小微企业营业税_范文大全

小微企业营业税

【范文精选】小微企业营业税

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【专家解析】小微企业营业税

【优秀范文】小微企业营业税

范文一:小微企业营业税、增值税、企业所得税 投稿:吴爗爘

小微企业营业税、增值税、企业所得税 (2013-07-25 14:51:44)

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标签: 分类: 财会与税务

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原文地址:小微企业营业税、增值税、企业所得税作者:蔡桂如您的私人税务顾问

昨日召开的国务院常务会议决定,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的,暂免征收增值税和营业税,并暂不规定减免期限。

会议指出,小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。会议决定,通过调整支出结构盘活存量财政资金,缓解财政收支矛盾,按照公平税负原则,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,并抓紧研究相关长效机制。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策,为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入。

蔡桂如:增值税小规模纳税人征收率是3%,如果申请成为了一般纳税人的不可以享受;超过2万元的需全额征收增值税和营业税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定,纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,依照规定全额计算缴纳增值税。

根据《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(中华人民共和国财政部令第65号)规定,增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人,是指个体工商户和其他个人。

增值税、营业税起征点的幅度规定如下:

1.销售货物的,月销售额从2000-5000 元提高到5000-20000元;

2.销售应税劳务的,月销售额从1500-3000元提高到5000-20000元;

3.按次纳税的,每次(日)销售额从150-200元提高到300-500元。

所称销售额,是指小规模纳税人的销售额。

省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。

企业所得税法

第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

《企业所得税法实施条例》第九十二条规定,企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件:

①工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

②其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2011〕117号)规定,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;

蔡桂如:企业所得税的小型微利企业标准与工信部的标准及增值税、营业税的标准不一样。

工信部联企业[2011]300号

中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,结合行业特点制定。

(一)农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上500万元以下的为小型企业,营业收入50万元以下的为微型企业。

(二)工业。从业人员20人及以上300人以下,且营业收入300及以上2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(三)建筑业。营业收入300万元及以上6000万元以下,且资产总额300万元及以上5000万元以下的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

(四)批发业。从业人员5人及以上20人以下,且营业收入1000万元及以上5000万元以下的为小型企业;从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

(五)零售业。从业人员10人及以上50人以下,且营业收入100万元及以上500万元以下的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(六)交通运输业。从业人员20人及以上300人以下,且营业收入200万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

(七)仓储业。从业人员20人及以上100人以下,且营业收入100万元及以上1000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(八)邮政业。从业人员20人及以上300人以下,且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(九)住宿业。从业人员10人及以上100人以下,且营业收入100万元及以上2000万元以下的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(十)餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员100人及以上,且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员10人及以上100人以下,且营业收入100万元及以上2000万元以下的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(十一)信息传输业。从业人员10人及以上100人以下,且营业收入100万元及以上1000元以下的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。 (十二)软件和信息技术服务业。;从业人员10人及以上100人以下,且营业收入50万元及以上1000万元以下的为小型企业;从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

(十三)房地产开发经营。营业收入100万元及以上1000万元以下,且资产总额2000万元及以上5000万元以下的为小型企业;营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

(十四)物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微型企业。其中,从业人员300人及以上,且营业收入1000万元及以上的为中型企业;从业人员100人及以上300人以下,且营业收入500万元及以上1000万元以下的为小型企业;从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

(十五)租赁和商务服务业。从业人员10人及以上,且资产总额100万元及以上8000万元以下的为小型企业;从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。 (十六)其他未列明行业。从业人员100人及以上的为中型企业;从业人员10人及以上100人以下的为小型企业;从业人员10人以下的为微型企业。

范文二:20141028小微企业增值税和营业税、所得税政策汇总 投稿:杨翁翂

关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知

财政部 国家税务总局财税〔2014〕71号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。

财政部 国家税务总局

2014年9月25日

财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

财税[2014]34号 2014.4.8

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局: 为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下: 一、自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

请遵照执行。

关于财税〔2014〕34号文继续扩大小型微利企业所得税优惠政

策的解读

一、 企业所得税法基本规定

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

二、2010年至2011年的优惠

为有效应对国际金融危机,扶持中小企业发展,经国务院批准,财政部国家税务总局2009-12-02发布《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》 [财税〔2009〕133号] 规定:自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果,发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用,经国务院批准,财政部国家税务总局2011-01-27发布《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》[财税〔2011〕4号] 规定:自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上文所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

三、2012年将优惠幅度放宽

为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,财政部国家税务总局2011-11-29发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》[财税〔2011〕117号] 规定:自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。

四、2014年将优惠幅度继续扩大

继2014年4月2日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议,为了进一步支持小型微利企业发展,研究决定将小微企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围的上限,由年应纳税所得额6万元进一步提高,并将政策截止期限延长至2016年底。2014年4月8日财政部 国家税务总局迅速做出反应出台财税〔2014〕34号《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》,规定自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

本通知所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的小型微利企业。

五、总结

综上所述,截止目前符合条件的小型微利企业,根据年应纳税所得金额不同享受不同的优惠,

二、 一般纳税人适用17%,11%,6%等税率,而小规模纳税人适用3%的征收率。

范文三:部分小微企业免征增值税和营业税刍议 投稿:韩預頑

【摘 要】小微企业对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业的发展,从2013年8月1日起,对部分小微企业暂免征收增值税和营业税,这种措施有利有弊,不是长久之策。本文针对小微企业的长久发展提出了若干建议。

  【关键词】小微企业;免征;增值税;营业税;长久之策

  小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。

  为支持小微企业的发展,2013年7月24日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议决定,从2013年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策,为超过600万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入。

  一、部分小微企业免征增值税和营业税的弊端

  这项政策的实施本意是好的,为了给小微企业减负,支持小微企业的发展,从而带动经济的发展,但这毕竟不是长久之策。

  这样的措施会导致小微企业出现“三不”现象,即公司采取不开具增值税发票、不入账、不纳税申报,从中偷逃税的“三不”现象带有普遍性。对于小型微利企业,国家采取免征增值税和营业税的措施,但会使一些月销售额超过2万元的小型企业采取措施降低月销售额使之符合免征增值税和营业税的条件,从而达到享受免税的目的。比如,使用外购或自制发票代替增值税专用发票隐瞒收入的情况,由于企业的收入基本上都属于帐外收入,在账上很难发现问题。还有一种情况就是,月销售额不超过2万元的小微企业享受国家优惠政策的同时,并采取措施发展壮大了,使之月销售额超过2万元,这些企业不是对政府充满感恩进行回报国家,回报社会,而是想继续享受免税的目的,为达到目的,势必采取措施隐瞒收入,偷逃税款。

  因此,国家采取的这项政策可能会使一部分小微企业活起来并发展壮大,但也会使一部分企业转空子,偷逃税款,这项政策不是小微企业发展的根本动力。

  二、小微企业发展的措施

  马克思主义哲学观认为,外因通过内因起作用,内因才是事物发展的根本动因。因此,小微企业发展的根本动力在于企业内部。外因只是起一个辅助、催化作用,国家政策的优惠支持无法根本解决小微企业发展的问题。笔者认为,下列措施能使小微企业活起来并发展壮大。

  首先,小微企业要制定自己的企业文化。关于文化,广义地讲,是指人类在历史发展过程中所创造的物质财富和精神财富的总和。狭义地讲,文化是指的精神文化,是人的主观意识对客观存在的一种反映。文化包括社会的意识形态以及所产生的制度和组织机构。企业是社会的一个细胞。企业的生存和发展需要文化依托,需要独特的企业文化,企业文化对外是一面旗帜,对内是一种向心力。小微企业管理要以人为中心,重视人的需求的多样性,充分尊重员工的价值,调动全体员工的积极性,运用共同的价值观、信念、和谐的人际关系、积极进取的企业精神等文化观念营造整个企业,使管理从技术上升为艺术。

  第二,完善小微企业的组织机构。很多小微企业是个人或合伙人创业创建的,这些企业的经营者就是所有者,所有权与经营权不分离,会带来很多弊端。小微企业刚开始创业时经营者就是所有者是必要的,但发展到一定的程度时,就要改变这种状态了,且小微企业所有者在经营管理企业时切忌一意孤行,自高自大,听不到任何对企业发展有利的发对建议。

  第三,提高融资能力和融资效率。小微企业由于受各种条件的限制,不可能上市进行直接融资,因此,必须采取间接融资,银行信贷成为小微企业融资的主要途径。但讲究自主经营、自负盈亏的银行也会根据款项收回可能性大小再决定是否贷给企业,多数小微企业得不到银行的信任,无法取得银行的支持。部分小微企业虽取得银行的贷款,但资金的使用效率很低,无法有效利用这些资金使企业的财富最大化。所谓融资效率,是指融资的成本与融资效益之间的关系,是某种融资方式具有以最低成本为筹资者提供融入资金,最有可能创造出最大财富,即最有效率的使用资金。因此,小微企业一旦取得贷款必须珍惜机会,尽最大努力使本企业经营能力提高,从而提高企业的盈利能力,以致财富最大化。

  第四,国家组建小微企业的导师团队,强化对小微企业的指引。笔者认为,国家对小微企业的扶持应更多侧重于对小微企业的软引导,而不是更多的税收优惠等经济上支持。所谓软引导,就是指国家要专门设立扶持小微企业的机构,这个机构不仅仅为小微企业取得资金提供帮助,而且要免费培训小微企业包括老板在内的管理层。为小微企业的管理层配备导师,这些导师团队成员可以包括高校既有理论又有丰富实践经验的教师、成功的企业家和对企业发展状况比较熟悉具有先见之明的政府人员。并且有关机构对这些导师指导效果进行评价和业绩考核,进而奖励好的导师。通过不断筛选,那些指导效果好的导师可以允许指导多家企业。同时,小微企业开展的经济业务遇到难题时都能保证导师团中成员给予指导。比如,市场打不开和销路不畅等难题能够得到导师团中熟悉市场营销成员的指引,克服难关。再比如,小微企业留不住人才这个问题能够得到导师团中熟悉人力资源管理的成员的指引,解决掉此问题。由此可见,导师团队中的成员必须是由熟悉各行各业及其各种经济业务并具备多种知识的人组成。这个团队可以在上至国务院下至乡镇中存在。

  因此,月销售额不超过2万元的小微企业大部分是处于创业阶段的小型企业,如果有正确的引导,成长的空间还是很大的。

  参考文献:

  [1]吴强.小型企业会计、税务、审计一本通(第1版)[M].经济科学出版社,2012,5.

  [2]程新生.企业内部控制(第1版)[M].高等教育出版社,2008,1.

  [3]2013年7月24日国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议决定[OL].http://finance.sina.com.cn/china/20130725/070316234522.shtml.

  作者简介:

  孙益奎(1965-),男,大学本科,工程师,经济师,江苏省银宝盐业有限公司射阳盐场场长。

  李相佑(1965-),江苏建湖人,助理研究员,经济师,现供职于江苏建筑职业技术学院。

范文四:小微企业免征增值税和营业税的政策解读 投稿:史歚歛

全国中文核心期刊财会月刊□·

小微企业免征增值税和营业税的政策解读

王晓敏

(郑州航空工业管理学院会计学院郑州450015)

【摘要】2013年7月29日财政部、国家税务总局联合下发了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号),本文首先对该文件进行了解读,然后针对该文件不足的地方笔者提出了自己的理由和建议,最后,针对该文件的税务筹划空间进行了探讨。

【关键词】小微企业

税收优惠税务筹划

额;未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”所以,49号公告进一步明确了增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,兼营营业税应税项目的,应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税,月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的,暂免征收营业税。即增值税纳税人兼营非增值税应税项目的,或者营业税纳税人兼营增值税应税项目的,应分别核算销售额和营业额,分别适用相应的税收优惠,销售额和营业额并不合并计算。

4.代开发票的问题。增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位,月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的,当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款,在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。这样规定主要是考虑到增值税小规模纳税人到主管税务机关申请代开增值税专用发票和普通发票时,尚不能确定其月销售额是否达到2万元(季销售额6万元)。

二、52号文件待完善的问题

1.小微企业的界定标准不明确。52号文件没有特别指明此处的小微企业的界定标准,49号文件也未进一步明确。目前已明确界定小微企业的标准的税收规定有两个,一个是财税[2011]117号《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》,该通知中的小微企业是指符合《企业所得税法》及其实施条例,以及相关税收政策规定的小型微利企业。而根据《企业所得税法实施条例》第九十二条的规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超

2014.1上·97·□

2013年7月29日财政部、国家税务总局联合下发了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)(以下简称52号文件),通知规定“为进一步扶持小微企业发展,自2013年8月1日起,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收营业税。”8月21日,国家税务总局下发了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(以下简称49号公告),就52号文件中销售额或营业额的含义、季度申报时销售额或营业额的确定、代开发票等问题做了进一步明确,大大增强了52号文件的可执行性。

一、52号文件的解读

1.销售额或营业额的问题。49号公告进一步明确了52号文件中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元)。月销售额或营业额超过2万元的,应全额计算缴纳增值税或营业税。可见,对月销售额不超过2万元的小微企业来说,一个月可节省多达600元的增值税。同时,伴随增值税附征的城建税、教育费附加及地方教育费附加也都免征了。需要注意的是,此处的销售额指的是不含增值税的销售额,此处的营业额指的是包含营业税的营业额。

2.按季申报的问题。由于纳税人的纳税期限可以按月也可以按季,所以49号公告明确了以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位,可按照52号文件规定,暂免征收增值税或营业税。

3.兼营的问题。《增值税暂行条例实施细则》第七条规定,“纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业

□财会月刊全国优秀经济期刊·

共同经营会计核算探讨

(教授)谌小红邹德军

(湖南汽车工程职业学院经济贸易系湖南株洲412001广东工贸职业技术学院工商管理系广州510510)

【摘要】《企业会计准则第×号——合营安排(征求意见稿)》要求将共同经营业务视为合营方企业的自身业务进行会计核算,这样没有反映合营安排对合营业务的限制,并有可能导致企业利润表的损益信息失真。为此,本文提出增设共同经营资产等账户反映共同经营的情况、合营方与共同经营之间的购销业务按成本结转等建议。

【关键词】共同经营

核算

账户

一、《准则》中共同经营的会计核算

在共同经营中,合营方企业应当将合营安排中业务涉及的资产、负债、收入和费用当作自身的业务来进行确认,并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理:①确认单独所持有的资产,以及按本企业的份额确认共同持有的资产;②确认单独所承担的负债,以及按本企业的份额确认共同承担的负债;③确认本企业出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入;④按本企业的份额确认

当企业面临重大经营机会而无法独立运作时,企业可能与其他企业以共同经营的方式来抓住该机会。根据《企业会计准则第×号——合营安排(征求意见稿)》(以下简称《准则》)的界定,共同经营是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。划分共同经营与合营企业的重要标识是单独主体。如果合营安排构成一个单独主体,则属于合营企业。如果合营安排不构成一个单独主体,则属于共同经营。

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过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000

以到所属税局委托税局代开专用发票。

三、围绕52号文件的纳税筹划

围绕52号文件,税务筹划的方法就有两个,一个是递延收入法,一个是企业分立法。

所谓递延法,是指享受52号文件规定的小微企业,在每个月的月底,就需要注意其销售额或者营业额,严格控制好其销售额或营业额,不让其突破2万元。若实际销售

万元。另一个是财税[2011]105号《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》,该通知中规定的小微企业是指符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)的条件的小型、微型企业。那么,52号文件中的小微企业到底应该按企业所得税法中的“小型、微利”还是按印花税优惠政策中的“小型、微型”界定呢?还是两者都不是?

2.小微企业开具发票的问题。从49号公告可以看出,享受52号文件规定的小微企业,在享受该项税收优惠期间,是不能从税局购买空白发票的。在销售了商品、提供了应税劳务或者营业税服务,需要由纳税人到所属税务机关委托税局代开发票(含增值税专用发票和普通发票)。这样做一方面增加了税局代开发票的工作量,另一方面也增加了办税者往返于税局和单位的奔波。更重要的是,这给纳税人不给客户提供发票提供了客观理由,明显有违于发票管理的相关规定。笔者认为,税务机关可以印制一些定额的普通发票供这些可能的小微企业领用。当然,领用的金额是有限制的,比如一次最高只能领10000元,在每个纳税期内不限制购买次数,每次验旧买新,当小微企业的客户需要增值税专用发票时,小微企业可

□·98·2014.1上

额或营业额突破了2万元,可以采用与客户协商的办法,推迟发票的给付。注意,该方法只适用于月销售额或营业额略超2万元的企业和非企业性单位。

分立法是指把一个企业或非企业性单位分立成两个或更多个企业或非企业性单位。该方法适用于月销售额或月营业额突破2万元,并且有望继续增长的企业或非企业性单位。但实务中,不断地进行分割的做法是不现实的,因为分割也是有成本的。

主要参考文献

1.财政部,国家税务总局.关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知.财税[2013]52号,2013-07-29

2.国家税务总局.关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告.国税总局[2013]第49号公告,2013-08-21

范文五:小微企业增值税和营业税减免的解读及分析 投稿:顾粎粏

【摘要】随着我国经济发展,小微企业已占据越来越重要的地位,政府需要小微企业的集体推动力来促进整体经济发展。近几年来,国家针对小微企业增加了很多优惠扶持和优惠减免措施,7月国税总局和财务部发布的对于小微企业的最新减免政策引起了各方关注和讨论,本文主要从小微企业的角度对这个政策进行了较为细致的解读和分析。

  【关键词】小微企业 增值税 营业税 减免

  根据统计数据,我国中小微型企业数量已经达到全国总量的90%,为80%的人员提供了就业岗位和并提供了50%的税收,对于解决就业、增加收入、经济结构调整都起到了相当重要的作用。我国政府以及社会各界,越来越认识到小微企业在社会发展以及经济进步中所占据的重要地位,经济学家樊纲针认为我国当前宏观经济发展取决于大量的中小企业的发展,而且这种状况将持续增长”;基于当前小微企业未来的方向,著名经济学家马光远经过研究后指出:中国的中小企业(小微企业)成为当前经济的基本细胞,而且它已经构成中国经济的基本命脉,中小企业的稳定直接影响宏观经济的走向,需要把扶持小微型企业当作一项基本国策。

  自2011年以来,我国陆续推出了一些扶持小微企的优惠政策和措施,这些措施涉及金融支持、税收优惠及费用减免等方方面面。这些政策的出台,体现出国家对小微企业发展的支持的力度和决心正在逐步加大。2013年7月末,财政部、国家税务总局又推出了一项新的减免税负措施,下面我们对这项优惠政策进行具体的研究。

  国税和财政于7月30日发布了《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》,这份文件规定,自8月1日起,对于月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人,暂免征收增值税;对月营业额不超过2万元的营业税纳税人,暂免征收营业税。财政部称已经对数据进行了初步的估算,声称这项优惠政策将惠及几百万户小微企业,年减税额将会达到数百亿元,这会对千万人的工作及收入发生影响。

  一、文件内容的解读

  文件出台后,随即引起人们的关注和讨论,税收政策的动向一向与民生大计息息相关,小微企业相关人员对新政策的反应无疑更为敏感。有人乐观地看待这个免税减税政策,认为它会让利于民,将会积极推动企业发展和整体经济发展,也有人认为这项政策的力度太小,能够得益的企业其实不多。那么我们不妨对这项政策内容进行解读,看看它的究竟会产生怎样的作用。

  (一)限定销售额和营业额不超过2万元

  这个文件制定出的原意是为了激励小微企业的发展,同时减少小微企业的生存压力。然而从实际经验来看,多数增值税纳税人的月销售额高出2万元的。有人算了一笔账,如果按照30%的利润率来计算,月销售额2万的利润为6000元,而一般在职人员的月薪不难达到这个水平,对于企业而言收入显得太低。所以虽然文件针对小微企业进行减免,然而却只适用于很少一部分小规模纳税人,不能让更多的企业收益,涵盖面太小,减免只是杯水车薪。

  另外,营业税和增值税的起征点表现出与个体工商户税负的规定已对接,然后我们可以通过计算来看看实际的优惠额是多少。按小企业纳税人的增值税3%的税率来计算,2万元销售额的税率为600元,一年下来也只有7200元,在企业主看来,一个月只省下几百元,对公司的经营和发展很难产生什么作用。

  (二)此文件规定暂免,但没有设置规定期限

  根据一贯暂行政策执行情况来看,我们可以估计这次并不是短期内的政策,同时我们希望政府官方能考虑如何建立相应的长效机制。

  (三)两万元是指营业额而不是利润额,所以其真正的发挥空间基本不大

  虽然对于传统经营方式的企业,营业额限制过低,但是对于近年来一直探讨网上开店是否需要缴税的一般淘宝卖家而言,根据这一政策则可以适用免税,就不必再为电商征税合理与否进行争论了。

  (四)需要关注会计与税务收入计量差异影响

  财务申报的销售额一般会依据增值税与营业税的应税收入额来确定,价外费用、视同销售等情形的发生则会使按税务计算的销售额与会计收入额产生差异,另外纳税义务时点不同也会带来时间性确认的差异。

  二、实际操作面临的问题

  在执行层面,减免税规定操作起来仍有困难,需要国税总局做出细则说明,明确技术层面上的操作问题。

  (一)小微企业的认定标准问题

  《企业所得税实施条例》中规定了小型微利企业的税收优惠,《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)对小型、微型企业也有相关的规定,国税总局的规定的小微企业对如何划分没有确切的说明。

  (二)适用对象的问题

  适用对象是企业及非企业性单位,然而对于是否适用于存在总、分支机构等组织形式的公司,却造成判断上的困惑。对于一些服务性企业比如银行、电信企业,由于营改增尚未开始实行,那么它基本上是小规模纳税人,然而由于增值税日常适用项目很少,如果销售额没有超过2万元,是否可以认为符合小微企业暂免呢。所以,对于小微企业的标准认定是需要首先解决的问题,如果不先行判断,这就会使政策尚未对真正的小微施惠。

  (三)“月”的概念如何理解

  对于销售额的判断,如果是单独按月来判断,和根据全年平均计算是不一样的。如果单独看月销售额,纳税人会想方设法寻找机会对营业额进行调节。根据税务业内人士也认同,月化的减税效果会降低很多,最好最直接的方式,应该直接采取年化24万元免征,超出部分进行征收这样的方式更为合理。

  (四)起征点与免征额

  起征点是关注缴纳的起始点,超过起始点才需要缴纳税金,而且需要全额缴纳。免征额指免于征税的数额,是差额计算的,在缴税时纳税对象从征税总额中扣减这部分金额。

  用具体的数据来说明:

  A公司月销售总额是22000元,增值税是3%,两种情况下税额的计算结果是截然不同的。   起征点:20000元,则22000的销售总额已经超过了起征点,需要缴纳的税费是:22000×3%=660元。

  免税额:20000元,则22000的销售总额中需扣除免征的20000,则缴纳的税费应该是:(22000-20000)×3%=60元。

  对于这两种不同的口径计算,税负的计算是截然不同的,对企业税负会产生不同的结果。

  (五)核定征收和查账征收方式

  税务局对于企业的税收采取核定征收和查账征收两种方式。这种方式的变对企业是否能享受小型微利企业优惠是否会产生影响,这是税务局操作层面上需要考虑的问题。对于税务局而言,核定征收企业本身核算不够健全,所以税收上本来就有了一些折免,是否仍能适用文件的优惠需要更加明确的细则来规定。

  李克强20137月已经强调了小微企业的重要性,他认为它是最大的就业“吸纳器”,更好的发展小微企业,在它们的帮助下推动经济的增长和转型更加快速,同时使得就业大门敞开,才会有更广阔的就业空间。当前对于小微企业的困难,贷款难已经已被税费高取而代之。政府给小微企业减免税,其目的当然是希望小微企业在市场表现中大展拳脚,对推动经济发展、促进市场繁荣有着更出色的表现。虽然连续出台了多项税收扶持政策,但是刺激力度仍然有限。根据统计数据显示,暂免征收的300亿元税款跟2012年营业税与增值税总计的41700亿比较还不到1%,也难怪众多经济资料评论说,这次减免的力度对看似有300亿,然而对于占税收总额50%的小微企业而言,仅仅是隔靴搔痒。

  税收是政府最重要的财政来源,然而企业是以盈利为目的的,企业如果税负过重,承担不了或者关门停业,或者采取逃税漏税的方式来减少税负,近几年一直在提的结构性减税反映出民众的呼声和看法。对于小微企业的各种减免优惠措施能够看出政府在积极地支持企业发展,如何制定更合适的税收措施以达到“放水养鱼”的效果,需要不断地摸索和尝试,相信在不断的摩擦和沟通之中,最终能找出更好的方案,使企业和政府实现双赢的局面。

  参考文献

  [1]小微企业免税注意操作细节.中国税务报.作者:段文涛.2013 -08-06.

  [2]解读月销售额不超2万元小微企业免征增值税营业税.新华网.作者:高立/韩洁.2013-07-30.

  [3]小微企业免税细则将出.四点疑问待解.经济观察网.2013 -08-05.

范文六:小微企业营业税退税资料 投稿:袁镝镞

营业税退税需提供资料

1、《退库申请》(纳税人提供,一式五份);

2、《退库申请书》(纳税人签章、税务机关签章一式五份);

3、 纳税人身份证明(身份证或税务登记证复印件一式五份);

4、 完税凭证原件及复印件(一式四份);

5、 对应代开发票复印件(一式五份);

6、 纳税人结算账户证明(一式五份);

7、《小微企业营业收入情况核实表》(一式五份);

8、 确实无法退税的,必须有《税务事项告知书》回执联、纳税人签章主动放弃退税的证明或无法找到纳税人退税的证明,证明必须有税务落实人员及分局长(所长)的签章。

9、 纳税人备齐资料------办税服务厅受理、录入------区局法规税政科审批------区局会统科审核------国库办理

附件:

1、 《退库申请》式样

2、 《退库申请书》

3、 《小微企业营业收入情况核实表》

4、 《税务事项告知书》

范文七:小微企业增值税营业税起征点大幅提高 投稿:宋荗荘

小微企业增值税营业税起征点大幅提高

2012年05月05日04:14广州日报[微博]我要评论(222)

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财政部五大财税举措为小微企业“减负解困”

日前国务院出台了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》,财政部有关负责人4日接受记者采访时表示,意见明确了进一步扶持小微企业的五项财税举措,财政部将积极行动认真贯彻文件精神,着力抓好政策落实,切实支持小微企业健康发展。 在此次国务院发布的诸多扶持小微企业发展举措中,减税被放在首位。 文/据新华社电

减税

● 大幅提高增值税和营业税起征点

● 将小微企业减半征收企业所得税政策延长到2015年底并扩大范围

● 自2011年11月1日至2014年10月31日,对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税

● 将符合条件的农村金融机构保险收入减按3%税率征收营业税的优惠政策延长至2015年底

● 将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底 ● 对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台,纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围

● 下一步,财政部还将加快推进营业税改征增值税试点,并进一步完善结构性减税政策

减负

● 将继续减免部分涉企收费并清理取消各种不合规收费,自2012年1月1日至2014年12月31日3年内,对小型微型企业免征部分管理类、登记类和证照类行政事业性收费

● 根据国务院意见,下一步将清理取消一批各省(区、市)设立的涉企行政事业性收费。规范涉及行政许可和强制准入的经营服务性收费。继续做好收费公路专项清理工作,降低企业物流成本

投资引导

● 今年将设立国家中小企业发展基金,中央财政安排资金150亿元,分5年到位,2012年安排30亿元。财政部有关负责人指出,国家中小企业发展基金,主要用于引导地方、创业投资机构及支持处于初创期的小微企业

● 目前,财政部正在会同有关部门抓紧研究制订国家中小企业发展基金设立方案及管理办法,并将及时做好政策落实工作

资金扶持

● 国务院在意见中提出,在2011年中央财政安排中小企业专项资金128.7亿元的基础上,2012年专项资金总规模扩大至141.7亿元,以后逐年增加

●财政部有关负责人介绍,为支持中小企业发展,中央财政先后设立了科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金等专项政策,重点用于鼓励中小企业技术进步、结构调整、市场开拓

政府采购

● 负有编制部门预算职责的各部门,应当安排不低于年度政府采购项目预算总额18%的份额专门面向小型微型企业采购

● 在政府采购评审中,对小型微型企业产品可视不同行业情况给予6%~10%的价格扣除

● 鼓励大中型企业与小微型企业组成联合体参加政府采购,小型微型企业占联合体份额达30%以上的,可给予联合体2%~3%的价格扣除

范文八:暂免征收部分小微企业增值税营业税 投稿:张笎笏

暂免征收部分小微企业增值税营业税

国务院总理李克强24日主持召开国务院常务会议,决定进一步公平税负,暂免征收部分小微企业增值税和营业税;研究确定促进贸易便利化推动进出口稳定发展的措施;部署改革铁路投融资体制,加快中西部和贫困地区铁路建设。

会 议认为,当前我国经济运行处于合理区间,要立足当前、着眼长远,发挥调结构、促改革对稳增长的积极作用,不断增强发展后劲和内生动力。要在营造公平开放便 利的市场环境上多下功夫,在激发市场主体活力上多想办法,在加强薄弱环节建设上加大力度,充分发挥市场机制作用,释放改革红利,为经济持续健康发展注入不 竭动力。

会议指出,小微企业数量众多,绝大多数为民营企业,对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业 发展,会议决定,通过调整支出结构盘活存量财政资金,缓解财政收支矛盾,按照公平税负原则,从今年8月1日起,对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税 小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,并抓紧研究相关长效机制。这将使符合条件的小微企业享受与个体工商户同样的税收政策,为超过600 万户小微企业带来实惠,直接关系几千万人的就业和收入。

会议指出,当前我国经贸环境复杂严峻,进出口增速均明显放缓。要通过制度创新,提 高贸易便利化水平,增强企业竞争力。一是制定便利通关办法,抓紧出台“一次申报、一次查验、一次放行”改革方案,分步在全国口岸实行。二是整顿进出口环节 经营性收费,减少行政事业性收费。暂免出口商品法定检验费用。减少法检商品种类,原则上工业制成品不再实行出口法检。抓紧研究法定检验体制改革方案。三是 鼓励金融机构对有订单、有效益的企业及项目加大支持力度,发展短期出口信用保险业务,扩大保险规模。四是支持外贸综合服务企业为中小民营企业出口提供融 资、通关、退税等服务。创造条件对服务出口实行零税率,逐步扩大服务进口。五是积极扩大商品进口,增加进口贴息资金规模。完善多种贸易方式,促进边境贸 易。六是努力促进国际收支基本平衡,保持人民币汇率在合理均衡水平上的基本稳定。

会议强调,铁路是国家重要的基础设施和民生工程,是资源 节约型和环境友好型运输方式。要按照统筹规划、多元投资、市场运作、政策配套的基本思路,推进铁路投融资体制改革,这是继铁路机构改革、实现政企分开后的 又一重大改革举措。通过改革,全面开放铁路建设市场,优先建设中西部和贫困地区的铁路及相关设施。这将有力推动扶贫攻坚,促进区域协调发展和积极稳妥推进 城镇化,更好地实现群众改善生产生活条件、增加收入的迫切期盼。为此,一要多方式多渠道筹集建设资金,以中央财政性资金为引导,吸引社会资本投入,设立铁 路发展基金。创新铁路债券发行品种和方式。二要向地方和社会资本开放城际铁路、市域(郊)铁路、资源开发性铁路等的所有权和经营权。三要加大力度盘活铁路 用地资源,搞好综合开发利用,以开发收益支持铁路发展。四要加快前期工作,使“十二五”规划确定的重点项目及时开工,按合理工期推进,确保工程质量。会议 还审议通过了《铁路安全管理条例(草案)》。

会议强调,要继续有力做好甘肃定西抗震救灾工作,使灾区群众得到妥善安置。针对近期各类自然灾害仍可能多发的情况,各地区、各部门要本着对人民高度负责的精神,切实做好防范和应对灾害工作,确保人民生命安全和基本生活。

范文九:增值税营业税起征点提高小微企业受益 投稿:侯讹论

增值税营业税起征点提高 小微企业受益

2011年11月01日

财政部国家税务总局昨日发布公告称,从今天开始提高增值税和营业税的起征点。这是继2002年两税起征点上调之后的又一次调整,也是国务院常务会议提出的扶持小微型企业发展9项措施之一。

销售货物的增值税起征点由月销售额2000~5000元提高到5000~20000元;销售应税劳务的增值税由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照实施细则,此销售额为小规模纳税人的销售额。同时,还将按次纳税的增值税起征点幅度由每次(日)销售额150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,增值税起征点的适用范围限于个人。

两部委还将将按期纳税的营业税起征点幅度由月销售额1000~5000元提高到5000~20000元;将按次纳税的营业税起征点由每次(日)营业额100元提高到300~500元。新修定的《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,营业税起征点的适用范围限于个人。

中央财经大学税务系主任曾康华表示,提高这两项税收的起征点主要是针对小规模纳税人,对小微企业都是有利的,能够切实地减轻这些企业的税负。而且由于这些企业所缴的税负总额并不多,对中国整体财政情况影响非常小。

增值税条例所规定的小规模纳税人分为两种,一是从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额在50万元以下,二是除此之外的纳税人年应税销售额在80万元以下的。

国务院总理温家宝12日主持召开国务院常务会议,提出包括信贷、金融以及财税政策在内的9条扶持小微企业的措施。根据国务院部署,提高小型微型企业增值税和营业税起征点,将小型微利企业减半征收企业所得税政策延长至2015年底并扩大范围。

中央财经大学中国税务税收剂量分析研究中心主任行伟波对本报记者表示,目前以温州为代表的很多小型微型企业生产状况比较艰难,面临着信贷、生产成本等多方面的压力,提高企业增值税和营业税的起征点之后,能让更多的小企业免于征税,这将有助于它们渡过难关。

中国政法大学财税法研究室主任施正文则表示,提高小微企业的增值税和营业税起征点是结构性减税的举措之一,当前税法对于小微企业的限定仍然非常严格,下一步应该继续扩大小微企业的认定标准,让更多的企业受益。

范文十:小微企业增值税营业税起征点大幅提高 投稿:金匍匎

小微企业增值税营业税起征点大幅提高 2012年05月05日04:14广州日报[微博]我要评论(405) 字号:T|T

财政部五大财税举措为小微企业“减负解困”

日前国务院出台了《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》,财政部有关负责人4日接受记者采访时表示,意见明确了进一步扶持小微企业的五项财税举措,财政部将积极行动认真贯彻文件精神,着力抓好政策落实,切实支持小微企业健康发展。

在此次国务院发布的诸多扶持小微企业发展举措中,减税被放在首位。 文/据新华社电

减税

● 大幅提高增值税和营业税起征点

● 将小微企业减半征收企业所得税政策延长到2015年底并扩大范围 ● 自2011年11月1日至2014年10月31日,对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税

● 将符合条件的农村金融机构保险收入减按3%税率征收营业税的优惠政策延长至2015年底

● 将金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底

● 对符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台,纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围

● 下一步,财政部还将加快推进营业税改征增值税试点,并进一步完善结构性减税政策

减负

● 将继续减免部分涉企收费并清理取消各种不合规收费,自2012年1月1日至2014年12月31日3年内,对小型微型企业免征部分管理类、登记类和证照类行政事业性收费

● 根据国务院意见,下一步将清理取消一批各省(区、市)设立的涉企行政事业性收费。规范涉及行政许可和强制准入的经营服务性收费。继续做好收费公路专项清理工作,降低企业物流成本

投资引导

● 今年将设立国家中小企业发展基金,中央财政安排资金150亿元,分5年到位,2012年安排30亿元。财政部有关负责人指出,国家中小企业发展基金,主要用于引导地方、创业投资机构及支持处于初创期的小微企业

● 目前,财政部正在会同有关部门抓紧研究制订国家中小企业发展基金设立方案及管理办法,并将及时做好政策落实工作

资金扶持

● 国务院在意见中提出,在2011年中央财政安排中小企业专项资金128.7亿元的基础上,2012年专项资金总规模扩大至141.7亿元,以后逐年增加

●财政部有关负责人介绍,为支持中小企业发展,中央财政先后设立了科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金等专项政策,重点用于鼓励中小企业技术进步、结构调整、市场开拓

政府采购

● 负有编制部门预算职责的各部门,应当安排不低于年度政府采购项目预算总额18%的份额专门面向小型微型企业采购

● 在政府采购评审中,对小型微型企业产品可视不同行业情况给予6%~10%的价格扣除

● 鼓励大中型企业与小微型企业组成联合体参加政府采购,小型微型企业占联合体份额达30%以上的,可给予联合体2%~3%的价格扣除

字典词典会计法实施条例会计法实施条例【范文精选】会计法实施条例【专家解析】小学生昆虫记手抄报小学生昆虫记手抄报【范文精选】小学生昆虫记手抄报【专家解析】预结算员岗位职责预结算员岗位职责【范文精选】预结算员岗位职责【专家解析】