应交税费结转_范文大全

应交税费结转

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【专家解析】应交税费结转

【优秀范文】应交税费结转

范文一:应交个税的结转 投稿:白杪杫

应交税金-应交个人所得税借方余额表示你交给税务机关交多了

你看下这些分录

1、计提税金的时候

借:管理费用-工资

贷:应付工资

2、发放工资的时候扣这税金

借:应付工资

贷:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

3、上交税金的时候

借:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

现在出现应交税金-应交个人所得税借方余额,那说明给税务机关交多了,你现在要处理的事情是这么几个事情

1、和你的专管员联系,说明税金多交了,看他们是退给你们还是留以后抵扣

2、如果他们要退你们,你们就做这样的分录

借:其他应收款-XX税务局

贷:应交税金-应交个人所得税

等收到钱就冲平税务机关的帐

3、如果他们要留抵,那也要挂税务机关的帐

借:其他应收款-XX税务局

贷:应交税金-应交个人所得税

然后交税的时候在冲平这挂帐

借:应交税金-应交个人所得税

贷:现金、银行存款

贷:其他应收款-XX税务局

4、最后呢,你再看看以前扣谁的税多了,这个月就少扣他一些,如果懒得找,就少扣你自己或老板的好了,反正钱也不是很多

这样这帐就平了

我看过你的表格了,你的会计处理有点问题,应该是先计提税金后纳税,现在你是先纳税后计提,那就有可能出错了。

从你的表格看,你应该是少计提了1.06元,你把这1.06元补提就行了。

当然了,我没有看实际的情况也不好说,你如果是多上交税款,那就按前面部分处理,如果是少计提税款,就按后面这部分处理,具体情况你再核查一次吧。

回答:2008-07-22 14:12

修改:2008-07-22 14:28

范文二:转让土地应交税费 投稿:韩瀸瀹

一、营业税及附加(出让方):

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

二、印花税和契税(双方):

1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

三、土地增值税(出让方):

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。

为计算方便,可以通过速算公式计算:

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

大概就这些了,不知对你是否有用。

补充:

一、营业税及附加(出让方),小计7700元:

1、营业税=(45-31)*5%=7000元

2、城建税和教育费附加=7000*(7%+3%)=700元。

二、印花税和契税(双方),小计13725元:

1、印花税=45*0.05%=225元

2、契税=45*3%=13500元

三、土地增值税(出让方),35572.5元:

1、增值额=45万元-(31万元+7700元+13725元)=118575元

2、规定扣除项目:331425元

3、增值额占扣除项目金额的比例:36%(118575/331425*100%),因此适用第一档税率30%: 土地增值税税额=118575*30%=35572.5元

四、出让方共需缴纳税费款为56997.5元,受让方为13725元。

五、除契税向财政局的农税中心(局)缴纳以外,其他统一向地税局缴纳。

范文三:_应交税费_应交增值税_月末结转T型账户分析 投稿:阎璴璵

技术探索TECHNICALPROBE

“应交税费———应交增值税”月末结转T型账户分析

广东工业大学张卓

“应交税费———应交增值税”的月末结转和缴纳一直是会计实务中的难点,不少会计人员分不清“应交增值税”下各所属明细账的区别,在实际操作中不会运用,对税金的多缴、未缴、欠税、留抵、计提、缴纳的核算更是难以理解。笔者将T型账户引用到“应交税费———应交增值税”的月末结转当中,对增值税的月末结转和缴纳进行分析,从而帮助理解“应交税费———应交增值税”月末余额的核算原则。

为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏;贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算,除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费———应交增值税”借方,其余的要全部转出。“应交税费———应交增值税”的月末核算方法也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别,企业缴纳增值税的方法通常有按月缴纳和按日预缴两种。

一、按月缴纳增值税时,“应交税费———应交增值税”的月末结转和缴纳

按月缴纳增值税时,当月的增值税要到下月才进行缴纳,因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况,应交增值税(已交税金)明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下:

借应交税费———应交增值税贷

(进项税额)B(销项税额)A(出口抵减内销产品应纳税额)E(进项税额转出)C

(出口退税)D

期末,设A+C+D-B-E=F(1)若F>0,则该账户暂时性余额在贷方,表示应缴未缴的增值税额,应转出,则有:借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税)F

贷:应交税费———未交增值税F借应交税费———应交增值税贷(进项税额)B(销项税额)A(出口抵减内销产品应纳税额)E(转出未交增值税)F

(进项税额转出)C

(出口退税)D

借应交税费———应交增值税贷

(进项税额)B(销项税额)A(出口抵减内销产品应纳税额)E(进项税额转出)C

(出口退税)D

(尚未抵扣完的进项税额)F二、按日缴纳增值税时,“应交税费———应交增值税”的月末结转和缴纳

若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税,企业平时按核定纳税期限纳税时,属预缴性质,下月初进行清缴。平日预缴时,借记“应交税费———应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下:

(进项税额)B

应交税费———应交增值税

(销项税额)A

(出口抵减内销产品应纳税额)E(进项税额转出)C

(已交税金)G(出口退税)D上述各字母表示各明细本期发生额的合计数。期末,设A+C+D-B-E=F,则有:

(1)若F<0,表示存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多缴。因此,需将“(已交税金)G”转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方,不再转出。“应交税费———应交增值税”账户的期末余额为借方F,表示尚未抵扣完的进项税额。

借:应交税费———未交增值税G贷:应交税费———应交增值税(转出多交增值税)G上述账户中增加了“(转出多交增值税)G”的贷方发生额后,“应交税费———应交增值税”账户的期末余额为F,在借方,表示尚未抵扣完的进项税额。

借应交税费———应交增值税贷(进项税额)B(销项税额)A

(出口抵减内销产品应纳税额)E(已交税金)G

(进项税额转出)C

(出口退税)D(转出多交增值税)G

(尚未抵扣完的进项税额)F

(2)若F>G>0,表示本月应纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,则还应由下月补缴F-G。应将该账户暂时性的贷方余额F-G从借方转出,即:

借:应交税费———应交增值税(转出未交增值税)F-G

贷:应交税费———未交增值税F-G借应交税费———应交增值税贷(进项税额)B(销项税额)A(出口抵减内销产品应纳税额)E(进项税额转出)C(已交税金)G

(转出未交增值税)F-G

(出口退税)D余额为0

财会通讯

・综合2008年第2期

期末余额为0

上述账户中增加了“(转出未交增值税)F”的借方发生额后,“应交税费———应交增值税”账户的期末余额为零。

下月缴纳时,则有:借:应交税费———未交增值税F贷:银行存款F(2)若F<0,则该账户余额在借方,表示尚未抵扣完的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出。

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技术探索TECHNICALPROBE

坏账准备会计与所得税处理差异及调整

湖北孝感市孝南区国税局

按会计制度规定企业可以按账龄法计提坏账准备,但按国税发[2003]45号及国税发[2000]84号<税前扣除办法>的规定,企业计提的坏账准备不得超过应收款项的0.5%,对超过部分不允许税前扣除,当企业实际发生坏账或核销坏账时作相反的纳税调整。笔者根据审核某工业企业计提坏账准备在所得税上的差异及纳税调整例解如下:

[例]某工业企业2004年应收账款期初余额为-46565.65元,

2005年期末余额为4266368.55元,年末余额为6970979.19元;

2006年期末余额为零。坏账准备按账龄法计提,2004年计提坏账准备3086447.25元,本年内核销坏账1242258.97元,坏账准备本年末余额为1844188.26元;2005年冲回多提准备1220732.74元,核销坏账133016.59元,同时本年计提坏账准备157071.66元,本年末余额为647510.61元;2006年核销坏账618233.38元,同时本年计提准备5488.14元,本年收回已核销坏账550.48元,冲回多提的坏账准备35315.85元,本年坏账准备余额为零。假设无其他纳税调整事项。要求对上述业务进行纳税调整并进行相应账务处理。

(1)2004年:

税收上应计提坏账准备=6970979.19×0.005+1242258.97

=1277113.87(元)

会计上计提坏账准备=3086447.25(元)会计与税法上允许税前扣除坏账准备差异额=3086447.25-1277113.87=1809333.38(元)

对该项差异作为调增应纳税所得额处理。该项调增所得应纳所得税=1809333.38×33%=597080(元)其会计处理如下:借:递延税款597080贷:应交税金———应交所得税597080(2)2005年:

税收上应计提坏账准备=(4266368.55-6970979.19)×0.005+133016.59=119493.54(元)

上述账户中增加了“(转出未交增值税)F-G”的借方发生额后,该账户余额为0。下月补缴时:借:应交税费———未交增值税

汤中英

会计上计提坏账准备=157071.66(元)

会计与税法上允许税前扣除的坏账准备差异额

=157071.66-119493.54=37578.12(元)该项差异作为调增应纳税所得,同时对2005年冲回多提的坏账准备作相反的纳税调整即调减所得1220732.74元,调增与调减相抵调减所得为1183154.62元。

该项所得应调减的所得税=1183154.62×33%=390441(元)其会计处理如下:

390441借:递延税款

贷:应交税金———应交所得税390441

(3)2006年:

税收上应计提的坏账准备为(0-4266368.55×0.005)+618233.38-550.48=596351(元)会计上计提的坏账准备=5488.14(元)

会计与税收的差异=5488.14-596351=-590862.86(元)即应调减所得额。2006年冲回的坏账准备35315.85元作相反的纳税调整即调减所得额。

二项合计应调减所得额=590862.86+35315.85=626178.71(元)该项调减所得应调减的所得税=626178.71×33%=206639(元)借:递延税款206639贷:应交税金———应交所得税206639从以上数据可以看出,2004年调增的所得税到2006年全部转回抵销,递延税款也无余额。

参考文献:[1]国家税务总局:《关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》,国税发[2003]45号,2003年4月24日。

[2]国家税务总局:《关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》,国税发[2000]第084号,2000年5月16日。

(编辑熊年春)

借:应交税费———未交增值税

G-F

F-G

贷:应交税费———应交增值税(转出多交增值税)G-F上述账户中增加了“(转出多交增值税)G-F”的贷方发生额后,该账户余额为0。(4)若F=G,表示本月应纳增值税金额为F,本月预缴数为G,该账户余额为0,月末不进行账务处理,下月也无补缴数。从上述处理可以看出,掌握了“应交税费———应交增值税”的月末结转规律,同时结合T型账户进行分析,比较直观,保证了核算的准确性。

参考文献:[1]盖地:《税务会计》,首都经济贸易出版社2006年版。[2]戴德明等:《财务会计学》,中国人民大学出版社2006年版。

(编辑熊年春)

贷:银行存款F-G(3)若0<F<G,表示本月应纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,其中多缴的金额为G-F,下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。

借应交税费———应交增值税贷(进项税额)B(销项税额)A(出口抵减内销产品应纳税额)E(进项税额转出)C

(已交税金)G

(出口退税)D

(转出多交增值税)G-F余额为0

・综合2008年第2期

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财会通讯

范文四:应交税费-应交增值税的科目设置及年末结转 投稿:熊端竰

应交税费-应交增值税 的科目设置 及 年末结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目

主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。

表1 “应交增值税”各明细科目的性质 序号 借方科目 贷方科目 备注 1 进项税

2 已交税金

3 减免税款 减免税款专用

4 出口抵减内销产品应纳税额

5 转出未交增值税

6 待抵扣进项税 辅导期纳税人专用

7 销项税

8 出口退税 出口退税专用

9 进项税额转出

10 转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、“已交税金”科目,这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通过“转出多交的增值税”科目进行账务处理;如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在“进项税”科目,留下期抵扣;

2、“进项税转出”科目,是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与

出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税。

3、“减免税款”科目,是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、“出口退税”科目,是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目,则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减“出口退税”科目的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、“待抵扣进项税”,辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容

仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。

“应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、 贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

贷方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金1000

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1600 借:销项税1600

转出未交增值税 贷:转出未交增值税100

2、 借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。 借方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金900

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1400 借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了;

对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义

12.7月31日,企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金——应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为:

科 目 借或贷 人民币

进项税额 借 719610

销项税额 贷 321300

出口退税 贷 255000

进项税额转出 贷 274125

按规定,将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。 会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——出口退税 255000

应交税金——应交增值税——进项税额转出 27412 5

贷:应交税金——应交增值税——进项税额52912 5

结转后,“应交税金——应交增值税——进项税额”科目的余额为借方余额,金额为190485元(719610-529125)。

由于“进项税额”的余额190485元,小于“销项税额”科目的余额321300元,因此,7月31日,应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为:

借:应交税金——应交增值税——销项税额 190485

贷:应交税金——应交增值税——进项税额190485

结转后“销项税额”科目的余额在贷方,金额为:

=321300-190485=130815(元)

企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额为人民币130815元,会计处理为: 借:应交税金——应交增值税——已交税金130 815

贷:银行存款130815

范文五:“应交税费——应交增值税”月末结转T型账户分析 投稿:唐貸貹

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“ 应交税费 

应交增值税” 月末结转 T型账户分析 

广 东o 2 大 学 张 卓  rk - ,

借 

( 项税额 )   进 B

“ 应交税 费——应 交增值税 ”的月 末结转和缴 纳一直是会 计 

实务 中的难点 , 不少 会计人 员分不清 “ 应交增 值税 ”下各所 属 明 

应 交税 费— —应 交增值税 

( 项税额 )   销 A ( 口退 税 )   出 D

贷 

细账 的区别 , 在实际操作 中不会运 用 , 对税金 的多缴 、 未缴 、 欠税 、  

留抵 、 提 、 纳 的核 算更是难 以理解 。笔 者将 T型账户 引用 到  计 缴 “ 应交税 费—— 应交增值 税 ”的月末 结转 当 中, 对增 值税 的月末  结 转和缴 纳 进行 分 析 , 而 帮 助理解 “ 交税 费——应 交 增值  从 应 税” 月末余额 的核算原则 。   为核算企业应 交的增值税 , 一般纳税 人 ( 文不考虑 小规模  本 纳税人 ) “ 交税 费” 目下设置 “ 交增值税 ”和 “ 交增值  在 应 科 应 未 税” 两个二级科 目。应交增值 税二级科 目的借方一般设 置进项税  额、 已交税金 、 出品抵减 内销产 品应 纳税额 和转 出未 交增值 税 四 

(出 口抵 减 内销 产 品 应 纳 税 额 )   ( 项 税 额 转 出 )   E 进 C

( 未抵 扣 完 的进 项 税 额 )   尚 F 二 、 日缴 纳 增 值 税 时 , 应 交 税 费— — 应 交 增 值 税 ”的 月 末   按 “

结转 和缴 纳 

若 主管税 务机关核定纳税人 按 日缴纳增值税,企业平时按核 

定纳税期 限纳税时 , 属预缴性质 , 下月初进行清缴 。 日预缴时 , 平 借 

记“ 应交税 费— —应交增值税 (已交税 金 ) 贷记 “ ”, 银行存款 ”。  

假设月末应交增值税账户情况如下 :   借  应交税 费—— 应交增值税  贷 

栏; 贷方一般设置销项税额 、 项税额转 出 、 口退税和转 出多交  进 出

增值税 四栏。对于 “ 应交增值税 ”下各 明细科 目的期末余额 的核  算 , 了尚未抵扣完 的进项税 额可 以留存 在 “ 除 应交税 费—— 应交 

增值税”借方 , 其余 的要全部转 出。 “ 应交税费——应交增值税”  

的月末核算方 法也要 视企业缴纳 增值税 的方 法不 同而 有所 区别 ,   企业缴纳增值 税的方法 通常有按 月缴 纳和按 日预缴 两种 。   按 月 缴 纳 增 值 税 时 , 应 交 税 费— — 应 交 增 值 税 ”的 月 末  “

上 述 各 字母 表 示各 明 细本 期 发 生 额 的合 计 数 。期 末 , 设  A C D B E F 则有 : ++ -- =,   ( ) F 0 表示存 在 尚未抵扣完

的进项税额 , 1若 <, 本期 已交税金  全部 为多缴 。因此 , 需将 “ 已交税金 )G 转 出 , ( ” 尚未抵扣完 的进 

结 转 和 缴 纳 

按月缴纳增值税 时 ,当月 的增值 税要到下月 才进 行缴 纳 , 因 

项税额应继续 留在该账 户借 方 , 不再转 出。“ 交税 费——应交增  应

此以一个月为纳税期 限的企业 不存在当月预缴 的情况 , 应交增值税 

( 已交税金 ) 明细账户无发生额。假设月末应交增值税账户情况如下 :  

借  应 交税 费— — 应 交增 值 税   贷 

值税 ” 账户 的期末余额为借方 F 表示 尚未抵扣完的进项 税额。 ,   借: 应交税费—— 未交增值税  G   贷: 应交税费——应交增值税 ( 出多交增值税 ) G 转  

上述 账户 中增 加 了 “ 转 出多交增 值税 ) G ( ”的贷 方发 生额  后 , 应交税费——应交 增值 税”账户 的期末余额 为 F 在借方 , “ , 表 

示 尚未抵扣完 的进项税额 。  

期末 , A C D B E F 设 + + - - = 

( ) F 0 则该账户暂时 f 1若 > , 生余额在贷方 , 表示应缴未 缴的增 

值税额 , 应转 出, 则有 :  

( 项税额 )  进 B

(出 口抵 减 内销 产 品 应 纳 税 额 )   E (已交税 金 )   G

( 项税 额 )   销 A

( 项税额转 出 )  进 C (出 口退税 )   D

借: 应交税费一

借 

( 项税 额 )   进 B

应交增值税 ( 转出未交增值税 )F   未交增值税 

应 交税 费— —应 交增值税 

( 项税 额 )   销 A

贷: 应交税费一

F  

贷 

f尚 耒 抵 扣 完 的 进 项 税 额 ) F  

( 出多 交增 值 税 ) G 转  

( 若 F G 0 表示本 月应纳的增值税金额为 F 本月 已经预  2) > > , ,

( 口抵 减 内销 产 品 应 纳 税 额 )   出 E ( 出 未 交增 值 税 )   转 F

( 项税额转 出 )   进 c ( 口退 税 )   出 D

期 末余 额为 0  

上 述账户 中增 加 了 “ 转 出未交增 值税 ) F ( ”的借 方发生 额  后 , 应交税费——应交增值税 ” “ 账户 的期末余额为零 。  

下月缴纳时 , 有 : 则  

缴 了 G, 则还应 由下月补缴 F G - 。应将 该账户暂时性 的贷方余额  F G从借方转 出, : — 即  借: 应交税 费—— 应交 增值 税 ( 转出未交增值税 ) -   FG 贷: 应交税费——未交增值税  FG - 

借 

( 项税额 )  进 B

应交税 费—— 应交增值税 

( 项税额 )  销 A ( 口退 税 )   出 D 余额 为 0  

贷 

借: 应交税费——未交增值税  贷: 银行存款 

F   F  

(出 口抵 减 内销 产 品

应 纳 税 额 )   ( 项 税 额 转 出 )   E 进 C (已交 税金 )   G

( ) F 0 则该账户余额在借方 , 2若 <, 表示 尚未抵扣完 的进项 税  额, 应继续留在该账户借方 , 不再转出。  

( 出未 交 增值 税 )F G 转 — 

财全 通孔 ・ 综合 20 年第 2 08 期 

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坏账准备会计与所得税处理差异及调整 

湖北孝感 市孝 南区国税局  汤 中英 

按会计制度规定企业可以按账龄法计提坏账准备 ,但按 国税 

发 [ 0 ]5号及 国税 发[008 2 3 0 4 2 0 14号 <税 前扣 除办法 >的规定 , 企 

会计上计提坏账准备 = 5 0 1 6 元 ) 1 77 . (   6 会计与税法上允许税 前扣除的坏账准备差异额 

业计提 的坏账准备不得超过应收款项 的 05 对 超过部分不允许  .%, 税前扣除 , 当企业 实际发生坏账或核销坏账时作相反的纳税调整 。   笔者根据审核某工业企业计 提坏 账准备在所得税上的差异及纳税 

调整 例解如下 :  

1 7 7 . - 14 35 = 7 7 .2 元 ) 5 0 1 6 1 99 . 3 5 81 (   6 4

该项差异作为调增应 纳税所得 , 同时对 2 0 0 5年冲 回多提的坏  账准备作相反 的纳税调 整即调减 所得 12 7 27 , 20 3 . 4元 调增 与调减 

相抵调减所得为 18 146 13 5 . 2元。   该项所得应 调减的所 得税 =  3 5 .2 3 %= 94 1 元 ) 1 8 146 x 3 30 4 (   1 其会计处理如下 :   借: 递延税款  3 04  94 1

【 某工业 企业 2 0 例】 0 4年应收账 款期初余 额为 一 6 6 .5元 , 4 5 56  

年末 余额 为 67991 ; 0 年期 末 余 额为 4638 5 , 907. 9元 2 5 0 266 . 元   5 20 年期末余额为零 。坏账准备按账龄法计提 , 0 年计提坏账  06 2 4 0

准备 3 84 72 0 6 4 .5元 , 本年内核销坏账 14 2 8 7元 , 225. 9 坏账准备 本 

贷 : 交税金——应交所得税  应

( 20 3)0 6年 :  

3 04   94 1

年末 余额为 14 1 8 6 ;0 5 冲 回多提准备 12 7 27 848 . 元 20 年 2 203. 4元 ,  

核销坏账 13 1 . 3 0 65 ,同时本年计提坏账准备 17 7 .6 , 9元 50 1 元 本  6

税收上应计提的坏账准备为 

( — 2 6 6 . x . 5) 6 8 3 . — 5 .8 5 6 5 ( ) 0 4 6 3 85 00 5 0 + 1 2 3 8 5 04 =

9 3 1 元   3

年末余 额为 67  . 元 ;06 450 1 20 年核销坏账 6  3. 元 , 16 123 8 同时本  8 3 年计提准备 5 8 . 4 81 , 4元 本年收 回已核销坏账 504 5 .8元 , 冲回多提  的坏 账准备 335 5 , 5 1. 元 本年坏账 准备余额 为零 。假设无其他纳  8

税调 整事项 。 要求对上述业务进行纳税调整并进行相应 账务处理 。  

( )0 4年 : 1 20  

会计上计提的坏账准备 = 4 81 元 ) 58. 4(   会计与税收的差异 = 4 81 — 9 3 1 50 6 . ( ) 5 8 . 5 6 5 =一 9 8 28 元   4 6 即应调减所得额。0 6 冲回的坏账准备 3 358 元作相反  20 年 5 1 .5

的纳税调整即调减所得额。   二项合计应调减所得额 = 98 2 6 3 3 5 5 6 67 .1 元 ) 5 06 . + 5  . = 2 18 (   8 18 7 该项调减所得应调减的所得税 - 2 18 1 3 %= 069( ) 66 7 . x 3 2 6 3 元   7

税收上应计提坏账准备 = 9 0 7 .9 00 5 14 2 8 7 6 7 991  ̄ . + 22 5 .   0 9

= 2 7 1.7 元 ) 17 13 (   8

会计上计提坏账准备 = 0 6 4 .5 元 ) 3 84 72 (   会计 与税法上允许税前扣除坏账 准备差异额 

借: 递延税款 

贷 : 交税金—— 应交所得税  应

2 6 3  069

2 6 3  0 69

3 8 4 72 - 2 7  . = 8 9 3 .8 元 ) 0 64 . 17 138 1 0 3 33 (   5 1 7

从 以上 数据可 以看 出 ,0 4年调 增的所得 税到 20 20 0 6年全 部  转 回抵销 , 递延税款也无余额 。  

参考文献 :  

对该项差异作为调增应纳税所得额处理 。  

该 项 调 增 所 得 应 纳 所得 税 = 8 9 3 .8 3 %= 9 0 0( ) 1033 x 3 578 元   3 其会计处理如下 :  

借: 递延税 款 

贷: 应交税金——应 交所得税  ( 20 年 : 2)0 5  

57 8   900

5 7 8  900

[] 1 国家税务 总局 : 关于执行 <企业会计制度 >需要 明确的  《

有关所得税 问 的通知 》 国税发[ 0] 号 , 0 年 4月 2 。 题 , 2 35 2 3 0 4 0 4日   [ 国家税务总局 : 关 于印发 <企业所得税税前扣除办法 > 2] 《  

的通知 》, 国税发[ 0 ] 04号,0 o年 5月 1 2 0第 8 0 20 6日。   ( 编辑 熊年春 )  

税 收上应 计提坏账准备 = 4 6 3 85 — 9 0 7 .9) 00 5 ( 2 6 6 .5 6 7 9 91 x .

  0

+ 3 0 6 9 19 9 . 元 ) 1 3 1 . =   4 35 5 1 4(   ’  

上 述账户 中增 加了 “ 转 出未 交增值税 )F G ( - ”的借方发 生  额后 , 该账户余额 为 0  。

下月补缴时 :  

借: 应交税费——未交增值税 

GF - 

贷: 应交税费——应交增值税 ( 出多交增值税 ) -   转 GF 上述账 户 中增加 了 “ 转 出多交 增值税 )G F ( - ”的贷 方发生  ‘   FG —  . —  FG 额后 , 该账户余额为 0  。

借: 应交税费——未交增值税  贷: 银行存款 

( 若 0 F G, 3) < < 表示本 月应 纳的增值税金额为 F 本月已经预  , 缴 了 G , 中多缴的金额为 G F 下月不用再补缴 。应将该账户暂  其 -, 时I 生的借方余额 G F从贷方转出。 -  

( 项税额 )  进 B

( 已交 税金 ) G  

( ) F G 表示 本 月应 纳增值 税金 额为 F 本月 预缴数 为  4 若 =, , G 该账户余额为 0月末不进行账务处理 , , , 下月也 无补缴数 。   从上述处理可以看出 , 掌握 了 “ 交税 费——应交增值税”的  应 月末结转规律 , 同时结合 T型账户进行分析 , 比较直 观 , 证了核  保

算 的准确性。  

( 项税额 )   销 A

( 口抵 减 内销 产 品应 纳税 额 )   ( 项 税 额 转 出 )   出 E 进 C

( 口退 税 )   出 D

参考文献 :  

[] 1 盖地 : 税务会 计 》, 《 首都经济贸 易出版社 20 年版 。 06   [ 戴德明等 : 财务会计学》 中国人 民大学出版社 20 2] 《 , 06年版。  

( 辑 编 熊年 春 )  

( 出多 交增 值税 ) -   转 GF

余额 为 0  

财 通扎 ・   综合 2o 08 ̄ 2 期 

范文六:应交税费应交增值税的科目设置及年末结转[1] 投稿:萧蝈蝉

应交税费应交增值税的科目设置及年末结转

在所得税审核、年度审计时,发现不少人对一般纳税人的应交增值税理解不恰当,科目使用不正确,期末如何处理不明确等;这些人既有企业会计人员,也有不少事务所的从业人员;企业会计制度对“应交增值税科目”做了详细的规范,但对于各种类型企业如何设置科目,以及如何正确使用,理解起来还是有点困难;笔者根据实务经验,对此问题进行专门的归纳总结。

一、为什么要设置“应交增值税”及“未交增值税”两个科目

主要从税收方面探寻原因,首先上期的进项税可留到下期进行抵扣,即当月有借方余额,可留抵;其次上期的销项税,则不能用下期的进项税抵扣,即当月有贷方余额,要先交税;为了能够明确区分企业欠交增值税税款和留抵增值税情况,确保企业及时足额上交增值税,所以,要分别设置应交增值税及未交增值税科目。

企业往往在下月10日前申报上月的增值税,一般来说,“应交增值税”科目的余额是借方,反映待抵扣增值税,或者是0;“未交增值税科目”的余额是借方或者贷方,期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税,或者是0。

二、根据各企业的具体业务情况以及规模大小,合理的设置增值税科目

1、对于小规模纳税人,只设三栏的“应交增值税”或“未交增值税”科目;

2、对于小型商贸企业一般纳税人,可只设应交增值税科目,下设销项税、进项税、已交税金等多栏明细科目;

3、对于有出口退税业务的,以及辅导期的,或者是采用电算化的企业,应同时设“应交增值税”和“未交增值税”;

4、对于业务复杂的企业,如零售业等,有17%,13%,4%等不同税率的进项税金,销项税金,而且金额少,笔数多,为了方便统计,可将“应交增值税”单独列为一级科目,在二级明细下再按照不同税率设三级明细,以方便统计及报税。同时还要设置“未交增值税”科目。

三、“应交增值税”各明细科目的核算内容

应交增值税明细科目设置的原则,是为了能分别核算各明细科目的发生额,各明细科目不相互抵销,但在“应交增值税”这一级的科目余额则是各明细相互抵销后的余额。各明细科目的性质见表1。

表1 “应交增值税”各明细科目的性质 序号 借方科目 贷方科目 备注

1 进项税

2 已交税金

3 减免税款 减免税款专用

4 出口抵减内销产品应纳税额

5 转出未交增值税

6 待抵扣进项税 辅导期纳税人专用

7 销项税

8 出口退税 出口退税专用

9 进项税额转出

10 转出多交增值税

重点说明以下科目:

1、“已交税金”科目,这科目主要是用来核算当月交当月的增值税用的,实务中如:辅导期要买发票,税务局要求你先把已开出去的发票,按4%先交税款,交纳的税款就应该在已交税金科目反映,期末因这预交的税款是可以用来留抵的,所以期末多交的部分,可通

过“转出多交的增值税”科目进行账务处理;如果是当月进项税大于当月销项,而形成的“应交增值税”借方余额,则不能通过转出多交增值税科目核算,余额留在“进项税”科目,留下期抵扣;

2、“进项税转出”科目,是用来抵减进项税科目的,主要是针对进项税票已通过验证,而不能抵扣的部分,如购进固定资产(东北地区以外),征税率与出口退税率之差(如征税率17%,退税率13%,则差额4%通过这科目转出);购进货物用于非应税。

3、“减免税款”科目,是用来核算已计提了销项税,而经批准不需交税的,如果没计提销项税,则不在这科目核算;

4、“出口退税”科目,是用来核算出口退税额(外贸企业),免抵退税额(生产企业),由于出口退税实质上是退购进环节的进项税,所以该科目是用来抵减已验证的进项税的;如果不通过该科目核算,则退还你的进项税,账务处理上没有反映,企业仍可以进项税留抵或下期再退,所以是不正确的;

5、“出口抵减内销产品应纳税额”科目,则是专门用于免抵退税企业的,用来抵减“出口退税”科目的;具体可参考免抵退税的有关内容,在此不再细说。

6、“待抵扣进项税”,辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证的迸项税额。当辅导

期一般纳税人取得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目;交叉稽核比对无误后,应借记“应交增值税(进项税额)”专栏,贷记“待抵扣进项税额”科目。辅导期一般纳税人当月验证的进项税不得抵扣,交叉稽核比对无误后,才转入进项税科目进行抵扣,所以,计算当月的应交税金时不包括“待抵扣进项税”科目。

四、未交增值税科目核算内容

仅设置三栏明细科目,贷方反映本期应交增值税的贷方余额(即本月的应交税金)转入;借方反映本期交纳的上期应交税金,以及上期多交的增值税可留抵的税金。正如前面所说的情形,并不是每个企业都要设置未交增值税科目。

五、正确进行账务处理的注意事项

1、首先要根据企业的性质,合理的设置应交增值税,未交增值税科目;

2、其次要严格按明细科目的借贷方向进行账务处理,如:开具的销项税,本期退回重开,正确的处理应是销项税的贷方负数,而不能

做在借方科目中。进项票退出,则应在进项税的借方负数,而不能用贷方科目;

3、最后不能将各不同性质的明细科目混用,曾看过一企业,在“出口退税”明细科目,借方反映购进的进项税,贷方反映出口退税,以及进项税转出,这样是不正确的;

六、期末如何进行处理

应交增值税科目有点类似“利润分配”科目,“利润分配”科目在利润分配时,是在各明细科目分别反映,但年底要将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后,除“未分配利润”明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。 “应交增值税”科目也一样,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底要结平各明细科目,结转前主要有两种情形:

1、 贷方余额:则结转到未交增值税科目,结转后“应交增值税”科目余额为0,账务处理就按原明细科目的相反方向结转,如结转前“应交增值税”余额为贷方100;见表2。

贷方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金1000

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1600 借:销项税1600

转出未交增值税 贷:转出未交增值税100

2、 借方余额:则只留进项税余额到下年抵扣,其他明细结平。见表3。

借方余额账务处理表

科目 借方 贷方 结账分录

应交增值税 100

进项税金 1000 贷:进项税金900

已交税金 500 贷:已交税金500

销项税金 1400 借:销项税1400

转出未交增值税

由于手工账处理时,往往是仅将“应交增值税”借方或贷方余额结转到下年,所以可不做以上分录,仅将借方或贷方余额结转到下年度就可以了;

对于电算化企业,也可按手工账的方法,仅将“应交增值税”这一级科目的借方或贷方余额结转到下年;但如果直接将期末数结转到下年的期初数,则需做以上分录,才不会把明细科目的余额累计到下年去,否则应交增值税各明细科目的余额会越来越大,造成各明细科目余额失去意义

12.7月31日,企业将“出口退税”和“进项税额转出”明细帐余额转入“进项税额”明细帐的贷方。“应交税金——应交增值税”下属的三级明细科目结转前的余额分别为:

科 目 借或贷 人民币 汇率 记帐本位币 进项税额 借 719610 8.5 84660

销项税额 贷 321300 8.5 37800

出口退税 贷 255000 8.5 30000

进项税额转出 贷 274125 8.5 32250

按规定,将“出口退税”、“进项税额转出”的余额转入“进项税额”明细科目。

会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——出口退税

US$30000(¥255000)

应交税金——应交增值税——进项税额转出

US$32250(¥27412 5)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额 US$62250(¥52912 5)

结转后,“应交税金——应交增值税——进项税额”科目的余额为借方余额,金额为人民币190485元(719610-529125),折合本位币22410美元。

13.由于“进项税额”的余额¥190485元,小于“销项税额”科目的余额321300元人民币,因此,7月31日,应将“进项税额”科目的余额转入“销项税额”科目。会计分录为:

借:应交税金——应交增值税——销项税额

US$22410(¥190485)

贷:应交税金——应交增值税——进项税额

US$22410(¥190485)

结转后“销项税额”科目的余额在贷方,金额为:

人民币余额=321300-190485=130815(元)、(15390美元)

14.7月31日,国家外汇牌价为1美元=8.6元人民币。企业应按期末汇率调整记帐本位币金额。

调整额=15390美元-130815÷8.60=178.95(美元)

按规定,将调整额记入财务费用。

借:应交税金——应交增值税 US$178.95

贷:财务费用——汇兑收益 US$178.95

15.企业应于次月初缴纳7月份税款。缴款额为人民币130815元折合记帐本位币15211.05美元。会计处理为:

借:应交税金——应交增值税——已交税金 US$15211.05(¥130 815)

贷:银行存款 US$15211.05(¥130815)

范文七:应交税费应交增值税月末结转T型账户分析 投稿:黎踝踞

应交税费应交增值税月末结转T型账户分析

为核算企业应交的增值税,一般纳税人(本文不考虑小规模纳税人)在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”两个二级科目。应交增值税二级科目的借方一般设置进项税额、已交税金、出品抵减内销产品应纳税额和转出未交增值税四栏;贷方一般设置销项税额、进项税额转出、出口退税和转出多交增值税四栏。对于“应交增值税”下各明细科目的期末余额的核算,除了尚未抵扣完的进项税额可以留存在“应交税费—应交增值税”借方,其余的要全部转出。“应交税费----应交增值税”的月末核算也要视企业缴纳增值税的方法不同而有所区别。企业缴纳增值税的方法通常按月缴纳和按日预交两种。

一、按月缴纳增值税时,应交税费----应交增值税的月末结转和缴纳

按月缴纳增值税时,当月的增值税要到下月才进行缴纳,因此以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴的情况,应交增值税(已交税金)明细账户无发生额。假设月末应交增值税

账户情况如下:

期末设, A+C+D-B-E=F

(1)若F>0则该账户暂时性余额在贷方,表示应交未交的增值税额,应转出,则有: 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) F

贷:应交税费—未交增值税

F

上述账户中增加了“(转出未交增值税) F”的借方发生额后,“应交税金—应交增值税”账户的期末为零。

下月缴纳时则有:

借:应交税费——未交增值税 F 贷:银行存款 F

(2)若F<0则该账户余额在借方,表示尚未抵扣完的进项税额,应继续留在该账户借方,不再转出。

二、按规定日缴纳增值税时,“应交税费——应交增值税”的月末余额和缴纳 若主管税务机关核定纳税人按日缴纳增值税,企业平时按核定纳税期限纳税时,属预缴性质,下月初进行清缴。平时预缴时,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”,贷记“银行存款”。

假设月末应交增值税账户情况如下:

上述各字母表示各明细本期发生额的合计数,期末,设A+C+D-B-E=F,则有:

(1)若F<0,表示存在尚未抵扣完的进项税额,本期已交税金全部为多缴。因此,需将“(应交税金)G”转出,尚未抵扣完的进项税额应继续留在该账户借方,不再转出。“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为借方F ,表示尚未抵扣完的进项税额。 借:应交税费——未交增值税 G

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税) G

上述账户中增加了“(转出多交增值税)G”的贷方发生额后,“应交税费——应交增值税”账户的期末余额为F,在借方,表示尚未抵扣完的进项税额。

2)若F>G>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,则还应有下月补缴F-G,应将该账户暂时性的余额F-G从借方转出,即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) F-G

贷:应交税费——未交增值税 F-G

上述账户中增加了“(转出未交增值税)F-G”的借方发生额后,该账户余额为0。 下月补缴时:

借:应交税费——未交增值税 F-G 贷:银行存款 F-G

(3)若G>F>0,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月已经预缴了G,其中多缴的金额为G-F,下月不用再补缴。应将该账户暂时性的借方余额G-F从贷方转出。即: 借:应交税费——未交增值税 G-F

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)G-F

上述账户增加了“(转出多交增值税)G-F”的贷方发生额后,该账户余额为0。

(4)若F=G,表示本月应缴纳的增值税金额为F,本月预缴数为G,该账户余额为0,月末不进行账务处理,下月也无补缴数字。

从上述处理可以看出,掌握了“应交税费——应交增值税”的月末结转规律,同时结合T型账户进行分析,比较直观,保证了核算的准确性。

范文八:应交税费总结 投稿:沈驼驽

一、应交税费的二级科目

(一)计入营业税金及附加

借:营业税金及附加

贷: 应交税费——应交消费税 应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税 应交税费——应交教育费附加 应交税费——应交土地增值税

(二)计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费——应交房产税 应交税费——应交车船税

应交税费——应交矿产资源补偿费 应交税费——应交城镇土地使用税

(三)计入其他科目

1、企业所得税

(1)预缴时:

借:所得税费用

贷:应交税费——应交所得税

借:应交税费——应交所得税

贷:银行存款

(2)汇算清缴时

借:应前年度损益调整

贷:应交税费——应交所得税

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借:应付职工薪酬

贷:应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借:应交税费—应交个人所得税 贷:银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"科目.

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自"应交税费——应交增值税"科目转入"未交增值税"科目.

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税 借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入"应交税费——未交增值税",不通过"应交税费——应交增值税(销项税额)"核算.

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方

借:应交税金-应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷

a.借记本科目,贷记"应交税金-未交增值税"科目.

b.若"应交税金-应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金-应交增值税"科目.

c.若本账户余额在贷方,"应交税金-应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金-未交增值税"科目.

4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时:

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应交税费——增值税留抵税额 二、不在应交税费核算

1、印花税

借:管理费用

贷:银行存款

2、耕地占用税

借:在建工程(或无形资产) 贷:银行存款

3、车辆购置税的核算 借:固定资产 贷:银行存款

4、契税的核算

借:固定资产(或无形资产) 贷:银行存款

范文九:应交税费总结 投稿:龙痧痨

4/17/2013

1 增值税: 借方分别设置”进项税额”, “已交税金”,贷方分

别设置”销项税额”,”出口退税”,”进项税额转出” 2 出口产品按规定退税的,借记”其他应收款”,贷记”应交税

费-----应交增值税(出口退税). 3 交纳的增值税,借记”应交税费-----应交增值税(已交税

金),贷记”银行存款” 4 消费税: 企业销售应税消费品按规定计算应交的消费税

额,借记”营业税金及附加” 贷记”应交税费-----应交消费税”i

实际交纳时,借记”应交税费-----应交消费税”贷记”银行存款” 5 营业税: 同上. 6 资源税:企业销售应税产品时,借记”营业税金及附加“贷

记”应交税费-----应交资源税“ 自产自用应税产品时,

借记”生产成本“贷记”应交税费------应交资源税“收购未

税矿产品时,按实际支付的收购款,借记”材料采购“等,

贷记”银行存款“等。按代扣代缴的资源税,借记”材料采

购“贷记”应交税费------应交资源税“交纳资源税时,借记”

应交税费-----应交资源税“贷记”银行存款“。 7 土地增值税: 转让的土地使用权即地上的附着物都在固

定资产科目核算。 借记“固定资产清理“贷记”应交税费-----

4/17/2013

应交土地增值税“。 (2)转让土地使用权在无形资

产科目核算。 借记”银行存款(实际取得的出售收入)/

无形资产减值准备/累计摊销/营业外支出(差额),贷记“无

形资产(账面)/应交税费-----应交土地增值税/营业外收入(差

额) 8 应交房产税,土地使用税,车船使用税,矿产资源补偿

费,印花税都记入”管理费用

“ 9 耕地占用税; 借

记”在建工程“贷记”银行存款

“ 10 应交个人所得

税(1)从工资中代扣,借记”应付职工薪酬“贷记”应交

税费-----应交个人所得税”(2)实际缴纳 借记“应交税费-----

应交个人所得税”,贷记“银行存款”。

范文十:9应交税费 投稿:丁鰋鰌

信披 息露( B11 ) 9.应交税费营业税 企业所得税 城建税 房产税 教育费附加 合 计Information Disclosure内偿还借款 950 万元,并支付利息,逾年则原告依法有权申请以拍卖、变卖被告深圳泰丰电子有限公司抵押给原 告的南油第四工业区 7 栋 7-8 层,松坪山生活区公寓 6 栋整栋房产的价款优先受偿( 抵押物 2003 年 10 月 9 日的 账面原值为 19,497,902.00 元,评估净值为 8,827,008.00 元) 其价款超过债权数额的部分归深圳泰丰电子有限公 。 司所有,不足部分由深圳泰丰电子有限公司清偿,本公司对抵押物以外的债权承担连带保证责任。 2、2000 年底,公司和公司原第一大股东蛇口汉盛电子有限公司进行了一次大规模的资产重组,公司将总价约 以下简称 “ 蛇口汉 13,108 万元的应收款债权和价值约 2,401 万元的长期投资置换给蛇口汉盛电子有限公司 ( 盛”) ,蛇口汉盛将其拥有的武汉瑞德生物制品有限责任公司( 以下简称“ 武汉瑞德”) 99%的股权和深圳市厚元医 疗器械有限公司( 以下简称“ 深圳厚元”) 75%的股权置换给公司,2001 年,相关过户手续均已完成。 但公司新一届 董事会在接手管理后发现,蛇口汉盛电子有限公司在将上述两公司的股权置换入公司时,并未完全支付收购上述 两公司股权的股权款,具体如下: 武汉瑞德在置换入本公司之前的实际股东为湖北协力达投资有限公司,而湖北协力达投资有限公司( 以下简 称“ 湖北协力达”) 是从武汉瑞德的原股东武汉中原实业集团发展有限公司( 以下简称“ 武汉中原公司”) 购入该公 司股权,湖北协力达在将武汉瑞德置换入其公司时,并未付清收购上述股权的转让款计 18,192,680.47 元人民币 ( 年 12 月已支付人民币 500 万元) ,因此本公司向武汉中原公司承诺为上述欠付股权转让款提供担保,并和 2003 武汉中原公司签订了分期还款协议书,之前武汉中原公司律师主张本公司应支付上述担保的股权款的本金、利息 及罚息合计人民币 59,659,979.04 元。 截至本报告日由于缺乏证据,诉讼情况尚不清楚。 3、根据本公司目前所掌握的资料,蛇口汉盛在将深圳厚元置换入本公司时,仅向深圳厚元的原股东自然人甘 晖先生支付了 100 万元人民币( 全部转让款为 10,517,417.40 元) ,公司于 2001 年 10 月 22 日向甘晖先生提供了担 保承诺书,对上述未支付的转让款提供连带责任担保,之前甘晖先生已通过律师向蛇口汉盛及本公司主张股权转 让款本金 9,517,417.4 元人民币及逾期付款的利息 11,430,418.29 元人民币。 2007 年 12 月甘晖签署确认书,确认 本公司对其已无任何担保( 付款) 或任何债务。 十一、承诺事项 截止 2008 年 12 月 31 日,本公司无批准并签约和已批准未签约的资本性支出 十二、非货币性交易 截止 2008 年 12 月 31 日,公司没有重大的非货币性交易行为。 十三、债务重组 ( 中国东方资产管理公司深圳办事处( 一) 以下简称“ 深圳办事处”) 、自然人石明等四人就处置本公司在深圳 办事处的有关债务及担保责任所达成的债务重组协议: 和解协议书》 ,鉴于工行深圳分行于 2005 年 7 月 12 1、2006 年 12 月 27 日,根据深圳办事处和本公司签订的《 日将其拥有的本公司的债权本息全部转让给深圳办事处,经双方确认,深圳办事处享有本公司的债权主要分为三 部分。 第一部分债权借款人为本公司;第二部分债权借款人为港裕实业有限公司,本公司提供担保;第三部分债权 借款人为威誉( 香港) 有限公司,本公司提供担保。 债权转让协议》 ,石明等四人以 1550 万元整体受让其债权, 2、第一部分债权:深圳办事处与石明等自然人签订《 并自愿承担所有的风险, 深圳办事处在收到 1550 万元后转让标的债权由石明等四人享有, 同时风险也由其承担。 合作协议 2006 年 12 月 31 日之前石明等人已将 1550 万元支付给深圳办事处。 根据本公司和石明等四人签订的 《 书》 其购买债权目的在于取得上述债权项下的全部被查封的资产的处置权和产权而无意于对剩余债权的追索,在 , 资产处理完毕后剩余债权自动无偿消失。 第一部分债权查封的固定资产账面净值 7,697,099.79 元( 2006 年 12 截止 月 31 日) ,根据《 合作协议书》 的有关约定,在查封资产处理完毕后剩余债权自动无偿消除,则本公司的债务将减少 截止 其他应付款”的账面价值) 根据 2007 年 3 月 19 日深圳市南山区 。 64,850,246.28 元( 2006 年 12 月 31 日本公司“ 人民法院民事裁定书,债权处置主体已经变更给石明等人,查封的房屋正在进行资产处置。 3、第二部分和第三部分债权:目前正在汕尾市中级人民法院执行中,深圳办事处申请法院查封了执行担保人蛇 口汉盛电子有限公司( 下称“ 蛇口汉盛”) 持有的本公司 4,889,520 股股权及本公司持有的深圳市厚元医疗器械有限 公司 75%的股权。 经深圳办事处同意,本公司按双方约定内容履行全部义务后( 2007 年 9 月 30 日之前支付人民 在 币 5,553,872.08 元,2008 年 9 月 30 日之前支付人民币 5,553,872.08 元) ,免除本公司对第二部分和第三部分债权的 连带清偿责任,剩余欠款本金及利息深圳办事处有权向其他被执行人继续追索,并向法院申请解除对本公司持有的 深圳市厚元医疗器械有限公司 75%股权的查封。 如果本公司与深圳办事处的和解协议得以有效履行,则本公司为港 香港) 有限公司提供担保的实际赔偿损失为 11,107,744.16 元。 双方约定如本公司未按约定 裕实业有限公司及威誉( 的时间付款,债务重组不再进行,取消相应的本金/利息豁免,要求本公司仍应按豁免前债务总额承担义务。 2008 年 6 月 20 日中国东方资产管理公司深圳办事处将该笔债务转入东富资产管理公司。 东富资产管理公司 2009 年 8 月 19 日给本公司来函,免除 2008 年的利息。 截止 2008 年 12 月 31 日债务余额为 184,730,783.61 元,经询证,东富资产管理公司确认上述金额。 以下简称“ 成都办事处”) 就处置本公司在成都办事处的有关担保责 ( 中国东方资产管理公司成都办事处( 二) 任所达成的债务重组协议 债务重组合同》 对成都办事处的债权本金 32,400,000.00 元及 。 2006 年 12 月 12 日本公司与成都办事处签订了《 利息 11,030,906.10 元( 利息截止日 2006 年 12 月 12 日) 共计 43,430,906.10 元进行债务重组,该合同约定本次债务重 组金额为 3,240,000.00 元,还款期限为 2 年,于 2007 年 9 月 30 日和 2008 年 9 月 30 日分别还款 1,620,000.00 元。 本 协议履行完毕后,成都办事处豁免本公司在原借款合同项下余额本金和利息,原保证责任不再承担。 2007 年 10 月 22 日本公司和成都办事处签订补充协议同意本公司在 2008 年 9 月 30 日前一次性偿还重组金额 324 万元及由此生 产生的利息及罚息。 如本公司违约,债务重组不再进行,成都办事处可要求本公司每日付给其全部本息总额的万分 之一比例的违约金,取消相应的本金/利息豁免,要求本公司仍应按豁免前债务总额承担义务。 截至 2008 年 12 月 31 日止,本公司未按约定的时间付款给成都办事处,已构成违约。 根据中国东方资产管理公司成都办事处2009 年 4 月 21 日给本公司的函,截止 2008 年 12 月 31 日,尚欠本金 32,400,000.00 元、利息 14,770,488.98 元。2009 年 5 月 11 日 本公司与成都办事处签订了《 债务重组合同》 ,本次债务重组金额以原重组金额 324 万元为基数( 即担保债务本金的 , 10%) 自 2008 年 9 月 21 日起计收同期银行贷款利率直至贷款偿还之日, 且保证重组金额不低于 350 万元,于 2010 年 6 月 20 日前一次性偿还. 本协议履行完毕后,东方成都办豁免公司在原借款合同项下其余部分本金和利息 的保证担保责任,本协议未全面履行前,东方成都办与公司的原担保合同继续有效。 经询证,截止 2008 年 12 月 31 日,中国东方资产管理公司成都办事处确认上述金额。 以下简称“ 武汉中原公司”) 就解决本公司为湖北协力达投资有限公司 ( 武汉中原实业集团发展有限公司( 三) ( 以下简称“ 协力达公司”) 向武汉中原公司购买武汉瑞德生物制品有限责任公司( 以下简称“ 瑞德公司”) 股权的有 关担保责任所达成的债务重组协议: 3.1、债务重组的范围及基本情况详见附注十,瑞德公司的股权现状详见附注七。 协议书》 ,本公司同意将持有瑞德公司的 99%股 3.2、根据 2006 年 12 月 21 日本公司与武汉中原公司签订的《 权全部无限期托管给武汉中原公司,由其代本公司享有全部对瑞德公司相应的股东权益,武汉中原公司自本协议 书签字之日起,不再向本公司追索任何债务,同时在具备股权转让的条件后,本公司将股权转让给武汉中原公司。 武汉中原公司在获得瑞德公司 99%的股权后,本公司可解除 59,659,979.04 万元的担保责任。 以下简称“ 南山法院”) 送达的深南法执字( 3.3、本公司 2007 年 4 月 18 日收到深圳市南山区人民法院( 2005) 第 1484 号《 关于限期解除托管的通知》 ,本公司拟依照国家有关法律法规的规定与南山法院等有关单位妥善处理 托管事宜,截止报告日,公司尚未收到南山法院有关处罚文书。 十四、资产负债表日后事项 1、公司于 2009 年 7 月 13 日收到湖北省武汉市中级人民法院送达的 ( 2003)武立执字第 097-2 号民事裁决 书,系 关于原告武汉市先锋信用社诉被告武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公司借款合同纠纷一 案, 民事裁决书裁定如下: 终结湖北省高级人民法院作出的( 鄂民二终字第 160 号民事判决书本次执行程序。 1) 2002) 被执行人武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公司尚欠申请执行人武汉市先锋信用社借款人 2) 民币 300 万元及利息. 如申请执行人发现被执行人有可供执行的财产,可向有管辖权的人民法院申请再执行。 2、2006 年 12 中国东方资产管理公司深圳办事处和石明,叶宏达,吴远宗,吴暹进四人签订主债权转让协议, 将本公司美元及人民币借款全部转让给石明,叶宏达,吴远宗,吴暹进四人。 2007 年 12 月叶宏达,吴远宗先生将其 全部份额转让给石明先生,退出合伙。 2008 年 12 月债权人石明,吴暹进同意免除本公司 2500 万元债权,相关手续 尚在办理中。 十五、关于持续经营能力的说明 由于本公司主要的经营性资产已被抵押或查封,持有的主要子公司股权被冻结或查封,存在已经法院判决须 承担连带偿债责任的对外担保,可供经营活动支出的货币资金严重短缺,经营业务基本处于停止状态,面临丧失 持续经营能力的风险。 十六、补充资料 1、现金流量表补充资料项 1. 将净利润调节为经营活动的现金流量: 净利润 加:少数股东损益 资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失和担保赔偿准备( 收益以“ -”号填列) 48,090,249.48 固定资产报废损失( 收益以“ -”号填列) 公允价值变动损失( 收益以“ -”号填列) 财务费用( 收益以“ -”号填列) 投资损失( 收益以“ -”号填列) 递延所得税资产减少( 增加以“ -”号填列) 递延所得税负债增加( 减少以“ -”号填列) 存货的减少( 增加以“ -”号填列) 经营性应收项目的减少( 增加以“ -”号填列) - 467,066.71 -1,834,259.87 3,219,994.69 -51,661.64 -623,295.31 666,788.56 2,294.95 - - - 10,064.11 61,725.75 61,725.75 59,430.80 - - -51,661.64 2,294.95 - - 11,950,189.34 852,395.16 -62,330,230.44 -3,674,539.46 - 254,666.60 853,519.30 - - 2,058,088.55 - - 目 2008年度 2007年度2009年1 月 日 星 六 期 1 7B12上 版 接项 目 2008-12-31 377,961.08 -38,755.573,779.61 1,305,229.86 - 1,648,214.982008-12-31 3,168,859.48 419,752.22 3,588,611.702007-12-31 366,816.90 -38,755.57 3,668.17 1,050,031.72 1,259.907 1,383,021.132007-12-31 2,416,464.07 419,752.22 2,836,216.29证 代 :000498 券码证 简 :*ST 丹 券称 化公 编 :2009-62 告号丹东化学纤维股份有限公司管理人 关于破产重整进程的公告公 管 人 证 息 露 内 真 、准 、完 ,没 虚 记 、误 性 述 重 遗 。 司理保信披的容实 确 整 有假载 导陈或大漏丹东化学纤维股份有限公司( 以下简称金第三次分红预告》 。 投资者欲了解有关分红的详细情况, 可到本基金各销售机构的基金销售网点或通过 本公司客户服务中心查询 (网址:http://www.icbccs.com.cn,客户服务热线:400-811-9999、 010-58698918)。 特此公告。 工银瑞信基金管理有限公司 二 OO 九年十一月七日10.应付利息项 目 光大银行深圳分行 深圳发展银行蛇口支行 合 计11.其他应付款 ( 账龄分析 1)账 1年以内 1至 2 年 2至 3 年 3年以上 合 计 龄 2008-12-31 396,588.07 4,000.00 63,829,312.74 9,827,871.61 74,057,772.42 2007-12-31 12,437.21 67,069,312.74 - 9,827,871.61 76,909,621.56( 其他应付款年末余额中欠本公司原第一大股东、现第四大股东蛇口汉盛电子有限公司 4,696,367.81 元。 2) ( 其他应付款年末余额中欠本公司控股子公司武汉瑞德生物制品有限责任公司 2,992,000.00 元。 3) ( 其他应付款中有一笔系根据中国东方资产管理公司深圳办事处和石明,叶宏达,吴远宗,吴暹进四人签订 4) 的主债权转让协议,将本公司美元及人民币借款全部转让给石明,叶宏达,吴远宗,吴暹进四人。 据此,将短期借款 中的借款本金 33,774,347.31 元和预提费用中的利息 29,746,565.43 元转入本科目。 12.预计负债项 目 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 担保赔偿金 债权人 中国东方资产管理公司深圳办事处 光大银行武汉新华路支行 华夏银行北京朝阳门支行 天津德利得集团有限公司 农业银行武汉南京路分理处 农业银行成都武候支行 华夏银行广州分行 中国东方资产管理公司成都办事处 武汉市先锋信用社 合计 2008-12-31 10,648,722.50 5,584,790.31 1,946,335.00 1,278,716.00 13,711,517.00 45,736,798.42 47,170,488.98 3,000,000.00 3,000,000.00 313,808,151.82 262,477,907.65 2007-12-31 10,648,722.50 5,584,790.31 1,946,335.00 1,202,108.00 12,700,244.33 42,664,923.90 预计原因 *1 *2 *3 *4 *5 *6 *7 *8 *9 184,730,783.61 184,730,783.61证 代 :000692 券码证 简 :ST 惠 券称 天公 编 :2009-50 告号本 司 其 事监 、 高 管 人 保 公 内 真 、 准 和 整公 不 在 公及董、 事 级理员证告容实 确完, 告存虚 假 载误 性 述 者 大 漏 记、 导陈或重遗。特别提示:本次股东大会召开期间,未出现否决议案。 一、会议召开和出席情况 1、召开时间:2009 年 11 月 6 日上午 10 点;召开地点:沈阳市沈河区热闹路 47 号公司 总部六楼会议室;召开方式:现场投票;召集人: 公司董事会;主持人:董事长孙杰。 会议 的召开符合《 公司法》 股票上市规则》 公司章程》 、《 及《 的规定。 2、出席的总体情况:股东及代理人 5 人,代表股份 93,559,527 股,占公司有表决权总股 份 35.12%。 二、提案审议情况 1、表决方式:记名投票 2、提案表决结果: 表决通过了 《 关于为沈阳惠盛供热有限责任公司贷款担保的议案》( 同意 93,559,527 股,占出席会议所有股东所持表决权 100%;反对 0 股,占出席会议所有股东所持表决权 。 0%;弃权 0 股,占出席会议所有股东所持表决权 0%)沈阳惠天热电股份有限公司 2009 年第四次临时股东大会决议公告中国证券报》 证券时报》 、《 和巨潮资讯 上述内容详见公司 2009 年 10 月 22 日刊登在《 网上的相关公告。 三、律师出具的法律意见 1.律师事务所名称:辽宁开宇律师事务所 2.律师姓名:齐群 公司章程》的 3.结论性意见:公司本次股东大会的召集、召开的程序符合有关法律和《 规定;出席本次股东大会的人员资格合法有效;本次大会表决程序符合有关法律和《 公司章 规定,会议表决程序合法、有效。 程》 四、备查文件 1、沈阳惠天热电股份有限公司 2009 年第四次临时股东大会决议; 2、辽宁开宇律师事务所关于沈阳惠天热电股份有限公司 2009 年第四次临时股东大会 的法律意见书。 特此公告。 沈阳惠天热电股份有限公司董事会 二○○九年十一月七日( 深中法经二初字第 53 号、第 58 *1、根据 2000 年 8 月 18 日广东省深圳市中级人民法院民事判决书“ 2000) 号”判决,本公司为威誉( 香港) 有限公司在中国工商银行深圳分行营业部办理跟单信用证 2,694,000.00 美元提供 担保而承担连带责任,2005 年 7 月 12 日中国工商银行深圳分行将该笔债务转入中国东方资产管理公司深圳办事 处。 2008 年 6 月 20 日中国东方资产管理公司深圳办事处将该笔债务转入东富资产管理公司。 根据 2000 年 9 月 4 日广东省深圳市中级人民法院民事判决书“ ( 深中法经二初字第 49 号判决,本公司 2000) 为港裕实业有限公司在中国工商银行深圳分行营业部办理跟单信用证 11,103,400.00 美元提供担保而承担连带 责任,2005 年 7 月 12 日中国工商银行深圳分行将该笔债务债务转入中国东方资产管理公司深圳办事处。 2008 年 6 月 20 日中国东方资产管理公司深圳办事处将该笔债务转入东富资产管理公司。 东富资产管理公司 2009 年 8 月 19 日给本公司来函,免除 2008 年的利息。 经询证,截止 2008 年 12 月 31 日,东富资产管理公司确认上述金额。 武经初字第 376 号民事调解书及( 武执字第 00376 号执行通 *2、根据湖北省武汉市中级人民法院( 2003) 2004) 知书, 本公司为武汉超龙物资发展有限公司在中国光大银行武汉新华路支行借款 8,000,000.00 元提供担保而承担 连带责任。 经询证,截至报告日,尚未收到回函。 本公司按照 2005 年度回函的本金及利息金额予以保留。 二中民初字第 08921 号民事判决书判决,本公司为北京联合汇通 *3、根据北京市第二中级人民法院( 2004) 北京汇通”) 在华夏银行北京朝阳门支行借款 5,000,000.00 元提供担保而承担连带责 投资有限公司( 以下简称“ 任。 经询证,截至报告日,尚未收到回函。 本公司按照 2005 年度回函的本金及利息金额予以保留。 以下简称“ 德利得公司”) 与武汉融利达工贸发展有限公司 *4、2002 年 8 月 16 日天津德利得集团有限公司( ( 以下简称“ 武汉融利达公司”) 签订《 合作协议书》 ,约定武汉融利达公司向德利得公司借款 5,000,000.00 元,由本 公司向德利得公司出具承诺书为武汉融利达公司还款承担连带保证责任。 根据天津市第二中级人民法院( 2004) 二中民二初字第 161 号民事判决书判决, 本公司对武汉融利达公司不能清偿的债务在三分之一范围内向德利得 公司承担赔偿责任。 根据天津市第二中级人民法院( 二中执字第 228-1 号民事裁定书裁决,本公司被查封、 2005) 冻结、划扣 1,946,335.00 元或等值财产。 岸民商初字第 14 号民事判决书判决,本公司为武汉多伦堡啤 *5、根据湖北省武汉市江岸区人民法院( 2005) 酒有限公司在中国农业银行武汉南京路分理处借款人民币 800,000.00 元提供担保而承担连带责任。经询证,截止 2008 年 12 月 31 日,尚欠本金 800,000.00 元、利息 478,716.00 元。 成民初字第 750 号民事判决书判决,本公司为成都信昌石化产 *6、根据四川省成都市中级人民法院( 2005) 品有限公司在中国农业银行成都武候支行 10,000,000.00 元借款提供担保而承担连带责任。 经询证,截止 2008 年 12 月 31 日,尚欠本金 10,000,000.00 元,利息为 3,711,517.00 元。 穗中法民二初字第 48 号民事裁定书裁决,本公司为子公司 *7、根据 2006 年 1 月广州市中级人民法院( 2006) 深圳市厚元医疗器械有限公司在华夏银行广州分行 35,000,000.00 元借款提供担保而承担连带责任,公司本年度 补提利息 3,071,874.52 元。 债务重组合同》 对成都办事处的债权本金 32,400, 。 *8、2006 年 12 月 12 日本公司与成都办事处签订了 《 利息截止日 2006 年 12 月 12 日) 共计 43,430,906.10 元进行债务重组,该合同 000.00 元及利息 11,030,906.10 元( 约定本次债务重组金额为 3,240,000.00 元,还款期限为 2 年,于 2007 年 9 月 30 日和 2008 年 9 月 30 日分别还款 1,620,000.00 元。 本协议履行完毕后,成都办事处豁免本公司在原借款合同项下余额本金和利息,原保证责任不 再承担。 2007 年 10 月 22 日本公司和成都办事处签订补充协议同意本公司在 2008 年 9 月 30 日前一次性偿还重 组金额 324 万元及由此生产生的利息及罚息。 如本公司违约,债务重组不再进行,成都办事处可要求本公司每日 付给其全部本息总额的万分之一比例的违约金,取消相应的本金/利息豁免,要求本公司仍应按豁免前债务总额承 担义务。 截至 2008 年 12 月 31 日止,本公司未按约定的时间付款给成都办事处,已构成违约。 根据中国东方资产 管理公司成都办事处 2009 年 4 月 21 日给本公司的函,截止 2008 年 12 月 31 日,尚欠本金 32,400,000.00 元、利息 债务重组合同》 ,本次债务重组金额以原重组金 14,770,488.98 元。 2009 年 5 月 11 日本公司与成都办事处签订了《 额 324 万元为基数( 即担保债务本金的 10%) 自 2008 年 9 月 21 日起计收同期银行贷款利率直至贷款偿还之日, , 且保证重组金额不低于 350 万元,于 2010 年 6 月 20 日前一次性偿还. 本协议履行完毕后,东方成都办豁免公司 在原借款合同项下其余部分本金和利息的保证担保责任,本协议未全面履行前,东方成都办与公司的原担保合同 继续有效。 经询证,截止 2008 年 12 月 31 日,中国东方资产管理公司成都办事处确认上述金额。 武立执字第 097-2 号民事裁决 *9、公司于 2009 年 7 月 13 日收到湖北省武汉市中级人民法院送达的 ( 2003) 书,系 关于原告武汉市先锋信用社诉被告武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公司借款合同纠纷一 案, 民事裁决书裁定如下: ( 终结湖北省高级人民法院作出的( 鄂民二终字第 160 号民事判决书本次执行程序。 1) 2002) ( 被执行人武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公司尚欠申请执行人武汉市先锋信用社借款人民 2) 币 300 万元及利息. 如申请执行人发现被执行人有可供执行的财产,可向有管辖权的人民法院申请再执行。 13.股本2007-12-31 数量 一、有限售条件股份 1、国家持股 2、国有法人持股 3、其他内资持股 其中:境内法人持股 境内自然人持股 4、外资持股 其中:境外法人持股 境外自然人持股 二、无限售条件股份 1、人民币普通股 2、境内上市的外资股 3、境外上市的外资股 4、其他 三、股份总数 60,500,000.00 100 60,500,000.00 100 15,730,000.00 26 15,730,000.00 26 15,730,000.00 26 15,730,000.00 26 29,483,078.00 28,031,078.00 1,452,000.00 15,286,922.00 48.73 46.33 2.4 25.27 29,483,078.00 28,031,078.00 1,452,000.00 15,286,922.00 48.73 46.33 2.4 25.27 44,770,000.00 74 本年变动增减( +,-) 2008-12-31 数量 44,770,000.00 比例( %) 74 比例( 发行新股 送股 公积金转股 其他 小计 %)证 代 :002215 券码证 简 :诺 信 券称 普公 编 :2009-060 告号本 司 董 会 体 员 证 告 容 实准 和 整没 虚 记 、误 性 述 公及事全成保公内真、 确完, 有假载 导陈 或大漏 重遗。深圳诺普信农化股份有限公司( 以下简称“ 公司”)第二届董事会于 2009 年 10 月 26 日在《 证券时报》 、巨潮资讯网( 上刊登了《 深圳诺普信农化股份有 http://www.cninfo.com.cn) 限公司关于召开 2009 年第 4 次临时股东大会的通知》 ,本次股东大会采用现场投票和网络 投票相结合的方式进行,根据《 中小企业板投资者权益保护指引》 的要求,现发布本次股东 大会的提示性公告。 具体内容如下: 一、会议召集人:公司董事会 星期三) 下午 14:30 二、现场会议时间:2009 年 11 月 11 日( 网络投票时间:2009 年 11 月 10 日( 星期二) 2009 年 11 月 11 日( 至 星期三) 1、 通过深圳证券交易所交易系统进行网络投票的具体时间为 2009 年 11 月 11 日上 午 9:30 至 11:30,下午 13:00 至 15:00; 2、 通过深圳证券交易所互联网投票的具体时间为:2009 年 11 月 10 日下午 15:00 至 2009 年 11 月 11 日下午 15:00。 三、现场会议地点:深圳市宝安区建安二路 69 号枫叶酒店二楼会议室 四、会议投票方式: 1、现场投票:股东本人出席现场会议或者通过授权委托书委托他人出席现场会议; 2、 网络投票: 公司将通过深圳证券交易所交易系统和互联网投票系统( http://wltp. 向全体股东提供网络形式的投票平台,股东可以在网络投票时间内通过上述 cninfo.com.cn) 系统行使表决权。 公司股东只能选择现场投票、 网络投票或符合规定的其他投票方式中的一种表决方 式。 同一表决权出现重复投票的以第一次有效投票结果为准。 网络投票包含证券交易系统 和互联网系统两种投票方式,同一股份只能选择其中一种方式。 星期五) 五、股权登记日:2009 年 11 月 6 日( 六、会议审议事项: 关于变更部分募集资金用途的议案》 ; 1、审议《 关于对参股公司提供财务资助的议案》 。 2、审议《 上述议案内容详见 2009 年 10 月 26 日刊登于《 证券时报》 及巨潮资讯网( http://www. 上的深圳诺普信农化股份有限公司第二届董事会第九次会议( 临时)决议公 cninfo.com.cn) 告。 七、会议出席对象 星期五) 下午 15:00 时收市后,在中国证券登记结算有限 1、截止 2009 年 11 月 6 日( 责任公司深圳分公司登记在册的公司全体股东; 2、公司董事、监事及其他高级管理人员; 3、凡有权出席本次股东大会并有表决权的股东,因故不能出席会议,均可以书面授权 方式( 授权委托书格式见附件) 委托一名代理人出席会议和参加表决,该委托代理人不必是 公司股东; 4、保荐机构代表; 5、公司聘请的见证律师; 6、公司董事会同意列席的其他人员。 八、参与现场会议登记事项 1、会议登记时间:2009 年 11 月 9 日上午 9:00-11:00 时,下午 14:00-16:00 时。 2、会议登记地点:深圳诺普信农化股份有限公司证券投资部 3、法人股东持营业执照复印件、股东帐户卡、持股清单、法人代表证明书或法人授权委 托书,出席人身份证登记; 4、个人股东持本人身份证、股东帐户卡、持股清单等持股凭证登记; 5、委托代理人持本人身份证、授权委托书、委托人股东帐户卡、持股清单等持股凭证登 记;( 授权委托书见附件) 6、异地股东凭以上有关证件的信函、传真件进行登记,须在 2009 年 11 月 9 日前送达 或传真至公司( 请注明“ 股东大会”字样) ,不接受电话登记。 九、参与网络投票的股东的身份认证与投票程序 本次股东大会向股东提供网络投票平台, 网络投票包括交易系统投票和互联网投票, 网络投票程序如下: ( 采用交易系统投票的投票程序: 一) 1、通过深圳证券交易所交易系统进行网络投票的具体时间为 2009 年 11 月 11 日上午 9:30--11:30,下午 13:00--15:00; 2、投票期间,交易系统将挂牌一只投票证券,股东以申报买入委托的方式对表决事项 进行投票:投票证券代码 证券简称 诺普投票 买卖方向 买入 买入价格 对应申报价格 362215深圳诺普信农化股份有限公司召开 2009 年第 4 次临时股东大会的提示性公告( 在“ 4) 委托股数”项下输入表决意见:表决意见种类 对应申报股数 同意 1股 反对 2股 弃权 3股( 确认委托完成 5) 4、计票原则:在计票时,同一表决只能选择现场和网络投票中的任意一种表决方式,如 果重复投票,以第一次投票为准。 5、注意事项: ( 网络投票不能撤单; 1) ( 对同一表决事项只能申报一次,多次申报的以第一次申报为准; 2) ( 同一表决权既通过交易系统又通过网络投票,以第一次为准; 3) ( 如需查询投票结果,请于投票当日下午 18:00 以后登录深圳证券交易所互联网投 4) 票系统( ,点击“ 投票查询”功能,可以查看个人网络投票结果,或通 http://wltp.cninfo.com.cn) 过投票委托的证券公司营业部查询。 ( 采用互联网投票操作具体流程: 二) 1、股东获得身份认证的具体流程: 按照《 深圳证券交易所投资者网络服务身份认证业务实施细则》 的规定,股东可以采用 服务密码或数字证书的方式进行身份认证。 ( 申请服务密码的流程 1) 登录网址 http://wltp.cninfo.com.cn 的“ 密码服务专区”;填写“ 姓名”、“ 证券帐户号”、“ 身 份证号”等资料,设置 6-8 位的服务密码,如申请成功系统会返回一个 4 位数字的激活校验 码。 ( 激活服务密码 2) 股东通过深交所交易激活系统比照买入股票的方式,凭借“ 激活校验码”激活服务密 码。买入证券 369999 买入价格 1.00 买入股数 激活校验码” 4位数字的“该服务密码需要通过交易系统激活后使用, 如服务密码激活指令上午 11:30 前发出 的,当日下午 13:00 即可使用;如服务密码激活指令上午 11:30 后发出的,次日方可使用。 服务密码激活后长期有效,在参加其他网络投票时不必重新激活。 密码激活后如遗失可通 过交易系统挂失,挂失后可重新申请,挂失方法与激活方法类似。买入证券 369999 买入价格 2.00 元 买入股数 大于 1 的整数经营性应付项目的增加( 减少以“ -”号填列) 其他 经营活动产生的现金流量净额 2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动: 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3.现金及现金等价物净变动情况: 现金的期末余额 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额1、鉴于公司第三大股东武汉华兴电子有限公司因在广州市索尔科技有限公司向华夏银行广州分行贷款纠纷 案中提供担保而被广州市中级人民法院司法冻结的该公司所持有的本公司发起人股 8,473,001 股 ( 占本公司股 份总额的 14%) ,已被广州市中级人民法院依法拍卖,裁定上述股权转让给竞买人海南金箭国投置业有限公司所 有,2008 年 6 月 11 日已办理股权变更登记手续。 香港) 有限公司、港裕实业有限公司在中国工商银行深圳分行营业部办理跟单信用证提 2、因本公司为威誉( 供担保而承担连带责任( 该笔债权后转让给中国东方资产管理公司深圳办事处) ,深圳办事处申请汕尾市中级人 民法院查封了执行担保人蛇口汉盛电子有限公司( 下称“ 蛇口汉盛”) 持有的本公司 4,889,520 股股权。 14.资本公积项 目 股本溢价 其他资本公积 合计 2007-12-31 29,847,220.25 4,944,460.29 34,791,680.54 2007-12-31 31,716,564.50项 年初未分配利润 加:本期净利润 可供分配利润 减:提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 期末未分配利润 -516,591,505.81项 主营业务收入 其他业务收入* 合计 567,448.00 567,448.00 1,663,062.00 1,663,062.00 目 2008年度本期增加本期减少2008-12-31 29,847,220.25 4,944,460.29 34,791,680.542、非经常性损益项目明细表 根据 2008 年 10 月 31 日 《 公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号—— —非经常性损益 2008) 》 ,本公司非经常性损益项目如下: ( 证监会公告〔 2008〕 号) 43项 1、非流动资产处置损益 2、越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免 3、计入当期损益的政府补助 4、计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费,但经国家有关部门批准设立的有经营资格的金融机构对非金融企业收取 的资金占用费除外; 5、企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益 6、非货币性资产交换损益; 7、委托投资损益; 8、因不可抗力因素,如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备; 9、债务重组损益; 10、企业重组费用,如安置职工的支出、整合费用等; 11、交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益; 12、同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益; 13、与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益; 除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外,持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益,以及处 置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益 单独进行减值测试的应收款项减值准备转回 对外委托贷款取得的损益 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益 根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响 受托经营取得的托管费收入 14、除上述各项之外的其他营业外收支净额 15、其他非经常性损益项目。 非经常性损益合计( 影响利润总额) 减:所得税影响数 非经常性损益净额( 影响净利润) 其中:影响少数股东损益 影响归属于母公司普通股股东净利润 -47,760,921.37 -2,058,088.55 -47,760,921.37 -2,058,088.55 -47,760,921.37 -47,760,921.37 -2,058,088.55 -2,058,088.55 目 2008年度 - - 2007年度15.盈余公积项 目 法定盈余公积金 本期增加 本期减少 2008-12-31 31,716,564.502008-12-31 -454,261,275.37 -62,330,230.44 2007-12-31 -450,586,735.91 -3,674,539.46 -451,261,275.3716.未分配利润目- -454,261,275.372007年度17.营业收入*房屋租赁收入。 18.营业税金及附加项 营业税 城建税 教育费附加 合计 28,656.12 目 2008年度 28,372.40 283.72 2007年度 83,153.10 831.53 1,466.05 85,450.683、重要财务指标 ( 净资产收益率和每股收益 1)净资产收益率% 报告期利润 2008年度 归属普通股股东的净利润 扣除非经营性损益后归属普通股股东的净利润 2007年度 归属普通股股东的净利润 扣除非经营性损益后归属普通股股东的净利润 -1.0303 -0.2408 -0.0607 -0.0267 -1.0303 -0.2408 -0.0607 -0.0267 全面摊薄 加权平均 每股收益 基本每股收益 稀释每股收益( 申请数字证书 3) 可向深圳证券信息公司或其委托的代理发证机构申请。 2、股东根据获取的服务密码或数字证书登录网址: http://wltp.cninfo.com.cn 进行互联网投票系统投票。 上市公司股东大会列表”选择“ 深圳诺普信农化股 ( 登录 http://wltp.cninfo.com.cn,在“ 1) 份有限公司 2009 年第 4 次临时股东大会投票”; 投票登录”,选择“ 用户名密码登录”,输入您的“ 证券帐号”和“ 服务密 ( 进入后点击“ 2) 码”;已申领数字证书的投资者可选择 CA 证书登录; ( 进入后点击“ 投票表决”,根据网页提示进行相应操作; 3) ( 确认并发送投票结果。 4) 3、 投资者通过深圳证券交易所互联网系统进行网络投票的起止时间为 2009 年 11 月 10 日下午 15:00 至 2009 年 11 月 11 日下午 15:00。 十、其他事项 本次会议会期半天,与会股东食宿及交通费用自理。 十一、联系方式 公司地址:深圳市宝安区西乡水库路 113 号 邮编:518102 联系人:王时豪,刘牧宇 电话:0755-29977586 传真:0755-27697715 特此公告。 深圳诺普信农化股份有限公司董事会 二○○九年十一月六日 附件:授权委托书样本 授 权 委 托 书 兹授权委托 先生/女士代表本公司/本人出席于 2009 年 11 月 11 日召开 的深圳诺普信农化股份有限公司 2009 年第 4 次临时股东大会,并代表本公司/本人依照以 下指示对下列议案投票。 本公司/本人对本次会议表决事项未作具体指示的,受托人可代为 行使表决权,其行使表决权的后果均由我单位( 本人) 承担。表决意见 议案名称 议案 1《 关于变更部分募集资金用途的议案》 关于对参股公司提供财务资助的议案》 议案 2《 同意 反 对 弃 权19.财务费用项 利息支出 减:利息收入 汇兑损失 手续费支出 合计 目 2008年度 752,395.41 -110.85 5.75 260.00 752,550.31 2007年度 714,765.26 74.43 92.76 1,117.50 715,901.09( 计算过程 2)项 目 基本每股收益和稀释每股收益计算 ( 分子 一) 归属于本公司普通股股东的净利润 扣除所得税影响后归属于母公司普通股股东净利润的非经常性损益 归属于本公司普通股股东、扣除非经常性损益后的净利润 ( 分母 二) 年初股份总数 4 5 6 7 8 9 10 11=4+5+6×7÷10-8×9÷10 12 13 14 15 16 17=12+1*50%+13*7/10-14*15/10 60,500,000.00 60,500,000.00 60,500,000.00 60,500,000.00 60,500,000.00 60,500,000.00 公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数 配股、发行新股或债转股等增加股份数 配股、发行新股或债转股等增加股份下一月份起至报告期年末的月份数 报告期因回购或缩股等减少股份数 减少股份下一月份起至报告期年末的月份数 报告期月份数 发行在外的普通股加权平均数 计算每股收益采用的股数 1 2 3=1-2 -62,330,230.44 -47,760,921.37 -14,569,309.07 -3,674,539.46 -2,058,088.55 -1,616,450.91 序号 2008年度 2007年度3、股东投票的具体程序为: ( 输入买入指令; 1) ( 输入证券代码; 2) ( 买入价格”项下填报股东大会议案序号,1.00 元代表议案 1,2.00 元代表议案 3)在“ 2,依此类推。 本次股东大会所有议案对应的申报价格为:议案序号 总议案 议案 1 议案 2 议案内容 对议案 1、2 《 关于变更部分募集资金用途的议案》 《 关于对参股公司提供财务资助的议案》 对应申报价格 100 1.00 2.0020.资产减值损失项 坏账损失 目 2008年度 11,950,189.34项 非流动资产处置利得合计 政府补贴收入 罚款收入 其他 合计 329,328.11 329,328.11 目 2008年度2007年度 254,666.602007年度21.营业外收入注:为便于股东在交易系统中对股东大会所有议案统一投票,公司增加一个“ 总议案”, 总议案”进行投票视为对股东 对应的议案号为 100,相应的申报价格为 100.00 元;股东对“ 大会需审议的所有议案表达相同意见。委托人( 签名或盖章) : 受托人( 签名) : 委托人身份证号码: 受托人身份证号: 委托人股东帐号: 委托人持股数: 股 委托日期: 有限期限:自签署日至本次股东大会结束 注:授权委托书剪报、复印或按以上格式自制均有效。 2009 年 11 月 3 日 21 时 , 本 公 司 在 会议, 望准 时参加,并向本院提交身份证复印件( 或法定代表人身份证明书) ,有委托代理人的,提交 授权委托书。 90,249.48 目 2008年度 48,090,249.48 2007年度 1,870,937.47 187,151.08 2,058,088.55归属于公司普通股股东的期初净资产 配股、发行新股或债转股增加净资产 分配现金红利 分配现金红利下一月份起至报告期年末的月份数 归属于公司普通股股东的期末净资产 归属于公司普通股股东的加权平均净资产海南联合油脂科技发展股份有限公司 诉讼进展公告本 司 董 会 体 员 证 告 容 真 、准 、完 ,没 虚 记 、误 性 公及事全成保公内的实 确 整 有假载 导陈 述重遗。 或大漏一、诉讼事项基本情况 下称:兰州市中院) 递交了本公司诉 2009 年 8 月 15 日,本公司向兰州市中级人民法院( 汉鼎光电( 内蒙古) 有限公司关于股权转让纠纷的《 民事起诉状》 ,诉讼请求:1、确认第三人支 付给原告人民币 3800 万元股权转让款的行为是合法有效;2、 判令被告就原告与第三人之 间转让被告公司 33.92%股份事宜履行股权过户登记义务;3、判令本案全部诉讼费用由被告 承担。 2009 年 9 月 6 日,兰州市中院受理了本公司的民事起诉,于 2009 年 10 月 15 日在兰 州市中院 3 楼 17 号法庭进行了公开审理( 2009 年 10 月 15 日披露的相关公告) 详见 。 二、本次诉讼进展情况 2009 年 11 月 5 日, 本公司收到本公司代理人发来的兰州市中院于 2009 年 10 月 30 日出具的《 民事判决书》 2009) 兰法民一初字第 107 号]。 [( 《 民事判决书》 2009) 兰法民一初字第 107 号]判决如下: [( 1、 确认北京和谐源生物技术有限公司支付海南联合油脂科技发展股份有限公司股权 转让款 3800 万元合法有效; 内蒙古) 有限公司和北京和谐源生物技术有限公司将海南联合油脂科 2、由汉鼎光电( 内蒙古) 有限公司 33.92%的股权过户登记在北京和 技发展股份有限公司持有的汉鼎光电( 谐源生物技术有限公司名下,于判决生效后十日内履行完毕。 案件受理费 100 元,汉鼎公司承担 50 元,北京公司承担 50 元。 如果未按本判决指定的期间履行给付金钱义务,应当依照《 中华人民共和国民事诉讼 法》 第二百二十九条之规定,加倍支付迟延履行期间的债务利息。 如不服本判决,可在本判决书送达之日起十五日内向本院递交上诉状,并按对方当事 人的人数提供副本,上诉于甘肃省高级人民法院。 三、本公司其他应披露而未披露的诉讼、仲裁事项 除上述诉讼事项外,本公司不存在新的应披露而未披露的其他诉讼、仲裁事项。 四、本次诉讼对当期和期后利润及本公司经营的可能影响 因上述判决尚未生效,且相关股权过户手续还未履行完毕,目前无法就本此诉讼结果给 本公司当期利润及经营的可能影响进行评估。 本公司将及时履行相关事项的信息披露义务。 特此公告 备查文件:《 甘肃省兰州市中级人民法院民事判决书》 2009) 兰法民一初字第 107 号]。 [( 海南联合油脂科技发展股份有限公司董事会 二○○九年十一月七日23.收到的其他与经营活动有关的现金项 往来款项 目 2008年度 378,812.70项 管理费用 往来款项 合计 660,409.38 目 2008年度 660,409.382007年度 467,066.712007年度 1,094,894.56 666,972.09 1,761,866.6524.支付的其他与经营活动有关的现金本公司报告期内无稀释性潜在普通股。 4、资产减值准备明细表项 目 一、坏账准备 二、存货跌价准备 三、长期股权投资减值准备 四、固定资产减值准备 合 计 2007-12-31 17,988,374.18 - 118,724,144.40 - 136,712,518.58 11,950,189.34 148,662,707.92 118,724,144.40 本期增加数 11,950,189.34 本期转回数 本期转销数 2008-12-31 29,938,563.52九、关联方关系及其交易 ( 关联方关系 一) 1. 存在控制关系的关联方企业名称 与本企业关系 经济性质或类型 台、港、澳独资 注册地址 儋州市西 联农场内 主要经营范围 生产销售家具及木制品,兼农产 品种植业;兴建经营农贸市场 法定代表人 徐敏 海南如来木 本公司控股股东 业有限公司海南如来木业有限公司不是本企业最终控制方,最终控制方名称为 HSU WEN,刘振亮,陈秀珍。 2.存在控制关系的关联方的注册资本及其变化公司名称 海南如来木业有限公司 2007-1-1 USD10,000,000.002007-1-1 金额 24.25 本年增加 比例% 增加额 比例% -注册资金本年增加数 -本年减少数 -本年减少 减少额 - 比例% -2007-12-31 USD10,000,000.002007-12-31 金额 14,668,557.00 比例% 24.253.存在控制关系的关联方所持股份及其变化企业名称5、对比数据调整情况 如附注八( 十二) 所述,公司于 2009 年 7 月 13 日收到湖北省武汉市中级人民法院送达的 ( 武立执字第 2003) 097-2 号民事裁决书,系 关于原告武汉市先锋信用社诉被告武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公 司借款合同纠纷一案, 民事裁决书裁定如下: 鄂民二终字第 160 号民事判决书本次执行程序。 1,终结湖北省高级人民法院作出的( 2002) 2,被执行人武汉同济药业有限公司,深圳本鲁克斯实业有限公司尚欠申请执行人武汉市先锋信用社借款人 民币 300 万元及利息. 如申请执行人发现被执行人有可供执行的财产,可向有管辖权的人民法院申请再执行。 根 据财政部 2006 年 2 月 15 日《 企业会计准则--第 29 号资产负债表日后事项》 中企业发生的资产负债表日后调整 事项的有关规定,本公司对 2008 年度财务报表的年初数进行了调整,具体情况如下: ( 资产负债表 1)项 目 资产总计 预计负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益: 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 60,500,000.00 34,791,680.54 31,716,564.50 -451,261,275.37 -324,253,030.33 -324,253,030.33 23,480,019.14 60,500,000.00 34,791,680.54 31,716,564.50 -454,261,275.37 -327,253,030.33 -327,253,030.33 23,480,019.14 - -3,000,000.00 -3,000,000.00 -3,000,000.00 2007-12-31 ( 重述前①) 23,480,019.14 259,477,907.65 259,477,907.65 347,733,049.47 2007-12-31 ( 已重述②) 23,480,019.14 262,477,907.65 262,477,907.65 350,733,049.47 3,000,000.00 3,000,000.00 3,000,000.00 - - 差异 ③=②-① 性质与 内容海南如来木业有限公司 14,668,557.00-4.不存在控制关系的关联方企业名称 武汉华兴电子有限公司 经济性质 有限责任公司 主要经营范围 与本企业的关系 本公司原股东 广播专用录放音设备、播控和视频节 1,906,000.00 目制作设备、计算机配件、五金交电、 建筑装饰材料、服装及服饰零售批发 引进国外电脑、电子、电讯、音像、电 器产品组装,开发和生产与国外电脑 1,000,000.00 公司合作生产, 开发网络及办公软 件, 承接国外电脑系统工程应用项 目,电子电器产品批发、零售。蛇口汉盛电子有限公司有限责任公司本公司股东归属于母公司股东权益合计 股东权益合计 负债及股东权益总计深圳市本鲁克斯仿真控制有限公司 深圳市厚元医疗器械有限公司 武汉瑞德生物制品有限责任公司有限责任公司 有限责任公司各类仿真系统、 控制系统的技术开 9,000,000.00 发、计算机软硬件技术开发,计算机 本公司控股子公司 及电子产品购销。 6,000,000.00 医疗器械等销售 本公司控股子公司 本公司控股子公司有限责任公司 45,840,000.00 生物制品、血液制品( 关联方交易 二) 1.担保抵押银行借款及银行承兑汇票 截至 2008 年 12 月 31 日止,本公司为关联方银行借款提供担保事项如下:关联方名称 深圳市厚元医疗器械有限公司 借款银行 华夏银行广州分行 金额 35,000,000.00 担保期限 2004.04.27—2007.04.272004 年 3 月 15 日本公司为子公司深圳市厚元医疗器械有限公司在华夏银行广州分行 35,000,000.00 元本金 及利息提供担保,担保期限为 2004 年 4 月 27 日至 2007 年 4 月 27 日。 详见附注八、13 之*7。 2.关联方往来款项余额项 其它应收款 深圳市厚元医疗器械有限公司 其他应付款 其中:武汉瑞德生物制品有限责任公司 蛇口汉盛电子有限公司 海南如来木业有限公司 2,992,000.00 4,696,367.81 393,792.07 4.04% 6.34% 0.53% 2,992,000.00 4,696,367.81 8,437.21 3.89% 6.10% 0.01% 16,886,981.74 84.55% 16,886,981.74 84.63% 目 2008-12-31 金额 占年末余额比例% 金额 2007-12-31 占年末余额比例%3.公司关键管理人员报酬 公司关键管理人员 2008 年度获取报酬共计 30.93 万元,上述关键管理人员包括在公司领取薪酬的董事长、总 经理、监事、董事等,共计 5 人。 十、或有事项 以下简称“ 原告”) 1、本公司为深圳泰丰电子有限公司在广东发展银行深圳分行春风支行( 9,500,000.00 元借 款提供担保。2007 年 2 月 1 日广东省广州市中级人民法院民事判决书,判决深圳泰丰电子有限公司在本判决十日6、计算方法 ( 全面摊薄净资产收益率的计算公式如下: 1) 全面摊薄净资产收益率=P÷E 其中,P 为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润;E 为归 属于公司普通股股东的期末净资产。 ( 加权平均净资产收益率的计算公式如下: 2) 加权平均净资产收益率=P/( E0+NP÷2+Ei×Mi÷M0-Ej×Mj÷M0±Ek×Mk÷M0) 其中:P 分别对应于归属于公司普通股股东的净利润、 扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利 润;NP 为归属于公司普通股股东的净利润;E0 为归属于公司普通股股东的期初净资产;Ei 为报告期发行新股或 债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产;Ej 为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股 东的净资产;M0 为报告期月份数;Mi 为新增净资产下一月份起至报告期期末的月份数;Mj 为减少净资产下一月 份起至报告期期末的月份数;Ek 为因其他交易或事项引起的净资产增减变动;Mk 为发生其他净资产增减变动下 一月份起至报告期期末的月份数。 ( 基本每股收益参照如下公式计算: 3) 基本每股收益=P÷S S=S0+S1+Si×Mi÷M0-Sj×Mj÷M0-Sk 其中:P 为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于普通股股东的净利润;S 为发行在外 的普通股加权平均数;S0 为期初股份总数;S1 为报告期因公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数;Si 为报告 期因发行新股或债转股等增加股份数;Sj 为报告期因回购等减少股份数;Sk 为报告期缩股数;M0 报告期月份数;Mi 为增加股份下一月份起至报告期期末的月份数;Mj 为减少股份下一月份起至报告期期末的月份数。 ( 稀释每股收益参照如下公式计算: 4) 稀释每股收益=[ 已确认为费用的稀释性潜在普通股利息-转换费用) 1-所得税率) /( ] S0+S1+Si×Mi÷M0- P+( ×( Sj×Mj÷M0—Sk+认股权证、股份期权、可转换债券等增加的普通股加权平均数) 其中,P 为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润。 上述 2008 年度公司及合并财务报表附注是按照国家颁布的企业会计准则第 1 号至第 37 号编制的。 主管会计工作的 公司法定代表人: 徐敏 公司负责人:王长生 会计机构负责人: 李玲玲 日 期: 2009 年 11 月 5 日 日 期: 2009 年 11 月 5 日 日 期: 2009 年 11 月 5 日证 代 :000691 券码证 简 :*ST 联 券称 油公 编 :2009-084 告号海南联合油脂科技发展股份有限公司 关于第一大股东被法院裁定立案受理 破产清算的公告本 司 董 会 体 员 证 告 容 真 、准 、完 ,没 虚 记 、误 性 公及事全成保公内的实 确 整 有假载 导陈 述者大漏 或重遗。

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