年底应交税金结转_范文大全

年底应交税金结转

【范文精选】年底应交税金结转

【范文大全】年底应交税金结转

【专家解析】年底应交税金结转

【优秀范文】年底应交税金结转

范文一:应交个税的结转 投稿:白杪杫

应交税金-应交个人所得税借方余额表示你交给税务机关交多了

你看下这些分录

1、计提税金的时候

借:管理费用-工资

贷:应付工资

2、发放工资的时候扣这税金

借:应付工资

贷:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

3、上交税金的时候

借:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

现在出现应交税金-应交个人所得税借方余额,那说明给税务机关交多了,你现在要处理的事情是这么几个事情

1、和你的专管员联系,说明税金多交了,看他们是退给你们还是留以后抵扣

2、如果他们要退你们,你们就做这样的分录

借:其他应收款-XX税务局

贷:应交税金-应交个人所得税

等收到钱就冲平税务机关的帐

3、如果他们要留抵,那也要挂税务机关的帐

借:其他应收款-XX税务局

贷:应交税金-应交个人所得税

然后交税的时候在冲平这挂帐

借:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

贷:其他应收款-XX税务局

4、最后呢,你再看看以前扣谁的税多了,这个月就少扣他一些,如果懒得找,就少扣你自己或老板的好了,反正钱也不是很多

这样这帐就平了

我看过你的表格了,你的会计处理有点问题,应该是先计提税金后纳税,现在你是先纳税后计提,那就有可能出错了。

从你的表格看,你应该是少计提了1.06元,你把这1.06元补提就行了。

当然了,我没有看实际的情况也不好说,你如果是多上交税款,那就按前面部分处理,如果是少计提税款,就按后面这部分处理,具体情况你再核查一次吧。

回答:2008-07-22 14:12

修改:2008-07-22 14:28

范文二:刍议应交税金——应交增值税账户月末余额的结转 投稿:丁祇祈

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刍议 

月末余额 

武汉工程大学   张国柱/ 文 

为 了反映增 值税 一 般纳税 人欠 交增 值  税 款和待抵扣增值 税 的情 况, 保企业 及时  确

在 未 发 生 当月 交 当 月增 值 税 金 的情 况 下 。   即 当 月 “ 交税 金— — 应 交 增 值 税 ( 交 税 金 )  应 已 ” 没 有 发 生 额 的 情 况 下 的处 理 

上交增值税 , 避免 出现企业 用 以前 月份 欠交 

的增值 税抵 减 以后月 份待 抵扣 的增 值税 的 

现象, 企业对 于 增值税 , 在会计 核算 上 需要  设置 两个 明细 科 目, “ 交税金—— 应交  即 应 增值税 ” 和 “ 交税金—— 未交增值 税 ”  应 。

期末 留抵数 , 期末 余额 为借方 余额 , 其 该账  户采用 多栏 式:借 方栏 设置 “ 项税额 ”  进 、 产 品应 纳税额 ” “ 出未交 增值税 ” 等专  、转 栏; 贷方栏 设置 “ 销项 税额 ” “ 、 出口退税 ”  、 “ 项税 额转 出” “ 出多交增值 税 ” 进 、转 等专  ( ) 果当月 “ 交税 金——应交增值税 ” 一 如 应 出现 

借方余 额 的, 月末不作 结转 , 应交税金——应 交增值  “ 交税金—— 应交增值 税 ( 已交税金 )” 发生额为零 ,   当

月“ 应交税金——应交增 值税 ( 销项税 额 ) 贷方发生  ”

出现 的借方余额为企业 的留抵数 。例如 , 当月 “ 应  “ 应交税金——应交 增值税 ” 核算 增值税 的  税 ”

“ 已交税金 ” “ 、 减免税 款 ” “ 口抵减 内销  额 为 8 、出 0万元 , 当月 “ 交税 金—— 应交增 值税 ( 应 进项  税额 ) 借方 发生额 为 10万 元 ,则 月末不 作 结转 , ” 0  

“ 应交税 金——应交增值税 ” 出现借 方余额 2 0万元 为   企业 的留抵数 。   ( ) 果当月 “ 交税 金—— 应交增值税 ” 二 如 应 出现 

栏。“ 应交税 金— —未交 增值税 ” 核算 增值 

额可 以为借方 余额 ,也可 以为贷方余 额 , 期  欠交数。 在会计业务 中, 月末如何结转 “ 应交  税 金—— 应交增 值税 ” 账户 的余额往往容易  出错, 笔者对此进行浅析 。   “ 应交税 金——应交增 值税 ” 账户 余额  应交增 值税 ( 出未交 增值 税 ) 和 “ 转 ” 应交  税 金—— 应交增值税 ( 转出多交增 值税 )”  

税期末欠交数 或多交数 , 该明细科 目期末余  贷方余 额 的, 应将 贷方余额 , 借记 “ 应交税 金—— 应交  增值税 ( 出未交增 值税 ) 贷记 “ 转 ”, 应交税 金——未 

零, 反映 企业 没有 留抵数 ; 同时 , 应交税 金—— 未 交  “ 增值税 ” 的贷方余额 , 反映企业欠交数 。例如

当月 “ 应  交税金— —应交增值 税 ( 已交税金 )” 发生额 为零 , 当 

末 借方余额 反映多交数 , 期末贷方余额 反映  交增值 税 ” 此时 “ , 应交税金—— 应交增值税 ” 额 为 余  

月“ 应交 税金——应交增 值税 ( 销项税 额 ) 贷方发 生  ” 税额 ) 借 方发 生额 为 8 元 , 月末借 记 “ 交税  ” 0万 则 应 金— —应交增值税 ( 出未交增值税 )” 0万元 , 转 2 贷记 

“ 应交税 金——未交增值 税 ” 0万元 , 应交税金——  2 “

的月末 结转 , 主要涉 及 上述 “ 应交税 金——  额为 1 0 0 万元 , 当月 “ 交税金——应交增值税 ( 项  应 进

的核算。在 月末结转 时应 区分 “ 是否发生 当 

月交 当月增值税 金 ” 的情形分别处理 :  

未交增值税 ” 方余额 2 贷 0万元为企业 的欠交数 。  

对 外经 贸财会

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5 元, 0万 当月 “ 交税 金——应 交 增值税 ( 应 销 

在 企 业 发 生 当 月 交 当 月 的 

项税额 ) 贷方发 生额 为 1 0 元 , 月 “ ” 0万 当 应交 

l  

增值税金的情况下的处理  

l  

税金— —应 交增 值税 ( 项税 额 ) 借 方 发生  进 ”

额为 8 0万元 , 月末借 记 “ 交税 金—— 未交  则 应

( ) 果剔 除当月 “ 交税金—— 应交  一 如 应 增值税 ( 已交税金 )” 生额后 , 发 当月 “ 交税  应 将 当月 “ 交税 金——应 交增值税 ( 应 已交税 

增值税 ” 0万元 , 3 贷记 “ 交税 金——应 交增  应

值税 ( 转出多交增值税 ) 3 ” 0万元 。月末结转  映没有留抵数 , 应 交税 金—— 未交增值税 ” “ 借  ( ) 三 如果剔除 当月 “ 应交税 金—— 应交增  值税 ( 已交税 金 )” 生额 后 , 发 当月 “ 交税  应 金——应 交增 值税 ”出现 贷方 余额 , 贷方 余  但

金——应 交增值税 ” 仍然 出现借方余额 的 , 应  后, 应交税 金——应 交增值税 ” 余额为零 , “ 反 

0   金 ) 的发生额 , ” 借记 “ 交税 金——未 交增值  方余额 3 万元为企业的多交数 。 应

税 ” 贷记 “ 交税 金——应 交增值税 ( 出多  , 应 转

交增值税 )” 此 时剔 除 “ 交税 金——应 交增  , 应 值税 ( 已交税金 ) 发生额 后的 “ ” 应交税金——  应 交增值税 ” 借方 余额 , 续保 留在 “ 交税  继 应 的留抵数 , 同时, 应 交税 金——应交 增值税  “

额大于 当月 “ 交税 金——应交 增值税 ( 应 已交 

金——应 交增值税 ( 出未交增值税 ) , 转 ” 贷记  “ 交税 金——未 交增值税 ” 应 ,

此 时 “ 应交税  金—— 应交增值 税 ” 余额 为零 , 反映企 业没有 

金—— 应交 增值税 ” 的借方 余额 中 , 反映 企业  税 金 )” 发生额的 , 应将其 差额 , 借记 “ 应交税 

( 已交税金 ) 转入 “ 交税金—— 未交增值  ” 应 税” 的借方余额 , 反映企业多交数 。例如 ,   当月

“ 的  “ 应交税金—— 应交增值税 ( 已交税金 ) 发生  留抵数。同时 , 应 交税 金——未 交增 值税 ” ” 额为 5 0万元 , 当月 “ 应交税 金——应交 增值税  贷 方余额 , 反映企业欠交数 。例 如, 当月 “ 交  应 ( 销项税额 )” 贷方 发生额为8 万 元 , 月 “ 0 当 应  税 金— —应交增 值税 ( 已交税 金 ) 发 生额 为  ” 交税 金——应 交 增值税 ( 项税 额 )” 进 借方 发  生额 为 10万 元 , 0 则月末 借记 “ 应交税 金——  5 元, 0万 当月 “ 交税金——应 交增 值税 ( 应 销  项税 额 ) 贷方发生额 为 10万元 , ” 0 当月 “ 交  应

未交 增值税 ” 0万元 , 记 “ 交税 金——应  税 金—— 应交增 值税 ( 5 贷 应 进项税 额 ) 借 方发 生  ” 交增值税 ( 出多交增值税 ) 5 万元 。 转 ”0 月末结  额 为 4 0万元, 则月末借记 “ 应交税金——应交  转后 , 应 交税金——应交 增值税 ” 借方 余额  “ 2 万 元为企业 的 留抵数 , 应交税金—— 未交  0 “ 增值税 ” 借方余额 5 万 元为企业 的多交数 。 0   ( ) 二 如果剔 除当月 “ 交税 金—— 应交  应 金—— 应交 增值税 ” 出现贷 方余 额 , 贷方 余  但 额小于 当月 “ 交税金——应 交增值税 ( 应 已交  税金 )” 发生额 的 , 应将 其差额 , 借记 “ 应交税  金—— 未交增值税 ”, 贷记 “ 应交税金— —应交  增值税 ( 出多交增值税 ) ,此时 “ 转 ” 应交税  金——应交 增值税 ” 余额 为零 , 映企业 没有  反 留抵数 。同时 , 应交税 金—— 未交增值税 ” “ 的 

增值税 ( 转出未交增 值税 ) 0 元, ”1 万 贷记 “ 应 

交税 金——未交增值税 ” 0 1 万元 。 月末结转后,   “ 应交税 金——应交增值税 ” 余额 为零, 反映没  有留抵数 ; 应交税金— —未交增值税 ” “ 贷方 余 

责编 : 险峰△ 

增值税 ( 已交税 金 ) 发生 额后 , ” 当月 “ 交税  额 1 万元为企业的欠交数 。 应 0  

借方余额 , 反映企业 多交数 。例如 , 月 “ 当 应交  税 金——应 交增 值税 ( 已交税 金 ) 发 生额 为  ”

对 外经 贸财会

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范文三:应交税费-应交增值税与应交税费-未交增值税的科目设置及年末结转 投稿:许煡煢

应交税费-应交增值税 的科目设置 及 年末结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目 主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。

表1 “应交增值税”各明细科目的性质 序号 借方科目 贷方科目 备注 1 进项税

2 已交税金

3 减免税款 减免税款专用

4 出口抵减内销产品应纳税额

5 转出未交增值税

6 待抵扣进项税 辅导期纳税人专用

7 销项税

8 出口退税 出口退税专用

9 进项税额转出

10 转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、“已交税金”科目,这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通过“转出多交的增值税”科目进行账务处理;如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在“进项税”科目,留下期抵扣;

2、“进项税转出”科目,是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与

出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税。

3、“减免税款”科目,是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、“出口退税”科目,是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目,则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减“出口退税”科目的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、“待抵扣进项税”,辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容 仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。

“应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、 贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

贷方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金1000

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1600 借:销项税1600

转出未交增值税 贷:转出未交增值税100

2、 借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。 借方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金900

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1400 借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了; 对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义

12.7月31日,企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金——应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为:

科 目 借或贷 人民币

进项税额 借 719610

销项税额 贷 321300

出口退税 贷 255000

进项税额转出 贷 274125

按规定,将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。 会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——出口退税 255000

应交税金——应交增值税——进项税额转出 27412 5

贷:应交税金——应交增值税——进项税额52912 5

结转后,“应交税金——应交增值税——进项税额”科目的余额为借方余额,金额为190485元(719610-529125)。

由于“进项税额”的余额190485元,小于“销项税额”科目的余额321300元,因此,7月31日,应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为:

借:应交税金——应交增值税——销项税额 190485

贷:应交税金——应交增值税——进项税额190485

结转后“销项税额”科目的余额在贷方,金额为:

=321300-190485=130815(元)

企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额为人民币130815元,会计处理为: 借:应交税金——应交增值税——已交税金130 815

贷:银行存款130815

范文四:应交税费应交增值税的科目设置及年末结转 投稿:夏埂埃

应交税费应交增值税的科目设置及年末结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目

主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。

表1 “应交增值税”各明细科目的性质 序号 借方科目 贷方科目 备注

1 进项税

2 已交税金

3 减免税款 减免税款专用

4 出口抵减内销产品应纳税额

5 转出未交增值税

6 待抵扣进项税 辅导期纳税人专用

7 销项税

8 出口退税 出口退税专用

9 进项税额转出

10 转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、“已交税金”科目,这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通

过“转出多交的增值税”科目进行账务处理;如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在“进项税”科目,留下期抵扣;

2、“进项税转出”科目,是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税。

3、“减免税款”科目,是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、“出口退税”科目,是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目,则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减“出口退税”科目的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、“待抵扣进项税”,辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导

期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容

仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能

做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。 “应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、 贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

贷方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金1000

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1600 借:销项税1600

转出未交增值税 贷:转出未交增值税100

2、 借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。

借方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金900

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1400 借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了;

对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义

12.7月31日,企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金——应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为:

科 目 借或贷 人民币 汇率 记帐本位币 进项税额 借 719610 8.5 84660

销项税额 贷 321300 8.5 37800

出口退税 贷 255000 8.5 30000

进项税额转出 贷 274125 8.5 32250

按规定,将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。

会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——出口退税

US$30000(¥255000)

应交税金——应交增值税——进项税额转出

US$32250(¥27412 5)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额 US$62250(¥52912 5)

结转后,“应交税金——应交增值税——进项税额”科目的余额为借方余额,金额为人民币190485元(719610-529125),折合本位币22410美元。

13.由于“进项税额”的余额¥190485元,小于“销项税额”科目的余额321300元人民币,因此,7月31日,应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为:

借:应交税金——应交增值税——销项税额

US$22410(¥190485)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额

US$22410(¥190485)

结转后“销项税额”科目的余额在贷方,金额为:

人民币余额=321300-190485=130815(元)、(15390美元)

14.7月31日,国家外汇牌价为1美元=8.6元人民币。企业应按期末汇率调整记帐本位币金额。

调整额=15390美元-130815÷8.60=178.95(美元)

按规定,将调整额记入财务费用。

借:应交税金——应交增值税 US$178.95

贷:财务费用——汇兑收益 US$178.95

15.企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额为人民币130815元折合记帐本位币15211.05美元。会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——已交税金 US$15211.05(¥130 815)

贷:银行存款 US$15211.05(¥130815)

范文五:月末和年末应交增值税如何结转 投稿:潘蝊蝋

月末和年末应交增值税如何结转

一、 科目设置“应交税费-应交增值税”

1、 在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和 “应

交税费—未交增值税”两个明细科目。

2、 “应交税费—应交增值税”设置如下明细科目:进项税额、

已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出

口退税、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、

转出多交增值税”等。其中:“进项税额、已交税金、减免

税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税是

设在借方的五个栏目;销项税额、出口退税、进项税额

转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、 月份终了

1、企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。

借;应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税

2、将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”。

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

3、上交本月增值税时,

借:应交税费—应交增值税—已交税金

贷:银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税,

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税,贷方余额反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理

月末只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方,或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税额转出”专栏的结转,如果没有留抵税额的话,结转后,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0,如果有留抵税额,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留抵税额。“进项税额转出”是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个进项税额转出专栏,其发生额在贷方,作为“进项税额”专栏的备抵,不足转到了未交增值税里面,而足转到“已交税金”科目,月末余额应为0。

借:应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税费—应交增值税—已交税金

三、 转出多交增值税和未交增值税会计举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时在“应交税费—应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明:(假定下面例子均是独立的,无期初余额)

⑴若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应统制如下会计分录:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税 200000

贷::应交税费—未交增值税 200000

⑵若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需要编制会计分录,此时,“应交税费—应交增值税”账户有借方余额1万元,属于尚未抵扣的增值税。

⑶若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元,(当月交纳当月增值税,在“已交税金”明细科目下核算),则月末应编制的会计分录为:

借:应交税费—未交增值税 100000

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 100000

⑷若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制的会计分录为:

借:应交税费—未交增值税 300000

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 300000

注意:转出多交增值税只能在本期“已交税金”范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不足50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了

“应交增值税”科目,每月的明细科目,借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减

免税款、出口抵减内销产

品应纳税额)

结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)

贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目的借方或贷方。若“应交税费—未交增值税”科目有借方余额,则为留抵的进项税额,若为贷方余额,则为应交的增值税,在下月交纳时,

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

范文六:月末和年末应交增值税如何结转 投稿:覃霧霨

月末和年末应交增值税如何结转

袁海明

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目

2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏,包括:进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。

其中:“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目,“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。 二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借:应交税费—应交增值税—已交税金)

贷:银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理。月末,只是根据计算结果,将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方,或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话, 结转后,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0 ;如果有留底税额,“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏,其发生额在贷方,作为:“进项税额”专栏的备抵,不是转到了未交增值税里面,而是转到已交税金科目,月末余额后应该为零。

借:应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目,核算月末转入的当月未交或多交的增值税,同时,在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额): ①、若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为101万元,则月末不需编制会计分录,此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额l万元,属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为80万元,已交税金30万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算),则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 10

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10

④、若本月发生的增值税销项税额为100万元,进项税额为120万元,已交税金30万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 30

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 30

注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转出多交的增值税只有30万元,而不是50万元,借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了

“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)

结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)

贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“应交税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额;若贷方有余额,则为应交的增值税。在下月缴纳时:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

范文七:月末和年末应交增值税如何结转 投稿:姚茎茏

月末和年末应交增值税如何结转

袁海明

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应 交税费—未交增值税”二个明细科目

2、 “应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏,包括:进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中: “进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目, “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借:应交税费—应交增值税—已交税金

贷:银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额, 反映尚未抵 扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映 多交的增值税;贷方余额,反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。月末,只是根据计算结果,将本月 应交未交的增值税通

过“转出未交增值税”专栏转入 “应交税费—未 交增值税”明细科目的贷方,或将本月多交的增值税通过“转出多交 增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个 过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话, 结转后, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 0 ;如 果有留底税额, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个“进项税转出”专栏, 其发生额在贷方, 作为: “进项税额” 专栏的备抵,不是转到了未交增值税里面,而是转到已交税金科目, 月末余额后应该为零。

借:应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目, 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税,同时,在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额):

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 101 万元,则月末不需编制会计分录,此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元,属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,已交税金 30 万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算),则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 10

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 120 万元,已交税金 30 万元,则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 30

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 30

注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转 出多交的增值税只有 30 万元,而不是 50 万元,借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

四、年度终了

“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但 在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)

结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税) 贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额; 若贷方有 余额,则为应交的增值税。

在下月缴纳时:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

范文八:对应交增值税明细科目的年终结转 投稿:杨拙拚

对应交增值税明细科目的年终结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目

主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。 表1“应交增值税”各明细科目的性质

序号借方科目贷方科目备注

1进项税

2已交税金

3减免税款减免税款专用

4出口抵减内销产品出口退税专用

应纳税额

5转出未交增值税

6待抵扣进项税辅导期纳税人专用

7销项税

8出口退税出口退税专用

9进项税额转出

10转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、已交税金科目(2),这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通过转出多交的增值税科目(10)进行账务处理;

如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在进项税科目(1),留下期抵扣;

2、进项税转出科目(9),是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税项目等;

3、减免税款科目(3),是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、出口退税科目(8),是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;

如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、出口抵减内销产品应纳税额科目(4),则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减出口退税科目(8)的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、待抵扣进项税(5),辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。

辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容

仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。

正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。

“应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

表2贷方余额账务处理表

科目借方贷方结账分录

应交增值税100

进项税金贷:进项税金1000

已交税金10001600贷:已交税金500

销项税金500借:销项税1600

转出未交增值税贷:转出未交增值税100

2、借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。

表3借方余额账务处理表

科目借方贷方结账分录

应交增值税100

进项税金1000贷:进项税金900

已交税金500贷:已交税金500

销项税金1400借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了;

对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义。

范文九:应交增值税的科目设置及年末结转 投稿:丁桻桼

应交增值税 的科目设置 及 年末结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目

主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在

二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。

表1 “应交增值税”各明细科目的性质序号借方科目贷方科目备注

1 进项税

2 已交税金

3 减免税款减免税款专用

4 出口抵减内销产品应纳税额

5 转出未交增值税

6 待抵扣进项税辅导期纳税人专用

7 销项税

8 出口退税出口退税专用

9 进项税额转出

10 转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、“已交税金”科目,这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通过“转出多交的增值税”科目进行账务处理;如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在“进项税”科目,留下期抵扣;

2、“进项税转出”科目,是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税。

3、“减免税款”科目,是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、“出口退税”科目,是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目,则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减“出口退税”科目的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、“待抵扣进项税”,辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容

仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。 “应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、 贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处

理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

贷方余额账务处理表

科目借方贷方结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金1000

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1600 借:销项税1600

转出未交增值税贷:转出未交增值税100

2、 借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。

借方余额账务处理表

科目借方贷方结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金900

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1400 借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了;

对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义

12.7月31日,企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金——应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为:

科目借或贷人民币 汇率 记帐本位币

进项税额借 719610 8.5 84660

销项税额贷 321300 8.5 37800

出口退税贷 255000 8.5 30000

进项税额转出贷 274125 8.5 32250

按规定,将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。

会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——出口退税US$30000(¥255000)

应交税金——应交增值税——进项税额转出US$32250(¥27412 5)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额US$62250(¥52912 5)

结转后,“应交税金——应交增值税——进项税额”科目的余额为借方余额,金额为人民币190485元(719610-529125),折合本位币22410美元。

13.由于“进项税额”的余额¥190485元,小于“销项税额”科目的余额321300元人民币,因此,7月31日,应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为:

借:应交税金——应交增值税——销项税额US$22410(¥190485)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额US$22410(¥190485)

结转后“销项税额”科目的余额在贷方,金额为:

人民币余额=321300-190485=130815(元)、(15390美元)

14.7月31日,国家外汇牌价为1美元=8.6元人民币。企业应按期末汇率调整记帐本位币金额。

调整额=15390美元-130815÷8.60=178.95(美元)

按规定,将调整额记入财务费用。

借:应交税金——应交增值税US$178.95

贷:财务费用——汇兑收益US$178.95

15.企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额为人民币130815元折合记帐本位币15211.05美元。会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——已交税金US$15211.05(¥130 815)

贷:银行存款US$15211.05(¥130815)

范文十:“应交增值税”明细科目的核算与年度结转 投稿:田乃乄

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“ 应交增值税"明细科目的核算- 5年度结转  

中央 民族 大学 汪鸿艳 

《 企业会计制度 》 规定 , 应交税金 ” “ 总账科 目核 算企业应交  纳的各种税金 , 如增值税 、 消费税 、 营业税 、 所得税等。为核算企业  应交 的增值税 , 一般纳税人( 本文不考虑小规模纳税人) “ 在 应交税  金”科 目下应设 置 “ 应交 增值 税 ”和 “ 未交增值 税 ”两个 二级科 

目。  

在 月 度 终 了 ,本 月 销 项 税 额 2 7万 元 大 于 抵 减 后 的进 项 税 额 

1 万 元(7 2与出口抵 减内销产品应纳税额 及减 免税款之和 ( 5 1—) 或 

全部贷方专栏合 计 2 9万元 大于不包括 已交税 金专 栏的借方专栏 

合计 l 万 元 ) 其差额为正数 l 万元 , 7 , 2 为本月应交增值税额 。本  月应交 增值税额 l 万元大于 “ 2 已交税 金” 借方专栏 5万元的差额 

手 工 记 账 下 “ 交增 值 税 ”明 细 科 目设 置 及 年 度 结 转  应

( 或全部贷方专栏合计 2 9万元大于全部借方专栏合计 2 万元的差  2 额 ) 为本月应交未交增值税 7万元。 《 , 按 企业会计制度 》 规定 , 月底  应将 本月应交 未交增值 税从 “ 应交增值 税 ” 二级 科 目转人 “ 未交 

增值税 ” 二级科 目。会 计分 录如下 :  

( ) 目设 置  一 科

手工记账下 “ 交税 金——应交增值税 ” 应 二级账常采用借方 、   贷方 、 三栏格式 , 余额 并在借方栏 内设 置 “ 进项 税额”核算企 业购  入货物或接受应税 劳务 而支付的 、 准予从销项税额 中抵 扣的增值 

税额, 置 “ 设 已交税金 ”核算 企业 当月上 交本 月增值税 额 , 置  设

借: 应交税金——应 交增值税 ( 转出未交增值税 )0 0   7 00

贷: 应交税金——未交增值税  70 0 00 

“ 出未交增值税”以核算月终 转出应交未交的增值税 , 转 设置 “ 减 

免税款 ” 核算 企业按规定减 免的增值税 款 , 设置 “ 口抵减 内销  出 产品应纳税额 ” 核算企业按规定的退税率计算 的出口货物 的进项  税额抵减 内销产品 的应纳税 额 ; 在贷方栏 内设 置 “ 销项税额” 核算 

结转后 “ 应交税金——应交增值税 ” 二级科 目无余额。“ 应交 

税金— —未交增值税 ”二级科 目有贷方余 额 7万元 , 为本 月应交 

未 交 的 增值 税 。  

【 2在上述例 1中 , 例 】 如果本月 已预交增值税 l 3万元 , 其他数  据不变 。则本月应交增值税额 l 2万元 小于 “ 已交税金” 借方专栏  l 万元 , 3 其差额为负数 1 万元 , 为本月多交增

值税额 。按 《 企业会 

企业销售货物或提供应税劳务应收取 的增值税额 , 设置 “ 出口退税”  

核算企业出 口适用零税率的货物向税 务机关 申报办理出 口退税 的  税款 , 设置 “ 进项税额转出”核算企业 的购进货物 、 在产品 、 产成 品  等发生非 正常损失 以及其他 原因而不应从销项税额 中抵扣 、 规  按 定转出 的进项税 额 , 置 “ 出多交增 值税 ”核算月终转 出多交  设 转

计制度 》 规定 , 月底 也应将本 月多交增 值税从 “ 交增值税 ” 级  应 二 科 目转 入 “ 未交增值税 ” 二级科 目。会计 分录如下 :  

借: 应交税 金—— 未交增值税  10 0 00   贷: 应交税金—— 应交增值税 ( 出多交增值税 )10 0 转 00   结转后 “ 应交税金—— 应交增值税 ” 二级科 目无余额。“ 应交 

的增值税 。其中贷方专栏 中进项税额转 出和出口退税两项为借方 

专 栏 中进 项 税 额 的 抵减 项 目。  

( ) 算及 年 度 结 转  二 核

税 金— —未交增值税 ” 级科 目有 借方余 额 1 二 万元 , 为本 月多交 

的增值 税。可要求退税或抵减 以后期间应纳税款 。   上 两例 中, 如刚好在年度末 , 虽然 “ 应交税金—— 应交增值税 ”   二级科 目无余额 , 但相应各专栏却有余额 , 如进项税额专栏为 l 7万 

每月月末一般会 出现 “ 本月有应交未交税款”、 本月为多交  “ 税款”、 本月不用交纳税款 ” “ 等三种情况 , 现分别举例说 明。   【j 】 仞  为了结合年底结转 , 1 假设某公司 l 2月初 建账 , 有关数据  如下 , 并假设全部数 据为 l 2月份合计数 。  

应 交税金——应交增值税明细账 

元、 销项税额专栏 为 2 万元等。但这些余 额对下一年度没有意义 , 7  

单位 : 万元 

因为 目前用 I c卡报税时需要核 算的是相应  数据的当年累计数 。另外从会计数据的连续  性来看 , 由于 “ 应交增值税” 二级科 目已无余 

借 转出   日期 

方  出 口抵  

方  转出   借  余 

摘 要   进 项  交  交  免  内销  合 计  项 出 口 进 项 税  交  已 未 减 减 销   多 合  或  税 额  金   税 增值   款  L 赴  税 亭品 税 额  税  转 出 增 值  退 额   计  额  贷方合计互相抵销 ,故没有必要将各专栏余  贷 

税  纳税 款  税 

额, 其下属的各专栏虽有余额 , 但借方合计 与 

额结 转 到下 年 度 。 此在 手 工 记账 下 , 年 度  因 下

借 7 1 

购进 

1  7

略 

略 

略 

重新建账时不必结 转各专栏 的余 额 , 应 交  “

售  进项转 出   顸 交税 款  合 计  转 出未  交增值税   5   1  5 7   7  

2  7 2   2  2  2 7 2  

只结 转  贷 0 增 值税”二级科 目下 年度从零开始 , 1  “ 未交增值税 ” 二级科 目贷方余额 7 元( 万 例  贷 2 1 

或借方余额 1 万元( 2到下年度 即可 。这  例 ) 贷 7 1   )

2  9 贷 7 样 ,   下年度的报税资料中进项税额 、 销项税额 

亚    0

本年累计数与会计账簿 中的相应期末余额 数 

据一致 , 既容易填报也容易核对 。  

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【 3在 上述例 l中, 例 】 如果本月销项税额 为 l 2万元 , 已交税 金  专栏为 0 其他 数据 不变。则本月销项税额 l , 2万元小 于抵 减后 的  进 项 税 额 l 元 ( - ) 出 口抵 减 内 销 产 品 应 纳 税 额 及 减 免 税  5万 1 2与 7

款 之 和 , 月 不用 纳税 , 本 一般 也 不 预 交 税 款 , 差 额 为 负 数 3万 元  其

应 交税金——应交增值税—— 进项税额转 出 2 0 0 00  贷: 应交税金—— 应交增值税——进项税额  10 0    00 7 应交税金—— 应交增值税—— 已交税金  50 0 0 0 

7 O0   0 0

应交税金—— 应交增值税——转 出未交增值 税  或 在未将 应交未交增值税 7万元从 “ 应交增值税”二级科 g l   转入 “ 未交增值税”二级科 g前 , l 直接做调整分录 :   借: 应交税金— —应交增值税——销项税额  2 0 0   70 0 应交税金— —应交增值税——进项税额转出 20 0 00  贷: 应交税金——应交增值税——进项税额 

应交 税 金 — — 应 交 增 值 税— — 已交 税 金  应 交税 金 — — 未 交 增 值 税 

( 全部 贷方 专栏合计 l 或 4万元小 于全部借 方专栏合计 l 元的  7万 差额)为尚未抵扣的进项税额 。按 《 , 企业会计制度 》 规定 , 此差额 

月底不向其他科 目结转 , 仍保留在 “ 应交增值 税” 级科 日内, 二 可  以在 以后期间继续抵扣 。即 “ 应交增值税 ” 二级科 目月末如有余  额, 应为借方余额 。 为尚未抵扣的进项税额。此时 , 如果前期按规定  期限交税 。 不存在欠交税款 。 未交增值税” “ 二级科 目没有余额 。   如果刚好是年底 , 下年度重新 建账时 只将各专栏 借贷方互抵 

后的应交增值税二级科 目余额 3万元结转 到下 年度 。 填在进项税  额专栏 内。 为留底税额下年 度继 续抵扣 即可 。 作 其他 专栏 余额不  必结转到下

年度。   二、 计算机记 账下 “ 应交增值税”明细科 目设置及年度结转 

( ) 目设 置  一 科

10 0     00 7

50 0 00  70 0 00 

这样就 可使 “ 应交税 金——应交增值税 ”二级 科 目及其 所属 

三级科 g均无余 额。结账后再执行 “ l 结转 上年数据”功能时 , 只有 

“ 应交税金——未 交增值税” 二级科 目贷方余额 7 万元结转 到下一 

年度。  

在软件记账下 , 应交税金— 应交增值税” “ 二级科 目下无法设  置借方 、 贷方专栏 , 因为没置专栏 无法进行记账凭证 的科 目录入 。 要  详细核算 进项税额 、 销项 税额等情况 。 只能在该 二级科 目下用 上  述各专栏 名称设立三级科 目核算。  

( )“ 转 上年 数 据 ”的 弊 端  二 结

() 2 在上述 例 2中 , 如果 已将本月 多交增值税 1 万元从 “ 应  交增值税”二级科 目转入 “ 未交增值税” 二级科 目。做调整分录 :   借: 应交税金——应交增值税—— 销项 税额  20 0   700 应交税金——应交增值税—— 进项 税额转 出  2 0 0 00  应交税金——应交增值税——转 出多交增值税 10 0 00  贷: 应交税金—— 应交增值税——进 项税额  应交税金—— 应交增值 税—— 已交税金  转入 “ 未交增值税” 二级科 目 前 , 之 直接做调整分录 :   借: 应交税金——应交增值税——销 项税额  2 0 0   70 0

应 交 税金 — — 应 交 增 值 税 —— 进 项 税 额 转 出 20 0 00 

年底或下 年度初 如果执行 “ 结转上年数据 ” 功能 , 不管 “ 应交 

10 0   70 0 10 0   30 0

税金——应交增值 税”二级 科 目是否有余额 , 三级科 目的 相应 余 

额均被结转到下一 年度 。如果不作调整 。 执行 “ 结转上年数据”功  能后 , 在上述 例 l中, 软件 自动将 三级科 目进项 税额 l 元( 7万 借 

或 在未将 本月多交增值税 1 万元从 “ 应交增值税 ” 二级科 目  

方)已交税金 5万元( 、 借方)转 出未交增值税 7万 元( 、 借方)销项 税  、

额2 7万元 ( 贷方)进 项税额转 出 2万元(   贷方) 自动结转 到下年 度  相应三级科 目中。在上述例 2中 。 软件 自动将三级科 目进项 税额 

应交税金—— 未交增值税  贷: 应交税金——应交增值 税——进项税额 

应交 税 金 — — 应 交 增 值 税— — 已 交税 金 

10 0 00  10 0   70 0

10 0   300

l 7万元( 借方)已交税金 l 元( 、 3万 借方)销项税 额 2 、 7万元( 方) 贷 、  

进项 税额转出

2万元( 贷方)转出多交增值税 l 元( 、 万 贷方) 自动结 

转到下年度相应三级 科 目中。而这些三级科 目借方合计 2 9万元 

( 1或 3 例 ) 0万元 ( 2) 例 与贷方合 计 2 9万元 ( 1 或 3 例 ) 0万元 

这样就可使 “ 应交税 金——应 交增 值税”二级科 g及 其所属  l

三级科 g均无余 额。结账后再执行 “ l 结转上年数据 ” 功能时 。 只有  “ 应交税金— —未交增值税 ” 二级科 目借方余 额 1 万元结转 到下一 

年度。  

( 2) 例 互相抵销 , 上一级 “ 其 应交增值税 ” 二级科 目无余 额。 这些  被结转 的三级科 目余额 无论从报税 的角度 还是从会 计数据 的连 

续性角度考虑 , 均对下年度没有意 义 , 但软件 “ 结转 上年数据 ” 功 

( 在上述例 3中, 3) 年底前作调整分录 :   借: 应交税金—— 应交增值税——销项税额  10 0   2 00

100   400

能对有余额的账户均结 转到下年度 , 这样会造成下 年度数据的混  乱 。在上述例 3中 , 软件 自动将 三级科 目进项税额 l 万元( 7 借方) 、   销项税 额 l 2万元 ( 贷方)进 项税额转 出 2万元 ( 、 贷方) 自动结 转到 

下年度相应三级科 目中。而真正对下年度有意义的是尚未抵扣完  的进项税额 3 万元 ( 贷方合计 l 元与借方合 计 l 4万 7万元的差  额 ) 但这一差额在 自动结转完的账 目中表现不直观。 ,  

( ) 行“ 三 执 结转 上 年 数 据 ”前 的调 整  

应交税金——应交增值 税——进项税额转 出 2 0 0 00 

贷 : 交 税金 — — 应 交 增 值 税— — 进 项 税 额  应

这样 。 可以使 其他 三级科 g均无余额 , l 只有 “ 应交 税金——应 

交增值税——进项税额” 三级科 g有借方余额 3 l 万元 ( 7 1 。 1— 4) 结 

账后再执行 “ 结转上年数据”功能时 , 只将这一余 额 3万元结转 到 

下 一 年 度 , 为 留抵 税 额 下 年度 继续 抵 扣 。 作  

为了不将 没必要结转的三级科 目余 额结 转到下年度 , 使下年 

度账 目明晰 直观 , 在执行 “ 转上年数据 ”功能前 建议作 如下调  结

整:  

以上调整分录 , 只有在年底或下 年初执行 “ 结转上年数据 ” 功  能前才有必要做 , 中各月末不必做 该调整分录 。另外 , 年 如果 “ 减 

免税 款”、 出 口退税”等其他 三级科 g有余额 , “ l 做调 整分录时反 

方 向对冲结转 ,只要保证 对下 年度有意义的明细科 g留有余额结  l 转到下年度 , 而对下年度无意义 的明细科 目无余额即可。   ( 缟辑 熊年春 )  

() 1 在上述例 l中 , 如果 已将 应交 未交增值税 7万元从 “ 应  交增值税 ” 二级科 目转入 “ 未交增值税”二级科 目, 调整分 录: 做   借: 应交税金— —应交增值税——销 项税额  2 0 0  700

一 对 -L 版26f 1  I ・ . 台 0. 61 0 1  

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