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营改增餐饮业税率

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【优秀范文】营改增餐饮业税率

范文一:“营改增”对餐饮业的影响及对策 投稿:任懙懚

摘 要 餐饮业是通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动于一体,向消费者专门提供各种酒水、食品、消费场所和设施的食品生产经营行业,是我国第三产业中的支柱产业,在社会发展与人民生活中发挥着重要作用。“营改增”适用范围不断扩大乃至增值税最终取代营业税,是我国税制改革的主要方向。为了顺应国家政策的发展,本文从“营改增”对餐饮业经营成果、税务、资产价值、现金流等不同方面的影响入手,提出了一些较为有效的应对策略,希望对餐饮企业有所帮助。

  关键词 “营改增” 餐饮业 影响 对策

  一、“营改增”对餐饮业的影响

  (一)对经营成果和税负的影响

  (1)对经营成果的影响。餐饮业的营业收入主要包括餐费收入、饮品收入、服务费收入及其他收入,餐饮业按5%的税率缴纳营业税。“营改增”后,税收与价格的关系发生了变化,由原来的价内税变为价外税,需要将含税的营业收入剔除增值税后还原为不含税的营业收入,这样营业收入将会减少。餐饮业的营业成本包括原材料成本、用工成本、水电费、折旧费、洗涤费等,还包括缴纳的营业税金,而改为增值税后,若上述成本都能取得增值税专用发票,营业成本中不包括增值税金,显然营业成本会减少。而现实中,营业成本中的外购增值税应税劳务、洗涤费甚至是原材料取得增值税专用发票都有一定的难度,营业成本的降低幅度很小。利润是否发生变化取决于收支的变化,经过上述分析,餐饮业的利润很可能会降低。

  (2)对税负的影响。若餐饮企业是小规模纳税人,税率由5%降到3%,其税负有所降低,这有助于促进企业的发展。若餐饮业企业属于一般纳税人,需要有大量的进项税额抵扣才能达到降低税负的目的,大量的进项税额抵扣又依赖于上游企业(食品开发、生产或者物流配送等)的发展,上游企业不能开具增值税专用发票,进项税额不能抵扣,就会加大企业税收的负担。

  (二)对纳税申报和发票管理的影响

  (1)对纳税申报的影响。增值税的纳税申报环节比营业税复杂得多,其环节主要包括抄税、报税、认证和缴纳。纳税人使用金税盘开具发票,使用报税盘领购发票、抄报税。征期于每月1日必须抄税,否则无法开票,非征期抄税时间虽不受限制,但在下次抄税前必须报税。认证是扫描仪扫描录入待认证发票(或者手工录入)待认证发票,导出待认证文件,纳税人进入办税大厅上传待认证发票文件,查询是否通过验证,下载认证结果同时导入企业电子报税管理系统。

  (2)对发票管理的影响。增值税专用发票有三重身份,它是纳税人反映经济活动的重要会计凭证,是销货方纳税义务的合法依据,还是购货方进项税额抵扣的合法证明。所以,企业要提高对增值税专用发票重要性的认识。无论从发票的申请、购买、使用、开具、保管,还是从税务机关对发票的监管,都有严格的规定,若违反其规定,严重时还要追究刑事责任并处罚金,这都是企业使用部门应该遵守并需特别注意的问题,否则会给个人、企业乃至国家带来不利影响。

  (三)对资产价值和现金流量的影响

  餐饮业需将固定资产配置齐全才能正常运营,且大部分固定资产都是在“营改增”前购入的,普遍存在不能抵扣的现象。以前期间购入的固定资产的进项税已计入固定资产原值,计提的固定资产折旧所分摊的进项税额不能抵扣,只允许当期购进的固定资产的进项税额抵扣。新购入的固定资产的进项税额不包含在固定资产原值中,固定资产的入账价值减少,导致计提的折旧也相应地减少,影响企业的经营成果。而且增值税属于价外税,在价税分离的情况下,只要销售,就会产生销项税额,即使有进项税额的抵扣,也需要先增加现金的流出。在一定时间内,这会加大企业的资金压力。

  (四)对财务人员的影响

  “营改增”对财务人员提出了更高的要求。营业税核算简单,财务人员只需核算收入,用收入乘以税率就可以算出营业税。而增值税则复杂得多,在确认收入的同时确认销项税额,在确认成本的同时确认进项税额,同时涉及进项税额的转出、视同销售行为的税额计算、销售折让等特殊项目的处理、纳税义务发生时间的判定等一系列问题,这些都需要财务人员具备一定的理论知识和相当丰富的实际经验,而餐饮业财务人员的现状是缺乏这方面的技能和功底。

  二、面对“营改增”,餐饮业的应对策略

  (一)分析转型困难,争取税收优惠

  尽管“营改增”在理论上解决了重复征税的问题,但在实际执行过程中,餐饮业可能存在纳税人可抵扣进项税额的支出占总支出的比重小,或大量不可抵扣进项税额的支出,或无法取得增值税专用票等诸多困难,出现税负不减反增的局面。按照试点方案“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的指导思想,政府在餐饮业进行税制改革转型时,至少应保持转型后的企业利益不受损失。因此,在进项税额抵扣范围不变的条件下,建议政府给予餐饮业相应的税收优惠政策,促进餐饮业的健康发展。

  (二)转变传统观念,接受新生事物

  (1)改变惯性思维,适应增值税专用发票的管理。餐饮业施行营业税,对开出的发票没有特殊要求;实施“营改增”后,对开出的发票有严格的要求。以下开具发票的要求缺一不可:项目需填写齐全,并与实际交易相符;字迹要清楚,不得压线、错格;发票的抵扣联不能折叠、污损;自开和代开的增值税专用发票均应当加盖销售方的发票专用章。企业应高度重视并严格执行这些规定,保证开出的发票合法合规。

  (2)加强内控,重视增值税专用发票的使用。“营改增”企业在增值税使用上常忽略的问题:一是不按规定开具增值税专用发票。二是不按规定索取合规的扣税凭证。三是对增值税法律法规不够了解,能够取得合规扣税凭证的情形却没有取得,丧失了抵扣税款的机会。要解决上述问题,企业要转变观念,从被动接受变为主动适应,在内控机制上加强对增值税专用发票的严格管理,杜绝虚开增值税专用发票情况的发生;在取得增值税专用发票时要提高防范意识,辨别增值税专用发票的真伪,对存在疑问的发票可暂缓付款或暂缓申报抵扣,力求提前防范涉税风险;在抵扣时注意抵扣范围,不符合抵扣范围的不抵扣,防范被处罚金和滞纳金的风险。   (三)优化采购方式,改变采购渠道

  企业应由零星采购转为集中采购,如汽车单独在加油站加油时一般不能开专用发票,但集中采用加油卡加油时,能够取得专用发票。各部门采购材料、物资设备时一定要按规定取得可抵扣的发票凭据。对于增值税一般纳税人,一定要优化选择供应商,放弃零散、分散的规模小、不规范的供应商,尽可能选择生产经营稳定、财务核算健全、企业规模较大的一般纳税人,以确保有更多的机会取得增值税专用发票和以更高的比率抵扣进项税额,这样才能降低税负。与供应商洽谈业务时,不允许通过加价方式开取专用发票,这样反而多支付了税款,损失了资金。另外,企业要充分利用网络资源,进行多方面对比,选择性价比高的材料、物资、设备,选择信誉良好、能够开具增值税专用发票的电商进行采购。

  (四)加强业务学习,提高人员素质

  管理人员要高度重视“营改增”给餐饮企业带来的变化,了解增值税的相关政策。财务人员一方面要通过各种渠道学习增值税的相关知识,迅速掌握增值税的法律法规及相关的处理原则,完善增值税业务的核算流程,建立健全账簿管理。对于更加复杂的进项税额的核算,除做好会计核算外,还要辅以备查登记核对。另一方面,要加强与税务部门的沟通,使税务工作规范有序,合理减轻企业负担。相关业务人员也要学习增值税的一些知识,掌握发票的正确取得方式,辨别发票真伪的方法等等。

  (五)调整经营策略,增加企业收入

  “营改增”在总体上能达到降低税负的作用,餐饮业可以利用这个优势,调整市场定位,发掘新兴市场,加大对婚宴、家宴、旅游等市场的开发;可以贯彻绿色食品的理念,建立自己的小菜园,让顾客自采、自摘,收取部分加工费等方式进行经营策略的调整;还可以利用网络资源,加入美团网等平台扩大销售渠道,尽可能提高企业的竞争力,加大企业的收入。

  (六)研读税收政策,进行税收筹划

  (1)根据企业自身情况合理选择纳税人。小规模纳税人税负低不能抵扣进项税额,一般纳税人虽然税负高但相关的进项税额可以抵扣。这就需要企业根据自身实际情况掌握平衡点,合理选择纳税人。

  (2)餐饮业属于劳动密集型企业,厨师、保洁等岗位可以安置残疾人,残疾人达到一定数量,可以享受税收优惠政策。

  (3)选择合理的价格优惠手段。打折销售直接用销售后的价款计算销项税额,减少了销项税额;赠送商品销售行为中所赠送的商品也视同销售,多增加了一份销项税额;返现销售不仅需要按销售价格计算销项税额,还需要代顾客为偶然所得扣缴个人所得税。

  参考文献

  [1] 李传红.“营改增”对旅游饭店的影响及对策[J].中国工会财会,2014(3).

  [2] 周银燕.餐饮业“营改增”的目的度量与对策分析[J].财经界(学术版), 2015(8).

  [3] 李良华.浅谈营改增对企业的影响及对策[J].财经界(学术版),2014(19).

范文二:餐饮业营改增注意事项 投稿:叶獤獥

餐饮业“营改增”后,流转税处理注意点啥?

2016-03-22 中道财税 2016年5月1日起,“营改增”将覆盖所有行业的所有业态,营业税仅存的“阵地”——金融保险业、建筑安装业、房地产业和生活服务业将改征增值税,从此营业税成为历史。四大行业“营改增”不但对行业本身有巨大影响,而且这些行业体量巨大的经济增加值纳入到增值税抵扣链条当中,对其他行业也将会有巨大影响。

可以预见,在“营改增”推行到全部行业之后,由于增值税抵扣范围增大,对增值税抵扣凭证的需求将大大增加,因此对于四大行业来说,流转税处理事项,特别是涉及增值税抵扣凭证的涉税处理事项,会比征收营业税时复杂得多,而且不同行业,涉税风险点也不尽相同。笔者认为,应当根据将要实行“营改增”的各个行业的经营特点,分别分析其未来增值税处理注意事项,以供相关行业纳税人参考。

餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一,根据《国民经济行业分类注释》的定义,餐饮业是指在一定场所,对食物进行现场烹饪、调制,并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。在“营改增”完成前,属于营业税应税服务,税率为5%。

餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品,这一业态与咨询、中介等服务业相比,其特点在于直接材料支出是成本中最主要的部分,例如食材、饮料等。从加工原始材料生产和销售产品的角度看,餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同,反而与制造业有

相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额,因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税,即购入直接材料时实际负担了材料的增值税,但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后,餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税问题。如果坊间预测餐饮业增值税税率6%是准确的,则餐饮企业的税负将显著降低。例如,一家拉面馆每月购买适用13%税率的面粉、油等原材料20万元,购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料和燃料10万元,如果不考虑其他成本,该餐馆每月营业额为100万元,“营改增”之前的每月应缴营业税为100×5%=5万元,“营改增”后,每月应缴增值税为100/(1+6%)×6%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕=1.91万元,实际税负仅相当于原来的38%。

但在降低税负的同时,“营改增”也使纳税人的流转税和发票管理流程变得更加复杂,具体到餐饮行业,纳税人在将来涉及增值税事项的管理中需要注意以下事项:

(一)采购初级农产品时注意进货渠道

餐饮企业采购的直接材料如果是初级农产品,则来源渠道不同,可以计算抵扣的进项税额也不同。

这是因为属于《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字﹝1995﹞52号,以下简称“52号文件”)中初级农产品范围的,如果是销售自产产品可以免税,而购买方可以按

照发票价款的13%计算进项项税额;如果不是自产产品,购买方需要取得增值税专用发票计算进项税额,二者略有区别。

例如,如果上例中的餐馆既可以从农场购买其自产的面粉,也可以从具有增值税一般纳税人资质的商贸企业购买,价格都是10万元,则向前者购买面粉可以根据前者开具的普通发票注明的价款计算进项税额,为10×13%=1.3万元,向后者购买面粉可以根据后者开具的增值税专用发票计算进项税额,为10/(1+13%)×13%=1.15万元,比向前者购买少抵扣了约12%.所以,纳税人购进原材料时不能只比较价格,还要考虑到进项税额的影响。

(二)注意采购原材料加工程度不同,税率不同,可以抵扣的进项税额也不同 如果原材料加工程度较高,已经不符合52号文件所规定的“初级农产品”范围,则适用税率为17%而不是13%,餐饮企业购买相应产品可以相应抵扣进项税额。例如上例中的餐馆既可以花10万元购买生牛肉自己加工,也可以花15万元购买已经加工好的熟牛肉,假设购买生牛肉自己加工还需花费4万元,表面上看来购买生牛肉可以节省1万元。但是前者的进项税额为10/(1+13%)×13%=1.15万元,后者的进项税额则是15/(1+17%)×17%=2.18万元,比前者高1.03万元,超过了节省的成本。因此纳税人决策采购初级农产品还是加工程度高的产品时,要把不同产品税率差异的因素考虑进去。

(三)如何区分现场消费与外卖商品

餐饮服务是一种现场服务,如果是外卖或者购买者直接打包带走,相当于餐饮企业加工并销售食品,属于动产销售范围,而二者的税收待遇很可能有天壤之别:坊间预测餐饮服务的增值税税率6%,而现行的销售动产增值税税率为17%。

根据《增值税暂行条例》第3条规定:“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的,从高适用税率”。由于餐饮服务毛利率一般比较高,如果未分别核算销售额导致适用17%的税率,企业将不堪重负。承前例,假如餐馆既提供餐饮服务也提供外卖,但是没有分别核算销售额,则统一按销售动产适用17%税率计税,应缴增值税为100/(1+17%)×17%-〔20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%〕=10.78万元,实际税负比“营改增”之间还要高出1倍。因此餐饮业纳税人如果有兼营行为,一定要注意分别核算。

范文三:餐饮业营改增后的影响 投稿:龚拉拊

餐饮业营改增后的影响

餐饮业是纳入本次“营改增”范围的生活服务业之一,在“营改增”完成前,属于营业税应税服务,税率为5%,而“营改增”之后适用什么税率呢?《营业税改征增值税试点实施办法》已明确约定餐饮业一般纳税人税率为6%,而小规模纳税人适用的综合征收率为3%。那营改增能减轻餐饮企业负担、降低餐饮成本吗?

一、餐饮企业营改增后如何交税?

增值税纳税人按照销售额大小和会计核算水平划分为两类,分别是一般纳税人和小规模纳税人。根据目前“营改增”政策,提供营改增应税服务年应税销售额500万元(含)以下的为增值税小规模纳税人,年应税销售额500万元以上的为一般纳税人。500万元的计算标准为纳税人在连续不超过12个月的经营期限内提供服务累计取得的销售额,包括减、免税销售额。小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以申请登记为一般纳税人。一般纳税人按适用税率,实行抵扣计税;小规模纳税人适用3%征收率,按简易办法征收。

二、餐饮企业营改增后税负如何?

1.小规模纳税人

从营业额来看,目前很多餐饮企业都属于小规模纳税人。这意味着,5月1日后,这部分餐饮企业缴税的综合征收率会降到3%,相比之前的税率5%,税负将明显降低。例如,一家餐馆月营业额10.3万元,“营改增”前,需要缴纳5150元(103000×5%)的营业税。但“营改增”后,在征收率为3%的情况下,只需要缴纳3000元[103000/(1+3%)×3%]的增值税。按照这一比例,“营改增”将让餐饮业的小规模纳税人税负降低41.75%。显然,相比当前的税负,“营改增”后小规模纳税人的税负一定会降低。此外,餐饮业还有很多都是个体工商户,而我国营业税和增值税都存在起征点,对月销售(营业)收入不超过3万元的餐饮企业,原来免征营业税,营改增过渡期,应该还会延用之前的优惠政策,继续免征增值税。

2.一般纳税人

在餐饮业增值税税率已确定为6%的情况下,相比之前适用的营业税税率5%,上升了1%,但这是否意味着税负增加了呢?

首先需要明确的是营业税以营业额为征税对象,而增值税是基于商品或服务的增值部分征税。餐饮业通过加工食材向顾客提供餐饮成品,其特点是直接材料支出是成本中最主要的部分等。从采购食材、加工食材、销售产品的角度看,

餐饮业与其他主要借助人力资源完成的服务业不同,与制造业有相似之处。但是由于营业税不能抵扣进项税额,因此餐饮业纳税人在“营改增”之前存在较大的重复纳税,即购入直接材料时实际负担了材料的增值税,但提供服务时又要以包含材料增值税的营业额为计税依据缴纳营业税。“营改增”后,餐饮业纳税人可以通过取得增值税抵扣凭证而消除重复纳税。例如,一家餐馆每月购买适用13%税率的原材料20万元,购买适用17%税率的酒水、饮料等原材料10万元,如果不考虑其他成本,该餐馆每月营业额为200万元,“营改增”之前的每月应缴营业税为10万元(200×5%),“营改增”后,每月应缴增值税为7.57万元[200/(1+6%)×6%-„20/(1+13%)×13%+10/(1+17%)×17%‟],应纳税额相比之前也降低了不少。

由此可见,税率虽然提高了一个百分点,但应税销售额会降低很多,整体来说缴的税比现在还是少的。

三、餐饮企业营改增后能否实现税负只减不增的目标 对餐饮企业的一般纳税人而言,营改增后减税是建立在有进项抵扣的前提下。进项税额抵扣需要取得相应的专用发票。如果餐饮企业每项支出是有发票的,每项进货都是有发票的,那营改增肯定是能降低公司税负的。如果无法取得发票或没有发票,有可能导致进项税额抵扣不足,税收负担不

降反升也是有可能的。例如餐厅去菜市场采购食材,小摊贩是无法提供增值税专用发票的,这部分开支就不能抵扣。此外,人工成本也是一笔不小的开支,而这些也不能抵扣。极端一点的话,如果无任何抵扣项,则企业缴税按照6%的税率,缴税额会不减反增。因此餐饮企业营改增之后,对一般纳税人而言,应完善财务制度,关注发票的取得、使用和管理,最终整体税负会降低。

范文四:餐饮业“营改增”政策的研究 投稿:雷罄罅

摘要:如今“营改增”试点进一步扩大,在餐饮行业实施“营改增”政策已进入倒计时。本文分析了餐饮业实施“营改增”政策的目的,同时探讨了政策的相关难点。就如何完善餐饮业“营改增”政策,提出了相应的建议。

  关键词:餐饮业;营改增

  一、引言

  “营改增”是指原来按照营业税征收的部分行业,现在改为按增值税征收。由于营业税具有重复征税的缺点,无益于分工合作与产业结构转型进级。实施“营改增”政策是为了减少重复纳税,帮助企业降低税负。我国从2012年1月1日开始的营改增”试点到现在,餐饮业仍未开始“营改增”。而从2016年5月1日起,我国将全面推开营改增试点,餐饮业作为我国第三产业(服务业)中的支柱产业之一,改征增值税是势在必行。

  二、餐饮业实施“营改增”政策的目的

  (一)降低税负水平

  我国餐饮企业税负水平普遍较高,其中包括城市维护建设税、营业税、企业所得税、房产税、印花税、教育费附加、车船使用税、卫生费、排污费等,占整体营业额的7%-10%。而且主要税目集中在营业税,规定服务业中以营业额的5%来缴营业税,其中推行特殊的是,自2012年1月1日开始,酒店业和餐饮业纳税人销售的食品为非现场消费的还应该交纳增值税,不交纳营业税。

  (二)消除重复征税

  重复征税是指国家对同一征税对象征收多种税或征税多次。在我国现行的税收制度中,一般有两种流转税,即增值税和营业税。增值税主要适用于制造业,而营业税主要适用于服务业,并且两税种在税收收入中占据很大的比例。由于增值税需要纳税人凭借自身向上下游企业收取的增值税专用发票进行进项税额抵减销项税额来计算应该纳税的增值额。因为餐饮业纳税人无法开具增值税专用发票,下游缴纳增值税的企业向餐饮企业购进餐饮服务也就无法获得进项税额抵扣自身销项税。这样已经在餐饮业缴纳过营业税的餐饮服务又在下游企业缴纳了增值税,形成了这部分的二次征税。而餐饮业实施“营改增”之后将很大程度上消除以上的重复征税,对促进产业专业化的分工与协作和优化经济结构都有极大作用。

  (三)解决征收权限难题

  增值税、营业税两税并存的现状,使得税收征管复杂化,征管权限划分存在冲突,降低了税制效率。增值税有国税系统负责征管,除了银行总行、保险公司总公司等之外的营业税由地税系统负责征管,两税并存情况下容易产生征管方面的争议,产生税收管辖权方面的矛盾。

  三、餐饮业“营改增”政策难点的研究

  (一)餐饮业“营改增”后的征税对象与税目划分的难点

  只有将征税对象去具体而细致分类才能确定其税目,再依据征税的税目来确立营改增制度下税率。实施“营改增”改革的背景下,划分餐饮业的增值税税目,要根据餐饮业的经营形式、经营性质、经营模式以及盈利的幅度和模式。我国餐饮业的经营模式主要分为独立经营模式、兼营模式、单位内部的餐饮服务机构(学校食堂、政府食堂)这三种模式,营改增制度的征税对象涵盖了以上三种任意一种。营改增制度下,餐饮业增值税税目的分类与餐饮业的经营性质、经营形式、经营模式以及盈利模式和盈利幅度息息相关。餐饮业的经营模式是多样化的,根据不同经营模式,其“营改增”的税制安排也各有差异,因此营改增改革制度的施行给餐饮业的税制设计带来了一定的挑战,特别是餐饮业“营改增”后的纳税人纳税难点与税目划分的困难。

  (二)餐饮业“营改增”后税负变化及税率选择的难点

  餐饮业投入产出关系可以表现为:总产出等于总投入。而餐饮业的总产出计算方法可按照服务行业去使用销售收入法进行,表示为:总产出=销售收入+存货增加。再就是依照有关数据的统计,餐饮业的存货增加额与固定资本总额都是为零,由此可将总产出计算公式得出为:总产出=总投入=销售收入。营改增制度下,在餐饮业总投入中的营业盈余、劳动者报酬、生产税净额以及固定资产折旧这四个方面都不存在进项税额,其发生进项税额的部份重点是在中间投入部分。所以,实施营改增以后餐饮业的税率选择以及税负变化可以根据上面的关系来确立。而其缴税额的计算方法有这下面几类:(1)税改前营业税税负率=应缴营业税税额/应税收入=5%,其中(应税收入含税);(2)税改后增值税税负率=应缴增值税税额/应税收入(含税)=(销项税额一进项税额)/应税收入(含税);(3)营改增税改的税负变化=税改后增值税税负率一税改前营业税税负率;上述计算方式中(2)、(3)两种计算方式显示:餐饮业税负将上升。

  四、餐饮业“营改增”政策完善的建议

  (一)加强对餐饮业税源的监督与控制

  对于餐饮业,其税源监督与控制存在一定的困难,税务机关在进行管理的过程中,可以采取分区域或者分类型的管理方法。根据餐饮业不同的经营的复杂程度、税收额度、经营规模等采取有差异的管理,注重重点税源纳税人的税务管理,协助复杂程度较高的税源纳税人或者重点税源纳税人进行税务管理的整个流程的活动,例如会计核算、纳税申报等等。同时还可以实施奖励政策。对税收优惠或现金奖励鼓励和表扬活动,建立一个餐饮行业税收模式,鼓励全行业的积极税收,按实际纳税。再就是还应当强化对纳税制度和漏税、偷税等法律条例的宣传,定时地检查和评估重点单位的纳税状况。

  (二)低税率路径选择

  中国的餐饮业整体税负水平较高,在全面实施营改增之后,也应当适时改善餐饮业的税制安排,本文观点是建议餐饮业增值税税率进行了低税率路径选择。同时可以参照国际增值税征收经验,如香港、台湾地方的规小餐饮机构的纳税税率最低仅为百分之一。受餐饮业特殊的性质的影响,其投入中所含有的增值税税额有时不能够在税额计算当中全部抵扣,因此,内地餐饮业还是应当使用低税率的征税办法。在设置税率的时候,应尽量使用不同的税率,可以按照国民经济行业分类来进行设置。其具体税目设计与税率可以规定为:快餐服务业、冷饮及相近行业税率设置为百分之十三,正餐和其它同类服务行业税率设置为百分之十一;规模较小的餐饮业使用简易计税方法纳税,征税率可设置为百分之三,同时还应当保持行业税负水平的下降趋势,积极提倡餐饮企业管理人员建立健全会计制度和税务计算制度。(作者单位:中南林业科技大学)

  参考文献:

  [1]胡海.餐饮行业税收征管应当注意的几个问题[J].湖南科技学院学报,2013,(11):146-151。

  [2]谢芬芳.中国税制改革的路径与目标研究[J].湖南社会科学,2014(6):129-132。

  [3]胡怡建.经济发展新常态 税收增长新趋势[J].中国财政,2015(7):40-41。

范文五:营改增及营改增后税率表 投稿:钱沐沑

营改增税率及营改增后税率表

营业税改增值税后的税率变化

1.税率:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。\租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式:交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据:纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口:服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。

应税服务范围

1.交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)2.部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

营改增之前营业税税率表

1

营改增后税率变化表

2

3

范文六:营改增税率对照表 投稿:汪琿瑀

营改增应税服务税目税率对照表

(2016年5月16日)

试点 行业 交 通 运 输 业

行业名称

行业名称 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务

技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务

电路设计及测试服务

信息技术服务

信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务

商标和著作权转让服文化创意服务

知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务

物流辅助服务

货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产融资租赁

有形动产经营性租赁认证服务

鉴证咨询服务 鉴证服务

咨询服务 广播影视节目广播影视节目广播影视服务

广播影视节目研发和技术服务

6%

增值税增值税税率征收率

原营业税税目 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输 航空运输 管道运输 其他服务业

转让无形资产-转让专其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业

转让无形资产-转让商其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 陆路运输 水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运

金融业-融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 其他服务业 服务业

6%

转让无形资产 文化体育业

营业税税率

陆路运输服务 3%

11%

水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务

3% 3% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3% 3% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3% 3% 3%

6%

6%

3%

部 分 现 代 服 务 业

6%

17%

6%

注:提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输业服务,税率为11%;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%。小规模纳税人增值税征收率为3%。

范文七:2016营改增税率表 投稿:洪醰醱

2016年最新增值税税目税率表 本文为你介绍了2016年最新增值税税目税率表。增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。 【相关政策】

财税[2014]57号 财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知 家税务总局公告2014年第36号 国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告

《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)

国税函[2009]90号 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知

【增值税税率与征收率】

增值税的计征方式目前主要有两类:

增值税的税率,适用于一般纳税人,目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人,则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。

具体来说,征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

【相关提示】

财税[2014]57号文只是一个征收率的简并调整和降低,并不涉及其他实体政策的变化,但是一般纳税人销售使用过固定资产等特殊项目具体计算增值税时相应的公式应该调整为:销售额=含税销售额/(1+3%)应纳税额=销售额×2% 和现行的小规模纳税人计算销售使用过的固定资产增值税的公式是一致的。这个问题需要国家税务总局尽快修改完善《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号),否则执行中又会出问题。

范文八:营改增税率表 投稿:卢溿滀

营改增政策要点分税目明细表 ☜

税目

基本税率

简易计税项目

销售额差额计算项目

一般纳税人可选择简易计税项目

征收率*

交通运输服务

11%

公共交通运输服务

3%

航空运输企业代收的机场建设费和代收转付的客票价款可差额扣除

现代服务

6%

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供服务、电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务

3%

客运场站服务(仅一般纳税人)

经纪代理服务

其中:

不动产租赁

11%

试点前取得的不动产经营租赁

5%

融资租赁

公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

5%

(减按3%)

个人出租住房

5%

(减按1.5%)

其中:

有形动产租赁

17%

2012年9月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁

2012年9月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

3%

电信服务

基础电信11%

增值电信6%

3%

邮政服务

11%

3%

建筑服务

11%

清包工、甲供工程、老项目

3%

简易计税项目的总包方

金融服务

6%

2012年9月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同(融资性售后回租)

3%

金融商品转让、融资性售后回租

生活服务

6%

文化体育服务

3%

旅游服务

销售无形资产

6%

境内转让动漫版权

3%

其中:

转让土地使用权

11%

3%

销售不动产

11%

销售试点前取得的不动产

房地产企业销售自行开发的房地产老项目

5%

销售试点前取得(非自建)不动产

房地产开发项目(限一般计税

范文九:营改增税率表 投稿:熊陇陈

(2014)营改增后的增值税税目税率表

小规模纳税人 包括原增值税纳税人和营改增纳税人 从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务 原增值税纳税人

销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 1.粮食、食用植物油、鲜奶 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品; 3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; 5.国务院规定的其他货物:

征收率 3% 税率 17%

13%

农产品(指各种动、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚; 出口货物 一般纳税人 交通运输业 邮政业 营改增试点增值税纳税人 陆路(含铁路)运输、水路运输、航空运输和管道运输服务 邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务 现代服务业 鉴证咨询服务 广播影视服务 有形动产租赁服务 财政部和国家税务总局规定的应税服务 境内单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务 境内单位和个人在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务 纳税人 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 境内单位和个人提供的规定的涉外应税服务

0% 税率 11% 11%

6%

17% 0% 0% 0% 免税

范文十:营改增试点的税率 投稿:戴蕳蕴

1.营改增试点的税率

营业税改增值税新增了11%和6%两档低税率。

按照试点行业营业税实际税负测算,陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间,研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加,改革试点选择了11%和6%两档低税率,分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

目前实行增值税的170多个国家和地区中,税率结构既有单一税率,也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档,是一种必要的过渡性安排。今后将根据改革的需要,适时简并税率档次。

2、如何处理应收应付账款的尾数

1、比如A公司的应收账款为1802.5,但实际收回的是1800,那会计分录是: 借:银行存款 1800

贷:应收账款——A公司 1800

2.5元,挂在账上超过三年,确实收不回来,视为坏账

借:资产减值损失 2.5

贷:坏账准备 2.5

月末:

借;本年利润 2.5

贷:资产减值损失 2.5

发生坏账时:

借:坏账准备 2.5

贷:应收账款 2.5

2.如果多收,比如1803,那会计分录呢

借:库存现金、银行存款 1803

贷:应收账款——A公司 1802.5

营业外收入 0.5

3、B公司的应付账款为15022,但实际我公司支付的金额是15000,会计分是: 借:应付账款——B公司 15022

贷:银行存款 15000

营业外收入 22

3. 受托加工免增值税产品的税务问题

2012-8-31 16:49 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

【问】

1.受托加工免增值税产品,对应的加工费是否免税?

2.如果不免税,受托方缴纳17%的增值税,用什么做进项抵扣?

3.同样的,委托方收到发票,有了进项,但销售产品的时候是没有销项可抵扣的,该怎么处理?

【解答】

1.加工费没有免税的规定,加工是单独的劳务,需要纳税。

2.劳务的销项税往往没有可以抵扣的进项税,除非有一些辅料的提供,那么辅料的进项税可以抵扣。

3.委托方进项不能抵扣,计入委托加工物资的成本中。

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