增值税明细账_范文大全

增值税明细账

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【优秀范文】增值税明细账

范文一:增值税明细账设置 投稿:汪翷翸

应交增值税明细账的设置

(一)在“借方”反映的明细账 1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。 2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。 3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。 4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。 5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账 1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税 额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。 2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口

退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。 3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。 4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

范文二:应交增值税明细账样本 投稿:刘轟轠

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是,如果一般纳税人企业进项税大于销项税,致使应交税金出现负数时,该项一律填零,不填负数。

[应交增值税明细账样本]

  账簿设置

  为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况,应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

  一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目,在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

  一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账,将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来,解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题,使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然,为申报表的正确编制提供了条件。

  “进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

  “已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。

  “销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。

  “出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。

  “进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。

  在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

  月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目。将当月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税金 ——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

  当月上交当月增值税时,仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。

范文三:应交增值税明细账的设置 投稿:朱芅芆

应交增值税明细账的设置

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额 三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准

予从销项税额中抵扣的增值税额。 对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金 三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款 三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减

免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销

售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税 三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额 三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税 三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出 三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税 三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的

增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

以下举例说明: 某一般纳税人企业,当期进项税额为30万元,销项税额为80万元,已经预缴的税额为30万元,则月末企业如何进行相应的会计处理?

该企业当期应纳增值税额为80-30=50(万元),已经预缴了30万元,应当再补缴税款50-30=20(万元)。所以,应当转出未交增值税20万元。即:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费——未交增值税 20

对于“转出未交增值税”和“转出多交增值税”这两个明细科目,以下简单举个例子说明:预交本月增值税100元,则

借:应交税金——应交增值税(已交税金)100

贷:银行存款 100

本月实际销项税额为1000元,进项税额为850元,则本月应交增值税150元;因已预交100元,下月初尚需交50元,账务处理是:

借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)50

贷:应交税金——未交增值税

50交纳时:

借:应交税金——未交增值税50

贷:银行存款 50

如果本月销项税额为920元,进项税额为850元,则本月应交增值税70元;因已预交100元,多交30元应转出:

借:应交税金——未交增值税 30

贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)30 (注:多交的30元可抵下月应上

交数)

增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,应借记有关科目,贷记本科目;

凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,应借记本科目,贷记有关科目;

全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并将该余额转入“应交税费——未交增值税”。处理之后,本账户无余额。

以下举例说明“应交税费——增值税检查调整”专门账户在实务中的应用:

【例】某企业为一般纳税人,2009年3月接受税务机关检查,在检查中发现企业其他应付款科目有一笔挂账两年的应付款项,金额为117万元。经检查,确认此为隐瞒收入,税务机关要求该企业在本月调账,并于3月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。企业对此应如何做会计处理?

借:其他应付款 117

贷:以前年度损益调整 100

应交税费——增值税检查调整17

借:应交税费——增值税检查调整17

贷:应交税费——未交增值税 17

补缴税款时:

借:应交税费——未交增值税17

贷:银行存款 17

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳

税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。 小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

范文四:应交增值税明细账设置 投稿:徐晢晣

应交增值税明细账的设置

一、增值税明细账的设置

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额 三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后,凡涉及增值税涉税账务调整的,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,应借记有关科目,贷记本科目;应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,应借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并将该余额转入“应交税费——未交增值税”。处理之后,本账户无余额。

5、小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置 对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

二、增值税业务的账务处理

1、一般纳税企业部分增值税业务的账务处理

一般纳税企业采购物资时,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额,借记“物资采购”、“生产成本”、“管理费用”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货,作相反账务处理。

销售物资或提供应税劳务时,按实现的营业收入和按规定收取的增值税额,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,按实现的营业收入,贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回,作相反的账务处理。

购进的物资或在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等,其进项税额应相应转入有关科目,借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。属于转作待处理财产损失的部分,应与遭受非正常损失的购进货物或在产品、产成品成本一并处理。

本月上交本月的应交增值税时,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”科目。月度终了,将本月应交未交增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目,即借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税金——未交增值税”科目;或将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目,即借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。本月上交上期应交未交的增值税时,应借记“应交税金——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

范文五:应交税费应交增值税明细账 投稿:余焋焌

应交税费应交增值税明细账 (一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以

及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

范文六:应交增值税科目明细账设置 投稿:谢鬪鬫

一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账设置

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目设置

对于增值税小规模纳税人,其销售收入的核算与一般纳税人相同,也是不含增值税应税销售额,其应纳增值税额也要通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算。所不同的是,小规模纳税人不得抵扣进项税额,不需要在“应交税费——应交增值税”科目的借、贷方设置若干专栏。

小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额,反映已缴的增值税额,贷方发生额反映应缴增值税额;期末借方余额,反映多缴的增值税额;期末贷方余额,反映尚未缴纳的增值税额。

范文七:关于增值税明细账的登记和结转方法 投稿:侯軙軚

关于增值税明细账的登记和结转方法

增值税明细账可以用增值税明细账,也可以用三栏式帐页,但记账和结转的方法不同。

一、如果使用三栏式帐页,每个三级明细科目要单独开设一页,登记时按凭证填写即可。期末结转增值税,需要结平进项税、销项税,差额计入“未交增值税”,有2种情况:

1、 销项税>进项税

借:应交税费——增值税(销项税)

贷:应交税费——增值税(进项税)

应交税费——未交增值税

此时“未交增值税”余额为应交的税款

2、 销项税<进项税

借:应交税费——增值税(销项税)

应交税费——未交增值税

贷:应交税费——增值税(进项税)

此时“未交增值税”余额为留抵税额

二、使用增值税明细账登记,有关进项税、销项税均登记在此帐页中,并同时登记合计金额。例如进项税,要在借方的“合计”栏登记一次,同时在“进项税”栏登记相同金额;销项税,要在贷方的“合计”栏登记一次,同时在“销项税”栏登记相同金额,期末结转时,要分别2种情况处理:

1、 销项税>进项税

借:应交税费——转出未交增值税

贷:应交税费——未交增值税

此时“未交增值税”余额为应交的税款

2、 销项税<进项税

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——转出多交增值税 此时“未交增值税”余额为留抵税额

范文八:一般纳税人应交增值明细账的设置 投稿:郝閐閑

一般纳税人应交增值明细账的设置

小规模纳税人应交增值税明细账不必设置多栏式专栏,而一般纳税人设置多栏式应交增值税明细账。

一、一般纳税人明细账设置

(一)在“借方”反映的明细账

1、进项税额

三级科目“进项税额”核算的内容是企业购入货物或接受劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

对于企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝色登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。

2、已交税金

三级科目“已交税金”核算企业当月上缴本月增值税额。

3、减免税款

三级科目“减免税款”反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目,贷记“营业外收入”科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

三级科目“出口抵减内销产品应纳税额”反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

5、转出未交增值税

三级科目“转出未交增值税”核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。

6、“待抵扣进项税”专栏(财务系统中新增的科目),平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录:

借:应交税费——应交增值税—进项税额

借:应交税费——应交增值税—待抵扣进项税(借方负数(红字))

(二)在“贷方”反映的明细账

1、销项税额

三级科目“销项税额”记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字登记。

2、出口退税

三级科目“出口退税”记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款,用红字登记。

3、进项税额转出

三级科目“进项税额转出”记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。按税法规定,对出口货物不得抵扣税额的部分,应在借记“主营业务成本”科目的同时,贷记本科目。

4、转出多交增值税

三级科目“转出多交增值税”用来核算一般纳税人企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现借方余额时,根据当前预缴税款与余额比较,按照较小金额借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记本科目。

二、一般纳税人账务处理

(一)月份终了,企业应将当月实现的应交未交增值税额(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数)自“应交增值税”转入“未交增值税”,这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额,会计分录为:

借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金—未交增值税。

(二)月份终了,企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”,即:

借:应交税金—未交增值税

贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税)

(三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款书预缴税款)时,借记“应交税金—应交增值税(已交税金)”贷记“银行存款”。

(四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时,如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税,借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

(五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额,贷方无余额。

(六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税,贷方余额反映未缴的增值税。

三、月末及年末各科目余额的处理

“应交税费——应交增值税”下设的各专栏(“待抵扣进项税”专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考:

1、“应交税费——应交增值税”下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理。

2、年末时分以下两种情况进行处理

(1)截止12月末若有留抵税额,除开“进项税额”专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有“进项税额”专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0。

【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下: “销项税额”专栏贷方余额 200000

“进项税额”专栏借方余额 180000

“转出未交增值税”专栏借方余额40000

“待抵扣进项税”专栏借方余额500

其他专栏余额为0

那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):

借:应交税费——应交增值税——销项税额 200000 贷:应交税费——应交增值税——进项税额 160000 应交税费——应交增值税——转出未交增值税 40000 最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:

进项税额”专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)

“待抵扣进项税”专栏借方余额500

(2)截止12月末若是需要缴纳增值税,那正常的月末处理后,再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,全部将各专栏余额冲为0。

(3)特别说明:“待抵扣进项税”专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲,按正常结转到下年初即可。

范文九:“应交税费―应交增值税”明细账余额会计处理 投稿:林柷柸

“应交增值税”明细科目共设9个明细专栏:“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”;“未交增值税”明细科目下设2个明细子目:“转出多交增值税”、“转出未交增值税”;期末“应交税费――应交增值税”明细账余额的正确处理,应具体分析后操作。   如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方,说明企业本月还需要缴税,月底结转应缴末缴增值税的处理分录:   借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)   贷:应交税费――未交增值税   如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方,首先看本单位增值税是否平时有预缴,即 “已交税金”本月借方是否有实际发生额。有预缴,要对多预缴的税额通过 “转出多交增值税”专栏进行转出,转出时按“谁小取小”的原则。   [例1]某企业每10天纳一次税,当月预缴税款20万元。月末,“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况,请分别说明企业期末该如何处理:(1)期末余额数据是借方25万元;(2)期末余额数据是借方10万元;(3)期末余额数据是贷方5万元。   当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方25万元时,20万元小于25万元,故实际退20万元,处理完这20万元后,应交增值税的借方余额为5万元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣,就不能向国税局申请退回了。对多预缴税款20万元退回的处理分录:   借:应交税费――未交增值税20   贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)20   当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方10万元时,10万元小于20万元,故实际退10万元,处理完毕,应交增值税明细账余额为零。这种情况说明本期预缴的20万元中,10万元是缴纳国税局,另外的10万元为多缴,故退回。   对多预缴税款10万元退回的处理分录:   借:应交税费――未交增值税10   贷:应交税费――应交增值税(转出多交增值税)10   期末余额数据在贷方5万元,说明企业原先预缴的20万元不够,仍要补缴5万元的税款给国税局。应补缴5万元的处理分录是:   借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税)5   贷:应交税费――未交增值税 5   如果期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方,本单位有外销业务,就要考虑到增值税的“免、抵、退”税的处理。退税时按“谁小取小”的原则。   [例2]某企业外销产品的离岸价为人民币10000元,增值税退税率为13%。期末“应交税费――应交增值税”明细账余额有以下三种情况,分别做会计处理。(1)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1500元;(2)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1000元;(3)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方1000元。   处理思路:计算“当期免抵退税额”=10000×13%=1300(元);再分别三种情况判断“当期(实际)应退税额”的金额。   (1)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1500元,大于计算出的“当期免抵退税额”(1300元),按谁小取谁的原则,取1300元,则“当期(实际)应退税额”是1300元,那么“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1300=0,分录为:   借:其他应收款――应收出口退税款(增值税)1300   应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)0   贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300   处理完出口退税后,应交增值税明细账的借方余额为200元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣。   (2)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为借方1000元,小于“当期免抵退税额” (1300元),按谁小取谁的原则,故取1000元,则“当期(实际)应退税额”是1000,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1000=300(元),分录为:   借:其他应收款――应收出口退税款(增值税)1000   应交税费――应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)   300   贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300   处理完出口退税后,应交增值税明细账的期末无余额。   (3)期末“应交税费――应交增值税”明细账余额为贷方1000元;因为是贷方余额,说明企业本月还需要缴税,而不是退税,“当期(实际)应退税额”等于零,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-0=1300,分录为:   借:应交税费――应交增值税   (出口抵减内销产品应纳税额)1300   贷:应交税费――应交增值税(出口退税)1300   应补缴1000元的处理分录是:   借:应交税费――应交增值税(转出未交增值税) 1000   贷:应交税费――未交增值税 1000   通过以上分析可知,当“应交税费――应交增值税”明细账有余额时,尤其当出现借方余额时,要具体分析操作,以保证企业账务处理正确无误,提供正确的会计信息。      参考文献:   [1]财政部:《企业会计准则》,经济科学出版社2006年版。   (编辑代娟)

范文十:“应交税费—应交增值税”明细账余额会计处理 投稿:孔礗礘

“应交税费—应交增值税”明细账余额会计处理

作者:耿秀珍

来源:《财会通讯》2011年第06期

“应交增值税”明细科目共设9个明细专栏:“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”;“未交增值税”明细科目下设2个明细子目:“转出多交增值税”、“转出未交增值税”;期末“应交税费——应交增值税”明细账余额的正确处理,应具体分析后操作。 如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方,说明企业本月还需要缴税,月底结转应缴末缴增值税的处理分录:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方,首先看本单位增值税是否平时有预缴,即 “已交税金”本月借方是否有实际发生额。有预缴,要对多预缴的税额通过 “转出多交增值税”专栏进行转出,转出时按“谁小取小”的原则。

[例1]某企业每10天纳一次税,当月预缴税款20万元。月末,“应交增值税”明细账的余额数据有以下三种情况,请分别说明企业期末该如何处理:(1)期末余额数据是借方25万元;(2)期末余额数据是借方10万元;(3)期末余额数据是贷方5万元。

当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方25万元时,20万元小于25万元,故实际退20万元,处理完这20万元后,应交增值税的借方余额为5万元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣,就不能向国税局申请退回了。对多预缴税款20万元退回的处理分录:

借:应交税费——未交增值税20

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)20

当月有预缴税款20万元,期末余额数据是借方10万元时,10万元小于20万元,故实际退10万元,处理完毕,应交增值税明细账余额为零。这种情况说明本期预缴的20万元中,10万元是缴纳国税局,另外的10万元为多缴,故退回。

对多预缴税款10万元退回的处理分录:

借:应交税费——未交增值税10

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10

期末余额数据在贷方5万元,说明企业原先预缴的20万元不够,仍要补缴5万元的税款给国税局。应补缴5万元的处理分录是:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)5

贷:应交税费——未交增值税 5

如果期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方,本单位有外销业务,就要考虑到增值税的“免、抵、退”税的处理。退税时按“谁小取小”的原则。

[例2]某企业外销产品的离岸价为人民币10000元,增值税退税率为13%。期末“应交税费——应交增值税”明细账余额有以下三种情况,分别做会计处理。(1)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元;(2)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元;(3)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元。

处理思路:计算“当期免抵退税额”=10000×13%=1300(元);再分别三种情况判断“当期(实际)应退税额”的金额。

(1)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1500元,大于计算出的“当期免抵退税额”(1300元),按谁小取谁的原则,取1300元,则“当期(实际)应退税额”是1300元,那么“出口抵减内销产品应纳税额”=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1300=0,分录为:

借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)1300

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)0

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)1300

处理完出口退税后,应交增值税明细账的借方余额为200元,这是当期进项税大于销项税而产生的,这时只能留在应交增值税明细账的借方继续抵扣。

(2)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为借方1000元,小于“当期免抵退税额” (1300元),按谁小取谁的原则,故取1000元,则“当期(实际)应退税额”是1000,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-1000=300(元),分录为:

借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)1000

应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

300

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)1300

处理完出口退税后,应交增值税明细账的期末无余额。

(3)期末“应交税费——应交增值税”明细账余额为贷方1000元;因为是贷方余额,说明企业本月还需要缴税,而不是退税,“当期(实际)应退税额”等于零,那么“出口抵减内销产品应纳税额”专栏数据=“当期免抵退税额”- “当期(实际)应退税额”=1300-0=1300,分录为:

借:应交税费——应交增值税

(出口抵减内销产品应纳税额)1300

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)1300

应补缴1000元的处理分录是:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 1000

贷:应交税费——未交增值税 1000

通过以上分析可知,当“应交税费——应交增值税”明细账有余额时,尤其当出现借方余额时,要具体分析操作,以保证企业账务处理正确无误,提供正确的会计信息。

参考文献:

[1]财政部:《企业会计准则》,经济科学出版社2006年版。

(编辑代娟)

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