时,须交收购20%

用以支付的全部证券交由证券登记结算机构保管。

6.收购要约期限和公告

收购要约期限不得少于30日,并不得超过60日,但出现竞争要约除外。(时间要记)在收购要约的有效期限内,收购人不得撤回其收购要约

要约有效期内更改条件的,须事先向证监会报送书面报告。在期满前15日

【理解】即延长后的期限,以最后一个竞争要约的期限为限。

要约收购期满,收购人应当按照收购要约规定的条件购买被收购公司股东预受的全部股份。预受要多股份超过预定收购数量时,收购人应当按照同等比例收购预受要约的股份。期满后3

个工作日内,证券公司申请办理股份转让结算和登记过户手续,收购人应向4方(证监会、上市公司所在地的中国证监会派出机构、证交所、被收购公司)报告,并予以公告。

提示公告后至收购要约期满前

7.

到或超过5%的,构成要约收购行为,应遵守本办法规定的要约收购规则。

A )

(1)股份转让在受同一实际控制人控制的不同主体之间进行,股份转让完成后的实际控制人未发生变化,且受让人承诺履行发起人义务的;——应请律师出具专业意见。

(2)上市公司面临严重财务困难,收购人为挽救该公司而进行收购,且提出切实可行的重组方案——应请财务顾问、律师出具专业意见

(3)根据股东大会决议发行新股,导致收购人持、控该公司股份超过30%的

(4)基于法院裁决申请办理股份转让手续,导致超过30%的

****(1)(4)项应,(2)(3)项应请专业意见

B

75%;

(2)因上市公司30%的;

(3)证券公司、银行无控制行为或意图,且提出在合理期限内向非关联方转让超出部分的方案。

(4)因国有资产超过的

证监会收到申请文件起5个工作日内未提出异议的,当事人可申请办理股份转让和过户手续。

(六)监管措施及法律责任

1、收购人1务的、3报告中作虚假记载的,应主动改正,拒不改正的,证监会责令改正,停止收购活动。在改正前不得向被收购公司选派董事、监事、高级管理人员;在整改期间,证监会不受理任何专业机构为其出具的文件。 2、上市公司控股股东和其他控制人在的负债,未解除公司为其提供的担保,或其未对其损害公司利益的其他情形作出纠正的,应主动纠正,未纠正的,被收购公司董事会、独立董事应采取充分有效的法律措施促其纠正,拒不纠正的,由证监会责令改正,停止收购活动。

(七)持股大户报告制度

以后,报告期限内和作出报

(八)被收购公司股票终止上市

(1发行的股份总数的交易。

(2

(3

当依法变更其企业形式。

在收购行第四节 持续信息公开

一、信息公开的形式

向社会公开发行股票、公司债券和企业债券,以及投资基金的单位,都必须将有关信息公开。――不一定是上市才需要公开。

证券发行和交易中应公开的信息包括招股说明书、上市公告书、定期报告和临时报告等。

二、招股说明书和上市公告书

(一)招股说明书(十四项)【2003年修改,要注意和首次发行股票综合出题】

1、 概念:是公司向社会公众发出(参见合同法要约)的法

律文件,公司对招股说明书中叙述的内容承担保证其真实、准确和完整的责任。 2、 内容:

1)本次发行概况,

2)风险因素

3)发行人基本情况:

① 发行人:披露是否在业务、资产、人员、机构、财务方面与

发起人或股东做到分开。发行人是否具有独立完整的业务及

面向市场自主经营的能力。属于生产型的,还应披露是否具

有完整的供产销系统。(****这也是2004年首发股票新增加

的要求。)

② 有关股本情况:应包括:持股量前10名的自然人及其在发行

单位的任职,股东中的风险投资者或战略投资者持股及其简

况,本次拟发行的股份及本次发行后公司股本结构,本次发

行前持有发行人5%以上股权的股东名单及其简要情况。

③ 发起人(应追溯至实际控制人)的基本情况,主要包括:股

东或实际控制人名称及其股权的构成情况,所持有的发行人

股票股票被质押或其他有争议的情况。如果发起人或股东为

企业法人的,则应披露其主要业务、注册资本、总资产、净

资产、净利润,并标准这些数据是否经过审计及审计机构名

称。

4)业务和技术情况

5)同业竞争和关联情况

6)董事、监事、高级管理人员与核心技术人员情况

7)公司治理结构情况

8)财务会计信息:

①应披露不少于最近3年的简要利润表、不少于最近3年末

的简要资产负债表、不少于最近1年的简要现金流量表。有关数

据口径,应明示是股份公司母公司报表口径,不是合并报表口径。

②重组改制不足3年的,在简要资产负债表的披露方面,只

3年末的简要资产

负债表。×

③财务报告被出具带说明段的无保留意见的,应全文披露审

计报告及经审计的财务报表,并披露相关说明事项的财务报表附注,以及公司董事会、监事会以上述说明事项的详细说明。

④发行人应披露财务报表的编制基准、合并报表范围及变化

情况,特别应说明发行人计算经营业绩特别是连续计算不同主体

经营业绩的充分财务资料来源。

⑤其他重要事项及主要财务指标。

9)业务发展目标

10) 募股资金运用

11) 发行定价及股利分配政策

12) 其他重要事项

A、 包括建立严格的信息披露的制度及为投资者服务的详细计划

B、 交易金额在有重要影响的合同内容

C、 较大影响的 D、

E、 发行人董事、监事、高级管理人员和核心技术人员作为一方

当事人的重大诉讼或仲裁事项。

F、 董事、监事、高级管理人员和核心技术人员的

情况。

13) 董事及有关中介机构声明:主要是承诺本招股说明书及其摘

要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对其真实性、准

确性、完整性承担个别和连带的法律责任。

14) 附录和备查文件

3、 招股说明书封面应当载明:招股说明书的内容真实、

准确、完整。政府及国家证券管理部门对本次发行所作出的任何

决定,均不表明其对发行人所发行股票的价值或投资人的收益作

出实质性判断或保证。――****即政府及国家证券管理部门不是

4、 5、

(二)上市公告书

上市公告书的内容除应包括扣股说明书的主要内容外,还应包括:

1)股票获准在证券交易所交易的日期和批准文号

2)股票发行情况、股权结构和最大的10名股东的名单及持股数额

3)公司股东大会同意公司股票在证券交易所交易的决议

4)公司近3年或成立以来(改制公司)的经营业绩和财务状况以及下一年的盈利预测文件

5)证券交易所要求的其他事项

上市公告书如果与招股说明书的财务报表在审计时间不一致,应在上市公告书中刊登会计师事务所审核的近期财务报表及相关的资料。

三、定期报告和临时报告(重点掌握)

定期报告包括季度报告、中期报告和年度报告两种形式。

⒈季度报告。从2002年起,所有上市公司必须编制并披露季度报告。注重

个月、9

报告正文,将季度互联网网站上,并在披露季度报告后的10

2.半年度报告。

披露后,应在上半年结束之日起2个月内将报告报送证监

内容:

1)公司基本情况简介

2)会计数据和业务数据摘要,要采用列表方式,提供截至报告期末公司前3年的主要会计数据和财务指标。

3)股本变动及股东情况:要介绍到报告期末为止的前3年历次股票发行情况。股东情况:要介绍期末股东总数,持有5%以上(含)股份的股东名称、年度内股份增减变动的情况,年开持股数量及所持股份的质押或冻结情况。对持股10%以上的法人股东,应介绍股东单位的法定代表人、经营范围。

4) 5)公司治理结构(新增)

6)股东大会情况介绍

7)董事会报告

8)监事会报告

9)重要事项

A、 重大诉讼、仲裁;

B、 公司、公司董事、高管受处罚情况;

C、 控股股东、董事会、总经理、董事会秘书的变动;

D

E

F、 上市公司与控股股东在人员、资产、财务上的“三分开”情况; G

HI、 其他重要合同(担保);

J、 变更名称或股票简称

K、 公司董事会判断为重大事件的事项。

10) 财务会计报告,包括11) 其他资料

(二)临时报告

当发生可能对上市公司股票价格产生较大影响而投资者尚未得知的重大事

(2) 重大投资、购置资产的决定

(3) 订立重要合同,可能对资产等产生重要影响

(4)(5)

(6

)(7)

(8)****持股大户报告

交所,并通知上市公司,在上述期间不得再行买卖该股票。并在报告、公告后2日内不得再行买卖该股票。

*******对于这种情况,持股大户应报告,上市公司也应提交临时报

(9) 减资、合并、分立、解散及申请破产的决定。

减资、合并和分立的,应由公司在决议之日起10日内通知债权人,并在30日内至少公告3次。

解散、破产清算的,应在清算组成立之日起10日内由清算组通知债权人,并在60日内至少公告3次。

****注意起始日期、由谁通知、公告日期。

(10)重大诉讼、法院依法撤销股东大会、董事会决议。

(三)

对持续信息公开的赔偿——上述信息虚假、误导陈述或重大遗漏,给四、证券基金招募说明书——

基金的信息披露:应披露的内容和披露的时间要求: (1) 年度报告在会计年度结束后的90天内,中期报告在会计年度前

6个月结束后的30日内公告;

(2) 临时公告,发生对基金持有人权益及基金单位的交易价格产生

重大影响的事项

(3) 资产净值公告;封闭式基金资产净值每月公告的次数、方式、

时间;开放式每周公告的;投资组合每3个月公告的次数、方式和时间。 ****股份公司:年报年终4个月内,中报:半年结束后2个月,季报,30日内。

五、公司债券和企业债券的信息

四种:一是公司债券募集办法,二是可转换公司债券募股说明书,三是企业债券发行章程,四是可转换公司债券上市公告书。

可转换公司债券募集说明书内容:

1、 在扉页上刊登发行人董事会的声明,声明“本募

集说明书及其摘要,全体董事承诺其中不存在虚假记载、误导性陈述

或重大遗漏,并对其真实性、准确性、完整性承担个别和连带法律责

任。

2、 本次发行概况

3、 风险因素:披露本次发行的风险因素及对策。同时还应披露以下风险,

产收益率摊薄的风险;3)可转换公司债券市场自身特有的风险。

4、 财务信息:主要包括不少于最近3年的简要利润表、不少于最近3年

的简要资产负债表,不少于最近3年的现金流量表。盈利预测数据。

不少于最近3年经审计的主要财务指标等。――和招股说明书相同。

5、

中国证监会下达核准之日起计算。司债券的发行必须立即停止。

企业债券发行获准后,主承销人应当至少在发行前10日在指定报纸上公告

5个工作日)

自公告签署完毕之日起;发行公告失效

第五节

证券交易所 一、证券交易所的设立和组织机构

(一)概念:是独立的法人单位。我国的证券交易所是会员制证券交易所,

章程的制定和修改,必须经国务院证券(三)组织机构:

理事会:是决策机构,每届任期3年。由7-13人组成,非会员理事不少于理事会成员总数的1/3,不超过理事会成员总数的1/2。

每季度召开一次,会议必须有

监事、经

(一)证券交易所职责:

2、办理股票、公司债券的暂停上市、恢复上市或终止上市的事务 3、采取技术性停牌、临时停市措施。因行时,证券交易所可以采取技术性停牌。因不可抗力的突发事件或为维护证券交易的正常秩序,可临时停市。但应及时报告国务院证券监督管理机构。

4、对证券交易和信息披露进行监控和监督

5、筹集并管理好证券风险基金

6、证券交易所的分配给会员。

(二)证券交易规则

1.参与集中竞价交易的只能是

2.。

3.按

4.当日买进的证券不得在当日卖出。

5.,但只要是依规则进行的交易,结果就应确认。

6.证券交易所享有一定的处罚权。

7.实行回避制度。

第六节 证券中介机构

一、证券公司

(一)是独立的企业法人。

(二)设立条件——

(1) 综合类:

① 注资最低为5亿元;

② 主要管理人员和业务人员必须且有证券从业资格。有证券从业资

格人员不少于50人,并有相应的会计、法律、计算机专业人员;

③ 有固定场所和合格的交易设施。

⑤⑥

2);其他同上

证券公司或信息技术;有符合要求的网络交易硬件设备和软件系统;有机专业技术人员。 (三)内部管理要求

证券公司应按要求建立和完善公司法人治理结构,实行监事会制度,信息披露制度,健全的管理制度和内部控制制度。

1、在资产管理上

、净资本:2000万元

b、 拨付给证券营业部的营运资金不得超过注资的

80%

c、对外负债总额3

d、每年税后提取10%交易风险准备金,达注资

,可不再提取。

、净资本:2亿元

、对外负债总额9倍

: c40%

e、每年税后提取10%交易风险准备金,达注资

(2)增加风险透明度

以下情况必须在3个工作日内报证监会,并说明原因和对策:注意净资本和净资产①20%;

④ ⑤ 经纪类综合类证券公司业务范围:可从事经纪类业务、自营买卖、证券承销、上市推荐、证券投资咨询、资产管理、发起设立证券投资基金和基金管理公司等。

期货交易所改组为经纪类证券公司的,其股东入股资本应当经具有证券业务资格的会计师事务所进行评估,且货币资金占入股资本的比例不得低于30%

2、人员管理上

1)不得担任证券公司董事、监事或经理:

因违法被解除职务的证券公司或机构负责人,自被解除职务之日起未逾

因违法被撤销资格的律师、注师或专业机构人员,自被撤销资格之日起未逾5年的。 2)因违法行为作人员,不得招聘为证券公司的从业人员

3)司中兼职

4)一个证券公司的兼职

3.禁止银行资金违规流入股市。

4.操作管理

证券公司自营业务必须以自己的名义进行,不得假借他人名义或以个人名义进行,也不得将其自营账户借给他人使用。

证券公司在证券经营业务活动中,不得从事下列行为——

1)

2)

3) 4)

********【2004年新增内容】********

证券公司可以从事客户资产管理活动: 1、应当客户资产管理业务资格 2、应当要求及限制,对客户资产进行经营动作,为客户提供证券及其他金融产品的投资管理报务

3、应当建立健全风险控制制度,将格分开

4、业务类型:为单一客户办理:定向资产管理业务

为多个客户办理:集合资产管理业务

为客户办理:特定目的的专项资产管理业务

5、集合资产管理业务:可以设立限定性集合资产管理业务、非限定性集合

资产管理业务

非限定性集合资产管理业务:投资范围由资产管理合同约定,不受前款规定限制。

证券公司可以从事客户资产管理活动,应当符合的条件:(指一般条件)

12

3、客户资产管理人员具有证券从业资格,无不良记录,其中证券业务的人员不少于5人。

4、具有良好的法人法理结构、完备的内部控制制度和风险管理制度,并有效执行

5、

6、其他条件

(集合资产管理业务的证券公司,还应符合下列要求:)(指特殊条件) 7、具有良好的法人法理结构、完备的内部控制制度和风险管理制度,并有效执行

8、

定性集合资产管理计划的9、

10、 其他

*********************************

二、证券登记结算机构设立——自有资金不少于注意自有资金和注册资本不同。

一种是证券公司的下属部门。

1

(1(2―〖yangjobe〗(3yangjobe〗影响独立性。

(4)法律、行政法规禁止的其他行为。

第七节:证券监督管理机构和证券业协会

一、证券监督管理机构职责:

1、依法对证券业协会的活动进行指导和监督。

2、依法对违反证券市场监督管理法律、行政法规的行为进行查处:有权采取以下措施:

(1) 进入违法行为发生场所调查取证

(2) 询问当事人和相关单位个人,要求其对与被调查事件有关的事项作出

说明

(3) 查阅、复制当事人和有关单位和个人的交易资料等

(4) 查询当事人和有关单位和个人的资金帐户、证券帐户,对有证据证明

胡转移或隐匿违法资金、证券迹象的,可以申请司法机关予以冻结。――不能直接冻结。

3、监督管理人员。

二、证券业协会是证券业的自律性组织,是社会团体法人。

第八节:法律责任:

最高罚款:60万。最高倍数:5倍以下。最高比例:20%。

应承担民事责任赔偿和缴纳罚款、罚金,其财产不足以同时支付的,先承担民事赔偿责任。对证券发行、交易违法行为没收的违法所得和罚款,全部上交国库。

注意刑法规定的8种罪:

1、伪造、变造股票、公司、企业债券罪

2、擅自发行股票、公司、企业债券罪

3

、内幕交易、泄露内幕信息罪

4 禁止证券交易的4种行为。

5、诱骗投资者买卖证券罪

6、操纵证券交易价格罪

7、中介组织人员提供虚假证明文件罪

8、中介组织人员出具证明文件

范文二:注册会计师证书是否值得去考? 投稿:秦嘹嘺

注册会计师证书是否值得去考?

截至2014年6月30日,中国注册会计师协会个人会员数量突破20万人,达到200,045人。其中:在会计师事务所执业的注册会计师98,927人,在其他行业工作的非执业会员101,118人。中注协个人会员中,有海外非执业会员499人。

该消息发布后,有网友发微博私信向我询问:“汪老师您好!我想不明白为什么非执也会员人数大于执业人数?难道考到CPA的人不进事务所所能得到的收入大于在事务所工作的收入?”

因为该问题问的人比较多,汪本良注册会计师有关微博的观点如下:

1、注册会计师资格证书在投行等行业认可度高,所以很多注册会计师放弃执业,转为非执业注册会计师,去做保荐代表人了。我有一个老乡,他原来在天健信德工作过,后出来自己开所,5年前将事务所股权转让掉,进入某证券公司投资银行部做保荐代表。据我了解证券公司保荐代表年薪至少150万人民币,高的有500万人民币,比做小事务所的主任会计师、合伙人收入高。

2、很多注册会计师转到上市公司或非上市公司做财务总监、财务经理或董事会秘书、证券事务代表。有的和非上市公司老板谈好,并成为该非上市公司股东,协助该公司上市,入股资金来源于大股东拆借,股权私下抵押给大股东,协助上市公司上市后离职减持股票归还大股东资金迅速致富,再去寻找下一家非上市公司入股。据说有的会计师事务所执业注册会计师也怎么干,但是汪本良注册会计师认为自己入股的企业自己审计,违反独立性原则。

3、注册会计师业务目前比较平稳增长,不需要那么多执业注册会计师,有部分人考出注册会计师资格无法进入会计师事务所执业。此情况将在后面几年更严重。

4、无论注册会计师是否过剩,在中国学会计专业毕业的大学生,在本科大四或专科大三均应当报名参加注册会计师资格考试。因为中国大学扩招后,大学文凭迅速贬值,目前211一本大学毕业生的素质甚至不及扩招前的高中中专生,985院校的大学毕业生素质和扩招前大专生差不多,因此会计专业的大学生没有考出中国注册会计师,以后很难被雇主认可。因此需要一进入大学就进行职业规划。

注册会计师与律师行业时代没落之下的凄凉

这两天参与了一个围脖话题:就业最有用的资格证书。我的态度很明确:大学生们普遍关注的计算机等级英语等级都是垃圾(这一点大家倒是没太多异议),注册会计也是垃圾,司法考试更是垃圾中的战斗机。这些玩意对就业毫无帮助。结果很多人闻风而至,捍卫维护其考完注册会计和司法考试后就能发大财的美梦。从没见识过这个惨烈现实的大学生们,他们以为拿到一个注册会计师证或法律职业资格证,随便挂给什么机构,就能每年拿到十几万到几十万的收入。现实真是如此吗?

汪本良注册会计师点评:

中国注册会计师考试的内容包了会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目,包括了在会计师事务所从事审计、税务、咨询工作以及在内外资大中型企业

从事会计应知应会的内容。中国注册会计师资格考试合格后,只能成为注册会计师考试合者,加入注册会计师协会,可以成为非执业注册会计师协会会员;中国注册会计师资格考试合格只能代表取得了从事独立审计的上岗证,在会计师事务所从事2年审计后,法律允许可以在审计报告上签字,可以成为执业注册会计师。

前些年可以批有限责任会计师事务所,注册会计师证书有挂靠的情况,存在部分60岁以上的注册会计师将注册会计师证书借给他人用于新批有责任会计师事务所,因为有限责任会计师事务所需要5名股东,我了解到这些会计师事务所会付给这些名义股东每月1000元至3000元不等,近些年注册会计师协会和财政部加强了管理,不允许新批有限责任会计师事务所,只能新批合伙会计师事务所,深圳可以批个人会计师事务所。目前合伙会计师事务所分为两种,一种是特殊普通合伙,基本上是有证券审计资格的会计师事务所,合伙人比较多,不适合做普通合伙这种法律形式,大部分新批的会计师事务所为普通合伙会计师事务所,只要2名注册会计师资格的人就考申请开办,这2名申请的注册会计师只需要连续执业5年,年龄65岁以下就可以申请。因此现在注册会计师证书要挂靠事务所,不但没有工资,你可能要向事务所缴挂靠费,要缴你的四金等等。不过上海注册会计师协会管理比较严格,基本上不存在挂靠之形象,但是我了解外地有挂靠的情况。

作为资深的数据整合专家,我当然要让数据来说话。先从注册会计师开始,这个东西的热度似乎比司法考试高得多,陷在迷梦中的学生也多得多。根据中国注册会计师协会的公告,截止2014年6月底,中国获取注会资格的人数为20万零45个人,其中执业人数只有9.89万,剩下的10万来个人,由于各种原因放弃了执业。注意一点,这是官方统计数据,它无法区分真正的执业人数和单纯的挂证人数,这两者都会被统计为执业人数。因此真实的执业人数其实小于9.89,具体多少没人知道,我估摸着大概也就是8万来人的样子。这就是这个行业所能提供的全部就业岗位,就这么多了。就这种有超过一半的前辈放弃执业的倒霉行业,竟然还成了大学生们趋之若鹜的神话了,真是岂有此理。

你们以为我的数据提供到这里就完了?你们错了。我这才是刚开始。让我们往前看,2011年年底,中国注册会计师的执业总人数是多少呢?9.83万。近两年半来,这个行业的执业人数只增长500人,说起来都丢人。但每年通过考试的人数大概都有5千人左右,这两年半累积起来也有了一万多人,面对着区区500个就业机会,这些人不知道要争抢到什么地步。如果再考虑总数超过10万的拿着证也没能实现执业的前辈们,不知道现在每天都在忙着考试的大学生们,是不是还能睡得着?我建议各位还是去练点肌肉更好,这样抢那可怜的几个工作岗位的时候,还可以尝试肉体消灭对方。

汪本良注册会计师点评:

该文作者自称为数据整合专家,我觉得该文作者没有调查全国会计师事务所新招聘人数是多少。我举我们事务所的例子,我们会计师事务所10年前30人,目前约50人至55人;但是每年需要招聘10-15人,每年也有10-15人离开事务所。目前中国的会计师事务所每年有三分之一的员工因为各种原因离开事务所属于比较正常现象,但是如果每年有超过70%以上的员工离开则不正常。另外四大会计师事务所每年在大学的招聘人数也远远超过500人。中国本土会计师事务所和中小会计师事务所合计招聘大学生的人数更加超过四大所的总和,因为目前四大所业务大概占中国会计市场的四分之一。另外至于部分注册会计师没有选择成为执业注册会计师,而是成为非执业注册会计师,有的是因为取得注册会计师证书后,到上市公司、投行有更好的机会,故没有从事注册会计师工作。

你们以为这一组数据就完事了?你们错了。我这还有一组数据呢。2013年四大所(就是传说中的普华德勤那四个把人当牲口用的动物养殖所)在中国的总收入是109亿,共有3286

名注会,人均创造的收入为332万元。2011年的数据101亿,共有注会2903名,人均创造的收入为347万。看出问题在哪了吗?注会们创造收入的能力在减弱,从年均创收347万下降到了332万。哪怕是四大这种把人当牲口用的公司,也没法压榨出更多的收入了。当然,我们还是要感谢四大,因为注会行业增加的那500个工作岗位,有近400个都是四大提供的,也算是良心雇主了。其他会计所,整体就没怎么招过人。在这种创收能力下降的前提下,指望整个行业的就业岗位迅猛增加,以满足大学生们的胃口,这不是扯淡吗?2年半才500个新增工作岗位的行业,竟然成了大学生们争相跨入的行业,这到底是谁在引导这个不正常的现象,在给从未了解过世事艰难的大学生们灌输这一匪夷所思的思想?难不成是各色注会考试培训机构?它们可能是唯一的获益方了。而大学生们的前途,就这么被毁得干干净净。 汪本良注册会计师点评:

该文作者自称为数据整合专家,上面讲到人均注册会计师创收,四大事务所在330万左右,四大事务所人员结构是1个注册会计师,4名助理,即5名员工创收330万,人均创收66万,根据我的估计,该所员工的平均工资即为人均创收的三分之一,即为年薪22万左右。一个事务所的平均年薪一般是该所刚执业注册会计师年薪。为什么按照三分之一估计,因为三分之一为税前工资,加上事务所为员工承担的五险一金,薪资成本要接近人均收入的50%,另外四大事务所拓展业务需要开研讨会、做宣传,赞助一些活动,内资中小事务所可能这些高大上的宣传少,更多的是业务招待、交际应酬等等,这块费用要占收入的20%,另外事务所租赁费、办公费和税金、协会会费等等要占20%,另外10%部分可能是事务所合伙人的风险报酬。四大所新进员工的工资一般为6000元至7000元,但是整个事务所员工的平均薪资22万,我觉得是可以达到或超过的。非四大的会计师事务所人均创收一般是30万左右,所以这类事务所员工的平均薪资一般是在10万左右,因为新进助理工资低、经理合伙人工资高,所以平均薪资可以视同为刚执业注册会计师或业务主办(经理)人员的工资。

说到这里,我必须要深刻的解释一下,我国的注册会计师行业为什么发展不起来?注会们的工作不是日常记账,而是财务审计,说白了就是查账。什么情况下,我们会愿意付费阅读注会们的审计报告呢?只有一种情况:重大股权交易的时候。只有当金融市场上的公司并购、收购非常活跃的时候,注会行业才能获得发展机会。而我国现在?金融一直处于被严重抑制的状态,国进民退最惨烈的领域就是金融,民间资本在这个领域干的每一件事几乎都是违法的。怎么并购?怎么融资?怎么使用杠杆?几乎全是刑事犯罪。当整个金融市场对企业的财务审计只剩下零星的一点点需求的时候,那么10万执业注会已经可以完全满足这个国家的需求。或许有一天,当这个国家走向金融开放,走向金融自由的时候,这个国家的注会们就能迎来执业的春天吧?而在这种前提之下,会计专业的大学生们两眼不问世事,一心只想考试的时代,也应该要过去吧?关心一下这个国家的金融体制改革,或许,是与你们的利益切身相关的吧?

汪本良注册会计师点评:

独立审计的产生是因为公司大了以后,公司的股东不一定在公司干活参与经营,而将公司委托职业经理人来经营。公司股东需要聘请懂经营懂会计的人员对公司帐务进行审计,这样股东才能安心。随着资产证券化,特别是上市公司家数的增加,注册会计师审计业务会越来越多。目前中国的企业一般是在国内上市,到境外上市一般选择美国和香港。因此中国注册会计师资格是首选,其次是美国注册会计师资格。另外注册会计师非审计业务例如税务业务越来越多,因此只要有国家存在,就会有税收,因此注册会计师的税务代理、税务咨询业务永远会存在的。

再来说一下司法考试。这玩意算是三考合一,法官检察官和律师三种资格考试合并而来。

但是法官检察官不是说干就能干了,千军万马盯着这种类公务员职务看着呢,每年的新增法官检察官职位也没几个,整体上可以忽略不计,明白人都明白这一点,考这个试的目的主要还是为了做律师。根据律协的数据,2010年底中国专职执业律师的总人数是19.4万,到2013年底是22.5万。3年时间增加了3.1万人。表面数据看起来比注会行业稍好。关键问题在于:架不住考试的人多啊。这事说起来真是一把鼻涕一把泪。2010年39万人报考,8.58万人通过;2011年41.5万人报考,6.64万人通过;2012年40万人报考,4.8万人通过,2013年43.6万人报考,4.8万人通过。算起来从2010年至今,获得法律职业的总人数,竟然达到了24.8万人,这些人要去竞争那3万个就业机会,算起来只有七分之一的生存概率。鉴于律师大致属于自由职业者,律所几乎不给新人提供任何保障,随便他们在丛林法则之下自生自灭,因此没打赢的就无声无息的消失掉了。他们积累的失败的教训,也不会给他的人生带来什么助益。

如果把时间再往前推,自司法考试2002年推行至今,中国通过考试的总人数为64万。这期间中国法官总人数大概维持在20万左右不变,检察官人数则在35-30万之间浮动(整体上还呈现出下降趋势,这与检察权的弱化有关。早在10多年前,我大学本科时期的毕业论文就是检察院与纪委在职权上的矛盾,并预测其一定会激化。后来果然成为现实,无语且悲愤)。这两者完全无法消化考试的通过者,只能指望律师行业。而律师行业2002年的全职执业人数为约12万,对比2013年底的22.5万,也就是新增了10个不到的位置而已。对比64万的庞大基数,长期就业率只有可怜的16%。仔细想想各位就能明白这其中有多残酷。基数大,每年积累的无法执业人数都要累计,但每年的新增就业岗位也就是1万个左右。到现在这一刻的情况是怎么样?50万未能执业的庞大团体,盯着那1万个新增职位,这是个什么概念?就这样,这个考试竟然成了所谓的中国第一考,无数的培训机构从中挣得盆满钵满,满大街都是司法考试的培训班,他们宣扬着考完这个破试,能赢来多么美好的前程,会有多少银子在等着大家,而法学生们就这么掉进了坑里,并且还被忽悠成了脑残,简直是无怨无悔。

现在正在上映一部电视剧:离婚律师,我偶尔瞄了一眼第一集,惊讶得说不出话来。姚晨同学作为一个毕业才三年的学生,跟上了一个功成名就的大律师,因为惊觉自己是第三者就闹情绪,就辞职。我擦,太扯淡了。在真实的世界里,如果哪个大律师愿意栽培一下小姑娘,让人家分享一下案源,别说让人家小姑娘偶尔陪个睡,愿意做全职贴身佣人提供全套莞式服务的新人,一数一堆。啥都愿意干,不择手段了都。丛林社会,还讲什么贞操?讲贞操能找到案源吗?能搞定法官吗?能活下去吗?你走出去直接就饿死你,都不带任何停顿的。让你拽?你在家等着案子就上门了?那么多双眼睛虎视眈眈的,7个人盯着一个位置,啥时候案子能轮到你个新人啊?有本事你把卖身技巧练熟练了再说。还讲个性?讲个性随时就讲死你。

在这方面,注册会计师还真比不上律师行业。注会一年的通过人数也就是5千左右,多少年积累下来也就是10万出头没能执业的,有些还是自己不愿意干了的。想想律师行业吧,50多万没能成功执业的人啊,盯着每年1万个新增职位。你抓住了机会就能活,没抓住都不知道还能干嘛。这社会对法律的需求就这么一丁点,你能想到的早就有50个人想过了,人家都没能成功,你凭啥能成功?你以为就你天才啊?

要解释中国这社会为啥不需要律师服务,那简直都不用多说。想想这十年中国发生了什么吧?国进民退法治倒退,律师自己随时就能把自己折腾进监狱,谁还相信你啊?你学的那点

法律要是有用,你干嘛不能保护你自己啊?想想李庄吧,想想死磕派律师群体吧,社会都这样了,你们还假装这个职业有前途?然而,最让我想不通的是:大学的法学生的群体,是中国盛产五毛的群体。明明只有整个国家走向法治社会,他们才能实现就业,但他们偏偏就要自我成长为自干五,当得不亦乐乎,然后光荣的毕业、失业,然后租在地下室里还要继续破口大骂公知。

最后,我这么来总结这个时代:这就是一个操蛋的时代,一个不知所谓的时代,一个只有电工和钳工,才能找到饭碗的时代。

汪本良注册会计师点评:

因为我不是执业律师,没有在律师事务所行业从业经验,因此对该文中有关律师的部分,汪本良注册会计师无法发表意见。

范文三:注册会计师考试内容函证 投稿:韩焀焁

函证

  【内容导航】:

  (一)函证决策应当考虑的因素

  (二)确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素

  【所属章节】:

  本知识点属于《审计》科目第三章审计证据第三节函证的内容。

  【知识点】:函证决策

  (一)函证决策应当考虑的因素

  1.评估的认定层次的重大错报风险

  2.函证程序针对的认定

  3.实施除函证以外的其他审计程序

  4.被询证者对函证事项的了解

  5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

  6.预期被询证者的客观性

  1.评估的认定层次的重大错报风险

  2.函证程序针对的认定

  (1)函证程序针对不同的认定,所获取审计证据的证明力是不同的。

  (2)对特定认定,函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。

  3.实施除函证以外的其他审计程序

  针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。

  4.被询证者对函证事项的了解

  

如果被询证者对所函证的信息具有必要的了解,其提供的回复可靠性更高,则适合采用函证程序;反之,没有必要。

  5.预期被询证者回复询证函的能力或意愿

  6.预期被询证者的客观性

  

如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低,不适宜采用函证程序。

  (二)确定函证的内容、范围、时间和方式时应当考虑的因素

  注册会计师应当考虑被审计单位的以下因素确定函证的内容、范围、时间和方式:

  1.被审计单位的经营环境;

  2.内部控制的有效性;

或交易的性质;

询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等。

  3.账户  4.被

范文四:注册会计师考试:2014年注册会计师考试准考证打印时间 投稿:蒋涉涊

中公教育·给人改变未来的力量

注册会计师考试:2014 年注册会计师考试准考证打印时间

北京人事考试网:

初级会计职称考试 根据《2014 年度注册会计师全国统一考试报名简章》获知,2014 年注册会计师考试准 考证打印时间已经公布,2014 年注册会计师考试准考证打印时间如下: 专业阶段考试报名人员应当于 8 月 27 日至 9 月 12 日期间, 登录中国注册会计师协会网 站,进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”下载打印准考证。 综合阶段考试报名人员应当于 8 月 4 日至 22 日期间,登录中国注册会计师协会网站, 进入“注册会计师全国统一考试网上报名系统”下载打印准考证。 注:因考试政策、内容不断变化与调整,中公会计网提供的以上信息仅供参考,如有异 议,请考生以权威部门公布的内容为准!

北京人事考试网提醒您关注初级会计职称考试阅读资料: 2014 年会计考试招考信息 2014 年会计考试阅读资料 相关推荐: 【咨询】 162016639 【辅导】2014 年会计初级网校课程|一对一课程|会计用书|YY 公开课 【信息】国家公务员考试 | 北京公务员考试 | 事业单位考试 | 更多公职类考试信息 专业公考互动交流平台|初级会计职称考试交流群: 2014 年会计考试报考指导 2014 年会计考试考试题库

文章来源:中公教育北京分校

北京人事考试网

http://bj.offcn.com/

范文五:关于注册会计师证书 投稿:赵醼醽

   一、为了利于对注册会计师和会计师事务所的管理,根据《中华人民共和国注册会计师条例》第八条第二款和《会计师事务所管理暂行办法》第五项的规定,制定本办法。  

  二、注册会计师经批准注册,会计师事务所经批准成立,均应发给由财政部统一印制的证书。有关证书的发放事宜,财政部委托中国注册会计师协会办理;各省、自治区、直辖市财政厅(局)也可以委托当地注册会计师协会办理,没有成立协会组织的,由财政厅(局)直接办理。 

  三、证书有如下3种:   

  1.注册会计师证书(订本式);

  2.注册会计师证书(单页式);

  3.会计师事务所批准证书。 

  四、注册会计师经批准注册后,应填写注册会计师证书申领单(格式附后),由所在会计师事务所提交主管的财政机关或当地注册会计师协会。主管的财政机关或当地注册会计师协会将申领单连同其注册会计师注册申请表副本,一并转报中国注册会计师协会审核,经同意后发给订本式和单页式注册会计师证书。 

  五、主管的财政机关或当地注册会计师协会领取证书后,将证书有关内容填写清楚,加盖印章,交会计师事务所转发给注册会计师本人。 

  六、订本式注册会计师证书,每个年度需经主管的财政机关或当地注册会计师协会检验一次,并加盖检验印章。申请检验的时间和手续,由主管的财政机关或当地注册会计师协会确定。年度检验的内容包括:   

  1.是否仍在执行业务;

  2.是否完成了规定的培训要求;

  3.如果是兼职注册会计师,在进行检验日以前的一个年度内执业时间是否累计达到3个月以上;

  4.是否发生过违纪、违法和违反工作规则行为以及处理情况。   

  年度检验情况,由主管的财政机关或当地注册会计师协会做出相应记录。对于达到上述1、2、3项要求或虽有第4项情事,但情节轻微且已作了检查纠正的,视为通过检验,否则不予通过检验。 

  七、注册会计师转换执业的会计师事务所,经批准重新注册后,需办理变更登记。对于订本式注册会计师证书,由主管的财政机关或当地注册会计师协会填写变更内容和加盖变更登记印章。对于单页式注册会计师证书,需收回后另发新证。 

  八、注册会计师执行业务中遇有必要时,应向委托人和有关机关、单位出示证书。证书遗失,应当报告主管的财政机关或当地注册会计师协会。于登报声明作废后,申请补发新证。 

  九、注册会计师不再执行业务,应当缴还注册会计师证书。

  注册会计师因不称职被撤销注册的,或因发生严重违纪、违法和违反工作规则行为被处以吊销注册会计师证书处分的,由主管的财政机关或当地注册会计师协会收回其证书。 

  十、会计师事务所经批准成立,于主管的财政机关发出批准函件的同时,发给加盖主管财政机关印章的会计师事务所批准证书。 

  十一、会计师事务所因故被撤销或自行解散的,应当缴回证书。 

  十二、订本式注册会计师证书由中国注册会计师协会统一编号并加盖钢印;单页式注册会计师证书和会计师事务所批准证书由各主管的财政机关或当地注册会计师协会编号。

范文六:注册会计师证书 投稿:张叾叿

注册会计师证书

简历:注册会计师简称 CPA ( Certified Pulic Accountant )注册会计师全国统一考试是 中华人民共和国 国家级执业资格考试。经考试合格后颁发《注册会计师证》,可以从事审计、统计、经济等专业工作。

报考资格:具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的,都可参加注册会计师全国统一考试。

报考时间:考试每年举行一次,报名时间一般在每年的二至三月份,一般各地的报名时间不一样,要见各地的公告,考试时间安排在每年九月份 中下旬 ,成绩公布是12月份。 考试内容:报名人员可在一次考试中可同时报考五个科目,也可选择报考部分科目,单科成绩合格者,其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续四次考试中有效。现行的考试科目为会计、审计、 财务成本管理 、经济法、税法共五门,考试方式为闭卷笔试,客观性试题采取填涂答题卡方式解答,主观性试题采取书写文字方式解答。 每科考试均实行百分制,六十分为成绩合格分数线。

成绩认定:1、考试均实行百分制,六十分为成绩合格分数线。2、单科成绩合格者,其合格成绩在取得单科合格成绩后的连续四次考试中有效。2007年对以往年度的单科合格成绩有效期追溯至2003年。3、 取得格成绩者,可持成绩合格凭证,向地方考试委员会办公室申请换发全科合格证书,并交纳全科合格证书工本费人民币6元。全科合格全部应考科目有效合证书只证明全部考试成绩合格,不作其他用途。 4、在领取全国考试委员会颁发的全科合格证书后,可申请成为中国注册会计师协会会员。

免试条件: 具有会计或相关专业高级技术职称的人员(包括学校及科研单位中具有会计或相关专业 副教授 、副研究员以上职称者),可以申请免试一门专长科目。申请者应填写《2007年度注册会计师全国统一考试免试申请表》,并向报名所在地省级财政部门注册会计师考试委员会办公室(以下简称地方考试委员会办公室)提交高级专业技术职称证书,经地方考试委员会及有关部门审核确定并报财政部注册会计师考试委员会(以下简称全国考试委员会)核准后,方可免试。

范文七:注册会计师全科合格证如何办理注册会计师资格考试 投稿:林衣衤

查分办理注后全科会合格、证加中入协、注会成绩复查注程流

  证时办间一:以般当注地会册师协会计布公的时间准,08年为合的格在证901年起就月开始办了,理请大关家当地注会协注会通知,并的欢迎家大供提相信关。息

 办 证续手参加注:册会计考试师的生,在连考5年续内以得全取应考科目有效部格合绩者成,可成持绩通单或单科成知绩合证书,格参向地考方考试委地员办会公室(般一立设当地在政局财计科会,省城市会直及辖市可以接直在注会省会)协出换提发科合全格证申书,请由方地办考中上报集全国考办核审复批后地,方办考将全再科格证合发放给书生。

考 如果考生 因作变工,动在不同地区加参考,试得参取地考办发给考合格成绩通的单,办理知全科格合证书时应,取得最到一科合格后绩成的地方办考出申请,提该地考办上报全由考办审国核。其他手续程序同其与他生考。 

、如何A注成册为国注册会中计协会师会员

  证办时间执:会员业般由事一务按所省会注会协规的定时办间,理北京是每个季度一办;次非业会执一般是一员办一次,年体具间时当以注地会协的会通为准知

 。A.取得 注册会计师执资业考格试格合并,在中境内国从审计业务事作工年以上2者可,以过通在的所计师事会所务事务所所在地的省向注册级计会协会师交下提列料,材申注册为请业执员会即签字注(会计册师)

: (一) 册会注师计册申注表请;

  ()注二册计会全师统一国试考全合科格书复证件;印

  (三2)注名会册师出具的注册计申人从请审计事务2年业上以明证;表

  (四与)在会所师计务事签所定聘用合的同复印件;

  五)有效(份身件或者身份证证复印明件(外人国当应交护提和照证签印件复香港、澳,特别门行区政及台地湾区居民当提应在香交、澳门特别行政港区台湾地区的及份身件复印证件和国中入出境行管理部门发放政的行通复证印替代此项材料件;)

  (六)效人有档案证事明者退休证或明印复件外国(人香港、澳门和别特行政及区台湾区地民居当提应由中交劳动行政管理国门发放部的就业证印复件代此项材料)。替  

B.取注册会计师得执资格业试合格,但考尚在中国未内从事审境计务工作2业以年者,可以自上行取得向全合科证格书省级注的册计师协会会交提下材料列申请,注为非册业会执:员  (一)注

册会计注册申师表;请

 ( 二)注册计师全会统一考国试全科合格书证复印件; 

( )三效有身份证件者或身证份复明件(外国印人应当交护照和签证提印复

件,港、香澳门特行政区别及湾台地居区民当提交在应港、香门特澳别行政及台区湾地的区身证份件复件印中国和入境出行管政理门部放发的行通证印件复替此项代材)料;

  B如、何查分手续办  

成绩发布,后果如生本考认人所发为的成绩与布本取得的应成绩差有距,由可考生本人全国考办当在年考成试绩发布之日1个月之起向报内考注地册会计考试师员委会公室提办出绩成核申请查,全国考委试会办员室公依将财据部注政册计师考会试员委会下发《的册注计师考会成绩试核试查行办法》、注《册会师考计成绩核查试行试作规程工组》织成绩核,每门查程课的查复费用是10元。0

 成绩复查 围:范据根注册会计《考试成师核绩查试行作工程规的规》定成,绩查范围包括核申:成请绩核考生的主、查客观绩成是否进行了均确登正录主,观试题卷面的无有批、分漏是否值确正加总,注册对会计考试合格分数临界师数分进复行评。

 C 、历年学员问精选:提  (

1)0我想问下,我已一经科通全,暂时不想过槽去事务所,跳该可以应请成为非申执会员吧业?到非拿执业会员后我,要还意注什么事?以后我可项以申再请为执业会成吗员? 

 答:、您1现不在在务事工所作,应故该先申请为执业会非;员 

2 、成为非执会员后业要,按省本注会会协的定规加年检参有的(省是2年检,一如例江,有的西是1省年检一,这年检个实也其很单,简缴10元/0的年年检用费可以了就,有)的还要省有求续继育教这,个续教继就看本省育的定规行就了;  3

以后你、在事所工务作2年满,以转为执可会业,手续参员阅第贴的提示一加油

 ,(0 )请2取得问全科格证后合五,内没有注年册成执为或业非业会执,是不员是科全合证就格效失?了

  答:按明年开 始执行注的考试会改革案看,方是这的样,所,建以议家大拿在到科合格证全,尽快后理注册事项办只要,按规你定加参会的年检及员续继教育,这个证就期长效有

的  0(3)会考注全科试合格后,请执业会申的程员序怎是么样?

  的: 注会考试答科合全格,申后请业执会员的程序为

 :1 先、到地当会注会协或财政局者计科办会、取得全理科合证;

 格2、然 事务所帮你申后请业;执

  3省、注会协会到得中注协的会批后复对拟申,为执请业会员的员人单名进公示行

; 4、 公后示,省会注会发执协业册会计注证师及个人书印;

章  、证书一般5保会留事在所务,个印人应章该由人保个留在出,审具计告时报由注册会计师,人确本认盖章签。

  名04)注会(

考试全科格后合,请非执业申会的员程序是怎么的样?

  答:通过 试考后理非办执业会员流程一般是:的0年29-月4先到当注会地协会或财政局会者科计财领部政注会册师考试委员计会发《的注考会试全合科证》格然后用这,个全科合《证》格《,身份》证照,片当去地会协会注或财政者会计科局办入加会的手续,协序很简单,程是就填表,缴钱就了行,然一后级级上报往到中注,中协注会协批个字,非执业的会员发,然后由省证会协会注再级一往级下《非执发会业证》就员行。了

  05)申(执请业员会两年要事的务工作经验所请,这问个年两可可不从以获合格证得前,算我即获得合格在证已前有了经两事务年的经验所可,否接申请为执业直员?会

 答: 如 您果获在得科全格合证已经有前两年了的事所务审工作计经,验那可以在您获全得合格证科后,直接按定申请规为执业会,员油

  本加新闻合条证书格办理分适部于用会老制度考生注新制,度生考可依照相以同的办办法专理业阶段的合格,综证合科考目试过后,通到注协或相再关构办理全机科合证即格。可

范文八:如何考注册会计师? 投稿:陈淈淉

如何考注册会计师?

2008-02-21 15:18

独立执业的注册会计师无疑是令人羡慕的白领职业之一,而在国外注册会计师(CPA)是高收入、高社会地位的代名词。作为取得注册会计师执业资格的惟一考试——注册会计师全国统一考试,它变得越来越引人注目。在此笔者谈谈自己参加本年度考试的一点经验,权作抛砖引玉,希望对同在这条路上奋斗的兄弟们有所帮助。

这样考最合适

  要成为一个合格的中国注册会计师,在限定期限内(目前为5年)全科(共5科)通过全国的注册会计师考试是必要的条件。通过参加今年的注会考试,兄弟我悟出了两条道理,第一,注会考试很难;第二,想在一两年内全科通过很难!当初,笔者在报考的时侯也充满了当年通过全部5科的雄心壮志(现在看来是不知天高地厚,每年全国也只有不到20人可以当年全科通过),结果到复习时就知道自己错得很厉害了。所以如果你不是钱多到没处花,每次就不要报两科以上!

  复习用书是个很大的问题。如果你不想白交报考费,课本就一定要用当年的新版。辅导书最好选当年5、6月份出版的最新辅导材料(比如立信出版社出的模拟题集,它常到6月份才出版)。依小弟看来,如果还能弄到前一年的课本就再好不过了。因为每一年课本更新的部分都是考试的重点,对照起来看自然事半功倍。另外参加一个比较有口碑的辅导班也是过关的不二法门。

  会计

  会计是注会考试的第一杀手!注册会计师的《会计》课程,是学好并参加《审计》、《财务管理》的基础。所以也是不得不过的一道坎。会计这科的主要特点是书最厚,内容最多。对大家的考验也最大,不仅考验智慧也考验意志。要充分作好吃苦和受打击的准备,不要抱有任何幻想。想要不经历“一番寒彻骨”,就要“梅花扑鼻香”是绝对不可能的。

  总的来说投资、合并报表等是永恒的重点,当然每年新颁布的会计准则也很重要。虽然不太愿意承认,不过有些重点确实是没办法的事,属于下了工夫也白费。比如现金流量表,连辅导班的老师也说得不是很清楚,何况你我?因此不但要用功,还要要有所为有所不为。

  另一个不太妙的消息是,会计考试将减少客观题的分数,增加帐务实务处理的分数。所以在用功之余,账务还要多练习。

  财务成本管理

  首先要说的是财务成本管理考试的通过率很低,但说它很难考却也未必。就笔者的感觉来看,应该说“风险与机遇并存”。财务成本管理考试考核全面,题量较大,而且注重实际。

  对你我这样的在校学生来说,一提到

“实际”通常都意味着大麻烦。不过财务成本管理考试一般涉及现行法规,制度较少,所谓“实际”,主要是考查财务数量分析的操作能力(其实多是纸上谈兵的东东),因而试题中的计算量比较大。所以不用多说大家也明白了吧?只要多做习题就OK了。说白了算术难得倒你我吗?当然计算会相对复杂一些,不过只要平时注意理解概念也就行了。

  审计

  据考纲说“《审计》科目的考试以‘全面考核,突出重点,理论联系实际,注重考查考生的实务操作能力’为命题原则。”。但从考试情况来看其实完全不是这样。就个人的亲身经历来看,通过审计的唯一好方法就是“背”,或曰“在理解的基础上背诵”(其实只要你背下来了还能理解不了?)。审计重点在前面几章关于基本审计概念、理论的内容以及最后几章关于完成审计工作和审计报告的内容,至于中间几章关于各个循环的具体审计程序,只要知道每个循环的一些重点内容、理解其精神就够了。考前要特别注意审计报告的部分,多做题,应该很顺利地PASS(前提是你的会计必须比较OK)。

  经济法

  实话实说,经济法是比较注重法律知识理解和实际应用的一门。但令人郁闷的是,经济法考试的特点之一是试题涵盖了考试大纲以及辅导教材所有章的内容(记住是“所有章”!)。换句话说,整本书你得全背。

  经济法的应用性比较强,注重考核考生对法律知识的理解和实际应用能力。所以对你我这样毫无实践机会的在校生来说除了背书之外,还得多背题(至少是多看题)。当然,可以把类似的东西联系起来记忆,如股票、债券、基金、上市条件等等。

  近几年,考题愈发灵活,不再是给出情况然后问“是否正确?为什么?”而是给出情况然后“请分析......”。其实可以多看一看经济类的报纸,上面常有一些真实案例。可以给我们这些没“吃过猪肉”的人,“看猪跑”的机会。

税法

  其实税法比较有趣,它的特点和经济法差不多。不过税法的考试是真正的“全面考核有所侧重”。其侧重点就在于企业普遍涉及的一些大税种。如:增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。其他象个人所得税(好好学,对自己也有用)、土地增值税,5个税收实体法和税收征管法等也常考,但不如前者重要。

  这两年各种变化比较大,变化的自然是重点。对付税法也只有一个办法,多做题、多背题。各种情况都见识了,心里也就有底了。

  复习时的注意事项

  在复习迎考时有两点要注意,第一,每本参考书都会有这样或那

样的差错,所以做习题的时候一定要以教材为准,千万不要迷信参考书的答案。第二,考前的串讲一定要参加!通常都有对考题极为准确的预言。

  最后,考试时一定要带计算器,否则考场上会死得很惨。另外,既然报了名就应该去参加考试。哪怕没有复习好,也可以感受一下考试氛围,为下一次考试作准备。

  当然,千万不要吓到啊,注会考试的出考率一般都是不足50%。我考的时候有一科(好象是“财务成本管理”),开考一小时后就只有两个人了。如果实在不想去,那么我就代表注协感谢你为中国的CPA事业又作了贡献吧。

  注册会计师全国统一考试简介

  注册会计师全国统一考试工作的组织领导机构为财政部注册会计师考试委员会,全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政部门注册会计师考试委员会是当地注册会计师考试组织领导机构,地方考试委员会办公室设在当地省级注册会计师协会。

  考试科目共五门,分别是会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。会计考试时间为210分钟;审计、财务成本管理考试时间各为180分钟;经济法、税法考试时间各为150分钟。

  考试方式为闭卷、笔试。客观性试题采用填涂答题卡方式解答;主观性试题采用书写文字方式解答。

  五科考试均实行百分制,60分为成绩合格分数线。

  以上5科考试,报考人员可同时报考5个科目,也可选择报考部分科目。分科交纳报名费。

  单科成绩合格者,其合格成绩在取得单科成绩合格凭证(单科成绩合格证书或成绩通知单)后的连续4次考试中有效。通过年限以考试通过科目当年算起,5年内全部通过,领取全国考试委员会颁发的全科合格证书,并可申请加入中国注册会计师协会成为会员。全科合格证书只证明考试成绩合格,不作其他用途。

  报考条件:大专及以上学历,或具有会计或相关专业中级以上职称。(报考注会无专业限制、无须会计证)

  报名时须提供学历证书(在校生持学校证明)或专业技术职称证书,经报名点工作人员审核无误后,交纳一寸近期免冠照片若干张(供准考证等使用),并填涂《注册会计师全国统一考试报名信息卡》。

范文九:注册会计师怎么考 投稿:方廌廍

独立执业的注册会计师无疑是令人羡慕的白领职业之一,而在国外注册会计师(CPA)是高收入、高社会地位的代名词。作为取得注册会计师执业资格的惟一考试——注册会计师全国统一考试,它变得越来越引人注目。在此笔者谈谈自己参加本年度考试的一点经验,权作抛砖引玉,希望对同在这条路上奋斗的兄弟们有所帮助。

这样考最合适

要成为一个合格的中国注册会计师,在限定期限内(目前为5年)全科(共5科)通过全国的注册会计师考试是必要的条件。通过参加今年的注会考试,兄弟我悟出了两条道理,第一,注会考试很难;第二,想在一两年内全科通过很难!当初,笔者在报考的时侯也充满了当年通过全部5科的雄心壮志(现在看来是不知天高地厚,每年全国也只有不到20人可以当年全科通过),结果到复习时就知道自己错得很厉害了。所以如果你不是钱多到没处花,每次就不要报两科以上!

复习用书是个很大的问题。如果你不想白交报考费,课本就一定要用当年的新版。辅导书最好选当年5、6月份出版的最新辅导材料(比如立信出版社出的模拟题集,它常到6月份才出版)。依小弟看来,如果还能弄到前一年的课本就再好不过了。因为每一年课本更新的部分都是考试的重点,对照起来看自然事半功倍。另外参加一个比较有口碑的辅导班也是过关的不二法门。

会计

会计是注会考试的第一杀手!注册会计师的《会计》课程,是学好并参加《审计》、《财务管理》的基础。所以也是不得不过的一道坎。会计这科的主要特点是书最厚,内容最多。对大家的考验也最大,不仅考验智慧也考验意志。要充分作好吃苦和受打击的准备,不要抱有任何幻想。想要不经历“一番寒彻骨”,就要“梅花扑鼻香”是绝对不可能的。

总的来说投资、合并报表等是永恒的重点,当然每年新颁布的会计准则也很重要。虽然

不太愿意承认,不过有些重点确实是没办法的事,属于下了工夫也白费。比如现金流量表,连辅导班的老师也说得不是很清楚,何况你我?因此不但要用功,还要要有所为有所不为。

另一个不太妙的消息是,会计考试将减少客观题的分数,增加帐务实务处理的分数。所以在用功之余,账务还要多练习。

财务成本管理

首先要说的是财务成本管理考试的通过率很低,但说它很难考却也未必。就笔者的感觉来看,应该说“风险与机遇并存”。财务成本管理考试考核全面,题量较大,而且注重实际。

对你我这样的在校学生来说,一提到“实际”通常都意味着大麻烦。不过财务成本管理考试一般涉及现行法规,制度较少,所谓“实际”,主要是考查财务数量分析的操作能力(其实多是纸上谈兵的东东),因而试题中的计算量比较大。所以不用多说大家也明白了吧?只要多做习题就OK了。说白了算术难得倒你我吗?当然计算会相对复杂一些,不过只要平时注意理解概念也就行了。

审计

据考纲说“《审计》科目的考试以„全面考核,突出重点,理论联系实际,注重考查考生的实务操作能力‟为命题原则。”。但从考试情况来看其实完全不是这样。就个人的亲身经历来看,通过审计的唯一好方法就是“背”,或曰“在理解的基础上背诵”(其实只要你背下来了还能理解不了?)。审计重点在前面几章关于基本审计概念、理论的内容以及最后几章关于完成审计工作和审计报告的内容,至于中间几章关于各个循环的具体审计程序,只要知道每个循环的一些重点内容、理解其精神就够了。考前要特别注意审计报告的部分,多做题,应该很顺利地PASS(前提是你的会计必须比较OK)。

经济法

实话实说,经济法是比较注重法律知识理解和实际应用的一门。但令人郁闷的是,经济法考试的特点之一是试题涵盖了考试大纲以及辅导教材所有章的内容(记住是“所有章”!)。换句话说,整本书你得全背。

经济法的应用性比较强,注重考核考生对法律知识的理解和实际应用能力。所以对你我这样毫无实践机会的在校生来说除了背书之外,还得多背题(至少是多看题)。当然,可以把类似的东西联系起来记忆,如股票、债券、基金、上市条件等等。

近几年,考题愈发灵活,不再是给出情况然后问“是否正确?为什么?”而是给出情况然后“请分析......”。其实可以多看一看经济类的报纸,上面常有一些真实案例。可以给我们这些没“吃过猪肉”的人,“看猪跑”的机会。

税法

其实税法比较有趣,它的特点和经济法差不多。不过税法的考试是真正的“全面考核有所侧重”。其侧重点就在于企业普遍涉及的一些大税种。如:增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。其他象个人所得税(好好学,对自己也有用)、土地增值税,5个税收实体法和税收征管法等也常考,但不如前者重要。

这两年各种变化比较大,变化的自然是重点。对付税法也只有一个办法,多做题、多背题。各种情况都见识了,心里也就有底了。

复习时的注意事项

在复习迎考时有两点要注意,第一,每本参考书都会有这样或那样的差错,所以做习题

的时候一定要以教材为准,千万不要迷信参考书的答案。第二,考前的串讲一定要参加!通常都有对考题极为准确的预言。

最后,考试时一定要带计算器,否则考场上会死得很惨。另外,既然报了名就应该去参加考试。哪怕没有复习好,也可以感受一下考试氛围,为下一次考试作准备。

当然,千万不要吓到啊,注会考试的出考率一般都是不足50%。我考的时候有一科(好象是“财务成本管理”),开考一小时后就只有两个人了。如果实在不想去,那么我就代表注协感谢你为中国的CPA事业又作了贡献吧。

注册会计师全国统一考试简介

注册会计师全国统一考试工作的组织领导机构为财政部注册会计师考试委员会,全国考试委员会办公室设在中国注册会计师协会。各省、自治区、直辖市财政部门注册会计师考试委员会是当地注册会计师考试组织领导机构,地方考试委员会办公室设在当地省级注册会计师协会。

考试科目共五门,分别是会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。会计考试时间为210分钟;审计、财务成本管理考试时间各为180分钟;经济法、税法考试时间各为150分钟。

考试方式为闭卷、笔试。客观性试题采用填涂答题卡方式解答;主观性试题采用书写文字方式解答。

五科考试均实行百分制,60分为成绩合格分数线。

以上5科考试,报考人员可同时报考5个科目,也可选择报考部分科目。分科交纳报

名费。

单科成绩合格者,其合格成绩在取得单科成绩合格凭证(单科成绩合格证书或成绩通知单)后的连续4次考试中有效。通过年限以考试通过科目当年算起,5年内全部通过,领取全国考试委员会颁发的全科合格证书,并可申请加入中国注册会计师协会成为会员。全科合格证书只证明考试成绩合格,不作其他用途。

报考条件:大专及以上学历,或具有会计或相关专业中级以上职称。(报考注会无专业限制、无须会计证)

报名时须提供学历证书(在校生持学校证明)或专业技术职称证书,经报名点工作人员审核无误后,交纳一寸近期免冠照片若干张(供准考证等使用),并填涂《注册会计师全国统一考试报名信息卡》。

范文十:考注册会计师 投稿:姜襒襓

立执业的独册注计师无会疑令人羡慕的是白职业领一之而在国内注册,计会师CP(A)高收是入高、会社位的代名词。地为作得注取会册计师执资业格惟的一考试—注册—会计师全国统考试一它,变得越来越人注目引在此。者谈谈笔自己参本加年度试的考一经验,权点抛作砖引,希玉望对在同这路条奋斗上兄弟们的所有助帮。

样考这合适 最

 要 为一成个格的合中国注册计会师在,定限限内(期目前5为年全)科共(5科通过全)国注的册会师计考试是必的条要。通件过加今参年的会注试考,兄我弟出了悟两条理道第,,一会注考很试;难第二,想一在年两内科通全很过难!当,初者笔在报的考侯也充满时了年通当过部5科的全雄壮心志现在(看来是知天高不地,每厚全国也只有年不到2人可以0当年全科通过,)结果复习时到就道自知己得很错害厉了所。以果你如是不多钱没处到,花每就不次报两科以要上

! 复习 书用个很大的是问题如。果不你想白交报费,考本课一就要用定年的新当。版辅导书好选最当5年6月份出版、最新辅的材导料比(立如出信社出的版模拟集,题常到6月份才出它)。版小弟依来看,果如还能弄到前一年的课本就好不过了。再为每一年因课本新的部更都是分考试重点的,照对来看自起事然半倍。功另参加外一比个有口较的碑导班辅也是关过的不法二。门  会计

  会计

是注会考的试一第杀手注册会计!的师会计《》课程,是好并学加参《审计、》《务财管》理的基。础以所也是不不过的得道坎。一计这会科主要特点是书最的,厚容最多。对内大家考验也的最大不,仅验智考也慧验意志。考充要分好吃作和苦打击受准的备,不要抱有任幻何。想想要经不历“一寒彻骨番”就,要“花扑梅鼻香”绝是不对能可的

。 总 来的投资、说合报表并等是永恒的重点,当每然年新颁布的会准计也很则重。虽要然不愿意太承,认不过些重有确点是没办法实事的属,于下了工夫也白费。比现金如量流,连辅表导的班老师也得说是很不清,楚况何我?你此因但要用功,不要还有要为有所不所。为  

一另不个妙太的息消是,计会考试将减客少观的分数题增,加帐实务处理务分数。的以在所用功余之,务还账多要习练。  财务

成管理本

  首先要的是说务财本管成理考试通的过率低,但说它很很考难却也未。必就笔的者觉来感看,该说应风险“机遇与存”。并务成财本理考试考核全面,题管量较,而且大重注实际

。 对 我这样你在校的学来说生,提到“一际实通”都意味着大麻烦常。不过财成务本理管

考试一般及涉行现法规,度制较,少所谓“实”,际主是考查财务要量数析的操分作能(其实多是纸力上兵谈的东东,因而)试题中的计量比算较。大以所不用多大说也明家了吧白?要多只习做就题K了O说。白了术算难得倒我吗你当然?计算相对会复一杂些,过只不要时平注理意解念概就行了也。 

 审计

  据纲说“《审考》计科目考的试以全面‘考,突出重核点,理联论系际实,注考查重生考实务操的作力’能命题为原则。”。但从试考情况看其来实完全不是样。这个就人亲的身经历看,来过通计审唯一的好法方是就“背”或,“在曰理的基解础背上诵(”实其要你背只下来了还能解不了理)。?计审点重在前面几章于关本基计审念、理论的内概容以及最后几章于完成审关计作工审和计告的内容,报于至间几中关于各章个环循的体具计程序审只要,道知个每环的循一重些点内、容理其精解就够了神。前考特要别意注计审报的部分告多做题,,应很顺利该PA地SS前提是(你的计必须比会O较)。K

 经济 法

  实 实话说,经济法是比较注法律知识重理和解实际用的应一。门但人令闷郁的,经是济考试法的点之一是试特题盖涵了试考大纲及辅导以教所有章材内的(记容是住所“有章”)。!换句话说整,本书得你背全。

 经济法的应 性用较比,注重考核强生考法对知律的识理解实和应用际力能所。以对你这样我毫实无践机的在校生来会除了背书之说,外得多背还(题至是多看题)少。当然可,以把似类东西联的系来起忆,记股票如债、、基金券、市条件等上等。 

近 年几,题愈发灵活,不再考是出情况给然后“问否正是确为什么??”是而出情给况后然“分析请.....”.其实可。多以看一经看类济的纸,报上常有面一真些实例。可案以给们这些没我吃过“猪肉的人”,“看猪”跑的会机。税

法 

其 税实比法有较趣它的,特点和济经法不差多。不税法过的考试真是的“正全考面核有侧所”。重其重侧点在于企就业普遍及涉的一大些税。种:增值税、企如所得税业外商投资企、和外国企业所业得等。税他象个其人所得税(好好,学自对也己有用、土)增值地税,个税5收实法和税收体管征法等常考,也但如前不重者要。

  这年各两变种比较大,变化的化自是然点。重对付法税只有也个办一,多做题法多背题、。种各情都况见识了心里也就,有底了

。 复 时习注意事的项 

在复习 迎时考两点有注要意,一第每本参,考都会有书样这或那的样错,所以做习差的题时一定候以要材教为准,万不千要迷参考信的书

答案。第,考前的串讲二定一参要!通加都常有对考极为题准的预言确。

  最,考试后时定要带计算一器,则否场上考会得死很惨。另,既然报外名了就应去该加考试。参哪怕没复习好有也,以可感受下一考氛围试为下,次考一作准备。

  试当然,万千不吓要啊,到注会试考的出率一考都是不般50%足。考的时候有我一(好科是“象务财成管理”本)开考,小一时后就只两个人有。如了实果不在想,那么我就去代表协感注谢你中国为的PA事C业作又了贡吧。

  注献册会计全国师统考一简介试

  注 会册计全师统国一试工作的考组织导机构为领政财注册部计会师考试委会员,国考全试委员会办室设公在中国册会注师协计会。省、各治区自直、市财政辖部注门会册计师考委试会是员地当册注计会师试考组领导机构,地方考试委织员办公室会设当地省级注册会计师协会在。

  试科目考五门共,别是会计、审计分、财务成本管理、经济法税法、会。考试计时间2为10分;钟计审财、成本务理考管时试各为1间0分8;钟济经、法法考试时间各税为10分5。 钟 

 考试方式闭卷为、试笔。观性试客采用题填涂题卡答式解答;主方性试题观采用书文写字方解答式

。 五科 试考均实百行制分,06分为成绩合格数线。 分

 以上 科5考试,考报人员可时报考5个科目同,可也择选考部报科目。分科分交纳报费名 。 

单科 绩成合格者,其合成绩格取得单科在绩合成格凭证(单科绩合格成证或书绩通成知)单后的连续4考次中有试。效通过年限以考通过试科目年当起,5年内全算通部,过取全国考试委员领颁会发全科的格证书,并合可申加请中国注册会入师协计成会为会员。全合格证书只科证明考试绩合成格,不其他作途。 用

  报条考件大专:及上学历以或具有,会或计相专业关中以级职称。(报上注会考无业专限制无须、会证)

计 报名 时提供学须证历书在(生校持校学明证)或专技业术职证称书经报,名工点作员人核审无后误,纳交寸一期免近冠照若片张干(准供证等使考用,)并填涂《册注会师全国统计考试一名报信息》卡

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