库存商品报损账务处理_范文大全

库存商品报损账务处理

【范文精选】库存商品报损账务处理

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【专家解析】库存商品报损账务处理

【优秀范文】库存商品报损账务处理

范文一:商品存货的账务处理 投稿:赵籀籁

商品存货的账务处理如下所示:

1、商品购进的账务处理

国内购进商品的账务处理。

由于付款与收货时间不一致形成以下几种账务处理方法:

①单货同到的账务处理。结算货款时,按商品进价、进项增值税额及发生进货费用借“商品采购"、"应交税金"、"经营费用",贷记"银行存款"。商品验收入库后,借记"库存商品",贷记"商品采购",采用售价法核算的,商品售价与进价之间的差额贷记"商品进销差价"。

②单到货未到的账务处理。分单到承付货款和商品验收入库两步进行账务处理。

③货到单未到的账务处理。商品验收入库时暂不作账务处理,待单到结算货款时再作账务处理;若月底单仍未到,按应付价或暂估价借记"库存商品"、"应交税金",贷记"应付账款",下月初用红字冲回,待单到再作处理。

④预付货款购进。预付货款时,借记"预付账款",贷记"银行存款",收到商品时借记"商品采购"、"应交税金"等账户,贷记"预付账款";另一方面商品入库后借记"库存商品",贷记"商品采购"账户。

国外进口商品的账务处理。

企业对购入的进口商品,一般都按实际成本进行日常核算,其成本构成和账务处理,视交货价格和结算方式不同而异。

购进商品中其他业务的账务处理。商品购进过程中如被拒付货款、拒收商品;购货折扣、退回和折让;进货退、补价;购进商品溢余、短缺和毁损等,也必须正确组织会计核算。

2、储存商品调价的账务处理

储存商品是指购进备售、尚未销售出的商品。储存商品若遇进价调整,不必调整库存商品的价格和进销差价,不需账务处理;若遇售价调整,当储存商品按进价核算时,不作账务处理,当按售价核算时,调高售价应按增加数借记"库存商品"账户,贷记"商品进销差价"账户,调低售价应按降低数作反向账务处理。

3、商品削价的账务处理

商品削价处理时,售价低于原进价形成了削价损失。削价损失账务处理有两种方法:

①建立商品削价准备金。通过设置库存商品备抵账户--"商品削价准备"进行核算,应按月预提准备金,借记"商品销售成本",贷记"商品削价准备",用已提取削价准备金弥补商品削价损失时,借记"商品削价准备",贷记"商品销售成本"。"商品削价准备"账户余额反映已提取尚未转销的削价准备金。这种方法符合配比和稳健性原则,有利于客观反映企业的经营成果;

②直接列支法"。削价损失直接在销售期核算。

4、商品加工的账务处理

商品加工指将部分库存商品或材料通过加工制成另一种商品,以达到转售目的经营活动。其账务处理为:

①拨付加工商品

时,借记" 加工商品",贷记"库存商品",按售价核算者还应借记"商品进销差价";

②结算加工费用及增值税时,应借记"加工商品"和"应交税金",贷记"银行存款";③加工后验收入库时,应根据"加工商品"明细账,计算加工商品的成本。其中采用进价核算的商品,按实际发生的加工成本转账。采用售价核算时,加工完工的新商品按新售价入账,新售价与实际加工成本的差额,记"商品进销差价"。

5、出租商品的账务处理

出租商品的租出、收回、价值摊销、出售及报废的核算,应设置"出租商品"账户。借方登记出租商品的租出与划转;贷方登记出租商品的出售、摊销与报废,账户余额在借方,反映出租商品的余额。企业收到出租商品的租金或出售的售价收入,应贷记"其它业务收入"账户,出租商品的价值摊销、维修费支付,结转销售成本及报废出租商品的净损失,则借记"其它业务支出"账户。 (本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可)

范文二:小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理 投稿:赵韼韽

小企业盘盈盘亏材料、库存商品的账务处理 企业的各种材料、库存商品,应当定期清查盘点。出现盘盈或盘亏应视具体情况进行处理:

(1)盘盈的各种材料、库存商品,按其市价或同类、类似材料、库存商品的市场价格借记“原材料、库存商品”科目,贷记“管理费用”科目。

(2)盘亏或毁损的材料、库存商品

如为自然灾害所造成的:按材料、库存商品相关的成本及不可抵扣的增值税进项税额,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值后的余额借记“营业外支出”科目,按过失人或保险公司等赔款和残料价值借记“其他应收款”科目等,按实际成本贷记“材料、库存商品”科目和“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。

属于其他情况的:借记“管理费用、其他应收款”等科目,贷记“原材料、库存商品、应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。

购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的相关规定进行核算。

例:某小企业是增值税一般纳税人,因洪水灾害造成一批库存材料毁损,实际成本35000元,根据保险责任范围及保险合同规定,应由保险公司赔偿25000元,其余部分列入营业外支出。该材料适用的增值税率为17%。编制如下会计处理:

借:其他应收款 25000

营业外支出 15950

贷:原材料 35000

应交税金——应交增值税(进项税额转出) 5950

范文三:库存商品红字的税务处理 投稿:魏獨獩

一)“库存商品”明细账户借方核算的内容“库存商品”账户核算企业全部自有的库存商品,包括存放在仓库、门市部和寄存在外库的商品,委托其他单位代管、代销的商品和陈列展览的商品等。“库存商品”账户借方核算企业购入的商品验收入库后,商品的购入金额。采用售价金额核算库存商品的,库存商品借方反映的是购入该批商品的售价金额,该账户贷方则是发出商品的成本。“库存商品”账户借方红字,有2种情况:1.发生购货退出时,“库存商品”账户借方出现红字;2.索取购货折扣、折让时,“库存商品”账户借方出现红字。(二)“库存商品”账户借方易于出现偷税问题1.发生购货退出时,未冲减进项税额;2.索取购货折扣、折让时,未冲减进项税额。(三)对“库存商品”账户借方容易出现的偷税问题的稽查1.对发生购货退出时,未冲减进项税额的稽查商业企业发生购货退出时应收回的增值税额,应从发生进货退出当其的进项税额中扣减。也就是说,当企业购进商品时,其进项税额已经记入当期进项税额中予以抵扣,而发生购货退出时,就应将这部分已进入当期进项税额中的税款转出。商业企业发生购货退出正确的会计分录时:借:银行存款(现金、应收账款、应收票据)贷:库存商品应交税金----应交增值税(进项税额转出)采用售价金额核算“库存商品”的企业还应结转商品进销差价作:借:商品进销差价贷:库存商品企业发生购货退出时错误的会计核算为:借:银行存款(现金、应收账款、应收票据)贷:库存商品对上述问题的检查,应检查“库存商品”账户借方戏红字,如果“库存商品”账户借方出现红字时,应逐笔检查,看其是否减少了进项税额,未作进项税额减少的应作调减进项税额处理。2.对索取购货折扣、折让未冲减进项税额的稽查商业企业购进商品时,往往会得到购货折扣、折让,当发生购货折扣、折让时,按税法规定应冲减当期进项税额。正确的会计分录为:收到折扣、折让款时作:借:银行存款贷:库存商品应交税金----应交增值税(进项税额转出)或借:银行存款借:库存商品(红字)借:应交税金----应交增值税(进项税额转出)(红字)

错误的会计分录为:借:银行存款贷:库存商品检查方法同购货退出。

范文四:库存商品的报废处理流程 投稿:吴窯窰

库存产品的报废处理流程

一、库存废品的定义:

1.1客户返退不可修复的产品(毛坯,机加半成品,成品)

1.2长期库存锈蚀、磕伤且无法修复的产品

1.3库存其他原因造成的废品

二、判定部门及检验内容

2.1判定部门,由品管部和技术部共同判定,价值超过一万元由总经理审批

2.2检验内容:需区分废品入库时间,具体原因,数量型号(规格),物料编码,责任单位.

三、单据格式及传递:由品管部填制《检验结果通知单》并负责传递,一式四份,一份品管部留存,一份责任单位留存,一份库管留存,一份财务记账(ERP)

四、ERP流程处理

4.1责任单位如属车间,当月生产则冲减当期责任车间产量,车间打印退库单(视同原红字入库单),库管做MORV(Y)处理,如当月未生产,属(本年)以前月份生产,找不到定单,库管则PICK直接从库存冲掉,(或由ERP主管做INVA调整库存)车间同样打印退库单(做为冲减产量单据);

4.2责任单位如属库房,由库管打印出库单(标注废品检验单编号)做移库处理IMTR(由产品所在库位移至相应的废品库位),同时ERP下达机铁入库定单,打印出机铁入库单办理入库手续.

4.3样件不做入库手续,如有用现库存产品替代样件,库房需存记录,月末PICK

五、实物处理:由责任单位持打印入库单办理机铁入库,重量计算:成品和毛坯按ERP系统单重计算,半成品按毛坯与成品的平均值计算,(ERP员负责下定单),无需称重,如直接投炉一并办理出库(打印领料单)

六、财务处理,跨年度库存产品报废处理 借:管理费用-存货报废损失(成本) 贷:自制半成品/库存商品

残值(机铁)入库:借:管理费用-残值(红字)

借:原材料-原主A

同时要转出进销税

简便一些的做法:如果当期生产有该种产品且库存量大于废品数全部打入当期废品,如果没有该种产品或库存不够冲,则走正常流程.

ERP实施领导小组

2009年12月16日

范文五:存货损失账务处理 投稿:孙榃榄

存货损失进项税转出:非正常损失的界定很重要

企业在生产经营中,不免会发生各种情况的存货损失。根据《增值税暂行条例》规定,非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣,已经抵扣的进项税应予转出。而存货损失是否可以作进项税转出,在实际操作中关键是要把握对非正常损失的界定。

《增值税暂行条例》国务院令2008年第538号第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税。

对照以上规定可以看出,增值税进项税额转出核心问题是正确区分和判断正常损失与非正常损失,这个问题明确了,才能正确处理正常损失与非正常损失的进项税及进项税转出。因而,对“非正常损失”界定更为重要。

《增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第二十四条条例第十条第

(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释,仅列举了“因管理不善造被盗、丢失、霉烂变质的损失”三种情形。

那么,企业在生产经营中哪些存货损失属于增值税规定中所称的“非正常损失”呢?

首先,由于国家产业政策和市场因素,导致贵公司存货发生价值减少,实际货物并未损失,这种情形也理解为“价损”。

价损的原因不是企业本身所能把控。如,前几年国家就规定停止使用的“塑料餐盒”,因此,其所发生的损失,不应界定为是管理不善,其进项税额无须做转出的处理。这样处理的主要依据是:《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》(国税函[2002]1103号)规定,“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定:非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失,如果流动资产未丢失或损坏,只是由于市场发生变化,价格降低,价值量减少,则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失,不作进项税额转出处理。”

这里需要注意的是,《增值税暂行条例》2009年1月1日起实施后,对上述规定进行了修订。《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》(国税发[2009]10号)明确规定,自2009.01.01日起将此条中“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定:‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’”修改为 “《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定,非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。”

第二,对有保质期的货物,假如没有保质期约束,其货物仍可继续使用,就不存在自行需要处理掉的问题。超过保质期存货不仅是出于质量管理的要求,而且这类存货往往都是关系人身安全,如食品、药品等,同时国家相关部门对此也做出严格的保持期限。对于这种情况下的存货损失,其进项税额的处理也不属于管理不善。对此,国家尚无统一的税收政策,但安徽省曾经请示国家税务总局后,做出这样的解释:《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》(皖国税函[2008]10号)一、关于存货进项税额转出问题:“(二)纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因,将库存货物报废或低价销售处理的,不属于非正常损失,不需要作进项税额转出处理。”

第三,存货由于未到保质期而发生损失,通常情况下是与采购计划盲目、货物采购质量、验收人、生产过程等多因素相关,这些现象不能排与除管理责任有关,极有可能都会被税务机关认定为非正常损失。如能提供证明与管理不善无关的证据,被税务机关认可的,可不做非正常损失处理。

存货损失怎样进行财税处理?

在对存货损失的处理上,会计制度规定:由于预见存货可能遭受损失或不合市价,出于会计上的“谨慎性”,企业在期末要计提“存货跌价准备”,但税法上不予认可;对于正常的存货损失,会计处理等同于税法,在本年利润中直接扣除;对于存货的非正常损失,会计上分两种情况在本年利润中直接扣除,即自然灾害损失,在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”,而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失,扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。

一、存货损失的税收处理

1、增值税方面

企业发生非正常损失的购进货物,其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前,已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣,则应当在该批货物发生非正常损失的当期,将该批货物的进项税额予以转出。

2、所得税方面

对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失,如果具备第13号令中规定认定的证据,经税务机关审查批准后,准予在当期税前扣除。

二、存货损失的会计处理

某内资企业系一般纳税人,2006年不包括以下经济业务的情况下的会计利润为200万元,应交增值税金已足额上交,其它会计资料反映情况如下:

已计提存货跌价准备15万元;因仓库保管员王某放松责任心,导致仓库原材料被盗,经盘查,材料账面价值为50000元(其中含分摊的运费4650元);意外火灾造成库存产品全部烧毁,该产成品的非正常损失金额40万元。已知全年总计耗用存货金额500万元,全年生产成本金额800万元;12月份盘亏一批8月份购入的材料(已抵扣进项税额),盘亏金额为9万元,查明属于定额内自然损耗;以上材料进项税税率为17%,不考虑其他税费和纳税调整。

根据上述材料,该企业应进行如下账务处理:

1.存货跌价准备只影响计税所得额,即调赠应纳税所得额15万元,并不影响会计利润额,故不必作调账分录;

2.被盗材料进项税额转出=(50000-4650)×17%+4650÷(1-7%)×7%=8059.50元,

借:待处理财产损溢58059.50

贷:原材料50000

应交税金———应交增值税(进项税额转出)8059.50

2006年12月20日经董事会批准,由王某赔偿2万元,并报经税务机关审批同意后,

借:管理费用38059.50

其他应收款———王某20000

贷:待处理财产损溢58059.50

3.被毁产成品的进项税转出额=(产成品的损失金额×全年耗用存货金额÷全年生产成本金额)×适用税率=(40×500÷800)×17%=4.25万元,

借:待处理财产损溢442500

贷:产成品400000

贷:应交税金———应交增值税(进项税额转出)42500

2006年12月20日经董事会批准,并报经税务机关审批同意后,

借:营业外支出442500

贷:待处理财产损溢442500

4.盘亏入账时:

借:待处理财产损溢

105300

贷:原材料90000

应交税金———应交增值税(进项税额转出)15300

根据第13号令,定额内合理损耗,属正常损失,不必报经税务机关审批,直接在当年所得税前扣除,

借:管理费用———定额损耗105300

贷:待处理财产损溢105300

根据上述业务,该企业应交增值税=8059.50+42500+15300=65859.50元,应税所得额=2000000+150000-38059.50-442500-105300=1564140.50元,应交所得税=1564140.50×33%=516166.37元。

需要注意的是,如果以上非正常损失当年未报税务机关批准,则不允许在当年及以后年度抵扣;对于正常损耗,虽少了审批这一程序,但也要在证据确凿后才在当年扣除。

财产损失在审批前后的会计处理

每年1月15日前,企业要向主管税务机关提供关于资产损失税前扣除的申请报告和税务师事务所出具的经济鉴证报告及相关资料,申请上年度企业所得税税前扣除的财产损失。

因为财产损失的申报与批准需要间隔一定的时间,且财产损失按照会计制度规定计入利润总额和按照税收法规计入应纳税所得额的金额也不一定相等。所以在税务机关审批前,可以先根据会计制度规定将财产损失计入当期损益;对税务机关审批后认定不符合税前扣除条件的财产损失再作纳税调整并进行相应的会计处理。

(一)财产损失审批前的会计处理

某公司库存的再生PS版,因市场等多方面原因的影响,形成该部分商品滞销。该公司根据谨慎性原则,于2006年6月30日采用“成本与可变现净值孰低法”对该商品进行计价。账面成本280000元、预计可变现净值224000元,计提存货跌价准备56000元。会计处理为:

借:管理费用56000

贷:存货跌价准备56000

2006年12月9日,该部分商品保质期限已到,无法销售,只能作废铝变卖处理。该批PS版折合5000平方米,每平方米重量0.8公斤,根据近期废铝的市场价格每公斤10元估算,则该批废品价值为40000元。应转出进项税额:(280000-40000)×17%=40800(元),报废PS版形成实际损失:280000-

40000+40800=280800(元),管理费用再次入账金额:280800-56000=224800(元)。该公司根据企业会计制度规定,经董事会同意后,对已过期且无转让价值的该部分商品作会计处理为:

借:管理费用224800

原材料40000

存货跌价准备56000

贷:库存商品280000

应交税金——应交增值税(进项税额转出)40800

对坏账损失,采用直接转销法作会计处理为:

借:管理费用360000

贷:应收账款360000

年度终了,该公司扣除上述两项财产损失后的利润总额为1000000元,并作为年度应纳税所得额申报应缴所得税330000元,在扣除预交的260000元所得税后作会计处理为:

借:所得税70000

贷:应交税金——应交所得税70000

该公司还分别按照税后净利润的10%和5%计提了盈余公积金和公益金。

(二)财产损失审批后的会计处理

负责审批的税务机关接到某公司提供的有关财产损失的申报材料后,依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局第13号令)规定,指派3名工作人员对申报材料的真实性进行了实地核查。

2007年2月1日的批复意见认为,该公司申报的再生PS版已过期且无转让价值,应确认为发生永久或实质性损害,同意在2006年度企业所得税税前扣除。而申报的坏账损失由于缺乏能够证明坏账损失确属已实际发生的具有法律效力的外部证据,不同意在2006年度企业所得税税前扣除。在无其他纳税调整事项的情况下,该公司2006年度应纳税所得额:1000000+360000=1360000(元),应缴所得税:

1360000×33%=448800(元),应补缴所得税:448800-330000=118800(元),会计处理为:

借:以前年度损益调整118800

贷:应交税金——应交所得税118800

将以前年度损益调整转入未分配利润:

借:利润分配——未分配利润118800

贷:以前年度损益调整118800

按15%的比例计算调整盈余公积金:

借:盈余公积17820

贷:利润分配——未分配利润17820

此外,如果企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿,应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。假设本例再生PS版估算的残值为40000元,而2007年5月变卖收入65520元,其变卖时的会计处理为:

借:银行存款65520

贷:其他业务收入56000

应交税金——应交增值税(销项税额)9520

同时:

借:其他业务支出40000

贷:原材料40000

这样,2006年度已按永久或实质性损害确认财产损失时估算的残值小于实际残值而影响的应纳税所得额和应纳所得税额在2007年度进行了调整。

范文六:材料或商品暂估入库的账务处理 投稿:萧舴舵

材料或商品暂估入库的账务处理

一、材料或商品暂估入库的会计处理

1 、当月,材料或商品暂估入库,以入库单或收料单作为附件:

借:原材料或库存商品

贷:应付账款 -- 暂估应付款

### 仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。

2 、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销,没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) : 借:原材料或库存商品 红字金额

贷:应付账款 -- 暂估应付款 红字金额

### 仓管不必进行处理

注意,按照一般规定,次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中,如果当月发票没到,月初冲回月底再暂估,工作量较大。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做,而是等到月末才记账。因此,一般都是等到发票到了以后才冲回的。

3 、再做一笔收到发票,以发票作为附件:

借:原材料或库存商品 蓝字

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 )

贷:应付账款 -- 客户名称 蓝字

### 仓管不必进行处理。

以上处理方法中,仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是,每一笔记账凭证都必须进行登记,所以,会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。

暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中,如果怕不能分判具体的客户,可以设置三级科目,如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户" ) ,这样应该可以很具体地进行核算了。

二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题

现举例说明以上问题:

• 设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ,估计单价 100 元,估计价款为 10 万元。

借:原材料 --A 材料 100000

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000

• 领用该材料中的 800KG ,计 8 万元投入生产。

借:生产成本 80000

贷:原材料 --A 材料 80000

• 设第二个月发票到,分三种情况分别说明有可能出现的情况:

A 、实际价格 = 暂估入库价格:

首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 100000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000

贷:应付账款 -- 供应商 117000

至此,原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG

原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元

期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG

领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。

B 、实际价格 < 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 90 元,金额是 9 万元。 首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000 (红字)

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字)

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 90000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300

贷:应付账款 -- 供应商 105300

此时,由于实际收到发票的单价是 90 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,多领用了 10 元,因此,应该冲掉多领的: 800KG *10 元 =8000 元。

借:主营业务成本 8000 (红字)

贷:原材料 --A 材料 8000 (红字)

注意: 1 、冲掉多领的,只是冲掉金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此全部冲减“主营业务成本”科目。

C 、实际价格 > 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 110 元,金额是 11 万

元。

首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000 (红字)

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字)

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 110000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700

贷:应付账款 -- 供应商 128700

此时,由于实际收到发票的单价是 110 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,少领用了 10 元,因此,应该再领: 800KG *10 元 =8000 元。

借:主营业务成本 8000

贷:原材料 --A 材料 8000

注意: 1 、再领的,只是领用金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此直接计入“主营业务成本”科目。

至此:原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG

原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元

期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG

领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误。

详细情况请登入:广州易创业工商税务代理有限公司 咨询

范文七:材料或商品暂估入库的账务处理 投稿:严彉彊

材料或商品暂估入库的账务处理

一、材料或商品暂估入库的做法

1 、当月,材料或商品暂估入库,以入库单或收料单作为附件:

借:原材料或库存商品

贷:应付账款 -- 暂估应付款---***客户

***仓库管理员 ( 仓管 ) 必须以收料单或入库单登记仓库账。

2 、次月或下几个月,收到发票后先进行冲销,没有附件 ( 冲销可以不用附件 ) :

借:原材料或库存商品 红字金额

贷:应付账款 -- 暂估应付款--***客户 红字金额

***仓管不必进行处理

注意这里,教科书告诉我们,次月的月初要红字冲回。但是在实际工作当中,如果当月发票没到,你先冲回一下,月底再暂估一下,就累了。更何况大部分会计进行账务处理都没有一天一天的做,而是等到月末才做,所以,月初冲回不现实。因此一般都是等到发票到了以后才冲回的。

3 、再做一笔收到发票,以发票作为附件:

借:原材料或库存商品 蓝字

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项税额 )

贷:应付账款 -- 客户名称 蓝字

仓管不必进行处理。

以上处理方法中,仓管账的处理都已经写明了。而会计账与仓管账不同的是,每一笔记账凭证都必须进行登记,所以,会计的物资明细账 ( 如果会计有的话 ) 都要进行登记。

暂估的“应付账款”应该挂到“暂估应付款”中,如果怕不能分判具体的客户,你可以设三级科目,如“应付账款 -- 暂估应付款 --A 客户 ) ,这样应该可以很具体地进行核算了。

二、 如果暂估的金额与实际入库的金额不一致产生的差异如何处理的问题

现举例说明以上问题:

1.设某单位于 2007 年 5 月 25 日 入库 A 材料 1000KG ,估计单价 100 元,估计价款为 10 万元。 借:原材料 --A 材料 100000

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000

2.领用该材料中的 800KG ,计 8 万元投入生产。

借:生产成本 80000

贷:原材料 --A 材料 80000

3.设第二个月发票到,分三种情况分别说明有可能出现的情况:

A 、实际价格 = 暂估入库价格:

首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 100000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 )17000

贷:应付账款 -- 供应商 117000

至此,原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG

原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 10 万元 =2 万元

期末的单价 =2 万元 / 200KG =100 元 /KG

领用的原材料成本与库存的原材料成本均正确无误。

B 、实际价格 > 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 90 元,金额是 9 万元。

首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000 (红字)

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字)

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 90000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 15300

贷:应付账款 -- 供应商 105300

此时,由于实际收到发票的单价是 90 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,多领用了 10 元,因此,应该冲掉多领的: 800KG *10 元 =8000 元。

借:主营业务成本 8000 (红字)

贷:原材料 --A 材料 8000 (红字)

注意: 1 、冲掉多领的,只是冲掉金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此全部冲减“主营业务成本”科目。

C 、实际价格 < 暂估入库价格,设实际收到发票的单价是 110 元,金额是 11 万元。

首先,冲掉暂估入库:

借:原材料 --A 材料 100000 (红字)

贷:应付账款 -- 暂估应付款 100000 (红字)

其次,以实际收到发票金额入账:

借:原材料 --A 材料 110000

应交税金 -- 应交增值税 ( 进项 ) 18700

贷:应付账款 -- 供应商 128700

此时,由于实际收到发票的单价是 110 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,少领用了 10 元,因此,应该再领: 800KG *10 元 =8000 元。

借:主营业务成本 8000

贷:原材料 --A 材料 8000

注意: 1 、再领的,只是领用金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此直接计入“主营业务成本”科目。

至此:原材料明细账中期末的数量 = 暂估入库的 1000KG - 领用的 800KG - 冲暂估的 1000KG + 实际收票的 1000KG = 200KG

原材料明细账中期末的金额 = 暂估入库的 10 万元 - 领用的 8 万元 - 冲暂估的 10 万元 + 实际收票的 11 万元 - 调整的 0.8 万元 =2.2 万元

期末的单价 =2.2 万元 / 200KG =110 元 /KG

领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误

注:以上方法,实际上就是暂估原材料价值的应付帐款---暂估应付款;与我公司现在使用的原材料价值与进项税合计暂估应付帐款,差别在于:进项税额;

再领的,只是领用金额,与数量无关。 2 、由于领用材料并生产完工入库的产品无法具体分清哪些产品库存,哪些产品没有库存,因此直接计入“主营业务成本”科目

由于实际收到发票的单价是 110 元,而上月领是按 100 元的单价领用的,少领用了 10 元,因此,应该再领: 800KG *10 元 =8000 元。

借:主营业务成本 8000

贷:原材料 --A 材料 8000

领用的原材料成本与库存的原材料均正确无误

范文八:库存现金的账务处理 投稿:王槜槝

1.库存现金: 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人员在对库存现金进行监督盘点时,笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。

(一)、库存现金的限额

为保证各单位日常零星开支需要按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金限额由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定,边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额,可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支需要。

一个单位在几家银行开户的,由一家开户银行核定开户单位

库存现金限额。

凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额;独立核算的附属单位,由于没有在银行开户,但需要保留现金,也要核定库存现金限额,其限额可包括在其上级单位库存限额内;商业企业的零售门市部需要保留找零备用金,其限额可根据业务经营需要核定,但不包括在单位库存现金限额之内。

计算公式:

库存现金=前一个月的平均每天支付的数额(不含每月平均工资数额)*限定天数

(二)、现金收支业务的办理

注意事项:

1.开户单位收入现金应于当日送存开户银行。

2.开户单位支付现金时,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得“坐支现金”。

3.开户单位从开户银行提取现金时,应如实写明提取现金的用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,并经开户银行审查批准后予以支付。

4.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金,即不得“白条顶库”。

5.不准谎报用途套取现金,也不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金,即不得出借银行帐号。

6.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄,不准保留帐外公款,既不得“公款私存”,也不得私设“小金库”。 现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定,企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即:

(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金;

(2)不准单位之间互相借用现金;

(3)不准谎报用途套取现金;

(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金;

(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄;

(6)不准保留账外公款;

(7)不准发生变相货币;

(8)不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

(三)、现金收入的操作程序

在办理现金收付业务时,遵照程序:

1.审查现金收付凭证及其所附的原始凭证,检查应填项目是否填写齐

全、清楚,两者内容是否一致。

2.依据现金收付凭证的金额,先点大额票面金额数,再点小额票面金

额数。在点数的过程中,一般应边点数边在算盘或计算器上加计金额,点数完毕,算盘或计算器上的数字应与所点数额及现金收付凭证上的金额一致。

3.进行相关现金收付业务的核算。

(四)、库存现金的清查

在管理过程中,由于种种原因,使得现金经常会出现长、短现象,即现金的帐实不符。原因:1.会计人员操作失误,2.人为舞弊。具体表现形式:

1.出纳员收、付现金时出现差错。

2.出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金。

3.发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金,但未做现金收款凭

证或付款凭证。

4. 发生现金收、付业务时所编的会计分录中金额出错或是记错了帐。

5. 依据现金收、付款凭证登记库存现金日记帐时发生错误。

6. 库存现金被盗等。

(五)、库存现金的核算

Eg:企业2010年10月份发生如下现金收支业务:

1.从银行提取现金1000元,根据现金支票存根,填制银行存款付款凭证。编制会计分录如下:

借:库存现金 1000

贷:银行存款 1000

2.办公室XXX出差,预借差旅费2000元,根据借条,填制现金付款凭证。编制会计分录如下:

借:其他应收款——XXX 2000

贷:库存现金 2000

3.XXX出差回来,报销差旅费2200元,根据差旅费报销单,编制会计分录如下:

借:管理费用 2200

贷:其他应收款 2000

库存现金 200

4.企业销售一件产品,单价1000元,增值税税额170元,现金已收

到。编制会计分录如下:

借:库存现金 1170

贷:主营业务收入 1000

应交税费——应交增值税(销项税额) 170

5.企业用现金2000元发放职工困难补助。编制会计分录如下:

借:应付职工薪酬 2000

贷:库存现金 2000

6.企业用现金300元报销职工市内交通费。编制会计分录如下:

借:管理费用 300

贷:库存现金 300

7.企业在财产清查中发现现金短缺480元,经查是由出纳员XXX的

疏忽大意造成的,决定由其承担相关责任。编制会计分录如下:

借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 480

贷:库存现金 480

8.企业在财产清查中发现库存现金长款780元,无法查明原因。编制

会计分录如下:

批准前:

借:库存现金 780

贷:待处理财产损益——待处理流动资产损益 780

批准后:

借:待处理财产损益——待处理流动资产损益 780

贷:营业外收入 780 商业企业库存现金的核算

概况

企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。企业的一切现金收支,都必须取得或填制原始凭证,作为收付款项的书面证明。例如,企业向银行提取现金时,要签发现金支票,以“支票存根”作为提取现金的证明;将现金存入银行,要填写解款单,以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明;支付零星小额的开支,以发票作为付款的证明;收入小额销售货款,以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明;支付职工差旅费的借款,应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明;发放职工困难补助费,要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证,会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法,手续是否完备,所列项目内容是否齐全,数字是否准确,等等。在审核中,对于那些不合理的开支应予以拒付;对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,应当退回,要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证,办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证,出纳人员要加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记,表示款项已经收付完毕,可据以登记有关账簿。

总分类核算

库存现金的核算,还应包括它的总分类核算和明细分类核算。

库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户进行的。“库存现金”账户是资产类账户,借方反映库存现金的收入,贷方反映库现金的支出,余额在借方,表示库存现金的余额。

例子

例:某商业企业3月份发生与现金有关的经济业务如下:

1.企业销售商品取得现金收入100元,增值税率17%,计17元。 借:库存现金 117

贷:主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

2.企业收回应收账款120元。

借:库存现金 120

贷:应收账款 120

3.企业技术人员王云预借差旅费300元。

借:其他应收款——王云 300

贷:库存现金 300

4.行政管理部门报销市内交通费200元。

借:管理费用 200

贷:库存现金 200

明细分类核算

明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账,必须采用订本式账簿,并为每一账页顺序编号,防止账页丢失或随意抽换,也便于查阅。现金日记账一般采取收、付、存三栏式格式,由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记;对于从银行提取现金的业务,一般编制银行存款的付款凭证,并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数,并同实存现金进行核对,做到日清月结,保证账款相符。不准挪用公款,也不准用“白条”抵充现金库存。

所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员,作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。 库存现金的主要账务处理

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款、其他应付款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录,将库存现金反映在贷方。

三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账实相符。

四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。本科目余额一般不反映在贷方。

库存现金的审计方法

(一)对库存现金内部控制制度进行符合性测试

1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问,观察等调查手段收集必需的资料,也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况,了解现金内控制度时,首先应注意检查该制度是否建立并严格执行,其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理,是否存在与本单位经费无关的款项收支情况,出纳与会计职责是否严格分离,现金是否妥善保管,是否定期盘点、核对等等。

2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严,很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如,在一个小企业中,出纳员同时汜应收账款明缎账,很可能发生循环挪用的情况,因此应选取适当的样本量进行检查。

3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定,核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致,再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。

4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后,即可对现金的内控制度进行评价。评价时,应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点,然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序,哪些环节应增加审计程序作重点审查,以减少审计风险。

(二)库存现金的实质性测试

1、核对现金明细账与总账的金额是否相符,如不相符,应查明原因,并作出记录或适当调整。

2、盘点库存现金。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点,盘点的步骤和方法:

第一、制定库存现金盘点程序,实施突击性检查,对审计过的单位,进点后不要立即进行盘点,应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前,给对方出其不意,以达到审计目的。再者,审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场,否则另择时机,以免打草惊蛇,给被审单位提供造假,阻挠审计的机会。

第二、确定盘点时,审计人员和出纳人员应一同到达盘点现场。如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。在清点保险柜时,在不侵犯出纳人员权利的基础上,对其使用的办公桌,文件橱进行清点,在盘点中不放过任何疑点。

第三、在盘点库存时,审计人员和出纳人员都不得离开盘点地,不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话,要学会察言观色。如在审计某部门时,会计出纳人员一听说要盘点,尽管嘴上说没事,但从他们额头上浸出的汗珠,审计人员毅然断定绝对有问题,一口回绝了“你们先回办公室,我们整理一下就送过去的”要求,在审计人员说服教育和义正辞严的态度

面前,不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。

第四、在审计期间,对现金进行多次突击盘点。有时一次盘点,达不到预期效果,其主要原因是被审计单位在接到审计通知后,将违纪违规资金提前转移,当第一次盘点后,被审计单位认为风险已过,把转移出去的资料重新放回保险柜内,这时再去盘点就能发现问题。

一、本科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的,可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金,借记本科目,贷记“银行存款、其他应付款”等科目;减少库存现金做相反的会计分录,将库存现金反映在贷方。

三、企业应当设置“现金日记账”,根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额及结余额,将结余额与实际库存额核对,做到账实相符。

四、本科目期末借方余额,反映企业持有的库存现金。本科目余额一般不反映在贷方。 库存现金的使用范围

1、职工工资,津贴,这里所说的职工工资指企业,事业单位和机关,团体,部队支付给职工的工资和工资性津贴。

2、个人劳务报酬,指由于个人向企业,事业单位和机关,团体,部队等提供劳务而由企业,事业单位和机关,团体,部队等向个人支付的劳务报酬,包括新闻出版单位支付给作者的稿费,各种学校,培训机构支付给外聘教师的讲课费,以及设计费,装潢费,安装费,制图费,化验费,测试费,咨询费,医疗费,技术服务费,介绍服务理由,经纪服务费,代办服务费,各种演出与表演费,以及其他劳务费用。

3、根据国家制度条例的规定,颁发给个人的科学技术,文化艺术,体育等方面的各种奖金。

4、各种劳保,福利费用以及国家规定的对个人的其他支出,如退休金,抚恤金,学生助学金,职工困难生活补助。

5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款,如金银,工艺品,废旧物资的价款。

6、出差人员必须随身携带的差旅费。

7、结算起点(1000元)以下的零星支出。超过结算起点的应实行银行转账结算,结算起点的调整由中国人民银行确定报国务院备案。

8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。如同采购地点不确定,交换不便,抢险救灾以及其他特殊情况,办理转账结算不够方便,必须使用现金的支出。对于这类支出,现金支取单位应向开户银行提出书面申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,开户银行审查批准后予以支付现金。

除上述5、6两项外,其他各项在支付给个人的款项中,支付现金每人不得超过1000元,超过限额的部分根据提款人的要求,在指定的银行转存为储蓄存款或以支票,银行本票予以支付。企业与其他单位的经济往来除规定的范围可以使用现金外,应通过开户银行进行转账结算。

库存现金限额的核定具体程序

库存现金限额每年核定一次,经核定的库存现金限额,开户单位必须严格遵守。其核定具体程序为:

(1)开户单位与开户银行协商核定库存现金限额。

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月(或季)平均现金支出额(不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出)/月(或季)平均天数

(2)出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”。

(3)开户单位将申请批准书报送单位主管部门,经主管部门签署意见,再报开户银行审查批准,开户单位凭开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

首先,填制现金库存限额申请批准书;然后,报送开户银行签署审查批准意见和核定数额。

库存现金限额经银行核定批准后,开户单位应当严格遵守,每日现金的结存数不得超过核定的限额。如库存现金不足限额时,可向银行提取现金,不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金;库存现金限额一般每年核定一次,单位因生产和业务发展、变化需要增加或减少库存限额时,可向开户银行提出申请,经批准后,方可进行调整,单位不得擅自超出核定限额增加库存现金。

范文九:超市报损的账务处理 投稿:崔幛幜

超市报损的账务处理

借:待处理财产损益

贷:库存商品或其它科目

解决时: 借:管理费用 (合理损耗) 营业外支出 (非正常损失,金额较大,需要报税务批准) 其它应收款(需要扣减个人或单位) 贷:待处理财产损益

商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用,应计入所购商品成本。在实务中,企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集,期末,按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用,计入主营业务成本;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期销售费用。

商业企业是指从事商品流通(买卖)的独立核算企业。主要包括商业、粮食、物资供销、对外贸易、医药、石油、烟草和图书发行等企业。因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动,所以这类企业的核算主要侧重于采购成本和销售成本的核算及商品流通费用的核算。

)商品流通企业一般应缴纳的税费。

①增值税。

②城建税。

③企业所得税。 ④房产税。 ⑤城镇土地使用税。 ⑥车船税。 ⑦印花税。 ⑧教育费附加。

⑨有营业税应税行为的,要缴纳营业税。

⑩有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物,还要缴纳土地增值税。

(2)外商投资企业一般应缴纳的税费。

①增值税或营业税。

②外商投资企业和外国企业所得税。

③城市房地产税。

④车船使用牌照税。

⑤印花税。

⑥生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、汽车轮胎、摩托车、小汽车,要缴纳消费税。

⑦屠宰加工行业,要缴纳屠宰税。

⑧有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税。

(3)服务业一般应缴纳的税费。

①营业税。

②城建税。 ③企业所得税。 ④房产税。 ⑤城镇土地使用税。 ⑥车船税。 ⑦印花税。 ⑧教育费附加。 ⑨广告企业还应缴纳文化事业建设费。 ⑩有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税。

(4)娱乐业企业一般应缴纳的税费。

①营业税。

②城市维护建设税。

③企业所得税。

④房产税。

⑤城镇土地使用税。

⑥车船税。

⑦印花税。

⑧教育费附加。

⑨文化事业建设费。

⑩有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物,要缴纳土地增值税

范文十:库存商品明细账1 投稿:魏腸腹

库存商品明细账

类别: 品名规格: 计量单位: 编号: 总页次 账户页次

年 记账凭证

月 日 字 号

摘要

进货

数量 单价 金额 数量

销售

单价 金额 数量

结存

单价 金额

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