进项税和销项税_范文大全

进项税和销项税

【范文精选】进项税和销项税

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【专家解析】进项税和销项税

【优秀范文】进项税和销项税

范文一:进项税和销项税 投稿:戴榷榸

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般人纳税人,你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话),给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时侯(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取

1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.

小规模的企业帐上没有进项税,只有销项税。

一、计算增值税

一般纳税人

当期应纳税额=当期销项税额——当期进项税额

销项税额=销售额(不含税)×税率(13%、17%)

进项税额=所购货物或应税劳务的买价×税率(13%、17%)

例:

当月出售产品11700元,购进商品9360元,均为票面金额即含税价,税率为17%,计算应交增值税如下:

销项税额=11700/1.17*0.17=1700元

进项税额=9360/1.17*0.17=1360元

本月应纳增值税=1700-1360=340元

小规模纳税人

当期应纳税额=销售额(不含税)×税率(4%、6%)

例:

当月出售产品11700元,购进商品9360元,均为票面金额即含税价,税率为17%,计算应交增值税如下:

当月应纳增值税=11700/1.06*0.06=662.26元

本月认证的进项发票价税数为473400元,假设进项税率均为17%,则:不含税金额=473400/(1+17%)=404615.39元,进项税额=404615.38*17%=68784.61元。

“本月开多少销项发票能达到资源最大利用化”,这个问题解释起来内容很多。简单说来,作为一般纳税人,虽然有抵扣税款的优惠政策,但不等于可以不交税,因为:

1、本月应交增值税=本月销项税额-本月认证的进项税额—上月留抵税额

根据以上公式,假设本月销项税额为70000元,本月进项税额为68784.61元,则本月应交增值税为70000-68784.61=1215.39元 又如,本月销项税额为60000元,本月进项税额为68784.61元,则本月应交增值税为0,余下的8784.61元进项税额留下月继续抵扣。

如某厂进原料,不含税价100元,17%税率,增值税进项税17元,合计含税价117元。 加工后卖出,不含税价200元,17%税率,增值税销项税34元,合计含税价234元。 一般纳税人企业可以凭那张进货的增值税发票的抵扣联去当地国税机关认证,期限是自开票日起180天。

认证后的增值税发票可以冲抵销项税额:

譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元,则实际交纳的销项税为17元。

范文二:销项税和进项税 投稿:何圭圮

什么叫销项税和进项税?又该如何计算呢?

增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依

据征收的一种流转税。

增值额

指新增价值。增值税自

1954

年在法国问世后,许多国家纷纷引进这种较为

科学的税收制度,以取代原有的周转税或销售税。目前,世界上约有

100

多个国家和地区采用不同类型的

增值税。自

1983

1

1

日起,我国开始试行增值税。增值税基本税率为

17%

。增值税应纳税额一般采取

税款抵扣的方法,间接计算增值税额。应纳税额

=

当期销项税额

-

当期进项税额。增值税具有链条机制的特

点,即上一环节销售时向下一环节收取的税金,是下一环节的进项税额,下一环节计算增值税时可以将进

项税从本环节所发生的销项税额中扣除。

假设某公司一个月销售含税价

2000

万元,

购进货物原料等的含税

1700

万元,假定适用税率都为

17%

,那么该公司这个月应交的增值税额等于

2000/1.17*0.17

-

170

0/1.17*0.17

=290.6-247.01=43.59

万元。首先你公司或企业是一般纳税人

销售产品需要交纳增值税

--

销项税如销售

10000

元产品

(

不含税价

)

交纳销项税

10000*17%=1700

帐务处理如

:

:

银行存款

11700

:

应交税金

--

销项税

1700

产品销售收入

--

某产品

10000

购入材料或某些物品取得的增值发票

.

发票上的代付税金就是进项税

.

可以在销项税中抵扣

.

如购入材料发票

上的代付税金是

1000.

则本月应交税金就是

1700-1000=700

你买了一把椅子,付款

117

元,其中

100

元是

你的成本,

[

也就是不含税成本价

]17

元是进项税,

你准备净赚

10

元,

价格就应该是

[100+10]*1.17=128.7

元,

卖出这把椅子,开的发票并收款

128.70

元,其中,

110

元是你的销售收入,

[

也就是不含税销售价

]18.7

就是销项税额。

销项税额

18.7-

进项税额

17=1.7

元,是你应该交的增值税税。验算:

1.7

/17%=

你加价的

10

如何计算贸易出口退税

“先征后退”

是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,

一律先按照增值税暂行条例规

定的征税率征税,

然后由主管

出口退税

业务的税务机关在国家

出口退税

计划内按规定的

退税率审批退税。

目前,

外商投资企业出口货物退税办法包括

“先征后退”

“免、

抵、

退”

税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”

(

英文编写为

FOB

)

是装运港船上交货价,

但这个交货价属于象征性交货,

即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,

买卖双方风险划分都是以货物装上

船为界限。因此,

FOB

价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。

最常用的

FOB

CFR

CIF

价的换算方法如下:

FOB

= CFR

-

运费

= CIF

价×

(1-

投保加成×保险费率

)-

运费

因此,

如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,

在货物离境后,

应扣除发生的由企业

负担的国外运费、保险费佣金和财务费用

;

CFR

价成交的,应扣除运费。

二、计算方法

1

、一般贸易

(1)

计算公式:

当期应纳税额

=

当期内销货物的销项税额

+

当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征

税率

-

当期全部进项税额

当期应退税额

=

出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

以上计算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、

水电费、

允许抵扣的运输费、

当期

海关

代征

增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、

月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、

外汇核销单上记载的金额不一致时,

税务机关

按金额大的征税,按出口货物

报关单

上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

“先征后退”

是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,

一律先按照增值税暂行条

例规定的征税率征税,

然后由主管

出口退税

业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定

的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”

(

英文编写为

FOB

)

是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,

即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,

买卖双方风险划分都是以货物装上

船为界限。因此,

FOB

价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。

最常用的

FOB

CFR

CIF

价的换算方法如下:

FOB

=CFR

运费

=CIF

价×

(1-

投保加成×保险费率

)-

运费

因此,

如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,

在货物离境后,

应扣除发生的由企业

负担的国外运费、保险费佣金和财务费用

;

CFR

价成交的,应扣除运费。

二、计算方法

1

、一般贸易

(1)

计算公式:

当期应纳税额

=

当期内销货物的销项税额

+

当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征

税率

-

当期全部进项税额

当期应退税额

=

出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)

以上计算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、

水电费、

允许抵扣的运输费、

当期

海关

代征

增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、

月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、

外汇核销单上记载的金额不一致时,

税务机关

按金额大的征税,按出口货物

报关单

上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

外贸出口货物利润怎么算的?

以成交方式FOB为例简单说明:利润=外贸合同金额(一般为美元)-国内采购成本-运输及口岸清关费用+出口退税这个公式包含了基本的部分,但最终的利润会受到汇率、结算方式以及物流通关等相关费用的影响。

目前大多数外贸公司的外销业务的利润,主要在退税一块,当然也有些供不应求或高科技的产品,可能会有差价或附加利润.在大家都在低价倾销的情况下,这样的产品真的是凤毛麟角.

考虑到其它业务成本如银行费用\运费等,单笔业务外贸公司的利润大概如下:

结汇收入+退税收入-业务成本-收购成本退税收入=收购成本(增殖税发票金额)/1.17*退税率

打个比方,出口USD10000的玩具,外贸公司从玩具厂的收购价格是RMB85000,而实际上结汇之后外贸公司的RMB结汇收入只有RMB82700左右.玩具目前的退税率为15%,那么还有85000/1.17*15%=10897.44元的出口退税收入.也就是说外贸公司此笔出口业务的毛利润为(82700+85000/1.17*15%)-85000=8597.44元. 换汇成本=出口成本(包括收购成本和业务成本)/出口收入就上面那笔业务来说,毛出口换汇成本为:85000/10000=8.5 就目前本人做的日用品和工艺品的出口业务中,平均换汇成本在8.5左右,对于同行们来说,呵呵,应该还算非常不错的.

这里介绍粗略估算单笔业务利润的方法:

报价=工厂收购价/换汇成本保本换汇成本=外汇牌价(就按8.26算)*(1+退税率) 利润=出口销售收入*(保本换汇成本-实际换汇成本) 对于15%的退说率的产品,保本的换汇成本为8.26*(1+15%)=9.50元左右,也就是说,如果如果你按9.50的换汇成本报价,那么你最多也就是保本的几个;如果你按8.7的换汇成本计算,你的每个美金的毛利润为0.8元RMB左右,那么出口USD15000你就有大约RMB12000的毛利润.这只是一个可供参考的快速计算方法.我们财务的计算办法比我复杂的多,但殊途同归.结果差的不多. 现在我跟业内的朋友们聊天时,大家相互问的最多的一句就是:你现在做到几了?大家摇头苦笑,"哎!我都算到9.3了,客人还嫌价格高了"!曾经有个朋友,出口一笔USD38000的电缆到TURKEY,居然做到7,我们都当他是老大了.算算就这笔业务的利润,够我们做个10万美圆也赚不到. 如今沿海一带的外贸公司,大多还能*自营业务维持,顶多不济也有代理业务赚些钱.而内地和中西部的外贸,大多要么完全*收代理费过日子,要么就*卖卖配额核销单甚至广交会的摊位勉强支撑了. 转自出口精英论坛

假设一商品117元工厂含税价格(17%增值税),退税率15%,也就是退税15元,你的保本对外报价应该是(117-15)/8.27(外汇牌价)=12.33USD

出口利润的计算方法首先设定:

1.人民币与美元汇率为 A ;

2.增值税率为 B ;

3.退税率为 C ;

4.报价汇率 X ;

5.毛利润为 M ;

6.工厂含税价为 N ;

7.未考虑其他费用;

则:

1.对外报价=N/X,即, 收汇=N/X(USD),换算成人民币=N/X*A;

2.退税=N/(1+B)*C;

3.计算毛利润:

M=N/X*A-N+N/(1+B)*C

设定M=0,算出X值,即为保本报价换汇率,即

X=AN/[N-N/(1+B)*C]

X=A/[1-C/(1+B)]

1.代入A=8.0938,B=17%,C=17%

X=8.0938(1-0.17/1.17)

=9.4697

2.代入A=8.0938,B=17%,C=13%

X=8.0938(1-0.13/1.17) =9.1054

若X=8.8,且A=8.0938,B=17%,C=17%,N=8.8,则

M=N/X*A-N+N/(1+B)*C

=8.8/8.8*8.0938-8.8+8.8/1.17*0.17

=8.0938-8.8+1.2786

=0.5724

即每一美元赚0.5724元;利润率为6.51%

若X=8.8,且A=8.26,B=17%,C=17%,N=8.8,则

M=N/X*A-N+N/(1+B)*C

=8.8/8.8*8.26-8.8+8.8/1.17*0.17

=8.26-8.8+1.2786

=0.7386

即每一美元赚0.7386元;利润率为8.39%

由于人民币升值,则每一美元少赚0.1662,其实就是8.26-8.0938=0.1662,利润率下降1.88%;

再换算M与X之间的关系,

M=N/X*A-N+N/(1+B)*C

设定N为固定,则

m=A/X-1+C/(1+B)

再设定A=8.0938,B=17%,C=17%,则 m=8.0938/X-1+0.17/1.17

=8.0938/X-0.8547

设定A=8.0938,B=17%,C=13%,则

m=8.0938/X-0.8889

Go on,如想一美元赚一块,则,M=1,n=1*X=X,即 1=n/X*A-n+n/(1+B)*C

再代入A=8.0938,B=17%,C=17%,n=X 1=8.0938-X+0.17X/1.17

X=(8.0938-1)/0.8547

=8.2998

再代入A=8.0938,B=17%,C=13%,n=X X=(8.0938-1)/0.8889

=7.9804

原A=8.26,B=17%,C=17%,n=X,则

X=8.4942

A=8.26,B=17%,C=13%,n=X,则

X=8.1674

范文三:什么叫销项税和进项税 投稿:覃爋爌

什么叫销项税和进项税?又该如何计算呢?

增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。“增值额”指新增价值。增值税自1954年在法国问世后,许多国家纷纷引进这种较为科学的税收制度,以取代原有的周转税或销售税。目前,世界上约有100多个国家和地区采用不同类型的增值税。自1983年1月1日起,我国开始试行增值税。增值税基本税率为17%。增值税应纳税额一般采取税款抵扣的方法,间接计算增值税额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。增值税具有链条机制的特点,即上一环节销售时向下一环节收取的税金,是下一环节的进项税额,下一环节计算增值税时可以将进项税从本环节所发生的销项税额中扣除。假设某公司一个月销售含税价2000万元,购进货物原料等的含税价1700万元,假定适用税率都为17%,那么该公司这个月应交的增值税额等于 (2000/1.17*0.17)-(1700/1.17*0.17)=290.6-247.01=43.59万元。首先你公司或企业是一般纳税人

销售产品需要交纳增值税--销项税如销售10000元产品(不含税价)交纳销项税10000*17%=1700帐务处理如下:

借:银行存款 11700

贷:应交税金--销项税 1700

产品销售收入--某产品10000

购入材料或某些物品取得的增值发票.发票上的代付税金就是进项税.可以在销项税中抵扣.如购入材料发票上的代付税金是1000.则本月应交税金就是1700-1000=700 你买了一把椅子,付款117元,其中100元是你的成本,[也就是不含税成本价]17元是进项税,你准备净赚10元,价格就应该是[100+10]*1.17=128.7元,卖出这把椅子,开的发票并收款128.70元,其中,110元是你的销售收入,[也就是不含税销售价]18.7元就是销项税额。

销项税额18.7-进项税额17=1.7元,是你应该交的增值税税。验算:1.7元/17%=你加价的10元

如何计算贸易出口退税

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管 出口退税 业务的税务机关在国家 出口退税 计划内按规定的退税率审批退税。目前,外商投资企业出口货物退税办法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为 FOB 价)是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此, FOB 价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。

最常用的 FOB 、 CFR 和 CIF 价的换算方法如下:

FOB价= CFR 价-运费= CIF 价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以 CFR 价成交的,应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期 海关 代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物 报关单 上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

“先征后退”是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税,然后由主管 出口退税 业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税依据。

“先征后退”办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价,但这个交货价属于象征性交货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此,FOB价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。

最常用的FOB、CFR和 CIF 价的换算方法如下:

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣除运费。

二、计算方法

1、一般贸易

(1)计算公式:

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关说明:

①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期 海关 代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物 报关单 上记载的金额退税。

④应纳税额小于零的,结转下期抵减应交税额。

范文四:所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税 投稿:韩毬毭

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般纳税人,你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供的话),给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.

进项税是你买东西时候应交付的税费 销项税是你卖东西时候应交付的税费

应缴税费是属于负债的科目 当购入商品时应缴税费增值税进项税是在借方 当你销售商品时候 贷方是销项税

银行汇票 商业汇票 支票 本票

银行汇票是可以异地 同地使用 支票不行 银行汇票是汇款人将款项存入当地出票应行,,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给持票人或收款人的票据.适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易 单位和个人各种款项结算都可以使用银行汇票.银行汇票可以用于转帐,填明"现金"字样的影行汇票还可以用于支取现金.银行汇票的付款期限一般为出票日起一个月内, 时效,,持银行汇票和解讫通知书向出票银行请求付款.

商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据.商业汇票的付款期限由交易双方商定,但最长期限不能超过六个月.商业汇票提示付款期限自汇票到期日十日内.商业汇票可以背书转让.、商业汇票依据承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票. 商业承兑汇票是到期承兑主要由企业承担责任,而银行承兑汇票由银行承担承兑。银行承兑汇票信誉比商业承兑汇高。

本票的全称是银行本票,是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据.银行本票分为定额本票和不定额本票.在票面划去转帐字样的,为现金本票.银行本票付款期自出票日期不超过两个月.

本票与汇票的不同:本票:是债务人开始债权人、保证立即或在债务到期时将款付还的债务凭证。

① 本票是无条件承诺,而汇票为无条件命令

本票的基本当事人有两个,即出票人与收款人,而汇票,支票则有出票人、付款人和收款人三个基本当事人:

② 本票出票人即是付款人,所以远期本票不面承兑使可付款,而远期汇票则必须办理提示要求承兑和承兑手续,但见票后定期付款的本票则要求持票人向签发人提示见票,并在本票上载明见票日期,这和见票后定期的汇票相同 ③ 本票在任何情况下,出票人都是主债务人,而汇票在承兑前出票人是主债务人,在承兑后,承兑人是主债务人。

④ 支票,是指由出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

⑤ 支票与汇票相比较,二者的区别主要体现在以下两个方面:1、支票的出票人必须是银行的存户,而且出票时帐户上有足额存款,签发空头支票的,要受到行政处罚,严重的要追究刑事责任,其付款人必须是银行等法定金融机构;

2、支票的付款方式仅限于见票即付,不规定定期的付款日期 ⑥ 本票背书 限本地使用 本票要在同地使用

商业汇票 是应付票据

原材料盘亏 是原材料减少

现金盘亏是管理费用

固定资产盘亏做 营业外支出

现金盘盈做营业外收入

报差旅费是做管理费用

采购原材料是在途物资

结转商品成本 主营业务收入贷 库存商品 结转原材料 借其他业务收入 贷原材料

第一结转库存商品成本:

借:主营业务成本(工业:产品销售成本)

贷:本年利润

第二结转利润:

借:主营业务收入(工业:产品销售收入)

贷:本年利润

第三结转损益:

借:本年利润

贷:主营业务成本(工业:产品销售成本)

贷:营业费用

贷:财务费用

贷:管理费用

贷:主营业务税金及附加

等需要结转的损益类科目

到年末时结转本年利润:

如果是盈利

借:本年利润

贷:利润分配-未分配利润

如果亏损

借:利润分配-未分配利润

贷:本年利润

工业会计有个材料结转过程:

借:生产成本

贷:原财料

借:产成品

贷:生产成本

借:库存商品

贷:产成品

期末结转本期已销售甲商品成本为112340元。 结转销售的多余生产用A材料成本4100元。

范文五:销项税、进项税、增值税 投稿:邹杦杧

销项税是应交增值税明细科目下的专栏.它们的关系是这样的;

应交税金科目下设置应交增值税,未交增值税两个明细科目,应交增值税明细科目下设置:进项税额,销项税额,已交税金,进项税额转出,转出未交增值税,转出多交增值税,出口退税等专栏

.

进项税,就是你从别人那里买东西,你要付的增值税

销项税,就是别人从你那里买东西,他要交的增值税(也就是你收到的)

你要理解什么是增值税:它就是对货物(生产销售,

进口)或应税劳务(加工,修理修配)的增值部分征收的一种税.

如果你是一般纳税人,所交的增值税就是当期销项税额-当期进项税额的差.

如果你当月的进项税小于当月的销项税额,你就要交这个差,如果当月的进项税大于当月的销项税额,你当月就不必交税,你自己找题做一做就明白了,典型的很好理解.要知道,销项税月末是没有余额的,而进项税可能有余额,余额部分可以抵扣下月的销项税.

努力学习吧.这东西是最基础的.

什么是增值税,它和销项税和进项税之间的关系,说明的详细易懂一点。谢谢! 浏览次数:1015次悬赏分:0 | 解决时间:2009-4-21 18:31 | 提问者:琼454891805

例如公司A向公司B进购一匹100万的原材料,进行加工成品后卖价200万,那A公司要交进项税还是销项税,要交多少,公司B要交什么税?交多少

最佳答案

首先一个原则就是:税都是卖方代替国家从买方手里收上来,然后交给国家(就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。

例如你说的,A向B购进原材料,A公司就要把税钱交给B公司,B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票,对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税,对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。

A公司加工后卖出200万,他要给客户开增值税票,对于A公司来说就是他的销项税,对于客户来说就是他们的进项税。

工业加工业的税率是17%,求税额的公式:含税价 除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消售者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额

上面说增值税是实行的“价外税”,什么是价外税?也就是价外征税,就是由消费者负担的。比如:

你公司向A公司购进货物100件,金额为1000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是1000元,而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢?因为这时,你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税,这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。A公司收了多收了这1700元的增值税款并不归A公司所有,A公司要把1700元增值税上交给国家。所以A公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。

再比如:

你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件,出售给B0公司,取得销售额15000元,你公司要向B公司收取的甲产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为B公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款,这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有,你公司也要上交给国家的,所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的,你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人,进项税就可以在销项税中抵扣。

你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售甲产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,你公司上交给国家增值税款就不是向B公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元,所以这850元也B公司在向你公司购甲产品时付给你公司的,通过你公司交给国家。B公司买了你公司的甲产品,再卖给C公司,C公司再卖给D公司...... ,这些过程都是要收取增值税的, 直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。

如果你是一名会计,从会计分录中也看得出来:

你公司向A公司购进100件货物时,分录:

借:原材料 10000

应交税金——应交增值税(进项税额) 1700

贷:应付账款——A公司 11700

分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用,而是做为“应交税金”,因为你公司是一般纳税人,进项税额可以抵扣。

你公司向B公司销售80件甲产品时,分录:

借:应收账款——B公司 17550

贷:主营业务收入 17000

贷:应交税金——应交增值税(销项税额)2550

分录中并没有把向B公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入,而是挂“应交税金”,因为这并不归你公司所有,而是应交给国家的税收。

销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。

范文六:增值税、销项税、进项税 投稿:张眦眧

增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中国自1979年开始试行增值税,现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。增值税已经成为中国最主要的税种之一,增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收,税收收入中75%为中央财政收入,25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收,税收收入全部为中央财政收入。

(劳务是可以买卖的,但清算方式是“钱”,假如以商品的方式看待劳务,那么劳务的商品体现形式就是“钱”,这时的钱是“商品”,而出卖劳务的一方是用“劳务”来购买“钱”这个“商品”的。永远是买方向卖房交税,卖房来替国家征收,有时纳税人 在一方是买方而在另一方是卖房的双重角色和身份!那么她就要履行交税和代收税两个角色,那么就衍生出对国家的结算、清缴方式,使自己和国家的账目和缴欠关系清零!对于业务进出繁多的公司,那么她的相关“关系”、“账目”的准确 区分 和 列录 ,是对国家交税干净清算的关键!)最终目标目的是“关系、账目”清零、干净的清零!!不管干什么都要且必须要明白最终目标的模样!才能置的而使、有的放矢、才能谈置于胜地而谋而施而使!或者是阶段性目标也是要一样!但整个 “始 、 终” 的目标关系链要清晰!

定义

value added tax(VAT)

从计税原理上说,增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的“被”增值额作为计税依据而征收的一种流转税。实行价外税(及价税分离!也就是在商品或交易流转的过程中采取价税分离计算的操作模式!),也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,就是以销售或流转、交易总额作为提取和计税基础依据,再来抵扣的办法来计税和收税!当然在流转、销售、交易的过程中还有很多形式、类型、方式的现象,而具体的计税和结算收税方式也很多!!! 即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额, 然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,

其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。 (价值是由意愿而产生的,是一个愿打一个愿挨的结果,对于原始价值和增值&附加值是如何定义的?对在交换或流转的过程中产生的额外价值部分国家就要介入而征收增值部分的税款!【既然是销售就有销和售,对于流转就有进和出!,对于所有销售和流转的顺序都是先进而后出的(来卡死这个顺序、及无进就无出,无售就无销)!这里面有一个代收的问题!及有一个代收和预支的问题,是按照总额来计取的,而国

家只征收销项税额-进项税额的差额值,如下列公式!所以只要一个公司的销项税额和进项税额 定义 和 计算 清楚了,应缴税额也就清楚了。】有一个最大的问题对于对等税率的公司之间的交易还算公平,对于不对等税率的公司之间的交易就由显有点不公平了?!这就说明某一公司的身份界定就不一定明显了,及他是销售者还是消费者?有的公司就具有这种双重身份!)(工业生产和经营活动中哪一些是进项哪一些又是销项?如何界定?投资是进项,产出是销项,出(投入&输出)资金而收入或购买产品或输出劳务成果的是进项,入(收取)资金而输出产品或购入劳务成果的是销项,以资金换物是进项、以物换资金的是销项,以资金换劳务的是销项,以劳务换资金的是进项,进项方要向销项方交税,销项方要替国家代收税,最后在国家的结算日清算清缴税款!资金也分进项资金和销项资金,购买货物的资金是进项资金购买劳务的资金是销项资金,确定确立好买方卖方就非常明白销项和进项了)有过程消费者和最终消费者!整个流转税负是由过程消费者和最终消费者共同承担的,特别是有不同税率的纳税人(单位)参与了这次的流转链里,其中的某一个纳税人(单位)就要承担这个流转链里的过程消费者这个其中的率差!!!(何为进项何为销项?进项和销项又是如何一一对口的!?这就要考虑到必须严密区分、分清从哪里进来?出处到哪里去了?把好进出关才能明确确立进项和销项!整个过程就是一个 资金 劳物 资金 劳物 的关联转换过程的流转链,没有关联的流转链就是一个独立的流转链。流转链的起端和末端,中间段的起端和末端!)

计算

增值税计算公式:含税销售额/(1+税率)=不含税销售额

不含税销售额×税率=应纳销项税额 【就是将 额 和 税 分开来计算或计列来处理的!】

上面说增值税是实行的“价外税”,什么是价外税?价外税是根据不含税价格作为计税依据的税,税金和价格是分开的,在价格上涨时,是价动还是税动,界限分明,责任清楚,有利于制约纳税人的提价动机,也便于消费者对价格的监督,采用价外税的形式,价格是多少,税金是多少,清楚明了,消费者从中可以掌控国家调节消费的方向,从而相应的修正自己的消费方向。比如:

你公司向a公司购进甲货物100件,金额为10000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,而是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢?因为这时,你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税,这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。a公司多收了这1700元的增值税款并不归

a公司所有,a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。

再比如:

你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件,出售给b公司,取得销售额15000元,你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元,而是15000+15000*17%=17550元,因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款,这就是你公司的“销项税”。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有,你公司也要上交给国家的,所以,2550元的增值税款也不是你公司负担的,你公司也只是代收代缴而已。

如果你公司是一般纳税人,进项税就可以在销项税中抵扣。但也有8项不能抵扣的。 沿用上例,你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元,销售乙产品收取的销项增值税是2550元。由于你公司是一般纳税人,进项增值税可以在销项增值税中抵扣,所以,你公司(在出售了乙产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元,而是:2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中,由a公司代收代缴过了),所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的,通过你公司交给国家。b公司买了你公司的乙产品,再卖给c公司,c公司再卖给d公司……,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。 如果你是一名会计,从会计分录中也看得出来:

你公司向a公司购进100件货物时,分录:

借:原材料 10000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

贷:应付账款——a公司 11700 分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用,而是做为“应交税金”,因为你公司是一般纳税人,进项税额可以抵扣。

你公司向b公司销售80件甲产品时,如果B公司没有付钱,分录: 借:应收账款——b公司 17550

贷:主营业务收入 15000

应交税费——应交增值税(销项税额)2550

分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入,而是挂“应交税金”,因为这并不归你公司所有,而是应交给国家的税收。

销项税额 - 进项税额 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收。 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。1993年12月13日,国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,12月25日,财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,于1994年1月1日起施行。

实行增值税的优点:

第一、有利于贯彻公平税负原则;

第二、有利于生产经营结构的合理化;

第三、有利于扩大国际贸易往来; 第四、有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

应该注意的是价外税只是商业对商业。

标价方法的规定:

当交易是商业对顾客时,标价必须含税。当交易是商业对商业时,标价不必含税。(当对顾客时就要保证价和税一起收,当时商业对商业的交易 价和税 就可以分离计算,就可以做到标价里可以不含税了!谁可以被这次交易排除在外而忽略不计、以免影响这次交易,把税不考虑到交易因素里,而另外列计!)

相关概念

一、增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物

或者提供加工、修理修配劳务

以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。

二、增值税的征收范围

增值税征收范围包括:

1、货物(有形动产,包括热力、电力、气体等);

2、应税劳务(提供的加工修理修配劳务);

3、进口货物。

三、增值税的税率 增值税税率分为四档:基本税率17%、低税率13%,征收率和零税率。

四、增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,

进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

五、增值税应纳税额的计算

1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

2、的应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

3、进口货物的应纳税额

六、增值税的纳税申报及纳税地点

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。 以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人,自期满之日起5日内预

缴税款,次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,

增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,

进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

七、增值税的优惠政策

下列各项的增值税免征:

1.农业生产者销售的自产初级农业产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;

6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。

八、理论增值税

理论增值税是指在未考虑固定资产进项税额和期间费用进项税额的前题下, 根据产品的毛利总额或毛利率、计税销售收入、结合产品的成本结构计算出来的同期应纳增值税额,其计算公式为: 【所以一定要搞清楚哪一些是计税项!和计税方式及计算方法!搞清计税项和非计税项非常关键!所以要充分理解理论增值税】 1、对于工业企业,理论增值税有如下计算公式: 理论增值税=(不含税收入-可抵扣成本)×适用税率

=[不含税收入-(不含税材料成本+不含税可抵扣制造费用)]×适用税率 =(产品毛利+对应产品生产人工成本+不可抵扣制造费用)×适用税率 2、对于商业企业,理论增值税有如下计算公式:

理论增值税=(不含税收入-商品销售成本)×适用税率

=商品销售毛利×适用税率

在计算理论增值税时未考虑固定资产和期间费用进项税额,这是因为固定资产进项虽然对投入当期的税负影响较大,但毕竞是一次性的影响,在作为税负考核时剔除其进项税额对税负的影响,可使其与同期没有固定资产进项税的企业的增值税税负相比具有可比性;而期间费用进项因其在整个进项税额中所占的比例很小,故在计算本指标时,为了简化算式,节约管理成本,可忽略不计,但对于一些经营大宗商品的企业,如钢材、矿石、水泥、煤炭经销企业,由于其运杂费占期间费用的比重较大,故在对这类企业进行增值税税负考核时,要考虑运费进项对税负的影响。

(“理论增值税”这一概念参考企业管理出版社2008年6月出版,杨德松主编《偷税与反偷税博弈》第十一章)

纳税范围及对象

纳税主体

纳税义务人

从事增值税应税行为的一切单位、个人以及虽不从事增值税应税行为但赋有代扣增值税义务的扣缴义务人都是增值税的纳税义务人。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税,并不是增值税的纳税义务人,但1993年11月6日国家税务总局发布国税发[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后,从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度,因此对纳税人的会计核算水平要求较高,要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求,因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为:

生产型纳税人,年增值税应税销售额为50万元人民币;

批发、零售等非生产型纳税人,年增值税应税销售额为80万元人民币。 小规模纳税人

年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人,此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

对小规模纳税人实现简易办法征收增值税,其进项税不允许抵扣。

一般纳税人 年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人,此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的,这一标准可以放宽至30万元人民币,但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外,由于自1999年起国家强制推广税控加油机,并禁止非税控加油机的生产和销售,所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人,而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。

已认定为一般纳税人的企业如无下列行为,即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为;

连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由;

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置,造成严重后果。

对于刚刚成为一般纳税人的商贸企业(包括小规模纳税人转为一般纳税人)需经过一个纳税辅导期才能成为正式的一般纳税人,辅导期一般不少于6个月。辅导期内税务部门将对其进行较严格的管理,包括:限制每月的专用发票申购数量,如需超额申购的,要按前次巳领购并开具的专用发票销售额,向主管税务机关预缴4%的增值税款等等。

辅导期达到6个月后,税务机关应对其进行全面评审,如同时符合下列条件,可认定为正式一般纳税人。

纳税评估的结论正常

约谈、实地查验的结果正常

企业申报、缴纳税款正常

企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其它合法的进项税额抵扣凭证

凡不符合上述条件之一,主管税务机关可延长其纳税辅导期或者取消其一般纳税人资格。

税率、征收率

增值税一般纳税人适用基本税率、低税率。小规模纳税人适用征收率,一般纳税人销售旧货等也适用征收率。

基本税率

对于增值税一般纳税人从事应税行为,除下述低税、免税等以外,一律适用17%的基本税率,对于烟、酒、奢侈品等特殊货物另通过加征消费税来进行税收负担的调节。

低税率

为减轻某些行业的税收负担,除基本税率以外,另规定了一档13%的低税率,适用低税率的货物有:农业产品;暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)农膜;以及国务院规定的其他货物。增值税一般纳税人销售或者进口上述货物,按13%的低税率计征增值税。

征收率

小规模纳税人适用征收率,其中商业类小规模纳税人,适用的征收率为4%;工业类小规模纳税人,适用的征收率为6%,并且均不得抵扣进项税。 从2009年1月1日起,小规模纳税人无论工业还是商业,税率均调整为3%。

另根据财政部财税[2002]29号《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》规定,自2002年1月1日起,纳税人(无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人)销售旧货,一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税,并不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。

对于自来水公司销售自来水,按国家税务总局2002年5月17日国税发[2002]56号《关于自来水行业增值税政策问题的通知》也按6%的征收率征收增值税,但同时对其购进水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款可以抵扣。 中外合作油(气)田开采的原油、天然气根据国务院1994年2月22日国发(1994)10号《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》按5%的征收率征收增值税。

征收范围

增值税的征税范围包括:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

此外以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。

1.将货物交由他人代销

2.代他人销售货物

3.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)

4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

在中国,增值税的征收范围和营业税的征收范围互不重叠,征收增值税的不再征收营业税,征收营业税的不再征收增值税。但在实际经济活动中存在纳税人兼营或混合经营这两种税的应税行为。

对于一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务,被视为混合销售行为,如:纳税人销售货物并负责运输,销售货物为增值税征收范围,运输为营业税征收范围。对此的税务处理方法是,对主营货物的生产、批发或零售的纳税人(指纳税人年货物销售的营业额占其全部营业额的50%以上),全部视为销售货物征收增值税,而不征收营业税;对非主营货物的生产、批发或零售的其他纳税人,全部视为营业税应税劳务,而不再征收增值税。

与混合销售行为不同,兼营行为是指纳税人在从事增值税应税行为的同时,还从事营业税应税行为,且这两者之间并无直接的联系和从属关系。对此的税务处理方法是要求纳税人将两者分开核算,分别纳税,如果不能分别核算或者分别核算不准确的,由主管税务机关核定其销售额和营业额。

其他较为特殊的增值税应税范围还包括:货物期货的实物交割、典当业销售死当、非邮政部门生产销售集邮商品(邮政部门生产销售集邮商品缴纳营业税)等等。 混合销售行为与兼营非应税劳务行为的比较:

混合销售行为与兼营非应税劳务行为的比,其相同之处是两者既包括销售货物与提供非应税劳务两种行为。不同之处是混合销售行为强调在同一项销售行为(同一业务)中存在两者的混合,即销售货物与提供非应税劳务紧密相连以致混合为一体(如销售空调并负责安装),货物销售款与非应税劳务款同时从同一购买者(客户)那里取得而难以分清;而兼营行为强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类不同性质的应税项目,他们不是在同一销售行为(同一业务)中发生的,即不同是发生在同一个购买者(客户)身上。因此判断某纳税人的行为究竟是混合销售行为还是兼营行为,主要是看其销售货物行为与提供非应税劳务的行为是否同时发生在同一业务中(即其货物销售与非应税劳务的提供是否同时服务于同一客户),如果是,则为混合销售行为;如果不是,则为兼营行为。

正因为混合销售行为与兼营行为的性质不同,故其纳税原则也不相同。前者是以纳税人的'经营主业"为标准划分,就全部销售收入(营业额)只征一种税,或征增值税,或征营业税,而后者是以会计核算为标准,纳税人能够分别核算、准确核算,则分别征税(即销售行为征增值税,非应税劳务行为征营业税);如果不能分别核算或者不能准确核算,由主管税务机关分别核算分别征收。

另外,应特别注意的是,应税劳务与非应税劳务在《增值税暂行条例》与《营业税暂行条例》中的内涵是不相同的。《增值税暂行条例》中的内涵是不同的。《增值税暂行条例》中所称的应税劳务是指应征增值税的劳务,即加工、修理修配两类劳务;其所称非应税劳务是指应按《营业税暂行条例》征收营业税的交通运输、建筑业等七类劳务。

而《营业税暂行条例》中所称的应税劳务,即指应征营业税的七类劳务,所称非应税劳务恰恰是指应征增值税的加工、修理修配两类劳务。

因此,在增值税法章和营业税法章介绍的混合销售行为与兼营非应税劳务行为,实际上是《增值税暂行条例》与《营业税暂行条例》从不同的税种角度,对同一问题从不同的视角所做的的实质相同的规定。

免征范围和减免项目

《中华人民共和国增值税暂行条例[1][2]》第十六条规定了下列8个项目免征增值税: 农业生产者销售的自产农业产品

避孕药品和用具

古旧图书

直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备

由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

销售的自己使用过的物品

另外,未达到起征点的也予以免征增值税,增值税的减免权在国务院,任何地区、部门均无权减免增值税,但各省级国税局可在规定的幅度内根据本地实际情况确定适用的起征点。

除以上法定免税外,经国务院批准财政部、国家税务总局等部委又陆续发文规定了一些新的减免项目,包括:

基建单位和从事建筑安装业务的企业附设的加工厂、车间,在建筑现场制造的预制构件,凡直接用于本单位或本企业建筑工程的,不征收增值税

因转让著作权而发生的销售电影母片、录像带母带、录音磁带母带的业务,以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而发生的销售计算机软件的业务,不征收增值税

经国家版权局注册登记的计算机软件产品,在销售时一并转让著作权、所有权的,征收营业税,不征收增值税

供应或开采未经加工的天然水,如水库供应农业灌溉用水、工厂自采地下水用于生产的,不征收增值税

对电信部门及其下属的电话号簿公司销售电话号簿业务收入,不征收增值税 销售给军队、军警的军事用品免征增值税

军队、武警系统所属企业生产的在系统内部调拨或销售的钢材、木材、水泥、锅炉等货物,免征增值税

军队、武警、军工系统各单位经总后勤部和国防科工委批准进口的专用设备、仪器仪表及其零配件,免征进口增值税

对军队武警、公安部门进口的警犬免征进口增值税

残疾人用品免征增值税

残疾人提供的加工和修理、修配劳务,免征增值税

进口的供残疾人专用的物品,免征进口增值税

利用废渣生产的建材产品,免征增值税

中国图书进出口总公司销售给科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊,免征增值税

农村电管站收取的农村电网维护费,免征增值税

农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料,免征增值税 对国家计划内进口的化肥、农药,免征进口增值税

对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食,以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的,免征增值税

血站供应给医疗机构的临床用血,免征增值税

对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税;营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税3年

人民银行按国际市场价格配售的黄金,免征增值税

黄金生产和销售单位销售黄金(不含成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995;规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金),免征增值税

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金,未发生实物交割的免征增值税;发生实物交割的,由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票,并实行增值税即征即返的政策,同时免征城市维护建设税、教育费附加

对进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂(含伴生矿),免征进口环节增值税 在上海钻石交易所内交易的钻石,免征增值税,对销往国内市场的钻石,不在免税之列

对直接进入上海钻石交易所的进口钻石,在进口环节不征收增值税

高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税

高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,,免征增值税

校办企业生产的用于本校教学科研方面的应税产品(不包括消费税应税产品),免征增值税

经国务院批准成立的中国信达、华融、长城和东方等4家资产管理公司及其分支机构,接受相关国有银行的不良债权,借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的,免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税

铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务,免征增值税

对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资,免征增值税

对外国政府和国际组织无偿援助在国内采购的货物,免征增值税

驻华使领馆运进的公务用品,外交代表运进的自用物品,使领馆行政技术人员到任半年内运进的安家物品,免征进口增值税

中远集团的轮船修理业务,免征增值税

国家专业运动队进口或国际组织和国外赠送、赞助的体育器材,比赛专用服装,免征进口增值税

对第29届奥运会组委会再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得的收入,免征增值税

对外国政府和国际组织无偿捐赠用于第29届奥运会的进口物资,免征进口环节增值税和关税

对国际奥委会、国际单项体育组织和其他社会团体等从国外邮寄进口且不流入国内市场的、与第29届奥运会有关的非贸易性文件、书籍、音像、光盘,在合理数量范围内,免征进口环节增值税和关税。对奥运会场馆建设所需进口的模型、图纸、图板、电子文件光盘、设计说明及缩印本等非贸易性规划设计方案,免征进口环节增值税和关税

对以一般贸易方式进口,用于第29届奥运会的体育场馆建设所需设备中与体育场馆设施固定不可分离的设备以及直接用于奥运会比赛用的消耗品(如比赛用球等),免征进口环节增值税和关税

对国际奥委会取得的来源于中国境内、与第29届奥运会有关的收入以及中国奥委会按有关协议、合同规定,由组委会支付的补偿收入及分成收入,免征相关税收 对中标的加工生产企业为青藏铁路建设加工生产的轨枕和水泥预制构件,免征增值税

由政府组织拍卖或指定机构销售非典捐赠物资的收入,免征增值税

外国团体、企业、个人向中国境内捐赠的食品、药品、生活必需品和抢救工具等救灾物资,免征进口增值税

对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税

边境地区边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值在人民币1000元以下的,免征进口增值税

远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获,并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品,免征进口增值税

对民航总局直属航空公司和地方航空公司"九五"期间进口飞机(包括租赁飞机),暂减按6%计征进口增值税

对利用煤矿石、煤渣、油母页岩和风力生产的电力,以及国家列名的部分新型墙体材料产品,减半征收增值税

以上所列仅为部分减免项目而非全部。

增值税转型

所谓增值税转型,就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下,企业所购买的固定资产所包含的增值税税金,不允许税前扣除;而如果实行消费型增值税,则意味着这部分税金可以在税前抵扣。世界上采用增值税税制的绝大多数市场经济国家,实行的都是消费型增值税。因为它有利于企业进行设备更新改造,因而颇受企业的欢迎。 【这就是所谓的政策导向、或金融资金导向!】 知识点总结 (税法、税式)

一、 增值税的概念:

以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。

从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税(也就是说“税有谁来承担”这也是“价外税”说法的由来和起因),也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率计算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务(成果)时所支付的增值

税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

二、增值税的特点:

1、实行价外税

2、划分纳税人:一般纳税人和小规模纳税人两种

3、简化征收率一般纳税人:17%、13%; 小规模纳税人:3% ;出口货物,适用零税率

三、增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。有三种类别:

(1)小规模纳税人:年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。

(2)一般纳税人:达到一定的生产经营规模(即超过小规模纳税人标准),并且是会计核算健全,能按照税法的规定,分别核算销项税额、进项税额和应纳税额的单位。

(3)判定标准:

A、从事批发零售的纳税人,年应税销售额

B、而生产性企业和提供劳务企业,或兼营批发零售的,年销售额

C、个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业,无论销售额,视同小规模纳税人。

D、从2002.01.01起,对从事成品油销售的加油站,一律按一般纳税人征税。 E、销售免税货物纳税人不办理一般纳税人认定手续

四、 增值税的征收范围:

1、一般范围:销售和进口货物,提供加工及修理修配劳务。

这里的货物是指有形动产,包括电力、热力、气体等,不包括不动产。加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务;修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。

2、特殊项目:

(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);----货物期货交VAT,在实物交割环节纳税;

(2)银行销售金银的业务;

(3)典当业销售死当物品业务;典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品;

(4)寄售业销售委托人寄售物品的业务;

(5)集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3、特殊行为:

(1) 视同销售:以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物,均要征收增值税。

a.将货物交由他人代销

b.代他人销售货物

c.将货物从一地移送至另一地(同一县市除外)

d.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

e.将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

f.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

g.将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

h.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

(2) 混合经营:增值税征管中的混合销售行为,指的是既涉及增值税销售行为又涉及营业税销售行为。 例如纳税人销售货物并负责运输,销售货物为增值税征收范围,运输为营业税征收范围。

(3) 兼营行为:增值税征管中的兼营行为指的是,纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时,还兼营非应税劳务。

五、增值税的税率[3]

增值税税率分为三档:一般纳税人:17%、13%;

小规模纳税人:3%;

出口货物,适用零税率。

六、增值税的计税依据

纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

六、增值税应纳税额的计算

(一)一般纳税人

(1)应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

(2)销项税额的计算:

a.销项税额:是指纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。

b.计算公式:销项税额=销售额(不含税)×税率

c.销售额的确定:

①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。价外费用,是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。(手续费、运输费等)

②含税销售额换算成不含税销售额(价税分离公式)的换算公式为: 销售额=含税销售额/(1+增值税税率)

d.视同销售货物行为的销售额的确定。

对视同销售货物征税而无销售额的,应按下列顺序确定销售额:

①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;

②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(4) 进项税额的计算:进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。(购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额)

(5) 允许从销项税额中抵扣的进项税额

根据税法的规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:

① 纳税人购买货物和应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

② 纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 。

(二)小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率

(三)进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率

七、增值税的优惠政策

1.农业生产者销售的自产初级农业产品;

2.避孕药品和用具;

3.古旧图书;

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;

6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;

7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;

8.销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。 增值税税率说明

一、一般纳税人生产下列货物,可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

1、县以下小型水力发电单位生产的电力;

2、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;

3、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰;

4、原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料;

5、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。

三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。

四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。

五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。

六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车,按6%的征收率计算缴纳增值税。

七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免征收增值税。 注:“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件:

1、属于企业固定资产目录所列货物;

2、企业按固定资产管理,并确已使用过的货物;

3、销售价格不超过其原值的货物。

对不同时具备上述条件,无论会计制度规定如何核算,均应按6%的征收率征收增值税。

八、增值税小规模纳税人销售进口货物,税率为6%,提供加工、修理修配劳务,税率为6%。

九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。

十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品,可视为免税农业产品按10%的扣除率计算进项税额。

十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额。

十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按10%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列,则不得计算进项税额。

增值税一般纳税人的认定

(一)办理增值税一般纳税人认定的条件

1. 已办理税务登记,年应纳增值税销售额达到下列标准的企业,应当向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定手续。

(1)从事货物生产或者提供加工、修理修配(以下简称应税劳务)的纳税人,以及从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以上的;

(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以上的。

2. 已办理税务登记,年应纳增值税销售额未达到前项规定的定量标准的小规模企业,会计核算健全,能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额的,可以向主管国家税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。

3. 已办理税务登记,年应纳增值税销售额达到规定标准的个体经营者,能够按照会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额,可以向主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

4. 纳税人总分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额达到定量标准,但分支机构年应税销售额未达到定量标准的,其分支机构可以申请办理增值税一般纳税人认定手续。

5. 新开业的从事货物生产或者提供应税劳务的企业注册资金在40万元以上,从事货物批发或零售的企业注册资金在60万元以上的纳税人,应当在办理税务登记的

同时申请办理一般纳税人认定手续,待实际生产经营满一年后,视实际情况按规定办理。

(二)申请办理一般纳税人的手续

1. 申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告,并提供合格办税人员证书,年度销售(营业)额等有关证件、资料,分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件,领取《增值税一般纳税人申请认定表》,一式三份。

2. 填表。纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目,逐项如实填写,于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关。

3. 报批。纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和提供的有关证件、资料,经主管国家税务机关审核、报有权国家税务机关批准后,在其《税务登记证》副本首页加盖"增值税一般纳税人"确认专章。纳税人按照规定的期限到主管国家税务机关领取一般纳税人税务登记证副本。

对增值税的批评

对增值税的批评主要在于其累退性质,税收最终会转驾到最后的消费者,尤其是当政府对日用品、粮食等征税时。相对来说,低收入人士所付出的增值税在其收入中占的比例比高收入人士为高,容易加深贫富悬殊。假设税率为5%。一个每年收入$80,000的低收入人士,不用交薪俸税,每年消费$70,000,便要额外缴交$3,500税款;至于一个每年收入 $100,000,000的高收入人士,一年消费$10,000,000,如果政府减薪俸税5%,便可节省$5,000,000,同时要交 $500,000增值税,一年合共节省了$4,500,000。

此外,由于个人入息本身已要交税,商业活动也要交利得税,部分商品及服务也会有本身的税项(如酒精、香烟、燃油、汽车等),再征收增值税是多重征税。 一般来说,最终政府所能收到的税款会比预计为低,这是因为执行上会遇到困难,以及高昂的行政费。

由于一般不会对出口的商品和服务征税,这容易引致虚报等骗案,如果进口关税低于增值税,也可能出现出口再进口的避税方法。

对于小型企业,为免增加成本,部分政府或会对之免税,但这却造成不公平现象。

中华人民共和国的增值税

主条目:增值税(中华人民共和国)

中华人民共和国自1979年开始引入增值税,随后进行了两阶段改革:

第一个阶段即1983年增值税改革:这次改革属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的,征税范围较窄,税率档次较多,计算方式复杂,残留产品税的痕迹,属变性增值税。 第二个阶段即税改革,属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法,结合了大陆的实际情况,扩大了征税范围,减并了税率,又规范了计算方法,开始进入国际通行的规范化行列。是中国大陆最大的税种,占税收收入的60%左右,但存在一些缺陷。 根据1993年12月颁布的《中华人民共和国增

值税暂行条例》的规定,增值税的开征范围:境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人;税率分13%、17%和免征三部分。具体实施过程中,课税对象分为一般纳税人和小规模纳税人,根据课税对象的不同分别采取不同的计税和管理办法。

适用的法律法规:中国大陆境内增值税的管理、征收相关的法律、法规除了税收相关一般性法律法规外,专业性的法规有

《中华人民共和国增值税暂行条例》(2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过); 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(中华人民共和国财政部 国家税务总局令2008年第50号); 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(2010年2月10日,国家税务总局令2010年第22号); 《增值税小规模纳税人征收管理办法》(1994年4月23日,国税发【1994】第116号)*注:本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知》(发布日期:2009年2月2日 实施日期:2009年2月2日)宣布失效或废止; 《增值税一般纳税人纳税申报办法》(1999年3月2日,国税发【1999】第029号)*注:本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(发布日期:2006年4月30日 实施日期:2006年4月30日)废止。

范文七:进项税不可从销项税抵扣项目 投稿:姚砞砟

(一)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: 1、购进固定资产; 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务; 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务; 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务; 5、非正常损失的购进货物; 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务费;

(二)《中华人民共和国增值税暂行条例 》规定:纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(三)根据《增值税专用发票使用规定》,购进应税项目有下列情况之一者,不得抵扣进项税额: 1、未按规定取得专用发票。 2、未按规定保管专用发票。 3、销售方开具的专用发票不符合该规定第五条第(一)至(九)项和第(十一)项的要求。

(四)根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人恢复抵扣进项税额资格后有关问题的批复》(国税函[2000]584号)规定:一般纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款,不得抵扣。

(五)《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》国税发[2004]88号规定:货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。

(六)增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票,必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容,对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。

(七)根据国税发[2003]120号规定:纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣,超过90天的不得予以抵扣。

(八)根据《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》国税函[2004]128号规定:增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票,应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣,愈期不得抵扣进项税额。

(九)废旧单位销售其收购的废旧物资,开具普通发票时,应加盖财务印章和开票人专章,生产企业增值税一般纳税人取得未加盖“开票人专章”的普通发票,不得计算抵扣进项税额。

(十)增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票,应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》,在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外,还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘(或其它存储介质)。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的,其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的,该张凭证不得抵扣进项税额。 (十一)《关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函[2001]730号)规定,目前,防伪税控认证系统发现涉嫌违规发票共分“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”、“重复认证”和“纳税人识别号认证不符(指发票所列购货方纳税人识别号与申报认证企业的纳税人识别号不符)”五种。 1、凡防伪税控认证系统发现的上述五种涉嫌违规的发票,一律不得作为增值税进项税额

的抵扣凭证。 2、属于“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”和“认证不符”中的“发票代码号码认证不符(指密文与明文相比较,发票代码或号码不符)”的发票,税务机关应将发票原件退还企业,企业可要求销货方重新开具。 3、属于“重复认证”的发票,应送稽查部门查处。 4、属于“密文有误”和“认证不符(不包括发票代码号码认证不符)”的发票,应移交稽查部门处理。 凡属于增值税计算机稽核系统发现的上述涉嫌违规的发票,均不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。

(十二)根据《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》(国税发[2000]182号)规定,有下列情形之一的,无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易,增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符,购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的,对其均应按偷税或者骗取出口退税处理: 1、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的,即134号文件第二条规定的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。 2、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的,即134号文件第二条规定的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。 3、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的,即134号文件第一条规定的“受票方利用他人虚开的专用发票,向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。

(十三)根据国家税务总局《关于易货贸易进口环节减征的增值税税款抵扣问题的通知》(国税函发[1996]550号)的规定:与周边国家易货贸易进口环节减征的增值税税款,不能作为下一道环节的进项税金抵扣。

(十四)根据增值税暂行条例实施细则第23条的规定:兼营应税项目、免税项目和非增值税项目的纳税人,应准确划分可以抵扣和不能抵扣的部分,不能准确划分者,应按营业额的百分比划分。

范文八:销项税和进项税的关系 投稿:方懬懭

销项税和进项税的关系 进项税和销项税是针对“增值税”的,本期销项税减去进项税再乘以增值税税率,就等于本期应交增值税。

应交增值税=(销项税额-进项税额)*增值税税率

其他的应交税金有其各自的计算方法。

首先一个原则就是:税都是卖方代替国家从买方手里收上来,然后交给国家(就是说谁买东西谁交税)。缴税还有个进项和销项相抵扣的问题,牵扯的问题太多了。

例如,A向B购进原材料,A公司就要把税钱交给B公司,B公司再给国家上缴。这个过程中B公司要给A公司开增值税票,对于B公司来说他是把东西卖出去就相当于他的销项税,对于A公司来说他买进的东西就相当于他的进项税。

A公司加工后卖出200万,他要给客户开增值税票,对于A公司来说就是他的销项税,对于客户来说就是他们的进项税。

工业加工业的税率是17%,求税额的公式:含税价 除以 1.17 乘以 0.17.你把数字套进去算就可以了。

增值税一般纳税人当期应纳增值税税额的大小主要取决于当期销项税额和当期进项税额两个因素。应纳税额的计算公式为:

应纳税额=当期销项税额—当期进项税额

一、销项税额

(一)销项税额的概念及计算

纳税人销售货物或者提供应税劳务,按照销售额和税法规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。其含义:一是销项税额是计算出来的,对销售方来讲,在没有依法抵扣其进项税额前,销项税额不是其应纳增值税额,而是销售货物或提供应税劳务的整体税负;二是销售额是不含销项税额的销售额,是从购买方收取的,体现了价外税性质。 销项税额是销售货物或提供应税劳务的销售额与税率的乘积,该概念是相对于进项税额来说的,定义销项税额是为了区别于应纳税额。其计算公式如下:

销项税额=销售额x 税率 或 销项税额=组成计税价格x 税率

(二)销售额的确定

由于销项税额=销售额x 增值税税率,在增值税税率一定的情况下,计算销项税额的关键在于正确、合理地确定销售额。

1.销售额的一般规定

《增值税暂行条例》 第六条规定:销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。具体地说,应税销售额包括以下内容:

(1)销售货物或提供应税劳务取自于购买方的全部价款。

(2)向购买方收取的各种价外费用。具体包括:手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、

奖励费、违约金、延期付款利息、滞纳金、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论其会计制度如何核算,都应并入销售额计税。但上述价外费用不包括以下费用:

① 受托加工应征消费税的货物,而由受托方向委托方代收代缴的消费税。这是因为代收代缴消费税只是受托方履行法定义务的一种行为,此项税金虽然构成委托加工货物售价的一部分,但它同受托方的加工业务及其收取的应税加工费没有内在关联。

② 同时符合以下两个条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购买方,并且由纳税人将该项发票转交给购买方的。在这种情况下,纳税人仅仅是为购货人代办运输业务,而未从中收取额外费用。

③ 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;所收款项全额上缴财政。 ④ 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

税法规定,纳税人销售货物和提供应税劳务时向购买方收取的各种价外费用均要并人计税销售额计算征税,目的是防止纳税人以各种名目的收费减少计税销售额逃避纳税。同时应注意,根据国家税务总局规定,纳税人向购买方收取的价外费用和包装物押金,应视为含税收入,在并人销售额征税时,应将其换算为不含税收入再并人销售额征税。

(3)消费税税金。由于消费税属于价内税,因此,凡征收消费税的货物在计征增值税额时,其应税销售额应包括消费税税金。

2.价款和税款合并收取情况下的销售额

现行增值税实行价外税,即纳税人向购买方销售货物或应税劳务所收取的价款中不应包含增值税税款,价款和税款在增值税专用发票上分别注明。作为增值税税基的只是增值税专用发票上单独列明的不含增值税税款的销售额。但是,根据税法规定,有些一般纳税人,如商品零售企业或其他企业将货物或应税劳务出售给消费者、使用单位或小规模纳税人,只能开具普通发票,而不开具增值税专用发票。这样,一部分纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人)在销售货物或提供应税劳务时,就会将价款和税款合并定价,发生销售额和增值税额合并收取的情况。

在这种情况下,就必须将开具在普通发票上的含税销售额换算成不含税销售额,作为增值税的税基。其换算公式为:

不含税销售额=含税销售额/(1 +税率)。

3.视同销售行为销售额的确定

视同销售行为是增值税税法规定的特殊销售行为。由于视同销售行为一般不以资金形式反映出来,因而会出现视同销售而无销售额的情况。另外,有时纳税人销售货物或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由。在上述情况下,主管税务机关有权按照下列顺序核定其计税销售额:

(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。

(3)用以上两种方法均不能确定其销售额的情况下,可按组成计税价格确定销售额。

4.特殊销售方式的销售额

在市场竞争过程中,纳税人会采取某些特殊、灵活的销售方式销售货物,以求扩大销售、占领市场。这些特殊销售方式及销售额的确定方法是:

(1)以折扣方式销售货物

折扣销售是指销售方在销售货物或提供应税劳务时,因购买方需求量大等原因,而给予的价格方面的优惠。按照现行税法规定;纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。在这里应该注意以下几点:一是税法中所指的折扣销售有别于销售折扣,销售折扣通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待,销售折扣发生在销货之后,而折扣销售则是与实现销售同时发生的,销售折扣不得从销售额中减除。二是销售折扣与销售折让是不同的,销售折让通常是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少,即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以从销售额中减除。三是折扣销售仅限于货物价格的折扣,如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣,则该实物款额不得从货物销售额中减除,应按“视同销售货物”计征增值税。

需要着重说明的是:税法中对纳税人采取折扣方式销售货物销售额的核定,之所以强调销售额与折扣额必须在同一张发票上注明,主要是从保证增值税征收管理的需要即征税、扣税相一致考虑的。如果允许对销售额开一张销货发票,对折扣额再开一张退款红字发票,就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额,而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣,显然会造成增值税计算征收上的混乱。

(2)以旧换新方式销售货物

以旧换新销售,是纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定:纳税人采取以旧换新方式销售货物的(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额。

(3)还本销售方式销售货物

所谓还本销售,指销货方将货物出售之后,按约定的时间,一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方,退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。

(4)采取以物易物方式销售

以物易物是一种较为特殊的购销活动,是指购销双方不是以货币结算,而是以同等价款的货物相互结算,实现货物购销的一种方式。在实际工作中,有的纳税人认为以物易物不是购销行为,销货方收到购货方抵顶货物的货物,认为自己不是购物,购货方发出抵顶货款的货物,认为自己不是销货。这两种认识都是错误的。正确的方法应当是:以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额及进项税额。需要强调的是,在以物易物活动中,双方应各自开具合法的票据,必须计算销项税额,但如果收到货物不能取得相应的增值税专用发票或者其他合法票据,不得抵扣进项税额。

5.包装物押金计税问题

包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品。为了促使购货方尽早退回包装物以便周转使用,一般情况下,销货方向购货方收取包装物押金,购货方在规定的期间内返回包装物,销货方再将收取的包装物押金返还。根据税法规定,纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的,时间在1 年内,又未过期的,不并人销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。这里需要注意两个问题:一是“逾期”的界定,“逾期”是以1 年(12 个月)为期限。二是押金属于含税收入,应先将其换算为不含税销售额再并人销售额征税。另外,包装物押金与包装物租金不能混淆,包装物租金属于价外费用,在收取时便并人销售额征税。

从1995 年6 月1 日起,对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应并人销售额征税。

二、进项税额

项税额是相互对应的两个概念,在购销业务中,对于销货方而言,在收回货款的同时,收回销项税额;对于购货方而言,在支付货款的同时,支付进项税额。也就是说,销货方收取的销项税额就是购货方支付的进项税额。

对于任何一个增值税一般纳税人,在其经营过程中,都会同时以卖方和买方的身份存在,既会发生销售货物或者提供应税劳务,又会发生购进货物或接受应税劳务,因此,每一个增值税一般纳税人都会有收取的销项税额和支付的进项税额。增值税一般纳税人当期应纳增值税额采用购进抵扣法计算,即以当期的销项税额扣除当期进项税额,其余额为应纳增值税额。这样,增值税一般纳税人应纳税额的大小取决于两个因素:销项税额和进项税额。进项税额的大小影响纳税人实际缴纳的增值税。需要注意的是,并不是购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税都可以在销项税额中抵扣,税法对哪些进项税额可以抵扣,哪些进项税额不能抵扣作了严格的规定。

一般而言,准予抵扣的进项税额可以根据以下两种方法来确定:一是进项税额体现支付或者负担的增值税额,直接在销货方开具的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税额,不需要计算;二是购进某些货物或者接受应税劳务时,其进项税额是通过根据支付金额和法定的扣除率计算出来的。

正确审定进项税额,严格按照税法规定计算可抵扣的进项税额,是保证增值税贯彻实施和国家财政收入的重要环节。在确定增值税进项税额抵扣时,必须按增值税规定依法计算应抵扣税额。为此,《增值税暂行条例》及其实施细则对进项税额的抵扣范围、条件、数额及方法作了专门规定。

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

1 .从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2 .从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

上述两款规定是指增值税一般纳税人在购进或进口货物及劳务时,取得对方的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上已注明规定税率或征收率计算的增值税税额,不需要纳税人计算,但要注意其增值税专用发票及海关进口增值税专用缴款书的合法性,对不符合规定的扣税凭证一律不准抵扣。

3 .购进农产品进项税额的确定与抵扣。

购进农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13 %的扣除率计算的进项税额,即进项税额=买价x 扣除率。这里所称的买价还包括按规定缴纳的烟叶税。 4 .运输费用进项税额的确定与抵扣。

增值税一般纳税人外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用(代垫运费除外),根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额,依7 %的扣除率计算进项税额准予扣除。这里所称的准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的运费结算单据上注明的运输费用(铁路临管线及铁路专线运输费用)、建设基金,但不包括支付的装卸费、保险费等其他杂费;准予抵扣的运费结算单据,包括国有铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票,以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。这里还要说明一点,准予计算进项税额扣除的货运发票种类,不包括增值税一般纳税人取得的货运定额发票。 从2003 年11 月1 日起,公路、内河货物运输业(以下简称货物运输业)发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局管理和监督。凡已委托给其他部门管理的,必须依法收回。

从2003 年11月1 日起,提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。

从2003 年12 月1 日起,国家税务局对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对。对比对异常情况进行核查,并对违反有关法律法规开具或取得货物运输业发票的单位进行处罚。

增值税一般纳税人在申报抵扣2003 年11 月1 日起取得的运输发票增值税进项税额时,应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》 纸质文件及电子信息,未报送的其进项税额不得抵扣。

增值税一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运费;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应分别注明运费和杂费,对未分别 注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。

一般纳税人购进或销售货物通过铁路运输,并取得铁路部门开具的运输发票,如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致,但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效),该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证,允许计算抵扣进项税额。

一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票,不得计算抵扣进项税额。国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人,受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此,增值税一般纳税人支付的国际货

物运输代理费用,不得作为运输费用抵扣进项税额。

一般纳税人取得的汇总开具的运输发票,凡附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单,允许计算抵扣进项税额。

一般纳税人取得的项目填写不齐全的运输发票(附有运输清单的汇总开具的运输发票除外)不得计算抵扣进项税额。

5 .企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备,可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。其中,专用设备包括税控金税卡、税控IC 卡和读卡器;通用设备包括用于防伪税控系统开具专用发票的计算机和打印机。增值税一般纳税人用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机,属于防伪税控通用设备。对纳税人购置上述设备取得的增值税专用发票所注明的增值税税额,计人当期增值税进项税额(国税函〔2006〕1248 号)。

6 .自2004 年12 月1 日起,增值税一般纳税人购进税控收款机所支付的增值税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税额为准),准予在企业当期销项税额中抵扣。需要强调的是,纳税人购进的税控收款机不论是否达到固定资产标准,其取得的增值税专用发票上注明的增值税额均可以从当期销项税额中抵扣;但如果购进税控收款机时未取得增值税专用发票,则不得抵扣进项税额。

7 .外贸企业出口视同内销货物征税时的进项税额抵扣问题。

外贸企业购进货物后,无论内销还是出口,须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票,不予抵扣或退税。

8 .不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。

纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额部分,按下列公式 计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额,应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准。

另外,增值税税法对进口环节、混合销售、兼营及以物易物等进项税额抵扣条件等作了特殊规定:

一.是对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称,既有代理进口单位名称,又有委托进口单位名称的,只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位,必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证,否则,不予抵扣进项税额。

二.是混合销售行为按规定应当征收增值税的,该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额,凡符合《增值税暂行条例》第八条规定的,准予从销项税额中抵扣。

三.是对商业企业采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的,收货单位可以凭以物易物、以货抵债、以物投资书面合同以及与之相符的增值税专用发票和运输费用普通发票,确

定进项税额,报经税务征收机关批准予以抵扣。

(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额

1 .纳税人购进货物或者应税劳务,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。这里所称的扣税凭证是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

2 .有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

① 一般纳税人会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的。

② 除另有规定的外,纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未申请办理一般纳税人认定手续的。

上述所称的“不得抵扣进项税额”是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额,包括在停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

3 .用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)又用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。所称固定资产,是指使用期限超过12 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。所称个人消费,包括纳税人的交际应酬消费。所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

4.非正常损失的购进货物及其机关的应税劳务。

非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

6.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得抵扣。

7.符合上述3 、4 、5 、6 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

8.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费,不允许计算进项税额抵扣。

9.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列方式计算:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额x 当月免税项目销售额与非增值税应税劳务营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

10.已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务,发生前述3 、4 、5 、6 项规定情形的(免税项目、非增值税应税劳务除外),应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的

进项税额中扣减;无法确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

三、固定资产处理的相关规定与政策衔接

自2009 年1 月1 日起,在全国实施增值税转型改革。为保证改革实施到位,并做好新旧增值税法的衔接,财政部、国家税务总局对有关问题明确如下:

(一)自2009 年1 月1 日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《增值税暂行条例》和《 增值税暂行条例实施细则》 的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税费― 应交增值税(进项税额)”科目。

(二)纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009 年1 月1 日以后(含1 月1 日,下同)实际发生,并取得2009 年1 月1 日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。

(三)东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,2009 年1 月1 日以后发生的固定资产进项税额,不再采取退税方式,其2008 年12 月31 日以前(含12 月31 日,下同)发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额,应于 2009 年1 月份一次性转入“应交税费― 应交增值税(进项税额)”科目。

(四)自2009 年1 月1 日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,应区分不同情形征收增值税:

1 .销售自己使用过的2009 年1 月1 日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税;

2 . 2008 年12 月31 日以前未纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产,按照4 %征收率减半征收增值税; 3 . 2008 年12 月31 日以前已纳人扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4 %征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。

所称已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

(五)纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的,应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产净值 x 适用税率

所称固定资产净值,是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

(六)纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。

范文九:对进项税与销项税的认识与处理 投稿:梁巕巖

对进项税与销项税的认识与处理

销售货物或有应税项的税金时应交的税金 即销项税金

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税。增值税是国家就增值额征的一种税。如果你是一般纳税人,你花1元钱买的商品的同时(卖方如果能提供增值税发票的话),给你商品的一方要替税务局向你收0.17元的税款。你要向卖给你商品方支付1.17元.当你把1元的商品以1.2元卖出的时候(或加工成别的商品以1.2元卖出时),你要替税务局向购买方收取1.2*0.17=0.204元税款.实际你的纳税额是0.204-0.17=0.034元.0.17元叫进项税0.204元叫销项税.用0.17元抵减0.204元的过程就叫抵扣进项税.抵扣的前提是你是一般纳税人,有认证过的进项税额.当月没抵扣完的可到以后抵扣.

准予从销项税额中抵扣的进项税

购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款

进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款

购进农业生产者销售的农业产品,或者向小规模纳税人购买的农产品,可以按照买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=买价×扣除率

纳税人支付运输费用,可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7%的扣除率计算抵扣进项税,其计算公式为:准予抵扣的进项税额=运费×扣除率

购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资,可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额,乘以10%计算抵扣进项税。

不得从销项税额中抵扣的进项税

购进固定资产而支付的增值税,但购置税控收款机所支付的增值税可以抵扣,另外,根据财政部、国家税务总局2005年2月24日的财税[2005]28号《关于2005年东北地区扩大增值税抵扣范围有关问题的通知》规定,东北地区的增值税一般纳税人购进固定资产支付的增值税可以全额抵扣。

用于非应税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税

用于集体福利或者个人消费购进货物或者应税劳务而支付的增值税

用于免税项目的购进货物或者应税劳务而支付的增值税

非正常损失的购进货物所包含的增值税

非正常损失的在产品、产成品,其耗用的购进货物或者应税劳务所包含的增值税

未取得并保存增值税扣税凭证、以及值税扣税凭证未在规定期限内交税务机关进行防伪认证或认证未通过

未在规定的期限内申报抵扣的进项税

范文十:进项税与销项税分别是指什么 投稿:王淄淅

上海炫企代理注册公司:

进项税与销项税分别是指什么?

企业纳税中,进项税与销项税这两个名词是经常出现的,那么,如何处理好进项税与销项税的问题,也就很大程度上给企业带来了很多的好处,下面,我们将什么是进项税与销项税做下分析

什么是进项税?

进项税是指纳税人购进货物或接受劳务于支付或负担的增值税税。

1、从销项税中准予抵扣的进项额,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税:

(1)纳税购迸货物或者应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税。

(2)人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税。

(3)购进免税农业产品的进项税,按买价依照10%的扣除计算。计算公式为:进项=买价×扣除率。

备注:混合销售行为和兼营的非税劳务,按规定应当征收增值税的,该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税,凡符合条例规定允许扣除的,准许从销项税中抵扣。

什么是销项税?

纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和条例规定的税计算并向购买方收取的增值税,为销项税。计算公式为:销项=销售额×税率。

备注:纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税,当从发生货退回或折让当期的销项税中冲减。

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