旧固定资产出售税率_范文大全

旧固定资产出售税率

【范文精选】旧固定资产出售税率

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【专家解析】旧固定资产出售税率

【优秀范文】旧固定资产出售税率

范文一:出售旧固定资产税务处理 投稿:邓磎磏

出售旧固定资产税务处理

2008年12月19日,财政部、国家税务总局发布了《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)(以下简称《通知》),该通知对一般纳税人销售自己使用过的固定资产的税务处理分别做了规定:一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税。对于《通知》中所规定的按照4%征收率减半征收增值税的会计及税务处理,目前实务界有两种会计处理方法。

一、固定资产清理案例分析

2005年12月15日,某企业购入一台设备,增值税票上注明价税合计860 000元(根据旧《增值税暂行条例》相关规定,购入的增值税进项税额计入设备成本)。由于技术更新,该企业需要采购更先进的设备,经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备,售价为582 000元。假定该设备折旧年限为10年,采用直线法折旧,不考虑净残值。由于该设备出售符合《通知》中所规定的销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,因此应按4%征收率减半征收增值税。相关增值税计算及两种会计处理方法如下:

方法(一):按增值税全额计提,即4%税率体现应交增值税,然后通过“应交税费—未交增值税”科目体现减半的增值税(销项税),并把减免的增值税作为补贴收入(新会计准则作为营业外收入中政府补助科目)。

(1)固定资产清理时

4年累计计提折旧=(860 000÷10)×4=344 000(元),2009年出售时应缴纳增值税=[582 000÷(1+4%)] ×4%×50%=11 192.31(元)。

借:固定资产清理 516 000

累计折旧 344 000

贷:固定资产 860 000

(2)收到价款时

借:银行存款 582 000

应交税费—未交增值税 11 192.31

贷:固定资产清理 559 615.38 应交税费—应交增值税(销项税) 22 384.62

营业外收入—政府补助收入 11 192.31

借:固定资产清理 43 615.38

贷:营业外收入—固定资产清理 43 615.38

方法(二):直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税(销项税)。

(1)固定资产清理时,会计处理同上。

(2)收到价款时

借:银行存款 582 000

贷:固定资产清理 570 807.69 应交税费—应交增值税(销项税) 11 192.31

借:固定资产清理 54807.69

贷:营业外收入—固定资产清理 43 615.38

营业外收入—政府补助收入 11 192.31

由上可知,上述两种会计处理方法区别在于:方法(一)是把减免的一半增值税作为补贴收入,另一半增值税作为企业清理旧的自己使用过的固定资产应交纳的增值税,方法(二)则直接体现企业清理旧的自己使用过的固定资产应交的已减半的增值税。虽然两种会计处理方法计入营业外收入总额一致,但两种会计处理方法在实际工作中都遇到了如下困难:根据国家税务总局颁布的《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函[2008]1075号)相关规定,企业清理旧的自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,应开具4%普通销售发票,在填写《增值税申报表附列资料(表一)》时,只能填写在第10栏4%征收率表中。但是该栏目数据属于简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细,在主表《增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)》中,销售额反映在第5栏,该销售额所对应的增值税却反映在该表第21栏简易办法计算的应纳税额中。而企业财务账上是把简易办法计算的应纳税额同按适用税率征税货物及劳务销售额应纳销项税进行合计后,扣减进项税和进项税转出,得出当期应缴纳的增值税。

当企业当期期末应交增值税出现留抵税额时,如果采取方法(一)进行会计处理,虽然该会计处理方法比较完整地反映了企业经济活动真实过程,但在填报《增值税申报表》时,会出现增值税主表上的期末留抵税同企业财务账上的留抵额存在差额的情况,该差额为清理旧固定资产所应缴纳的增值税。同时,《增值税申报表》上还反映当期企业应交纳增值税,所应缴纳的增值税金额就是按简易办法销售额计算得出的应纳税额,而企业财务账上应交增值税只出现留抵税额,致使企业财务账数据同《增值税申报表》纳税数据不一致。

方法(二)的会计处理虽然简单、直观地体现了清理旧固定资产所应缴纳的增值税,但是无法完整体现清理旧的固定资产所应享受的税收优惠。同时,在填报《增值税申报表》时也会出现困难:目前新增值税条例规定的增值税税率只有17%、13%、7%、4%和3%五种,《增值税纳税申报表附列资料(表一)》上并无2%税率一栏,如果按照方法(二)直接在“应交税费——应交增值税(销项税)”科目中按照减半的增值税计提增值税,会给财务人员带来填报时的困扰。

二、对固定资产清理账务处理的完善设想

笔者认为,企业清理旧的自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产时应采用第一种会计处理方法。因为任何财务会计分录都应完整地反映企业经营活动的来龙去脉,方法(一)完整体现了企业清理旧固定资产所应缴纳的增值税和应享受的税收优惠,同时也满足目前《增值税申报表》中税率填写要求。为了保证企业财务账上所反映的当期留抵税、应缴纳的增值税与《增值税申报表》的主表期末留抵税额、应缴纳的增值税数据保持一致,笔者认为,企业财务人员应把当期销售固定资产按照4%征收率征收的增值税转入“应交税费—未交增值税”明细科目,会计处理如下:

借:应交税费—应交增值税(销项税) 22 384.62

贷:应交税费—未交增值税 22 384.62

这样,当期企业财务账上当期留抵增值税、应交增值税—未交增值税数据就同主表《增值税申报表(适用于增值税一般纳税人)》数据保持了一致,解决了企业在增值税申报上所遇到的困难。

三、对《增值税申报表》项目设计改进的一点建议

企业销售旧固定资产经过上述会计处理,虽然保持了增值税申报资料同财务资料的数据一致,但是目前所使用的《增值税申报表》仍然存在一些不合理的地方。例如该表未把简易征收办法征税货物应纳销项税纳入按适用税率征税货物及劳务销售额应纳销项税中,这样使得企业所填报的《增值税申报表》和财务账上都反映企业当期有数额较大的留抵税时,《增值税申报表》却反映企业当期仍然要交纳增值税和按增值税计提的城市维护建设税和教育费附加。笔者建议,税务部门在设计《增值税申报表》时可考虑把简易征收办法征税货物应纳销项税纳入按适用税率征税货物及劳务销售额应纳销项税中,同时在《增值税申报表附列资料(表一)》增加优惠税率栏,让企业财务人员填写所享受的减免税。如果这样处理的话,前述案例中的会计分录可以做如下处理:

借:银行存款 582 000

贷:固定资产清理 559 615.38

应交税费—应交增值税(销项税) 22 384.62

应交税费—应交增值税(销项税) -11 192.31 营业外收入—政府补助收入 11 192.31 借:固定资产清理 43 615.38

贷:营业外收入—固定资产清理 43615.38

范文二:固定资产进项及销售税率 投稿:夏菦菧

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局: 为推进增值税制度完善,促进国民经济平稳较快发展,国务院决定,自2009年1月1日起,在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位,现将有关问题通知如下:

一、自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日,下同)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额,不再采取退税方式,其2008年12月31日以前(含12月31日,下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额,应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。

四、自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产),应区分不同情形征收增值税:

(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税; (三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

五、纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条(一)至(三)项所列情形的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

本通知所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

六、纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。

七、自2009年1月1日起,进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。具体办法,财政部、国家税务总局另行发文明确。

八、本通知自2009年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》(财税〔2004〕156号)、《财政部国家税务总局关于印发〈2004年东北地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2004〕168号)、《财政部 国家税务总局关于进一步落实东北地区扩大增值税抵扣范围政策的紧急通知》(财税〔2004〕226号)、《财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》(财税〔2004〕227号)、《国家税务总局关于开展扩

大增值税抵扣范围企业认定工作的通知》(国税函〔2004〕143号)、《财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》(财税〔2005〕28号)、《财政部 国家税务总局关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知》(财税〔2005〕176号)、《财政部 国家税务总局关于东北地区军品和高新技术产品生产企业实施扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》(财税〔2006〕15号)、《财政部 国家税务总局关于2006年东北地区固定资产进项税额退税问题的通知》(财税〔2006〕156号)、《财政部 国家税务总局关于印发〈中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2007〕)、《财政部 国家税务总局关于扩大增值税抵扣范围地区2007年固定资产抵扣(退税)有关问题的补充通知》(财税〔2007〕128号)、《国家税务总局关于印发〈扩大增值税抵扣范围暂行管理办法〉的通知》(国税发〔2007〕62号)、《财政部 国家税务总局关于印发〈内蒙古东部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2008〕94号)、《财政部 国家税务总局关于印发〈汶川地震受灾严重地区扩大增值税抵扣范围暂行办法〉的通知》(财税〔2008〕108号)、《财政部 国家税务总局关于2008年东北中部和蒙东地区扩大增值税抵扣范围固定资产进项税额退税问题的通知》(财税〔2008〕141号)同时废止。

范文三:浅谈新条例下出售旧固定资产的会计和税务处理 投稿:贾弬弭

决策 树是 节点代 表属性 、分支 代表  量变 动控 制等 几个方 面加强对 上市 公司  属性值 的树结构 。按 照此规 则 ,决策树  各 项财务 指标 的控制 ,避 免舞 弊事件 发    算 法 试 图将 观 测 值 划 分 到 互 相 独 立 的 各  生 。 个 子 群 中 。 选 择 到 能 最 好 地 划 分 样 本 的  2、建 立完 善 的 内控 监督 和 外部 控  属性 ,就 能依照 所选 的属性 很好 的划 分  制机制 。不仅 要强化 上市 公司 独立董 事  样 本 。样 本被进 一步地 划分 至各 个子 集  制度和监 事会 机制 ,重新 确立 内部审 计  中 ,直到 显著差 异的样 本不再 可分 或子  的地 位 ;还 应该 运 用 会计 法 、公 司 法 、 证  券 法 及 刑 法 等 法 律 武 器 , 强 化 对 上 市 公  群 规模太 小不再 有意义 。  

贝 叶斯 方 法  贝叶斯 网络 可用 于表 示属 性子集 问  的依赖度 。一 个贝叶斯 网络 是一个 定 向  的非 循 环 曲线 ,每 个 节 点 代 表 ‘ 属  个 性 ,每个 箭 头表 示节 点 间 的依 赖 关系 。   如果 某个箭头 是从节点 A指 向节 点 B的 ,   那 么就称节点 A 是节点 B的 父节 点 ,节  点 B 是节 点 A 的 子 节 点 。 可 以 采 用 这 种  节 点 之 间 的 依 赖 关 系 找 到 对 上 市 公 司 财  务舞 弊起 主导作 用的 影响 因素。  

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0_    臻囊 一     》强舞

税 项 目、免征 增值 税项 目、 体福 利 或者个   集 人消费的固定资产 ;非正常损失的固定资  产;非正常损失的在产品、 产成品所耗用 的  固定资产;国务院财政 、 税务主管部门规定  的纳税人自用固定资产 , 纳税人 自用的应征  消费税的摩托车 、汽车 、游艇。  

司的法律 约束 机制 ,会计 舞弊 行为被 发 

现 后 ,要 依 法 严 肃 处 理 。   3 完 善 注 册 会 计 师 的 评 价 和 任 用    体 系 。将 注册 会计师 的公信 力作 为评价  职 称 和 能 力 的 重 要 标 准 , 对 不 合 格 的 人  员 取 消 从 业 资格 。在 会 计 师 的 聘 用 过 程  中 ,不 仅要注 重专业 技能 ,更 应该注 重  职 业 道 德 ,强 化 对 注 册 会 计 师 遵 守 职 业  道德 情况 的检查 。   总 之 ,只 要 合 理 利 用 对 上 市 公 司 财  务 的审计 方式 ,就 能够有 效的治 理上 市 

六 、销 售 旧固定 资产 的 开票 与进 项  税会 计 处理 

销售旧固定资产的开票与进项税会计处  理与正常购销业务有明显不同,要注意区分 

不 同情形 采取 相应 的会 计处理 和税 务处 理 。   1 —般纳税人销售按适用税率征税的固  、 定资产 ( 含旧材料) ,

对—般纳税 ^ 企业可开  具增值税专用发票。购入方可以抵扣进项税。   2  一般纳税人销售 自己使用过的固定  资产 ,凡适用按简易办法依 4 %的征收率减  半征收增值税政策的 , 应开具普通发票,不  得开 具增值 税 专用 发票 。 购入 方 不可 以抵扣  进 项税 。   3 、小规模纳税人销售 自已使用过的固  定 资产 , 应开 具普 通 发票 ,不得 由税 务机 关  代开增值税专用发票。 购入方不可以抵扣进  项税,应含税人账。   4 、纳税人销售旧货 ( 不含旧材料 ) ,应  开具普通发票, 不得自行开具或者由税务机  关 代开 增值税 专 用发票 。 购入 方 不可 以抵 扣  进 项税 。  

回归 分析 

回 归 分 析 在 隐 藏 数 据 方 面 应 用 得 最  公 司的舞 弊 。   圃 为 普 遍 , 其 次 就 是 人 工 神 经 网 络 。 用 到  的回归分 析模型 有 L g t 型 、S e   o i模 tp 【 考 文献 】 参   一   wie L g si模 型 、 s  o it c UTADI 元 决 策  S多 1 郭鲜 菱. 浅论 防范上市公 司财 务舞  辅 助方法 和 E 2等模型 。利用 一元和  GB 弊 的对 策 。 经 济   ̄2 0 ( ) 《 09 9 .   多元的统 计技术 来改进模 型 ,利用改 进  2 方 园 吴懿 欣 ,梁树 富  公 司财 务  譬  后 的 模 型 识 别 与 财 务 舞 弊 报 告 相 关 的 因  舞弊 治理 的 博弈理 论 分析  《时代金  素。   融 》 o 9 () .e o   . r  量   5 堆栈 变量方 法  lrct W S. a d M B.  ̄n e n  5 Abe h  R n y. R   e 一  堆 栈 变 量 方 法 的 中 心 思 想 是 利 用  f g i M  ̄ g r n  r u : V J a i 。 l g唱  a a e l t F a d a ai t n  a l e d o “ 界 ”理 念 来 划 分 数 据 类 。将 边 缘 最 大  边 Avn sI Acu i , § . dae     c nn   e n o tg  )   化 ,可 以 在 两 个 分 开 的超 平 面 间 产 生 最  4、 esn a d Meki T e r o  h   i : J ne   …  e lg. hoy  f te Fr   n n m 大 的 可 能 距 离 , 这 也 可 以减 少 期 望 误 差  M ngr lBhv r g aaei  e i ,A醐  C s   n a ao ot ad s   的 上 限 。 然 而 , 大 多 数 现 实 问 题 包 含 平  OnsPS e rJ , , fFacl weh t t e]J l  ina r i  ̄ u [ :  ̄瞳。 n i O o   面 不可分割 的数 据 ,就 需要在 训练 集 中  E0o I蠢  7()

cn c 1 65. ms 9   从 负距 离 的 角度 分割这 些实 际 的数 据 。   一  曩 曩   对 于 这 类 问 题 的 解 决 方 案 就 是 在 更 高 的  【 者 简介】 作   薹   维 空问 中绘制这 些数 据 并且在 高维空 间  1 梁树富j 18 . 一 l,l (96 9 1 l ) 男,广东   中定义超 平面 。   茂名 人 ;  - l  -曩 _

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七 、企 业转 让不 动产处 理 

企业转让不动产应缴纳营业税。企业  销售房屋、 建筑物等不动产的,以及企业整  体转 让 的固定 资产 不征 收增 值税 , 是缴 纳  而 营业税 ,税率为 5   %。 增值税转型改革后 ,有利于企业增加  投资扩大生产 , 对企业固定资产管理必将产  生重大影响,企业在出售旧固定资产时, 要  区分 不 同情形 , 取相 应 的会 计处理 和税务   采

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四 .治 理 财 务 舞弊 建 议 

以 上 ,我 们 根 据 实 地 考 察 得 到 的 信  息总结 出了上市 公司 财务舞 弊的五种 形  式和检验 财务舞 弊的 五种识 别技术 。 在  舞 弊 治 理 的 过 程 中 , 只 要 对 上 市 公 司 财  务报告 的审计过 程毫 无疏漏 ,那 么 不管 

方园 18 . 一 )   (98 1 ' 男≯湖北武 

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吴懿欣l 18 .2 ) ¨ 9 7 1 一 ,女 ,浙 江  ( 临海人 。均 系中 南财经政 法大 学信 息    . 学院信 息与计 算科学专业2 0 级本科  06

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【 参考文献】 

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1 中华人 民共和 国增值 税暂行每 曩 、《  

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采 用何 种 舞 弊 方 式 , 都 能够 被 识 别 出  来 。所 以,我们提 出如 下几条 建议 :   l 、设置多元 化考核指 标 ,减少上 市 

公 司 财 务 舞 弊 的 动 机 。 可 以从 完 善 业 绩 

【 作者 简介】  

… 蠢一   

评价机 制和 管理人 员薪酬 制度 、改善 再  融 资条 件 , 由单 变量 固定控制 改为多 变 

碗 代 商 业  MOD R B SN S   E N U IE S

廖大 前, ' 9{ 男 t7年生, 福蛆 抗人,   会计师  1  9 3年毕业于 i § 中麓 曲大    学 从事财务会计、税务簪 工 作 

范文四:企业出售旧固定资产涉税事项案例分析20121122 投稿:唐婔婕

企业出售旧固定资产涉税事项案例分析

一、背景:

我公司于2008年7月21日从A公司购入起重机1台,金额为36500.00元,对方开具山东省商业发票,我公司无法也未抵扣进项税。此发票于2008年8月入账,该设备按10年计提折旧,残值为10%。

二、目前状况:

2012年11月因老厂区存放该设备车间不再使用,设备继续存放下去会导致设备价值继续损耗,故需将该设备出售。经与B公司协商,我公司以8000元价格将该设备出售。从2008年9月至2012年11月,该设备已计提51个月折旧共计36500*90%/120*51=13961.25元,剩余价值为36500-13961.25=22538.75元。

三、涉税处理。

1、 开具发票。

在航天信息开票系统开具增值税普通发票。税率为4%。(经咨询税务局必须这么开) 即税前金额为7692.31元,销项税为7692.31*4%=307.69元,价税合计为8000元。

2、 增值税减免备案。

1)、依据 财税[2009]9号《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》规定:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

2)、青国税发[2011]135号《依据关于增值税减免税管理若干问题的公告》规定,按照简易办法征收的固定资产减免税申请备案需提供以下资料:

(1)《纳税人减免税申请审批表》(1式3份);

(2)享受增值税优惠政策申请备案的书面报告;

(3)购买固定资产的发票、固定资产账薄及复印件;

(4)销售固定资产的发票。

3、会计分录:

1)、2008年8月购入时:

借:固定资产-起重机 36500元

贷:应付账款- A公司 36500元

2)、2008年9月-2012年11月计提折旧累计:

借:制造费用-折旧费13961.25元

贷:累计折旧-起重机 13961.25元

3)、转入固定资产清理(书面出售单/报废单签字完毕后)

借:固定资产清理 22538.75元

累计折旧-起重机 13961.25元

贷:固定资产 36500.00元

4)、开具增值税普通发票时,根据4%征收率减半征收增值税实际缴纳153.85元。

(1)收回价值转入固定资产清理

借:应收账款-B公司 8000.00元

贷:固定资产清理 8000.00元

(2) 增值税销项税转入固定资产清理

借:固定资产清理 153.85

贷:应交税金-应交增值税-销项税额 153.85

(3)、结转净损益:

借:营业外支出---处理固定资产净损失 14692.60元

贷:固定资产清理 14692.60元

4、增值税申报。

次月增值税申报时,将对应内容分别填入报税系统增值税申报表相关行列

1)、增值税纳税申报表主表第5行:按简易征收办法征税货物销售额(即7692.31元)

2)、增值税纳税申报表主表第21行:简易征收办法计算的应纳税额 (即307.69元)

3)、增值税纳税申报表主表第23行:应纳税额减征额(即153.84元)

4)、增值税纳税申报表附列资料一(本期销售情况明细)第10行:开具普通发票、按照4%征收率 、销售额、应纳税额。

5、所得税备案:

次年汇算清缴时,将该笔资产损失以专项申报方式同汇算清缴报表一起报税务局备案。 根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第九条规定:下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:

(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;

(二)企业各项存货发生的正常损耗;

(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;

(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;

(五)企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

第十条规定:前条以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

范文五:固定资产出售涉及的税种 投稿:黎媍媎

固定资产出售涉及的税种

一、增值税

(一)一般纳税人

根据财税[2008]170号规定:自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%。

(2)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2。

(3)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税,即:应纳税额=含税销售额/(1+17%)×17%。

此外,纳税人销售自己使用过的原属于自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等固定资产,其进项税额不得从销项税额中抵扣,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税,即应纳税额=销售额×4%/2。

(二)小规模纳税人

根据财税[2009]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,一律按2%征收率征收增值税。

国税函[2009]90号规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额/(1+3%),应纳税额=销售额×2%。

二、营业税

纳税人出售房屋、建筑物等不属于增值税征税范围的固定资产,应根据《营业税暂行条例》的有关规定,按5%征收营业税。

三、城建税和教育费附加

依据是纳税人出售固定资产缴纳的增值税和营业税,计算缴纳城建税和教育费附加。

四、所得税

企业出售固定资产,除了缴纳增值税、营业税外,还涉及到企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第六条第三款规定有“转让财产收入”,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十六条明确,企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。因此,出售固定资产所得应按规定计算缴纳企业所得税。

范文六:固定资产出售的税务筹划 投稿:叶勸勹

固定资产出售的税务筹划

在一般企业中,固定资产占企业总资产的比重较高,因此,固定资产的购置、使用、处理会在很大程度上影响企业的经营。国家税务机关对固定资产的购置、使用、处置环节都有明确的规定。下面仅对企业的固定资产(不包括不动产类固定资产)处置环节的税务筹划作一总结。

一、筹划基础

1、财税(2002)第29号《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》有关旧货和旧机动车的增值税政策如下:

1)纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。

2)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

3)旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。

2、财税(1994)第26号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定:

单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税,并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税;

3、国税函发(1995)第288号《国家税务总局关于印发的通知》规定::

“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。

综合以上政策法规,对非旧货经营单位和旧机动车经营单位的纳税人,销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,只有在售价超过原值时,才征增值税,税率为4%且减半征收;售价未超过原值,免征增值税。

对上述纳税人,在销售自己使用过的其他货物性固定资产时,如果销售的固定资产符合“国税函发(1995)第288号”规定,同样免征增值税。

销售既不属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,也不属于免征增值税范围固定资产的其他货物类固定资产时,按照销售额的4%的征收率减半征收增值税。

在此前提下,由于企业具有确定固定资产销售价格的自主权,因此也具备了税收筹划的空间。

二、筹划方法

企业出售固定资产时,需要按照税务法规的规定进行精心的计算和策划,固定资产的最高售价不一定给企业带来最高的收益。导致此结果的就是出售固定资产时增值税的征免。

企业销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇以及符合一定条件的货物类固定资产时,只要售价不超过原值就免征增值税。税务法规的限定很简单,企业的所有货物类固定资产均应符合该条件:属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理,并确已使用过的货物。下面举例说明销售价格与税后收益的关系。

三、 案例分析

1.销售已使用固定资产的税收筹划

[案例1]

某工业企业销售自己使用过的固定资产某机床一台,原值20万元,已提折旧5万元。从以下几种情况来进行分析比较:

清理固定资产及支付有关清理费用的账务处理如下:

清理固定资产时,以现金支付有关清理费用1万元

借:固定资产清理 150000

累计折旧 50000

贷:固定资产 200000

借:固定资产清理 10000

贷:现金 10000

(1)假设按原值出售该项固定资产。根据规定不需缴纳增值税,则出售该项固定资产的净收益为:20-15-l=4(万元)

(2)销售价格高于其原值。假设以20.5万元(含税价)出售该项固定资产。根据规定需按4%的征收率减半征收增值税,则应缴纳增值税:

20.5÷(1十4%)×4%/2=0.394(万元)

则以高于原值5000元出售该项固定资产,净收益为:

20.5-15-l-0.394=4.106(万元)

(此处不考虑城建税和教育费附加)

(3)假设以低于原值的价格19.5万元出售。按规定不需缴纳增值税,净收益为:

19.5-15-l=3.5(万元)

(4)假设以21.5万元的价格出售。按规定应按4%的征收率减半征收增值税,应缴纳增值税:

21.5÷(1十4%)×4%/2=0.414(万元)

则以高于原值1.5万元的价格出售该项固定资产,净收益为:

21.5-15-1-0.414=5.086(万元)

比较上述四种情况,可以看出:

①销售旧固定资产的价格,当以等于或低于原值价格出售时,以等于原值的价格出售,净收益最大;

②当以高于原值的价格出售时,净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高,这时需考虑增值税税负的影响。

我们可以从以下方程式中计算出平衡点:

X-15-1-4%/2×X÷1.04=20-15-l

求出X=20.192(万元)

即,当以高于原值的价格出售时,价格必须大于20.192万元,净收益才会比以原值价格出售多(此处不考虑城建税和教育费附加费)。

2.销售使用过固定资产的增值率节税点E

通过上面的分析,我们知道当以高于固定资产原值的价格出售时,净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高。也就是说存在着某一个平衡点,使得以高价出售的净收益等于以原值出售的净效益。我们假定使用过固定资产的原值为P,使用过固定资产的销售价格为S,使用过固定资产销售价格高于原值时的增值税适用征收率为4%,使用过固定资产的增值率为D,那么:

由于当S/104%>P时:

企业最大实际销售收入为=S-S/104%×4%/2

而当S/104%≤P时:

企业最大实际销售收入=P

二式综合,得出:P=S-S/104%×4%/2 (S-P)/P=1%=E

销售使用过的固定资产,如果价格超过原值但没超过原值1%的增值率免税节税点,那应尽量使销售价格不超过原始价格,这时免税的节税效应会带来更大的收入;

如果价格可以超过原始价格1%的增值率免税节税点,那表明放弃免税,缴纳增值税可以带来更大的收入。

[案例2]

某公司是一机器制造企业,打算出售一套使用了2年的进口生产线设备,该生产线的原始成本为600万元,有企业愿意以630万元购买,该公司应如何决策?

(S-P)/P=(630-600)/600=5%〉1%

该公司的这套600万元买来的设备可以以630万元出售,尽管要缴纳4%的增值税,但它的增值率超过了1%的增值率免税节税点,所以应该放弃免税,接受对方提出的价格:

企业实际销售收入=630-630/104%×4%/2=630-12.11=617.89(万元)

如果该公司要免税,那该设备的销售价格最高只能为600万元:

企业实际销售收入=S=P=600(万元)

如果该公司要免增值税,那该公司该资产的销售价格最高只能定为600万元,该公司的实际销售收入要减少17.89万元(617.89-600)。

[案例3]

如果该公司这套设备的销售价格能超过原值,比如610万元,但增值率小于1%的增值率免税节税点,那尽管价格超过原值,但由于要缴纳4%的增值税,它的实际收入还是要小于按600万元的价格出售:

企业实际销售收入=S-S/104%x4%/2=6l0-610/104%×4%/2=598.27(万元)

如果该公司按600万元出售,可以免税:

企业实际销售收入=S=P=600(万元)

该公司按超过原值的价格出售,但实际收入反而要减少1.73万元(600-598.27),主要是因为资产的增值没有超过免税的节税效应。所以,该公司应选择免税销售,降低售价,按600万元原值出售。

四、 应用范围

固定资产的处置对一般企业来说属于非经常性业务,筹划意义不大,主要运用范围是大型企业集团的税务筹划。

在企业集团中,核心公司与下属公司的关系属于母子公司关系,除了极个别的企业集团经国家税务总局批准汇总纳税外,基本都是所得税的独立纳税人。如何在集团内部实现利润的调节,实现税款流出的最小化,这就需要从集团层面进行整体的税务筹划。主要方式有:一般货物的关联交易;固定资产的关联交易;费用的转移支付等。由于集团核心母公司与下属公司是投资与被投资的关系,所以固定资产在集团内部的合理配置也是合理的,通过固定资产在集团内部的合理流转,会起到转移利润,抵扣所得税款的作用,而且不会引起其他税负的增加。

一般操作模式:集团公司将下属公司划分为盈利公司和亏损公司。通过将亏损公司固定资产向盈利公司的转移,会导致利润在两公司之间的再分配。只要售价不超过在亏损公司的帐面原值,就不会引起增值税的负担。

范文七:固定资产出售的税务筹划 投稿:苏竓竔

固定资产出售的税务筹划

在一般企业中,固定资产占企业总资产的比重较高,因此,固定资产的购置、使用、处理会在很大程度上影响企业的经营。国家税务机关对固定资产的购置、使用、处置环节都有明确的规定。下面仅对企业的固定资产(不包括不动产类固定资产)处置环节的税务筹划作一总结。

一、筹划基础

1、财税(2002)第29号《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》有关旧货和旧机动车的增值税政策如下:

1)纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。

2)纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。

3)旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。

2、财税(1994)第26号《关于增值税、营业税若干政策规定的通知》规定:

单位和个体经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,无论销售者是否属于一般纳税人,一律按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税,并且不得开具专用发票。销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税;

3、国税函发(1995)第288号《国家税务总局关于印发的通知》规定::

“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件的,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。

综合以上政策法规,对非旧货经营单位和旧机动车经营单位的纳税人,销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,只有在售价超过原值时,才征增值税,税率为4%且减半征收;售价未超过原值,免征增值税。

对上述纳税人,在销售自己使用过的其他货物性固定资产时,如果销售的固定资产符合“国税函发(1995)第288号”规定,同样免征增值税。

销售既不属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,也不属于免征增值税范围固定资产的其他货物类固定资产时,按照销售额的4%的征收率减半征收增值税。

在此前提下,由于企业具有确定固定资产销售价格的自主权,因此也具备了税收筹划的空间。

二、筹划方法

企业出售固定资产时,需要按照税务法规的规定进行精心的计算和策划,固定资产的最高售价不一定给企业带来最高的收益。导致此结果的就是出售固定资产时增值税的征免。

企业销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇以及符合一定条件的货物类固定资产时,只要售价不超过原值就免征增值税。税务法规的限定很简单,企业的所有货物类固定资产均应符合该条件:属于企业固定资产目录所列货物;企业按固定资产管理,并确已使用过的货物。下面举例说明销售价格与税后收益的关系。

三、 案例分析

1.销售已使用固定资产的税收筹划

[案例1]

某工业企业销售自己使用过的固定资产某机床一台,原值20万元,已提折旧5万元。从以下几种情况来进行分析比较:

清理固定资产及支付有关清理费用的账务处理如下:

清理固定资产时,以现金支付有关清理费用1万元

借:固定资产清理 150000

累计折旧 50000

贷:固定资产 200000

借:固定资产清理 10000

贷:现金 10000

(1)假设按原值出售该项固定资产。根据规定不需缴纳增值税,则出售该项固定资产的净收益为:20-15-l=4(万元)

(2)销售价格高于其原值。假设以20.5万元(含税价)出售该项固定资产。根据规定需按4%的征收率减半征收增值税,则应缴纳增值税:

20.5÷(1十4%)×4%/2=0.394(万元)

则以高于原值5000元出售该项固定资产,净收益为:

20.5-15-l-0.394=4.106(万元)

(此处不考虑城建税和教育费附加)

(3)假设以低于原值的价格19.5万元出售。按规定不需缴纳增值税,净收益为:

19.5-15-l=3.5(万元)

(4)假设以21.5万元的价格出售。按规定应按4%的征收率减半征收增值税,应缴纳增值税:

21.5÷(1十4%)×4%/2=0.414(万元)

则以高于原值1.5万元的价格出售该项固定资产,净收益为:

21.5-15-1-0.414=5.086(万元)

比较上述四种情况,可以看出:

①销售旧固定资产的价格,当以等于或低于原值价格出售时,以等于原值的价格出售,净收益最大;

②当以高于原值的价格出售时,净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高,这时需考虑增值税税负的影响。

我们可以从以下方程式中计算出平衡点:

X-15-1-4%/2×X÷1.04=20-15-l

求出X=20.192(万元)

即,当以高于原值的价格出售时,价格必须大于20.192万元,净收益才会比以原值价格出售多(此处不考虑城建税和教育费附加费)。

2.销售使用过固定资产的增值率节税点E

通过上面的分析,我们知道当以高于固定资产原值的价格出售时,净收益未必比以等于或低于原值的价格出售要高。也就是说存在着某一个平衡点,使得以高价出售的净收益等于以原值出售的净效益。我们假定使用过固定资产的原值为P,使用过固定资产的销售价格为S,使用过固定资产销售价格高于原值时的增值税适用征收率为4%,使用过固定资产的增值率为D,那么:

由于当S/104%>P时:

企业最大实际销售收入为=S-S/104%×4%/2

而当S/104%≤P时:

企业最大实际销售收入=P

二式综合,得出:P=S-S/104%×4%/2 (S-P)/P=1%=E

销售使用过的固定资产,如果价格超过原值但没超过原值1%的增值率免税节税点,那应尽量使销售价格不超过原始价格,这时免税的节税效应会带来更大的收入;

如果价格可以超过原始价格1%的增值率免税节税点,那表明放弃免税,缴纳增值税可以带来更大的收入。

[案例2]

某公司是一机器制造企业,打算出售一套使用了2年的进口生产线设备,该生产线的原始成本为600万元,有企业愿意以630万元购买,该公司应如何决策?

(S-P)/P=(630-600)/600=5%〉1%

该公司的这套600万元买来的设备可以以630万元出售,尽管要缴纳4%的增值税,但它的增值率超过了1%的增值率免税节税点,所以应该放弃免税,接受对方提出的价格:

企业实际销售收入=630-630/104%×4%/2=630-12.11=617.89(万元)

如果该公司要免税,那该设备的销售价格最高只能为600万元:

企业实际销售收入=S=P=600(万元)

如果该公司要免增值税,那该公司该资产的销售价格最高只能定为600万元,该公司的实际销售收入要减少17.89万元(617.89-600)。

[案例3]

如果该公司这套设备的销售价格能超过原值,比如610万元,但增值率小于1%的增值率免税节税点,那尽管价格超过原值,但由于要缴纳4%的增值税,它的实际收入还是要小于按600万元的价格出售:

企业实际销售收入=S-S/104%x4%/2=6l0-610/104%×4%/2=598.27(万元)

如果该公司按600万元出售,可以免税:

企业实际销售收入=S=P=600(万元)

该公司按超过原值的价格出售,但实际收入反而要减少1.73万元(600-598.27),主要是因为资产的增值没有超过免税的节税效应。所以,该公司应选择免税销售,降低售价,按600万元原值出售。

四、 应用范围

固定资产的处置对一般企业来说属于非经常性业务,筹划意义不大,主要运用范围是大型企业集团的税务筹划。

在企业集团中,核心公司与下属公司的关系属于母子公司关系,除了极个别的企业集团经国家税务总局批准汇总纳税外,基本都是所得税的独立纳税人。如何在集团内部实现利润的调节,实现税款流出的最小化,这就需要从集团层面进行整体的税务筹划。主要方式有:一般货物的关联交易;固定资产的关联交易;费用的转移支付等。由于集团核心母公司与下属公司是投资与被投资的关系,所以固定资产在集

团内部的合理配置也是合理的,通过固定资产在集团内部的合理流转,会起到转移利润,抵扣所得税款的作用,而且不会引起其他税负的增加。

一般操作模式:集团公司将下属公司划分为盈利公司和亏损公司。通过将亏损公司固定资产向盈利公司的转移,会导致利润在两公司之间的再分配。只要售价不超过在亏损公司的帐面原值,就不会引起增值税的负担。

范文八:出售固定资产要交哪些税 投稿:崔刿剀

出售固定资产要交哪些税,分录怎么做?

30分

标签:分录 固定资产 税务部门 增值税 普通发票

回答:1 浏览:853 提问时间:2011-04-18 12:13

请问出售固定资产需要先向税务部门提出申请什么的吗?如果一台机械设备原价130000元,是06年底购入的,已提折旧80000元,出售收款60000元,开普通发票。请问分录怎么做?需要交增值税吗? 看看这么做分录对吗?第2步开票的税率是多少?增值税纳税申请表上怎么体现?

1、转入固定资产清理

借:固定资产清理 50000

累计折旧 80000

贷:固定资产 130000

2、开票取得收入

借:银行存款 60000

贷:固定资产清理

应交税费-应交增值税

3、计提税金

借:固定资产清理

贷:应交税费-城建税

-教育费附加

4、结转

借:固定资产清理

贷:营业外收入 请详细解答一下,谢谢了。

相关资料:

固定资产清理及桉例.rar

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[紫微星]

一、出售固定资产需要先向税务部门提出申请什么的吗?

出售固定资产不需要向税务部门提出申请。但是,对于查账征收方式的单位来说,出售固定资产产生的损失,要向主管税务部门申请审批,审批后,固定资产损失才能税前扣除。

二、账务处理

1、转入固定资产清理

借:固定资产清理 50000

借:累计折旧 80000

贷:固定资产 130000

2、开票取得收入,增值税计算

(1)如果是小规模纳税人,按2%征收率征收,公式为:

应纳增值税额

=销售额/(1+2%)*2%

=60000/1.02*2%=1176.47

(2)如果是一般纳税人销售旧固定资产,06年时购进的固定资产进项税还不能抵扣,因此,按暂行条例

第十条规定的固定资产,按照4%征收率并减半征收,计算方法是:

应纳增值税额

=销售额/(1+4%)*4%*50%

=60000/1.04*4%*50%=1153.85元

(3)销售使用过的固定资产增值税计算依据 (2008)170号文件与(2009)9号文件

(4)会计分录(暂按一般纳税人)

借:银行存款 60000

贷:固定资产清理 58846.15

贷:应交税费-应交增值税 1153.85

3、计提税金

借:固定资产清理 115.39

贷:应交税费--城建税 80.77(1153.85*7%)

贷:应交税费--教育费附加 34.62(1153.85*3%)

4、结转清理净收益

借:固定资产清理 8730.76

贷:营业外收入 8730.76

范文九:涉及销售旧货、旧固定资产税收管理的主要文件 投稿:叶獤獥

涉及销售旧货、旧固定资产税收管理的主要文件

一、《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号);

二、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号);

三、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函

[2009]90号)。

一、与旧货、旧固定资产销售相关概念:

(一)固定资产指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。(实施细则)

(二)已使用过的固定资产指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。(财税[2008]170)

(三)旧货指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。(财税[2009]9号)

(四)对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。(财税[2008]170号)

(五)自己使用过的物品包括自己使用过的固定资产和除固定资产外的物品。

二、销售旧货、旧固定资产适用的税收政策规定

(一)一般纳税人销售自己使用过的物品:

1、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产(包括摩托车、汽车、游艇),按简易办法依4%征收率减半征收增值税,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

2、销售自己使用过的其他固定资产,按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条的规定执行。

(1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制,按照适用税率征收增值税,可开具增值税专用发票;

(2)销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票。

3、销售自己使用过的除固定资产外的物品(不包括摩托车、汽车、游艇),应当按照适用税率征收增值税,可以开具增值税专用发票。

(二)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的物品:

1、销售自己使用过的固定资产(包括摩托车、汽车、游艇),减按2%征收率征收增值税,应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。

2、销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税,可开具普通发票,可由税务机关代开增值税专用发票。

(三)纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税,应开具普通发票,不得自行具或者由税务机关代开增值税专用发票。

1、纳税人销售旧货包括一般纳税人和小规模纳税人销售旧货,包括旧货经营单位销售旧货和纳税人购进旧货后直接用于销售。

2、旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品。

(四)其他个人销售自己使用过的物品(包括固定资产),免征增值税。 其他个人指除个体工商户外的个人,即自然人。

(五)视同销售行为

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额:

1、将货物(包括自己使用过的物品,下同)交付其他单位或者个人代销;

2、销售代销货物;

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用

(市)不含税销

售额

应纳

税额 于销售,但相关机构设在同一县含税销售的除外; 额 = (1 + 4% ) 不含税销售额×4% =

2 别提醒: 特

根据《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的规定》(国税发[1998]137号)的解释,“将货物从一个机构移送其他机构用于销售”中所称的“销售”是指受货机构发生向购货方开具发票或向购货方收取货款的经营行为。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的,应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的,则应由总机构统一缴纳增值税。

4、将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

6、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

7、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

8、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

三、适用简易征收办法的纳税人如何计算和申报不含税销售额和应纳税额

1、一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按4%征收率减半征收的,

申报表填列:为了方便税务机关的管理,在上级未明确前建议将不含税销售额在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”反映:按4%征收率计算的应纳税额反映在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”;将减征的税额填在第23栏“应纳税额减征额”;纳税人实际应纳税额反映在第24栏“应纳税额合计”

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货:

应纳税额= 不含税销售

不含税销

售额 = 含税销售额

(1 + 3% ) ×2%

申报表填列:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,其不含税销售额填在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”。

四、问题解答:

一般纳税人在2009年购进二手固定资产(购进时,销售方按4%减半征收,开具普通发票给这个一般纳税人),使用后再销售出去,是否应按适用税率征税?

答:

根据《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税[2009]9号)第二条第一款规定:

1、纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

2、纳税人销售自己使用过其他固定资产,根据《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第四条第(一)项的规定:2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

范文十:固定资产折旧率 投稿:陆汰汱

“固定资产折旧率”的简称。计算的是固定资产折旧额与固定资产原始价值比率。它反应固定资产价值分摊到成本费用中去的程度。

计提固定资产折旧首先要计算年折旧率(参见该条目),全面兼顾固定资产原值、净残值、使用年限等因素,然后在各月平均计提。折IEI率包括个别折旧率、分类折旧率和综合折IH率(参见各有关条目)。年折旧率 ··固定资产年折旧率”的简称。固定资产年度应计提折旧额与原始价值的比率,它反映在年度内转移到产品成本或有关费用中的固定资产价值的程度。年折旧率除以12即为月折旧率。

编辑本段折旧率的分类

根据折旧资产的范围不同,折旧率有个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率之分。

个别折旧率是根据每一项固定资产的折旧率计算折旧额。

分类折旧率是按照固定资产的类别分别计算折旧率并计算折旧金额,即每严固定资产按照同一个折旧率计算折旧,如我国工业企业财务制度将固定资产分为通用设备、专用设备和房屋建筑物三大类22个小类,共计规定了34项固定资产的使用年限,其中机构设备为10-14年,下面又有车磨刨铣等多种设备。

分类折旧率应当按照加权平均的方法计算,如果全部固定资产均采用直线法,应以年限为权数,如果是加速折旧法,则应当以可折旧的固定资产成本为权数。

综合折旧率是以企业全部固定资产的加权平均折旧率为依据计提折旧。 编辑本段计算方法:

固定资产折旧率与折旧年限相关,所以应该先确定折旧年限.

会计上没有明确规定固定资产应按多少年计提折旧,原则上说固定资产按几年计提折旧都不能说是错误的.

但是如果会计上的计提折旧年限和税法上的不一致时,年底企业所得税汇算清缴要调整,相对较麻烦,所以最好是按照税法规定来计提.

税法规定固定资产折旧年限如下:

1,房屋、建筑物为20年;

2,火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;

3,电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等,为5年;

残值率一般为5%。(内资企业5%,外资企业10%) 残值率是固定资产的残值率。残值就是固定资产报废的时候的价值。

比如固定资产的入帐价值为10000元,残值率为5%,那么固定资产报废时的残值就是500元。

如果按照直线法计提折旧

公式: 折旧率=(买入价-残值)/(买入价*折旧年限) OR

折旧率=(1-残值率)/折旧年限=折旧费/固定资本价值原值

残值率=残值/买入价

年折旧额=买入价X(1-残值率)/折旧年限

月折旧额=买入价X(1-残值率)/折旧年限/12

注:

新政策出台,已没有残值率

固定资产折旧率的分类

固定资产折旧率有个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率之分。 个别折旧率,是指根据某项固定资产的原价和预计使用年限计算出来的折旧率。计算公式如下:

某项固定资产月折旧率 = 该项固定资产年折旧率 ÷ 12

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产原价×月折旧率

【举例】,某项固定资产原价6,000元,预计使用10年,该项固定资产的折旧率、折旧额计算结果如下:

固定资产年折旧率 =1/10×100% =10%

固定资产月折旧率 =10 %÷12 =0.8333%

固定资产月折旧额 =6,000 ×0.8333% =50元

按照使用年限法平均计算求得的折旧额,在各个使用年份或月份中都是相等的,折旧的积累额成一直线上升的趋势,因此,这种方法也称“直线法”,它是计算固定资产折旧时通常采用的一种方法。但就某些固定资产来说,为了正确地核算生产耗费,使成本负担较为合理,也可以采用按照固定资产实际工作时间成完成工作量的比例计提折旧的方法。例如价值大又不经常使用的某些大型机器设备,可按其工作时间计提折旧;汽车等运输设备,可按其行驶里程计提折旧等。计算公式如下;

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产单位工作量应计折旧额×该月实际完成工作量 分类折旧率,是指按照固定资产的类别,分类计算的下均折旧率。综合折旧率,则指按全厂固定资产计算的乎均折旧率。分类和综合折旧率,应该是以固定资产原价为权数计算的加权平均数,也就是说,它们的计算应以个别固定资产的原价和使用年限为基础。下面举出的是月综合折旧率的计算公式;

采用分类或综合折旧率计提折旧时,为了计算调出和报废固定资产的已计折旧额,在固定资产卡片上仍应填列个别折旧率。

以上3种折旧率的区别在于提取固定资产折旧的对象是以每项固定资

产、每类固定资产还是企业全部固定资产。采用个别折旧率,计算结果准确,并能随时查明各项固定资产的净值,但对于固定资产种类繁多的企业来说,

计算折旧额的工作量较大。相反采用综合折旧率,计算折旧额比较简便,工作量较小,但计算结果不够准确。所以,在实际工作中,一般采用分类折旧率计算折旧额。这样,既能使计算结果较准确,又能减轻计算折旧的工作量。 相关规范

第三十条 固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、预计残值率和分类年折旧率计算。固定资产的预计残值率为固定资产原值的3%-5%。法律法规另有规定的从其规定。

(一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率=(1-预计残值率)/ 折旧年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

(二)工作量法的固定资产折旧额计算方法:

按照行驶里程计算折旧:

单位里程时折旧额=原值(1-预计残值率)/ 总行驶里程

按照工作小时计算折旧:

每工作小时折旧额=原值(1-预计残值率)/总工作小时

按照台班计算折旧:

每台班折旧额=原值(1-预计残值率)/总行驶里程

(三)双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法: 年折旧率=2/折旧年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产,应当在固定资产折旧年限到期以前两年内,将固定资产净值平均摊销。

(四)年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧额=(折旧年限-已使用年数)/[ 折旧年限(折旧年限+1)÷2] ×100%

月折旧率=年折旧率÷12

年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

固定资产折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变更。

第三十一条 固定资产折旧,从固定资产投入使用月份的次月起,按月计提。停止使用的固定资产,从停用月份的次月起。停止计提

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