坏账准备核销_范文大全

坏账准备核销

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【专家解析】坏账准备核销

【优秀范文】坏账准备核销

范文一:坏账准备转回、核销分录 投稿:夏蟎蟏

(1) 关于坏账准备的会计分录总结如下

计提坏账准备:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

月末将坏账损失结转到本年利润中:

借:本年利润

贷:资产减值损失

发生坏账时(即核销坏账):

借:坏账准备

贷:应收帐款

已核销的坏账又收回时:

借:应收帐款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收帐款

注:核销和收回坏账,都不通过资产减值损失而是通过坏账准备

下一笔分录:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

前期月末将坏账损失结转到本年利润,后期月末应该再调回来:

借:资产减值损失

贷:本年利润

最后在期末,一般是根据“应收账款”的余额与计提比例,与“坏账准备”的余额比较,再确定是“补提”坏账准备,还是“冲回”坏账准备。

补提坏账准备:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

冲回坏账准备:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

(2)核销、冲销、转销、转回的区别,以下是我的理解:

1、核销:是指对某项往来款项的清偿。比如对应收帐款的核销:某公司经常购B公司的货物,双方约定月结款。

2、转销:是指应收账款确认不能收回来了,按照一定的法规和会计政策对其予以撤销,如:对无法支付的应付帐款予以转销。

3、转回:是指已确认为坏账损失的应收账款又收回来了。

请问冲销又是什么意思?除了红字冲销法中的冲销含义,还有其他的含义吗?

最佳答案 核销强调的是履行一定审批手续后经核准销账,如一项资产不能收回或发生损失,需要上级单位或税务机关核准后才能销账。核销强调的是手续,转销强调的是账务处理,结果是在账上不再登记这项资产。

如果你已经计提了资产减值准备,在确认转销这项资产时,要先冲销已计提的减值准备,差额计入当期费用。冲销是针对抵减资产(减值准备)说的,转销是针对要销账的资产说的。 销账资产要做到账销案存,如果有可能要继续追讨。如追回一部分,由于你已经销账了,账上没有这项资产,就得先在账上恢复已销掉的部分资产,即所谓转回。转回后才好继续做正常的账务处理,否则就变成营业外收入了,不能正确反映经济事项的实质。追问谢谢!

如果应收账款已经计提了资产减值准备,在确认转销这项资产时,要先冲销已计提的减值准备,差额计入当期费用。

会计分录是下面这样吗?

借:管理费用

坏帐准备

贷:应收账款

但是在我看到的所有资料中,发生坏账的分录都是下面这样的:

借:坏账准备

贷:应收帐款

到底哪个正确?可以解释一下吗~ 回答这是个人理解不同,针对一笔业务,第二个分录对应的金额是应收账款全额,坏账准备余额出现负数,要结平,补做结平分录后和第一个分录结果等同。

范文二:坏账准备的核算2 投稿:卢俣俤

2、甲、乙企业均为增值税一般纳税企业,甲企业将库存商品销售给乙企业作为原材料(采用实际成本计价核算)。甲企业坏账准备的计提率为5‰,2009年初“坏账准备”科目为贷方余额500元。(1)2009年5月1日,甲销售给乙商品一批,增值税发票上注明价款10000元,增值税1700元。款项尚未收到。双方约定的付款条件为(2╱10,,1╱20,,N╱30)。

(2)5月10日,乙企业收到甲企业开出的增值税发票,款项尚未支付,原材料已验收入库。

(3)5月18日,乙企业通过银行付款。

(4)5月18日,甲企业收到银行转来的乙企业已付款的收账通知

(5)2009年末,甲企业应收账款总账为借方余额120000元(假设无其他客户)

(6)2010年末,甲企业应收账款总账为借方余额80000元(假设无其他客户)。要求:

①编制甲企业2009年5月1日销售实现的会计分录

②编制乙企业2009年5月10日采购材料并验收入库的会计分录③编制乙企业2009年5月18日付款的分录

④编制甲企业2009年5月18日收款的分录

⑤计算甲企业2009年末应计提的坏账准备,并编制分录

⑥计算甲企业2010年末应计提的坏账准备,并编制分录。

范文三:坏账准备的核算与分录 投稿:丁捧捨

问题:根据下列业务按5%计提坏账准备并且分录?

1.第一年年终‚应收款项余额为300000元.

2.第二年6月‚确认坏账大明厂18000元‚建材厂3000元.

3.第二年年终‚应收款项余额400000元.

4.第三年9月‚收回大明厂18000元坏账损失.

5.第三年年终‚应收款项余额450000元.

第一年:

借:资产减值损失 (300000*5%)15000

贷:坏账准备 15000

第二年6月:

借:坏账准备 (18000+3000)21000

贷:应收账款 21000

第二年末:

借:资产减值损失 (400000*5%-15000+21000)26000

贷:坏账准备 26000

第三年9月:

借:应收账款 18000

贷:坏账准备 18000

借:银行存款 18000

贷:应收账款 18000

第三年末:

450000*5%-15000+21000-26000-18000=-15500

借:坏帐准备 15500

贷:资产减值损失 15500

(1)的情况是在

(4)收回已例支的坏帐 ‚注意

坏账准备的会计处理

企业应设置“坏账准备”会计科目对坏账准备进行核算与账务处理。

“坏账准备”科目核算企业提取的坏账准备。

企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行全面检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,应当计提坏账准备。 企业只能采用备抵法核算坏账损失。

计提坏账准备的方法由企业自行确定。企业应当列出目录,具体注明计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准,并且按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于公司所在地,以供投资者查阅。坏账准备提取方法一经确定,不得随意变更。如需变更,仍然应按上述程序,经批准后报送有关各方备案,并在会计报表附注中予以说明。

企业在确定坏账准备的计提比例时,应当根据企业以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理地估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回,或收回的可能性不大外(如债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,以及应收款项逾期三年以上),下列各种情况一般不能全额计提坏账准备:

(1)当年发生的应收款项。

(2)计划对应收款项进行重组。

(3)与关联方发生的应收款项。

(4)其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,应将其账面余额转入应收账款,并计提相应的坏账准备。

企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。

企业对于不能收回的应收款项应当查明原因,追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)办公会或类似机构批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备。

坏账准备可按以下公式计算:

当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额

当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额提取坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额小于“坏账准备”科目的贷方余额,应按其差额冲减己计提的坏账准备;如果当期按应收款项计算应提坏账准备金额为零,应将“坏账准备”科目的余额全部冲回。

企业提取坏账准备时,借记“管理费用——计提的坏账准备”科目,贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额,借记“坏账准备”科目,贷记“管理费用——计提的坏账准备”科目。

企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

“坏账准备”科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备。

(1)提取坏账准备,其会计分录为:

借:管理费用——计提的坏账准备

贷:坏账准备

应提数小于坏账准备账面余额的差额,其会计分录为:

借:坏账准备

贷:管理费用——计提的坏账准备

(2)对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备,其会计分录为:

借:坏账准备

贷:应收账款

其他应收款

(3)已确认并冲销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额,其会计分录为:

借:应收账款

其他应收款

贷:坏账准备

同时

借:银行存款

贷:应收账款

其他应收款

范文四:坏账准备核算 投稿:阎僄僅

同问 坏账准备的账务处理

检举|2011-10-30 17:30 提问者:现实_很现实_|浏览次数:46626次

2008年年初坏账准备科目为贷方余额8450元,2008年和2009年年末应收账款余额分别为221300元和122500元,这两年均没有发生坏账损失,2010年7月,经有关部门批准确认一笔坏账损失,金额为36000元,2010年11月,上述已经核销的坏账又收回18000元,2010年末应收账款余额为86700元,计算隔年的坏账准备并编制有关的会计分录?

问题补充:

坏账准备的计提必烈为5%

我来帮他解答

满意回答

2011-11-01 14:00

2008年末计提坏账:

221300*5%-8450=2615(元)

借:资产减值损失 2615

贷:坏账准备 2615

2009年末转回:

122500*5%-11065=4940(元)

借:坏账准备 4940

贷:资产减值损失 4940

2010年7月:

借:坏账准备 36000

贷; 应收账款 36000

2010年11月:

借:应收账款 18000

贷:坏账准备 18000

借:银行存款 18000

贷:应收账款 18000

坏账准备的账务处理

2010-07-12 16:33一粒种子520 | 分类:财务税务 | 浏览104282次

A企业采用余额百分比法核算坏账损失,坏账准备的提取比例为0.5%.

(1)若A企业从2003年开始计提坏账准备,年未应收账款余额为100万元.

(2)2004年和2005年年未应收账款余额分别为150万元和120万元,这两年均未发生坏账损失.

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2010-07-12 20:20提问者采纳

1。 100*0.5% =5

借资产减值损失 50000

贷坏账准备 50000

2。 2004年末 150*0.5% - 5=2.5

借资产减值损失 25000

贷坏账准备 25000

2005年末 120*0.5%-7.5= -1.5

借坏账准备 15000

贷资产减值损失 15000

3.

借坏账准备 11000

贷应收帐款——W公司 5000

——Y企业 6000

4.

借应收帐款——W公司 5000

贷坏账准备 5000

借银行存款 5000

贷应收帐款——W公司 5000

5。

2006年末 110*0.5%-6+0.6=0.1

借资产减值损失 1000

贷坏账准备 1000

范文五:应收账款和坏账准备的核算 投稿:周韽韾

甲企业2010年12 月1日,“应收账款”500万元,“坏账准备” 25万元(计提比例5%)。 12月份,发生如下业务:

(1)5日,向乙企业赊销商品—批,价1000万元(不含增值税),因成批销售,给予10%的商业折扣。

(2)9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。

(3)11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。

(4)21日,收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。

(5)30日,向丙企业销售商品一批,价100万元,税17万元。为了及早收款而规定现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。

要求:

(1)编制上述业务的分录。

(2)计算本期应计提的坏账准备并编制分录。

1.1000*(1-10%)=9000000 9000000*17%=1530000

借:应收账款 10530000

贷:主营业务收入 9000000

应交税金 1530000

2.借:坏账准备 400000

贷:应收账款 400000

3.借:银行存款 5000000

贷:应收账款 5000000

4.借:应收账款 100000

贷:坏账准备 100000

同时:

借:银行存款 100000

贷:应收账款 100000

5.销售确定收入时:

借:应收账款—丙企业 1170000

贷:主营业务收入 1000000

应交税金—应交增值税(销项税额)1170000

若10天内付款

1000000*2%=20000(元) 1170000-20000=1150000(元)

借:银行存款 1150000

财务费用 20000

贷:应收账款 1170000

若20天内付款

1000000*1%=10000(元) 1170000-10000=1160000(元)

借:银行存款 1160000

财务费用 10000

贷:应收账款 1170000

若超过20天付款

借:银行存款 1170000

贷:应收账款 1170000

企业计提坏账准备采用年末应收账款余额百分比法,提取坏账准备比例为1%,其第1年末应收账款余额为100万元;第二年发生了坏账损失6000元,应收账款年末余额为200万元;第三年收回上年已作为坏账冲销的应收账款4000元,年末应收账款余额为150万元。 要求:计算企业1-3年应计提的坏账准备。

写出详细步骤

第一年年末应计提的坏账准备为:1000000*1%=1000(元)

借:管理费用 —计提的坏账准备 1000

贷:坏账准备 1000

第二年发生的坏账

借:坏账准备 6000

贷:管理费用—计提的坏账准备 6000

第二年年末应计提的坏账准备为:2000000*1%=2000(元)

第二年年末应补提的坏账准备为:2000-(1000-6000)=7000(元)

借:管理费用—计提的坏账准备 7000

贷:坏账准备 7000

第三年收回上年已作为坏账冲销的应收账款4000元

借:应收账款 4000

贷:坏账准备 4000

同时:

借:银行存款 4000

贷:应收账款 4000

第三年年末应计提的坏账准备为:1500000*1%=1500(元)

第三年年末应补提的坏账准备为:1500-(2000+4000)=-4500(元)

借:坏账准备 4500

贷:管理费用—计提的坏账准备 4500

范文六:应收账款坏账准备的核算 投稿:韩酬酭

应收账款坏账准备的核算

坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”,这三种方法的计算如下:

(1)余额百分比法:根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失,据此提取坏账准备。

例:甲公司采用余额百分比法计提坏账准备,2002年末甲公司应收账款的余额为20000元,提取坏账准备的比例为5%,2003年发生了坏账损失500元,当年末应收账款的余额为30000元,计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额(假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0)。

解:2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%=1000元;

借:资产减值损失—计提坏账准备 1000

贷:坏账准备 1000

2002年末坏账准备科目余额为1000元;

2003年甲公司发生了坏账损失500元;

借:坏账准备 500

贷:应收账款 500

2003年末甲公司的坏账准备余额应为:30000×5%=1500元;

应计提的坏账准备为:1500-(1000-500)=1000元。

借:资产减值损失—计提坏账准备 1000

贷:坏账准备 1000

甲公司2003年末坏账准备科目余额为:1000-500+1000=1500元,即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。

(2)账龄分析法:根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 例:2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表:

单位:元

应收账款账龄 应收账款金额 估计损失(%) 估计损失金额 未到期 20000 1% 200

过期6个月以下 10000 3% 300

过期6个月以上 6000 5% 300

合 计 36000 - 800

假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100,计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。

解:2003年末坏账准备账户余额应为800元,2003年年初有坏账准备贷方余额100元,因此在本年中应计提坏账准备800-100=700元。

借:资产减值损失—计提坏账准备 700

贷:坏账准备 700

2003年末坏账准备科目余额为:100+700=800元,即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。

(3)销货百分比法:根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 例:丙公司2003年赊销金额为20000元,根据以往资料和经验,估计坏账损失率为1%,2003年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2003年应计提的坏账准备和2003年末坏账准备科目余额。

解:丙公司2003年应计提的坏账准备为:20000×1%=200元,

借:资产减值损失—计提坏账准备 200

贷:坏账准备 200

2003年末坏账准备科目余额为:200+200=400元。

注意:以上三种坏账准备计算方法中余额百分比法和账龄分析法计算的都是当年末坏账准备科目的余额,只有销货百分比法计算的是当期应计提的坏账准备数额,即在用前两种方法计算时需要考虑坏账准备的期初余额,而在用后一种方法计算时不用考虑坏账准备的期初余额。

小企业应收账款计提坏账准备的账务处理 应收账款余款百分比法是指根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率,估计坏账损失,计提坏账准备的方法。

例:小企业从2003年开始计提坏账准备。2003年末应收账款余额为1200000元,该企业坏账准备的提取比例为5‰。则2003年末计提的坏账准备为:

坏账准备提取额=1200000×5‰=6000(元)

借:资产减值损失—计提坏账准备 6000

贷:坏账准备6000

2004年11月,企业发现有1600元的应收账款无法收回,按有关规定确认为坏账损失。

借:坏账准备1600

贷:应收账款1600

2004年12月31日,该企业应收账款余额为1440000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额(即坏账准备的余额)为:1440000×5‰=7200(元)

年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目的贷方余额为:6000-1600=4400(元)

本年度应补提的坏账准备金额为:7200-4400=2800(元)

有关账务处理如下:

借:资产减值损失—计提坏账准备 2800

贷:坏账准备2800

2005年5月20日,企业上年度已冲销的1600元坏账又收回,款项已存入银行。有关账务处理如下:

借:应收账款1600

贷:坏账准备1600

借:银行存款1600

贷:应收账款1600

2005年12月31日,企业应收账款余额为1000000元。

本年末坏账准备余额应为:1000000×5‰=5000(元)

到年末,计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为:7200+1600=8800(元)

本年度应冲销多提的坏账准备金额为:8800-5000=3800(元)

有关账务处理如下:

借:坏账准备3800

贷:资产减值损失—计提坏账准备 3800

应收账款余额百分比法举例

某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备提取比例为5%,有关资料如下:

(1)该企业从1999年开始计提坏账准备,该年年末应收账款余额为50万元;500000×5%=25000(元)

借:资产减值损失—计提坏账准备 25000

贷:坏账准备25000

(2)2000年和2001年年末应收账款余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失;1250000×5%-25000=37500(元)

借:资产减值损失—计提坏账准备 37500

贷:坏账准备37500

1100000×5%-25000-37500=-7500(元)

借:坏账准备7500

贷:资产减值损失—计提坏账准备 7500

(3)2002年7月,确认一笔坏账,金额为90000元;

借:坏账准备90000

贷:应收账款90000

(4)2002年12月,上述已核销的坏账又收回25000元;

借:应收账款25000

贷:坏账准备25000 借:银行存款25000

贷:应收账款25000

(5)2002年年末应收账款余额为100万元。

1000000×5%-1100000×5%+90000-25000=60000(元)

借:资产减值损失—计提坏账准备 60000

贷:坏账准备60000

应收款项减值

一、应收款项减值概述

企业应收款项的可收回金额(即预计未来现金流量现值)如果低于其账面价值时,即为应收款项减值。

企业应在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。

二、应收款项减值的核算

企业应当设置“坏账准备”科目,核算坏账准备的计提、转销等情况。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额,借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额,期末余额一般在贷方,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。(一)计提坏账准备的方法和金额的计算

根据《企业会计准则》规定:企业坏账损失的核算应采用备抵法,计提坏账准备的方法由企业自行确定,可以按应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法等计提坏账准备,也可按客户分别确定应计提的坏账准备。

(二)计提坏账准备的财务处理

期末应有坏账准备余额=当期按应收账款计算的应提坏账准备余额=当期应收账款期末余额×确定的坏账准备计提比例

(三)实际发生坏账时的账务处理

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:

1.债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;

2.债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;

3.债务人较长时期内未履行其偿还义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等)。

企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。企业发生坏账损失时,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

(四)已转销的坏账收回的账务处理

已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额,同时增加银行存款的金额。即,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。

注意:

1.每年年末的“坏账准备”账户余额必须为贷方余额,并且必须是按年末 应收账款余额计算的坏账准备应提数,即:“坏账准备”账户的年末贷方余额= 按年末“应收账款”账户借方余额计算的坏账准备应提数;

2.坏账准备年末的实际提取数应按下列公式计算:

坏账准备实际提取数=坏账准备应提数-(坏账准备年初结存数+本年收回的已确认坏账款项-本年度确认的坏账损失);

如果计算结果为正数,就是坏账准备的实际提取数,如果计算结果为负数,就是本年度应当冲减的坏账准备数额;

3.已确认的坏账损失收回必须同时做两笔会计分录,一笔将已转销的应收账款和坏账准备转回,另一笔是反映应收账款收回和银行存款的增加。

范文七:应收账款坏账准备的核算 投稿:朱蕁蕂

应收账款坏账准备的核算

来源: 杜成杰的日志

坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”,这三种方法的计算如下:

  (1)余额百分比法:根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失,据此提取坏账准备。

例:甲公司采用余额百分比法计提坏账准备,2002年末甲公司应收账款的余额为20000元,提取坏账准备的比例为5%,2003年发生了坏账损失500元,当年末应收账款的余额为30000元,计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额(假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0)。

解:2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%=1000元;

借:管理费用 1000

贷:坏账准备 1000

2002年末坏账准备科目余额为1000元;

2003年甲公司发生了坏账损失500元;

借:坏账准备 500

贷:应收账款 500

2003年末甲公司的坏账准备余额应为:30000×5%=1500元;

应计提的坏账准备为:1500-(1000-500)=1000元。

借:管理费用 1000

贷:坏账准备 1000

甲公司2003年末坏账准备科目余额为:1000-500+1000=1500元,即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。

  (2)账龄分析法:根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。

例:2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表:

单位:元

应收账款账龄 应收账款金额 估计损失(%) 估计损失金额

未到期 20000 1% 200

过期6个月以下 10000 3% 300

过期6个月以上 6000 5% 300

合 计 36000 - 800

假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100,计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。

解:2003年末坏账准备账户余额应为800元,2003年年初有坏账准备贷方余额100元,因此在本年中应计提坏账准备800-100=700元。

借:管理费用 700

贷:坏账准备 700

2003年末坏账准备科目余额为:100+700=800元,即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。

(3)销货百分比法:根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。

例:丙公司2003年赊销金额为20000元,根据以往资料和经验,估计坏账损失率为1%,2003年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2003年应计提的坏账准备和2003年末坏账准备科目余额。

解:丙公司2003年应计提的坏账准备为:20000×1%=200元,

借:管理费用 200

贷:坏账准备 200

2003年末坏账准备科目余额为:200+200=400元。

注意:以上三

种坏账准备计算方法中余额百分比法和账龄分析法计算的都是当年末坏账准备科目的余额,只有销货百分比法计算的是当期应计提的坏账准备数额,即在用前两种方法计算时需要考虑坏账准备的期初余额,而在用后一种方法计算时不用考虑坏账准备的期初余额。

小企业应收账款计提坏账准备的账务处理

应收账款余款百分比法是指根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率,估计坏账损失,计提坏账准备的方法。

例:小企业从2003年开始计提坏账准备。2003年末应收账款余额为1200000元,该企业坏账准备的提取比例为5‰。则2003年末计提的坏账准备为:

坏账准备提取额=1200000×5‰=6000(元)

借:管理费用6000

贷:坏账准备6000

2004年11月,企业发现有1600元的应收账款无法收回,按有关规定确认为坏账损失。

借:坏账准备1600

贷:应收账款1600

2004年12月31日,该企业应收账款余额为1440000元。按本年年末应收账款余额应保持的坏账准备金额(即坏账准备的余额)为:1440000×5‰=7200(元)

年末计提坏账准备前,“坏账准备”科目的贷方余额为:6000-1600=4400(元)

本年度应补提的坏账准备金额为:7200-4400=2800(元)

有关账务处理如下:

借:管理费用2800

贷:坏账准备2800

2005年5月20日,企业上年度已冲销的1600元坏账又收回,款项已存入银行。有关账务处理如下:

借:应收账款1600

贷:坏账准备1600

借:银行存款1600

贷:应收账款1600

2005年12月31日,企业应收账款余额为1000000元。

本年末坏账准备余额应为:1000000×5‰=5000(元)

到年末,计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为:7200+1600=8800(元)

本年度应冲销多提的坏账准备金额为:8800-5000=3800(元)

有关账务处理如下:

借:坏账准备3800

贷:管理费用3800

应收账款余额百分比法举例

某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失,坏账准备提取比例为5%,有关资料如下:

(1)该企业从1999年开始计提坏账准备,该年年末应收账款余额为50万元;500000×5%=25000(元)

借:管理费用25000

贷:坏账准备25000

(2)2000年和2001年年末应收账款余额分别为125万元和110万元,这两年均未发生坏账损失;1250000×5%-25000=37500(元)

借:管理费用37500

贷:坏账准备37500

1100000×5%-25000-37500=-7500(元)

借:坏账准备7500

贷:管理费用7500

(3)2002年7月,确认一笔坏账,金额为90000元;

借:坏账准备90000

贷:应收账款90000

(4)2002年12月,上述已核销的坏账又收回25000元;

借:应收账款25000

贷:坏账准备25000

借:银行存款25000

贷:应收账款25000

(5)2002年年末应收账款余额为100万元。

1000000×5%-1100000×5%+90000-25000=60000(元)

借:管理费用-坏账损失60000

贷:坏账准备60000

应收款项减值

一、应收款项减值概述

企业应收款项的可收回金额(即预计未来现金流量现值)如果低于其账面价值时,即为应收款项减值。

企业应在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据表明该应收款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,计提坏账准备。

二、应收款项减值的核算

企业应当设置“坏账准备”科目,核算坏账准备的计提、转销等情况。“坏账准备”科目的贷方登记当期计提的坏账准备金额,借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额,期末余额一般在贷方,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。(一)计提坏账准备的方法和金额的计算

根据《企业会计准则》规定:企业坏账损失的核算应采用备抵法,计提坏账准备的方法由企业自行确定,可以按应收账款余额百分比法、账龄分析法、赊销百分比法等计提坏账准备,也可按客户分别确定应计提的坏账准备。

方法

具体处理

1.应收账款余额百分比法

应收账款余额百分比法就是按应收账款余额的一定比例计算提取坏账准备金。至于计提比例,由于各行业应收账款是否能及时收回,其风险程度不一,各行业规定比例不尽一致。企业每期坏账准备数额的估计要求应合理适中,估计过高会造成期间成本人为升高,估计过低则造成坏账准备不足以抵减实际发生的坏账,起不到坏账准备金的应有作用。

2.账龄分析法

账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长,发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收账款的时间长短来估计坏账损失的一种方法。采用账龄分析法时,将不同账龄的应收账款进行分组,并根据前期坏账实际发生的有关资料,确定各账龄组的估计坏账损失百分比,再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数,计算出各组的估计坏账损失额之和,即为当期的坏账损失预计金额。

3.赊销百分比法

赊销百分比法又称“销货百分比法”,是企业根据当期赊销金额的一定百分比估计坏账的方法。一般认为,企业当期赊销业务越多,坏账的可能性越大。企业可以根据过去的经验和有关资料,估计坏账损失与赊销金额之间的比率,也可以用其他更合理的方法进行估计。

不管采用哪种方法,计算当期应计提坏账准备的

基本公式如下:

当期应提取的坏账准备=按照相应的方法计算坏账准备期末应有余额-“坏账准备”科目已有的贷方余额(或+“坏账准备”科目已有借方余额)

计算出来当期应提取的坏账准备若为正数,表示应该补提的坏账准备金额;若为负数,则表示应该冲减的坏账准备金额。

(二)计提坏账准备的财务处理

期末应有坏账准备余额=当期按应收账款计算的应提坏账准备余额=当期应收账款期末余额×确定的坏账准备计提比例

(三)实际发生坏账时的账务处理

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。一般来讲,企业的应收账款符合下列条件之一的,应确认为坏账:

1.债务人死亡,以其遗产清偿后仍然无法收回;

2.债务人破产,以其破产财产清偿后仍然无法收回;

3.债务人较长时期内未履行其偿还义务,并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等)。

企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。企业发生坏账损失时,借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。

(四)已转销的坏账收回的账务处理

已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额,同时增加银行存款的金额。即,借记“应收账款”、“其他应收款”等科目,贷记“坏账准备”科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收到的金额,借记“银行存款”科目,贷记“坏账准备”科目。

注意:

1.每年年末的“坏账准备”账户余额必须为贷方余额,并且必须是按年末

应收账款余额计算的坏账准备应提数,即:“坏账准备”账户的年末贷方余额=

按年末“应收账款”账户借方余额计算的坏账准备应提数;

  2.坏账准备年末的实际提取数应按下列公式计算:

  坏账准备实际提取数=坏账准备应提数-(坏账准备年初结存数+本年收回的已确认坏账款项-本年度确认的坏账损失);

  如果计算结果为正数,就是坏账准备的实际提取数,如果计算结果为负数,就是本年度应当冲减的坏账准备数额;

  3.已确认的坏账损失收回必须同时做两笔会计分录,一笔将已转销的应收账款和坏账准备转回,另一笔是反映应收账款收回和银行存款的增加。

范文八:应收账款与坏账准备的抵销 投稿:万珻珼

内部应收账款和坏账准备的抵销

(一)初次编制合并报表时的抵销处理

例1:母公司本期个别资产负债中应收账款50 000元全部为内部应收账款,其应收账款按余额的5%计提坏账准备,本期坏账准备余额为2 500元。子公司个别资产负债表中应付账款 50 000元全部为对母公司的应付账款。

抵销分录为:

(l)借:应付账款 50 000

贷:应收账款 50 000

(2)借:应收账款(坏账准备)2 500

贷:资产减值损失 2 500

(二)连续编制合并报表时的抵销处理

1、将内部应收账款与应付账款予以抵销。

2、应将响予以抵销。 3、本期 内部应收账款在个别报表中补提或者冲销的坏账准备的数额(本期内部应收账款增减数额计提的坏账准备)也应予以抵销,按补提的坏账准备数额,借记“应收账款(坏账准备)”项目,贷记“资产减值损失”项目;或者按冲销的坏账准备数额,借记“资产减值损失”项目,贷记“应收账款(坏账准备)”项目。

1、内部应收账款本期余额等于上期余额时的抵销处理

例2:假设母公司只拥有一个子公司,其上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵销情况与例1情况相同,即母公司上期个别资产负债中应收账款全部为子公司内部应收账款,其数额 50 000元,按 5%的比例计提坏账准备 2500元,在其个别资产负债中坏账准备项目数额为2500元。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款余额仍为50 000元,坏账准备余额为 2500元,本期未计提坏账准备。

(1)将本期末内部应收账款与应付账款相互抵销

借:应付账款 50 000

贷:应收账款 50 000

(2)将上期 内部应收账款计提的坏账准备抵销(期初未分配利润的调整:个别报表的期初合计数调整为合并报表的期初数!)

借:应收账款(坏账准备 )2 500

贷:期初未分配利润 2 500

2、内部应收账款本期余额大于上期余额时抵销处理

例3:假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵销情况与例1情况相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元,坏账准备的数额为3 300元,本期对子公司内部应收账款净增加 16 000元,本期内部应收账款补提的坏账准备的数额为800元。

(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销

借:应付账款 66 000

贷:应收账款 66 000

(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销,调整期初未分配利润的数额(期初影响数)

借:应收账款(坏账准备)2 500

贷:期初未分配利润 2 500

(3)抵销本期对子公司内部应收账款净增加额 16 000元计提的坏账准备 800元(本期影响数)

借:应收账款(坏账准备)800

贷:资产减值损失 800

3、内部应收账款本期余额小于上期余额时的抵销处理

例4:假设母公司上期内部应收账款、内部应收账款计提的坏账准备抵销情况与例1相同。母公司本期个别资产负债表中对子公司内部应收账款为32 000元,坏账准备余额为 1 600元。内部应收账款比上期净减少 18 000元,本期冲销内部应收账款计提坏账准备 900元。

(1)将内部应收账款与应付账款相互抵销

借:应付账款 32 000

贷:应收账款 32 000

(2)将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销,调整期初未分配利润的数额

借:应收账款(坏账准备)2 500

贷:期初未分配利润 2 500

(3)将本期由于子公司内部应收账款净减少

18 000元而冲减的坏账准备 900元予以抵销。

借:资产减值损失 900

贷:应收账款(坏账准备) 900

范文九:数码视讯:关于核销坏账准备的专项公告2010-09-18 投稿:石鄪鄫

证券代码:300079 证券简称:数码视讯 公告编号:

北京数码视讯科技股份有限公司

关于核销坏账准备的专项公告

北京数码视讯科技股份有限公司(以下简称“公司”)本次核销坏账共计两笔,第一笔为公司与内蒙古兴安电视台的业务合同款20450元,第二笔为公司与甘肃西域数码宽带科技有限公司的业务合同款1288153.85元,两笔坏账共计1308603.85元,两笔坏账账龄均已超5年,现分别就两笔坏账的形成原因及催收过程作如下专项报告

一、内蒙古兴安电视台的坏账核销情况报告

1、形成原因

公司与内蒙古兴安电视台于2003年签订购销合同,合同金额240,450元,后对方回款220,000元,余款20450元一直未有清偿。

2、催收过程

公司经多方催收,对方一直未予清偿,因公司后期与对方再无其他合作,该笔款项已确定无法收回,该笔应收账款已在以前年度全额计提坏账准备。

二、甘肃西域数码宽带科技有限公司的坏账核销情况报告

1、形成原因

公司与甘肃西域数码宽带科技有限公司于2003年签订了购销合同,约定公司向西域数码提供70台设备,后公司依约发货,但西域数码一直未支付货款1288153.85元。

2、催收过程

上述款项经公司多方催收,最终于2006年诉至甘肃省兰州市中级人民法院,法院判令西域数码支付公司货款及违约金1535508.6元。后该公司未经债权人同意即将公司注销,公司委托律师就上述法院判决向对方相关股东申请强制执行,截止目前,执行未果,该笔应收账款已在以前年度全额计提坏账准备。

三、本公司董事会于2010年9月17日召开的第二届董事会第二次会议上,以9票同意,无反对票和弃权票批准本公司核销上述坏账准备1308603.85元。本次核销坏账准备不影响当期利润。公司监事会审核并以决议方式发表意见认为:监事会认为本次核销的部分坏账准备事实清楚,并已证明确实无法收回,公司董事会对其进行核销是合理的,不存在损害公司及股东利益的情况,监事会同意上述处置方案。

特此公告。

北京数码视讯科技股份有限公司董事会

2010年9月17日

范文十:坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析 投稿:金遡遢

坏账准备计提及核销会计与税法处理差异分析

一、坏账准备计提的差异

1、坏账准备计提基数的差异。对于企业与关联方之间的往来款项能否计提坏账准备,会计与税法存在着差异。会计上,《关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答(一)》(财会[2002]18号)第六条规定,企业与关联方之间发生应收款项,对预计可能发生的坏账损失,需计提相应的坏账准备。税法上,对关联方之间发生的应收款项能否计提坏账准备没有明确的规定,但很多地方在执行45号文时,对与关联方之间的应收款项明确规定不得计提坏账准备,如江苏省国税局转发45号文的苏国税函[2003]147号文,就规定“《通知》

第八条„计提坏账准备的范围‟……,不包括关联方之间发生的往来账款”。

2、坏账准备计提方法的差异。会计上,根据财会[2002]18号文,企业只能采用账龄分析法和余额百分比法中的一种作为计提坏账准备的基本方法,这两种方法不能同时使用,个别认定法作为上述两种方法的补充,可与上述两种方法中的一种同时使用,前提是“某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别”。而在税法上,根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第46条规定,“除另有规定者外,坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。”,这就是说,税法上对坏账准备的计提,只能采用余额百分比法。

3、坏账准备计提比例的差异。《企业会计制度》对于坏账准备的计提比例没有统一的规定,而是要求企业“根据以往的经验、债务单位的实际状况和现金流量等相关信息予以合理估计”,这是由于会计制度允许企业自行确定坏账准备计提方法,方法不同当然也就不可能规定统一的计提比例。税法上,国税发[2000]84号则对坏账准备的计提比例作了上限的规定,即不得超过年末应收账款余额的5‰。

(二)、坏账损失核销的差异

1、坏账损失核销方法的差异。 会计上,根据《企业会计制度》规定,企业坏账损失的核销只能采用备抵法。而税法上,国税发[2004]82号文《关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目的后续管理工作的通知》指出,纳税人在年度纳税申报时,应说明坏账损失核销采用的方法,如果以后年度改变核销方法的,应按规定报送变更原因及企业管理机构的变更决议等。但在实际执行中,纳税人一般不得将坏账核销方法由备抵法变更为直接核销法。

2、坏账损失核销手续的差异。 会计上,《企业会计制度》规定,企业对于无法收回的应收款项,根据企业管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议等类似机构批准,即可冲销已计提的坏账准备。但税法上,《企业财产损失税前扣除管理办法》(国税发[1997]190号)明确,未经税务机关批准的财产损失,一律不得自行税前扣除。在实务中,一般是根据

报批金额的大小,逐级由县(市、区)、省、国家税务总局审批或备案,具体金额由各省税务局确定。

3、某些特殊应收款项确认为坏账损失的差异。

⑴关联方之间应收款项确认为坏账损失的差异。 会计上,财会[2002]18号文规定,只要关联方(债务单位)存在撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况,就可以确认为坏账损失。而税法上, 84号文第48条规定,“关联方之间往来账款也不得确认为坏账”,《关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》(国税函[2000]945号)对此又进一步明确,只有关联方破产时,才能确认为坏账损失。

⑵企业之间拆借款项确认为坏账损失的差异。会计上,对企业之间拆借款项,如遇债务单位破产等情况不能收回的,可确认为坏账损失。而税法上,《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》(国税函[2000]579号)规定, “除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外,其他企业直接借出的款项,由于债务单位破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的,一律不得作为财产损失在税前进行扣除”。

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