年终奖会计分录_范文大全

年终奖会计分录

【范文精选】年终奖会计分录

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【专家解析】年终奖会计分录

【优秀范文】年终奖会计分录

范文一:年终奖计算 投稿:何貱貲

各方观点

宁可少千元,不要超一元

早前曾在坊间盛传的年终奖 “多发一元钱,个人所得税多缴1000元”,经地税部门人士证实,确实有可能发生,此类情况是由税率级差造成的,但各单位财务人员先计算好,可以避免此类情况发生。日前,中国农业大学经济管理学院副教授葛长银提示,财务人员在为大家派送年终奖金的同时,应注意年终奖的临界点问题,宁可少千元,不要超一元。如发18001元比18000元多纳个税1154.1元;54001元比54000元多纳个税4950.2元;发108001元比108000元多纳个税4950.25元;发420001元比420000元多纳个税19250.3元;发660001元比660000元多纳个税30250.35元;发960001元 比 960000元 多 纳 个 税88000.45元。

由于个人所得税税率有七档,因此每个临界点与平衡点之间形成了6个 “盲区”。找出每一级税率对应的“盲区”,就能有效地避开 “多发少得”的情况,按照税务专家计算,这6个 “盲区”分别是, 18000元14600元、 420000元1120000元。

中国企业财税管理研究院院长谢学焘告诉记者,目前各个企业都比较常用的一个财务计算模型,企业在制定全年薪酬方案时,可能就会注意到有些员工会出现奖金多一元导致税后收入减少的情况。善于采取灵活措施管理的企业往往会针对少数的这几个人,采取合理的避税方式,即针对相关员工将处于 “盲区”内的实际年终奖多出临界点的部分,以非年终奖形式发放,比如调整当月工资,以过节费形式等发放,或并入当月工资总额,适用工资薪金的计税方法,不适用全年一次性奖金的计税办法。

工薪个税按年计征更合理

对于年终奖的临界点乌龙现象,社科院财贸所税收研究室主任张斌表示,工薪所得如果按年计征会有效缓解税收跨越式的增加。比如有些销售人员的收入会有淡季和旺季之分,收入会有月度上的不均衡,如果按月计征明显不是很合理。针对工资薪金所得,按年计征会更加公平合理,这也是未来税改的一个方向。

展望2012年,谢学焘认为,除了正在逐步拓宽试点的 “营改增”结构性减税措施外,个人所得税应该还有进一步减税的空间。一方面,与国外的综合个人所得税税制相比,国内的个税还是分项所得税制,如果能够逐步推行分项与综合相结合的税制,且将家庭合理的赡 (抚)养的合理支出及合理的购房利息支出在个税计税收入前予以扣除的话,将在减税的同时还起到促进国内消费的作用。

张斌表示,在我国,其实高收入阶层消费占收入比重,要较中低收入阶层低。今年营业税改征增值税扩围是重要的一个举措,目前我国像营业税、增值税等流转税是大头,而个税等直接税占比很小,只有7%左右。通过 “营改增”,避免重复征税,降低一些生活必需品税负,进而减轻中低收入阶层税负,从而实现税收扩大内需的功能。就结构性减税而言,针对高收入阶层,适度提高个税、房产税等直接税比重,也能够起到税收调节收入分配的功能。 2012年,通过进一步推进结构性减税,促进税制结构调整,才能够逐步落实税收调节收入分配和扩大内需的功能。

新闻链接

国外年终奖如何缴税

美国:美国的个人年终奖金按个人所得税的计算方法纳税。按美国联邦收入税收制度,如果年终奖达100万美元以上,从超过100万美元的部分奖金中征收35%的税收,在不足100万美元的奖金中征收25%的税收。

英国:英国的个人年终奖金也按个人所得税的计算方法纳税。但自金融危机爆发后,英国对拥有高额年终奖的银行业征收高额的年终奖金税,税率达50%。菲律宾:年终奖免税。在菲律宾,福利补贴、体育竞赛奖金、第13个月的薪金(年终奖金)等收入不列入纳税范围。

南非:南非在计算年终奖应缴纳的税款时,年终奖与各月收入被一同计入年收入中共同计税。

澳大利亚:在采用周薪制的澳大利亚,年终奖被切分到每一周的收入中来计税。

20000-(3500-3000)=19500

19500/12=1625

税率 3%,19500x0.03=585税金。

想少缴税,月工资最好在3500以上,减少年终奖的金额。。

追问

19500/12=1625

不是税率10%吗?还是3%

回答

全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元)

全月应纳税额不超过1500元 3% 0

全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105

哦,是10%,

19500X10%-105=1845元

如果月工资按4000,每月按500*0.03计税,15元税金,年终奖少发点,也可以按0.03计税。

年终奖低于18000,月平均 不超过1500,

18000*0.03=540税金。每月缴税 15,全年 180,合计缴税 720。可节省1000元哦。

范文二:年终奖的计算 投稿:贺鏽鏾

年终奖金总额的确定

奖金总额的决定方式与企业的经营状况密切联系,反映企业整体经营状况的指标有很多,在年底发放奖金的时候,各企业可根据自己的经营方向选择奖金分配指标,也可以分部门确定奖金计算指标。

一般情况下,利润是人们普遍认为最能体现企业经营绩效的指标,所以以利润为基准计算奖金的方式在企业界十分普遍。对于那些考核难以量化的部门,其年终奖金的数额可以与整个企业的年度利润挂钩,其基本的计算公式是:

奖金总额 = 固定额+总利润×一定比例系数

对于公司的销售部门,可以用目标销售额作为公司市场部门的年终奖金计算基准,比较一般性的计算公式是:

奖金数额=(实际年度销售额- 目标年度销售额)×奖金计算比例系数 (如8%)

还有一些企业使用另外一个公式:

奖金额=基本工资×a%

其中a是企业自己规定的,根据实际销售额超过目标销售额的比率分成不同的档次。

资料来源于:http://shop60395962.taobao.com

范文三:年终奖计算 投稿:黎熙熚

年终奖税收策划

现在已经年底了,各公司马上又要开始年终总结,年终会议,最重要的,也是大家所期盼的年终奖吧,但是年终奖如何发?可以让大家少上税,多拿钱呢?分享一下本人一些经验。

企业在发放年终奖时,一定要回避纳税“临界点”。

什么是临界点呢?即全年一次性奖金总额除以12个月的商数必须在工资、薪金所得项目“七级税率表”中的含税级距之内,如果超过纳税“临界点”,就应该超过的部分下次发放。

工资、薪金项目“七级税率表”可以在百度和相关税法书籍中查阅,因为发表格的不太好发的原因就省略了。

下面做个案例分析:

某公司职工小王,月薪为3500元,公司打算给小王发放2012年年终奖18100元,请问该公司应该如何进行纳税筹划使小王的个人所得税更低?

首先我们先来做一下纳前筹划分析:

根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]第9号)的规定,小王的年终奖应缴纳的个人所得税计算如下: 18100元除以12的商数所对应工资、薪金项目“七级税率表”中税率为10%,速算扣除系数为105,则小王的年终奖个人所得税为18100×10%-105=1705元,实际得到的税后奖金为18100元-1705元=16395元。

那么我们现在可以给小王设计相关的纳税筹划方案:

由于小王的年终奖18100除以12的商数为1508元超过了工资、薪金项目“七级税率表”中的第一档和第二档含税级距的临界点1500元,使税率从3%爬升到10%。为了降低税负,必须降低税率,则公司应给小王发年终奖18000元,剩下的100元以后月份发或不发。

经过我们对小王纳税筹划后的税负分析如下:

经过纳税筹划,小王18000元的年终奖应缴纳的个人所得税计算如下:

18000除以12的商数所对应的税率为3%,速算扣除系数为0,则小王应缴纳的个人所得税为18000×3%-0=480元。实际得到的税后奖金为18000-480=17520元。比纳税筹划前多了17520- 16395 =1125元。

下面讲一下关于“临界点”案例:

假设张先生于2011年12月获得年终奖金18500元,并发放当月工资3000元;李先生当月月工资同样也为3000元,于年底获得年终奖金19100元。请分析每个人的个人所得税税负。

按照当前年终奖金个人所得税计算方法,张先生的个人所得税:

[18500-(3500-3000)]÷12=1500,适用的税率为3%,速算扣除数为0;

应纳税额=18000×3%-0=540元,张先生税后所得为18500-540=17960元。

李先生的个人所得税:

[19100-(3500-3000)]÷12=1550,适用税率为10%,速算扣除数为105;

应纳税额=[19100-(3500-3000)]×10%-105=1755,李先生的税后所得为19100-1755=17345元。 张先生应发奖金低于李先生,但实际收入反而高于李先生。

从以上图中看出,“全年一次性奖金临界点节税安排表”看,新的“盲区”共有六个,分别是:

[18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,1120000元]。

范文四:年终奖计税 投稿:彭硯硰

年终奖计税

年终岁尾,总结表彰,年终奖的个人所得税如何缴纳,是财务和员工关注的焦点问题,不同的发放形式,不同的计算方法,税额差距很大。现行的年终奖个人所得税计算方法及要求,按《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发【2005】9号)的规定计算,要比合并到当月工资薪金计算的税负小一些,是一项个人所得税的优惠计算政策。

国税发【2005】9号文件基本规定是:“纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税”。由于单位发放给员工的年终奖形式不同,个人所得税计算方法也不尽相同。

一,员工当月的工资薪金超过【3500】元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

全年一次性奖金,单独作为一个月计算时,除以12找税率,但计算税额时,速算扣除数只允许扣除一次。

例一:赵某2013年1月工资5000,年终奖24000,无其它收入。

赵某工资部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元

赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

赵某年终奖24000应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。

二,员工当月的工资薪金不超过3500元,再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

例二:钱某2013年1月工资2000,年终奖24000,无其它收入。

钱某当月工资2000元,未超过费用扣除标准3500元,不需要缴纳个人所得税。

钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为

3500-2000=1500元。

钱某年终奖24000元,先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”,22500元为应纳税所得额。

22500除以12个月,即:22500/12=1875元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

钱某年终奖24000应缴纳个人所得税:

(24000-1500)*10%-105=2145元。

钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。

三,员工一个年度在两个以上单位工作过,只能按照国税发【2005】9号文件规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次,纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间和发放单位计算。

该条款的要点是:

1,一个员工2013年1月发放的年终奖适用了除以12找税率的优惠计算政策,2013年其它月份就不能再适用了。

2,一个员工一年一次,在两处以上取得年终奖,也只能适用一次。

3,员工即使工作时间不足12个月,也可以适用一次。

例三:孙某2012年1-3月在石油企业工作,2012年4-8月跳槽到电信企业,2012年9月至今跳槽到房地产企业工作,

如果孙某2012年12月在房地产企业取得工资5000,年终奖24000,其它无收入,虽然钱某只2012年在房地产企业工作4个月,但其应缴纳个人所得税与例一赵某相同,即当月工资部分应缴纳个人所得税45,年终奖部分也是除12找税率,应缴纳个税2295元。

房地产企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

四,员工同一月份在两个以上单位取得年终奖,可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发[2005]9号文件优惠办法计算,从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。

国税发【2005】9号文件规定:“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次”。如果同一个人同月在两个企业都取得了年终一次性奖金,纳税人在自行申报时,不可以将这两项奖金合并计算缴纳个人所得税,享受一次性奖金的政策;对该个人按规定只能享受一次全年一次性奖金的优惠算法。

例四:李某2013年1月工资5000,取得本企业发放的年终奖24000元,另取得兼职单位发放的年终奖6000元,无其它收入。

李某本企业年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

李某本企业年终奖24000应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼职单位发放6000元年终奖应合并到李某当月工资薪金中计算缴纳。如果兼职单位按发放年终奖计算个人所得税,代扣代缴了个人所得税6000*3%=180元。

李某在本企业取得工资5000元,本企业代扣代缴(5000-3500)*3%-=45元个人所得税。

年终汇算清缴,李某工资部分应缴纳个人所得税:(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

应补缴工资薪金的个人所得税:945-180-45=720元。

李某所在本企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

五、员工无论在本单位工作多长时间,都可以按照国税发【2005】9号文件规定:“先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数”。

如果取得年终奖的职员在本年度工作未满12个月,也应除以“12”来确定适用税率,因为一年一个人只能用一次。

例:周某是2012年应届大学毕业生,2012年7月入职,以前没有工作。2012年12月工资3500元,年终奖24000元,

周某当月工资3500元不需要纳税。

周某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

周某年终奖24000应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

六、补发年终奖需要在发放时按规定计算缴纳个人所得税。国税发【2005】9号文件规定:“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税”。

年终奖本月发放了一部分,按税法的有关规定计算了个人所得税,后在次月又补发年终奖,不能与上月的年终奖合并计算个人所得税,应合并到再发放当月工资中计算个人所得税。

例六:吴某2013年1月工资5000,按本企业考核要求,应得年终奖30000元,当月发放了24000元,余下6000元,准备在2013年7月再发放。2013年1月实际取得所得为29000元,无其它收入。

2013年1月,赵某工资部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元 吴某实际取得的年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算:

先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,即:24000/12=2000元,

再按其商数确定适用税率为10%,速算扣除数为105。

吴某实际取得的年终奖24000应缴纳个人所得税:

24000*10%-105=2295元。

对于吴某预计在2013年7月取得的年终奖(6000)的税务处理:

个人所得税:2013年7月实际取得时,需要合并到取得当月工资薪金项目缴纳个人所得税。

企业所得税:如果1月计提了6000元应付职工薪酬,在预缴企业所得税时,可以按会计利润计算预缴。

如果7月份发放了这6000元年终奖,年终汇算清缴按工资薪金项目规定在税前扣除。

如果计提的6000元年终奖在2013年度汇算清缴前仍未发放,依据国税函

【2009】3号文件和国家税务总局公告2011年34号的规定,企业工资薪金计提而未发放的数额(6000),不允许在税前扣除。

企业计提年终奖时,计提、发放会计处理同例一。

七、实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资也要按国税发【2005】9号文件规定计算缴纳个人所得税,并且在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

例七:郑某2012年年薪12万元,每月发放工资5000元,2012年12月终按照绩效考核补发2012年度剩余年薪60000元。

郑某2012年每个月工资部分应缴纳个人所得税:(5000-3500)*3%=45元,全年合计45*12=540元。

郑某2012年12月补发的年薪60000元应缴纳个人所得计算:

先将雇员当月内取得的年薪,除以12个月,即:60000/12=5000元, 再按其商数确定适用税率为20%,速算扣除数为555。

郑某补发年薪60000元应缴纳个人所得税:

60000*20%-555=11445元。

八、关于雇主为雇员代付全年一次性奖金全部或部分税款问题,年终奖的个人所得税,无论是自行缴纳、代扣代缴,还是雇主为雇员代付全部或部分税款,其缴纳的个人所得税税额是相同的。如有不同,一定出现了错误。

国家税务总局2011年28号公告《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》规定:雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。

例八:王某2012年度每月工资收入5000元,2012年12月发放全年一次性奖金24000元。该单位全部负担王某的年终奖的个人所得税。

王某2012年12月当月工资5000元,应缴纳个人所得税45元。

王某全年一次性奖金24000元,由企业代付个人所得税。

王某应纳税所得额=(未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入【24000】-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额【0】-不含税级距的速算扣除数A【105】×雇主负担比例【100%】)÷(1-不含税级距的适用税率A【10%】×雇主负担比例【100%】)

即:(24000-105)/(1-10%)=26550元

王某年终奖应缴纳个人所得税:

26550*10%-105=2550元。

按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条的规定,雇主为雇员负担的个人所得税款,应属于个人工资薪金的一部分,按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。凡单独作为企业管理费列支的,在计算企业所得税时不得税前扣除。

企业负担年终奖个人所得税的会计处理

计提年终奖时,按含税奖金额计提:

借:管理费用(等) 26550

贷:应付职工薪酬——奖金(等)26550

发放时:

借:应付职工薪酬——奖金(等)26550

贷:银行存款 24000

应交税费--应交个人所得税 2550

缴纳税金时:

借:应交税费--应交个人所得税 2550

贷:银行存款 2550

九,多发1元年奖金,可能导致多交一万元的个人所得税--关注年终奖个人所得税无效问题。

由于国税发[2005]9号文件规定的年终奖计算方法是:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。而计算公式的应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

其中,年终奖除12找税率,但只允许减除一次“速算扣除数”,而不是十二次,由此导致在计算年终奖个人所得税时会出现员工应缴纳的个人所得税,并不与年终奖额度同比例增加。由此造成应得年终奖金额度高的员工,可能要比年终资金额度低的员工实际到手的会更少。

例九:2013年1月冯某取得年终奖18000元,找税率:(18000/12=1500),因此其年终奖适用税率为3%。冯某年终奖应缴纳个人所得税18000*3%=540元。税后收入为17460元。

陈某2013年1月取得年终奖18001元,找税率:(18001/12=1500.1),因此其年终奖适用税率为10%,速算扣除数为105。陈某取得18001元年终奖应缴纳个人所得税18001*10%-105=1695.1元。

陈某年终奖税后所得为16305.9元。陈某因为多发一元,造成多缴个人所得税1154.1元。类似情况在税收实践中多有发生。这是由于国税发[2005]9号文件规定的税额计算方法的原因,导致所得与税额的不匹配。

导致上述不合理的年终奖无效区间如下:

【18000--19283】、

【54000-60187】、

【108000-114600】、

【420000 447500】、

【60000-606538】、

【960000-1120000】。

如果发放的年终奖在上述无效区域内,会造成单位多发奖金,而个人税后所得变少的结果。

避免上述不合理现象,一是减少或增加一定数额年终奖,使发放的年终奖在无效区间外。二是在无效区间内的部分年终奖,转化为其它奖励或补贴,与当月工资合并纳税。

全年一次性奖金的计算方法不是十全十美的,但国税发【2005】9号文件规定如此,我们只有执行。税收法律和政策文件是用来遵从的。纳税人和扣缴义务人所能做的,只能是在税收政策规定的范围内合理发放年终奖,以争取相对合理的税负。

范文五:年终奖计算 投稿:丁蛳蛴

【首先】我们来看一下现有政策法规:

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:

(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:

1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为: 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:

应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

(三)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

例1:

20000的年终奖,计算方法为:

20000/12=1666.667,

查税率表格得知,在1500~4500(含4500)之间的税率为10%,扣除数为105

计税公式为:20000×10%-105=1895元。

例2:

18000的年终奖,计算方法为:

18000/12=1500,

查税率表格得知,在0~1500(含1500)之间的税率为3%,扣除数为0

计税公式为:18000×3%-0=540元。

例3:

18001的年终奖,计算方法为:

18001/12=1500.08,

查税率表格得知,在1500~4500(含4500)之间的税率为10%,扣除数为105

计税公式为:18001×10%-105=1695.1元。

可以看到,例2和例

3税前年终奖虽然只相差1元,个税却相差了1155.1元,发得多的反而得到的少。这就是年终奖个税不同于月薪个税中超额累进制平滑递进的地方。有关月薪个税的超额累进制计算方式,可参考:《从个税公式谈超额累进制计算方式》

【公式计算年终奖个税】

=MAX((税前>6000*{0,3,9,18,70,110,160})*(税前

*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701}),)

其中6000*{0,3,9,18,70,110,160}就是各级下限×12,5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}就是各级税率,5*{0,21,111,201,551,1101,2701}就是各级速算扣除数。

也可以用下面这个公式:

=(MAX(1%%,税前/12),500*{0;3;9;18;70;110;160}+1%%, MAX(0,税前)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701})

公式效果如下:

这里的公式均假设当月工资薪金应纳税部分已经超过3500的起征点。如果当月应纳税的工资薪金部分不足3500,那么根据规定,可由年终奖来补足这个差额部分,将这部分扣除以后再计算年终奖的税金。

例如,假定当月应纳税工资薪金为2500,与3500的起征点之间差额为1000,那么在计算年终奖个人所得税的时候,就要把年终奖减去1000以后的金额作为“税前”参数代入到上述公式当中来计算。

【倒挂陷阱区间】 在税率边界点附近,

发得多反而拿到手的会变少,这些

“不正常”的倒挂陷阱区间可以通过计算求得:

如果你不希望多拿少得,就要尽量避免出现在以上区间内。例如税前应发年终奖在18000以上、19283以下的,会发现交的税反而不划算。

例如下面图中显示了超过临界点多发1元钱的情况下,比临界前多交的税金。

反过来看,假定你并不知道税前应发的年终奖金额,但是你在税后实际所得的年终奖金额属于16305~17460这类敏感区间时,也该查一查税前应发数,看看到底有没有让你交了冤枉钱。

【用公式从税后金额反推税前】

需要注意的是,如果要根据税后金额反推税前的年终奖金额,由于年终奖税费算法不同于超额累进制的个税算法,税费并不是始终递增的,在边界点存在突变现象,这就意味着不同的税前奖金可能得到相同的税后金额,因此不能使用普通个税计算时的MAX函数算法。

例如60000和53833.33两个不同的税前年终奖金额,在计算扣税以后,税后金额均为48555,如下图所示:

因此,要通过税后反推税前,在某些区间可能包含两个解。以下给出两个反推公式,可以分别求取其中较大的那个解和较小的那个解。

较大解的公式:

=(2,1/(税后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),(税后-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%)

较小解的公式:

=((税后

-5*{0;21;111;201;551;1101;2701})/{97;90;80;75;70;65;55}%,(1,( 税后

后>5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}),))

其中5*{0;3261;8751;16401;59351;86901;108301}就是【各级下限×12×(1-各级税率)+各级扣除数】,5*{0;21;111;201;551;1101;2701}就是各级扣除数,

{97;90;80;75;70;65;55}%就是(1-各级税率),

5*{3492;9741;17391;63201;92951;125901;1E+100}就是【各级上限×12×(1-各级税率)+各级扣除数】。

公式效果如下:

【公式和工具下载】

上述的公式算法过程均可以在下面的附件当中查看详情,除此以外,为了方便大家对年终奖个人所得税的各种情况进行计算,我在Excel当中设计了一个小工具,其中包含三个部分: 1,根据发放年终奖当月的工资薪金(扣除五险一金)和年终奖应发数,自动计算相应的个人所得税;

2,在保持应发数不变的情况下,自动优化设计当月工资和年终奖的平衡分配方案,将损失减少到最低,帮您最大化合理避税;

3,通过税后实际到手的年终奖金额反向推算税前金额。

效果如下图:

范文六:年终奖计税 投稿:马赴赵

税务界人士称年终奖分解发放只享受一次优惠

http://news.zsnet.com 2006年1月23日9:21 来源:京

华时报

资料图片:2005年6月10日,北京市地税局面向纳税人开放。

今年以来,一直有企业财务人员来电,称对全年一次性奖金计算征收个人所得税的最新方法不太了解。加之今年开始执行1600元的费用扣除标准,困惑更多。为此,本报请税务界人士就年终奖的有关问题为大家答疑解惑。

今年1月1日起,我国个人所得税工资薪金所得费用扣除标准由800元提高到1600元。2005年国家税务总局出台《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题

的通知》,企业财务人员在扣个税时可充分利用,今年,当纳税人拿到2005年度年终奖时,就可比去年相对少缴一部分个人所得税。

年终奖税率按一个月计算

按国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》要求,对于纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,"先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数",再按"确定的适用税率和速算扣除数计算征税"的新办法计税,最后由扣缴义务人发放时代扣代缴。

此外,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

计算方法

员工负担年终奖个税如何计算

反映:若一次性奖金的个人所得税由纳税人自己负担,该如何计算?

回复:第一种情况是,如果雇员当月工资薪金高于(或等于)税法规定的费用扣除额1600元,先将雇员当月内取得的全年一次

性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。此时适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数。

第二种情况是,如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员工资所得低于税法规定的费用扣除额,应将年终奖减除"雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额"后的余额,再确定年终奖的适用税率和速算扣除数。这时的计算公式如下:应纳税额=(雇员当月取得年终奖-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

例证:①如果一员工当月工资薪金所得低于1600元(只有1400元),2006年1月12日,该单位再向该员工发放年终奖5000元,因此,应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额1600元之间的差额后,计算缴纳个人所得税。据此,单位在发放这笔年终奖时,应扣缴个人所得税240元。计算过程为:

应纳税所得额为5000-(1600-1400)=4800元

确定适用税率和速算扣除数:应纳税所得额4800元除以12后为400元,适用税率为5%,速算扣除数为0;

应纳税额为4800×5%=240元

②如果该员工当月工资所得高于1600元,则不需补足差额。单位在发放5000元年终奖时,应扣缴个人所得税250元。计算过程为:

5000÷12=417,适用税率为5%

应纳税额为5000×5%=250

③如果员工当月工资所得高于1600元,单位发年终奖10000元,应扣缴个人所得税975元。计算过程为:

10000÷12=833

适用税率为10%,速算扣除数为25

应纳税额为10000×10%-25=975

单位负担年终奖个税如何计算

反映:若年终奖的个人所得税由单位负担(即不含税年终奖),

请问该如何计算?

回复:对于年终奖个税由单位负担的,如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的,其个人所得税的计算公式如下:

第一步,按照不含税的年终奖收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;

第二步,按第一步确定的税率和速算扣除数,将不含税年终奖换算成含税的年终奖,即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);

第三步,按含税的年终奖收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B;

第四步,按确定的税率和速算扣除数,计算应纳税额,应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B。

☆特别提醒:如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额1600元,应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后,再按照上述方式

处理。

相关

年终奖除以12低于1600也要纳税

特别需要强调的是,认为全年一次性奖金除以12后的余额,低于法定费用扣除额1600元就不应该纳税的理解是错误的。

因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除,用全年奖金除以12,主要是为确定适用税率和速算扣除数,不能作为判断是否纳税的依据。

例证

如果雇员拿到的全年一次性奖金为19000元,用全年奖金除以12后为1583.3元,虽然这低于法定费用扣除额1600元,但也应按相应税率缴纳税款1875元。

2个年度年终奖不要挤在同一年发

按照全年一次性奖金的最新计税办法,纳税人只要是在2005

年1月1日以后取得的全年一次性奖金,无论其属于哪一个年度的奖金收入,都可以按照该办法计算纳税。

实际上,这一办法是提醒有关单位,2个年度的全年一次性奖金最好是分别在2个年度发放,而不要挤在同一年发放,否则因为其中一笔全年一次性奖金无法享受到有关优惠政策,会让雇员凭空损失一笔支出。

例证

雇员2005年度和2006年度的全年一次性奖金,单位最好分别在2006年初和2007年初发放,而不要采取2006年初发放2005年度全年一次性奖金,2006年底发放2006年度全年一次性奖金的"不智策略"。

此外,在实际操作中,单位财务人员最好不要把年终奖金分解,采取分几个月或者按季发放的举措,一定要一次性发放给员工,不要"拖着"发。因为要分成几次发,只有一次能享受到除以12个月再计税的优惠。

风险金可按年终奖计税办法缴个税

有些单位在每月计算工资时,按月扣除雇员一定比例的风险金,年底一次性返还风险金。对于个人通过考核一次取得的这部分工资薪金形式的风险金,也可按全年一次性奖金计税办法,来计算缴纳个人所得税。

半年奖不能享受年终奖计税优惠

根据国家税务总局规定,雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税,而不能享受纳税人取得全年一次性奖金后,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税的优惠。

个税被误收可申请退税

因扣缴义务人(即单位)代扣代缴时计算错误,造成个人所得税误收,个人申请退税时,必须先通过单位向主管税务机关(即地区税务所)提出退税申请,单位需提供《北京市地方税务局退税申请书》、纳税申报表等资料。经主管税务机关受理、审核后,认定确实属于个人所得税误收,即可以进行退税。届时,税务部门将通过银行退税,地区税务所则会告知单位,再由单位将退回的税款转交给雇员。

本版采写本报记者赵鹏摄影本报记者张斌

范文七:年终奖计个税 投稿:袁擭擮

商都网新闻中心>国内新闻> 国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造

国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造

2011年08月15日 16:22:24 来源:国家税务总局办公厅 我要评论 【年终奖计税方法调整 伪造】 分

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年终奖计税方法调整公告系伪造 国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造 近日有人以国家税务总局名义,对外发布了《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》并做出解读。对此,国税总局今日发表声明称,年终奖计税方法调整文件及解读稿系伪造,“严重误导了纳税人”。

国税总局声明

8月15日消息,近日有人以国家税务总局名义,对外发布了《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》(2011年47号)并做出解读。对此,国税总局今日发表声明称,此文件及解读稿系伪造,“严重误导了纳税人”,将依法追究伪造公文者法律责任。

据了解,广州日报于本月13号发布题为《年终奖个税计税方式将修改 避免多发1元多缴2万》的文章。文中称,“国家税务总局日前制定并发布的《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法,并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。总体来说,全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 一种方法为,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。 另一种方法是,按照适用于全年一次性奖金的税率表,直接计算应纳税额。公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。”

新华网也于8月14日发布题为《国税总局明确企业派发红股计税方式》的文章,指出:“国家税务总局日前下发《关于修订征收个人所得税若干问题的公告》,明确股份制企业在分配股息、红利时,以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股),应以派发红股的股票票面金额为收入额,按利息、股息、红利项目计征个人所得税。”

以下为声明全文:

近日有人盗用国家税务总局名义,对外发布了《国家税务总局关于修订个人所得税若干问题的规定的公告》(2011年47号)并做解读。该文及解读内容在媒体刊登后,严重误导了纳税人。国家税务总局从未发过该文件及解读稿,此文件及解读稿系伪造。国家税务总局将依法行使追究伪造公文者法律责任的权力。

特此声明。

国家税务总局

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国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造 2011年08月15日 16:22:24 来源:国家税务总局办公厅 我要评论 【年终奖计税方法调整 伪造】 分

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年终奖新计税法9月起调整 年终奖新计税法采用两种方法

北京消息国家税务总局日前制定并发布《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》,对全年一次性奖金的计税方法进行修订,提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法,并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表,“年终奖越多、税后所得越少”的担忧将不复存在。

新规将与新税法在今年9月1日同步实施。

A年终奖可采用两种计税方法

此前媒体报道称,按照新税法计算,年终奖越多税后拿到手的钱反而越少,甚至出现年终奖数百万元的多发1元,个税却要多缴2万多元的情况。

国家税务总局解释,产生上述问题的根源实质是一个数学问题,问题出在现行税率表中的“速算扣除数”,不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。

为此,国税总局在《关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法,并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。

总体来说,全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。专家表示,此举将有效避免“奖金越多所得越少”的问题出现。

年终奖第一种计税方法为,先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。

年终奖另一种计税方法是,按照适用于全年一次性奖金所得的税率表,直接计算应纳税额。公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

通过计算可以发现,采用上述新方法计税后,“年终奖越多到手的越少”的情况消除。 B

差旅费误餐补助不征个税

公告还明确规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

同时,下列四类收入也不征税,包括独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。

国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造 2011年08月15日 16:22:24 来源:国家税务总局办公厅 我要评论 【年终奖计税方法调整 伪造】 分

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9月起年终奖计税方法调整 年终奖计税方法与原税法如何链接

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行,近日,国家税务总局也发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》。 那么,新税法与原税法究竟如何衔接?国家税务总局相关负责人13日接受了记者的采访。

问题一:工资、薪金所得如何衔接?

新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言,是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。

“具体来讲,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。 举例来看,韩先生在某一公司工作,2011年12月3日取得工资收入3400元,当月又一次取得年终奖金24100元,其应缴纳多少个人所得税?

这位负责人说,韩先生因当月工资不足3500元,可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元,剩余24000元除以12个月,得出月均收入2000元,其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为:应纳税额=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

问题二:个体工商户生产、经营所得如何衔接?

新税法自9月1日起开始实施,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额,即:9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

这位负责人介绍,年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:第一,按照有关规定,计算全年应纳税所得额;第二,计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×原税法的对应税率-速算扣除数)×8/12;第三,计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×新税法的对应税率-速算扣除数)×4/12;第四,全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

“对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。

举例来看,某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注:按照相关规定,在计算全年应纳税所得额时,投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元),则其全年应纳税额计算如下:

2011年前8个月应纳税额=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元

2011后4个月应纳税额=(45000×20%-3750)×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

问题三:涉外人员附加减除费用如何调整?

税法规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(简称“涉外人员”),在按税法规定减除费用标准基础上,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

原税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元,即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上,再减除2800元的费用,减除费用的总额为4800元。

这位负责人说,考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民,从税收公平的原则出发,应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。

“这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元每月提高到3500元每月的同时,将其附加减除费用标准由2800元每月调整为1300元每月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元每月不变。”这位负责人说。

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国税总局:年终奖计税方法调整公告系伪造

2011年08月15日 16:22:24 来源:国家税务总局办公厅 我要评论 【年终奖计税方法调整 伪造】 分

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年终奖金如何扣税 两种新方法教你年终奖金如何扣税

年终奖金如何扣税 两种新方法教你年终奖金如何扣税 年终奖个税计征方法下月起调整

年终奖6.1万元,计征个税后反而比年终奖5.9万元的同事还少1100元;税前奖金多1元,税后所得可能少2万元。

这是年终奖旧算法下的“1元税差”。

今后这种“税前奖金多1元,税后所得反而会少一大截”的怪现象将被终结。日前,国家税务总局出台了“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”,宣布9月1日始启用新的年终奖适用税率表及其速算扣除数。

年终奖多发1元,个税多缴2万

此前的很多年中,年终奖计算个税时,在每个税率进级阶段,都会出现“税前奖金多、税后所得少”的现象,被业内称为“1元税差”,这是由于计税时有不同级别的税率造成的。

在旧的“个人所得税税率表”上,税率共有9个级数。年终奖计税办法是:先将当月内取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。这样在每个税率进级阶段会出现“1元税差”。在临界点,税前奖金多1元,税后所得反而会少一大截。

举例来说,同一个单位,A职工的年终奖是6000元,用6000元除以12个月,甲的应纳税所得额为500元。500元的适用税率是5%,速算扣除数是0。所以甲应缴税6000元×5%-0元=300元,税后收入为5700元。

B职工得到的年终奖为6001元,用6001元除以12个月,乙的应纳税所得额就变成500.08元,因为超过了500元,其适用的税率为10%,速算扣除数为25。所以乙应缴税6001元×10%-25元=575.1元,税后收入为5425.9元。

从上述计算可以看出,虽然B税前年终奖比A多1元,但其税后收入反而比A少几百元

国家税务总局给出两种年终奖计税新法

不过,上述年终奖计算怪圈会在今年9月以后终止。在国家税务总局下发的通知中,关于纳税人取得的全年一次性奖金,给出了两种计税办法。

一是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定税法规定的适用税率;然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后,再乘以12个月,即为全年一次性奖金的应纳税额。

二是按照最新公布的适用全年一次性奖金所得的税率表,直接计算应纳税额。

应纳税额的计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

值得注意的是,如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准(3500元/月),应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。

在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实施,凡以前规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。

举例

韩先生在某一公司工作,2011年12月一次取得年终奖金6.1万元,周先生在同一家公司工作,他取得的年终奖是5.9万元。

旧方法:

韩先生:6.1万元÷12个月=5083.33元,适用的税率是20%,速算扣除数375元,则他该付的税是61000元×20%-375元=11825元。其税后年终奖为61000元-11825元=49175元。

周先生,5.9万元÷12个月=4916.66元,适用于税率为15%,速算扣除数125,则他该付的税是59000元×15%-125=8725元。其税后年终奖为59000元-8725元=50275元。

显然,年终奖6.1万元的韩先生,实际到手的奖金反而会比5.9万元的周先生少拿了1100元。

新方法:

韩先生应纳税额=6.1万元×20%-555元=11645元,其税后年终奖为61000元

-11645=49355元。

周先生应纳税额=5.9万元×20%-555元=11245元,其税后年终奖为59000元-11245元=47755元。

按照新的计税办法,不会再出现奖金发得多、税后所得反而少的情况,年终奖高的韩先生最后拿到的奖金依然比周先生高。

相关

独生子女补贴、差旅费津贴等收入不征税

在此次国家税务总局出台的“关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告”中,还明确了独生子女补贴、差旅费津贴等收入不征收个人所得税。具体包括独生子女补贴;执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;托儿补助费;差旅费津贴、误餐补助。

关于稿酬所得的征税问题

(一)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品(文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品),不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬,或者加印该作品后再付稿酬,均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得,则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

(二)个人的同一作品在报刊上连载,应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次,按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得,或先出书后连载取得稿酬所得,应视同再版稿酬分次计征个人所得税。

(三)作者去世后,对取得其遗作稿酬的个人,按稿酬所得征收个人所得税。

修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将自2011年9月1日起施行,近日,国家税务总局也发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》。

那么,新税法与原税法究竟如何衔接?国家税务总局相关负责人13日接受了记者的采访。

问题一:工资、薪金所得如何衔接?

新税法和实施条例均规定自2011年9月1日起施行。具体到工资、薪金所得项目而言,是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。

“具体来讲,纳税人2011年9月1日(含)以后实际取得的工资、薪金所得,应适用新税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得,无论税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库,均应适用原税法的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。

举例来看,韩先生在某一公司工作,2011年12月3日取得工资收入3400元,当月又一次取得年终奖金24100元,其应缴纳多少个人所得税?

这位负责人说,韩先生因当月工资不足3500元,可用其取得的奖金收入24100元补足其差额部分100元,剩余24000元除以12个月,得出月均收入2000元,其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。具体计算公式为:应纳税额=(24100+3400-3500)×10%-105=2295元。

问题二:个体工商户生产、经营所得如何衔接?

新税法自9月1日起开始实施,鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得是按年度计算,而且是在一个完整的纳税年度产生的,这就需要分段计算应纳税额,即:9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表;9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。

这位负责人介绍,年终汇算清缴分段计算应纳税额时,需要分步进行:第一,按照有关规定,计算全年应纳税所得额;第二,计算前8个月应纳税额:前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额×原税法的对应税率-速算扣除数)×8/12;第三,计算后4个月应纳税额:后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额×新税法的对应税率-速算扣除数)×4/12;第四,全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。

“对企事业单位的承包经营、承租经营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人所得税。要注意的是,这个计算方法仅适用于纳税人2011年的生产经营所得,2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。

举例来看,某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注:按照相关规定,在计算全年应纳税所得额时,投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元),则其全年应纳税额计算如下:

2011年前8个月应纳税额=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元

2011后4个月应纳税额=(45000×20%-3750)×4/12=1750元

全年应纳税额=6166.67+1750=7916.67元

问题三:涉外人员附加减除费用如何调整?

税法规定,对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人(简称“涉外人员”),在按税法规定减除费用标准基础上,可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用,附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。

原税法实施条例规定的附加减除费用标准是每月2800元,即涉外人员每月在减除2000元费用的基础上,再减除2800元的费用,减除费用的总额为4800元。

这位负责人说,考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民,从税收公平的原则出发,应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。

“这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元每月提高到3500元每月的同时,将其附加减除费用标准由2800元每月调整为1300元每月,这样,涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元每月不变。”这位负责人说。

据新华社北京8月13日电

范文八:年终奖的计算 投稿:曹鬱鬲

年终奖的计算

年终奖是企业对员工进行激励的常见形式。通常在每年年底及次年年初发放一次,金额为薪资的一定比率。年终奖的发放与多少,除了看个人的工作绩效表现,还与企业当年整体业绩、员工层级、市场同岗位薪资水准等很多因素有关。

不过,有时你的年终奖很多,但到手却缩了水。知道这是为什么吗?因为你要交税——交个人所得税。

根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号的规定,“全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。”“在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。”“雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。”

纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,由扣缴义务人发放时代扣代缴。根据规定:先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数;如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

【案例】老A在2016年1月取得工资收入6000元、年终奖24000元,此外再无其它收入。

1.老A当月就工资收入应缴个人所得税为145元[(6000-3500)×10%-105]。

2.老A当月就年终奖应缴个人所得税为2295元[24000×10%-105]。计算步骤为:先将24000元年终奖除以12个月,商数为2000元。以商数2000元对照个人所得税税率表,确定适用税率为10%,速算扣除数为105,然后按规定公式进行计算。

3.老A当月就工资收入与年终奖合计应缴个人所得税为2440元(145+2295)。

范文九:年终奖的计算 投稿:董衸衹

年终奖缴税计算方法

年终奖的含义

年终奖的正式名称叫全年一次性奖金,是单位给予雇员一年来的工作业绩奖励,也是可给可不给的一个项目。

年终奖的由来

奖金对于员工来说是一种物质奖励。如果员工的绩效优良,工作成绩突出,为企业的发展做出了贡献,就应该给予奖励,一来是对员工努力的承认;二来激励员工继续努力工作,实现更佳的工作表现。但记者在对一些企业的调查当中发现,企业在发放年终奖的时候考虑的并不简单,有的目的很明确,就是为了奖励员工们在一年当中所付出的劳动,但也有一些企业发放年终奖的时候是不得已而为之。

年终奖令人欢喜令人忧

辛苦一年了,年底的时候,大家都盼望着能拿到丰厚的年终奖。但是,拿到年终奖之后,不要把个人所得税给忘了。很多人对于年终奖所得税计算方法都是比较迷糊,在这里,简单为大家介绍一下年终奖所得税计算方法,并提供一个年终奖个人所得税计算器.xls ,可以方便大家更快捷的算出自己应该交的年终奖所得税。

年终奖所得税计算三种具体方法:

一、年终奖高于(或等于)费用扣除额的计算

按照年终奖缴税规定,个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额2000元时,计算公式为:

应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数,

个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。

例1:李某2008年年终奖为12000元,当月工资、薪金收入为2400元,则应纳税额为1195元。

1、12000÷12=1000(元),适用税率为10%,速算扣除数为25

2、年终奖应纳税额为12000×10%-25= 1175(元)

3、当月工资、薪金所得应纳税额为(2400-2000)×5%=20(元)

4、当月合计应纳税额为1175+20=1195(元)

二、取得年终奖当月个人工资、薪金所得低于费用扣除额的计算

如果在发放年终一次性奖金的当月,个人工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将年终奖减除

应纳税额=(个人当月取得年终奖-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。

例2:刘某当月工资、薪金所得低于2000元(只有1400元),2008年1月13日,该单位再向刘某发放年终奖3000元,因此,应将年终一次性奖金减除当月工资与费用扣除额2000元之间的差额后,计算缴纳个人所得税。据此,刘某在获得这笔年终奖时,应缴纳个人所得税120元。计算过程为:

应纳税所得额为3000-(2000-1400)=2400(元)

2400÷12=200元,适用税率为5%,速算扣除数为0;

应纳税额为2400×5%=120(元)

三、是年终奖除以12低于2000也要纳税

特别需要强调的是,全年一次性奖金除以12后的余额,低于法定费用扣除额2000元也应该纳税。

因为纳税人的费用扣除额在工资中已扣除,用全年奖金除以12,主要是为确定适用税率和速算扣除数,不能作为判断是否纳税的依据。

例3:高某全年一次性奖金为18000元,用全年奖金除以12后为1500元,虽然这低于法定费用扣除额2000元,但也应按相应税率缴纳税款1775元。

18000÷12=1500元,适用税率为10%,速算扣除数为25

应纳税额为18000×10%-25=1775(元)

2009年8月31日,国家税务总局公布了“关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知”。今后,单位在实行“双薪制”(单位为雇员多发放一个月工资)后,“双薪”应全额计算缴纳个人所得税的方法停止执行。

通知指出,近期部分地区反映个人所得税若干政策执行口径不够明确,为公平税负,根据相关规定,《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》第一条,有关“双薪制”的计税方法停止执行。

原办法规定,国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”后,个人因此而取得的“双薪”,应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用(起征点2000元),应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税(即第12个月工资和第13个月工资相加后再扣除起征点费用)。

四、单位发不含税年终奖个人所得税的计算

根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕715号)规定,对于年终奖个人所得税由单位负担的,如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的,其个人所得税的计算公式如下:

(一)按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;

(二)含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入一速算扣除数A)÷(1一适用税率A);

(三)按含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B;

(四)应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B一速算扣除数B.

例4、假设某单位为每个员工发放不含税全年一次性奖金10825元,单位为每个人支付的个人所得税为1175元。计算过程为:

第一步,按照不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数,查找相应适用税率A和速算扣除数A;

10825÷12=902.08元,对应适用税率A为10%,速算扣除数A为25;

第二步,按第一步确定的税率和速算扣除数,将不含税年终奖换算成含税的年终奖,即含税的年终奖收入=(不含税的年终奖收入-速算扣除数A)÷(1-适用税率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步,按含税的年终奖收入除以12的商数,重新查找适用税率B和速算扣除数B; 12000÷12=1000元,对应适用税率B为10%,速算扣除数B为25;

第四步,按确定的税率和速算扣除数,计算应纳税额,应纳税额=含税的年终奖收入×适用税率B-速算扣除数B.

应纳税额=12000×10%-25=1175元

如果纳税人取得的当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额2000元,应先将不含税年终奖减去当月工资薪金所得低于税法规定费用扣除额的差额部分后,再按照上述方式处理。

特别提示:根据(国税函〔2005〕715号)规定,企业为个人支付的个人所得税款,不得在企业所得税前扣除。

范文十:今年年终奖咋计算 投稿:许疭疮

今年年终奖咋计算? 年终奖3万少缴个税1480元

新民网 2011-12-15 13:11:45

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转眼又到年终,年终奖的发行开始提上各单位的议事日程。今年的一大变化是,新个人所得税法9月1日开始实施,它对全年一次性奖金的计税起着关键作用。那么,今年奖金如何计算个人所得税?和去年相比,今年个人缴纳的个人所得税是多了还是少了? 今年年终奖咋计算?“老算法”,“新税率”

今年9月1日起执行的新个人所得税法有两大变化:一是由5%至45%的九级超额累进税率修改为3%至45%的七级超额累进税率;二是每月工资、薪金所得应纳税额减除费用标准由2000元提高到3500元。

那么,作为工薪所得的全年一次性奖金如何计算个人所得税呢?

昨日,记者从郑州市地税局稽查局获知,今年依然采用“老算法”,但要适用“新税率”。 所谓“老算法”,是按照国家相关规定计算缴纳全年一次性奖金个人所得税:(1)纳税人取得全年一次性奖金,应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税;(2)在一年内,该计税办法对每一个纳税人只允许采用一次;(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

“新税率”就是9月1日(含)以后当月实际取得的全年一次性奖金,应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表,计算缴纳个人所得税。 算法先告诉大家

具体计算方法是这样的

一、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于3500元,应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并,减除3500的余额,除以12,其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表,确定适用税率和速算扣除数。适用公式为:应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500)×适用税率-速算扣除数

二、如果2011年9月1日(含)以后实际发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资

薪金所得高于(或等于)3500元,应将全年一次性奖金除以12,以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为:应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

再举个例子

今年年终奖3万,少缴多少税?

个人所得税法修改前后对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金缴纳个人所得税有何影响呢?

举例来说,某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元,当月又取得全年一次性奖金收入30000元。

其个人所得税分别计算

一、其当月工资、薪金所得应纳个人所得税

修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-2000)×15%-125=250

修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30

由此可见,个人所得税法修改后,朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220元(250-30=220)。

其全年一次性奖金应纳个人所得税

修改前,朱先生当月工资薪金所得4500元高于2000元,应将全年一次性奖金30000除以12,按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表,按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为15%,125。

应纳税额=30000×15%-125=4375元

修改后,依然采用老算法,朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元,应将全年一次性奖金30000除以12,按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表,按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%,105。

应纳税额=30000×10%-105=2895元

由此可见,个人所得税法修改后,朱先生全年一次性奖金收入少缴个人所得税1480元(4375-2895=1480)。

通过举例对比分析,新个人所得税法的实施对个人取得工资、薪金所得及全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税相比修改前少了。

但是,要提醒大家注意:(一)新个人所得税法实施的时点以及全年取得工资、薪金所得要分段计算;(二)全年一次性奖金收入的计算个人所得税的方法没有改变,但注意年末发放时要适用新的个人所得税税率表。

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