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山东省内部审计师协会

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范文一:广东省内部审计协会文件 投稿:顾伾伿

广东省内部审计协会文件

粤内审协„2009‟16号

广东省内部审计协会关于印发《2009年国际 注册内部审计师、国际内部控制自我评估 专业资格考试报名简章》的通知

各地级市审计局、市内审协会、省直及中央驻粤有关单位: 根据中国内部审计协会工作部署,2009年国际注册内部审计师、国际内部控制自我评估专业资格考试,定于今年11月21至22日举行。现将《2009年广东省国际注册内部审计师、国际内部控制自我评估专业资格考试报名简章》印发给你们,请依照本简章组织好相关考试的报名工作。为方便联系,请各地级市于6月10日前,将填写好的《联系方式回执》(附件2)寄至我会。

—1—

附件:1.2009年广东省国际注册内部审计师、国际内部控

制自我评估专业资格考试报名简章

2.联系方式回执

—2 — 二○○九年六月一日

附件1

2009年度广东省国际注册内部审计师、

国际内部控制自我评估专业资格考试报名简章

根据国际内部审计师协会及中国内部审计协会规定,广东省2009年度国际注册内部审计师(英文缩写CIA)资格考试定于今年11月21至22日在广州举行(深圳市设分考场),11月22日下午同时举行国际内部控制自我评估专业资格(英文缩写CCSA)考试。现将有关报名事项通知如下:

一、考试科目、范围

(一)CIA考试科目、范围。

第Ⅰ部分:内部审计在治理、风险和控制中的作用

第Ⅱ部分:实施内部审计业务

第Ⅲ部分:经营分析和信息技术

第Ⅳ部分:经营管理技术

第Ⅰ部分、第Ⅱ部分、第Ⅲ部分由国际内部审计师协会命题,第Ⅳ部分由中国内部审计协会命题,国际内部审计师协会统一阅卷。

考试范围在今年的《国际注册内部审计师考试大纲》中确定。

(略)

(二)CCSA考试内容。

—3—

内部控制自我评估的基本原理、综合方案、程序的原理,企

业的目标和机构的执行情况,风险的确认和评估,控制理论和实施状况。

二、考试方式及语种

考试方式为分科闭卷笔试。语种包括中文、英文,在同一考试年度里第Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ部分不能两个语种混用。

(一)CIA考试的第Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ部分采用中、英文两个语种,

报考人员可任选其中一种,第四部分考试为中文语种。

(二)CCSA考试采用英文语种。

三、考试时间、地点

(一)考试时间:2009年11月21日至22日。

具体科目考试时间如下:

2009年11月21日

内部审计在治理、风险和控制中的作用 9:00-11:45

实施内部审计业务 14:00-16:45

2009年11月22日

经营分析和信息技术 9:00-11:45

经营管理技术 14:00-16:45

CCSA 14:00-17:30

(二)考试地点:广州市(中山大学),深圳市分考场(深

圳大学)。

四、报名时间和地点

—4—

(一)报名时间:2009年6月21日—7月12日(双休日照常上班)。

(二)报名地点:

1.省内审协会接受除深圳市辖区的考生报名及汇总工作,

具体事宜如下:

(1)广州、珠海、汕头、东莞、中山、肇庆、湛江市内审

协会及各地级市审计局均设报名点,接受当地报考人员报名;

(2)省内审协会设报名点,接受省直和中央驻粤单位及其他单位的报考人员报名;

(3)广州市区以外的省直和中央驻粤单位及其他单位的报

考者可到当地报名点报名;

(4)海南省区的考生可到本省内部审计协会报名。

2.深圳市内审协会具体承办深圳市辖区考生报名事宜。

五、报名条件

具备下列条件之一者,可报名参加考试:

(一)具有本科及本科以上学历;

(二)具有中级及中级以上专业技术资格;

(三)持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书;

(四)本科院校审计、会计及相关专业四年级学生(含报名期间是三年级,考试期间升为四年级的学生),未完成学位计划的审计、会计及相关专业在读研究生;

(五)现从事审计、会计教学工作的普通高等院校的教育工 —5—

作者。

报考资格的审查和确认由广东省内部审计协会秘书处负责,并报中国内部审计协会备案。

六、免试条件

具有下列资格之一者,可以申请免试经营管理技术:

(一)持有中级及中级以上审计师专业技术资格证书;

(二)持有中级及中级以上会计师专业技术资格证书;

(三)持有CPA、ACCA、CCSA资格证书。

申请免试者应提交有关资格证书原件及复印件,经各地报名

点工作人员审查确认后报广东省内部审计协会CIA考试办公室核准,并报中国内部审计协会备案,方可免试。

七、报名办法

(一)报考者需提供以下证件的原件与复印件(A4纸一式

两份):居民身份证、学历证书或职称证书、资格证书、学生证。全日制在校学生(含在校研究生)报名时,需凭学生证原件及复印件(一式两份),并有所在院校出具的说明其在校表现、所学专业和学业完成情况的证明(A4纸一式两份)。同时提供近期一寸免冠彩色照片4张,并在照片背面注明姓名及性别(注意字迹,避免模糊照片)。

(二)报考CIA者,报考者无论采用中文或英文语种考试,必须在全部考试科目中任选两门或两门以上科目报考(三个科目考试已通过的不受此限制,申请“经营管理技术”免试的也属报 —6—

考一科)。

(三)已报名参加过国际注册内部审计师资格考试者只需携带准考证及身份证原件进行报名。

(四)报名者通过广东内部审计信息网(网址:http://www.gdiia.org.cn或www.gdiia.cn)填写报名表。A、在网上填写报名表;B、下载已填写好的报名表(WORD格式),打印一式二份(A4纸);C、将打印好的报名表贴上照片后由所在单位盖章确认(申请“经营管理技术”免试者需同时在“所在单位对专业技术资格的确认”一栏中盖章);D、携带填写好的报名表及本人有关证件的原件及复印件、彩色大一寸照片两张,经报名点工作人员审核后即可报名,并按规定缴纳报名费及考务费。

(五)报考CCSA者需单独报名,并填写《CCSA资格考试

报名表》。

(六)报名时要求把工作单位、住址、联系电话、身份证号

码等内容准确、完整填写,以便今后发放考试成绩及联络之用。

(七)经广东省内部审计协会考试办公室审查提供材料不真

实者,不得参加考试,所缴纳的费用不予退还。

(八)报名参加 CIA、CCSA资格考试者,不得申请延迟考

试,如因故不能参加考试,所缴纳的费用不予退还。

(九)各系统、各单位可采取团体报名方式到当地报名点报

名。

(重要提示:考试取得单科成绩合格者,必须在取得成绩后

—7—

的每两年内报名参加一次考试,以前通过科目的成绩继续有效,如果只报名,不参加考试,以往的成绩则作废。)

八、各报名点工作要求

(一)各报名点于9月5日前统一用计算机填制汇总表,以电子邮件或电子版和书面两种形式同时报送广东省内审协会考试

办公室,并将各考生的报名表和有关证书、身份证复印件、照片及费用汇总报送广东省内部审计协会考试办公室。考试办公室对报考人员进行资格复查,符合报考条件者,按国际内部审计师协会规定核发准考证。

(二)各报名点对新报考者的学位、专业技术资格以及专业

工龄要进行严格审核,填表人和审核人要在《国际注册内部审计师考试报名情况汇总表》、《CCSA资格考试报名情况汇总表》上签章以示负责。

九、收费标准

(一)CIA资格考试收费

一般报考人员 在校学生

报名费(元/次) 50 25

考务费(元/科) 150 75

申请免试“经营管理技术”科目免收考务费。

(二)CCSA资格考试单独报名,报名费:50元/人; 考务费:

150元。

十、成绩有效期

—8—

考试取得单科成绩合格者,必须在取得成绩后的每两年内报考(报名并参加考试)一次,以前通过科目的成绩继续有效,否则成绩作废。

十一、领取准考证时间

各考生请于2009年10月25日至11月5日内到各报名点领取考试准考证,届时不再另行通知。

十二、成绩公布时间

考试结束约两个月后,各报名点将成绩单寄给考生,并在网上公布。(网址:http://www.gdiia.org.cn)

十三、其它

考试辅导用书在各报名点购买(附书目价格表)。2009年中国内部审计协会根据IIA的最新资料对CIA考试指定辅导用书作了必要补充,并对典型试题做了相应调整,开始使用修改后的新版用书(第四版),敬请留意。

通讯地址:广州市天河区广和路182号一楼

广东省内部审计协会

邮政编码:510620

联系电话:020-85592758 、85592625

传 真:020-85583260

网 址:http://www.gdiia.org.cn

电子邮箱:gdnsxh@163.com

联 系 人:黄光铭

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附:

注:邮寄费另计

—10—

广东省CIA考试各地级市报名联系点回执

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主题词:内部审计 专业 委员会 通知 会内分送:正、副会长,秘书长。存(2)。

分发:省厅人教处,各地级市审计局,广州、深圳、珠海、汕

头、中山、东莞、肇庆、湛江及各市(县)内审协会, 省直及有关单位、中央驻粤单位内审机构。

广东省内部审计协会秘书处 2009年6月1日印发

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范文二:广东省内部审计协会文件 投稿:王穄穅

广东省内部审计协会文件

粤内审协〔2010〕3号

广东省内部审计协会关于

2010年举办内部审计培训班的通知

各市审计局,广州、深圳、珠海、汕头、东莞、中山、肇庆、惠州、湛江;番禺、从化、增城、顺德、开平内部审计协会,省直及中央驻粤内审单位:

为了进一步提高我省内部审计人员业务水平,根据全省内部审计人员的学习需求,省内审协会2010年计划安排七期审计业务培训班。培训班计划如下:

一、各类培训班及主要内容 (一)内审岗位培训班

课程内容:内部审计准则,审计理论与实务,计算机知识等,共计30学时。

(二)经济责任审计培训班。

课程内容:经济责任审计基本理论;经济责任审计工作的组织、内容、范围、技术方法;审计指标体系,责任评价及分析,

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结果统计及应用;审计质量控制、风险防范;审计案例分析。共计40学时。

(三)行政事业单位预算执行审计培训班。

课程内容:近年来国家行政事业单位预算管理方式与内容的变革对审计的影响,审计对提高财政资金使用效果与效率的作用。结合审计案例,讲授审计实践的关注点、技巧。共计30学时。

(四)内部控制与风险管理审计操作培训班。

课程内容:内部控制与风险管理规范解析,审计内容、基本方法与重点,审计基本流程和关键步骤,审计过程案例分析。共计30学时。

(五)建设项目工程量清单计价与全过程跟踪审计实务培训班。

课程内容:讲授建设项目工程量清单政策解析,编制方法和技巧;建设项目工程量清单计价下跟踪审计内容和重点、基本流程和关键步骤,主要方法及综合案例分析。共计30学时。

(六)固定资产投资审计培训班。

课程内容:固定资产投资审计概论;工程图纸识读;工程量的计算方法及审计;工程预算编制的方法及审计;材料采购及其价格审计;工程竣工决算审计;工程招投标、施工合同、投资效益审计。共计50学时。

—2—

各期培训班的举办详细时间和地点见附件一。 二、要求

(一)请各单位将参加培训人员的报名表(见附件二),于3月20日前,通过电子邮件、传真或邮寄等方式传至省内审协会。

(二)学员修完课程,由广东省内部审计协会颁发结业证书,作为内部审计人员岗位资格证书、CIA证书后续教育证明。

(三)费用标准。各班费用标准见附件一。

伙食费、住宿费及考察费按当期培训班标准执行,费用凭发票回单位报销。

三、报名联系方式:

广东省内部审计协会地址:广州市天河区广和路182号首层 邮政编码:510620

联系电话:020-85592680 85592758 传真电话:020-85583260 电子信箱:gdnsxh@163.com 报名联系人:冯贤莉、韩国衍

附件:一、广东省内部审计协会2010年培训计划

2.培训班学员报名表

二○一○年二月八日

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附件一

广东省内部审计协会2010年培训计划

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附件二

培训班学员报名表

单位:

(此表可复印)

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主题词:内审 培训 通知

会内分送:正、副会长,秘书长。存(2)。

分发:各市审计局,广州、深圳、珠海、汕头、中山、东莞、惠州、肇庆、湛江及各市(县)内审协会,省直及有关单位、中央驻粤单位内审机构。

广东省内部审计协会秘书处 2010年2月8日印发

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范文三:山东省内部审计规定 投稿:杨袽袾

山东省《内部审计工作规定》

第一条 为了加强内部审计工作,建立健全内部审计制度,规范内部审计行为,根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规,结合本省实际,制定本规定。

第二条 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。

第三条 在本省行政区域内的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当依照有关法律、法规和本规定,建立健全内部审计制度,开展内部审计工作。

第四条 县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作,履行下列职责:

(一)组织实施相关法律、法规,制订内部审计工作制度;

(二)指导内部审计机构和人员依法开展内部审计工作;

(三)监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计工作机制;

(四)考核、评价内部审计工作质量;

(五)总结推广内部审计先进经验,对内部审计工作成绩显著的单位和个人给予表彰奖励;

(六)指导、监督和管理内部审计(师)协会依照法律、法规和章程履行职责;

(七)法律、法规规定的其他职责。

第五条 各级内部审计(师)协会是内部审计行业的非营利性社会团体法人,依照国家有关规定和审计机关赋予的职责进行行业自律管理。

第六条 下列单位应当设立独立的内部审计机构:

(一)国家出资的独资和控股金融机构;

(二)上市公司;

(三)国家出资的独资和控股企业;

(四)法律、法规规定的其他应当设立独立内部审计机构的单位。 前款规定以外的单位,可以根据需要设立内部审计机构或者配备内部审计人员。

有内部审计工作需要但不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的单位,可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。

第七条 设立内部审计机构的单位,应当配备与本单位业务相适应的内部审计人员。内部审计人员应当具备国家法律、法规和规章规定的条件。

内部审计人员实施岗位培训和继续教育制度,本单位应当予以支持和保障。

第八条 内部审计人员办理审计事项,应当严格遵守内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。

第九条 净资产一亿元或者资产总额六亿元以上的单位,应当设立审计委员会。审计委员会成员应当熟悉审计、财务、管理和本单位主要业务等方面专业知识并具备相应业务能力。审计委员会主任应当由单位主要负责人、总审计师或者外部董事担任。

第十条 内部审计机构在本单位主要负责人或者董事会、股东会等权力机构(以下统称权力机构)的领导下开展工作,本单位有关内设机构和所属单位及个人不得拒绝和阻碍。

单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作,保证内部审计机构或者内部审计人员依法履行职责,及时协调解决工作中遇到的问题。

第十一条 内部审计机构履行职责所需经费,应当列入本单位预算,予以保证。

第十二条 内部审计机构负责人应当具有审计师或者其他相关专业中级以上专业技术职务任职资格,并从事审计、会计或者相关工作3年以上。

第十三条 内部审计机构或者内部审计人员履行下列职责:

(一)对本单位及所属单位财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计;

(二)对本单位及所属单位的基本建设工程和重大技术改造、大修理项目等的立项、预算、决算和竣工交付使用情况进行审计;

(三)对本单位内设机构及所属单位主要负责人履行经济责任情况进行审计;

(四)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行监督、评价;

(五)对单位内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理情况进行评审;

(六)对本单位及所属单位开展专项审计调查;

(七)根据需要选聘社会审计机构,并对其审计工作质量进行评估;

(八)承办法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。

第十四条 单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定,保障内部审计机构或者内部审计人员的下列权限:

(一)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划,预算执行情况和决算,会计资料,合同、协议及其他有关文件、资料;

(二)参加或者列席本单位及其所属单位重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经营管理决策等会议;

(三)召开与审计事项有关的会议;

(四)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后实施;

(五)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件,现场勘察实物,检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;

(六)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料;

(七)提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经济管理、完善内部控制、提高经济效益的建议;

(八)对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及其他与经济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,予以暂时封存;

(九)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,作出临时制止决定,并报告单位主要负责人或者权力机构予以终止;

(十)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,提出给予通报批评或者追究责任的建议;

(十一)经本单位主要负责人或者权力机构批准,公布审计结论性文件,但法律、法规规定的涉密事项除外;

(十二)对本单位有关内设机构及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人,可以向本单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议;

(十三)法律、法规和规章规定的其他权限。

第十五条 单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内,授予内部审计机构通报、警告、收缴违规资金、责令改正等权力。

第十六条 内部审计机构或者内部审计人员就审计事项中的有关问题,有权依照有关规定责令被审计单位配合查询其在金融机构的相关存款,并取得证明材料,被审计单位应当配合。

第十七条 内部审计机构或者内部审计人员应当确定年度审计工作目标,制定年度审计项目计划,编制审计机构财务预算,报单位负责人批准后实施。

第十八条 审计项目确定后,内部审计机构应当选派内部审计人员组成审计组,实施审计。

第十九条 实施审计前应当进行审前调查,制定审计实施方案。在实施审计前,向被审计单位或者人员送达审计通知书,遇有特殊情况,可直接持审计通知书实施审计。

第二十条 审计结束后,审计组应当提出审计组报告,征求被审计单位或者人员的意见,经内部审计机构负责人审定后,形成审计报告。

第二十一条 审计报告应当对审计事项、审计结果作出评价,提出纠正和处理违法、违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议,并反馈给被审计单位或者有关人员。

第二十二条 内部审计机构对于被审计单位或者人员的下列情形,应当提出纠正或者处理意见,提请单位主要负责人或者权力机构作出审计决定:

(一)偷税的;

(二)隐瞒、截留收入和利润,乱挤、乱摊成本费用的;

(三)挤占、挪用专项资金的;

(四)不依法设置会计账簿或者私设会计账簿的及公款私存私放的;

(五)编制虚假财务会计报告的;

(六)虚报产量、产值和原材料消耗的;

(七)浪费国家资金或者造成国家资金流失的;

(八)违反发票和现金管理规定的;

(九)内部控制和管理存在严重薄弱环节的;

(十)违反财经法律、法规、规章的其他情形。

第二十三条 单位在考核经济目标、兑现奖惩、任免所属单位和内设机构负责人时,应当将有关审计结论作为重要依据。

第二十四条 内部审计报告可以作为审计机关、有关部门或者社会审计机构进行相关工作的参考依据。

第二十五条 内部审计机构或者人员对已办结的审计事项,应当按照国家档案管理规定建立审计档案。

第二十六条 内部审计机构应当按照要求,向对其进行指导的上级内部审计机构和国家审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、统计报表及重大审计事项的审计报告等资料。

第二十七条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员,应当给予奖励。

第二十八条 被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者拒绝提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的,单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理。 第二十九条 内部审计人员有下列情形之一的,所在单位应当给予通报批评;情节严重的,依法给予处分,涉嫌犯罪的移交司法部门依法处理:

(一)隐瞒审计查出的问题或者出具虚假审计报告、审计决定的;

(二)利用职权徇私舞弊的;

(三)玩忽职守给国家或者被审计单位造成经济损失的;

(四)泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的;

(五)违反法律、法规、规章的其他情形。

单位负责人员指使、授意内部审计人员出具虚假审计报告的,由审计机关会同主管部门依法查处。

第三十条 审计机关发现内部审计的不合法行为,应当责令限期改正。

第三十一条 审计机关、主管部门发现单位负责人员或者被审计单位打击报复内部审计人员的,应当责令改正;拒不改正的,按照管理权限追究其责任。

第三十二条 本办法自2010年4月1日起施行。1991年3月15日发布的《山东省内部审计工作规定》同时废止。

范文四:山东省内部审计审签暂行办法 投稿:韦钱钲

山东省民政府(人颁单布位)

91808350颁布(间时)

91885030(施实时)

山东间省部内计审签审暂行法 办第一条 

据根《务国关院于计审工作暂的行定规和《》审署计于内部关计审工的作若规干》,结定合省我际实况,制情本定办。法(:注《华人民中共国审和条计》例自989年11月1日起行施,《务院国于关计工作审暂的行规定同时废止。》)

二第条 在山凡省东域区内应设审机内构专或内职审员人(以下称简审内构机)的门、部单位(包括中央驻部门鲁、位单),应执行本都办法

。三条第应 设审机构内的部门单、(以位简下称部、门单)位报上会的计表报纳税申报表、、款申贷书请都必须内经机审构查签审(章以简称三下审签项。)

第四条实行三项 签是加审强部门、单位营经理管,高提济效益经保,企护合法权业的益一项内控制部度制,是合财税、金配部融门格执行财严、税收、政金融法,规严财肃经律纪,加审计监督强的重要施。措

第 五 条会计报重点表查审务收财、支成核算、本费用摊是销否确正;各专用项金是基按规否定提取、使用;盈核亏算,利分配是否符合润定;流动资金使规用是合理否

。税纳申表报点审查重要税主种纳的税环,节使税率用否符是合家规定国;应税金的缴算计是否正;减税免确是否税经财部门批准。税

贷申请款重点审查流书动金资款的理由贷否是真实理合用;途否得当是有无,款还证;保定固资投产贷资款手的续否完备是,算投概资是落实否有无年度贷款计,、划行可性论和调证查评估告,报发超生算概超计划资投和追计加划贷的款由是理否合符际。实

第条 六各级计审关是内机部审计审签工的主作部管门。财、政务、税银应行确一个职定能构设专人机责负导审签工作。审指计财、政税务、银、各行门部各司其职,应密切合。

配第条七 政、税务、银财行部印门制的会计报、纳表税申表报贷、申款书请应增,设审签章内栏。

第 八条内 机构必审做须不经审到不查予章。签审签中发现在般一性错,差应随时知通财部门纠正处理会;现发大重疑,点应报部、门单领位导准批行进项审计。专 第

条 九各内级机审构对审签情应做详细记况录便于检查,考工作核。

第 条十 内人审员根据签工审作需,要有权检一切会查凭证、计帐簿报、表、资金财、,产阅查件文资、、参加有关料议,并向会有人关进行调查。 员

第一条十各 部门、位单职能机的构下属单位和应,据根签审作的工需,要时及提有供关凭、帐证、簿报表文、件资、等,料审签为作工供方提便。

第二条 各十门部单、位支应 持

内审构机行审履签职责对审。签发现的问题和中出的建提议应,真处认和研究理进改。

十第三 条各门部单、的位内机审,构做除本单好的审签工位作,外应加还强所属对单审位签作工指的导

。十第四 对应审条而未签审的签计报表会纳税、申报表和款申请贷书,财政、务税银、部门行有权拒绝理。 受第十五条 对

未经审而签计或章签后审发现重大纪违事的,件追应究关内审有人员有关领导的和责。

任十第条六 本办法山东由省审局负责计解释 。

十七第条 办法自本布之日起施行。发

1997 年211月2国日务法院制记录备案局来(源 )地方

章规(别类) Y(采

用识) 标1(

级别 )

范文五:山东省烟草内部审计现状及思考 投稿:白玆率

山东省烟草内部审计现状及思考

摘 要:本文对山东省烟草公司内部审计工作现状进行了深入剖析,从内审机制、工作范围、工作流程、人员结构和审计信息化五个方面,分析山东省烟草公司内部审计工作中取得的成绩、存在的问题,并提出针对性的建议。

关键词:内部审计;价值增值;工作流程;知识结构

自山东烟草组建以来,烟草公司内部审计走过了近30个年头,内部审计工作取得长足进步。

一、内部审计机制有待完善

按照2010年国家烟草专卖局的统一部署,山东省局(公司)对市局(公司)实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计委派体制。“双重领导”,是指审计人员接受省局(公司)与驻地市局(公司)共同领导,由省局(公司)统一委派、提名、任免与考核,人员行政关系隶属各派驻地市局(公司),实行条块结合。“垂直管理”,是指审计工作归省局(公司)管理,通过对审计资源统筹调度,优化资源配置,提高审计独立性,强化审计监督管控能力。“监督驻地”,是指审计机构对驻地市局(公司)开展审计工作,及时获得真实完整的审计信息,保证省局(公司)有充分的知情权,为驻地市局(公司)提供审计服务。“参审异地”,是指由省局(公司)组织审计人员对非驻地市局(公司)进行专项审计,解决驻地审计工作局限性,增强审计权威性。

这种审计委派制基本上按照属地原则设立审计派驻机构,审计派驻办人员劳动关系及工资福利等隶属关系不变,作为一种新型的管理模式,省局(公司)、市局(公司)的关系将发生微妙变化,审计人员对其定位也将发生变化。这种模式有利于:(1)将内部审计工作由分散管理转变为集中统一管理,便于统筹内审与外审工作,把有限的审计资源集中用于监督和解决行业内的重点、难点问题,实现了审计资源效用的最大化;(2)审计人员能够在全省范围内统一调配,更多参与全省性的审计项目;(3)为广大审计人员提供了以审代培、以审代学的机会,有助于拓展审计视野,增进沟通交流,培养审计人才,提高队伍素质。但是,由此可能产生的被边缘化,使得审计人员的晋升成长通道和考核激励办法等问题成为大家关注的焦点,如果相关委派人员到任后相配套的制度、管理措施执行不到位,就难以发挥委派制的激励和约束机制。此外,如何界定内部审计委员会的职责,如何界定省级局(公司)与地市级公司的领导权限,如何将“双重领导”与“垂直管理”有机结合,分清管理责任,如何掌握好“统分结合”过程中“统”与“分”的尺度,合理配置审计资源,如何建立科学的考核评价体系,提高审计质量,如何解决直属企业派驻机构与人员关系等等,都需要进一步思考和探索。

二、内部审计工作范围需向价值增值领域转变

山东烟草的审计工作范围不仅仅涉及传统的财务收支审计,经济责任审计,并扩展到工程项目审计、经济合同审计、专项经费审计等领域。山东烟草内部审

计职能已经不在局限于传统的事后评价,而已经向事前、事中的监督和服务职能转变。例如,各业务部门在物资采购以前,会主动与内部审计商议,就采购项目的有关问题,听取内审部门的意见,规避采购风险,内部审计为企业服务的意识不断增强。总体看来,烟草内审部门要提高在公司中的地位,必须要重视内部审计的目标,即实现为组织价值增值服务。而要实现这种增值服务,山东烟草内审的工作范围仍需要进一步扩展,即通过参与内部控制、风险管理和企业文化整合。

早在2006年,国务院国资委就出台《中央企业全面风险管理指引》,经过几年来的推进,我国银行、电信、电力等国有大中型企业全面推动风险管理审计。2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,并要求2012年起上市公司及注册会计师事务所出据内部控制审计报告。这些企业在实施内部控制审计、风险管理审计起了积极的推动作用,为烟草开展审计工作起了较好的示范作用。

现代内部审计在内部控制和风险防范作用中日益重要,山东烟草内审部门的价值增值职能实现必须与“风险”结合,在充分利用审计资源的条件下,从以前事后的监督和评价职能转向事前积极的及时提出合理化建议来提高企业的经济运行质量;从传统的查错防弊转向效益审计为企业改善经营管理出谋划策;坚持审计的“关口前移”,把事后审计和事前、事中审计结合起来,将“风险管理”理念贯穿于企业经营管理的全过程,消除内部审计死角,努力提高内部审计成果的利用率。

三、内部审计工作流程需要优化

山东烟草的内部审计工作基本形成了一套从下发“审计通知”、被审单位进行“审计承诺”、实施“审计项目”、撰写“审计底稿”、到“征求审计意见”、产生“审计报告”和“审计档案”归档的规范流程,和审计底稿表格的规范,例如经济责任审计、物资采购审计、经济合同审计、效益审计等审计实施程序办法和审计评价指标,在具体审计方法的指导下,山东烟草内审工作能够做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果、结束有档案。但是审计环境在不断发生改变,审计流程需要不断地改善和优化,要结合当前烟草的运营特点,在审计的各个阶段都充分利用计算机的作用,最大化地实现业务的自动化,以实现更加科学和规范的审计工作流程,满足企业对内部审计的需求和要求。

适当的审计流程一方面会使得审计人员获取充分、恰当的审计证据,并且将审计风险降至可接受的低水平,有效地履行审计职能和责任;另一方面充分利用有限的审计资源,减少必要的审计成本,提高审计工作效率。山东烟草的内审工作,以优化对象要达到的目标为根本原则,在现有流程的基础上,规划、分析并运用一系列设计方法提出优化后的审计实施流程,然后开始试行,进而正式实施,并对其作出评价,针对评价中发现的问题,再次进行改进,不断循环。对流程的优化,不论是对流程整体的优化还是对其中部分的改进,都是以提高工作质量、

提升效率、减少成本、节约资源等为目的,以期为山东烟草内部审计工作进一步充分发挥审计“免疫系统”功能提供理论指导。四、审计人员知识结构比较单一

现代内部审计是管理的再管理,监督的再监督,一定程度上反映了内部审计工作“源于管理而又高于管理”的工作层次和工作思路,反映出内部审计工作的性质对工作人员素质和业务能力的要求。审计工作人员除了具有坚定的政治素质和良好的工作作风之外,还应具备较全面的业务素质。但是,山东烟草内审人员学识结构比较单一,大部分为财务审计专业,主要是具备财务方面的知识,缺乏具备基建知识、计算机知识、法律知识、风险管理等技术知识的人才。审计范围严重受限,不能完全适应当前形势下内部审计工作的要求。此外,内审人员参加工作后,埋头于日常事务性工作,没有及时进行知识更新,对出现的新情况,新问题不能综合分析判断并提出审计意见或建议,从一定程度上来说,影响了内部审计工作的发展。

除专业知识外,山东烟草内部审计中面临的较大问题是审计人员的业务水平与信息化水平不匹配。一部分审计人员业务老化,对应用信息技术不感兴趣。同时由于信息技术的飞速发展与知识更新培训的不足,不少审计人员的信息技术应用水平及相关技能无法得到同步提高,应用仍停留在较低水平上。目前真正具有较高信息技术应用水平的人员并不多,既精通计算机编程又熟悉审计业务的复合型人才则更少,从而导致当前审计信息化手段运用不充分。

五、审计信息化手段运用不充分

在烟草业务范围的不断扩充的背景下,烟草内审人员经常面对堆积如山的凭证、报表、档案,在海量的业务数据中发现问题、寻找证据,如果仅沿袭以往的以手工操作为主的审计手段和过分依赖于现场审计的审计模式使得审计人员在履行职能时多少显得有些力不从心。而刚刚实施上马的烟草内部审计子系统,未能从实质上提升烟草内部审计信息化的水平。审计信息化水平的提升,与内审工作流程优化、审计人员的计算机水平有密切关系,审计人员应掌握通用软件或专用审计业务软件进行数据采集、数据处理、数据分析能力。例如,在审计数据采集方面,要求审计人员熟悉审计的目标,准确把握数据采集的范围、内容和重点。

目前,审计人员虽然可以从烟草内审软件直接取到财务数据,但对于烟草的一些业务数据,如销售、采购数据仍要从业务信息系统中采集,审计人员对业务电子数据的重视还不够;在电子数据分析与评价方面,审计人员需要熟悉数据处理的方法和工具,然后依据审计重点整理数据,去除冗余使之能满足审计分析的要求,从而能够对数据进行分析和挖掘,锁定审计重点、找出审计疑点、查出具体问题、归集审计证据,提高审计质量和效率。

总之,现代内部审计不再是对过去的评价,而重点在于洞察风险、评估风险、寻找机会,那么内部审计人员就必须具备多元化的技能,包括行业、市场、企业内部各职能和流程的全貌,处理人际关系的能力和技巧,以及丰富的计算机审计知识,才能真正为内部审计价值增值服务。

范文六:山东省烟草内部审计现状及思考 投稿:方郌郍

山东烟草内省 部计审状现 及 思   

考许 坤岭 (

山 东烟草省司公 山,东 济 2南 5 0 01 )  4

要:

本文 对山省东烟草公司内 部计审工现状作行 进了入深剖 析。 从 内审机、 制工作范 围、 工 作 程流 、 员结构人和审计 息信化 五

个  面方 分, 析东省山草公烟 内司 审计部工作中 得的取绩成 存在的 、 题问, 提 并出对性的建议 。针  关词 :键内部审计 ; 价值增值 工作流; 程 ;知结构 识

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二、 部内 审 计 工范 围 作 向价 值 需 值 增领域 转 变

 

东烟山草 审计工作 范 的围不仅 涉仅 及传 统 财的务  合同审计 、 专项 经费审计 领域等。山 东烟草 内审计部  

职能力 。“ 控督驻地 监 ”,是 指审 计构对机驻地 市 局 (司公)  收 支计 ,审 经责济任审计 并, 展到工 扩程 目项计 审、

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驻机构, 计审驻 派办员人动劳系及 关资福利等工隶 关属 高 公在 司中地位的, 须必 重 视要内 部审 计 目的 标, 即实 山东  系 不 ,变作 为一 种 新 型管 理模的式 ,省局( 公 司 、)市 局  现组为织价值值服增务。 要实现这 种增而 服务值,

公()司的关 系将 发微生妙化 ,变 审 人计对员其定 位也  烟将 内审草的工 范 作围需仍要进一步扩 展 , 即通 参 与 过 内风 险管理企业和文整合化。  发 生变化。这种 式有模 于利 :( 1 ) 将部审计工作 由分内 散部 制 控 管、 转理为变 中集统管一 理便 于,统 筹内审 与 外审作工,  早在2 00 6年 国务,院 国资就 出 台委 《中央业企全面 

,过经年来的几推 , 进我银行国 、 信、电 电  把 限有的审计资 源集 用中 于督监和 决解业行 的重点 内 、 风险 理指管引》0 80 ,年  难点问题 ,现了实计审资源 用 效最 的大 ; 化 ( 2)审计 人 员力等 有大 国型企中业全面推 风动险理管计 审。

证 监会 2 、审计 署 银监会 、 保监、会 联合发布 了《 企  能够在省全 围内统 范调一配, 更参 多全与省性 的审计项   政财部、 业 内 控部配制套引指》 ,配套 指引连 同此前发该 布 的《 企  目; 3 ) (为大审计广员提供人 以审代了 、培 以代审学的机

 

标, 着志适应我国企 业际实 况情 、  , 有会 助 拓 于展审计 视 野, 增进 通沟交 流 , 养 审培 人 计业 内 部控制 本基规范》 才,提高 队 伍素质 但是。, 由 可能此产 的被生边缘 化 ,使  合融 际国进先 经验 的 中企业 内部国 控规 范制体 系基  本

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基金项目 : 本文 中是烟国 总草公 司东山公 司科省重技大项专及点项重 “ 目 基信于息 合的烟融商草 企业业内部 审计模 式 流程与  化优研 究应用”及 阶的性段成 。  果

山 东烟 内审草人员 识学结  据 出部内 控审制 计 报告 。些这 业企 在施 内实 部控审制  较备 面的全 业素务 质。但是 ,计、 险风 管理计 审 了积极 的起推动 作用 , 为 烟草 开展   构审 比单 较一 ,大部 为财分 审计务专业 , 主要是具 备 务 财计 作工起了 好较的示 范作用 。 方面  知识 , 缺的乏具 基备 知建 识 、计 算机 知识 、法 知 

现 内部审计 在代内 部控制 和 风险防范作 用 中 日益 识 风险、管等理术技知识的人才 审计。范围 重受严 限,不 

重 ,要 东烟山草内审部 门的价 值值增职 实现 必能须  与能 完适应全当 前形下势内 部审工计 作的要 。此求 外 内 

“风 险”结合 , 在 充分利用 计 审源 资的条 件下 ,从 以前   审人事参加员工作后 , 头 于埋 常事日 性务工作 , 没 及有  时后 的

督 和评价监职 转能向 事前积极 的 及时 出提合理  化进 知识更行 新, 对现出 的情新况, 问题新 能综不 合 析分  议来提建 高业企 的经运济质量行; 从传统 的 错查防弊 转 判断并 出审提计 意或见 建议, 从一定程 度 来说上, 影 响 

向效 益审计 企为 业改善 营管经 理出划 策 谋 ;持 审坚 的  计内部了计工审作的 展 发 。   “ 口关前移” 把事, 审后 计事和前、 事中审计 结 起来合 ,  将专除业知 外识 山东,烟草 部 内审计 面临的较 大中问  

“风管险 理” 念理 贯于穿业企 经营理 的全过程 , 消管内除 题是 审计人员  业的水平务信息与化平水 匹不配。部一  部分审计死 角, 努提高力 部审内计果 的利成率 。 用  计人 员业务审化 老, 对应信息用技 不感术兴趣 同时。 由  三、 内部审计作工 程流需优化  要信于息技 术的速飞发与知识更新展培训 的足 不 ,不 审少  山东烟 草的内 部 审工计作基 形 成本了一 从 套发下 计 人 员的信 息技术 应 用水平及相 技能关无法 到 同步得 

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致 当前审 信计 

范 ,规 如经济例责任计审、物资采购审 、计经 合济同 审  息化手段运用不充分。

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五、 审 计信 息 手化 运 段不 用分充 

审体计方 的指导法下 ,山东 草 内烟审作工 够做到能  审

烟草在业 范务的不断扩充 的背围景下, 草烟 内审人 前  计有 划 、时审有方案 、 审 有记 中 、 审后录 报告有 、处  理 员常面对 堆经积如 山的证凭、 报 表 、案 , 在 档量海 的 业务

 有 决定 、 落有实结 果、结 束档案有 。是审但计境环 在不断   数据中现 问发 、题 找寻证 , 如果据仅 沿 袭 以的 以手往工  发 生 变改 审, 流计程需要不 断 改地 善优化和 要, 结合当  操 作为 主 审计手 的段 过和分依 赖于现场 审 计的审计模  前 烟草 的运 营特点 , 在 计审的各个 段阶都分 充用利计算 式使 得审 计人员在 履 职能时多少显行得 些有力不 从心。   机 的作 用, 最大化地 实现 业 务 自动 化的 ,实现以 加更科  而刚刚施上实马的烟草 内部审计 系统 子,未 能实质 从 上 学和规范 的 审计 工 流程作 , 满足业企对 内部 审计 的求 需 提烟升 草部内审计信息 的水平化。审 计息化信平 水提的  要 求和。  升 , 与内工作审 程流 优 、 审化人计 的计 员机算 平 有水密  适 当审的 流计程一 面会方使得 审 人计员获 充分取、   切系关, 审 人计应 掌员握通用 软件 专或审用计业 务软件   当的恰审计 据 ,证并 将且审 计 险降风至可 接受 低的  水进数行采集据、 据数处 理、 数据 分析 能力。 如例 , 审在 计 平 有, 地履行 审计 效职 和能 任责; 一另方 面充 分利 用有  数据集 方采面 , 要审 求计员人 熟 审计 的 悉目 标,准 把 确率 。 东山烟草 的内审 工 作, 以 化优对 要象达 到的目标 为

 

限的计 审资 ,源 减必少 的审计成 本要, 提高 审计作 工 效握数据采集 范围、的 内容和点重 。  目前 , 审 计人员虽可然以从 草 烟内软审件接直 到取

 

根本原则 , 在 现有程 的基流础上 ,划规、 析并分 用一系 运 务财数 , 但据 对烟于草的一 些 业数务据 ,如 售 、销采 购  数

列设

计 方法 提 出优 后 的审计实 化流施 程 ,然 后始开试   据要从仍业务息信系统中采集 审计,员对人业务子电  数,行进 而 正实 式施, 对其作 并出评价 , 针 评对 中价 发的现  据的 视重还不 够 ;在 子电据 分析数与评 价 面 方 ,计审人  问题 , 次进再 改进行 , 不 断 环循。流对程的优化 ,不论是

  员要熟需数据处悉理的方 法和工具,然后 据审计依点 重

对程流 体 整的优 化还对是其中 分 的部 进 改, 是都以 高提 整理 据数, 去 冗除使之余能满足审分析计的要 求, 从而能  作质工 量 、提 升 率效、 减少 本 、 节约成资 源等为 目 ,的以  够对数据行进析和分掘 ,锁挖审定计 点、重出找计审 疑

为期山 烟草东内部审 计工进作一 步分 发挥充审 “ 免计 疫 点 、 出查体具问题 归集、审证据 计, 高提审质计和量效率。  系 统” 功 提能供理 指导论。   总之 现,代 内部 计审 不是 再过 去对的评 ,价 重 点而 

在洞于风险察 评估、险风 、寻找会 机 ,那内么审计人员  部 代现 内部审计是 理 的管 管理再,监督 的再监 ,督  一 就必须具 多元备化 技的能, 包括行 业 市场、、 企 业 部各 内定 程 上度反 映了 内部审 计工 作“ 源于理 而管又高于 管  职能流和程 全貌 ,的处理 人际关 系的 力 能技和巧, 以  及”理的工 层次和工作作路 思,反 映出内部计审作 的工性  丰富的计 算机计审知识 , 才能真 正为内部审计 值价增   值对质 工作人素员 质业 务能力和的要 求 。 计审作工人员  除服务。 了具 有坚定  政治的质 素和 好 良工的作作 之风外, 还 应 

具四、 计审员知人 结识 构比单一 

范文七:[法律法规]山东省内部审计工作规定 投稿:梁琙琚

【阅读全文】

第一条 为加强国家审计范围内单位内部审计工作,根据《中华人民共和国审计条例》的规定,结合我省实际情况,制定本规定。 第二条 内部审计是我国审计体系的组成部分。 政府部门、全民所有制企业事业单位,根据内部管理的需要,设立内部审计机构或配备专职内部审计人员,实行内部审计监督制度。 第三条 山东省审计局负责指导全省的内部审计工作;市(地)县(市、区)审计机关负责指导本地区的内部审计工作;上级内部审计机构负责指导所属单位和行业的内部审计工作。 第四条 下列单位,可设立独立的内部审计机构: (一)县以上(含县级)政府部门; (二)国家金融机构; (三)全民所有制大中型企业; (四)有国家资产且审计业务较多的其他企业; (五)全民所有制大中型基建项目的建设单位; (六)财务收支金额较大和下属单位较多的全民所有制事业单位; (七)其他需要设立内部审计机构的单位。 审计业务较少的单位,可以设置专职内部审计人员。 第五条 内部审计机构应由具有审计、会计、经济管理和工程技术专业知识的人员组成;内部审计人员的数量,应适应内部审计工作的需要。 对内部审计人员,应按照国家有关规定,进行专业技术任职资格的评定和聘任。 任免内部审计机构的负责人员,应事先征求上一级主管单位的意见。 第六条 内部审计机构或者内部审计人员在本单位主要领导人的领导下,依照法律、法规和规章,对本单位及下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督,独立行使内部审计职权,对本单位主要领导人负责并报告工作。 单位领导人应当支持内部审计机构和审计人员依法独立行使内部审计监督职权。 第七条 内部审计机构或者内部审计人员对下列事项进行内部审计监督: (一)财务收支计划或者单位预算的执行和决算; (二)与财务收支有关的经济活动及其经济效益; (三)内部控制制度的健全、有效; (四)国家和单位资产的管理情况; (五)国家财经法纪的执行情况; (六)承包、租赁经营的有关审计事项; (七)审签本单位会计报表、纳税申报表、贷款申请书等重要经济活动事项; (八)本单位及所属单位与境内外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目所投入资金、财产的经济效益; (九)主管单位委托和本单位主要领导人交办的其他审计事项。 第八条 单位的计划、预算、决算、报表和文件、资料等,应当按照内部审计工作的要求,分别按时报送本单位和上级主管单位的内部审计机构。 第九条 内部审计机构的主要职权: (一)参加生产、经营、财务、经济管理等方面的有关会议; (二)检查凭证、帐表、决算、资金和财产,查阅有关的文件和资料; (三)对审计范围内的有关事项进行调查并索取证明材料; (四)对正在进行的严重违反财经法纪、严重损失浪费行为,作出临时的制止决定; (五)提出改进管理、加强内部控制、提高经济效益的建议,以及纠正、处理违反财经法纪行为的意见; (六)对严重违反财经法纪和造成严重损失浪费的人员,提出追究责任的建议; (七)对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位主要领导人批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员的责任的建议; (八)对审计工作中的重大事项,及时向对其进行指导的上级内部审计机构和审计机关反映; (九)履行本单位在管理职权范围内授予的经济处理、处罚等职权。 上级内部审计机构发现下属单位内部审计机构审计结论和决定不当的,有权责令其纠正。 第十条 内部审计工作的程序: (一)根据上级部署和单位的具体情况,拟定长远审计工作规划、年度审计工作计划和审计项目计划,报经本单位主要领导人批准后实施; (二)实施审计前,书面通知被审计单位; (三)审查凭证、帐表,查阅文件、资料,检查现金、实物,向有关单位和人员进行调查,并取得证明材料; (四)审计中发现问题,可随时向有关单位和人员提出改进的意见; (五)审计终结,提出审计报告,报送本单位主要领导人。审计报告应事先征求被审计单位的意见。经批准的审计结论和决定,被审计单位必须执行; (六)内部审计机构应当及时检查被审计单位执行审计结论和决定的情况; (七)被审计单位对审计结论和决定如有异议,可以向内部审计机构所在单位主要领导人提出变更审计结论和决定的请求,该单位主要领导人应当及时进行处理。 第十一条 内部审计机构对办理的审计事项,必须建立审计档案,按照规定管理。 第十二条 内部审计机构应当按照要求,向对其进行指导的上级内部审计机构和审计机关报送内部审计工作计划、审计情况报表、审计工作总结等资料。 第十三条 内部审计人员要依法审计、忠于职守、坚持原则、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。 内部审计人员依法行使职权受法律的保护,任何单位及个人不得打击报复。 第十四条 内部审计制度是企业内部管理的重要组成部分,应当作为评审企业达标升级的重要条件。 第十五条 对违反本规定的单位和个人,根据情节轻重,给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 第十六条 集体经济组织的内部审计工作,可参照本规定执行。 第十七条 本规定由山东省审计局负责解释。 第十八条 本规定自发布之日起施行。

(完)

范文八:山东省烟草内部审计现状及思考 投稿:郑傌傍

摘 要:本文对山东省烟草公司内部审计工作现状进行了深入剖析,从内审机制、工作范围、工作流程、人员结构和审计信息化五个方面,分析山东省烟草公司内部审计工作中取得的成绩、存在的问题,并提出针对性的建议。   关键词:内部审计;价值增值;工作流程;知识结构   中图分类号:F239.45 文献标识码:A doi:10.3969/j.issn.1672-3309(x).2013.10.25 文章编号:1672-3309(2013)10-56-02   自山东烟草组建以来,烟草公司内部审计走过了近30个年头,内部审计工作取得长足进步。   一、内部审计机制有待完善   按照2010年国家烟草专卖局的统一部署,山东省局(公司)对市局(公司)实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计委派体制。“双重领导”,是指审计人员接受省局(公司)与驻地市局(公司)共同领导,由省局(公司)统一委派、提名、任免与考核,人员行政关系隶属各派驻地市局(公司),实行条块结合。“垂直管理”,是指审计工作归省局(公司)管理,通过对审计资源统筹调度,优化资源配置,提高审计独立性,强化审计监督管控能力。“监督驻地”,是指审计机构对驻地市局(公司)开展审计工作,及时获得真实完整的审计信息,保证省局(公司)有充分的知情权,为驻地市局(公司)提供审计服务。“参审异地”,是指由省局(公司)组织审计人员对非驻地市局(公司)进行专项审计,解决驻地审计工作局限性,增强审计权威性。   这种审计委派制基本上按照属地原则设立审计派驻机构,审计派驻办人员劳动关系及工资福利等隶属关系不变,作为一种新型的管理模式,省局(公司)、市局(公司)的关系将发生微妙变化,审计人员对其定位也将发生变化。这种模式有利于:(1)将内部审计工作由分散管理转变为集中统一管理,便于统筹内审与外审工作,把有限的审计资源集中用于监督和解决行业内的重点、难点问题,实现了审计资源效用的最大化;(2)审计人员能够在全省范围内统一调配,更多参与全省性的审计项目;(3)为广大审计人员提供了以审代培、以审代学的机会,有助于拓展审计视野,增进沟通交流,培养审计人才,提高队伍素质。但是,由此可能产生的被边缘化,使得审计人员的晋升成长通道和考核激励办法等问题成为大家关注的焦点,如果相关委派人员到任后相配套的制度、管理措施执行不到位,就难以发挥委派制的激励和约束机制。此外,如何界定内部审计委员会的职责,如何界定省级局(公司)与地市级公司的领导权限,如何将“双重领导”与“垂直管理”有机结合,分清管理责任,如何掌握好“统分结合”过程中“统”与“分”的尺度,合理配置审计资源,如何建立科学的考核评价体系,提高审计质量,如何解决直属企业派驻机构与人员关系等等,都需要进一步思考和探索。   二、内部审计工作范围需向价值增值领域转变   山东烟草的审计工作范围不仅仅涉及传统的财务收支审计,经济责任审计,并扩展到工程项目审计、经济合同审计、专项经费审计等领域。山东烟草内部审计职能已经不在局限于传统的事后评价,而已经向事前、事中的监督和服务职能转变。例如,各业务部门在物资采购以前,会主动与内部审计商议,就采购项目的有关问题,听取内审部门的意见,规避采购风险,内部审计为企业服务的意识不断增强。总体看来,烟草内审部门要提高在公司中的地位,必须要重视内部审计的目标,即实现为组织价值增值服务。而要实现这种增值服务,山东烟草内审的工作范围仍需要进一步扩展,即通过参与内部控制、风险管理和企业文化整合。   早在2006年,国务院国资委就出台《中央企业全面风险管理指引》,经过几年来的推进,我国银行、电信、电力等国有大中型企业全面推动风险管理审计。2008年,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成,并要求2012年起上市公司及注册会计师事务所出据内部控制审计报告。这些企业在实施内部控制审计、风险管理审计起了积极的推动作用,为烟草开展审计工作起了较好的示范作用。   现代内部审计在内部控制和风险防范作用中日益重要,山东烟草内审部门的价值增值职能实现必须与“风险”结合,在充分利用审计资源的条件下,从以前事后的监督和评价职能转向事前积极的及时提出合理化建议来提高企业的经济运行质量;从传统的查错防弊转向效益审计为企业改善经营管理出谋划策;坚持审计的“关口前移”,把事后审计和事前、事中审计结合起来,将“风险管理”理念贯穿于企业经营管理的全过程,消除内部审计死角,努力提高内部审计成果的利用率。   三、内部审计工作流程需要优化   山东烟草的内部审计工作基本形成了一套从下发“审计通知”、被审单位进行“审计承诺”、实施“审计项目”、撰写“审计底稿”、到“征求审计意见”、产生“审计报告”和“审计档案”归档的规范流程,和审计底稿表格的规范,例如经济责任审计、物资采购审计、经济合同审计、效益审计等审计实施程序办法和审计评价指标,在具体审计方法的指导下,山东烟草内审工作能够做到审前有计划、审时有方案、审中有记录、审后有报告、处理有决定、落实有结果、结束有档案。但是审计环境在不断发生改变,审计流程需要不断地改善和优化,要结合当前烟草的运营特点,在审计的各个阶段都充分利用计算机的作用,最大化地实现业务的自动化,以实现更加科学和规范的审计工作流程,满足企业对内部审计的需求和要求。   适当的审计流程一方面会使得审计人员获取充分、恰当的审计证据,并且将审计风险降至可接受的低水平,有效地履行审计职能和责任;另一方面充分利用有限的审计资源,减少必要的审计成本,提高审计工作效率。山东烟草的内审工作,以优化对象要达到的目标为根本原则,在现有流程的基础上,规划、分析并运用一系列设计方法提出优化后的审计实施流程,然后开始试行,进而正式实施,并对其作出评价,针对评价中发现的问题,再次进行改进,不断循环。对流程的优化,不论是对流程整体的优化还是对其中部分的改进,都是以提高工作质量、提升效率、减少成本、节约资源等为目的,以期为山东烟草内部审计工作进一步充分发挥审计“免疫系统”功能提供理论指导。

范文九:山东省内部审计工作规定 投稿:龚喁喂

山东省内部审计工作规定



山东省内部审计工作规定
(2010年1月22日山东省人民政府第62次常务会议审议通过 2010年2月10日山东省人民政府令第220号公布 自2010年4月1日起施行)
第一条 为了加强内部审计工作,建立健全内部审计制度,规范内部审计行为,根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、法规,结合本省实际,制定本规定。
第二条 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。
第三条 在本省行政区域内的国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,应当依照有关法律、法规和本规定,建立健全内部审计制度,开展内部审计工作。
第四条 县级以上人民政府审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作,履行下列职责:
(一)组织实施相关法律、法规,制订内部审计工作制度;
(二)指导内部审计机构和人员依法开展内部审计工作;
(三)监督有关部门和单位按照规定建立健全内部审计工作机制;
(四)考核、评价内部审计工作质量;
(五)总结推广内部审计先进经验,对内部审计工作成绩显著的单位和个人给予表彰奖励;
(六)指导、监督和管理内部审计(师)协会依照法律、法规和章程履行职责;
(七)法律、法规规定的其他职责。
第五条 各级内部审计(师)协会是内部审计行业的非营利性社会团体法人,依照国家有关规定和审计机关赋予的职责进行行业自律管理。
第六条 下列单位应当设立独立的内部审计机构:
(一)国家出资的独资和控股金融机构;
(二)上市公司;
(三)国家出资的独资和控股企业;
(四)法律、法规规定的其他应当设立独立内部审计机构的单位。
前款规定以外的单位,可以根据需要设立内部审计机构或者配备内部审计人员。
有内部审计工作需要但不具有设立独立的内部审计机构条件和人员编制的单位,可以授权本单位内设机构履行内部审计职责。
第七条 设立内部审计机构的单位,应当配备与本单位业务相适应的内部审计人员。内部审计人员应当具备国家法律、法规和规章规定的条件。
内部审计人员实施岗位培训和继续教育制度,本单位应当予以支持和保障。
第八条 内部审计人员办理审计事项,应当严格遵守内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。
第九条 净资产一亿元或者资产总额六亿元以上的单位,应当设立审计委员会。审计委员会成员应当熟悉审
计、财务、管理和本单位主要业务等方面专业知识并具备相应业务能力。审计委员会主任应当由单位主要负责人、总审计师或者外部董事担任。
第十条 内部审计机构在本单位主要负责人或者董事会、股东会等权力机构(以下统称权力机构)的领导下开展工作,本单位有关内设机构和所属单位及个人不得拒绝和阻碍。
单位主要负责人或者权力机构应当支持内部审计工作,保证内部审计机构或者内部审计人员依法履行职责,及时协调解决工作中遇到的问题。
第十一条 内部审计机构履行职责所需经费,应当列入本单位预算,予以保证。
第十二条 内部审计机构负责人应当具有审计师或者其他相关专业中级以上专业技术职务任职资格,并从事审计、会计或者相关工作3年以上。
第十三条 内部审计机构或者内部审计人员履行下列职责:
(一)对本单位及所属单位财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计;
(二)对本单位及所属单位的基本建设工程和重大技术改造、大修理项目等的立项、预算、决算和竣工交付使用情况进行审计;
(三)对本单位内设机构及所属单位主要负责人履行经济责任情况进行审计;
(四)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行监督、评价;
(五)对单位内部控制制度的健全性、有效性以及风险管理情况进行评审;
(六)对本单位及所属单位开展专项审计调查;
(七)根据需要选聘社会审计机构,并对其审计工作质量进行评估;
(八)承办法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
第十四条 单位主要负责人或者权力机构应当制定相应规定,保障内部审计机构或者内部审计人员的下列权限:
(一)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划,预算执行情况和决算,会计资料,合同、协议及其他有关文件、资料;
(二)参加或者列席本单位及其所属单位重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经营管理决策等会议;
(三)召开与审计事项有关的会议;
(四)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后实施;
(五)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件,现场勘察实物,检查有关的计算机系统及其电子数据和资料;
(六)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料;
(七)提出纠正、处理违法违规行为的意见及改进经济管理、完善内部控制、提高经济效益的建议;
(八)对可能被转移、
隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、账簿、报表及其他与经济活动有关的资料,经本单位主要负责人或者权力机构批准,予以暂时封存;
(九)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为,作出临时制止决定,并报告单位主要负责人或者权力机构予以终止;
(十)对违法违规和造成损失浪费的单位和人员,提出给予通报批评或者追究责任的建议;
(十一)经本单位主要负责人或者权力机构批准,公布审计结论性文件,但法律、法规规定的涉密事项除外;
(十二)对本单位有关内设机构及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人,可以向本单位主要负责人或者权力机构提出表扬和奖励的建议;
(十三)法律、法规和规章规定的其他权限。
第十五条 单位主要负责人或者权力机构可以在法律和管理权限范围内,授予内部审计机构通报、警告、收缴违规资金、责令改正等权力。
第十六条 内部审计机构或者内部审计人员就审计事项中的有关问题,有权依照有关规定责令被审计单位配合查询其在金融机构的相关存款,并取得证明材料,被审计单位应当配合。
第十七条 内部审计机构或者内部审计人员应当确定年度审计工作目标,制定年度审计项目计划,编制审计机构财务预算,报单位负责人批准后实施。
第十八条 审计项目确定后,内部审计机构应当选派内部审计人员组成审计组,实施审计。
第十九条 实施审计前应当进行审前调查,制定审计实施方案。在实施审计前,向被审计单位或者人员送达审计通知书,遇有特殊情况,可直接持审计通知书实施审计。
第二十条 审计结束后,审计组应当提出审计组报告,征求被审计单位或者人员的意见,经内部审计机构负责人审定后,形成审计报告。
第二十一条 审计报告应当对审计事项、审计结果作出评价,提出纠正和处理违法、违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议,并反馈给被审计单位或者有关人员。
第二十二条 内部审计机构对于被审计单位或者人员的下列情形,应当提出纠正或者处理意见,提请单位主要负责人或者权力机构作出审计决定:
(一)偷税的;
(二)隐瞒、截留收入和利润,乱挤、乱摊成本费用的;
(三)挤占、挪用专项资金的;
(四)不依法设置会计账簿或者私设会计账簿的及公款私存私放的;
(五)编制虚假财务会计报告的;
(六)虚报产量、产值和原材料消耗的;
(七)浪费国家资金或者造成国家资金流失的;
(八)违反
发票和现金管理规定的;
(九)内部控制和管理存在严重薄弱环节的;
(十)违反财经法律、法规、规章的其他情形。
第二十三条 单位在考核经济目标、兑现奖惩、任免所属单位和内设机构负责人时,应当将有关审计结论作为重要依据。
第二十四条 内部审计报告可以作为审计机关、有关部门或者社会审计机构进行相关工作的参考依据。
第二十五条 内部审计机构或者人员对已办结的审计事项,应当按照国家档案管理规定建立审计档案。
第二十六条 内部审计机构应当按照要求,向对其进行指导的上级内部审计机构和国家审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、统计报表及重大审计事项的审计报告等资料。
第二十七条 对认真履行职责、忠于职守、坚持原则、做出显著成绩的内部审计机构和内部审计人员,应当给予奖励。
第二十八条 被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者拒绝提供资料、提供虚假资料、拒不执行审计结论或者报复陷害内部审计人员的,单位主要负责人或者权力机构应当及时予以处理。
第二十九条 内部审计人员有下列情形之一的,所在单位应当给予通报批评;情节严重的,依法给予处分,涉嫌犯罪的移交司法部门依法处理:
(一)隐瞒审计查出的问题或者出具虚假审计报告、审计决定的;
(二)利用职权徇私舞弊的;
(三)玩忽职守给国家或者被审计单位造成经济损失的;
(四)泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的;
(五)违反法律、法规、规章的其他情形。
单位负责人员指使、授意内部审计人员出具虚假审计报告的,由审计机关会同主管部门依法查处。
第三十条 审计机关发现内部审计的不合法行为,应当责令限期改正。
第三十一条 审计机关、主管部门发现单位负责人员或者被审计单位打击报复内部审计人员的,应当责令改正;拒不改正的,按照管理权限追究其责任。
第三十二条 本办法自2010年4月1日起施行。1991年3月15日发布的《山东省内部审计工作规定》同时废止。


范文十:四川省内部审计师协会召开理事会 投稿:马謜謝

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