应收账款贷方_范文大全

应收账款贷方

【范文精选】应收账款贷方

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【专家解析】应收账款贷方

【优秀范文】应收账款贷方

范文一:应收账款(1) 投稿:贺宽宾

改善××公司应收账款管理的建议

一、××公司应收账款管理的目标及常用方法

(一)管理目标

1、加快应收账款周转率

应收账款是指企业销售商品产品,或提供劳务而形成的债权。企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售、增强竞争力。而应收账款是否能够及时收回,不但反映了企业的短期偿债能力,也反映出企业管理应收账款方面的效率。因此,反映应收账款周转速度的指标—应收账款周转率的计算就显得尤为重要。应收账款的周转情况分析应收账款周转率是国际通行的重要财务比率指标,其作为评价企业资产周转情况的重要指标之一,是反映企业偿债能力的一个重要指标,通常用的公式是:应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额。应收账款周转天数=360÷应收账款周转率

应收账款周转率作为财务分析的重要指标之一,在公司财务管理工作中发挥着重要的作用。应收账款周转率能够反映应收账款的周转速度,衡量企业的货款回收能力,显示企业的营运状况。该指标越高,表明企业的应收账款周转速度越快,资产变现损失风险越小,企业的偿债能力越高。因此,应收账款周转率指标的好坏,体现了企业资产管理工作的成效,是企业制定货款回收政策的依据。

2、减少应收账款成本

企业有了应收帐款,就有了坏帐损失的可能。不仅如此,应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本:

一、 机会成本

应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)之积,便可得出应收帐款的机会成本。

二、管理成本

企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资信调查费用,应收帐款帐簿的记录费用,收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

三、坏帐成本

因应收帐款存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏帐损失,即坏帐成本。企业应收帐款余额越大,坏帐成本就越大。

以上前2项构成应收帐款的直接成本,第三项为应收帐款的风险成本,这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。

着力应收帐款投资的规划与控制,制定有利企业的信用政策

应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式,虽要耗费一定代价,但也可以开拓并占领市场,降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入,提高应收帐款的投资效益,企业从实际出发,制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。

一、确定适当的信用标准

信用标准,是给予客户最低的信用条件,一

(二)常用方法

1、信用期间与折扣条件

信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予顾客的付款期间。例如,若某企业允许顾客在购货后的50天内付款,则信用期为50天。信用期过短,不足以吸引顾客,会使销售额下降;信用期过长,对销售额增加固然有利,但所得的收益有时会被增长的费用抵消,甚至造成利润减少。因此,企业必须研究确定恰当的信用期。

信用期的确定,主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期,会使销售收入增加;与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额,然后采用净增加额最大的信用期。

上述信用期分析的方法是比较简略的,可以满足一般制定信用政策的需要。如有必要,可以进行更精确的分析,如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金,以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。

现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。

向顾客提供这种价格上的优惠,主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期。另外,现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货,借此扩大销售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30这样一些符号形式。其含义为:5/10表示10天内付款,可享受5%的价格优惠,即只需支付原价的95%;3/20表示如在20天内付款,则只需支付原价的97%;N/30表示付款的最后期限为30天,此时付款无优惠。 企业采用什么现金折扣,要与信用期间结合起来考虑。比如,要求顾客最迟不超过30天付款,希望顾客20天、10天付款,能给予多大折扣?或者,给予5%、3%的折扣,能吸引顾客在多少天内付款?不论是信用期间还是现金折扣,都可能给企业带来收益,但也会增加成本,现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量,但同时也使企业的销售价格下降,因此,应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低,权衡利弊,抉择决断。

因为现金折扣是与信用期间结合使用的,所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致,只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来,看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量,再计算各方案带来的成本变化,最终取得最佳方案。

2、日常管理与内部监控

二、目前××公司应收账款管理存在的主要问题及原因

(一)存在的问题

1、收账政策不够完善

应收帐款的收帐

应收帐款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而发生坏帐,使企业蒙受损失,这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。

(一)、应收帐款回收情况的监督

实施对应收帐款回收情况的监督,可以通过编制帐龄分析表进行。

帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数(帐龄)长短的报告,由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用帐龄分析表,企业可以了解到以下情况:

1、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期,欠款是正常的;但到期后能否收回,还要待时再定,故及时的监督仍是必要的。

2、有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。

(二)、收帐政策的制定

企业对各种不同过期账款的催收方式,即收帐政策是不同的。

对过期较短的顾客,不过多地打扰,以免将来失去这一市场;

对过期较长的顾客,频繁地信件催款并电话催询;

对过期很长的顾客,可在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。 催收账款要发生费用,某些催款发生的费用还会很高(如诉讼费)。一般来说,收帐的花费越大,收帐措施越有力,可收回的账款应越大,坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策,要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验;从财务管理的角度讲,也有一些数量化的方法可予参照。根据收帐政策的优劣在于应收帐款总成本的最小化,可以通过列表比较各收帐方案成本的大小对其加以选择。

2、存在坏账风险

(二)存在问题的原因

1、经营环境的影响

2、内部控制制度不够健全

3、销售与收款时间差较大

三、改善××公司应收账款管理的建

(一)加强内部控制

(二)完善收账政策

范文二:管好应收账款 投稿:韦俱俲

“赊销找死,不赊等死”――横竖都是个死!经销商与华宇超市的矛盾似乎是必然的。其实未必,对于企业,赊销往往是没有办法的事,关键在于:你知道不知道该赊给谁,懂不懂得如何管理赊出去的那些真金白银。

  个案一:城市之光大型连锁超市倒闭后,使众多供应商讨债无门,白白被倾诈了5000多万;

  个案二:高路华拖欠供应商3个多亿的巨额货款;

  个案三:乐华空调因欠新浪网72万元广告费而对簿公堂;

  个案四:翻开康佳的财报清楚地可以看到,其应收账款周转率每况愈下、周转期很长,这就使企业的流动性和灵活性大大减弱了;

  ……

  古语说:“水能载舟,亦能覆舟”,应收账款就具有这水之功力,即能令企业销量大增,市场占有率提高,亦能让企业陷于资金周转不灵,运营瘫痪的无边痛苦中。

  其实,由应收账款引发出来的问题并不简简单单是回收周期长、回收难的问题,更可怕的是坏帐损失的问题。

  透过这些个案,让我们体味到了应收账款负向不利的一面,那么如何使应收账款发挥正向的作用,如何让企业在利用应收账款时能有效规避风险,获得更加安全的保障,如何合理安全地发放信用政策和管理应收账款?

  应收账款管理主要包括两大项:

  ・客户资信调查与评估,据此即可判别出客户的资信等级,从而制定相应的信用政策和信用方案;

  ・应收账款的分析与控制,据此对已经发生的应收账款强化日常管理,通过追踪分析。账龄分析和收现率分析,及时发现异动不良状况,并制定出相应的收帐政策和方案,做到事前预警,防患于未燃。

  

  客户资信评估,规避账款隐患的良策

  

  案例:广东恒昌公司从浙江宏发电器厂订购一批价值150万元人民币的电器产品,并要求给予30天的账期。为了快速促成这笔交易,浙江宏发电器厂仅凭对广东恒昌公司简单的了解和销售人员对该客户的良好印象,就欣然答应了对方赊销30天的付款条件。

  随后,静心地等待30天后广东恒昌公司付款。然而,30天货款到期日,广东恒昌公司却没有按约付款,希望再延后一个月付款。于是,浙江宏发电器厂又等了一个月,结果广东恒昌公司仍未履约。此后,浙江宏发电器厂派人赶赴广东恒昌公司催讨,但5个月过去了,始终无法拿回欠款。

  后经专业调查机构了解到,原来广东恒昌公司的大部分资产早就已抵押给当地的一家商业银行了,也就是说,即使浙江宏发电器厂诉诸法律,其货款也无法收回了。

  由这一案例不难看出,一旦企业忽视了客户信用调查和资信评估,最终食恶果的便是企业本身。在实施信用政策前一定要进行严格的信用调查和资信评估,甄别出哪是资信好的客户,哪是资信差的客户。

  要消除企业应收账款出坏账这块心病,首要的工作就是要进行客户资信评估。通过深入细致的客户资信调查,分析评估客户的资信状况后,有的放矢的给予客户信用账款、账期,才能确保企业应收账款发放的有效性、准确性和安全性。

  

  大客户资信审核,不可懈怠的工作

  

  案例:福建金星公司生产的各种玻璃制品,主要通过各种中小商场和超市代销。他们和一家超大型连锁超市和做一直很好。直到第二年7月份,该超市不能按时结款了,有时拖欠,有时少结货款,11月份竟干脆以资金周转不灵为由完全拒付款。

  这些反常现象未引起金星公司重视,他们认为像该超市这样的大规模,其资金实力与信誉是无可厚非的,现在的拖欠货款只是暂时的,最终会偿清全部货款。

  不幸的是,该超市由于扩张太快,资产负债率过高,流动比率锐减,现金流短缺。加之快速扩张,管理水平未能跟上发展,导致超市商品遗失、偷盗现象不断、销售不畅、业绩滑波。以至该超市只能依靠拖欠供货商的货款苦苦维持,最终陷于倒闭的窘境。

  而等金星公司发觉时,已无法挽回损失了,共计损失100多万元人民币。

  在应收账款管理中,很多企业进入一个误区:仅有大客户才享有企业的信用额度!而在对大客户发放账额、账期时是无须做过多的资信评估。松懈对这些大客户的资信调查和评审。然而现实中不断上演的大客户违约、恶意拖欠账款、卷款而逃,或砰然倒闭的剧幕,不得不令人看得心惊肉跳。

  企业决不能因客户规模、实力、品牌的大,就放松对其的资信调查和审核。由于市场环境和竞争结构的快速变化,以及企业自身生存能力、应变能力和发展速度的不同,今天响当当的大品牌,明日可能就会沉沦陨落,惨败的光晕皆无;今日实力雄厚,信誉极高的大客户,明日可能就会成为卷款而逃,背弃企业的千夫指。

  所以,无论是大客户还是小客户,都要经过严格的甄别和评审,方能确定客户资信等级,决不能拍着脑袋说大客户就是资信等级高的,而轻易地发放大额的账款和较长的账期。

  

  动态客户资信评审,让企业体味无忧

  

  案例:深圳天泰电子公司与武汉一个经销商合作达5年之久,双方合作极其顺畅愉快,从未发生拖欠货款的现象,该经销商就像公司的铁杆同盟军,长期以来享受到天泰公司最高的礼遇,最好的信用政策。

  在合作的第5个年头的3月份,该经销商突然将订货量增大到了历次平均订货量的两倍,同时照样享受天泰公司给予的30天的账期。4月份结款时,该经销商却未如约支付所有货款,而是只支付了货款的50%,余下的货款允诺30天后结清。同期再次订购了与三月份相同数量的产品,并要求将付款期延至60天。

  天泰公司觉得该经销商信誉好,不会出问题,、答应其账期延长请求。30天后,该经销商果然结清了3月份余下的50%的货款。5月份,该经销商又向天泰公司订购了比4月份还多出两倍数量的货物,再次要求付款期延至60天。

  天泰公司的销售部负责人并未警觉,依然答应了放账。6月份,付款期到来后,天泰公司却未收到该经销商打入银行的货款。于是,天泰公司打电话到该经销商处追问,回答是正在清帐,再等10天一定付清。结果,又等了10天后,仍未见账款汇入。

  此时,天泰公司感到可能要出事了,于是辖区经理前往武汉找到该经销商的办公地,不曾想一个月前还一片兴旺景象的办公室,如今已是人去楼空,铁将军把门了。经打听,该经销商早在半月前退房搬走了。据此,给天泰公司造成的损失达280万之巨!

  为了查实此事,天泰公司聘请了专业的调查机构,调查的结果是:该经销商在二年前投资建了一家厂,由于经营不善,长期亏损,常用代理业务所赚来的资金贴补那家厂的亏损,但由于亏空太大,在其账面上注册资本是300万,而负债却达700万,已是严重的资不抵债了。

  试想一下,如果天泰公司能随时了解公司某个时间段发放的账款金额有多少;在信用期内的客户有多少家;超过信用期的客户有多少家;最长的账期是多长;哪个客户已出现账款异动情况;哪些客户的欠款率在增加;哪些客户的资信等级在下降;公司总体的账款风险有多大……或许这样的事情就不会发生。

  所以,要确保企业应收账款有效回收,就必须建立动态的客户资信评审机制和账款跟踪管理体系,这样不仅能保障企业及时了解每个客户的资信走向,甄别出高价值、AAAA级资信的客户,还能确保企业营销信用政策的实施更加合理有效,更可以确保企业营销风险和坏账损失率降至最低,使企业安全无忧的快速发展。

  客户资信评审是个动态、长期的过程,账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节,应做到月评、季检、年审,做好账款风险管理的预警工作,挖掘出资信好,高价值的客户,施予优惠的信用政策,剔除资信差、低价值的客户,或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的客户资信评审和账款跟踪,才能保障企业营销风险降至最低。

  

  如何科学地做好应收账款管理

  

  如果说客户资信评估和信用政策制定,是加强应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提,那么,对已发生的应收账款的账龄分析、账款追踪分析与控制,则是应收账款管理的实施保障。在此介绍三种应收账款分析与控制方法:

  应收账款追踪分析

  对于赊销业务,在账款回收之前,要对应收账款的运行过程进行实时的追踪分析,重点放在赊销商品的销售与变现环节上。比如,某企业有一笔赊销额为50万元的业务,给客户的信用期为10天,但信用期满时,仅收回账款40万,仍有10万未变现收回,即欠款额为10万。依此即刻跟踪此笔款项,并通过查询以往该客户的资信,来判断这笔赊销业务账款回收的风险状况,从而提前做好应对准备

  为了准确掌握对每个客户实现销售后的收款情况,可以按月/季/年对客户的销售、收款、欠款等数据进行跟踪对比分析。这样就能更全面的了解每个客户的资信品质,以及经营能力和资信变化的情况了。试想如果案例中,天泰公司能对其经销商进行销售收款状况追踪分析,是不是很容易就能识破那个经销商下的圈套呢?

  应收账款账龄分析

  应收账款账龄分析实际上就是对各账龄的一个时间序列分析,目的是要揭示企业应收账款变现的可能性与坏账出现的可能性。通常而言,账款的逾期时间越短,收回的可能性就越大,发生坏账损失的程度相对越小;反之,则收帐的难度及发生坏账损失的可能性就越大。

  通过账龄分析,使每个客户的资信品质和账款账期清晰地展现在企业面前,让企业在客户应收账款管理上做到心中有数,管控有方,事前针对不同的客户,不同账龄,制定出经济可行的收帐政策和方案。对可能发生的坏账损失,提前做好准备和应对,并充分估计其对企业损益的影响。对尚未逾期的应收账款,加强监督和管理。

  像这样做到了事前预警、事中控制、事后便不至于象有些企业那样在坏账损失出现后再去急救赴火了。

  1、客户账龄总体分析

  分析企业的客户总体账龄,以便掌握企业在某个时期的信用发放情况,以及各个信用期限内和超出信用期限的客户数量、应收账款金额、欠款金额,通过各期限内的账款比率,了解账款回收的可能性和风险所在。

  2、客户账龄预警分析

  客户账龄预警分析的目的,就是要找出哪些客户出现坏账的可能性大,坏账的损失额会有多少,哪些客户是危险客户,哪些客户将列入企业的黑名单。

  通过收款异样报告和危险客户预警通知单,企业可提早通知其所有分部,或分公司、办事处和经销网点,留意并防范该客户,尽量减少与之交易,未收回的款额应及早收回,这样就能使企业有效及早的规避坏账风险。

  通过一系列的账龄预警分析,还能使企业了解到客户坏账出现的原因是什么,以便采取有效的防范措施,将使企业摆脱无序或盲从的账款帐户管理,让企业运营发展更安全。

  应收账款收现率分析

  应收账款收现率分析强调了现金收支匹配的原则。由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性,并呈现出预付性与滞后性的差异特点。这就决定了企业必须在保证当期各项运营开支现金支付能力的前提下,发放信用账款,才能使企业不至于到用钱时出现现金短缺的现象。应收账款收现率就是起到调节和控制企业收现水平的必要指标。

  应收账款收现率分析反映了这样一种全新的观念:即应收账款未来是否发生坏账损失对企业并非最重要的,重要而关键的是企业实际收现的款项是否能满足同期必需的现金支付要求。由此来看,企业拥有的现金流量,也就是实际在握的真金白银,才是确保企业生存与发展至为关键的方面。

  举例来说,某公司5月份必要的现金支付总额为320万元人民币,其中包括偿还到期债务、税金、原材料采购、设备大修、工资、房租水电、促销费和广告费等。该月实际可获得的现金收入为280万,应收账款为500万。那么,该公司在5月份的应收账款收现率则为48%,这表明,在5月份扣除了各项必要支出后,企业的现金出现负支出,有240万的现金缺口,这个现金缺口占该月应收账款总额中的48%,即需要用应收账款中的48%去弥补。这同时表明,5月份公司的收支处于非良性状态,由于大量的应收账款存在,影响了公司正常的现金支付,应该减少账款发放,或提高账款回笼率、回款速度,确保企业收支平衡。

范文三:4.应收账款 投稿:卢濫濬

CMA P1 中文课程

应收账款

主讲老师:Kroos

应收账款定义

 应收账款 - 专指因出售商品或劳务,进而对顾客所发生的债权

应收账款分类

 贸易型应收账款

应收账款 应收票据

 非贸易型应收账款

 备用金  预存用以支付潜在损失或者保证经营活动的资金  投资股息或利息收入

现金折扣

ABC 公司在11/2 销售了$10,000产品给不同的客户, 折扣为2/10, n/30. 11/11,ABC公司收到了$7,000账单对应的款项. ABC公司在11/30收到 $2,000账单对应的款项,剩余的$1,000年底没有收回

Gross method总额法 11/2 11/11 DR:应收账款 10,000 CR:销售收入 10,000 DR:现金 6,860 销售折扣 140 CR:应收账款 7,000 DR:现金 2,000 CR:应收账款 2,000 Net method净额法 DR:应收账款 9,800 CR:销售收入 9,800 DR:现金 6,860 CR:应收账款 6,860 DR:现金 2,000 CR:应收账款 销售折扣 DR:应收账款20 CR:销售折扣20

11/30

1,960 40

期末调整

销售退回和销售补贴

 销售退回和销售补贴

 当销售的产品发现存在质量缺陷时,客户会要求保留产品的同时,降低 采购价格,这种情况称之为销售补贴  当出现客户将产品退回给卖家的情况,即销售退回如果企业预计的销售退 回为2%,计提:借 销售退回费用 贷 预计的销售退回,实际发生,借 预计 的销售退回 贷 应收账款

坏账准备-直接核销法

 坏账准备-直接核销法

该方法下,当公司发生特别款项无法收回时,直接计入坏账损失费用 科目一般在坏账金额不大的时候考虑使用该方法 11/10 ABC 核销了 XYZ $10,000 的一笔坏账 借:坏账费用 贷: 应收账款 10,000 10,000

备抵法计提坏账准备

 坏账准备-备抵法 1、销售百分比法

按照销售金额计提坏账准备,期末坏账准备累计,如期初2000,本期根据销 售计提18,000,那么期末坏账准备为20,000

2、应收账款百分比法

按照应收账款余额计提坏账准备,如期初2000,期末根据AR需要20,000,那 么本期只需要计提18,000

备抵法计提坏账准备

 实际流程案例

 需要注意:

 年末坏账准备金额需要满足2种方法预计的坏账金额  应收账款现金流计算: 期初应收账款+客户赊销收入-实际收回=期末应收账款(这里的应收账款不是净额)

备抵法计提坏账准备

 如果年初的坏账准备是1000

 本期计提200,分录为 DR:坏账费用 200 CR: 坏账准备 200  本期发生1500,分录为 DR:坏账准备 1500 CR:应收账款 1500  本期收到已经核销的500的坏账,分录为 DR:应收账款500 CR:坏账准备 500

备抵法计提坏账准备

 如果年初的坏账准备是1000

本期收到已经核销的500的坏账,分录为 DR:现金 500 CR:应收账款500 假如要求年末的坏账准备为应收账款的3%,应收账款为

50000,那么期末需要保 证的坏账准备为1500。 期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200 所以还需计提1500-200=1300,分录为 DR:坏账费用 1300 CR: 坏账准备 1300

备抵法计提坏账准备

假如要求年末的坏账准备为销售收入的3%,销售收入为 50000,那么期末需要增加的坏账准备为1500 期初坏账准备1000+新计提200-发生1500+收回500=200 所以期末坏账准备余额为1500+200=1700

应收账款保理

 应收账款保理

 有追索权保理 有追索权保理指保理商凭债权,转让向供应商融资后,如果买方拒绝付 款或无力支付,保理商有权向供应商要求偿还资金。  无追索权保理 无追索权保理指保理商凭债权转让向。供应商融通资金后,即放弃对供 应商追索的权利,保理商独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。

应收账款的保理

ABC Inc将$800,000 应收款卖给了 XYZ保理商(无追索权保理) XYZ Factors评估后,确定了总额的2%作为融资费用,4%作为保证金

ABC INC 现金 保证金(4%) 应收账款损失(2%) 应收账款 Xyz 保理 INC 应收账款 现金 客户保证金(4%) 利息收入(2%) 800,000 752,000 32,000 16,000 752,000 32,000 16,000

800,000

应收账款保理

 ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保 理商(有追索权保理) ,同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后,确定了总额的2%作为融 资费用,4%作为保证金

计算ABC公司的实际收益和损失 收到现金 保证金 减:追索权公允价值 实际所得 减:应收账款面值 损失 752,000 32,000 784,000 8,000 776,000 800,000 (24,000)

应收账款保理

 ABC Inc. 将 $800,000 应收账款卖给 XYZ Factors, Inc保理商(有 追索权保理) ,同时确定了追索权的公允价值是 $8,000. XYZ XYZ Factors评估后,确定了总额的2%作为融资费用,4%作为保证金

ABC INC 现金 保证金(4%) 损失(2%) AR 追索权 Xyz 保理 INC AR 现金 保证金(4%) 利息收入(2%) 800,000 752,000 32,000 16,000 752,000 32,000 24,000

800,000 8,000

总结

 应收账款的定义  销售折扣、退回  坏账准备  直接核销法  备抵法  应收账款保理

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经典例题 EXAMPLE

基于行业的平均水平, Davis 公司预计坏账费用为赊销收入的3% 第三年的期初 坏账准备的余额为$140,000. 当年赊销收入总额为$10,000,000,其中 $100,000 视作收不回来, 同时公司收回来了之前核销的坏账$20,000. 该公司在第三年末应 该计提的坏账费用是多少? A. $300,000. √ B. $260,000. C. $240,000. D. $160,000.

10,000,000*3%=300,000

Wren公司12月31日的资产负债表数据如下 应收账款 $ 900,000 坏账准备 (未发生任何坏账费用) 16,000 当年的赊销收入 1,750,000 现在考虑使用如下方法预计收不回来款项的费用 基于赊销的 2% 基于应收

账款5% 在每一种方法下,分别应该计提多少坏账准备 基于销售 基于应收账款 A. $51,000 B. $51,000 C. $35,000 D. $35,000 $45,000 $29,000 $45,000 $29,000

2

经典例题 EXAMPLE

本题求的是需要计提多少坏账准备 在销售法下 根据销售收入1750*2%=35 应 收法根据应收账款余额确认需要的坏账准备是900*0.05=45因为坏账准备已经 有了16 所以需要计提的坏账准备是29

3

经典例题 EXAMPLE

一份分析报告显示,一家公司的期末应收账款总额 $150,000 ,坏 账准备期末余额是$5,000 坏账费用计提是$2,000.在这一年中, 重新 收回的已核销的坏账是$500.如果坏账准备的期初余额是 $4,700, 当期核销的收不回来的应收账款是多少? A. $1,200 B. $1,800 C. $2,200 D. $2,800 期初坏账4700 +本期计提2000+收回500-本期发生=期末5000 本期发生2200

4

经典例题 EXAMPLE

Johnson公司使用备抵法计提收不回来的应收账款,公司当年记录了预计的 坏账费用,在这之后,公司管理层决定核销当年的一笔$10,000的应收款项, 因为该客户提交了破产申请 ,那么这笔核销业务对于公司当年的净利润和总 资产有何影响? 净利润 总资产 A. B. D. √ C. 减少 减少 减少 无影响. 无影响 减少. 无影响 无影响

范文四:关于应收账款和其他应收账款的区别 投稿:莫瞆瞇

应收账款和其他应收账款区别

对于初学会计者来说有一个很重要也是很难区分的知识点就是,会计科目当中有几个相近或者相似的会计科目,它就像我们汉语当中的近义词一样,难以区别,本文就列举一对常见的易混会计科目的比较;

例如应收账款和其他应收账款的比较;从表面上来看,后者只是多了其他两个字,那什么才叫其他呢,它叫其他的依据是什么呢,这就是区别的关键了。应收账款是指核算企业因销售商品、产品、提供劳务等,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项;其他应收款是指核算企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项,包括各种赔款、罚款、备用金、应向职工收取的各种垫付款等。区别的关键就是应收账款是与企业的日常经营活动联系在一起,它是因为日常经营过程中赊销所形成的债权,此时就记入到应收账款账户当中;而其他应收账款是不与日常经营相联系,它的形成不是因为日常经营活动形成,往往是企业日常营业活动之外的活动所形成的应收债权,此时就记入到其他应收账款账户中。例如:一般纳税人甲公司5月1日销售一批价值50万的材料给乙公司,乙公司收到货后出现资金紧张,但双方协定6月1日支付该笔款项,那么作为甲公司而言,5月1日销售活动发生了,按规定是应该确认该笔销售,于是做会计分录借:应收账款 58.5万,贷:主营业务收入 50万和应交税费—应交增值税(销项税额)8.5万;又如:甲公司的仓库遭受火灾,损失了一批原材料价值20万元,但经查明原因是电线自然,公司为此买了财产保险,那么就可以向财产保险公司索赔23.4万元,但是理赔有个过程,此时并不能立即收到该笔款项,但是符合会计确认条件了,那么甲公司就可以做分录:借:其他应收账款23.4万,贷:原材料 20万和应交税费—应交增值税(进项转出) 3.4万。

范文五:应收账款的管控 投稿:马馐馑

浅谈应收账款的管控策略

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项。而赊销就是指信用销售,是一种“先给货,后收款”的销售方式,即允许客户在拿到货物后的一定期限内支付货款。随着市场经济的发展,商业信用手段的推行,使企业应收账款数额普遍明显增多,出现了应收货款有可能收不回来的社会现象。应收账款的管理已经成为企业经营管理活动中日益重要的问题,是企业流动资产管理的一个重要项目。而对于我们会计工作者来说,还应理解应收账款的另外两层含义:一是会计规则上的“应收账款”,即:如何理解区分“应收账款”这个会计科目,以及它的记账、核算方式,还包括财务报告的制作要求等等。与之有内部联系的科目有“坏账准备”及“坏账损失”等;二是法律意义上讲的“债权”,是企业的债权,是可以回收的企业的流动资产中很重要的一部分。如果发生意外,可以通过法律手段取回的债权。 为了解决应收账款问题,对应收账款的管理,不能矫枉过正:严禁企业出现应收账款,对赊销业务一律封杀,绝对不允许产生。像这样一相情愿违背市场规律用行政手段来控制,是非常不科学的。虽然风险控制住了,但却也因此丧失了很多市场机会。对应收账款不能因噎废食,把应收账款看成洪水猛兽,而是要进行深入的研究,形成方法论,从而进行有效的管理。怎样才能合理地解决控制风险和市场开发的矛盾呢?为此,我们在应收账款的管理中应采用“步步为营,防范于未然;个个击破,笼旧账陈款”的管理和控制策略。既可以有计划的控制风险,有步骤地回收应收账款又可以大力开发市场。 一、“步步为营,防患于未然”

“步步为营,防患于未然”就是要建立一套信用风险控制体系,一环扣一环,形成一个过滤应收账款风险的体系,使应收账款的发展与形成处在一个有控制的状态下运行从而防止坏账、呆账的产生,防患于未然。 第一步:加强客户资信管理,制定信用政策

面对现实,我们认为要以客户资信管理为基础,制定企业合理的信用政策,推行全程的应收账款的管理,来全面控制营销的风险。一般用预期的坏账损失率表示信用标准。企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力,扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择,调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系,应着重考虑三个基本因素: 一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或严的信用标准,以在竞争中把握主动,争取优势地位。

二是企业承担失信违约风险的能力。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力薄弱,就只能执行严格的信用标准,以最大限度地降低违约风险。 三是客户的资信程度。企业对市场用户资信程度的调查应从客户信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况等分析基础上判定客户的信用等级,然后以此决定是否给予信用优惠。

第二步:完善收账政策

自古以来,欠账还钱是天经地义的事。但在实际经济活动中,各位客户拖欠、拒付账款的原因却是多方面的,即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。基于这种考虑,企业能够同客户商量个双方都能接受的折中方案,通过实施债务重组,也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收所欠,态度要强硬。催收无果,才可向法院起诉。对于信用记录一向正常甚至良好的客户,在去电发函的基础上,再派人与其面对面地沟通,协商一致,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

总之,企业在制定收账政策时,要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡,以前者小于后者为基本目标,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划。

第三步:加强职能部门对应收账款的责任控制 (1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则。该公司在财务部下设立财务监察小组,由财务总监领导配置专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款都进行分析和核算,保证应收账款账账相符,同时规范各经营环节要求和操作程序,使经营活动系统化规范化。 (2)改进内部核算办法。分别针对不同的销售业务,如公司与购货经销商直接的销售业务,办事处及销售网点的销售业务,公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务、产品退货等,分别采用不同的核算方法与程序以示区别,并采取相应的管理对策。 (3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏账,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。 (4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。 对赊销出的产品需要经常性的管理与服务,货一旦赊出去,各个职能部门就必须密切关注客户的运作情况,对一些不良征兆要保持高度警惕,切勿赊销期满才过问,否则,很可能“竹篮打水一场空”。

二、“各个击破,化解旧账陈款”

“个个击破,笼旧账陈款”就是从被动的清欠管理向主动的风险防范、回笼资金过渡,强调对每一笔应收账款的管理要都要一一控制,有针对性地采取不同的办法,注重原始资料和证据的建档保存,追究责任人的责任。采取各种方式极力回笼。企业要对已发生的每笔应收账款的运行状况进行经常性的分析、控制,及时发现问题,加以解决。也就是对其进行事后的管理,方法如下:

三、对应收账款客户的统一管理

1.全面了解客户的主体情况建立档案资料

如果是单位客户的,要了解单位是否具备法人资格,如果不是法人,要弄清承担民事责任的主体是谁;注册资金数额和经营范围,要知道超出经营范围经营是不合法的;经营责任人和法定代表人的个人情况,因为业务往来毕竟是人与人在打交道,对关联人的思想、风格、人品和作风不了解,就难以配合工作;资信情况,包括客户的资产、负债和实收资本的结构以及偿债能力等。是自然人的,则要了解对方是否合法居民,有无具体住所、居住地、经营场所(包括地点、面积及所有权归属)、资信情况包括资金大小、负债情况、偿债思想和偿债能力等。

2.做好基础记录,了解各个客户付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握了这些信息,才能及时采取有针对性的对策。

3.检查各个客户是否突破信用额度。企业对每个客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

4.掌握个别客户的已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施,或提醒业务员与客户联系提醒其尽快付款。具体措施有:

第一是由财务部门负责的应收账款预警制,即按合同对到期未回款的要提出报告,及时反馈给总经理和有关业务部门;

第二是业务人员回款责任制,业务人员未按合同或规定自行赊欠的要承担相应责任,由于业务员的努力做得好的或提前回款的,应给予奖励。对应收账款必须及时清回。到期未回款的要查明原因及时对策。对不正常超过两个月的要列为重点进行调研,由主办业务人员、财务人员及其他有关人员组成调研小组出报告,要迅速及时。如果能取得客户真实的财务报告是最好不过的,否则就要从其他渠道了解。事物的形式与内容都是随之变化的,就要运用其他手段。如对方经营情况恶化,严重资不抵债甚至濒临破产或主观故意拖欠,先要求退货,其次及时采取追收措施。

5.考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。

6.编制账龄分析表,检查各个应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督;有多少欠款已超过信用期,分别计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,是哪些企业,考虑取消其信用政策。

7.依靠法律保护。对久追不回的个别欠款,在常规程序不能解决的情况下,应大胆采取法律措施,包括:(1)发律师函。(2)申请强制执行;(3)民事诉讼。正式起诉债务人。法律是保护伞,运用法律手段是债权人的权利,当然,不到迫不得已,仍以友好协商为上策。

四、针对不同的客户确立不同的收账方法:

企业要定期召开应收账款会议,制作“业务往来余额表”、“账龄分析表”,分析发生应收账款的每一个客户、每笔货款的具体情况,制定不同的处理方案,并上报财务、销售部门相关领导,制定有效方案,加大回款力度。具体做法是:

1.确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

2.确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;恻隐术法;疲劳战法;激将法;软硬术法。

3.建立定期对账制度

要制定一套规范的、定期的对账制度,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆账和坏账现象,同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。 建立定期对账制度,企业要对客户每月发出对账函,由业务人员到对方财务部门取得签章认可,以确保货款数额无差错。在销售产品的过程中,业务人员不可避免地要负起货款回收的责任。很多企业因为货款催收责任不明确,而财务人员非经办人员对账源不清楚,催收不力,导致应收货款增多,产生大量呆账、坏账,资金周转困难。

范文六:应收账款是什么 投稿:孟僀僁

应收账款简介

据国家统计局统计,2015年,全国规模以上企业一共收入110万亿,实现利润6.4万亿。为了这6%的企业利润,产生了11.5万亿的应收账款,部分企业因此无法正常运行发展。总之在目前经济形势下行的情况下,应收账款已经成为了大量企业彻骨的痛。

一、应收账款产生的原因

1.商业竞争

应收账款产生的原因之一是商业竞争。目前市场竞争日益激烈,许多企业为了抢占市场、扩大销售、增加利润,为自己在市场竞争中征得一席之位,纷纷采用赊销的信用方式,因此也就产生了大量的应收账款。

2.销售过程中的时间差

按照销售合同的性质,在销售过程中发货和收到账款之间会产生时间差,有些买家甚至找各种理由恶意拖欠账款,这也是导致应收账款的一个原因。

3.管理不善

管理不善是人为原因,这也是导致应收账款的一个大问题。许多中小企业缺乏应收账款的专门管理人员,没有合理的管理制度。这些企业在向客户赊销产品和回收账款时一般都是由销售人员或财务人员进行核对管理。由于对应收账款缺乏专业的认识,往往都不能及时发现问题,从而导致应收账款难以追回。

二、应收账款管理不善产生的弊端

1.加大企业的经营风险

财务人员在计算收入时,除了包括客户已经支付的货款,还包括客户没有支付的货款,由此可见,财务人员计算出来的收入并不是真正的收入,其中包含大量的应收账款,如果这些账款迟迟不到账,最后很有可能都变成坏账,如果坏账达到一定的比例,很容增加企业的经营风险。

2.加大企业的现金支出

由于这些企业将应收账款计算到利润当中,根据国家的规定,企业就要交纳相应的税款,如所得税、增值税、流转税等。此外,还要根据每年公司所得利润给股东相应的分红,这些都加大了企业的现金支出。

3.资金周转困难

一家企业如果大量的应收账款追不回来,很容易导致这家企业资金周转困难,长此以往,轻则影响企业正常的生产经营,重则企业甚至有可能因资金链断裂而崩盘。

三、如何加强应收账款的管理

加强应收账款管理,需要做到以下几点:

1.对客户进行信用调查

企业在接触新客户时,一定要对该客户的信用情况进行调查。事实上,很多企业对拖欠的应收账款进行追讨是一种既被动又很无奈的行为,防范于未然才是一家企业更主动、更明智的选择。故一家企业在选择合作客户时要对客户的经营信誉、还款能力、客户资本、客户所处市场的条件以及客户存不存在抵押等情况进行详细的调查和了解。从而再根据客户的信用情况选择是否合作或者制定相应的赊销策略。

很多小企业为了抢占市场,扩大销售额,一味地同意客户的不合理要求,事实上这不仅不能提高企业的市场竞争力,甚至很有可能导致企业走向失败。

2.加强对应收账款的日常管理

企业首先要对应收账款的持有成本及风险进行评估,其次要定期与客户核对往来账,保证企业的应收账款与客户的应付账款能够对应上。公司的财务人员也要定期统计客户的购销金额、账龄及增减变动情况,并及时将统计结果反馈给企业主管领导。领导层不仅能够了解企业的赊销情况,同时也可以对用户的信用评估重新作出调整,继而制定新的经营及合作策略。

3.加强贷款催收工作

加强货款的催收工作是应收账款管理的方法之一。如果客户是因为资金暂时周转困难无法支付货款,且此客户信誉一直良好,可以帮助客户渡过难关。如果客户是恶意拖欠,必须采取相应的法律措施,通过法律途径及时维护企业的合法权益。

范文七:应收账款论文3 投稿:熊皣皤

一、应收账款的概述

(一)应收账款管理目标、计价及核算

1.应收账款管理目标

应收账款指企业因对外销售商品、提供劳务等经营活动过程中形成的流动资产。其目标是要制定科学合理的应收账款信用政策,也包括:对应收账款安全性的调查、对未来销售前景和市场情况的预测和判断。如销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应制定严格的信用政策。

2. 应收账款的计价及核算

应收账款由于在交易中往往实行商业折扣、现金折扣和销售退回与折让制度,使得企业最终收到的金额与成交当时确认的金额并不一定相同2。商业折扣对应收账款和销售收入的入账金额均不会产生影响;现金折扣对应收账款入账价值产生影响;销售退回,一般根据红字发票直接冲减销售收入和应交增值税,同时调整存货记录。销售折让需要根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。

二、应收账款形成的原因

1.商业竞争。

在市场经济条件下,存在激烈的商业竞争,企业为了扩大销售,提高市场占有率,而采用赊销作为扩大产品销售的重要手段,于是就产生了应收账款。

2.消化库存加快存货周转需求。

为了减少库存,加快存货周转和变现能力,降低存货风险和管理开支,企业愿意把存货变成应收账款。

3.内部激励机制不健全。

企业为了增加销售额,往往只将工资报酬与销售任务挂钩,并未将回款情况纳入考核体系,从而造成应收账款的增加,给企业经营背上沉重包袱,影响了企业的资金周转和经济效益。

4.内部管理不力。

企业缺乏商业信用意识、缺乏风险意识、部门之间沟通协调脱节。如未履行合同约定、客户恶意欺诈、销售人员携款潜逃、对信用不好的企业赊销、财务部门不及时与业务部门核对销售与核算脱节等等,也造成应收账款增加。

二、我国应收账款管理存在的问题

(一)重销售轻回款,缺乏风险意识

这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员,甚至是企业高层管理人员往往片面地认为:在激烈的市场竞争中,把产品卖出去是一切工作的龙头,销售才是硬道理,而回款则是以后的事情,是财务部门的事情。受这种销售至上观念的影响,企业的应收账款居高不下,问题越积越重。很多企业对市场缺少应有的风险意识,对客户的经营状况、管理层的品格等信息缺少基本的调查了解,盲目赊销放账,最终形成逾期应收账款,甚至产生坏账。还有一些企业,对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计,导致在应收账款不能回收而诉诸法律时,因证据不足而不能得到应有的保护。

(二)机构职责划分不清,执行力欠佳

很多企业的组织机构及职能设置不能适应市场竞争及信用管理的要求。企业中与应收账款管理相关的职能部门一般有市场部、销售部、计划财务部、风险管理部等。在很多企业中,这些机构交叉管理,职责划分不清,却又各行其是,缺乏协调和沟通,使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效的内部监控,亦没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时,各部门相互推诿,缺乏责任感,导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

(三)缺乏应收账款管理制度,日常管理工作落实不到位

目前,很多企业对应收账款的管理在很大程度上仍然是一种人治化管理,没有形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度,缺乏必要的规章制度指导,应收账款在控制管理上存在很大的盲目性和随意性,导致业务部门盲目放账、滥用信用资源,企业遭受巨大的应收账款风险损失。有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度,但没有真正落实下来,制度要求和实际完成之间存在很大差距。主要表现有:没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。此外,许多应收账款在进入呆滞阶段后,作为债权人,由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施,使得呆滞账款长期得不到收回。

(四)合同管理不善,法制维权意识薄弱

有漏洞的合同是造成坏账发生的原因之一,很多企业应收账款居高不下的重要原因在于合同管理不善,法制维权意识薄弱。主要表现在:不少逾期的应收账款都缺少完善有效的合同协议,缺乏保护自己企业利益的特定条款,也不利于明确双方的责任。此外,合同的执行也存在一些问题,由于相关部门未能严格执行合同而导致大量应收账款拖欠。例如:合同规定在收到货款后才能开具增值税专用发票,然而在实际执行过程中,往往没有收到货款就开出增值税专用发票,失去了对客户的约束力,造成货款拖欠问题,反映出对合同的执行缺乏严肃性。

(五)激励和约束机制不健全,没有完善的绩效考核体系

目前很多企业的绩效考核体系中并没有纳入应收账款指标,或者应收账款考核流于形式,激励和约束机制不健全,没有充分调动员工的收款积极性,造成应收账款回收速度和回收率低。应收账款的回收常常仅作为辅助指标,对考核奖励系数起微弱的调节,不能从根本上解决重销售轻回款的现象。由于工资报酬主要与销售任务挂钩,因此销售人员为了个人利益,重点关心销售任务的完成,在没有做好充分信用调查的基础上,大量采取信用销售手段推销商品,忽略了应收账款能否及时收回以及产生坏账的可能性,导致应收账款数额大幅上升。而对这部分销售形成的应收账款,企业并没有采取积极有效措施,落实责任,要求相关部门和经销人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积下来,最终变成逾期应收账款或坏账。

三、我国应收账款管理改进的对策

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备,我国企业和政府可借鉴西方的管理经验,结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后管理,尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

(一)应收账款的事前管理

在赊销前对客户进行资信调查,主要应解决以下几个问题:客户的信用记录;客户当前偿债能力;合理的交易方式、付款期限和保障策略;最优的信用额。赊销方主要通过建立内部信用管理部门和通过社会信用管理体系获得相关企业信用管理资料。

1.建立内部信用管理部门。

设立专门的信用管理部门,对上述信息进行信用综合分析后,就可以建立客户档案并对客户的信用情况做出判断,除客户的基本资料外,还需记载客户的信用记录、财务状况以及历史往来记录等,并对客户界定相应的信用等级。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略。

2.参考银行和贷款公司对企业的评级。

对于一些上市公司,其信息披露比较全面,可以作为企业制定相应公司销售政策的依据;而对于其他的一些未上市公司企业可以参考其在银行及贷款公司的信用记录,以降低信息不对称引起的财务风险。

(二)应收账款的事中管理

严格应收款审批流程,落实个人担保责任制。企业的所有赊销业务应由相关部门、相关人

员进行逐级审批。赊销业务落实担保责任制,经办人员应负起各自赊销款回笼的责任,要求其在资金回笼前对自己经办的业务进行定期监督。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,所有的人员只能在各自的权限内办理审批,超越权限额的,必须请示上级主管及财务主管的意见。

(三)应收账款的事后管理

1.定期分析应收账款的账龄等情况

企业通过账龄分析,加强对应收账款回收情况的监督管理,科学分析呆账、坏账的可能性。详细记录每笔贷款的回收情况经常进行账龄分析,实施对应收账款回收情况的监督,可以通过编制账龄分析表分析以下情况:一、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期,欠款是正常的;但到期后能否收回,还要待时再定。二、有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,有多少欠款可能成为坏账。

2.动态管理应收账款,严格账款催收机制

在应收账款未到期时,企业的销售人员要加强与客户的沟通,维持好良好的关系,消除货款拖欠的隐患。资信部门也要对跟踪发货和货款结算情况,定期将获取的客户信息报送销售部门。赊销合同到期但货款仍未到账时,会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于逾期未收回的款项,会计部门应及时报告给有关的决策机构进行审查,以确定是否确认为坏账。以免应收账款虚增了账面上的销售收入,加大企业的财务风险。此外,建立应收账款风险转移机制、加快建设全社会的信用信息数据库对企业应收账款的有效管理也起到极为重要的辅助作用。

总之,随着我国市场经济的不断发展、完善,企业间的竞争日趋激烈,赊销已成为企业重要的销售形式之一,合理的管理应收账款,对减少企业的风险,增强企业竞争能力,是企业实现可持续发展都有重大意义。

范文八:应收账款管理 投稿:杨薝薞

一、应收账款管理

(一)应收账款成因与风险分析 1.企业发生应收账款的原因 (1)商业竞争;

(2)商品销售和款项收回的时间差距。 2.应收账款的功能 (1)增加销售; (2)减少存货。 3.应收账款的成本

(1)机会成本;(2)管理成本;(3)坏账损失成本。 应收账款的机会成本:

①应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率

②维持赊销业务所需要的资金=应收账款平均余额×(变动成本÷销售收入)=应收账款平均余额×变动成本率 ③应收账款平均余额=(年赊销额÷360)×平均收账天数

应收账款的机会成本=(年赊销额÷360)×平均收账天数×(变动成本÷销售收入)×资金成本率 资金成本率一般可按有价证券利息率。 4.应收账款的目标

通过对应收账款的管理,发挥应收账款功能的基础上,尽可能降低应收账款投资的成本,使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。 【案例1】

某企业预测2015年度销售收入净额为4 500万元,现销与赊销比例为1:4,应收账款平均收账天数为60天,变动成本率为50%,企业的资金成本率为10%。一年按360天计算。

要求:

(1)计算2015年度赊销额。

现销与赊销比例为1:4,所以赊销额=4/5×销售收入净额,即赊销额=4/5×4 500=3 600(万元) (2)计算2015年度应收账款的平均余额。

应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数=3 600÷360×60=600(万元) (3)计算2015年度维持赊销业务所需要的资金额。

维持赊销业务所需要的资金额=应收账款的平均余额×变动成本率=600×50%=300(万元) (4)计算2015年度应收账款的机会成本额。

应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资金×资金成本率=300×10%=30(万元)

(5)若2015年应收账款需要控制在400万元,在其他因素不变的条件下,应收账款平均收账天数应调整为多少天? 应收账款的平均余额=日赊销额×平均收账天数 3 600÷360×平均收账天数=400 所以,平均收账天数等于40天。 (二)应收账款信用政策的制定

信用政策(Credit Policy)是企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范。 包括:信用标准、信用条件、收账政策。 1.信用标准

是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。企业在设定某一顾客的信用标准时,通常要评价其信用品质。 制订信用标准时应考虑的因素: (1)同行业竞争对手的情况; (2)企业承担违约风险的能力;

(3)客户的资信程度。

客户资信程度的评价方法:“5C”评估法 “5C”系统:

品质(Character):是指客户履行付款义务的可能性。 能力(Capacity):是指客户的短期偿债能力。 资产(Capital):是指客户的财务实力和财务状况。

抵押(Collateral):是指当客户拒付或无力付款时,能被用于抵押的资产。 条件(Conditions):是指影响客户付款能力的经济环境。 信用标准分析的步骤: (1)设定信用等级的评价标准;

(2)利用既有或潜在客户的财务报表数据,计算各自的指标值,并与上述标准比较; (3)进行风险排队,并确定各有关客户的信用等级。 如:A级 拒付风险系数 5%以内

B级 拒付风险系数 5%~10%之间

范文九:应收账款管理 投稿:雷而耍

浅谈企业应收账款的管理

目录

一 应收账款的概述

(一) 应收账款的定义

(二)应收账款的范围

二 应收账款对企业经营的影响

(一) 应收账款的功能

(二) 应收账款管理不善的风险

三 企业应收账款存在的问题

(一) 信用管理不善或缺乏

(二) 应收账款回收不力

(三) 法律保护意识薄弱

四 案例分析

(一) 背景介绍

(二) 财务数据分析

(三) 应收账款存在的问题

(四)建议

一 应收账款的概述

(一) 应收账款的定义

应收账款是企业对外销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接受劳务的单位或个人收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到的商业承兑汇票等。

(二)应收账款的范围

应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。

二 应收账款对企业经营的影响

(一) 应收账款的功能

1 扩大销售,增加了企业的竞争力在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2 减少库存,降低存货风险和管理开支企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

(二)应收账款管理不善的风险

应收账款风险,是指由于应收账款长时间(一般是3年以上)无法收回可能形成坏账,应收账款占用资金的机会成本同时收账费用增加,甚至为企业经营带来风险。应收账款风险主要体现在以下几个方面:

1 应收账款占用资金过多,偿债能力降低

如果应收账款占用企业的流动资产的比重过高,一方面使现金流出现断裂,另一方面又迫使企业不得不举债经营,为了维持经营,企业在高负债率的状况下经营,大大增加了财务费用,使企业的经济效益下降,还可能使企业脱离良性循环的轨道,迈向资不抵债的境地。

2 现金回收率低,贴现成本高

企业为了及时回收货款,有可能大量吸纳承兑汇票。有的企业现款回收率不足30%,承兑汇票占50%以上,为及时变现,不得不承担高额的贴现息。 3 影响企业经营周期、

经营周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,不合理应收账款的存在使企业运转周期延长,影响了企业的资金循环,造成企业现金短缺,从而影响企业正常的现金支出,严重影响企业正常的生产经营。

4 增加企业应收账款的管理成本

由于企业持有大量的应收账款,使得企业应收账款的机会成本,坏账成本,管理成本增加,这样增加了企业的负担,也是企业失去了更多的投资机会。当前我国企业回收账款的状况不容乐观,大多数企业风险意识差,缺乏

三 企业应收账款存在的问题

(一) 信用管理不善或缺乏

对应收账款内部控制不严。应收账款的发生是企业参与市场竞争所不可避免的。企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,使企业获得最大的经济效益。然而,当前我国企业回收账款的状况不容乐观,大多数企业风险意识差,缺乏对应收账款的科学管理。具体表现为: 一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度,我国的企业一般没有建立资信审查制度,仅凭经验或个人感情进行赊销,在运用和管理上缺乏科学性和系统性。二是企业缺乏严密的赊销内部控制制度。一般销售人员就有几十万元的赊销权,并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全,企业也不派财务人员与客户定期对账,这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣和奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂购,这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。

(二) 应收账款回收不力

根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50% 以上,远远高于发达国家的20% 的水平。企业之间相互拖欠货款,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占,企业只好借助于银行贷款。由于企业的应收账款不能回收,就不能及时收回贷款,甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环,最终导致银行资金的大量沉淀。据统计目前我国近2000 亿元的不良贷款,这其中,有相当部分是由企业的应收账款回收不力所造成的。

(三) 法律保护意识薄弱

众所周知,不按合同、协议规定归还到期债务是负债方的一种违约违法行为。但由于地方保护主义的存在和干扰以诉讼的成本效益反差等原因,一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账,也不愿催索欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益。而且在当今的买方市场下,很多企业为了拥有一定的客户资源,不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。有债不愁、欠债有理的经济畸态使部分企业在资金紧缺又借贷无门的情况下,纷纷效仿拖欠应付款的办法,致使三角债越积越多,结算资金相互占用,从而形成恶性循环,使企业深陷债务链难以自拔。收率,促进企业销售的目的。

四 案例分析

(一) 背景介绍

中航重机股份有限公司(Avic Heavy Machinery co.,Ltd.)隶属中国航空工业集团公司。1996年在上海证券交易所上市(原贵州力源液压股份有限

公司),股票代码600765,是中国航空工业企业首家上市公司,被誉为“中国航空工业第一股”。 中航重机属于普通机械制造业,总股本77800.32万股,流通股为77800.32万股,经营范围包括军民共用液压件、液压系统、锻件、换热器、燃气轮机及其成套设备,飞机及航空发动机附件,汽车零备件等的研制、开发、制造、修理、销售;经营本企业自产机电产品、成套设备及相关技术的出口业务;经营本企业生产、科研所需的原辅材料、机械设备、仪器仪表、备品备件、零配件及技术的进口业务;开展本企业进料加工和“三来一补”业务。主要产品有工程机械配套用高压柱塞液压泵和马达,轿车配套件球笼式等速万向节。

(二) 财务数据分析

中航重机(600765)与关联方之间大量存在的债权债务往来款项日益增长,最终表现出来的是该公司应收账款一路走高,余额越来越大。

我分别选取了应收账款周转率(营运能力)和经营活动产生的现金流量净额来分析企业在2006~2010年的运营状况。

中航重机近年来应收账款的数据

2010年92009年 月

营业收入

应收账款余额

应收账款周转率

经营活动现金流净额 28.34 17.41 1.62 -3.17 28.6 7.35 3.89 -1.46 2008年 18.08 4.83 3.74 -0.17 2007年 14.27 3.81 3.74 0.99 2006年 1.46 0.21 6.95 0.2 数据来源:wind 单位: 亿元

表4-1

会计年度

应收账款

营业收入 2010-12-31 1,599,953,078.19 4,190,813,310.78 2010-09-30 1,740,636,840.06 2,834,045,209.79

-317,843,194.43

1.63 2010-06-30 1,541,669,472.27 1,825,099,768.63 -268,431,501.42 1.18 经营活动产生的现金流量净额(元) 32,451,914.72 应收账款周转率 2.62

数据来源 和讯网 表4-2

1 数据显示,2006年中航重机的应收账款仅为2146万元,应收账款余额占营业收入的比重为14.70%。完成第一次资产注入之后,公司的应收账款余额达到

3.81亿元,应收账款余额占营业收入的比重上升为26.70%。

此后随着中航重机不断兼并扩张规模,其应收账款余额也越来越大。从近三年的数据来看,虽然中航重机的应收账款余额存在极个别季度减少的状况,但是总体来看基本处于直线上升的状态。今年三季报显示,截至今年9月30日,中航重机的应收账款余额达到17.41亿元,占同期营业收入的比重为61.4%;新增的应收账款达到近9亿元,占同期营业收入的近三成。

由图4-1我们可以看到中航重机应收账款从06年-10年9月急剧增长带来的后果是中航重机的现金流持续恶化。2008年至今,中航重机的经营活动产生的现金流都为负数,经查阅年报统计得知两年半来累计出现经营性现金流出4.31亿元。同时,这直接导致中航重机的资金日益紧张,负债水平不断提高,财务成本不断增加。

06年至今,我们可以看到应收账款占营业收入的比重逐年增加以及糟糕的现金流使得利润的质量非常差,很难不让人担心中航重机是否会陷入举债经营的恶性循环进而寻求破产保护。

2 由图4-1我们可以看到中航重机应收账款周转率从06年到09年9月 ,逐渐降低,而且幅度非常大,由此我们可知中航重机的运营能力减弱非常厉害,使得短期的偿债能力和获利能力也会随之减弱 。从账面上来看,今年9月末中航重机拥有的货币资金余额高达16.22亿元,应该不存在资金压力问题。但是这些货币资金中约有8亿元为不能随意动用的募集资金,而且中航重机承担的约10

亿元短期借款和10亿元短期融资券即将陆续到期。 由图4-1我们可以看到10年第四季度,中航重机的应收账款周转率以及经营活动产生的现金流量净额的状况都有所好转,使得企业能够降低不能偿还短期债务的危机同时缓解现金流的紧张状况。

(三) 应收账款存在的问题

通过对中航重机06-10年的财务数据分析我们可以知道企业严重缺乏对应收账款的管理,由此甚至产生资金链断开的危险严重影响企业的经营。通过中航重机与关联方持续大量的债权债务往来项目我们可以看出:

1企业缺乏健全的信用赊销制度

2企业应收账款的追回严重不力

由此导致应收账款逐年增加,严重影响投资者对企业的信心,这对企业的公众信誉会造成不利影响。

(四)建议

1 制定合理的信用政策,防范信用风险

企业在商品交易全过程中,应对各个业务环节可能产生的信用风险进行防范。企业对应收账款的风险防范主要应注重对赊销对象的资信调查、制定合理的赊销方针两个方面: 1. 认真做好赊销对象的资信调查。对拟赊销的客户的资产

状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。对以往业务来往中信誉较好、有一定的资产做抵押的企业可以评定为优; 对资产状况和财务状况不佳,财务制度混乱,没有资产抵押,以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户要评定为差。2. 制订合理的赊销方针。企业可借鉴西方在商业信用上的一些做法,制订适合自已的可防范风险的赊销方针。如: 有担保的赊销,如果赊欠过期则承担相应的法律责任。如: 有条件销售。赊欠其较长的应收账款发生的坏账风险一般要大一些,因此,企业可与客户签订附带条件的销售合同,在赊欠期间货物所有权仍属销售取得所有权。若不能偿还欠款,企业有权收回产品,弥补部分损失。

2 加强内部控制,建立信用管理机构

首先要建立严格的赊销审批制度。度与不同等级的信用客户收于不同的信用额度。各级人员只能在自己的权限内办理审批,超过权限要请示上级批准才可。其次是建立健全的应收款考核及奖惩制度。明确财务部门职责,财务部门负责提供信息支持,业务部门负责追回欠款。防止业务部门一味追求业绩而不注重应收款的回收。每个业务人员要负责每一项业务从签订合同到收回资金的全过程,应收账款落实到人,并与其经济利益挂钩,以实际到款作为业务部门的考核指标。 最后要建立领导部门责任制,定期检查应收账款的回笼情况,做到责任到人,监督到位,严格审批,遏制应收账款的增长。

3 强化日常管理与监督

当企业发生应收账款后,不能消极地等待对方付款,要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析,加强日常监督,以便随时掌握企业应收账款的情况,做出科学决策。应收账款的日常管理包括应收账款的追踪分析和账龄分析。企业对赊销客户的经营状况,偿债能力进行追踪分析,对赊欠时间长数额大,经营状况差的客户作为重点追踪对象,同时要制定合理的收账政策,以减少收账费用和机会成本。企业的财务部门要定期和赊销客户进行对账,并提醒即将到期的客户付款,向超过付款期限的客户发催缴欠款通知,对欠款时间长数额大的客户要专人负责,如果遇到恶意拖欠的客户要将其从信用清单除名,不再对其赊销,必要时寻求法律武器,维护企业权益。

范文十:应收账款分析 投稿:严杽松

应收账款管理报告 一、应收账款总体情况说明 截止 2016 年 6 月 30 日, 公司应收账款余额为 50846.87 万元, 其中已 开票应收账款 19808.92 万元,预估金额为 31037.95 万元。预估金额占应 收账款余额的 61.04%,开票金额占 38.96%,预估应收账款增加明显。截止 6 月底应收账款余额相比年初减少了 19209.35 万元, 降低了 27%;相比去年 同期减少了 4863.65 万元,降幅 8.73%。 系统内部单位应收账款余额为 45742.29 万元, 占公司应收账款总额的 89.96%。系统外应收账款总额为 5104.58 万元,占公司应收账款总额的 10.04%,金额有所增加。 在系统内的客户中, 应收账款金额较大的包括等四 家单位, 合计总额为 42931.27 万元, 占公司应收账款总额的 84.4%。 其中, 公司余额为 37892.4 万元,占公司应收账款总额的 74.5%;发展余额为 1209.92 万元,占公司应收账款总额的 2.4%,由于年中报表要求发展内部 必须核对一致,集团内部应收账款降幅较大。 图 1:近三年应收账款趋势图(单位:万元)

二、应收账款分析 1.应收账款账龄分析 表 1:应收账款账龄分析(单位:万元) 应收账款 系统内余额 系统外余额 合计 期末余额 45742.29 5104.58 50846.87 < 6 个月 38716.7 2694.49 41411.19 6 个月-1 年 5876.88 2089.31 7966.19 1-2 年 693.05 338.78 1031.83 2-3 年 455.66 -18 437.66 截止 2016 年 6 月 30 日,公司账龄小于 6 个月的应收账款 41411.19 万元,占 81.44%;账龄 6 个月到一年的 7966.19 万元,占 15.67%,同比增 加较多;账龄一年以上的为 1469.49 万元,占 2.89%,同比变化不大。其 中涉及到内部单位的逾期一年的应收账款在后边有详细的说明。 图 2:应收账款账龄分析(单位:万元)

2.应收账款指标分析 表 2:应收账款核心指标 核心指标 年度平均应收账款=(∑月度应收账款)/月份 营业收入 销售收入收现率=(1-年度平均应收账款/营业收入)×100% 应收账款与日销售额比=应收账款余额/(营业收入/收款期限) 应收账款增长率=(本期末应收账款-上期末应收账款)/上期末 38.33% 应收账款×100% 营业收入增长率=本期营业收入/截至上期累计营业收入×100% 55.15% 14.06% 41.29% -2.58% 27.34% 上年同期 38311.47 60494.01 36.67% 43.28 本年上期 39488.86 36095.58 -9.40% 51.85 本年当期 41381.86 50999.43 18.86% 46.86 本月公司销售收入收现率为 18.86%, 比去年同期下降 17.81%, 说明今 年公司应收账款的回收周期拉长,主要在于预估款较大。本期营业收入同 比减少 9494.58 万元, 降幅 15.7%; 而同期应收账款余额同比减少 4863.64

万元,降幅 8.73%。 3.应收账款按客户分析 系统内部单位应收账款总额为 45742.29 万元,占应收账款总额的 89.96%。6 月末各主要客户应收账款占比情况见下图: 图 3:2016 年 6 月应收账款主要客户(单位:万元) 4.按所属单位分析 截止 2016 年 6 月 30 日,公司应收账款余额较大的单位有溢油环保、 碧环保、工程监理及油田作业,各家应收账款占比均在 10%以上,合计占 应收账款总额的 65.59%。预估应收账款金额较大的有溢油环保、碧环保及 油田作业,各家预估金额都超过了 4000 万,占预估总额的 58%,主要是因 为与公司部分大额合同尚未签订,项目却已经开展,因而产生了相应的项 目成本,为了使收入和成本相匹配,对公司部分项目进行了收入预估。6 月末,安技服、碧环保、水处理及 SNG 项目组和北京分公司的收现率为负

值。具体情况见下表: 表 3:各所属单位应收账款明细(万元)及收现率 各所属单位 合计 2699.25 4347.93 6306.51 9776.21 5498.14 6318.61 开票金额 229.7 1407.39 4002.95 2433.19 3533.69 432.47 预估金额 2469.55 2940.54 2303.56 7343.02 1964.45 5886.14 占公司整体比率 5.31% 8.55% 12.40% 19.23% 10.81% 12.43% 收现率 35.19% 24.31% 36.69% 33.21% -85.48% -34.51% 1713.99 545.12 1168.87 3.37% -255.77% 2916.24 936.99 745.31 2536 1600.97 5451.1 合并抵消 总计 0.38 50846.87 2916.24 558.61 309.08 1425.78 1337.62 677.46 0.38 19808.92 0 378.38 436.23 1110.22 263.35 4773.64 0 31037.95 5.74% 1.84% 1.47% 4.99% 3.15% 10.72% -101.10% 68.37% 61.84% 60.27% 38.49% 39.33% 100.00% 18.86% 5.应收账款同期对比分析

表 4: 应收账款同期对比(单位:万元) 截止 2016 年 6 月 30 日, 公司应收账款余额为 50846.87 万元, 同比降 幅 8.73%。其中:应收账款预估金额 31037.94 万元,同比减少 2747.81 万 元,降幅 8%;开票金额减少 2115.84 万元,降幅 10%。 6 月末,2015 年应收账款未收回金额尚有 7531.37 万元,其中系统内 6661 万元,系统外 870 万元;已开票尚未收回的 3737.66 万元,预估金额 尚未收回的 3793.71 万元。主要是与公司大额服务合同尚未签订,预估应 收账款金额较大,应加紧与客户沟通,尽快签订合同;剩余部分主要是一 些项目费用因客户流程审核问题导致付款滞后,各单位应加强与客户沟通 及时催款。另外,逾期一年以上应收账款约 1700 万元左右,在第五部分进 行了说明。 三、应收账款管理存在问题 1、受低油价及甲方降本增效影响,公司和甲方合同签订时间过长,造

成预估应收账款过大,占用过多资金,延长了款项收回的时间,加大了公 司现金流压力,影响了收现率。同时,甲方还常常以票据没能及时签审, 工程完工资料不全, 当月未做资金计划或者资金不足等为借口, 逾期付款。 2、由于公司控制费用支出,部分项目 30%收入不能按时开票,需待对 方通知签订补充协议后方能开票,造成部分已完结项目核算进度被推后, 无法正常开票收款或确认完工程度,预估收入金额不断增加。 如,深圳分公司要求东部将新签订的合同全部重新签订,并要求已完 工项目按照 70%开发票, 剩余 30%将日后待通知后开发票。 公司其他地区公 司也都有类似情况。 3、部分单位应收账款催收责任落实不到位,欠缺有效的催款措施,与 甲方沟通不够,对于重点项目、大额款项未能及时掌握收款进度并及时跟 踪催款。 四、工作措施及建议 1、 公司及各单位应加强合同管理及与客户沟通, 尽快完成合同签订工 作,尽力减少预估金额。各单位业务部门应重点追踪跨年已做预估收入但 尚未签订合同和开票收款的应收账款,重点推进尚未签订合同但已完工业 务的合同签订工作。 2、各所属单位应落实应收账款催收责任。本着“谁经办,谁负责,谁 催收”的原则,明确划分责任范围,对每一家客户的应收款均落实到具体 的业务经办人员,明确规定形成逾应收账款和坏账应负的责任。建立应收 账款的重点项目跟踪机制,依据月度收款计划确定需要跟踪的项目。对逾

期项目,应定期与客户进行沟通、对账、核实,查明原因并催收,确保资 金及时回笼及安全。 3、各单位财务与业务部门应加强沟通,共同配合做好催收工作。应加 强发票管理,建立发票收、发登记台账,发票及时送达客户并做好签收登 记;发票送达后定期与客户沟通,提前掌握客户付款情况,及时收款。各 单位财务部门每月编应收账款月报,便于管理层和业务部门及时了解应收 款款情况,防止长期挂账现象发生。 4、 各单位应及时结清与发展内部欠单位间的债权债务, 禁止到期无故 拖欠。 5、根据《关于落实公司<关于转发国资委<2016 年中央企业“两金” 压控工作方案>的通知>的通知》文件要求,公司及各所属各单位应切实增 强两金占用专项清理工作的责任感和紧迫感,积极落实具体工作,严格控 制公司两金增量,改善公司现金流状况,降低经营成本,提升公司发展质 量。 五、需要集团解决事项 1、账上遗留 2006 年、2007 年确认的对湛江分公司的应收账款 336.6 万元(2006 年半年及 2007 年全年) ,项目为溢油应急响应服务,合同号 Z2005SLJZ-FN0317,多年来与对方单位沟通无效,一直没有回收,对方也 没有明确表态是否支付,希望能支持并帮助协调解决该事项。 2、从 2011 年 9 月开始清算,至今未能及时支付所欠应收账款 70.97 万元,其他应收款 291.27 万元,共计 362.24 万元。2016 年 4 月 27 日, 新材料公司发来资产处臵方案和债务豁免的函,申请债务豁免 171.39 万

元。经请示集团,集团已向新材料公司发函答复,还需等待进一步处理结 果。 3、公司开票 13.6 万元,至今未收回,已经逾期 1 年半。主要问题是 合同上规定的工作内容已全部完成,甲方又单方面增加实物教室拆除搬迁 工作,而此项工作不属于合同规定的工作内容,且甲方的新办公楼还没有 建好,目前无法进行实物教室搬迁拆除工作,故甲方以实物教室未拆除为 由,不签署完工报告单,不支付 20%的余款。培训中心多次与对方沟通, 目前未有进展。 4、2015 年,与的合营公司中山东新能源公司合作了两项业务,合同 金额共计 279719 元。 我公司已按照合同约定完成相应工作, 经甲方验收合 格并签署相应完工验收文件, 同时按照甲方财务要求开具发票并送达对方, 但至今未收到相应款项。经与甲方沟通确认,中山东新能源公司预计于 2016 年 3 月 7 日宣布破产, 目前该公司财务账号已被冻结, 无法进行付款。 经请示集团,等待拿到法院发布的破产文件后即可进行坏账准备的计提。 公司财务部 2016.7

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