印花税计提依据_范文大全

印花税计提依据

【范文精选】印花税计提依据

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【专家解析】印花税计提依据

【优秀范文】印花税计提依据

范文一:印花税的计税依据 投稿:戴经绐

  印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票,即完成纳税义务。

  印花税的计税依据:

  (一)从价计税情况下计税依据的确定

  1.各类经济合同,以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据

  (1)购销合同的计税依据为购销金额,不得作任何扣除,特别是调剂合同和易货合同,均应包括调剂、易货的全额。

  (2)加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。

  对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

  对于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,无论加工费和辅助材料金额是否分别记载,均以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

  (3)建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用(即勘察、设计收入)。

  (4)建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位,其所签订的分包或转包合同,仍应按所载金额另行贴花。

  (5)财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入)。

  注意两点:

  a.不足1元的按照1元贴花。

  b.财产租赁合同只是规定(月)天租金而不确定租期的,先定额5元贴花,再结算时按实际补贴印花。

  (6)货物运输合同时的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

  对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,应以全程运费作为计税金额,由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税金额,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

  对国际货运,凡由我国运输企业运输的,运输企业所持的运费结算凭证,以本程运费计算应纳税额;托运方所持的运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的,运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税,托运方所持的运费结算凭证,应按规定计算缴纳印花税。

  (7)仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管费收入) 。

  (8)借款合同的计税依据为借款金额。

  ①凡是一项信贷业务既签订借款合同,又一次或分次填开借据的,只以借款合同所载金额计税贴花;凡是只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额计税,在借据上贴花。

  ②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再另贴印花。

  ③对借款方以财产作低押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花,在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。

  ④对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税。

  (9)财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额,不包括所保财产的金额。

  (10)技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。

  2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。

  3.记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的,对其不再计算贴花。

  4.在确定合同计税依据时应当注意的问题:

  有些合同在签订时无法确定计税金额,如(1)技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的,(2)财产租赁合同只是规定了月(天)租金标准而无期限的。 对于这类合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

  (二)从量计税情况下计税依据的确定

  实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据。

范文二:印花税的计税依据 投稿:卢咓咔

印花税的计税依据

一、 综合规定

(一)、不兑现或不按期兑现的合同的征收规定

依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。(国税地(1988)25号)

(二、)修改合同增加金额的征收规定

凡修改合同增加金额的,应就增加部分补贴印花。对印花税开征前签订的合同,开征后修改合同增加金额的,亦应按增加金额补贴印花。(国税地(1988)25号)

(三)、不能确定合同金额的征收规定

有些合同在签订时无法确定计税金额,如技术转让合同中的转让收入,是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的;财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。(国税地(1988)25号)

(四)、具有合同性质单据的征收规定

对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花。

对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。(国税地(1988)25号)

(五)、实际结算金额与合同所载金额不一致的征收规定

依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。(国税地(1988)25号)

(六)、应税凭证未标明金额的征收规定

按金额比例贴化的应税凭证,未标明金额的,应按照凭证所载数量及国家牌价计算金额;没有国家牌价的,按市场价格计算金额,按规定税率计算应纳税额。

(七)、应税凭证所载金额为外国货币的征收规定

应税凭证所载金额为外国货币的,纳税人应按照凭证书立当日的中华人民共和国国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额。

二、 具体规定

(一) 、购销合同的计税依据

1、基本规定

(1)购销合同的计税依据为购销全额,不得作任何扣减。

(2)采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。(国税发(1991)155号)

(3)各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证(包括订购单、订数单等),按订购数量及发行

单位的进货价格计算。(国税地(1989)142号)

2、具体规定

(1)物资订货合同

一些计划物资的分配采取直达供货的方式,订货合同由物资管理部门或需方的主管部门代需方与供方签订。合同签订后移交需方执行,由需方直接收货和向供方支付货款。代签合同的部门或单位将合同移交需方执行后,一般不再留存合同文本,如由代签人代理纳税,不便于税务管理和纳税资料的保管。因此,经研究决定,根据现行有关规定,为有利于此类合同印花税的征收管理,凡由主管单位代签的计划物资订货合同,由办理收货并结算货款的需方在接到合同文本时,缴纳印花税。(国税函发(1991)1415号)

(2)外贸企业开具的各种要货单据

外贸企业开具的各种要货单据,是按照有关部门的供需计划,以对外贸易合同为依据,与供货单位订立的购销合约。有些要货单据,虽然在填制和使用上,形式不够规范,条款不够完备,手续不够健全,但具有合同的性质和作用。因此,外贸企业开具的各种名称、各种形式的要货单据,均应按规定贴花。(国税函发(1990)994号)

(3)商业企业开具的要货成交单据

商业企业开具的要货成交单据,是当事人之间建立供需关系,以明确供需各方责任的常用业务凭证,属于合同性质的凭证,应按规定贴花。(国税函发(1990)994号)

(二)借款合同的计税依据

1、基本规定

借款合同以借款金额作为计税依据。

2、具体规定

(1)关于以填开借据方式取得银行借款的借据贴花问题。

目前,各地银行办理信贷业务的手续不够统一,有的只签订合同,有的只填开借据,也有的既签订合同又填开借据。为此规定:凡一项信贷业务既签订借款合同又一次或分次填开借据的,只就借款合同按所载借款金额计税贴花;凡只填开借据并作为合同使用的,应按照借据所载借款金额计税,在借据上贴花。(国税地(1988)30号)

(2)、关于对流动资金周转性借款合同的贴花问题。

借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。为此,在签订流动资金周转借款合同时,应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后,只要在限额内随借随还,不再签新合同的,就不另贴印花。(国税地(1988)30号)

(3)、关于对抵押贷款合同的贴花问题。

借款方以财产作抵押,与贷款方签订的抵押借款合同,属于资金信贷业务,借贷双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方,应就双方书立的产权转移书据,按“产权转移书据”计税贴花。(国税地(1988)30号)

(4)、关于对融资租赁合同的贴花问题

银行及其金融机构经营的融资租赁业务,是一种以融物方式达到融资目的的业务,实际上是分期偿还的固定资金借款。因此,对融资租赁合同,可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。(国税地(1988)30号)

(5)、关于借款合同中既有应税金额又有免税金额的计税贴花问题。

有些借款合同,借款总额中既有应免税的金额,也有应纳税的金额。对这类“混合”借款合同,凡合同中能划分免税金额与应税金额的,只就应税金额计税贴花;不能划分清楚的,应按借款总金额计税贴花。(国税地(1988)30号)

(6)、关于对借款方与银团“多头”签订借款合同的贴花问题 在有的信贷业务中,贷方是由若干银行组成的银团,银团各方均承担一定的贷款数额,借款合同由借款方与银团各方共同书立,各执一份合同正本。对这类借款合同,借款方与贷款银团各方应分别在所执合同正本上按各自的借贷金额计税贴花。(国税地(1988)30号)

(7)、关于对基建贷款中,先签订分合同,后签订总合同的贴花问题。

有些基本建设贷款,先按年度用款计划分年签订借款分合同,在最后一年按总概算签订借款总合同,总合同的借款金额中包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同,应按分合同分别贴花,最后签订的总合同,只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。(国税地(1988)30号)

(三)、技术合同的计税依据

对各类技术合同,应当按合同所载价款、报酬、使用费的金额依率计税。

为鼓励技术研究开发,对技术开发合同,只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为计税依据。但对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的,应按一定比例的报酬金额计税贴花。(国税地(1989)34号)

(四)、加工承揽合同的计税依据

加工承揽合同的计税依据,是加工或承揽收入的金额。

由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花;合同中不划分加工费金额与原材料金额的,应按全部金额,依照“加工承揽合同”计税贴花。(国税地(1988)25号)

(五)、财产租赁合同的计税依据

财产租赁合同以租赁金额为计税依据。

(六)、物运输合同的计税依据

1、基本规定

货物运输合同的计税依据是运输费用金额,不包括装卸费。

2、具体规定

(1)、关于国内联运凭证的计税和缴纳

对国内各种形式的货物联运,凡在起运地统一结算全程运费的,

应以全程运费作为计税依据,由起运地运费结算双方缴纳印花税;凡分程结算运费的,应以分程的运费作为计税依据,分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。(国税发(1990)173号)

(2)、关于国际货运凭证的征免税划分

由我国运输企业运输的,不论在我国境内、境外起运或中转分程运输,我国运输企业所持的一份运费结算凭证,均按本程运费计算应纳税额;托运方所持的一份运费结算凭证,按全程运费计算应纳税额。 由外国运输企业运输进出口货物的,外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税;托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。

国际货运运费结算凭证在国外办理的,应在凭证转回我国境内时按规定缴纳印花税。(国税发(1990)173号)

(七)、财产保险合同的计税依据

1、基本规定

保险公司的财产保险分为企业财产保险、机动车辆保险、货物运输保险、家庭财产保险和农牧业保险五大类。为了支持农村保险事业的发展,照顾农牧业生产的负担,除对农林作物、牧业畜类保险合同暂不贴花外,对其他几类财产保险合同均应按照规定计税贴花。(国税地(1988)37号)

财产保险合同,以承保方的保险费收入为计税依据。(国税函(1990)428号)

2、具体规定

(1)、责任保险、保证保险和信用保险合同

对责任保险、保证保险和信用保险合同,暂按定额五元贴花。(国税地(1988)37号)

(2)、家庭财产保险合同

家庭财产保险由单位集体办理的,可分别按个人投保金额计税。 家庭财产两全保险属于家庭财产保险性质,其合同应照章贴花。(国税地(1988)37号、国税地(1989)77号)

(八)、仓储保管合同的计税依据

仓储保管合同以仓储保管费用作为计税依据。

(九)、建筑安装工程承包合同的计税依据

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额,不剔除任何费用。

建筑工程勘察设计合同以收取的费用为计税依据。

(十)营业帐簿的计税依据

1、基本规定

记载资金的帐簿的计税依据为实收资本和资本公积的总额。其他帐簿按件计税,每件5元。

2、具体规定

资金帐簿:

(1)生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的

印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。 企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。(国税发(1994)25号)

企业实收资本包括:现金、实物、无形资产和材料物资。现金按实际收到或者存入企业开户银行的金额确定。实物是指房屋、机器设备等实物,按评估确认的价值或合同协议约定的价格确定。无形资产、材料物资,按评估确认的价值确定。

企业资本公积金:包括接受捐赠、法定财产重估增殖、资本折算差额、资本溢价(包括股票溢价)等。如果企业收到的是实物捐赠,应按同类资产的市场价格或者有关凭据确定。

(2)、根据《中华人民共和国外资金融机构管理条例》的有关规定,外国银行在我国境内设立的分行,其境外总行需拨付规定数额的“营运资金”,分行在账户设置上不设“实收资本”和“资本公积”账户。关于上述外国银行分行由其境外总行拨付的“营运资金”如何缴纳印花税问题,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条的规定,外国银行分行记载由其境外总行拨付的“营运资金”账簿,应按核拨的账面资金数额计税贴花。(国税函(2002)104号)

(3)、实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司;企业通过增资扩股或者转让部分产权,实现他人对企业的参股,将企业改造成有限责任公司或股份有限公司;企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司;企业将债务留在原企业,而以其优质财产与他人组建的新公司。

以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。 企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。

企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。(财税(2003)183号)

其他帐簿:

(1)对日常用单页表式记载资金活动情况,以表代账的,在未形成账簿(册)前,暂不贴花,待装订成册时,按册贴花。

(2)对采用一级核算形式的,只就财会部门设置的账簿贴花;采用分级核算形式的,除财会部门的账簿应贴花外,财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账,亦应按规定贴花。

车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。

(3)对有经营收入的事业单位,凡属由国家财政部门拨付事业经

费,实行差额预算管理的单位,其记载经营业务的账簿,按其他账簿定额贴花,不记载经营业务的账簿不贴花;凡属经费来源实行自收自支的单位,其营业账簿,应对记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。

(4)跨地区经营的分支机构使用的营业账簿,应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构,其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税贴花,其他账簿按定额贴花;对上级单位不核拨资金的分支机构,只就其他账簿按定额贴花。为避免对同一资金重复计税贴花,上级单位记载资金的账簿,应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计税贴花。(国税地(1988)25号) (十一)、权利许可证照的计税依据

1、基本规定

权利许可证照一律按件计税,每件贴花5元。

2、具体规定

(1)纳税人的已缴纳印花税凭证的正本遗失或毁损,而以副本替代的,即为副本视同正本使用,应另贴印花。(国税地(1988)25号)

(2)集体土地建设用地使用权登记证属于地方政府制定并发放的过渡性的土地使用权证,具有地方性和临时性。因此,对其是否贴花,可由各省、]自治区、直辖市自行确定。(国税函发(1991)1268号)

(十二)、产权转移书据的计税依据

1、基本规定

产权转移书据以所记载金额作为计税依据。

2、具体规定

(1)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。(财税(2003)183号)

(2)、对经国务院和省级人民政府决定或批准进行的国有(含国有控股)企业改组改制而发生的上市公司国有股权无偿转让行为,暂不征收证券(股票)交易印花税。对不属于上述情况的上市公司国有股权无偿转让行为,仍应征收证券(股票)交易印花税。?

凡符合暂不征收证券(股票)交易印花税条件的上市公司国有股权无偿转让行为,由转让方或受让方按本通知附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券(股票)交易印花税申报文件的规定》的要求,报上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局审批。?(国税函(2004)941号)

范文三:印花税的计税依据 投稿:贾異畱

印花税的计税依据

印花税 税目与税率 应税凭证类别 税目 范围 税率 纳税人 合同或具有

合同性质的凭证 1. 购销合同 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,按购销金额0.3 ‰ 贴花, 立合同人

2. 加工承揽合同 包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同 按加工或承揽收入0.5 ‰ 贴花

3. 建设工程勘察 设计合同 包括勘察、设计合同 按收取费用0.5 ‰ 贴花

4. 建筑安装工程 承包合同 包括建筑、安装工程承包合同 按承包金额0.3 ‰ 贴花

5. 财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 按租赁金额1 ‰ 贴花。 税额不足1元按1元贴花

6. 货物运输合同 包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同 按运输费用0.5 ‰ 贴花

7. 仓储保管合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用1 ‰ 贴花

8. 借款合同 银行及其他金融组织和借款人(包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借)所签订的借款合同, 按借款金额 0.05 ‰ 贴花

9. 财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合同 按收取的保险费收入1 ‰ 贴花 10. 技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 按所记载金额0.3 ‰ 贴花书据 11. 产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同(包括股份制企业向社会公开发行的股票,因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据) 按所记载金额0.5 ‰ 贴花 立据人

账簿

12. 营业账簿 纳入会计核算的生产、经营用账簿 记载资金的账簿 按实收资本和资本公积的合计金额0.5 ‰ 贴花。 其他账簿按件贴花5元 立账簿人

证照 13. 权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 按件贴花5元 领受人

包括供应、预购、采购、购销、结

按购销金额0.3‰

1 购销合同

合及协作、调剂、补偿、易货等合

贴花

建设工程勘察设计3 合同

按租赁金额1‰贴

包括租赁房屋、船舶、飞机、机动

5 财产租赁合同

立合同

花。税额不足1元,

车辆、机械、器具、设备等合同 人

按1元贴花 仓单或栈单作为

按仓储保管费用

7 仓储保管合同

包括仓储、保管合同

1‰贴花

同贴花

包括财产、责任、保证、信用等保按保险费收入1‰立合同单据作为合同使

9 财产保险合同

险合同

贴花

用的,按合同贴花

立合同

合同使用的,按合

包括勘察、设计合同

贴花

按收取费用0.5‰

立合同

立合同

包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转

按所载金额0.5‰

11 产权转移书据

移书据、土地使用权出让合同、土

贴花

地使用权转让合同、商品房销售合同

立据人

包括政府部门发给的房屋产权证、

13 权利、许可证照

工商营业执照、商标注册证、专利按件贴花5元 证、土地使用证

领受人

范文四:印花税等小税种提纲 投稿:赵荈草

印花税

一、征税范围

(一)经济合同

1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。

5.财产租赁合同。包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同,但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同(对企业的整体承包不缴,个人出租住房免征)

6.货物运输合同。包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。(联运合同负责运程的一段,否则为货带)

7.仓储保管合同。包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单(或称入库单)。对某些使用不规范的凭证不便计税的,可就其结算单据作为计税贴花的凭证。

8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。

9.财产保险合同。包括财产、责任、保证、信用等保险合同。

10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。其中:

此外,在确定应税经济合同的范围时,特别需要注意以下三个问题:

(1)具有合同性质的凭证应视同合同征税。

(2)未按期兑现合同亦应贴花。

(3)同时书立合同和开立单据的贴花方法。 (申请环节为技术转让,权利归属后为产权转移书据,)

(二)产权转移书据

我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中,财产所有权转移书据,是指经政府管理

机关登记注册的不动产、动产的所有权转移所书立的书据,包括股份制企业向社会公开发行的股票, 因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。

另外,土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。(纳税义务人为立据人,土地使用权的使用人,商品房为购销双方,股权转让行为由股东缴纳印花税,应在工商部门登记变更时完税,转让的是实收资本,应评估资产,较难,查净资产的帐面价值,)

(三)营业账簿

1.资金账簿。是反映生产经营单位

2.其他营业账簿。是反映除资金资产以外的其他生产经营活动内容的账簿,即除资金账簿以外的,归属于财务会计体系的生产经营用账册。

3.有关

(四)权利、许可证照

权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

(五)经财政部门确定征税的其他凭证 各类凭证不论以何种形式或名称,看其性质,应税凭证指受中国法律保护的,无论在中国境内或境外书立,

二、纳税人

1.立合同人。书立各类经济合同的,以立合同人为纳税人。所谓立合同人,是指合同的当事人。当事人在两方或两方以上的,各方均为纳税人。

2.立账簿人。建立营业账簿的,以立账簿人为纳税人。 单方的

3.立据人。订立各种财产转移书据的,以立据人为纳税人。如立据人未贴印花或少贴印花,书据的持有人应负责补贴印花。所立书据以合同方式签订的,应由持有书据的各方分别按全额贴花。

4.领受人。领取权利许可证照的,以领受人为纳税人。

5.使用人。指在国外书立或领受,在国内使用应税凭证的单位和个人。

三、计税依据

印花税根据不同征税项目,分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。

(一)从价计税情况下计税依据的确定

实行从价计税的凭证,以凭证所载金额为计税依据。具体规定如下:

1.各类经济合同,以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。

2.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。

3.记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。

4.在确定合同计税依据时应当注意的问题。( 融资租赁合同,按租金总额,按借款合同计税,财产抵押按措款合同,财产转移时按产权转移书据)

(二)从量计税情况下计税依据的确定

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照,以计税数量为计税依据。

四、税率

现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。

(一)比例税率

1.财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同的税率为1‰。

2.加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中 记载资金的账簿,其税率为0.5‰

3.购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同的规定税率为0.3‰。4.借款合同的税率为0.05‰。

(二)定额税率

五、减免税优惠

六、应纳税额的计算方法

(一)按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额=计税金额×适用税率

(二)按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额=凭证数量×单位税额

(三)计算印花税应纳税额应当注意的问题

七、申报缴纳

(一)印花税的缴纳方法

(二)印花税票

(三)违章处理

(四)纳税环节和纳税地点

1.纳税环节

2.纳税地点

(五)印花税的管理

1.对印花税应税凭证的管理

2.对按期汇总缴纳的管理

3.对印花税票代售人的管理

4.核定征收印花税

车船税

一、征税对象及范围

车船税的征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。车船管理部门是指公安、交通、农业、渔业、军事等依法具有车船管理职能的部门。

在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业,并在车船管理部门登记的车船,应当缴纳车船税。

二、纳税人

在中华人民共和国境内,车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

三、适用税额

车船税的适用税额,依照条例所附的《车船税税目税额表》执行。

车船税税目税额表

(一)载客汽车

载客汽车各子税目的每年税额幅度为:

1.大型客车,480元至660元;

2.中型客车,420元至660元;

3.小型客车,360元至660元;

4.微型客车,60元至480元。

客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。

(二)三轮汽车

三轮汽车,是指在车辆管理部门登记为三轮汽车或者三轮农用运输车的机动车。

(三)低速货车

低速货车,是指在车辆管理部门登记为低速货车或者四轮农用运输车的机动车。

(四)专项作业车

专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额为16元至120元。

(五)船舶

船舶的具体适用税额为:

1.净吨位小于或者等于200吨的,每吨3元;

2.净吨位201吨至2000吨的,每吨4元;

3.净吨位2001吨至10000吨的,每吨5元;

4.净吨位10001吨及其以上的,每吨6元。

四、计税依据

五、车船税应纳税额的计算

购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:

应纳税额=年应纳税额+ 12×应纳税月份数

六、保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算

(一)特殊情况下车船税应纳税款的计算

1.购买短期

2.已向税务机关缴税的车辆或税务机关已批准减免税的车辆

(二)欠缴车船税的车辆补缴税款的计算

(三)滞纳金计算

七、减免税优惠

(一)法定减免

(二)特定减免

八、申报和缴纳

(一)车船税的纳税期限

车船税按年申报缴纳。纳税年度,自公历1月1日起至12月31日止。具体申报纳税期限由省级人民政府确定。

(二)车船税的纳税地点

车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点,由省级人民政府根据当地实际情况确定。

跨省、自治区、直辖市使用的车船纳税地点为车船的登记地。

(三)车船税的申报缴纳

(四)其他管理规定

附加税费

一、城市维护建设税的基本规定

(一)征税范围

(二)纳税人

(三)税率

纳税人所在地在城市市区的,税率为7%;

纳税人所在地在县城、建制镇的,税率为5%;

纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的,税率为1%。

(四)计税依据

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。

(五)减税、免税

(六)应纳税额的计算

城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算:

应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)×适用税率

(七)征收管理

二、教育费附加

(一)教育费附加的概念

(二)教育费附加的征收范围及计税依据

(三)教育费附加计征比率

(四)教育费附加的计算

(五)教育费附加的减免规定

范文五:印花税的会计分录要怎么做 投稿:马瑴瑵

印花税的会计分录要怎么做

印花税会计分录,印花税的账务处理方法

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税,由于是采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。在企业的营运过程中,就会涉及到印花税的问题,会计在处理日常账务时,要怎么做印花税的会计分录呢?

企业印花税账务处理情况

一、通过应交税费科目核算

实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过“应交税费”计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目。

计提本月印花税的会计分录:

借:管理费用

贷:应交税费——应交印花税

实际交纳印花税的会计分录:

借:应交税费——应交印花税

贷:银行存款、库存现金等。

二、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可。

实际缴纳的印花税:

借:管理费用(印花税)

贷:银行存款、库存现金等。

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

借:以前年度损益调整

贷:银行存款

因为是属于以前年度的支出,不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提,则做如下分录:

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

按照《小企业会计准则》,印花税计入“营业税金及附加”科目,而《企业会计准则》是计入“管理费用”科目。

范文六:印花税会计分录 投稿:任愑愒

印花税的会计分录 作者:佚名 来源:中顾法律网 点击数: 420705 更新时间:

2010-12-14 17:23:40 免费法律咨询

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[提要]印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用...

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• 土地转让合同需交印花税

• 证券交易印花税        

印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用

借:管理费用——印花税

贷:银行存款

若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款

计提时

借:管理费用——印花税

贷:其他应付款

缴纳时

借:其他应付款

贷:银行存款

●印花税的会计处理

企业交纳印花税的会计处理,一般分为两种情况:

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小,可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大,先记入待摊费用,然后再转入管理费用。上交印花税时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“待摊费用”科目。

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印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用

借:管理费用——印花税

贷:银行存款

若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款

计提时

借:管理费用——印花税

贷:其他应付款

缴纳时

借:应交税费—应交印花税

贷:银行存款

企业交纳印花税的会计处理,一般分为两种情况:

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小,可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大,先记入待摊费用,然后再转入管理费用。上交印花税时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存

款”等科目;分期摊销印花税时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“待摊费用”科目。

范文七:印花税的计算 投稿:史梞梟

印花税的计算

为进一步加强印花税的征收管理,按照《中华人民共和国印花税暂行条例》、《黑龙江省地方税务局印花税征收管理办法》的有关规定,现就购销合同印花税计税依据核定比例调整等问题作如下规定,请认真遵照执行。

一、关于购销合同印花税计税依据核定比例问题

(一)工业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳,销售环节应纳的印花税按销售金额的70%和适用税率计算缴纳。其中:对大型工业企业,采购环节应纳的印花税按采购金额的90%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。

大型工业企业的具体标准是:从业人员2000人(含)以上,销售额3亿元及以上,资产总额4亿元(含)以上。

(二)商业企业采购环节应纳的印花税按采购金额的80%和适用税率计算缴纳,销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。

(三)其他类型企业,采购环节应纳的印花税按采购金额的50%和适用税率计算缴纳,销售环节应纳的印花税按销售金额的30%和适用税率计算缴纳。

二、关于印花税核定征收有关政策问题

(一)对土地使用权出让、转让及商品房销售合同,按土地使用权出让、转让及商品房销售收入的100%和产权转移书据的适用税率计算缴纳。其中:商品房销售收入含预售款收入。

(二)对从事汽车营销企业,采购环节应纳的印花税按采购金额的100%和适用税率计算缴纳;销售环节应纳的印花税按销售金额的100%和适用税率计算缴纳。

(三)对金融企业的借款合同以查实征收为主,对确属《黑龙江省印花税核定征收管理办法》第三条规定情形的,可以实行核定征收。

(四)对建筑安装施工企业,甲方自行采购原材料,直接用于工程建设的,分别按照以下情形查实征收:

1.对于建设单位(简称“甲方”),账目核算健全,能够准确进行成本核算的,按照甲方自行采购材 料金额,适用“购销合同”税目,查实征收。

2.对于施工单位(简称“乙方”),账目核算健全,能够准确进行成本核算的,按照乙方的工程成本中原材料金额的50%,适用“购销合同”税目,查实征收。计税公式为:应纳税额=原材料金额×50%×适用税率

3.对于施工单位(简称“乙方”),账目核算不健全,未能准确核算材料成本的,乙方则按照工程成本的30%折算材料成本,作为原材料采购金额,适用“购销合同”税目,实行核定征收。计税公式为:应纳税额=工程成本金额×30%×50%×适用税率

范文八:印花税会计分录[1] 投稿:彭豛豜

印花税的会计分录 作者:佚名 来源:中顾法律网 点击数: 420705 更新时间:

2010-12-14 17:23:40 免费法律咨询

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[提要]印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用...

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印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用

借:管理费用——印花税

贷:银行存款

若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款

计提时

借:管理费用——印花税

贷:其他应付款

缴纳时

借:其他应付款

贷:银行存款

●印花税的会计处理

企业交纳印花税的会计处理,一般分为两种情况:

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小,可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大,先记入待摊费用,然后再转入管理费用。上交印花税时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“待摊费用”科目。

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范文九:印花税的计算 投稿:夏旒旓

印花税的计算

(一)印花税的计税依据

1.合同类:以凭证所载金额作为计税依据。

【提示1】以凭证上的“金额”、“收入”、“费用”作为计税依据的,应当全额计税,不得作任何扣除。

【提示2】载有两个或两个以上应适用不同税目税率经济事项的同一凭证,如分别记载金额的,应分别计算应纳税额,相加后按合计税额贴花;如未分别记载金额的,按税率高的计算贴花。

2.营业账簿中记载资金的账簿:以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额作为计税依据。

3.不记载金额的营业账簿、权利许可证照(房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证)和辅助性账簿(企业的日记账簿、各种明细分类账簿):以件数作为计税依据。

4.核定计税依据(了解)。

(二)印花税的税率有两种形式——比例税率和定额税率。

1.比例税率:(0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰)

2.定额税率:5元

【提示1】权利、许可证照,营业账簿中的其他账簿,税额为每件5元。

【提示2】印花税的具体比例税率不需记忆,但必须会运用税率计算税额。

(三)印花税应纳税额的计算

1.实行比例税率的凭证,应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率

2.实行定额税率的凭证,应纳税额=应税凭证件数×定额税率

3.营业账簿中:

(1)记载资金的账簿,应纳税额=(实收资本+资本公积)×0.5‰

(2)其他账簿按件贴花,每件5元。

范文十:印花税会计分录 投稿:方歌歍

印花税的会计分录 作者:佚名 来源:中顾法律网 点击数: 420705 更新时间:

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印花税不用计提,缴纳之后直接记入管理费用

借:管理费用——印花税

贷:银行存款

若计提,不能计入应交税费,可以记入其他应付款

计提时

借:管理费用——印花税

贷:其他应付款

缴纳时

借:其他应付款

贷:银行存款

●印花税的会计处理

企业交纳印花税的会计处理,一般分为两种情况:

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小,可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大,先记入待摊费用,然后再转入管理费用。上交印花税时,借记“待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时,借记“管理费用一印花税”科目,贷记“待摊费用”科目。

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