出差补助个人所得税_范文大全

出差补助个人所得税

【范文精选】出差补助个人所得税

【范文大全】出差补助个人所得税

【专家解析】出差补助个人所得税

【优秀范文】出差补助个人所得税

范文一:出差人员出差补助的规定 投稿:魏桸桹

出差人员出差补助的规定

为了加强公司的财务管理工作,统一各部门的报销程序及规定,提高财务管理水平,现结合公司的具体情况,特制定本制度。

1、借款报销的审批权限

1.1公司员工因工出差借款或报销,由各部门经理审签后,报公司 财务部门审核,并送公司总经理批准,方能借款或报销。凡有 审签权限的部门经理须在财务部门签留字样备案。

1.2员工出差应填写出差“申请单”,并按规定程度报批后,到财务部门预借差旅费。

1.3员工出差返回后,填写“差旅费”报销单,按规定的时间及审批手续到财务部门报销。

2、员工差旅费报销标准。

2.1员工出差分“长途”和“短途”两种,即当天能往返的为“短途”,出差时间在一天以上的为“长途”。

2.2出差地点区分为1类区,2类区,港澳台地区三种,即: 二类区:特区、上海、北京、广州等地;

一类区:除二类区以外的地区。

2.3出差住宿费报销标准:100(元/人/天)

2.4出差补助标准

2.4.1员工短途出差视同出勤,不再享受出差补贴。(济南市外的 短途出差,可享受15元/人/餐的伙食补贴)。

2.4.2长途出差补助标准:200(元/人/天)

2.5员工出差交通报销标准:实报实销

3、员工差旅费报销规定:

3.1住宿费,交通费按规定标准执行,超标自付(如有

特殊情况需总经理批准方可报销),节约归已。

3.2膳食费按规定标准领取,不得报销与此相关的费用。

3.3通讯费以邮局凭证报销。

3.4交际费用由领导核定并填写客餐报销单,经总经理批准方可报 销。

3.5短途出差不享受住宿补助。

3.6出差人员无住宿费用时,则可按住宿标准的50%领住宿补助。

3.7员工出差返回后于5个工作日内报销,未按规定时间报销的, 财务部门应于当月工资中扣回预借的差旅费,待报销时再行支 付。

3.8超过1个月以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据,财

务部门不予报销。

3.9财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查 询,如有虚假行为公司将按情节轻重处罚

范文二:企业出差补助是否缴纳个人所得税 投稿:罗籋籌

企业出差补助是否缴纳个人所得税?

2009-8-28 9:55 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

问:企业出差补助是否要缴纳个税?是否有标准?

答:根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发[1994]089号)的规定,差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目

的收入,不征收个人所得税。

差旅费津贴的支付标准:《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行[2006]313号)规定,从2007年1月1日起,出差人员住宿,暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通

信等支出。

因此,对个人取得的按照出差天数、路程等现金差旅费津贴在纳税申报时,应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划,符合规定标准的免税。超过标准的部分,要并

入当月的工资薪金所得征收个税。

需提醒的是,目前很多地方是参照财行[2006]313号文件执行的,虽然由于经济发达程度不同,各地的标准也不尽相同,但是,都必须有真实合法的票据,非个人性质的支出,并且在当地财政规定的标准以

内,才允许在税前扣除。

责任编辑:ne

范文三:-出差补助细则 投稿:萧釔釕

员工出差补助(贴)的实施细则

一、为规范公司出差补助及出差餐费补贴标准,统一相关事宜的处理,制定公司出差补助(贴)的实施细则。

二、公司员工因公出差,每天公司给与每位出差人员补助和补贴共计100元。具体分为出差补助20元和餐费补贴80元(早餐20元、午餐30元、晚餐30元)。

三、几项具体规定:

(一)、乘飞机出差的情况:

1、出发:

8时30分以前出发的航班,一天100元出差补贴和补助全额给予。

8时30分以后,20时以前出发的航班,出差补助按半天10元发放。

其中:12时以前出发的的航班,没有早餐餐费补贴。12时以后,只有晚餐餐费补贴 。

20时以后的航班没有餐费补贴和出差补助。

2、返回住所:

12时以前到达办公(住所)所在地的航班,当天没有中、晚餐费补贴和出差补助。

12时以后,18时以前到达办公(住所)所在地的航班,没有晚餐餐费补贴,出差补助按按半天10元发放。

18时以后到达住所所在地的航班,餐费补贴和出差补助

按正常发放。

(二)、乘火车或长途公交车出差情况:

凡是当日或者连续乘车时间超过6个小时的,均按照一天出差正常补助和补贴。当日或者连续乘车时间低于6个小时的按照下面规定执行。

1、出发:

乘坐8时以前出发的车(班)次,这一天100元出差补贴和补助全额发放。

8时以后,12时以前出发的车(班)次,没有早餐餐费补贴,出差补助按半天10元发放。

12时以后出发的车(班)次,只有晚餐餐费补贴。 19时以后发的车(班)次,没有餐费补贴和出差补助。

2、返回办公(住所)地:

12时以前到达办公(住所)所在地的车(班)次,当天没有中、晚餐费补贴和出差补助。

12时以后,18时以前到达办公(住所)所在地的车(班)次,没有晚餐餐费补贴,出差补助按按半天10元发放。

18时以后到达住所所在地的车(班)次,餐费补贴和出差补助按正常发放。

(三)、公司车接送情况:

1、出发:

7时以前从家里出发的,这一天100元出差补贴和补助

全额发放。7时以后,中午12时以前从家里出发的, 中、晚餐费补贴60元,出差补贴按半天10元发放。

12时以后18时前出发的,只有晚餐餐费补贴。

2、返回公司

12时以前到达市内的,没有中、餐费补贴和出差补助。 12时以后,19点以前到达市内的,没有晚餐餐费补贴,出差补助按半天10元发放。

19时以后到达市内的,按照正常出差补贴和补助发放。

四、说明

1、到达办公(住所)所在地的时间按照飞机、车次正常时间核定。如果出现晚点情况,由出差人在报销时注明。

2、出差人员住宿宾馆提供住宿费内早餐的,不再给与早餐餐费补贴。需要给与早餐餐费补贴的,要提供住宿消费单上有不含早餐的注明。

五、出差住宿标准

1、远途出差可报销住宿费,住宿费用按实际天数支付, 以下列标准检附正式发票报支: 单位:人民币 日/元

 一级城市:直辖市、特别行政区、GDP大于1600亿且

市区人口大于200万的城市:北京、天津、沈阳、大连、哈尔滨、济南、青岛、南京、上海、杭州、武汉、广州、深圳、香港、澳门、重庆、成都、西安(18个)  二级城市:其他副省级城市、经济特区城市、省会、苏

锡二市 :石家庄、长春、呼和浩特、太原、郑州、合肥、无锡、苏州、宁波、福州、厦门、南昌、长沙、汕头、珠海、海口、三亚、南宁、贵阳、昆明、拉萨、兰州、西宁、银川、乌鲁木齐(25个)

 三级城市:除以上地区城市以外的城市。

2、多个出差人至同一目的地的住宿应遵循经济原则合并

居住,即同性别的两个出差人可合并成标间住宿。若为合并居住。

3、 以下情况出差人不享受住宿补助:

(1)属当日出差范畴的(当日出差员工必须于当日返回,不得在外住宿。但因实际需要,经部门负责人核准者按远途出差办理)。

(2)自费参加培训、学习的。

公司外派培训、学习但住宿费用含在培训费中并由公司负担的。

(3) 参加各项会议,住宿费用含在会议费中并由公司负担的。

(4)由公司租房并长期驻外的人员。

出差人员在出差处所免费招待住宿者,不得再报支。 (5 ) 其他不应享受住勤补助的。

六、有效时间和解释权

公司出差补贴费用报销的细则,执行时间从2010年2月1日开始执行,请各个部门、各位员工自觉严格的执行。

公司授予公司统括部负责本细则的解释权。

【本页无正文】

于2013年5月29日修订。

2010年2月1日

范文四:出差补助表 投稿:冯屋屌

驾驶员出差补助申请单

始发地: 目的地: 随行: 事由: 始发公里数: 归来公里数: 驾驶员: 牌号:

出差时间: 公里总计:

备注:1、驾驶员补助标准:每公里补助 0.2 元;行车过程中的所有违章罚款由驾驶员承担; 补助金额 直接领导 分管领导 综合办

驾驶员出差补助申请单

始发地: 目的地: 随行: 事由: 始发公里数: 归来公里数: 驾驶员: 牌号:

出差时间: 公里总计:

备注:1、驾驶员补助标准:每公里补助 0.2 元;行车过程中的所有违章罚款由驾驶员承担; 补助金额 直接领导 分管领导 综合办

驾驶员出差补助申请单

始发地: 目的地: 随行: 事由: 始发公里数: 归来公里数: 驾驶员: 牌号:

出差时间: 公里总计:

备注:1、驾驶员补助标准:每公里补助 0.2 元;行车过程中的所有违章罚款由驾驶员承担; 补助金额 直接领导 分管领导 综合办

范文五:出差人员卧铺补助规定 投稿:罗屃屄

出差人员卧铺补助规定

1. 出差人员在省内施工项目乘坐火车及汽车不按照软、硬卧铺补助。

2. 出差人员在省内施工项目购买的是站票(火车票、汽车票)可按照硬座价格差价60%来补助。

3. 出差人员在省外施工项目乘火车票时间达到六个小时以上购买硬卧票,在没有硬卧票的情况下购买硬座票,可按照硬卧票的价格差价60%来补助。

4. 出差人员在省外施工项目乘火车票时间达到二十个小时以上购买软卧票,在没有软卧票的情况下购买硬座票或硬卧票,可按照软卧票的价格差价60%来补助。

凡出差人员出差符合以上规定,一侓按车票差价的60%来补助。 所有出差人员卧铺补助自2012年7月1日开始施行。

南软财务部

2012.6.26

范文六:出差补贴个人所得税问题 投稿:万誣誤

出差补贴个人所得税问题

【发布日期】: 2009年12月18日

字体:【大】【中】【小】

问题内容:

公司(非行政事业单位)出差,交通费、住宿等凭发票报销,另外根据出差地点的不同,给与一定的补贴(按天计算),请问,现金发放的补贴是否并入工资、薪金缴纳个人所得税? 回复意见:

您好:

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)规定:

“(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:

1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。”

根据财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知(财行[2006]313号)规定:

“从2007年1月1日起,出差人员住宿,暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通讯等支出。”

根据上述规定,对因公出差,在当地规定标准范围内取得的差旅费津贴不征个人所得税,超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。 欢迎您再次提问。

国家税务总局

2009/12/18

答:您好!您在我们网站上提交的税收咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下: 依据《关于印发<个人所得税若干征税业务指引(2009年)>的通知》(穗地税发[2009]148号)规定:国家机关、企事业单位、社会团体、民办非企业单位按照广东省财政厅《关于印发省直党政机关和事业单位差旅费管理办法的通知》(粤财行[2007]229号)规定,以出差自然(日历)天数和标准(每人每天50元)计算,为自行负担出差伙食费的员工发放或报销的出差伙食补助费,不计入员工个人

工资薪金所得项目收入。对超标准发放或报销的出差伙食费补助,则应将超标准的部分并入员工个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税;对出差期间个人未负担伙食费用的,应将出差伙食补助费全额并入个人当月工资薪金所得项目征收个人所得税。原我局《关于个人取得劳务报酬等收入征

收个人所得税问题的通知》(穗地税发[2003]46号)第七点规定同时停止执行。

如贵公司有员工出差期间自行负担出差伙食费,而贵公司为出差员工发放或报销每天120-200元出差伙食补助费,则其中的50元无需征收个人所得税,超标的部分则需并入员工当月工资薪金所

得项目计征个税。

上述回复仅供参考,欢迎您再次提问。

范文七:出差补贴个人所得税问题 投稿:曾粺粻

出差补贴个人所得税问题

问题内容:

公司(非行政事业单位)出差,交通费、住宿等凭发票报销,另外根据出差地点的不同,给与一定的补贴(按天计算),请问,现金发放的补贴是否并入工资、薪金缴纳个人所得税?

回复意见:

您好:

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知(国税发[1994]89号)规定:

“(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:

1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。”

根据财政部关于印发《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》的通知(财行

[2006]313号)规定:

“从2007年1月1日起,出差人员住宿,暂时按照副部长级人员每人每天600元、司局级人员每人每天300元、处级以下人员每人每天150元标准以下凭据报销。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通讯等支出。”

根据上述规定,对因公出差,在当地规定标准范围内取得的差旅费津贴不征个人所得税,超过标准部分并入取得当月工资薪金计算缴纳个人所得税。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

范文八:出差补助没有发票的税务处理 投稿:段唓唔

出差补助没有发票的税务处理

2009/10/07 22:07

本人整理,仅代表个人观点,据此操作,风险自负。

问题:公司直接发放给员工的出差补贴,一般没有以发票报账,能不能作为差旅费处理,在企业所得税前扣除?企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后,需不需要报税务部门批准才能实行?这部分是否可以合并在差旅费中一起做帐?

方法一:无涉税风险法

《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定,纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

公司直接发放给员工的出差补助,本身没有以发票报账,不能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,不能作为差旅费处理。企业应根据《企业所得税税前扣除办法》第十七条的规定,将此种出差补助作为工资薪金支出,按照工资薪金的扣除标准进行计算,超过限额的应作纳税调整,而不能在差旅费中直接列支。企业可以把出差补贴计入“福利费”列支,注意““福利费”金额不能超过工资的14%。

方法二:冒险法

参照根据《财政部关于印发<中央国家机关和事业单位差旅费管理办法>的通知》(财行[2006]313号)文件的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。

根据国税发(1994)89号规定:

二、关于工资、薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:

(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税: 1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。其中,差旅费津贴一般包括:伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。误餐补助是指按照财政部规定,个人因公在外工作,不能在工作单位或返回工作单位就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

企业作如下处理:

制定《企业差旅费报销办法》;确认公司相关的差旅费(包括误餐、住宿、交通、通讯等)的报销办法,可采用:实报实销或包干使用。施行的《企业差旅费报销办法》可以报主管税务机关备案。

1、如为实报实销,报销者需提供相应合法票据,并经财务相关人员审核后按发票报销;

2、如为包干使用,企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费”报销处理。在企业所得税上作“福利费”项目。(根据企业差旅费报销办法规定) 方法三:两分法

前提条件:标准内的津贴、补助不并入个人工资薪金所得征收个人所得税。

(一)新企业所得税法未就出差补助标准作明确规定,对于按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除。企业可在合理范围内制定相应的标准并提供相应的证明,一般合理范围可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行[2006]313号)的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通信等支出。当然,也可以参考地方出差补助标准。

对纳税人发生的差旅费,凭合法有效凭证报销;对个人取得的差旅费补贴,参照当地财政部门对行政事业单位的规定标准执行,对个人取得标准以内的补贴,允许计入相关费用并在税前扣除,出差补助报销时不需要发票,直接填写在差旅费报销单上即可。对超过标准的补贴部分,应并入工资按计税工资标准进行纳税调整。

(二)有关个人所得税:1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)规定,差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入,不予计征个人所得税。2、差旅费津贴是指按照或参照《××地方机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》、《财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》(财行[2001]73号)和《××地方财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》规定的限额发放的伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。3、采取以有效凭证“实报实销”方式报销伙食费及公杂费的,其另外取得的差旅费津贴,以及超过上述文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。

(三)纳税人实行“差旅费实报实销”办法的,员工按办法规定实报实销差旅费开支后取得的补贴,应在取得时并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。对出差人员采用“差旅费包干”办法的,按照《税前扣除办法》第五十二条的规定,提供有关证明材料,由主管税务机关确认支出。 纳税人需实行差旅费包干办法,应向主管税务机关提供企业董事会或股东大会通过的差旅费包干办法的方案,方案应明确企业实行差旅费包干的实施时间、对象、标准(应在同行业标准内),主管税务机关对纳税人上报的方案确认后,纳税人在方案确定的范围内,凭差旅费包干对象签收的单据实际发生数在税前扣除。

方法四:它山之法

(一) 直接入内账;

(二) 按具体补贴标准在差旅费报销单上贴足相关发票进行报销。或者先在“其

他应收款――个人”挂账,等尽快找足相关发票后再报销冲账。这样做好处是避了个税,缺点是会计人员比较麻烦、费心。

范文九:出差补助没有发票的税务处理 投稿:郑囌囍

出差补助没有发票的税务处理

转载▼http://blog.sina.com.cn/ahkjw

分类: 税务实务 企业的财务人员对差旅费补助这块一直是个头痛的问题,按公司标准发吧,太高了又要缴纳个人所得税,报账者会不高兴,不扣个税吧,财务人员又要承担风险。在网上看到一篇文章,我觉得很有借鉴意义,特转载如下,希望能给你解决一点问题。

出差补助没有发票的税务处理

本人整理,仅代表个人观点,据此操作,风险自负。

问题:公司直接发放给员工的出差补贴,一般没有以发票报账,能不能作为差旅费处理,在企业所得税前扣除?企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后,需不需要报税务部门批准才能实行?这部分是否可以合并在差旅费中一起做帐?

方法一:无涉税风险法

《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定,纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

公司直接发放给员工的出差补助,本身没有以发票报账,不能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,不能作为差旅费处理。企业应根据《企业所得税税前扣除办法》第十七条的规定,将此种出差补助作为工资薪金支出,按照工资薪金的扣除标准进行计算,超过限额的应作纳税调整,而不能在差旅费中直接列支。企业可以把出差补贴计入“福利费”列支,注意““福利费”金额不能超过工资的14%。

方法二:冒险法

参照根据《财政部关于印发<中央国家机关和事业单位差旅费管理办法>的通知》(财行

[2006]313号)文件的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。

根据国税发(1994)89号规定:

二、关于工资、薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:

(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税:1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。其中,差旅费津贴一般包括:伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。误餐补助是指按照财政部规定,个人因公在外工作,不能在工作单位或返回工作单位就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

企业作如下处理:

制定《企业差旅费报销办法》;确认公司相关的差旅费(包括误餐、住宿、交通、通讯等)的报销办法,可采用:实报实销或包干使用。施行的《企业差旅费报销办法》可以报主管税务机关备案。

1、如为实报实销,报销者需提供相应合法票据,并经财务相关人员审核后按发票报销;

2、如为包干使用,企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费”报销处理。在企业所得税上作“福利费”项目。(根据企业差旅费报销办法规定)

方法三:两分法

前提条件:标准内的津贴、补助不并入个人工资薪金所得征收个人所得税。

(一)新企业所得税法未就出差补助标准作明确规定,对于按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除。企业可在合理范围内制定相应的标准并提供相应的证明,一般合理范围可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行[2006]313号)的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通信等支出。当然,也可以参考地方出差补助标准。

对纳税人发生的差旅费,凭合法有效凭证报销;对个人取得的差旅费补贴,参照当地财政部门对行政事业单位的规定标准执行,对个人取得标准以内的补贴,允许计入相关费用并在税前扣除,出差补助报销时不需要发票,直接填写在差旅费报销单上即可。对超过标准的补贴部分,应并入工资按计税工资标准进行纳税调整。

(二)有关个人所得税:1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)规定,差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入,不予计征个人所得税。2、差旅费津贴是指按照或参照《××地方机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》、《财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》(财行[2001]73号)和《××地方财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》规定的限额发放的伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。3、采取以有效凭证“实报实销”方式报销伙食费及公杂费的,其另外取得的差旅费津贴,以及超过上述文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。

(三)纳税人实行“差旅费实报实销”办法的,员工按办法规定实报实销差旅费开支后取得的补贴,应在取得时并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。对出差人员采用“差旅费包干”办法的,按照《税前扣除办法》第五十二条的规定,提供有关证明材料,由主管税务机关确认支出。纳税人需实行差旅费包干办法,应向主管税务机关提供企业董事会或股东大会通过的差旅费包干办法的方案,方案应明确企业实行差旅费包干的实施时间、对象、标准(应在同行业标准内),主管税务机关对纳税人上报的方案确认后,纳税人在方案确定的范围内,凭差旅费包干对象签收的单据实际发生数在税前扣除。

方法四:它山之法

(一) 直接入内账;

(二) 按具体补贴标准在差旅费报销单上贴足相关发票进行报销。或者先在“其他应收款――个人”挂账,等尽快找足相关发票后再报销冲账。这样做好处是避了个税,缺点是会计人员比较麻烦、费心

范文十:出差补助没有发票的税务处理 投稿:杜爺爻

出差补助没有发票的税务处理

2009-11-17 10:26:07| 分类: | 标签: |字号大中小 订阅 企业的财务人员对差旅费补助这块一直是个头痛的问题,按公司标准发吧,太高了又要缴纳个人所得税,报账者会不高兴,不扣个税吧,财务人员又要承担风险。在网上看到一篇文章,我觉得很有借鉴意义,特转载如下,希望能给你解决一点问题。

出差补助没有发票的税务处理

本人整理,仅代表个人观点,据此操作,风险自负。

问题:公司直接发放给员工的出差补贴,一般没有以发票报账,能不能作为差旅费处理,在企业所得税前扣除?企业内部制订出差公杂费及伙食补贴政策后,需不需要报税务部门批准才能实行?这部分是否可以合并在差旅费中一起做帐?

方法一:无涉税风险法

《企业所得税税前扣除办法》第五十二条规定,纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。差旅费的证明材料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

公司直接发放给员工的出差补助,本身没有以发票报账,不能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,不能作为差旅费处理。企业应根据《企业所得税税前扣除办法》第十七条的规定,将此种出差补助作为工资薪金支出,按照工资薪金的扣除标准进行计算,超过限额的应作纳税调整,而不能在差旅费中直接列支。企业可以把出差补贴计入“福利费”列支,注意““福利费”金额不能超过工资的14%。

方法二:冒险法

参照根据《财政部关于印发<中央国家机关和事业单位差旅费管理办法>的通知》(财行[2006]313号)文件的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。

根据国税发(1994)89号规定:

二、关于工资、薪金所得的征税问题

条例第八条第一款第一项对工资、薪金所得的具体内容和征税范围作了明确规定,应严格按照规定进行征税。对于补贴、津贴等一些具体收入项目应否计入工资、薪金所得的征税范围问题,按下述情况掌握执行:

(一)条例第十三条规定,对按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴,免予征收个人所得税。其他各种补贴、津贴均应计入工资、薪金所得项目征税。

(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不征税: 1.独生子女补贴;2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;3.托儿补助费;4.差旅费津贴、误餐补助。其中,差旅费津贴一般包括:伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。误餐补助是指按照财政部规定,个人因公在外工作,不能在工作单位或返回工作单位就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。

企业作如下处理:

制定《企业差旅费报销办法》;确认公司相关的差旅费(包括误餐、住宿、交通、通讯等)的报销办法,可采用:实报实销或包干使用。施行的《企业差旅费报销办法》可以报主管税务机关备案。

1、如为实报实销,报销者需提供相应合法票据,并经财务相关人员审核后按发票报销;

2、如为包干使用,企业可以直接在差旅费报销单上作“差旅费”报销处理。在企业所得税上作“福利费”项目。(根据企业差旅费报销办法规定)

方法三:两分法

前提条件:标准内的津贴、补助不并入个人工资薪金所得征收个人所得税。

(一)新企业所得税法未就出差补助标准作明确规定,对于按国家规定的差旅费补助标准按实际出差天数计算的差旅费津贴允许在税前扣除。企业可在合理范围内制定相应的标准并提供相应的证明,一般合理范围可参照《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单位差旅费管理办法〉的通知》(财行[2006]313号)的规定:差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销,伙食补助费和公杂费实行定额包干。出差人员的伙食补助费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天50元。出差人员的公杂费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人每天30元,用于补助市内交通、通信等支出。当然,也可以参考地方出差补助标准。

对纳税人发生的差旅费,凭合法有效凭证报销;对个人取得的差旅费补贴,参照当地财政部门对行政事业单位的规定标准执行,对个人取得标准以内的补贴,允许计入相关费用并在税前扣除,出差补助报销时不需要发票,直接填写在差旅费报销单上即可。对超过标准的补贴部分,应并入工资按计税工资标准进行纳税调整。

(二)有关个人所得税:1、按《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发[1994]89号)规定,差旅费津贴不属于工资薪金性质的收入,不予计征个人所得税。2、差旅费津贴是指按照或参照《××地方机关、事业单位工作人员差旅费开支标准的通知》、《财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》(财行[2001]73号)和《××地方财政事业关于调整市直行政事业单位部分费用开支标准的通知》规定的限额发放的伙食费、公杂费(含市内交通费、通讯费等)。3、采取以有效凭证“实报实销”方式报销伙食费及公杂费的,其另外取得的差旅费津贴,以及超过上述文件规定限额发放的部分必须并入工资薪金收入计征个人所得税。

(三)纳税人实行“差旅费实报实销”办法的,员工按办法规定实报实销差旅费开支后取得的补贴,应在取得时并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。对出差人员采用“差旅费包干”办法的,按照《税前扣除办法》第五十二条的规定,提供有关证明材料,由主管税务机关确认支出。 纳税人需实行差旅费包干办法,应向主管税务机关提供企业董事会或股东大会通过的差旅费包干办法的方案,方案应明确企业实行差旅费包干的实施时间、对象、标准(应在同行业标准内),主管税务机关对纳税人上报的方案确认后,纳税人在方案确定的范围内,凭差旅费包干对象签收的单据实际发生数在税前扣除。

方法四:它山之法

(一) 直接入内账;

(二) 按具体补贴标准在差旅费报销单上贴足相关发票进行报销。或者先在“其他应收款――个人”挂账,等尽快找足相关发票后再报销冲账。这样做好处是避了个税,缺点是会计人员比较麻烦、费心。

字典词典运动会投稿格式运动会投稿格式【范文精选】运动会投稿格式【专家解析】集美大学招生章程集美大学招生章程【范文精选】集美大学招生章程【专家解析】最难猜的灯谜最难猜的灯谜【范文精选】最难猜的灯谜【专家解析】